第一篇：票據管理存在問題材料

一、票據填寫不完整。部分單位開票時，未填寫繳款單位、開票日期；開票項目填寫過于籠統，收費標準不清；票據封面沒有填寫開票金額、已繳庫金額、票據號碼、開票日期等匯總信息；根據票據管理細則，開具票據時，應字跡清楚、內容完整、印章齊全、各聯次內容和金額一致。

二、票據使用不規范。存在串用、混用財政票據現象。應當開具政府非稅收入票據的錯開了資金往來票據（如租金等），對于錯開的票據應當及時收回作廢，并重新開具正確的票據。票據核銷不及時。開完的票據沒有及時送到縣非稅局核銷，跨年度使用票據；核銷票據時證件不齊，未攜帶收入繳款憑證，核銷單填寫不完整。

三、資金繳庫不及時。根據**省政府非稅收入收繳管理暫行辦法，對集中匯繳方式繳款的，由執收單位按照有關規定，將所收現款在5日內（法律、法規另有規定的，從其規定）匯總開具《**省政府非稅收入一般繳款書》，集中匯繳入政府非稅收入匯繳結算賬戶。實際繳銷中，發現有些單位在開具票據后，未及時將現金繳入非稅賬戶，而是在開票后幾個月內繳庫，延誤繳款時間，拖欠政府非稅收入。

四、票據管理不規范。

未設專門的票據管理員；有些單位雖有票據經辦人員，但沒有設置專門的票據管理員，并報非稅局備案。根據票據管理細則規定，各部門、單位票據管理工作應由財務部門統一管理，并指定專人負責，各單位應填寫票據管理機構、人員登記卡，報縣非稅收入管理局備案。

沒有設置專門的票據管理制度和票據購領、使用、核銷登記冊。根據政府非稅收入管理辦法，執收單位應當建立健全政府非稅收入票據領用、保管、繳銷、審核等制度，保證政府非稅收入票據的安全。執收單位在使用票據前，應當將票據的種類、數量、起止號碼登記入冊，發現缺份、少聯、銷號等，應當送回縣非稅局處理。

沒有遵循分次限量、核舊領新的票據購領原則。單位領用的票據使用完后要及時核銷，并在核銷后再次領用新的票據，每次購領票據應遵循限量的原則。

五、資金往來票據沒有執行收支兩條線管理規定，對于應當繳入非稅專戶的資金沒有繳入專戶。除從財政部門取得的撥款收入、補助收入及從相關主管部門取得的專項資金收入外，行政事業單位的其他往來資金都要繳入非稅收入專戶，實行收支兩條線管理。

第二篇：財政票據管理存在的問題和對策

財政票據管理存在的問題和對策

財政票據管理存在的問題和對策

財政票據是行政事業單位依法收取政府非稅收入或者從事非營利性活動收取財物時，向公民、法人和其他組織開具的憑證，是財務收支和會計核算的原始憑證，是財政、審計等部門進行監督檢查的重要依據。財政票據管理是非稅收入管理的基礎，也是財政管理的重要內容。隨著財政管理職能和體制不斷完善，財政票據管理的范圍不斷擴大，財政票據用量不斷增加，財政票據監管的難度不斷加大，財政票據管理出現了許多新情況、新問題。

一、存在的問題

(一)對財政票據認識不足

1、財政票據管理不重視。由于對財政票據管理工作的宣傳力度不夠，許多單位對財政票據管理政策還不十分了解，存在“重錢輕票”的思想，只關心財政安排多少資金，不過問財政票據使用管理。認為收費是為了抓收入，就不能停止供票；只要有票就可以收費，收的錢就是本單位的收入。對“限量購領”、“收支兩條線管理”等概念內涵不理解，對各種票據使用規定不清楚。在利益趨動下，不按規定使用票據，收入不繳庫、截留財政資金，出現違紀違規現象。

2、舊觀念習慣難以改變?！敦斦睋芾磙k法》實施后，不少單位未及時轉變觀念，仍停留在原有的票據使用習慣上。如上級主管部門撥給下級單位經費時，習慣上要求下級單位開具資金往來結算收據，為慎重起見沒有收到票就不撥款?！缎姓聵I單位資金往來結算票據使用管理暫行辦法》規定：“行政事業單位取得的撥入經費、財政補助收入、上級補助收入等形成本單位收入，不得使用資金往來結算票據”。同時，財政部《關于行政事業單位資金往來結算票據使用管理有關問題的補充通知》規定：“行政事業單位取得上級主管部門撥付的資金，形成本單位收入，不再向下級單位轉撥的，可憑銀行結算憑證入賬”?！皢挝粦{票撥款”的習慣，為單位領用資金往來結算收據提供了借口，給單位用資金往來結算收據亂收費、亂罰款、亂攤派創造了條件。

3、繳款義務人維權意識淡薄。多數繳款人對財政票據管理政策不了解，對票據使用規定不清楚。在收繳關系中，繳款人處于被動地位。他們可能擔心辦事不順利，不敢理直氣壯地索要票據，舉報票據違規使用行為；或者出于經濟方面的考慮，只要能夠少收點、少罰點，開不開票、開什么樣的票無所謂。

