第一篇：淺析我國財政支出績效考評與預算管理相結合

淺析我國財政支出績效考評與預算管理相結合一、績效考評與預算管理相結合的背景和意義

財政支出績效考評是指運用科學、規范的績效考評方法，按照政府行為的效益、效率和效果原則，以政府行為的成本效益分析為核心的綜合指標體系與標準行為考評依據，對財政支出的成本和產生的效益進行科學、客觀、公正的衡量比較和綜合評判。績效考評講求的是政府如何有效地管理和使用財政資金，而建立公共支出的績效考評體系的根基在于建立績效預算。績效預算亦稱為效益預算，它是上世紀50年代初由美國聯邦政府首先提出并應用于政府支出管理的預算模式。美國認為：績效預算是這樣一種預算，它闡述請求撥款是為了達到目標，為實現這些目標而擬定的計劃需要花費多少錢，以及用哪些量化的指標來衡量其在實施每項計劃的過程中取得的成績和完成工作的情況。從實踐效果來看，績效預算在加強資源分配與政府施政結果的聯系，提高公共服務水平方面取得了顯著成效，逐漸成為世界各國政府預算改革的必然趨勢。在我國，伴隨著經濟體制改革的不斷深入，政治體制改革和行政管理體制改革也成為日益緊迫的任務。政府績效考評在國外的成功實踐，使我們對其意義和必要性有了日益清晰的認識。對于其在推進建設高效、透明、責任政府，深化部門預算改革，構建社會主義和諧社會中的作用也有了深刻的認識。推進以績效考評為核心的預算改革已成為決策層的共識，并已在黨的十六屆三中全會精神中明確提出。在預算改革實踐上，部門預算、政府采購、國庫集中收付、收支兩條線的預算管理制度改革已經全面展開并逐步深入，政府收支分類改革

和行政事業單位國有資產管理改革也開始分步實施，預算監督力度不斷加強，預算透明度日益提高，預算管理由重收入逐步轉向重支出管理、重財政資金的使用效益。這些實踐成果，在一定程度上削除了績效預算的制度約束，為推進績效考評與預算管理相結合奠定了扎實的實踐基礎。

二、推進建立以績效考評結果為導向的績效預算模式

當前，財政支出績效考評正在被各級財政部門普遍推廣實施，但總體而言，績效考評更多的是事后考評，而且考評結果大多停留在預算執行結果總結、存在問題分析、完善制度建議等方面，有些只是作為有關部門項目建設檔案保存，或作為加強新項目管理的借鑒或參考。筆者認為，財政支出績效考評在加強事后全面綜合考評的同時，更要突出事中考評，推進建立以考評結果為導向的績效預算模式，完善“預算編制－預算執行－考評監督”的公共財政支出管理制度。

（一）在預算編制環節，要科學準確地確定財政支出績效目標。

傳統預算管理制度下，在預算編制時部門和單位存在重分配、爭資金、爭項目的沖動，在預算執行和控制中用的是以規則為基礎的責任制，部門和單位無調整的靈活性，在預算報告中主要是報告資金使用的合規性；而支出績效考評與預算相結合則是將預算分配與績效結果掛鉤，它運用了績效預算的理念，是一種以結果為目標的責任制代替以規則為基礎的責任制的新預算管理模式。這種新的預算管理模式下，部門和單位不存在爭資金的沖動，而存在以目標為導向的管理激勵。這要求預算單位在編制部門預算草案，提出財政支出績效目標的時候，既要結合事業發展的實際情況，同時又要認真做好財政支出評審論證工作，通過規范的評審論證，科學合理準確地提出財政支出的績效考評結果得到科學運用的首要條件。為了這種以目標為導向的預算管理，在制度設計上就必須放松嚴格的僵化的規則，而賦予管理者靈活的決策權，否則是沒有辦法讓管理者為結果負責的。

（二）在預算執行環節，要加大財政支出績效考評力度，完善機構內部控制制度。

對財政支出績效目標進行事中跟蹤考評，不僅可以跟蹤考評財政資金運用的合理性、規范性，起到適時監督檢查的作用，而且可以通過與預先確定的績效目標相對照，及時發現問題，回饋并督促預算單位或財政部門適時采取應對措施。對于考評過程中取得較好的評價結果的，除了按照正常的資金撥付進度供給資金，還可以通過加快資金撥付進度，確保項目按時完成，促進項目盡早地發揮效益。對于考評過程中明顯背離績效目標的，果斷停止后續資金的撥付或提出調整預算的意見，保證財政資金安全，提高財政資金的使用效益。對于考評過程中發現的違法亂紀的單位，除了停止資金撥付外，還要按照有關規定做出相應處理。同時，一些跨年度長期項目支出，原先制定的績效目標可能隨著時間推進需要進行調整，這樣，通過事中考評來適當調整績效目標，提高績效考評的科學性和實效性。

然而，事中考評的有效實施必須建立在完善的機構內部控制制度上，這是財政支出績效考評與預算管理結合的又一個制度前提。這二者的結合也隱含了以目標為導向、以產出和結果控制為核心的預算管理理念。產出和結果控制以放松嚴格的規制、增加自主決策的權力為前提，同時自主決策的權力需要責任加以約束。機構內部控制制度主要由內部會計控制、內部管理控制和內部考評控制三個控制子系統組成。實現財政支出績效考評

與預算管理相結合，除了要有完善的機構內部績效考評制度以實施內部考評控制外，還必須有完善的政府會計制度來實施內部會計控制，完善的公共資產管理制度和健全的國庫管理制度來實現實物形態和價值形態的內部管理控制。

