第一篇：票據業務檢查案例二、三

案例二：(貸款作保證金、貼現資金回頭作保證金、滾動辦理承兌)2004年9月8日，某分行為A公司辦理銀行承兌匯票1筆、金額2000萬元，期限6個月，保證金比例50%。經查，該筆業務的保證金存款來源是該分行于2004年9月7日對A公司發放貸款后，由其當日轉給B公司，再由B公司全額轉回A公司，隨即由A公司全額轉入保證金賬戶。該筆承兌匯票的收款人B公司將此匯票背書給其關聯企業C公司。9月9日，C公司將上述承兌匯票予以貼現，并將貼現款19,625,933.34元轉回A公司；當日，A公司轉入保證金賬戶1,000萬元，該分行又滾動為其辦理銀行承兌匯票1筆、金額1,000萬元。通過為A公司辦理銀行承兌匯票，該分行共虛增存款1,000萬元，擴大敞口風險金額1,000萬元。案例三：(以上次貼現回頭資金作下次承兌的保證金，滾動辦理承兌)2004年7月20日、7月21日、7月26日和8月4日，某分行先后為A公司辦理承兌匯票4筆，合計金額5,000萬元，吸收保證金存款3,000萬元。其中：7月21日、7月26日、8月4日辦理的承兌匯票分別用7月20日、7月21日、7月26日的貼現資金（分別由持票人B公司和C公司貼現后轉入）作承兌保證金。通過為該公司辦理銀行承兌匯票，該分行共虛增保證金存款1,700萬元，擴大敞口風險金額2,000萬元。

第二篇：票據業務檢查案例七

案例七：某分行分別于2004年10月21日、22日和25日為A公司辦理半年期銀行承兌匯票3筆，金額均為2,500萬元，合計7,500萬元，收款人均為B公司。經查，2004年10月21日所辦理的銀行承兌匯票所依據的商品購銷合同編號為20040410，合同金額為5,650萬元，該編號的合同該分行已于2004年5月至6月為A公司辦理的3筆、金額共計7,500萬元銀行承兌匯票時使用過。10月22日和25日辦理的銀行承兌匯票所依據的合同編號為20041010，合同金額為5,650萬元。上述兩份商品購銷合同供、需雙方的簽章位置完全一致，僅僅是將日期、編號、交貨時間進行了涂改。因此認定兩份合同系涂改復印后重復使用。你分行依據該合同共超合同金額辦理銀行承兌匯票9,350(7500-5650+7500)萬元。

第三篇：票據業務檢查方案

為了進一步規范票據業務的合規發展，防范票據業務發展過程中潛在的信用風險、操作風險，內蒙古銀監局決定對轄區重點地區、重點機構銀行承兌匯票、貼現及轉貼現等三項票據業務實施現場檢查。現將具體事宜通知如下

一、檢查目的

本次檢查旨在對轄內重點地區、重點機構開辦的銀行承兌匯票、貼現及轉貼現三項票據業務進行全面的風險排查，主要檢查各機構票據業務的管理體制、運營機制，評價其票據業務風險管理水平、政策程序的健全性和內部控制的有效性，通過發現和糾正被查機構票據業務管理中存在的問題和薄弱環節及違法違規行為，促進三項票據業務的審慎、穩健、持續發展。

二、檢查對象及范圍

本次票據業務檢查的重點地區為呼市、包頭和鄂爾多斯3個地區，檢查對象為農業銀行、交通銀行內蒙古分行及所屬分支機構，招商銀行、中信銀行呼和浩特分行及所屬分支機構，包商銀行（含區內各分行）、鄂爾多斯市商業銀行、鄂爾多斯東勝農商行。

檢查范圍為截至2009年4月末有余額的銀行承兌匯票業務（含未到期兌付的銀行承兌匯票、表內未結清的銀行承兌匯票墊款）、銀行承兌匯票貼現及轉貼現業務（含轉入買斷、轉出回購），檢查的余額數和客戶量要同時達到30%以上。根據檢查需要，對于已轉入貸款的墊款或潛在風險損失的業務，可以向前追溯或向后延伸檢查。

