第一篇：A銀行國際結(jié)算業(yè)務(wù)種類和風(fēng)險(xiǎn)分析

A銀行國際結(jié)算業(yè)務(wù)種類和風(fēng)險(xiǎn)分析

【摘 要】隨著中國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，A銀行依托雙流縣優(yōu)越的地理位置，其國際結(jié)算業(yè)務(wù)量快速增加，而國際結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。本文分析了該行涉及的國際結(jié)算業(yè)務(wù)種類現(xiàn)狀，結(jié)合該行具體業(yè)務(wù)的案例對該行常用的匯付結(jié)算、托收結(jié)算和信用證結(jié)算三種基本國際結(jié)算方式下所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，最后根據(jù)該行現(xiàn)行的國際結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施提出了建議。

【關(guān)鍵詞】A銀行；國際結(jié)算業(yè)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)分析；防范措施

一、引言

A銀行位于我國四大國際航空港之一的雙流縣。雙流縣優(yōu)越的地理位置為該銀行吸引了諸如中國國際航空公司、四川航空公司、中國人壽保險(xiǎn)公司等眾多優(yōu)質(zhì)客戶。近年來，隨著出入境旅游及國際貨物貿(mào)易數(shù)量的逐年增加，使得該行上述客戶的國際結(jié)算業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)量也隨之快速增加。這些因素都加速了A銀行國際結(jié)算業(yè)務(wù)的發(fā)展和完善，為該銀行帶來了大量利潤。

但是隨著A行國際結(jié)算業(yè)務(wù)量的增加以及國際結(jié)算業(yè)務(wù)種類的不斷增多，該行面臨的國際結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。僅在匯付結(jié)算、托收結(jié)算、信用證結(jié)算三種基本國際結(jié)算方式下就存在諸如員工操作風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、以及信用證項(xiàng)下的多種風(fēng)險(xiǎn)。為了保證該行的國際結(jié)算業(yè)務(wù)在國際經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益密切的復(fù)雜環(huán)境下平穩(wěn)發(fā)展，重視國際結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行國際結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析以及制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施顯得日益重要。本文通過列舉該行涉及的國際結(jié)算業(yè)務(wù)的種類，將三種基本的國際結(jié)算業(yè)務(wù)―匯付、托收、信用證，與該行具體業(yè)務(wù)的案例相結(jié)合，分析該行國際結(jié)算業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，為該行提出更完善的國際結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的管理方案，以供該行及其他銀行參考。

二、A銀行國際結(jié)算業(yè)務(wù)現(xiàn)狀分析

據(jù)該行年報(bào)顯示，2009年，該行業(yè)務(wù)總量為317萬億元，其中境內(nèi)分行累計(jì)辦理國際結(jié)算業(yè)務(wù)為5，459億美元，約占總業(yè)務(wù)量的0.2%。2010年該行的業(yè)務(wù)總量達(dá)到421萬億元，國際結(jié)算業(yè)務(wù)量首次超過了1萬美億元，達(dá)到10649億美元，約占總業(yè)務(wù)量的1.5%，躋身全球領(lǐng)先國際結(jié)算銀行之列。2011年，該行的業(yè)務(wù)總量為412萬億元；國際結(jié)算業(yè)務(wù)量達(dá)到10，728億美元，約占總業(yè)務(wù)量的1.6%。2012年，該行的業(yè)務(wù)總量達(dá)到444萬億元，國際結(jié)算業(yè)務(wù)量出現(xiàn)了明顯的增長，達(dá)到19252億美元，約占總業(yè)務(wù)量的2.9%。

該行國際結(jié)算業(yè)務(wù)涉及的業(yè)務(wù)種類包括匯付、托收、信用證、備用信用證、進(jìn)口代付、保函、非貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)。其中匯付、托收、信用證三種業(yè)務(wù)為經(jīng)常性業(yè)務(wù)，占據(jù)了國際結(jié)算業(yè)務(wù)的絕大部分。根據(jù)整理的內(nèi)部資料，該行自2008年至2012年各國際結(jié)算方式年累計(jì)筆數(shù)及2012年各國際結(jié)算方式其所占比例見下圖2.1。

由圖2.1可知，近年來該行以匯付方式結(jié)算的業(yè)務(wù)量占據(jù)國際結(jié)算總業(yè)務(wù)量的90%左右。近年來該行信用證的使用頻率僅在10%左右，但是以信用證成交的國際貿(mào)易金額占該行國際結(jié)算業(yè)務(wù)總金額的50%左右，因此匯付和信用證這兩種結(jié)算方式帶來的風(fēng)險(xiǎn)是該行所面臨的主要國際結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

三、A銀行國際結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）匯付結(jié)算方式下的風(fēng)險(xiǎn)分析

