第一篇：中小企業(yè)財務管理存在問題與對策

社會實踐調(diào)研報告 中小企業(yè)財務管理存在問題與對策

中小企業(yè)財務管理存在問題與對策

中小企業(yè)財務管理問題及對策

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的情況。

一、中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀

目前，我國中小企業(yè)中，有相當一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務管理方面遇到了阻礙。例如，政策“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預，使中小企業(yè)的財務管理目標短期化；財務管理受企業(yè)經(jīng)營者的影響過大等等。

二、中小企業(yè)財務管理中存在的問題

（一）融資困難，資金嚴重不足

目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設中小企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。第四，缺乏財務管理戰(zhàn)略。大部分企業(yè)的財務管理仍處于記帳管理階段。

（二）投資能力較弱，且缺乏科學性

一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

（三）財務控制薄弱

一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，片面考慮到季節(jié)價格波動，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務管理職責不明，資產(chǎn)浪費嚴重。

（四）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權、家族化管理現(xiàn)象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

(五)難于規(guī)避財務負債的陷阱。

過度負債可說是高速度成長企業(yè)的典型通病，也是財務危機的根源。戰(zhàn)略需求效應由企業(yè)的戰(zhàn)略布局驅(qū)動，或表現(xiàn)為現(xiàn)有業(yè)務的發(fā)展，或表現(xiàn)為新業(yè)務的開拓，規(guī)模和數(shù)量的擴張經(jīng)常明顯快于內(nèi)涵質(zhì)量的擴張，在高成長階段都將出現(xiàn)某種程度的資金短缺。因此，高成長企業(yè)為達到快速擴張的目的，普遍采取負債經(jīng)營策略。

組織放大效應由許多企業(yè)在快速擴張中傾向于采取企業(yè)集團或控股公司模式。但這類模式債務放大效應也十分明顯：一方面母、子公司都會從各自立場出發(fā)追求數(shù)量擴張；另一方面，子公司除保留原有業(yè)務聯(lián)系和資金融通渠道外，還可能獲得母公司再分配的業(yè)務或資金。這一業(yè)務和融資放大效應很容易使企業(yè)負債過度，最終成為財務危機的“始作俑者”。

財務不透明與內(nèi)部互相擔保由財務不透明、各自為政和內(nèi)部關聯(lián)企業(yè)間的相互貸款擔保是高成長企業(yè)常見的問題。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務判斷的難度，也給財務監(jiān)管帶來很大困難，從而造成整體負債率不斷抬高。

債務、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)性錯配由最常見的就是短債長用，短籌長貸。還包括負債到期過分集中的結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量錯位，長、短期負債結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，貸款的銀行結(jié)構(gòu)單一，資產(chǎn)和負債幣種結(jié)構(gòu)不合理等。企業(yè)將短債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致流動負債大大高于流動資產(chǎn)。金融機構(gòu)基于高成長企業(yè)的前景，往往也采取短籌長貸方式，支持企業(yè)搞長期投資，從而加大了企業(yè)的資金風險，一旦銀行收緊銀根，企業(yè)將會進退兩難。

高成長戰(zhàn)略造成資金短缺，企業(yè)就不可避免地要負債經(jīng)營。組織放大效應和內(nèi)部擔保則加劇債務水平，造成負債過度。在過度負債的情況下，企業(yè)經(jīng)營成本和財務壓力加大，支付能力日漸脆弱，短債長用則可能使企業(yè)潛在支付危機隨時爆發(fā)。

(六)財務危機的陷阱突現(xiàn)

經(jīng)營持續(xù)虧損由企業(yè)擴張過度，容易因經(jīng)營管理不善或戰(zhàn)略性失誤引起虧損。如果企業(yè)只是短期虧損，只要虧損額少于折舊，未必導致債務償付困難，但如果持續(xù)虧損，將造成企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量不斷下降，大大削弱企業(yè)的經(jīng)營能力和償債能力，進而導致企業(yè)不能到期償還債務。如果虧損嚴重到資不抵債的地步，將意味著企業(yè)償付能力的喪失，最終很可能走上倒閉、破產(chǎn)的不歸路。

1996年進入全球500強之列的香港百富勤公司，1998年初卻因為缺乏足夠現(xiàn)金無法償還幾千萬美元的債務而被迫破產(chǎn)，10年輝煌毀于一旦。珠海巨人集團財務危機的導火索則是興建巨人大廈時國內(nèi)賣樓花所形成的4,000萬元人民幣債務。

突發(fā)性風險事件由在市道暢旺的時候，高成長企業(yè)或許可以憑其資產(chǎn)規(guī)模和營業(yè)收入的大幅增長，給市場以太平盛世的感覺。一旦經(jīng)濟環(huán)境突然變化，重大政策調(diào)整，各種自然災害或其它突發(fā)性風險事件發(fā)生，企業(yè)就可能因為業(yè)務萎縮、資產(chǎn)縮水或重大財產(chǎn)損失而陷入困境。

三、解決中小企業(yè)財務管理中存在問題的對策

我國中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，除了政府出臺扶持政策、適應市場，優(yōu)化價值鏈和供應鏈外，企業(yè)自身應從三方面入手。

（一）投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險。

1、應以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術設備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術型人才，是企業(yè)制勝的法寶。

2、分散資金投向，降低投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。

3、規(guī)范項目投資程序。當企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風險。

（二）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強化資金管理，加強財務控制

1、提高認識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應轉(zhuǎn)變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。

2、努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應做到合理組合。

3、加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最后，要不定期地突擊檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

4、加強對存貨和應收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。

5、保持財務資料完整。很多中小企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整的財務資料，這勢必會給自我評估、融資、計劃、預算等財務管理工作帶來很多困難。現(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務管理，必須要有完整的財務資料，以幫助管理者分析過去和預測未來。

(三)優(yōu)化財務結(jié)構(gòu)，平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展。

太陽神等大企業(yè)的破產(chǎn)案例說明，企業(yè)如果不顧自身條件通過負債經(jīng)營盲目鋪攤子，就容易聚集過多盈利能力差的資產(chǎn)或業(yè)務，規(guī)模再大也難逃被淘汰的命運。對企業(yè)來說，只有在財務穩(wěn)健的前提下取得的成長性才是合理的。

優(yōu)化財務結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務穩(wěn)健的關鍵，其具體標志是綜合資金成本低，財務杠桿效益高，財務風險適度。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過存量調(diào)整和變量調(diào)整（增量或減量）的手段確保財務結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化。

企業(yè)財務結(jié)構(gòu)管理的重點是對資本、負債、資產(chǎn)和投資等進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例：

一是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應在權益資本和債務資本之間確定一個合適的比例結(jié)構(gòu)，使負債水平始終保持在一個合理的水平上，不能超過自身的承受能力。負債經(jīng)營的臨界點是全部資金的息、稅前利潤等于負債利息。在達到臨界點之前，提高負債將使股東獲得更多的財務杠桿利益。一旦超過臨界點，加大負債比率會成為財務危機的前兆。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承受財務風險的能力比較低，因此，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，確定合理的負債比例尤為重要。負債過多，一旦情況發(fā)生變化，就會造成資金周轉(zhuǎn)困難；負債過少，又會限制企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)的長期發(fā)展，需要外來和自有資金的相互配合，既要借債，又不能借得太多，以形成合理的資本結(jié)構(gòu)。

二是優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)。負債結(jié)構(gòu)性管理的重點是負債的到期結(jié)構(gòu)。由于預期現(xiàn)金流量很難與債務的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致，這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動的前提下，確定負債到期結(jié)構(gòu)應保持安全邊際。企業(yè)應對長、短期負債的盈利能力與風險進行權衡，以確定既使風險最小、又能使企業(yè)盈利能力最大化的長、短期負債比例。此外，企業(yè)還應密切關注各地經(jīng)濟、金融形勢和匯率的變化情況，調(diào)整貸款的銀行結(jié)構(gòu)和幣種結(jié)構(gòu)，盡可能避免過份集中向某一國家或區(qū)域的金融機構(gòu)融資或以單一貨幣進行借貸或業(yè)務結(jié)算，以預防和降低借貸和匯率風險。

三是優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，又能在減少或不增加風險的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動資金水平，其核心指標是反映流動資產(chǎn)與流動負債間差額的“凈營運資本”。

四是優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。主要是從提高投資回報的角度，對企業(yè)投資情況進行分類比較，確定合理的比重和格局，包括長期投資和短期投資，固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資（如研究開發(fā)、企業(yè)品牌等）和流動資產(chǎn)投資，直接投資（項目）和間接（證券）投資，產(chǎn)業(yè)投資和風險投資等。

（四）加強財會隊伍建設，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財務基礎薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領導，無法行使自己的監(jiān)督權；二是企業(yè)領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。為要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。加強全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務管理，提高企業(yè)的競爭實力。

中小企業(yè)財務管理存在的問題與對策探討

r /> 目前，我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99％，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60％和40％，并提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，成為縣及縣以下財政收入的主要來源。可見，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術構(gòu)成較低、外部宏觀經(jīng)濟變化對其影響大等因素的存在，使其在財務管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的情況，導致其在應對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。分析中小企業(yè)財務管理中存在的問題并探討解決問題的對策，以促進中小企業(yè)的改革與發(fā)展，是當前會計界需要思考和解決的問題。

一、中小企業(yè)財務管理存在的問題

1、缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向,對項目投資缺乏科學論證。一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響，認為什么行業(yè)都可以做，什么行業(yè)都能夠做好。有些企業(yè)甚至片面認為國家調(diào)控什么就應該上什么，肯定能賺錢。二是對項目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。

2、財務風險意識淡薄，企業(yè)始終在高風險區(qū)運行。這表現(xiàn)在三個方面：一是過度負債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負債經(jīng)營，充分利用財務杠桿的作用。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。有些企業(yè)甚至不明白“借債還錢”這一最淺顯不過的道理，認為從銀行獲得貸款就是獲得利潤，只考慮如何將貸款弄到手，而并沒有認真考慮如何能讓有限的資金發(fā)揮效益，更沒有考慮如何償還。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。其結(jié)果是債臺高筑，財務風險極大。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調(diào)控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業(yè)流動負債大大高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機；三是企業(yè)之間相互擔保，相同資產(chǎn)重復抵押，或為了融資而不斷投資新項目，甚至“拆東墻補西墻”，形成復雜的債務鏈。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務狀況判斷的難度，也給財務監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。

