第一篇：商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在的主要問題

一、商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在的主要問題

（一）票據(jù)簽發(fā)環(huán)節(jié)中存在的問題

1.部分商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)提供的商品交易合同或增值稅發(fā)票未加以嚴(yán)格審查，就為其簽發(fā)無貿(mào)易背景的銀行承兌匯票。按規(guī)定企業(yè)向銀行開具銀行承兌匯票首先應(yīng)提供商品交易合同，并于2個(gè)月內(nèi)提出增值稅發(fā)票。部分銀行為了增加企業(yè)保證金存款，增加中間業(yè)務(wù)收入，偏好開具銀行承兌匯票，卻未能嚴(yán)格審查商品交易合同和增值稅發(fā)票的真實(shí)性，甚至2個(gè)月以后，也沒督促開票企業(yè)提供增值稅發(fā)票。

2.利用銀行承兌匯票置換資產(chǎn)、滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票問題普遍存在。部分商業(yè)銀行為了掩蓋不良資產(chǎn)，對(duì)于無力支付到期票據(jù)款項(xiàng)的企業(yè)，繼續(xù)為其簽發(fā)銀行承兌匯票，由企業(yè)用貼現(xiàn)資金歸還到期的銀行承兌匯票款。

3.在實(shí)際操作中有章不循，隨意放大銀行信用，超規(guī)定限額簽發(fā)銀行承兌匯票。為了逃避上級(jí)行對(duì)其授權(quán)限額的規(guī)定，部分商業(yè)銀行采取拆分等違規(guī)手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發(fā)。部分銀行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔(dān)保的條件，為一些資信度不符合規(guī)定的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，給銀行的資產(chǎn)帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）票據(jù)貼現(xiàn)環(huán)節(jié)存在的主要問題

1.部分銀行在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)只注重匯票本身的真實(shí)性，放松對(duì)企業(yè)提交的增值稅發(fā)票、商品交易合同的審查，導(dǎo)致為大量沒有真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現(xiàn)，大量貼現(xiàn)資金用于非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，有的資金甚至流入股票證券市場(chǎng)，嚴(yán)重?cái)_亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序和票據(jù)市場(chǎng)秩序。

2.部分銀行與企業(yè)相互勾結(jié)，聯(lián)手“包裝”票據(jù)問題嚴(yán)重。一些銀行在經(jīng)營過程中，對(duì)一些大客戶辦理貼現(xiàn)的票據(jù)放松審查，對(duì)貼現(xiàn)企業(yè)由于各種原因不能提供增值稅發(fā)票、商品交易合同復(fù)印件的票據(jù)，也違規(guī)授理其貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。為了逃避監(jiān)管和套取人民銀行再貼現(xiàn)資金，銀行與一些企業(yè)相互勾結(jié)，進(jìn)行票據(jù)“包裝”：即由銀行將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給與其有信貸關(guān)系、信用度較好的企業(yè)，由這些企業(yè)提供與該匯票無關(guān)的增值稅發(fā)票、商品交易合同（復(fù)印件），到銀行辦理貼現(xiàn)后，再將資金轉(zhuǎn)回到真正的貼現(xiàn)企業(yè)賬戶之內(nèi)。

3.違規(guī)降低貼現(xiàn)利率。銀行在經(jīng)營票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中，為了爭搶票源，展開惡性競爭，紛紛降低貼現(xiàn)利率，有的銀行將貼現(xiàn)利率降到低于人民銀行的再貼現(xiàn)利率，嚴(yán)重?cái)_亂了正常的利率市場(chǎng)秩序，同時(shí)少收貼現(xiàn)利息收入也給銀行的資產(chǎn)帶來了一定的損失。

4.違法違規(guī)經(jīng)營問題依然存在。部分商業(yè)銀行與票據(jù)掮客內(nèi)外勾結(jié)，在辦理貼現(xiàn)時(shí)為其提供貼現(xiàn)利率、資金劃轉(zhuǎn)等多項(xiàng)優(yōu)惠條件，為其不法經(jīng)營提供方便，從中收取回扣、好處費(fèi)；有的銀行采取降低貼現(xiàn)利率、壓低賬內(nèi)貼現(xiàn)利息收入、賬外收取好處費(fèi)私設(shè)“小金庫”；有的銀行職工則利用工作之便，以自已或其親屬名義成立“票據(jù)包裝公司”，充當(dāng)票據(jù)掮客，非法經(jīng)營票據(jù)業(yè)務(wù)，從中牟取暴利。

二、主要的檢查方法

（一）確定檢查重點(diǎn)

確定檢查的重點(diǎn)單位和重點(diǎn)企業(yè)，首先，要利用銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)閱近幾年來財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行承兌匯票簽發(fā)、貼現(xiàn)臺(tái)賬和相關(guān)電子數(shù)據(jù)，全面了解近年來銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)總體規(guī)模和發(fā)展情況。其次，以簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)占比較大、近幾年票據(jù)業(yè)務(wù)量增長速度較快的各二級(jí)分支行作為檢查重點(diǎn)。再以銀行辦理簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)量較大且單筆金額較大的企業(yè)，辦理簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的時(shí)間和金額不均衡的企業(yè)，提供相關(guān)發(fā)票的單張票面金額較大的企業(yè)、出票日與貼現(xiàn)日相距較近的貼現(xiàn)企業(yè)為下一步審計(jì)的重點(diǎn)和需延伸調(diào)查的重點(diǎn)企業(yè)。

（二）票據(jù)簽發(fā)的審查

1、調(diào)閱銀行保證金存款分戶賬，結(jié)合銀行承兌匯票簽發(fā)臺(tái)賬，核對(duì)審查銀行收取保證金是否及時(shí)、足額，有無違反規(guī)定不收、少收或收后退還企業(yè)等問題；審計(jì)保證金是否來源于票據(jù)收款或其他背書轉(zhuǎn)讓的后手；審查保證金在存續(xù)期內(nèi)有無被挪用、劃轉(zhuǎn)等情況，是否存在將保證金轉(zhuǎn)回用于繼續(xù)滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票或轉(zhuǎn)入賬外違規(guī)放貸等問題。

2、關(guān)注銀行為不良貸款企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產(chǎn)、掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業(yè)發(fā)放貸款問題。

3、核對(duì)企業(yè)所提供的與本次商品交易合同、承兌合同相符合且足額的增值稅發(fā)票或稅務(wù)發(fā)票原件，是否該原件為購貨方（承兌申請(qǐng)人）所持有發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)。

（三）票據(jù)貼現(xiàn)的審查

1.調(diào)閱相關(guān)企業(yè)貼現(xiàn)檔案，審查銀行是否對(duì)匯票真實(shí)性和匯票內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，是否出現(xiàn)越權(quán)審批的問題；辦理貼現(xiàn)的申請(qǐng)人提供的商品交易合同及增值稅發(fā)票等證明文件是否齊全、是否真實(shí)、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發(fā)票（復(fù)印件）套取銀行資金等問題。2.調(diào)閱銀行貼現(xiàn)臺(tái)賬（電子數(shù)據(jù)），結(jié)合貼現(xiàn)利息收入明細(xì)賬及相關(guān)憑證，審查臺(tái)賬數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬表數(shù)據(jù)是否一致，有無為了逃避檢查、人為修改臺(tái)賬數(shù)據(jù)的問題；審查是否存在貼現(xiàn)利率低于人民銀行規(guī)定的最低貼現(xiàn)利率標(biāo)準(zhǔn)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)問題。可在核對(duì)其電子數(shù)據(jù)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，利用計(jì)算機(jī)對(duì)全行貼現(xiàn)臺(tái)賬進(jìn)行檢索，對(duì)違規(guī)降低貼現(xiàn)利率辦理貼現(xiàn)的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總，在此基礎(chǔ)上計(jì)算出由于降低貼現(xiàn)利率導(dǎo)致銀行少計(jì)的貼現(xiàn)利息收入數(shù)額。

3.核實(shí)貼現(xiàn)資金的去向。結(jié)合銀行承兌匯票背書連續(xù)審查，了解銀行承兌匯票簽發(fā)企業(yè)與收款人及其他背書轉(zhuǎn)讓后手的行業(yè)關(guān)聯(lián)度，審查是否存在以下問題：一是貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)回簽票企業(yè)賬戶，用于投資房地產(chǎn)等非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域、作為保證金繼續(xù)簽發(fā)銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項(xiàng)和到期貸款、流入股票證券市場(chǎng)等問題；二是銀行與票據(jù)掮客相互勾結(jié)，違規(guī)降低貼現(xiàn)利率、少計(jì)貼現(xiàn)收入、賬外收取回扣好處費(fèi)私設(shè)“小金庫”問題；三是在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，是否存在違反結(jié)算紀(jì)律和賬戶管理規(guī)定的問題，有無為沒有在該行開立存款賬戶的企業(yè)辦理貼現(xiàn)，有無將貼現(xiàn)資金直接轉(zhuǎn)入股市或個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的問題；

（四）延伸審查的主要內(nèi)容 票據(jù)業(yè)務(wù)檢查需要進(jìn)行大量的延伸調(diào)查工作，主要目的在于核實(shí)簽發(fā)或貼現(xiàn)的銀行承兌匯票是否有真實(shí)的貿(mào)易背景，審查貼現(xiàn)資金的最終用途是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，揭示企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易、皮包公司作掩護(hù)，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發(fā)票等手段騙取銀行資金投入非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域問題；揭示銀行與企業(yè)相互勾結(jié)、違規(guī)“包裝”票據(jù)、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業(yè)賬戶賬外收取回扣、好處費(fèi)等等。

延伸檢查調(diào)查對(duì)象主要包括簽發(fā)承兌匯票企業(yè)、被背書企業(yè)、貼現(xiàn)企業(yè)、有貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入的銀行和證券公司以及對(duì)工商、稅務(wù)部門等單位。延伸需調(diào)閱的資料主要有：公司章程、年度審計(jì)報(bào)告、企業(yè)納稅登記及領(lǐng)用增值稅發(fā)票登記簿、企業(yè)增值稅發(fā)票存根聯(lián)、企業(yè)年度銷售明細(xì)賬、庫存產(chǎn)品明細(xì)賬、應(yīng)付票據(jù)、長短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬及其相關(guān)憑證。對(duì)企業(yè)的注冊(cè)登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅款情況以及向銀行提供的增值稅發(fā)票（復(fù)印件）的真實(shí)性，還可根據(jù)情況延伸調(diào)查相關(guān)工商、稅務(wù)部門。

第二篇：淺析我國商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在的問題及對(duì)策

淺析我國商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在的問題及對(duì)策

(2009-01-21 16:48:04)轉(zhuǎn)載▼

標(biāo)簽：

財(cái)經(jīng)

票據(jù)業(yè)務(wù)

票據(jù)市場(chǎng)