由于在匯付結(jié)算方式下，銀行只提供服務(wù)不提供擔(dān)保，因此銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)基本都是由員工操作失誤為銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)損失。針對員工操作失誤引起的操作風(fēng)險(xiǎn)，A銀行實(shí)施了每日自查每日終了制度，并利用電子數(shù)據(jù)信用核查系統(tǒng)，分類并審核公司的信用，針對不同信用等級的公司提供風(fēng)險(xiǎn)不同的服務(wù)。雖然A銀行有著較完善的操作風(fēng)險(xiǎn)防范措施，但由于匯付的大額業(yè)務(wù)量和操作風(fēng)險(xiǎn)的無規(guī)律性和不穩(wěn)定性的特點(diǎn)，使得操作風(fēng)險(xiǎn)仍舊是該行國際結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)中的主要風(fēng)險(xiǎn)。

如2012年中，該行在為某企業(yè)客戶辦理一筆付款業(yè)務(wù)，在自查中，發(fā)現(xiàn)存在無外管局核準(zhǔn)件付款問題后，雖然立刻進(jìn)行積極的整改問題，但在整改中，雖然該行與該企業(yè)客戶積極聯(lián)系，補(bǔ)充資料，但由于違規(guī)操作事實(shí)存在，外管局核準(zhǔn)件無法取得，此問題無法徹底整改。該案例所出現(xiàn)的違規(guī)操作為該行的信譽(yù)遭受到了損失。

（二）托收結(jié)算方式下的風(fēng)險(xiǎn)分析

雖然托收業(yè)務(wù)不涉及銀行信用，是進(jìn)出口商之間商業(yè)信用的往來業(yè)務(wù)，但是近幾年來也出現(xiàn)了與A銀行的托收糾紛案件。出現(xiàn)糾紛的類型主要包括以下幾種：D/P中進(jìn)口商拒絕付款贖單、進(jìn)口商故意提供不存在的代收行騙單、進(jìn)口商指定的代收行存在信用問題。其中，D/P中進(jìn)口商拒絕付款贖單是糾紛案件中出現(xiàn)最多的情況。

2009年，該行的客戶某化工企業(yè)與美國某進(jìn)口商簽訂買賣合同，出口一批化工原料，交由A銀行托收。兩公司之前有過貿(mào)易往來，A銀行同意采用即期付款交單（D/P at sight）結(jié)算方式。然而，當(dāng)貨物到港后，進(jìn)口商卻以貨款未到位為由拒絕接收貨物，并拒付貨款。由于當(dāng)時的氣候、溫度等自然原因和化工原料容易變質(zhì)的天然屬性，再加之貨物無法運(yùn)回，最終導(dǎo)致該批化工原料部分變質(zhì)，最后，經(jīng)過多次協(xié)商后，該化工企業(yè)不得不同意美國該進(jìn)口商的要求，對這批化工原料做出了降價(jià)處理。A銀行的聲譽(yù)也因此受到了一定損失。

（三）該行信用證結(jié)算方式下的風(fēng)險(xiǎn)分析

信用證結(jié)算方式是在銀行信用基礎(chǔ)上的支付方式，業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，涉及的當(dāng)事人較多，這對國內(nèi)銀行國際結(jié)算業(yè)務(wù)人員的操作提出了很高的要求，復(fù)雜的操作流程很容易引起操作失誤，從而引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)，且采用信用證結(jié)算的貿(mào)易合同一般金額較大，因而出口信用證業(yè)務(wù)中的出口商銀行經(jīng)常面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)問題。

由于A銀行進(jìn)行信用證結(jié)算的客戶中，優(yōu)質(zhì)客戶如中國國際航空公司、四川航空公司、中國人壽保險(xiǎn)公司等國有或大型企業(yè)占據(jù)了很大比例，并且A銀行對信用證風(fēng)險(xiǎn)防范的力度很大，不僅擁有豐富的審單經(jīng)驗(yàn)，還對審單員的嚴(yán)格要求并實(shí)行雙保險(xiǎn)審核制度，因此該行所面臨的信用證結(jié)算方式下的風(fēng)險(xiǎn)相對較低，近年來該行沒有信用證下的損失案例發(fā)生，說明該行針對信用證項(xiàng)下審單的防范措施也取得了一定的成果。

四、對銀行國際結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的防范措施的改進(jìn)建議

A銀行針對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)雖有較健全的防范機(jī)制，但是通過上述對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)生的糾紛案例的分析，可以發(fā)現(xiàn)A銀行國際結(jié)算業(yè)務(wù)仍存在著一些問題，下面對上述經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)歸納，為A行及其他銀行提供改進(jìn)參考。

