第一篇：《出納》銀行結算業務練習題

企業結算業務練習題一

班級姓名座號

資料一：津津公司2月份發生的有關經濟業務如下：

（1）2日，從本市五金公司購入五金一批，貨款為4,500元，增值稅額為765元，已驗收入庫，開出轉賬支票支付。

（2）9日，向銀行申請開立銀行匯票，按照規定存入銀行20,000元。

（3）15日，從外地某生產企業購入臺扇一批，貨款共計12,000元，增值稅額為2,040元，款項以銀行匯票支付。

（4）20日，銀行轉來余款收賬通知，金額為5,960元，系9日簽發的銀行匯票使用后余款。

資料二：某商品流通企業8月份發生下列經濟業務：

1、3日開出銀行匯票委托書50 000元委托銀行開出銀行匯票。

2、6日為采購商品方便，電匯廣州60 000元，天津30 000元開立采購賬戶。

3、10日上海百貨公司寄來專用發票開列乙商品60臺，每臺單價650元，價款39 000元，進項稅額6630元，商品驗收入庫，款項沖3日開出的銀行匯票，余款已退回存入銀行。

4、15日收到天津針織公司寄來的發票開列甲商品500件，每件單價50元，價款25000元，進項稅額4250元，款項以采購賬戶支付，商品尚未到達。

5、26日甲商品500件已運到并已驗收入庫。

第二篇：銀行結算賬戶練習題

銀行存款賬戶練習題

一、單選

1.關于基本存款賬戶與臨時存款賬戶在管理上的區別，表述正確的是()。A.基本存款賬戶能支取現金而臨時存款賬戶不能支取現金 B.基本存款賬戶不能向銀行借款而臨時存款賬戶可以向銀行借款 C.基本存款賬戶沒有數量的限制而臨時存款賬戶受數量的限制 D.基本存款賬戶沒有時間限制而臨時存款賬戶實行有效期管理 15.不須經中國人民銀行核準，只要備案就可開立的賬戶是（）。

A．基本存款賬戶

B．臨時存款賬戶

C．一般存款賬戶

D．專用存款賬戶 16.存款人開立一般存款賬戶（），存款人可以自主選擇不同經營理念的銀行。A．只能有一個

B．只能在同城

C．沒有數量限制

D．只能有三個 17.一般存款賬戶不能辦理的業務是（）A．借款轉存

B．借款歸還

C．現金繳存

D．現金支取 18.開立（）的存款人都可以開立一般存款賬戶。

A．基本存款賬戶

B．臨時存款賬戶

C．個人銀行結算賬戶

D．專用存款賬戶 19.專用存款賬戶中的（）不得支取現金。

A．基本建設資金

B．更新改造資金 C．政策性房地產開發資金

D．證券交易結算資金

20.（）專用存款賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。A．財政預算外資金

B．金融機構存放同業資金 C．期貨交易易保證金

D．證券交易結算資金

21.《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》針對不同的專用資金規定了不同的使用范圍，其中，業務支出賬戶除從（）撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規定辦理。A．基本存款賬戶

B．政策性房地產開發資金專用存款賬戶 C．基本建設資金專用存款賬戶

D．證券交易結算資金專用存款賬戶

22.根據有關規定，存款人對用于基本建設的資金或更新改造的資金，可以向開戶銀行出具相應的證明并開立（）。

A．基本存款賬戶

B．一般存款賬戶

C．臨時存款賬戶

D．專用存款賬戶 23.為了加強對住房基金和社會保障基金的管理，存款人應依法申請在銀行開立（）。A．一般存款賬戶

B．基本存款賬戶

C．專用存款賬戶

D．臨時存款賬戶 24.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間（）。

A．只付不收

B．只收不付

C．可以收付

D．不得收付 25.臨時存款賬戶的有效期限最長不得超過（）。

A．—年

B．兩年

C．三年

D．五年

26.下列條件中，符合申請開立臨時存款賬戶的條件是（）。

A．辦理基本建設資金

B．辦理注冊驗資

C．辦理更新改造資金

D．辦理匯兌 30.存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構的收入匯繳或業務支出需要開立（）。A．異地專用存款賬戶

B．異地基本存款賬戶 C．異地臨時存款賬戶

D．異地一般存款賬戶

二、多項選擇題

1.下列各項中，可以辦理現金支付的有()。

A．一般存款賬戶 B．臨時存款賬戶 C．基本存款賬戶 D．專用存款賬戶 2.符合開立()條件的，銀行應將存款人的開戶申請書等資料報送中國人民銀行當地分支行，經其核準后辦理開戶手續。

A．基本存款賬戶 B．個人銀行結算賬戶 C．臨時存款賬戶 D．一般存款賬戶

3.符合開立()條件的，銀行辦理開戶手續，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。

A．臨時存款賬戶 B．個人銀行結算賬戶 C．一般存款賬戶 D．預算單位專用存款賬戶 11.基本存款賬戶的使用范圍包括存款人的（）。

A．日常經營活動的資金收付

B．工資的支取 C．糧、棉、油收購資金

D．現金的支取

12.根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人申請開立基本存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件（）。

