第一篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題與對(duì)策

2001年新企業(yè)會(huì)計(jì)制度出臺(tái),使企業(yè)會(huì)計(jì)處理有了更為明確可行的依據(jù)和指導(dǎo),有利于我國企業(yè)會(huì)計(jì)處理的規(guī)范化。但新會(huì)計(jì)制度的適應(yīng)范圍明確規(guī)定:除不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)以及金融保險(xiǎn)企業(yè)外,在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè),執(zhí)行本制度。由此可見,新企業(yè)會(huì)計(jì)制度明確表明適用于中小企業(yè)以外的企業(yè)。因此,如何規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的問題,顯得十分緊迫。下面筆者主要針對(duì)目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題,以及解決對(duì)策作些探討。

一中小企業(yè)的地位和財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

1999年底,由國家計(jì)委牽頭,國家統(tǒng)計(jì)局、國家經(jīng)貿(mào)委和財(cái)政局共同修訂了《中小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)》。

新的劃分標(biāo)準(zhǔn),不再沿用舊標(biāo)準(zhǔn)中各行業(yè)分別使用的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),而是統(tǒng)一按銷售收入、資產(chǎn)總額。劃分的標(biāo)準(zhǔn)為:大型企業(yè)年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5億元以上,其中:特大型企業(yè)的年銷售收入和資產(chǎn)總額均在50億元以上;中型企業(yè)為年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5000萬元以上;低于5000萬元以下的均為小型企業(yè)。按新的劃分標(biāo)準(zhǔn),以1998年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看,在國家統(tǒng)計(jì)局掌握的40多萬家獨(dú)立核算工業(yè)企業(yè)中,大、中、小型企業(yè)占全部獨(dú)立核算工業(yè)企業(yè)的比例分別為0 21%、1 96%和97 83%?？梢娭行⌒推髽I(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的主要組成部分,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。

目前,我國中小企業(yè)中有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局中,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。同時(shí),由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響,中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了一定的阻力。例如,政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭;地方政府、行業(yè)管理部門的干預(yù),使中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化,財(cái)務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大;等等。

二中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題 1 融資困難,周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)重不足

目前,我國中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系,但是,融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因:第一,負(fù)債過多,融資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大,造成中小企業(yè)信用等級(jí)低、資信相對(duì)較差。第二,國家的優(yōu)惠政策,未向中小企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位。第三,大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè),有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響,對(duì)其貸款不夠熱心。第四,中介機(jī)構(gòu)不健全,缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)控制薄弱,缺乏科學(xué)性

中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制薄弱主要表現(xiàn)是:第一,對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排,過量購置不動(dòng)產(chǎn),無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,陷入財(cái)務(wù)困境。第二,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。第三,存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。第四,重錢不重物,資產(chǎn)流失嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,出了問題無人追究,資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。3 管理模式僵化,管理觀念陳舊

中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者,這種模式勢必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì),在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無

法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。有些企業(yè)沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

三解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對(duì)策

我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以,我們要從以下幾個(gè)方面入手: 1 政府積極扶持中小企業(yè),制定和完善有利于發(fā)展的政策

(1)中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小,抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力差,資產(chǎn)經(jīng)營的能力差,這就決定了它通過市場融資資信是很低的,客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀帧o論是工業(yè)發(fā)達(dá)國家,還是新興工業(yè)化國家,對(duì)中小企業(yè)都沒有任其自生自滅,而是把扶持中小企業(yè)的發(fā)展作為一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)政策。值得欣慰的是,我國已開始著手這方面的工作。比如,不久前我國出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》。

(2)成立中小企業(yè)管理委員會(huì),設(shè)立特定基金。按地域成立管理委員會(huì),打破分行業(yè)管理格局。特定基金包括擔(dān)?；稹⒒ブ鸬?其資金來源可以是各級(jí)政府金融機(jī)構(gòu)及中小型企業(yè)的入會(huì)費(fèi),實(shí)行基金封閉管理運(yùn)行,集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。

(3)建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織,不能以盈利為主要目的,擔(dān)保費(fèi)的收取,不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財(cái)政部等10部委不久前聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》,無疑會(huì)引導(dǎo)中小企業(yè)增強(qiáng)信用觀念,改善其信用狀況,創(chuàng)造良好的信用環(huán)境,以及加快我國社會(huì)化信用體系的建設(shè)步伐。2 強(qiáng)化資金管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

(1)強(qiáng)化資金管理要貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。資金的使用和周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé),而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。

(2)提高資金的使用效率,使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。首先要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次,要準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間。比如,應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回,什么時(shí)候可進(jìn)貨等,都要做到心中有數(shù),否則,易造成收支失衡,資金拮據(jù)。最后合理地進(jìn)行資金分配,流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。

(3)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理和記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查、核對(duì)等交由一個(gè)人來做。結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn),采取定期盤點(diǎn)和輪番盤存的方法,清查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量,妥善處理盤盈盤虧,確保賬實(shí)相符。(4)加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來,很多中小企業(yè)陷入經(jīng)營、流動(dòng)資金緊缺的困境,加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存資管理,盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對(duì)內(nèi)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定,定期核對(duì)應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)掛賬已久的死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

第二篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題與對(duì)策

社會(huì)實(shí)踐調(diào)研報(bào)告 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題與對(duì)策

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題與對(duì)策

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對(duì)策

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前，我國中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化；財(cái)務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營者的影響過大等等。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）融資困難，資金嚴(yán)重不足

目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差。第二，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)其貸款不夠熱心。第四，缺乏財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍處于記帳管理階段。

（二）投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性

一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

（三）財(cái)務(wù)控制薄弱

一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，片面考慮到季節(jié)價(jià)格波動(dòng)，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（四）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

(五)難于規(guī)避財(cái)務(wù)負(fù)債的陷阱。

過度負(fù)債可說是高速度成長企業(yè)的典型通病，也是財(cái)務(wù)危機(jī)的根源。戰(zhàn)略需求效應(yīng)由企業(yè)的戰(zhàn)略布局驅(qū)動(dòng)，或表現(xiàn)為現(xiàn)有業(yè)務(wù)的發(fā)展，或表現(xiàn)為新業(yè)務(wù)的開拓，規(guī)模和數(shù)量的擴(kuò)張經(jīng)常明顯快于內(nèi)涵質(zhì)量的擴(kuò)張，在高成長階段都將出現(xiàn)某種程度的資金短缺。因此，高成長企業(yè)為達(dá)到快速擴(kuò)張的目的，普遍采取負(fù)債經(jīng)營策略。

組織放大效應(yīng)由許多企業(yè)在快速擴(kuò)張中傾向于采取企業(yè)集團(tuán)或控股公司模式。但這類模式債務(wù)放大效應(yīng)也十分明顯：一方面母、子公司都會(huì)從各自立場出發(fā)追求數(shù)量擴(kuò)張；另一方面，子公司除保留原有業(yè)務(wù)聯(lián)系和資金融通渠道外，還可能獲得母公司再分配的業(yè)務(wù)或資金。這一業(yè)務(wù)和融資放大效應(yīng)很容易使企業(yè)負(fù)債過度，最終成為財(cái)務(wù)危機(jī)的“始作俑者”。

財(cái)務(wù)不透明與內(nèi)部互相擔(dān)保由財(cái)務(wù)不透明、各自為政和內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)間的相互貸款擔(dān)保是高成長企業(yè)常見的問題。這不僅加大了銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)判斷的難度，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，從而造成整體負(fù)債率不斷抬高。

債務(wù)、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)性錯(cuò)配由最常見的就是短債長用，短籌長貸。還包括負(fù)債到期過分集中的結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量錯(cuò)位，長、短期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，貸款的銀行結(jié)構(gòu)單一，資產(chǎn)和負(fù)債幣種結(jié)構(gòu)不合理等。企業(yè)將短債用于投資回收期過長的長期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)。金融機(jī)構(gòu)基于高成長企業(yè)的前景，往往也采取短籌長貸方式，支持企業(yè)搞長期投資，從而加大了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，一旦銀行收緊銀根，企業(yè)將會(huì)進(jìn)退兩難。

高成長戰(zhàn)略造成資金短缺，企業(yè)就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營。組織放大效應(yīng)和內(nèi)部擔(dān)保則加劇債務(wù)水平，造成負(fù)債過度。在過度負(fù)債的情況下，企業(yè)經(jīng)營成本和財(cái)務(wù)壓力加大，支付能力日漸脆弱，短債長用則可能使企業(yè)潛在支付危機(jī)隨時(shí)爆發(fā)。

(六)財(cái)務(wù)危機(jī)的陷阱突現(xiàn)

經(jīng)營持續(xù)虧損由企業(yè)擴(kuò)張過度，容易因經(jīng)營管理不善或戰(zhàn)略性失誤引起虧損。如果企業(yè)只是短期虧損，只要虧損額少于折舊，未必導(dǎo)致債務(wù)償付困難，但如果持續(xù)虧損，將造成企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量不斷下降，大大削弱企業(yè)的經(jīng)營能力和償債能力，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)不能到期償還債務(wù)。如果虧損嚴(yán)重到資不抵債的地步，將意味著企業(yè)償付能力的喪失，最終很可能走上倒閉、破產(chǎn)的不歸路。

1996年進(jìn)入全球500強(qiáng)之列的香港百富勤公司，1998年初卻因?yàn)槿狈ψ銐颥F(xiàn)金無法償還幾千萬美元的債務(wù)而被迫破產(chǎn)，10年輝煌毀于一旦。珠海巨人集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)的導(dǎo)火索則是興建巨人大廈時(shí)國內(nèi)賣樓花所形成的4,000萬元人民幣債務(wù)。

突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)事件由在市道暢旺的時(shí)候，高成長企業(yè)或許可以憑其資產(chǎn)規(guī)模和營業(yè)收入的大幅增長，給市場以太平盛世的感覺。一旦經(jīng)濟(jì)環(huán)境突然變化，重大政策調(diào)整，各種自然災(zāi)害或其它突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，企業(yè)就可能因?yàn)闃I(yè)務(wù)萎縮、資產(chǎn)縮水或重大財(cái)產(chǎn)損失而陷入困境。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對(duì)策

我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，除了政府出臺(tái)扶持政策、適應(yīng)市場，優(yōu)化價(jià)值鏈和供應(yīng)鏈外，企業(yè)自身應(yīng)從三方面入手。

（一）投資要面向市場，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

1、應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。對(duì)內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。

2、分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

3、規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

1、提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。

2、努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動(dòng)用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間。比如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。

3、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來做。要定期檢查盤點(diǎn)，以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。最后，要不定期地突擊檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

