第一篇：我國商業銀行表外業務發展中存在的問題及對策

我國商業銀行表外業務發展中存在的問題及對策

摘要：我20世紀80年代以來，國商業銀行表外業務發展比較緩慢，整體發展水平遠遠落后于外資銀行。我國的商業銀行必須加大表外業務的發展，實現經營多元化，拓展新的利潤渠道，增強自身的綜合實力。

關鍵詞：商業銀行；表外業務；金融；風險防范；金融監管

20世紀80年代以來，表外業務在西方國家商業銀行的重要性不斷增加，表外業務收入占銀行總收入的比重越來越大，而我國商業銀行表外業務發展比較緩慢，整體發展水平遠遠落后于外資銀行。隨著我國金融業對外開放程度的加深和利率市場化進程的不斷推進，金融市場的競爭越來越激烈，傳統的存貸業務的盈利空間越來越小。我國的商業銀行必須加大表外業務的發展，實現經營多元化，拓展新的利潤渠道，增強自身的綜合實力。

一、商業銀行表外業務簡介

商業銀行的表外業務有兩種定義，一種是廣義的理解，表外業務包括所有不在資產負債表中反映的業務，具體包括金融服務類表外業務；或有資產和或有負債。另一種是更準確的狹義的理解，是指商業銀行從事的，按照通行的會計準則不計入資產負債表內，不影響資產負債總額，但能改變當期損益及營運資金，從而提高銀行資產報酬率的經營活動。這類業務主要有貸款承諾（包括承兌票據、貸款透支、貸款限額、回購協議），金融擔保（包括跟單信用證、備用信用證、正式擔保、銀行擔保與賠償），金融衍生工具（互換及套期保值業務），證券業務（如證券的分銷、包銷、代客買賣證券）等等。這些業務構成了商業銀行的或有資產和或有負債，在風險成為現實時，就轉為表內業務。

二、我國商業銀行表外業務的發展現狀及存在的問題

目前我國銀行資產負債表外業務主要是傳統的擔保和承兌業務，從表外業務占總收入比重來看：中國農業銀行為3%，中國工商銀行為5%，中國建設銀行為8%，中國銀行最高且僅為17%.全國商業銀行表外業務收入在總收入中所占比例不到8%。在西方發達國家，一般最低已達到銀行業務收入的25%以上，大銀行甚至超過50%。

與西方商業銀行相比，我國商業銀行的表外業務仍處于起步階段，發展速度較慢，業務種類單一，主要以一些傳統的中介業務為主，許多業務領域在相當程度上還是一片空白，表外業務的種類、規模與我國銀行現有的經營水平極不相稱。且存在許多問題：

（一）表外業務發展速度緩慢，具體表現在，品種單

一、范圍狹小、檔次不高。我國表外業務的品種僅局限于一些為客戶提供中介服務的傳統表外業務上，在各類擔保貸款和投資承諾、外匯買賣等新興表外業務上發展緩慢，同時缺乏金融創新，即使有一些，也難以普及并深入發展下去。其他如擔保、包銷承諾等業務也都還是品種少、規范小、缺乏深度和廣度。

（二）對于表外業務的規定只散見于一些法律法規之中，并未形成法律體系，且有些規定不符合國際慣例。如我國目前使用的《金融企業會計制度》對表內和表外業務的區別和核算不符合國際慣例。該制度指出“或有資產、或有負債，應在表外科目核算”。但又規定對業務上使用的重要憑證或未啟用的有價證券，金融企業也應在表外科目進行登記。

（三）表外業務的收益較差，表外業務是以收取手續費為主要目的的服務性業務，但由于目前我國商業銀行對表外業務未能給予充分的重視，認為不是主業，致使表外業務成為商業銀行為了拉攏客戶而提供的一種無償性服務。

三、我國銀行表外業務滯后的原因分析

我國商業銀行表外業務發展滯后緣于我國金融市場不健全和經濟不發達，銀行缺乏創新的動力。主要原因有以下幾方面：

（一）市場經濟尚不成熟

目前，我國經濟尚處于轉軌時期，我國商業銀行尤其是國有商業銀行還不是真正的自主經營、自負盈虧、自擔風險的經濟主體。一是目前仍采取國有獨資的產權形式，二是整個銀行體系雖然相繼出現了股份制商業銀行與外資銀行，但國有銀行占主導地位的局面尚未打破，所以缺乏一種參與競爭的動力，缺乏擴張和創新的動力。

（二）對商業銀行管理的限制

在經歷了銀行開辦信托投資公司、證券機構而引起諸多問題之后，《中華人民共和國商業銀行法》作出了分業經營、分業管理的規定，明確商業銀行在國內不得從事信托投資業務和證券業務。進行分業規定的初衷是為了促進金融業的穩定和健康發展，但卻在客觀上限制了我國商業銀行一部分表外業務的發展。

（三）商業銀行表外業務的法規不完善

目前我國對商業銀行的表外業務沒有專門的法律、法規對其進行規范，這使得商業銀行在開展表外業務時因缺乏法律上的支持而無所適從，其所開展的業務有可能遭到監管當局的禁止，因此限制了表外業務的規范開展。

（四）商業銀行風險意識淡薄

表外業務的兩大動力是規避資本充足的限制和國際管理。我國商業銀行長期沒有資本充足要求，目前雖有這樣的要求，但由于體制原因，國有銀行在落實這項監管要求往往不夠嚴格。此外，我國人民幣尚未完全實現自由兌換，人民銀行對利率、資本市場的管理遠沒有展開，客戶對防范匯率風險和利率需求不明顯，銀行自然對提供風險管理類表外業務持消極態度。

四、發展我國商業銀行表外業務的對策

盡管我國銀行的表外業務規模小，種類少，但是這項業務將隨我國金融市場的發展而發展壯大。借鑒西方國家發展表外業務的經驗，我國可采取以下對策：

（一）加快金融法規建設

應盡快制定有關表外業務的法規和規章。立法原則既要考慮當前金融分業管理的需要，也要考慮到銀行綜合經營發展的趨勢。立法應逐步放松對經營業務的限制，鼓勵銀行開發新的經營業務品種，引入現代交易方式，在條件成熟時應按照先保險再信托證券，先代理后自營的順序，允許銀行逐步拓寬經營業務領域，為商業銀行開展表外業務提供一個寬松的法律政策空間。

（二）加強對表外業務的風險防范和金融監管

表外業務一般都隱含著一定的風險，有些表外業務和衍生金融工具交易隱含風險極大，一旦隱含風險轉化為現實風險，很可能給銀行造成巨大損失，并有可能導致銀行破產甚至引發金融危機。我國中央銀行應該借鑒國際經驗，結合我國實際情況，重視分析銀行業務表外化的發展趨勢，規劃我國表外業務的種類及發展進程。

（三）加強科技投入，加大人才儲備力度

我國銀行與西方發達國家銀行相比在人才和技術方面存在很大差距，要改變這種狀況，一方面必須多渠道引進各方面的高級人才，多種方式培訓在職員工，造就和儲備一批適應新型業務發展的復合型人才，形成商業銀行的人才優勢，從而促進業務發展。另一方面要注意科技開發，加快計算機網絡建設，加強表外業務的理論研究，加大人力物力投入，不斷設計開發和推廣金融新產品，提高服務水平，完善服務功能，盡快實現銀行通信、服務和管理現代化。

（四）積極開拓表外業務新品種

我國商業銀行可以考慮對一些表外業務進行大膽嘗試:(1)充分發揮商業銀行網絡資源優勢,大力發展各種代收費、代保管、代理保險等業務,增強商業銀行的社會化服務功能;同時,積極拓展與資本市場相關的各種代理業務,如銀證通,代理證券資金清算,基金代理銷售和托管業務等；

(2)利用商業銀行的信息和信用優勢,大力開展對客戶的各種信息與信用咨詢業務；

(3)大力發展國際業務中的信用證、保函、國際托收、匯款、押匯等業務；

(4)根據國內客戶需求與商業銀行自身條件,適時開展國內、國際保理業務、國內信用證等在國際市場已比較成熟的業務品種；

(5)商業銀行要積極創造條件,逐步開展現金管理等客戶理財業務,并抓住國有資本重組的歷史機遇,發展理財顧問業務等；

(6)商業銀行要在加強流動性風險和信用風險管理的基礎上,適時開展貸款承諾、備用信用證、貸款出售等表外風險業務；

(7)隨著消費信貸規模的逐步擴大,逐步開展住房抵押貸款的證券化業務;從長遠來看,人民幣利率、匯率會逐步放開,混業經營也是金融業發展的趨勢。今后隨著人民幣利率、匯率的逐步放開,以及分業界限逐步模糊,商業銀行可適時開展與利率、匯率有關的各種衍生工具和資本市場業務。

（五）加強表外業務的市場營銷

銀行市場營銷是融市場分析、金融新產品開發、銷售促進和研究售后顧客反映等活動為一體的綜合性管理活動，它是在分析市場需求的基礎上，設計出滿足顧客需求的金融商品和服務，并通過各種方式將它們送達顧客手中。我國銀行要廣泛開展表外業務，必須加強市場營銷管理。一方面不斷向社會推出新的服務種類，拓寬業務范圍；另一方面為各種新的服務尋找市場，滿足客戶需求，不斷擴大我國商業銀行表外業務的規模。銀行應通過市場營銷管理，發展表外業務，在顧客需求的滿足中獲取銀行利潤。

總之，我國商業銀行必須建立起自己的表外業務體系，實現各類業務零的突破，擁有一定量的客戶，搶占市場，從而實現銀行經營多元化以構建新的利潤增長渠道。[參考文獻] ［1］陳浪南.商業銀行經營管理［M］.北京:中國金融出版社，2004.