三、檢查分工及時間安排

本次檢查工作由內蒙古銀監局統一組織，按屬地原則進行，具體檢查分工如下：現場檢查一處負責農業銀行、交通銀行內蒙古分行呼和浩特地區分支機構現場檢查工作，并負責2家銀行按行別檢查報告匯總以及全轄檢查報告匯總工作；現場檢查三處負責招商銀行、中信銀行呼和浩特分行呼和浩特地區分支機構現場檢查工作，并負責2家銀行按行別檢查報告匯總工作；現場檢查四處負責鄂爾多斯市商業銀行現場檢查工作，并負責城市商業銀行檢查報告匯總工作；現場檢查五處負責鄂爾多斯市東勝農商行現場檢查工作；包頭和鄂爾多斯銀監分局分別負責本轄區農業銀行、交通銀行、招商銀行、包商銀行各級機構現場檢查工作，包頭分局同時負責包商銀行區內分支機構檢查報告匯總工作。未安排檢查任務的銀監分局可根據轄區情況，自行確定檢查機構進行現場檢查。

檢查時間為2009年5月26日至6月20日，局機關各現場檢查處和相關銀監分局按檢查實施方案要求，分別深入各被查機構，按程序實施對三項票據業務的現場檢查工作，完成檢查取證、事實確認及檢查事實與評價。各分局在6月20日前完成現場檢查報告和現場檢查意見書，對發現問題提出監管整改要求，對違規機構及責任人進行處理，整理歸檔檢查資料，并向我局對應現場檢查處報送分行別的現場檢查報告（含附表、案例）。其中包商銀行分支機構各屬地監管分局要于6月17日前將現場檢查報告（含附表、案例）報包頭分局，同時抄報現場檢查四處。局機關各現場檢查處在6月25日前完成分行別匯總檢查報并報現場檢查一處，現場檢查一處在7月5日前完成全轄現場檢查報告匯總工作并報銀監會。

四、檢查內容及要點

本次檢查重點內容是上述三項票據業務的風險狀況、內部控制及風險管理機制建設情況、業務經營的合法合規性等。

（一）風險狀況

主要包括：一是風險底數。銀行承兌匯票的墊款數額（含已轉入貸款的墊款）、預計墊款及貼現業務的五級分類狀況、三項票據業務的壓力測試情況；二是計提資本及撥備情況，如加權風險資產余額、撥備余額等；三是風險損失的影響因素分析，包括銀行方面（如違法違規、內控不健全等）、客戶方面（如經營不善、惡意套現等）、政策性或其他外部原因等；四是對于風險損失采取的保全清收或防控處臵措施及其效果等。（見表一）

（二）內控及風險管理機制建設情況

重點檢查評估銀行承兌匯票、貼現及轉貼現業務的管理體制、運營機制和管理政策、程序是否健全完善。主要包括以下內容：

一是公司治理及激勵約束。包括：是否制定覆蓋上述三項票據業務的發展戰略及經營計劃，是否根據市場變化及時調整業務經營策略并傳達至有關職能部門和分支行；是否定期對三項業務風險狀況進行評估并確定適當的風險限額；三項業務的績效考核辦法是否存在偏差，激勵與約束機制是否符合業務發展與風險管控需要等。

二是管理政策及授權授信。包括：是否健全三項業務的授信政策、管理規章、操作規程及會計核算、統計等制度辦法，是否依據業務流程變化及時予以完善，已實施的制度規定是否存在控制缺失、控制不足問題；是否健全三項業務授權管理體系，是否有明確的超授權處罰規定；是否將三項業務納入統一授信管理，是否能夠科學合理地確定客戶授信額度并根據市場變化及時予以調整；是否按照風險管理要求，健全三項業務授信“三查”制度等。

