第一篇：農信社票據業務存在的問題與對策

農信社票據業務存在的問題與對策

關鍵詞：票據貼現 票據市場 票據業務

百姓金融網導讀：目前，農村信用社資產品種單一，信貸資產質量偏低，特別是處在城區的農村信用社，要同商業銀行進行競爭，就必須調整經營戰略，實現資產品種的多元化，提高經濟效益，以質量求生存，以效益求發展。開展銀行承兌匯票貼現業務就是城區農信社改善其資產質量的戰略選擇。但是，在農信社快速發展票據業務中還存在一些問題。

一是銀行承兌匯票貼現業務的主渠道不暢通。人民銀行再貼現利率高、手續繁瑣，農信社只有通過轉貼現實現資金周轉。隨著票據貼現市場競爭的激烈，貼現利率在下降；同時，人民銀行的再貼現利率利差很少，甚至出現倒掛，提前7天收款等也不利于農信社的資金周轉和保證支付。

二是農信社資金實力有限，不能放開手腳辦理銀行承兌匯票貼現業務。資金充足時就辦，資金不足時就停，致使客戶不敢完全依賴農信社，造成部分票據流失和客戶的不穩定。

三是銀行承兌匯票存在查詢難。農信社自身沒有聯行業務，一般沒有電報掛號，不能直接辦理查詢；商業銀行怕承擔風險，嫌手續繁瑣，不愿替農信社辦理查詢業務，即使查詢，電報傳真件不愿交給農信社；像交通銀行、招商銀行等股份制商業銀行在一些地方沒有分支機構，人民銀行又不辦理查詢業務，因此，這些金融機構簽發的承兌匯票無法查詢。

四是轉貼現市場不規范，信息不靈，辦理轉貼現業務盲目性較大，增加了費用，降低了收益。目前的轉貼現市場也存在無序競爭現象，利率、條件、競爭手段各不相同，為部分人利用銀行承兌匯票套取銀行資金提供了方便。

五是銀行承兌匯票的簽發、背書不規范。有的銀行業務人員素質差，簽發承兌字體不規范，辨認困難；有的開戶行的簡稱不規范，根本看不出是什么地方、什么單位；有的背書粘單使用不規范，給到期收款或轉貼現埋下了隱患，這些都增加了農信社辦理貼現業務的難度。

雖然辦理銀行承兌匯票貼現業務中存在著諸多問題，但是開展這項業務仍然是大有可為的。

首先，要充分發揮人民銀行再貼現的宏觀調控職能。要建立再貼現利率和市場利率接軌的機制，調整市場利率的偏差。

其次，要規范票據貼現市場，防止體外循環，治理“黑市”交易。目前的票據貼現市場和轉貼現市場是零散的、自發的和不規范的，缺乏運作規范的二級市場，致使農信社和商業銀行的票據貼現業務隨意性較大，發展不均衡，各自為政，“黑市”

交易活躍，大量的票據和資金在銀行體外循環。因此，要建立規范的票據貼現二級市場，放寬準入條件，實施專業化、市場化運作，專門從事承兌、貼現、再貼現，為農信社和商業銀行的轉貼現提供便利條件。

第三，形成制度，強化管理，建立合理高效的銀行承兌匯票查詢系統。人民銀行應加強指導，對各金融機構的銀行承兌匯票查詢要制定統一的規章，明確查詢格式和要求，明確各金融機構的權利和義務。同時，金融機構之間要加強協調和配合，要樹立服務意識。對于當地未設分支機構的股份制商業銀行的查詢，可通過人民銀行辦理，使查詢業務不留空當。

第四，成立機構，加強指導。縣聯社和地市級信合管理部門要成立票據服務中心，加強對各信用社辦理貼現業務的指導，特別是及時進行資金調劑，保證貼現資金的及時足額調配。這樣就能使有條件的農信社大量辦理貼現業務，形成吸引和帶動效應，給農信社帶來穩定的客戶群。

第五，農信社要強化服務，要從查詢、貼現、清算等各個環節入手，提高工作效率，以優質服務吸收客戶。在農信社建立有效的激勵機制，多勞多得，對于辦理貼現業務成績突出的農信社和經辦人員進行獎勵，以調動其積極性。

第二篇：淺議票據貼現業務中存在的問題及對策

淺議票據貼現業務中存在的問題及對策

作者：李斌 楊周義 朱永申 文章來源：CRFN原創 點擊數：245 更

新時間：2007-12-19

票據貼現是收款人或持票人將未到期的銀行承兌匯票或商業承兌匯票向銀行申請貼現，銀行按票面金額扣除貼現利息后將余款支付給收款人的一種融資行為。該業務以 “簡”、“ 優”、“快”（即：辦理手續簡便、審批程序優化，最快可實現當天貼現、利率自主定價，降低資金成本）等特點深受受到了銀企雙方的共同青睞。以岐山縣信用聯社為例，從2003年推出該業務到2006年12月底，全縣共辦理貼現684筆，金額21819萬元，僅此一項增加利息收入295萬元。今年1-11月份累計辦理貼現312筆14871萬元，實現利息收入192萬元。從中不難看出：票據貼現已成為農村信用社改進金融服務、尋找富余資金出路、優化資產結構、提高經營效益、解決企業燃眉之急，促進地方經濟發展的重要業務之一。但筆者通過對農村信用社票據貼現業務開辦情況進行調查后認為：在票據貼現規模與效益迅速增長的同 時，其所蘊含的風險日益顯現，借助貴刊，愿與各位同仁交流探討。

