第一篇：票據業務檢查工作要點

票據業務檢查工作要點

票據作為企業間、銀企間的融資工具,它兼具結算和融資功能。同時,票據以其較高的流動性和穩定的收益,也成為國內金融機構競爭的焦點。在國家實行宏觀調控、壓縮信貸規模、抑制部分行業投資過熱的政策下, 票據業務成為企業解決資金緊張以及各金融機構實現利潤增長的重要途徑。但不可忽視的是,不規范的票據業務同時也潛藏著較大的風險。2011年的煙臺銀行4.36億元票據案、2012年的杭州900億票據非法貼現大案再次讓本就是檢查重點的票據業務成為了社會輿論的焦點。

一、違規票據業務現狀與鏈條分工

商業銀行票據業務面臨的主要風險 :信用風險,利率風險和流動性風險、操作風險、政策性風險.近年來，我國中小商業銀行票據業務規模增長較快，但其中一些銀行票據業務操作并不審慎。特別是把票據業務轉向了農村信用社和村鎮銀行，反映出票據業務的這些新問題與動向，隨著商業銀行資金業務的迅速發展，買入返售票據業務由于提供了規避存貸比限制的手段(買入返售票據是同業款項，不被納入存貸比監管范疇)，且具有降低對資本的占用、提升利息收入等優勢，已經成為商業銀行最重要的資金業務之一。買入返售票據業務有助于商業銀行擺脫傳統的“負債支撐型”運行模式，有利于提高銀行資產運用效率；但同時，買入返售票據業務會使銀行信用杠桿放大、加大行業系統風險，應當引起重視。

主要現象表現為，開立無真實交易背景的“融資性”票據和通過辦理票據“買斷”類與“賣出回購”類業務轉貼現銷規模,規避信貸規模的問題.隨著近年來票據中介的活躍，根據各類金融機構的特點，已串連起了一套規避監管的票據業務鏈條。通常，該業務鏈條從票據出票、貼現、買入返售、賣出回購、再賣出回購在交易時間上保持了高度一致，交易多方配合非常緊密。A通常為農村中小金融機構（農信社、農商行、村鎮銀行），在業務鏈條中往往需要借助Ｂ或Ｃ的資金完成“貼現”業務；B一般為城市商業銀行，充當“搭橋人”，搭橋的目的是賺取“買入返售”和“賣出回購”的利差，往往是交易當天同時完成“買入返售+賣出回購”，在獲得一定收益的同時，資產和負債實現“雙升”；C基本是國有或股份制商業銀行（個別C為票據的承兌銀行），主要是其受到銀行內部授信管理文件的約束，無法直接同A這種經營規模小、抗風險能力弱機構開展業務，需要通過B搭橋完成整個業務鏈條。

在常規業務下，票據的所有權伴隨著貼現而轉移,但回購業務更類似于以票據為抵押的資金拆借.前者納入銀行信貸規模管理,后者則非信貸管理范圍.雖然票據最近轉移到了C。但是通過前面的一系列操作，相關票據僅會存在于B、C的表外科目并不占用信貸規模。但A所屬的農信社等機構,將票據貼現和回購業務并入一個會計科目處理,即可以以轉貼入賬,以回購出賬,從而令票據所占信貸規模“憑空消失”。簡而言之,A做到了將票據從應納入銀行信貸規模管理的貼現業務,轉為不被視作信貸業務的回購業務,即市場俗稱的“銷規模”。

二、檢查出現的典型問題及案例

（一）借助農村金融機構“通道”，通過票據轉貼現業務將貼現資產騰挪至“同業往來”科目

現場檢查中發現，某行2011年票據轉貼現交易量十分巨大，明顯超出正常水平，其中票據“賣斷”業務發生額高達5000億元以上，與農村金融機構交易占比達70%；票據“買入返售”發生額為6000億元左右，與農村金融機構交易占比32%；票據“買斷”業務發生額也達5000億元，與農村金融機構交易占比80%。商業銀行交易對手多數為農村金融機構。

由于我省部分區域農村金融機構在辦理票據“買斷”類與“賣出回購”類業務時，主要是與城市商業銀行來發生業務往來，均在“貼現”科目下統一記賬處理，導致兩種不同類型的交易在同一科目中發生抵減作用。一些商業銀行與農村金融機構大量開展票據轉貼現交易就是利用這一會計漏洞，隱性規避監管要求。其主要交易模式可分以下兩種：

第一種模式--“賣斷+買入返售+買斷”

具體交易模式是：先將已在本行貼現的票據打包“賣斷”給農村金融機構，交易同時再從農村金融機構以票據“買入返售”形式重新獲得同批票據，到期后再進行票據買斷交易進行托收。

在此模式下，一方面農村金融機構實際只發揮“通道”作用，并不承擔任何票據風險，雖進行大量票據轉貼現交易，但并不體現科目余額的增加；另一方面該行將原計入“貸款”科目的票據貼現資產成功轉移至同業往來的“買入返售金融資產”科目，達到降低風險資產總量與貸款規模的目的。此外，在進行此類業務時銀行通常采取“不離行”的交易操作方式，即票據實物不實際與交易對手進行交割，僅由交易對手業務人員在票據背書欄進行背書簽章，由此可以看出，此類交易與真實的票據“賣斷”交易存在較大差異。

例如，2011年7月某行向某縣農村信用社“賣斷”一批商業承兌匯票貼現3筆，金額9068萬元，賣出價格為9065萬元；當天又與該農信社進行了同批票據的“買入返售”業務,買入價格為9066萬元；7月8日，該行“買斷”該批票據，買入價格依然為9068萬元，在上述交易行為中，該行實際業務收益為負值，不符合正常業務交易規律，可視為一筆套利交易行為。