三是組織架構及崗位職責。包括：是否按照內部控制要求，對三項業務設立相應的經營管理部門；是否明確相關經營、管理部門的職責和權限；三項業務的組織管理流程及業務流程是否清晰，是否存在管理盲區或職責邊界不清的問題；三項業務的崗位職責描述是否健全，崗位職責與權限是否匹配，不相容崗位是否實現有效分離等。

四是風險定價及監測報告。包括：是否制定三項業務的定價原則、程序和方法，收費是否符合相關規定及市場原則，是否與經營風險相匹配；是否健全三項業務風險監測制度，是否有清晰的風險報告線路，能否確保管理層及時掌握三項業務的經營和風險狀況；是否建立并實施三項業務突發事件報告制度和應急措施等。

五是會計統計及資本、撥備管理。包括：是否建立并嚴格落實對賬制度，定期核對三項業務的臺賬與統計報表、會計核算數據；是否準確、及時地對三項業務計提風險資本和進行資產質量分類；是否為形成風險的三項業務或轉表內墊款的風險資產及時、足額計提貸款損失準備等。

六是計算機系統支持。包括：三項業務的計算機系統功能是否健全，運行是否穩定，權限管理是否完備有效，是否實行數據備份管理；三項業務的計算機數據修改是否有嚴格的審批控制程序；是否建立計量、監控三項業務風險的信息管理系統等。

七是內部審計、監督及整改。包括：是否對三項業務定期開展內部稽核審查與監督，內審和監督的覆蓋面及頻率是否符合要求；2007年以來內審及外部監管部門對三項業務檢查的違規問題查處、整改情況，是否存在未整改或整改不到位或屢查屢犯的問題；違規責任追究制度是否得到有效落實等。

（三）業務經營合法合規情況

重點檢查對銀行承兌匯票、貼現及轉貼現業務的管理制度和業務流程執行是否合法合規。主要包括以下內容：

1、基礎交易。包括是否對商業匯票的承兌、貼現、轉貼現業務的貿易真實性進行嚴格審查，是否健全盡職調查與審查的記錄；承兌、貼現的申請書及商品交易合同、增值稅發票復印件和年檢合格的工商營業執照、財務報表等資料是否齊全、真實；是否存在辦理無真實貿易背或背景不清的融資性票據業務等。

2、申請人資格及授權授信。包括承兌申請人的資格、資信、條件是否符合國家產業政策、信貸政策及有關規定；是否對支付能力差、無力支付到期票據款項的客戶滾動簽發銀行承兌匯票；是否存在未納入客戶統一授信或超授信簽發銀行承兌匯票的情況；承兌總量、承兌期限是否符合有關規定；是否存在超授權、逆程序、化整為零辦理承兌等。

3、保證金及擔保。包括保證金比例是否符合規定，保證金來源是否合規，是否存在信貸資金充抵保證金現象；保證金賬戶是否實行專戶管理，是否存在提前支取、挪用和串用保證金的情況；風險敞口部分是否落實了有效擔保措施，抵質押物管理是否規范等。

4、票據審查及管理。包括是否按規定開立存款賬戶，查詢、查復制度是否落實，票據要素是否真實、完整，事項記載是否完整準確；承兌的票據是否存在缺陷，內容和背書是否合法合規和有效；是否存在壓票或拖延付款現象；是否按要求保管空白銀行承兌匯票憑證和銀行匯票專用章，廢票管理是否審慎，“印、押、證”管理是否符合規定要求等。

5、收費、核算及計提資本和撥備。包括手續費的定價和收取是否符合有關規定；是否存在收費不入賬的情況；辦理業務是否及時、完整、準確地進行會計記錄與核算；業務統計、核算等相關數據是否一致；是否及時、足額計提有關的風險資本和損失專項準備等。