3、財務控制薄弱。一是對現(xiàn)金管理不嚴，形成資金閑置或不足。有些企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；二是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，形成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失、浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務管理職責不明，資產(chǎn)浪費嚴重。

4、財務會計工作流程不規(guī)范、不嚴格。一是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規(guī)的要求去做，導致會計信息的失真。對材料、工時、動力等消耗沒有進行嚴格的定額管理和健全的分析核算制度；三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性，缺乏必要的財務監(jiān)督機制。

二、原因分析 我國許多中小企業(yè)都是在計劃經(jīng)濟與市場經(jīng)濟的制度縫隙中發(fā)展起來的，經(jīng)歷了“從無到有，從小到大”的艱難的發(fā)展過程。在艱苦的創(chuàng)業(yè)過程中，由于受當時制度環(huán)境與企業(yè)先天不足等方面因素的制約，企業(yè)的成功大多與創(chuàng)業(yè)者個人的膽識、經(jīng)歷以及創(chuàng)業(yè)精神有密切關系。因此，在以后的發(fā)展中，難免受到脫胎的環(huán)境和自身成長路徑的影響。具體來說，這些因素對財務管理的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、股權結(jié)構(gòu)與經(jīng)營模式的影響。中小企業(yè)的所有權結(jié)構(gòu)一般來說是高度集中的，在經(jīng)營模式上所有權與經(jīng)營權合一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了不小的負面影響。在中小企業(yè)中，有相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)的企業(yè)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權、家族化管理現(xiàn)象嚴重，項目決策不科學，不民主，隨意性較大，個人說了算的情況盛行，難免造成投資決策失誤。

2、企業(yè)管理者的素質(zhì)和管理能力的影響。現(xiàn)有的中小企業(yè)，大部分是在八十年代短缺經(jīng)濟條件下發(fā)展起來的，其中相當一部分管理者的素質(zhì)、能力還停留在當時的水平，管理觀念陳舊，管理思想落后，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

3、組織結(jié)構(gòu)和人力資源的影響。一是企業(yè)組織機構(gòu)不健全，管理人員職責不明確。二是工作流程不規(guī)范，制度不健全。致使財務審批隨意性大，越權行事現(xiàn)象嚴重，造成財務管理混亂；三是財務管理人員素質(zhì)較低，缺乏財務管理的基本理論和基本知識，同時法制觀念比較淡薄，對財務會計法律法規(guī)缺乏充分的理解和認識。

三、促進中小企業(yè)改善財務管理的對策

1、積極推進產(chǎn)權改革。明晰產(chǎn)權、建立規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎。因此，中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，必須進行產(chǎn)權制度改革。通過規(guī)范產(chǎn)權改革，一是解決所有權過分集中的情況，形成多元化的產(chǎn)權結(jié)構(gòu)，防止“一股獨大”；二是建立起股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。在建立新的產(chǎn)權結(jié)構(gòu)的基礎上，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的組織架構(gòu)和決策機制，為進行良好的財務管理構(gòu)建制度和組織基礎。

2、經(jīng)營者必須樹立理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，從理財?shù)慕嵌葋砜矗?jīng)營者必須樹立三個觀念：第一，樹立專業(yè)化經(jīng)營觀念，規(guī)避多元化投資風險。中小企業(yè)規(guī)模小，實力相對較弱，企業(yè)的資源有限，領導人的知識、能力有限。加之現(xiàn)代科學技術進步快，技術更新周期短。在這種情況下，中小企業(yè)必須集中有限的資源，努力在某一個行業(yè)做實、做精、做強，這是企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)理財?shù)幕A。第二，樹立財務風險觀念。充分利用財務杠桿的積極作用，是許多經(jīng)營者的良好愿望。然而，財務杠桿的積極作用是以借貸資金的收益高于資金成本和企業(yè)的償還能力為前提的。每個企業(yè)都有一個合理的負債率，就是銀行，也要求有一定的資本充足率。負債率太高，本來就是鋌而走險，加上中國經(jīng)濟是周期性的，一旦遇到調(diào)控，許多銀行只收不貸，即使一個正常負債的企業(yè)，一旦遇上這種情況，也很難存活。對負債規(guī)模大、負債率高的企業(yè)更是如此。因此，負債經(jīng)營必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規(guī)避高負債和不能到期支付的風險。第三，樹立現(xiàn)金流觀念。現(xiàn)金流是維持企業(yè)正常經(jīng)營的“血液”。現(xiàn)金凈流量是企業(yè)成長的動力。對許多企業(yè)來說，現(xiàn)金凈流量的意義甚至高于經(jīng)營損益。不少企業(yè)一年忙到頭，生意做得很大，錢也賺了不少，但卻在別人手中，企業(yè)的一大塊現(xiàn)金被客戶占用了。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負數(shù)，沒有實實在在的現(xiàn)金收益。因此，關注現(xiàn)金流量，掌握現(xiàn)金流的狀況及走向，包括其經(jīng)營中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和短期流動資金貸款的使用效率，是企業(yè)經(jīng)營者必須隨時掌握的基本信息和進行決策的重要依據(jù)。

3、按照相關財會法律、法規(guī)的要求，逐步建立起比較規(guī)范、完善和自律的財務管理組織體系，工作流程和財務管理制度。要按照企業(yè)財務管理的內(nèi)在規(guī)律和國家相關法律法規(guī)的要求，建立財務管理的組織體系和相應的工作機構(gòu)，在分工協(xié)作的原則下，明確管理崗位和人員職責，嚴格財務管理的工作流程和審批程序；同時要根據(jù)國家法律規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)財務管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財務計劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執(zhí)行。

4、提高會計人員的素質(zhì)。會計人員要持證上崗，無會計從業(yè)資格證書的，要經(jīng)過培訓、考核，達到要求后發(fā)證上崗；被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格，決不可濫竽充數(shù)；對會計人員要經(jīng)常進行職業(yè)道德、業(yè)務技術教育，提高素質(zhì)，《會計法》對此都有明確規(guī)定。把好用人關，是實施良好的財務管理的重要條件。

5、財務資金管理活動的外包。由于企業(yè)自有資源和活動領域的局限，任何一個企業(yè)都不可能擁有企業(yè)管理活動所需要的一切專業(yè)技能和資源。中小企業(yè)可將部分財務管理業(yè)務交由專業(yè)機構(gòu)進行管理。充分利用這些機構(gòu)的人才優(yōu)勢、信息優(yōu)勢和其他資源優(yōu)勢，既可以降低企業(yè)財務管理成本，又可以不斷了解外部相關動態(tài)，實時更新管理方法、管理手段，從而提高管理效率和管理水平。

經(jīng)濟危機下的中小企業(yè)財務管理

觀點一：強化企業(yè)管理是應對危機挑戰(zhàn)的根本措施；低成本管理是應對經(jīng)濟危機的重要舉措。

觀點二：發(fā)展是解決前進道路上一切問題的法寶。

面對席卷全球的經(jīng)濟危機，長慶油田對危機給企業(yè)發(fā)展帶來的影響作了充分估計。我們研究制定了八個方面的應對措施，重點是強化企業(yè)管理。長慶油田將今年定為“企業(yè)管理年”，深入推進大油田管理理念，把低成本管理作為應對經(jīng)濟危機的重要舉措。

在這一思路引導下，我們認真研究強化內(nèi)部管理的具體措施，強化投資控制，認真研究不同油價下油氣田開發(fā)的效益及相應的投資政策；快速出臺并實施以單井為基礎的油田產(chǎn)能建設地面工程標準化投資控制體系；進一步強化過“緊日子”的思想，嚴格控制各項費用，壓縮非生產(chǎn)性支出和五項費用，積極探索成本管理新模式，著力抓好標準化、市場化體系和數(shù)字化管理，控制用工總量，達到控制投資、降低成本的作用，進一步提升企業(yè)管理水平和抵御金融危機的能力。

長慶作為中國石油增儲上產(chǎn)的重點地區(qū)，正處在快速發(fā)展的關鍵時期，經(jīng)濟危機不可避免會給我們的發(fā)展帶來諸多不利影響。但我堅信，我們一定能共克時艱。在集團公司應對經(jīng)濟危機過程中，長慶應該而且可以發(fā)揮好四個方面的積極作用：一是為集團公司油氣核心業(yè)務的發(fā)展發(fā)揮積極作用；二是為集團公司推進專業(yè)化、市場化改革發(fā)揮積極作用；三是為集團公司提升管理水平和經(jīng)濟效益發(fā)揮積極作用；四是為維護集團公司及社會和諧穩(wěn)定大局發(fā)揮積極作用。

發(fā)展是解決前進道路上一切問題的法寶。長慶確定了“2009年油氣當量突破3000萬噸，2015年實現(xiàn)5000萬噸”發(fā)展規(guī)劃。在認識上，大家一致認為長慶油田具備實現(xiàn)5000萬噸的政策優(yōu)勢、資源優(yōu)勢、技術優(yōu)勢、隊伍優(yōu)勢、企業(yè)文化優(yōu)勢；在方法上，長慶初步探索出了這樣的路線圖。我們將進一步解放思想，增強機遇意識、創(chuàng)新意識、市場意識和人本意識，堅持實事求是，把思想統(tǒng)一到5000萬噸的宏偉目標上來，統(tǒng)一到“大油田管理、大規(guī)模建設”上來，統(tǒng)一到拓展油氣勘探大場面，推進油氣田集約化、低成本新局面和增強油田綜合實力上來，進一步凝聚力量，形成合力，加速推進5000萬噸宏偉目標的實現(xiàn)

主要是保證現(xiàn)金流的穩(wěn)定。低負債，高現(xiàn)金流，互補，打底

“做一個企業(yè)家，是很不容易的。低負債，高現(xiàn)金流，互補，打底。當中國的房地產(chǎn)市場逐漸走向規(guī)范化，保持穩(wěn)定的現(xiàn)金流應該成為房地產(chǎn)商的座右銘。”經(jīng)濟學家、香港中文大學教授郎咸平指出，規(guī)范的市場，一個健康成長的房地產(chǎn)商應該具備的能力是：20％的低資本負債比率；現(xiàn)金流比例應該占總資產(chǎn)比例是5％到15％；項目之間要互補、行業(yè)之間要互補、公司之間要互補；有現(xiàn)金流的打底，有一個比較穩(wěn)定收入的項目，來減低自己的風險。