一、目前存在的主要問題

1、票據查詢相對滯后。目前，農村信用社與專業銀行之間沒有跨系統的票據查詢網絡，一些專業銀行不受理信用社的查詢。為了不讓客戶流失，只好找熟人、托關系，采用電話、傳真、電報、實地查詢等傳統方式，查詢過程不夠嚴密。既耽誤了查詢時間又不能確保票據的真實性。致使個別社為了得到穩固老客戶，滿足貼現企業急于得到資金的需要，偶爾出現“先斬后奏”現象，即先辦理貼現業務后進行查詢，存在著較大的經營風險。

2、票據審查有待提高。由于農村信用社大多票據經辦人員未經過專業培訓，受技術水平和審核方法的限制，在辦理票據貼現業務時僅靠肉眼鑒別真偽，對所持票據是否具有真實貿易背景、要素是否完備以及企業財務狀況

等憑經驗、靠推測，安全系數難以保證。

3、利率執行較難統一。目前，票據貼現市場競爭異常激烈，各家商業銀行為分食到這塊“蛋糕”，紛紛降低門檻，部分銀行更是以犧牲制度為代價，換取貼現業務發展。還有一些專業銀行為了爭客戶、搶票源、謀效益，成立了票據貼現中心，導致我們部分信用社也在辦理貼現業務時，對票源客戶一味地遷就，同一天幾家社辦理貼現執行的利率難以統一，其結果既減少了利息收入，又影響了信用社經營效益的提高。

4、文本使用不夠規范。由于諸多因素影響，個別信用社在辦理票據貼現業務過程中，圖省事、怕麻煩，借款申請書代替貼現申請書、借款合同代替貼現協議、借款登記簿代替貼現登記簿，貼現貸款文本使用不夠規范，人為的加大了貼現業務經營風險。

5、風險意識還需加強。隨著票據業務的蓬勃發展，票據貼現業務已成為企業融資的重要渠道。不法分子也紛紛盯上這塊“肥肉”，各種詐騙案件時有發生。雖然我們在近幾年日常貼現業務辦理中沒有發生過差錯和事故，但從有關媒體獲息：票據貼現犯罪手段多種多樣，令人防不勝防。其具體形式主要表現為：一是偽造票據，依照票據的樣式，利用電腦掃描制板等現代化的工具和手段偽造假票據；二是偽造票據上的簽章，犯罪分子將真實的匯票加蓋假蓋簽章后進行背書轉讓，拿到票據的一方有可能會加蓋真實的簽章，犯罪分子將真實的匯票加蓋簽章后進行背書轉讓，拿到票據的一方有可能會加蓋真實的簽章，再進行票據轉讓。這樣，真假簽章交織一起，很難辨認。三是變造票據，主要采取消褪、刮擦、添加、填補、剪貼等手法變造票據金額和收款單位名稱；四是騙取票據，不法分子故意編造虛假的事實或隱瞞真相，利用人們的疏忽和輕信，用偷換、掉包的手段用偽造的票據騙取真實的票據；五是“克隆”票據，不法分子開出一張真實的票據，然后據以“克隆”出若干張相同的假票據，以真護假進行詐騙。

二、措施及建議

1、加強教育培訓。一是要加強各級管理者風險意識教育，在強調發展票據貼現業務的同時，必須以嚴格遵守相關法律制度規定為前提，不能因貪圖一時的利益，埋下風險隱患的禍根。其次是強化經辦人員的風險意識，在處理票據貼現業務過程中，始終堅持安全第一的宗旨，充分提高識假、反假能力。嚴格按照操作程序執行，對任何有疑點的票據，必須一查到底。三是從提高從業人員素質入手，強化對《票據法》，《支付結算辦法》，《農村信用社貼現業務管理辦法及操作流程》的培訓學習，密切關注最新金融法規變化和票據市場動態和有關票據案例分析等，真正提高經辦人員的風險防范意識和業務操作能力。四是各級聯社應積極根據業務發展需要，及時修訂相應的管理辦法和操作流程，完善內部制約機制，規范各環節操作程序，防范經營風險。

2、靈活利率定價。針對當前票據貼現利率日趨市場化的實際，開辦社要積極深入市場，了解掌握市場行情信息，在堅持有利于信用社發展、有利于同業競爭、讓利于企業，保證效益提高的前提下，以3個月Shibor為基礎，根據票據金額的大小、期限長短，以及企業的資信等情況制定區別對待的利率政策。對金額大、貼期長，在信用社有“基本帳戶”的單位以及本地票據實行利率優惠。同時，通過認真篩選，確立一批信用好、效益佳的優質客戶，實行“大客戶小利率”、“小客戶大利率”的靈活政策，千方百計爭取票源，擴大市場份額。

3、堅持合規經營。在貼現業務經營過程中，建議各社必須牢固樹立合規經營意識，嚴格票據審核制度，要嚴格把關，從嚴審查票面的真實性、合法性和有效性，從源頭上、操作上和制度上控制風險點；在大力拓展票據貼現業務的同時，必須堅持“先查詢，后貼現”制度，對大額票據堅持雙人現場查詢，對不按規定查詢的社在綜合業務系統貼現業務辦理中聯社堅決不予審批，有效防范貼現業務風險的發生。

4、強化監督檢查。一是強化授權管理。在貼現業務辦理過程中，超過授權額度的必須堅持逐級審核審批制度。二是要發揮各職能部門的管理監督作用。業務部門在審批環節、會計部門在結算環節、稽核部門在檢查環節要密切配合，信息共享，互通情況，嚴把事前、事中、事后各個環節關口，保證貼現業務有序開展。三是層層落實責任制，制定出一套出票、登記、查詢等較為規范且操作性強的規程和制度。同時定期組織貼現業務自查和互查，杜絕各類隱患，糾正違規行為，確保貼現業務快速、健康、持續發展。