銀行承兌匯票

淺析我國商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在的問題及對(duì)策

摘要：我國商業(yè)銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)近年來得到了較快的發(fā)展，對(duì)于經(jīng)濟(jì)和金融的發(fā)展起到了積極的作用。然而，隨著票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，其問題也逐漸暴露出來。主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)經(jīng)營比較粗放，票據(jù)業(yè)務(wù)不具有真實(shí)貿(mào)易背景，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等。這些問題的存在，不僅使一些金融機(jī)構(gòu)蒙受了經(jīng)濟(jì)損失，更使其經(jīng)營信譽(yù)受到了極大損害。銀行必須采取有效措施，維護(hù)正常經(jīng)營秩序。

隨著我國銀行業(yè)競爭的日益激烈，傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)已經(jīng)難以滿足銀行自身發(fā)展的需要。票據(jù)業(yè)務(wù)作為一項(xiàng)新興的中間業(yè)務(wù)，以它獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)占據(jù)了銀行業(yè)務(wù)的一席之地,并逐步進(jìn)入了快速發(fā)展階段。

與傳統(tǒng)的一般貸款相比較，票據(jù)業(yè)務(wù)的獨(dú)特性表現(xiàn)在兩個(gè)方面，首先是其較低的風(fēng)險(xiǎn)性。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上就是一種特殊的貸款形式，一般貸款是到期后才收息，而票據(jù)貼現(xiàn)是先收息后放款，因此其安全性就大大增加；同時(shí)貼現(xiàn)是以票據(jù)作為抵押，到期后由承兌人承兌付款，從而降低了貼現(xiàn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。其次是其較高的流動(dòng)性。一般貸款的期限要半年以上，而且期限固定；而票據(jù)貼現(xiàn)的期限最長才6個(gè)月，大多數(shù)都在 1個(gè)月左右，甚至十幾天，相對(duì)比較靈活。因此，票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)一方面很好地解決了中小企業(yè)短期融資的難題；另一方面，也增加了銀行的盈利性，逐漸成為國內(nèi)各商業(yè)銀行重點(diǎn)發(fā)展的業(yè)務(wù)之一。

目前商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁，但發(fā)展過程中也存在很多違規(guī)問題，商業(yè)銀行辦理票據(jù)業(yè)務(wù)違規(guī)的原因是多方面的。

一、違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)的原因分析

票據(jù)業(yè)務(wù)收費(fèi)低、成本高，銀行審查貿(mào)易背景沒有積極性按照現(xiàn)行法律法規(guī)和政策規(guī)定，商業(yè)銀行辦理銀行承兌匯票只收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。

（一）商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)審批都集中在市分行,辦理卻在各支行，辦一筆承兌匯票花費(fèi)的各種人工費(fèi)用、管理費(fèi)用要高于承兌手續(xù)費(fèi)。因此從實(shí)際操作和成本效益方面來講，銀行辦理承兌匯票業(yè)務(wù)只能對(duì)貿(mào)易背景作形式上的審查，不會(huì)花大氣力去調(diào)查企業(yè)是否有真實(shí)的交易，了解簽發(fā)承兌匯票后企業(yè)的經(jīng)營狀況，但迫于法律法規(guī)的要求和應(yīng)付監(jiān)管部門的檢查，商業(yè)銀行對(duì)貿(mào)易背景往往會(huì)作形式上的要求，但不會(huì)作實(shí)質(zhì)上的審查。而且，銀行審查貿(mào)易背景還會(huì)妨礙銀行自身承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展。目前在商業(yè)銀行辦理全額質(zhì)押或 100％保證金業(yè)務(wù)的基本上都是個(gè)體工商戶和民營企業(yè)，還有的是不符合資格的企業(yè)及其他組織。個(gè)體工商戶、民營企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織之間經(jīng)濟(jì)往來沒有正規(guī)的經(jīng)濟(jì)合同，經(jīng)濟(jì)往來往往是口頭約定，或有一個(gè)簡單的協(xié)議或合同，沒有具體的金額、品種、質(zhì)量、結(jié)算方式等內(nèi)容，按規(guī)定這些不符合辦理承兌匯票的 條件。如果商業(yè)銀行把這些客戶拒之門外，損害的則是自己的利益。

（二）銀行承兌匯票對(duì)應(yīng)的貿(mào)易背景非常復(fù)雜，銀行在審查中不好操作。

1、經(jīng)濟(jì)合同約定的付款日期與實(shí)際付款日期往往不一致，銀行若依據(jù)交易合同約定的付款日期與承兌匯票日期核對(duì)，交易真實(shí)性便不好判斷，若不要求兩者日期在約定的付款期內(nèi)，承兌匯票開出日期則更不好確定，承兌匯票對(duì)應(yīng)的合同也不好確定。

2、付款方式往往有多種形式，很多經(jīng)濟(jì)交易要求部分用承兌匯票，部分用現(xiàn)款，合同金額與承兌匯票金額不好對(duì)應(yīng)，判斷貿(mào)易背景也有困難。

3、合同規(guī)定金額與實(shí)際成交金額不一致，合同金額與承兌匯票金額不能對(duì)應(yīng)，但又不能武斷地認(rèn)定該承兌匯票無貿(mào)易背景。

4、與上述情況相對(duì)應(yīng)簽訂合同的企業(yè)，簽發(fā)下筆承兌匯票所需上筆交易增值稅發(fā)票到底應(yīng)是哪一份便不好確定，要求增值稅發(fā)票也就沒有意義，因?yàn)樵谠摃r(shí)問段內(nèi)，企業(yè)會(huì)有很多增值稅發(fā)票，有的是原來用其他方式付款的，或者同一份增值稅發(fā)票多次使用，或在不同的銀行使用，簽發(fā)承兌匯票的銀行控制不了。如現(xiàn)在企業(yè)在異地辦理承兌匯票或辦理貼現(xiàn)，即使銀行要求增值稅發(fā)票原件，企業(yè)也會(huì)采取同一份發(fā)票多次使用的辦法，但銀行往往只是形式上要求有復(fù)印件，企業(yè)便可多次使用同一份增值稅發(fā)票。

5、交易合同形式多樣，銀行審查合同有困難。按照《合同法》規(guī)定，當(dāng)事人訂立合同，有書面形式、口頭形式和其他形式；書面形式又有合同書、信件和數(shù)據(jù)電文，包括電報(bào)、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件等形式，銀行很難區(qū)分這些合同的真假。

（三）嚴(yán)厲的考核機(jī)制迫使商業(yè)銀行違規(guī)操作目前商業(yè)銀行都有嚴(yán)格的考核制度，為了完成考核任務(wù)，有的銀行被迫采取曲折的形式來完成一些考核指標(biāo)。

1、為完成中問業(yè)務(wù)考核指標(biāo)違規(guī)辦理匯票業(yè)務(wù)。時(shí)下各商業(yè)銀行都規(guī)定有中間業(yè)務(wù)考核指標(biāo)，但內(nèi)地經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展水平很低，各種金融創(chuàng)新產(chǎn)品使用率低。完成中間業(yè)務(wù)指標(biāo)的渠道很窄，發(fā)展票據(jù)業(yè)務(wù)對(duì)商業(yè)銀行來講能時(shí)完成存款與中問業(yè)務(wù)兩項(xiàng)考核指標(biāo)，所以銀行的積極性很高，但是否合規(guī)，銀行則很少考慮。

2、為完成存款考核任務(wù)違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)。實(shí)際操作中，銀行為企業(yè)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)最主要的目的是為了吸收存款。銀行簽發(fā)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)辦理貼現(xiàn)吸收保證金存款和貼現(xiàn)資金存款。

（四）企業(yè)有利可圖，愿意配合銀行弄虛作假。辦理票據(jù)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)來講有利可圖，企業(yè)也愿意辦理。

1、企業(yè)可以套取利差。現(xiàn)在各行執(zhí)行的保證金存款利率為1．89％，而手續(xù)費(fèi)為萬分之五，利差為 1．85％。企業(yè)為了賺取差價(jià)，愿意到銀行辦理銀行承兌匯票結(jié)算。

2、便利企業(yè)低成本使用資金。企業(yè)使用銀行承兌匯票節(jié)約了財(cái)務(wù)費(fèi)用，便利了商品交易。在票據(jù)管理寬松的條件下，企業(yè)把收到的匯票交給銀行作質(zhì)押，銀行可以免收手續(xù)費(fèi)，有的銀行還對(duì)企業(yè)實(shí)行專人專車專班服務(wù)，直接在企業(yè)簽發(fā)承兌匯票。有的企業(yè)根本不使用自己的資金，交易收進(jìn)、付出的全是票據(jù)，因此好企業(yè)不使用銀行貸款，主要靠簽發(fā)匯票進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)。

3、企業(yè)能得到額外收益。對(duì)大戶企業(yè)，銀行除在辦理承兌和貼現(xiàn)時(shí)放松條件，往往還違反規(guī)定不收或少收手續(xù)費(fèi)，降低利率貼現(xiàn)，并把承兌、貼現(xiàn)、存款、中間業(yè)務(wù)等綜合算賬，然后給企業(yè)一定的額外好處。

（五）不正當(dāng)競爭。不正當(dāng)競爭迫使銀行違規(guī)操作近幾年來，商業(yè)銀行把票據(jù)業(yè)務(wù)作為一項(xiàng)重要的業(yè)務(wù)品種進(jìn)行發(fā)展，票據(jù)總量增加很快，本地票據(jù)市場(chǎng)被分割后，有的金融企業(yè)把目光轉(zhuǎn)向外地市場(chǎng)。隨著競爭加劇，銀行在競爭手法上也花樣翻新，一定程度上導(dǎo)致了銀行違規(guī)操作。二，商業(yè)銀行辦理票據(jù)業(yè)務(wù)過程中存在的問題

隨著票據(jù)業(yè)務(wù)的 日益發(fā)展，隨之而來的問題 也逐漸增多。主要的問題表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（一）票據(jù)市場(chǎng)發(fā)展不平衡。

我國《票據(jù)法》明確規(guī)定 “票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵守誠實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。”因此，目前票據(jù)市場(chǎng)只有交易性票據(jù)，而沒有融資性票據(jù)。在允許的交易性票據(jù)中，也只是銀行承兌匯票占據(jù)了絕大多數(shù)，商業(yè)承兌匯票由于風(fēng)險(xiǎn)較大而難被接受。從業(yè)務(wù)種類上來看，票據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展極不平衡。

除此之外，我國各地區(qū)的票據(jù)市場(chǎng)發(fā)展也不平衡。東部沿海地區(qū)及其他經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市憑借其雄厚的資金實(shí)力、借助宏觀政策的支持，大力發(fā)展票據(jù)業(yè)務(wù)，進(jìn)一步加深了票據(jù)市場(chǎng)的區(qū)域性特征。而中西部地區(qū)由于資金短缺，票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢、滯后，也制約了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）票據(jù)業(yè)務(wù)管理缺乏嚴(yán)格規(guī)范。