（一）完善國際結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

根據(jù)圖2.1可知，在該行匯付業(yè)務(wù)、托收業(yè)務(wù)和信用證業(yè)務(wù)三種主要國際結(jié)算方式中，匯付業(yè)務(wù)占據(jù)了該行總體國際結(jié)算業(yè)務(wù)的將近90%，是該行國際結(jié)算業(yè)務(wù)中最主要的業(yè)務(wù)種類。隨著近年來收業(yè)務(wù)和信用證業(yè)務(wù)的數(shù)量日益增加，建立該行完整的國際結(jié)算業(yè)務(wù)信用信息管理系統(tǒng)的需求也越來越強(qiáng)烈，從而減少該行由于員工操作風(fēng)險(xiǎn)并提高該行審核過程的工作效率。

（二）提高國際業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)技能和道德素養(yǎng)

從上文可知該行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)大都是操作風(fēng)險(xiǎn)。因此提高國際業(yè)務(wù)員工的業(yè)務(wù)技能和道德素養(yǎng)對減少該行國際結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)有重要的意義。在對國際結(jié)算業(yè)務(wù)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)外還需要加強(qiáng)職業(yè)道德素養(yǎng)的培訓(xùn)。提高每位員工對工作的責(zé)任心，即使在處理緊急交易或?qū)Υ峡蛻魰r也能夠嚴(yán)格按照該行規(guī)定的操作流程進(jìn)行操作，以減少由于員工操作時的不仔細(xì)導(dǎo)致該行的操作風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

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第二篇：國際結(jié)算業(yè)務(wù)新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告

我行國際業(yè)務(wù)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告

我行2011國際業(yè)務(wù)推出2個新業(yè)務(wù)：福費(fèi)廷業(yè)務(wù)和跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)

一、福費(fèi)廷業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告

（一）我行開展福費(fèi)廷業(yè)務(wù)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

福費(fèi)廷是銀行在出口商與進(jìn)口商之間進(jìn)行的中介性融資服務(wù)，對票據(jù)買賣當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任進(jìn)行了重新安排，有利有弊。我行面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有：

第一，適用法律的風(fēng)險(xiǎn)。銀行在簽訂福費(fèi)廷協(xié)議時對法律的選擇，可能很難預(yù)見票據(jù)相關(guān)的商品交易的法律適用可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是商品交易所適用的法律發(fā)生改變可能導(dǎo)致進(jìn)口商無法履行付款責(zé)任，以致?lián)p害銀行的合法權(quán)益。

第二，國家風(fēng)險(xiǎn)。銀行無追索權(quán)地買斷了遠(yuǎn)期票據(jù)后，銀行承擔(dān)了收匯風(fēng)險(xiǎn)，收匯的實(shí)現(xiàn)可能受制于進(jìn)口商國家的政治和經(jīng)濟(jì)安全，如果進(jìn)口商國家出現(xiàn)戰(zhàn)爭等政治風(fēng)險(xiǎn)，銀行可能面臨損失。

第三，外匯管制風(fēng)險(xiǎn)。銀行收匯的順利與否，也直接受制于進(jìn)口商所在國家的外匯制度，如果進(jìn)口商所在國的外匯管制使得外匯無法匯出，銀行將面臨無法收匯風(fēng)險(xiǎn)。

第四，利率風(fēng)險(xiǎn)。在福費(fèi)廷協(xié)議項(xiàng)下的票據(jù)買賣，是銀行以固定利率買進(jìn)票據(jù)并承擔(dān)了利率變動的風(fēng)險(xiǎn)。

第五，出口商的信用風(fēng)險(xiǎn)。包買銀行收匯能否完成，關(guān)鍵取決于出口商的信用和能力。如果進(jìn)口商由于自身的經(jīng)營狀況或者固有的不良信用，不能或者拒付貨款，貼現(xiàn)銀行便面臨拒付風(fēng)險(xiǎn)。

第六，貿(mào)易糾紛相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。雖然銀行在福費(fèi)廷業(yè)務(wù)中，銀行所包買的票據(jù)通常都是已經(jīng)經(jīng)過進(jìn)口商承兌的票據(jù)，銀行的收款權(quán)利不受貿(mào)易糾紛的影響，但是票據(jù)與信用證事項(xiàng)聯(lián)系的，信用證開證行可能因單證不符等原因行使拒付權(quán)利，從而導(dǎo)致貼現(xiàn)銀行遭受拒付。

第七，票據(jù)的瑕疵或欺詐風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)今國際貿(mào)易實(shí)踐中，票據(jù)欺詐甚為嚴(yán)重，因此銀行在包買票據(jù)時，如果發(fā)生了虛假票據(jù)、瑕疵票據(jù)或者違法票據(jù)，則銀行將遭受無法收款的風(fēng)險(xiǎn)。特別是，如果銀行再福費(fèi)廷協(xié)議中，又沒有將此種責(zé)任轉(zhuǎn)移給出口商，則將是銀行導(dǎo)致無法挽回的損失。