第二種模式--“賣斷+買斷”

具體交易模式是：銀行先將已在本行貼現的票據打包“賣斷”給農村金融機構，農村金融機構以“賣出回購”交易從他行搭橋融入資金；一定期限后，該行再“買斷”收回同批票據。

通過此種模式，銀行大量票據貼現資產可在一定期限內直接從資產負債表中“蒸發”，此部分票據資產實際上已轉化為搭橋資金提供行的同業往來資產（買入返售金融資產），其他銀行搭橋其實質是一種隱形的票據“回購”交易，雙方很可能以私下方式約定了票據的遠期回購。從操作手法上，銀行也同樣采取票據“不離行”式操作，由此可見，此種交易模式不符合審慎會計準則及“實質重于形式”的監管要求。利用“買入返售”和“賣出回購”票據業務虛增資產規模。

城市商業銀行買入返售轉貼現票據,賣出回購轉貼現票,在業務的開展中主要是充當國有、股份制銀行與農村中小金融機構的“搭橋人”，以“搭橋人”身份先買入返售再賣出回購。導致其年末虛增資產規模。城市商業銀行開展回購式票據業務，涉嫌利用“買入返售”和“賣出回購”票據業務虛增資產規模。

村鎮銀行業務操作過程中因村鎮銀行資金規模有限，要求買入行將資金先行劃付到村鎮銀行的操作方式，村鎮銀行再將資金劃出，為規避資金劃付風險，保證業務的順利完成。直貼的票據，賣出回購給城市商業銀行,在表上不體現余額，體現發生額。所以，從農非處那看的報表，什么也沒看出來，就沒有數字。回購式轉貼現賣出核算與買斷式貼現賣出核算雖核算金額一致，但會計核算科目是不一致的。因此這種在不合規情況下，造成雙方銀行有的虛增資產規模情況。

例如，2011年3月，某行向某股份制銀行分行賣斷34筆銀承貼現業務，票面金額共計43503萬元，4月又從相同交易對手處將同批票據買斷式購回，在上述票據轉貼現業務中，兩次交易的標的票據完全相同，利率價格相同，完全不符合正常業務規律。檢查中發現，該行向相同交易對手先“賣斷”后“買斷”的同批票據共計224批次，發生額合計達2540.13億元，交易對手也多為中小農村金融機構。

（二）發行票據類理財產品將已賣斷的票據資產進行回購，達到票據資產“表外化”之目的

具體交易模式是：銀行將持有的已貼現票據資產先賣斷于其他金融機構，再以投資“銀行票據資產”為名發行理財產品，將同批票據資產實施回購。

通過此交易模式，銀行實質上是以表外理財產品資金為已賣斷的票據資產安排了隱性的回購承諾，與信貸資產“潔凈轉讓”監管原則不符，而銀行則能實現存量信貸資產從表內剝離，貸款規模得到釋放的監管套利目標。

三、票據業務的檢查要點

（一）農村合作金融機構會計科目設臵的規范性 檢查農村合作金融機構業務狀況表中，是否按照新會計準則設臵了“票據貼現（包括轉貼現）”和“買入返售資產”科目。檢查上述科目會計核算具體業務情況。重點檢查票據直貼、買斷式轉貼現是否在“票據直貼”科目核算；回購式轉貼現是否在“買入返售資產”科目核算。

（二）中小金融機構辦理票據業務核算的規范性

重點檢查商業銀行、農村合作金融機構互為交易對手的票據轉貼現業務，即“回加買”業務。檢查交易對手之間的回購式轉貼現和買斷式轉貼現彼此之間的會計科目具體核算情況，結合檢查轉貼現資金交易合同、批量受理轉貼現票據對應關系，檢查認定是否存在規避信貸規模的問題。

1、商業銀行和農村合作金融機構之間的 賣斷＋買入返售方式行為

首先，商業銀行將票據賣斷給信用社，雙方記賬情況如下： 商業銀行――

貸記：票據貼現（直貼）、借記：資金 農村合作金融機構―― 借記：票據貼現（轉貼現）、貸記：資金

同日，商業銀行再與農村合作金融機構簽訂買入返售協議（即，農村合作金融機構以回購式轉貼現方式將票據賣出），將票據以買入返售的形式買回，雙方記賬情況如下：

商業銀行――

借記：買入返售資產、貸記：資金 農村合作金融機構―― 貸記：賣出回購資產、借記：資金

但是，由于農村合作金融機構會計科目設臵不合理或人為故意操作因素，可能會出現如下錯誤核算方式：

農村合作金融機構――

貸記：票據貼現（轉貼項）、借記：資金

2、農村合作金融機構和商業銀行之間賣出回購＋賣斷方式 農村信用社辦理企業直貼票據后（一般是當天），將直貼票據打包以回購方式賣給商業銀行，并于商業銀行簽訂回購式轉貼現協議。農村信用社和商業銀行雙方記賬情況如下：