目前，辦理票據(jù)業(yè)務(wù)時(shí)最常見的問題就是對(duì)沒有真實(shí)貿(mào)易背景的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌和現(xiàn)。主要表現(xiàn)形式有：(一)是經(jīng)辦人員未嚴(yán)格審查產(chǎn)品購銷合同及增值稅發(fā)票，就為無效商品交易合同簽發(fā)銀行承兌匯票；銀行采用開新票還舊票的方式，對(duì)沒有真實(shí)交易背景的出票人滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票；超過商品交易金額簽發(fā)銀行承兌匯票 ；為同一號(hào)碼增值稅發(fā)票辦理多筆貼現(xiàn)等。(二)是在票據(jù)業(yè)務(wù)中還存在很多違規(guī)操作，如超授權(quán)簽發(fā)銀行承兌匯票和辦理貼現(xiàn)；為背書不連續(xù)的銀行承兌匯票辦理貼現(xiàn)，不按規(guī)定收取銀行承兌匯票保證金等。近幾年，商業(yè)銀行雖然普遍加強(qiáng)了信貸管理，完善了內(nèi)控制度建設(shè)，但對(duì)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的管理依然存在薄弱環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行及其分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部往往忽視風(fēng)險(xiǎn)防范，有章不循、違規(guī)操作。不僅擾亂了市場(chǎng)秩序，無形中也弱化了央行貨幣政策功能的正常發(fā)揮。

（三）利用票據(jù)犯罪現(xiàn)象頻率升高。

近年來，隨著國內(nèi)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，利用票據(jù)作案的頻率也隨之升高，作案手段相應(yīng)升級(jí)，有些地區(qū)竟出現(xiàn)了多達(dá)百人的票據(jù)詐騙團(tuán)伙，票據(jù)詐騙形式也多種多樣。一般銀行票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分為兩種，一種是外部風(fēng)險(xiǎn)，即不法分子直接偽造、變?cè)煦y行承兌匯票，騙取銀行資金，造成銀行信貸資金損失；另一種風(fēng)險(xiǎn)來自內(nèi)部，常常是銀行內(nèi)部人員和企業(yè)勾結(jié)，盜取信息，內(nèi)外呼應(yīng)作案。目前，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)逐漸成為銀行防范的重點(diǎn)。

不法分子造假的環(huán)節(jié)層出不窮，主要有：私刻存款戶預(yù)留銀行印鑒、偽造保證合同、偽造核保手續(xù)文件、偽造對(duì)賬單等。而一些商業(yè)銀行，特別是股份制銀行，為了搶奪票據(jù)市場(chǎng)，片面地追求業(yè)務(wù)量，往往疏于風(fēng)險(xiǎn)防范，以致造成不良后果。

（四）商業(yè)銀行鑒別票據(jù)真?zhèn)蔚氖侄温浜蟆⒛芰κ芟蕖?/p>

在實(shí)際工作中，客戶提供的商品交易合同復(fù)印件和大額交易合同，工作人員僅能夠?qū)彶槭崭犊铍p方是否是商品交易合同當(dāng)事人，簽發(fā)票據(jù)金額是否在商品交易合同約定金額內(nèi) 對(duì)于印鑒，只能用肉眼去對(duì)比預(yù)留印鑒，沒有專門的鑒別儀器，很難辨別真?zhèn)巍?/p>

（五）市場(chǎng)過度競爭與投機(jī)弱化了票據(jù)業(yè)務(wù)收益，銀行業(yè)整體利益受損。由于票據(jù)是一項(xiàng)集流動(dòng)性、效益性和安全性于一體的業(yè)務(wù)，成為各金融機(jī)構(gòu)競爭的焦點(diǎn)。各金融機(jī)構(gòu)除了在提高服務(wù)質(zhì)量和辦事效率上下功夫外，最主要的競爭手段就是降低貼現(xiàn)利率，以較低的利率吸引客戶。同時(shí)票據(jù)業(yè)務(wù)過快發(fā)展引發(fā)的貸款結(jié)構(gòu)性變化。對(duì)傳統(tǒng)貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)生了經(jīng)營替代。票據(jù)業(yè)務(wù)相對(duì)的低收益降低了金融機(jī)構(gòu)的整體信貸資產(chǎn)收益水平。

三，促進(jìn)票據(jù)市場(chǎng)良好發(fā)展的措施。

針對(duì)上述問題，我國商業(yè)銀行應(yīng)該及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積極防范風(fēng)險(xiǎn)，努力保持票據(jù)業(yè)務(wù)健康、快速、穩(wěn)定的發(fā)展

（一）拓展票據(jù)業(yè)務(wù)思路，豐富業(yè)務(wù)品種

目前，我國商業(yè)銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)形式比較單一，基本上以銀行承兌匯票的貼現(xiàn)與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)為主，而對(duì)商業(yè)承兌匯票涉足較少。在西方發(fā)達(dá)國家，商業(yè)承兌匯票作為一種便利 結(jié)算和融資工具，占據(jù)了票據(jù)市場(chǎng)很重要的地位。在我國 當(dāng)前的金融發(fā)展形勢(shì)下，大力發(fā)展銀行承兌匯票很有必要。首先，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票的成本較低，銀行可從中盈利；其次，通過商業(yè)承兌匯票這一載體可以對(duì)商業(yè)信用的發(fā)展起到促進(jìn)的作用；其三，通過授予企業(yè)簽發(fā)資格，可以形成有效的激勵(lì)約束機(jī)制，進(jìn)一步改善社會(huì)信用環(huán)境。

除了交易性的商業(yè)匯票，商業(yè)銀行應(yīng)嘗試發(fā)展融資性票據(jù)。融資性票據(jù)沒有真實(shí)的貿(mào)易背景，是以融資為惟一目的的票據(jù)，它實(shí)質(zhì)上就是一種信用貸款。發(fā)展融資性票據(jù)可以優(yōu)化金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力加強(qiáng)。當(dāng)然，這要建立在優(yōu)良的社會(huì)信用基礎(chǔ)以及一定的市場(chǎng)規(guī)模前提下，同時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)也是極為重要的。

（二）加強(qiáng)監(jiān)管、完善內(nèi)控機(jī)制

首先，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)票據(jù)專業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高票據(jù)人員的專業(yè)素質(zhì)，要求其熟練掌握票據(jù)的基本要素并學(xué)會(huì)鑒別假票，將假票拒之門外。其次，要進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度的自覺性，堅(jiān)持事前防范、事中控制、事后監(jiān)督，逐級(jí)負(fù)責(zé)，嚴(yán)格審查各個(gè)環(huán)節(jié)，杜絕經(jīng)辦過程中的不合規(guī)現(xiàn)象，確保票據(jù)業(yè)務(wù)工作正常開展。再次，要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行思想教育，提高其職業(yè)道德，以防止內(nèi)外 勾結(jié)、弄虛作假、協(xié)同作案的情況發(fā)生，從而減少票據(jù)犯罪的幾率。

（三）建立統(tǒng)一的票據(jù)交易平臺(tái)

目前，在西方發(fā)達(dá)國家，票據(jù)業(yè)務(wù)大多是由專門的中介機(jī)構(gòu)來經(jīng)營。由于票據(jù)業(yè)務(wù) 自身具有專業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)連續(xù) 性強(qiáng)等特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)又比較集中，非常適合專業(yè)化統(tǒng)一經(jīng) 營。同時(shí)，由專業(yè)的票據(jù)中介機(jī)構(gòu)代理，又可以降低商業(yè)銀行的成本，提高市場(chǎng)效率，有效地降低票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，從而減少損失。因此，對(duì)于剛剛起步的我國票據(jù)市場(chǎng)，應(yīng)嘗試組建統(tǒng)一的票據(jù)中介機(jī)構(gòu)。

除此之外，目前亟待解決的是票據(jù)查詢速度慢、環(huán)節(jié)多、被查詢行不配合等問題，為此商業(yè)銀行應(yīng)盡快聯(lián)手建立全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的票據(jù)業(yè)務(wù)信息登記、查詢和監(jiān)控系統(tǒng)，商業(yè)銀行通過網(wǎng)絡(luò)即可查詢到票據(jù)的真?zhèn)危瑥亩岣吖ぷ餍省?/p>

（四）嚴(yán)格建立票據(jù)業(yè)務(wù)專業(yè)化隊(duì)伍，努力減少操作風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，使其不僅掌握了解我國宏觀金融政策，具備營銷觀念和 責(zé)任感，而且熟悉票據(jù)信貸、結(jié)算、法律等多方面的業(yè)務(wù)知識(shí)。同時(shí)，要加大職業(yè)道德教育，防范從業(yè)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)

（五）開發(fā)適應(yīng)票據(jù)業(yè)務(wù)管理和發(fā)展的信息系統(tǒng)，應(yīng)用高科技手段防范票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要盡快在全國范圍內(nèi)建立統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信息共享，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)真實(shí)性的審核。以提高業(yè)務(wù)效率，降低業(yè)務(wù)成本，防范和化解票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

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原文地址:分享:銀行為什么喜歡做承兌匯票業(yè)務(wù)Romney作者:濟(jì)南實(shí)習(xí)

Romney:一直聽說銀行喜歡做承兌匯票業(yè)務(wù),理由是可以派生存款。但是對(duì)這個(gè)派生存款的過程一直不甚了然。偶然查到這篇年代較為文章,覺得解釋的比較清楚,給大家一起分享一下。剛發(fā)布的中報(bào)也表明,銀行承兌匯票一塊,增速快于貸款增速,從本質(zhì)上說,銀行承兌匯票是一種變相的貸款,而且會(huì)使得存款虛高。(http://finance.qq.com/a/20060710/000562.htm)

金融時(shí)報(bào) :規(guī)范銀行承兌匯票 防范金融風(fēng)險(xiǎn)

近年來,銀行承兌匯票業(yè)務(wù)發(fā)展很快,對(duì)于幫助企業(yè)融通資金、提高銀行效益和促進(jìn)票據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展,起到了積極的作用。但同時(shí)銀行承兌匯票總量失控、超常增長的問題也非常嚴(yán)重,并蘊(yùn)涵著一定的金融風(fēng)險(xiǎn)。

數(shù)據(jù)顯示,2006年一季度末,全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元,同比增長51%。銀行簽發(fā)了承兌匯票就意味著銀行對(duì)購貨企業(yè)承付貨款提供了擔(dān)保。一旦匯票到期購貨方無力支付貨款,銀行必須無條件替企業(yè)墊付資金。從這個(gè)意義上講,銀行承兌匯票也是一種對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)。任何企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保,必須具備相應(yīng)的擔(dān)保能力。換言之,銀行簽發(fā)銀行承兌匯票凈額加上其他擔(dān)保性業(yè)務(wù)之和不得超過銀行凈資產(chǎn)。根據(jù)5家全國性股份制商業(yè)銀行2005年年報(bào)公布的數(shù)據(jù),2005年末,這5家全國性股份制商業(yè)銀行凈資產(chǎn)總額586億元,而銀行承兌匯票額余額4765億元,減去2837億元保證金,銀行承兌匯票凈額1928億元,超過凈資產(chǎn)近1342億元。