（二）防范福費(fèi)廷業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施

第一，注意審查貿(mào)易的內(nèi)容，避免為我國法律、外國法或者國際法所禁止的貿(mào)易提供融資。遠(yuǎn)期票據(jù)應(yīng)產(chǎn)生于銷售貨物或提供技術(shù)服務(wù)的正當(dāng)貿(mào)易，非法貿(mào)易、禁止出口貿(mào)易不得進(jìn)行福費(fèi)廷融資。根據(jù)國際福費(fèi)廷慣例，貿(mào)易合同的延付期限應(yīng)在180天以上，而且貿(mào)易合同的金額一般不低于100萬美圓。考慮到國際貿(mào)易管制和外匯管制問題，貿(mào)易合同應(yīng)當(dāng)符合進(jìn)出口雙方國家的有關(guān)法規(guī)，并取得進(jìn)口國外匯慣例部門的同意。有關(guān)債權(quán)憑證以及其他單據(jù)應(yīng)符合敘做福費(fèi)廷業(yè)務(wù)。

第二，嚴(yán)格審查融資對象基本情況。如果企業(yè)連履行貿(mào)易合同的能力都不具備，或者企業(yè)有違約的記錄，可能給貼現(xiàn)銀行帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，注意審查有關(guān)單據(jù)，確保各種單據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，并應(yīng)在合同福費(fèi)廷協(xié)議中設(shè)計(jì)必要的條款來防止欺詐所帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)。出口商發(fā)貨后應(yīng)將提單等全套物權(quán)憑證提交出口商銀行，出口商銀行將遠(yuǎn)期票據(jù)交給開證行承兌后退還出口商，出口商將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給貼現(xiàn)行連同提單副本、發(fā)票副本、貿(mào)易合同副本、信用證或保函副本（以及修改文件）以及出口商債權(quán)轉(zhuǎn)讓函等單據(jù)轉(zhuǎn)讓給貼現(xiàn)商。貼現(xiàn)行審核單據(jù)以及簽字的真實(shí)性、合法性、完整性、有效性、可轉(zhuǎn)讓性。但必須明確，福費(fèi)廷業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)讓的主體是票據(jù)，而不是商業(yè)信用證的轉(zhuǎn)讓。貼現(xiàn)行經(jīng)審查如同意貼現(xiàn)，應(yīng)將貼現(xiàn)款按時劃入出口商制定的帳戶。

第四，認(rèn)真擬定并簽署福費(fèi)廷協(xié)議。福費(fèi)廷協(xié)議應(yīng)該包括以下內(nèi)容：項(xiàng)目概況；債權(quán)憑證；貼現(xiàn)金額、貨幣種類和期限；貼現(xiàn)率以及承擔(dān)費(fèi)率；有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任義務(wù)；違約事件及其處理；生效條款；法律適用和糾紛處理等等。福費(fèi)廷協(xié)議是福費(fèi)廷業(yè)務(wù)的中心法律文件，必須仔細(xì)約定，避免合同和法律風(fēng)險(xiǎn)。

第五，設(shè)計(jì)有效的擔(dān)保機(jī)制確保福費(fèi)廷項(xiàng)下權(quán)益的維護(hù)。貼現(xiàn)銀行應(yīng)該要求債權(quán)憑證必須由進(jìn)口商所在國可接受的銀行或其他機(jī)構(gòu)無條件地、不可撤銷地進(jìn)行承兌或提供獨(dú)立的擔(dān)保。債權(quán)憑證以銀行本票或者銀行承兌匯票最為保險(xiǎn)。如果債權(quán)憑證是進(jìn)口商簽發(fā)的本票或者進(jìn)口商簽發(fā)并承兌的匯票，應(yīng)要求銀行或其他金融公司在票據(jù)上加保。第六，應(yīng)采取有效措施控制價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。在得到銀行的報(bào)價(jià)后，出口商核算成本，并與進(jìn)口商磋商，確保貿(mào)易延付利率不低于福費(fèi)廷價(jià)格。要對進(jìn)口國的政治風(fēng)險(xiǎn)、外匯匯出風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而對進(jìn)口國的國家整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，確定國家信用額度和綜合風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。然后分析擔(dān)保人的資信狀況以及擔(dān)保的充分性和合法性，最后分析進(jìn)口商和出口商的資信以及履約能力。

