第一篇：工程項目全面預算管理評定與考評

全面預算管理對于控制工程項目成本起著非常重要的作用，全面預算的評定與考評關乎到工程的所有環節。本文在闡述了全面預算管理的相關理論后，以某化建公司為例論述了全面預算管理控制體系的建立及其考評辦法，為工程項目的管理提供一整套詳實而可行的全面預算管理考評制度，以期能夠在工程項目管理中起到實際作用。

一、全面預算管理相關理論

全面預算管理涉及到的相關理論主要有以下幾個方面：

（一）全面預算管理意義界定 借助某種價值手段來設定企業相關的生產、經營以及財務活動就叫做預算，而預算管理則是具體指對編制、審批、執行、控制、調整、考核以及監督等幾個方面的管理。預算管理屬于現代化企業管理模式的重要組成部分，具有顯著的系統化、戰略化以及人本化的特點。預算管理活動要不斷地整合企業中的業務、信息資源以及資金等，而且還要清楚地界定它們的分權和授權，據此來開展卓有成效的戰略驅動業績評價，這樣便于合理地分配企業的多種資源、高度協調地開展作業、有序地貫徹企業戰略，不斷改善企業的經營管理狀況、穩步提升企業價值。

全面預算指的是對企業契約關系的有關體進行貫徹和執行，最大限度地提升公司治理能力，增強公司契約管理的水平。它和公司的治理結構相互呼應，并且滲透到企業不同管理層間的權力和責任安排中去，通過利益分配的形式不斷加強企業內部管理，增強企業的內部控制機制，讓預算的全局性得以充分地體現。從實質上來講，編制預算的過程就是重新配置資源的過程。

如果能夠做好以下若干方面，則可以確保全面預算的成功實施。第一，企業的高層管理者要充分認識全面預算管理的重要性，對于開展全面預算管理給予大力支持。第二，在實施全面預算的過程中，要教育員工具備全面預算管理理念，激發廣大職工的工作積極性，確保高效地開展全面預算管理工作。第三，預算數據的考核要精確、嚴密，嚴肅相關制度，確保企業中的公平公正。此外，還要依賴信息技術提升企業財務決策的前瞻性、整體性，做到及時反饋，內外協調，多領域、多渠道獲取和發布財務信息，依靠信息管理來完善企業管理系統的漏洞。

（二）全面預算管理實施基礎 預算管理活動是在長期的歷史發展過程中形成的，也是企業在發展過程中必然要經歷的一項重要活動，中外企業的實踐活動充分證明了全面預算管理活動可以為企業創造更大價值，比如通用、杜邦、朗訊寶鋼、華為等諸多國內外的著名跨國公司的預算管理都充分證明了這一點。全面預算管理既可以從微觀上提升企業和相關社會組織的管理水平，又從宏觀上運用市場機制來不斷優化和提升資源配置的水平和效率。

本文研究對象是某化建公司，它是一家有著49年悠久歷史的大型施工企業。該化建公司已經構建了多項管理規定，例如內部管理控制體系、質量保證體系、崗位職責劃分、工作流程等。因此，某化建公司完全地適應了全面預算管理的管理體系，可以熟練地運用它來提升企業內部管理控制的效率，清晰地確定了公司在發展過程中的戰略目標和具體措施，引領著本公司走上快速發展的正確道路。在某化建公司開展施工的工程項目上，全面預算管理的應用體系極大的適應性表現在它將工程項目的管理當成了管理活動的基礎。在全面的項目成本管理體系中，還要進行適度的授權以及分權，確保項目中的每個部門都能夠做到責、權、利相互統一，保證項目部中上下人員的利益能夠相互協調。

二、某化建工程項目全面預算管理控制體系建立

在某化建公司工程項目中，全面預算管理的具體運用體系包括以下部分：項目的方針、目標、流程和職責等方面。在企業中設立全面預算管理體系，最為主要的內容就是要將項目的發展戰略與工程項目的全面預算全面地進行對接，這樣從制度方面保證企業高效地開展全面預算管理活動。

（一）工程項目方針目標和指標體系 由于工程項目被視為企業的窗口，業主方借助此類窗口來評價公司。為了更好地增強公司的核心競爭力、不斷擴大企業的品牌效應，就必須保證各個項目的目標方針在整體上與公司的方針目標相一致。

