第一篇：票據業務審查要點（推薦）

銀行承兌匯票及貼現業務審查要點

一、銀行承兌匯票業務的審查要點

1、銀行承兌匯票的適用范圍

以真實、合法的商品和勞務交易為基礎，并在交易合同中注明以銀行承兌匯票作為結算工具和方式。禁止辦理無商品交易和勞務交易的銀行承兌匯票，暫不受理房地產類企業的開票申請。

2、對承兌人資格的審查

嚴格遵循“先授信后用信”的原則，開具銀行承兌匯票的申請人應符合我社流動資金貸款的條件，并納入聯社統一授信進行管理。

3、對承兌額度的審查

1）申請人在我社取得的授信額度，已使用情況，剩余額度是否足額、是否在有效期限內。

2）申請人應提供相應的決算報表，申請承兌的總額度應與其存貨、應付賬款、銷售成本、經營周期、經營活動現金流出量等內容相匹配。（開票后企業應在財務報表應付票據科目體現。）

4、對交易合同的審查

1）合同交易雙方應是匯票的收、付款人；供需雙方印章清晰； 2）合同必須具備明確的交易標的，即商品名稱、數量、價格、交貨期限等，且此標的應與貸后檢查時取得的增值稅發票所記載內容一致；

3）合同簽訂日期應早于或等于申請開票的日期； 4）合同無重復使用現象，合同金額應大于或等于申請開票金額，如合同注明分期付款的，申請開票金額應與其分期付款約定相匹配；

5）合同有約定履約有效期限的，則匯票出票日、稅務發票開票日應在其有效期限內；

6）結算方式應注明包含承兌匯票結算的字樣；

7）經營部門相關人員應在合同復印件上簽注“此復印件與原件相符”字樣及審核人簽名、審核日期等內容，交易合同為傳真件的原則上不予受理。

5、對保證金存入及敞口部分擔保落實的審查

1）按客戶信用等級評定的要求，核實申請人應存入的保證金比例及金額，審查保證金已存入我社的相關憑證及凍結通知書；

2）對符合敞口開票的，看敞口部分的擔保是否落實，是否符合我社要求。

二、貼現業務的審查要點

1、對貼現人資格的審查

嚴格遵循“先授信后用信”的原則，銀行承兌匯票貼現的申請人應符合我社流動資金貸款的條件，并納入聯社統一授信管理。

2、對貼現額度的審查

1）申請人在我社取得的授信額度，已使用情況，剩余額度是否足額、是否在有效期限內。

2）申請人應提供相應的決算報表、交易合同、稅務發票，申請 貼現的總額度應與其應收票據、應收賬款、主營業務收入、經營活動現金流入量、合同金額、發票金額等內容相匹配。（企業收到承兌匯票后應在應收票據科目體現。）

3、對交易合同的審查

1）合同交易雙方應是匯票的最后背書人與其直接交易前手；供需雙方印章清晰；

2）合同必須具備明確的交易標的，即商品名稱、數量、價格、交貨期限等，且此標的應與增值稅發票所記載內容一致；

3）合同無重復使用現象，合同金額應大于或等于匯票金額； 4）合同有約定履約有效期限的，則稅務發票開票日應在其有效期限內；

5）經營部門相關人員應在合同復印件上簽注“此復印件與原件相符”字樣及審核人簽名、審核日期等內容，交易合同為傳真件的原則上不予受理。

三、增值稅發票的審查要點

1、發票要清晰，發票名稱上蓋有國家稅務總局監制的《全國統一發票監制章》，所提供發票應為第一至第三聯中的其中一種，其余聯因無法律效力不得接受；

2、發票須加蓋銷貨方增值稅發票專用章，加蓋單位公章或其它印章無效，發票專用章上的號碼應與銷貨方納稅人識別號一致；

3、發票名稱上不應帶“省、市、自治區”字樣，應為“XX增值稅專用發票”；

4、發票的8位數流水號、10位數發票代 碼應與密碼區的流水號、代碼號一致；

5、不得重復使用發票，不同票號的發票密碼區應不同；

6、發票的購銷方應與交易合同供需方及匯票最后背書人關系一致，購銷雙方單位名稱必須使用全稱；

7、發票載明的貨物名稱與所附合同交易的貨物名稱必須一致；

8、發票的總金額必須大于或等于匯票金額；

9、發票金額大小寫前封頂符為增值稅發票專用封頂符；

10、發票應提供機打票，如因特殊情況提供手寫發票須提供當地稅務機關的相關證明文件；

11、發票開票日期應在交易合同日期之后；

12、發票上的字體應為五號宋體字；

13、貨號計量單位必須是企業一貫使用的單位；

14、發票購銷雙方地址、購銷雙方增值稅納稅人稅務登記號、銷售貨物或勞務的名稱及貨物總金額、增值稅稅率及稅額、發票開具日期等項目要齊全，不得有遺漏；字跡要清晰，不得涂改；印章要齊全規范；

15、如無增值稅發票，則須提供國家稅務機關出具的無增值稅的相關文件或相關法規規定，同時提供普通發票。

四、其他審查要點

1、如遇特殊客戶或審查中存有疑問，可要求客戶提供商品或運單、進項發票、進貨合同、承兌行出具的審批文件等其他可證明真實貿易背景的資料。

2、對貼現利率的審查：原則上下限不應低于人民銀行再貼現利率，上限不高于同檔次貸款利率（含浮動）。

3、禁止貼現直接回頭票：對收款人將票據直接背書又轉讓回出 票人的票據不得辦理貼現，對經多次背書轉讓后又回到出票人的票據須在嚴格核實真實貿易背景的情況下方可辦理貼現。

4、對貼現票據的審查：1）票面要素齊全、清晰；2）票據出票日期必須用中文大寫，月為壹、貳、壹拾月的，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾的，均應在其前面加“零”，日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”；3）票據上無“不得轉讓”字樣；4）日期、金額、收款人不得更改；5）背書必須連續。

5、對票據查詢查復書的審查：1）票面要素與查詢內容必須一致；2）查復內容中應包含票據他查、未被凍結、掛失、止付情況等內容。

6、收到擬貼現票據承兌行的查復后，發現曾有他查，這時應當根據他查行行號通過大額系統查詢到他查行的電話號碼，電話聯系他查行問明他查原因。一般來說他查的原因有三類：一是企業在收到銀行承兌匯票后，為驗明真偽委托某銀行代為查詢。這種情況下負責查詢的工作人員應出具情況說明，寫明他查原因即可。二是企業到銀行辦理貼現，查詢后因某種原因未貼現，而出現的他查。遇到這樣的情況，一定要問明未貼現的原因，確定無可疑后出具情況說明即可。三是該查詢匯票已經在他查行貼現。這時就要警惕了，已經貼現的匯票出現在該支行，說明這張匯票有可能是假票，或者匯票來源不正當，應當報告上級主管部門，情節嚴重的報告當地公安部門。