農村合作金融機構――

借記：票據貼現（辦理企業直貼）、貸記：資金 貸記：賣出回購資產、借記：資金 商業銀行――

借記：買入返售資產、貸記：資金

但是，由于農村合作金融機構會計科目設臵不合理或人為故意操作等因素，可能出現如下錯誤核算方式：

農村合作金融機構―― 貸記：票據貼現、借記：資金

農村合作金融機構賣出票據到期托收時，再與商業銀行補充簽訂買斷式轉貼現協議，真正將票據賣斷給商業銀行。商業銀行記賬情況可能如下：

商業銀行――

貸記：買入返售資產、借記：票據貼現（轉貼現）貸記：票據貼現（轉貼現）借記：資金（向承兌行委托收款）

（三）中小金融機構票據業務辦理的合規性 檢查農村中小金融機構辦理票據貼現、轉貼現過程中，票據貼現跟單資料（重點是購銷合同和增值稅發票的合規性以及抽查大額度跟單資料的真實性），是否存在虛構貿易背景或貿易背景不真實情況。檢查銀行業金融機構票據貼現（大額度、和同一交易對手高頻率交易）資金流向的合規性，是否存在直接流向前手、流向開票企業、流向房地產企業、自開自貼等行為。“買入返售”和“買斷式”票據業務的交易對手規模小、抗風險能力較弱。城市商業銀行“買入返售”和“買斷式”票據業務的交易對手主要是農村中小金融機構，即農村信用社和村鎮銀行。以買入返售業務為例，一家城市商業銀行30家交易對手中，15家交易對手為農村信用社，12家交易對手為村鎮銀行。這類機構的注冊資本僅為幾千萬元，但票據業務交易量卻達到幾十億元甚至上百億元。這類機構進行“買入返售”業務時，容易受到銀行資產規模小、資金周轉不足等因素影響，存在回購到期日無法及時兌付的風險。并且，作為基礎資產的票據均為農村中小商業銀行直貼業務形成的貼現資產，其票據的貿易背景真實性無法確定。個別農村中小金融機構票據資產來源于“自開自貼”和帶有票據中介性質的單一持票人貼現形成。抗風險能力較弱，業務不合規性。

（四）票據轉貼現業務授信管理的規范性

健全的授信管理是防范業務風險重要環節。如果交易行僅對直貼業務進行了授信管理，而對票據轉貼現業務未進行必要的授信管理，那么業務風險發生的幾率將大大提高。

以買入返售業務為例，買入返售票據業務屬于一種銀行同業間的融資行為，城市商業銀行與其他機構開展買入返售業務時，需要對其進行資金支付，并在回購到期日按票據面值收款。此項業務要重點考查交易對手的經營規模以及《商業銀行法》對其的指標限制，還要重點考查其資金規模和實際支付能力，雙方銀行必須對其進行授信管理。按照《票據融資業務管理辦法》和業務實際操作發現，該行尚未對交易對手進行授信管理。

（五）采用全方位的方式對票據承兌與貼現業務進行檢查 一是通過承兌行會計部門留存的貼現查詢查復書確定貼現行，在檢查票據承兌業務的同時由貼現行所在地監管部門協查貼現業務；二是關注出票人，收款人，貼現申請人的關聯關系，因為關聯企業可以虛開購銷合同，可以在不多繳稅的情況下（進項稅和銷項稅相抵）出具真實的但沒有貿易背景的增值稅發票，并且可以對開銀行承兌匯票套取資金，也可以通過互相擔保，把風險敞口留給銀行；三是根據貼現資金的最終去向，如：回流出票人，進入樓市或進入“三方托管賬戶”后流入股市來判斷貿易背景的真實性。

四、票據業務的常規化管理要點

（一）加強中小銀行票據業務數據監測

一是重視對本地區中小銀行機構票據業務（含承兌、貼現、轉貼現、票據質押業務等）總體融資規模、結構及變動情況，對相關數據應進行必要的合理性分析。

二是特別關注轄區內中小銀行與農村金融機構間各類票據轉貼現業務規模和變化趨勢，對數據異動機構應給予重點分析和監管。

（二）督促中小銀行提升票據業務盡職調查標準

應注意到銀行對票據業務風險防范的基礎是其對應的真實物流和現金流，應督促各行提升票據業務的盡職調查標準，嚴格票據申請人資格、貿易背景真實性及背書流轉過程的審查，從源頭防止無貿易背景的票據融資泛濫。

（三）聯合相關機構進一步凈化票據業務市場

與本地區稅務部門進行政策協調，爭取稅務部門加強對銀行、監管機構對企業發票真偽的查詢配合工作，對虛假發票建立聯合打擊與懲戒，對濫用虛假發票企業應及時向稅務機構舉報并追究相關責任。

（四）加強對各類票據業務違規問題的監管

在日常監管工作中應注意對中小銀行機構票據“自開自貼”、保證金來源不合規、貼現資金回流、發票虛假、利用轉貼現進行監管套利、票據質押業務不合規等問題的監管，對相關違規問題應視情況加大監管查處力度。

五、違規票據業務的危害

（一）票據中介機構介入票據市場，擾亂了票據市場的正常秩序

1、擾亂了票據市場的正常秩序。票據由于門檻低和作假容易成了犯罪分子和違規企業關注的領域。據調查，票據融資已成為信貸資金流入股市、房市、回流出票人的主要途徑，嚴重威脅著金融市場的穩定。究其原因，一是銀行熱衷于票據業務，如某銀行分支機構為快速擴大規模，票據保證金存款占存款總量比例高達69.56%，而這種情況在新開業的銀行機構中尤為嚴重；二是票據中介參與其中，充當二茬掌柜，從中賺取利差，中介手中的票源大多為無真實貿易背景，但其可以弄虛作假，把假的做得像真的；三是一些企業通過關聯關系在銀行辦理承兌和貼現，套取信貸資金。

2、增加銀行風險。銀行為了追求票據業務量和獲得利潤而與票據中介合作，違規辦理承兌和貼現，往往忽視企業是否具備真實貿易背景以及企業的財務狀況。導致部分不具備償還能力的企業或非實體企業辦理承兌后而形成墊款，給銀行造成損失，最終帶來風險。