4、加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

5、保持財(cái)務(wù)資料完整。很多中小企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整的財(cái)務(wù)資料，這勢必會(huì)給自我評(píng)估、融資、計(jì)劃、預(yù)算等財(cái)務(wù)管理工作帶來很多困難?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財(cái)務(wù)管理，必須要有完整的財(cái)務(wù)資料，以幫助管理者分析過去和預(yù)測未來。

(三)優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展。

太陽神等大企業(yè)的破產(chǎn)案例說明，企業(yè)如果不顧自身?xiàng)l件通過負(fù)債經(jīng)營盲目鋪攤子，就容易聚集過多盈利能力差的資產(chǎn)或業(yè)務(wù)，規(guī)模再大也難逃被淘汰的命運(yùn)。對(duì)企業(yè)來說，只有在財(cái)務(wù)穩(wěn)健的前提下取得的成長性才是合理的。

優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財(cái)務(wù)杠桿效益高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過存量調(diào)整和變量調(diào)整（增量或減量）的手段確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化。

企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對(duì)資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例：

一是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個(gè)合適的比例結(jié)構(gòu)，使負(fù)債水平始終保持在一個(gè)合理的水平上，不能超過自身的承受能力。負(fù)債經(jīng)營的臨界點(diǎn)是全部資金的息、稅前利潤等于負(fù)債利息。在達(dá)到臨界點(diǎn)之前，提高負(fù)債將使股東獲得更多的財(cái)務(wù)杠桿利益。一旦超過臨界點(diǎn)，加大負(fù)債比率會(huì)成為財(cái)務(wù)危機(jī)的前兆。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力比較低，因此，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例尤為重要。負(fù)債過多，一旦情況發(fā)生變化，就會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)困難；負(fù)債過少，又會(huì)限制企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)的長期發(fā)展，需要外來和自有資金的相互配合，既要借債，又不能借得太多，以形成合理的資本結(jié)構(gòu)。

二是優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)性管理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致，這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動(dòng)的前提下，確定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。企業(yè)應(yīng)對(duì)長、短期負(fù)債的盈利能力與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡，以確定既使風(fēng)險(xiǎn)最小、又能使企業(yè)盈利能力最大化的長、短期負(fù)債比例。此外，企業(yè)還應(yīng)密切關(guān)注各地經(jīng)濟(jì)、金融形勢和匯率的變化情況，調(diào)整貸款的銀行結(jié)構(gòu)和幣種結(jié)構(gòu)，盡可能避免過份集中向某一國家或區(qū)域的金融機(jī)構(gòu)融資或以單一貨幣進(jìn)行借貸或業(yè)務(wù)結(jié)算，以預(yù)防和降低借貸和匯率風(fēng)險(xiǎn)。

三是優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個(gè)既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動(dòng)資金水平，其核心指標(biāo)是反映流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債間差額的“凈營運(yùn)資本”。

四是優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。主要是從提高投資回報(bào)的角度，對(duì)企業(yè)投資情況進(jìn)行分類比較，確定合理的比重和格局，包括長期投資和短期投資，固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資（如研究開發(fā)、企業(yè)品牌等）和流動(dòng)資產(chǎn)投資，直接投資（項(xiàng)目）和間接（證券）投資，產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險(xiǎn)投資等。

（四）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為要解決好上述問題，必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實(shí)力。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與對(duì)策探討

r /> 目前，我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99％，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60％和40％，并提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，成為縣及縣以下財(cái)政收入的主要來源?？梢姡行∑髽I(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、外部宏觀經(jīng)濟(jì)變化對(duì)其影響大等因素的存在，使其在財(cái)務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對(duì)激烈的市場競爭面臨巨大的困難。分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對(duì)策，以促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展，是當(dāng)前會(huì)計(jì)界需要思考和解決的問題。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1、缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向,對(duì)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證。一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，認(rèn)為什么行業(yè)都可以做，什么行業(yè)都能夠做好。有些企業(yè)甚至片面認(rèn)為國家調(diào)控什么就應(yīng)該上什么，肯定能賺錢。二是對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項(xiàng)目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價(jià)，也將一些銀行拖入泥潭。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行。這表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是過度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營，充分利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價(jià)，不考慮自身的償還能力，千方百計(jì)從銀行獲取貸款。有些企業(yè)甚至不明白“借債還錢”這一最淺顯不過的道理，認(rèn)為從銀行獲得貸款就是獲得利潤，只考慮如何將貸款弄到手，而并沒有認(rèn)真考慮如何能讓有限的資金發(fā)揮效益，更沒有考慮如何償還。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。其結(jié)果是債臺(tái)高筑，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。二是短債長投。在國家實(shí)行較強(qiáng)的宏觀調(diào)控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)；三是企業(yè)之間相互擔(dān)保，相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，或?yàn)榱巳谫Y而不斷投資新項(xiàng)目，甚至“拆東墻補(bǔ)西墻”，形成復(fù)雜的債務(wù)鏈。這不僅加大了銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況判斷的難度，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時(shí)可能出現(xiàn)斷裂。

3、財(cái)務(wù)控制薄弱。一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；二是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，形成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格。一是原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財(cái)務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的制度；二是會(huì)計(jì)報(bào)表的編制既不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。對(duì)材料、工時(shí)、動(dòng)力等消耗沒有進(jìn)行嚴(yán)格的定額管理和健全的分析核算制度；三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

二、原因分析 我國許多中小企業(yè)都是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場經(jīng)濟(jì)的制度縫隙中發(fā)展起來的，經(jīng)歷了“從無到有，從小到大”的艱難的發(fā)展過程。在艱苦的創(chuàng)業(yè)過程中，由于受當(dāng)時(shí)制度環(huán)境與企業(yè)先天不足等方面因素的制約，企業(yè)的成功大多與創(chuàng)業(yè)者個(gè)人的膽識(shí)、經(jīng)歷以及創(chuàng)業(yè)精神有密切關(guān)系。因此，在以后的發(fā)展中，難免受到脫胎的環(huán)境和自身成長路徑的影響。具體來說，這些因素對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營模式的影響。中小企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)一般來說是高度集中的，在經(jīng)營模式上所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了不小的負(fù)面影響。在中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)的企業(yè)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，項(xiàng)目決策不科學(xué)，不民主，隨意性較大，個(gè)人說了算的情況盛行，難免造成投資決策失誤。

2、企業(yè)管理者的素質(zhì)和管理能力的影響。現(xiàn)有的中小企業(yè)，大部分是在八十年代短缺經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來的，其中相當(dāng)一部分管理者的素質(zhì)、能力還停留在當(dāng)時(shí)的水平，管理觀念陳舊，管理思想落后，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

3、組織結(jié)構(gòu)和人力資源的影響。一是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不健全，管理人員職責(zé)不明確。二是工作流程不規(guī)范，制度不健全。致使財(cái)務(wù)審批隨意性大，越權(quán)行事現(xiàn)象嚴(yán)重，造成財(cái)務(wù)管理混亂；三是財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低，缺乏財(cái)務(wù)管理的基本理論和基本知識(shí)，同時(shí)法制觀念比較淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)缺乏充分的理解和認(rèn)識(shí)。

三、促進(jìn)中小企業(yè)改善財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1、積極推進(jìn)產(chǎn)權(quán)改革。明晰產(chǎn)權(quán)、建立規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎(chǔ)。因此，中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革。通過規(guī)范產(chǎn)權(quán)改革，一是解決所有權(quán)過分集中的情況，形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，防止“一股獨(dú)大”；二是建立起股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。在建立新的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的組織架構(gòu)和決策機(jī)制，為進(jìn)行良好的財(cái)務(wù)管理構(gòu)建制度和組織基礎(chǔ)。

2、經(jīng)營者必須樹立理財(cái)觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，從理財(cái)?shù)慕嵌葋砜矗?jīng)營者必須樹立三個(gè)觀念：第一，樹立專業(yè)化經(jīng)營觀念，規(guī)避多元化投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)規(guī)模小，實(shí)力相對(duì)較弱，企業(yè)的資源有限，領(lǐng)導(dǎo)人的知識(shí)、能力有限。加之現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步快，技術(shù)更新周期短。在這種情況下，中小企業(yè)必須集中有限的資源，努力在某一個(gè)行業(yè)做實(shí)、做精、做強(qiáng)，這是企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)理財(cái)?shù)幕A(chǔ)。第二，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念。充分利用財(cái)務(wù)杠桿的積極作用，是許多經(jīng)營者的良好愿望。然而，財(cái)務(wù)杠桿的積極作用是以借貸資金的收益高于資金成本和企業(yè)的償還能力為前提的。每個(gè)企業(yè)都有一個(gè)合理的負(fù)債率，就是銀行，也要求有一定的資本充足率。負(fù)債率太高，本來就是鋌而走險(xiǎn)，加上中國經(jīng)濟(jì)是周期性的，一旦遇到調(diào)控，許多銀行只收不貸，即使一個(gè)正常負(fù)債的企業(yè)，一旦遇上這種情況，也很難存活。對(duì)負(fù)債規(guī)模大、負(fù)債率高的企業(yè)更是如此。因此，負(fù)債經(jīng)營必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規(guī)避高負(fù)債和不能到期支付的風(fēng)險(xiǎn)。第三，樹立現(xiàn)金流觀念。現(xiàn)金流是維持企業(yè)正常經(jīng)營的“血液”?，F(xiàn)金凈流量是企業(yè)成長的動(dòng)力。對(duì)許多企業(yè)來說，現(xiàn)金凈流量的意義甚至高于經(jīng)營損益。不少企業(yè)一年忙到頭，生意做得很大，錢也賺了不少，但卻在別人手中，企業(yè)的一大塊現(xiàn)金被客戶占用了。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，沒有實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金收益。因此，關(guān)注現(xiàn)金流量，掌握現(xiàn)金流的狀況及走向，包括其經(jīng)營中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和短期流動(dòng)資金貸款的使用效率，是企業(yè)經(jīng)營者必須隨時(shí)掌握的基本信息和進(jìn)行決策的重要依據(jù)。

3、按照相關(guān)財(cái)會(huì)法律、法規(guī)的要求，逐步建立起比較規(guī)范、完善和自律的財(cái)務(wù)管理組織體系，工作流程和財(cái)務(wù)管理制度。要按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律和國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立財(cái)務(wù)管理的組織體系和相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，在分工協(xié)作的原則下，明確管理崗位和人員職責(zé)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的工作流程和審批程序；同時(shí)要根據(jù)國家法律規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動(dòng)用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實(shí)貫徹執(zhí)行。

4、提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員要持證上崗，無會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，要經(jīng)過培訓(xùn)、考核，達(dá)到要求后發(fā)證上崗；被委任會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員，必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格，決不可濫竽充數(shù)；對(duì)會(huì)計(jì)人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育，提高素質(zhì)，《會(huì)計(jì)法》對(duì)此都有明確規(guī)定。把好用人關(guān)，是實(shí)施良好的財(cái)務(wù)管理的重要條件。