5、建立激勵機制。票據開辦社要從查詢、貼現、清算等各個環節入手，強化服務意識，提高工作效率，以優質、快捷、便利的服務吸收客戶。在加大票據貼現業務發展的同時，縣（區）聯社應參照專業銀行的做法，建立適合農村信用社貼現業務發展特點的獎勵激勵機制，按貼現利息收入比例對貼現業務辦理成績突出的信用社和經辦人員進行一定獎勵，以調動其辦理貼現業務的積極性。

6、加快電子化步伐。本著“積極穩妥、安全效益”的原則，利用現代科技，特別是計算機技術和現代管理來推動中間業務向更高層次發展。從而實現大規模的社會化網絡服務，以便降低成本，多創效益；要通過嚴肅紀律確保通存通兌業務暢通無阻，強化宣傳力度，擴大農村信用社的服務區域和服務范圍，為下一步建立自成聯行體系，逐步向全國聯網典定基礎。

第三篇：商業銀行票據業務存在的主要問題

一、商業銀行票據業務存在的主要問題

（一）票據簽發環節中存在的問題

1.部分商業銀行對企業提供的商品交易合同或增值稅發票未加以嚴格審查，就為其簽發無貿易背景的銀行承兌匯票。按規定企業向銀行開具銀行承兌匯票首先應提供商品交易合同，并于2個月內提出增值稅發票。部分銀行為了增加企業保證金存款，增加中間業務收入，偏好開具銀行承兌匯票，卻未能嚴格審查商品交易合同和增值稅發票的真實性，甚至2個月以后，也沒督促開票企業提供增值稅發票。

2.利用銀行承兌匯票置換資產、滾動簽發銀行承兌匯票問題普遍存在。部分商業銀行為了掩蓋不良資產，對于無力支付到期票據款項的企業，繼續為其簽發銀行承兌匯票，由企業用貼現資金歸還到期的銀行承兌匯票款。

3.在實際操作中有章不循，隨意放大銀行信用，超規定限額簽發銀行承兌匯票。為了逃避上級行對其授權限額的規定，部分商業銀行采取拆分等違規手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發。部分銀行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔保的條件，為一些資信度不符合規定的企業簽發銀行承兌匯票，給銀行的資產帶來極大的風險。

（二）票據貼現環節存在的主要問題

1.部分銀行在辦理貼現業務時只注重匯票本身的真實性，放松對企業提交的增值稅發票、商品交易合同的審查，導致為大量沒有真實貿易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現，大量貼現資金用于非生產經營領域，有的資金甚至流入股票證券市場，嚴重擾亂了正常的生產經營秩序和票據市場秩序。

2.部分銀行與企業相互勾結，聯手“包裝”票據問題嚴重。一些銀行在經營過程中，對一些大客戶辦理貼現的票據放松審查，對貼現企業由于各種原因不能提供增值稅發票、商品交易合同復印件的票據，也違規授理其貼現業務。為了逃避監管和套取人民銀行再貼現資金，銀行與一些企業相互勾結，進行票據“包裝”：即由銀行將票據背書轉讓給與其有信貸關系、信用度較好的企業，由這些企業提供與該匯票無關的增值稅發票、商品交易合同（復印件），到銀行辦理貼現后，再將資金轉回到真正的貼現企業賬戶之內。

3.違規降低貼現利率。銀行在經營票據貼現業務過程中，為了爭搶票源，展開惡性競爭，紛紛降低貼現利率，有的銀行將貼現利率降到低于人民銀行的再貼現利率，嚴重擾亂了正常的利率市場秩序，同時少收貼現利息收入也給銀行的資產帶來了一定的損失。

4.違法違規經營問題依然存在。部分商業銀行與票據掮客內外勾結，在辦理貼現時為其提供貼現利率、資金劃轉等多項優惠條件，為其不法經營提供方便，從中收取回扣、好處費；有的銀行采取降低貼現利率、壓低賬內貼現利息收入、賬外收取好處費私設“小金庫”；有的銀行職工則利用工作之便，以自已或其親屬名義成立“票據包裝公司”，充當票據掮客，非法經營票據業務，從中牟取暴利。

二、主要的檢查方法

（一）確定檢查重點

確定檢查的重點單位和重點企業，首先，要利用銀行計算機系統對電子數據進行分析，調閱近幾年來財務報表、銀行承兌匯票簽發、貼現臺賬和相關電子數據，全面了解近年來銀行的票據業務總體規模和發展情況。其次，以簽發、貼現業務占比較大、近幾年票據業務量增長速度較快的各二級分支行作為檢查重點。再以銀行辦理簽發、貼現業務量較大且單筆金額較大的企業，辦理簽發、貼現業務的時間和金額不均衡的企業，提供相關發票的單張票面金額較大的企業、出票日與貼現日相距較近的貼現企業為下一步審計的重點和需延伸調查的重點企業。

（二）票據簽發的審查

1、調閱銀行保證金存款分戶賬，結合銀行承兌匯票簽發臺賬，核對審查銀行收取保證金是否及時、足額，有無違反規定不收、少收或收后退還企業等問題；審計保證金是否來源于票據收款或其他背書轉讓的后手；審查保證金在存續期內有無被挪用、劃轉等情況，是否存在將保證金轉回用于繼續滾動簽發銀行承兌匯票或轉入賬外違規放貸等問題。