工程項目的指標來自于企業所承接的工程量、現金流量、實現利潤以及成本控制水平，必須借助公司所確定的項目戰略來進一步界定它的核心指標，這樣一來科學高效的實物量指標以及價值量指標才得以形成。除此之外，還要在指標體系中涵蓋預算控制、操作性強的評價，不僅要符合共性規定，還要靈活地應對特性問題，這就必須按照不同項目來形成針對性較強的預算指標。并且對陳賬清欠、上繳管理費預算、存貨、項目執行成本和現金流量預算等指標要詳細地分解，以便于操作。

（二）工程項目預算管理組織機構設置 從組織建設來看，機構的好壞水平將會在很大程度上關系著組織目標實現的程度。因此在搭建預算管理組織結構時，要形成高效的管理層級，確定有限管理范圍，適度地分權和集權、做到責任與權利的協調統一，具體工程項目預算管理組織機構見圖1。

圖1 預算管理機構示意圖

（1）職能和分工。項目的第一責任人是項目經理，是組織和管理項目預算的領導，直接策劃了相關項目，重點在于密切結合公司在3～5年中的戰略規劃來制定該項目的相關目標和方針，全面地審核和決定所有的全面預算管理方案。通常情況下，預算管理的常設辦公地點是在財務部，屬于預算管理過程中的常設管理部門，歸屬項目經理直接領導，重點工作內容是實行本項目的既定詳細預算管理活動，解釋本項目的全面預算管理方案作。

（2）管理職責。預算管理工作中，項目經理的主要責任是根據公司預算管理制度和規定，貫徹落實各項具體工作。其職責主要表現在：對項目預算管理工作的具體實施方案作出審議和決策；協調好預算管理工作的開展；組織預算小組對總預算工作進行分解，并對預算控制制定出有目的性計劃；對本月預算管理評價會組織相關人員召開，對下月預算管理作出修訂，同時制定出具體的實施方案。對于現場有關技術方面人員提出的消耗材料與技術措施方面所需備用的材料，指派或委托現場經理去審核。對于機械使用情況的審核工作，指派或委托技術經理去執行。對于當期的預算評價表和竣工后項目預算執行情況的分析報告，項目經理應組織相關人員對其作出編制。

預算管理常設辦公室的主要職責是：根據公司預算管理制度和規定，組織各個專業部門工作的開展；對本項目月份、季度、年份預算及具體實施方案進行編制；落實預算調整事項的核實和收集工作，并提出相關意見；對于本項目預算執行情況的檢查和考核，要組織相關部門監督落實。

項目經理隸屬項目預算管理組織機構，共分管七個部門，并根據各部門專業職能的不同進行不同分工。項目施工設計與工作分解結構由工程部負責，并把其編制呈送經營部，使經營部在編制全面預算工作時有據可依。在降低工程成本方面，工程部要有具體的技術措施和方案，同時，在項目執行過程中，對于機械費用的支出使用進行調配管理，工程部要按照審批后的施工方案來控制各項開支。質量檢驗部負責工程質量和投資成本的估算，同時對具體的工程施工方案給以控制。安全環保部負責制定安全目標的措施與方案。采購部按照審批后的采購數量和限價進行材料采購；對于現場材料的發放，要依據限額領料卡進行發放。經營部按照材料部給出的材料市場價格、人力資源部給出的人力計劃安排方案、工程部給出的施工組織設計和工作分解結構、財務部提供的有關費用方面的資料，同時結合合同執行的費率標準、造價信息、施工定額來對項目的經營預算進行編制。財務部將間接費用指標進行詳細分解，落實到各部門，實現費用的間接控制，根據經營部編制的經營預算來對財務預算和資金預算進行編制。應工程部的要求，綜合部主要負責人力的安排與調配，保證人力資源的充足性。其次，綜合部還負責考核方案的制定，并監督在執行過程中是否落實到位，對有利于降低施工成本的一些建議和方法，應給予獎勵。

三、工程項目全面預算管理執行與考評

工程項目預算的編制、執行、控制和考評是全面預算管理執行過程中的重要組成部分。

（一）項目全面預算編制 預算目標是預算編制的依據，預算目標是通過預算編制實現的。項目預算目標要結合其所處的內部環境與外部環境的具體情況來確定，所以企業預算目標是隨著企業的發展變化而不斷變化的，不同發展階段有著不同的目標。在實施預算管理時，首先要確定預算目標，才能在預算編制過程中起到指導和約束作用。作為一個企業，它的戰略發展目標是在預算目標的成本預算中來得以體現的。在預算過程中，要把企業的發展戰略目標作為目標方向，對年度目標做出確定。預算的編制范圍主要包括：利潤、收入、項目執行成本、執行期間費用的預算，經營活動現金流量、投資活動現金流量及籌資活動現金流量等現金流量的預算。人工費用、機械費用和損耗、耗材等是工程成本預算的主要內容。經營預算編制框架如圖2所示。

