第一篇：全面預算管理知識點

(一）預算模式介紹

1．以資本投入為起點的預算模式

以資本投入的總量為起點，分別編制各項預算，以凈現值作為考核主導指標，以現金收支平衡為輔助指標；

思路：資本投入量=項目1投入量+項目2投入量+．．．．．．；

優點：量入為出，追求企業高速發展，通過不斷投資帶動企業發展；適用于初創期企業或企業集團投資中心；

缺點：可能出現盲目行為。2．以銷售為起點的預算模式 按照以銷定產的原則，以銷售預測的結果為起點，分別編制銷售預算、生產預算、成本預算、利潤預算、現金預算，考核以收入作為主要指標； 思路：收入-成本費用=利潤； 優點：以銷定產，安排有序，不會出現資金積壓；適合于以企業價值最大化作為目標的企業、成長期的企業或者有長期市場的企業，是預算編制的基本模式； 缺點：可能會出現產品過度開發、過度營銷，對成本重視不夠。3．以生產為起點的預算模式

根據企業的生產能力編制生產預算，然后以產定銷，分別編制采購、銷售預算、成本預算、利潤預算、現金預算，考核時以生產量作為主要考核指標； 生產量=期末庫存量+本期銷售量-期初庫存量；

優點：以產定銷，便于使產能最大化，適合于有穩定的市場需求和市場份額，并且生產成本中固定成本所占比重較大的企業；

缺點：對市場因素考慮不多，有可能造成產品積壓，占用資金量大，風險較高。4．以利潤為起點的預算模式

以目標利潤為起點分別編制收入預算、成本預算，并進行反復失算平衡，直到達到目標利潤為止，考核以利潤為主要目標； 思路：利潤=收入-成本費用；

優點：有利于提高利潤，改善管理，降低成本；適用于以利潤最大化為目標的企業，或者是大型企業集團利潤中心；

缺點：可能引發短期行為，引發過高風險以及制造虛假利潤。5．以成本為起點的預算模式

以降低成本作為預算編制的出發點，以成本作為考核主導指標，以收入和利潤作為考核的輔助指標；思路：成本費用=收入-利潤；

優點：有利于降低成本，增加利潤，提高競爭力；適用于銷售較為穩定的傳統企業和大型企業集團的成本中心；

缺點：可能會忽略新產品的開發，降低產品質量或品質。6．以凈資產報酬率為起點的預算模式 首先確定預算期內的凈資產報酬率，然后按照杜邦分析的指標體系對指標進行預算和層層分解，在分解的基礎上編制各項預算；具有高度的綜合性，適合于企業集團的預算管理； 優點：容易滿足投資者的最低報酬率，覆蓋面廣，涉及到企業的所有預算；

缺點：指標體系復雜，不直觀，分解目標及編制過程繁瑣，對預算編制人員的財務專業素質要求較高。

7．以經濟增加值為起點的預算模式

首先確定經濟增加值，在此基礎上按經濟增加值的各項指標進行分解和編制各項預算； 優點：有助于強化企業的資本成本和價值創造理念，實現可持續發展，引導企業增加科技創新等方面的投入，遏制投資沖動，合理控制風險，防止企業盲目擴大規模，追求數量而忽視質量；

缺點：指標綜合性強，確定指標的過程很復雜，編制起點確定的難度非常大。8．以現金為起點的預算模式

以現金收支平衡為起點，分別編制收入預算和支出預算，以現金流作為考核主導指標，以利潤和銷售收入作為輔助指標； 現金節余=現金收入-現金支出；

優點：有利于避免財務危機，防范財務風險；適用于資金緊張、財務比較困難的企業，或者退市的企業；

缺點：過于保守，可能錯過發展機會。

（二）預算編制方法介紹 1．靜態預算

靜態預算（Static Based Budgeting）又稱固定預算，是不考慮業務量變化對預算的影響，只以固

定業務量為基礎編制的預算。是預算編制的最基本方法； 優點：編制簡單，易控制；

缺點：適應變化能力較差適用于業務量較穩定、成本多為固定成本的企業。2．彈性預算

彈性預算（Flexible Based Budgeting）又稱變動預算，是一種具有伸縮性的、能夠適用于一系列業務量變化的預算。在不能準確預測業務量的情況下，以業務量、收入、成本、費用之間有規律的依存關系為依據，按業務期內可能發生的業務量編制的一系列預算； 適用于業務量大、成本多為變動成本的企業； 優點可比性強，便于理解和掌握。編制步驟：