出現(xiàn)這種現(xiàn)象的根本原因在于一些銀行為了追求業(yè)績,盲目簽發(fā)銀行承兌匯票,向企業(yè)收取高額企業(yè)保證金,從而達(dá)到增加存款業(yè)績的目的。例如,假定某企業(yè)向銀行申請(qǐng)1000萬元貸款,銀行完全可以對(duì)其直接發(fā)放1000萬元貸款。但這種做法只能給銀行帶來1000萬元的派生存款。因此,有的銀行為了增加存款業(yè)績,不直接對(duì)企業(yè)發(fā)放貸款,而是采取簽發(fā)銀行承兌匯票的辦法,先讓企業(yè)交納1000萬元的保證金,同時(shí)給企業(yè)簽發(fā)一張面額2000萬元的銀行承兌匯票,然后銀行再進(jìn)行貼現(xiàn)。這種做法雖然仍然是給企業(yè)融資1000萬元(不考慮利息因素),但銀行存款的增長卻放大了一倍。銀行除了增加1000萬元的派生存款外,還可以再增加1000萬元的半年期保證金存款。這種現(xiàn)象尤其在一些急于擴(kuò)張規(guī)模的中小銀行最為嚴(yán)重,這就是目前為什么有不少銀行熱衷于開展銀行承兌匯票業(yè)務(wù)并導(dǎo)致銀行承兌匯票泛濫的原因。這也使得目前在銀行承兌匯票業(yè)務(wù)中蘊(yùn)涵著巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。

首先,造成大量不良貸款。據(jù)調(diào)查,目前各銀行辦理銀行承兌匯票平均保證金比例為45%,據(jù)此推算,在目前的2.27萬億元銀行承兌匯票余額當(dāng)中,銀行承兌匯票凈額約1萬億元。2005年,我國銀行業(yè)不良貸款率為8.61%。按照這個(gè)比例計(jì)算,在目前1萬億元銀行承兌匯票凈額中,至少會(huì)造成861億元的不良貸款。由于有些商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有經(jīng)過外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì),實(shí)際不良貸款率要高于報(bào)表數(shù)。

其次,造成銀行存款的虛假增長。銀行承兌匯票本來是一種支付和融資工具,但現(xiàn)在已經(jīng)變味,成為各銀行增加存款的手段。2005年末,上述5家股份制銀行全部存款增加3679億元,其中,保證金存款增長占到33%,最高的一家銀行達(dá)到64.8%。利用銀行承兌匯票虛增存款,已經(jīng)成為目前商業(yè)銀行的一個(gè)普遍問題。

再次,造成票據(jù)市場(chǎng)虛假繁榮。目前票據(jù)市場(chǎng)空前火暴,根本原因就是銀行承兌匯票失控。銀行承兌匯票是票據(jù)市場(chǎng)的源頭,1元的銀行承兌匯票,可以帶來幾倍、甚至幾十倍的票據(jù)交易量。2005年,全國票據(jù)市場(chǎng)交易量約63000億元。如果把銀行承兌匯票總量控制在銀行凈資產(chǎn)額以內(nèi),全國票據(jù)交易量預(yù)計(jì)將減少40%左右。規(guī)范的票據(jù)市場(chǎng)應(yīng)當(dāng)是銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票并存,并且以商業(yè)承兌匯票為主。

此外,銀行承兌匯票貼現(xiàn)后,會(huì)產(chǎn)生派生存款。上述5家銀行超量簽發(fā)的1000多億元銀行承兌匯票貼現(xiàn)后,如果按照最高準(zhǔn)備金比率8%和現(xiàn)金漏損率20%計(jì)算,最少可產(chǎn)生4600億元的派生存款。可見,超額簽發(fā)銀行承兌匯票一方面增加貨幣供應(yīng)量,一方面還會(huì)造成銀行流動(dòng)性過剩的假象。

更主要的是,在辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)中也出現(xiàn)了大量的違法犯罪案件。近年來,銀行承兌匯票領(lǐng)域成為金融犯罪的高發(fā)區(qū)。2006年2月11日,中國銀行雙鴨山市四馬路支行爆出涉案金額4.3億元的銀行承兌匯票詐騙案。2006年6月,中國銀行河南沈丘支行再次爆出1.46億元銀行承兌匯票大案。犯罪分子以虛假承兌協(xié)議、提供虛假保證金,騙取銀行承兌匯票1.46億元。銀行承兌匯票業(yè)務(wù)中違法犯罪案件頻頻發(fā)生和銀行承兌匯票的泛濫有著直接的關(guān)系。如果銀行承兌匯票總量得到應(yīng)有的控制,銀行承兌匯票的案件必然大幅度下降。

因此,筆者建議,有關(guān)部門應(yīng)該盡快做出相關(guān)規(guī)定,合理控制銀行承兌匯票的總量,防范可能發(fā)生的金融風(fēng)險(xiǎn)。

另外一則剛發(fā)生的新聞在這里:(http://finance.caijing.com.cn/2012-09-05/112106851.html)銀行表外業(yè)務(wù)增速15%超信貸 華夏民生增速超20%

財(cái)經(jīng)網(wǎng)專稿】 記者 趙君在目前去杠桿進(jìn)程中,銀行表外業(yè)務(wù)并未降低。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,截止2012年上半年,中國商業(yè)銀行表外加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)為7.53萬億元,較上一季度增長3441億元。其中,上市銀行表外加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)增速在15%左右,超過了同期信貸增速。

表外業(yè)務(wù)雖一般暫為債權(quán)債務(wù),但隨時(shí)可能轉(zhuǎn)變成為事實(shí)上的資產(chǎn)或負(fù)債。根據(jù)記者統(tǒng)計(jì),民生銀行(600016.SH/1988.HK)、華夏銀行(600015.SH)表外項(xiàng)目“信用承諾”較去年末增幅最大,分別增長20.60%、20.61%。兩家銀行的僅承兌匯票就分別達(dá)5784億、2864億元。而平安銀行(000001.SZ)、中信銀行(601998.SH/0998.HK)、興業(yè)銀行(601166.SH)、招商銀行(600036.SH/3968.HK)等銀行增速也都在15%左右。

這一增速也超過了上半年各銀行6.5%-14.1%的信貸增速。相比之下,四大行表外業(yè)務(wù)增長較慢。

來自央行《2012年二季度中國貨幣政策執(zhí)行報(bào)告》顯示,上半年社會(huì)融資規(guī)模仍然多于上年同期。上半年社會(huì)融資規(guī)模為7.78萬億元,比上年同期多135億元。而這其中,未貼現(xiàn)的銀行承兌匯票增加6089億元,委托貸款增加4827億元,信托貸款增加3432億元。信貸缺口已經(jīng)由表外填補(bǔ)。

某四大行信貸中心負(fù)責(zé)人告訴記者,銀行承兌匯票派生存款早已是萬金油。今年上半年,民生銀行承兌匯票比上年末增加1158億,而開出信用證增長2.17億元,開出保函增長2.15億元。

而其他幾家上市銀行承兌匯票的增長情況為:華夏銀行增長687億元;中信銀行50.80億元;平安銀行655.33億元;光大銀行586.43億元;浦發(fā)銀行1228.75億元;招商銀行461.48億元。數(shù)家銀行的承兌匯票在表外項(xiàng)目中都增幅第一。

“銀行對(duì)于存款業(yè)務(wù)的依賴也是承兌匯票持續(xù)增長的根源。”上述負(fù)責(zé)人告訴記者。而地下錢莊、影子銀行依靠保函保證金存款以及銀行承兌匯票保證金存款等將存款無限放大。

2012年上半年,民生銀行最大信用風(fēng)險(xiǎn)敞口由去年末的2.86萬億元上升至3.37萬億元;興業(yè)銀行表外風(fēng)險(xiǎn)敞口亦是由4582.41億元上升至5347.51億元。

銀信合作業(yè)務(wù)氣勢(shì)不減。在興業(yè)銀行剛剛公布的2012年中報(bào)中,“可供出售金融資產(chǎn)”科目下信托計(jì)劃為142.09億元;“買入返售金融資產(chǎn)”受益權(quán)類為2125.51億元;“應(yīng)收款項(xiàng)類投資”中資金信托計(jì)劃為548.47億元。

而對(duì)于城商行而言,貸款業(yè)務(wù)則嚴(yán)重集中在保證類貸款擔(dān)保方式。而城商行的貸款又以小企業(yè)居多,在倒閉潮之下,擔(dān)保方的保證質(zhì)量亦存憂。

上半年,南京銀行(601009.SH)保證類貸款余額達(dá)1702.89億元,在貸款中占比37%名列第一;南京銀行(601009.SH)保證類貸款達(dá)544.25億元,占比高達(dá)46.39%;寧波銀行(002142.SZ)數(shù)額為410.59億元,占比30.12%。

第三篇：商業(yè)銀行票據(jù)結(jié)算存在的問題及對(duì)策[推薦]

黑龍江外國語學(xué)院

商業(yè)銀行票據(jù)結(jié)算存在的問題及對(duì)策

摘要

商業(yè)票據(jù)作為一種便利的結(jié)算和融資工具，在國外發(fā)達(dá)國家的信用制度乃至經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展過程中起到了很大的支撐作用。近年來，我國商業(yè)銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)得到了較快的發(fā)展，成為金融市場(chǎng)的重要組成部分，對(duì)于經(jīng)濟(jì)和金融發(fā)展起到了積極推動(dòng)。然而，隨著票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)也日漸增大。本文就商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在的問題進(jìn)行了分析，并為防范票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)票據(jù)業(yè)務(wù)健康發(fā)展提出了相應(yīng)的政策建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 票據(jù)業(yè)務(wù) 結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

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目 錄

第1章 商業(yè)銀行票據(jù)的業(yè)務(wù)概述............................1 1.1商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的定義.............................1 1.2商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的特征.............................1 1.3商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展.............................2 第2章 商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在的問題........................2 2.1商業(yè)票據(jù)防偽及鑒別技術(shù)手段滯后.....................2 2.2票據(jù)審核不嚴(yán)、有章不循、違規(guī)操作...................3 2.2.1無貿(mào)易背景承兌或貼現(xiàn)票據(jù)......................3 2.2.2逆程序操作....................................3 2.2.3保證金不足簽發(fā)銀行承兌匯票....................3 2.3風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和防范措施薄弱.........................4 第3章 商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在問題的原因分析................4 3.1票據(jù)業(yè)務(wù)收費(fèi)低，成本高，銀行審查貿(mào)易背景沒有積極性.4 3.2銀行承兌匯票對(duì)應(yīng)的貿(mào)易背景非常復(fù)雜，銀行不好審查...5 3.3不正當(dāng)競爭迫使銀行違規(guī)操作.........................6 第4章 商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在問題的解決對(duì)策................6 4.1加大商業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)投資，提高票據(jù)鑒別能力.............6 4.2金融機(jī)構(gòu)要健全和完善內(nèi)部控制機(jī)制...................7 4.3金融機(jī)構(gòu)聯(lián)手培植商業(yè)信用，強(qiáng)化信用約束.............7 結(jié) 論...................................................9 參考文獻(xiàn)................................................10 黑龍江外國語學(xué)院