圖2 經營預算編制框架圖

（二）項目全面預算工作執行 預算目標的實現與否是由預算執行情況來確定的。在全面預算管理過程中，大多數人會把全面預算管理當作是預算的執行，這樣的誤認雖然把預算執行的主體思想給體現出來，但對預算執行以外的環節卻忽視了。當市場價格波動或外界條件發生變化時，預算的編制、執行、控制、考核也會隨之發生變化，因為它是一個循環往復的動態管理過程，因此，要對預算執行做出相關調整，以便達到預算執行的真正含義。具體調整措施如下：

（1）建立預算執行責任制度。嚴格貫徹執行項目管理小組制定的相關預算制度，在工作中，對于各部門的職能與職責要有明確的規定，并制定出嚴格的考核獎懲制度。其次，加強對月度編制的管控，以便保證年度預算指標的全面完成。

（2）建立檢查和審計制度。項目部對預算執行情況要制定監督制度和反饋制度，以便保證預算執行的落實。在檢查過程中如果發現預算執行有問題，要及時通過書面形式將問題反饋給有關部門，如財務部、經營部、采購部等，同時，其他相關部門要協同財務部做好預算執行情況檢查工作，如果檢查出預算執行情況有不足之處，要及時指出并給予糾正。

（3）建立預算調整制度。預算是公司在一年之初做出的全面經營活動的一種策劃和安排，隨著經營活動的不斷發展變化，預算在執行過程中會因企業內部的一些微調而發生變化。因此，為了保證預算執行在企業中的有效性，公司必須要對預算工作制定出一套動態的管理辦法，即在預算的執行中，對于預算執行結果與預算目標不符的情況，通過分析研究，找出二者不符的原因，并及時向財務部匯報，經財務部審批后，才能對預算做出調整，同時，對于項目部而言，他們才能夠盡早地采取措施，避免預算執行結果與預算不符現象的發生，使全年預算總體目標的實現得到保障。

（4）建立預算控制反饋制度。為了使預算得到有效的控制，需要在預算執行過程中建立反饋制度。依照財務月度核算的慣例，定期把書面反饋收集起來，其周期是一個月，即每月底通過一份書面反饋報告的形式，由項目部遞呈給財務部，同時對下月的預算工作做出準備，即預算工作中出現問題的應對措施等。

（三）項目全面預算管理執行結果考評 對預算執行效果進行考察和獎懲是做好預算工作的關鍵，對預算結果沒有考察，就不能很好地開展預算工作，對預算的管理就更無從談起。考評中要把預算開展效果和工作人員的經濟效益聯系在一起，對他們進行嚴格的獎懲，這樣才能從根本上把員工的利益和企業的利益聯系在一起，最大程度激發工作人員的主動性和創造性。

（1）執行考評的原則。具體有兩點：

一是動態考評和綜合考評向結合。動態考察是對工程的構建過程展開的考察，是對預算在施工過程中開展的效果和預算具體情況之間差別進行的比較和整理。對這些差別進行比較得越早，對預算開展情況所做的調整就越有效，也就越能確保預算目的的完成。動態考察側重的是問題反應的及時，處理的完善，與施工過程同步進行；綜合考察則是在一個施工周期結束之后，對整個工程做出評價，其主要內容是企業內部不同部門的任務完成情況；其主要考察指標是各部門投入的成本、收回的收益和獲得的利潤等內容，這是工程完工后進行的不同步考察。動態考察是對施工過程進行調整的主要方式，與完工后的綜合考察是互相促進的。它們一起對體系調整施加自己的影響。

二是管理考察和績效考察相結合。管理考察是根據管理標準做出的對比，對項目部下屬的各部門展開考察，這個方面的考察主觀性較大，所以有很大的彈性空間；績效考察是對績效標準的考察，對項目部施工效果展開考察，這些效果都是數量化的，任何一個方面的考察都會對照一定的分數，比較客觀。所以，在對項目展開考察的時候，管理和績效兩個方面的考察比例是不一樣的，通常情況下，管理會占據五分之一的比例，而績效會占據五分之四。這樣的考察就會同時照顧管理和績效兩個方面的效果，讓考察更加公正科學。