(二)財政票據管理不規范

1、票據發放管理不嚴。領購財政票據要按照規定程序辦理購領證，辦證時應當提交申請、單位法人證書、組織機構代碼證書，并按照領購財政票據的類別提交相關依據。有些單位不辦證，直接在非稅系統增加單位，掛接項目和票據；有些只是領導打個招呼或機構成立批文就領了證，造成臨時領票單位機構多，供票單位范圍管理混亂。單位購票時不帶《領購證》和印章，票據管理員經常換人，如果管理不嚴，票據被誰領走的都不知道。票據購領發放上是即來即領，隨意性大，加大了財政票據管理風險。

2、票據使用不規范。主要表現在以下方面：一是票據填開不規范。在手工票據存在的環境下，各種票據填寫情況層出不窮。要么票據填寫要素不全，日期、繳款人、收費項目、數量、標準、金額大小寫等或多或少的缺填；要么票據差錯、涂改。二是不按規定使用票據。如使用資金往來結算收據收取社會撫養費、管理費、房租費、培訓費、罰款等，成了“名符其實”的“應收盡收”。三是票據過期使用。對單位實際用票量難以核準的情況下，單位領用超量票據，長期不核銷，票據過期仍然使用。

3、票據核銷不規范。受非稅征收管理系統(財政票據管理子系統)功能限制，除非稅收入一般繳款書以外的票據還不能實現自動核銷，仍需直接到財政部門辦理核銷手續。手工核銷票據時，對于票據量大的走簡易程序，實行抽查的辦法；對資金未納入財政管理的票據，只銷票數，不核金額，讓違紀違規行為有機可乘。

(三)財政票據監管不到位

1、財政票據管理重發輕管?，F階段，財政票據未能完全實現電子化管理，多數票據仍要手工核銷，票據審核難度大、隱患多。工作側重于發放和核銷，忽視了對單位的業務指導和監督檢查，有些票據管理中的問題難以及時發現。

2、票據監管機制不健全。很多單位沒有建立票據專管員制度和票據管理內部控制制度，會計不清楚票據專管員領票、核銷票據情況，票據專管理員也不清楚票據記賬與否。對于資金未納入財政管理的票種，如果不通過單位內部控制就難以監管到位。

3、票據違規處罰力度不夠?！敦斦睋芾磙k法》和《財政違法行為處罰處分條例》都規定了票據違規使用的處分處罰，只是受外部經濟和執法環境的制約，處罰方式多數以批評教育和“責令改正”，不能引起用票單位的足夠重視，難以對違規單位和個人實施有效的制裁和懲戒，財政票據監管的及時性和權威性難以發揮。

二、對策與建議

為了規范財政票據管理，針對當前存在的問題，結合實際情況，我們應該重點做好以下幾個方面的工作：

(一)加大財政票據和非稅收入宣傳力度

1、加強對財政票據管理人員業務培訓。票據管理政策性強，工作量大，要求財政票據管理人員具備較強的業務水平和創新能力。要定期組織財政票據管理人員進行業務培訓，讓票據管理員成為財政票據管理的宣傳員、播種機。要開展票據管理工作的交叉檢查和學習交流，形成以學習促工作，以工作促學習氛圍。

2、加強財政票據政策宣傳力度。要利用報刊、電視、網絡媒體，宣傳財政票據管理的重要性。要求各單位主動在各自辦公場所公布各項收費項目、標準以及批準機關的文件號，讓繳費義務人對收費情況有所了解。要向繳款人宣傳，繳費拿票理所當然，不提供財政票據可以拒繳，可以舉報，爭取社會的監督和支持，為財政票據管理營造良好的社會氛圍。

(二)推進財政票據科學精細化管理

1、規范財政票據發放。要嚴格執行憑證領票制度，對單位的票據領用進行資格審核，對不符合購領條件、未辦理財政票據購領證和不參加票據年檢的用票單位進行整改。及時檢查單位票據庫存和資金收繳情況，按照“分次限量、核舊領新”的原則，合理發放票據，加強監督管理。

2、規范財政票據使用。推廣電腦票據使用，充分利用財政票據管理系統實現“以票管收”?？刂剖止て睋l放，加強票據使用的指導，促使單位票據規范填寫、規范使用。

3、創新票據核銷管理。推進財政票據電子化改革，依托計算機和網絡技術手段，實現票據自動核銷，收入收繳分離。對實際情況還需要手工核銷的，實行電子表格管理，便于數據查詢分析。建立財政票據內部控制制度，由單位會計對票據入賬和資金收繳進行監管，加強單位內部監督。

(三)切實加強財政票據監管

1、建立健全財政票據管理制度。要建立單位票據管理領導負責制和票據專管員制度，加強財政票據管理的責任意識。實行會計與票據專管理員崗位分設制度，從票據購領、使用、核銷、核算等方面入手，制定“管票不管錢、管錢不管帳、管帳不管票”的內部監督內部控制制度，保證票款安全。

2、建立健全票據稽查制度。在票據稽查方式上，實行日常稽查和專項稽查相結合。要在日常的票據購領、核銷環節嚴格審核，以便及時發現違規使用票據或資金不及時足額繳庫的行為。要不定期地組織對特定單位、特定收入項目或特定票種的專項稽查。以票據是否合法和規范使用為重點，把財政票據監督檢查工作列入重要議事日程，常抓不懈，確保票據使用的正確性，維護法律法規的嚴肅性。