6、資金用途監控。包括貸后跟蹤檢查制度是否落實，是否開展貸后檢查并予以記錄；三項業務項下的資金用途是否符合國家產業政策及信貸政策等有關規定；是否存在關聯交易方相互承兌貼現套取銀行信用現象；是否存在貼現資金流入股市或流回出票人（前手）的現象等。

7、墊款及風險損失。包括承兌墊款是否及時、準確轉入不良貸款核算；是否存在承兌到期日未及時扣劃申請人賬戶資金導致墊款或損失的情況；是否對已形成的墊款進行積極催收、清理；是否存在隱瞞墊款的現象等。

五、檢查工作要求

（一）加強領導，精心組織。各現場檢查處及各銀監分局要高度重視，切實加強組織領導，認真做好此次檢查工作。分局主要負責人要親自負責布臵，并指定一名局領導組織實施檢查工作，確保檢查工作順利進行。

（二）嚴格程序，保證質量。本次檢查采取調查問卷、銀行自查、調閱有關資料憑證、與相關銀行及其人員談話、業務抽樣檢查等方法。檢查組要嚴格按照本檢查方案，遵循現場檢查規程的要求實施檢查，對于被查機構存在的重大違規和風險問題，要一查到底，查深、查透。

（三）加強溝通，及時反饋。檢查過程中，各現場檢查處、各分局要加強信息溝通，并及時反饋檢查中遇到的困難、問題，特別是對于重大風險情況和案件線索要按規定快速上報。

（四）遵守紀律，維護形象。檢查過程中，檢查組全體人員必須認真辦理與被檢查單位的資料調閱手續，嚴格遵守保密規定，不得擅自對外泄露。同時，檢查人員要嚴格執行銀監會“約法三章”，遵守檢查工作紀律，依法辦事，做到廉潔自律，客觀公正，自覺維護銀監局的良好形象。

六、檢查報告要求

檢查結束后，各現場檢查處和相關銀監分局要按時、保質報送檢查報告、附表及案例，檢查報告包括四方面內容：

一是基本情況。主要是：（1）組織實施概述，包括檢查工作量、檢查方法和技術等；（2）被查機構概況及總體評價，包括業務發展、風險狀況；主要政策程序的健全性；業務合法合規性及發現問題的種類、筆數和金額的綜述。

二是檢查發現的主要問題分析。要求按照三項業務類別，結合填報附表二至表四，概述發現的主要問題和分析主要成因。問題分析要以典型事例支持（不同問題避免使用同一事例）。

三是檢查整改要求及處理意見。要針對檢查發現的問題，有針對性地提出整改要求及處理意見，對違法違規機構及有關責任人依法提出處理建議和意見（見表四）。

四是下一步監管政策建議。要針對被查機構三項業務存在的問題及檢查中遇到的新情況，對相關監管政策和制度提出具體可行的改進建議。

檢查報告要求觀點明確，定性準確，事實清楚，文字精煉。檢查附表（表一至表五）要求填報要素齊全、數據準確，并注意核對表間勾稽關系，由填表人和復核人“雙簽”完成。檢查案例（1至2個）要求反映的問題具有典型性及不同業務種類，案例描述要求清晰簡煉，至少包括違規事實、風險狀況及原因、整改意見等內容。檢查報告（含附表一至表

五、1至2個案例）要以紙質和電子版方式同時報送，電子版文件要于2009年6月25日前發至內蒙古銀監局現場檢查一處王璐內網郵箱，聯系電話：0471—4345391。