郎咸平說，香港四大天王，新世紀，恒基，長江實業(yè)等，他們的平均負債比例是多少？是20％。內(nèi)地是100％到300％，使得房地產(chǎn)商風險過大，大到不可承受。香港的四大天王可以有三年的時間來做調(diào)整？而國內(nèi)的地產(chǎn)商只要一碰到資金斷裂就迅速倒閉了。中央政府對房地產(chǎn)業(yè)的規(guī)范化處理，郎咸平認為勢必加強。

一個注重現(xiàn)金流的公司，應該是怎樣思維的呢？郎咸平說，不是可行性報告，而是不可行性報告，要轉(zhuǎn)變思維，找盡各種理由不做這個項目，如果發(fā)現(xiàn)實在是太好了，再做。這是個保守的心態(tài)。當房企做一項投資的時候，首先想的是，不是投資項目能賺多少錢，而是考慮在這個項目經(jīng)營垮掉的時候，拿什么來補他。這是應對危機的能力。這很重要。

郎咸平說，不同的業(yè)務組合就是通過不同業(yè)務的周期，降低集團的整體風險。包括港口、電信，零售，能源，基礎建設，以及財務等都是。公司之間是互補的，行業(yè)之間是互補的，項目只是也如此，把任何一個行業(yè)拿出來，中間幾個項目也是互補的。什么目的呢？是為了創(chuàng)造出一個穩(wěn)定的現(xiàn)金流。這個才是企業(yè)家關注的，也是一個保守的心態(tài)，所以以心態(tài)而言，你需要保守。保守的目的是為了穩(wěn)定的現(xiàn)金流。

淺議中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策

摘要：財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，財務管理直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。文章就中小企業(yè)在財務管理中存在的問題進行了探討，并提出了相應的對策建議。

關鍵詞：中小企業(yè)；財務管理；問題；對策

我國中小企業(yè)經(jīng)過改革開放20多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績，在我國國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位。但是，目前中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有3—5年，一個極其重要的原因就在于財務管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，科學地進行資本運營，而這一切都需強化財務管理。

一、中小企業(yè)財務管理中存在的問題

（一）缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對項目投資缺乏科學論證

一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響。二是對項目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。

（二）資金短缺，融資困難

目前我國中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術構(gòu)成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。融資困難的主要原因一方面來自于企業(yè)自身的素質(zhì)，中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足、信譽不高、信用等級普遍較低；另一方面，國有商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)投資貸款審批權限過于集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國家在中小企業(yè)信用擔保體系方面目前尚不健全，使得金融機構(gòu)無法對不良經(jīng)營行為進行有效防范，為降低貸款風險，金融機構(gòu)不得不持謹慎的態(tài)度。其次，中小企業(yè)沒有民間融資渠道，在民間投資較多的地區(qū)大多數(shù)是采取民間集資的辦法來解決資金問題，完全靠個人信用和高利息，融資成本很高，風險相對來說要大得多。由此造成中小企業(yè)的資金嚴重不足，投資能力相對較弱，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權、家族化管理現(xiàn)象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

（四）管理基礎薄弱，內(nèi)部控制不嚴格

由于中小企業(yè)管理模式集所有權與經(jīng)營權于一身，這就使得企業(yè)在決策和經(jīng)營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財務控制方法。一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務管理職責不明，資產(chǎn)浪費嚴重。

（五）財會人員素質(zhì)偏低，高級財務管理人員缺乏，財務機構(gòu)設置不合理

大多數(shù)中小企業(yè)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，無證上崗的現(xiàn)象極其嚴重。財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，財務管理的職能由會計人員或企業(yè)主管人員兼職，導致內(nèi)部管理混亂，責任不明確。

二、加強中小企業(yè)財務管理的對策建議

（一）面向市場，采用科學投資策略

一方面，為了回避投資風險，中小企業(yè)應穩(wěn)健理財，適時擴大規(guī)模。中小企業(yè)的成長過程充滿風險，中小企業(yè)要發(fā)展，關鍵是要穩(wěn)健理財，科學投資。對風險程度大的項目、決策面臨不確定性的風險方案應主動回避。在實踐中，中小企業(yè)應盡可能采取中、短期投資模式，加強投資項目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。另外，要抓住有利時機實現(xiàn)發(fā)展，擴大規(guī)模。其次，是集中優(yōu)勢，專業(yè)經(jīng)營。中小企業(yè)實力較弱，往往無法經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風險，但是可以集中力量通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細分市場來進行專業(yè)化經(jīng)營，提高市場占有率，同樣可以取得經(jīng)營的成功。再次是拾遺補缺，用自己的產(chǎn)品去填補市場空白，充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點，按照“人無我有”的原則，尋找市場空白點進行投資，進而可以擴大空間，向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。另一方面，中小企業(yè)投資應以對內(nèi)投資方式為主。一是新產(chǎn)品試制的投資，中小企業(yè)的產(chǎn)品，其市場占有份額有限，企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對路的新產(chǎn)品上市，同時又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品，這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對技術設備更新改造的投資應當重視,應作為企業(yè)的一種長期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術型人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶。可以采用招聘的方式引進人才；也可以通過對內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓來提高他們的技能和素質(zhì)。

（二）優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境，拓寬企業(yè)融資渠道

1、政府應盡快完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及相關的政策。目前，我國已經(jīng)出臺了《關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》、《中小企業(yè)促進法》，可見我國在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快進程，不斷完善政策法規(guī)，給中小企業(yè)更多平等競爭的機會。中小企業(yè)可以成立帶有金融性質(zhì)的機構(gòu)，如成立中小企業(yè)基金，這樣就拓寬了企業(yè)的融資渠道，一定程度上能解決融資難的困境。

2、建立中小企業(yè)的信用擔保體系。中小企業(yè)的信用擔保是以服務為宗旨的中介組織，擔保費的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價，在建立信用擔保體系的過程中要把信用擔保制度和其它形式結(jié)合起來，為企業(yè)的融資擔保提供多樣化的服務，以提供更多的融資機會，可以在一定程度上解決企業(yè)融資難的問題。

3、金融部門要成為民營經(jīng)濟發(fā)展的推動器。為了更好的發(fā)揮金融部門的作用，金融機構(gòu)要切實轉(zhuǎn)變觀念，突破傳統(tǒng)觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應民營經(jīng)濟發(fā)展需求。市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，為中小企業(yè)注入極大的活力，金融部門要突破觀念，吸納推出國際國內(nèi)先進的金融產(chǎn)品，如專利貸款，品牌質(zhì)押貸款等業(yè)務，更好的促進中小企業(yè)健康快速發(fā)展，要改進貸款決策程序，建立適合中小企業(yè)的信貸審批機制。要建立激勵和約束相結(jié)合的信貸管理機制，提高信貸人員的信貸營銷積極性。

（三）全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財務管理觀念

財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發(fā)點。面對新的理財環(huán)境，若企業(yè)不能全方位轉(zhuǎn)變財務管理觀念，就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。

1、樹立人本化理財觀念。重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢。企業(yè)的每項財務活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務管理中要樹立“以人為本”的思想，揚棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規(guī)范財務人員的行為，建立責權利相結(jié)合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調(diào)動人們科學理財?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性。

2、樹立資本多元化理財觀念。入世后，資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

3、樹立風險理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，由于市場機制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟損失的可能，即不可避免地要承擔一定的風險。而在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)面臨的風險將會更大。在財務管理中要樹立風險觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進行科學預測，有預見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風險的能力。中小企業(yè)防范風險有兩個重要途徑:一是制定詳實的財務計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)產(chǎn)生應對變化的機制，減少未來風險的影響；二是建立風險預測模型，有預見地、系統(tǒng)地辨認可能出現(xiàn)的風險，變被動為主動，防患于未然。

（四）強化資金和應收賬款的管理，加強財務控制

1、提高資金的營運效率，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負債比例，使資金應用得到最佳的效果。在改善資金結(jié)構(gòu)的同時要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運用的周轉(zhuǎn)靈活，預防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。一般來說，流動性強的資產(chǎn)收益低，這就意味著企業(yè)應盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資于本企業(yè)的資產(chǎn)也要將其投資于能產(chǎn)生收益的其他資產(chǎn)，避免資金閑置帶來的損失。當企業(yè)實際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時，可采用償還債務、投資有價證券等策略來調(diào)節(jié)實際現(xiàn)金余額；反之當實際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時，可以用短期籌資來調(diào)節(jié)實際現(xiàn)金余額。

2、加強應收賬款的管理。應收賬款發(fā)生后，企業(yè)要采取各種措施，盡量的按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。對應收賬款進行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內(nèi)，有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款，企業(yè)應采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟、可行的收賬政策，對可能發(fā)生的壞賬損失，則應提前提取壞賬準備，充分估計這一因素對損益的影響。

3、加強財產(chǎn)控制。建立建全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領用及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以期形成內(nèi)部有力的牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最后，要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

（五）加強財會隊伍建設，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因，一是企業(yè)財務基礎薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領導，無法行使自己的監(jiān)督權；二是企業(yè)領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。為解決好上述問題，一是中小企業(yè)要嚴格執(zhí)行從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療等保障制度，以吸引更多高級財務管理人員到中小企業(yè)發(fā)揮作用。二是企業(yè)的財會人員，要加強培訓和進行思想政治教育，特別要學習《會計法》、《會計準則》、《會計制度》，增強財會人員的監(jiān)督意識，要求會計人員持證上崗。三是企業(yè)領導要不斷提高自身的法律意識，增強法制觀念。只有通過企業(yè)財務人員和領導人員甚至全員的共同努力，才能改善企業(yè)管理狀況，提高財務管理，提高企業(yè)的競爭實力。

參考文獻：

1、張瑞杰.對我國中小企業(yè)財務管理若干問題的探討[J].科技與經(jīng)濟,2006(19).2、玉溪中小企業(yè)信用促進會成立,首批會員220戶[N].玉溪日報.2006-08-08.3、黃麗萍.我國中小企業(yè)財務管理中存在的問題與對策[J].特區(qū)經(jīng)濟,2006(3).4、徐冰.中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策研究[J].商場現(xiàn)代化,2006(9).5、李永寧.現(xiàn)代中小企業(yè)財務管理行為的規(guī)范與優(yōu)化研究[J].會計之友,2006(8).