3、加大對財政票據違規違法行為的查處力度。一是財政、審計、監察部門在日常檢查中要加大對票據使用違規行為的查處力度。二是加強社會各界廣泛參與監督，設立舉報電話和舉報信箱，對舉報情況進行檢查。對于違規使用財政票據的行為，要按照《財政違法行為處罰處分條例》等有關法律法規進行嚴肅處理和處罰。通過嚴厲打擊票據違規違紀行為，徹底根治違規違紀現象，維護財政票據制度、法規的權威性、嚴肅性。）

第三篇：鄉鎮財政票據管理和使用中存在問題及對策

近年來，筆者在參與鄉鎮財政決算審計、鄉鎮黨政主要領導干部經濟責任審計中，發現鄉鎮財政票據管理和使用過程中存在一些比較典型的問題，亟待引起重視并加以規范。

一、存在問題

一是出借財政票據。有的鄉鎮把自身領購的財政票據直接出借給村、社開具；有的鄉鎮把自身領購的財政票據出借給其他單位或個人

開具；甚至有的鄉鎮把自身領購的財政票據出借給企業或者經營承包人當作發票開具，直接導致這些企業或者經營承包人偷逃稅收，等等。

二是濫用財政票據。有的鄉鎮財務人員自身似乎也知道白條入帳是不允許的，于是對有些不能取得發票的費用，比如所謂的“招商引資費”、“雙爭一匯費”等，干脆就地取材自己給自己開具一份財政票據，將票據的付款聯拿到財政所報銷，票據的收款記帳聯則與存根聯一起保存。

三是串用財政票據。相當多的鄉鎮財務人員使用財政票據非常隨意，在辦理財政收支業務時，對用途不同的財政票據不加區分，逮到什么票據就用什么票據開。有的用非經營行統一票據收費甚至收取罰款；有的又用非稅收入通用票據辦理非經營性往來結算；該用專用票據的用成通用票據，等等。造成財政票據使用的混亂。

四是涂改財政票據。這樣的低級錯誤照樣有人犯。比如，有鄉鎮的財務人員在收取某人“土葬占地復墾費”時，就直接用圓珠筆在已經開具的收費票據的記帳聯上將2500元的“2”涂改成“1”，同時將金額大寫貳仟伍佰元的“貳”修改成“壹”的現象。

二、原因分析

鄉鎮財政票據管理和使用過程中存在的上述違規問題，有的看似偶然發生，實則有其必然性。究其原因：

一是領導對財政票據管理和使用工作認識不到位。相當部分鄉鎮領導干部財務管理知識較為貧乏，有的甚至根本不懂財務會計工作，主觀上又認為財務會計工作是財政所長和會計人員的事情，與自己無關，從而放松了對財務會計工作的重視和監管，更遑論財政票據的管理和使用。甚至還有少數鄉鎮領導干部認為財政票據違規算不什么問題，思想上根本沒有把加強財政票據的管理和使用當成一回事。

二是鄉鎮財政票據票據管理和使用人員素質參差不齊。相當一部分鄉鎮財務人員屬于非專業人員，財務管理知識相當匱乏，有的甚至連財務管理的原理都不懂，純屬被“趕鴨子上架”，這些人員對財政票在嚴肅財經紀律、促進行政事業單位健全財務制度、強化內部監管、提高會計信息的真實性合法性、落實非稅收入“收支兩條線”管理、促進依法行政等方面的作用，以及對財政票據管理使用中的違規行為的危害性認識不足；有的根本不知道財政票據有哪些，哪種財政票據該怎么用，違反財政票據管理規定會受到什么樣的處理處罰；也有一些違規問題是由于經辦工作責任心不強，財經法紀觀念淡薄造成。

三是有關業務主管部門監督管理指導不到位，查處不力。財政票據業務主管部門目前主要采取的是“陣地辦公”“守株待兔”的方式，監督管理態度還顯得比較消極，很少“主動出擊”，少有深入到鄉鎮開展財政票據管理和使用情況的檢查和指導；票據繳銷“只銷票數，不核金額”，監督管理手段也還比較落后；重財政票據發放，輕財政票據管理和使用的監管的意識長期存在。鄉鎮財政票據的管理和使用客觀上還處于“自生自滅”的狀態。

三、對策建議

一是鄉鎮領導干部自身要加強對財經法律法規包括財政票據管理規定的學習，提高對財政票據管理和使用工作的重要性的認識?！吨腥A人民共和國會計法》第四條和《四川省會計管理條例》第四條均明文規定“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！边@就說明，單位會計工作包括財政票據管理和使用工作的好壞不但與領導干部有關，而且關系重大。

二是鄉鎮應注重配備財務會計專業人員，切忌亂抓壯丁。要把懂財務管理，具有會計從業資格，政治思想素質好，工作責任心強，堅持原則，認真執行財經法律法規和國家統一會計制度的專業人員調整到財務會計崗位上來，以保證單位財務管理工作包括財政票據管理和使用工作規范化運作，提高財務管理工作整體質量。