（2）全面預算的獎懲。某化建公司做出的全面預算是他們提出《經營目標責任書》、《管理目標責任書》和《考核設計方案》的主要憑證，公司依據預算展開情況對責任人展開考察、進行獎懲，不同單位把設定預算的完成情況和單位工資聯系起來，個人責任的承擔結果和個人獲得的收入聯系起來。對全部支出都要設定一定的限額，在支出超出一定部分之后就把這些開支從預算工資中減去。

一是工程項目考核和獎懲辦法。某化建公司依據公司對項目展開的過程、年度完成情況和項目施工結束考察，并且按照過程考察占據十分之一，年度考察十分之三，完工考察占據五分之三的比例進行最終考察。公司制定標準的工程項目考察評分體系的詳細情況如表1所示。

二是職能部門考核和獎懲辦法。某化建公司對不同工作部門預算開展情況進行考察，按月和季度進行考核和進行工作總結、工作規劃。部門考察評分和月（季）效益發放是聯系在一起的，通常，評分高于90分的，就可以發放百分百的效益工資；評分在75～90分之間的，發放的效益工資是評分和應得效益工資的成績；評分低于75分之后，就不能再發放效益工資。

三是生產要素管理部門考核和獎懲辦法。某化建公司對不同生產元素管理單位預算開展情況按照月份、季度和年度進行考察，這主要包含對利潤、上繳費用、機車消耗率、機車完整率、設施保養費率等方面的考察，根據工程項目完成情況展開綜合加權評測。不同要素管理單位完成《經營目標責任書》規劃的年度各項預算目標，并且得分高于75分的，可以100%發放年度目標獎，低于75分，不再發放這一獎金。

總體來說，某化建公司根據公司的發展情況和長期積累的管理經驗制定的工程項目全面預算管理的評定和考評制定，對于全面提高項目質量和防止出現虧損、工程事故、工程延期等方法起到了非常明顯的作用。但是在實際操作中仍然存在對全面預算管理認識不到位、被傳統的管理模式所干擾、預算的調整不夠靈活、考評執行力差等實際問題，這需要從思想上和制度上不斷進行創新，才能把全面工程項目預算管理的作用發揮到極限。

參考文獻：

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[8]賀全龍：《工程項目資源的總體優化與配置》，《建筑技術》2007年第6期。

第二篇：全面預算管理

輸煤運行班組

措施：

1、嚴格執行崗位工藝指標、安全指標及操作規程，保證設備經濟運行。

2、服從調度指令，合理掌握煤、石灰石配比及開停車時間。

3、加強崗位設備巡檢，發現問題及時處理。

4、皮帶廊合理使用照明及取暖設備。

目標：

1、消除設備隱患，安全運行無事故。

2、滿足鍋爐燃煤需求，經濟運行，節約用電，降低能源消耗。

3、降低設備維修率，減少費用的發生。

4、達到全面預算管理目標。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

吊車、卸煤機班組

措施：

1、嚴格執行各項操作規程，規范操作。

2、加強設備維護保養工作。定期檢查各部位潤滑情況，消除隱患。

3、認真執行調度指令，不得隨意對設備進行啟動操作。

4、滿足生產需求，減少設備運行時間。

目標：

1、設備無隱患，安全生產無事故。

2、降低設備維修率，減少費用的發生。

3、降低易損耗部件材料、配件的頻繁更換。

4、合理開停設備，達到節能降耗的目的。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

鏟車班組

措施：

1、加強車輛維護保養工作，安全、文明駕駛車輛。

2、嚴格執行調度生產指令，不得將車輛駛出作業區域及廠區。

3、認真執行車輛檢修制度，定期進行車輛保養。

4、駕駛員要認真履行燃油加油制度。

目標：

1、延長車輛的使用周期，降低維修費用。

2、降低車輛配件消耗費用。

3、保證生產用車，降低油料消耗。

4、完成各項工作任務，達到合理預算管理。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

汽車班組

措施：

1、加強車輛維護保養工作。安全、文明駕駛車輛。

2、嚴格執行調度指令，嚴禁公車私用。

3、認真執行車輛檢修制度，堅持做到修舊利廢，定期進行車輛保養。

4、駕駛員要認真履行燃油加油制度。

目標：

1、延長車輛使用周期，降低維修費用。

2、減少車輛配件的更換，降低費用。

3、保證生產用車的需求，降低油料消耗。

4、完成各項工作任務，達到全面預算管理目標。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

全面預算管理方針、目標

方針：全面預算管理，主要是強化車間內部控制，優化資源配置，降低各項成本費用。不斷提高經濟效益。合理制定工作計劃。緊緊圍繞安全生產、節能降耗等方面工作。結合車間實際情況，制定全面預算管理方案。