A.非預算管理的事業單位，應出具財政部門同意其開戶的證明 B.民辦非企業組織，應出具民辦非企業登記證書

C.外地常設機構，應出具其駐在地政府主管部門的批文

D.獨立核算的附屬機構，應出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文 13.一般存款賬戶的使用范圍包括辦理（）。

A．現金繳存

B．現金支取

C．借款轉存

D．借款歸還 14.專用存款賬戶中的（）不得支取現金。

A．財政預算外資金

B．金融機構存放同業資金

C．期貨交易保證金

D．基本建設資金

15.（）專用存款賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。A．信托基金

B．更新改造資金

C．政策性房地產開發資金

D．證券交易結算資金 16.《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》針對不同的專用資金規定了不同的使用范圍，其中，收入匯繳賬戶除向（）劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。

A．信托基金專用存款賬戶

B．金融機構存放同業資金專用存款賬戶

C．基本存款賬戶

D．預算外資金財政專用存款賬戶

17.對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶的有（）。A．更新改造資金

B．流動資金借款

C．政策性房地產開發資金

D．糧、棉、油收購資金 18.（）支取現金應按照國家現金管理的規定辦理。

A．證券交易結算資金專用存款賬戶

B．社會保障基金專用存款賬戶 C．信托基金專用存款賬戶

D．住房基金專用存款賬戶

19.下列關于專用存款賬戶使用范圍的表述中，正確的有（）。

A.財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，可以支取現金

B.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入

C.基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶需要支取現金的應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準

D.收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外只收不付，不得支取現金

20.根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人申請開立專用存款賬戶，應向銀行出具的證明包括（）。

A.財政預算外資金，應出具財政部門的證明

B.證券交易結算資金，應出具證券公司或證券管理部門的證明 C.期貨交易保證金，應出具期貨公司或期貨管理部門的證明 D.金融機構存放同業資金，應出具其證明

21.專用存款賬戶適用的項目有（）。

A．基本建設資金

B．財政預算外資金

C．注冊驗資資金

D．社會保障基金

22.因異地臨時從事經營活動申請開立臨時存款賬戶的，存款人應向銀行出具的證明文件包括（）。

A．基本存款賬戶開戶登記證

B．稅務登記證

C．營業執照副本

D．臨時經營地工商行政管理部門的批文

4.辦理異地借款的存款人，在申請開立異地一般存款賬戶時，應向銀行出具的證明文件有()。A．開立一般存款賬戶的有關證明文件 B．異地借款的存款人在異地取得貸款的借款合同 C．基本存款賬戶開戶登記證 D．臨時存款賬戶開戶登記證

三、判斷題

7.存款人開立各種存款賬戶應當實行核準制，經工商、財政、稅務機關核準后由銀行核發開戶登記證。（）

8.除國家法律、行政法規和國務院另有規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行算賬戶（）。

9.單位的存款賬戶可以代其他單位存入或支取現金。（）。

1.符合開立一般存款賬戶條件的，銀行應將存款人的開戶申請書等資料報送中國人民銀行當地分支行，經其核準后辦理開戶手續。()

2.軍隊、武警連級(含)以上單位以及分散值勤的支(分)隊開立基本存款賬戶，應出具軍隊軍級以上單位財務部門、武警總隊財務部門的開戶證明。()

3.獨立核算的附屬機構申請開立基本存款賬戶時，應出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文。()

4.營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域的，可在異地開立基本存款賬戶。()5.存款人是從事生產、經營活動納稅人的，在申請開立基本存款賬戶時，應向銀行出具稅務部門頒發的稅務登記證。()

6.存款人申請開立一般存款賬戶有數量最多不超過5個。()

7.沒有開立基本存款賬戶的存款人也可以開立一般存款賬戶。()8.一般存款賬戶可辦理現金繳存和現金支取。()

9.對于基本建設項目的資金，存款人應當申請開立專用存款賬戶或者基本存款賬戶。()10.收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。()

11.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。()

12.信托基金專用存款賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。（）

13.糧、棉、油收購資金，社會保障基金，住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶可以支取現金。()

14.臨時存款賬戶的有效期限為2年，存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，可在有效期限內向開戶銀行提出申請。()

15.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，且注冊驗資資金的匯繳人與出資人的名稱應一致。()

16.因異地臨時從事經營活動申請開立臨時存款賬戶的，存款人應向銀行出具其基本存款賬戶開戶登記證、營業執照副本和臨時經營地土商行政管理部門的批文。()

17.因異地臨時從事經營活動申請開立臨時存款賬戶的，存款人應向銀行出具其基本存款賬戶開戶登記證、營業執照副本和臨時經營地土商行政管理部門的批文。()

18.存款人因附屬非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出可在異地開立專用存款賬戶。()

第三篇：銀行結算業務及流程

一、銀行結算業務：

銀行作為社會各項資金結算的中介, 使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等方式進行清算行為和開展的業務。

二、銀行結算業務的種類和內容：

1.銀行匯票結算業務：銀行以銀行匯票作為結算方式，在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的業務；

2.商業匯票結算業務：銀行作為受托付款人，在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的業務；

3.銀行本票結算業務：銀行簽發的、承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據結算業務；

4.支票結算業務：由出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據結算業務；

5.信用卡業務：銀行通過發行信用卡實現經濟主體結算的業務； 6.匯兌結算業務：匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算業務； 7.委托收款結算業務：收款人委托銀行向付款人收取款項的結算業務；

