第一篇：期房銷售涉及的增值稅義務(wù)

關(guān)于期房涉及的法律及增值稅納稅問題

《物權(quán)法》（主席令第62號）第九條 不動產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅，經(jīng)依法登記，發(fā)生效力；未經(jīng)登記，不發(fā)生效力，但法律另有規(guī)定的除外。

《城市商品房預(yù)售管理辦法》第十條商品房預(yù)售，開發(fā)企業(yè)應(yīng)當與承購人簽訂商品房預(yù)售合同。開發(fā)企業(yè)應(yīng)當自簽約之日起30日內(nèi)，向房地產(chǎn)管理部門和市、縣人民政府土地管理部門辦理商品房預(yù)售合同登記備案手續(xù)。房地產(chǎn)管理部門應(yīng)當積極應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，逐步推行商品房預(yù)售合同網(wǎng)上登記備案（網(wǎng)簽手續(xù)）。

最高人民法院關(guān)于適用《物權(quán)法》若干問題的解釋

（一）（法釋〔2016〕5號）第十八條 “受讓人受讓該不動產(chǎn)或者動產(chǎn)時”，是指依法完成不動產(chǎn)物權(quán)轉(zhuǎn)移登記或者動產(chǎn)交付之時。

《不動產(chǎn)登記暫行條例》（國務(wù)院令第656號）第五條第（二）項的規(guī)定，房屋等建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán)的不動產(chǎn)權(quán)利，依照本條例的規(guī)定辦理登記。

根據(jù)《不動產(chǎn)登記暫行條例實施細則》（國土資源部令 第63號）第八十五條第（一）項的規(guī)定，商品房等不動產(chǎn)預(yù)售的，當事人可以按照約定申請不動產(chǎn)預(yù)告登記。房地產(chǎn)企業(yè)銷售期房的增值稅納稅義務(wù)時間確定 房地產(chǎn)企業(yè)銷售期房和現(xiàn)房，必須將商品房預(yù)售合同在房地產(chǎn)管理部門和市、縣人民政府土地管理部門辦理不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書就是《中華人民共和國物權(quán)法》中的“經(jīng)依法登記，發(fā)生效力”，也是稅法中的“發(fā)生轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)”的證明。

但是由于房地產(chǎn)企業(yè)銷售的商品房辦理不動產(chǎn)權(quán)證與房地產(chǎn)企業(yè)移交商品房給購房者之間有一段時間差。根據(jù)《城市商品房預(yù)售管理辦法》第十二條的規(guī)定，預(yù)售的商品房交付使用之日起90日內(nèi)，承購人應(yīng)當依法到房地產(chǎn)管理部門和市、縣人民政府土地管理部門辦理權(quán)屬登記手續(xù)。開發(fā)企業(yè)應(yīng)當予以協(xié)助，并提供必要的證明文件。因此，房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的增值稅納稅義務(wù)時間的具體如下。

第一，房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房的增值稅納稅義務(wù)必須具備兩個條件：一是房地產(chǎn)企業(yè)收到銷售商品房的銷售款項或索取銷售款項的憑據(jù)。商品房預(yù)售合同或銷售合同就是房地產(chǎn)企業(yè)索取銷售款項的憑據(jù)；二是房地產(chǎn)企業(yè)將商品房移交給購房者使用或辦理了商品房移交的手續(xù)，例如移交了鑰匙。

第二，房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房的增值稅納稅義務(wù)時間的判斷標準：一是商品房預(yù)售合同或銷售合同中約定的商品房移交的具體時間的當天；二是如果房地產(chǎn)企業(yè)移交商品房的時間滯后于銷售合同中約定的移交時間，則以實際移交商品房的時間的當天作為增值稅的納稅義務(wù)時間。實踐中的兩種售房經(jīng)濟行為的具體增值稅納稅義務(wù)時間總結(jié)如下：