［2］謝啟標.國有商業銀行發展的現狀與對策研究［J］.金融論壇，2006，(9)［3］陳可，陳堯.我國商業銀行表外業務的發展前景研究［N］.西南農業大學學報，2007，（2）.［4］楊為紅,陳卓.現代商業銀行經營理論與實務［M］.北京:中國青年出版社.1998.［5］王自力.中國金融問題探索與分析［M］.北京:中國金融出版社,1996.［6］魏巍.我國商業銀行發展表外業務的構想［J］.金融與保險,2000,(5).

第二篇：淺析我國商業銀行表外業務風險及對策思考

淺析我國商業銀行表外業務風險及對策思考

目 錄

摘 要：....................................................................................................................................................1 關鍵詞：..................................................................................................................................................1

一、我國商業銀行表外業務內涵及現狀..............................................................................................1

（一）表外業務的內涵......................................................................................................................1

1、表外業務的含義........................................................................................................................1

2、表外業務的特征........................................................................................................................1

3、表外業務的分類........................................................................................................................2

（二）我國商業銀行表外業務現狀......................................................................................................2

2、表外業務發展狀況....................................................................................................................2

3、表外業務發展中的問題............................................................................................................2

二、我國商業銀行表外業務所面臨的風險..........................................................................................3

（一）市場風險..................................................................................................................................3

（二）違約風險..................................................................................................................................3

（三）操作風險......................................................................................................................................4

（四）流動性風險..............................................................................................................................4

（五）道德風險..................................................................................................................................5

三、商業銀行表外業務風險產生的主要原因......................................................................................6

（一）經營管理制度不健全不完善..................................................................................................6

（二）盲目追求利潤..........................................................................................................................6

（三）信息披露不全且滯后..............................................................................................................6

（四）風險控制機制不全..................................................................................................................7

四、防范我國商業銀行表外業務風險的對策思考..............................................................................7

（一）完善相關法制建設..................................................................................................................7

（二）健全內部風險控制系統..........................................................................................................7

（三）加強信息披露,強化信息透明度.............................................................................................7

I

（四）強化資本充足率的動態監管機制..........................................................................................8

（五）建立健全的表外業務風險監管體系......................................................................................8

（六）完善表外業務核算與管理......................................................................................................8

1、表內科目復式記賬核算方式：...............................................................................................9

2、表外科目復試記賬核算方式：...............................................................................................9

3、表外科目單式記賬核算方式:..................................................................................................9

五、結語..................................................................................................................................................9 參考文獻..................................................................................................................................................9 ABSTRACT:.........................................................................................................................................10 KEY WORDS:......................................................................................................................................11 致謝........................................................................................................................................................11

II

淺析我國商業銀行表外業務風險及對策思考

摘 要：自20世紀80年代以來，在金融自有化的推動下國有商業銀行面對銀行間競爭力加大和顧客需要多樣化的局面，成本低、風險低、收益高、潛力大的表外業務成為銀行業務中新的利潤增長點。提高資本和資產比率，大規模的從事表外業務已經成為大勢所趨。但是表外業務也潛藏風險，尤其是一些金融衍生產品的杠桿作用，以小博大，一旦發生風險，將會給商業銀行造成巨大的損失。因此，加強銀行表外業務的風險監管、實施有的風險監管對策使銀行的表外業務風險最小化、收益最大化成為商業銀行業務管理中的關鍵。本文從我國商業銀行表外業務的現狀，面臨的主要風險入手，針對風險提出相應的建議。

關鍵詞：表外業務；發展現狀；風險成因；對策

一、我國商業銀行表外業務內涵及現狀

（一）表外業務的內涵

1、表外業務的含義

表外業務是商業銀行所從事的，按照現行會計準則不計入資產負表，不形成現實資產負債，但能夠影響銀行當期損益的業務。表外業務通常是收非利息收入業務，它主要依靠銀行的信譽，通過一部分的人力，物力，工具和承擔一部分的經濟責任來收取手續費和傭金從而增加資產收益提高銀行盈利水平。廣義的表外業務還包括結算，代理，咨詢等業務。①

2、表外業務的特征

表外業務不應用或不直接應用銀行資金來提供服務。商業銀行在辦理這類業務時沒有發生實際的貨幣收付，沒有墊付任何資金，實現了對非自身資金資源的充分利用；表外業務操作靈活，這種靈活性使商業銀行表外業務得到了廣闊發展的空間；金融衍生工具業務資金成本低，屬于以小博大的高收益，如果銀行對這類業務監管不利或存在投機心理，后果將會非常嚴重；此外表外業務透明度低，監管難度大，可能會給銀行帶來很大的風險隱患。

①

鮑靜海.商業銀行業務經營與管理[M].云南郵電出版社 ,2003,9

3、表外業務的分類

按巴塞爾委員會相關規定表外業務大體上分為四類：第一類是銀行提供的各類擔保和類似的或有債務。如跟單信用證擔保，票據承兌擔保，備用信用證，有追索權的債券轉讓；第二類是貸款或投資的承諾業務，如貸款限額，循環貸款承諾銷售與回購協議票據發行便利等；第三類是創新金融工具業務如外匯期貨業務，貨幣與利率互換，金融期貨，期權合約等；第四類是客戶資產管理的中介。

①

（二）我國商業銀行表外業務現狀

1、發展表外業務的原因

從20 世紀80年代起發達國家表外業務開始迅猛發展，瑞士銀行在1982年到1983年檢表外業務收益占銀行總收益的60%。從目前國際情況來看商業銀行表外業務發展呈擴大趨勢，美國7大銀行的編外業務比傳統的貸款業務多出1倍來。我國自改革開放以來，專業銀行企業化，商業化的改革不斷深入。資本證券化，資本充足率比率限制，表外業務能夠提高自生競爭力，使我國商業銀行自生優勢得到充分發揮。所以表外業務在我國形成并迅速發展起來。

2、表外業務發展狀況

改革開放二十多年里，我國商業銀行從引進國外銀行的表外業務到自行開發適合我國金融環境的新產品，逐步發展壯大起來。自1979年10月中國銀行首次開發信托租賃累表外業務以來，國有商業銀行，股份制商業銀行，城市商業銀行不斷借鑒吸收國外商業銀行的先進經驗開發了保函，商業票據承兌，貼現，代客外匯賣賣，代理發行債券，信用證，循環包銷便利，貸款承諾，遠期交易等表外業務。我過商業銀行表外業務從存款導向階段，以維護客戶關系，穩定和增加存款為目的過渡到收入導向階段，以防范風險增加收入為目的。我國商業銀行表外業務在20多年里不斷創新發展，從整體上看我國商業銀行表外業務起步晚，遠遠落后西方資本主義國家，表外業務形成的利潤平均不到10%。

3、表外業務發展中的問題

① 王俊豪.財經論叢[J].財經論叢編輯部，2011,(01)

首先，表外業務創新力度不足。為了滿足顧客多樣化的需求，以及提高競爭力，表外業務的創新成為一個十分迫切的問題，但是我國表外業務現在大多以傳統的結算代理擔保業務為主，咨詢基金業務占比較低，投資銀行業務甚至存在虧損。其次，表外業務發展不平衡。我國表外業務市場需求面太窄，外匯衍生保值，理財，投資銀行等業務需求還沒有形成規模。地區發展不平衡，表外業務多集中于經濟和勞動力較發達的東部沿海地區，中西部及偏遠地區發展相對滯后，對表外業務的認識還停留在定義層面難得獲得廣泛的開展。再次，表外業務管理不規范，由于我國各商業銀行對表外業務的操作和使用還較為匱乏，因而在各商業銀行的內部就缺乏相應的專門機構進行營銷和管理。

二、我國商業銀行表外業務所面臨的風險

表外業務提供的是非資金金融業務。大多數情況下金融機構只充當為客戶提供保障和規避風險的中介機構，并且編外業務大多以銀行的行用作為信用支付保證，潛在風險遠遠大于表內業務風險，具體風險包括：

（一）市場風險

市場風險是指由于利率，匯率發生了不利于銀行的波動，可能會是銀行遭到損失的風險。利率匯率等變動較為頻繁，這類風險在一個行業務中較為明顯。是典型的系統風險，包括利率風險、匯率風險、股票風險和商品風險。互換交易，遠期利率協議，期權交易，票據發行便利等業務都會使商業銀行面臨市場風險，如銀行與某公司簽訂互換合約，銀行支付給公司固定利率以換取某公司的浮動利率，若銀行及時找到固定利率支付者簽訂另一互換合約。①這時，商業銀行持有敝口的商互換頭寸，若市場利率下降將導致銀行收入減少，而支出卻不變從而招致損失。總之，市場風險是銀行表外業務的主要風險，涉及面廣泛。稍有不慎就能使銀行遭受損失甚至倒閉。