每月月初，車間成本核算負責人根據上級下達的月綜合成本費用的各項計劃指標，并結合車間的實際情況逐項分解，每一項分解指標落實到負責人，以車間——班組，形成全員參與成本管理的模式，樹立全員“當家理財”的理念，達到全面預算管理的。

第三篇：全面預算管理

全面預算管理中的HR策略

全面的預算管理是企業內部管理的重大變革行為，其實質是以財務預算為切入口，涉及企業戰略目標的分解、落實、考核、獎勵和激勵的全過程。

全面預算管理特點：

1.設置表述清楚的預算目標，讓員工了解企業未來發展的規劃，從而保持戰略意圖和士氣，統一行動，最終提高執行力水平。

2.每個財政末，以各個部門的預算目標完成情況來進行績效考核，以便激勵員工。

所有業務部門都參與預算管理，甲公司和乙公司執行不同的預算考核指標。

成功因素： 集團管理層高度重視，公司總裁親自掛帥推動企業內部變革，集團內各層面人員保持思想統一。最大限度避免出現員工或部門抵制和不配合現象。

步驟：

1.成立預算工作小組，用一個月的時間完成預算目標體系草案，完成相關制度的制定、修改、公布。

2.對預算目標草案進行公開討論、修改，形成正式目標體系（一個月）

3.與軟件開發機構和專業工程師合作，在電子信息管理平臺上運行人力資源成本預算控制項目，并進行調試。（一個月）

4.試運行三個月，并對軟件和方案指標體系進行修改和完善。

5.PDCA

運用預算管理系統，強化對包括人力資源系統在內的集團各子系統的監控和預警機制，是管理思想和管理技術的成功結合，幫助企業開拓更廣闊的市場。

第四篇：全面預算管理

全面預算管理

■關于全面預算的觀點

1.沒有預算萬萬不能。自古不謀萬世者，不足謀一時；不謀全局者，不足謀一域。全面預算管理在有效規劃和銜接未來、實施戰略、合理安排資源、完善管理機制、協調各部門工作、考評業績方面有著非常突出的作用。全面預算管理能力是企業經營管理能力的重要方面，要提高我國企業的軟實力必須著力培育和提升其全面預算管理水平，這是我國企業做大做強、走向世界的必由之路和必經之路。

2.結合戰略。戰略能夠回答客戶在各個領域中都必須回答的“做什么”、“如何做”和“用什么做”等問題，也就是常說的目標、途徑和手段。戰略是企業的長遠發展規劃，是企業發展的綱領性文件，企業的其他事項，包括預算在內都應當服從和服務于戰略。從另一方面看，全面預算管理是規劃和實施目標的最好手段，目標只有與長遠目標相結合才會符合企業的發展方向，才會分階段、有步驟地促進企業實現戰略目標。如果企業的預算不結合戰略就會失去方向，成為無源之水。

3.適應現實。企業的全面預算管理既要著眼于未來，緊密與戰略相結合，又要立足于現實，不可好高騖遠。這就要求企業在實施預算管理時對企業的現狀做出合理的分析和判斷，特別是設定的預算目標應具有可操作性和積極意義，既要堅持“跳起來摘桃子”，又要防止消極情緒和滿打滿算、冒進行為。編制預算時應堅持可持續發展的指導思想，結合本企業實際情況，做到切實可行，留有適當余地，同時注意防范財務風險。

4.全員參與。全面預算管理的范圍覆蓋企業的全過程、全方位、全體員工，只有全員參與才能增強預算管理的主動性、準確性和可靠性。全員參與就是要求企業全體員工共同參與預算的編制、執行、分析、調整、考核和獎罰等全過程。當然這里說的全員參與不能片面理解為每個部門或每個員工參與所有預算管理的全過程，而是某個部門或某個員工只需要參與到與本部門或本人工作相關的預算管理事項即可。