第七，確保票據(jù)轉(zhuǎn)讓的合法有效。應(yīng)注意如下幾點(diǎn)：（1）背書應(yīng)注明“無追索權(quán)”字樣。（2）審查并確認(rèn)福費(fèi)廷項(xiàng)下債權(quán)憑證的清潔性，以防止陷入貿(mào)易糾紛中去。當(dāng)然嚴(yán)格遵守各行自己制定的業(yè)務(wù)管理辦法也是完全必要的。

第八，防范到期索償和轉(zhuǎn)讓可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)與進(jìn)口方銀行達(dá)成合作協(xié)議，事先取得進(jìn)口方銀行的付款承諾。付款必須是全額支付，不需交付任何稅項(xiàng)或任何扣繳，即凈額支付。

二、跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告

（一）我行開展跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1、試點(diǎn)企業(yè)和國外參加行資質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)騙取退稅的風(fēng)險(xiǎn)。由于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算沒有采取類似外匯核銷管理的方式審核貿(mào)易真實(shí)性，試點(diǎn)企業(yè)人民幣報(bào)關(guān)、結(jié)算和出口退稅不用提交核銷單，出口收入也不用先進(jìn)待核查賬戶，給了試點(diǎn)企業(yè)涉稅違規(guī)的便利，出口騙退稅的風(fēng)險(xiǎn)也會隨之增加。

3、國外游資熱錢流入風(fēng)險(xiǎn)。我國外匯管理實(shí)施嚴(yán)格的外匯管理制度，而人民幣用于跨境貿(mào)易結(jié)算一方面會出現(xiàn)出口收匯收到的是人民幣，另一方面進(jìn)口付匯支付的也是人民幣，并可能出現(xiàn)多次轉(zhuǎn)匯后支付渠道與國內(nèi)支付渠道混淆的狀況，無法界定人民幣“輸出輸入”渠道，無法核查是否“熱錢”流入。

（二）防范跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施

1、嚴(yán)格審查試點(diǎn)企業(yè)和境外銀行資質(zhì)。選擇資信良好、國際貿(mào)易經(jīng)驗(yàn)豐富，且能夠嚴(yán)格遵守財(cái)稅、商務(wù)、海關(guān)和外匯管理等各項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)。在為境外參加銀行開立人民幣同業(yè)往來賬戶時，應(yīng)當(dāng)要求境外參加銀行提供其在本國或本地區(qū)的登記注冊文件或者本國監(jiān)管部門批準(zhǔn)其成立的證明、法定代表人或指定簽字人的有效身份證等作為開戶證明文件，并對上述文件的真實(shí)性、完整性及合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查和備案。

2、.加強(qiáng)貿(mào)易全過程管理和真實(shí)性審核。嚴(yán)格監(jiān)督試點(diǎn)企業(yè)落實(shí)貿(mào)易支付措施，監(jiān)督試點(diǎn)企業(yè)依法誠信經(jīng)營，確保跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的貿(mào)易真實(shí)性，試點(diǎn)企業(yè)申請人民幣支付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提供進(jìn)出口收款說明和進(jìn)口付款說明；試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立跨境人民幣結(jié)算臺賬，準(zhǔn)確記錄進(jìn)出口報(bào)關(guān)信息和人民幣資金收付信息，詳細(xì)記錄和反映真實(shí)的貿(mào)易情況。

3、加強(qiáng)貿(mào)易全過程管理。嚴(yán)格貿(mào)易過程預(yù)收、預(yù)付資金的控制與管理，確保預(yù)收、預(yù)付資金有真實(shí)的貿(mào)易基礎(chǔ)和收支的合規(guī)性。對試點(diǎn)企業(yè)的預(yù)收、預(yù)付人民幣資金，應(yīng)當(dāng)逐筆審核和記錄資金的預(yù)收、預(yù)付性質(zhì)及試點(diǎn)企業(yè)提供的預(yù)計(jì)報(bào)關(guān)時間，并對資金性質(zhì)和報(bào)關(guān)時間變化情況進(jìn)行及時更新；對試點(diǎn)企業(yè)預(yù)收、預(yù)付人民幣資金超過合同金額一定比例的，應(yīng)當(dāng)向其境內(nèi)結(jié)算銀行提供貿(mào)易合同、報(bào)關(guān)單等足以證明貿(mào)易真實(shí)性的貿(mào)易單證。確保貿(mào)易背景真實(shí)性，境內(nèi)結(jié)算銀行向試點(diǎn)企業(yè)和境外企業(yè)提供各種形式的人民幣貿(mào)易融資，也應(yīng)當(dāng)具有真實(shí)的貿(mào)易背景，融資金額嚴(yán)格控制在試點(diǎn)企業(yè)與境外企業(yè)之間的貿(mào)易合同金額之內(nèi)。