（二）違約風險

違約風險是信用風險的一個層面，它是指由于交易兌現主觀或客觀的原因不履行合約使銀行在表外業務中遭受損失的可能性。

信用違約掉期產品作為金融創新產品，看起來減少了持有金融資產方對違約風險的擔心，為保險公司或對沖基金提供了新的利潤來源。但次級衍生品自身具 ① 朱紅巖,吳延普.商業銀行表外業務風險化解對策[J].濟南金融,2009,(2)

有高杠桿作用，存在著放大風險的潛在性。完全柜臺交易沒有政府監管，導致規模無限制的膨脹,這個損失將遠遠超過預計的范圍。沒有中央清算系統，沒有集中交易的報價系統，沒有準備金保證要求，沒有風險對家的監控追蹤。信用違約掉期看不見摸不著，一個買家背后可能存在著不止一個操作者，很難找到由誰來負責賠償。一旦違約，所有相關的金融機構及投資者將受到損失。信用違約掉期已異化為信用保險合約買賣方的對賭行為。如果監管機構對此進行管制，這些賭徒將面臨巨大的債務，債務通過信用違約掉期的杠桿效應傳下去，將風險擴大讓更多的投資者受到損失。

（三）操作風險

操作風險是指操作風險是指由不完善或有問題的內部程序、人員及系統或外部事件所造成損失的風險。

1995年震驚世界的金融事件莫過于英國老牌銀行——巴林銀行倒閉。尼克李森：國際金融界“天才交易員”，曾任巴林銀行駐新加坡巴林期貨公司總經理、首席交易員。1994年下半年，李森認為，日本經濟已開始走出衰退，股市將會有大漲趨勢，在銀行未授權的情況下大量買進日經225指數期貨合約和看漲期權。然而1995年關西大地震，股市暴跌，李森所持多頭頭寸遭受重創，損失2.1億英鎊。李森為反敗為勝，大量補倉日經225期貨合約和利率期貨合約。這是以“杠桿效應”放大了幾十倍的期貨合約。每跌一點，李森先生的頭寸就要損失兩百多萬美元。2月24日，當日經指數再次加速暴跌后，李森所在的巴林期貨公司的頭寸損失，已接近其整個巴林銀行集團資本和儲備之和，一個有著230年歷史的老牌銀行毀于一旦。

表外業務，尤其是金融衍生工具市場變化很快，交易員有很大的自由度。交易員的業務水平，風險意識，整體觀念，心理承受能力直接關系到其從事表外業務的盈虧。目前我國表外業務在業務管理操作技術水平方面還有欠缺，行業制度建立還不足以涵蓋全部信用品種，金融產品推陳出新，商業銀行上級行指令性任務指標要求基層行完成計劃常常是業務和操作偏離規定和相關制度。員工業務素質不高和不按規定辦理業務形成的操作技能風險是商業銀行內部經營不得不防的重要問題。

（四）流動性風險

流動性風險是指某些金融工具按其市場價格或接近市場價格迅速轉讓變現而是銀行面臨資金頭寸短缺或低價轉讓資產而是銀行遭受損失的可能性。

在20世紀70年代，美國十大銀行之一的大陸伊利諾伊銀行制定了一系列雄心勃勃的信貸計劃。信貸員有權以低以競爭對手的利息發放大額貸款，從1977到1981貸款以平均每年19.8％的速度增長。但是，急劇的資產擴張蘊藏著潛在危機。其并沒有穩定的核心存款來源，主要由出售短期可轉讓定期存單、吸收歐洲美元和工商企業及金融機構的隔夜存款來支持。又向一些問題企業發放了大量貸款，其問題貸款的份額越來越大。1982年，該銀行沒有按時付息的貸款額占總資產的4.6％。1983年，該銀行的流動狀況盡一步惡化，在1984年的頭3個月，問題貸款的總額已達到23億美元。第一季度的銀行賬務報表中出現了虧損。5月11日，該銀行從美國聯邦儲備銀行借入36億美元來填補流失的存款，以維持必須的流動性但沒有根本解決問題，大陸伊利諾伊銀行的存款還在繼續流失，在短短的兩個月內，該銀行共損失了150億沒有的存款。1984年7月，聯邦存款保險公司不得以接管該銀行。

在資本證券化浪潮中，看似增加了融資者的流動性，轉移了風險實質卻增加了流動性風險。表外業務流動性風險是商業銀行不得不謹慎對待的風險之一。

（五）道德風險

商業銀行道德風險是指銀行從業人員在其自身需要得不到有效滿足，并受其思想狀況、道德修養、價值取向的影響和左右，為滿足自身需要，未使其業務行為最優化，從而引起或故意導致金融運行處于風險狀態的可能性。

自2003年下半年以來，國際銅價快速攀升，各大機構紛紛預測上漲之后國際銅價將步入下跌時期。國際大投資銀行也大多預測2005年銅價會下調。實際情況卻是銅價的逆市上漲，2005年11月達到期銅市場的最高紀錄。“國儲銅”事件正是發生在這時期。國家物質儲備局為緩解當前國內銅供應緊張的狀況，國儲調節中心受國儲局委托拍賣2萬噸國家儲備銅。在此后短短的一個月內，國儲局舉行了四場現貨銅拍賣會，拍賣起價一次比一次高，給市場帶來的沖擊一次比一次大，盡管國儲局聲稱拋售銅的目的在于滿足國內銅的需求，平抑銅價，但市場更愿意相信國儲局此舉是在緩解其在期貨市場的損失所帶來的壓力。11月13日開始外電紛紛披露，國儲局交易員劉其兵在銅期貨市場上通過LME場內會員

SEMPRA，建立空頭頭寸約15萬至20萬噸。自9月中旬以來，國際基金不斷以推高銅價的方式逼空國儲局，銅價每噸上漲約600多美元。不斷走高的國際銅價無疑會給國儲局造成巨額虧損，所以國儲局不得不通過不斷拋售國內現貨來緩解壓力，挽回損失。“國儲銅”事件的發生并不是偶然的，它與國儲局內部控制和風險管理中存在的問題密切相關。

道德風險對表外業務的發展存在著嚴重的威脅，對表外業務穩定健康發展有嚴重阻礙作用。

三、商業銀行表外業務風險產生的主要原因

（一）經營管理制度不健全不完善

我國商業銀行表外業務長期處于沒有法律法規具體引導和規范的狀態，2000年10月2001年7月，中國人民銀行陸續頒布《商業銀行表外業務反風險管理指引》和《商業銀行中間業務暫行規定》才結束了商業銀行表外業務發展制度上的空白。①長期以來受傳統銀行經營理念和相應經營環境的影響，我過商業銀行奉行以規模擴張為導向，以利差收入為住的經營模式。表外業務只是服務于存貸業務的發展需求，屬于從屬地位。因此表外業務發展缺乏主動性，管理方式上多數是粗放式分散化管理內耗比較嚴重。

（二）盲目追求利潤

巴塞爾協議規定，到1992年底從事國際金融的銀行要把資本對風險的比率提高到8%，為了到達這一要求而又不影響銀行收入，西方銀行大規模的開拓和發展對資本沒有要求的表外業務。商業銀行為規避資本充足率的要求，把目光投向沒有資本要求的表外業務，充分利用金融衍生工具業務資金成本低的特點，以小博大充分的利用其較高的財務杠桿，又不致力其風險控制，特別是金融衍生工具的盲目過度創新和沒有規范的應用。影響全球的2008年金融危機和金融衍生工具的創新使用，盲目的最求利潤就有脫不了的干系。

（三）信息披露不全且滯后

表外業務不能夠滿足傳統意義上的定義，確認，計量標準而無法在會計表中予以反映。其透明度低，金融管理部門難以準確把握其風險。由于這些局限性，表外業務的信息披露成為全世界商業銀行面臨的一個重要問題。相關法律對表外 ① 陳永蓉,李江紅.外資銀行表外業務發展及監管對策[J].湖北社會科學,2009,(3)

業務信息披露多在披露時間，報送對象，編制過程方面有所要求，而不是對信息披露本身的具體要求，表外業務信息披露幾乎無法律可依循。其次，缺乏對風險管理的定量信息。由于我國在風險管理方面起步晚，衡量和監管方面的技術和方法掌握不多,缺乏大量的管理數據，無法提供國際標準要求的大部分定量信息。

（四）風險控制機制不全

中國商業銀行表外業務在走向市場化的過程中開始實施內部控制，但金融風險沒有降低。傳統的內控模式存在著嚴重的問題，思路和方式與風險控制的方向相背離，內部控制低效或失效。具體來說導致內部控制低效的成因可以歸結為以下幾個：第一，缺乏有效的內部控制環境；第二，缺乏內部控制的測試評價系統；第三，缺乏有效的風險評估系統。我國商業銀行對表外業務的界定不明確，在管理上將表外業務等同于中間業務。在定價上沒有考慮銀行承擔的風險值。在保護上僅僅規定了內部的直接責任，審核責任，領導責任。沒有對風險較大的表外業務指定相應的保護設施和擔保條款。在會計處理上沒有專門的會計制度，無法正確確認收入和支出。

