第一篇：增值稅涉及的一些稅法依據(jù)國稅函[2002]326號(hào),國稅發(fā)[2002]45號(hào),國稅函[2002]420號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人

資格認(rèn)定問題的通知

國稅函〔2002〕326號(hào)

全文失效成文日期：2002-04-16

字體： 【大】 【中】 【小】

注釋：全文廢止或失效。參見：《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》，國家稅務(wù)總局令第22號(hào)。

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

為加強(qiáng)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）的管理，在一般納稅人年審和臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人過程中，對(duì)已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會(huì)計(jì)核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格。

一、虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；

二、連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由；

三、不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。

上述一般納稅人在年審后的一個(gè)年度內(nèi)，領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票應(yīng)限定為千元版（最高開票限額1萬元），個(gè)別確有需要經(jīng)嚴(yán)格審核可領(lǐng)購萬元版（最高開票限額10萬元）的增值稅專用發(fā)票，月領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票份數(shù)不得超過25份。

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人期貨交易進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知

國稅發(fā)〔2002〕45號(hào)

全文有效成文日期：2002-04-29

字體： 【大】 【中】 【小】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》規(guī)定，商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購進(jìn)的貨物付款后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，且納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。鑒于期貨交易支付貨款的特殊性，現(xiàn)將增值稅一般納稅人通過期貨交易購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題明確如下：

對(duì)增值稅一般納稅人在商品交易所通過期貨交易購進(jìn)貨物，其通過商品交易所轉(zhuǎn)付貨款可視同向銷貨單位支付貨款，對(duì)其取得的合法增值稅專用發(fā)票允許抵扣。

國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)

國稅函〔2002〕420號(hào)

全文失效成文日期：2002-05-17

字體： 【大】 【中】 【小】

注釋：全文廢止或失效。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》，國家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)。

江西省國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于江西省電力公司轉(zhuǎn)讓上猶江水電廠全部產(chǎn)權(quán)是否征收增值稅問題的請(qǐng)示》（贛國稅發(fā)〔2002〕88號(hào)）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

第二篇：國稅發(fā)2005-9號(hào)文關(guān)于個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)?wù)鞫悊栴}

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

為了合理解決個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金征稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個(gè)人所得稅的有關(guān)辦法通知如下：

一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)

2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)

三、在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

四、實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。

五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

六、對(duì)無住所個(gè)人取得本通知第五條所述的各種名目獎(jiǎng)金，如果該個(gè)人當(dāng)月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時(shí)間不滿一個(gè)月的，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]183號(hào))計(jì)算納稅。

七、本通知自2005年1月1日起實(shí)施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]206號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1996]107號(hào))同時(shí)廢止。

第三篇：2009-07號(hào) 雞糞銷售是否征收增值稅

2009-07號(hào) 雞糞銷售是否要交增值稅？

7.1問題（案情）描述

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條 “下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；”因此可以認(rèn)定養(yǎng)雞場(chǎng)養(yǎng)的雞銷售免交增值稅，那雞糞銷售要交增值稅嗎？

7.2問題（案情）分析

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）的規(guī)定，來源于植物和（或）動(dòng)物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料是“有機(jī)肥料”；由有機(jī)和無機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料是“有機(jī)———無機(jī)復(fù)混肥料”；特定功能微生物與主要以動(dòng)植物殘?bào)w（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料是“生物有機(jī)肥”。自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售“有機(jī)肥料”、“有機(jī)———無機(jī)復(fù)混肥料”和“生物有機(jī)肥”產(chǎn)品免征增值稅。

據(jù)此，從2008年6月1日起，雞糞銷售應(yīng)免征增值稅。但同時(shí)要符合56號(hào)文件規(guī)定的其他條件。

7.3 相關(guān)法規(guī)依據(jù)

關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知（財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為科學(xué)調(diào)整農(nóng)業(yè)施肥結(jié)構(gòu)，改善農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有機(jī)肥產(chǎn)品有關(guān)增值稅政策通知如下：

一、自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

二、享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。

（一）有機(jī)肥料

指來源于植物和（或）動(dòng)物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

（二）有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料

指由有機(jī)和無機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。

（三）生物有機(jī)肥

指特定功能微生物與主要以動(dòng)植物殘?bào)w（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。

三、享受免稅政策的納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令[1993]第134號(hào)）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1993]第38號(hào)）等規(guī)定，單獨(dú)核算有機(jī)肥產(chǎn)品的銷售額。未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅。

四、納稅人銷售免稅的有機(jī)肥產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

五、納稅人申請(qǐng)免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

（一）生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人。

1.由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件，并出示原件。

2.由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告原件。出具報(bào)告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。

3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。

（二）批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人。

1.生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件。

2.生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)合格報(bào)告原件。

3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復(fù)印件。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)享受免征增值稅政策納稅人的后續(xù)管理，不定期對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行核實(shí)。凡經(jīng)核實(shí)所提供的肥料登記證、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告、備案證明失效的，應(yīng)停止其享受免稅資格，恢復(fù)照章征稅。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

二○○八年四月二十九日

第四篇：增值稅發(fā)票認(rèn)證抵扣的稅法規(guī)定 國稅函2009 617 稅務(wù)總局公告2017 11號(hào)

總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知

國稅函〔2009〕617號(hào)

全文有效 成文日期：2009-11-09 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書）“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。

未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第二十八條及相關(guān)規(guī)定辦理。

增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)。稽核比對(duì)無誤后，方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