（1）確定業務量范圍：固定費用的金額和變動費用的變動率只有在一定的業務范圍內才是不變的；

（2）確定成本費用性質：劃分為固定成本、變動成本和混合成本；（3）確定成本與業務量的關系及其表達式：如：Y=a+bX；（4）按表達式和業務量編制預算。3．增量預算

增量預算（Incremental Based Budgeting）是以基期收入和成本費用為基礎，結合預算期業務量水平以及有關降低成本的措施，通過調整有關原有費用項目及預算額而編制預算的方法。4．零基預算 零基預算（Zero Based Budgeting）要求每位主管申請預算時，應從計劃起點開始（故稱為“零 基”），并且審核工作仍然由各主管負責，由他們自行說明為何需要支出。采用這一方式后，每一項業務被視為一項“決策案”，以系統化的分析來進行評估，并按其重要程度一一評定各方案排名的高低。

零基預算的本質，是指對于每項作業活動或職能，都不能認為它的存在時必然的，而應該抱著懷疑的態度，來重新評估，以期望及時發現效益不佳的企業，杜絕資源浪費及缺乏效率的情況；特別適用于產出難辨認的服務性部門。5．滾動預算

滾動預算是為了使預算期始終保持一個固定的期間而連續進行預算編制的方法。可以保持預算管理的連續性和完整性。其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份）便及時補充一個期間的預算。滾動預算是對定期預算的改進。6．作業基礎預算 6.作業基礎預算（Activity Based Budgeting）是建立在ABC基礎上的一種預算編制方法，是在理解作業和成本上升動因基礎上，對未來期間的作業量和資源需要量進行預測的一種方法；

其實質在于分解工作步驟，按步驟確定作業量和所需資源。

（三）預算目標與目標利潤

確定實現年度目標利潤的經營目標 ①銷售額的測算方法； ②銷售量的計算。3．銷售額的測算方法（1）量本利分析法

銷售收入=目標利潤+固定成本+變動成本；

1=（目標利潤+固定成本）/銷售收入+變動成本率； 1-變動成本率=（目標利潤+固定成本）/銷售收入；

銷售收入=（目標利潤+固定成本）/（1-變動成本率）。

【案例】

企業上一年度的銷售收入8 000萬元，固定成本2 400萬元，變動成本4 800萬元，預算年度

目標利潤1 000萬元，測算預算年度銷售額。

預算年度銷售額=（2 400+1 000）÷（1-4 800/8 000）=8 500（萬元）（2）銷售利潤率法

銷售利潤率=利潤總額/銷售收入總額

實現目標利潤的銷售收入總額=目標利潤/銷售利潤率 【案例】

企業上年銷售收入16 000萬元，營業利潤1 500萬元，預算年度目標利潤2 000萬元，測算 預算年度銷售收入。

銷售利潤率=1 500÷16 000=9.375% 預算年度銷售收入=2 000÷9.375% =21 333（萬元）4．銷售量的計算

（1）單一品種生產的銷售量測算 有些品種很單一，那么實現目標利潤的銷售量就用固定成本加目標利潤除以單價減單變，就可以算 出來了。

（2）多品種生產的銷售量測算

多品種生產的企業預算期銷售量測算，簡單的方法是增長百分比法。即按上年銷售利潤率計算預算

期實現目標利潤的銷售收入以及預算期銷售收入增長率（變動率），然后分別計算各種產品的產銷量。【案例】

企業產品的銷售單價是120元/件，單位變動成本是80元/件，固定成本1 000萬元，預算年 度目標利潤800萬元，測算預算年度產品的銷售量。

預算年度產品銷售量=（10 000 000+800 000）/（120-80）=450 000（件）【案例】

企業生產3種產品，甲產品上年銷售5 000件，單價200元；乙產品銷售1 600 件，單價250 元；丙產品銷售4 000件，單價50元；上年實現利潤200 000元，預算年度目標利潤300 000 元，測算預算年度的銷量。