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第1章 商業(yè)銀行票據(jù)的業(yè)務(wù)概述 1.1商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的定義

我國票據(jù)法上的票據(jù)就是指出票人依法簽發(fā)的，承諾在票據(jù)到期之日由自己或者委托他人或金融機(jī)構(gòu)無條件地支付確定的金額給收款人或者持票人的一種有價(jià)證券。1.2商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的特征

商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)有六個(gè)特征：

（1）設(shè)權(quán)憑證。票據(jù)是具有一定權(quán)力的憑證：付款請(qǐng)求權(quán)、追索權(quán)；票據(jù)的權(quán)利義務(wù)，由票據(jù)的設(shè)立而產(chǎn)生。

（2）無因憑證。流通過程中，接受票據(jù)的人無法了解也無須了解其前手取得票據(jù)的原因。

（3）要式憑證。各國的票據(jù)法都要求對(duì)票據(jù)的形式和內(nèi)容保持標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化

（4）有價(jià)憑證。票據(jù)上一般須寫明一定的貨幣金額，即表明其價(jià)位。

（5）文義憑證。票據(jù)權(quán)利的內(nèi)容以及與票據(jù)有關(guān)的一切事項(xiàng)均以票據(jù)上記載的文字為準(zhǔn)，不受票據(jù)上文字以外事項(xiàng)的影響。

（6）獨(dú)立性。票據(jù)行為以其實(shí)質(zhì)要件的合法和形式要件的完備而獨(dú)自發(fā)生法律效力；一個(gè)票據(jù)行為的效力不受另一無效票據(jù)行為的影響。

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1.3商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展

商業(yè)票據(jù)作為一種便利的結(jié)算和融資工具，在國外發(fā)達(dá)國家的信用制度乃至經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展過程中起到很大的支撐作用。我國票據(jù)市場(chǎng)在經(jīng)過1998年至2000 年的快速發(fā)展和2001 年的規(guī)范整頓之后，逐漸進(jìn)入良性、健康的發(fā)展軌道，有力地促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。2002 年票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)較上年有大幅增長，特別是轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)量增長迅猛。截至2002 年11 月末，貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)余額高達(dá) 5400 億元，比年初的3000 億元增長了80％。同時(shí)，票據(jù)業(yè)務(wù)覆蓋面進(jìn)一步擴(kuò)大，規(guī)范化管理進(jìn)一步加強(qiáng)，再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)已成為央行調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)不可缺少的重要手段。

第2章 商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在的問題 2.1商業(yè)票據(jù)防偽及鑒別技術(shù)手段滯后

票據(jù)的真實(shí)性問題包括二個(gè)方面,一是真假匯票問題,二是票據(jù)背后是否有真實(shí)的商品交易問題。目前由于各行之間缺乏必要的信息溝通,各金融機(jī)構(gòu)之間沒有跨系統(tǒng)的票據(jù)信息查詢網(wǎng)絡(luò),同時(shí)也缺乏對(duì)企業(yè)簽發(fā)的商業(yè)匯票是否具有真實(shí)商品交易背景的信息查詢系統(tǒng),使銀行具體操作人員難以核實(shí)票據(jù)的真實(shí)性,特別是社會(huì)不法分子利用高科技“克隆”匯票的出現(xiàn),更加大了對(duì)票據(jù)真?zhèn)伪鎰e的難度,在一定程度上加大了經(jīng)營票據(jù)市場(chǎng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

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2.2票據(jù)審核不嚴(yán)、有章不循、違規(guī)操作

2.2.1無貿(mào)易背景承兌或貼現(xiàn)票據(jù)

《支付結(jié)算辦法》和《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票或貼現(xiàn)票據(jù)要有增值稅發(fā)票、商品發(fā)運(yùn)單據(jù)和商品交易合同。但實(shí)際執(zhí)行中，有的銀行無貿(mào)易背景承兌或貼現(xiàn)票據(jù)，表現(xiàn)為簽訂虛假合同，合同沒有明確以銀行承兌匯票為結(jié)算方式，增值稅發(fā)票金額與貼現(xiàn)金額不相對(duì)應(yīng)，貼現(xiàn)票據(jù)貿(mào)易合同在企業(yè)名稱時(shí)間與成退回票記載和貼現(xiàn)時(shí)間存在出入，發(fā)票或合同金額小于票據(jù)額，增值稅發(fā)票重復(fù)使用，使用過期或不合規(guī)范的貿(mào)易合同文本辦理承兌匯票，以增值稅發(fā)票代替貿(mào)易合同辦理銀行承兌匯票。

2.2.2逆程序操作

《商業(yè)匯票承兌，貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》規(guī)定，貼現(xiàn)人對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人提交的商業(yè)匯票，應(yīng)按規(guī)定向承兌人以書面方式查詢，以控制交易風(fēng)險(xiǎn)，但有的銀行對(duì)一些長期往來客戶，為加快業(yè)務(wù)辦理速度，提高競爭力，在與企業(yè)達(dá)成相關(guān)協(xié)議基礎(chǔ)上，采取了先貼現(xiàn)后查方式逆程序操作。辦理銀行承兌匯票時(shí)，先簽發(fā)后補(bǔ)辦手續(xù)，存在銀行承兌匯票簽發(fā)日期早于合同簽訂日期等現(xiàn)象。

2.2.3保證金不足簽發(fā)銀行承兌匯票

銀行向承兌申請(qǐng)人簽發(fā)銀行承兌匯票要按簽發(fā)票據(jù)金額收取一定保證金，或要求申請(qǐng)人提供其他形式的擔(dān)保，但有的銀行對(duì)保證金 黑龍江外國語學(xué)院

或其他擔(dān)保執(zhí)行并不嚴(yán)格，表現(xiàn)為保證金不足或擔(dān)保不到位簽發(fā)銀行承兌匯票，用本行貸款作保證金，未按規(guī)定比率收取保證金，保證金帳戶未實(shí)行一一對(duì)應(yīng)管理，一筆保證金開出多筆承兌匯票等現(xiàn)象。2.3風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和防范措施薄弱

票據(jù)的基礎(chǔ)是信用。信用環(huán)境的好壞，直接關(guān)系到票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展。可以說，中國信用制度不健全和信用狀況不佳是票據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的最大障礙。而由于部分企業(yè)、個(gè)人和金融機(jī)構(gòu)信用差，影響了部分票據(jù)的使用和流通，從而使市場(chǎng)對(duì)所有票據(jù)的信用產(chǎn)生懷疑，即使是信用好的企業(yè)簽發(fā)的票據(jù)也難以被接受。“劣質(zhì)信用驅(qū)逐優(yōu)質(zhì)信用”動(dòng)搖了市場(chǎng)的信用基礎(chǔ)。

第3章 商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在問題的原因分析

3.1票據(jù)業(yè)務(wù)收費(fèi)低，成本高，銀行審查貿(mào)易背景沒有積極性

按照現(xiàn)行法律規(guī)定和政策規(guī)定，商業(yè)銀行辦理銀行承兌匯票只收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。而商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)審批都集中在市分行，辦理卻在個(gè)支行，辦一筆承兌匯票花費(fèi)的各種人工費(fèi)用，管理費(fèi)用要高于承兌手續(xù)費(fèi)。因此從實(shí)際操作和成本效益方面來講，銀行辦理承兌匯票只能對(duì)貿(mào)易背景作形式上的審查，不會(huì)花大氣力去調(diào)查企業(yè)是否有真實(shí)的交易，了解簽發(fā)承兌匯票后的經(jīng)營狀況，但迫于法律法規(guī)的要求和應(yīng)付監(jiān)管部門的檢查，商業(yè)銀行對(duì)貿(mào)易背景往往會(huì)作形式上的要求，但不會(huì)作實(shí)質(zhì)上的審查。黑龍江外國語學(xué)院

而且，銀行審查貿(mào)易背景還會(huì)妨礙銀行自身承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展。目前在商業(yè)銀行辦理全額質(zhì)押或100%保證金業(yè)務(wù)的基本上都是個(gè)體工商戶和民營企業(yè)，還有的是不符合資格的企業(yè)及其他組織。如果商業(yè)銀行把這些客戶拒之門外，損害的則是自己的利益。3.2銀行承兌匯票對(duì)應(yīng)的貿(mào)易背景非常復(fù)雜，銀行不好審查

(1)經(jīng)濟(jì)合同約定的付款日期與實(shí)際付款日期往往不一致，銀行若依據(jù)交易合同約定的付款日期與承兌匯票日期核對(duì)，交易真實(shí)性便不好判斷，若不要求兩者日期在約定的付款日期內(nèi)，承兌匯票開出日期則更不好確定，承兌匯票對(duì)應(yīng)的合同也不好卻定

(2)付款方式往往有多種形式，很多經(jīng)濟(jì)交易要求部分用承兌匯票，部分用現(xiàn)款，合同金額與承兌匯票金額不好對(duì)應(yīng)，判斷貿(mào)易背景也有困難。

(3)合同規(guī)定金額與實(shí)際成交金額不能對(duì)應(yīng)，但又不能武斷的認(rèn)定該承兌匯票無貿(mào)易背景。

(4)與上述情況相對(duì)應(yīng)簽訂合同的企業(yè)，簽發(fā)下筆承兌匯票所需上筆交易增值稅發(fā)票到底應(yīng)是那一份便不好確定，要求增值稅發(fā)票也就沒有意義，因?yàn)樵谠摃r(shí)間段內(nèi)，企業(yè)會(huì)有很多增值稅發(fā)票，有的是原來用其他方式付款的。如現(xiàn)在企業(yè)在異地辦理承兌匯票或辦理貼現(xiàn)，即使銀行要求增值稅發(fā)票原件，企業(yè)也會(huì)采取同一份發(fā)票多次使用的辦法，但銀行只是形式上要求有復(fù)印件，企業(yè)便可多次使用同一份增值稅發(fā)票。

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(5)交易合同形式多樣，銀行審查合同有困難，按照《合同法》規(guī)定，當(dāng)事人訂立合同，有書面形式，口頭形式和其他形式；書面形式又有合同書，信件和數(shù)據(jù)電文（包括電報(bào)，電傳，傳真，電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件）等形式，銀行很難區(qū)分這些合同的真假。3.3不正當(dāng)競爭迫使銀行違規(guī)操作