8.托收承付結算業務：根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算業務；

9.信用證結算業務：銀行依照申請人的申請開出信用證，憑符合信用證條款的單據支付款項的結算業務。

三、銀行結算業務的具體流程：

1.銀行匯票結算業務流程：（1）申請人填寫銀行匯票申請書向開票銀行申請銀行匯票；（2）申請人將款項交開票銀行；（3）開票銀行開出銀行匯票；（4）申請人將匯票交給收款人；（4）收款人或者持票人向銀行出示匯票要求付款;(5)特別規定:銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月, 簽發現金銀行匯票，申請人和收款人須為個人, 持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，未填明實際結算金額和多余金額或實際結算金額超過出票金額的，銀行不予受理。

2.商業匯票結算業務流程：（1）開票人在承兌銀行開立單位銀行結算賬戶；（2）開票人開立匯票；（3）開票人向收款人支付匯票；（4）收款人或者持票人向承對銀行出示匯票要求付款；（5）承對銀行收取手續費。

3.銀行本票結算業務流程：是由銀行簽發的、承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種，在同一票據交換區域的單位和個人的各種款項支付，均可以使用銀行本票。（1)銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的可以支取現金；（2)銀行本票的提示付款期限自出票日期最長不得超過2個月（3)銀行本票見票即付；（4)現金銀行本票只適用于個人。4.支票結算業務流程：（1）開票人在銀行開立支票存款業務；（2）開票人簽發支票；（3）開票人向收款人支付支票；（4）收款人或者持票人向承對銀行出示支票要求付款；（5）注意事項：支票的提示付款期限自出票日起10日內，出票人必須預留銀行簽章或支付密碼，不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票。

5.信用卡業務結算流程：單位或個人申領信用卡，應按規定填制申請表，連同有關資 料一并送交發卡銀行，符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金后，銀行為申領人開立信用卡存款賬戶并發給信用卡，然后持卡人就可以憑信用卡直接支付結算。

6.匯兌結算業務流程：（1）匯款人向銀行申請匯兌結算；（2）銀行接收匯款人的款項；（3）通知收款人所在地的代理行，請它向收款人支付相同金額的款項；（4）兩個銀行通過事先的辦法，結清兩者之間的債權債務。

7.委托收款結算業務流程：（1）委托人向托收銀行申請委托收款業務；（2）托收銀行通知代收銀行收款；（3）代收銀行向委托人的債務人收取款項；（4）付款人付款。

8.托收承付結算業務流程：(1)收款人按照簽訂的購銷合同發貨后，委托銀行辦理托收;(2)收教人應將托收憑證并附發運憑證或其他符合托收承付結算的有關證明和交易單證送交銀行;(3)收款人開戶銀行接到托收憑證及其附件后，應當按照托收的范圍、條件和托收 憑證記載的要求對其進行審查，必要時還應查驗收、付款人簽訂的購銷合同;(4)付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應當及時通知付款人。通知的方法可以采取付款人到銀行自取或由銀行郵寄給付款人。承付貸款分為驗單付款和驗貨付款兩種。由收付雙方自行商定選擇。驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發出承付通知的次日算 起，付款人在承付期未向銀行表示拒絕付款，銀行即視為承付。驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發出提貨通知的次 日算起，對收付雙方在合同中明確規定，并在托收憑證上注明驗貨付款期限的，銀行從其規定。付款人收到提貨通知后，應立即向銀行交驗提貨通知。付款人在銀行發生承付通 知的次日起10天內，未收到提貨通知的，應在第10天將貨物尚未到達的情況通知銀行。在第10天付款人沒有通知銀行的，銀行即視為已經驗貨，于10天期滿的次日上午將款項劃給收款人。

9.信用證結算業務流程：（1）買賣雙方在貿易合同中規定使用跟單信用證支付；（2）買方通知當地銀行（開證行）開立以賣方為受益人的信用證；（3）開證行請求另一銀行通知或保兌信用證；（4）通知行通知賣方，信用證已開立（5）賣方收到信用證，并確保其能履行信用證規定的條件；（6）賣方將單據向指定銀行提交，該銀行可能是開證行，或是信用證內指定的付款、承兌或議付銀行；（7）該銀行按照信用證審核單據。如單據符合信用證規定，銀行將按信用證規定進行支付、承兌或議付；（8）開證行以外的銀行將單據寄送開證行；（9）開證行審核單據無誤后，以事先約定的形式，對已按照信用證付款、承兌或議付的銀行償付；（10）開證行在買方付款后交單，然后買方憑單取貨。

第四篇：銀行會計支付結算練習題

支票業務

1.某銀行開戶單位A簽發轉賬支票，支付給在同一行開戶的B貨款7萬，經審核后辦理轉賬。借：活期存款—A賬戶 7w，貸：活期存款—B賬戶 7w 2.開戶單位A簽發現金支票支取現金9w,審核后辦理。借：活存—A單位 9w 貸：現金 9w 3.提入支票一張，4.5w，本行開戶單位A支付貨款，審核后辦理支付。借：活存—A單位