3、損害國家利益。一面是企業尋求資金，另一面是銀行為了尋求貼現量而熱衷于承兌、貼現和轉貼現，而負責牽線的票據中介又能把假的貿易背景做的像真的。表面上多贏，其實損害的是國家的利益。不但給國家造成巨額損失，更會給金融市場帶來隱患，嚴重影響宏觀經濟的穩定。

根源：1貼現門檻過低。一是對同一企業的貼現額度無明確限制，這樣企業就能夠不受限制的獲得超出其真實貿易能力的貼現資金；2轉手難以掌控。多次轉手是票據違規的禍根，在常規下銀行只能控制住第一手和最后一手的真實貿易背景。而票據違規往往是鉆了這個空子，通過多次的轉手來擺脫銀行的審查，進而達到資金回流出票人或流入房市和股市的目的。

（二）資金回流出票人 助長虛假貿易背景貼現

無論貼現資金是直接或交叉回流出票人，均系違規行為。違反了《票據法》第十條“票據的簽發、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系。票據的取得，必須給付對價，即應當給付票據雙方當事人認可的相對應的代價”和第二十一條“匯票的出票人不得簽發無對價的匯票用以騙取銀行或者其他票據當事人的資金”。資金回流出票人，是虛假貿易背景貼現的重要環節，控制回流將有效打擊違規貼現。

（三）關聯企業擔保 降低票據擔保質量 放大信用風險 關聯企業提供擔保情況。關聯企業間提供擔保，降低了有效擔保質量，加大了業務的信用風險。

（四）關聯企業間對開銀行承兌匯票 套用銀行資金 某行為母公司，與子公司相互對開銀行承兌匯票，而不使用其他結算方式處理集團內部賬目往來，涉嫌套用銀行資金。

蓬勃發展的票據市場在不斷變化的同時，對我們監管也不斷提出了更新更高的要求。當前地下票據中介的滋擾，部分省分“銷規模”等違規業務的抬頭，不容我們回避和懈怠。同志們，讓我們共同攜手強化監管區域的常規管理和檢查力度，多走基層，勤看市場，監管結合疏導共促我省票據業務的好發展、大發展。

第二篇：票據業務審查要點（推薦）

銀行承兌匯票及貼現業務審查要點

一、銀行承兌匯票業務的審查要點

1、銀行承兌匯票的適用范圍

以真實、合法的商品和勞務交易為基礎，并在交易合同中注明以銀行承兌匯票作為結算工具和方式。禁止辦理無商品交易和勞務交易的銀行承兌匯票，暫不受理房地產類企業的開票申請。

2、對承兌人資格的審查

嚴格遵循“先授信后用信”的原則，開具銀行承兌匯票的申請人應符合我社流動資金貸款的條件，并納入聯社統一授信進行管理。

3、對承兌額度的審查

1）申請人在我社取得的授信額度，已使用情況，剩余額度是否足額、是否在有效期限內。

2）申請人應提供相應的決算報表，申請承兌的總額度應與其存貨、應付賬款、銷售成本、經營周期、經營活動現金流出量等內容相匹配。（開票后企業應在財務報表應付票據科目體現。）

4、對交易合同的審查

1）合同交易雙方應是匯票的收、付款人；供需雙方印章清晰； 2）合同必須具備明確的交易標的，即商品名稱、數量、價格、交貨期限等，且此標的應與貸后檢查時取得的增值稅發票所記載內容一致；

3）合同簽訂日期應早于或等于申請開票的日期； 4）合同無重復使用現象，合同金額應大于或等于申請開票金額，如合同注明分期付款的，申請開票金額應與其分期付款約定相匹配；

5）合同有約定履約有效期限的，則匯票出票日、稅務發票開票日應在其有效期限內；

6）結算方式應注明包含承兌匯票結算的字樣；

7）經營部門相關人員應在合同復印件上簽注“此復印件與原件相符”字樣及審核人簽名、審核日期等內容，交易合同為傳真件的原則上不予受理。

5、對保證金存入及敞口部分擔保落實的審查

1）按客戶信用等級評定的要求，核實申請人應存入的保證金比例及金額，審查保證金已存入我社的相關憑證及凍結通知書；

2）對符合敞口開票的，看敞口部分的擔保是否落實，是否符合我社要求。

二、貼現業務的審查要點

1、對貼現人資格的審查

嚴格遵循“先授信后用信”的原則，銀行承兌匯票貼現的申請人應符合我社流動資金貸款的條件，并納入聯社統一授信管理。

2、對貼現額度的審查

1）申請人在我社取得的授信額度，已使用情況，剩余額度是否足額、是否在有效期限內。

2）申請人應提供相應的決算報表、交易合同、稅務發票，申請 貼現的總額度應與其應收票據、應收賬款、主營業務收入、經營活動現金流入量、合同金額、發票金額等內容相匹配。（企業收到承兌匯票后應在應收票據科目體現。）