近幾年來，商業(yè)銀行把票據(jù)業(yè)務(wù)作為一項(xiàng)重要的業(yè)務(wù)品種進(jìn)行發(fā)展，票據(jù)總量增加很快。本地票據(jù)市場(chǎng)被分割后，有的金融企業(yè)把目光轉(zhuǎn)向外地市場(chǎng)。隨著競爭加劇，銀行在競爭手法上也花樣翻新，一定程度上導(dǎo)致了銀行違規(guī)操作。

第4章 商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在問題的解決對(duì)策 4.1加大商業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)投資，提高票據(jù)鑒別能力

商業(yè)票據(jù)具有時(shí)空跨度大、資金額度大等特點(diǎn)，容易成為竊取、騙取資金犯罪分子涉獵的目標(biāo)。商業(yè)票據(jù)防偽反假除了認(rèn)真貫徹規(guī)章制度外，銀行必須加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)防偽反假的技術(shù)措施：用圖形掃描儀或數(shù)碼相機(jī)采集和積累商業(yè)票據(jù)信息，建立業(yè)務(wù)信息庫；積極使用寬帶信息網(wǎng)絡(luò)傳遞商業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)信息；設(shè)計(jì)與開發(fā)鑒別票面真?zhèn)蔚能浖绦颍覀兛梢詤⒄展膊块T采用過的 “圖形重合技術(shù)”軟件程序，設(shè)計(jì)與開發(fā)應(yīng)高質(zhì)量、高速度地跟上票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要的軟件，使之 黑龍江外國語學(xué)院

成為鑒別票面真?zhèn)蔚募夹g(shù)保障。最后對(duì)信息采集、使用、輸出、輸入要有技術(shù)上和制度上的管理措施。不同部門的信息交流和使用應(yīng)由人民銀行作出具體規(guī)定，破除行業(yè)壁壘，疏通商業(yè)票據(jù)防偽反假的渠道，讓商業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)信息充分合理地發(fā)揮使用效應(yīng)。通過加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)防偽反假的技術(shù)措施，形成社會(huì)有關(guān)行業(yè)商業(yè)票據(jù)防偽反假的信息網(wǎng)絡(luò)，堵住假票，防止詐騙，震懾罪犯，共同防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。4.2金融機(jī)構(gòu)要健全和完善內(nèi)部控制機(jī)制

要根據(jù)各種票據(jù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)制定嚴(yán)密、科學(xué)的管理辦法和操作規(guī)程，建立嚴(yán)格、明確的崗位責(zé)任制，使每一道環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)操作都有章可循，有據(jù)可查；要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，切實(shí)杜絕操作風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行情況的稽核檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)糾正；要加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，全面提高票據(jù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，減少風(fēng)險(xiǎn)隱患；要將票據(jù)業(yè)務(wù)納入資產(chǎn)負(fù)債管理和統(tǒng)一授信管理，立足自身實(shí)力安排承兌業(yè)務(wù)總量規(guī)模，盡可能降低來自于承兌人的信用風(fēng)險(xiǎn)。4.3金融機(jī)構(gòu)聯(lián)手培植商業(yè)信用，強(qiáng)化信用約束

要改變目前商業(yè)承兌匯票使用少的狀況，必須在企業(yè)中樹立起信用觀念。以人行牽頭，金融機(jī)構(gòu)和信譽(yù)良好的企業(yè)參加，建立金融機(jī)構(gòu)之間的定期通報(bào)制度，并將其納入企業(yè)信貸登記系統(tǒng)，定期公布相關(guān)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)制度，加大信用環(huán)境治理的力度和公開性，確保信用信息的公開、公正和透明。通過人行和各金融機(jī)構(gòu)成立信用評(píng)定小 7 黑龍江外國語學(xué)院

組，采取薦、評(píng)價(jià)、公示和考核制度，并授予“金融機(jī)構(gòu)重點(diǎn)支持簽發(fā)商業(yè)承兌匯票資格企業(yè)”并定期考核、記錄資信，以此激勵(lì)企業(yè)信譽(yù)感的增強(qiáng)。在培植信譽(yù)過程中，一定要注重依托現(xiàn)代化手段消除“信息不對(duì)稱”現(xiàn)象，使惡意逃廢銀行債務(wù)，有不良票據(jù)行為的企業(yè)，受到金融機(jī)構(gòu)合力制裁。一旦信用有不良的紀(jì)錄，便要給其生活及經(jīng)營活動(dòng)帶來極大困難，沒有信用他們寸步難行。同時(shí)對(duì)隨意延壓、無理拒付行為的承兌銀行，要進(jìn)行公開曝光，并依法給予處罰，直至?xí)和；蛉∠涑袃顿Y格。

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結(jié) 論

商業(yè)銀行票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)是一項(xiàng)便利的金融工具，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用，為企業(yè)各種貿(mào)易提供了方便。近年來我國商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，但仍存在各種方面的問題。為此，我國商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)應(yīng)該對(duì)于存在的問題多加注意，思考解決對(duì)策，健全內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)更好發(fā)展。

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參考文獻(xiàn)

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第四篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)商業(yè)銀行核算

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)介紹及其核算

1.概念：

票據(jù)貼現(xiàn)：是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，為獲得資金而向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。（期限最長不超過6個(gè)月）

2.票據(jù)貼現(xiàn)同一般貸款的差異

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)屬于貸款一種，同普通貸款又有差異。他們同屬于資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人融資方式，銀行都要計(jì)收利息。差異體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

? 資產(chǎn)投放的對(duì)象不同。貼現(xiàn)貸款以持票人（債權(quán)人）為放款對(duì)象，一般貸款以借款人（債務(wù)人）為放款對(duì)象

? 體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。貼現(xiàn)體現(xiàn)在銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關(guān)系，一般貸款體現(xiàn)在銀行與借款人、擔(dān)保人之間的信用關(guān)系 ? 計(jì)息時(shí)間不同。貼現(xiàn)貸款在放款時(shí)就扣息，一般貸款則在貸款到期或定期計(jì)收利息

? 放款期限不同。貼現(xiàn)貸款為短期貸款，最長6個(gè)月，一般貸款則分為短期貸款和中長期貸款

? 資金流動(dòng)性質(zhì)不同。貼現(xiàn)可以通過再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提前收回資金；一般貸款只有到期才可以收回資金

3.票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)銀行核算

會(huì)計(jì)部門接收貼現(xiàn)憑證及其商業(yè)匯票后，按規(guī)定的貼現(xiàn)利率，計(jì)算出貼現(xiàn)利息并予以扣收。貼現(xiàn)利息的計(jì)算方法： 貼現(xiàn)利息=匯票金額*貼現(xiàn)天數(shù)*（年貼現(xiàn)率/360）實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息 1)收到商業(yè)票據(jù)時(shí)的會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-本金 商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）

貸：吸收存款-借款人存款戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

同時(shí)，按匯票票面金額記表外賬 收：代保管有價(jià)值品 票面價(jià)值

2)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入金額 會(huì)計(jì)分錄如下：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考 Demo：2008年3月5日，甲銀行收到客戶T公司提交的銀行承兌匯票，金額140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申請(qǐng)貼現(xiàn)，甲銀行審定后同意按7.2%的貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。貼現(xiàn)天數(shù)=? 貼現(xiàn)利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 實(shí)付貼現(xiàn)金額=140 000-1848=138152 元

會(huì)計(jì)分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-本金 銀行承兌匯票 140 000 貸：吸收存款-借款人存款戶 138152 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 1848

3)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算

商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)款的收回時(shí)通過委托收款方式進(jìn)行。貼現(xiàn)銀行作為收款人，應(yīng)于匯票到期日前，匡算郵程，以匯票作為收款依據(jù)，提前填制委托收款憑證，向付款人收取票款。

收：發(fā)出委托收款登記簿

當(dāng)貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行劃回票款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：吸收存款-付款人戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

同時(shí)，銷記利息“發(fā)出委托收款登記簿”

付：發(fā)出委托收款登記簿

如果貼現(xiàn)行收到付款人開戶行退回委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付款通知書時(shí)，對(duì)于貼現(xiàn)申請(qǐng)人在本行開戶的，可以從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶收取。注明：“未收到xx號(hào)匯票款，貼現(xiàn)款現(xiàn)從你賬戶收取”。作為支款通知，隨同匯票和拒絕付款理由書或付款人未付款通知書交給貼現(xiàn)申請(qǐng)人。

借：吸收存款-借款人存款戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票 借：貼現(xiàn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

若貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足，則不足部分轉(zhuǎn)作逾期貸款。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款-借款人存款戶

逾期貸款-借款人逾期貸款戶

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

4、銀行承兌匯票貼現(xiàn)款收回核算

銀行承兌匯票的承兌人是付款人開戶銀行，信用可靠，不會(huì)發(fā)生退票情況。貼現(xiàn)行在匯票到期前，以自己作為收款人，填制委托收款憑證，向?qū)Ψ姐y行收取貼現(xiàn)現(xiàn)款。等收到對(duì)方銀行的聯(lián)行報(bào)單及劃回款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款-付款人戶（或聯(lián)行科目，或存放中央銀行存款）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

DEMO:假設(shè)銀行承兌匯票到期，甲銀行向異地某承兌銀行（同系統(tǒng)）發(fā)出委托收款憑證和匯票后，于日后收到劃回的匯票款項(xiàng)。甲銀行的會(huì)計(jì)分錄： 借：聯(lián)行科目

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

期末，應(yīng)對(duì)貼現(xiàn)進(jìn)行全面檢查，并合理計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的貼現(xiàn)，應(yīng)查明原因。確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬損失的，應(yīng)沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備。

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)、銀行承兌匯票

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考

第五篇：票據(jù)業(yè)務(wù)存在的問題及審計(jì)方法

票據(jù)業(yè)務(wù)存在的問題及審計(jì)方法

□ 劉獻(xiàn)利

商業(yè)匯票不僅可作為支付、流通和結(jié)算工具，而且實(shí)際常常被用作重要的融資工具。這一便捷的金融工具也常為社會(huì)上不法分子所覬覦。筆者在對(duì)基層商業(yè)銀行近兩年來票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)存在的“十五”大問題，應(yīng)引起各方面的高度重視。

一、存在的問題

(一)通過貸款和貼現(xiàn)資金充作銀行承兌匯票保證金，形成“貸款資金作保證金——承兌——貼現(xiàn)——保證金——再承兌——貼現(xiàn)”的怪圈，并成為銀行擴(kuò)大存貸款和票據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的一條捷徑。在上述方式不斷循環(huán)的過程中，企業(yè)信用不斷膨脹，銀行的信貸泡沫也由此產(chǎn)生。

(二)利用銀行承兌匯票置換資產(chǎn)、滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票。部分商業(yè)銀行為了掩蓋不良資產(chǎn)，對(duì)于無力支付到期票據(jù)款項(xiàng)的企業(yè)，繼續(xù)為其簽發(fā)銀行承兌匯票，由企業(yè)用貼現(xiàn)資金歸還到期的銀行承兌匯票款。

