第一篇：商業銀行票據業務違規的原因分析及改進措施

商業銀行票據業務違規的原因分析及改進措施

目前商業銀行票據業務發展勢頭強勁但發展過程中也存在很多違規問題影響了票據業務的發展迫切需要采取有效措施改進現行票據業務制度防范票據業務風險

一、票據業務違規的表現形式

目前票據業務違規主要表現在 1.無貿易背景承兌或貼現票據

《支付結算辦法》和《商業匯票承兌、貼現與再貼現管理暫行辦法》規定簽發銀行承兌匯票或貼現票據要有增值稅發票、商品發運單據和商品交易合同但實際執行中有的銀行無貿易背景承兌或貼現票據表現為簽訂虛假合同合同沒有明確以銀行承兌匯票為結算方式增值稅發票金額與貼現金額不相對應貼現票據貿易合同在企業名稱時間與成退回票記載和貼現時間存在出入發票或合同金額小于票據額增值稅發票重復使用使用過期或不合規范的貿易合同文本辦理承兌匯票以增值稅發票代替貿易合同辦理銀行承兌匯票

2.不收或少收手續費簽發承兌匯票

銀行為招攬承兌匯票業務完成存款或中間業務考核任務一般視客戶情況采取不收或少收手續費的方法簽發承兌 匯票

3.降低利率貼現票據

目前商業銀行爭相貼現銀行承兌匯票不僅貼現本地票據而且向異地找票貼現為了取得票據在辦理貼現時放松條件有的銀行對貼現申請文件和是否開有帳戶不作要求或為了迎合客戶需要補辦業務手續以達到形式上合規；銀行之間在爭奪貼現時還通過降低利率貼現票據或付給客戶好處費等方式招攬業務

4.超額授信

現在好企業銀行爭相授信部分銀行在授信時也不再考慮其他銀行是否已授信或授信多少企業只要有要求銀行就簽發承兌匯票綜合授信額度往往超過企業的承受能力

5.逆程序操作

《商業匯票承兌貼現與再貼現管理暫行辦法》規定貼現人對貼現申請人提交的商業匯票應按規定向承兌人以書面方式查詢以控制交易風險但有的銀行對一些長期往來客戶為加快業務辦理速度提高競爭力在與企業達成相關協議基礎上采取了先貼現后查方式逆程序操作辦理銀行承兌匯票時先簽發后補辦手續存在銀行承兌匯票簽發日期早于合同簽訂日期等現象

6.保證金不足簽發銀行承兌匯票

銀行向承兌申請人簽發銀行承兌匯票要按簽發票據 金額收取一定保證金或要求申請人提供其他形式的擔保但有的銀行對保證金或其他擔保執行并不嚴格表現為保證金不足或擔保不到位簽發銀行承兌匯票用本行貸款作保證金未按規定比率收取保證金保證金帳戶未實行一一對應管理一筆保證金開出多筆承兌匯票等現象

二、違規辦理票據業務的原因分析

1.票據業務收費低成本高銀行審查貿易背景沒有積極性

按照現行法律規定和政策規定商業銀行辦理銀行承兌匯票只收取萬分之五的手續費而商業銀行票據業務審批都集中在市分行辦理卻在個支行辦一筆承兌匯票花費的各種人工費用管理費用要高于承兌手續費因此從實際操作和成本效益方面來講銀行辦理承兌匯票只能對貿易背景作形式上的審查不會花大氣力去調查企業是否有真實的交易了解簽發承兌匯票后的經營狀況但迫于法律法規的要求和應付監管部門的檢查商業銀行對貿易背景往往會作形式上的要求但不會作實質上的審查

而且銀行審查貿易背景還會妨礙銀行自身承兌匯票業務的發展目前在商業銀行辦理全額質押或100%保證金業務的基本上都是個體工商戶和民營企業還有的是不符合資格的企業及其他組織如果商業銀行把這些客戶拒之門外損害的則是自己的利益