（三）在預算報告環節，要健全財政支出績效考評結果應用機制。財政部門建立健全績效考評結果應用機制應從預算報告制度和公共部門問責制度這兩方面做好，才能更好將績效考評與預算管理相結合。從預算報告制度看二者的關系。一方面，預算報告制度應當包含政府各部門預算支出績效考評的信息，以便讓決策者、權力機構和公眾了解部門的績效目標和資源利用情況，并對照績效考評結果對部門行為進行有效監督。缺少績效考評信息的預算報告不符合財政信息公開的要求，也有悖于預算管理民主化的發展趨勢；另一方面，預算報告制度為績效評價提供了信息基礎，保證了績效考評的時效性和準確性。缺少預算報告的信息，財政支出績效考評制度是實現兩者結合的重要制度基礎。

公共部門問責制度也是實現兩者結合的重要制度基礎。所謂公共部門問責制度，是指對政府及其官員的一切行為和后果都必須而且能夠追究責任的制度，其實質是通過各種形式的責任約束，規范政府權力和官員行為，最終達到監督政府的目的。包含績效考評信息的預算報告制度只能使權力機構和公眾充分了解公共部門責任和結果的對應性，但其效果最終必須通過對應性，但其效果最終必須通過公共部門問責制度，促使公共部門對結果負責才能實現。

財政支出績效考評與預算管理相結合的基本思路是：按“統一規劃，穩定推進，先易后難，分步實施”的原則，進一步建立預算支出績效考評管理制度體系，積極探索績效考評與預算管理相結合的機制，推進相關制度改革，為將來引入績效預算探索道路。第一，逐步提高部門人事管理和資金管理自主權。第二，完善公共資產管理制度。第三，深化預算管理制度改革，改革完善政府會計制度。第四，建立績效考評管理信息系統。第五，加強組織協調，共同推進績效考評及其與預算管理的結合。第六，穩步推進績效考評試點工作。

結語

財政支出績效考評與預算管理相結合，使預算管理的整個過程建立在績效目標控制的基礎上，是對以投入管理模式的一次重大改革。在積極推進預算支出績效考評的基礎上，進一步加強績效考評與預算管理的結合，推進建立以考評結果為導向的績效預算模式，完善“預算編制－預算執行－考評監督”的公共財政支出管理制度，才能實現績效預算的新突破。

參 考 文 獻

1.劉俊濤，彭艷.財政支出績效評價體系框架的構建.科技信息(學術研究), 2008(1)

2.霍素軍.財政支出績效評價初探.財政監督, 2007(10)

3.財政部預算司編著.績效預算和支出績效考評研究.中國財政經濟出版社, 2007.5

4.賈曉云.建立財政支出績效評價體系.合作經濟與科技,2007(1)

5.王文杰.制度創新是深化我國財政資金績效考評改革的關鍵.財政研究,2007(1)

6.孔晏.公共支出績效管理制度創新－“公共支出績效管理研討會”觀點綜述.財政監督,2007(6)

第二篇：財政支出項目績效評價全過程預算績效管理

財政支出項目績效評價全過程預算績效管理

一、全過程預算績效管理的內容組成

全過程預算績效管理是一種為了實現預算資金的“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”而采取的一種以財政支出結果為導向的預算管理模式。其主要內容包括：績效目標管理、績效跟蹤、績效評價和結果應用，是由它們共同組成的一個綜合系統。

二、定義

（一）全過程預算績效管理的定義

預算績效是指預算資金所達到的產出和結果，是一種以支出結果為導向的預算管理模式。它要求在預算編制、執行、監督的全過程中更加關注預算資金的產出和結果，要求政府部門不斷改進服務水平和質量，少花錢多辦事，使政府行為更加務實、高效。

因此，“全過程預算績效”就是“預算績效”，但“全過程預算績效”這一名稱充分考慮到上海市的“事后評價”已相對成熟，而“事前評價”和“績效跟蹤”相對薄弱的現狀，用“全過程”將“預算績效”工作內容中的“事前評價”和“績效跟蹤”著重凸顯出來，從而全面推動預算績效工作。

（二）績效目標管理（事前評價）的定義

在項目實施前需要明確項目的預算和績效目標，而績效目標和預算緊密相連，是預算績效管理的基礎，是整個預算績效管理系統的前提，因此，事前評價主要就是對項目的績效目標和預算安排進行考察。主要是考察項目是否具有戰略適應性、設立的績效目標是否科學、各項措施是否能夠有效保障目標的實現、預算安排是否合理、財務制度是否健全等。

（三）績效跟蹤（事中評價）的定義

績效跟蹤即預算績效運行跟蹤監控管理，是預算績效管理的重要環節。它通過采集績效運行中的各類信息并進行匯總分析，對績效目標運行情況和預算執行情況進行跟蹤管理和督促檢查，糾偏揚長，當跟蹤中發現績效運行目標與預期績效目標發生偏離時，要及時采取措施予以糾正，以促進績效目標的順利實現。

（四）績效評價（事后評價）的定義

績效評價又稱事后評價，它是預算績效管理的核心，是在預算執行結束后，及時對預算資金的產出和結果進行績效評價，重點評價產出和結果的經濟性、效率性和效益性。它主要是通過制定績效評價方案，擬定評價計劃，選擇評價工具，確定評價方法，設計評價指標，實施客觀、公正的評價并提出進一步提高預算支出績效的意見和建議。

（五）結果應用的定義

結果應用就是對對上述三個階段的工作成果予以實現。主要是預算執行單位根據績效評價結果，完善管理制度，改進管理措施，提高管理水平，降低支出成本，增強支出責任，并將績效評價結果作為安排以后預算的重要依據，對于一些社會關注度高、影響力大的民生項目和重點項目支出績效情況，應依法向社會公開，接受社會監督。