5、財(cái)務(wù)資金管理活動(dòng)的外包。由于企業(yè)自有資源和活動(dòng)領(lǐng)域的局限，任何一個(gè)企業(yè)都不可能擁有企業(yè)管理活動(dòng)所需要的一切專業(yè)技能和資源。中小企業(yè)可將部分財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)交由專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。充分利用這些機(jī)構(gòu)的人才優(yōu)勢、信息優(yōu)勢和其他資源優(yōu)勢，既可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本，又可以不斷了解外部相關(guān)動(dòng)態(tài)，實(shí)時(shí)更新管理方法、管理手段，從而提高管理效率和管理水平。

經(jīng)濟(jì)危機(jī)下的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理

觀點(diǎn)一：強(qiáng)化企業(yè)管理是應(yīng)對(duì)危機(jī)挑戰(zhàn)的根本措施；低成本管理是應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的重要舉措。

觀點(diǎn)二：發(fā)展是解決前進(jìn)道路上一切問題的法寶。

面對(duì)席卷全球的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，長慶油田對(duì)危機(jī)給企業(yè)發(fā)展帶來的影響作了充分估計(jì)。我們研究制定了八個(gè)方面的應(yīng)對(duì)措施，重點(diǎn)是強(qiáng)化企業(yè)管理。長慶油田將今年定為“企業(yè)管理年”，深入推進(jìn)大油田管理理念，把低成本管理作為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的重要舉措。

在這一思路引導(dǎo)下，我們認(rèn)真研究強(qiáng)化內(nèi)部管理的具體措施，強(qiáng)化投資控制，認(rèn)真研究不同油價(jià)下油氣田開發(fā)的效益及相應(yīng)的投資政策；快速出臺(tái)并實(shí)施以單井為基礎(chǔ)的油田產(chǎn)能建設(shè)地面工程標(biāo)準(zhǔn)化投資控制體系；進(jìn)一步強(qiáng)化過“緊日子”的思想，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用，壓縮非生產(chǎn)性支出和五項(xiàng)費(fèi)用，積極探索成本管理新模式，著力抓好標(biāo)準(zhǔn)化、市場化體系和數(shù)字化管理，控制用工總量，達(dá)到控制投資、降低成本的作用，進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平和抵御金融危機(jī)的能力。

長慶作為中國石油增儲(chǔ)上產(chǎn)的重點(diǎn)地區(qū)，正處在快速發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，經(jīng)濟(jì)危機(jī)不可避免會(huì)給我們的發(fā)展帶來諸多不利影響。但我堅(jiān)信，我們一定能共克時(shí)艱。在集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)過程中，長慶應(yīng)該而且可以發(fā)揮好四個(gè)方面的積極作用：一是為集團(tuán)公司油氣核心業(yè)務(wù)的發(fā)展發(fā)揮積極作用；二是為集團(tuán)公司推進(jìn)專業(yè)化、市場化改革發(fā)揮積極作用；三是為集團(tuán)公司提升管理水平和經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮積極作用；四是為維護(hù)集團(tuán)公司及社會(huì)和諧穩(wěn)定大局發(fā)揮積極作用。

發(fā)展是解決前進(jìn)道路上一切問題的法寶。長慶確定了“2009年油氣當(dāng)量突破3000萬噸，2015年實(shí)現(xiàn)5000萬噸”發(fā)展規(guī)劃。在認(rèn)識(shí)上，大家一致認(rèn)為長慶油田具備實(shí)現(xiàn)5000萬噸的政策優(yōu)勢、資源優(yōu)勢、技術(shù)優(yōu)勢、隊(duì)伍優(yōu)勢、企業(yè)文化優(yōu)勢；在方法上，長慶初步探索出了這樣的路線圖。我們將進(jìn)一步解放思想，增強(qiáng)機(jī)遇意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、市場意識(shí)和人本意識(shí)，堅(jiān)持實(shí)事求是，把思想統(tǒng)一到5000萬噸的宏偉目標(biāo)上來，統(tǒng)一到“大油田管理、大規(guī)模建設(shè)”上來，統(tǒng)一到拓展油氣勘探大場面，推進(jìn)油氣田集約化、低成本新局面和增強(qiáng)油田綜合實(shí)力上來，進(jìn)一步凝聚力量，形成合力，加速推進(jìn)5000萬噸宏偉目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

主要是保證現(xiàn)金流的穩(wěn)定。低負(fù)債，高現(xiàn)金流，互補(bǔ)，打底

“做一個(gè)企業(yè)家，是很不容易的。低負(fù)債，高現(xiàn)金流，互補(bǔ)，打底。當(dāng)中國的房地產(chǎn)市場逐漸走向規(guī)范化，保持穩(wěn)定的現(xiàn)金流應(yīng)該成為房地產(chǎn)商的座右銘。”經(jīng)濟(jì)學(xué)家、香港中文大學(xué)教授郎咸平指出，規(guī)范的市場，一個(gè)健康成長的房地產(chǎn)商應(yīng)該具備的能力是：20％的低資本負(fù)債比率；現(xiàn)金流比例應(yīng)該占總資產(chǎn)比例是5％到15％；項(xiàng)目之間要互補(bǔ)、行業(yè)之間要互補(bǔ)、公司之間要互補(bǔ)；有現(xiàn)金流的打底，有一個(gè)比較穩(wěn)定收入的項(xiàng)目，來減低自己的風(fēng)險(xiǎn)。

郎咸平說，香港四大天王，新世紀(jì)，恒基，長江實(shí)業(yè)等，他們的平均負(fù)債比例是多少？是20％。內(nèi)地是100％到300％，使得房地產(chǎn)商風(fēng)險(xiǎn)過大，大到不可承受。香港的四大天王可以有三年的時(shí)間來做調(diào)整？而國內(nèi)的地產(chǎn)商只要一碰到資金斷裂就迅速倒閉了。中央政府對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的規(guī)范化處理，郎咸平認(rèn)為勢必加強(qiáng)。

一個(gè)注重現(xiàn)金流的公司，應(yīng)該是怎樣思維的呢？郎咸平說，不是可行性報(bào)告，而是不可行性報(bào)告，要轉(zhuǎn)變思維，找盡各種理由不做這個(gè)項(xiàng)目，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)在是太好了，再做。這是個(gè)保守的心態(tài)。當(dāng)房企做一項(xiàng)投資的時(shí)候，首先想的是，不是投資項(xiàng)目能賺多少錢，而是考慮在這個(gè)項(xiàng)目經(jīng)營垮掉的時(shí)候，拿什么來補(bǔ)他。這是應(yīng)對(duì)危機(jī)的能力。這很重要。

郎咸平說，不同的業(yè)務(wù)組合就是通過不同業(yè)務(wù)的周期，降低集團(tuán)的整體風(fēng)險(xiǎn)。包括港口、電信，零售，能源，基礎(chǔ)建設(shè)，以及財(cái)務(wù)等都是。公司之間是互補(bǔ)的，行業(yè)之間是互補(bǔ)的，項(xiàng)目只是也如此，把任何一個(gè)行業(yè)拿出來，中間幾個(gè)項(xiàng)目也是互補(bǔ)的。什么目的呢？是為了創(chuàng)造出一個(gè)穩(wěn)定的現(xiàn)金流。這個(gè)才是企業(yè)家關(guān)注的，也是一個(gè)保守的心態(tài)，所以以心態(tài)而言，你需要保守。保守的目的是為了穩(wěn)定的現(xiàn)金流。

淺議中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策

摘要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。文章就中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行了探討，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題；對(duì)策

我國中小企業(yè)經(jīng)過改革開放20多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績，在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。但是，目前中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有3—5年，一個(gè)極其重要的原因就在于財(cái)務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)地進(jìn)行資本運(yùn)營，而這一切都需強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對(duì)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證

一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。二是對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項(xiàng)目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價(jià)，也將一些銀行拖入泥潭。

（二）資金短缺，融資困難

目前我國中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。融資困難的主要原因一方面來自于企業(yè)自身的素質(zhì)，中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足、信譽(yù)不高、信用等級(jí)普遍較低；另一方面，國有商業(yè)銀行對(duì)固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過于集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面目前尚不健全，使得金融機(jī)構(gòu)無法對(duì)不良經(jīng)營行為進(jìn)行有效防范，為降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。其次，中小企業(yè)沒有民間融資渠道，在民間投資較多的地區(qū)大多數(shù)是采取民間集資的辦法來解決資金問題，完全靠個(gè)人信用和高利息，融資成本很高，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)來說要大得多。由此造成中小企業(yè)的資金嚴(yán)重不足，投資能力相對(duì)較弱，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（四）管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)格

由于中小企業(yè)管理模式集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身，這就使得企業(yè)在決策和經(jīng)營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財(cái)務(wù)控制方法。一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（五）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低，高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員缺乏，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，無證上崗的現(xiàn)象極其嚴(yán)重。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分，沒有專職的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理的職能由會(huì)計(jì)人員或企業(yè)主管人員兼職，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

（一）面向市場，采用科學(xué)投資策略

一方面，為了回避投資風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)穩(wěn)健理財(cái)，適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模。中小企業(yè)的成長過程充滿風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)要發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財(cái)，科學(xué)投資。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度大的項(xiàng)目、決策面臨不確定性的風(fēng)險(xiǎn)方案應(yīng)主動(dòng)回避。在實(shí)踐中，中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。另外，要抓住有利時(shí)機(jī)實(shí)現(xiàn)發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模。其次，是集中優(yōu)勢，專業(yè)經(jīng)營。中小企業(yè)實(shí)力較弱，往往無法經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn)，但是可以集中力量通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細(xì)分市場來進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營，提高市場占有率，同樣可以取得經(jīng)營的成功。再次是拾遺補(bǔ)缺，用自己的產(chǎn)品去填補(bǔ)市場空白，充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點(diǎn)，按照“人無我有”的原則，尋找市場空白點(diǎn)進(jìn)行投資，進(jìn)而可以擴(kuò)大空間，向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。另一方面，中小企業(yè)投資應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。一是新產(chǎn)品試制的投資，中小企業(yè)的產(chǎn)品，其市場占有份額有限，企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對(duì)路的新產(chǎn)品上市，同時(shí)又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品，這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視,應(yīng)作為企業(yè)的一種長期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶?？梢圆捎谜衅傅姆绞揭M(jìn)人才；也可以通過對(duì)內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來提高他們的技能和素質(zhì)。