2.銀行承兌匯票對應的貿易背景非常復雜銀行在審查中不好操作

(1)經濟合同約定的付款日期與實際付款日期往往不一致銀行若依據交易合同約定的付款日期與承兌匯票日期核對交易真實性便不好判斷若不要求兩者日期在約定的付款日期內承兌匯票開出日期則更不好確定承兌匯票對應的合同也不好卻定

(2)付款方式往往有多種形式很多經濟交易要求部分用承兌匯票部分用現款合同金額與承兌匯票金額不好對應判斷貿易背景也有困難

(3)合同規定金額與實際成交金額不能對應但又不能武斷的認定該承兌匯票無貿易背景

(4)與上述情況相對應簽訂年度合同的企業簽發下筆承兌匯票所需上筆交易增值稅發票到底應是那一份便不好確定要求增值稅發票也就沒有意義因為在該時間段內企業會有很多增值稅發票有的是原來用其他方式付款的如現在企業在異地辦理承兌匯票或辦理貼現即使銀行要求增值稅發票原件企業也會采取同一份發票多次使用的辦法但銀行只是形式上要求有復印件企業便可多次使用同一份增值稅發票

(5)交易合同形式多樣銀行審查合同有困難按照《合同法》規定當事人訂立合同有書面形式口頭形式和其他形式；書面形式又有合同書信件和數據電文（包括電報電傳傳真電 子數據交換和電子郵件）等形式銀行很難區分這些合同的真假

3.嚴厲的考核機制迫使商業銀行違規操作

目前商業銀行都有嚴格的考核制度為了完成考核任務有的銀行被迫采取曲折的形式來完成一些考核指標

(1)為了完成中間業務考核指標違規辦理匯票業務時下各商業銀行都規定由中間業務考核指標但內地經濟金融發展水平很低各種金融創新產品使用率完成中間業務指標的渠道很窄發展票據業務對商業銀行來講能同時完成存款與中間業務兩項考核指標所以銀行的積極性很高但是否合規銀行則很少考慮

(2)為完成存款考核任務違規辦理票據業務實際操作中銀行為企業辦理票據業務最主要的目的是為了吸收存款

4.不正當競爭迫使銀行違規操作

近幾年來商業銀行把票據業務作為一項重要的業務品種進行發展票據總量增加很快本地票據市場被分割后有的金融企業把目光轉向外地市場隨著競爭加劇銀行在競爭手法上也花樣翻新一定程度上導致了銀行違規操作

三、改進措施

因此目前要治理商業票據業務中的違規問題需要從制度操作技術商業銀行內部管理監管等多個方面入手加強對票據市場的管理切實降低銀行票據業務風險

1.發展融資性票據業務

融資性票據業務是指沒有真實商品交易背景純粹以融資為目的的商業票據其實質是一種優于信用放款的融資信用工具我國現有的,《票據法》明確規定票據必須具有真實的交易關系或債權債務關系沒有規定融資性票據業務的合法地位而且目前融資性票據需求較為旺盛現在銀行辦理的不具備貿易背景的銀行承兌匯票實質上是融資性票據業務因此應確立融資性票據業務的法律地位擴展票據的融資性功能允許發行融資性票據完善我國票據市場結構解決企業融資難問題

2.明確對票據業務只進行形式上審查

國際上票據業務貿易背景審查只重形式上的審查不作實質上的審查目前票據法要求付款人在實質上審查貿易背景在操作上成本很高很難做到因此要借鑒國際上票據業務的通行做法要求付款人對票據業務只注重單據審查而不作為實質審查

3.適當提高銀行承兌匯票手續費收費比率

由于辦理銀行承兌匯票業務手續費低銀行只考慮自身風險不愿意承擔社會義務從而防范票據業務系統風險因此適當提高銀行承兌匯票手續費比率有利與調動商業銀行審批承兌匯票貿易背景的積極性

4.修訂有關票據業務制度

如現行制度要求銀行簽發銀行承兌匯票需要有相應 的增值稅發票商品發運單據和商品交易合同并且在交易日期交易金額等方面要與銀行承兌匯票相對應以便證實承兌或貼現的真實貿易背景但實際執行很難做到這一點因此在交易日期交易金額與承兌匯票日期金額等方面實行更為靈活的辦法以確認企業的交易背景