3、對交易合同的審查

1）合同交易雙方應是匯票的最后背書人與其直接交易前手；供需雙方印章清晰；

2）合同必須具備明確的交易標的，即商品名稱、數量、價格、交貨期限等，且此標的應與增值稅發票所記載內容一致；

3）合同無重復使用現象，合同金額應大于或等于匯票金額； 4）合同有約定履約有效期限的，則稅務發票開票日應在其有效期限內；

5）經營部門相關人員應在合同復印件上簽注“此復印件與原件相符”字樣及審核人簽名、審核日期等內容，交易合同為傳真件的原則上不予受理。

三、增值稅發票的審查要點

1、發票要清晰，發票名稱上蓋有國家稅務總局監制的《全國統一發票監制章》，所提供發票應為第一至第三聯中的其中一種，其余聯因無法律效力不得接受；

2、發票須加蓋銷貨方增值稅發票專用章，加蓋單位公章或其它印章無效，發票專用章上的號碼應與銷貨方納稅人識別號一致；

3、發票名稱上不應帶“省、市、自治區”字樣，應為“XX增值稅專用發票”；

4、發票的8位數流水號、10位數發票代 碼應與密碼區的流水號、代碼號一致；

5、不得重復使用發票，不同票號的發票密碼區應不同；

6、發票的購銷方應與交易合同供需方及匯票最后背書人關系一致，購銷雙方單位名稱必須使用全稱；

7、發票載明的貨物名稱與所附合同交易的貨物名稱必須一致；

8、發票的總金額必須大于或等于匯票金額；

9、發票金額大小寫前封頂符為增值稅發票專用封頂符；

10、發票應提供機打票，如因特殊情況提供手寫發票須提供當地稅務機關的相關證明文件；

11、發票開票日期應在交易合同日期之后；

12、發票上的字體應為五號宋體字；

13、貨號計量單位必須是企業一貫使用的單位；

14、發票購銷雙方地址、購銷雙方增值稅納稅人稅務登記號、銷售貨物或勞務的名稱及貨物總金額、增值稅稅率及稅額、發票開具日期等項目要齊全，不得有遺漏；字跡要清晰，不得涂改；印章要齊全規范；

15、如無增值稅發票，則須提供國家稅務機關出具的無增值稅的相關文件或相關法規規定，同時提供普通發票。

四、其他審查要點

1、如遇特殊客戶或審查中存有疑問，可要求客戶提供商品或運單、進項發票、進貨合同、承兌行出具的審批文件等其他可證明真實貿易背景的資料。

2、對貼現利率的審查：原則上下限不應低于人民銀行再貼現利率，上限不高于同檔次貸款利率（含浮動）。

3、禁止貼現直接回頭票：對收款人將票據直接背書又轉讓回出 票人的票據不得辦理貼現，對經多次背書轉讓后又回到出票人的票據須在嚴格核實真實貿易背景的情況下方可辦理貼現。

4、對貼現票據的審查：1）票面要素齊全、清晰；2）票據出票日期必須用中文大寫，月為壹、貳、壹拾月的，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾的，均應在其前面加“零”，日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”；3）票據上無“不得轉讓”字樣；4）日期、金額、收款人不得更改；5）背書必須連續。

5、對票據查詢查復書的審查：1）票面要素與查詢內容必須一致；2）查復內容中應包含票據他查、未被凍結、掛失、止付情況等內容。

6、收到擬貼現票據承兌行的查復后，發現曾有他查，這時應當根據他查行行號通過大額系統查詢到他查行的電話號碼，電話聯系他查行問明他查原因。一般來說他查的原因有三類：一是企業在收到銀行承兌匯票后，為驗明真偽委托某銀行代為查詢。這種情況下負責查詢的工作人員應出具情況說明，寫明他查原因即可。二是企業到銀行辦理貼現，查詢后因某種原因未貼現，而出現的他查。遇到這樣的情況，一定要問明未貼現的原因，確定無可疑后出具情況說明即可。三是該查詢匯票已經在他查行貼現。這時就要警惕了，已經貼現的匯票出現在該支行，說明這張匯票有可能是假票，或者匯票來源不正當，應當報告上級主管部門，情節嚴重的報告當地公安部門。

7、申請辦理票據業務企業提供的營業執照、組織機構代碼證、等資質證明應在有效期限內，貸款卡經年檢合格，狀態正常。

第三篇：票據貼現業務會計稅務要點整理

貼現業務相關會計處理說明

1、成員單位貼現

A為付款方，B為收款方，財務公司承兌銀承，B貼現并付貼現利息

受理貼現票據

根據持有貼現天數計算利息調整金額及成員單位獲得貼現款余額。

貼現天數=剩余至到期天數 貼現利息=本金*貼現天數*貼現率 企業實際獲得貼現款=本金-貼現利息 借：1301 貸：201101-201戶

130199利息調整-01貼現利息調整-賬號

2、資產負債表日計提利息收入

信貸部：計算當月應根據當月貼現所占天數計算利息調整明細，推送至資金部入賬：

借：130199利息調整-01貼現利息調整-賬號

貸：利息收入 60110403

會計部:根據新的貼現業務類型新增開票價稅分離規則：將以上貸方60110403利息收入-票據貼現拆分貸方為：60110463利息收 入-貼現利息收入（稅后）+2221010207應交增值稅-銷項稅-貼現利息開票信息推至金稅系統

3、貼現未到期向央行再貼現

再貼現日：

信貸部：提供相應再貼現業務憑證，確認利息調整數 會計部：

借：100301 存放中央銀行款項 向中央銀行借款 2004摘要：本金

向中央銀行借款 2004摘要：利息調整

資產負債表日: 信貸部：計算當月利息支出調整數 會計部：根據當月利息調整數 借：利息支出-向央行借款 641102 貸：2004向央行借款 摘要：利息調整 再貼現到期日：

信貸部：向會計部提供到期劃款憑證

會計部：結轉再貼現面值和央行存款科目，與信貸部核對 借：2004向央行借款 摘要：面值

貸：借：100301 存放中央銀行款項

4、貼現到期 1）資金部：系統自動處理貼現還款 借：201101 貸：1301貼現資產-面值（賬戶）

2）信貸部：

1、同時需結轉尚未攤銷完畢的1301貼現資產-利息調整科目

2、同時計入利息收入（按上述每月貼現利息調整規則計入當月應轉收入數）

借：130199利息調整-01貼現利息調整-賬號

貸：利息收入60110403-票據貼現利息（稅前）

會計部開票價稅分離規則：將以上貸方60110403利息收入-票據貼現拆分貸方為：60110463利息收入-貼現利息收入（稅后）+2221010207應交增值稅-銷項稅-貼現利息開票信息可否推至營改增