7、申請辦理票據業務企業提供的營業執照、組織機構代碼證、等資質證明應在有效期限內，貸款卡經年檢合格，狀態正常。

第二篇：票據業務檢查工作要點

票據業務檢查工作要點

票據作為企業間、銀企間的融資工具,它兼具結算和融資功能。同時,票據以其較高的流動性和穩定的收益,也成為國內金融機構競爭的焦點。在國家實行宏觀調控、壓縮信貸規模、抑制部分行業投資過熱的政策下, 票據業務成為企業解決資金緊張以及各金融機構實現利潤增長的重要途徑。但不可忽視的是,不規范的票據業務同時也潛藏著較大的風險。2011年的煙臺銀行4.36億元票據案、2012年的杭州900億票據非法貼現大案再次讓本就是檢查重點的票據業務成為了社會輿論的焦點。

一、違規票據業務現狀與鏈條分工

商業銀行票據業務面臨的主要風險 :信用風險,利率風險和流動性風險、操作風險、政策性風險.近年來，我國中小商業銀行票據業務規模增長較快，但其中一些銀行票據業務操作并不審慎。特別是把票據業務轉向了農村信用社和村鎮銀行，反映出票據業務的這些新問題與動向，隨著商業銀行資金業務的迅速發展，買入返售票據業務由于提供了規避存貸比限制的手段(買入返售票據是同業款項，不被納入存貸比監管范疇)，且具有降低對資本的占用、提升利息收入等優勢，已經成為商業銀行最重要的資金業務之一。買入返售票據業務有助于商業銀行擺脫傳統的“負債支撐型”運行模式，有利于提高銀行資產運用效率；但同時，買入返售票據業務會使銀行信用杠桿放大、加大行業系統風險，應當引起重視。

主要現象表現為，開立無真實交易背景的“融資性”票據和通過辦理票據“買斷”類與“賣出回購”類業務轉貼現銷規模,規避信貸規模的問題.隨著近年來票據中介的活躍，根據各類金融機構的特點，已串連起了一套規避監管的票據業務鏈條。通常，該業務鏈條從票據出票、貼現、買入返售、賣出回購、再賣出回購在交易時間上保持了高度一致，交易多方配合非常緊密。A通常為農村中小金融機構（農信社、農商行、村鎮銀行），在業務鏈條中往往需要借助Ｂ或Ｃ的資金完成“貼現”業務；B一般為城市商業銀行，充當“搭橋人”，搭橋的目的是賺取“買入返售”和“賣出回購”的利差，往往是交易當天同時完成“買入返售+賣出回購”，在獲得一定收益的同時，資產和負債實現“雙升”；C基本是國有或股份制商業銀行（個別C為票據的承兌銀行），主要是其受到銀行內部授信管理文件的約束，無法直接同A這種經營規模小、抗風險能力弱機構開展業務，需要通過B搭橋完成整個業務鏈條。

在常規業務下，票據的所有權伴隨著貼現而轉移,但回購業務更類似于以票據為抵押的資金拆借.前者納入銀行信貸規模管理,后者則非信貸管理范圍.雖然票據最近轉移到了C。但是通過前面的一系列操作，相關票據僅會存在于B、C的表外科目并不占用信貸規模。但A所屬的農信社等機構,將票據貼現和回購業務并入一個會計科目處理,即可以以轉貼入賬,以回購出賬,從而令票據所占信貸規模“憑空消失”。簡而言之,A做到了將票據從應納入銀行信貸規模管理的貼現業務,轉為不被視作信貸業務的回購業務,即市場俗稱的“銷規模”。

二、檢查出現的典型問題及案例

（一）借助農村金融機構“通道”，通過票據轉貼現業務將貼現資產騰挪至“同業往來”科目

現場檢查中發現，某行2011年票據轉貼現交易量十分巨大，明顯超出正常水平，其中票據“賣斷”業務發生額高達5000億元以上，與農村金融機構交易占比達70%；票據“買入返售”發生額為6000億元左右，與農村金融機構交易占比32%；票據“買斷”業務發生額也達5000億元，與農村金融機構交易占比80%。商業銀行交易對手多數為農村金融機構。

由于我省部分區域農村金融機構在辦理票據“買斷”類與“賣出回購”類業務時，主要是與城市商業銀行來發生業務往來，均在“貼現”科目下統一記賬處理，導致兩種不同類型的交易在同一科目中發生抵減作用。一些商業銀行與農村金融機構大量開展票據轉貼現交易就是利用這一會計漏洞，隱性規避監管要求。其主要交易模式可分以下兩種：

第一種模式--“賣斷+買入返售+買斷”

具體交易模式是：先將已在本行貼現的票據打包“賣斷”給農村金融機構，交易同時再從農村金融機構以票據“買入返售”形式重新獲得同批票據，到期后再進行票據買斷交易進行托收。

在此模式下，一方面農村金融機構實際只發揮“通道”作用，并不承擔任何票據風險，雖進行大量票據轉貼現交易，但并不體現科目余額的增加；另一方面該行將原計入“貸款”科目的票據貼現資產成功轉移至同業往來的“買入返售金融資產”科目，達到降低風險資產總量與貸款規模的目的。此外，在進行此類業務時銀行通常采取“不離行”的交易操作方式，即票據實物不實際與交易對手進行交割，僅由交易對手業務人員在票據背書欄進行背書簽章，由此可以看出，此類交易與真實的票據“賣斷”交易存在較大差異。

例如，2011年7月某行向某縣農村信用社“賣斷”一批商業承兌匯票貼現3筆，金額9068萬元，賣出價格為9065萬元；當天又與該農信社進行了同批票據的“買入返售”業務,買入價格為9066萬元；7月8日，該行“買斷”該批票據，買入價格依然為9068萬元，在上述交易行為中，該行實際業務收益為負值，不符合正常業務交易規律，可視為一筆套利交易行為。

第二種模式--“賣斷+買斷”

具體交易模式是：銀行先將已在本行貼現的票據打包“賣斷”給農村金融機構，農村金融機構以“賣出回購”交易從他行搭橋融入資金；一定期限后，該行再“買斷”收回同批票據。

通過此種模式，銀行大量票據貼現資產可在一定期限內直接從資產負債表中“蒸發”，此部分票據資產實際上已轉化為搭橋資金提供行的同業往來資產（買入返售金融資產），其他銀行搭橋其實質是一種隱形的票據“回購”交易，雙方很可能以私下方式約定了票據的遠期回購。從操作手法上，銀行也同樣采取票據“不離行”式操作，由此可見，此種交易模式不符合審慎會計準則及“實質重于形式”的監管要求。利用“買入返售”和“賣出回購”票據業務虛增資產規模。