①房地產(chǎn)企業(yè)收取“誠意金”、“訂金”和“會員費”的增值稅納稅義務(wù)時間

《商品房銷售管理辦法》（建設(shè)部令第88號）第三條 商品房銷售包括商品房現(xiàn)售和商品房預(yù)售。第二十二條 不符合商品房銷售條件的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得銷售商品房，不得向買受人收取任何預(yù)訂款性質(zhì)費用。符合商品房銷售條件的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在訂立商品房買賣合同之前向買受人收取預(yù)訂款性質(zhì)費用的，訂立商品房買賣合同時，所收費用應(yīng)當?shù)肿鞣績r款；當事人未能訂立商品房買賣合同的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當向買受人返還所收費用；當事人之間另有約定的，從其約定。

房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)，在開盤之前（沒有拿到商品房預(yù)售許可證）收的“誠意金”、“訂金”和“會員費”時，由于應(yīng)稅行為根本就沒有發(fā)生，而且房地產(chǎn)企業(yè)收取“誠意金”、“訂金”和“會員費”時，由于沒有簽訂《商品房銷售合同》，也就說不上合同確定的付款日期了。由此可見，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向購房業(yè)主收取的“誠意金”、“訂金”和“會員費”，財稅〔2016〕36號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（一）項的規(guī)定，是不需要繳納增值稅的。

因此，房地產(chǎn)企業(yè)在開盤之前收的“誠意金”、“訂金”和“會員費”不構(gòu)成增值稅的納稅義務(wù)，在“其他應(yīng)付款”會計科目進行核算。

②房地產(chǎn)銷售期房收取的預(yù)收款或銀行按揭款的增值稅納稅義務(wù)時間

房地產(chǎn)企業(yè)開盤（拿到商品房預(yù)售許可證）之后，發(fā)生銷售不動產(chǎn)，收到購房者的預(yù)收款，或者開盤之前交了“誠意金”、“訂金”和“會員費”的業(yè)主有購買房屋的愿望，如與房地產(chǎn)公司簽訂了《商品房銷售合同》，則房地產(chǎn)企業(yè)將開盤之前向業(yè)主收取的“誠意金”、“訂金”和“會員費”從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)到“預(yù)收賬款”會計科目時，或房地產(chǎn)企業(yè)收到銀行按揭款時，根據(jù)稅務(wù)總局公告2016年第18號第十條和第十一條的規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

預(yù)繳稅款按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%。適用一般計稅方法計稅的，按照10%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。《營改增試點若干征管問題的公告》（公告2016年第53號）第九條第(十一)項規(guī)定：增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形?！拔窗l(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

因此，依據(jù)此稅收政策規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)銷售的期房在未完工期間，收的“預(yù)收賬款”，還沒有移交開發(fā)產(chǎn)品給購房者，沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時間，真正的增值稅納稅義務(wù)時間為房地產(chǎn)公司與購房者簽訂購買合同中約定的開發(fā)產(chǎn)品移交的時間，如果開發(fā)產(chǎn)品移交時間滯后于購房合同中約定的時間，以房地產(chǎn)公司辦理開發(fā)產(chǎn)品移交或交鑰匙的時間。

第二篇：增值稅零申報涉及的問題

增值稅零申報涉及的問題 什么是零申報

零申報指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當期增值稅、企業(yè)所得稅等真實申報數(shù)據(jù)全部為0，可以進行零申報。什么情況下可以零申報

零申報并不僅僅指收入為零。增值稅小規(guī)模納稅人當期收入為0就可以零申報； 增值稅一般納稅人如果當期沒有銷項稅額，且沒有進項稅額，才可以零申報； 企業(yè)所得稅納稅人當期未經(jīng)營，收入、成本都為0才能零申報。何為長期零申報

通常情況下，稅務(wù)機關(guān)認定半年以上為長期，當然具體時限還是以各省、市稅務(wù)機關(guān)認定的時間為準。

第三篇：增值稅專用發(fā)票使用涉及的問題

增值稅專用發(fā)票使用涉及的問題

增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。但是，一般納稅人如有下列情形之一者，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票：