4、強(qiáng)化結(jié)算業(yè)務(wù)辦理過程的常規(guī)監(jiān)管，按照反洗錢和反恐融資的有關(guān)規(guī)定，采取有效措施，通過結(jié)算業(yè)務(wù)辦理過程的常規(guī)監(jiān)管，了解客戶及其交易目的和交易性質(zhì)，了解實(shí)際客戶的自然人和交易的實(shí)際受益人，妥善保存客戶身份資料和交易記錄，確保能足以重視每項(xiàng)交易的具體情況。

鞍山銀行國際業(yè)務(wù)部

第三篇：銀行如何防范支付結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在運(yùn)用結(jié)算工具從事貨幣活動、資金清算過程中可能遭受的損失。隨著銀行支付結(jié)算渠道的擴(kuò)大，票據(jù)市場化進(jìn)程的推進(jìn)，各商業(yè)銀行在注重加強(qiáng)支付結(jié)算服務(wù)的同時，卻忽視了對支付結(jié)算的管理和風(fēng)險(xiǎn)的防范。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的損失，將直接影響著銀行、企業(yè)資金的安全和社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。支付結(jié)算作為銀行工作的重點(diǎn)內(nèi)容和

重要環(huán)節(jié)，其防范風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。

一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已滲透到銀行會計(jì)結(jié)算工作的各個環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。當(dāng)前，銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)清算風(fēng)險(xiǎn)

清算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為兩大類。一類是個別行、社在同城結(jié)算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。同城票據(jù)交換和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)是會計(jì)部門發(fā)案較高的部位，主要存在著同城票據(jù)交換和暫收暫付款項(xiàng)掛賬管理不嚴(yán)、匯出匯款管理薄弱、聯(lián)行對賬不及時，以及印、壓、證三分管執(zhí)行不力等現(xiàn)象。1997年1月3日至3月13日，建設(shè)銀行南京分行下關(guān)支行票據(jù)交換員，利用職務(wù)之便采用自制進(jìn)賬單、偷蓋印章、空提票據(jù)交換等手法，先后7次將1440.3萬元資金轉(zhuǎn)出提現(xiàn)；工行南京分行城北支行漢口分理處會計(jì)員胡某，利用代班接柜、掌管壓數(shù)機(jī)之機(jī)，并偷蓋印章，簽發(fā)金額為900萬元和700萬元兩份銀行匯票，內(nèi)外勾結(jié)交由深圳某公司經(jīng)理行騙。另一類是商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，利用聯(lián)行體系的關(guān)聯(lián)性而導(dǎo)致的地區(qū)性支付風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在各銀行系統(tǒng)聯(lián)行匯差資金占用嚴(yán)重，資金調(diào)度失靈，各基層銀行占用匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營，造成大面積的支付困難，各行備付率極低，有的甚至在人民銀行透支，人民銀行的同城票據(jù)交換資金清算難以正常進(jìn)行，嚴(yán)重的會由一個行、一個系統(tǒng)的矛盾演化為地區(qū)性、系統(tǒng)性的支付困難。

(二)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進(jìn)行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)日趨突出。主要表現(xiàn)為：

(1)偽造變造票據(jù)、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。有的利用空頭轉(zhuǎn)賬支票、作廢支票進(jìn)行詐騙；有的通過私刻企業(yè)預(yù)留銀行印鑒開匯票委托書，騙取銀行簽發(fā)真匯票從中作案；有的銀行對銀行匯票、銀行承兌匯票的簽發(fā)、兌付、退匯等管理和審查不嚴(yán)，缺乏自我約束機(jī)制，犯罪分子乘機(jī)作案。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內(nèi)部會計(jì)人員通過偽造進(jìn)賬單、聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單等結(jié)算進(jìn)賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時有發(fā)生。有的人民銀行內(nèi)部員工通過自制會計(jì)憑證，挪用商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款和匯票保證金，甚至挪用國庫資金；有的偽造、涂改憑證、篡改數(shù)字、空轉(zhuǎn)賬務(wù)，有的復(fù)制、偽造聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單、憑空捏造收付款人，盜用聯(lián)行資金；有的通過暫收暫付科目，空掛賬務(wù)，盜用銀行資金。