三是有關部門要加大財經法律法規和財政票據管理知識的宣傳和培訓力度。把財經法律法規和財務管理知識的宣傳培訓作為“五五”普法的重要內容之一。組織鄉鎮領導和從事財政票據管理和使用的工作人員分期分批開展培訓，認真學習相關政策和會計業務知識，使他們認識到財政票據的合法取得和正確使用是票據管理的重要內容，是對預算外資金進行源頭控制和有效遏制腐敗行為的有效手段，也是規范單位財務收支、保證會計核算真實、準確的重要措施，并在此基礎上切實提高對票據的使用和管理水平。

四是財政票據監督管理部門要強化全程監控，嚴格把關。按照“財政統管、憑證領購、以票管收、限量控制、核舊領新、票款同行”的辦法，認真落實票據核舊領新制度，強化票據的源頭控管，真正做到“以票管收，票款同行”，嚴把票據發放關；切實做好票據日常統計、核對工作，專門設立票據臺賬，及時記錄票據購領、發放、庫存、核銷等業務信息，做到每日臺賬，每月盤底，半年清查，年終校驗，嚴把票據盤點關；徹底糾正以往“只銷票數，不核金額”的做法，票據繳銷時，票據使用單位必須提供有效的繳存專戶的票款分離單或銀行繳款單憑證，經票款核對一致后方可辦理繳銷手續，嚴把票據繳銷關；當年未用完的票據應作廢處理，不得跨使用，定期接受財政票據監督管理部門年檢和稽查，嚴把票據年檢關。

五是加強對財政票據違規行為的處理處罰。財政票據應和稅務部門的發票一樣，有其獨立性也應有其嚴肅性。財政、監察、審計等相關部門應按照各自的職責，按照重癥猛藥、矯枉過正的原則，對混用票據、借用票據、違規用票、不法用票的單位和個人要嚴肅查處，發現一起查處一起，絕不能姑息或懈怠。對較嚴重的票據違規問題，一經發現，立即停止供應所有財政票據，收回在用的財政票據，責令立即糾正，直至整改到位再供應票據，并實施經濟處罰；對票據違規情節特別嚴重的，應移交司法機關處理，把經濟處罰與行政處分結合起來、處理事與處理人結合起來，嚴查嚴處。

第四篇：商業銀行票據業務存在的主要問題

一、商業銀行票據業務存在的主要問題

（一）票據簽發環節中存在的問題

1.部分商業銀行對企業提供的商品交易合同或增值稅發票未加以嚴格審查，就為其簽發無貿易背景的銀行承兌匯票。按規定企業向銀行開具銀行承兌匯票首先應提供商品交易合同，并于2個月內提出增值稅發票。部分銀行為了增加企業保證金存款，增加中間業務收入，偏好開具銀行承兌匯票，卻未能嚴格審查商品交易合同和增值稅發票的真實性，甚至2個月以后，也沒督促開票企業提供增值稅發票。

2.利用銀行承兌匯票置換資產、滾動簽發銀行承兌匯票問題普遍存在。部分商業銀行為了掩蓋不良資產，對于無力支付到期票據款項的企業，繼續為其簽發銀行承兌匯票，由企業用貼現資金歸還到期的銀行承兌匯票款。

3.在實際操作中有章不循，隨意放大銀行信用，超規定限額簽發銀行承兌匯票。為了逃避上級行對其授權限額的規定，部分商業銀行采取拆分等違規手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發。部分銀行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔保的條件，為一些資信度不符合規定的企業簽發銀行承兌匯票，給銀行的資產帶來極大的風險。

（二）票據貼現環節存在的主要問題

1.部分銀行在辦理貼現業務時只注重匯票本身的真實性，放松對企業提交的增值稅發票、商品交易合同的審查，導致為大量沒有真實貿易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現，大量貼現資金用于非生產經營領域，有的資金甚至流入股票證券市場，嚴重擾亂了正常的生產經營秩序和票據市場秩序。

2.部分銀行與企業相互勾結，聯手“包裝”票據問題嚴重。一些銀行在經營過程中，對一些大客戶辦理貼現的票據放松審查，對貼現企業由于各種原因不能提供增值稅發票、商品交易合同復印件的票據，也違規授理其貼現業務。為了逃避監管和套取人民銀行再貼現資金，銀行與一些企業相互勾結，進行票據“包裝”：即由銀行將票據背書轉讓給與其有信貸關系、信用度較好的企業，由這些企業提供與該匯票無關的增值稅發票、商品交易合同（復印件），到銀行辦理貼現后，再將資金轉回到真正的貼現企業賬戶之內。

3.違規降低貼現利率。銀行在經營票據貼現業務過程中，為了爭搶票源，展開惡性競爭，紛紛降低貼現利率，有的銀行將貼現利率降到低于人民銀行的再貼現利率，嚴重擾亂了正常的利率市場秩序，同時少收貼現利息收入也給銀行的資產帶來了一定的損失。

4.違法違規經營問題依然存在。部分商業銀行與票據掮客內外勾結，在辦理貼現時為其提供貼現利率、資金劃轉等多項優惠條件，為其不法經營提供方便，從中收取回扣、好處費；有的銀行采取降低貼現利率、壓低賬內貼現利息收入、賬外收取好處費私設“小金庫”；有的銀行職工則利用工作之便，以自已或其親屬名義成立“票據包裝公司”，充當票據掮客，非法經營票據業務，從中牟取暴利。