1.會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。

3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的：

（1）虛開增值稅專用發(fā)票；

（2）私自印制專用發(fā)票；

（3）向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；

（4）借用他人專用發(fā)票；

（5）未按規(guī)定開具專用發(fā)票；

（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

（7）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

4.銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

5.一般納稅人不得開具專用發(fā)票的情形：

6.自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票。

納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票，不得作為增值稅扣稅憑證。原因：取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”

第四篇：房地產(chǎn)銷售涉及法律

第二部分：商品房銷售

一、房地產(chǎn)開發(fā)項目的經(jīng)營階段

（申領(lǐng)《商品房預(yù)售證》）商品房預(yù)售合同、預(yù)訂合同（或認購書）

房地產(chǎn)代理銷售合同

商品房買賣合同

法律：城市房地產(chǎn)管理法、商品房銷售管理辦法、城市房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營管理條例、城市商品房預(yù)售管理辦法、廣告法、房地產(chǎn)廣告發(fā)布暫行規(guī)定、最高院解釋

7、房地產(chǎn)銷售代理合同；

8、商品房（預(yù)）銷售合同。

（七）房地產(chǎn)銷售代理合同；

設(shè)我方為開發(fā)商。

1、前期審查。除了審查對方的信譽外，還應(yīng)注意，我國《商品房銷售管理辦法》中規(guī)定“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托中介窕瓜凵唐販康模芡謝褂Φ筆且婪ㄉ枇⒉⑷〉霉ど逃抵湊盞姆康夭薪櫸窕埂?/span>

2、在合同條款中，應(yīng)注意以下幾方面

1）明確委托銷售房產(chǎn)的位置、類型、面積。

2）應(yīng)對房地產(chǎn)銷售代理方式予以明確規(guī)定，寫明是一般代理、獨家代理還是包銷。

3）明確代理銷售的期限以及銷售任務(wù)，即要寫明在多長時間內(nèi)銷售多少數(shù)額的房產(chǎn)。

4）對代理銷售方在銷售期間所產(chǎn)生費用的負擔應(yīng)明確規(guī)定。

5）應(yīng)明確規(guī)定傭金的支付方式和時間。

6）除在代理合同里設(shè)獎勵條款外還應(yīng)設(shè)定懲罰條款，使代理商更加明確自已的責任。

7）應(yīng)明確規(guī)定代理銷售方的廣告宣傳必須真實，我方有權(quán)對代理銷售方的廣告進行審查，并具體規(guī)定違約發(fā)布廣告應(yīng)承擔的責任。

（八）商品房預(yù)（銷）售合同；

1、前期審查應(yīng)著重審查購買方的支付能力，對于某些特殊單位還應(yīng)審查其是否具有購房資格。同時我方應(yīng)取得國有土地使用證和預(yù)（銷）售商品房許可證，以免預(yù)（銷）售合同被宣布無效。

2、在合同條款中應(yīng)注意以下方面。

1）應(yīng)詳細規(guī)定預(yù)（銷）售房的位置、土地使用年限。

2）規(guī)定預(yù)（銷）售房的面積時，應(yīng)詳細說明建筑面積、土地面積、基底分攤、公用分攤等，同時應(yīng)規(guī)定相應(yīng)的誤差。

3）應(yīng)該考慮我方的實際履行能力規(guī)定房產(chǎn)交付時間。同時應(yīng)規(guī)定遲延交付的免責事由。

4）規(guī)定預(yù)（銷）售房的價款應(yīng)說明每平方米的單價。同時規(guī)定價款的支付方式以及支付時間。還應(yīng)規(guī)定購買方如逾期未能支付價款后利益的計算方式以及超過一定期限后我方有權(quán)出售該房產(chǎn)。