4.5w

貸：存放央行款項 4.5w 4.收到開戶單位A送交的支票&進賬單 8w，沒有退票，辦理轉賬。借：存放央行款項 8w

貸：活存—A單位 8w

本票業務

1.開戶單位A持銀行本票來本行要求兌付，4w,審核后辦理轉賬。借：存放央行款項 4w 貸：活存—A單位 4w 2.A客戶提交本票申請書及現金5000元要求簽發，審核后同意。（現金交）借：現金 5000元貸：本票 5000元（賬戶轉）借：活存 5000元貸：本票

5000元

3.本行從同城某行交換提入本行簽發的本票 4.8w,審核后辦理轉賬。借：本票 4.8w 貸：存放央行款項

4.8w

銀行匯票

1.開戶單位A提交銀行匯票申請書，申請簽發9w，審核后辦理。借：活存—A單位 9w 貸：匯出匯款 9w 2.開戶單位A持異地工行簽發的銀行匯票&街解契通知和進賬單20w要求入賬，實際結算金額19.5w,審核后辦理。借：清算資金往來 19.5w 貸：活存—A單位19.5w 3.本行接到異地某工行寄來的借方報單&解契通知20w,實際金額19.5w,申請人為A開戶單位。借：匯出匯款 20w 貸：清算資金往來 19.5w 貸：活存—A單位 0.5 w

商業匯票

1.開戶單位A 提交到期商業承兌匯票&委托收款憑證 7.6w，委托銀行向其他銀行收取票款，同意辦理。無會計分錄，銀行寄發憑證及匯票

2．開戶單位A 申請辦理匯票承兌50w,辦理并收取手續費為票面金額的千分之五。借：活存—A 貸：手續費收入表外科目：收入銀行承兌匯票

3.收取到期匯票50W

借：活存—A 單位50w 貸：應解匯款50w 4.受到異地工行寄來的委托收款憑證&銀行承兌匯票9w 借：應解匯款貸：清算資金往來付出銀行承兌匯票

匯兌

1.開戶單位A提交信匯憑證一份，5W，匯往異地某工行，同意辦理。（現金轉）借：現金5w

貸：清算資金往來5w（賬戶轉）借：活存—A 5w

貸：清算資金往來5w 2.受到異地某工行寄來的信匯憑證，收款為本行開戶單位A，9w

借：清算資金往來9w

貸：活存—A 9w

委托收款

1.受到異地某工行寄來的委托收款憑證，向本行開戶單位A收取商業承兌匯票款50w,有款且同意支付。借：活存—A 50

貸：清算資金往來 50 2.受到異地某工行劃來的商業承兌匯票款50w，收款人為本行開戶單位A。借：清算資金往來 50

貸：活存—A 50 3.受到異地某工行寄來的托收承付結算憑證&附件，向開戶單位A收取 65W, 審核后當日通知，3天承付期滿，第四日銀行劃款時只有20w，其余款項三日后付清，逾期款項每日萬分之五支付賠償金。①借：活存—A 20 貸：清算資金往來 20

②借：活存—A 45+賠償金貸：清算資金往來45+賠償金

信用卡

1.收到開戶單位A寄來的進賬單&轉賬支票各一，進賬單5w，支票50020元，經審核后辦理轉賬。借：活存—A基本賬戶 50020元貸：活存—A銀行卡戶 5w 貸：手續費收入 20元

2.收到本行開戶單位A交來匯寄單&進賬單&簽貨單，于本行開戶單位B處購物消費9000元，手續費千分之三。借：活存—A銀行卡賬戶 9000元貸活存—B ?元貸：手續費收入？（自己算）

3.本行開戶單位A交來列明于同城其他銀行開戶的B購物消費8000元，手續費千分之三，審核后提出票據交換辦理入賬。借：存放央行款項 8000

貸：活存—A ？元貸：手續費收入？元（自己算）

向央行借款

某工行向央行申請貸款500w 三個月，假定利息為37800元求工行會計處理 ① 借入時。借：存放央行款項

500

貸：向央行借款

500 ② 歸還時。借：向央行借款 500

借：利息支出37800元貸：存放央行款項 500w+37800元

再貼現

某工行向央行申請再貼現，50w，利息1980元，分別作出央行及工行會計分錄。① 央行。借：再貼現50

貸：工行存款 50W-1980元貸：利息收入

1980元 ② 行。借：存放央行款項

50w-1980元借：貼現負債利息調整1980元貸：貼現負債面值 50w

跨系統轉匯

工行開戶單位A 辦理信匯業務，匯往異地農行開戶單位B，支付貨款10w，通過本地農行辦理轉匯，分別作出三家銀行會計處理。① 匯出行.借：活存—A 10 貸：同業存放 10 ② 轉匯行。借：存放同業款項 10

貸：資金清算往來 10 ③ 匯入行。借：清算資金往來

貸：活存—B 10

同業拆借

工行某分行向同城某建行拆借200w，利息830元。經央行批準同意。做出拆借和歸還時三家銀行會計處理。

一，拆借時。①工行。借：存放央行款項 200

貸：同業借入 200 ②建行。借：拆放同業

200 貸：存放央行款項 200 ③央行。借：建行存款200 貸：工行存款 200 二，歸還時。①工行。借：同業拆入200 借：利息支出830元貸：存放央行款項200w+830元②建行。借：存放央行款項 200w+830元貸：拆放同業 200