七、檢查依據

1、《中華人民共和國銀行業監督管理法》

2、《中華人民共和國商業銀行法》

3、《中華人民共和國票據法》

4、《最高人民法院關于審理票據糾紛案件若干問題的規定》（法釋[2000]32號）

5、《商業銀行統一授信指引》（銀發[1999]31號）

6、《商業銀行授信工作盡職指引》（銀監發[2004]51號）

7、《金融企業呆賬準備提取管理辦法》（財金[2005]49號）

8、《有價單證及重要空白憑證管理辦法》（銀發[1997]163號）

9、《商業銀行資本充足率管理辦法》（銀監會2004年第2號令，2006年修訂）

10、《商業銀行內部控制指引》（銀監會令[2007]第6號）

11、《支付結算管理辦法》（銀發[1997]393號）

12、《票據管理實施辦法》（人行令[1997]第2號）

13、《商業匯票承兌、貼現與再貼現管理暫行辦法》（銀發[1997]216號）

14、《關于切實加強商業匯票承兌貼現和再貼現業務管理的通知》（銀發[2001]236號）

15、《關于商業銀行跨行銀行承兌匯票查詢、查復業務處理問題的通知》(銀發[2002]63號)

16、《關于完善票據業務制度有關問題的通知》（銀發[2005]235號）

17、《金融違法行為處罰辦法》

18、其他有關法律、法規及規章制度

附表：

表一：三項票據業務風險狀況統計表

表二：銀行承兌匯票業務發現問題情況統計表 表三：貼現、轉貼現業務發現問題情況統計表 表四：三項票據業務檢查發現問題及處理情況一攬表 表五：三項票據業務檢查工作量統計表

第四篇：票據業務審計案例

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票據業務審計案例

票據案一波未平一波又起，業務混亂引發關注

1、某分行再曝票據窟窿，涉案金額**億

據報道某分行出現近**億元票據案件，引發市場對銀行票據業務的擔憂。銀行1月28日16時左右回應稱：我行某分行發生票據無法兌付風險事件，經核查，涉及風險資金金額為**億元。目前，公安機關已立案偵查，并已凍結相應資金和相關資產。我行還在積極配合公安機關開展資金追查工作，最大限度保證資金安全。

經調查某分行是被杭州的票據中介非法套取了資金，涉案金額近**億元。中信銀行某分行跟杭州這家票據中介有長期合作關系，已經約定好了利率和出票規模，開票企業也聯系好了。但是中介挪用了票據資金，銀行的票賣出去了，但是資金沒還給銀行。知情人士透露，中介挪用資金的用途之一，是去配資炒股。跟農行票據案一樣，中信票據案也是多個環節出題。

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2、票據貼現規模暴增，行業混亂

數據顯示，2015年1-11月，新增未貼現承兌匯票同比減少1萬億元。12月未貼現承兌匯票增1545億元，同比增944億元。在2015年流動性較為寬松的環境下，仍然有55%的銀行承兌匯票屬于未貼現票據。截至2015年底，貼現票據余額為4.57萬億，占人民幣貸款總額的4.87%。票據融資減少，但是貼現規模增加，表明銀行表內貼現和轉貼現業務的需求有限，有大量票據游離在銀行表外，也就催生了負責撮合、加快流轉的票據中介。

有部分中介不滿足賺取日漸攤薄的差價，利用“同業戶”、驗票疏漏等環節，通過向銀行做短期賣出回購、不斷地期限錯配提高周轉率以賺取更多的利差，有的甚至把票據套出來的資金投入股市，最后股價下跌無法回本，銀行也牽扯其中。

許多銀行認為票據轉貼現沒有風險，因為不像給企業做直貼，到期需要還款，到期如果無法還款風險就會很大，但是如果做轉貼現，保管的銀行獲得一部分利潤，雖然利潤比較少，但是中間不涉及成本，又不用攬存款，相當于無本生利。中介與銀行同業之間的趨利而違規操作使票據業務非常混亂，并且涉及票據的官司特別難打，涉及環節太多，很多環節不明晰，可能每個環節都存在不同的責任。

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利率走高短期內對銀行略有利好，可以在票據融資業務中獲取更高的利息收入，但使用貼現票據融資的企業將面臨更高的利率。票據在發達經濟體中一直都是重要的融資工具，但是國內市場不承認票據的融資屬性。再加上票據市場經過多道人工交付驗收環節、票據電子化占比較低，每一個人工環節都可能產生道德風險。