第二篇：中小企業(yè)財務管理存在問題與對策

2001年新企業(yè)會計制度出臺,使企業(yè)會計處理有了更為明確可行的依據(jù)和指導,有利于我國企業(yè)會計處理的規(guī)范化。但新會計制度的適應范圍明確規(guī)定:除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)以及金融保險企業(yè)外,在中華人民共和國境內(nèi)設立的企業(yè),執(zhí)行本制度。由此可見,新企業(yè)會計制度明確表明適用于中小企業(yè)以外的企業(yè)。因此,如何規(guī)范中小企業(yè)會計處理和財務報告以及加強財務管理的問題,顯得十分緊迫。下面筆者主要針對目前中小企業(yè)財務管理存在的問題,以及解決對策作些探討。

一中小企業(yè)的地位和財務管理的現(xiàn)狀

1999年底,由國家計委牽頭,國家統(tǒng)計局、國家經(jīng)貿(mào)委和財政局共同修訂了《中小型企業(yè)劃分標準》。

新的劃分標準,不再沿用舊標準中各行業(yè)分別使用的行業(yè)標準,而是統(tǒng)一按銷售收入、資產(chǎn)總額。劃分的標準為:大型企業(yè)年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5億元以上,其中:特大型企業(yè)的年銷售收入和資產(chǎn)總額均在50億元以上;中型企業(yè)為年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5000萬元以上;低于5000萬元以下的均為小型企業(yè)。按新的劃分標準,以1998年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看,在國家統(tǒng)計局掌握的40多萬家獨立核算工業(yè)企業(yè)中,大、中、小型企業(yè)占全部獨立核算工業(yè)企業(yè)的比例分別為0 21%、1 96%和97 83%。可見中小型企業(yè)是國民經(jīng)濟的主要組成部分,對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。

目前,我國中小企業(yè)中有相當一部分忽視了財務管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局中,企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。同時,由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響,中小企業(yè)在加強財務管理方面遇到了一定的阻力。例如,政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭;地方政府、行業(yè)管理部門的干預,使中小型企業(yè)的財務管理目標短期化,財務管理受企業(yè)領導的影響過大;等等。

二中小企業(yè)財務管理存在的問題 1 融資困難,周轉(zhuǎn)資金嚴重不足

目前,我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系,但是,融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因:第一,負債過多,融資成本高、風險大,造成中小企業(yè)信用等級低、資信相對較差。第二,國家的優(yōu)惠政策,未向中小企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位。第三,大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè),有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響,對其貸款不夠熱心。第四,中介機構(gòu)不健全,缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)。財務控制薄弱,缺乏科學性

中小企業(yè)財務控制薄弱主要表現(xiàn)是:第一,對現(xiàn)金管理不嚴,造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產(chǎn),無法應付經(jīng)營急需的資金,陷入財務困境。第二,應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。第三,存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。第四,重錢不重物,資產(chǎn)流失嚴重。不少中小企業(yè)的管理者對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,出了問題無人追究,資產(chǎn)浪費嚴重。3 管理模式僵化,管理觀念陳舊

中小企業(yè)典型的管理模式是所有權和經(jīng)營權的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì),在這些企業(yè)中,企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重,并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,財務監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。企業(yè)沒有或無

法建立內(nèi)部審計部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。有些企業(yè)沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中,缺乏現(xiàn)代財務管理觀念,使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

三解決中小企業(yè)財務管理中存在問題的對策

我國中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以,我們要從以下幾個方面入手: 1 政府積極扶持中小企業(yè),制定和完善有利于發(fā)展的政策

(1)中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小,抵御市場風險的能力差,資產(chǎn)經(jīng)營的能力差,這就決定了它通過市場融資資信是很低的,客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當?shù)姆龀帧o論是工業(yè)發(fā)達國家,還是新興工業(yè)化國家,對中小企業(yè)都沒有任其自生自滅,而是把扶持中小企業(yè)的發(fā)展作為一項重要的經(jīng)濟政策。值得欣慰的是,我國已開始著手這方面的工作。比如,不久前我國出臺了《關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》。

(2)成立中小企業(yè)管理委員會,設立特定基金。按地域成立管理委員會,打破分行業(yè)管理格局。特定基金包括擔保基金、互助基金等,其資金來源可以是各級政府金融機構(gòu)及中小型企業(yè)的入會費,實行基金封閉管理運行,集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。

(3)建立中小企業(yè)信用擔保體系。中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)是以服務為宗旨的中介組織,不能以盈利為主要目的,擔保費的收取,不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財政部等10部委不久前聯(lián)合下發(fā)的《關于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》,無疑會引導中小企業(yè)增強信用觀念,改善其信用狀況,創(chuàng)造良好的信用環(huán)境,以及加快我國社會化信用體系的建設步伐。2 強化資金管理,加強財務控制

(1)強化資金管理要貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。資金的使用和周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,企業(yè)經(jīng)營者應轉(zhuǎn)變觀念,認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責,而是關系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。

(2)提高資金的使用效率,使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。首先要使資金的來源和運用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),以免導致資金周轉(zhuǎn)困難。其次,要準確預測資金收回和支付的時間。比如,應收賬款什么時候可收回,什么時候可進貨等,都要做到心中有數(shù),否則,易造成收支失衡,資金拮據(jù)。最后合理地進行資金分配,流動資金和固定資金的占用應有效配合。

(3)加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護安全。對財產(chǎn)的管理和記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查、核對等交由一個人來做。結(jié)合企業(yè)的特點,采取定期盤點和輪番盤存的方法,清查財產(chǎn)物資的實有數(shù)量,妥善處理盤盈盤虧,確保賬實相符。(4)加強存貨和應收賬款的管理。近年來,很多中小企業(yè)陷入經(jīng)營、流動資金緊缺的困境,加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存資管理,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應收賬款管理,對內(nèi)賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定,定期核對應收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴格控制賬齡。對掛賬已久的死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,按照財務制度的規(guī)定進行妥善的會計處理。

第三篇：中小企業(yè)財務管理問題與對策

中小企業(yè)財務管理問題與對策

提要:金融危機影響下，我國的中小企 業(yè)面臨著嚴重的生存問題，而維持中小企業(yè)生 存的關鍵在于企業(yè)的財務管理。本文對金融危 機給我國中小企業(yè)財務管理帶來的沖擊進行 分析，提出如何加強財務管理的對策，以期我 國中小企業(yè)能在金融危機下生存與發(fā)展.關鍵詞：金融危機；中小企業(yè)；財務管理

中小企業(yè)的健康發(fā)展對于促進經(jīng)濟增長、增加財政收入、擴大城鄉(xiāng)就業(yè)、維護社會穩(wěn)定 都具有十分重要的意義。然而，國際金融危機 的爆發(fā)，使中小企業(yè)的發(fā)展受到了嚴峻挑戰(zhàn).認真分析金融危機對企業(yè)造成的影響，尋找金 融危機背景下中小企業(yè)的財務管理對策，依靠 國家出臺的各種扶持政策，讓企業(yè)平穩(wěn)地度過 “嚴冬”，具有鮮明的現(xiàn)實意義.一、金融危機下中小企業(yè)財務管理存在的 主要問題 金融危機背景下，中小企業(yè)較之于大型企 業(yè)、壟斷行業(yè)而言，市場前景變得更為渺茫，其 供應鏈系統(tǒng)會突然分化、瓦解、甚至崩潰，產(chǎn)品 阻滯、人員流失、財務困境等問題接踵而至，中 小企業(yè)各種弊端和問題也隨之凸顯出來.（一）缺乏明確的財務管理目標和科學的 財務分析方法。中小企業(yè)的財務報表一般都是 為了應付稅務檢查，往往缺乏真實性和準確 性，其財務分析也常常流于形式，不能利用科 學規(guī)范的分析方法對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及其結(jié) 果進行有效的總結(jié)、分析，從而找出問題的癥 結(jié)點，并對癥下藥，使企業(yè)獲得繼續(xù)前進的動 力。這也是中小企業(yè)難以同大企業(yè)相抗衡的關 鍵所在.www.tmdps.cn778論文在線

（二）成本費用控制不力，抗風險能力削 弱。不少中小企業(yè)重錢不重物，對原材料、半成 品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人 追究，資產(chǎn)浪費嚴重。生產(chǎn)經(jīng)營過程中也缺乏 對原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)等方面的預算控制，導致一些不合理的消耗。另外，我國的中小企 業(yè)對人員利用率低或不恰當造成的人力資源 浪費、負債結(jié)構(gòu)問題造成的利息損失、各種非 必要性支出增加的成本費用過高等問題尚沒 有清晰的認識，在市場情況樂觀時，掩蓋了這 些問題，當經(jīng)濟不景氣企業(yè)經(jīng)營陷入困境時，這些問題就會顯現(xiàn)出來。金融危機的到來，生 產(chǎn)成本過高不僅使企業(yè)在談判中的議價空間 不大，進而導致市場份額小，市場占有率低，企 業(yè)的競爭力不強，而且難以在市場需求疲軟的 情況下贏取促銷的主動權等，此類連鎖反應會 將企業(yè)置于倒閉的邊緣.（三）融資難，擔保難，資金緊缺。中小企業(yè) 注冊資本較少，資本實力有限，同時很多中小 企業(yè)都處于成長發(fā)展時期，這一階段的資金需 要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短 缺問題成為其發(fā)展瓶頸。在金融危機背景下，中小企業(yè)融資困境更加凸顯。中小企業(yè)貸款難 問題由來已久，即使是在國家放松銀根、信貸 增長的情形下，這種局面也沒有改觀。中小企 業(yè)受資金規(guī)模、技術支撐等條件所限，融資渠 道本身就少。近幾年，國有商業(yè)銀行推行集約 化經(jīng)營和授權經(jīng)營，實行嚴格的責任追究制，貸款審批權限逐漸上收。這種高度集中的信貸 管理模式嚴重制約了信貸資金對中小企業(yè)的CO-OPERATIVE ECONOMY&SCIENCE 投入力度。同時，商業(yè)銀行將盈利最大化作為 主要經(jīng)營目標和執(zhí)行嚴格的不良貸款率考核 制度，對中小企業(yè)的貸款申請也相當謹慎，這 就在一定程度上影響了銀行貸款的積極性.（四）危機面前盲目投資。面對突如其來的 金融危機，我國中小企業(yè)中出現(xiàn)了兩種不同的 投資觀點：一種認為目前市場蕭條，前景不為 樂觀，因此大量縮減投資，甚至主動破產(chǎn)、倒 閉，以規(guī)避風險；另一種觀點則認為金融危機 下競爭對手的壓力相對較小，國家政策的扶持 相對較多，因此大膽地擴張，甚至還以低廉的 價格收購一些瀕臨倒閉的企業(yè)、已經(jīng)倒閉企業(yè) 的設備等資產(chǎn)，或低價囤購生產(chǎn)資料，其結(jié)果 是：或漫無邊際地過多投入了資源，使資源利 用不經(jīng)濟；或無法形成資源的有效排序，不能 產(chǎn)生資源合力；更有甚者，不顧企