2、關注銀行為不良貸款企業簽發銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產、掩蓋資產質量問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業發放貸款問題。

3、核對企業所提供的與本次商品交易合同、承兌合同相符合且足額的增值稅發票或稅務發票原件，是否該原件為購貨方（承兌申請人）所持有發票聯或抵扣聯。

（三）票據貼現的審查

1.調閱相關企業貼現檔案，審查銀行是否對匯票真實性和匯票內容進行認真審核，是否出現越權審批的問題；辦理貼現的申請人提供的商品交易合同及增值稅發票等證明文件是否齊全、是否真實、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發票（復印件）套取銀行資金等問題。2.調閱銀行貼現臺賬（電子數據），結合貼現利息收入明細賬及相關憑證，審查臺賬數據與財務賬表數據是否一致，有無為了逃避檢查、人為修改臺賬數據的問題；審查是否存在貼現利率低于人民銀行規定的最低貼現利率標準辦理貼現業務問題。可在核對其電子數據真實性的基礎上，利用計算機對全行貼現臺賬進行檢索，對違規降低貼現利率辦理貼現的部分數據進行分類匯總，在此基礎上計算出由于降低貼現利率導致銀行少計的貼現利息收入數額。

3.核實貼現資金的去向。結合銀行承兌匯票背書連續審查，了解銀行承兌匯票簽發企業與收款人及其他背書轉讓后手的行業關聯度，審查是否存在以下問題：一是貼現資金轉回簽票企業賬戶，用于投資房地產等非生產經營領域、作為保證金繼續簽發銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項和到期貸款、流入股票證券市場等問題；二是銀行與票據掮客相互勾結，違規降低貼現利率、少計貼現收入、賬外收取回扣好處費私設“小金庫”問題；三是在辦理貼現業務時，是否存在違反結算紀律和賬戶管理規定的問題，有無為沒有在該行開立存款賬戶的企業辦理貼現，有無將貼現資金直接轉入股市或個人儲蓄賬戶的問題；

（四）延伸審查的主要內容 票據業務檢查需要進行大量的延伸調查工作，主要目的在于核實簽發或貼現的銀行承兌匯票是否有真實的貿易背景，審查貼現資金的最終用途是否符合國家的有關規定，揭示企業利用關聯交易、皮包公司作掩護，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發票等手段騙取銀行資金投入非生產經營領域問題；揭示銀行與企業相互勾結、違規“包裝”票據、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業賬戶賬外收取回扣、好處費等等。

延伸檢查調查對象主要包括簽發承兌匯票企業、被背書企業、貼現企業、有貼現資金轉入的銀行和證券公司以及對工商、稅務部門等單位。延伸需調閱的資料主要有：公司章程、審計報告、企業納稅登記及領用增值稅發票登記簿、企業增值稅發票存根聯、企業銷售明細賬、庫存產品明細賬、應付票據、長短期借款、財務費用明細賬及其相關憑證。對企業的注冊登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅款情況以及向銀行提供的增值稅發票（復印件）的真實性，還可根據情況延伸調查相關工商、稅務部門。

第四篇：票據業務存在的問題及審計方法

票據業務存在的問題及審計方法

□ 劉獻利

商業匯票不僅可作為支付、流通和結算工具，而且實際常常被用作重要的融資工具。這一便捷的金融工具也常為社會上不法分子所覬覦。筆者在對基層商業銀行近兩年來票據業務發展情況的調查中發現存在的“十五”大問題，應引起各方面的高度重視。

一、存在的問題

(一)通過貸款和貼現資金充作銀行承兌匯票保證金，形成“貸款資金作保證金——承兌——貼現——保證金——再承兌——貼現”的怪圈，并成為銀行擴大存貸款和票據業務規模的一條捷徑。在上述方式不斷循環的過程中，企業信用不斷膨脹，銀行的信貸泡沫也由此產生。

(二)利用銀行承兌匯票置換資產、滾動簽發銀行承兌匯票。部分商業銀行為了掩蓋不良資產，對于無力支付到期票據款項的企業，繼續為其簽發銀行承兌匯票，由企業用貼現資金歸還到期的銀行承兌匯票款。

(三)隨意放大銀行信用，超規定限額簽發銀行承兌匯票。為了逃避上級行對其授權限額的規定，有的基層行采取拆分等違規手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發。有的基層行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔保的條件，為一些資信度不符合規定的企業簽發銀行承兌匯票。

(四)在目前國家實行宏觀調控，抑制部分行業投資過熱的政策下，對國家明令禁止的“五小工業”簽發銀行承兌匯票，逃避宏觀調控、變相套取銀行信貸資金。

(五)關聯企業串通，套取銀行信用。主要表現：集團公司申請簽發銀行承兌匯票后，由子公司或關聯企業持票申請貼現，貼現資金直接或間接回流給出票人。此類票據業務大都缺乏真實的貿易背景，實際為集團公司融資，套取銀行信用。

(六)企業虛構合同，偽造增值稅發票，騙開銀行承兌匯票和貼現。這種方式多表現為貼現申請人(收款方)與前手(付款方)之間無真實貿易背景，虛簽交易合同，偽造增值稅發票，對增值稅發票進行挖補、粘貼、復制，達到騙開銀行承兌匯票和騙取貼現資金的目的。

(七)部分銀行與企業相互勾結，聯手“包裝”票據。為了逃避監管和套取人民銀行再貼現資金，銀行與一些企業相互勾結，進行票據“包裝”，即由銀行將票據背書轉讓給與其有信貸關系、信用度較好的企業，由這些企業提供與該匯票無關的增值稅發票、商品交易合同(復印件)，到銀行辦理貼現后，再將資金轉回到真正的貼現企業賬戶之內。