第三篇：關于印發財政支出績效考評暫行辦法

關于印發《財政支出績效評價管理暫行辦法》的通知－財預[2011]285號 2011年05月26日 星期四 下午 2:06

黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，總后勤部，武警各部隊，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，有關人民團體，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，有關中央管理企業：

為積極推進預算績效管理工作，規范財政支出績效評價行為，建立科學、合理的績效評價管理體系，提高財政資金使用效益，我們重新修訂了《財政支出績效評價管理暫行辦法》，現予印發，請遵照執行。

財政部二○一一年四月二日

附件：財政支出績效評價管理暫行辦法

第一章總則

第一條為加強財政支出管理，強化支出責任，建立科學、合理的財政支出績效評價管理體系，提高財政資金使用效益，根據《中華人民共和國預算法》等國家有關規定，制定本辦法。

第二條財政支出績效評價（以下簡稱績效評價）是指財政部門和預算部門（單位）根據設定的績效目標，運用科學、合理的績效評價指標、評價標準和評價方法，對財政支出的經濟性、效率性和效益性進行客觀、公正的評價。

第三條各級財政部門和各預算部門（單位）是績效評價的主體。

預算部門（單位）（以下簡稱預算部門）是指與財政部門有預算繳撥款關系的國家機關、政黨組織、事業單位、社會團體和其他獨立核算的法人組織。

第四條財政性資金安排支出的績效評價及相關管理活動適用本辦法。

第五條績效評價應當遵循以下基本原則：

（一）科學規范原則。績效評價應當嚴格執行規定的程序，按照科學可行的要求，采用定量與定性分析相結合的方法。

（二）公正公開原則。績效評價應當符合真實、客觀、公正的要求，依法公開并接受監督。

（三）分級分類原則。績效評價由各級財政部門、各預算部門根據評價對象的特點分類組織實施。

（四）績效相關原則。績效評價應當針對具體支出及其產出績效進行，評價結果應當清晰反映支出和產出績效之間的緊密對應關系。

第六條績效評價的主要依據：

（一）國家相關法律、法規和規章制度；

（二）各級政府制定的國民經濟與社會發展規劃和方針政策；

（三）預算管理制度、資金及財務管理辦法、財務會計資料；

（四）預算部門職能職責、中長期發展規劃及工作計劃；

（五）相關行業政策、行業標準及專業技術規范；

（六）申請預算時提出的績效目標及其他相關材料，財政部門預算批復，財政部

門和預算部門預算執行情況，決算報告；

（七）人大審查結果報告、審計報告及決定、財政監督檢查報告；

（八）其他相關資料。

第二章績效評價的對象和內容

第七條績效評價的對象包括納入政府預算管理的資金和納入部門預算管理的資金。按照預算級次，可分為本級部門預算管理的資金和上級政府對下級政府的轉移支付資金。

第八條部門預算支出績效評價包括基本支出績效評價、項目支出績效評價和部門整體支出績效評價。

績效評價應當以項目支出為重點，重點評價一定金額以上、與本部門職能密切相關、具有明顯社會影響和經濟影響的項目。有條件的地方可以對部門整體支出進行評價。

第九條上級政府對下級政府的轉移支付包括一般性轉移支付和專項轉移支付。一般性轉移支付原則上應當重點對貫徹中央重大政策出臺的轉移支付項目進行績效評價；專項轉移支付原則上應當以對社會、經濟發展和民生有重大影響的支出為重點進行績效評價。

第十條績效評價的基本內容：

（一）績效目標的設定情況；

（二）資金投入和使用情況；

（三）為實現績效目標制定的制度、采取的措施等；

（四）績效目標的實現程度及效果；

（五）績效評價的其他內容。

第十一條績效評價一般以預算為周期，對跨的重大（重點）項目可根據項目或支出完成情況實施階段性評價。

第三章績效目標

第十二條績效目標是績效評價的對象計劃在一定期限內達到的產出和效果，由預算部門在申報預算時填報。預算部門年初申報預算時，應當按照本辦法規定的要求將績效目標編入預算；執行中申請調整預算的，應當隨調整預算一并上報績效目標。

第十三條績效目標應當包括以下主要內容：

（一）預期產出，包括提供的公共產品和服務的數量；

（二）預期效果，包括經濟效益、社會效益、環境效益和可持續影響等；

（三）服務對象或項目受益人滿意程度；

（四）達到預期產出所需要的成本資源；

（五）衡量預期產出、預期效果和服務對象滿意程度的績效指標；

（六）其他。

第十四條績效目標應當符合以下要求：

（一）指向明確。績效目標要符合國民經濟和社會發展規劃、部門職能及事業發展規劃，并與相應的財政支出范圍、方向、效果緊密相關。

（二）具體細化。績效目標應當從數量、質量、成本和時效等方面進行細化，盡量進行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分級分檔形式表述。