5.突出重點。全面預算管理應在全面的基礎上突出重點，因為預算管理不可能也不必面面俱到，而必須突出重點，只有這樣才能使預算管理達到應有的效果。一般來說，企業全面預算管理要抓住以下重點：

一是與戰略目標的結合項目，比如房地產企業要實現可持續發展的戰略目標，必須做好土地儲備和融資工作，那么土地儲備和融資就是全面預算管理的工作重點，從預算編制到執行都應突出這兩個方面。

二是資金流量大的業務和項目，比如企業的銷售收入、基建、改建和擴建等事項，由于資金流量較大，全面預算管理應將其作為重點。

三是能顯著提高企業效益和效率的業務和項目，比如新產品、新技術、新工藝的研發，新管理方法的推廣等，這些項目雖然不一定會消耗企業很多資源，但其結果可能會對企業的效益和工作效率產生重大影響，在實施全面預算管理時一樣應將其作為預算管理的重點。

四是重要事項和項目，如比重大的費用開支項目、受人為影響較大的項目等，應遵循重要性原則，對于重要事項編制詳細預算，對于次要事項運用概率統計等方法適當簡化預算的編制。執行時對重要的事項應重點關注和重點控制。

6.獎罰掛鉤。全面預算管理不是孤立的管理工具，它需要其他管理工具配合才能充分發揮作用，而獎罰就是其中一項非常有效的工具，也就是說在實施全面預算管理時，應配套相應的獎罰措施，只有這樣才能使企業的全面預算管理落實到位。縱觀諸多預算管理不成功的案例，其中有不少企業由于沒有配套相應的獎罰措施而導致預算管理失敗。企業管理是非常實際的事，預算管理更是如此，凡是與薪酬、獎罰不掛鉤的預算都是難以執行的預算。

■全面預算管理咨詢的主要內容

全面預算管理解決方案設計與實施的主要內容包括：

1.診斷與評估預算管理現狀；

2.設計預算管理組織體系；

3.設計全面預算管理制度；

4.設計預算管理流程；

5.設計預算管理報表體系；

6.擬定預算編制方案；

7.設計預算期間預算管理獎罰辦法；

8.輔導預算期間全面預算編制與評審；

9.跟蹤、輔導實施企業預算的執行、分析、調整、考核與獎罰；

10.評估全面預算管理實施效果。

■全面預算管理咨詢價值

1.使全體員工樹立全面管理管理的觀念；

2.建立與業務對接的事前規劃、事中控制事后分析的全面預算管理體系；

3.便于事前整合公司內部資源，使全局一盤棋；

4.通過實施預算管理使管理變得簡單，使領導敢于授權，領導有精力干大事；

5.便于實施業績考核。

■為什么選擇融智天

1.具有來自于大型企業集團的實戰型專家團隊。融智天專注于全面預算管理領域10多年，不斷追求完善與創新；融智天致力于管理解決方案落地，幫助企業建立執行團隊和提高執行能力。融智天的專家團隊成員絕大多數有過大型企業財務管理工作經歷，專業能力強、實戰經驗豐富，作為擁有大型企業全面預算管理實戰經驗的專家團隊在國內同行中是十分少見的。

2.具有實施企業全面預算管理項目的成功經驗。融智天曾在永新股份

（002014）、北京潤發投資集團、天津企商科技、蘭花科創、東方糧油集團等企業成功實施了全面預算管理的咨詢項目，幫助企業有效提升了全面預算管理能力。

3.具有獨到、務實的全面預算管理理念。融智天在全面預算管理方面有自己獨到、務實的理念，這些理念有力支撐了全面預算管理咨詢項目的實施。比如企業需要“績效管理” 和 “全面預算管理”兩根強有力的支柱才能使戰略順利落地；全面預算管理的中心任務在于掌控未來，全面預算管理成功需要具備“道、天、地、將、法”五個要素；戰略和薪酬獎罰是支撐全面預算管理的兩個基本點；全面預算管理應滿足六項基本要求；“一體化全面預算管理”以及預算管理“十五步法”更是將企業現狀、戰略、目標、計劃、績效等諸多因素有效結合；清單預算法的提出彌補了國內企業無有效方法的空白。