(八)部分銀行在經營過程中，對一些大客戶辦理貼現的票據放松審查，在辦理貼現業務時只注重匯票本身的真實性，放松對企業提交的增值稅發票、商品交易合同的審查，甚至對貼現企業由于各種原因不能提供增值稅發票、商品交易合同復印件的票據，也違規授理其貼現業務。導致為大量沒有真實貿易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現，大量貼現資金用于非生產經營領域，有的資金甚至流入股票證券市場，嚴重擾亂了正常的生產經營秩序和票據市場秩序。

(九)部分銀行為不符合票據使用主體范疇的單位辦理票據承兌和貼現業務，在企業僅提供行政事業單位往來收據、統一收款收據甚至用款申請書等情況下就為其辦理貼現業務，違背了我國票據融資僅限于具有真實貿易背景的商品交易、企業必須提供增值稅發票的規定。

(十)部分銀行為了承攬業務，逆程序操作。一是在辦理貼現時僅進行電話查詢就辦理貼現，如某銀行為某公司辦理銀行承兌匯票貼現，銀行收到查復書的日期比辦理貼現的日期晚。二是對部分企業自簽自貼增值稅發票、增值稅發票與商品交易合同無法對應、增值稅發票金額不足等情況下辦理貼現。

(十一)部分銀行員工責任心不強，審查不夠仔細和不規范操作。一是為無效的承兌匯票辦理貼現。如為未記載出票日期的匯票辦理貼現和為背書不連續銀行承兌匯票辦理貼現。二是銀行對商品交易合同審查也不夠嚴格，部分商品交易合同不夠規范。如某銀行為某公司開具銀行承兌匯票，企業提供的購銷合同存在涂改情況。

(十二)違規降低貼現利率。銀行在經營票據貼現業務過程中，為了爭搶票據，展開惡性競爭，隨意降低貼現利率，有的銀行將貼現利率降到低于人民銀行的再貼現利率，擾亂了正常的利率市場秩序。

(十三)違反結算紀律和賬戶管理的有關規定辦理貼現業務。部分銀行為一些沒有在本行開立存款賬戶的企業辦理貼現；有的銀行違規將貼現資金轉入企業在證券公司開設的賬戶，有的銀行將貼現資金轉入投資公司賬戶；有的銀行則將貼現資金轉入個人儲蓄存款賬戶等等。

(十四)部分商業銀行與票據掮客內外勾結，在辦理貼現時為其提供貼現利率、資金劃轉等多項優惠條件，為其不法經營提供方便，從中收取回扣、好處費；有的銀行采取降低貼現利率、壓低賬內貼現利息收入、賬外收取好處費，私設“小金庫”；有的銀行職工則利用工作之便，以自己或其親屬名義成立“票據皮包公司”，充當票據掮客，非法經營票據業務，從中牟取暴利。

(十五)賬外經營票據業務。部分銀行賬外為企業簽發銀行承兌匯票，或簽發融資類票據；有的銀行將收取的保證金不入大賬核算，設置賬外賬戶用于發放貸款；有的銀行與證券公司私下簽訂協議，以簽發銀行承兌匯票的形式向證券公司融資等等。

二、種種違規屢禁屢現的原因

(一)稽核監督不到位、內控制度在落實中走樣。如果認真、經常、細致地進行檢查，票據案件就不會發生這么多。可現在內控制度這樣多，現代化手段這樣高，投入這樣大，而賬、款、制度卻變成了“豆腐渣”，不堪一擊，形同虛設。

(二)銀行在票據案件發生后不是積極、及時報案，而是盡量內部自救、內部處理和消化，也是案件越來越大的原因。一旦涉及公安機關和檢察機關，程序復雜，執法成本較高，而銀行損失也未必能挽回。有些領導害怕追究責任，不敢負責任也是案件多發的原因。

(三)利益驅動。辦理票據業務，在給商業銀行帶來可觀經濟效益的基礎上，可不斷地派生出其他利益：貼現轉保證金帶動存款、貸款的雙重增長；轉換中利息差價的獲得；票據資產擴大了貸款規模，從而降低不良貸款率；通過票據業務的買入賣出，提早實現利息收入。受利益的誘惑，銀行便可能鋌而走險。

(四)工作指標的重壓。指標就是指揮棒，很多銀行對客戶經理的業績考核指標不僅包括存貸款，還包括票據承兌貼現業務。因此銀行客戶經理提供給企業的往往是一整套融資方案，并優先考慮個人業務量的完成情況。而對于由業務量增長帶來的風險，商業銀行沒有建立相應的事前、事中、事后票據風險防范的內控制度，票據前臺受理的審驗檢查和事后的跟蹤調查流于形式，助長了一些企業的僥幸心理。

(五)我國現行票據業務的法規制度滯后和不完善。主要體現在三方面。

首先，法律的針對性不強，缺乏可操作性。現行的票據法制體系中，《商業銀行法》、《票據法》、《支付結算辦法》等法律法規的有關條款過于籠統，難以覆蓋票據市場的各個方面，其中對于銀行承兌匯票的有關規定還不是很完善，尤其是對貼現、轉貼現、再貼現業務中涉及銀行承兌匯票的法律法規也比較少，均未作出專門的司法解釋，不好操作。

其次，法律法規和管理規定大多是針對銀行的，各種法規約束商業銀行責任和義務的多，相比較而言，對企業違規行為則比較寬容，對惡意貼現、使用假資料來套取銀行信用、將票據資金使用在非生產經營領域等行為的處罰力度明顯不夠，缺少違規企業的票據市場退出制度，對這部分企業的通報制度也沒有真正落到實處，使企業對違規的后果認識不足，這也在一定程度上助長了企業的違規行為。