(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴(yán)格審查，使一些無真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時未要求承兌申請人提供現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)擔(dān)?；蛱峁┑牡盅簱?dān)保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款；有的貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行對票據(jù)所記載的事項(xiàng)審查不嚴(yán)、致使一些背書不連續(xù)、絕對記載事項(xiàng)不全等有瑕疵的票據(jù)流入銀行，從而卷入不必要的票據(jù)糾紛之中；有的銀行超限額、超比例承兌商業(yè)匯票、或是一些非銀行金融機(jī)構(gòu)以及不具有貸款權(quán)限或未經(jīng)其上級行承兌授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)的銀行分支機(jī)構(gòu)違規(guī)辦理銀行承兌匯票的承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。如工商銀行南京某支行承兌了一筆融資性的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，該票據(jù)第一收款人在轉(zhuǎn)讓時以一下屬無法人資格的子公司的印章進(jìn)行背書，致使該票據(jù)成為有瑕疵的票據(jù)，而農(nóng)行某支行由于審查不嚴(yán)而辦理了貼現(xiàn)手續(xù)成為最后票據(jù)持有人。該匯票到期后農(nóng)行向工行劃款，工行以背書不連續(xù)而拒付，從而引起票據(jù)糾紛。

(4)違規(guī)簽發(fā)銀行重要憑證，套取聯(lián)行資金或盜用銀行資金。一些銀行為了小集團(tuán)利益和個人利益，擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯(lián)行報(bào)單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無資金保證的空頭銀行匯票、套取系統(tǒng)內(nèi)或占用人民銀行的聯(lián)行資金，從而獲取不法收益；有些企業(yè)想方設(shè)法惡意取得銀行的信賴，銀行違規(guī)簽發(fā)空頭大額定期存單或儲蓄存單，騙取銀行資金。如農(nóng)業(yè)銀行南京分行秦淮支行健康路分理處主任王健利用空白存單進(jìn)行賬外經(jīng)營，共95筆，金額達(dá)3.6億元，他主要采取與單位串通開匯票后貼高息、由其直接將匯票通過背書交給另一企業(yè)使用收取高息、同時另開一張空頭存單交出款單位抵賬。此案涉及眾多金融從業(yè)人員，社會影響惡劣，造成的資金損失較大。

(三)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為會計(jì)結(jié)算制

度本身不完善，印押(壓)證管理不嚴(yán)；會計(jì)內(nèi)部憑證隨意制作，復(fù)核和事后監(jiān)督制度不落實(shí)；對重點(diǎn)崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內(nèi)控制度不嚴(yán)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：

(l)憑證管理失控，存在嚴(yán)重隱患。許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴(yán)有直接關(guān)系。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達(dá)上萬張，已經(jīng)形成嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)1997年

我省對金融系統(tǒng)重要空白憑證管理進(jìn)行的專項(xiàng)稽核發(fā)現(xiàn)，不少金融機(jī)構(gòu)存在著重要憑證使用不規(guī)范、賬實(shí)不符以及丟失被盜等現(xiàn)象。憑證庫房安全設(shè)施較差，普遍存在內(nèi)部管理和控制方面缺乏制約機(jī)制等問題和隱患。

(2)會計(jì)核算手續(xù)不嚴(yán)密。主要存在會計(jì)人員隨意制作銀行內(nèi)部憑證；會計(jì)復(fù)核人員對會計(jì)憑證的要素、內(nèi)容審查不嚴(yán)，有的復(fù)核崗位形同虛設(shè)；會計(jì)事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。

(3)管理松弛，內(nèi)控制度不落實(shí)。一些行加強(qiáng)內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實(shí)，暫收暫付款項(xiàng)科目掛賬監(jiān)督不嚴(yán)，匯出匯款管理薄弱，印、押(壓數(shù)機(jī))、證分管制度執(zhí)行不嚴(yán)，聯(lián)行對賬和內(nèi)外賬核對不嚴(yán)格等。

(四)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為技術(shù)軟件、硬件可靠性不強(qiáng)而發(fā)生的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)的危害性很大，所以在程序的開發(fā)設(shè)計(jì)和應(yīng)用上必須考慮其安全性、可靠性、適用性。目前，計(jì)算機(jī)安全管理操作職責(zé)不落實(shí)，軟件開發(fā)和系統(tǒng)維護(hù)人員未與操作人員嚴(yán)格分離，會計(jì)核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級操作、個人密碼公開使用等現(xiàn)象大量存在，犯罪分子通過修改計(jì)算機(jī)程序、篡改記賬信息，利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金等手段作案。某農(nóng)村信用社儲蓄柜負(fù)責(zé)人利用工作之便，盜竊資金45萬多元，其作案手段主要是采取虛設(shè)開銷戶單、套用當(dāng)日使用的存單號碼、修改開戶日期等，此外，系統(tǒng)的安全性、可靠性不強(qiáng)隱含的潛在風(fēng)險(xiǎn)也很大。