第五篇：全面預算管理暫行辦法

附件5

萬鼎硅鋼集團有限公司 全面預算管理暫行辦法

第1章 總則

第1條 全面預算通過合理分配集團人、財、物等戰略資源協助集團實現戰略目標，并對戰略目標的實施進度和費用支出進行控制。

第2條 全面預算是對集團在一定時期內（一般為一年）各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。

第3條 編制依據。

1．國家相關法規政策和方針，國內外經濟環境及消費市場發展趨勢。2．集團上一實際經營情況和本預計的內、外部環境變化因素。3．本集團及各子公司預算管理辦法。第4條 編制范圍。

全面預算的編制范圍包括集團所有收、支項目。全面預算管理將預算具體劃分為經營預算、投資預算和財務預算三大類。經營預算和投資預算，都必須以貨幣的形式反映在財務預算內。

1．經營預算：是對集團日常發生的各項基本經營活動做出的預算，具體包括銷售預算、生產預算、材料采購預算、人工預算、制造費用預算、單位生產成本預算、銷售費用和管理費用預算等。

2．投資預算：是在資本性支出可行性研究的基礎上編制的預算，具體反映何時投資、投資多少、資金來源和投資收益等。

3．財務預算：是反映預算期內有關現金收支、經營成果和財務狀況的預算，具體包括現金預算、預算損益表、預算資產負債表。

第5條 編制原則。

預算的編制要遵循合法性、可行性、客觀性、科學性和經濟性原則。第2章 組織機構和權責分配

第6條 建議集團成立預算管理委員會。預算管理委員會是集團預算管理的最高決策機構，由總裁、副總裁、財務總監和各部門負責人組成。

第7條 集團預算管理委員會的主要職責。

1．負責討論制定、修訂集團有關預算管理的制度或辦法。附件5 2．討論決定集團經營預算、投資預算、財務預算中上報的預算指標。3．討論決定集團預算考核辦法及兌現方案。