5）應(yīng)要求購買方支付一定的定金，并規(guī)定違約后定金的處理方式。

6）應(yīng)規(guī)定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的時間以及方式。

7）應(yīng)規(guī)定購買方購買后房產(chǎn)的使用性質(zhì)以及相關(guān)義務(wù)。

8）應(yīng)規(guī)定購買方在未取得房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)前不得將房產(chǎn)抵押、轉(zhuǎn)讓，否則后果自負。

9)房屋質(zhì)量容易產(chǎn)生糾紛,因此應(yīng)對質(zhì)量情況、保質(zhì)期、附屬設(shè)備保質(zhì)期加以規(guī)定。

10）應(yīng)對房產(chǎn)的附隨設(shè)施的使用進行規(guī)定。

7、房地產(chǎn)銷售代理合同；

1）紹興市嘉承房地產(chǎn)有限責任公司訴杭州市中原房地產(chǎn)營銷代理有限公司委托代理合同糾紛案——糾紛原因：a雙方未將采用何種代理銷售方式（一般代理、獨家代理還是包銷）在合同中加以規(guī)定。B違約責任在合同中不明確。

2）《開發(fā)商如何避免房產(chǎn)廣告糾紛》——a是在小區(qū)規(guī)劃設(shè)計尚未通過政府批準之前，不應(yīng)在廣告。中將自己設(shè)想中的小區(qū)狀況作詳細描述，以免誤導(dǎo)廣告受眾；b是廣告宣傳的內(nèi)容應(yīng)真實，特別是對那些內(nèi)容確定且可能影響到定價或購房人決策的部分，應(yīng)實事求是、切合實際c是涉及小區(qū)規(guī)劃、設(shè)計等可能發(fā)生變更的情況，應(yīng)向買受入說明，并在簽訂的房屋買賣合同中詳細注明；d是對委托銷售代理機構(gòu)對外發(fā)布的廣告，開發(fā)商應(yīng)從前述幾點對廣告內(nèi)容和宣傳行為加以嚴格審查。

3）《商品房銷售管理辦法》——房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托中介服務(wù)機構(gòu)銷售商品房的，受托機構(gòu)應(yīng)當是依法設(shè)立并取得工商營業(yè)執(zhí)照的房地產(chǎn)中介服務(wù)機構(gòu)。受托房地產(chǎn)中介服務(wù)機構(gòu)銷售商品房時，應(yīng)當向買受人出示商品房的有關(guān)證明文件和商品房銷售委托書。

8、商品房預(yù)（銷）售合同；

1）岑建根等訴上海星豐房地產(chǎn)發(fā)展有限公司房屋預(yù)（銷）售合同糾紛案——開發(fā)商敗訴原因：對于預(yù)（銷）售合同撤銷前已入住的購房者在何種情況下應(yīng)繳納房屋使用費的規(guī)定不明確、具體。

2）陳留花訴海南莊士房地產(chǎn)有限公司商品房預(yù)（銷）售合同糾紛案——開發(fā)商敗訴原因：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，如果開發(fā)商不能如期交付房產(chǎn)，則應(yīng)退還定金。

3）海南新疆尉犁房地產(chǎn)開發(fā)海南興海公司與海南海成房地產(chǎn)開發(fā)公司商品房預(yù)（銷）售合同糾紛上訴案——開發(fā)商敗訴原因：在簽訂銷售合同后，未取得土地使用權(quán)證，亦未辦理預(yù)（銷）售許可證。

4）湖北武漢泰合房地產(chǎn)開發(fā)有限公司訴廣東省中振投資有限公司預(yù)（銷）售商品房糾紛案——開發(fā)商勝訴原因：對于遲延交付后的責任規(guī)定比較明確。

5）陳偉群訴上海鵬欣房地產(chǎn)開發(fā)有限公司房屋預(yù)（銷）售糾紛案——開發(fā)商敗訴原因：未能在交付前取得房屋交付使用許可證，優(yōu)點：規(guī)定了在某種情況下可以免除逾期交付責任的免責條款。