二、主要的檢查方法

（一）確定檢查重點

確定檢查的重點單位和重點企業，首先，要利用銀行計算機系統對電子數據進行分析，調閱近幾年來財務報表、銀行承兌匯票簽發、貼現臺賬和相關電子數據，全面了解近年來銀行的票據業務總體規模和發展情況。其次，以簽發、貼現業務占比較大、近幾年票據業務量增長速度較快的各二級分支行作為檢查重點。再以銀行辦理簽發、貼現業務量較大且單筆金額較大的企業，辦理簽發、貼現業務的時間和金額不均衡的企業，提供相關發票的單張票面金額較大的企業、出票日與貼現日相距較近的貼現企業為下一步審計的重點和需延伸調查的重點企業。

（二）票據簽發的審查

1、調閱銀行保證金存款分戶賬，結合銀行承兌匯票簽發臺賬，核對審查銀行收取保證金是否及時、足額，有無違反規定不收、少收或收后退還企業等問題；審計保證金是否來源于票據收款或其他背書轉讓的后手；審查保證金在存續期內有無被挪用、劃轉等情況，是否存在將保證金轉回用于繼續滾動簽發銀行承兌匯票或轉入賬外違規放貸等問題。

2、關注銀行為不良貸款企業簽發銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產、掩蓋資產質量問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業發放貸款問題。

3、核對企業所提供的與本次商品交易合同、承兌合同相符合且足額的增值稅發票或稅務發票原件，是否該原件為購貨方（承兌申請人）所持有發票聯或抵扣聯。

（三）票據貼現的審查

1.調閱相關企業貼現檔案，審查銀行是否對匯票真實性和匯票內容進行認真審核，是否出現越權審批的問題；辦理貼現的申請人提供的商品交易合同及增值稅發票等證明文件是否齊全、是否真實、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發票（復印件）套取銀行資金等問題。2.調閱銀行貼現臺賬（電子數據），結合貼現利息收入明細賬及相關憑證，審查臺賬數據與財務賬表數據是否一致，有無為了逃避檢查、人為修改臺賬數據的問題；審查是否存在貼現利率低于人民銀行規定的最低貼現利率標準辦理貼現業務問題?？稍诤藢ζ潆娮訑祿鎸嵭缘幕A上，利用計算機對全行貼現臺賬進行檢索，對違規降低貼現利率辦理貼現的部分數據進行分類匯總，在此基礎上計算出由于降低貼現利率導致銀行少計的貼現利息收入數額。

3.核實貼現資金的去向。結合銀行承兌匯票背書連續審查，了解銀行承兌匯票簽發企業與收款人及其他背書轉讓后手的行業關聯度，審查是否存在以下問題：一是貼現資金轉回簽票企業賬戶，用于投資房地產等非生產經營領域、作為保證金繼續簽發銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項和到期貸款、流入股票證券市場等問題；二是銀行與票據掮客相互勾結，違規降低貼現利率、少計貼現收入、賬外收取回扣好處費私設“小金庫”問題；三是在辦理貼現業務時，是否存在違反結算紀律和賬戶管理規定的問題，有無為沒有在該行開立存款賬戶的企業辦理貼現，有無將貼現資金直接轉入股市或個人儲蓄賬戶的問題；

（四）延伸審查的主要內容 票據業務檢查需要進行大量的延伸調查工作，主要目的在于核實簽發或貼現的銀行承兌匯票是否有真實的貿易背景，審查貼現資金的最終用途是否符合國家的有關規定，揭示企業利用關聯交易、皮包公司作掩護，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發票等手段騙取銀行資金投入非生產經營領域問題；揭示銀行與企業相互勾結、違規“包裝”票據、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業賬戶賬外收取回扣、好處費等等。

延伸檢查調查對象主要包括簽發承兌匯票企業、被背書企業、貼現企業、有貼現資金轉入的銀行和證券公司以及對工商、稅務部門等單位。延伸需調閱的資料主要有：公司章程、審計報告、企業納稅登記及領用增值稅發票登記簿、企業增值稅發票存根聯、企業銷售明細賬、庫存產品明細賬、應付票據、長短期借款、財務費用明細賬及其相關憑證。對企業的注冊登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅款情況以及向銀行提供的增值稅發票（復印件）的真實性，還可根據情況延伸調查相關工商、稅務部門。

第五篇：票據業務存在的問題及審計方法

票據業務存在的問題及審計方法

□ 劉獻利

商業匯票不僅可作為支付、流通和結算工具，而且實際常常被用作重要的融資工具。這一便捷的金融工具也常為社會上不法分子所覬覦。筆者在對基層商業銀行近兩年來票據業務發展情況的調查中發現存在的“十五”大問題，應引起各方面的高度重視。

一、存在的問題

(一)通過貸款和貼現資金充作銀行承兌匯票保證金，形成“貸款資金作保證金——承兌——貼現——保證金——再承兌——貼現”的怪圈，并成為銀行擴大存貸款和票據業務規模的一條捷徑。在上述方式不斷循環的過程中，企業信用不斷膨脹，銀行的信貸泡沫也由此產生。