5.應調控票據業務總量

票據業務通過真實貿易背景和期限來限制票據風險但有的銀行無貿易背景或滾動簽發承兌匯票打破l了票據業務自身內在的風險控制機制為防止票據業務總量過分膨脹形成票據業務系統風險中央銀行與監管機構有必要從總量上控制票據業務簽發總量通過總量限制把票據業務風險控制在可承受狀范圍

6.對異地開展票據業務進行限制

銀行業金融機構異地開展票據業務加劇票據市場競爭擾亂了正常的票據業務秩序增大了銀行業金融機構業務風險也容易發生票據案件因此對異地金融機構辦理票據業務應明文規定予以限制

第二篇：商業銀行票據業務中的主要違規形式和檢查方法

商業銀行票據業務中的主要違規形式和檢查方法

一、商業銀行票據業務存在的主要問題

（一）票據簽發環節中存在的問題

1.部分商業銀行對企業提供的商品交易合同或增值稅發票未加以嚴格審查，就為其簽發無貿易背景的銀行承兌匯票。按規定企業向銀行開具銀行承兌匯票首先應提供商品交易合同，并于2個月內提出增值稅發票。部分銀行為了增加企業保證金存款，增加中間業務收入，偏好開具銀行承兌匯票，卻未能嚴格審查商品交易合同和增值稅發票的真實性，甚至2個月以后，也沒督促開票企業提供增值稅發票。

2.利用銀行承兌匯票置換資產、滾動簽發銀行承兌匯票問題普遍存在。部分商業銀行為了掩蓋不良資產，對于無力支付到期票據款項的企業，繼續為其簽發銀行承兌匯票，由企業用貼現資金歸還到期的銀行承兌匯票款。

3.在實際操作中有章不循，隨意放大銀行信用，超規定限額簽發銀行承兌匯票。為了逃避上級行對其授權限額的規定，部分商業銀行采取拆分等違規手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發。部分銀行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔保的條件，為一些資信度不符合規定的企業簽發銀行承兌匯票，給銀行的資產帶來極大的風險。

（二）票據貼現環節存在的主要問題

1.部分銀行在辦理貼現業務時只注重匯票本身的真實性，放松對企業提交的增值稅發票、商品交易合同的審查，導致為大量沒有真實貿易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現，大量貼現資金用于非生產經營領域，有的資金甚至流入股票證券市場，嚴重擾亂了正常的生產經營秩序和票據市場秩序。

2.部分銀行與企業相互勾結，聯手“包裝”票據問題嚴重。一些銀行在經營過程中，對一些大客戶辦理貼現的票據放松審查，對貼現企業由于各種原因不能提供增值稅發票、商品交易合同復印件的票據，也違規授理其貼現業務。為了逃避監管和套取人民銀行再貼現資金，銀行與一些企業相互勾結，進行票據“包裝”：即由銀行將票據背書轉讓給與其有信貸關系、信用度較好的企業，由這些企業提供與該匯票無關的增值稅發票、商品交易合同（復印件），到銀行辦理貼現后，再將資金轉回到真正的貼現企業賬戶之內。

3.違規降低貼現利率。銀行在經營票據貼現業務過程中，為了爭搶票源，展開惡性競爭，紛紛降低貼現利率，有的銀行將貼現利率降到低于人民銀行的再貼現利率，嚴重擾亂了正常的利率市場秩序，同時少收貼現利息收入也給銀行的資產帶來了一定的損失。

4.違法違規經營問題依然存在。部分商業銀行與票據掮客內外勾結，在辦理貼現時為其提供貼現利率、資金劃轉等多項優惠條件，為其不法經營提供方便，從中收取回扣、好處費；有的銀行采取降低貼現利率、壓低賬內貼現利息收入、賬外收取好處費私設“小金庫”；有的銀行職工則利用工作之便，以自已或其親屬名義成立“票據包裝公司”，充當票據掮客，非法經營票據業務，從中牟取暴利。