6）李美燕訴上海星豐房地產(chǎn)發(fā)展有限公司房屋預(yù)（銷）售合同糾紛案——開發(fā)商敗訴原因：未規(guī)定逾期付款利息的計算方式。

7）李光輝等訴深圳市即達行國際投資有限公司商品房預(yù)（銷）售合同糾紛案——開發(fā)商勝訴原因：購房者不得要求開發(fā)商限期辦好房屋竣工驗收手續(xù)。

8）良友木業(yè)（私人）有限公司訴北京莊勝房地產(chǎn)開發(fā)有限公司商品房預(yù)（銷）售合同糾紛案——開發(fā)商敗訴原因：逾期交房。

9）彭慶東訴大慶石油管理局房屋建設(shè)開發(fā)公司商品房預(yù)（銷）售合同糾紛案——開發(fā)商敗訴原因：在未取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程施工許可證、土地使用證、開工許可證和商品房預(yù)（銷）售許可證的情況下，即開工建設(shè)，并對外預(yù)（銷）售房屋，違反了有關(guān)法律規(guī)定。

10）益景彬訴上海松風房地產(chǎn)公司房屋預(yù)（銷）售合同糾紛案——開發(fā)商敗訴原因：在未取得系爭房屋預(yù)（銷）售許可證的情況下簽訂預(yù)（銷）售合同，合同應(yīng)為無效合同

11)趙毅等與上海東方金馬房地產(chǎn)有限公司商品房預(yù)（銷）售合同糾紛上訴案——開發(fā)商敗訴原因：開發(fā)商未能全面按照預(yù)（銷）售合同和廣告宣傳材料履行約定的全部事項

12）重慶市涪陵興華房地產(chǎn)開發(fā)有限公司訴韋濟國等商品房預(yù)（銷）售合同付款糾紛案——開發(fā)商疏漏：未規(guī)定房屋土地使用年限。

13）周良飛訴大慶市薩爾圖區(qū)人民政府、第三人大慶市大成經(jīng)貿(mào)有限公司商品房預(yù)（銷）售合同糾紛案——開發(fā)商敗訴原因：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營者預(yù)（銷）售房屋，應(yīng)當是在取得國有土地使用證和預(yù)（銷）售商品房許可證后，才能進行房屋預(yù)（銷）售

14）陳留花訴海南莊士房地產(chǎn)有限公司商品房預(yù)（銷）售合同糾紛案——開發(fā)商敗訴原因：無法按合同約定期限交付房產(chǎn)。

15）《簽合同缺乏應(yīng)有注意房地產(chǎn)公司自擔過失》——開發(fā)商敗訴原因：認購協(xié)議與銷售合同不一致應(yīng)以銷售合同為準，同時要明確房產(chǎn)的裝修。

16）鄺串友與被告廣州白云房地產(chǎn)開發(fā)總公司購房合同糾紛一案——開發(fā)商敗訴原因：交樓時間延誤，未約定交樓方式。

17）北京房信房地產(chǎn)開發(fā)有限公司訴中國聯(lián)合通信有限公司商品房購銷合同上訴案——開發(fā)商失誤原因：中國聯(lián)合通信有限公司作為中央在京企業(yè)購房時應(yīng)當具備相關(guān)審批手續(xù)。

18）廣東深圳深大電話有限公司等與廣東省深圳市鵬基物業(yè)發(fā)展公司等房屋買賣合同糾紛上訴案——開發(fā)商敗訴原因：銷售方銷售的房產(chǎn)不具備進入市場的資格。

19）韓玉軍訴大慶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)新華房地產(chǎn)開發(fā)有限公司買賣合同糾紛案——開發(fā)商敗訴原因：關(guān)于價款的支付方式未約定清楚。