(二)利用銀行承兌匯票置換資產、滾動簽發銀行承兌匯票。部分商業銀行為了掩蓋不良資產，對于無力支付到期票據款項的企業，繼續為其簽發銀行承兌匯票，由企業用貼現資金歸還到期的銀行承兌匯票款。

(三)隨意放大銀行信用，超規定限額簽發銀行承兌匯票。為了逃避上級行對其授權限額的規定，有的基層行采取拆分等違規手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發。有的基層行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔保的條件，為一些資信度不符合規定的企業簽發銀行承兌匯票。

(四)在目前國家實行宏觀調控，抑制部分行業投資過熱的政策下，對國家明令禁止的“五小工業”簽發銀行承兌匯票，逃避宏觀調控、變相套取銀行信貸資金。

(五)關聯企業串通，套取銀行信用。主要表現：集團公司申請簽發銀行承兌匯票后，由子公司或關聯企業持票申請貼現，貼現資金直接或間接回流給出票人。此類票據業務大都缺乏真實的貿易背景，實際為集團公司融資，套取銀行信用。

(六)企業虛構合同，偽造增值稅發票，騙開銀行承兌匯票和貼現。這種方式多表現為貼現申請人(收款方)與前手(付款方)之間無真實貿易背景，虛簽交易合同，偽造增值稅發票，對增值稅發票進行挖補、粘貼、復制，達到騙開銀行承兌匯票和騙取貼現資金的目的。

(七)部分銀行與企業相互勾結，聯手“包裝”票據。為了逃避監管和套取人民銀行再貼現資金，銀行與一些企業相互勾結，進行票據“包裝”，即由銀行將票據背書轉讓給與其有信貸關系、信用度較好的企業，由這些企業提供與該匯票無關的增值稅發票、商品交易合同(復印件)，到銀行辦理貼現后，再將資金轉回到真正的貼現企業賬戶之內。

(八)部分銀行在經營過程中，對一些大客戶辦理貼現的票據放松審查，在辦理貼現業務時只注重匯票本身的真實性，放松對企業提交的增值稅發票、商品交易合同的審查，甚至對貼現企業由于各種原因不能提供增值稅發票、商品交易合同復印件的票據，也違規授理其貼現業務。導致為大量沒有真實貿易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現，大量貼現資金用于非生產經營領域，有的資金甚至流入股票證券市場，嚴重擾亂了正常的生產經營秩序和票據市場秩序。

(九)部分銀行為不符合票據使用主體范疇的單位辦理票據承兌和貼現業務，在企業僅提供行政事業單位往來收據、統一收款收據甚至用款申請書等情況下就為其辦理貼現業務，違背了我國票據融資僅限于具有真實貿易背景的商品交易、企業必須提供增值稅發票的規定。

(十)部分銀行為了承攬業務，逆程序操作。一是在辦理貼現時僅進行電話查詢就辦理貼現，如某銀行為某公司辦理銀行承兌匯票貼現，銀行收到查復書的日期比辦理貼現的日期晚。二是對部分企業自簽自貼增值稅發票、增值稅發票與商品交易合同無法對應、增值稅發票金額不足等情況下辦理貼現。

(十一)部分銀行員工責任心不強，審查不夠仔細和不規范操作。一是為無效的承兌匯票辦理貼現。如為未記載出票日期的匯票辦理貼現和為背書不連續銀行承兌匯票辦理貼現。二是銀行對商品交易合同審查也不夠嚴格，部分商品交易合同不夠規范。如某銀行為某公司開具銀行承兌匯票，企業提供的購銷合同存在涂改情況。

(十二)違規降低貼現利率。銀行在經營票據貼現業務過程中，為了爭搶票據，展開惡性競爭，隨意降低貼現利率，有的銀行將貼現利率降到低于人民銀行的再貼現利率，擾亂了正常的利率市場秩序。

(十三)違反結算紀律和賬戶管理的有關規定辦理貼現業務。部分銀行為一些沒有在本行開立存款賬戶的企業辦理貼現；有的銀行違規將貼現資金轉入企業在證券公司開設的賬戶，有的銀行將貼現資金轉入投資公司賬戶；有的銀行則將貼現資金轉入個人儲蓄存款賬戶等等。

(十四)部分商業銀行與票據掮客內外勾結，在辦理貼現時為其提供貼現利率、資金劃轉等多項優惠條件，為其不法經營提供方便，從中收取回扣、好處費；有的銀行采取降低貼現利率、壓低賬內貼現利息收入、賬外收取好處費，私設“小金庫”；有的銀行職工則利用工作之便，以自己或其親屬名義成立“票據皮包公司”，充當票據掮客，非法經營票據業務，從中牟取暴利。

(十五)賬外經營票據業務。部分銀行賬外為企業簽發銀行承兌匯票，或簽發融資類票據；有的銀行將收取的保證金不入大賬核算，設置賬外賬戶用于發放貸款；有的銀行與證券公司私下簽訂協議，以簽發銀行承兌匯票的形式向證券公司融資等等。

二、種種違規屢禁屢現的原因

(一)稽核監督不到位、內控制度在落實中走樣。如果認真、經常、細致地進行檢查，票據案件就不會發生這么多?？涩F在內控制度這樣多，現代化手段這樣高，投入這樣大，而賬、款、制度卻變成了“豆腐渣”，不堪一擊，形同虛設。