（二）優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境，拓寬企業(yè)融資渠道

1、政府應(yīng)盡快完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及相關(guān)的政策。目前，我國已經(jīng)出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》、《中小企業(yè)促進(jìn)法》，可見我國在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快進(jìn)程，不斷完善政策法規(guī)，給中小企業(yè)更多平等競爭的機(jī)會(huì)。中小企業(yè)可以成立帶有金融性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，如成立中小企業(yè)基金，這樣就拓寬了企業(yè)的融資渠道，一定程度上能解決融資難的困境。

2、建立中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)的信用擔(dān)保是以服務(wù)為宗旨的中介組織，擔(dān)保費(fèi)的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)，在建立信用擔(dān)保體系的過程中要把信用擔(dān)保制度和其它形式結(jié)合起來，為企業(yè)的融資擔(dān)保提供多樣化的服務(wù)，以提供更多的融資機(jī)會(huì)，可以在一定程度上解決企業(yè)融資難的問題。

3、金融部門要成為民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)器。為了更好的發(fā)揮金融部門的作用，金融機(jī)構(gòu)要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，突破傳統(tǒng)觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應(yīng)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，為中小企業(yè)注入極大的活力，金融部門要突破觀念，吸納推出國際國內(nèi)先進(jìn)的金融產(chǎn)品，如專利貸款，品牌質(zhì)押貸款等業(yè)務(wù)，更好的促進(jìn)中小企業(yè)健康快速發(fā)展，要改進(jìn)貸款決策程序，建立適合中小企業(yè)的信貸審批機(jī)制。要建立激勵(lì)和約束相結(jié)合的信貸管理機(jī)制，提高信貸人員的信貸營銷積極性。

（三）全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念

財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。面對(duì)新的理財(cái)環(huán)境，若企業(yè)不能全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。

1、樹立人本化理財(cái)觀念。重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢。企業(yè)的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識(shí)、智慧和努力程度。因此，在財(cái)務(wù)管理中要樹立“以人為本”的思想，揚(yáng)棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束，其目的就是要充分調(diào)動(dòng)人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

2、樹立資本多元化理財(cái)觀念。入世后，資本市場開放，市場準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進(jìn)駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

3、樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，由于市場機(jī)制的作用，任何一個(gè)市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟(jì)損失的可能，即不可避免地要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)更大。在財(cái)務(wù)管理中要樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，善于對(duì)環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，有預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。中小企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)重要途徑:一是制定詳實(shí)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，通過計(jì)劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對(duì)變化的機(jī)制，減少未來風(fēng)險(xiǎn)的影響；二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測模型，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，變被動(dòng)為主動(dòng)，防患于未然。

（四）強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

1、提高資金的營運(yùn)效率，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例，使資金應(yīng)用得到最佳的效果。在改善資金結(jié)構(gòu)的同時(shí)要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活，預(yù)防市場波動(dòng)和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。一般來說，流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)收益低，這就意味著企業(yè)應(yīng)盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資于本企業(yè)的資產(chǎn)也要將其投資于能產(chǎn)生收益的其他資產(chǎn)，避免資金閑置帶來的損失。當(dāng)企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時(shí)，可采用償還債務(wù)、投資有價(jià)證券等策略來調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額；反之當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，可以用短期籌資來調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要采取各種措施，盡量的按期收回款項(xiàng)，否則會(huì)因拖欠時(shí)間過長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內(nèi)，有多少欠款超過了信用期。對(duì)不同時(shí)間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前提取壞賬準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。

3、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立建全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以期形成內(nèi)部有力的牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來做。要定期檢查盤點(diǎn)，以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。最后，要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

（五）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象等等。究其原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為解決好上述問題，一是中小企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療等保障制度，以吸引更多高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員到中小企業(yè)發(fā)揮作用。二是企業(yè)的財(cái)會(huì)人員，要加強(qiáng)培訓(xùn)和進(jìn)行思想政治教育，特別要學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)制度》，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，要求會(huì)計(jì)人員持證上崗。三是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高自身的法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有通過企業(yè)財(cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員甚至全員的共同努力，才能改善企業(yè)管理狀況，提高財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實(shí)力。

參考文獻(xiàn)：

1、張瑞杰.對(duì)我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題的探討[J].科技與經(jīng)濟(jì),2006(19).2、玉溪中小企業(yè)信用促進(jìn)會(huì)成立,首批會(huì)員220戶[N].玉溪日報(bào).2006-08-08.3、黃麗萍.我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題與對(duì)策[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì),2006(3).4、徐冰.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策研究[J].商場現(xiàn)代化,2006(9).5、李永寧.現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為的規(guī)范與優(yōu)化研究[J].會(huì)計(jì)之友,2006(8).

第三篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題與對(duì)策

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題與對(duì)策

提要:金融危機(jī)影響下，我國的中小企 業(yè)面臨著嚴(yán)重的生存問題，而維持中小企業(yè)生 存的關(guān)鍵在于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。本文對(duì)金融危 機(jī)給我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的沖擊進(jìn)行 分析，提出如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策，以期我 國中小企業(yè)能在金融危機(jī)下生存與發(fā)展.關(guān)鍵詞：金融危機(jī)；中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

中小企業(yè)的健康發(fā)展對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加財(cái)政收入、擴(kuò)大城鄉(xiāng)就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定 都具有十分重要的意義。然而，國際金融危機(jī) 的爆發(fā)，使中小企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)峻挑戰(zhàn).認(rèn)真分析金融危機(jī)對(duì)企業(yè)造成的影響，尋找金 融危機(jī)背景下中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)策，依靠 國家出臺(tái)的各種扶持政策，讓企業(yè)平穩(wěn)地度過 “嚴(yán)冬”，具有鮮明的現(xiàn)實(shí)意義.一、金融危機(jī)下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的 主要問題 金融危機(jī)背景下，中小企業(yè)較之于大型企 業(yè)、壟斷行業(yè)而言，市場前景變得更為渺茫，其 供應(yīng)鏈系統(tǒng)會(huì)突然分化、瓦解、甚至崩潰，產(chǎn)品 阻滯、人員流失、財(cái)務(wù)困境等問題接踵而至，中 小企業(yè)各種弊端和問題也隨之凸顯出來.（一）缺乏明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和科學(xué)的 財(cái)務(wù)分析方法。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表一般都是 為了應(yīng)付稅務(wù)檢查，往往缺乏真實(shí)性和準(zhǔn)確 性，其財(cái)務(wù)分析也常常流于形式，不能利用科 學(xué)規(guī)范的分析方法對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及其結(jié) 果進(jìn)行有效的總結(jié)、分析，從而找出問題的癥 結(jié)點(diǎn)，并對(duì)癥下藥，使企業(yè)獲得繼續(xù)前進(jìn)的動(dòng) 力。這也是中小企業(yè)難以同大企業(yè)相抗衡的關(guān) 鍵所在.www.tmdps.cn778論文在線

（二）成本費(fèi)用控制不力，抗風(fēng)險(xiǎn)能力削 弱。不少中小企業(yè)重錢不重物，對(duì)原材料、半成 品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人 追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。生產(chǎn)經(jīng)營過程中也缺乏 對(duì)原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)等方面的預(yù)算控制，導(dǎo)致一些不合理的消耗。另外，我國的中小企 業(yè)對(duì)人員利用率低或不恰當(dāng)造成的人力資源 浪費(fèi)、負(fù)債結(jié)構(gòu)問題造成的利息損失、各種非 必要性支出增加的成本費(fèi)用過高等問題尚沒 有清晰的認(rèn)識(shí)，在市場情況樂觀時(shí)，掩蓋了這 些問題，當(dāng)經(jīng)濟(jì)不景氣企業(yè)經(jīng)營陷入困境時(shí)，這些問題就會(huì)顯現(xiàn)出來。金融危機(jī)的到來，生 產(chǎn)成本過高不僅使企業(yè)在談判中的議價(jià)空間 不大，進(jìn)而導(dǎo)致市場份額小，市場占有率低，企 業(yè)的競爭力不強(qiáng)，而且難以在市場需求疲軟的 情況下贏取促銷的主動(dòng)權(quán)等，此類連鎖反應(yīng)會(huì) 將企業(yè)置于倒閉的邊緣.（三）融資難，擔(dān)保難，資金緊缺。中小企業(yè) 注冊資本較少，資本實(shí)力有限，同時(shí)很多中小 企業(yè)都處于成長發(fā)展時(shí)期，這一階段的資金需 要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短 缺問題成為其發(fā)展瓶頸。在金融危機(jī)背景下，中小企業(yè)融資困境更加凸顯。中小企業(yè)貸款難 問題由來已久，即使是在國家放松銀根、信貸 增長的情形下，這種局面也沒有改觀。中小企 業(yè)受資金規(guī)模、技術(shù)支撐等條件所限，融資渠 道本身就少。近幾年，國有商業(yè)銀行推行集約 化經(jīng)營和授權(quán)經(jīng)營，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制，貸款審批權(quán)限逐漸上收。這種高度集中的信貸 管理模式嚴(yán)重制約了信貸資金對(duì)中小企業(yè)的CO-OPERATIVE ECONOMY&SCIENCE 投入力度。同時(shí)，商業(yè)銀行將盈利最大化作為 主要經(jīng)營目標(biāo)和執(zhí)行嚴(yán)格的不良貸款率考核 制度，對(duì)中小企業(yè)的貸款申請也相當(dāng)謹(jǐn)慎，這 就在一定程度上影響了銀行貸款的積極性.（四）危機(jī)面前盲目投資。面對(duì)突如其來的 金融危機(jī)，我國中小企業(yè)中出現(xiàn)了兩種不同的 投資觀點(diǎn)：一種認(rèn)為目前市場蕭條，前景不為 樂觀，因此大量縮減投資，甚至主動(dòng)破產(chǎn)、倒 閉，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為金融危機(jī) 下競爭對(duì)手的壓力相對(duì)較小，國家政策的扶持 相對(duì)較多，因此大膽地?cái)U(kuò)張，甚至還以低廉的 價(jià)格收購一些瀕臨倒閉的企業(yè)、已經(jīng)倒閉企業(yè) 的設(shè)備等資產(chǎn)，或低價(jià)囤購生產(chǎn)資料，其結(jié)果 是：或漫無邊際地過多投入了資源，使資源利 用不經(jīng)濟(jì)；或無法形成資源的有效排序，不能 產(chǎn)生資源合力；更有甚者，不顧企