四、防范我國商業銀行表外業務風險的對策思考

（一）完善相關法制建設

表外業務的發展過程始終存在法律、法規滯后于業務發展的情況，因此有關管理當局在倡導發展表外業務的同時,應盡快借鑒國際上相關的管理制度,制訂出符合我國國情的關于表外業務操作的具體管理規定。隨著金融創新活動的增加，使得金融機構之間業務區分日益模糊，業務交叉逐步增多。為了保證商業銀行表外業務的平穩發展，人民銀行需要建立更加完善的表外業務法規。

（二）健全內部風險控制系統

中國商業銀行的表外業務的內部控制系統需要根據COSO報告的要求重新構建。具體來說：內部控制應當滲透到商業銀行的各項業務過程和各個操作環節；內部控制應當以防范風險、審慎經營為出發點；內部控制的監督、評價部門應當獨立于內部控制的建設、執行部門。在構建中國商業銀行內部控制系統的過程中，應該充分考慮內部控制系統的實際情況，在內部控制的五大要素的基礎上增加目標設置，事件確定和風險應對等。

（三）加強信息披露,強化信息透明度

首先，金融機構應該從定量和定性兩個方面披露表外業務的范圍和性質，披露其所面臨的主要風險和風險管理辦法。其次金融機構應該披露其內部風險衡量方法和管理體現。改進和完善商業銀行信息管理系統。各商業銀行應盡快完善表外業務信息管理系統和報告制度，成立專門的機構，配備專職人員對表外業務進行核算和統計。定期對表外資產進行質量分類，增加諸如表外業務墊款率、表外業務不良率等風險核算指標，以充分揭示表外業務真實的資產質量和潛在風險；完善表外業務及其信息披露法律法規體系。以《商業銀行法》、《銀行業監督管理法》等為準繩，在已有的《商業銀行信息披露暫行辦法》 的基礎上，進一步制定更為具體的操作指引，建立多層次的、完善的、具可操作性的表外業務信息披露規范體系。

（四）強化資本充足率的動態監管機制

表外業務通過一定的信用轉換可以計量和分配風險資本，因此提高商業一拿很難過的資本充足率也是表外業務規避風險的一條有效途徑。通過提高商業銀行的資本充足率來有效強化商業銀行的風險控制能力。商業銀行任何能引起資本損失的業務都能通過資本充足率緩沖。目前我國商業銀行需要加強資本充足率的監控管理。我國商業銀行應通過多途徑解決資本充足率來源問題。一是銀行自身的收益形成資本；二是由國家和和政府等控制人直接進行注資來充實；三是通過可轉債，次級債，增資擴股等形式。

（五）建立健全的表外業務風險監管體系

一是監管制度體系不斷完善，銀監會陸續出臺市場準入、業務監管等方面的部門規章和規范性文件；二是監管手段和工具持續改進，發展并完善銀行業非現場監管信息系統、現場檢查系統、銀行風險早期預警系統、違約客戶風險監測系統等監管系統，健全監管技術手段和指標體系，提高風險分析和監管能力；三是加強資本和流動性監管。及時補充資本，建立有利于科學發展的資本約束機制；四是微觀審慎監管與宏觀審慎監管并重，風險監管的有效性全面提高①；五是堅持風險隔離和風險監管全覆蓋。適時強化銀行表外業務風險監管，探索建立全面風險管理體系。

（六）完善表外業務核算與管理

① 王沁宇,中國商業銀行表外業務問題淺析[J].現代營銷(學苑版),2010,(03)

會計核算的基本職能是“對過程的控制和觀念的總結”。權益所有者、潛在投資者、政府和社會監督管理層等，都有知情權。將表外業務全部納入會計核算的范疇，會計信息才能反映出商業銀行的經營全貌。

1、表內科目復式記賬核算方式：

在進行會計處理時，把它納入表內科目核算，使之與表內業務一樣能夠得到充分反映。按業務內容設置配對的資產負債對應科目，業務發生時，用復式記賬方式在配對的對應科目中平行登記表外業務賬務，表外業務賬務參與表內科目的試算平衡；這類表外業務納入試算平衡表底稿的編制內容，同時也納入現金流量表的編制內容。

2、表外科目復試記賬核算方式：

由表外科目轉入表內科目核算，是合理解決衍生金融工具業務核算問題的有效方法。衍生金融工具作為一種既具投資性，也具投機性的新型金融工具，用歷史成本或公允價值作為核算依據，不僅無法體現交易標的物價值變動的準確性。納入表外科目核算，可以將難以準確反映的交易標的物的價值變化及風險狀況。

3、表外科目單式記賬核算方式: 主要適用于或有負債類表外業務。我們在反映它為銀行創造的經營收入的同時，對其業務內容及可能存在的業務風險也應給予充分反映。應設置表外科目，采用單式記賬方式進行會計核算。在具體會計處理方面，可按業務種類設置表外科目，當業務發生時，記相應科目的借方。會計信息反映方面，在試算平衡表和資產負債表的補充資料中將這一表外業務信息予以充分披露。

五、結語

綜上所述，發展商業銀行表外業務是提高商業銀行競爭力的一條有效途徑，也是大勢所趨。但就目前的國內環境和表外業務現狀來看，其優勢沒有得到充分的發揮。而且一系列的風險也影響其健康快速的發展。我過各商業銀行應該積極的針對風險提出相應對策，促進其健康穩定發展。

參考文獻

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Elementary analysis China Commercial Bank's off-balance sheet business risk and

Countermeasures Abstract: since the nineteen eighties, the state-owned commercial banks face more competition and the diversity of customer needs as the promotion of finance.The low cost, low risk, high income, high potential off-balance sheet business in banking business become the new profit growth point.Increasing capital and asset ratio, mass in off-balance-sheet business has become the represent the general trend.But the off-balance-sheet business also has risks, especially the financial derivative products leverage which have small broad, once they meet to risk,it will cause huge loss.Therefore, strengthening the off-balance sheet risk regulation, implementing some risk supervision countermeasure to make banks' off-balance-sheet business risk minimizatied, profit become the key of commercial bank business management.This text puts forward the corresponding suggestions for risk from the commercial bank's off-balance sheet business situation of our country and the major risks faced.Key words: table business;development status;risk factors;Countermeasures

致謝

寫到這里已是論文的結篇之詞，敲擊鍵盤的手指變得有些沉重起來。翻看著這厚厚一疊的文字，想起曾經為了要寫六千字的論文而發愁，我不禁對自己微笑了。四年的大學時光轉瞬即逝，十六年的學子生涯亦將揮手告別。這一路走來的點滴片段，此時此刻如同影像般在心底回放，無論快樂、憂傷、收獲還是挫敗，都是那樣的珍貴與溫暖。

我深深地感謝指導老師葉育甫給予我的悉心指導、多方面的入微關懷和幫助。老師淵博的知識、扎實的理論功底、高深的學術造詣、嚴謹的治學態度和胸懷寬宏的高尚品質，讓我受益匪淺，終身難忘。從葉老師這里，我真正領略到了“發諸于心，行諸于事，見諸于成果”的實踐哲學。

第三篇：我國商業銀行表外業務研究

21.我國商業銀行表外業務研究

---寫作提示：本題不要寫成中間業務。需要搞清楚中間業務和表外業務的區別；要多寫現狀，多分析問題及問題產生的原因及對策。

我國商業銀行表外業務

摘要

本論文首先系統的介紹了商業銀行表外業務的概念、分類、來源、發展趨 勢和特點。然后對我國商業銀行的表外業務的開展情況從品種和數量兩個角度 做了相關分析。最后，從理論上預測國內商業銀行表外業務的發展趨勢，并探討了我國商業銀行發展表外業務的緊迫性，提出了我國商業銀行發展表外業務的優勢和相關的發展瓶頸，從而試圖提出我國商業銀行表外業務的一些基本發展思路。

關鍵詞： 商業銀行 表外業務 分析及建議

目錄

前 言.......................................................................................................1

第一章 表外業務介紹.........................................................................................1.1 表外業務的概念.............................................1.2 表外業務的分類...........................................1.3表外業務的產生和發展..........................................................................第二章 我國商業銀行表外業務分析................................................................2.1 從我國商業銀行的發展來看表外業務的發展.......................................2.2 我國商業銀行開展表外業務的現狀.......................................................第三章 發展我國商業銀行表外業務的綜合分析及建議

3.1 我國商業銀行拓展表外業務的必要性..........................................3.2 我國商業銀行開展表外業務的優勢...........................................................3.3 我國商業銀行開展表外業務的劣勢...........................................................3.4 我國商業銀行開展表外業務需注意的幾個問題.......................................3.5 關于我國商業銀行分階段發展表外業務的建議.......................................第四章結 論.....................................................................................................參 考 文 獻...........................................................................................................致 謝.....................................................................................................................摘 要.......................................................................................................................前 言

第一章 表外業務介紹

1.1 表外業務的概念

所謂表外業務（Off-Balance Sheet Activities，OB），是指商業銀行所從事的、按照現行的會計準則不記入資產負債表內、不形成現實資產負債但能增加銀行收益的業務。表外業務是有風險的經營活動，形成銀行的或有資產和或有負債，其中一部分還有可能轉變為銀行的實有資產和實有負債，故通常要求在會計報表的附注中予以揭示。