再次，隨著票據業務的發展，有些條款已經不再適用于現在的情況，各商業銀行要根據實際情況進一步健全實施細則。如票據業務中企業當事人的準入退出制度、票據融資的管理、各種票據交易行為的管理、票據信用評估、票據交易的價格約定、資金清算、票據業務的風險準備金等制度都需要納入規范化的軌道。

另外，商業銀行上下級之間授權授信不盡合理，目前對銀行承兌匯票授權授信沒有統一的規定，各商業銀行基本是自成體系、各行其是，同一銀行不同地區規定也不盡一致，管理比較混亂。

三、銀行票據業務的審計方法

在全面了解銀行票據業務相關操作規程和制度規定的前提下，以銀行承兌匯票的簽發環節、貼現環節為主線，重點審查銀行在辦理業務中存在的違紀違規問題，注重發現大案要案線索，深入分析產生問題的原因，揭示潛在的風險和損失，提出有操作性、有建設性的審計建議，進一步規范票據市場秩序和完善我國票據法律法規體系。

(一)了解票據業務操作流程，熟悉掌握有關票據業務的法律法規和銀行內部票據業務管理、授權授信的規定。可采取以下方法：調閱銀行有關票據業務內部制度規定，與信貸部門、資金營運部門和財會部門、稽核部門相關人員座談，全面了解其業務流程和有關授權授信、業務管理的規定；調閱近年來有關票據業務的外部檢查和內部稽核報告，了解該行存在問題的類型及其整改情況等等。

(二)利用計算機對電子數據進行分析，確定審計的重點單位和重點企業。調閱銀行近幾年來財務報表、銀行承兌匯票簽發、貼現臺賬和相關電子數據，全面了解近年來銀行的票據業務總體規模和發展情況。以簽發、貼現業務占比較大、近幾年票據業務量增長速度較快的各二級分支行，在銀行辦理簽發、貼現業務量較大的企業，單筆金額在一定限額以上，出票日與貼現日相距較近的貼現企業為條件，利用計算機對電子數據進行分析和檢索，進一步明確下一步審計的重點分支行和需延伸調查的重點企業。

(三)票據簽發行的審查。

1.有選擇地調閱簽發銀行承兌匯票企業的檔案資料，審查簽發匯票手續是否合規。給予授信的客戶，是否在授信額度內辦理；提供全額保證金的客戶，是否在交驗有關證明后辦理；既無授信額度、又無全額保證金的客戶，是否按照貸款業務中對借款人的調查、審查要求辦理。承兌申請人是否向銀行提供商品交易合同或增值稅發票(復印件)，有無弄虛作假的現象；簽發銀行承兌匯票后是否對企業相關業務及資金情況進行跟蹤檢查等等。

2.調閱銀行保證金存款分戶賬，結合銀行承兌匯票簽發臺賬，核對審查銀行收取保證金是否及時、足額，有無違反規定不收、少收或收后退還企業等問題；審查保證金在存續期內有無被挪用、劃轉等情況，是否存在將保證金轉回用于繼續滾動簽發銀行承兌匯票或轉入賬外違規放貸等問題。

3.調閱銀行新增不良貸款、新增貸款臺賬，重點落實因銀行承兌匯票到期無法支付形成的不良貸款，分析形成墊款的原因；關注銀行為不良貸款企業簽發銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產、掩蓋資產質量問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業發放貸款問題。

4.調閱銀行中間業務手續費收入明細賬，審查收取的手續費收入是否與簽發銀行承兌匯票業務量相匹配，對于手續費收入明顯高于其簽發業務量的銀行，重點核對手續費收入的來源，審查是否存在賬外簽發銀行承兌匯票的問題；對于手

續費收入明顯低于其簽發業務量的銀行，應重點追查收取的手續費的下落，有無私存私入或轉入“小金庫”。

(四)票據貼現行的審查。

1.調閱相關企業貼現檔案，審查銀行是否對匯票真實性和匯票內容進行認真審核，是否出現越權審批的問題；辦理貼現的申請人提供的商品交易合同及增值稅發票等證明文件是否齊全、是否真實、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發票(復印件)套取銀行資金等問題。

2.調閱銀行貼現臺賬(電子數據)，結合貼現利息收入明細賬及相關憑證，審查臺賬數據與財務賬表數據是否一致，有無為了逃避檢查、人為修改臺賬數據的問題；審查是否存在貼現利率低于人民銀行規定的最低貼現利率標準辦理貼現業務問題。可在核對其電子數據真實性的基礎上，利用計算機對全行貼現臺賬進行檢索，對違規降低貼現利率辦理貼現的部分數據進行分類匯總，在此基礎上計算出由于降低貼現利率導致銀行少計的貼現利息收入數額。

3.調閱相關貼現、買入票據明細賬及相關憑證，重點核實貼現資金的去向。可在貼現臺賬數據的基礎上，結合相關憑證，對部分貼現量較大的企業或單筆貼現在一定金額以上的企業辦理貼現后資金劃轉情況進行統計整理，進一步審查是否存在以下問題：一是貼現資金轉回簽票企業賬戶，用于投資房地產等非生產經營領域、作為保證金繼續簽發銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項和到期貸款、流入股票證券市場等問題；二是銀行與證券公司、票據掮客相互勾結，違規降低貼現利率、少計貼現收入、賬外收取回扣好處費私設“小金庫”問題；三是在辦理貼現業務時，是否存在違反結算紀律和賬戶管理規定的問題，有無為沒有在該行開立存款賬戶的企業辦理貼現，有無將貼現資金直接轉入股市或個人儲蓄賬戶的問題；四是注意發現一些違法違紀案件線索。如銀行與證券公司、券商相互勾結，為其非法融資問題；銀行職工利用工作之便收取回扣、手續費問題等等。