業(yè)現(xiàn)有的資 源能力，盲目投入，造成不應(yīng)有的損失.二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策 在金融危機(jī)下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了 變化，企業(yè)必須建立相適應(yīng)的管理機(jī)制，采取 切實(shí)有效的財(cái)務(wù)管理策略，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，控 制成本費(fèi)用，變壓力為動(dòng)力，提高企業(yè)競爭力.（一）建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)分析機(jī)制。中小 企業(yè)應(yīng)摒棄憑經(jīng)驗(yàn)管理的落后方法，將財(cái)務(wù)分 析納入到企業(yè)管理的正常軌道中去。首先，用 比較分析法對(duì)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行前后期 對(duì)比分析，找出差距，并分析產(chǎn)生差距的原因，以便改進(jìn)工作；其次，用比率分析法來分析企 業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并通過橫向比較和 縱向比較，找出本企業(yè)與行業(yè)先進(jìn)水平的差 距，以及企業(yè)不同財(cái)務(wù)比率的增長變動(dòng)趨 勢，從而發(fā)現(xiàn)問題并解決問題；再次，用趨勢分 析法來分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的發(fā)展 變化趨勢，以便更好地把握企業(yè)的發(fā)展方向.www.tmdps.cn778論文在線

（二）預(yù)防資金鏈斷裂，加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)

1、對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，預(yù)防資金鏈 斷裂。編制現(xiàn)金預(yù)算表，確定現(xiàn)金收入，計(jì)劃現(xiàn) 金支出，要時(shí)刻了解企業(yè)的資金狀況。企業(yè)每 天要將收入和支出及時(shí)編制收支日報(bào)表，月末 形成月報(bào)表，及時(shí)將現(xiàn)金收支的實(shí)際情況與預(yù) 算數(shù)進(jìn)行分析比較，找出存在的問題，及時(shí)反 饋調(diào)整現(xiàn)金預(yù)算，提早做好資金的統(tǒng)籌安排.2、減少預(yù)付款項(xiàng)，提高預(yù)收賬款比例，加 強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。首先，在應(yīng)收賬款的事前管 理方面，要對(duì)客戶信用度以及經(jīng)營狀態(tài)進(jìn)行事 前全面調(diào)查。不僅要調(diào)查客戶提供的會(huì)計(jì)報(bào) 表，還應(yīng)調(diào)查客戶的電費(fèi)單、稅單、海關(guān)進(jìn)出口 單。此外，還應(yīng)調(diào)查與客戶有往來的企業(yè)對(duì)其 信譽(yù)的評(píng)價(jià)。企業(yè)根據(jù)調(diào)查的結(jié)果制定賒銷政 策，并盡量要求客戶使用銀行承兌的應(yīng)收票據(jù) 以減少壞賬的產(chǎn)生；其次，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事 中管理。在應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要積極采取 各種措施，減少企業(yè)的壞賬損失。中小企業(yè)的 應(yīng)收賬款一般情況是由財(cái)務(wù)部門管理，銷售部 門催討。部門之間應(yīng)及時(shí)溝通，減少不必要的 紛爭。財(cái)務(wù)部門對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)定期與客 戶對(duì)賬，要形成合法有效的對(duì)賬憑據(jù)，并將對(duì) 賬結(jié)果適時(shí)反饋到銷售部門，以便及時(shí)追討以 及制定下一步的賒銷政策；最后，應(yīng)收賬款一 旦逾期拖欠，企業(yè)應(yīng)高度重視。一方面加強(qiáng)催 討；另一方面應(yīng)與客戶進(jìn)行交流溝通，尋求妥 善的解決辦法。對(duì)于惡意拖欠、品質(zhì)不良的客 戶，可以聯(lián)合其他被拖欠的企業(yè)訴助于法律.3、加強(qiáng)存貨管理，努力防止資金沉淀。企 業(yè)要適時(shí)關(guān)注分析市場動(dòng)向，科學(xué)制定內(nèi)部存 貨數(shù)量，堅(jiān)持以銷定產(chǎn)，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以有效平衡與控制存貨的風(fēng)險(xiǎn)。比如，原材料的采購 周期可以由原來的定期采購改為根據(jù)生產(chǎn)的 安排進(jìn)行靈活的不定期采購，并積極降低采購 成本，以此降低存貨的成本，節(jié)約資金.（三）控制成本費(fèi)用

1、拓寬進(jìn)貨渠道，降低外購成本。面對(duì)金 融危機(jī)背景下的市場價(jià)格波動(dòng)，業(yè)務(wù)人員在采 購前必須充分利用各種信息工具了解進(jìn)貨渠 道，爭取合理價(jià)格。對(duì)采購價(jià)格的審核人員，應(yīng) 該加大詢價(jià)的密度和力度，通過電話、網(wǎng)絡(luò)等 信息手段貨比三家，制定基準(zhǔn)價(jià)，對(duì)采購價(jià)格 偏離基準(zhǔn)價(jià)一定限額的進(jìn)貨，要求供貨商作出 解釋或價(jià)格折讓。對(duì)大宗商品要采用公開招標(biāo) 等方式，增加進(jìn)貨的透明度，盡量消除價(jià)格波 動(dòng)等不利因素的影響，降低采購成本.2、全面預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的控 制。生產(chǎn)部門編制標(biāo)準(zhǔn)用料設(shè)定表、標(biāo)準(zhǔn)人工 設(shè)定表和標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用設(shè)定表時(shí)，要依據(jù)產(chǎn)品 的市場價(jià)格、目標(biāo)利潤和原材料、人工、制造費(fèi) 用消耗定額等確定目標(biāo)成本。把目標(biāo)成本分解 到產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，目標(biāo)責(zé)任 落實(shí)到人，嚴(yán)格考核成本指標(biāo)，嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲.職能部門應(yīng)采用零基預(yù)算，不受以往預(yù)算安排 和預(yù)算執(zhí)行情況的影響，將一切預(yù)算收支都建 立在成本效益分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要和可能 來編制預(yù)算。各部門每月應(yīng)對(duì)當(dāng)月費(fèi)用預(yù)算的 執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的各 種問題，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)提出建議，為企業(yè)決策提 供依據(jù).3、改進(jìn)技術(shù)，降低成本。成本控制并不是 一味地壓縮成本支出，不能因急于削減成本而 忽視了某些重要的技術(shù)改進(jìn)機(jī)會(huì)。引進(jìn)新技 術(shù)、開發(fā)新產(chǎn)品、改進(jìn)現(xiàn)有產(chǎn)品的功能成本率，是降低成本的主要途徑。大量的實(shí)踐證明，通 過技術(shù)創(chuàng)新，在產(chǎn)品質(zhì)量、款式、性能和工藝裝 備上不斷改進(jìn)，以達(dá)到技術(shù)成本領(lǐng)先的戰(zhàn)略，是企業(yè)得以長足發(fā)展的一大法寶。此外，在籌 資管理中，雖然融資環(huán)境不佳，中小企業(yè)仍應(yīng) 密切關(guān)注并利用政府出臺(tái)的各項(xiàng)扶持政策，積 極主動(dòng)地與中小銀行以及非銀行金融機(jī)構(gòu)建 立銀企合作關(guān)系.（四）以對(duì)內(nèi)投資為主，加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)防 范。根據(jù)我國中小企業(yè)投資決策中存在的缺 陷，在全球金融危機(jī)的大環(huán)境下，筆者主張中 小企業(yè)投資應(yīng)以對(duì)內(nèi)為主，面向市場，進(jìn)行科 學(xué)合理分析，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn).1、應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。一是對(duì)新產(chǎn)品 試制的投資；二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投 資；三是人力資源的投資。目前，應(yīng)特別注意人 力資源的投資，從某種角度說，加強(qiáng)人力資源 的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人 才，是企業(yè)制勝的法寶.2、分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企 業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定規(guī)模之后，可以搞 多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而 分散投資風(fēng)險(xiǎn).3、應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)中小企業(yè)在資 金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí) 力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范 項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng) 的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注 意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn).

第四篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與對(duì)策分析

論 文 摘 要

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中最活躍的因素，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其應(yīng)對(duì)激烈的市場競爭面臨巨大的困難。

本文通過對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析，找出存在的問題，提出解決問題的對(duì)策方案，以求能夠幫助我國中小企業(yè)更好地發(fā)展。針對(duì)目前中小企業(yè)存在的融資困難、財(cái)務(wù)控制薄弱、管理模式僵化等問題,本文提出了加強(qiáng)法制建設(shè)，改善生態(tài)環(huán)境；正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)企業(yè)自身管理，提高自身素質(zhì)等解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問題 對(duì)策

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目錄

引

言-----------------3

一、中小企業(yè)及其財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)-------------------3

（一）中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位--3

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)-----------------5

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題----------------5

（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位不妥-----------------5

（二）管理觀念陳舊，制度缺損--------------6

（三）融資渠道不暢通--------------------------6

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對(duì)策-6

（一）加強(qiáng)法制建設(shè)，改善生態(tài)環(huán)境--------6

（二）正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)---------------------------7

（三）加強(qiáng)企業(yè)自身管理，提高自身素質(zhì)--7

四、結(jié)語-------------------9 參考文獻(xiàn)-----------------10 致謝------------------------11

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中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與對(duì)策分析

引

言

經(jīng)過三十多年的改革和發(fā)展，我國中小企業(yè)得到了迅速的發(fā)展。中小企業(yè)已是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中最活躍的因素，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其應(yīng)對(duì)激烈的市場競爭面臨巨大的困難。本文僅就中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的問題談?wù)勛约旱目捶?，并試圖提出一些對(duì)策方案，以求能夠幫助我國中小企業(yè)更好地發(fā)展。

一、中小企業(yè)及其財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是一個(gè)富有活力的經(jīng)濟(jì)群體。從全球范圍來看，中小企業(yè)是一些國家和地區(qū)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)奇跡的重要因素，在繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)、推動(dòng)創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)等方面，發(fā)揮著越來越重要的作用，成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量。

（一）中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位

1．中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要增長點(diǎn)，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本動(dòng)力

隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化進(jìn)程的推進(jìn)和中國加入WTO，我國中小企業(yè)將在更廣大的范圍內(nèi)，更高層次上參與競爭。這些中小企業(yè)能否在市場競爭中獲得生存和發(fā)展的機(jī)會(huì)，其影響因素有許多，其中企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平是影響其發(fā)展的一個(gè)重要因素。中小企業(yè)在這方面應(yīng)尋求創(chuàng)新，以便更好發(fā)展。

我國中小企業(yè)的工業(yè)產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值超過60％，提供約80％的就業(yè)機(jī)會(huì)，全國約80％的社會(huì)就業(yè)人口被吸收的到中小型企業(yè)，如圖1。中小企業(yè)在活躍市場中、以滿足社會(huì)各方面的需要、吸收勞動(dòng)力、開發(fā)新產(chǎn)品、增加財(cái)政收入起到至關(guān)重要的作用。作為我國國民經(jīng)濟(jì)不可或缺的一部分，中小型企業(yè)能否健康發(fā)展決定著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展前景，但中小企業(yè)在中國的情況并不樂觀，在過去五年中小企業(yè)的淘汰率約70％，近30％的中小企業(yè)處于虧損。