上年銷售收入=5 000×200+1 600×250+4 000×50=1 600 000（元）； 上年銷售利潤率=200 000÷1 600 000=12.5%；

預算年度銷售收入=300 000÷12.5%=2 400 000（元）； 預算期銷售增長率=2 400 000÷1 600 000=150%； 甲產品預算期銷售量=5 000×150%=7 500（件）； 乙產品預算期銷售量=1 600×150%=2 400（件）； 丙產品預算期銷售量=4 000×150%=6 000（件）。

第二篇：全面預算管理

全面預算管理中的HR策略

全面的預算管理是企業內部管理的重大變革行為，其實質是以財務預算為切入口，涉及企業戰略目標的分解、落實、考核、獎勵和激勵的全過程。

全面預算管理特點：

1.設置表述清楚的預算目標，讓員工了解企業未來發展的規劃，從而保持戰略意圖和士氣，統一行動，最終提高執行力水平。

2.每個財政末，以各個部門的預算目標完成情況來進行績效考核，以便激勵員工。

所有業務部門都參與預算管理，甲公司和乙公司執行不同的預算考核指標。

成功因素： 集團管理層高度重視，公司總裁親自掛帥推動企業內部變革，集團內各層面人員保持思想統一。最大限度避免出現員工或部門抵制和不配合現象。

步驟：

1.成立預算工作小組，用一個月的時間完成預算目標體系草案，完成相關制度的制定、修改、公布。

2.對預算目標草案進行公開討論、修改，形成正式目標體系（一個月）

3.與軟件開發機構和專業工程師合作，在電子信息管理平臺上運行人力資源成本預算控制項目，并進行調試。（一個月）

4.試運行三個月，并對軟件和方案指標體系進行修改和完善。

5.PDCA

運用預算管理系統，強化對包括人力資源系統在內的集團各子系統的監控和預警機制，是管理思想和管理技術的成功結合，幫助企業開拓更廣闊的市場。

第三篇：全面預算管理

全面預算管理

■關于全面預算的觀點

1.沒有預算萬萬不能。自古不謀萬世者，不足謀一時；不謀全局者，不足謀一域。全面預算管理在有效規劃和銜接未來、實施戰略、合理安排資源、完善管理機制、協調各部門工作、考評業績方面有著非常突出的作用。全面預算管理能力是企業經營管理能力的重要方面，要提高我國企業的軟實力必須著力培育和提升其全面預算管理水平，這是我國企業做大做強、走向世界的必由之路和必經之路。

2.結合戰略。戰略能夠回答客戶在各個領域中都必須回答的“做什么”、“如何做”和“用什么做”等問題，也就是常說的目標、途徑和手段。戰略是企業的長遠發展規劃，是企業發展的綱領性文件，企業的其他事項，包括預算在內都應當服從和服務于戰略。從另一方面看，全面預算管理是規劃和實施目標的最好手段，目標只有與長遠目標相結合才會符合企業的發展方向，才會分階段、有步驟地促進企業實現戰略目標。如果企業的預算不結合戰略就會失去方向，成為無源之水。

3.適應現實。企業的全面預算管理既要著眼于未來，緊密與戰略相結合，又要立足于現實，不可好高騖遠。這就要求企業在實施預算管理時對企業的現狀做出合理的分析和判斷，特別是設定的預算目標應具有可操作性和積極意義，既要堅持“跳起來摘桃子”，又要防止消極情緒和滿打滿算、冒進行為。編制預算時應堅持可持續發展的指導思想，結合本企業實際情況，做到切實可行，留有適當余地，同時注意防范財務風險。

4.全員參與。全面預算管理的范圍覆蓋企業的全過程、全方位、全體員工，只有全員參與才能增強預算管理的主動性、準確性和可靠性。全員參與就是要求企業全體員工共同參與預算的編制、執行、分析、調整、考核和獎罰等全過程。當然這里說的全員參與不能片面理解為每個部門或每個員工參與所有預算管理的全過程，而是某個部門或某個員工只需要參與到與本部門或本人工作相關的預算管理事項即可。