（三）合理可行。制定績效目標時要經過調查研究和科學論證，目標要符合客觀實際。

第十五條財政部門應當對預算部門申報的績效目標進行審核，符合相關要求的可進入下一步預算編審流程；不符合相關要求的，財政部門可以要求其調整、修改。

第十六條績效目標一經確定一般不予調整。確需調整的，應當根據績效目標管理的要求和審核流程，按照規定程序重新報批。

第十七條績效目標確定后，隨同年初預算或追加預算一并批復，作為預算部門執行和項目績效評價的依據。

第四章績效評價指標、評價標準和方法

第十八條績效評價指標是指衡量績效目標實現程度的考核工具。績效評價指標的確定應當遵循以下原則：

（一）相關性原則。應當與績效目標有直接的聯系，能夠恰當反映目標的實現程度。

（二）重要性原則。應當優先使用最具評價對象代表性、最能反映評價要求的核心指標。

（三）可比性原則。對同類評價對象要設定共性的績效評價指標，以便于評價結果可以相互比較。

（四）系統性原則。應當將定量指標與定性指標相結合，系統反映財政支出所產生的社會效益、經濟效益、環境效益和可持續影響等。

（五）經濟性原則。應當通俗易懂、簡便易行，數據的獲得應當考慮現實條件和可操作性，符合成本效益原則。

第十九條績效評價指標分為共性指標和個性指標。

（一）共性指標是適用于所有評價對象的指標。主要包括預算編制和執行情況、財務管理狀況、資產配置、使用、處置及其收益管理情況以及社會效益、經濟效益等。

（二）個性指標是針對預算部門或項目特點設定的，適用于不同預算部門或項目的業績評價指標。

共性指標由財政部門統一制定，個性指標由財政部門會同預算部門制定。

第二十條績效評價標準是指衡量財政支出績效目標完成程度的尺度。績效評價標準具體包括：

（一）計劃標準。是指以預先制定的目標、計劃、預算、定額等數據作為評價的標準。

（二）行業標準。是指參照國家公布的行業指標數據制定的評價標準。

（三）歷史標準。是指參照同類指標的歷史數據制定的評價標準。

（四）其他經財政部門確認的標準。

第二十一條績效評價方法主要采用成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法等。

（一）成本效益分析法。是指將一定時期內的支出與效益進行對比分析，以評價績效目標實現程度。

（二）比較法。是指通過對績效目標與實施效果、歷史與當期情況、不同部門和地區同類支出的比較，綜合分析績效目標實現程度。

（三）因素分析法。是指通過綜合分析影響績效目標實現、實施效果的內外因素，評價績效目標實現程度。

（四）最低成本法。是指對效益確定卻不易計量的多個同類對象的實施成本進行比較，評價績效目標實現程度。

（五）公眾評判法。是指通過專家評估、公眾問卷及抽樣調查等對財政支出效果

進行評判，評價績效目標實現程度。

（六）其他評價方法。

第二十二條績效評價方法的選用應當堅持簡便有效的原則。

根據評價對象的具體情況，可采用一種或多種方法進行績效評價。

第五章績效評價的組織管理和工作程序

第二十三條財政部門負責擬定績效評價規章制度和相應的技術規范，組織、指導本級預算部門、下級財政部門的績效評價工作；根據需要對本級預算部門、下級財政部門支出實施績效評價或再評價；提出改進預算支出管理意見并督促落實。

第二十四條預算部門負責制定本部門績效評價規章制度；具體組織實施本部門績效評價工作；向同級財政部門報送績效報告和績效評價報告；落實財政部門整改意見；根據績效評價結果改進預算支出管理。

第二十五條根據需要，績效評價工作可委托專家、中介機構等第三方實施。財政部門應當對第三方組織參與績效評價的工作進行規范，并指導其開展工作。第二十六條績效評價工作一般按照以下程序進行：

（一）確定績效評價對象；

（二）下達績效評價通知；

（三）確定績效評價工作人員；

（四）制訂績效評價工作方案；

（五）收集績效評價相關資料；

（六）對資料進行審查核實；

（七）綜合分析并形成評價結論；

（八）撰寫與提交評價報告；

（九）建立績效評價檔案。

預算部門績效評價對象由預算部門結合本單位工作實際提出并報同級財政部門審核確定；也可由財政部門根據經濟社會發展需求和工作重點等相關原則確定。

第二十七條財政部門實施再評價，參照上述工作程序執行。

第六章績效報告和績效評價報告

第二十八條財政資金具體使用單位應當按照本辦法的規定提交績效報告，績效報告應當包括以下主要內容：

（一）基本概況，包括預算部門職能、事業發展規劃、預決算情況、項目立項依據等；

（二）績效目標及其設立依據和調整情況；

（三）管理措施及組織實施情況；

（四）總結分析績效目標完成情況；

（五）說明未完成績效目標及其原因；

（六）下一步改進工作的意見及建議。

第二十九條財政部門和預算部門開展績效評價并撰寫績效評價報告，績效評價報告應當包括以下主要內容：

（一）基本概況；

（二）績效評價的組織實施情況；

（三）績效評價指標體系、評價標準和評價方法；

（四）績效目標的實現程度；

（五）存在問題及原因分析；

（六）評價結論及建議；

（七）其他需要說明的問題。

第三十條績效報告和績效評價報告應當依據充分、真實完整、數據準確、分析透徹、邏輯清晰、客觀公正。

預算部門應當對績效評價報告涉及基礎資料的真實性、合法性、完整性負責。財政部門應當對預算部門提交的績效評價報告進行復核，提出審核意見。第三十一條績效報告和績效評價報告的具體格式由財政部門統一制定。

第七章績效評價結果及其應用

第三十二條績效評價結果應當采取評分與評級相結合的形式，具體分值和等級可根據不同評價內容設定。

第三十三條財政部門和預算部門應當及時整理、歸納、分析、反饋績效評價結果，并將其作為改進預算管理和安排以后預算的重要依據。

對績效評價結果較好的，財政部門和預算部門可予以表揚或繼續支持。

對績效評價發現問題、達不到績效目標或評價結果較差的，財政部門和預算部門可予以通報批評，并責令其限期整改。不進行整改或整改不到位的，應當根據情況調整項目或相應調減項目預算，直至取消該項財政支出。

第三十四條績效評價結果應當按照政府信息公開有關規定在一定范圍內公開。第三十五條在財政支出績效評價工作中發現的財政違法行為，依照《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）等國家有關規定追究責任。

第八章附則

第三十六條各地區、各預算部門可結合實際制定具體的管理辦法和實施細則。第三十七條本辦法自發布之日起施行。《中央部門預算支出績效考評管理辦法（試行）》（財預[2005]86號）、《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預