業(yè)現(xiàn)有的資 源能力，盲目投入，造成不應有的損失.二、中小企業(yè)財務管理對策 在金融危機下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了 變化，企業(yè)必須建立相適應的管理機制，采取 切實有效的財務管理策略，加強現(xiàn)金管理，控 制成本費用，變壓力為動力，提高企業(yè)競爭力.（一）建立科學規(guī)范的財務分析機制。中小 企業(yè)應摒棄憑經(jīng)驗管理的落后方法，將財務分 析納入到企業(yè)管理的正常軌道中去。首先，用 比較分析法對報表中的各項數(shù)據(jù)進行前后期 對比分析，找出差距，并分析產(chǎn)生差距的原因，以便改進工作；其次，用比率分析法來分析企 業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，并通過橫向比較和 縱向比較，找出本企業(yè)與行業(yè)先進水平的差 距，以及企業(yè)不同財務比率的增長變動趨 勢，從而發(fā)現(xiàn)問題并解決問題；再次，用趨勢分 析法來分析企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的發(fā)展 變化趨勢，以便更好地把握企業(yè)的發(fā)展方向.www.tmdps.cn778論文在線

（二）預防資金鏈斷裂，加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)

1、對現(xiàn)金流量進行動態(tài)控制，預防資金鏈 斷裂。編制現(xiàn)金預算表，確定現(xiàn)金收入，計劃現(xiàn) 金支出，要時刻了解企業(yè)的資金狀況。企業(yè)每 天要將收入和支出及時編制收支日報表，月末 形成月報表，及時將現(xiàn)金收支的實際情況與預 算數(shù)進行分析比較，找出存在的問題，及時反 饋調(diào)整現(xiàn)金預算，提早做好資金的統(tǒng)籌安排.2、減少預付款項，提高預收賬款比例，加 強應收賬款管理。首先，在應收賬款的事前管 理方面，要對客戶信用度以及經(jīng)營狀態(tài)進行事 前全面調(diào)查。不僅要調(diào)查客戶提供的會計報 表，還應調(diào)查客戶的電費單、稅單、海關進出口 單。此外，還應調(diào)查與客戶有往來的企業(yè)對其 信譽的評價。企業(yè)根據(jù)調(diào)查的結(jié)果制定賒銷政 策，并盡量要求客戶使用銀行承兌的應收票據(jù) 以減少壞賬的產(chǎn)生；其次，加強應收賬款的事 中管理。在應收賬款發(fā)生后，企業(yè)要積極采取 各種措施，減少企業(yè)的壞賬損失。中小企業(yè)的 應收賬款一般情況是由財務部門管理，銷售部 門催討。部門之間應及時溝通，減少不必要的 紛爭。財務部門對發(fā)生的應收賬款應定期與客 戶對賬，要形成合法有效的對賬憑據(jù)，并將對 賬結(jié)果適時反饋到銷售部門，以便及時追討以 及制定下一步的賒銷政策；最后，應收賬款一 旦逾期拖欠，企業(yè)應高度重視。一方面加強催 討；另一方面應與客戶進行交流溝通，尋求妥 善的解決辦法。對于惡意拖欠、品質(zhì)不良的客 戶，可以聯(lián)合其他被拖欠的企業(yè)訴助于法律.3、加強存貨管理，努力防止資金沉淀。企 業(yè)要適時關注分析市場動向，科學制定內(nèi)部存 貨數(shù)量，堅持以銷定產(chǎn)，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以有效平衡與控制存貨的風險。比如，原材料的采購 周期可以由原來的定期采購改為根據(jù)生產(chǎn)的 安排進行靈活的不定期采購，并積極降低采購 成本，以此降低存貨的成本，節(jié)約資金.（三）控制成本費用

1、拓寬進貨渠道，降低外購成本。面對金 融危機背景下的市場價格波動，業(yè)務人員在采 購前必須充分利用各種信息工具了解進貨渠 道，爭取合理價格。對采購價格的審核人員，應 該加大詢價的密度和力度，通過電話、網(wǎng)絡等 信息手段貨比三家，制定基準價，對采購價格 偏離基準價一定限額的進貨，要求供貨商作出 解釋或價格折讓。對大宗商品要采用公開招標 等方式，增加進貨的透明度，盡量消除價格波 動等不利因素的影響，降低采購成本.2、全面預算，加強對成本費用支出的控 制。生產(chǎn)部門編制標準用料設定表、標準人工 設定表和標準制造費用設定表時，要依據(jù)產(chǎn)品 的市場價格、目標利潤和原材料、人工、制造費 用消耗定額等確定目標成本。把目標成本分解 到產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，目標責任 落實到人，嚴格考核成本指標，嚴格兌現(xiàn)獎懲.職能部門應采用零基預算，不受以往預算安排 和預算執(zhí)行情況的影響，將一切預算收支都建 立在成本效益分析的基礎上，根據(jù)需要和可能 來編制預算。各部門每月應對當月費用預算的 執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的各 種問題，并總結(jié)經(jīng)驗提出建議，為企業(yè)決策提 供依據(jù).3、改進技術，降低成本。成本控制并不是 一味地壓縮成本支出，不能因急于削減成本而 忽視了某些重要的技術改進機會。引進新技 術、開發(fā)新產(chǎn)品、改進現(xiàn)有產(chǎn)品的功能成本率，是降低成本的主要途徑。大量的實踐證明，通 過技術創(chuàng)新，在產(chǎn)品質(zhì)量、款式、性能和工藝裝 備上不斷改進，以達到技術成本領先的戰(zhàn)略，是企業(yè)得以長足發(fā)展的一大法寶。此外，在籌 資管理中，雖然融資環(huán)境不佳，中小企業(yè)仍應 密切關注并利用政府出臺的各項扶持政策，積 極主動地與中小銀行以及非銀行金融機構(gòu)建 立銀企合作關系.（四）以對內(nèi)投資為主，加強投資風險防 范。根據(jù)我國中小企業(yè)投資決策中存在的缺 陷，在全球金融危機的大環(huán)境下，筆者主張中 小企業(yè)投資應以對內(nèi)為主，面向市場，進行科 學合理分析，努力降低投資風險.1、應以對內(nèi)投資方式為主。一是對新產(chǎn)品 試制的投資；二是對技術設備更新改造的投 資；三是人力資源的投資。目前，應特別注意人 力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源 的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術型人 才，是企業(yè)制勝的法寶.2、分散資金投向，降低投資風險。中小企 業(yè)在積累的資本達到了一定規(guī)模之后，可以搞 多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而 分散投資風險.3、應規(guī)范項目投資程序。當中小企業(yè)在資 金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實 力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范 項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動 的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注 意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風險.

第四篇：中小企業(yè)財務管理存在的問題與對策分析

論 文 摘 要

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，是當前經(jīng)濟生活中最活躍的因素，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用，但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的情況，導致其應對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。

本文通過對中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀分析，找出存在的問題，提出解決問題的對策方案，以求能夠幫助我國中小企業(yè)更好地發(fā)展。針對目前中小企業(yè)存在的融資困難、財務控制薄弱、管理模式僵化等問題,本文提出了加強法制建設，改善生態(tài)環(huán)境；正確進行投資決策，努力降低投資風險；加強企業(yè)自身管理，提高自身素質(zhì)等解決對策。

關鍵詞：中小企業(yè) 財務管理 問題 對策

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目錄

引

言-----------------3

一、中小企業(yè)及其財務管理特點-------------------3

（一）中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中的地位--3

（二）中小企業(yè)財務管理特點-----------------5

二、中小企業(yè)財務管理存在的問題----------------5

（一）財務管理目標定位不妥-----------------5

（二）管理觀念陳舊，制度缺損--------------6

（三）融資渠道不暢通--------------------------6

三、解決中小企業(yè)財務管理中存在問題的對策-6

（一）加強法制建設，改善生態(tài)環(huán)境--------6

（二）正確進行投資決策，努力降低投資風險---------------------------7

（三）加強企業(yè)自身管理，提高自身素質(zhì)--7

四、結(jié)語-------------------9 參考文獻-----------------10 致謝------------------------11

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中小企業(yè)財務管理存在的問題與對策分析

引

言

經(jīng)過三十多年的改革和發(fā)展，我國中小企業(yè)得到了迅速的發(fā)展。中小企業(yè)已是國民經(jīng)濟的重要組成部分，是當前經(jīng)濟生活中最活躍的因素，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的情況，導致其應對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。本文僅就中小企業(yè)在財務管理方面的問題談談自己的看法，并試圖提出一些對策方案，以求能夠幫助我國中小企業(yè)更好地發(fā)展。

一、中小企業(yè)及其財務管理特點

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，是一個富有活力的經(jīng)濟群體。從全球范圍來看，中小企業(yè)是一些國家和地區(qū)創(chuàng)造經(jīng)濟奇跡的重要因素，在繁榮經(jīng)濟、增加就業(yè)、推動創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)等方面，發(fā)揮著越來越重要的作用，成為推動經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量。

（一）中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中的地位

1．中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要增長點，是經(jīng)濟發(fā)展的基本動力

隨著經(jīng)濟全球一體化進程的推進和中國加入WTO，我國中小企業(yè)將在更廣大的范圍內(nèi)，更高層次上參與競爭。這些中小企業(yè)能否在市場競爭中獲得生存和發(fā)展的機會，其影響因素有許多，其中企業(yè)財務管理水平是影響其發(fā)展的一個重要因素。中小企業(yè)在這方面應尋求創(chuàng)新，以便更好發(fā)展。

我國中小企業(yè)的工業(yè)產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值超過60％，提供約80％的就業(yè)機會，全國約80％的社會就業(yè)人口被吸收的到中小型企業(yè)，如圖1。中小企業(yè)在活躍市場中、以滿足社會各方面的需要、吸收勞動力、開發(fā)新產(chǎn)品、增加財政收入起到至關重要的作用。作為我國國民經(jīng)濟不可或缺的一部分，中小型企業(yè)能否健康發(fā)展決定著國民經(jīng)濟的發(fā)展前景，但中小企業(yè)在中國的情況并不樂觀，在過去五年中小企業(yè)的淘汰率約70％，近30％的中小企業(yè)處于虧損。

圖1 就業(yè)分布

目前，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務價值相當于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60％左