城市商業銀行買入返售轉貼現票據,賣出回購轉貼現票,在業務的開展中主要是充當國有、股份制銀行與農村中小金融機構的“搭橋人”，以“搭橋人”身份先買入返售再賣出回購。導致其年末虛增資產規模。城市商業銀行開展回購式票據業務，涉嫌利用“買入返售”和“賣出回購”票據業務虛增資產規模。

村鎮銀行業務操作過程中因村鎮銀行資金規模有限，要求買入行將資金先行劃付到村鎮銀行的操作方式，村鎮銀行再將資金劃出，為規避資金劃付風險，保證業務的順利完成。直貼的票據，賣出回購給城市商業銀行,在表上不體現余額，體現發生額。所以，從農非處那看的報表，什么也沒看出來，就沒有數字。回購式轉貼現賣出核算與買斷式貼現賣出核算雖核算金額一致，但會計核算科目是不一致的。因此這種在不合規情況下，造成雙方銀行有的虛增資產規模情況。

例如，2011年3月，某行向某股份制銀行分行賣斷34筆銀承貼現業務，票面金額共計43503萬元，4月又從相同交易對手處將同批票據買斷式購回，在上述票據轉貼現業務中，兩次交易的標的票據完全相同，利率價格相同，完全不符合正常業務規律。檢查中發現，該行向相同交易對手先“賣斷”后“買斷”的同批票據共計224批次，發生額合計達2540.13億元，交易對手也多為中小農村金融機構。

（二）發行票據類理財產品將已賣斷的票據資產進行回購，達到票據資產“表外化”之目的

具體交易模式是：銀行將持有的已貼現票據資產先賣斷于其他金融機構，再以投資“銀行票據資產”為名發行理財產品，將同批票據資產實施回購。

通過此交易模式，銀行實質上是以表外理財產品資金為已賣斷的票據資產安排了隱性的回購承諾，與信貸資產“潔凈轉讓”監管原則不符，而銀行則能實現存量信貸資產從表內剝離，貸款規模得到釋放的監管套利目標。

三、票據業務的檢查要點

（一）農村合作金融機構會計科目設臵的規范性 檢查農村合作金融機構業務狀況表中，是否按照新會計準則設臵了“票據貼現（包括轉貼現）”和“買入返售資產”科目。檢查上述科目會計核算具體業務情況。重點檢查票據直貼、買斷式轉貼現是否在“票據直貼”科目核算；回購式轉貼現是否在“買入返售資產”科目核算。

（二）中小金融機構辦理票據業務核算的規范性

重點檢查商業銀行、農村合作金融機構互為交易對手的票據轉貼現業務，即“回加買”業務。檢查交易對手之間的回購式轉貼現和買斷式轉貼現彼此之間的會計科目具體核算情況，結合檢查轉貼現資金交易合同、批量受理轉貼現票據對應關系，檢查認定是否存在規避信貸規模的問題。

1、商業銀行和農村合作金融機構之間的 賣斷＋買入返售方式行為

首先，商業銀行將票據賣斷給信用社，雙方記賬情況如下： 商業銀行――

貸記：票據貼現（直貼）、借記：資金 農村合作金融機構―― 借記：票據貼現（轉貼現）、貸記：資金

同日，商業銀行再與農村合作金融機構簽訂買入返售協議（即，農村合作金融機構以回購式轉貼現方式將票據賣出），將票據以買入返售的形式買回，雙方記賬情況如下：

商業銀行――

借記：買入返售資產、貸記：資金 農村合作金融機構―― 貸記：賣出回購資產、借記：資金

但是，由于農村合作金融機構會計科目設臵不合理或人為故意操作因素，可能會出現如下錯誤核算方式：

農村合作金融機構――

貸記：票據貼現（轉貼項）、借記：資金

2、農村合作金融機構和商業銀行之間賣出回購＋賣斷方式 農村信用社辦理企業直貼票據后（一般是當天），將直貼票據打包以回購方式賣給商業銀行，并于商業銀行簽訂回購式轉貼現協議。農村信用社和商業銀行雙方記賬情況如下：

農村合作金融機構――

借記：票據貼現（辦理企業直貼）、貸記：資金 貸記：賣出回購資產、借記：資金 商業銀行――

借記：買入返售資產、貸記：資金

但是，由于農村合作金融機構會計科目設臵不合理或人為故意操作等因素，可能出現如下錯誤核算方式：

農村合作金融機構―― 貸記：票據貼現、借記：資金

農村合作金融機構賣出票據到期托收時，再與商業銀行補充簽訂買斷式轉貼現協議，真正將票據賣斷給商業銀行。商業銀行記賬情況可能如下：

商業銀行――

貸記：買入返售資產、借記：票據貼現（轉貼現）貸記：票據貼現（轉貼現）借記：資金（向承兌行委托收款）

（三）中小金融機構票據業務辦理的合規性 檢查農村中小金融機構辦理票據貼現、轉貼現過程中，票據貼現跟單資料（重點是購銷合同和增值稅發票的合規性以及抽查大額度跟單資料的真實性），是否存在虛構貿易背景或貿易背景不真實情況。檢查銀行業金融機構票據貼現（大額度、和同一交易對手高頻率交易）資金流向的合規性，是否存在直接流向前手、流向開票企業、流向房地產企業、自開自貼等行為。“買入返售”和“買斷式”票據業務的交易對手規模小、抗風險能力較弱。城市商業銀行“買入返售”和“買斷式”票據業務的交易對手主要是農村中小金融機構，即農村信用社和村鎮銀行。以買入返售業務為例，一家城市商業銀行30家交易對手中，15家交易對手為農村信用社，12家交易對手為村鎮銀行。這類機構的注冊資本僅為幾千萬元，但票據業務交易量卻達到幾十億元甚至上百億元。這類機構進行“買入返售”業務時，容易受到銀行資產規模小、資金周轉不足等因素影響，存在回購到期日無法及時兌付的風險。并且，作為基礎資產的票據均為農村中小商業銀行直貼業務形成的貼現資產，其票據的貿易背景真實性無法確定。個別農村中小金融機構票據資產來源于“自開自貼”和帶有票據中介性質的單一持票人貼現形成。抗風險能力較弱，業務不合規性。

（四）票據轉貼現業務授信管理的規范性

健全的授信管理是防范業務風險重要環節。如果交易行僅對直貼業務進行了授信管理，而對票據轉貼現業務未進行必要的授信管理，那么業務風險發生的幾率將大大提高。

以買入返售業務為例，買入返售票據業務屬于一種銀行同業間的融資行為，城市商業銀行與其他機構開展買入返售業務時，需要對其進行資金支付，并在回購到期日按票據面值收款。此項業務要重點考查交易對手的經營規模以及《商業銀行法》對其的指標限制，還要重點考查其資金規模和實際支付能力，雙方銀行必須對其進行授信管理。按照《票據融資業務管理辦法》和業務實際操作發現，該行尚未對交易對手進行授信管理。