貸：利息收入830元③央行。借：工行存款

200w+830元貸：建行存款

200w+830元

第五篇：能力三 銀行結算業務

能力四：銀行結算業務

銀行賬戶概述

公司要進行日常的銀行結算，必須通過銀行賬戶。銀行賬戶又叫銀行存款賬戶，是指機關團體、部隊、企業、事業單位、個體經營戶和個人在中國境內銀行開立的人民幣存款、支取、轉賬結算和貸款戶頭的總稱。單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶四種。

一、基本存款賬戶 基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。

法律法規：《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第三十三條 基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理。二、一般存款賬戶

一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。

一般存款賬戶的主要用法之一為：針對跨行結算轉賬時間長、支付跨行轉賬手續費等問題，即根據錢多多的這種情況，要去工商銀行開立一個一般存款賬戶。

一般存款賬戶的另一用法之一為：為了借款的需要而開設的銀行結算賬戶。

同時銀行規定，一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

三、臨時存款賬戶

臨時存款賬戶是因存款人臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶（簡稱為臨時戶）。實際工作中最常見的臨時存款賬戶就是企業成立時開立的驗資戶。

驗資是屬于臨時的行為，注資完畢后賬戶無用途，所以要去銀行開立臨時存款賬戶。

臨時存款賬戶可以辦理銀行收款、付款、存現、取現等各種類型的銀行業務。功能與基本存款賬戶幾乎一樣，唯一不同的是，臨時存款賬戶的期限最長不能超過兩年，而基本存款賬戶沒有這條限制。

四、專用存款賬戶

專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定資金用途進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。

專用存款賬戶主要是針對政府撥給的資金、金融類的專項使用、應交給政府的資金（社保、醫保、住房公積金、黨費等）、單位銀行卡備用金四大塊，不可以支取現金，不得辦理現金收付業務。

業務一：轉賬支票

企業在生產經營活動中發生的同城采購業務經常以轉賬支票進行結算。轉賬支票是出納辦理同城結算業務中最經常使用的結算方式之一。

一、認識轉賬支票

（一）票樣

轉賬支票票樣如圖4-1-

1、圖4-1-2所示；

圖4-1-1轉賬支票（正面）

圖4-1-2轉賬支票（背面）

（二）支票的對比

轉賬支票與現金支票很相似，接下來我們來看他們的異同點，如圖4-1-3所示。

圖4-1-3支票的區別

二、開具轉賬支票

使用轉賬支票進行貨款支付時，開具流程：

（一）查詢銀行存款余額

開具轉賬支票時必須保證公司銀行賬戶的存款余額不小于支票的金額，防止簽發空頭支票。

《票據管理實施辦法》第三十一條：簽發空頭支票的，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

（二）填寫支票：轉賬支票的填寫同現金支票一樣，也非常嚴格。基本要求

1、簽發支票應使用碳素墨水或墨汁填寫。

2、大小寫金額必須一致，不得涂改。

3、字跡應清晰工整，不得涂改。

正聯上的日期要使用大寫，金額填寫應符合要求，印鑒要求清晰無誤，收款人應為收款單位全稱。

存根聯上填寫主要信息，如金額、公司、日期等。

存根聯上的填寫要求相對沒那么嚴格，只須把主要的信息填寫清楚即可。如金額日期都用小寫，公司名稱寫簡稱即可。

轉賬支票填寫的樣本如圖4-1-6。圖4-1-7所示：

（三）審批蓋章

轉賬支票正聯上應蓋上公司的銀行預留印鑒，印泥為紅色，印章必須清晰，如圖4-1-8所示。

圖4-1-8轉賬支票

（四）辦理付款

出納可攜帶開具好的轉賬支票到銀行辦理轉賬，也可直接將轉賬支票的正聯交給收款人，由收款人自己到銀

行辦理。

到銀行辦理轉賬，需要填寫一張輔助單據——進賬單。進賬單填寫包括：

1、日期；

2、出票人和收款人的信息；

3、金額大小寫；

4、票據類型、張數、號碼

5、進賬單一般為一式三聯。如圖4-1-11所示

圖4-1-11進賬單

第一聯：回單聯，持票人的回單

第二聯：貸方憑證聯，收款人的開戶銀行留存 第三聯：收賬通知聯，收款人留存作為入賬憑證

溫馨提示

實務中，銀行對票據類型、張數、號碼的填寫沒有強制性的要求，因此可以不填寫。出納將填好的進賬單和轉賬支票正聯一起交給銀行柜員辦理，銀行辦理完畢后，出納會收到加蓋銀行章的進賬單回單聯，如圖4-1-12所示。