二、主要的檢查方法

（一）確定檢查重點

確定檢查的重點單位和重點企業，首先，要利用銀行計算機系統對電子數據進行分析，調閱近幾年來財務報表、銀行承兌匯票簽發、貼現臺賬和相關電子數據，全面了解近年來銀行的票據業務總體規模和發展情況。其次，以簽發、貼現業務占比較大、近幾年票據業務量增長速度較快的各二級分支行作為檢查重點。再以銀行辦理簽發、貼現業務量較大且單筆金額較大的企業，辦理簽發、貼現業務的時間和金額不均衡的企業，提供相關發票的單張票面金額較大的企業、出票日與貼現日相距較近的貼現企業為下一步審計的重點和需延伸調查的重點企業。

（二）票據簽發的審查

1、調閱銀行保證金存款分戶賬，結合銀行承兌匯票簽發臺賬，核對審查銀行收取保證金是否及時、足額，有無違反規定不收、少收或收后退還企業等問題；審計保證金是否來源于票據收款或其他背書轉讓的后手；審查保證金在存續期內有無被挪用、劃轉等情況，是否存在將保證金轉回用于繼續滾動簽發銀行承兌匯票或轉入賬外違規放貸等問題。

2、關注銀行為不良貸款企業簽發銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產、掩蓋資產質量問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業發放貸款問題。

3、核對企業所提供的與本次商品交易合同、承兌合同相符合且足額的增值稅發票或稅務發票原件，是否該原件為購貨方（承兌申請人）所持有發票聯或抵扣聯。

（三）票據貼現的審查

1.調閱相關企業貼現檔案，審查銀行是否對匯票真實性和匯票內容進行認真審核，是否出現越權審批的問題；辦理貼現的申請人提供的商品交易合同及增值稅發票等證明文件是否齊全、是否真實、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發票（復印件）套取銀行資金等問題。

2.調閱銀行貼現臺賬（電子數據），結合貼現利息收入明細賬及相關憑證，審查臺賬數據與財務賬表數據是否一致，有無為了逃避檢查、人為修改臺賬數據的問題；審查是否存在貼現利率低于人民銀行規定的最低貼現利率標準辦理貼現業務問題。可在核對其電子數據真實性的基礎上，利用計算機對全行貼現臺賬進行檢索，對違規降低貼現利率辦理貼現的部分數據進行分類匯總，在此基礎上計算出由于降低貼現利率導致銀行少計的貼現利息收入數額。

3.核實貼現資金的去向。結合銀行承兌匯票背書連續審查，了解銀行承兌匯票簽發企業與收款人及其他背書轉讓后手的行業關聯度，審查是否存在以下問題：一是貼現資金轉回簽票企業賬戶，用于投資房地產等非生產經營領域、作為保證金繼續簽發銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項和到期貸款、流入股票證券市場等問題；二是銀行與票據掮客相互勾結，違規降低貼現利率、少計貼現收入、賬外收取回扣好處費私設“小金庫”問題；三是在辦理貼現業務時，是否存在違反結算紀律和賬戶管理規定的問題，有無為沒有在該行開立存款賬戶的企業辦理貼現，有無將貼現資金直接轉入股市或個人儲蓄賬戶的問題；

（四）延伸審查的主要內容

票據業務檢查需要進行大量的延伸調查工作，主要目的在于核實簽發或貼現的銀行承兌匯票是否有真實的貿易背景，審查貼現資金的最終用途是否符合國家的有關規定，揭示企業利用關聯交易、皮包公司作掩護，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發票等手段騙取銀行資金投入非生產經營領域問題；揭示銀行與企業相互勾結、違規“包裝”票據、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業賬戶賬外收取回扣、好處費等等。

延伸檢查調查對象主要包括簽發承兌匯票企業、被背書企業、貼現企業、有貼現資金轉入的銀行和證券公司以及對工商、稅務部門等單位。延伸需調閱的資料主要有：公司章程、審計報告、企業納稅登記及領用增值稅發票登記簿、企業增值稅發票存根聯、企業銷售明細賬、庫存產品明細賬、應付票據、長短期借款、財務費用明細賬及其相關憑證。對企業的注冊登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅款情況以及向銀行提供的增值稅發票（復印件）的真實性，還可根據情況延伸調查相關工商、稅務部門。