（五）采用全方位的方式對票據承兌與貼現業務進行檢查 一是通過承兌行會計部門留存的貼現查詢查復書確定貼現行，在檢查票據承兌業務的同時由貼現行所在地監管部門協查貼現業務；二是關注出票人，收款人，貼現申請人的關聯關系，因為關聯企業可以虛開購銷合同，可以在不多繳稅的情況下（進項稅和銷項稅相抵）出具真實的但沒有貿易背景的增值稅發票，并且可以對開銀行承兌匯票套取資金，也可以通過互相擔保，把風險敞口留給銀行；三是根據貼現資金的最終去向，如：回流出票人，進入樓市或進入“三方托管賬戶”后流入股市來判斷貿易背景的真實性。

四、票據業務的常規化管理要點

（一）加強中小銀行票據業務數據監測

一是重視對本地區中小銀行機構票據業務（含承兌、貼現、轉貼現、票據質押業務等）總體融資規模、結構及變動情況，對相關數據應進行必要的合理性分析。

二是特別關注轄區內中小銀行與農村金融機構間各類票據轉貼現業務規模和變化趨勢，對數據異動機構應給予重點分析和監管。

（二）督促中小銀行提升票據業務盡職調查標準

應注意到銀行對票據業務風險防范的基礎是其對應的真實物流和現金流，應督促各行提升票據業務的盡職調查標準，嚴格票據申請人資格、貿易背景真實性及背書流轉過程的審查，從源頭防止無貿易背景的票據融資泛濫。

（三）聯合相關機構進一步凈化票據業務市場

與本地區稅務部門進行政策協調，爭取稅務部門加強對銀行、監管機構對企業發票真偽的查詢配合工作，對虛假發票建立聯合打擊與懲戒，對濫用虛假發票企業應及時向稅務機構舉報并追究相關責任。

（四）加強對各類票據業務違規問題的監管

在日常監管工作中應注意對中小銀行機構票據“自開自貼”、保證金來源不合規、貼現資金回流、發票虛假、利用轉貼現進行監管套利、票據質押業務不合規等問題的監管，對相關違規問題應視情況加大監管查處力度。

五、違規票據業務的危害

（一）票據中介機構介入票據市場，擾亂了票據市場的正常秩序

1、擾亂了票據市場的正常秩序。票據由于門檻低和作假容易成了犯罪分子和違規企業關注的領域。據調查，票據融資已成為信貸資金流入股市、房市、回流出票人的主要途徑，嚴重威脅著金融市場的穩定。究其原因，一是銀行熱衷于票據業務，如某銀行分支機構為快速擴大規模，票據保證金存款占存款總量比例高達69.56%，而這種情況在新開業的銀行機構中尤為嚴重；二是票據中介參與其中，充當二茬掌柜，從中賺取利差，中介手中的票源大多為無真實貿易背景，但其可以弄虛作假，把假的做得像真的；三是一些企業通過關聯關系在銀行辦理承兌和貼現，套取信貸資金。

2、增加銀行風險。銀行為了追求票據業務量和獲得利潤而與票據中介合作，違規辦理承兌和貼現，往往忽視企業是否具備真實貿易背景以及企業的財務狀況。導致部分不具備償還能力的企業或非實體企業辦理承兌后而形成墊款，給銀行造成損失，最終帶來風險。

3、損害國家利益。一面是企業尋求資金，另一面是銀行為了尋求貼現量而熱衷于承兌、貼現和轉貼現，而負責牽線的票據中介又能把假的貿易背景做的像真的。表面上多贏，其實損害的是國家的利益。不但給國家造成巨額損失，更會給金融市場帶來隱患，嚴重影響宏觀經濟的穩定。

根源：1貼現門檻過低。一是對同一企業的貼現額度無明確限制，這樣企業就能夠不受限制的獲得超出其真實貿易能力的貼現資金；2轉手難以掌控。多次轉手是票據違規的禍根，在常規下銀行只能控制住第一手和最后一手的真實貿易背景。而票據違規往往是鉆了這個空子，通過多次的轉手來擺脫銀行的審查，進而達到資金回流出票人或流入房市和股市的目的。

（二）資金回流出票人 助長虛假貿易背景貼現

無論貼現資金是直接或交叉回流出票人，均系違規行為。違反了《票據法》第十條“票據的簽發、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系。票據的取得，必須給付對價，即應當給付票據雙方當事人認可的相對應的代價”和第二十一條“匯票的出票人不得簽發無對價的匯票用以騙取銀行或者其他票據當事人的資金”。資金回流出票人，是虛假貿易背景貼現的重要環節，控制回流將有效打擊違規貼現。

（三）關聯企業擔保 降低票據擔保質量 放大信用風險 關聯企業提供擔保情況。關聯企業間提供擔保，降低了有效擔保質量，加大了業務的信用風險。

（四）關聯企業間對開銀行承兌匯票 套用銀行資金 某行為母公司，與子公司相互對開銀行承兌匯票，而不使用其他結算方式處理集團內部賬目往來，涉嫌套用銀行資金。

蓬勃發展的票據市場在不斷變化的同時，對我們監管也不斷提出了更新更高的要求。當前地下票據中介的滋擾，部分省分“銷規模”等違規業務的抬頭，不容我們回避和懈怠。同志們，讓我們共同攜手強化監管區域的常規管理和檢查力度，多走基層，勤看市場，監管結合疏導共促我省票據業務的好發展、大發展。

第三篇：票據貼現業務會計稅務要點整理

貼現業務相關會計處理說明

1、成員單位貼現

A為付款方，B為收款方，財務公司承兌銀承，B貼現并付貼現利息

受理貼現票據

根據持有貼現天數計算利息調整金額及成員單位獲得貼現款余額。

貼現天數=剩余至到期天數 貼現利息=本金*貼現天數*貼現率 企業實際獲得貼現款=本金-貼現利息 借：1301 貸：201101-201戶

130199利息調整-01貼現利息調整-賬號

2、資產負債表日計提利息收入

信貸部：計算當月應根據當月貼現所占天數計算利息調整明細，推送至資金部入賬：

借：130199利息調整-01貼現利息調整-賬號

貸：利息收入 60110403

會計部:根據新的貼現業務類型新增開票價稅分離規則：將以上貸方60110403利息收入-票據貼現拆分貸方為：60110463利息收 入-貼現利息收入（稅后）+2221010207應交增值稅-銷項稅-貼現利息開票信息推至金稅系統

3、貼現未到期向央行再貼現

再貼現日：

信貸部：提供相應再貼現業務憑證，確認利息調整數 會計部：

借：100301 存放中央銀行款項 向中央銀行借款 2004摘要：本金

向中央銀行借款 2004摘要：利息調整

資產負債表日: 信貸部：計算當月利息支出調整數 會計部：根據當月利息調整數 借：利息支出-向央行借款 641102 貸：2004向央行借款 摘要：利息調整 再貼現到期日：