5、轉貼現業務（財務公司融出）1）買斷式 轉貼現日

信貸部：提供轉貼現出票方、收票方、貼現銀行等信息憑證，標明剩余轉貼現持有天數。轉貼現面值 及利息調整總數

資金部：根據信貸部指令入賬 借：130103 轉貼現面值-賬戶

貸：1011

13019902-利息調整轉貼現-賬戶

資產負債表日

信貸部：同貼現一樣提供利息調整數據 會計部：計入利息調整及價稅分離后利息收入 借：貼現資產-13010902-利轉帖息調整

貸：利息收入60110403-票據貼現

會計部開票價稅分離規則：將以上貸方60110403利息收入-票據貼現拆分貸方為：60110463利息收入-貼現利息收入（稅后）+2221010207應交增值稅-銷項稅-貼現利息

轉貼現到期日與貼現日到期日處理相同

第四篇：財政票據檢查工作規范

財政票據檢查工作規范

第一章 總則

第一條 為了規范財政票據檢查工作行為，明確財政票據檢查工作程序，保證財政票據檢查工作質量，根據《財政違法行為處罰處分條例》和《財政檢查工作辦法》等有關規定，制定本規范。

第二條 本規范所稱財政票據檢查，是指縣級以上財政部門為履行財政票據監督管理職責，糾正財政票據違法違規行為，維護國家財政經濟秩序，對財政票據使用單位執行政府非稅收入及財政票據管理政策和制度情況進行檢查的活動。

第三條 縣級以上財政部門依法實施財政票據檢查，適用本規范。

第四條 財政部門實施財政票據檢查，應當遵循合法、客觀、公正、公開、透明的原則。

第五條 財政部門應當按照法律、法規、規章和本規范的規定，在規定的職權范圍內，實施財政票據檢查，依法作出檢查結論或處理、處罰決定。

第二章 財政票據檢查準備

第六條 財政部門應當制定財政票據檢查工作計劃，按計劃組織開展財政票據檢查，或者根據日常財政票據管理需要，組織開展財政票據檢查。

第七條 財政部門組織開展財政票據檢查，應當組成檢查組，并指定檢查組組長。檢查組至少由兩人組成，實行組長負責制。第八條 財政票據檢查人員(以下簡稱“檢查人員”)應當具備下列條件：

（一）熟悉有關法律、法規、規章和政策；

（二）掌握相關的專業知識；

（三）具有一定的調查研究、綜合分析和文字表達能力；

（四）財政票據檢查工作需要的其他條件。

第九條 根據財政票據檢查工作需要，財政部門可以聘請專門機構或者具有專門知識的人員協助檢查人員開展檢查工作。

第十條 檢查人員應當遵守國家有關保密規定和回避制度。第十一條 檢查組在實施財政票據檢查前，應當熟悉與檢查事項有關的法律、法規、規章和政策，了解被檢查單位的基本情況，制定財政票據檢查工作方案。

第十二條 財政票據檢查的主要內容包括：

（一）財政票據使用單位領購和使用財政票據所執行的文件依據是否合法有效，是否存在擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等違規收費或罰款問題；

（二）是否按規定辦理《財政票據購領證》，實際領購的財政票據種類及數量是否與《財政票據購領證》記錄相符；

（三）是否有專人負責管理財政票據，是否建立票據登記制度，并設置票據管理臺賬；

（四）財政票據使用記錄是否齊全，票據所開金額與收取金額是否一致；

（五）是否存在混用、串用、代開財政票據的行為；

（六）是否存在使用財政票據收取經營性收費的行為；

（七）是否按規定及時清理、登記、核銷已使用的財政票據存根，并妥善保管；

（八）是否存在擅自印制、買賣、轉讓、轉借、涂改、偽造、銷毀財政票據的行為；

（九）是否存在丟失財政票據現象，如有丟失，是否按規定及時申明作廢，并向財政票據監管機構備案；

（十）取得的政府非稅收入是否按規定及時足額上繳國庫或財政專戶，實行“收支兩條線”管理；

（十一）是否存在違反政府非稅收入和財政票據管理規定的其他行為。

第三章 財政票據檢查通知

第十三條 財政部門一般應于檢查實施3個工作日前向被檢查單位送達財政票據檢查通知書。

第十四條 財政票據檢查通知書的內容包括：

（一）被檢查單位的名稱；

（二）檢查的依據、范圍、內容、方式和時間；

（三）對被檢查單位配合檢查工作的具體要求；

（四）檢查組組長及檢查人員名單、聯系方式；

（五）檢查單位公章及簽發日期。

第四章 財政票據檢查實施

第十五條 實施財政票據檢查時，檢查人員應當向被檢查單位出示證件。

第十六條 檢查人員可以向被檢查單位詢問有關情況，被檢查單位應當予以配合，如實反映情況。詢問應當制作筆錄，并簽字或蓋章。

第十七條 檢查人員可以要求被檢查單位提供有關資料，并對有關資料進行復制。

第十八條 根據財政票據檢查工作需要，檢查人員可以向與被檢查單位有經濟業務往來的單位查詢有關情況。

第十九條被檢查單位或者有關人員不得銷毀或者轉移證據。在有關證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，檢查組可以先行登記保存，并應當在7個工作日內做出處理決定。