(五)延伸審查的主要內容。

與其他審計業務相比，票據業務審計需要進行大量的延伸審計調查工作，主要目的在于核實簽發或貼現的銀行承兌匯票是否有真實的貿易背景，審查貼現資金的最終用途是否符合國家的有關規定，深刻揭示企業利用關聯交易、皮包公司作掩護，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發票等手段騙取銀行資金投入非生產經營領域問題；揭示銀行與企業相互勾結、違規“包裝”票據、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業賬戶賬外收取回扣、好處費等等。延伸審計調查對象主要包括簽發承兌匯票企業、貼現企業、有貼現資金轉入的銀行和證券公司以及對上述企業有管轄權的工商、稅務等部門。

對企業的延伸需調閱的資料主要有：公司章程、董事會會議紀要、審計報告、驗資報告、企業納稅登記及領用增值稅發票登記簿、企業增值稅發票存根聯、企業銷售明細賬、庫存產品明細賬、應付票據、長短期借款、財務費用明細賬及其相關憑證。對企業的注冊登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅

款情況以及向銀行提供的增值稅發票(復印件)的真實性，還可根據情況延伸調查相關工商、稅務部門。

四、對策與建議

(一)銀監會要盡快完善銀行承兌匯票的管理辦法和操作規范，并加大對商業銀行票據業務的監督檢查力度，以督促商業銀行加強對承兌和貼現兩個操作過程的風險防范。

(二)各行要建立和完善機構和人員準入管理制度，對票據融資業務經營機構準入條件，審批管理程序(包括機構篩選、系統培訓、從業人員資格認證考試、負責人資格審查及內控制度建設等)作了具體規定和要求，嚴格按程序審批和辦理貼現業務，杜絕“先貼現，再補議”的現象。

(三)統一業務操作和監控系統。開發設計集業務流程、風險控制、分析決策于一身的“資產管理系統——票據綜合管理系統，將票據貼現、轉貼現、買入返售等票據融資業務的操作及監控管理統一納入到系統中。

(四)實施“限額管理，票據移存”。上級行定期對各分支行核定最高持有票據余額，要求其將超出核定限額部分按照“先進先出”的統一原則及時移存至上級行票據營業部。

(作者單位：中國人民銀行洛陽市中心支行)

第五篇：財政票據管理存在的問題和對策

財政票據管理存在的問題和對策

財政票據管理存在的問題和對策

財政票據是行政事業單位依法收取政府非稅收入或者從事非營利性活動收取財物時，向公民、法人和其他組織開具的憑證，是財務收支和會計核算的原始憑證，是財政、審計等部門進行監督檢查的重要依據。財政票據管理是非稅收入管理的基礎，也是財政管理的重要內容。隨著財政管理職能和體制不斷完善，財政票據管理的范圍不斷擴大，財政票據用量不斷增加，財政票據監管的難度不斷加大，財政票據管理出現了許多新情況、新問題。

一、存在的問題

(一)對財政票據認識不足

1、財政票據管理不重視。由于對財政票據管理工作的宣傳力度不夠，許多單位對財政票據管理政策還不十分了解，存在“重錢輕票”的思想，只關心財政安排多少資金，不過問財政票據使用管理。認為收費是為了抓收入，就不能停止供票；只要有票就可以收費，收的錢就是本單位的收入。對“限量購領”、“收支兩條線管理”等概念內涵不理解，對各種票據使用規定不清楚。在利益趨動下，不按規定使用票據，收入不繳庫、截留財政資金，出現違紀違規現象。

2、舊觀念習慣難以改變。《財政票據管理辦法》實施后，不少單位未及時轉變觀念，仍停留在原有的票據使用習慣上。如上級主管部門撥給下級單位經費時，習慣上要求下級單位開具資金往來結算收據，為慎重起見沒有收到票就不撥款。《行政事業單位資金往來結算票據使用管理暫行辦法》規定：“行政事業單位取得的撥入經費、財政補助收入、上級補助收入等形成本單位收入，不得使用資金往來結算票據”。同時，財政部《關于行政事業單位資金往來結算票據使用管理有關問題的補充通知》規定：“行政事業單位取得上級主管部門撥付的資金，形成本單位收入，不再向下級單位轉撥的，可憑銀行結算憑證入賬”。“單位憑票撥款”的習慣，為單位領用資金往來結算收據提供了借口，給單位用資金往來結算收據亂收費、亂罰款、亂攤派創造了條件。

3、繳款義務人維權意識淡薄。多數繳款人對財政票據管理政策不了解，對票據使用規定不清楚。在收繳關系中，繳款人處于被動地位。他們可能擔心辦事不順利，不敢理直氣壯地索要票據，舉報票據違規使用行為；或者出于經濟方面的考慮，只要能夠少收點、少罰點，開不開票、開什么樣的票無所謂。

(二)財政票據管理不規范

1、票據發放管理不嚴。領購財政票據要按照規定程序辦理購領證，辦證時應當提交申請、單位法人證書、組織機構代碼證書，并按照領購財政票據的類別提交相關依據。有些單位不辦證，直接在非稅系統增加單位，掛接項目和票據；有些只是領導打個招呼或機構成立批文就領了證，造成臨時領票單位機構多，供票單位范圍管理混亂。單位購票時不帶《領購證》和印章，票據管理員經常換人，如果管理不嚴，票據被誰領走的都不知道。票據購領發放上是即來即領，隨意性大，加大了財政票據管理風險。