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右，繳稅額為國家稅收總額的50％左右1。在廣東、浙江等沿海地區(qū)，中小企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出增長快、后勁足的良好態(tài)勢。在中西部地區(qū)，一些中小企業(yè)在縣域經(jīng)濟中發(fā)揮著重要作用。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要增長點，是推動國民經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的一支重要力量。

2．中小企業(yè)是增加就業(yè)的基本場所，社會穩(wěn)定的重要基礎

中小企業(yè)以其面廣量大，開業(yè)快，投資少，競爭激烈，經(jīng)營靈活，對勞動者勞動技能要求低，且大部分是從事勞動密集型產(chǎn)業(yè)的特點，因而吸納勞動力的容量相對較大，能創(chuàng)造更多的就業(yè)機會。中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，就可以穩(wěn)定一支龐大的產(chǎn)業(yè)隊伍，這將對整個社會的政治、經(jīng)濟、文化和民族關系等起到很好的影響和作用，是國家長治久安的根本保證，對緩解我國經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變與擴大就業(yè)的矛盾具有重要意義。

3．中小企業(yè)促進了農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，是地方財政收入的重要來源 改革開放以來，從農(nóng)村轉(zhuǎn)移出來的勞動力主要是由中小企業(yè)吸納的。這不僅有利于社會穩(wěn)定，而且對我國農(nóng)村城鎮(zhèn)化進程起到了巨大的推動作用。我國各級政府80%的財政收入來源于中小企業(yè)，各地的經(jīng)驗有力地說明，發(fā)展中小企業(yè)是地方經(jīng)濟社會發(fā)展的關鍵。

4．中小企業(yè)是技術創(chuàng)新的生力軍，是推動科技盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的重要力量

由于中小企業(yè)經(jīng)營靈活、高效的特點，把科學技術轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力所耗費的時間和經(jīng)歷的環(huán)節(jié)也大為縮短。目前，我國65％的發(fā)明專利、80％以上的新產(chǎn)品開發(fā)，是由中小企業(yè)完成的。

5．中小企業(yè)促進了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化。

隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入，國有經(jīng)濟在GDP中的比重逐年下降，中小企業(yè)和其他經(jīng)濟成分的比重快速上升。中小企業(yè)的發(fā)展改變了公有制經(jīng)濟一統(tǒng)天下的局面，為我國市場經(jīng)濟營造出了一個相互競爭、充滿活力的多元化市場環(huán)境。不少中小企業(yè)已經(jīng)從早期的加工、建筑、運輸、商貿(mào)等領域，向基礎設施、機電制造、新興服務、高新技術等領域拓展，實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級。部分中小企業(yè)在“專、精、特、新”方面邁出了步伐，積極與大企業(yè)協(xié)作配套，優(yōu)化了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)2。有些地區(qū)中小企業(yè)形成了產(chǎn)業(yè)集群，為全國結(jié)構(gòu)調(diào)整作出了貢獻。6．中小企業(yè)對活躍市場具有主導作用

中小企業(yè)具有貼近市場、經(jīng)營機制靈活、組織成本低廉、轉(zhuǎn)移進退便捷等優(yōu)勢，更快地接受市場信息，及時研制滿足市場需求的新產(chǎn)品，盡快推出，占領市場，從而使整個市場活躍起來。

7．中小企業(yè)能夠更有效、更經(jīng)常地利用地方性的資源

中小企業(yè)機制靈活、貼近市場、規(guī)模較小、對量少、分散的資源可以有效地 12田燕秋：《中小企業(yè)的財務管理策略》.廣西商業(yè)高等專科學校學報, 2001,(03):第35頁第82行.蘭玉琳：《流動性緊縮背景下中小企業(yè)財務管理研究》.現(xiàn)代經(jīng)濟信息, 2011,(13):第120頁第34行.宜順論文網(wǎng)www.tmdps.cn 4

利用，生產(chǎn)貼近居民生活、具有濃重的地方化、社區(qū)化特色的產(chǎn)品，直接為顧客提供個性化的服務，滿足客戶定制需求。

總之，中小企業(yè)在國家整個經(jīng)濟中具有重要的地位，對支撐經(jīng)濟發(fā)展具有巨大的作用，是國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展的重要基礎、是國家財政收入特別是地方財政收入的穩(wěn)定來源，是建立社會主義市場經(jīng)濟體制的微觀基礎、足社會穩(wěn)定的重要保證、是政府集中精力抓“大”的保證和必備條件、是鼓勵民間投資的重要載體、是發(fā)展和建設小城鎮(zhèn)的主體。

（二）中小企業(yè)財務管理特點

1．資金籌集渠道狹窄

中小型企業(yè)融資方式相對單一，融資渠道狹窄，多采用內(nèi)部性融資的方式是小型企業(yè)籌資的特殊。企業(yè)家庭的支出與企業(yè)的經(jīng)營收支很難完全分清，家族成員擠榨公司利潤，個人貢獻與所得不平衡時有發(fā)生。還有不少小型企業(yè)短期行為嚴重，掙多少分多少的情況不在少數(shù)，不注重發(fā)展基金的積累。據(jù)調(diào)研報告顯示，浙江中小企業(yè)中，80%是得不到銀行貸款的。有的即使貸到了款，銀行通常會實行基準利率上浮30%～50%的政策，3加上存款回報、搭購相關理財產(chǎn)品、支付財務中介費用等，實際的貸款成本接近銀行基準利率的兩倍。另據(jù)對金華、紹興、臺州、溫州四個地區(qū)的中小企業(yè)資金需求調(diào)查結(jié)果顯示：有16.27%的中小企業(yè)認為從銀行獲得貸款較容易，有60.47%的中小企業(yè)認為從銀行獲得貸款較難，有23.26% 的中小企業(yè)認為從銀行獲得貸款十分困難，即83.73%的中小企業(yè)貸款需求沒有得到滿足，4貸款難成了制約中小企業(yè)發(fā)展的“瓶頸”。

2．以對內(nèi)投資、短期投資為主

由于中小企業(yè)產(chǎn)品的市場占有份額有限，中小企業(yè)要對現(xiàn)有產(chǎn)品進行擴大再生產(chǎn)以不斷增加市場份額；不斷研制新產(chǎn)品代替老產(chǎn)品；對現(xiàn)有設備進行更新改造，以適應新產(chǎn)品的生產(chǎn)要求。由于長期投資不確定性因素較多，投資風險大，不利于資金的流動，企業(yè)一旦面臨風險，很難有足夠的資金支撐其度過難關，況且中小型企業(yè)資金也經(jīng)常會存在不足，使其沒有充足的資金開展長期投資業(yè)務。

二、中小企業(yè)財務管理存在的問題

我國中小企業(yè)是在改革開放以來，由計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)化的過程中大規(guī)模地發(fā)展起來的，企業(yè)經(jīng)營者的市場觀念僅僅是實踐中為生存而自覺不自覺地獲得的，是一些零碎的非理性的觀念，這在客觀上使我國的中小企業(yè)打上了時代的印跡，使企業(yè)財務管理制度方面存在著先天的缺陷。

（一）財務管理目標定位不妥

中小企業(yè)財務管理上存在許多問題，所以簡單地定義中小企業(yè)的財務管理目 34 姚芃，調(diào)查顯示浙江80%中小企業(yè)得不到銀行貸款，中國經(jīng)濟網(wǎng)，2011年11月01日09:02 喻平，黎玉柱，浙江中小企業(yè)融資難的原因及對策[ J].科技創(chuàng)業(yè), 2008(1)，21

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標為利潤最大化或企業(yè)價值最大化是不適合中小企業(yè)長遠發(fā)展的。因為企業(yè)追求利潤最大化只會看到眼前短期利益，而忽略長遠利益，從而做出損害企業(yè)長遠、持續(xù)發(fā)展的行為。如抽空資金、逃避債務、污染環(huán)境等等

（二）管理觀念陳舊，制度缺損

我國中小企業(yè)多為家族式產(chǎn)業(yè)，具有經(jīng)營管理者和所有者相統(tǒng)一的特點，在發(fā)展初期，中小企業(yè)依靠經(jīng)營者的個人能力和靈活的經(jīng)營方式，使企業(yè)得到迅速的發(fā)展。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營者的經(jīng)營慣性思維和在財務方面知識的缺乏以及個人英雄主義，導致對財務管理不備重視，企業(yè)的管理模式僵化，觀念陳舊，忽視對會計信息的合理使用。同規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度比較起來，財務管理在中小企業(yè)的地位和作用未得到真正的重視和充分的利用，從而制約了企業(yè)的進一步發(fā)展。

（三）融資渠道不暢通

中小企業(yè)難以獲得在證券市場上發(fā)行債券或股票的資格，直接融資的渠道對中小企業(yè)來說幾乎沒有。在間接融資方面，企業(yè)規(guī)模、資信問題、擔保不足也成為中小企業(yè)很難從銀行貸款的主要原因，由于信息的不對稱，資源的不對稱，信譽的不對稱，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的突出問題。正因為如此，資金不足已經(jīng)成為制約中小企業(yè)進一步發(fā)展、壯大的瓶頸。中小企業(yè)融資的政策環(huán)境和法律法規(guī)建設還不夠完善，缺乏有效的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)和完善的中小企業(yè)融資服務體系，現(xiàn)有融資體系也不利于中小企業(yè)長期資金的融通。由于中小企業(yè)的貸款管理成本平均是大型企業(yè)的5倍左右，銀行對中小企業(yè)提供貸款的跟蹤監(jiān)控費用增加，使它們從自身利益出發(fā)，不愿給中小企業(yè)提供貸款。

三、解決中小企業(yè)財務管理中存在問題的對策

我國中小企業(yè)在財務管理上存在問題，不僅有自身發(fā)展的先天性因素，同時也存在外部宏觀的經(jīng)濟政策和市場環(huán)境的原因。所以，為了更好地解決問題，除了政府出臺扶持政策、適應市場，優(yōu)化價值鏈和供應鏈外，還應從企業(yè)自身三方面入手。

（一）加強法制建設，改善生態(tài)環(huán)境

加強相關法律制度建設，改善中小企業(yè)生存的生態(tài)環(huán)境，是解決我國中小企業(yè)在財務管理方面存在問題的前提。

融資渠道的單一已經(jīng)嚴重制約了中小企業(yè)的發(fā)展，積極探索制定相關的法律法規(guī)，建立中小企業(yè)股權融資試點，拓寬中小企業(yè)直接融資渠道；成立中小企業(yè)基金，包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展；建立為中小企業(yè)提供信用擔保的機構(gòu)，抓緊提出擔保機構(gòu)風險控