1.2 表外業務的產生和發展

商業銀行有著悠久的歷史，有據可考的最早的有固定場所的銀行是1157年意大利的威尼斯銀行（BANK OF VENICE）。商業銀行的歷史是充滿了進取和變革的歷史，為了適應經濟和政策環境的改變，商業銀行不斷改進服務模式，增加服務項目。進入20 世紀80 年代以來，商業銀行遇到了前所未有的挑戰：加強的管制；不斷加劇的競爭和脫媒；金融創新和技術進步。商業銀行的經營模式也因此有了巨大的轉變，表外業務（Off-balance-sheet Activities）的發展壯大就是轉變之一。表外業務的產生和發展，既有其內部動力，又有外部作用。1978 年2 月，美國西北大學召開了一個關于存款機構資產證券化和表外業務發展與風險的研討會，會上有的學者將表外業務產生和發展的動因歸結為一個模型：

TRICK + Rational Self-interest = OBSA + Securitization 即 TRICK + 理性的自我利益 = 表外業務發展 + 證券化上式中，TRICK 中的T 代表技術（Technology）；R 代表管制（Regulation）；I 代表利率風險（Interest）；C 代表爭取顧客所進行的競爭（Competition forCustomers）；K 代表資本充足率（Capital Adequacy）。也就是說，表外業務和證券化是由TRICK 驅動的，是商業銀行尋求盈利機會的一種努力。商業銀行作為企業，是微觀經濟個體，它的目的是為了追求自身利益的最大化-----利潤最大化或風險最小化。為了實現這個目標，銀行必須確保其金融資產的盈利性、流動性和安全性。表外業務就是這“三性”的統一。

1.3 表外業務的分類

商業銀行表外業務仍在蓬勃發展中，新的業務不斷產生，原有的業務也在 不斷演變，這就給對其進行分門別類帶來了一定的難度。目前，表外業務的分 類方法有很多，但每一種分類都存在著一定的不足之處，國際銀行業對此尚無 統一的結論，這里主要介紹三種流行的分類方法。

（一）根據巴塞爾委員會對表外業務廣義和狹義概念的區別，按照是否構 成銀行或有資產或有負債，可以將表外業務分為兩類

① 或有債權/債務類表外業務（即狹義的表外業務）② 金融服務類表外業務（Financial Services）

（二）按照是否含有期權，可以將表外業務分為兩類 ① 含有期權的表外業務（Option-like OBS）② 不含有期權的表外業務(No-option OBS)

（三）按照業務性質，可以將表外業務分為四類 ① 貿易融通業務 ② 金融保證業務 ③ 金融衍生工具業務 ④ 中介服務業務

第二章 我國商業銀行表外業務分析

2.1 從我國商業銀行的發展來看表外業務的發展

2.1.1 我國商業銀行的發展

1948 年的冬天，在原華北銀行、北海銀行、西北農民銀行的基礎上組成了中國人民銀行。在解放以后，隨著我國銀行體系的逐步建立和完善，一些專業銀行也相繼成立。1951 年農業合作銀行成立，1954 年中國人民建設銀行成立，1963 年中國農業銀行成立，但后來均被撤消。至1979 年以前，中國人民銀行是國內唯一的銀行，基本上承攬了全部金融業務。初步形成中央銀行監管下的銀行體系是在1979 年至1995 年間。隨著我國經濟的對外開放和發展，企業對銀行資金需求的增大使我國金融業有了較大的發展空間。70 年代末和80 年代初先后恢復了中國農業銀行、中國建設銀行。1984 年開始，中國人民銀行正式執行中央銀行職能，同時分設中國工商銀行。四大國有商業銀行業務的恢復打破了中國人民銀行完全壟斷的局面，初步形成中央銀行監管下的專業銀行運作體系。中信實業銀行、光大銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行等10 余家股份制商業銀行也紛紛成立，外資銀行相繼進入經濟相對發達的沿海開放城市開展業務，此外外資銀行也紛紛登陸并與中資銀行合作開辦中外合資銀行。1995 年隨著商業銀行法的實施，我國的銀行業逐漸形成了適應社會主義市場經濟要求的中央銀行監管下的商業銀行運作模式的現代銀行體系。

2.1.2 我國商業銀行主要業務

負債業務及商業銀行的資金來源。我國商業銀行的資金來源本上分為各項存款、債券、對國際金融機構負債、貨幣發行和銀行自有資金五大類，其中各項存款在銀行的資金來源中所占的比例最大。至2000 年第一季度末，各項存款占整個銀行資金來源的87%，其次是貨幣發行及央行的資金來源，再次是自有資金債券和對國際金融機構的負債所占比例較小。資金來源是銀行的血液，傳統負債業務的創新則成為銀行擴大資金來源的重要手段。近年來隨著電子通信技術的飛速發展商業銀行的負債業務模式出現由單一的柜面儲蓄、企業存款方式轉向以電子計算機技術為中心依靠銀行卡、ATM 自動取款機、自動存款機、自助銀行、網絡銀行、電話銀行等先進工具和手段來吸收企業存款。我國商業銀行的資金運用項目即資產業務主要包括各項貸款、黃金占款、外匯占款、在國際金融機構資產和財政借款等。至2000 年第一季度末，我國銀行的各項貸款占整個銀行資金運用的85%。銀行的資產業務是銀行負債及自有資金的運用，這既會給銀行帶來盈利，也會帶來風險。隨著銀行間金融競爭的加劇，各大銀行不斷加強資產業務，開辟新的利潤渠道。近年來，除了原先的企業貸款，銀行不斷開展銀團貸款、多家銀行參與貸款項目、兼并收購等提供貸款、保理貸款、企業應收賬款抵押貸款等一些新型的企業貸款業務，還大力拓展按揭貸款、助學貸款、汽車貸款等各種形式的個人消費貸款。第三種業務就是商業銀行的表外業務。由于我國金融體系仍屬分業管理體系，所以近年來，盡管表外業務有所發展，但從總體上看，業務面不廣，服務品種少，收益比例低，無法與西方國家商業銀行相比。

2.2 我國商業銀行開展表外業務的現狀

第一，我國現在開展的表外業務大都比較單一，一般是與貿易服務密切相關。常用的有以下類型：貸款承諾，銀行承兌匯票，銀行保函和信用證。國外流行的票據發行便利、資產證券化、互換、期權等金融衍生工具都沒有開展。同時表外業務開展范圍局限于少部分外貿企業和國有企業，表外業務規模小效益較差。

第二，我國商業銀行開展表外業務缺乏合理的組織和有效的管理，有待進一步規范。目前，商業銀行表外業務的發展，從上到下缺乏主管機構和總體規劃，在實際工作中造成無章無序，無標準可行，缺乏規范性的管理。在組織結構上商業銀行還沒有設立相應的專門機構。在業務操作程序上，許多業務品種沒有完整統一的操作方法。在開展業務的手段上各商業銀行不是通過增加業務品種，擴大服務范圍，提高服務質量來吸引顧客，而是采取各種不正當的競爭手段。

第三，我國中央銀行監管重表內，輕表外的情況依然存在。對表外業務監管的法律法規不健全，相關規定只散見于一些其他的法規條例中，同時我國對表外業務監管與國際慣例還有較大差距。隨著金融衍生工具不斷創新、經濟全球化和中國加入WT0，我國在分業經營、分業監管的模式下，如何處理各機構之間的協調，避免監管盲區和重復監管，是擺在監管當局面前的一個重要問題。

第三章發展我國商業銀行表外業務的綜合分析及建議

3.1我國商業銀行拓展表外業務的必要性

1、適應利率下調，尋找新的利潤增長點的需要

1996年以來中國人民銀行連續八次降低存貸款利率，6個月以內的短期貸款利率從1997年的7.65%降低為2002年的5.04%；6個月至1年期短期貸款利率從1997年的8.64%降低為2002年的5.31%；1年至3年期的中長期貸款利率從1997年的9.36%降低為2002年的5.49%。3年至5年期的中長期貸款利率從1997年的9.9%降低為2002年的5.58%。銀行的低利率降低了銀行資金的邊際利潤，使銀行存貸利差不斷縮小。在這種情況下，商業銀行獲利的空間已十分有限，必須適應市場環境的變化去開拓各種非利息業務，尋找新的利潤增長點。

2、化解不良貸款，減少金融風險的需要

從銀行信貸資產的質量來看，世界前20家銀行的平均不良資產率僅為3.27%，其中花旗銀行和美洲銀行的不良資產率分別為1.4%和0.85%。而我國銀行業2001年按新的貸款分類法統計，銀行的不良資產率仍在25%左右，除了四大國有獨資商業銀行的不良資產比例居高不下外，新興商業銀行的不良資產比例也在急劇攀升。銀行業顯露和潛在的金融風險已十分突出，再加上缺乏金融風險防范與化解的有效措施，嚴重阻礙了銀行業的持續健康發展。這就需要利用表外業務來防范與化解金融風險。