信貸部：向會計部提供到期劃款憑證

會計部：結轉再貼現面值和央行存款科目，與信貸部核對 借：2004向央行借款 摘要：面值

貸：借：100301 存放中央銀行款項

4、貼現到期 1）資金部：系統自動處理貼現還款 借：201101 貸：1301貼現資產-面值（賬戶）

2）信貸部：

1、同時需結轉尚未攤銷完畢的1301貼現資產-利息調整科目

2、同時計入利息收入（按上述每月貼現利息調整規則計入當月應轉收入數）

借：130199利息調整-01貼現利息調整-賬號

貸：利息收入60110403-票據貼現利息（稅前）

會計部開票價稅分離規則：將以上貸方60110403利息收入-票據貼現拆分貸方為：60110463利息收入-貼現利息收入（稅后）+2221010207應交增值稅-銷項稅-貼現利息開票信息可否推至營改增

5、轉貼現業務（財務公司融出）1）買斷式 轉貼現日

信貸部：提供轉貼現出票方、收票方、貼現銀行等信息憑證，標明剩余轉貼現持有天數。轉貼現面值 及利息調整總數

資金部：根據信貸部指令入賬 借：130103 轉貼現面值-賬戶

貸：1011

13019902-利息調整轉貼現-賬戶

資產負債表日

信貸部：同貼現一樣提供利息調整數據 會計部：計入利息調整及價稅分離后利息收入 借：貼現資產-13010902-利轉帖息調整

貸：利息收入60110403-票據貼現

會計部開票價稅分離規則：將以上貸方60110403利息收入-票據貼現拆分貸方為：60110463利息收入-貼現利息收入（稅后）+2221010207應交增值稅-銷項稅-貼現利息

轉貼現到期日與貼現日到期日處理相同

第四篇：商業銀行授信業務審查審批要點

授信業務審查審批要點

（試行）

一、程序及要件審查

（一）支行申報的業務是否屬于總行審批權限范圍。

（二）支行申報的業務要件是否齊全。

根據總行相關文件及《關于規范支行信貸業務報批程序的通知》要求，支行上報業務至少包括以下材料：

1、支行信貸檔案資料（檔案內容須填寫完整）。

2、客戶書面申請。

3、客戶近3年的財務報表及最近一期的月度財務報表（確實無法提供的除外），集團客戶另需提供合并報表。其中最近一期月度財務報表的報告期與支行上報時間原則上不得相差3個月。財務報表須經過專業審計機構審計（客戶授信額度在3000萬元以內或項目法人可除外），至少包括三部分：（1）財務報表（資產負債表、損益表和現金流量表）；（2）財務報表編制說明；（3）專業審計機構的審計結論。

4、全部貸款近期的五級分類情況。

5、貸款的信用評級和風險度測算情況。

6、支行通過人民銀行《企業信用信息基礎數據庫》查詢的客戶在其他金融機構的融資情況、信用情況、不良記錄情況等。

7、支行通過信貸管理系統查詢的客戶在我行轄內的融資情況、信用情況、不良記錄情況等。

（三）下列授信業務需事先征詢總行相關部門意見：

1、涉及關系人業務的，需征詢總行理事會辦公室的意見；如確認為關系人貸款的，還需上報總行理事會關聯交易管理委員會審批。

2、涉及突破監管部門要求和總行信貸政策的，需征詢總行風險管理部的意見。

3、涉及集團統一授信，以及公司業務新品種的，需先征詢總行公司金融部的意見。

4、涉及外匯信貸利率、費率確定及需要總行調劑外匯資金的，需征詢總行計財部、金融市場部等部門的意見。

5、涉及客戶開立帳戶、結算等問題的，需征詢總行運營管理總部的意見。

6、涉及法律疑難問題的，需征詢合規與法律部的意見。

二、合法合規性審查

（一）審查是否符合國家產業政策、行業政策的要求和規定，防止對國家明令淘汰的落后生產能力、工藝、產品和重復建設項目給予貸款支持。

（二）審查是否符合金融法律、法規，總行信貸政策、制度或指導意見的有關規定，防止借款人違反國家有關規定從事股本權益性投資或以信貸資金作為注冊資本金、注冊驗資和增資擴股，防止借款人利用貸款違反國家有關規定從事股票、期貨、金融衍生產品等的投資。

三、綜合承貸能力審查

（一）掌握客戶基本情況，分析其發展前景

1、分析借款人經濟性質、所屬行業、主營業務、注冊資本、經濟規模、隸屬關系、組織形式、產權構成、地理位臵及歷史變革等。對上市公司還要分析其上市時間、募集資金數額、近期股權結構及主要股東的股權比例。審查要點主要包括：

⑴借款人是否具備《貸款通則》規定的主體資格。⑵借款人行業排名及發展前景情況。

⑶注冊資金與實收資本是否一致，不一致的說明原因。⑷是否涉及重大訴訟。⑸有無交叉違約的歷史記錄。

2、分析借款人主導產品質量、技術含量、產銷量、壽命周期、市場份額、出口創匯能力、實際銷售、潛在銷售及庫存變化等情況。

3、分析借款人主導產品資源儲備情況或上游原材料供應情況及下游產品市場需求情況，分析對供應商的依賴程度。

4、分析借款人主導產品的主要競爭對手情況及行業特征、行業管制、行業定位情況，分析行業成功的關鍵因素。

5、分析借款人技術和設備狀況、對外投資及投資收益情況。

6、分析借款人核心領導層的綜合素質、經營管理能力及法人代表的人品、誠信度、道德水準、歷史經營記錄及其經驗、相對于所有者的獨立性等情況。分析影響決策的相關人員（實際控制者）情況及決策過程。

7、分析借款人其他需要說明的情況，如擬上市情況、改制情況、債轉股或債務重組情況、目前訴訟情況及其他重要情況，對其公司治理、履約記錄、行業特點以及宏觀經濟條件等方面進行分析。

8、分析與客戶信貸業務相關的社會購買力、通貨膨脹、匯率、貨幣供應量、稅收、政府財政支出、價格控制、GDP增長、外匯來源、外匯管制規定、利率、政府其他管制等宏觀經濟環境變化對客戶發展前景的影響。

（二）掌握客戶銀行融資總量、結構和質量情況，分析客戶融資能力及信用狀況

1、掌握借款人與我行合作情況。分析借款人近三年信用等級及變化、基本帳戶開立、通過我行結算占比以及其他中間業務占比情況。

2、掌握借款人銀行融資總量及我行融資占比。通過人民銀行《企業信用信息基礎數據庫》查詢結果，對借款人在其他金融機構的融資情況、信譽情況進行分析判斷。分析客戶在我行的融資余額與其年銷售收入是否匹配，審查我行融資占比是否符合相關信貸政策和管理要求。