[2009]76號）同時廢止。《財政部關于進一步推進中央部門預算項目支出績效評價試點工作的通知》（財預[2009]390號）及其他有關規定與本辦法不一致的，以本辦法為準。

附：1.財政支出績效目標申報表

2.財政支出績效評價指標框架（參考

3.財政支出績效報告（參考提綱）

4.財政支出績效評價報告（參考提綱）

5.財政支出績效評價工作流程圖

第四篇：安徽預算支出績效考評實施辦法

安徽省預算支出績效考評實施辦法

2010-09-25

各市、縣（區）財政局，省直各部門、單位：

為進一步加強財政支出管理，建立科學、規范、高效的財政資金分配和管理體制，健全預算決策機制，提高資金使用效益，根據國務院和財政部有關要求，我廳制定了《安徽省預算支出績效考評實施辦法》，現印發給你們，并就做好實施工作提出如下要求：

一、充分認識開展預算支出績效考評工作的重要意義

開展預算支出績效考評工作，是財政部門學習實踐科學發展觀的重要體現，是進一步完善公共財政體系的重要內容，是實現財政財務工作規范管理、提高財政資金使用效益的基本要求，有利于建立科學、規范、高效的財政資金分配體制和管理機制，有利于促進財政財務管理工作的進一步規范和能力的進一步提升，有利于促進經濟社會各項事業的全面進步和協調發展。各級財政部門一定要高度重視，加強領導，完善措施，重點推進，確保全省預算支出績效考評工作取得明顯進展。

二、統籌規劃，循序漸進，穩步推進預算支出績效考評工作

預算支出績效考評工作政策性強，涉及面廣，專業性突出，操作難度大，各方面要求都非常高，必須堅持統籌規劃、由點及面，總結經驗、逐步推開的原則，穩步推進預算支出績效考評工作。全省各級預算支出績效考評工作，2009年要覆蓋一定數量的專項資金項目和預算部門及單位，2010年進一步擴大覆蓋范圍，2011年力爭全面推開。

按照“一手抓項目實施，一手抓市縣試點”的要求，2009年，省級將在民生工程、重點支出等涉及面廣、影響大、社會關注度高的項目中，選擇部分項目進行績效考評。3月底之前完成項目確認，9月底之前完成績效考評實施工作，10月底之前形成績效考評報告。同時選擇1—2個市、10個左右的縣（市、區）開展預算支出績效考評工作試點。試點市、縣名單在各市自行申報的基礎上，由省廳統籌確定。

三、加強領導，明確責任，切實做好預算支出績效考評工作

各級財政部門是預算支出績效考評工作的管理部門，具體負責同級財政預算支出績效考評的組織實施工作，要切實把預算支出績效考評工作納入財政管理工作的重要議事日程，加強組織協調，積極推進落實。省財政廳除認真組織好本級預算支出績效考評實施工作外，還要加強對全省預算支出績效考評的組織指導，及時總結經驗，發現問題，完善措施。市、縣財政部門，要結合當地實際，抓緊制定預算支出績效考評實施細則和工作計劃，廣泛宣傳發動，及早布置落實。預算部門和單位是實施預算支出績效目標的第一責任者，要統一思想，顧全大局，積極支持配合財政部門開展預算支出績效考評工作，要嚴格執行預算，確保各項工作任務的完成和績效目標的實現，確保預算支出績效考評試點工作達到預期目的，取得實際效果。

2009年試點市、縣預算支出績效考評工作另行布置。省級預算支出績效考評實施項目另行下達。

二○○九年二月十六日

安徽省預算支出績效考評實施辦法 第一章

總

則

第一條

為優化財政支出結構，合理配置政府財政資源，增強預算安排的科學性、準確性、有效性，提高財政資金使用效益，進一步強化預算支出責任，根據《中華人民共和國預算法》、《安徽省預算審查監督條例》等法律法規，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱預算支出績效考評(以下稱“績效考評”)，是指通過規范的考核方法、運用一定的量化指標及評價標準，對預算單位為實現其職能或為完成某項特定工作任務所確定績效目標的執行結果進行的考核與評價。第三條

本辦法適用于與各級財政部門直接發生預算撥款關系的國家機關、政黨組織、事業單位、社會團體等（以下簡稱“預算單位”）。

第四條

績效考評的對象為預算單位使用財政性資金安排的預算支出項目。

第五條

績效考評總體要求：

（一）統一管理，分級負責。績效考評工作由財政部門統一管理，具體組織實施工作由各級財政部門負責，預算單位協助配合。

（二）科學規范，分類考評。績效考評工作采用規范的程序和定性與定量相結合的考評方法，科學、公正地評價預算單位支出的績效情況。各級財政部門、各預算單位要根據被考評對象的行業、項目特點，制定分類的績效考評具體實施辦法。

（三）客觀公正，突出重點。績效考評堅持“公開、公平、公正”的原則，以影響經濟社會發展的重大項目為主，重點評價財政支出的經濟效益和社會效益。第六條

績效考評的主要依據：

（一）國家和省制定的相關法律、法規和規章；

（二）各級黨委、政府相關工作的決策部署；

（三）政府和財政部門制定的各類專項資金管理辦法；

（四）預算單位的職責、工作計劃、中長期發展規劃及相關支出績效目標；

（五）預算單位申報預算的相關材料和財政部門的預算批復文件；

（六）預算單位的預算執行總結材料和項目驗收及績效自評報告；

（七）預算單位的財政支出決算報告；

（八）審計部門對預算單位預算執行情況的審計報告；

（九）其他相關資料。

第二章

績效考評的內容和方法

第七條

績效考評包括以部門全部支出為對象的部門預算績效考評或以項目支出為對象的項目支出績效考評，重點以項目支出績效考評為主。第八條

績效考評主要以預算為周期實施考評。階段性任務在目標完成之后即可實施績效考評；跨支出項目既可以根據項目完成情況分階段進行考評，也可以在項目全部完工以后一次性考評。第九條