票據案內幕解析

所謂票據業務，目前使用較多的是銀行承兌匯票，實質是一種貸款業務。如A企業需要購買B企業的貨物，但資金不夠，就可通過到銀行存保證金的方式，要求銀行開具承兌匯票付款給B企業。承兌匯票最長期限為6個月。在這其中，B企業可能不希望到6個月后才拿到錢，就可到銀行或者第三方機構貼現，提前拿到錢。由此衍生開，票據可能多次轉手，變成一種融資工具。

銀行給企業貼完票據，將票據打包，類似于同業拆借，而這個票據就是抵押物，收到的同業銀行一般不會開封，票據到期前一個月左右銀行再取回包，銀行一般不會打開票據，也不用背書，到期前銀行就取回，就算企業不給賠付，同業的銀行也要還款。

基于同業銀行的信用背書，尤其是在貼現業務和轉貼現業務中，法律咨詢s.yingle.com

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買入返售的銀行票據業務人員通常不會驗票。驗票疏漏為票據中介進行一票多賣提供機會。在沒驗票的情況下，中介還可以去另一家銀行做貼現，甚至拿著票據實物去其他銀行轉貼現。這些流轉都在線下完成交易、無法線上查證，不通過驗票則無法辨別該票據的狀態。這種一票多賣是通過其他銀行的同業戶走了過橋通道實現的，所以這個業務至少要有三家銀行參與。

而此次某分行曝出的案件，就是有人利用偽造的銀行存款單等文件，以虛假的質押擔保方式在銀行辦理存單質押銀行承兌匯票業務。

難以平息的票據案，不可估量的大損失

票據問題往往涉及內外勾結，窩案或為主要形式。融資方平倉資金不出問題的情況下，核查難度較大，銀行自查需一段較長時間，其間金額較大的黑天鵝案件或逐漸暴露，銀行利潤也可能受到影響。案件爆發后相關銀行監管是否存在漏洞，信用是否仍然核心，資金是否依舊安全都引發了社會的廣泛關注和質疑。自身信用與客戶價值認同的重建恐需要未來相當長一段時間。部分股份制銀行通過票據開展銀行間市場業務較多，因此可能受到的負面影響也相對較大。

讓市場人士更擔心的是，這些被盜取的票據是否重新貼現抑或被打包成互聯網金融產品賣給了普通投資者，套現進入了股票市場。與

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此前票據詐騙資金大多用于放貸不同，此次套取的資金是否流入股市成為監管最大隱憂：如果票據貼現資金高杠桿流入股市，可能真的血本無歸，而流入股市的規模到底有多大，又基本無從統計。根據中國人民銀行金融統計數據，截止2015年12月底，金融機構的票據融資規模是45838.17億元，占各項貸款的5%左右，較2014年底的29232.99億元，增加了16600多億元。但真實的民間票據交易規模可能是央行數據的10倍以上，銀行票據在票據中介手中可能層層快速倒手，傳統的票據中介可能是賺票據貼現的差價，非法的做法則是套取資金放放高利貸抑或進入股市。

由于票據融資期限較短，投資資產流動性通常較強。一旦預計監管收緊，這些資產就可能會提前出售。在此情景下，相關違規資金就可能及早平倉脫身或提前賣出相關資產，以收回現金，確保票據融資資金鏈不斷。因此，股市、債市可能面臨短期資金外流。通過票據貼現余額與上證指數的對比，兩者間也確實有強烈的正相關性，如2010年-2011年票據下滑幅度相對較大，是由于限貸令對貸款總額的限制。所以進入股市的巨量違規票據融資資金被迫清倉退出，或也是股市近日連續大跌的原因之一。對此，一票據中介稱2015年確有不少票據融資資金作為場外配資資金進入股市，杠桿最高者甚至達到1：15，配股指的杠桿甚至可能更高。也就是說，如果銀行全面收緊了票據融資，可能會給股市帶來蝴蝶效應。