圖1 就業(yè)分布

目前，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60％左

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右，繳稅額為國家稅收總額的50％左右1。在廣東、浙江等沿海地區(qū)，中小企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出增長快、后勁足的良好態(tài)勢。在中西部地區(qū)，一些中小企業(yè)在縣域經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要增長點(diǎn)，是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的一支重要力量。

2．中小企業(yè)是增加就業(yè)的基本場所，社會(huì)穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)

中小企業(yè)以其面廣量大，開業(yè)快，投資少，競爭激烈，經(jīng)營靈活，對(duì)勞動(dòng)者勞動(dòng)技能要求低，且大部分是從事勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)，因而吸納勞動(dòng)力的容量相對(duì)較大，能創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，就可以穩(wěn)定一支龐大的產(chǎn)業(yè)隊(duì)伍，這將對(duì)整個(gè)社會(huì)的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和民族關(guān)系等起到很好的影響和作用，是國家長治久安的根本保證，對(duì)緩解我國經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變與擴(kuò)大就業(yè)的矛盾具有重要意義。

3．中小企業(yè)促進(jìn)了農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，是地方財(cái)政收入的重要來源 改革開放以來，從農(nóng)村轉(zhuǎn)移出來的勞動(dòng)力主要是由中小企業(yè)吸納的。這不僅有利于社會(huì)穩(wěn)定，而且對(duì)我國農(nóng)村城鎮(zhèn)化進(jìn)程起到了巨大的推動(dòng)作用。我國各級(jí)政府80%的財(cái)政收入來源于中小企業(yè)，各地的經(jīng)驗(yàn)有力地說明，發(fā)展中小企業(yè)是地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的關(guān)鍵。

4．中小企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的生力軍，是推動(dòng)科技盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的重要力量

由于中小企業(yè)經(jīng)營靈活、高效的特點(diǎn)，把科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力所耗費(fèi)的時(shí)間和經(jīng)歷的環(huán)節(jié)也大為縮短。目前，我國65％的發(fā)明專利、80％以上的新產(chǎn)品開發(fā)，是由中小企業(yè)完成的。

5．中小企業(yè)促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化。

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，國有經(jīng)濟(jì)在GDP中的比重逐年下降，中小企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)成分的比重快速上升。中小企業(yè)的發(fā)展改變了公有制經(jīng)濟(jì)一統(tǒng)天下的局面，為我國市場經(jīng)濟(jì)營造出了一個(gè)相互競爭、充滿活力的多元化市場環(huán)境。不少中小企業(yè)已經(jīng)從早期的加工、建筑、運(yùn)輸、商貿(mào)等領(lǐng)域，向基礎(chǔ)設(shè)施、機(jī)電制造、新興服務(wù)、高新技術(shù)等領(lǐng)域拓展，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。部分中小企業(yè)在“專、精、特、新”方面邁出了步伐，積極與大企業(yè)協(xié)作配套，優(yōu)化了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)2。有些地區(qū)中小企業(yè)形成了產(chǎn)業(yè)集群，為全國結(jié)構(gòu)調(diào)整作出了貢獻(xiàn)。6．中小企業(yè)對(duì)活躍市場具有主導(dǎo)作用

中小企業(yè)具有貼近市場、經(jīng)營機(jī)制靈活、組織成本低廉、轉(zhuǎn)移進(jìn)退便捷等優(yōu)勢，更快地接受市場信息，及時(shí)研制滿足市場需求的新產(chǎn)品，盡快推出，占領(lǐng)市場，從而使整個(gè)市場活躍起來。

7．中小企業(yè)能夠更有效、更經(jīng)常地利用地方性的資源

中小企業(yè)機(jī)制靈活、貼近市場、規(guī)模較小、對(duì)量少、分散的資源可以有效地 12田燕秋：《中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理策略》.廣西商業(yè)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào), 2001,(03):第35頁第82行.蘭玉琳：《流動(dòng)性緊縮背景下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究》.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息, 2011,(13):第120頁第34行.宜順論文網(wǎng)www.tmdps.cn 4

利用，生產(chǎn)貼近居民生活、具有濃重的地方化、社區(qū)化特色的產(chǎn)品，直接為顧客提供個(gè)性化的服務(wù)，滿足客戶定制需求。

總之，中小企業(yè)在國家整個(gè)經(jīng)濟(jì)中具有重要的地位，對(duì)支撐經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有巨大的作用，是國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展的重要基礎(chǔ)、是國家財(cái)政收入特別是地方財(cái)政收入的穩(wěn)定來源，是建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的微觀基礎(chǔ)、足社會(huì)穩(wěn)定的重要保證、是政府集中精力抓“大”的保證和必備條件、是鼓勵(lì)民間投資的重要載體、是發(fā)展和建設(shè)小城鎮(zhèn)的主體。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

1．資金籌集渠道狹窄

中小型企業(yè)融資方式相對(duì)單一，融資渠道狹窄，多采用內(nèi)部性融資的方式是小型企業(yè)籌資的特殊。企業(yè)家庭的支出與企業(yè)的經(jīng)營收支很難完全分清，家族成員擠榨公司利潤，個(gè)人貢獻(xiàn)與所得不平衡時(shí)有發(fā)生。還有不少小型企業(yè)短期行為嚴(yán)重，掙多少分多少的情況不在少數(shù)，不注重發(fā)展基金的積累。據(jù)調(diào)研報(bào)告顯示，浙江中小企業(yè)中，80%是得不到銀行貸款的。有的即使貸到了款，銀行通常會(huì)實(shí)行基準(zhǔn)利率上浮30%～50%的政策，3加上存款回報(bào)、搭購相關(guān)理財(cái)產(chǎn)品、支付財(cái)務(wù)中介費(fèi)用等，實(shí)際的貸款成本接近銀行基準(zhǔn)利率的兩倍。另據(jù)對(duì)金華、紹興、臺(tái)州、溫州四個(gè)地區(qū)的中小企業(yè)資金需求調(diào)查結(jié)果顯示：有16.27%的中小企業(yè)認(rèn)為從銀行獲得貸款較容易，有60.47%的中小企業(yè)認(rèn)為從銀行獲得貸款較難，有23.26% 的中小企業(yè)認(rèn)為從銀行獲得貸款十分困難，即83.73%的中小企業(yè)貸款需求沒有得到滿足，4貸款難成了制約中小企業(yè)發(fā)展的“瓶頸”。

2．以對(duì)內(nèi)投資、短期投資為主

由于中小企業(yè)產(chǎn)品的市場占有份額有限，中小企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)以不斷增加市場份額；不斷研制新產(chǎn)品代替老產(chǎn)品；對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行更新改造，以適應(yīng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)要求。由于長期投資不確定性因素較多，投資風(fēng)險(xiǎn)大，不利于資金的流動(dòng)，企業(yè)一旦面臨風(fēng)險(xiǎn)，很難有足夠的資金支撐其度過難關(guān)，況且中小型企業(yè)資金也經(jīng)常會(huì)存在不足，使其沒有充足的資金開展長期投資業(yè)務(wù)。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

我國中小企業(yè)是在改革開放以來，由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)化的過程中大規(guī)模地發(fā)展起來的，企業(yè)經(jīng)營者的市場觀念僅僅是實(shí)踐中為生存而自覺不自覺地獲得的，是一些零碎的非理性的觀念，這在客觀上使我國的中小企業(yè)打上了時(shí)代的印跡，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度方面存在著先天的缺陷。

（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位不妥

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理上存在許多問題，所以簡單地定義中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目 34 姚芃，調(diào)查顯示浙江80%中小企業(yè)得不到銀行貸款，中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)，2011年11月01日09:02 喻平，黎玉柱，浙江中小企業(yè)融資難的原因及對(duì)策[ J].科技創(chuàng)業(yè), 2008(1)，21

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標(biāo)為利潤最大化或企業(yè)價(jià)值最大化是不適合中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的。因?yàn)槠髽I(yè)追求利潤最大化只會(huì)看到眼前短期利益，而忽略長遠(yuǎn)利益，從而做出損害企業(yè)長遠(yuǎn)、持續(xù)發(fā)展的行為。如抽空資金、逃避債務(wù)、污染環(huán)境等等

（二）管理觀念陳舊，制度缺損

我國中小企業(yè)多為家族式產(chǎn)業(yè)，具有經(jīng)營管理者和所有者相統(tǒng)一的特點(diǎn)，在發(fā)展初期，中小企業(yè)依靠經(jīng)營者的個(gè)人能力和靈活的經(jīng)營方式，使企業(yè)得到迅速的發(fā)展。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營者的經(jīng)營慣性思維和在財(cái)務(wù)方面知識(shí)的缺乏以及個(gè)人英雄主義，導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)管理不備重視，企業(yè)的管理模式僵化，觀念陳舊，忽視對(duì)會(huì)計(jì)信息的合理使用。同規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度比較起來，財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)的地位和作用未得到真正的重視和充分的利用，從而制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）融資渠道不暢通

中小企業(yè)難以獲得在證券市場上發(fā)行債券或股票的資格，直接融資的渠道對(duì)中小企業(yè)來說幾乎沒有。在間接融資方面，企業(yè)規(guī)模、資信問題、擔(dān)保不足也成為中小企業(yè)很難從銀行貸款的主要原因，由于信息的不對(duì)稱，資源的不對(duì)稱，信譽(yù)的不對(duì)稱，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的突出問題。正因?yàn)槿绱?，資金不足已經(jīng)成為制約中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展、壯大的瓶頸。中小企業(yè)融資的政策環(huán)境和法律法規(guī)建設(shè)還不夠完善，缺乏有效的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)和完善的中小企業(yè)融資服務(wù)體系，現(xiàn)有融資體系也不利于中小企業(yè)長期資金的融通。由于中小企業(yè)的貸款管理成本平均是大型企業(yè)的5倍左右，銀行對(duì)中小企業(yè)提供貸款的跟蹤監(jiān)控費(fèi)用增加，使它們從自身利益出發(fā)，不愿給中小企業(yè)提供貸款。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對(duì)策

我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上存在問題，不僅有自身發(fā)展的先天性因素，同時(shí)也存在外部宏觀的經(jīng)濟(jì)政策和市場環(huán)境的原因。所以，為了更好地解決問題，除了政府出臺(tái)扶持政策、適應(yīng)市場，優(yōu)化價(jià)值鏈和供應(yīng)鏈外，還應(yīng)從企業(yè)自身三方面入手。

（一）加強(qiáng)法制建設(shè)，改善生態(tài)環(huán)境

加強(qiáng)相關(guān)法律制度建設(shè)，改善中小企業(yè)生存的生態(tài)環(huán)境，是解決我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在問題的前提。