3、了解本地區同業和我行對借款人的授信情況。審查我行對該客戶核定的最高綜合授信額度及目前的可用授信額度情況。

4、了解有無不良信用記錄或債務重組、核銷貸款及掛帳停息等情況。

5、了解有無逃廢銀行債務情況。

6、了解對外擔保情況及其他或有負債情況。

（三）全面分析客戶財務狀況，核實其綜合償債能力

1、審查財務報表的合規性、真實性

⑴近三年財務報表是否經會（審）計師事務所審計并出具了無保留意見的審計報告,客戶委托審計的會（審）計師事務所有無不良從業記錄。⑵近三年財務報表是否具有可比性。特別要關注并表范圍是否一致，會計處理方法是否連續。對匯總或合并報表要了解匯總或合并范圍是否完整。

⑶對集團公司客戶，還應當分別分析集團公司本部財務報表和合并財務報表的主要財務指標。

2、近三年及最近一期資產負債及變化情況分析

⑴關注近三年以來資產、負債增減變化情況，分析增減原因。⑵分析客戶近三年的資產負債結構及財務比率（主要是資產負債率、流動比率、速動比率等）的增減變化情況及原因。

⑶如果應收賬款和其他應收款數額較大，需分析其構成及賬齡分布情況、計提壞賬準備情況，核實是否與關聯單位的關聯交易有關。特別要關注上市公司母公司和股份公司之間的資金往來，核實公司主要股東與控股子公司的資金往來，核實有無集團公司占用子公司或子公司占用集團公司資金的情況。

⑷如果存貨數額較大，需分析其形態分布情況(原材料、在產品和產品)及近三年的增減變化情況，并與銷售情況比較。

⑸如果借款人對外長期投資較大，需關注其投資形式及投資收益情況，分析對外投資的資產質量如何。

⑹需要特別關注下列幾種情況： ①企業資產規模擴張過快；

②應收賬款大幅度增加，應收賬款帳齡過長； ③應付賬款規模大幅度增加；

④無形資產規模及遞延資產大幅度增加； ⑤企業過度負債經營。

3、近三年及最近一期經營收入及損益情況分析

⑴分析主營業務收入增長是否正常，是否有大起大落的情況，對其異常變化有無合理解釋。

⑵關注銷售收入有無虛列或重復計算等問題，成本計算有無少計或不當轉移等情況。

⑶關注利潤變化是否異常，核實是否有人為調節或編報虛假利潤等情況。

⑷如果投資收益較大，需了解主要投資項目，對項目前景進行預測。

4、近三年現金流入及流出情況分析

⑴近三年現金流入量、流出量的增減變化是否正常，如增減變化幅度較大，應分別分析經營活動現金凈流量、籌資活動現金凈流量或投資活動現金凈流量的增減變化情況及形成原因，了解其變化是否正常。如果增減變化不正常，需逐個項目分析。

⑵如果銷售商品、提供勞務收到的現金與主營業務收入有較大差異，或經營活動現金凈流量與賬面利潤有較大差異，應分析形成差異的原因是否正常、合理。

⑶預測借款人到期還本付息的現金支付能力。

5、客戶主要財務指標之間相互關聯及邏輯關系分析

⑴主營業務收入與銷售商品、提供勞務收到的現金是否匹配，如差距過大，其原因是什么。

⑵經營利潤與經營活動產生的現金流量凈額是否匹配，如差距過大，其原因是什么。

⑶投資收益與長期投資是否匹配。⑷未分配利潤的增減與上年凈利潤是否匹配。

（四）弄清客戶關聯關系，防范關聯交易風險

1、分析客戶存在哪些關聯關系

⑴了解客戶直接或間接地控制哪些企業或受哪些企業控制，如借款人的母公司、子公司（包括母公司的母公司、子公司的子公司及子公司之間等關系）；

⑵合營企業、聯營企業及集團公司等；

⑶私營企業或家族式企業各利益方以及受主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員直接控制的企業有哪些；

⑷其他存在關聯關系并可能轉移資產、收入和利潤的企業有哪些，如借款人主要的原材料供應商和產品經銷商等；

⑸形成互保及連環保關系的企業有哪些。

2、分析股東及關聯企業的銀行融資方式、融資總量、結構和我行占比

⑴了解關聯客戶的融資方式：

①集團公司統貸統還。如果集團公司控制力較弱，財務管理不統一，則存在較大風險。

② 集團公司與子公司同時從我行融資。應關注對該集團的統一授信情況，對集團公司本部融資要注意與其自身經營活動現金流量相匹配，對集團本部自身沒有經營活動現金流入量的原則上不能提供貸款。

③ 集團公司不融資，子公司獨立融資。應重點分析子公司償債能力，并要關注有無集團公司占用子公司資金的情況。

⑵了解集團內部我行融資總量、結構及占比。既要看各分子公 司融資總量和結構，又要看集團整體的融資總量和結構。

⑶了解控股股東及主要關聯企業基本情況和關聯程度，掌握內部關聯交易及內部定價等情況。

3、對關聯客戶授信審查需重點把握以下幾點：

通過對股東及關聯企業基本情況、財務及經營效益、信用狀況等進行分析，重點研究關聯企業之間的資金流動情況，特別要關注關聯企業之間的應收、應付科目的數額及資金流向，分析是否存在通過關聯關系轉移資金及作假帳等問題。如果借款人主要股東為民營企業或自然人的，更要對其通過關聯關系轉移資金、甚至長期占用借款人資金的情況予以關注，切實防范其挪用我行貸款甚至騙取信貸資金等情況發生。

審查中要同時了解股東及關聯企業中有無債轉股、政策性破產、貸款掛帳停息等情況，關注企業改制過程中資產負債劃分是否合理，我行原有貸款償還責任是否落實，借款人及股東有無懸空我行債務、損害我行利益等情況。