第二十條 檢查組組長應當對其他檢查人員的工作質量進行監督，并對有關事項進行必要的審查和復核。

第二十一條檢查組在實施財政票據檢查中，遇到重大問題應當及時向財政部門請示匯報。

第二十二條財政票據檢查工作結束前，檢查組應當就檢查工作的基本情況、被檢查單位存在的問題等事項書面征求被檢查單位的意見。被檢查單位自收到書面征求意見函之日起5個工作日內，提出書面意見或說明；在規定期限內沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。如有異議，檢查組應當進一步核查、取證，逐項進行認定，形成書面意見，明確是否采納其反饋意見，并說明理由和根據。

第五章 財政票據檢查工作底稿

第二十三條 實施財政票據檢查時，檢查人員應當將檢查內容與事項予以記錄和摘錄，編制財政票據檢查工作底稿。

第二十四條 檢查人員應當按照規定的格式和要求編制財政票據檢查工作底稿，做到一項一稿或一事一稿。

第二十五條 財政票據檢查工作底稿的主要內容包括：

（一）被檢查單位名稱；

（二）財政票據檢查項目名稱；

（三）檢查期間或截止日期；

（四）實施檢查過程記錄；

（五）檢查情況摘要，即與檢查結論或者被檢查單位違法違規行為有關的事項摘錄；

（六）工作底稿編號和頁數；

（七）附件的主要內容及頁數；

（八）被檢查單位簽署意見并簽名(蓋章)；

（九）編制人簽名及編制日期；

（十）復核人簽名及復核日期；

（十一）其他與檢查事項有關的記錄和證據。

第二十六條 編制財政票據檢查工作底稿應當做到客觀真實、內容完整、條理清楚、格式規范。

第二十七條 財政票據檢查工作底稿附件是指與財政票據檢查工作底稿情況摘要所反映事項相關的、必要的證明材料。第二十八條 財政票據檢查工作底稿附件可包括下列證明材料：

（一）與被檢查事項有關的賬簿、報表、憑證等資料的原件或復印件；

（二）與被檢查事項有關的文件、合同、協議、會議記錄、往來函件等資料的原件、復印件或摘錄件；

（三）檢查人員制作的與情況摘要所反映事項有關的表格和文字材料；

（四）其他與情況摘要所反映事項有關的證明材料。

第二十九條 財政票據檢查工作底稿附件應當按照財政票據檢查工作底稿所反映事項內容順序編號。

第三十條 財政票據檢查工作底稿附件應當有提供者的簽名或蓋章。未取得提供者簽名或者蓋章的材料，檢查人員應當注明原因。

第三十一條 財政票據檢查工作底稿應由檢查組組長或其指定的人員復核并簽名，在確定其事實清楚、證據確鑿、表述準確、附件完整之后，交被檢查單位簽署意見。若被檢查單位拒絕簽署意見，檢查人員應當注明原因。

第三十二條 經被檢查單位簽署意見的財政票據檢查工作底稿不得增刪或修改。在形成財政票據檢查報告之前，財政票據檢查工作底稿確有必要補充或修改的，檢查人員應當另行編制財政票據檢查工作底稿，并交被檢查單位簽署意見認定。

第六章 財政票據檢查報告

第三十三條 檢查組應于檢查工作結束5個工作日內，向財政部 門提交書面財政票據檢查報告；特殊情況下，經批準提交財政票據檢查報告的時間可以延長，但最長不得超過10個工作日。

第三十四條 檢查組根據財政票據檢查工作底稿及被檢查單位書面意見或說明等相關材料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎上，編制財政票據檢查報告。

第三十五條 財政票據檢查報告應當包括下列內容：

（一）被檢查單位的基本情況；

（二）檢查范圍、內容、方式和時間；

（三）被檢查單位執行政府非稅收入及財政票據管理政策和制度的基本情況；

（四）被檢查單位存在財政票據違法違規行為的基本事實及認定依據、證據；

（五）被檢查單位的意見或說明；

（六）檢查組對被檢查單位的認定意見及對違法違規行為的處理建議；

（七）應當向財政部門報告的其他事項；

（八）檢查組組長簽名及報告日期。

第三十六條 財政票據檢查報告應當內容完整，語言簡練，表述準確，結構合理，層次清晰，格式規范。

第三十七條 財政票據檢查報告應當經檢查組集體討論并由檢查組組長審定。

第三十八條 檢查組在提交財政票據檢查報告時，還應當一并提 交財政票據檢查處理、處罰建議或者移送處理建議以及財政票據檢查工作底稿等材料。

第七章 財政票據檢查復核

第三十九條 財政部門應當建立健全財政票據檢查復核制度，指定專門人員，對檢查組提交的財政票據檢查報告以及相關材料予以復核。復核人員與被檢查單位或者檢查人員有直接利害關系的，應當回避。

第四十條負責財政票據檢查復核的專門人員（以下簡稱“復核人”），應當從以下幾個方面進行復核：

（一）檢查事項認定的事實是否清楚；

（二）取得的證據是否真實、充分；

（三）檢查程序是否合法；

（四）認定財政票據違法違規行為的法律依據是否適當；

（五）提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議是否適當；

（六）其他需要復核的事項。

第四十一條 復核人應當根據不同情況對復核事項分別作出以下處理，并出具相應的財政票據檢查復核意見書：

（一）相關材料不完整或不規范的，退回檢查組補充材料；

（二）檢查的有關事項事實不清、證據不真實、不充分的，要求檢查組予以說明并補正；

（三）不符合法定程序的，經向財政部門報告并批準后，要求檢查組采取必要措施彌補；

（四）適用的法律依據不準確，提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議不恰當的，提出修正意見；