5.突出重點。全面預算管理應在全面的基礎上突出重點，因為預算管理不可能也不必面面俱到，而必須突出重點，只有這樣才能使預算管理達到應有的效果。一般來說，企業全面預算管理要抓住以下重點：

一是與戰略目標的結合項目，比如房地產企業要實現可持續發展的戰略目標，必須做好土地儲備和融資工作，那么土地儲備和融資就是全面預算管理的工作重點，從預算編制到執行都應突出這兩個方面。

二是資金流量大的業務和項目，比如企業的銷售收入、基建、改建和擴建等事項，由于資金流量較大，全面預算管理應將其作為重點。

三是能顯著提高企業效益和效率的業務和項目，比如新產品、新技術、新工藝的研發，新管理方法的推廣等，這些項目雖然不一定會消耗企業很多資源，但其結果可能會對企業的效益和工作效率產生重大影響，在實施全面預算管理時一樣應將其作為預算管理的重點。

四是重要事項和項目，如比重大的費用開支項目、受人為影響較大的項目等，應遵循重要性原則，對于重要事項編制詳細預算，對于次要事項運用概率統計等方法適當簡化預算的編制。執行時對重要的事項應重點關注和重點控制。

6.獎罰掛鉤。全面預算管理不是孤立的管理工具，它需要其他管理工具配合才能充分發揮作用，而獎罰就是其中一項非常有效的工具，也就是說在實施全面預算管理時，應配套相應的獎罰措施，只有這樣才能使企業的全面預算管理落實到位。縱觀諸多預算管理不成功的案例，其中有不少企業由于沒有配套相應的獎罰措施而導致預算管理失敗。企業管理是非常實際的事，預算管理更是如此，凡是與薪酬、獎罰不掛鉤的預算都是難以執行的預算。

■全面預算管理咨詢的主要內容

全面預算管理解決方案設計與實施的主要內容包括：

1.診斷與評估預算管理現狀；

2.設計預算管理組織體系；

3.設計全面預算管理制度；

4.設計預算管理流程；

5.設計預算管理報表體系；

6.擬定預算編制方案；

7.設計預算期間預算管理獎罰辦法；

8.輔導預算期間全面預算編制與評審；

9.跟蹤、輔導實施企業預算的執行、分析、調整、考核與獎罰；

10.評估全面預算管理實施效果。

■全面預算管理咨詢價值

1.使全體員工樹立全面管理管理的觀念；

2.建立與業務對接的事前規劃、事中控制事后分析的全面預算管理體系；

3.便于事前整合公司內部資源，使全局一盤棋；

4.通過實施預算管理使管理變得簡單，使領導敢于授權，領導有精力干大事；

5.便于實施業績考核。

■為什么選擇融智天

1.具有來自于大型企業集團的實戰型專家團隊。融智天專注于全面預算管理領域10多年，不斷追求完善與創新；融智天致力于管理解決方案落地，幫助企業建立執行團隊和提高執行能力。融智天的專家團隊成員絕大多數有過大型企業財務管理工作經歷，專業能力強、實戰經驗豐富，作為擁有大型企業全面預算管理實戰經驗的專家團隊在國內同行中是十分少見的。

2.具有實施企業全面預算管理項目的成功經驗。融智天曾在永新股份

（002014）、北京潤發投資集團、天津企商科技、蘭花科創、東方糧油集團等企業成功實施了全面預算管理的咨詢項目，幫助企業有效提升了全面預算管理能力。

3.具有獨到、務實的全面預算管理理念。融智天在全面預算管理方面有自己獨到、務實的理念，這些理念有力支撐了全面預算管理咨詢項目的實施。比如企業需要“績效管理” 和 “全面預算管理”兩根強有力的支柱才能使戰略順利落地；全面預算管理的中心任務在于掌控未來，全面預算管理成功需要具備“道、天、地、將、法”五個要素；戰略和薪酬獎罰是支撐全面預算管理的兩個基本點；全面預算管理應滿足六項基本要求；“一體化全面預算管理”以及預算管理“十五步法”更是將企業現狀、戰略、目標、計劃、績效等諸多因素有效結合；清單預算法的提出彌補了國內企業無有效方法的空白。