績效考評的主要內容包括：

（一）績效目標的完成情況，執行的偏差及偏差分析；

（二）預算支出效益、資金使用和財務管理情況；

（三）預算單位為完成績效目標采取的具體措施等；

（四）預算單位根據實際情況確定的其他考核內容；

（五）財政部門認為有必要考核的其他內容。

第十條

績效考評方法主要包括比較法、因素分析法、公眾評價法、成本效益分析法等。

（一）比較法。是指通過對績效目標與績效結果、歷史情況和考評期情況、不同部門和地區同類支出的比較，綜合考評績效目標完成情況和經濟社會效益狀況的考評方法。

（二）因素分析法。是指通過分析影響目標、結果及成本的內外因素，綜合考評績效目標完成情況和經濟社會效益狀況的考評方法。

（三）公眾評價法。是指對無法直接用指標計量其效果的支出，通過專家評估、公眾問卷及抽樣調查，對各項績效考評內容完成情況進行打分，并根據分值考評績效目標完成情況和經濟社會效益狀況的考評方法。

（四）成本效益分析法。是指將一定時期內的支出與效益進行對比分析，來考評績效目標完成情況和經濟社會效益狀況的考評方法。

（五）財政部門確定的其他考評方法。第三章

績效考評指標的確定

第十一條

預算單位在向財政部門報送預算時，應根據財政部門要求同時報送部門預算績效目標或項目支出績效目標。第十二條

財政部門根據預算單位報送的績效目標，確定績效考評指標。績效考評指標的選擇遵循以下原則：

（一）相關性原則，選定的績效考評指標與預算單位的績效目標和社會經濟事業發展有直接的聯系。

（二）可比性原則，對具有相似目的的工作選定共同的績效考評指標，保證考評結果可以相互比較。

（三）重要性原則，對績效考評指標在整個考評工作中的地位和作用進行篩選，選擇最具代表性、最能反映考評要求、最能體現目標結果的績效考評指標。

（四）經濟性原則，績效考評指標的選擇要考慮現實條件和可操作性，在合理成本的基礎上實行考評。

第十三條

績效考評指標分為共性考評指標和個性考評指標。共性考評指標是指適用于所有單位的績效考評指標，個性考評指標是指針對預算單位和行業特點確定的適用于不同單位、不同行業、不同項目特點的績效考評指標。

第十四條

績效考評共性指標主要包括：績效目標完成程度、預算執行情況、財務管理狀況、經濟和社會效益、資產配置和使用情況等。具體指標由各級財政部門確定。

第十五條

績效考評個性指標由各級財政部門會同預算單位根據被考評對象的績效目標確定。

第四章

績效考評的組織管理

第十六條

省財政廳負責全省預算支出績效考評的政策制定和檢查、指導、監督工作，并負責省直預算單位預算支出績效考評具體組織實施工作。各級財政部門負責同級預算支出績效考評的具體組織實施工作。預算單位也可以根據財政部門要求直接組織對本單位的預算支出績效考評工作。

第十七條

績效考評具體對象由財政部門根據預算管理要求確定，預算單位也可以根據需要向同級財政部門申請。

第十八條

績效考評實施方式由同級財政部門確定。一般情況下由財政部門或預算單位直接組織實施，專業性較強以及重大項目的績效考評，可聘請相關專家共同參與或委托中介機構實施。第五章

績效考評的工作程序 第十九條

績效考評的準備：

（一）下達考評通知。績效考評對象確定后，財政部門應提前20天向被考評對象的預算單位發出通知，預算單位要認真做好迎接考評的各項準備工作。考評通知應包括考評目的、內容、任務、依據、考評時間、考評實施者等。

（二）擬定考評工作方案。考評實施者應根據績效考評對象和考評通知，擬定具體考評工作方案。

第二十條

績效考評的實施：

（一）資料審查。預算單位應根據財政部門的通知要求，及時提供績效目標完成情況等相關資料，考評實施者應及時對預算單位提供的績效報告及相關資料進行審查。

（二）現場和非現場考評。

現場考評，是指考評實施者到現場采取勘察、詢查、復核等方式，對有關情況進行核實，并對所掌握的有關信息資料進行分類、整理和分析，提出考評意見。非現場考評，是指考評實施者根據預算單位提供的資料，在分類、整理和分析的基礎上，提出考評意見。

考評實施者可以根據具體情況，結合考評對象的特點采取不同的考評形式。

（三）綜合評價。考評實施者在現場和非現場考評的基礎上，運用相關考評方法對績效目標完成情況進行綜合評價，形成績效考評結論。績效考評結論包括定性分析和定量分析兩個方面。

第二十一條

撰寫和提交績效考評報告：

（一）撰寫報告。考評工作結束后，考評實施者要按照規定的格式和要求撰寫績效考評報告。績效考評報告包括考評過程說明、考評結果總體評價、有關建議等內容。

績效考評報告應當依據充分，內容完整，分析透徹，邏輯清晰，評價準確。績效考評報告應經考評實施者所有人員簽字。

（二）提交報告。考評實施者應在考評工作結束后，按規定時間向財政部門提交考評報告，財政部門可根據需要向同級政府報告相關考評結果，同時抄送預算單位。

第六章

績效考評結果的應用

第二十二條

各級財政部門要將績效考評結果作為預算單位以后安排預算的重要參考依據。對績效考評結果優良的項目，要根據實際需要在以后預算中優先安排；對績效考評結果一般或較差的項目，財政部門可提出建議不再納入預算安排或減少預算安排；對擠占、挪用項目資金等，造成績效目標沒有完成的，要責令預算單位認真整改，及時足額歸還資金，必要時財政部門可以收回資金；對發現違法違紀行為的，按照相關規定移交有關部門依法處理。