4．討論決定集團預算考核指標的重要調整及考核辦法的修訂。5．接受并討論分析預算執行報告。第8條 集團各部門在預算管理中的職責。

1．市場營銷部負責集團及各子公司銷售收入、銷售費用的預算審批；負責集團及各子公司材料采購的預算管理。

2.投資管理部負責參與工程投資及生產用設備采購的預算管理等。3．生產管理部在預算管理方面的職責如下。（1）負責各子公司生產計劃的審批。

（2）參與各子公司產品原料成本、燃料動力的預算管理。（3）負責各子公司修理費的預算管理。

（4）負責各子公司技術使用費、技術開發費的預算管理。（5）負責各子公司停（開）工損失預算管理。（6）負責各子公司工程投資的預算管理。

4．人力資源部負責集團及各子公司人工費用及相關費用、勞務費用的預算管理，負責集團及各子公司的預算考核兌現工作。

5．總裁辦公室負責集團車輛使用費及修理費、財產保險費、租賃費、折舊費和印刷費的預算管理；負責集團會議費、董事會費、通信費和辦公費使用計劃的編制。

6．審計部負責集團內部審計費用的預算管理。

7.法律事務部負責集團涉及維法及訴訟的費用預算管理。8.技術開發部負責集團技術咨詢及研發費用預算管理。

9.財務管理部負責集團各項審計費用的預算管理。及編制集團內本收支情況匯總，合理安排使用資金使用，控制費用開支，增收節支，多創效益。

10.上市籌備辦負責上市前各項費用的預算管理。包括不限于支付財務顧問、聘請會計師審計、聘請律師及支付保薦人等費用，以及接待基金經理等的費用開支。

第3章 預算編制

附件5 第9條 預算編制原則。1．按照財政進行預算管理。2．利潤的增長必須高于費用的增長。3．當年費用率不能超過上年實際費用率。

4．要考慮人工成本占利潤的合適比例，保證具有競爭力的人均創利水平。第10條 編報方法。

編制預算采用上下結合、綜合平衡的辦法，即自上而下分解目標，明確任務；自上而下層層填報，逐級審核把關、匯總；最終進行綜合平衡以使預算合適有效地得到控制和約束。

第11條 預算編制是實施全面預算管理的關鍵環節，編制質量的高低直接影響預算執行結果。預算編制要在預算管理委員會制定的方針指引下進行。

第12條 主要預算指標制定方法。

1．經營預算：以銷售預算為起點，倒推成本、費用預算指標，并以此編制生產預算、材料預算等各項預算指標。

2．投資預算：落實集團核定的投資規模、投資項目、投資完成期限。3．財務預算：根據經營預算、投資預算及其他有關資料，編制現金流量預算、預計利潤表和預計資產負債表。

第13條 下列預算指標采用零基預算和彈性預算相結合的原則編制，即在零基預算的基礎上編制彈性預算指標。

1．銷售收入：根據預計銷售業務量和銷售單價確定預算收入。2．銷售稅金及附加：根據業務量及適應稅率編制。

3．主要原材料成本：根據生產業務量、預計單位成本確定預算成本。4．輔助材料和燃料動力成本：根據生產業務量、預計消耗定額、預計單位成本確定預算成本。

第14條 預算的編制。

1．集團及各子公司各部門根據下一的經營發展目標和對經濟形勢和發展環境的初步分析，按照預算編制的原則和方法編制本部門下一的初步預算，并按要求上報集團財務管理部及各子公司財務部。

2．集團財務管理部會同生產管理部、市場營銷部等部門，根據集團及各子 3 附件5 公司對下的初步計劃以及集團及各子公司的初步預算，編制集團及各子公司預算草案，報預算管理委員會。

3．預算管理委員會對預算草案進行充分討論，由財務管理部根據會議形成的決定對草案進行修改、完善后，形成集團及各子公司的預算。

4．依據預算，分解編制各部門預算，報預算管理委員會討論，由預算管理委員會批準并簽發。

第15條 季度預算和月度預算的編制。

1．集團各部門根據預算編制季度預算和月度預算，并在季度末和月度末25日之前上報集團財務管理部。

2．集團財務管理部對各部門上報的季度、月度預算進行審核，重點審核是否對預算進行了合理的分解，并將預算總額控制在合理的范圍內。

第4章 預算控制與差異分析

第16條 財務管理部根據總裁辦公會批準、下達的財務預算對各部門的預算執行情況進行監控。

第17條 每月集團各部門及各子公司除根據集團財務管理部的要求報送相關財務數據外，還需報送財務預算執行情況說明，季度月未填報時必須填報預算重估數據。

第18條 每個財政結束后15個工作日內，每個部門報送上一的財務決算情況，并說明差異形成原因。財務管理部綜合各部門執行情況，向總裁辦公會報告上一整體財務預算分析報告，提出整改建議。

第19條 各部門應嚴格控制費用支出，各項費用應該按專項要求進行使用和控制，各項目費用當月有節余的，可以結轉下月使用，未經財務管理部審批，嚴禁各項目費用之間相互替代使用。

第20條 各子公司在當月經營過程中如果發生了超預算情況，先用上月節余彌補，如果節余不足彌補的，應按超預算金額及時追加審批。

第21條 預算目標是與績效考核掛鉤的硬性指標，一般情況不得調整。第22條 關于費用的預算如遇特殊情況確需增加時，必須由執行單位提出申請，說明原因及作出今后發展趨勢的預測，上報集團財務管理部并由預算管理委員會最終審核。

附件5 第5章 預算考核與激勵 第23條 預算考核目的。

預算考核是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到引導集團及各子公司每一位員工向集團戰略目標方向努力的效果。

第24條 預算考核的內容。

1．對全面預算管理系統進行考核評價，即對各子公司經營業績進行評價。2．對預算執行者進行考核評價。第25條 預算考核的原則。

1．目標原則，即以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執行者的業績。

2．激勵原則，預算目標是對預算執行者業績評價的主要依據，考核必須與激勵制度相配合。

3．時效原則，即預算考核是動態考核，每期預算執行完畢應立即進行。4．例外原則，即針對一些阻礙預算執行的重大因素，如產業環境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考核時應作為特殊情況處理。

5．分級考核原則，即預算考核要根據組織結構層次或預算目標的分解層次進行。

第26條 預算指標是對子公司負責人業績考核的主要指標，也是同績效考核掛鉤的主要指標，各部門及子公司要把預算指標進一步分解，落實到車間、班組和個人，并建立相應的考核約束機制。

第27條 考核的實施。

1．財務管理部每季度向預算管理委員會通報預算的完成情況。

2．根據各子公司效益情況和考核結果，由總裁辦牽頭每季度進行考核評比。第28條 根據財務決算結果，由人力資源部年終進行考核兌現獎懲。第6章 附則

第29條 本制度由財務管理部擬定，經預算管理委員會批準后實施。第30條 本制度的修訂權、解釋權歸集團財務管理部所有。第31條 本制度自正式頒布之日起開始執行。