第三篇：票據管理改進措施

長恬小學票據管理改進措施

因我校有票據丟失，特制定此票據管理改進措施。一.主要問題: 1.保管責任不明確.2.使用責任不明確.二.改進措施: 1.領用,交回都要雙方確認并簽收.2.票號,金額都要審核是否相符合 爭取從此以后發票無丟失，無作廢。

長恬小學2013.3.21

第四篇：票據貼現業務商業銀行核算

票據貼現業務介紹及其核算

1.概念：

票據貼現：是指票據持有人在票據到期前，為獲得資金而向銀行貼付一定利息所做的票據轉讓。（期限最長不超過6個月）

2.票據貼現同一般貸款的差異

票據貼現業務屬于貸款一種，同普通貸款又有差異。他們同屬于資產業務，是借款人融資方式，銀行都要計收利息。差異體現在以下幾點：

? 資產投放的對象不同。貼現貸款以持票人（債權人）為放款對象，一般貸款以借款人（債務人）為放款對象

? 體現的信用關系不同。貼現體現在銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關系，一般貸款體現在銀行與借款人、擔保人之間的信用關系 ? 計息時間不同。貼現貸款在放款時就扣息，一般貸款則在貸款到期或定期計收利息

? 放款期限不同。貼現貸款為短期貸款，最長6個月，一般貸款則分為短期貸款和中長期貸款

? 資金流動性質不同。貼現可以通過再貼現、轉貼現提前收回資金；一般貸款只有到期才可以收回資金

3.票據貼現商業銀行核算

會計部門接收貼現憑證及其商業匯票后，按規定的貼現利率，計算出貼現利息并予以扣收。貼現利息的計算方法： 貼現利息=匯票金額*貼現天數*（年貼現率/360）實付貼現金額=匯票金額-貼現利息 1)收到商業票據時的會計核算 會計分錄：

借：貼現資產-本金 商業承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）

貸：吸收存款-借款人存款戶 貼現資產-利息調整

同時，按匯票票面金額記表外賬 收：代保管有價值品 票面價值

2)資產負債表日，應按實際利率計算確定的貼現利息收入金額 會計分錄如下：

借：貼現資產-利息調整

貸：利息收入

Author：彭永生 版權所有：pys 僅供參考 Demo：2008年3月5日，甲銀行收到客戶T公司提交的銀行承兌匯票，金額140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申請貼現，甲銀行審定后同意按7.2%的貼現率貼現。貼現天數=? 貼現利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 實付貼現金額=140 000-1848=138152 元

會計分錄：

借：貼現資產-本金 銀行承兌匯票 140 000 貸：吸收存款-借款人存款戶 138152 貼現資產-利息調整 1848

3)商業承兌匯票貼現到期收回的核算

商業承兌匯票貼現款的收回時通過委托收款方式進行。貼現銀行作為收款人，應于匯票到期日前，匡算郵程，以匯票作為收款依據，提前填制委托收款憑證，向付款人收取票款。

收：發出委托收款登記簿

當貼現銀行收到付款人開戶行劃回票款時，會計分錄如下：

借：吸收存款-付款人戶

貸：貼現資產-商業承兌匯票

借：貼現資產-利息調整

貸：利息收入

同時，銷記利息“發出委托收款登記簿”

付：發出委托收款登記簿

如果貼現行收到付款人開戶行退回委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付款通知書時，對于貼現申請人在本行開戶的，可以從貼現申請人賬戶收取。注明：“未收到xx號匯票款，貼現款現從你賬戶收取”。作為支款通知，隨同匯票和拒絕付款理由書或付款人未付款通知書交給貼現申請人。

借：吸收存款-借款人存款戶

貸：貼現資產-商業承兌匯票 借：貼現-利息調整

貸：利息收入

若貼現申請人賬戶余額不足，則不足部分轉作逾期貸款。會計分錄如下： 借：吸收存款-借款人存款戶

逾期貸款-借款人逾期貸款戶

Author：彭永生 版權所有：pys 僅供參考 貸：貼現資產-商業承兌匯票貼現

4、銀行承兌匯票貼現款收回核算

銀行承兌匯票的承兌人是付款人開戶銀行，信用可靠，不會發生退票情況。貼現行在匯票到期前，以自己作為收款人，填制委托收款憑證，向對方銀行收取貼現現款。等收到對方銀行的聯行報單及劃回款項時，會計分錄如下： 借：吸收存款-付款人戶（或聯行科目，或存放中央銀行存款）