第二十三條

預算單位要認真落實績效考評的整改意見，切實加強財務管理，強化支出責任，努力提高財政資金使用效益。

第二十四條

各級財政部門和預算單位要建立預算支出績效考評信息公開發布制度，將績效考評的結果在一定范圍內公布。第七章

附則

第二十五條

非財政預算單位使用財政資金安排的項目，參照本辦法執行。

第五篇：運營管理與績效考評

績效考核是商業銀行實現其戰略目標的重要手段，商業銀行通過將戰略目標層層分解到部門和個人，把機構績效考核與人員績效考核有機結合起來，建立起一套完整的績效考核體系，通過考核、激勵和改進，促進銀行戰略的實現。

目前采用的績效考核的指標和方法包括：對金融機構領導人員考核、平衡計分卡考核法、關鍵業績指標法（KPI）、目標管理法（MBO）、360度考核（360-degree-feedback）等。另外，商業銀行還運用經濟增加值（EVA）等財務指標考核辦法對內部業務條線和分支行經營業績進行考核，不僅考慮了銀行經營的風險成本，而且結合商業銀行管理會計體系的實施，實現業務評價與風險管理、成本控制的統一，從而更加客觀地對銀行的經營成果進行評價。

不同類型的商業銀行由于組織管理架構、戰略發展目標以及業務運營特點的差異，決定了其采取的績效考核方法與指標有所不同，本文選取具有典型代表性的三家不同類型的商業銀行作為樣本，A銀行為大型商業銀行，B銀行為股份制銀行，C為外資銀行，并對這三家銀行績效考核方法與指標做簡要分析。

大型商業銀行：多層級、矩陣式的績效考核體系 機構績效考核

總行的部門考核。分為定量為主、定性為主、完全定性三類進行考核，并設置關聯協作指標，考核部門共同承擔的目標任務或者同一業務流程不同環節的協作情況，進行“捆綁”式考核。

一級分行的績效考核。A銀行采取綜合考評和單項考評相結合，其中，綜合考評包括效益管理類、風險管控類、可持續發展與競爭能力（市場拓展、業務結構、客戶結構三個方面）以及業務協調；單項考評為經濟增加值指標評價，將經濟資本回報率設定為一定分值。采用的計分方法為對一級分行、直屬分行（含省分行營業部）兩個群體分別進行績效排序和等級評定，實行按季監測、按年考評；計分方法上主要采用統一標準值的標準差計分法。一級分行以下的機構績效考核。也采用上述類似的指標，但根據具體情況進行了相應的調整，更為強調業務指標。

省分行對二級分行的考核。考評指標分為三部分：一是經營績效指標，以效益價值為核心，設效益、市場、結構和質量四大類考評指標；二是業務競爭力指標，由各專業部門按照工作重點設置考評指標，基本分合計100分；三是內控管理指標，采用倒扣分的計分方式。主要考評指標參考全省中等偏上水平確定標準值，依其對經營管理的影響程度分別確定各項指標的基本分權重。

二級分行對支行的考核。考評指標包括：經營績效考核、專項工作考核和重點網點市場競爭力考核三部分。支行考核結果與支行的經營性費用、工資性費用直接掛鉤。

支行對分理處等網點的考核。按綜合網點和一般網點分別考核。其中，綜合網點功能較為齊全，經營貸款業務；一般網點功能相對較少，不經營貸款業務或貸款業務極少。對網點的考核由經營績效、專項工作和加減分項考核等三部分組成，主要加大了個銀業務指標完成情況的考核。人員績效考核

總行一般員工考核。總行一般員工的崗位分為管理崗、專業崗、銷售崗和運行崗，不同崗位考核與所在機構業績的掛鉤權重不同。銷售和運行崗可以量化到人，主要采取個人業績表現，重業務量的表現。制定員工行為評價量表，指導崗位行為表現的評價。

一級分行以下的員工考核采用與總行類似指標，但更強調具體的業務績效。省分行對二級分行負責人的考評。二級分行行級負責人的薪酬由省分行集中管理、考核發放。考核結果按評分劃分等級，分為優秀、良好、合格、基本合格、不合格五等。以自然為一個完整的考評周期，在次年的年初進行上的績效考評工作。行長考評由三部分組成，包括個人績效合約完成情況考核評價、個人履職行為能力評價、人力資源管理能力評價。省分行員工考核。管理類崗位員工績效考核以機構績效為主，輔以管理人員行為能力考核；專業類崗位員工績效考核以個人績效為主，與部門績效掛鉤；銷售類崗位員工績效考核以銷售業績為核心，輔以行為能力考核；運行類崗位員工績效考核以個人績效為主，與機構績效掛鉤。

二級分行的具體考核。以某分行為例。某分行實行統一的崗位績效工資制度，員工工資由崗位工資和績效工資兩部分組成。對不同類別、序列和等級的崗位，實行差異化的工資結構。與市場接近、等級越高的崗位，績效工資的占比越大。管理類和銷售類崗位實行以績效工資為主的工資結構，專業類和運行類實行以崗位工資為主的工資結構。

支行行長、直屬機構總經理的績效考核與所在機構經營績效考評結果掛鉤。目前考核指標主要包括：市場發展、經營效益、結構調整、風險控制等四個部分，根據考核結果，劃分為A、B、C、D四個考核等次。