3、降低運營成本，提高資產報酬率的需要

隨著銀行成本增加，收益下降，單純的傳統業務已難以滿足客戶多層次多樣化的金融需求和銀行收益的保證。國有商業銀行由于規模過大，分支機構和從業人員過多，人均創利1.19萬元，人均費用卻達8.58萬元。其他商業銀行由于分支機構和從業人員過少，人均創利40多萬元，人均費用也高達18萬元之多。所以銀行必須降低運營成本。如果要在不增加或降低運營成本的情況下，為客戶提供多功能、多元化、國際化的服務，表外業務因具有低成本和提高資產報酬率之功效，不失為理想之選。

4、利用表外融資技術，增加資金來源的需要

隨著我國金融市場的不斷完善和發展，企業從市場上籌集資金，直接以機構投資者身份與經紀商進行股票和債券交易，不再完全依賴商業銀行貸款。其他非銀行金融機構，如保險公司、信托公司、證券公司、基金管理公司等的快速發展，分流了一部分商業銀行的資金。為了競爭資金來源，商業銀行可以通過開展表外融資技術，如貸款出售、發行備用信用證等業務，增加其資金來源。

5、通過業務創新，提高市場競爭力的需要

商業銀行的業務包括資產、負債和表外業務三個方面，在金融創新的過程中，不僅要重視表內業務，而且也要重視表外業務的發展，搶占適應持續發展要求的空間。商業銀行表外業務的拓展，是其銀行經營國際化、資本證券化、業務表外化的三大發展趨勢之一，也有利于提高市場競爭力的需要。

第四篇：影響我國商業銀行表外業務的主要因素及對策

影響我國商業銀行表外業務的主要因素及對策

摘要20世紀80年代以來表外業務在西方國家商業銀行的重要性不斷增加表外業務收入占銀行總收入的比重越來越大而我國商業銀行表外業務發展比較緩慢整體發展水平遠遠落后于外資銀行我國的商業銀行必須加大表外業務的發展實現經營多元化拓展新的利潤渠道增強自身的綜合實力

關鍵詞商業銀行;表外業務;金融

20世紀80年代以來表外業務在西方國家商業銀行的重要性不斷增加表外業務收入占銀行總收入的比重越來越大而我國商業銀行表外業務發展比較緩慢整體發展水平遠遠落后于外資銀行隨著我國金融業對外開放程度的加深和利率市場化進程的不斷推進金融市場的競爭越來越激烈傳統的存貸業務的盈利空間越來越小我國的商業銀行必須加大表外業務的發展實現經營多元化拓展新的利潤渠道增強自身的綜合實力

1影響我國銀行表外業務的主要因素

1.1我國商業銀行的經營理念

長期以來我國的商業銀行習慣了政府的指令性安排市場競爭意識差盈利觀念淡薄隨著利率市場化的發展和金融市場的開放商業銀行的經營觀念有所改變但是仍是把主要的精力放在傳統的存貸等表內業務上對表外業務的重要性認識不足對表外業務的創新發展缺乏動力沒有形成對表外業務有效的監督管理機制

1.2分業經營管理體制的約束

《商業銀行法》規定銀行業實行嚴格的分業經營商業銀行在涉及證券保險業務領域時不能提供相應的綜合理財業務分業經營極大的限制了表外業務的拓展空間割裂了商業銀行與資本市場的聯系使商業銀行經營的表外業務品種單一

商業銀行的表外業務受到很大的局限

1.3金融市場欠發達

我國金融市場相對不發達企業債券市場和商業票據市場在規模流通機制等方還都很不完善；股票市場雖然歷經改革有所發展但仍然存在市場分割投機嚴重等問題；金融衍生產品市場的開辟無疑與利率和匯率市場化及人名幣走向完全自由兌換的進程密切相關擔保類承諾類等表外業務與企業債券市場商業票據市場的興衰高度相關而更高層次的表外業務如金融衍生產品交易服務理財顧問服務等要以高度發的的金融市場特別是金融衍生產品市場為依托金融市場的不發達嚴重阻礙了商業銀行表外業務的發展

1.4外部信用環境欠佳

狹義的表外業務是指有風險的表外業務如擔保類承諾類金融衍生產品交易類的服務開展此類的表外業務要求締約雙方有良好的信用習慣否則會使銀行承擔過高的風險我國社會信用意識淡薄社會生活中信用機制不健全我國銀行與企業之間甚至銀行與銀行之間債務拖欠時有發生這種不良的外部信用環境也是銀行表外業務緩慢發展的原因之一

1.5專業的人才和技術的缺乏

銀行本身是一個高技術高智能型行業而表外業務更是知識與技術密集型的產品集合了對人才技術機構網絡信息和信譽于一體的要求涉及金融財會法律稅收等領域商業銀行表外業務的拓展需要大批復合型金融人才他們需要熟悉國際金融業務精通先進電子技術掌握現代管理和法律法規知識這就對銀行從業人員的素質提出了更高更全面的要求但目前我國的金融從業人員中普遍存在這“三多三少”的問題即懂一般操作的人多精通管理的人少；懂傳統業務的人多精通金融創新類表外業務的人少；懂單項業務的人多精通計算機外語和國際業務的人少商業銀行表外業務經營及管理人員的數量與素質明顯不足在技術支持方面商業銀行雖然進行了電子化革命擁有較位先進的網絡服務系統但是于表外業務快速發展的要求相比仍有一定差距如軟件程序開發能力不足計算機應用配套能力差管理信息系統有待完善等2加快我國商業銀行發展表外業務的對策

（1）允許商業銀行適度的混業經營我國金融機構實

行分業經營、分業管理的現狀,限制了銀行、證券、保險企業之間的業務互通,使得商業銀行拓展表外業務受到諸多制約由分業經營向混業經營轉變是現代商業銀行發展的趨勢面對金融業開放后激烈的市場競爭擴大商業銀行業務范圍允許商業銀行適度混業經營可以提高銀行的收益率更為重要的是可以有效發揮我國商業銀行表外業務的范圍經濟效應

（2）改變經營觀念積極穩妥的發展表外業務銀行樹立多元化的經營管理理念以表外業務為發展方向實施多元化戰略可以改善財務收入結構,開辟新的收入來源,提高綜合經營效益,從而徹底改變目前國有商業銀行片面依賴存貸利差收益、收入結構過于單一的經營狀況提高自身的綜合競爭力

首先根據我國商業銀行針對表外業務品種單

一、服務質量低的現狀,應加大新產品的開發力度,不斷進行金融產品的創新,以滿足不同層次的客戶的需求,甚至創造出客戶的需求；其次,要充分利用現有資源,包括龐大的機構網絡資源、現有的客戶資源、幾十年經營積累起來的信用資源以及相對優勢的人力資源;同時挖掘潛在的資源,包括潛在的市場資源、西方商業銀行的經驗資源、信息技術資源和我國特有的文化資源等,盡力拓展表外業務發展的空間最后,要充分利用

當前及今后相當長時期內分業經營限制將逐步被打破的良好契機,不斷開拓表外業務的新品種

（3）加強科技投入加大人才培養力度我國商業銀行要改變當前的用人機制,大量培養和引進表外業務人才一方面可以從現有人員中選拔精通業務、善于鉆研的人員,安排到表外業務崗位上,對他們進行表外業務方面較高層次的知識培訓,為表外業務的拓展奠定基礎另一方面可以面向社會、大專院校、以及其他金融機構等,引進一些具有較高理論知識和豐富實踐經驗的專門人才,充實到表外業務發展的人才隊伍中來,以促進表外業務的管理與發展同時商業銀行應加快電子化建設的步伐,不斷開拓創新,始終保持超越同業的技術水平提高工作效率和管理水平

（4）加強對表外業務的風險防范和金融監管加強對金融法律法規的建設保證表外業務的發展有法可依表外業務經營狀況透明度低銀行股東和其他外部人員不容易獲得表外業務的真實信息比較難以有效監督銀行內部對表外業務的風險也較難以控制因此,國有商業銀行開展表外業務首先應從管理制度入手,如建立信用評估制度、業務風險評估制度、雙重審核制度等,明確表外業務運作中的崗位分工和崗位職責,確立嚴格的業務程序和業務條件,將具有信用風險的或有資

產業務實行統一授信管理,使各項業務的操作者、監督者和風險管理者相互制衡和相互約束；其次,要不斷建立和完善會計信息系統,增加表外業務報表,以及時向金融管理當局報告交易情況和統計數據,強化交易透明度；最后,要加強對表外業務的內部審計,確保各項風險管理政策和程序得到切實有效執行金融監管機構應根據市場情況、金融業發展狀況和客戶需求,嚴格審查國有商業銀行擬開辦表外業務特別是金融衍生業務的風險防范措施、成本和收益預測、管理人員配備情況、業務支持系統、操作規程和相關內控機制建設情況,并以此作為表外業務市場準入的基本條件;要完善表外業務報告制度,規范表外業務信息披露

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第五篇：商業銀行表外業務

商業銀行表外業務

一、西方銀行表外業務概述

（一）表外業務的含義

商業銀行的表外業務（Off-Balance Sheet Items，簡稱OFSI），是指商業銀行從事的無法在資產負債表內充分反映的業務，它本身往往并不形成新的資產或負債，不改變資產與負債的現狀，但這種影響在業務過程中一般具有不確定性，即形成“或有項目”。商業銀行開展表外業務不需要運用自有資金，而僅僅依靠銀行的信譽，依靠付出一定的人力、物力和承擔一定的經濟責任來收取手續費和傭金，以改變當期損益和營運成本，提高銀行盈利水平。