融資渠道的單一已經(jīng)嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的發(fā)展，積極探索制定相關(guān)的法律法規(guī)，建立中小企業(yè)股權(quán)融資試點(diǎn)，拓寬中小企業(yè)直接融資渠道；成立中小企業(yè)基金，包括特定用途基金、擔(dān)?；?、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展；建立為中小企業(yè)提供信用擔(dān)保的機(jī)構(gòu)，抓緊提出擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控

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制和信用擔(dān)保資金機(jī)制政策，推動(dòng)信用擔(dān)保評(píng)估和行業(yè)自律制度建設(shè)。

制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策，目前國家已出臺(tái)《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，并實(shí)施了《中小企業(yè)促進(jìn)法》5。此外還有國家質(zhì)檢總局《關(guān)于鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)個(gè)體私營等非公有制企業(yè)實(shí)施以質(zhì)取勝戰(zhàn)略的意見》、國家工商總局《關(guān)于發(fā)揮工商行政管理職能作用促進(jìn)個(gè)體私營等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的通知》等，逐步形成一個(gè)良好的外部融資、成長環(huán)境。

（二）正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)

1．政府要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的服務(wù)指導(dǎo)

政府應(yīng)幫助創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)選擇好進(jìn)入的行業(yè)，為他們提供較為完善的市場調(diào)研以及行業(yè)前景分析，以減少投資的盲目性。2．為了回避投資風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)采取跟進(jìn)戰(zhàn)略 中小企業(yè)應(yīng)盡量避免率先開拓市場。因?yàn)槭袌龅拈_拓者通常需要有足夠的資金實(shí)力，雖然開拓者率先進(jìn)入市場，可以獲得超額利潤，但風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)很大。跟隨成功者的做法，不失為中小企業(yè)避免風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。

3．中小企業(yè)應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主

主要有對(duì)新產(chǎn)品試制的投資、對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資和人力資源的投資，因此，中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部投資為主，以適應(yīng)日益激烈的市場競爭。

4．分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

5．應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目投資程序

當(dāng)中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

6、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，穩(wěn)健理財(cái)，適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模

中小企業(yè)的成長過程充滿風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)要發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財(cái)，科學(xué)投資，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度大的項(xiàng)目，決策面臨不確定性的風(fēng)險(xiǎn)方案應(yīng)主動(dòng)回避，即使在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)方案的過程中，如出現(xiàn)嚴(yán)重偏離預(yù)期目標(biāo)現(xiàn)象時(shí)，也應(yīng)及時(shí)調(diào)整或果斷終止方案的實(shí)施。實(shí)踐中，中小企業(yè)應(yīng)盡可能采用中、短期投資模式，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。另外，要抓住有利時(shí)機(jī)實(shí)現(xiàn)發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模。當(dāng)然，財(cái)力的積累和規(guī)模的擴(kuò)大只能循序漸進(jìn)地實(shí)現(xiàn)。財(cái)力的積累為規(guī)模擴(kuò)大提供資金保證，而規(guī)模擴(kuò)大為新的財(cái)力積累又提供更大的實(shí)現(xiàn)條件中小企業(yè)投資要面向市場，正確采用投資策略

（三）加強(qiáng)企業(yè)自身管理，提高自身素質(zhì)

作為中小企業(yè)的所有者和經(jīng)營者也不能一味地強(qiáng)調(diào)政府的支持，而應(yīng)積極轉(zhuǎn) 5陳淑蘭：《中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題和對(duì)策》.陜西綜合經(jīng)濟(jì), 2006,(06):第98頁第12行.宜順論文網(wǎng)www.tmdps.cn 7

變觀念，重視財(cái)務(wù)管理的核心作用，學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，規(guī)范經(jīng)營；在充分掌握現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論知識(shí)的同時(shí)，應(yīng)搭建起企業(yè)自己財(cái)務(wù)制度的框架，按照規(guī)范的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方法來加強(qiáng)自身的管理。

1．設(shè)立符合自身需要的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，樹立財(cái)務(wù)管理為中心的觀念 一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的選擇不僅僅是一種經(jīng)營目的，更是經(jīng)營者經(jīng)營觀念和戰(zhàn)略理念的反映。中小企業(yè)更要注重長遠(yuǎn)，將企業(yè)價(jià)值指標(biāo)作為一種理念、一種財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)思想，細(xì)化為各個(gè)方面的具體量化指標(biāo)，形成財(cái)務(wù)目標(biāo)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。

2．強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

要把強(qiáng)化資金管理作為提高管理水平的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門，努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。首先，要使資金的來源和動(dòng)用得到有效配合。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間；最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。

3．努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果 管理者要使資金的來源和動(dòng)用得到有效配合，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。要建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。要加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理，盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。要保持財(cái)務(wù)資料完整，必須要有完整的財(cái)務(wù)資料，以幫助管理者分析過去和預(yù)測未來。

4．加強(qiáng)自身籌集資金的能力 中小企業(yè)要看到自身問題，要提高自己的信用和籌資能力。首先必須對(duì)自己有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，知道自己到底缺少什么，努力使自己的經(jīng)營管理等方面達(dá)到銀行等意向貸款者要求的標(biāo)準(zhǔn)和條件。其次，通過提高商業(yè)信用，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的使用等手段來提高自己的融資能力，在遇到資金困難時(shí)，還應(yīng)充分發(fā)掘自身的能力，如采用職工內(nèi)部籌資的方法就是自身的一種很好的嘗試，這種類似于股份公司中的職工持股計(jì)劃，一方面解決了資金困難，為資金來源提供了有力的保障，另一方面可以激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部職工的工作熱情，促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展。

5．加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體制

加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。以人為本，努力提高廣大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平，抓好會(huì)計(jì)人員的后繼教育工作，并在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)同時(shí)，開展好職業(yè)道德教育。建立和完善激勵(lì)機(jī)制，依法調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，保證企業(yè)已經(jīng)制定的政策得到有效執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)公司資產(chǎn)、債務(wù)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督。加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制提高資金利用水平。提高企業(yè)全員認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化財(cái)

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務(wù)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。

四、結(jié)語

中小企業(yè)的成長過程充滿風(fēng)險(xiǎn)，最終能成為大企業(yè)為數(shù)甚少。而財(cái)務(wù)管理制度的健全和規(guī)范是中小企業(yè)發(fā)展、壯大的必經(jīng)之路。由于中小企業(yè)存在與大企業(yè)不同的特點(diǎn)，在企業(yè)管理、資金籌措、市場營銷、生產(chǎn)和效率以及組織和會(huì)計(jì)形式的選擇等。

總之，中小企業(yè)由于自身的特殊性，各個(gè)方面都存在著不同于大型企業(yè)的特點(diǎn)，不能照搬大型企業(yè)的管理模式。中小企業(yè)只有充分考慮自身的這種特點(diǎn)、并不斷強(qiáng)化自身各項(xiàng)管理措施，及時(shí)進(jìn)行技術(shù)、管理、制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財(cái)務(wù)管理中存在的各種問題，從而推動(dòng)中小企業(yè)和整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

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參考文獻(xiàn)

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致謝

首先，要感謝我的導(dǎo)師王老師。論文從選題、構(gòu)思、寫作、修改到最終的完成，都得到老師的悉心指導(dǎo)和幫助。老師淵博的知識(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、為人謙遜的作風(fēng)、寬廣的待人胸懷，都是我學(xué)習(xí)的榜樣。

其次，要感謝我的同學(xué)和朋友們，在論文的寫作過程中，他們與我一起分享快樂，分擔(dān)憂愁，這篇論文的完成得到了他們的關(guān)心和幫助。

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第五篇：淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策

淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策

班級(jí):09秋行政(2)班 姓名: 李龍輝

摘 要

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，但由于其自身因素，使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到制約。尤其是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在的問題，使其不能與大企業(yè)公開、公平、公正地競爭。中小企業(yè)在經(jīng)營和管理方面存在著諸多問題。這些問題會(huì)隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營活動(dòng)的深入而日漸凸顯，成為制約其正常和快速發(fā)展的枷鎖，不可忽視。本文就我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及其存在的問題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上探討解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策。

目 錄

緒 論………………………………………………………………………………1

一、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀………………………………………………………………………1

二、財(cái)務(wù)管理存在的問題………………………………………………………………1

（一）籌資管理存在的問題…………………………………………………………1

（二）投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性………………………………………………1

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊………………………………………………2

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部組織方面的不足……………………………………………………2

（五）會(huì)計(jì)核算、監(jiān)控方面的不足…………………………………………………2

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對(duì)策………………………………………3

（一）經(jīng)營者必須樹立理財(cái)觀念……………………………………………………3

（二）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制…………………………3

（三）簡化中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告…………………………………………………4

（四）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作并建立預(yù)警分析指標(biāo)體系………………………4

（五）中小企業(yè)投資要面向市場并進(jìn)行正確性的投資決策………………………5 結(jié) 論…………………………………………………………………………………6 參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………………7

緒 論

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，它在激活市場競爭、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)等方面做出了重要貢獻(xiàn)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中處于十分重要的戰(zhàn)略地位。但由于其受內(nèi)外眾多因素影響，使得其在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對(duì)激烈的市場競爭方面面臨著巨大的困難。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前，我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99％，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60％和40％，并提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，成為縣及縣以下財(cái)政收入的主要來源。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、外部宏觀經(jīng)濟(jì)變化對(duì)其影響大等因素的存在，使其在財(cái)務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對(duì)激烈的市場競爭面臨巨大的困難。分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對(duì)策，以促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）籌資管理存在的問題

企業(yè)要持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營、進(jìn)行對(duì)外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)就必須籌集所需資金。目前中小企業(yè)普遍存在籌資難、告貸無門的現(xiàn)象。據(jù)資料顯示，中小企業(yè)貸款規(guī)模只占信貸總額的8%左右，其籌資難主要體現(xiàn)在：（1）缺乏專門為中小企業(yè)服務(wù)的銀行組織體系；（2）缺乏對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的擔(dān)保機(jī)制；（3）缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的投資風(fēng)險(xiǎn)基金和直接融資渠道，中小企業(yè)尤其是民營中小企業(yè)既不能發(fā)行公司債券，也不能像BOT項(xiàng)目融資，更難像國有企業(yè)那樣上市發(fā)行股票。

（二）投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性

隨著市場競爭的加劇，不少中小企業(yè)為了提高自身競爭能力，開始自覺地加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和新產(chǎn)品開發(fā)的速度，上了許多投資項(xiàng)目。但由于財(cái)務(wù)管理水平低，缺乏優(yōu)秀的管理人才，加之先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法得不到運(yùn)用，不能進(jìn)行科學(xué)的投資分析和市場論證，其結(jié)果是“不改造等死，改造了找死”，造成投資失誤。更有甚者，一些企業(yè)花了巨額資金進(jìn)行投資，而最終并沒有達(dá)到