分行部室負責人的績效考核由部室經營績效和行為能力評價兩部分組成。公司客戶經理的績效考核與本人業績直接掛鉤，各項業務指標按標準值或計劃完成率考評，采用百分制，考核指標主要包括：存款市場拓展、貸款營銷，中間業務收入，新產品推廣及客戶服務與關系管理，資產質量實行倒扣分（按照逾期貸款發生筆數直接扣分）。

個人客戶經理的績效與綜合業績考評掛鉤。綜合業績由綜合貢獻、銷售業績、網點業績和履職情況組成。

專業類員工的績效考核的主要內容包括：以員工所任崗位職責相關的關鍵業績指標、員工計劃完成的特定工作任務以及員工相關的能力素質。

柜員的績效考核內容主要包括：工作業績、網點業績、綜合素質評價，柜員考核由各支行及分行管轄部門負責實施，考核結果按季兌現，結算。股份制銀行：多維度的績效考核體系

B銀行組織制定分行的平衡計分卡并實施考核，平衡計分卡理念主要包括財務維度（長期股東增值、銷售總額增長、生產力提升）、客戶維度（產品/服務的貢獻、建立關系、樹立形象、存款增量）、內部流程維度（管理運營、管理客戶、管理創新、規章制度）、學習與成長維度（人力資產、信息資產、組織資產）等方面。B銀行認為平衡計分卡的四個要素在價值創造中的相互影響，層層支持，層層遞進，具有較強邏輯相關性，且能夠有效地支持銀行戰略的實施。

在員工層面，以KPI為管理工具，在整個銀行的平衡計分卡的基礎上進一步分解為分行、部門的平衡計分卡，然后分解到個人關鍵績效指標，從而將戰略思想貫徹到每個管理層面、維度以及每位員工，激發整體協同作用，體現“效益、質量、規模”協調發展的戰略思想。根據不同職位的員工，設定不同的考核內容及考核標準。

好的績效管理流程能夠地達成績效管理的既定目標，B銀行在整個績效計劃、執行、考評和反饋的過程中明確了管理者的職責，同時提供了相應的工具。外資銀行：以平衡計分卡為基礎的績效管理體系

銀行認為，出色的績效管理應該具備六大原則，這些原則分別是：全球評估標準一致；績效管理應該是商業、業務驅動型的；有效的績效管理應該是以結果導向型的；績效管理過程中應當保持開放與誠信；績效管理要體現公平公正的原則；績效管理結果具有可解釋性，做到評估的有章可依。

基于這六點原則，C銀行制定實施了一套新的管理系統，內部規定統一績效管理日程表、全球統一的系統（如My Performance）以及統一的政策，針對平衡計分卡的四個維度，編制出5個績效檔次，并加大獎金與績效的掛鉤程度。在此基礎上，得出員工績效校準（calibration），依此得出20：70：10的指標性評等分布（target distribution），其中10％是指低于平均績效的員工，70%指是處于中段正常績效的員工，20%是高于平均績效的高效率員工。根據20：70：10的結果，對于公司內前20％的員工，采取輪崗等方式激勵鼓勵他們，并結合連續的獎金與認可。在管理高績效員工時，授權很重要，要讓自己的管理風格適應他們，而不是采取固定的管理風格。對于后10%的員工，領導應幫助他們認真分析效率低下的原因，給他們提出相應的引導與建議，而不是一味地指責批評。另外，應盡可能地早讓這些下屬知道自己的真實情況，以便及時改進，不要等到年終評估時才通知他們。通過這種方式，可以使企業中優秀的員工更優秀，使原來績效不好的員工向良好優秀甚至卓越的方向發展。戰略目標分解：產生考核標準的過程

高績效企業需要將公司戰略、結構與文化結合起來，同時為實現公司目標服務；微觀上說，平衡計分卡又是幫助企業將整體公司戰略逐層分解到員工個體上，實現員工個人目標與企業總體目標情形的一致。

C銀行從決定引入平衡計分卡作為其績效管理體系的基礎，到新的績效管理系統與企業整體戰略及員工的發展達到有效結合的這一過程中，集中運營部可謂整個銀行集團內有效運用平衡計分卡進行績效管理的一個范例。那么，C銀行集中運營部究竟是怎么做的呢？

首先，C銀行集中運營部每月都有設定好的績效目標與累積目標，每個月及時地將本月實際績效與目標績效進行總體及逐項對比，及時發現實際績效與目標績效的差距，同時以非常醒目的“紅、黃、綠”三種狀態，及時發現問題，并采取有效的改進措施。

其次，C銀行集中運營部為銀行內各項目以及各團隊進行成本核算，將成本劃分為幾大類，事先為每個大類設定目標成本，當實際成本發生后，再將實際成本與目標成本比較，找出差距，分析原因，盡可能縮減不必要的成本，避免浪費現象。

最后，C銀行集中運營部還運用月度平衡計分卡與周度平衡計分卡來實現部門內的績效管理。其中月度平衡計分卡包括財務、顧客、內部流程及員工四個維度，在每個維度內設有詳細指標，比較特別的是，在其平衡計分卡中，不僅包括了各項指標本月實際表現，還包括設定好的目標值以及上個月該指標的表現，經過三者的比較，讓管理者一目了然的發現部門各項指標的運作情況。周度平衡計分卡則是挑選比較重要的指標，列出這些指標上周表現，本周實際表現及目標值，也為管理者及時發現問題提供了證據。

這種績效管理方式使銀行高管可以關注到部門內成本變動、各項指標的完成情況等，及時發現問題并及時解決。借助于平衡計分卡的績效管理在C銀行已不僅僅是一種考核工具，更是落實發展戰略的有效工具、貫徹經營管理導向的指揮棒、衡量員工業績成果的坐標系、促進員工職業發展的參照系。