表外業務是一種與傳統的資產負債業務相互聯系又有差別的業務，它與資產業務、負債業務共同構成現代商業的銀行的三大支柱產業。

（二）表外業務的分類

通行的做法是根據其對銀行資產負債的影響將眾多的表外業務劃分為四類：（１）傳統中間業務： 最典型的就是銀行結算業務，另外還包括投資銀行業務，如證券承銷、投資咨詢、信托、租賃、委托存貸款、代理等業務，這類業務是商業銀行利用其物質技術和豐富的信息資源提供金融輔助性業務，從而帶來手續費收入；

（２）承諾類（Commitments）：就是銀行向客戶承諾在未來某個時候，當客戶需要資金時保證向其貸款，從而建立了一種潛在的借貸關系。即使客戶沒有向銀行實際借款，銀行也收取承諾費。承諾類業務主要有備用透支、貸款額度、票據發行便利、回購協議、循環包銷便利、普通跟單信用證、貸款抵押等，這類業務形成商業銀行的或有資產；

（３）擔保類(Guarantees)：就是銀行擔負起為被擔保方償付債務的責任。一旦被擔保方違約，銀行必須代為履約，可能因此遭受損失，而更多的情況是轉化為銀行對被擔保方的一種追索權。擔保類業務主要有：帶追索權的資產出售、銀行擔保、履約擔保、還款擔保以及備用信用證等；

（４）交易類(Transactions)：此類表外業務是指與匯率、利率有關的協議，幾乎覆蓋了全部的金融衍生工具，主要有：金融期貨、期權、貨幣與利率互換、股票指數交易等，這類業務本身只改變資產結構而不改變資產總量，但其損益最終要反映到資產負債表上來。

二、西方商業銀行表外業務迅猛發展的動因及特點

（一）西方商業銀行表外業務迅猛發展

在５０—６０年代, 西方商業銀行的表外業務處于從屬于資產負債業務的地位，表外業務量占全部業務總量的比重僅為５%左右。八十年代以來,伴隨著金融創新的浪潮,西方發達國家商業銀行的表外業務發展迅速。

首先是表外業務規模迅速發展。以美國銀行業為例，該國花旗、美洲等五大銀行集團１９８５年表外業務活動量近６０００億美元，而同期表內業務總資產為５３００億美元，總資本為２５０億美元，表外業務量已經超過表內業務總資產，表外業務與其總資本之比為２４∶１；１９８８年五大銀行集團表外業務總量已達２.２萬億美元，而同期它們資產負債表項下資產總和為７８００億美元，資本總和為４５０億美元，表外業務分別是表內資產和資本總和的３倍和４９倍；年中表外業務增長速度年平均高達５４２％，而同期表內資產年均增長僅為９％，資本總額年均增長２１６％。另外日本商業銀行從八十年代中期開展表外業務以來,表外業務每年以４０%左右的速度增長。

其次，表外業務收入占銀行凈收入迅速增長。８０年代末９０年代初，西方發達國家商業銀行從表外業務獲得的收入已成為銀行收入的主要來源,基本與表內業務收入持平，有的甚至超過了表內業務收入。據有關資料介紹,１９９２—１９９３年,瑞士銀行表外業務盈利占其利潤的６０—７０%;１９９２年,德國銀行表外業務收入為３０２億馬克,占總利潤的６２%;法國銀行表外業務收入是總利潤的７７%。

由此可見, 表外業務不僅已成為國際性大商業銀行與表內業務同等重要的業務，是銀行收入的重要來源，而且已成為現代商業銀行金融業務發展的趨勢之一。

（二）西方商業銀行表外業務迅速發展的原因

1．內因：商業銀行內在本質所產生的追求利潤的動力

現代商品經濟迅猛發展，生產力高度發達，交換關系和金融關系日益復雜并已滲透于全部經濟生活，一方面導致銀行從傳統的資產業務中獲取的收入日益減少,迫使銀行開發新的金融產品和服務。另一方面卻使商業銀行表外業務創新有了肥沃的土壤和廣闊的空間。特別是經濟貨幣化向金融化發展之后，許多新的表外業務需求隨著金融化程度的提高而不斷產生，這對商業銀行是一種難得的發展機遇，因為每一種新的需求都意味著有潛在的市場或客戶，都存在著盈利來源。

商業銀行通過新的表外業務發展可獲得較高的規模經濟報酬。銀行開辦表外業務的“生產”成本低,利潤豐厚。因為表外業務具有“或有的”的性質,很多情況下,銀行無需動用營運資金而獲得承諾費、擔保費、期權費等收益。如在承諾類表外業務中,如果客戶最終沒有向銀行提出借款的要求,那么銀行無需動用營運資金而獲得承諾費。在擔保類業務中,如果買主不爽約,或者在金融衍生工具類表外業務中,如果匯率、利率的變動在有利銀行的范圍內,結果也是如此。因此,銀行能否以盡可能低的成本提供表外業務,對于承諾、擔保類,關鍵在于銀行能否最低限度地保留應付或有負債所需的備付金,從而把機會成本降至最低。這取決于銀行預測客戶將來需求狀況或違約的概率的能力。對于金融衍生工具類表外業務,則取決于銀行預測未來利率、匯率水平的能力。更進一步地說,關鍵在于銀行管理流動性風險、利率風險、匯率風險、信用風險的水平,包括風險的預測、風險資產的定價、風險的規避與控制。

2.外因：是指來自外部經營環境及其競爭的壓力，主要有以下幾方面：

（1）銀行客戶對表外業務的需求劇增

本世紀７０年代以來,西方發達國家利率、匯率變動加劇,波幅增大,人們渴求能規避轉移利率風險、匯率風險的金融工具。于是,金融期貨與互換等金融衍生工具應運而生,金融衍生工具類的表外業務有了廣闊的市場。首先,從承諾類表外業務的需求看,隨著西方發達國家企業之間生存發展的競爭加劇,生產經營的不確定性日益增加,資金需求的額度、時間也難以預知,企業面臨著巨大的流動性風險;在利率市場化條件下,企業如果不為不確定的生產經營活動預先籌資而事后籌資,必將面臨著利率風險,導致籌資成本增加。為避免流動性風險和利率風險可能造成的損失,客戶迫切要求銀行向其提供貸款承諾。其次,從對擔保類業務的需求看,隨著企業經營的綜合化、多角化和國際化的加深,交易雙方關系的復雜多變性、信息不充分性和非對稱性成了現代市場經濟的常態,商品賣主遠遠比不上銀行更能洞悉其客戶（買主）的資信狀況,尤其是在國際貿易中。因此,客戶迫切需要通過銀行提供的擔保業務來消除日益增長的信用風險。存在開展表外業務金融的內在驅動力

（2）非銀行機構間的競爭加劇

二戰以后,西方各國對商業銀行經營的限制較嚴,而對非銀行金融機構的限制卻放松,這就使得各種非銀行金融機構在50年代大量出現。非銀行金融機構利用對其利率限制相對于商業銀行較松的優勢,以變相提高利率的手段從商業銀行奪走了大量存款。而通貨膨脹和旺盛的資金需求又使得美國聯邦基金市場和歐洲貨幣市場的利率不斷上升,加上貨幣市場相互基金等金融工具的出現使得小額存款者也有了間接投資貨幣市場的機會,從而商業銀行的存款又大量地流向了貨幣市場。而金融市場趨向完善發達大大降低了交易成本,籌資者便樂于繞過銀行,直接從金融市場以較低成本融資。其結果是銀行的存貸業務日漸縮小（所謂“脫媒”現象）。這種不公平的競爭使商業銀行的存款大量流失,嚴重地影響了貸款業務的開展,商業銀行傳統的利潤來源———借貸利差也大為降低。

最近幾年來，不僅各種非銀行機構介入商業銀行貸款資產業務領域，而且由于電腦網絡技術的發展，使傳統式分行網絡在金融服務傳遞渠道中的作用減弱，通訊公司和軟件公司也可參與銀行業務，一些國家的制造商和零售商通過內部銀行直接向消費者提供消費信貸和信用卡產品，爭奪銀行部分零售服務客戶。激烈競爭使商業銀行傳統的負債業務與資產業務分流，營業收入渠道收窄，存貸款業務量相對比重、利差收入和盈利水平下降。例如美國銀行體系持有的資產占美國金融資產的比重從五十年代的75％降至近年的25％；德國銀行業的平均資本收益率從1984年的21％降至近年的11.8％，三大銀行的資產收益率從1991年的0.95％降至1994年的0.79％；西班牙的商業銀行平均資產收益率從1990年的1.53％降至1995年的0.69％，同期平均資本收益率從10％降至5％。為了彌補利差收入的損失,商業銀行便積極尋求其他的收入來源,開展既不直接運用銀行自身資金,又能為銀行帶來手續費收入的表外業務,就成了商業銀行在上述不利的競爭環境下增加利潤的有效選擇。