圖4-1-12進賬單回單聯

三、收到轉賬支票

出納收到轉賬支票，應怎么處理呢？

首先檢查各填寫項目是否符合規定的要求，如：收款人名稱是否為本單位全稱，金額日期書寫是否正確，大

小寫是否一致，簽章是否清晰，日期是否在10天的有效期內等等，確認無誤后就可以去銀行辦理轉賬了。

出納在辦理轉賬時有兩種選擇，一是到自己的開戶行辦理轉賬，二是到付款人的開戶行辦理轉賬。在實務工作比較常見的是到自己的開戶行辦理。

1、出納拿到轉賬支票正聯檢查無誤后，到自己的開戶行填寫進賬單辦理進賬，將轉賬支票正聯和進賬單一起交給自己的開戶行辦理。這時，收款人應在轉賬支票背面加蓋公司的預留印鑒，如圖4-1-14所示

圖4-1-14轉賬支票（背面）

2、銀行審核無誤后，在進賬單回單聯上簽章，然后退還給出納，如圖4-1-15所示，表示該項業務已經受理，但是并未完成收款任務。

圖4-1-15進賬單回單聯

3、銀行收到支票款、將款轉到公司賬戶，同時將加蓋收款印章的入賬通知交給公司，如圖4-1-16所示。

圖4-1-16入賬通知單

溫馨提示

實務中，出納收到轉賬支票還可以到出票人的開戶銀行辦理進賬，同樣要填寫進賬單，只是不用在轉賬支票的背面蓋自己的預留印鑒。這種處理方法比較少，同時也跟當地銀行的規定有關，出納具體選擇哪種收款方式，要根據當地實際情況來。

四、常見實務問題

1、給異地的客戶轉賬可以使用轉賬支票嗎？

答：轉賬支票主要用于同城結算，但是部分銀行采用銀行支票影像交互系統后，也可以在其覆蓋范圍內進行異地結算。

2、轉賬支票遺失了可以掛失嗎？ 答：已經簽發的轉賬支票不得掛失。

3、收到轉賬支票后可以隔月再去進賬嗎？

答：不可以，轉賬支票的有效期為自簽發之日算起十天，過期銀行不予受理。法律法規

中華人民共和國票據法

第九十一條支票的持票人應當自出票日起十日內提示付款。超過提示付款期限的，付款人可以不予付款；付款人不予付款的，出票人仍應當對持票人承擔票據責任。

4、出納不小心將轉賬支票的日期寫錯了，可以涂改掉嗎？

答：不可以，開具轉賬支票在填寫或蓋章有錯誤等，都必須作廢，在轉賬支票上面加蓋“作廢”章，如圖4-1-17所示；然后重新開具，出納應在作廢的轉賬支票的正聯和存根聯合一起單獨保管，同時要在支票使用登記簿上注明作廢，如圖4-1-18所示。

業務三：電匯支付

企業日常支付異地款項，最常用的是電匯。電匯是匯兌結算方式的一種，是指匯款人將一定款項交存匯款銀行，匯款銀行通過電報或電傳給目的地的分行或代理行（匯入行），指示向收款人支付一定金額的一種匯款方式。

一、電匯單的認識

電匯憑證，不同的銀行有不同的樣式，一般都要到銀行柜臺去領，如圖4-3-1所示

圖4-3-1不同銀行的電匯憑證

下面就以交通銀行的電匯憑證為例做一下簡單的認識。結算業務申請書一式三聯（如圖4-3-2）第一聯為付款銀行留底，第二聯為收款銀行留底，第三聯是付款銀行給付款人的回單。

圖4-3-2結算業務申請書

二、電匯的辦理流程

企業在辦理使用電匯支付貨款的流程如圖4-3-3所示

(一)查詢銀行存款余額

在辦理電匯業務前要先查詢銀行的存款余額是否足夠支付，如果銀行存款余額不足，銀行將不予受理。為了保證電匯業務高效、順利地完成，應先查詢一下銀行存款余額。

（二）電匯單的填寫：使用電匯結算，首先要做的就是獲取對方的賬號和銀行信息。

在填寫電匯單時應注意以下幾點：

1、日期：使用小寫；

2、業務類型：選擇需要辦理的業務類型。如：辦理電匯業務，就色選：電匯；

3、付款人（即申請人）：付款單位的開戶行信息；

4、收款人：收款單位的開戶信息；

5、金額：大、小寫金額要一致，要符合填寫的規范要求；

6、電匯時選擇的方式：在辦理電匯業務時，可以選擇普通或加急；

7、附加信息及用途：可填可不填。如圖4-3-4所示。

圖4-3-4結算業務申請書

（三）審核蓋章

出納將填寫好的電匯單，交給相關的人員審核蓋銀行預留印鑒。印章必須清晰并且不能交叉重疊，否則銀行不辦理。

電匯單蓋印章正確的示例如圖4-3-5所示。

圖4-3-5電匯單蓋印章正確的示例

（四）銀行辦理

銀行柜員收到電匯單后，在電匯單上蓋章，表示該業務已受理

（五）取回回單

銀行柜員受理完該業務后，會將結算業務申請書的第三聯（付款行給付款人的回單）退還給出納，如圖4-3-7所示。

圖4-3-7辦理后取回的回單聯

付款行把款匯到收款人的銀行后，收款人銀行會給收款人開具一份收賬通知，收款人銀行將電匯劃到收款人賬戶并出具收賬通知，電匯業務的完整流程就完成了，如圖4-3-8所示。