第四篇：全面預算管理

輸煤運行班組

措施：

1、嚴格執行崗位工藝指標、安全指標及操作規程，保證設備經濟運行。

2、服從調度指令，合理掌握煤、石灰石配比及開停車時間。

3、加強崗位設備巡檢，發現問題及時處理。

4、皮帶廊合理使用照明及取暖設備。

目標：

1、消除設備隱患，安全運行無事故。

2、滿足鍋爐燃煤需求，經濟運行，節約用電，降低能源消耗。

3、降低設備維修率，減少費用的發生。

4、達到全面預算管理目標。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

吊車、卸煤機班組

措施：

1、嚴格執行各項操作規程，規范操作。

2、加強設備維護保養工作。定期檢查各部位潤滑情況，消除隱患。

3、認真執行調度指令，不得隨意對設備進行啟動操作。

4、滿足生產需求，減少設備運行時間。

目標：

1、設備無隱患，安全生產無事故。

2、降低設備維修率，減少費用的發生。

3、降低易損耗部件材料、配件的頻繁更換。

4、合理開停設備，達到節能降耗的目的。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

鏟車班組

措施：

1、加強車輛維護保養工作，安全、文明駕駛車輛。

2、嚴格執行調度生產指令，不得將車輛駛出作業區域及廠區。

3、認真執行車輛檢修制度，定期進行車輛保養。

4、駕駛員要認真履行燃油加油制度。

目標：

1、延長車輛的使用周期，降低維修費用。

2、降低車輛配件消耗費用。

3、保證生產用車，降低油料消耗。

4、完成各項工作任務，達到合理預算管理。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

汽車班組

措施：

1、加強車輛維護保養工作。安全、文明駕駛車輛。

2、嚴格執行調度指令，嚴禁公車私用。

3、認真執行車輛檢修制度，堅持做到修舊利廢，定期進行車輛保養。

4、駕駛員要認真履行燃油加油制度。

目標：

1、延長車輛使用周期，降低維修費用。

2、減少車輛配件的更換，降低費用。

3、保證生產用車的需求，降低油料消耗。

4、完成各項工作任務，達到全面預算管理目標。

5、班組人身傷、亡事故率為零。

全面預算管理方針、目標

方針：全面預算管理，主要是強化車間內部控制，優化資源配置，降低各項成本費用。不斷提高經濟效益。合理制定工作計劃。緊緊圍繞安全生產、節能降耗等方面工作。結合車間實際情況，制定全面預算管理方案。

每月月初，車間成本核算負責人根據上級下達的月綜合成本費用的各項計劃指標，并結合車間的實際情況逐項分解，每一項分解指標落實到負責人，以車間——班組，形成全員參與成本管理的模式，樹立全員“當家理財”的理念，達到全面預算管理的。

第五篇：全面預算管理復習內容

全面預算復習范圍

1、預算管理、P4公司治理P41、滾動預算 P242

滾動預算又稱連續預算或永續預算,是指在編制預算時，將預算期與會計脫離開，隨著預算的執行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定期間的一種預算編制方法。、業績導向預算考評P247、質量監控、業務監控P1982、全面預算管理在企業管理中的作用P333、戰略與預算的關系P684、編制全面預算要遵循的原則：目標支持原則、業務馳動原則、責任性原則、時間性原則、思維性原則。

5、全面預算的決策權有哪幾個，不同責任中心全面預算管理對應的權限分別有哪些 P2016、全面預算編制的3種流程模式P1567、全面預算與公司治理及內部控制的關系P0438、企業預算管理機構的組織結構及各自的責任P109-P1129、全面預算管理預警系統的四種功能P22010、以業績導向和以結果為的預算考評有什么區別？P24911、預算差異分析方法有哪些？P21512、預算預警系統有哪些？P22013、預算反饋系統有哪些？財務會計系統、責任會計系統、業務核算系統。

14、全面預算執行監控的重點是什么？P19815、常見的預算編制方法有哪些？P16616、全面預算編制的起點有哪些？P161-P16517、全面預算的考核過程是怎樣的？P25418、不同行業全面預算的特點有哪些？如石油行業、房地產行業等P179和P183