《增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號(hào)）第一條、《關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2003〕121號(hào)）附件2《運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》第五條、《關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)明電〔2003〕55號(hào)）第十條、《關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕128號(hào)）附件1《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法》第三條、《關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕88號(hào)）第十條第（三）款、《關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕148號(hào)）第二條、第三條、第四條、《關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國稅發(fā)〔2008〕117號(hào)）第五條、《關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函〔2009〕83號(hào)）第一條規(guī)定同時(shí)廢止。

六、各地應(yīng)認(rèn)真做好本通知的落實(shí)與宣傳工作，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)上報(bào)國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

國家稅務(wù)總局

二○○九年十一月九日

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)

全文有效 成文日期：2017-04-20 為進(jìn)一步明確營改增試點(diǎn)運(yùn)行中反映的有關(guān)征管問題，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)印發(fā)）。四、一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

五、納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

六、發(fā)卡機(jī)構(gòu)、清算機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu)提供銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù)，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為銷售額，并按照此銷售額向清算機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

（二）清算機(jī)構(gòu)以其向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)為銷售額，并按照發(fā)卡機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向發(fā)卡機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票，按照收單機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

清算機(jī)構(gòu)從發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)，一并計(jì)入清算機(jī)構(gòu)的銷售額，并由清算機(jī)構(gòu)按照此銷售額向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

（三）收單機(jī)構(gòu)以其向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票。

七、納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

八、實(shí)行實(shí)名辦稅的地區(qū)，已由稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)采集法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）實(shí)名信息的納稅人，申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票最高開票限額不超過十萬元的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請(qǐng)之日起2個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管國稅機(jī)關(guān)即時(shí)辦結(jié)。即時(shí)辦結(jié)的，直接出具和送達(dá)《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》，不再出具《稅務(wù)行政許可受理通知書》。

九、自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱“自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人”）提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人所開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

十、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號(hào)）執(zhí)行。

除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

第五篇：財(cái)稅2018-70號(hào)-退還部分企業(yè)增值稅留底稅的政策

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)

稅收政策的通知

財(cái)稅〔2018〕70號(hào)

全文有效 成文日期：2018-06-27 為助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，2018年對(duì)部分行業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、退還期末留抵稅額的行業(yè)企業(yè)范圍

退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，具體范圍如下：

（一）裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類，裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括專用設(shè)備制造業(yè)、研究和試驗(yàn)發(fā)展等18個(gè)大類行業(yè)，詳見附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄》。納稅人所屬行業(yè)根據(jù)稅務(wù)登記的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)確定，并優(yōu)先選擇以下范圍內(nèi)的納稅人：

1.《中國制造2025》明確的新一代信息技術(shù)、高檔數(shù)控機(jī)床和機(jī)器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術(shù)船舶、先進(jìn)軌道交通裝備、節(jié)能與新能源汽車、電力裝備、農(nóng)業(yè)機(jī)械裝備、新材料、生物醫(yī)藥及高性能醫(yī)療器械等10個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域。

2.高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)。

（二）電網(wǎng)企業(yè)

取得電力業(yè)務(wù)許可證（輸電類、供電類）的全部電網(wǎng)企業(yè)。

二、退還期末留抵稅額的納稅人條件

退還期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)。

三、退還期末留抵稅額的計(jì)算

納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額,當(dāng)期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請(qǐng)退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計(jì)算，并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。具體如下：

（一）可退還的期末留抵稅額=納稅人申請(qǐng)退稅上期的期末留抵稅額×退還比例

退還比例按下列方法計(jì)算：

1.2014年12月31日前（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為2015年、2016年和2017年三個(gè)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

2.2015年1月1日后（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為實(shí)際經(jīng)營期間內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

（二）當(dāng)可退還的期末留抵稅額不超過2017年底期末留抵稅額時(shí)，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當(dāng)可退還的期末留抵稅額超過2017年底期末留抵稅額時(shí)，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為2017年底期末留抵稅額。

四、工作要求

（一）各?。òㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）財(cái)政和稅務(wù)部門要根據(jù)財(cái)政部和稅務(wù)總局確定的各省2018年裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)退還期末留抵稅額規(guī)模，順應(yīng)國家宏觀政策導(dǎo)向，兼顧不同規(guī)模、類型企業(yè)，確定本省退還期末留抵稅額的納稅人，于2018年8月31日前將納稅人名單及擬退稅金額報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局備案。

各省2018年裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)退還期末留抵稅額規(guī)模由財(cái)政部和稅務(wù)總局另行通知。各省電網(wǎng)企業(yè)的期末留抵稅額，按本通知規(guī)定計(jì)算當(dāng)期退還的期末留抵稅額，據(jù)實(shí)退還。

（二）各省財(cái)政和稅務(wù)部門務(wù)必高度重視此項(xiàng)工作，周密籌劃、統(tǒng)籌推進(jìn)，實(shí)施過程中應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)測(cè)分析，做好宣傳解釋等工作，確保退還期末留抵稅額平穩(wěn)、有序推進(jìn)，于2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。

（三）2018年10月31日前，各省財(cái)政和稅務(wù)部門報(bào)送退還期末留抵稅額工作總結(jié)，包括完成情況、工作方法、成效、建議等。政策執(zhí)行過程中遇到重大問題及時(shí)向財(cái)政部和稅務(wù)總局報(bào)告。

附件：2018年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄

財(cái)政部 稅務(wù)總局 2018年6月27日