(二)銀行在票據案件發生后不是積極、及時報案，而是盡量內部自救、內部處理和消化，也是案件越來越大的原因。一旦涉及公安機關和檢察機關，程序復雜，執法成本較高，而銀行損失也未必能挽回。有些領導害怕追究責任，不敢負責任也是案件多發的原因。

(三)利益驅動。辦理票據業務，在給商業銀行帶來可觀經濟效益的基礎上，可不斷地派生出其他利益：貼現轉保證金帶動存款、貸款的雙重增長；轉換中利息差價的獲得；票據資產擴大了貸款規模，從而降低不良貸款率；通過票據業務的買入賣出，提早實現利息收入。受利益的誘惑，銀行便可能鋌而走險。

(四)工作指標的重壓。指標就是指揮棒，很多銀行對客戶經理的業績考核指標不僅包括存貸款，還包括票據承兌貼現業務。因此銀行客戶經理提供給企業的往往是一整套融資方案，并優先考慮個人業務量的完成情況。而對于由業務量增長帶來的風險，商業銀行沒有建立相應的事前、事中、事后票據風險防范的內控制度，票據前臺受理的審驗檢查和事后的跟蹤調查流于形式，助長了一些企業的僥幸心理。

(五)我國現行票據業務的法規制度滯后和不完善。主要體現在三方面。

首先，法律的針對性不強，缺乏可操作性?，F行的票據法制體系中，《商業銀行法》、《票據法》、《支付結算辦法》等法律法規的有關條款過于籠統，難以覆蓋票據市場的各個方面，其中對于銀行承兌匯票的有關規定還不是很完善，尤其是對貼現、轉貼現、再貼現業務中涉及銀行承兌匯票的法律法規也比較少，均未作出專門的司法解釋，不好操作。

其次，法律法規和管理規定大多是針對銀行的，各種法規約束商業銀行責任和義務的多，相比較而言，對企業違規行為則比較寬容，對惡意貼現、使用假資料來套取銀行信用、將票據資金使用在非生產經營領域等行為的處罰力度明顯不夠，缺少違規企業的票據市場退出制度，對這部分企業的通報制度也沒有真正落到實處，使企業對違規的后果認識不足，這也在一定程度上助長了企業的違規行為。

再次，隨著票據業務的發展，有些條款已經不再適用于現在的情況，各商業銀行要根據實際情況進一步健全實施細則。如票據業務中企業當事人的準入退出制度、票據融資的管理、各種票據交易行為的管理、票據信用評估、票據交易的價格約定、資金清算、票據業務的風險準備金等制度都需要納入規范化的軌道。

另外，商業銀行上下級之間授權授信不盡合理，目前對銀行承兌匯票授權授信沒有統一的規定，各商業銀行基本是自成體系、各行其是，同一銀行不同地區規定也不盡一致，管理比較混亂。

三、銀行票據業務的審計方法

在全面了解銀行票據業務相關操作規程和制度規定的前提下，以銀行承兌匯票的簽發環節、貼現環節為主線，重點審查銀行在辦理業務中存在的違紀違規問題，注重發現大案要案線索，深入分析產生問題的原因，揭示潛在的風險和損失，提出有操作性、有建設性的審計建議，進一步規范票據市場秩序和完善我國票據法律法規體系。

(一)了解票據業務操作流程，熟悉掌握有關票據業務的法律法規和銀行內部票據業務管理、授權授信的規定。可采取以下方法：調閱銀行有關票據業務內部制度規定，與信貸部門、資金營運部門和財會部門、稽核部門相關人員座談，全面了解其業務流程和有關授權授信、業務管理的規定；調閱近年來有關票據業務的外部檢查和內部稽核報告，了解該行存在問題的類型及其整改情況等等。

(二)利用計算機對電子數據進行分析，確定審計的重點單位和重點企業。調閱銀行近幾年來財務報表、銀行承兌匯票簽發、貼現臺賬和相關電子數據，全面了解近年來銀行的票據業務總體規模和發展情況。以簽發、貼現業務占比較大、近幾年票據業務量增長速度較快的各二級分支行，在銀行辦理簽發、貼現業務量較大的企業，單筆金額在一定限額以上，出票日與貼現日相距較近的貼現企業為條件，利用計算機對電子數據進行分析和檢索，進一步明確下一步審計的重點分支行和需延伸調查的重點企業。

(三)票據簽發行的審查。

1.有選擇地調閱簽發銀行承兌匯票企業的檔案資料，審查簽發匯票手續是否合規。給予授信的客戶，是否在授信額度內辦理；提供全額保證金的客戶，是否在交驗有關證明后辦理；既無授信額度、又無全額保證金的客戶，是否按照貸款業務中對借款人的調查、審查要求辦理。承兌申請人是否向銀行提供商品交易合同或增值稅發票(復印件)，有無弄虛作假的現象；簽發銀行承兌匯票后是否對企業相關業務及資金情況進行跟蹤檢查等等。