貸：貼現資產-銀行承兌匯票 借：貼現資產-利息調整

貸：利息收入

DEMO:假設銀行承兌匯票到期，甲銀行向異地某承兌銀行（同系統）發出委托收款憑證和匯票后，于日后收到劃回的匯票款項。甲銀行的會計分錄： 借：聯行科目

貸：貼現資產-銀行承兌匯票 借：貼現資產-利息調整

貸：利息收入

期末，應對貼現進行全面檢查，并合理計提貸款損失準備。對于不能收回的貼現，應查明原因。確實無法收回的，經批準作為呆賬損失的，應沖銷提取的貸款損失準備。

借：貸款損失準備

貸：貼現資產-商業、銀行承兌匯票

Author：彭永生 版權所有：pys 僅供參考

第五篇：壓瘡原因分析及改進措施

壓瘡發生原因分析及改進措施

（一）原因分析：

帶入壓瘡、預報壓瘡難免發生原因分析：

1）患者及家屬因素：部分病情危重、晚期腫瘤患者因為疼痛、氣喘等原因，主觀上不愿更換體位，或其家屬依從性差，不配合置氣墊床、定時翻身等防范措施，對壓瘡防范宣教內容的主動接受意愿差。

2）病情因素：昏迷、急癥、惡液質、持續增高的血糖、水腫、高熱多汗、石膏固定患者、癱瘓、自主活動喪失、二便失禁、長期臥床等。

3）營養因素：絕大多數患者壓瘡帶入者和壓瘡高危者都有不同程度的全身營養障礙、營養 攝入不足，肌肉萎縮，低蛋白等狀況。

4）護士因素：部分護士對壓瘡高危患者的主觀預防意識不強，評估不足，防范措施落實不 到位、不穩妥、不及時。

5）陪護因素：陪護人員未定時為患者翻身或翻身不及時、翻身時動作粗暴、幅度大，未 及時為病人解除潮濕環境。

（二）改進措施：

1、避免局部組織長期受壓，經常更換臥位，建立床頭翻身卡，2~3h小時翻身一次（操作者獨自翻身困難者，應尋求幫助協助翻身，切記粗暴操作），仰臥位時一般床頭角度不大于30度，防止身體下滑，引起剪切力增加。采用軟枕、氣墊，墊圈充氣應1/2—2/3滿，不可充氣過足（水腫明顯、重度肥胖患者禁用），置氣墊床。

2、對昏迷、使用鎮靜劑后、肢體運動障礙、石膏固定、牽引等特殊病人，按常規認真落實各項預防措施，并加強床旁交班、加強巡視。

3、保護病人皮膚

根據需要每日用溫水清潔皮膚，大小便失禁者及時擦洗和更換，床鋪保持清潔干燥、平整、無碎屑。

4、長期臥床的老年患者，每日進行全范圍關節運動，維持關節活動性和肌肉張力，促進血液循環，預防足下垂等并發癥。

5、增進營養，平時應注意給病人補充營養，鼓勵患者多吃一些營養豐富高蛋白、高維生素、易消化的食物，以增強患者的體質，改善病人營養狀況，促進創面愈合。

6、鼓勵病人活動：鼓勵病人在不影響疾病治療的情況下，積極活動，防止因長期臥床不動而導致各種并發癥。

7、加強健康教育，提高家屬和護工落實褥瘡措施的依從性，護士在巡視時協助翻身和落實各項預防護理措施。

8、帶入壓瘡或高危壓瘡者，視壓瘡程度予以壓瘡貼外貼、冰皮長皮膏外涂（九院外配）等防范措施，必要時請外科會診，給予相應的防范措施，以促進壓瘡朝好的方向發展。