2、票據使用不規范。主要表現在以下方面：一是票據填開不規范。在手工票據存在的環境下，各種票據填寫情況層出不窮。要么票據填寫要素不全，日期、繳款人、收費項目、數量、標準、金額大小寫等或多或少的缺填；要么票據差錯、涂改。二是不按規定使用票據。如使用資金往來結算收據收取社會撫養費、管理費、房租費、培訓費、罰款等，成了“名符其實”的“應收盡收”。三是票據過期使用。對單位實際用票量難以核準的情況下，單位領用超量票據，長期不核銷，票據過期仍然使用。

3、票據核銷不規范。受非稅征收管理系統(財政票據管理子系統)功能限制，除非稅收入一般繳款書以外的票據還不能實現自動核銷，仍需直接到財政部門辦理核銷手續。手工核銷票據時，對于票據量大的走簡易程序，實行抽查的辦法；對資金未納入財政管理的票據，只銷票數，不核金額，讓違紀違規行為有機可乘。

(三)財政票據監管不到位

1、財政票據管理重發輕管。現階段，財政票據未能完全實現電子化管理，多數票據仍要手工核銷，票據審核難度大、隱患多。工作側重于發放和核銷，忽視了對單位的業務指導和監督檢查，有些票據管理中的問題難以及時發現。

2、票據監管機制不健全。很多單位沒有建立票據專管員制度和票據管理內部控制制度，會計不清楚票據專管員領票、核銷票據情況，票據專管理員也不清楚票據記賬與否。對于資金未納入財政管理的票種，如果不通過單位內部控制就難以監管到位。

3、票據違規處罰力度不夠。《財政票據管理辦法》和《財政違法行為處罰處分條例》都規定了票據違規使用的處分處罰，只是受外部經濟和執法環境的制約，處罰方式多數以批評教育和“責令改正”，不能引起用票單位的足夠重視，難以對違規單位和個人實施有效的制裁和懲戒，財政票據監管的及時性和權威性難以發揮。

二、對策與建議

為了規范財政票據管理，針對當前存在的問題，結合實際情況，我們應該重點做好以下幾個方面的工作：

(一)加大財政票據和非稅收入宣傳力度

1、加強對財政票據管理人員業務培訓。票據管理政策性強，工作量大，要求財政票據管理人員具備較強的業務水平和創新能力。要定期組織財政票據管理人員進行業務培訓，讓票據管理員成為財政票據管理的宣傳員、播種機。要開展票據管理工作的交叉檢查和學習交流，形成以學習促工作，以工作促學習氛圍。

2、加強財政票據政策宣傳力度。要利用報刊、電視、網絡媒體，宣傳財政票據管理的重要性。要求各單位主動在各自辦公場所公布各項收費項目、標準以及批準機關的文件號，讓繳費義務人對收費情況有所了解。要向繳款人宣傳，繳費拿票理所當然，不提供財政票據可以拒繳，可以舉報，爭取社會的監督和支持，為財政票據管理營造良好的社會氛圍。

(二)推進財政票據科學精細化管理

1、規范財政票據發放。要嚴格執行憑證領票制度，對單位的票據領用進行資格審核，對不符合購領條件、未辦理財政票據購領證和不參加票據年檢的用票單位進行整改。及時檢查單位票據庫存和資金收繳情況，按照“分次限量、核舊領新”的原則，合理發放票據，加強監督管理。

2、規范財政票據使用。推廣電腦票據使用，充分利用財政票據管理系統實現“以票管收”。控制手工票據發放，加強票據使用的指導，促使單位票據規范填寫、規范使用。

3、創新票據核銷管理。推進財政票據電子化改革，依托計算機和網絡技術手段，實現票據自動核銷，收入收繳分離。對實際情況還需要手工核銷的，實行電子表格管理，便于數據查詢分析。建立財政票據內部控制制度，由單位會計對票據入賬和資金收繳進行監管，加強單位內部監督。

(三)切實加強財政票據監管

1、建立健全財政票據管理制度。要建立單位票據管理領導負責制和票據專管員制度，加強財政票據管理的責任意識。實行會計與票據專管理員崗位分設制度，從票據購領、使用、核銷、核算等方面入手，制定“管票不管錢、管錢不管帳、管帳不管票”的內部監督內部控制制度，保證票款安全。

2、建立健全票據稽查制度。在票據稽查方式上，實行日常稽查和專項稽查相結合。要在日常的票據購領、核銷環節嚴格審核，以便及時發現違規使用票據或資金不及時足額繳庫的行為。要不定期地組織對特定單位、特定收入項目或特定票種的專項稽查。以票據是否合法和規范使用為重點，把財政票據監督檢查工作列入重要議事日程，常抓不懈，確保票據使用的正確性，維護法律法規的嚴肅性。

3、加大對財政票據違規違法行為的查處力度。一是財政、審計、監察部門在日常檢查中要加大對票據使用違規行為的查處力度。二是加強社會各界廣泛參與監督，設立舉報電話和舉報信箱，對舉報情況進行檢查。對于違規使用財政票據的行為，要按照《財政違法行為處罰處分條例》等有關法律法規進行嚴肅處理和處罰。通過嚴厲打擊票據違規違紀行為，徹底根治違規違紀現象，維護財政票據制度、法規的權威性、嚴肅性。）