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制和信用擔保資金機制政策，推動信用擔保評估和行業(yè)自律制度建設。

制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策，目前國家已出臺《關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，并實施了《中小企業(yè)促進法》5。此外還有國家質(zhì)檢總局《關于鼓勵支持和引導個體私營等非公有制企業(yè)實施以質(zhì)取勝戰(zhàn)略的意見》、國家工商總局《關于發(fā)揮工商行政管理職能作用促進個體私營等非公有制經(jīng)濟發(fā)展的通知》等，逐步形成一個良好的外部融資、成長環(huán)境。

（二）正確進行投資決策，努力降低投資風險

1．政府要加強對中小企業(yè)的服務指導

政府應幫助創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)選擇好進入的行業(yè)，為他們提供較為完善的市場調(diào)研以及行業(yè)前景分析，以減少投資的盲目性。2．為了回避投資風險，中小企業(yè)應采取跟進戰(zhàn)略 中小企業(yè)應盡量避免率先開拓市場。因為市場的開拓者通常需要有足夠的資金實力，雖然開拓者率先進入市場，可以獲得超額利潤，但風險也會很大。跟隨成功者的做法，不失為中小企業(yè)避免風險的有效方法。

3．中小企業(yè)應以對內(nèi)投資方式為主

主要有對新產(chǎn)品試制的投資、對技術設備更新改造的投資和人力資源的投資，因此，中小企業(yè)應以內(nèi)部投資為主，以適應日益激烈的市場競爭。

4．分散資金投向，降低投資風險

中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。

5．應規(guī)范項目投資程序

當中小企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風險。

6、優(yōu)化財務結(jié)構(gòu)，穩(wěn)健理財，適時擴大規(guī)模

中小企業(yè)的成長過程充滿風險，中小企業(yè)要發(fā)展，關鍵是要穩(wěn)健理財，科學投資，對風險程度大的項目，決策面臨不確定性的風險方案應主動回避，即使在實施風險方案的過程中，如出現(xiàn)嚴重偏離預期目標現(xiàn)象時，也應及時調(diào)整或果斷終止方案的實施。實踐中，中小企業(yè)應盡可能采用中、短期投資模式，加強投資項目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。另外，要抓住有利時機實現(xiàn)發(fā)展，擴大規(guī)模。當然，財力的積累和規(guī)模的擴大只能循序漸進地實現(xiàn)。財力的積累為規(guī)模擴大提供資金保證，而規(guī)模擴大為新的財力積累又提供更大的實現(xiàn)條件中小企業(yè)投資要面向市場，正確采用投資策略

（三）加強企業(yè)自身管理，提高自身素質(zhì)

作為中小企業(yè)的所有者和經(jīng)營者也不能一味地強調(diào)政府的支持，而應積極轉(zhuǎn) 5陳淑蘭：《中小企業(yè)的財務管理問題和對策》.陜西綜合經(jīng)濟, 2006,(06):第98頁第12行.宜順論文網(wǎng)www.tmdps.cn 7

變觀念，重視財務管理的核心作用，學習現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，規(guī)范經(jīng)營；在充分掌握現(xiàn)代財務理論知識的同時，應搭建起企業(yè)自己財務制度的框架，按照規(guī)范的現(xiàn)代財務管理方法來加強自身的管理。

1．設立符合自身需要的財務管理目標，樹立財務管理為中心的觀念 一個企業(yè)財務管理目標的選擇不僅僅是一種經(jīng)營目的，更是經(jīng)營者經(jīng)營觀念和戰(zhàn)略理念的反映。中小企業(yè)更要注重長遠，將企業(yè)價值指標作為一種理念、一種財務工作的指導思想，細化為各個方面的具體量化指標，形成財務目標的指標評價體系。

2．強化資金管理，加強財務控制

要把強化資金管理作為提高管理水平的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門，努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。首先，要使資金的來源和動用得到有效配合。其次，準確預測資金收回和支付的時間；最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應做到合理組合。

3．努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果 管理者要使資金的來源和動用得到有效配合，準確預測資金收回和支付的時間，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應做到合理組合。要建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。要加強對存貨和應收賬款的管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。要保持財務資料完整，必須要有完整的財務資料，以幫助管理者分析過去和預測未來。

4．加強自身籌集資金的能力 中小企業(yè)要看到自身問題，要提高自己的信用和籌資能力。首先必須對自己有一個清醒的認識，知道自己到底缺少什么，努力使自己的經(jīng)營管理等方面達到銀行等意向貸款者要求的標準和條件。其次，通過提高商業(yè)信用，規(guī)范財務報表的使用等手段來提高自己的融資能力，在遇到資金困難時，還應充分發(fā)掘自身的能力，如采用職工內(nèi)部籌資的方法就是自身的一種很好的嘗試，這種類似于股份公司中的職工持股計劃，一方面解決了資金困難，為資金來源提供了有力的保障，另一方面可以激勵企業(yè)內(nèi)部職工的工作熱情，促進企業(yè)長期發(fā)展。

5．加強財會隊伍建設，建立健全財務監(jiān)督管理體制

加強會計人員隊伍建設，提高會計人員業(yè)務素質(zhì)。以人為本，努力提高廣大財務會計人員業(yè)務能力和工作水平，抓好會計人員的后繼教育工作，并在加強會計人員業(yè)務培訓同時，開展好職業(yè)道德教育。建立和完善激勵機制，依法調(diào)動會計人員的工作積極性。建立有效的財務監(jiān)督體系，保證企業(yè)已經(jīng)制定的政策得到有效執(zhí)行，加強對公司資產(chǎn)、債務、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的財務管理與監(jiān)督。加強財務控制提高資金利用水平。提高企業(yè)全員認識，把強化財

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務管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。

四、結(jié)語

中小企業(yè)的成長過程充滿風險，最終能成為大企業(yè)為數(shù)甚少。而財務管理制度的健全和規(guī)范是中小企業(yè)發(fā)展、壯大的必經(jīng)之路。由于中小企業(yè)存在與大企業(yè)不同的特點，在企業(yè)管理、資金籌措、市場營銷、生產(chǎn)和效率以及組織和會計形式的選擇等。

總之，中小企業(yè)由于自身的特殊性，各個方面都存在著不同于大型企業(yè)的特點，不能照搬大型企業(yè)的管理模式。中小企業(yè)只有充分考慮自身的這種特點、并不斷強化自身各項管理措施，及時進行技術、管理、制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)和整個國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。

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參考文獻

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致謝

首先，要感謝我的導師王老師。論文從選題、構(gòu)思、寫作、修改到最終的完成，都得到老師的悉心指導和幫助。老師淵博的知識、嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度、為人謙遜的作風、寬廣的待人胸懷，都是我學習的榜樣。

其次，要感謝我的同學和朋友們，在論文的寫作過程中，他們與我一起分享快樂，分擔憂愁，這篇論文的完成得到了他們的關心和幫助。

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第五篇：淺談中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策

淺談中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策

班級:09秋行政(2)班 姓名: 李龍輝

摘 要

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，但由于其自身因素，使其經(jīng)濟發(fā)展受到制約。尤其是中小企業(yè)的財務管理存在的問題，使其不能與大企業(yè)公開、公平、公正地競爭。中小企業(yè)在經(jīng)營和管理方面存在著諸多問題。這些問題會隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和經(jīng)營活動的深入而日漸凸顯，成為制約其正常和快速發(fā)展的枷鎖，不可忽視。本文就我國中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀及其存在的問題進行分析，并在此基礎上探討解決中小企業(yè)財務管理的對策。

目 錄

緒 論………………………………………………………………………………1

一、財務管理現(xiàn)狀………………………………………………………………………1

二、財務管理存在的問題………………………………………………………………1

（一）籌資管理存在的問題…………………………………………………………1

（二）投資能力較弱，且缺乏科學性………………………………………………1

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊………………………………………………2

（四）財務內(nèi)部組織方面的不足……………………………………………………2

（五）會計核算、監(jiān)控方面的不足…………………………………………………2

三、解決中小企業(yè)財務管理中存在問題的對策………………………………………3

（一）經(jīng)營者必須樹立理財觀念……………………………………………………3

（二）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強化資金管理，加強財務控制…………………………3

（三）簡化中小企業(yè)財務會計報告…………………………………………………4

（四）企業(yè)應加強財務管理工作并建立預警分析指標體系………………………4

（五）中小企業(yè)投資要面向市場并進行正確性的投資決策………………………5 結(jié) 論…………………………………………………………………………………6 參考文獻………………………………………………………………………………7

緒 論

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，它在激活市場競爭、促進經(jīng)濟增長、創(chuàng)造就業(yè)機會等方面做出了重要貢獻，在社會經(jīng)濟發(fā)展進程中處于十分重要的戰(zhàn)略地位。但由于其受內(nèi)外眾多因素影響，使得其在財務管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟不適應的情況，導致其在應對激烈的市場競爭方面面臨著巨大的困難。

一、中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀

目前，我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99％，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60％和40％，并提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，成為縣及縣以下財政收入的主要來源。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術構(gòu)成較低、外部宏觀經(jīng)濟變化對其影響大等因素的存在，使其在財務管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的情況，導致其在應對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。分析中小企業(yè)財務管理中存在的問題并探討解決問題的對策，以促進中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

二、中小企業(yè)財務管理存在的問題

（一）籌資管理存在的問題

企業(yè)要持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營、進行對外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)就必須籌集所需資金。目前中小企業(yè)普遍存在籌資難、告貸無門的現(xiàn)象。據(jù)資料顯示，中小企業(yè)貸款規(guī)模只占信貸總額的8%左右，其籌資難主要體現(xiàn)在：（1）缺乏專門為中小企業(yè)服務的銀行組織體系；（2）缺乏對中小企業(yè)發(fā)展的擔保機制；（3）缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的投資風險基金和直接融資渠道，中小企業(yè)尤其是民營中小企業(yè)既不能發(fā)行公司債券，也不能像BOT項目融資，更難像國有企業(yè)那樣上市發(fā)行股票。

（二）投資能力較弱，且缺乏科學性

隨著市場競爭的加劇，不少中小企業(yè)為了提高自身競爭能力，開始自覺地加快技術改造、設備更新和新產(chǎn)品開發(fā)的速度，上了許多投資項目。但由于財務管理水平低，缺乏優(yōu)秀的管理人才，加之先進的財務管理技術和方法得不到運用，不能進行科學的投資分析和市場論證，其結(jié)果是“不改造等死，改造了找死”，造成投資失誤。更有甚者，一些企業(yè)花了巨額資金進行投資，而最終并沒有達到