四、用途審查

（一）流動資金貸款審查要點

1、是否真正用于生產經營，防止挪用于項目建設和對外投資；

2、是否真正用于本企業生產經營，防止轉借其他企業使用（集團公司實行統貸統還的除外）或代其他企業融資；

3、流動貸款原則上只能用于短期生產資金周轉，不能作為生產經營過程中鋪底流動資金長期占用；

4、注意貸款期限與企業生產經營周期的銜接，對發放中期流動資金貸款要從嚴控制；

（二）銀行承兌匯票業務審查要點

1、審查有無真實貿易（商品交易及服務）背景，嚴禁簽發無真實貿易背景的銀行承兌匯票；

2、審查承兌申請人（付款人）與收款人之間有無關聯關系，防范關系人通過開立銀行承兌匯票套取銀行資金；

3、審查是否存在滾動簽發銀行承兌匯票的情況。

（三）保函業務審查要點

1、對不直接從事生產經營或工程的，原則上不得出具非融資類保函；

2、對非融資類保函重點是核實申請人有無履行本筆保函項下業務的能力；

3、融資類保函必須從嚴掌握，除國家政策性銀行外，不得對申請人從其他商業銀行及金融機構借款提供擔保；

4、我行擔保所籌措資金原則上只能用于自身生產經營和項目建設，對用于項目資本金的不能辦理。

（四）項目貸款審查要點

1、審查項目建設是否合規

⑴項目產品是否在國家產業政策支持范圍之內；

⑵項目建設是否經有權部門批準立項或核準，可研報告是否已獲有權部門批準；

⑶項目環境評價報告是否已獲有權部門審批通過；

⑷項目占用土地的審批是否依法合規，建設用地是否符合國家規定；

⑸其他按規定需由有權部門批準的事項是否已獲審批。

2、審查項目資金來源落實情況

⑴項目評估總投資及自籌資金比例是否符合國家規定。審查還要測算各項投資支出與可研報告的差異，關注項目建設總投資構成，并與類似項目單位成本進行比較，分析是否有人為加大建設成本現象，防止人為夸大總投資而相應減少自籌的情況。

⑵項目自籌資金到位情況、到位計劃及出資能力分析。審查各出資人的出資金額、出資比例及出資順序，重點關注出資來源是否可靠，各出資人是否具備出資實力。對已經開工的項目要了解項目形象進度及已投入資金的來源渠道，項目自籌資金的實際到位進度，投入資金及投資計劃是否匹配，不匹配的原因是什么。

⑶他行融資落實情況。多家銀行貸款時，要分析各家銀行融資及占比，了解各家銀行提供融資意愿如何。需要外匯資金的，說明外匯資金如何解決。

⑷加工項目鋪底流動資金是否落實，主要看借款人自有資金來源是否穩定、充足。

⑸注意防范借款人通過關聯關系虛假出資或抽回投資。

3、審查項目建設條件是否具備

⑴項目建設用地及水、電、汽供應是否落實，交通設施能否滿足項目建設需要。

⑵工藝技術是否成熟、可靠。項目采用的工藝技術是否需經專業部門論證，論證結論是否可信。如果是新產品，還需審查新產品的試制、試驗及論證情況。

⑶主要生產設備來源及設備先進程度，項目關鍵設備的研制或引進情況。⑷項目建成后主要原材料供應渠道及可靠性。⑸專業機構或其他中介機構對項目評估情況。

4、項目產品市場及競爭能力分析

⑴國際、國內市場供求、價格變動等情況。①本項目產品國際市場供需現狀分析。

②本項目產品國內市場供需現狀分析。總生產能力、消費構成及需求情況，包括生產量、消費量、庫存量、進出口量、供需缺口等。本項目產品目前行業地位及行業排序情況，項目完成后借款人的行業地位及行業排序的預期情況。

③項目產品的上下游供求情況及變化趨勢。⑵項目產品目標市場供求狀況。

⑶本項目產品替代產品的發展情況及趨勢。

⑷主要競爭對手情況及與本企業、本項目競爭能力比較： ①規模；②市場占有率；③價格；④成本；⑤管理水平。

5、項目效益測算及償債能力分析 ⑴項目效益及投資回收期預測

①項目正常生產年新增銷售收入、新增利潤情況；②投資利潤率、銷售利潤率；③投資回收期；④內部收益率；⑤盈虧平衡點；⑥敏感性分析結果。

審查要特別關注項目產品定價是否合理，項目達產年銷售收入、利潤總額的測算是否過于樂觀。

⑵償債能力測算

①償債來源有哪些：A、項目自身效益；B、折舊及攤銷；C、綜合效益； ②貸款期內原有存量貸款的償還計劃；

③根據測算結果審查我行貸款期限的確定是否合理；

以客戶綜合折舊及攤銷作為還貸來源的，審查還要查詢以前企業的折舊及攤銷提取情況；以企業往年未分配利潤作為還款來源的，要了解企業未分配利潤分配的會計政策；以項目新增效益作為還款來源的，要分析產品定價依據及價格變動趨勢（包括單位定價和銷售量。如電力項目要關注上網電量和電網電價，核實項目建成后的運營小時數；公路項目要關注通車年車流量及收費價格；一般加工產品要關注產銷率、單位產品售價及成本）；以其他資金作為還款來源的，要分析資金來源的合法性、合理性和可靠性。同時要關注償還多家銀行貸款時的還款順序。

五、擔保措施審查

（一）保證方式擔保審查

1、保證人基本情況

⑴審查保證人是否具備獨立法人資格。保證人主體資格是否完備，能否提供連帶責任保證。

⑵審查保證人有無經營收入和實際的現金流量。分析其經營狀況、財務狀況和現金流量狀況以及綜合生產能力、市場占有率、發展前景等。

⑶信用情況。了解保證人自身銀行融資情況及我行占比，資信情況如何。

2、保證人與借款人之間關系

⑴關聯關系。由于關聯擔保并沒有提供有效的第二還款來源，因而擔保的可靠性存在很大問題，一般情況下應拒絕關聯企業提供的擔保。未經授權的非獨立法人提供的擔保無效。

⑵互保（包括連環擔保）關系。注意分析互保關系對保證能力的影響。對借款人與保證人屬同一集團公司內的企業，貸款要從嚴審查。

⑶擔保公司。特別要關注擔保公司的信譽和對外擔保數額、質量，核實其真實的擔保能力。

3、保證能力測算

要同時考慮以下幾種情況，不能只看有多少凈資產：（1）凈資產減或有負債；（2）經營活動現金流入量及凈流量；（3）實際的收益水平；（4）自身融資及已提供擔保的情況。

4、關注法律、法規禁止提供擔保的情況和雖然具備擔保能力但實際上無法追究其擔保責任的情況。

⑴關注國家機關或行政單位提供擔保無法律效力的規定。⑵保證人公司章程中明確規定對外提供擔保須經董事會同意或經股東大會批準的，應有董事會同意提供擔保的書面文件或股東大會同意提供擔保的決議。

⑶母公司為子公司提供保證，須關注母公司有無充足現金流量和擔保能力，母公司是否存在其他或有負債，其總量和結構情況如何。

⑷上市公司對外提供保證，應當審查董事會或股東會同意提供擔保的書面文件，同時審查擔保合同（或擔保函）中有無擔保人對擔保行為合法性的聲明條款，如：聲明被擔保人不是擔保人的股東、股東的控股子公司或附屬企業，擔保人的擔保行為符合本公司章程 及章程規定的程序和權限，不違反法律法規及中國證監會的規定，如果上述聲明有虛假或隱瞞，擔保人愿承擔由此產生的全部責任等。