2.調閱銀行保證金存款分戶賬，結合銀行承兌匯票簽發臺賬，核對審查銀行收取保證金是否及時、足額，有無違反規定不收、少收或收后退還企業等問題；審查保證金在存續期內有無被挪用、劃轉等情況，是否存在將保證金轉回用于繼續滾動簽發銀行承兌匯票或轉入賬外違規放貸等問題。

3.調閱銀行新增不良貸款、新增貸款臺賬，重點落實因銀行承兌匯票到期無法支付形成的不良貸款，分析形成墊款的原因；關注銀行為不良貸款企業簽發銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產、掩蓋資產質量問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業發放貸款問題。

4.調閱銀行中間業務手續費收入明細賬，審查收取的手續費收入是否與簽發銀行承兌匯票業務量相匹配，對于手續費收入明顯高于其簽發業務量的銀行，重點核對手續費收入的來源，審查是否存在賬外簽發銀行承兌匯票的問題；對于手

續費收入明顯低于其簽發業務量的銀行，應重點追查收取的手續費的下落，有無私存私入或轉入“小金庫”。

(四)票據貼現行的審查。

1.調閱相關企業貼現檔案，審查銀行是否對匯票真實性和匯票內容進行認真審核，是否出現越權審批的問題；辦理貼現的申請人提供的商品交易合同及增值稅發票等證明文件是否齊全、是否真實、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發票(復印件)套取銀行資金等問題。

2.調閱銀行貼現臺賬(電子數據)，結合貼現利息收入明細賬及相關憑證，審查臺賬數據與財務賬表數據是否一致，有無為了逃避檢查、人為修改臺賬數據的問題；審查是否存在貼現利率低于人民銀行規定的最低貼現利率標準辦理貼現業務問題?？稍诤藢ζ潆娮訑祿鎸嵭缘幕A上，利用計算機對全行貼現臺賬進行檢索，對違規降低貼現利率辦理貼現的部分數據進行分類匯總，在此基礎上計算出由于降低貼現利率導致銀行少計的貼現利息收入數額。

3.調閱相關貼現、買入票據明細賬及相關憑證，重點核實貼現資金的去向。可在貼現臺賬數據的基礎上，結合相關憑證，對部分貼現量較大的企業或單筆貼現在一定金額以上的企業辦理貼現后資金劃轉情況進行統計整理，進一步審查是否存在以下問題：一是貼現資金轉回簽票企業賬戶，用于投資房地產等非生產經營領域、作為保證金繼續簽發銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項和到期貸款、流入股票證券市場等問題；二是銀行與證券公司、票據掮客相互勾結，違規降低貼現利率、少計貼現收入、賬外收取回扣好處費私設“小金庫”問題；三是在辦理貼現業務時，是否存在違反結算紀律和賬戶管理規定的問題，有無為沒有在該行開立存款賬戶的企業辦理貼現，有無將貼現資金直接轉入股市或個人儲蓄賬戶的問題；四是注意發現一些違法違紀案件線索。如銀行與證券公司、券商相互勾結，為其非法融資問題；銀行職工利用工作之便收取回扣、手續費問題等等。

(五)延伸審查的主要內容。

與其他審計業務相比，票據業務審計需要進行大量的延伸審計調查工作，主要目的在于核實簽發或貼現的銀行承兌匯票是否有真實的貿易背景，審查貼現資金的最終用途是否符合國家的有關規定，深刻揭示企業利用關聯交易、皮包公司作掩護，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發票等手段騙取銀行資金投入非生產經營領域問題；揭示銀行與企業相互勾結、違規“包裝”票據、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業賬戶賬外收取回扣、好處費等等。延伸審計調查對象主要包括簽發承兌匯票企業、貼現企業、有貼現資金轉入的銀行和證券公司以及對上述企業有管轄權的工商、稅務等部門。

對企業的延伸需調閱的資料主要有：公司章程、董事會會議紀要、審計報告、驗資報告、企業納稅登記及領用增值稅發票登記簿、企業增值稅發票存根聯、企業銷售明細賬、庫存產品明細賬、應付票據、長短期借款、財務費用明細賬及其相關憑證。對企業的注冊登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅

款情況以及向銀行提供的增值稅發票(復印件)的真實性，還可根據情況延伸調查相關工商、稅務部門。

四、對策與建議

(一)銀監會要盡快完善銀行承兌匯票的管理辦法和操作規范，并加大對商業銀行票據業務的監督檢查力度，以督促商業銀行加強對承兌和貼現兩個操作過程的風險防范。

(二)各行要建立和完善機構和人員準入管理制度，對票據融資業務經營機構準入條件，審批管理程序(包括機構篩選、系統培訓、從業人員資格認證考試、負責人資格審查及內控制度建設等)作了具體規定和要求，嚴格按程序審批和辦理貼現業務，杜絕“先貼現，再補議”的現象。

(三)統一業務操作和監控系統。開發設計集業務流程、風險控制、分析決策于一身的“資產管理系統——票據綜合管理系統，將票據貼現、轉貼現、買入返售等票據融資業務的操作及監控管理統一納入到系統中。

(四)實施“限額管理，票據移存”。上級行定期對各分支行核定最高持有票據余額，要求其將超出核定限額部分按照“先進先出”的統一原則及時移存至上級行票據營業部。

(作者單位：中國人民銀行洛陽市中心支行)