預期的效果，甚至是“竹籃打水一場空”，使企業(yè)背上了沉重的包袱，以至陷入破產(chǎn)的邊緣。一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。二是追求短期目標。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊

中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。中小企業(yè)相當于一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重，并卻對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其責任不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有也難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)不高，管理思想落后。

（四）財務內(nèi)部組織方面的不足

當今財務組織管理的發(fā)展，出現(xiàn)一種整合的趨勢，不僅管理技術之間不斷整合，技術、信息和管理之間的整合趨勢也日益明顯。（1）會計管理制度不健全。（2）會計機構(gòu)設臵不規(guī)范，分工職責不明確。（3）會計人員操作不規(guī)范，人員流動大，素質(zhì)有待提高，財務管理工作重視不夠高，素質(zhì)管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財務核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍注重對科研技術人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠，對會計人員重使用輕培養(yǎng)，會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務管理心有余而力不足，不能正確處理財務管理與會計核算的關系。

（五）會計核算、監(jiān)控方面的不足

會計管理制度不健全，中小企業(yè)雖然有一些會計管理制度，但因為所有權與經(jīng)營權高度統(tǒng)一，企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重，致使會計管理職責不分，越權行事，會計執(zhí)行的隨意性較大。會計核算不規(guī)范。中小企業(yè)會計人員由于素質(zhì)低，沒有會計理論基礎，不能按照會計制度規(guī)定的核算方法進行規(guī)范操作，隨意性比較大。內(nèi)部會計監(jiān)控不力，中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機構(gòu)不健全，一個人兼任幾種工作，分工 2

不明確。外部監(jiān)控隨意，由于國家監(jiān)督的重點放在大型企業(yè)，對中小企業(yè)的監(jiān)督就顯得比較軟性化，沒有法規(guī)、條例支持，主觀多于客觀，隨意多于規(guī)范。

三、解決中小企業(yè)財務管理中存在問題的對策

（一）經(jīng)營者必須樹立理財觀念

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)營者必須樹立三個觀念：第一，樹立專業(yè)化經(jīng)營觀念，規(guī)避多元化投資風險。中小企業(yè)規(guī)模小，實力相對較弱，企業(yè)的資源有限，領導人的知識、能力有限。加之現(xiàn)代科學技術進步快，技術更新周期短。在這種情況下，中小企業(yè)必須集中有限的資源，努力在某一個行業(yè)做實、做精、做強，這是企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)理財?shù)幕A；第二，樹立財務風險觀念。負債經(jīng)營必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規(guī)避高負債和不能到期支付的風險。第三，樹立現(xiàn)金流觀念。現(xiàn)金流是維持企業(yè)正常經(jīng)營的“血液”。現(xiàn)金凈流量是企業(yè)成長的動力。對許多企業(yè)來說，現(xiàn)金凈流量的意義甚至高于經(jīng)營損益。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負數(shù)，沒有實實在在的現(xiàn)金收益。因此，關注現(xiàn)金流量，掌握現(xiàn)金流的狀況及走向，包括其經(jīng)營中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和短期流動資金貸款的使用效率，是企業(yè)經(jīng)營者必須隨時掌握的基本信息和進行決策的重要依據(jù)。

（二）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強化資金管理，加強財務控制

企業(yè)管理的核心內(nèi)容是財務資金管理和控制。應該要做到：（1）提高認識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門，由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應轉(zhuǎn)變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。（2）努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。其次，準確預測資金收回和支付的時間。（3）加強財產(chǎn)控制建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。（4）加強對存貨和應收賬款的管理近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困

措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)；（5）保持財務資料完整．很多中小企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整的財務資料，這勢必會給自我評估、融資、計劃、預算等財務管理工作帶來很多困難。現(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務管理，必須要有完整的財務資料，以幫助管理者分析過去和預測未來。

（三）簡化中小企業(yè)財務會計報告

首先，要建立以稅務報表模式為主題的財務會計報表體系。制定中小企業(yè)會計處理和財務報告規(guī)則。涉及如何與稅務要求協(xié)商一致的問題。在中小企業(yè)中，稅務會計的重要性遠遠超過了傳統(tǒng)的財務會計。由于中小企業(yè)的稅務會計沒有必要單獨設臵一套獨立于財務會計之外的賬、證、表體系，主要在編制納稅審報表時，根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整有關財務會計處理收益的內(nèi)容即可，所以，為了能夠準確反映和監(jiān)督應稅收益與差異，以及方便查詢，可以設臵輔助賬薄進行詳細記錄。這樣稅務會計和財務會計通過輔助賬薄的差異調(diào)整就可以得到銜接。

其次，簡化財務會計報表及信息披露。會計信息在會計報表中是否被詳盡、充分地披露還是被簡要、粗略的列示，主要是看其是否滿足信息使用者的需要，是否有利于人們作出滿意的決策。由于國家目前推出對中小企業(yè)的所有權的控制，中小企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的信息不對稱問題根本不存在，從而使企業(yè)對外提供會計資訊的主要目標是滿足納稅的需要，稅務部門并不需要中小企業(yè)提供類似大型企業(yè)及上市公司所必須對外提供的對投資者經(jīng)濟決策有用的資訊。

（四）企業(yè)應加強財務管理工作并建立預警分析指標體系 1．建立短期財務預警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預算

由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而是取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。產(chǎn)生現(xiàn)金風險的主要原因有：過分注意利潤和銷售的增長，忽視現(xiàn)金管理；固定資產(chǎn)投資過多，使資金沉淀；不考慮條件和時機，盲目擴張。企業(yè)經(jīng)營者應理解利潤與現(xiàn)金以及現(xiàn)金與資產(chǎn)的區(qū)別；節(jié)約使用現(xiàn)金；監(jiān)控原材料、半成品、成品的庫存和應收賬款的余額；經(jīng)常評估現(xiàn)金狀況，按季編制現(xiàn)金流量表。

2．確立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統(tǒng)

財務風險由萌生到擴大，通常都會經(jīng)歷一個逐漸積累和轉(zhuǎn)化的過程。在此過 4

程中，財務風險的影響都將直接或間接地反映在敏感性財務指標的變化上。因此，可以通過觀察分析敏感性財務指標的變化，及時預報風險信號，建立長期預警分析系統(tǒng)。當可能損害企業(yè)財務狀況的因素出現(xiàn)時，預警系統(tǒng)能預先發(fā)出警告，以提醒企業(yè)決策者盡早采取對策，控制財務風險的擴大。其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜俗罹叽硇浴＋@利是企業(yè)經(jīng)營的最終目標，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。

3．應加強財務管理工作

面對市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的財務管理部門應具備高素質(zhì)的財會人員，加強財務管理基礎工作，健全財務管理制度，提高財務信息質(zhì)量。加強中小型企業(yè)負責人的法律意識，加強企業(yè)負責人對會計工作的領導。企業(yè)負責人的法律意識增強了，不僅可以有效避免會計違法行為的發(fā)生，還有利于會計人員依法提供真實、完整的會計信息。加強會計人員隊伍建設，提高會計人員業(yè)務素質(zhì)。

（五）中小企業(yè)投資要面向市場并進行正確性的投資決策 1． 應以對內(nèi)投資方式為主

對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術設備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度上說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)管理及技術型人才，是企業(yè)制勝的法寶。

2． 分散資金投向，降低投資風險

市場不斷打造自己的品牌創(chuàng)造了良好的條件。例如，在105屆廣交會上，上海愛建進出口有限公司迎合市場不同人群的需求，設計出一套針對兒童和年輕女性白領的炊具產(chǎn)品。產(chǎn)品的外觀和技術均為愛建公司自主研發(fā)，公司掌握了制造和銷售的主動權，并成功在本屆廣交會開幕前與一家英國客商簽訂了5萬套產(chǎn)品的訂購合同。這些事實表明在危機中誰能為消費者做的更好，做的更進一步，誰就依舊能在危機中鶴立雞群。另一方面，要積極開拓新的市場。2008年以來，中國對新興市場的出口份額保持著增長的趨勢，呈現(xiàn)出“西邊不亮東邊亮”的新格局。加大對新興市場的開拓力度，找到新的利潤增長點有利于彌補企業(yè)的經(jīng)營損失。能否獲得更多的新興市場的訂單，成了很多中小企業(yè)能否熬過這次經(jīng)濟寒冬的關鍵。

結(jié) 論

危機下開展創(chuàng)新活動時，我們在有效利用危機為創(chuàng)新帶來的機遇同時，也不能忽視其帶來的負面作用及創(chuàng)新活動本身所具有的風險。危機會不可避免地給企業(yè)創(chuàng)新帶來一些挑戰(zhàn)，由此會加大創(chuàng)新活動的風險。比如，市場需求萎縮可能影響創(chuàng)新產(chǎn)品供給；資金全面趨緊可能影響創(chuàng)新經(jīng)費投入；創(chuàng)新風險放大可能影響創(chuàng)新產(chǎn)出預期；短期救急的迫切性可能影響創(chuàng)新的長遠部署等不利影響。總之，金融危機下的創(chuàng)新活動的開展應注意兩點：一是要進行分類管理。創(chuàng)新活動分為以取得短期利益為主要目標的創(chuàng)新和著眼于未來的創(chuàng)新。后者創(chuàng)新的投入發(fā)生于現(xiàn)在，而產(chǎn)出則只能體現(xiàn)在將來；二是創(chuàng)新活動的開展是一項長久、持續(xù)的企業(yè)經(jīng)營活動。我國中小型外向企業(yè)要結(jié)合企業(yè)實際情況及戰(zhàn)略發(fā)展目標，理性的選擇企業(yè)的創(chuàng)新形式，切不可一想到創(chuàng)新就想抓到救命稻草一樣，一擁而上，這樣不僅有可能會讓企業(yè)得不償失，賠掉自己的救命錢；同時也會讓有些企業(yè)在危機過后，就把“自主創(chuàng)新”束之高閣。

總之，隨著我國的發(fā)展趨勢，中小企業(yè)將面臨更加激烈的競爭。我們應重視和加強財務管理。要通過積極扶持中小企業(yè)，加強財務控制，規(guī)范會計秩序等等手段和方法，強化財務管理，提高競爭實力，促進我國中小企業(yè)的改革和發(fā)展。

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