第五篇：業(yè)務(wù)招待費涉及不同稅目增值稅問題

業(yè)務(wù)招待費概念

業(yè)務(wù)招待費，是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費用，主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用等。主要涉稅文件

1、增值稅：《增值稅暫行條例》及其細則、財稅[2016]36號

2、企業(yè)所得稅：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條、國稅函[2009]98號、國稅函[2009]202號、國稅發(fā)[2009]31號、國稅函[2010]79號、國家稅務(wù)總局公告2012年第15號等文件

3、個人所得稅：財稅[2011]50號 涉稅風險提示

1、將屬于業(yè)務(wù)招待費的項目計入其他項目，將可能影響企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅。

【例1】A公司將一臺電腦送給客戶個人，但A公司沒有計入業(yè)務(wù)招待費處理，而是將其作為公司自用處理，按固定資產(chǎn)入賬計提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣了。像這種情況只有通過盤查實物資產(chǎn)才可能發(fā)現(xiàn)存在問題。外購貨物無償贈送的進項稅額不得抵扣、用于招待的要在所得稅前限額扣除、還需要代扣代繳個人所得稅。

2、將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費計入與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，即將全額不得扣除的項目按限額扣除了。

【例2】A公司為公司總經(jīng)理家庭購買運動器材用于健身，支出2萬元，該公司將此支出列入了業(yè)務(wù)招待費處理，實際上此支出與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，不得在所得稅前扣除。

3、取得的業(yè)務(wù)招待費票據(jù)不符合規(guī)定，不得稅前扣除?！纠?】A公司外購HUAWEI牌手機二部并取得增值稅普通發(fā)票，但增值稅普通發(fā)票上未注明A公司的納稅人識別號?；虬l(fā)票上只填寫了A公司的簡稱，未填寫全稱。或只取得收款收據(jù)，也就是所謂的白條。

4、將不屬于業(yè)務(wù)招待費的計入業(yè)務(wù)招待費，本來可以全額扣除。

【例4】將A公司召開會議費中包含的餐費計入業(yè)務(wù)招待費；將企業(yè)內(nèi)部聚餐的餐費計入業(yè)務(wù)招待費。并不是所有的餐費發(fā)票均計入業(yè)務(wù)招待費。

5、未實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費不得稅前扣除。

【例5】A公司按銷售收入的0.5%計提業(yè)務(wù)招待費500萬元，但A公司全年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費只有450萬元，沒有實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費50萬元不得稅前扣除，50萬應(yīng)全額調(diào)增處理，不參與限額扣除。

6、商業(yè)賄賂支出不得稅前扣除?！纠?】A公司將10萬元購物卡用于商業(yè)賄賂支出，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)不得稅前扣除。

7、籌建期業(yè)務(wù)招待費與正常期間業(yè)務(wù)招待費扣除政策不同。開辦（籌建）期間業(yè)務(wù)招待費的直接按符合規(guī)定的實際發(fā)生額60%進行稅前扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用的，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

正常生產(chǎn)經(jīng)營期間業(yè)務(wù)招待費稅前扣除規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8、計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)適用不準確，可能導(dǎo)致稅前扣除不準確。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除計算基數(shù)包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入之和確定，營業(yè)外收入和不征稅收入不能作為計算招待費的計算基數(shù)。根據(jù)國稅函[2010]79號規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除計算基數(shù)僅包括上述文件規(guī)定的三項內(nèi)容，不包括按權(quán)益法核算的賬面投資收益，以及按公允價值計量金額資產(chǎn)的公允價值變動。

9、無法證明其真實性的業(yè)務(wù)招待費不得扣除。

如果稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料，納稅人應(yīng)提供能證明真實性、相關(guān)性的足夠憑證或資料。不能提供證明資料的，不得在所得稅前扣除。

10、用于招待且未代扣個人所得稅。

根據(jù)《財政部、國稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

11、業(yè)務(wù)招待費未單獨核算，導(dǎo)致不能準確確定金額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按合理方法進行核定。