(三)隨意放大銀行信用，超規(guī)定限額簽發(fā)銀行承兌匯票。為了逃避上級(jí)行對(duì)其授權(quán)限額的規(guī)定，有的基層行采取拆分等違規(guī)手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發(fā)。有的基層行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔(dān)保的條件，為一些資信度不符合規(guī)定的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票。

(四)在目前國家實(shí)行宏觀調(diào)控，抑制部分行業(yè)投資過熱的政策下，對(duì)國家明令禁止的“五小工業(yè)”簽發(fā)銀行承兌匯票，逃避宏觀調(diào)控、變相套取銀行信貸資金。

(五)關(guān)聯(lián)企業(yè)串通，套取銀行信用。主要表現(xiàn)：集團(tuán)公司申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票后，由子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)持票申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)資金直接或間接回流給出票人。此類票據(jù)業(yè)務(wù)大都缺乏真實(shí)的貿(mào)易背景，實(shí)際為集團(tuán)公司融資，套取銀行信用。

(六)企業(yè)虛構(gòu)合同，偽造增值稅發(fā)票，騙開銀行承兌匯票和貼現(xiàn)。這種方式多表現(xiàn)為貼現(xiàn)申請(qǐng)人(收款方)與前手(付款方)之間無真實(shí)貿(mào)易背景，虛簽交易合同，偽造增值稅發(fā)票，對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行挖補(bǔ)、粘貼、復(fù)制，達(dá)到騙開銀行承兌匯票和騙取貼現(xiàn)資金的目的。

(七)部分銀行與企業(yè)相互勾結(jié)，聯(lián)手“包裝”票據(jù)。為了逃避監(jiān)管和套取人民銀行再貼現(xiàn)資金，銀行與一些企業(yè)相互勾結(jié)，進(jìn)行票據(jù)“包裝”，即由銀行將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給與其有信貸關(guān)系、信用度較好的企業(yè)，由這些企業(yè)提供與該匯票無關(guān)的增值稅發(fā)票、商品交易合同(復(fù)印件)，到銀行辦理貼現(xiàn)后，再將資金轉(zhuǎn)回到真正的貼現(xiàn)企業(yè)賬戶之內(nèi)。

(八)部分銀行在經(jīng)營過程中，對(duì)一些大客戶辦理貼現(xiàn)的票據(jù)放松審查，在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)只注重匯票本身的真實(shí)性，放松對(duì)企業(yè)提交的增值稅發(fā)票、商品交易合同的審查，甚至對(duì)貼現(xiàn)企業(yè)由于各種原因不能提供增值稅發(fā)票、商品交易合同復(fù)印件的票據(jù)，也違規(guī)授理其貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。導(dǎo)致為大量沒有真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現(xiàn)，大量貼現(xiàn)資金用于非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，有的資金甚至流入股票證券市場(chǎng)，嚴(yán)重?cái)_亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序和票據(jù)市場(chǎng)秩序。

(九)部分銀行為不符合票據(jù)使用主體范疇的單位辦理票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，在企業(yè)僅提供行政事業(yè)單位往來收據(jù)、統(tǒng)一收款收據(jù)甚至用款申請(qǐng)書等情況下就為其辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，違背了我國票據(jù)融資僅限于具有真實(shí)貿(mào)易背景的商品交易、企業(yè)必須提供增值稅發(fā)票的規(guī)定。

(十)部分銀行為了承攬業(yè)務(wù)，逆程序操作。一是在辦理貼現(xiàn)時(shí)僅進(jìn)行電話查詢就辦理貼現(xiàn)，如某銀行為某公司辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)，銀行收到查復(fù)書的日期比辦理貼現(xiàn)的日期晚。二是對(duì)部分企業(yè)自簽自貼增值稅發(fā)票、增值稅發(fā)票與商品交易合同無法對(duì)應(yīng)、增值稅發(fā)票金額不足等情況下辦理貼現(xiàn)。

(十一)部分銀行員工責(zé)任心不強(qiáng)，審查不夠仔細(xì)和不規(guī)范操作。一是為無效的承兌匯票辦理貼現(xiàn)。如為未記載出票日期的匯票辦理貼現(xiàn)和為背書不連續(xù)銀行承兌匯票辦理貼現(xiàn)。二是銀行對(duì)商品交易合同審查也不夠嚴(yán)格，部分商品交易合同不夠規(guī)范。如某銀行為某公司開具銀行承兌匯票，企業(yè)提供的購銷合同存在涂改情況。

(十二)違規(guī)降低貼現(xiàn)利率。銀行在經(jīng)營票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中，為了爭搶票據(jù)，展開惡性競爭，隨意降低貼現(xiàn)利率，有的銀行將貼現(xiàn)利率降到低于人民銀行的再貼現(xiàn)利率，擾亂了正常的利率市場(chǎng)秩序。

(十三)違反結(jié)算紀(jì)律和賬戶管理的有關(guān)規(guī)定辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。部分銀行為一些沒有在本行開立存款賬戶的企業(yè)辦理貼現(xiàn)；有的銀行違規(guī)將貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入企業(yè)在證券公司開設(shè)的賬戶，有的銀行將貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入投資公司賬戶；有的銀行則將貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄存款賬戶等等。

(十四)部分商業(yè)銀行與票據(jù)掮客內(nèi)外勾結(jié)，在辦理貼現(xiàn)時(shí)為其提供貼現(xiàn)利率、資金劃轉(zhuǎn)等多項(xiàng)優(yōu)惠條件，為其不法經(jīng)營提供方便，從中收取回扣、好處費(fèi)；有的銀行采取降低貼現(xiàn)利率、壓低賬內(nèi)貼現(xiàn)利息收入、賬外收取好處費(fèi)，私設(shè)“小金庫”；有的銀行職工則利用工作之便，以自己或其親屬名義成立“票據(jù)皮包公司”，充當(dāng)票據(jù)掮客，非法經(jīng)營票據(jù)業(yè)務(wù)，從中牟取暴利。

(十五)賬外經(jīng)營票據(jù)業(yè)務(wù)。部分銀行賬外為企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，或簽發(fā)融資類票據(jù)；有的銀行將收取的保證金不入大賬核算，設(shè)置賬外賬戶用于發(fā)放貸款；有的銀行與證券公司私下簽訂協(xié)議，以簽發(fā)銀行承兌匯票的形式向證券公司融資等等。

二、種種違規(guī)屢禁屢現(xiàn)的原因

(一)稽核監(jiān)督不到位、內(nèi)控制度在落實(shí)中走樣。如果認(rèn)真、經(jīng)常、細(xì)致地進(jìn)行檢查，票據(jù)案件就不會(huì)發(fā)生這么多。可現(xiàn)在內(nèi)控制度這樣多，現(xiàn)代化手段這樣高，投入這樣大，而賬、款、制度卻變成了“豆腐渣”，不堪一擊，形同虛設(shè)。

(二)銀行在票據(jù)案件發(fā)生后不是積極、及時(shí)報(bào)案，而是盡量內(nèi)部自救、內(nèi)部處理和消化，也是案件越來越大的原因。一旦涉及公安機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)，程序復(fù)雜，執(zhí)法成本較高，而銀行損失也未必能挽回。有些領(lǐng)導(dǎo)害怕追究責(zé)任，不敢負(fù)責(zé)任也是案件多發(fā)的原因。

(三)利益驅(qū)動(dòng)。辦理票據(jù)業(yè)務(wù)，在給商業(yè)銀行帶來可觀經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，可不斷地派生出其他利益：貼現(xiàn)轉(zhuǎn)保證金帶動(dòng)存款、貸款的雙重增長；轉(zhuǎn)換中利息差價(jià)的獲得；票據(jù)資產(chǎn)擴(kuò)大了貸款規(guī)模，從而降低不良貸款率；通過票據(jù)業(yè)務(wù)的買入賣出，提早實(shí)現(xiàn)利息收入。受利益的誘惑，銀行便可能鋌而走險(xiǎn)。

(四)工作指標(biāo)的重壓。指標(biāo)就是指揮棒，很多銀行對(duì)客戶經(jīng)理的業(yè)績考核指標(biāo)不僅包括存貸款，還包括票據(jù)承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。因此銀行客戶經(jīng)理提供給企業(yè)的往往是一整套融資方案，并優(yōu)先考慮個(gè)人業(yè)務(wù)量的完成情況。而對(duì)于由業(yè)務(wù)量增長帶來的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行沒有建立相應(yīng)的事前、事中、事后票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控制度，票據(jù)前臺(tái)受理的審驗(yàn)檢查和事后的跟蹤調(diào)查流于形式，助長了一些企業(yè)的僥幸心理。

(五)我國現(xiàn)行票據(jù)業(yè)務(wù)的法規(guī)制度滯后和不完善。主要體現(xiàn)在三方面。

首先，法律的針對(duì)性不強(qiáng)，缺乏可操作性。現(xiàn)行的票據(jù)法制體系中，《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等法律法規(guī)的有關(guān)條款過于籠統(tǒng)，難以覆蓋票據(jù)市場(chǎng)的各個(gè)方面，其中對(duì)于銀行承兌匯票的有關(guān)規(guī)定還不是很完善，尤其是對(duì)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及銀行承兌匯票的法律法規(guī)也比較少，均未作出專門的司法解釋，不好操作。

其次，法律法規(guī)和管理規(guī)定大多是針對(duì)銀行的，各種法規(guī)約束商業(yè)銀行責(zé)任和義務(wù)的多，相比較而言，對(duì)企業(yè)違規(guī)行為則比較寬容，對(duì)惡意貼現(xiàn)、使用假資料來套取銀行信用、將票據(jù)資金使用在非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域等行為的處罰力度明顯不夠，缺少違規(guī)企業(yè)的票據(jù)市場(chǎng)退出制度，對(duì)這部分企業(yè)的通報(bào)制度也沒有真正落到實(shí)處，使企業(yè)對(duì)違規(guī)的后果認(rèn)識(shí)不足，這也在一定程度上助長了企業(yè)的違規(guī)行為。

再次，隨著票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，有些條款已經(jīng)不再適用于現(xiàn)在的情況，各商業(yè)銀行要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步健全實(shí)施細(xì)則。如票據(jù)業(yè)務(wù)中企業(yè)當(dāng)事人的準(zhǔn)入退出制度、票據(jù)融資的管理、各種票據(jù)交易行為的管理、票據(jù)信用評(píng)估、票據(jù)交易的價(jià)格約定、資金清算、票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等制度都需要納入規(guī)范化的軌道。

另外，商業(yè)銀行上下級(jí)之間授權(quán)授信不盡合理，目前對(duì)銀行承兌匯票授權(quán)授信沒有統(tǒng)一的規(guī)定，各商業(yè)銀行基本是自成體系、各行其是，同一銀行不同地區(qū)規(guī)定也不盡一致，管理比較混亂。