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并且票據案應該只是剛剛開始暴露，前些年瘋狂放貸留下的壞帳要消化、從上往下壓業績的時候，股市瘋漲帶來的誘惑無疑是巨大的，當股市自高處崩落，違規貼現再貼現票據的資金無法償還，數額大到再也無法通過做帳來隱藏時就暴露出來。

票據案頻發之后銀行的舉措

銀行要加強自身風險意識和內控管理，從內部人員著手杜絕暗流，減少違規;要警惕為中介提供過多的杠桿資金，加強對票據真實性的檢驗;進一步推動可以有效解決透明度和道德風險問題的電票的占有率;加強對票據中介行為的監督和督促。

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拘

禁

已

立

案

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么

辦

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遂

和

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第五篇：農村信用社票據業務檢查經驗交流（精選）

農村信用社票據業務檢查經驗交流

基本情況

2007年5月28日至2007年6月25日對文登聯社2006各項業務開展的合規性及內控制度的有效性進行了現場檢查；

2007年9月10日至2007年10月22日，對威海市環翠區聯社和乳山聯社2007年6月底的銀行承兌匯票、貼現業務進行了現場檢查

檢查中，我們發現信用社存在一些比較典型的問題，現將有關情況介紹如下。

票據業務典型案例

1、貸款繳納保證金

2、為關聯企業滾動簽發銀行承兌匯票

3、辦理無真實貿易背景貼現

案例(一)：貸款繳納保證金

典型案例背景介紹：

2006年5月18日，文登聯社文城社向文登市電纜廠發放1筆400萬元流動資金貸款，經查，該筆貸款發放后直接轉入了文登市西樓工業聯合總公司，并用于交納銀行承兌匯票保證金。

現場檢查做法

1、根據合同標底、金額、可能性判斷貿易背景的真實性，查看營業執照等

2、查詢保證金來源，原來賬戶資金、其他企業資金，有無業務往來等

3、檢查貼現資金流向，是否回流出票人，往往需要其他科室協助，若在外地貼現、且資金分散，則難以落實，這也是我們現場檢查的一個難點和困惑

4、詢問或外核企業之間關系

案例(二)：為關聯企業滾動簽發銀行承兌匯票 典型案例背景介紹：

文城社為出票人-文登市電纜廠簽發的銀行承兌匯票2筆1600萬元交易在關聯企業間進行，貿易背景不真實，部分貼現資金交納保證金或由保證人母公司提供保證金，銀行承兌匯票貼現資金轉歸出票人的母公司使用。

現場檢查做法

1、關注連續大額簽發銀行承兌匯票的企業

2、檢查其資金來源和走向

3、檢查所有有關企業章程、執照等確定是否為關聯企業

案例(三)：辦理無真實貿易背景貼現

2007年3月12日，威海市中創洪泰置業有限公司向乳山聯社申請貼現2筆1100萬元，出票人榮成市桃園實業公司，收款人榮成市天福貿易有限公司，增值稅發票發票明顯與合同不符，貼現貿易背景不真實。

2007年3月12日，威海市中創洪泰置業有限公司向乳山聯社申請貼現2筆1100萬元，出票人榮成市桃園實業公司，收款人榮成市天福貿易有限公司，出票日期2007年3月7日，到期日9月6日，承兌行威海市商業銀行。檢查發現，《工礦產品購銷合同》簽訂時間為2007年3月7日，合同金額1100萬元，線材￠6.5，2000T，單價3000，600萬元；線材￠8，1666.67T，單價3000，500萬元。增值稅發票鋼材，3333.33噸，單價3300，,合計金額1100萬元，發票明顯與合同不符。且2007年3月12日，貼現資金10829654元回流出票人榮成市桃園實業公

司。

現場檢查做法

1、查看合同、發票的標的物的一致性和可信性，發票的真實性等

2、查看資金流向，貼現資金回流出票人