（二）資產抵押方式擔保審查

1、抵押物的選擇

⑴審查是否符合法律、法規規定的可以抵押資產范圍。

⑵審查變現能力如何。

抵押物應具備良好的流動性和可變現能力，一般應選擇地理位臵優越、變現容易的房地產作為抵押物，社會公用設施不能作為抵押物。

2、核實抵押物權屬情況。審查抵押人對抵押財產有無處分權，抵押物有無已抵押給他人的情況，防止無效抵押、重復抵押。審查抵押物的使用情況，抵押物有無長期低租、是否存在提前收取租金等現象。

3、審查抵押物價值確定或評估結果的合理性。

審查抵押物是否經過我行指定專業機構評估，分析評估價值是否合理，抵押率的設定是否適當。

4、抵押物保管地點及保管責任是否明確。

（三）動產及權利質押方式擔保審查

1、動產質押擔保方式審查 ⑴質物的選擇

①審查是否符合法律、法規規定的質押范圍；

②審查是否能夠及時變現；

③審查是否適宜長期保管，其價值是否會隨時間推移貶值。

⑵質物權屬是否明晰，質押人對質物有無處分權。⑶審查保管地點及保管方式能否保證質物的完整。

2、存單質押方式擔保審查。

⑴用于我行貸款質押的單位銀行定期存單，質押人須享有完全處分權；

⑵用于我行貸款質押的單位定期存單原則上應是我行開立的定期存單；

3、股權質押方式擔保審查

⑴用于質押的股權預期升值潛力應當較大；

⑵審查股權變現或轉讓的可能性大小。當前可用于質押的股權原則上限于上市公司股權；

⑶是否符合中國證監會和財政部關于股權質押的具體規定。

（四）其他貸款安全保障措施審查

1、公路收費權以外的各種收費權、經營權質押。

2、其他安全保障措施還包括：帳戶質押（帳戶監管協議）、股東完工擔保、涉及村社貸款的三方協議等。

六、綜合評價

（一）對各類影響貸款本息按期償還的風險因素進行分析，判斷風險發生的可能性及可控程度。

1、政策風險；

2、市場風險；

3、擔保風險；

4、關聯交易風險；

5、技術風險；

6、匯率風險；

7、項目超支風險；

8、財務（現金流短缺）風險；

9、籌資風險；

10、投資風險；

11、管理（貸后管理、異地監管等）風險；

12、貸款集中到期風險或期限風險；

13、過度融資和超單一客戶限額風險；

14、體制變化風險；

15、安全生產風險；

16、政府信用風險；

17、法律風險；

18、原料來源風險。

19、戰爭風險或國別風險； 20、……

（二）提出審查結論

1、審查意見

（1）融資金額及結構；

（2）期限（項目貸款須明確寬限期及從何時開始還款，提款期多長）；

（3）利率（或收費水平）及結息方式、周期；

（4）還款計劃和還款方式。超過一年的中長期貸款原則上要從寬限期滿后實行等額還款，每半年或每季度或每月歸還一次，以降低貸款集中到期的壓力。確實無法做到等額還款的，要按評估測算 的結果確定分年還款計劃，但也必須堅持每半年或每季度或按月還款一次，防止貸款集中到期無足夠現金流量還款；

（5）擔保方式。

2、控制風險措施

（1）設定必要的前提條件或提款條件，只有在滿足我行貸款條件或提款條件后才能發放貸款或提款。

（2）約定必要的財務限制條款及提前還款條款，包括但不限于： 當借款人生產經營或財務指標發生不利于貸款安全的變化時，貸款人有權宣布貸款提前到期；

根據客戶具體情況約定未經我行允許，合同期內不得因主觀原因關閉，分紅不得超過稅后凈收入的一定比例；

資本支出不得超過我行要求的一定數額，不得出售特定資產（主要指固定資產），未經我行同意原則上不得向其他金融機構申請授信，不得更改與其他金融機構的債務條款，不得提前清償其他長期債務，不得進行兼并收購等活動，不得為第三方提供額外債務擔保，不得向其他債權人或授信人抵押資產等條款。

（3）進行必要的風險提示，提出相關管理要求。

第五篇：自查報告 - 票據業務

關于XXXX銀行開展票據業務自查情況的報告

為貫徹落實《關于中國銀監會辦公廳關于排查農村中小金融機構違規票據業務的通知》（銀監辦發[2013]135號）和《河南銀監局辦公室關于切實加強全省村鎮銀行票據業務監管工作的通知》（豫銀監辦發[2013]137號）要求，我行領導高度重視，一方面組織全行員工開展學習，認真領會通知精神，充分認清當前金融環境，把握好當前局勢，樹立“依法合規”的經營理念，確保各項業務能夠“持續、穩健”發展；二是組織業務部、風險部、營業部和財務部相關人員，迅速對我行自開業以來，所辦理的票據業務進行逐筆檢查。現將自查情況報告如下：

一、票據業務總體概況

我行的業務從開業之日起，逐步開展，但由于受人員數量及業務技能的限制，以及總體風險控制水平的制約，我行開辦業務的品種極為有限。對于信貸業務，一方面加緊培養信貸隊伍，創新自己的產品、搭建自己的信貸制度體系，適量的開展信貸業務。而對于票據業務，我行目前開辦銀行承兌業務，對于票據貼現業務，2012年僅辦理XXXX萬元，2013年6月份辦理人民幣XXX萬元。

二、銀行承兌業務

我行的銀行承兌業務，自2012年4月5日開始簽發辦理，至2013年6月30日，累計簽發XXX張，金額XXXX億元，截

止2013年6月30日，已解付到期銀承匯票XXX張，金額XXX萬元；未解付承兌匯票XXX張，金額XXX萬元。不存在墊款情況，客戶付款率100%，并且我行均能做到，快速審核，在符合條件的情況下，盡可在到期當天或收到票據當天解付，維護了良好的金融秩序，遵守了結算紀行，同時也提升了我行的信譽。

承兌客戶主要存在的問題：對承兌客戶暫未進行客戶評級；檔案資料缺調查表。

三、票據貼現業務

我行的貼現業務自2012年4月5日開始辦理，至2013年6月末，累計貼現票據XX張，金額XXX萬元；轉貼現X筆，金額XXXX萬元；到期收回貼現票據X筆，XX萬元。辦理過程合規合法，風險可控。截止2013年6月末，我行貼現票據金額為XXX萬元。

四、總結

通過此次學習和檢查，我行領導和員工切實認識到，合規辦理業務的重要性，并再次明確自身市場定位，加大信貸業務投放力度，做好做強傳統業務，大力支持中小微企業發展，助力縣域經濟騰飛。慎審辦理銀行承兌業務，確保銀行承兌余額占貸款余額的比例不超過40%，減少表外資產風險。在條件不具備時，暫時不涉及票據的貼現和轉貼現業務。

XXXXX銀行 2013年7月22日