三、銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的審計(jì)方法

在全面了解銀行票據(jù)業(yè)務(wù)相關(guān)操作規(guī)程和制度規(guī)定的前提下，以銀行承兌匯票的簽發(fā)環(huán)節(jié)、貼現(xiàn)環(huán)節(jié)為主線，重點(diǎn)審查銀行在辦理業(yè)務(wù)中存在的違紀(jì)違規(guī)問題，注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索，深入分析產(chǎn)生問題的原因，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和損失，提出有操作性、有建設(shè)性的審計(jì)建議，進(jìn)一步規(guī)范票據(jù)市場(chǎng)秩序和完善我國票據(jù)法律法規(guī)體系。

(一)了解票據(jù)業(yè)務(wù)操作流程，熟悉掌握有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的法律法規(guī)和銀行內(nèi)部票據(jù)業(yè)務(wù)管理、授權(quán)授信的規(guī)定。可采取以下方法：調(diào)閱銀行有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部制度規(guī)定，與信貸部門、資金營運(yùn)部門和財(cái)會(huì)部門、稽核部門相關(guān)人員座談，全面了解其業(yè)務(wù)流程和有關(guān)授權(quán)授信、業(yè)務(wù)管理的規(guī)定；調(diào)閱近年來有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的外部檢查和內(nèi)部稽核報(bào)告，了解該行存在問題的類型及其整改情況等等。

(二)利用計(jì)算機(jī)對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確定審計(jì)的重點(diǎn)單位和重點(diǎn)企業(yè)。調(diào)閱銀行近幾年來財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行承兌匯票簽發(fā)、貼現(xiàn)臺(tái)賬和相關(guān)電子數(shù)據(jù)，全面了解近年來銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)總體規(guī)模和發(fā)展情況。以簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)占比較大、近幾年票據(jù)業(yè)務(wù)量增長速度較快的各二級(jí)分支行，在銀行辦理簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，單筆金額在一定限額以上，出票日與貼現(xiàn)日相距較近的貼現(xiàn)企業(yè)為條件，利用計(jì)算機(jī)對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和檢索，進(jìn)一步明確下一步審計(jì)的重點(diǎn)分支行和需延伸調(diào)查的重點(diǎn)企業(yè)。

(三)票據(jù)簽發(fā)行的審查。

1.有選擇地調(diào)閱簽發(fā)銀行承兌匯票企業(yè)的檔案資料，審查簽發(fā)匯票手續(xù)是否合規(guī)。給予授信的客戶，是否在授信額度內(nèi)辦理；提供全額保證金的客戶，是否在交驗(yàn)有關(guān)證明后辦理；既無授信額度、又無全額保證金的客戶，是否按照貸款業(yè)務(wù)中對(duì)借款人的調(diào)查、審查要求辦理。承兌申請(qǐng)人是否向銀行提供商品交易合同或增值稅發(fā)票(復(fù)印件)，有無弄虛作假的現(xiàn)象；簽發(fā)銀行承兌匯票后是否對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)及資金情況進(jìn)行跟蹤檢查等等。

2.調(diào)閱銀行保證金存款分戶賬，結(jié)合銀行承兌匯票簽發(fā)臺(tái)賬，核對(duì)審查銀行收取保證金是否及時(shí)、足額，有無違反規(guī)定不收、少收或收后退還企業(yè)等問題；審查保證金在存續(xù)期內(nèi)有無被挪用、劃轉(zhuǎn)等情況，是否存在將保證金轉(zhuǎn)回用于繼續(xù)滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票或轉(zhuǎn)入賬外違規(guī)放貸等問題。

3.調(diào)閱銀行新增不良貸款、新增貸款臺(tái)賬，重點(diǎn)落實(shí)因銀行承兌匯票到期無法支付形成的不良貸款，分析形成墊款的原因；關(guān)注銀行為不良貸款企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產(chǎn)、掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業(yè)發(fā)放貸款問題。

4.調(diào)閱銀行中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入明細(xì)賬，審查收取的手續(xù)費(fèi)收入是否與簽發(fā)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)量相匹配，對(duì)于手續(xù)費(fèi)收入明顯高于其簽發(fā)業(yè)務(wù)量的銀行，重點(diǎn)核對(duì)手續(xù)費(fèi)收入的來源，審查是否存在賬外簽發(fā)銀行承兌匯票的問題；對(duì)于手

續(xù)費(fèi)收入明顯低于其簽發(fā)業(yè)務(wù)量的銀行，應(yīng)重點(diǎn)追查收取的手續(xù)費(fèi)的下落，有無私存私入或轉(zhuǎn)入“小金庫”。

(四)票據(jù)貼現(xiàn)行的審查。

1.調(diào)閱相關(guān)企業(yè)貼現(xiàn)檔案，審查銀行是否對(duì)匯票真實(shí)性和匯票內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，是否出現(xiàn)越權(quán)審批的問題；辦理貼現(xiàn)的申請(qǐng)人提供的商品交易合同及增值稅發(fā)票等證明文件是否齊全、是否真實(shí)、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發(fā)票(復(fù)印件)套取銀行資金等問題。

2.調(diào)閱銀行貼現(xiàn)臺(tái)賬(電子數(shù)據(jù))，結(jié)合貼現(xiàn)利息收入明細(xì)賬及相關(guān)憑證，審查臺(tái)賬數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬表數(shù)據(jù)是否一致，有無為了逃避檢查、人為修改臺(tái)賬數(shù)據(jù)的問題；審查是否存在貼現(xiàn)利率低于人民銀行規(guī)定的最低貼現(xiàn)利率標(biāo)準(zhǔn)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)問題。可在核對(duì)其電子數(shù)據(jù)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，利用計(jì)算機(jī)對(duì)全行貼現(xiàn)臺(tái)賬進(jìn)行檢索，對(duì)違規(guī)降低貼現(xiàn)利率辦理貼現(xiàn)的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總，在此基礎(chǔ)上計(jì)算出由于降低貼現(xiàn)利率導(dǎo)致銀行少計(jì)的貼現(xiàn)利息收入數(shù)額。

3.調(diào)閱相關(guān)貼現(xiàn)、買入票據(jù)明細(xì)賬及相關(guān)憑證，重點(diǎn)核實(shí)貼現(xiàn)資金的去向。可在貼現(xiàn)臺(tái)賬數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)憑證，對(duì)部分貼現(xiàn)量較大的企業(yè)或單筆貼現(xiàn)在一定金額以上的企業(yè)辦理貼現(xiàn)后資金劃轉(zhuǎn)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整理，進(jìn)一步審查是否存在以下問題：一是貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)回簽票企業(yè)賬戶，用于投資房地產(chǎn)等非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域、作為保證金繼續(xù)簽發(fā)銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項(xiàng)和到期貸款、流入股票證券市場(chǎng)等問題；二是銀行與證券公司、票據(jù)掮客相互勾結(jié)，違規(guī)降低貼現(xiàn)利率、少計(jì)貼現(xiàn)收入、賬外收取回扣好處費(fèi)私設(shè)“小金庫”問題；三是在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，是否存在違反結(jié)算紀(jì)律和賬戶管理規(guī)定的問題，有無為沒有在該行開立存款賬戶的企業(yè)辦理貼現(xiàn)，有無將貼現(xiàn)資金直接轉(zhuǎn)入股市或個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的問題；四是注意發(fā)現(xiàn)一些違法違紀(jì)案件線索。如銀行與證券公司、券商相互勾結(jié)，為其非法融資問題；銀行職工利用工作之便收取回扣、手續(xù)費(fèi)問題等等。

(五)延伸審查的主要內(nèi)容。

與其他審計(jì)業(yè)務(wù)相比，票據(jù)業(yè)務(wù)審計(jì)需要進(jìn)行大量的延伸審計(jì)調(diào)查工作，主要目的在于核實(shí)簽發(fā)或貼現(xiàn)的銀行承兌匯票是否有真實(shí)的貿(mào)易背景，審查貼現(xiàn)資金的最終用途是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，深刻揭示企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易、皮包公司作掩護(hù)，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發(fā)票等手段騙取銀行資金投入非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域問題；揭示銀行與企業(yè)相互勾結(jié)、違規(guī)“包裝”票據(jù)、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業(yè)賬戶賬外收取回扣、好處費(fèi)等等。延伸審計(jì)調(diào)查對(duì)象主要包括簽發(fā)承兌匯票企業(yè)、貼現(xiàn)企業(yè)、有貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入的銀行和證券公司以及對(duì)上述企業(yè)有管轄權(quán)的工商、稅務(wù)等部門。

對(duì)企業(yè)的延伸需調(diào)閱的資料主要有：公司章程、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、企業(yè)納稅登記及領(lǐng)用增值稅發(fā)票登記簿、企業(yè)增值稅發(fā)票存根聯(lián)、企業(yè)銷售明細(xì)賬、庫存產(chǎn)品明細(xì)賬、應(yīng)付票據(jù)、長短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬及其相關(guān)憑證。對(duì)企業(yè)的注冊(cè)登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅

款情況以及向銀行提供的增值稅發(fā)票(復(fù)印件)的真實(shí)性，還可根據(jù)情況延伸調(diào)查相關(guān)工商、稅務(wù)部門。

四、對(duì)策與建議

(一)銀監(jiān)會(huì)要盡快完善銀行承兌匯票的管理辦法和操作規(guī)范，并加大對(duì)商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，以督促商業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)承兌和貼現(xiàn)兩個(gè)操作過程的風(fēng)險(xiǎn)防范。

(二)各行要建立和完善機(jī)構(gòu)和人員準(zhǔn)入管理制度，對(duì)票據(jù)融資業(yè)務(wù)經(jīng)營機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入條件，審批管理程序(包括機(jī)構(gòu)篩選、系統(tǒng)培訓(xùn)、從業(yè)人員資格認(rèn)證考試、負(fù)責(zé)人資格審查及內(nèi)控制度建設(shè)等)作了具體規(guī)定和要求，嚴(yán)格按程序?qū)徟娃k理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，杜絕“先貼現(xiàn)，再補(bǔ)議”的現(xiàn)象。

(三)統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作和監(jiān)控系統(tǒng)。開發(fā)設(shè)計(jì)集業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制、分析決策于一身的“資產(chǎn)管理系統(tǒng)——票據(jù)綜合管理系統(tǒng)，將票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、買入返售等票據(jù)融資業(yè)務(wù)的操作及監(jiān)控管理統(tǒng)一納入到系統(tǒng)中。

(四)實(shí)施“限額管理，票據(jù)移存”。上級(jí)行定期對(duì)各分支行核定最高持有票據(jù)余額，要求其將超出核定限額部分按照“先進(jìn)先出”的統(tǒng)一原則及時(shí)移存至上級(jí)行票據(jù)營業(yè)部。

(作者單位：中國人民銀行洛陽市中心支行)