圖4-3-8收款人的收賬通知

三、電匯手續費

使用電匯結算方式，銀行會收取一定比率的手續費。在支付貨款時可以選擇普通或加急的方式，一般而言，加急方式的手續費要高于普通方式。不同銀行的電匯手續費的收費標準不一樣，具體還行參見當地銀行的規定。手續費回單如圖4-3-9所示。

圖4-3-9電匯手續費回單

四、電匯常見的問題

1、問：在辦理電匯時金額填寫錯了，把60000元寫成80000元，能申請退回嗎？

答：實務中，電匯最快為2小時到賬，最長時間一般不會超過3天，在到賬前是可以申請退款的，一旦款項已經轉存到對方賬戶，只能與對方自行協商退款了。

2、問：電匯單上的收款方名稱填寫錯了，要怎么處理？

答：電匯單在辦理匯款手續完成前填錯的，可以直接作廢，放到絞紙機銷毀即可，不必像支票一樣再別行單獨保管；

3、問：電匯單上要蓋銀行預留印鑒嗎？

答：需要。但是部分使用密碼支付的銀行可能不要求在電匯憑證上蓋銀行預留印鑒，在辦理時要根據銀行的具體要求來做。

業務四：銀行承兌匯票

銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款式人或持票人的票據。銀行承兌匯票使用比較廣泛，特別是工業和商業企業，經常會簽發也經常會收到銀行承兌匯票，是企業進行短期資金融通的好方法，如圖4-5-1所示。

圖4-5-1銀行承兌匯票

一、付款人使用銀行承兌匯票

（一）承兌申請

要先向開戶銀行提出申請，并提供相應的申請資料，如圖4-5-3所示。

圖4-5-3申請銀行承兌匯票的資料

（二）轉存保證金

銀行審核完成后，應向銀行指定賬戶存入保證金或辦理擔保，如圖4-5-

4、4-5-5所示。

圖4-5-4轉賬支票（保證金）

圖4-5-5進賬單（保證金）

溫馨提示 一般來說，第一次申請銀行承兌匯票會被要求提供較高比例的保證金，而在以后的辦理中則會逐步降低保證金的比例，對于一些信用良好的大企業甚至可以不要求提供保證金，具體請咨詢開戶行。

保證金辦理完成后，會與公司簽訂銀行承兌協議，根據銀行要求支付手續費與工本費，就可以簽發銀行承兌匯票。

（三）票據簽發

如圖4-5-6所示，填寫銀行承兌匯票主要應包括：

1、出票日期；

2、出票人；

3、收款人；

4、出票金額；

5、匯票到期日；

6、承兌協議編號；

7、付款行信息

圖4-5-6 銀行承兌匯票

溫馨提示

銀行承兌匯票到期日與出票日的間隔不得超過6個月。很多銀行的銀行承兌匯票不需要手工填寫，可以直接打印生成。

填寫完成后在銀行承兌匯票的第一、二聯蓋上銀行預留印鑒，再交給銀行，如圖4-5-7。銀行在第二聯上簽章后退給出納，如圖4-5-8所示。出納就可以將銀行承兌匯票用于結算。

圖4-5-7 銀行承兌匯票

圖4-5-8 銀行承兌匯票

溫馨提示

銀行承兌匯票交給對方前，出納應先將銀行承兌匯票的正聯復印兩份同時制作簽收表格，以便于管理和及時查看票據是否到期。

（四）兌付票款

銀行承兌匯票交給收款方后，出納應在票據到期前將足額的票款存入付款賬號。銀行承兌匯票到期時，出納會收到銀行的付款通知，如圖4-5-9所示，出納應將付款通知與銀行承兌匯票簽收表核對金額、日期等信息，確認無誤后，銀行會把款項劃轉給收款人，然后將保證金轉回給公司。