（五）復核認定財政票據檢查工作底稿、財政票據檢查報告及其提出的行政處理、處罰建議或移送處理建議事實清楚、證據真實充分、程序合法、依據準確的，復核通過。

第四十二條 復核人一般應在收到財政票據檢查報告5個工作日內提出復核意見，出具財政票據檢查復核意見書。

第四十三條 財政票據檢查復核意見書主要包括以下內容：

（一）復核時間；

（二）復核的范圍和內容；

（三）復核依據；

（四）復核結論；

（五）復核機構負責人或復核專門人員簽字。

第四十四條 檢查組認為復核意見正確的，應當按復核意見處理。檢查組與復核人意見存在重大分歧的，經協商仍不能取得一致的，由財政部門裁決。必要時，財政部門可以責成檢查組進一步核實、補正有關情況和材料或者另行派出檢查組重新實施財政票據檢查。

第八章 財政票據檢查處理

第四十五條 財政部門對財政票據檢查報告和復核意見進行審定后，應當根據不同情況作出如下處理：

（一）對有財政票據違法違規行為的被檢查單位依法作出檢查結論,并作出行政處理、處罰決定；對未發現有財政票據違法違規行為 的被檢查單位作出檢查結論。

（二）對不屬于本部門職權范圍的事項依法移送。

第四十六條 財政部門作出行政處理、處罰決定的，應當制作行政處理、處罰決定書。行政處理、處罰決定書應當載明以下事項：

（一）當事人的名稱、地址；

（二）違反法律、法規或者規章的事實和證據；

（三）行政處理、處罰的種類和依據；

（四）行政處理、處罰履行的方式和期限；

（五）不服行政處理、處罰決定，申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）作出行政處理、處罰決定的財政部門名稱、日期、印章。

財政部門根據財政票據監督管理工作的需要，可以將行政處理、處罰決定有關事項函告被處理、處罰當事人的上級主管部門或者單位，并提出加強財政票據管理的建議。

第四十七條 財政部門依法作出行政處理、處罰決定書后，應當將行政處理、處罰決定書送達當事人。

行政處理、處罰決定書自送達之日起生效。

第四十八條 當事人對行政處理、處罰不服的，依照《中華人民共和國行政復議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》的規定申請行政復議或者提起行政訴訟。行政復議和行政訴訟期間，行政處理、處罰決定不停止執行，法律另有規定的除外。

第四十九條 財政部門應當依法對財政票據行政處理、處罰決定 執行情況進行監督檢查。

第五十條 被檢查單位有財政票據違法違規行為的，財政部門可以公告其財政票據違法違規行為及行政處理、處罰決定。

第九章 附則

第五十一條 財政票據檢查工作結束后，財政部門應當做好財政票據檢查工作相關材料的立卷歸檔工作。

第五十二條 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政部門，可以結合本地實際，根據本規范制定具體規定，并報財政部備案。

第五十三條 本規范自印發之日起施行。

第五篇：自查報告 - 票據業務

關于XXXX銀行開展票據業務自查情況的報告

為貫徹落實《關于中國銀監會辦公廳關于排查農村中小金融機構違規票據業務的通知》（銀監辦發[2013]135號）和《河南銀監局辦公室關于切實加強全省村鎮銀行票據業務監管工作的通知》（豫銀監辦發[2013]137號）要求，我行領導高度重視，一方面組織全行員工開展學習，認真領會通知精神，充分認清當前金融環境，把握好當前局勢，樹立“依法合規”的經營理念，確保各項業務能夠“持續、穩健”發展；二是組織業務部、風險部、營業部和財務部相關人員，迅速對我行自開業以來，所辦理的票據業務進行逐筆檢查。現將自查情況報告如下：

一、票據業務總體概況

我行的業務從開業之日起，逐步開展，但由于受人員數量及業務技能的限制，以及總體風險控制水平的制約，我行開辦業務的品種極為有限。對于信貸業務，一方面加緊培養信貸隊伍，創新自己的產品、搭建自己的信貸制度體系，適量的開展信貸業務。而對于票據業務，我行目前開辦銀行承兌業務，對于票據貼現業務，2012年僅辦理XXXX萬元，2013年6月份辦理人民幣XXX萬元。

二、銀行承兌業務

我行的銀行承兌業務，自2012年4月5日開始簽發辦理，至2013年6月30日，累計簽發XXX張，金額XXXX億元，截

止2013年6月30日，已解付到期銀承匯票XXX張，金額XXX萬元；未解付承兌匯票XXX張，金額XXX萬元。不存在墊款情況，客戶付款率100%，并且我行均能做到，快速審核，在符合條件的情況下，盡可在到期當天或收到票據當天解付，維護了良好的金融秩序，遵守了結算紀行，同時也提升了我行的信譽。

承兌客戶主要存在的問題：對承兌客戶暫未進行客戶評級；檔案資料缺調查表。

三、票據貼現業務

我行的貼現業務自2012年4月5日開始辦理，至2013年6月末，累計貼現票據XX張，金額XXX萬元；轉貼現X筆，金額XXXX萬元；到期收回貼現票據X筆，XX萬元。辦理過程合規合法，風險可控。截止2013年6月末，我行貼現票據金額為XXX萬元。

四、總結

通過此次學習和檢查，我行領導和員工切實認識到，合規辦理業務的重要性，并再次明確自身市場定位，加大信貸業務投放力度，做好做強傳統業務，大力支持中小微企業發展，助力縣域經濟騰飛。慎審辦理銀行承兌業務，確保銀行承兌余額占貸款余額的比例不超過40%，減少表外資產風險。在條件不具備時，暫時不涉及票據的貼現和轉貼現業務。

XXXXX銀行 2013年7月22日