（3）銀行同業間的競爭

隨著傳統的存貸款、資產負債業務發展的空間越來越有限，為求得生存和發展，西方各國商業銀行開始調整其經營目標和發展戰略，開始在更高的層次上展開競爭。由以往注重外延式發展的戰略轉變為注重內涵式發展的戰略；由以往以貸款等資產規模擴大作為增加盈利的主要手段，轉變為資產、負債業務與表外中間業務并舉、不斷提高表外業務收入占比、獲取規模經營效益的目標。不僅重視運用貨幣資金資源，開展傳統的存貸業務，而且充分挖掘和利用機構網絡、專業人才、科技知識、先進設備、市場信息、商譽信用等經營要素之潛能，拓展新興的表外業務，以達到邊際利潤最大化。另外，由于融資方式多元化，金融市場上直接融資比重上升，公司、企業和私人客戶客觀上也需要銀行擴展、延伸中介職能，為其提供多功能的服務。商業銀行進行表外業務創新不僅符合這一趨勢，滿足客戶需求，而且拓展了業務經營空間和盈利渠道，符合集約化經營戰略目標。

（4）金融監管的強化

金融監管從兩個方面促進了銀行表外業務的發展:一方面,各國金融當局對銀行都有一系列的嚴格的監督制度,特別是近年來,國際上普遍適用的管制措施也不斷出現, 如巴塞爾協議中對商業銀行資本充足率和資產風險系數管理的規定，這就限制了銀行擴大業務的能力,因此銀行勢必要千方百計在遵守管制的前提下,不增加資本以擴大業務,提高資本收益率;另一方面,因表外業務發展太快,金融當局尚來不及準確評價其風險及可能產生的影響,因而尚無明確的管理方針和措施,寬松的環境孕育了表外業務。當然，隨著表外業務的發展和表外業務風險的加大，對表外業務的國際金融監管也迅速發展。例如在１９８７年１２月，西方１０國中央銀行巴塞爾委員會就開始探索對表外業務進行有效監管。實踐上證明表外業務監管能保證銀行機構的穩定，從而使銀行表外業務健康快速發展。

（三）西方商業銀行表外業務的發展特點

下面我們將從業務內容、科技含量、專業人才、風險監管等幾個方面，對西方發達國家商業銀行表外業務進行考察和分析，可以概括出如下走勢與特點：

第一，表外業務內容異彩紛呈。

最有代表性的就是金融衍生產品的廣泛應用。傳統的金融產品主要有三類：債務或利率，外匯或匯率，股票或股價指數；金融衍生產品也可概括為三大類：期貨（Futures)、期權(Options)和掉期(Swap)，但是金融工程師卻可以在這些基礎上，通過各種派生技術進行組合設計，構造出品種繁多，特性各異的金融衍生產品：

首先，衍生產品與傳統基礎工具組合，如期權衍生產品與基礎工具可以衍生出貨幣期權（Currency Options）、利率期權（Interest Rate Options）、指數期權（Index Options）等亞品種衍生物，而像指數期權這一門類，在美國就又有石油指數期權、金銀指數期權、標準普爾500種股票指數期權等形形色色、數不勝數的品種；

其次，衍生產品之間再組合，構造出“再衍生工具”，例如期貨和期權組合構造出“期貨期權”（Future Options）,掉期與期權組合構造出“掉期期權”（Swaption）。

另外，金融衍生產品自身也可以通過設定一些附加行使條件，改變個別參量和性質，衍生出許多再衍生產品，比如“兩面取消期權”（Binary double barrier knock out option）、“走廊式期權”（Corridor Option）、“彩虹期權”（Rainbow Option）等，這些不但使業外人士如墮云里霧中，就是專業人士也經常看不懂。

第二，表外業務科技含量高。

以電子計算機等高科技成果的開發和廣泛運用為標志的當代新科技革命，不僅改變了金融觀念和金融運作，而且直接推動了表外業務創新，掀起了一場商業銀行功能革命，使金融發展進入一個更高層次和階段。西方商業銀行電子化經過了幾個階段: 最初是以電子計算機代替手工操作，大批量、高速度地處理統計、記帳、轉賬、支票等業務，使資金轉移和業務處理實現了電子化；

緊接著是對銀行的資產、負債、表外業務實行聯機作業，各銀行通過通訊線路將主機、分級和終端機聯為一體，對存款、貸款、票據、匯兌、結算、代理、信托等業務進行綜合營運，使銀行經營管理實現了電子化；

而后是實現銀行各管理部門的電腦自動化服務；近年建立電腦自動轉賬網絡和金融信息高速公路，通過全國性和世界性的銀行電腦網絡，把銀行、企業、家庭、市場聯為一體，完成各種金融業務和金融交易，實現了金融活動的電子網絡化。西方新技術革命為商業銀行表外業務創新開辟了一個全新的領域，使銀行業務功能發生了巨大的變革。它改變了傳統的業務處理手段和程序，存、貸、匯、取、證券買賣、市場分析、行情預測均通過計算機處理，電子化資金轉移系統、電子化清算系統、自動付款系統等金融電子系統的創建，形成了國內外縱橫交錯的電子化網絡，資金的調撥、轉賬、清算、支付和金融、經濟信息的傳遞、儲存、記錄、分析等都可通過電腦完成。

新科技成果的運用，大大降低了表外業務創新的平均成本，有利于發揮創新的規模效益優勢；新科技成果的運用，不僅可以使銀行迅速提高經營效率和業務處理能力，還能開辟新的資金來源或業務機會，創造出新的市場，給銀行家提供尋求新的潛在收益的機會和途徑。因此，西方商業銀行十分重視并大力推廣運用高新科技。

第三，表外業務專業人才出類拔萃。

由于大部分表外業務，尤其是融投資中介和金融衍生工具等業務，均具有高科技、高智力、高風險的性質，必須涉及專深的業務知識和豐富的操作經驗，因此，西方商業銀行都很重視培養和擁有一大批高層次的專門人才。如蜚聲國際的摩根·斯坦利（Morgan Stanley）和西蒙兄弟（Salmon Brother）等西方國家投資顧問公司，主要任務是尋求公司并購機會、定價和融資；公司改組和資本結構的改變等，其所提供的咨詢服務是一種創造性思維成果，因而，必須具備強烈的現代人才觀，把高素質人才視為商人銀行業的立足之本，對員工的素質要求近乎苛求和完滿。其專業人才結構包括：

⑴開拓型人才。主要從事收購機會確認、目標企業評估、收購戰術策劃、交易成本擬定等全面的收購戰略研究，促使企業資產重組，社會可支配資源向高效企業集中，企業經營向新方向開拓進取。

⑵分析型人才。主要從事業務組合和市場一般戰略分析；作為戰略選擇的收購分析；不同收購類型的價值創造分析和收購的價值鏈分析；跨國收購的障礙分析等，從而對收購的目標公司作出審慎分析和評價。

⑶創造性人才。主要從事融資方式創新和并購產品創新，通過科學的創造性思維，對研究對象提出具有突破性、超前性和預見性的認識。

⑷工程型人才。主要工作是正確運用金融組織、金融工具和金融工藝方法，創造性地解決公司理財、金融交易、風險管理等金融工程應用中融投資服務問題。⑸復合型人才。主要從事各種經濟金融現象之間相互依存關系的研究。必須具備全面深厚的經濟理論素養、哲學素養和文化素養。西方國家商業銀行所擁有的一大批出類拔萃的專門人才在金融領域的創造性思維勞動，將商業銀行表外業務創新推進到一個嶄新的時代。

第四，表外業務風險監管毫不松懈。

西方國家商業銀行在積極開拓表外業務的過程中，逐步認識并注重該項業務的風險性及其強化管理的重要性。表外業務曾被視為不形成資產負債的安全性業務，但是現在其風險性逐步顯露出來。在表外業務創新中涌現出許多新型表外業務，如借款承諾、借款擔保、備用信用證、備用信貸安排、期貨、期權、掉期等衍生金融交易，這類業務因收益可觀、靈活性強、管制相對寬松等優勢，在商業銀行業務中的比重日漸提高。

表外業務雖不列入資產負債表中，但其隨時都可轉化為真實負債或資產，故同樣存在清償風險、市場風險、信用風險、結算風險和流動性風險。近年來迅速發展的擔保、承諾和金融衍生工具等涉及或有負債、或有資產，以及與利率、匯率相關的或有項目，在表外業務中占據很大比例。這類創新型表外業務出現的本意主要是減少或回避金融風險，但大量的過度投機使之成為新的風險滋生地。其風險的最大特點是潛伏性、杠桿性強，一般不反映在表內，但這些潛在風險因交易量倍增而累積，隨時可能轉化為現實風險，一旦爆發出來就會給金融業造成巨大損失甚至致命打擊。

巴林銀行倒閉等金融**，為各國商業銀行和監管當局敲響了警鐘：防范金融風險不可存在絲毫僥幸和懈怠！為了有效地控制和管理表外業務風險，1988年6 月的《巴塞爾協議》對各種表外資產統一規定了風險轉換系數，從而在性質上將表外資產轉換成與表內資產一致的資產。西方各國在依據《巴塞爾協議》調整自身資本充足率的同時，亦紛紛提出根據其它性質的風險而作出的資本標準。對表外（表外）業務的風險監管日趨于嚴密和嚴格。