圖4-5-9 托收憑證

溫馨提示

若到期無款支付，銀行會把不足支付的款項轉成企業代款處理，第天按萬分之五收取利息。

二、收到銀行承兌匯票

出納收到銀行承兌匯票有3種處理方法：

1、到期托收票款；

2、背書轉讓；

3、辦理貼現。溫馨提示

出納收到銀行承兌匯票審核無誤后，應先將銀行承兌匯票復印兩份，一份出納保管，另一份在下班前交接給會計做賬。

（一）到期托收票款

銀行承兌匯票到期辦理收款的主要流程為：

1、銀行承兌匯票到期后，出納應在到期日起十日內，向承兌銀行提示付款。溫馨提示

實務中，由于各地的銀行要求不一樣，因此提示付款期也可能不一樣，辦理的手續也會有差異，具體請咨詢開戶行。

2、提示付款時，出納應該到銀行申請委托收款，并填制托收憑證。

圖4-5-11 托收憑證

填寫托收憑證時應注意以下幾點：

1）委托日期；2）業務類型；3）付款人、收款人；4）金額；5）款項內容；6）附寄單證張數。溫馨提示

一般情況下選擇電劃到賬速度比較快，出納在辦理時應根據公司的需要選擇。

托收憑證填寫完后，還要在托收憑證與銀行承兌匯票北面蓋上銀行預留印鑒，如圖4-5-

12、圖4-5-13所示。

圖4-5-12 托收憑證

圖4-5-13 銀行承兌匯票

3、最后出納要將托收憑證和銀行承兌匯票一同交給開戶銀行辦理委托收款。銀行審查無誤后，會將回單聯交給出納，如圖4-5-14所示。

圖4-5-14 受理回單

4、當款項到達公司賬戶后，銀行會將收賬通知交給公司，出納可以到銀行對公柜臺或電子回單箱領取。

溫馨提示

實務中，銀行不一定會把托收憑證第四聯送交企業，而是另外打印銀行水單交給企業作為收賬通知。

（二）背書轉讓

銀行承兌匯票不僅可以等到到期后委托銀行收款，也可以在票據還沒到期的時候背書轉讓。背書是由持票人在匯票背面簽章，并將匯票交付給受讓人的行為。持票人稱為背書人，受讓人稱為被背書人。背書可以分2種情況：

1、首次背書；

2、多次背書。

1、首次背書

（1）在銀行承兌匯票背面的“被背書人”處填寫對方單位名稱；（2）在“背書人”外蓋上銀行預留印鑒，如圖4-5-15所示。

圖4-5-15 銀行承兌匯票背書

2、多次背書

如果本公司是被背書人，也可將其再背書，如圖4-5-16所示：

圖4-5-16銀行承兌匯票再次背書

銀行承兌匯票背面的背書人簽章處不夠時，可使用粘單進行背書，這時，除了在粘單上蓋上銀行預留銀行印鑒外，還要在粘單的縫隙處蓋上騎縫章，如圖4-5-17所示。

圖4-5-17銀行承兌匯票粘單背書

溫馨提示

銀行承兌匯票的背書一定要連續，要滿足斜線一致的原則，即后一個背書人要與前一個被背書人相一致。如果背書人在銀行承兌匯票上寫“不得轉讓”字樣，那被背人是不能夠進行再背書的，否則，匯票到期，持票人到

銀行提示付款時會被拒絕受理。

（三）辦理貼現

辦理貼現時，出納要填制貼現憑證，如圖4-5-18所示，再將銀行承兌匯票轉讓給銀行。銀行經審查無誤后，把貼現的金額直接轉到公司的賬戶上，并將回單聯交給出納作為款項到賬的證明。

圖4-5-18 貼現憑證

溫馨提示

實務中，向銀行辦理銀行承兌匯票貼現手續比較繁瑣，因此很多企業會找貼現公司辦理貼現。貼現利息=票面金額×貼現天數×（月貼現率÷30天）。貼現天數即從貼現日到到期日的時間間隔。

三、銀行承兌匯票總結

銀行承兌匯票的優缺點如圖4-5-19所示：

圖4-5-19銀行承兌匯票的優缺點

業務五：銀行存款日記賬

一、銀行存款日記賬的登記

銀行結算業務也需要逐日逐筆登記銀行存款日記賬，按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置銀行存款日記賬，將每筆銀行存款收、付業務及時登記到銀行存款日記賬中。登記時，出納應根據復核無誤的收、付款憑證，按賬簿登記的要求，使用藍、黑色鋼筆或簽字筆逐筆、序時、連續地進行登記，不得跳行、跳頁。

銀行存款日記賬上需要填寫的主要內容包括：“日期”、“摘要”、“借方金額（或增加金額）”、“貸方金額（或減少金額）”、“余額”等。

1、“日期”欄：填入業務的時間。

2、“摘要”欄簡要說明收、付業務的內容。

3、“借方金額”欄：登記的是銀行存款增加的金額。

4、“貸方金額”欄：登記的是銀行存款減少的金額。

5、“余額”欄：登記銀行存款的余額。

6、“過次頁”和“承前頁”

第一頁記完后，必須按規定結轉下頁。接轉時，應結出本頁發生額合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關欄內，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。

二、銀行存款日記賬登記注意事項

1、銀行存款日記賬的啟用

啟用銀行存款日記賬簿時，應核對銀行存款日記賬扉頁上的要素是否填寫完整，是否蓋有本單位公章，是否貼過相應的印花稅票。

同現金日記賬的使用規則一樣，企業應在每一會計結束后或者在銀行存款日記賬使用完畢時，要更換賬簿，啟用新的賬簿，并將余額轉入新賬簿中，中圖4-8-4所示。

圖4-8-4銀行存款日記賬

2、登記銀行存款日記賬

銀行結算業務需要逐日逐筆登記銀行存款日記賬。但是實務中，很多公司不會每天登記銀行存款日記賬，而是每周或幾周登記一次，具體請根據公司業務情況進行登記。

3、銀行存款日記賬的保管

銀行存款日記賬不得隨意更換，不得擅自銷毀。使用完畢的銀行存款日記賬簿應歸檔保存，保管期限為25年。

4、銀行存款日記賬的更改

出納在登記賬簿時，填寫的文字、數字不能超過行高的二分之一，以備登記錯誤時進行修改操作。發現差錯必須根據差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正，并在更正的地方簽字。

溫馨提示

每日業務終了后，出納應將當天的銀行單據交接給會計做賬，交接時出納應編制單據交接單，并讓交接雙方簽字。