預(yù)期的效果，甚至是“竹籃打水一場空”，使企業(yè)背上了沉重的包袱，以至陷入破產(chǎn)的邊緣。一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊

中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中小企業(yè)相當(dāng)于一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并卻對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其責(zé)任不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有也難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)不高，管理思想落后。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部組織方面的不足

當(dāng)今財(cái)務(wù)組織管理的發(fā)展，出現(xiàn)一種整合的趨勢，不僅管理技術(shù)之間不斷整合，技術(shù)、信息和管理之間的整合趨勢也日益明顯。（1）會(huì)計(jì)管理制度不健全。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)臵不規(guī)范，分工職責(zé)不明確。（3）會(huì)計(jì)人員操作不規(guī)范，人員流動(dòng)大，素質(zhì)有待提高，財(cái)務(wù)管理工作重視不夠高，素質(zhì)管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍注重對(duì)科研技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對(duì)管理人員的素質(zhì)提高重視不夠，對(duì)會(huì)計(jì)人員重使用輕培養(yǎng)，會(huì)計(jì)人員滿負(fù)荷地工作只能使其被動(dòng)地處理日常事務(wù)，卻很難有時(shí)間和精力主動(dòng)鉆研深層次的管理問題，對(duì)介入財(cái)務(wù)管理心有余而力不足，不能正確處理財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系。

（五）會(huì)計(jì)核算、監(jiān)控方面的不足

會(huì)計(jì)管理制度不健全，中小企業(yè)雖然有一些會(huì)計(jì)管理制度，但因?yàn)樗袡?quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使會(huì)計(jì)管理職責(zé)不分，越權(quán)行事，會(huì)計(jì)執(zhí)行的隨意性較大。會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員由于素質(zhì)低，沒有會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)，不能按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算方法進(jìn)行規(guī)范操作，隨意性比較大。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控不力，中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)不健全，一個(gè)人兼任幾種工作，分工 2

不明確。外部監(jiān)控隨意，由于國家監(jiān)督的重點(diǎn)放在大型企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督就顯得比較軟性化，沒有法規(guī)、條例支持，主觀多于客觀，隨意多于規(guī)范。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對(duì)策

（一）經(jīng)營者必須樹立理財(cái)觀念

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)營者必須樹立三個(gè)觀念：第一，樹立專業(yè)化經(jīng)營觀念，規(guī)避多元化投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)規(guī)模小，實(shí)力相對(duì)較弱，企業(yè)的資源有限，領(lǐng)導(dǎo)人的知識(shí)、能力有限。加之現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步快，技術(shù)更新周期短。在這種情況下，中小企業(yè)必須集中有限的資源，努力在某一個(gè)行業(yè)做實(shí)、做精、做強(qiáng)，這是企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)理財(cái)?shù)幕A(chǔ)；第二，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念。負(fù)債經(jīng)營必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規(guī)避高負(fù)債和不能到期支付的風(fēng)險(xiǎn)。第三，樹立現(xiàn)金流觀念?，F(xiàn)金流是維持企業(yè)正常經(jīng)營的“血液”?，F(xiàn)金凈流量是企業(yè)成長的動(dòng)力。對(duì)許多企業(yè)來說，現(xiàn)金凈流量的意義甚至高于經(jīng)營損益。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，沒有實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金收益。因此，關(guān)注現(xiàn)金流量，掌握現(xiàn)金流的狀況及走向，包括其經(jīng)營中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和短期流動(dòng)資金貸款的使用效率，是企業(yè)經(jīng)營者必須隨時(shí)掌握的基本信息和進(jìn)行決策的重要依據(jù)。

（二）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

企業(yè)管理的核心內(nèi)容是財(cái)務(wù)資金管理和控制。應(yīng)該要做到：（1）提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門，由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。（2）努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果為此，首先要使資金的來源和動(dòng)用得到有效配合。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間。（3）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來做。要定期檢查盤點(diǎn)，以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。（4）加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困

措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)；（5）保持財(cái)務(wù)資料完整．很多中小企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整的財(cái)務(wù)資料，這勢必會(huì)給自我評(píng)估、融資、計(jì)劃、預(yù)算等財(cái)務(wù)管理工作帶來很多困難。現(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財(cái)務(wù)管理，必須要有完整的財(cái)務(wù)資料，以幫助管理者分析過去和預(yù)測未來。

（三）簡化中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

首先，要建立以稅務(wù)報(bào)表模式為主題的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系。制定中小企業(yè)會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)則。涉及如何與稅務(wù)要求協(xié)商一致的問題。在中小企業(yè)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。由于中小企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)沒有必要單獨(dú)設(shè)臵一套獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外的賬、證、表體系，主要在編制納稅審報(bào)表時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理收益的內(nèi)容即可，所以，為了能夠準(zhǔn)確反映和監(jiān)督應(yīng)稅收益與差異，以及方便查詢，可以設(shè)臵輔助賬薄進(jìn)行詳細(xì)記錄。這樣稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過輔助賬薄的差異調(diào)整就可以得到銜接。

其次，簡化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及信息披露。會(huì)計(jì)信息在會(huì)計(jì)報(bào)表中是否被詳盡、充分地披露還是被簡要、粗略的列示，主要是看其是否滿足信息使用者的需要，是否有利于人們作出滿意的決策。由于國家目前推出對(duì)中小企業(yè)的所有權(quán)的控制，中小企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的信息不對(duì)稱問題根本不存在，從而使企業(yè)對(duì)外提供會(huì)計(jì)資訊的主要目標(biāo)是滿足納稅的需要，稅務(wù)部門并不需要中小企業(yè)提供類似大型企業(yè)及上市公司所必須對(duì)外提供的對(duì)投資者經(jīng)濟(jì)決策有用的資訊。

（四）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作并建立預(yù)警分析指標(biāo)體系 1．建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算

由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng)，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而是取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。產(chǎn)生現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有：過分注意利潤和銷售的增長，忽視現(xiàn)金管理；固定資產(chǎn)投資過多，使資金沉淀；不考慮條件和時(shí)機(jī)，盲目擴(kuò)張。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)理解利潤與現(xiàn)金以及現(xiàn)金與資產(chǎn)的區(qū)別；節(jié)約使用現(xiàn)金；監(jiān)控原材料、半成品、成品的庫存和應(yīng)收賬款的余額；經(jīng)常評(píng)估現(xiàn)金狀況，按季編制現(xiàn)金流量表。

2．確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由萌生到擴(kuò)大，通常都會(huì)經(jīng)歷一個(gè)逐漸積累和轉(zhuǎn)化的過程。在此過 4

程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響都將直接或間接地反映在敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化上。因此，可以通過觀察分析敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，及時(shí)預(yù)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，建立長期預(yù)警分析系統(tǒng)。當(dāng)可能損害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的因素出現(xiàn)時(shí)，預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，以提醒企業(yè)決策者盡早采取對(duì)策，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)最具代表性。獲利是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。

3．應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作

面對(duì)市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)具備高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。加強(qiáng)中小型企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)增強(qiáng)了，不僅可以有效避免會(huì)計(jì)違法行為的發(fā)生，還有利于會(huì)計(jì)人員依法提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（五）中小企業(yè)投資要面向市場并進(jìn)行正確性的投資決策 1． 應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主

對(duì)內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度上說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。

2． 分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)

市場不斷打造自己的品牌創(chuàng)造了良好的條件。例如，在105屆廣交會(huì)上，上海愛建進(jìn)出口有限公司迎合市場不同人群的需求，設(shè)計(jì)出一套針對(duì)兒童和年輕女性白領(lǐng)的炊具產(chǎn)品。產(chǎn)品的外觀和技術(shù)均為愛建公司自主研發(fā)，公司掌握了制造和銷售的主動(dòng)權(quán)，并成功在本屆廣交會(huì)開幕前與一家英國客商簽訂了5萬套產(chǎn)品的訂購合同。這些事實(shí)表明在危機(jī)中誰能為消費(fèi)者做的更好，做的更進(jìn)一步，誰就依舊能在危機(jī)中鶴立雞群。另一方面，要積極開拓新的市場。2008年以來，中國對(duì)新興市場的出口份額保持著增長的趨勢，呈現(xiàn)出“西邊不亮東邊亮”的新格局。加大對(duì)新興市場的開拓力度，找到新的利潤增長點(diǎn)有利于彌補(bǔ)企業(yè)的經(jīng)營損失。能否獲得更多的新興市場的訂單，成了很多中小企業(yè)能否熬過這次經(jīng)濟(jì)寒冬的關(guān)鍵。

結(jié) 論

危機(jī)下開展創(chuàng)新活動(dòng)時(shí)，我們在有效利用危機(jī)為創(chuàng)新帶來的機(jī)遇同時(shí)，也不能忽視其帶來的負(fù)面作用及創(chuàng)新活動(dòng)本身所具有的風(fēng)險(xiǎn)。危機(jī)會(huì)不可避免地給企業(yè)創(chuàng)新帶來一些挑戰(zhàn)，由此會(huì)加大創(chuàng)新活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。比如，市場需求萎縮可能影響創(chuàng)新產(chǎn)品供給；資金全面趨緊可能影響創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)投入；創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)放大可能影響創(chuàng)新產(chǎn)出預(yù)期；短期救急的迫切性可能影響創(chuàng)新的長遠(yuǎn)部署等不利影響?？傊鹑谖C(jī)下的創(chuàng)新活動(dòng)的開展應(yīng)注意兩點(diǎn)：一是要進(jìn)行分類管理。創(chuàng)新活動(dòng)分為以取得短期利益為主要目標(biāo)的創(chuàng)新和著眼于未來的創(chuàng)新。后者創(chuàng)新的投入發(fā)生于現(xiàn)在，而產(chǎn)出則只能體現(xiàn)在將來；二是創(chuàng)新活動(dòng)的開展是一項(xiàng)長久、持續(xù)的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。我國中小型外向企業(yè)要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況及戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，理性的選擇企業(yè)的創(chuàng)新形式，切不可一想到創(chuàng)新就想抓到救命稻草一樣，一擁而上，這樣不僅有可能會(huì)讓企業(yè)得不償失，賠掉自己的救命錢；同時(shí)也會(huì)讓有些企業(yè)在危機(jī)過后，就把“自主創(chuàng)新”束之高閣。

總之，隨著我國的發(fā)展趨勢，中小企業(yè)將面臨更加激烈的競爭。我們應(yīng)重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。要通過積極扶持中小企業(yè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，規(guī)范會(huì)計(jì)秩序等等手段和方法，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高競爭實(shí)力，促進(jìn)我國中小企業(yè)的改革和發(fā)展。

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