(五)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行或城鄉(xiāng)信用社由于經(jīng)營管理不善，各種風(fēng)險(xiǎn)積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動性困難而引發(fā)的支付風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前影響商業(yè)銀行資產(chǎn)流動性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負(fù)債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大。有的商業(yè)銀行違反金融法規(guī)搞賬外經(jīng)營、投資房地產(chǎn)，有的違規(guī)拆借、越權(quán)辦理貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；有的高息攬儲，高息放貸等，這些在高額利潤的驅(qū)動下違規(guī)經(jīng)營的結(jié)果是造成了巨額資產(chǎn)的呆滯損失，使有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的正常支付難以為繼，甚至導(dǎo)致擠兌破產(chǎn)、關(guān)閉清算，引發(fā)嚴(yán)重后果。

當(dāng)前，金融機(jī)構(gòu)支付風(fēng)險(xiǎn)隱患相當(dāng)嚴(yán)重，這是多年來主、客觀，內(nèi)、外部矛盾積累交織形成的。有的存貸款比例嚴(yán)重超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，超負(fù)荷經(jīng)營；有的信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，呆賬壞賬所占比例很高；有的已資不抵債，不同程度地出現(xiàn)了支付困難。特別是城鄉(xiāng)信用社和信托投資公司等金融機(jī)構(gòu)存在著較大的支付風(fēng)險(xiǎn)隱患。如我轄區(qū)一城市信用社，1997年9月份發(fā)生了嚴(yán)重的支付困難，9月2日該社業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金只有5萬元，在人民銀行備付金存款和在農(nóng)業(yè)銀行的清算資金共計(jì)只有l(wèi)萬多元，而該社吸收的活期儲蓄存款達(dá)938萬元，11、12月到期的定期儲蓄存款達(dá)917萬元。這類高風(fēng)險(xiǎn)城鄉(xiāng)信用社為數(shù)不少，支付風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)艱巨。

二、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

產(chǎn)生上述支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)內(nèi)部管理問題的原因是多方面的。主要有：

1、內(nèi)部控制軟弱，違章操作嚴(yán)重。從銀行會計(jì)部門內(nèi)部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。客觀上銀行內(nèi)部都有一整套行之有效的管理制度，但在實(shí)際操作中往往難以落實(shí)到位。突出反映在三個方面：一是人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè)，特別是一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會計(jì)人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案；二是監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計(jì)操作崗的各項(xiàng)檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事、使一些內(nèi)部案件長期暴露不了。尤其是在一些部門與部門之間、上級行與下級行業(yè)務(wù)交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽；三是內(nèi)控手段滯后，作案分子在票據(jù)、聯(lián)行清算、電子技術(shù)方面的作案手段越來越隱蔽，而金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的超前防范監(jiān)督手段和措施難以應(yīng)付。另外對違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長了內(nèi)部管理的松弛。

2、風(fēng)險(xiǎn)意識淡化，內(nèi)控監(jiān)督不力。從幾年發(fā)生的案件來看，支付結(jié)算環(huán)節(jié)內(nèi)外勾結(jié)作案多發(fā)，從涉案人員看基層單位負(fù)責(zé)人和財(cái)會人員作案多，涉案金額大，作案潛逃的增多，這種現(xiàn)象發(fā)生不是偶然的，有主觀社會環(huán)境的原因，特別是經(jīng)商熱、炒股熱和拜金主義思想的影響。但更主要在于銀行內(nèi)部管理不嚴(yán)、用人不當(dāng)。在銀行內(nèi)部一些領(lǐng)導(dǎo)的意識中存在經(jīng)營管理思想上的偏差，重經(jīng)營輕管理，重存款、輕結(jié)算，重效益，輕風(fēng)險(xiǎn)防范，忙于應(yīng)付日常事務(wù)，疏于管理和監(jiān)督。

3、經(jīng)營管理不善、支付風(fēng)險(xiǎn)積聚。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融業(yè)競爭的加劇，銀行經(jīng)營面臨內(nèi)外雙重壓力。銀行自我約束機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制尚未真正建立，經(jīng)營管理水平難以適應(yīng)市場的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經(jīng)營，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)比例上升，政府行政干預(yù)和企業(yè)借轉(zhuǎn)改制之機(jī)懸空銀行債務(wù)，使銀行經(jīng)營狀況進(jìn)一步惡化，資產(chǎn)安全性和流動性出現(xiàn)嚴(yán)重問題，有的已發(fā)生支付危機(jī)。與此同時有效化解和抵御風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制尚未建立，如銀行收購、兼并、重組退出市場的機(jī)制尚未形成，使支付風(fēng)險(xiǎn)日益積聚，這種局面不改變，會威脅整個銀行體系的安全。

4、人員素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)需要，政治思想工作薄弱。目前，有相當(dāng)一部分銀行分支機(jī)構(gòu)會計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計(jì)管理的需要，尤其是城鄉(xiāng)信用社人員素質(zhì)相對較差。同時會計(jì)崗位人手多，業(yè)務(wù)變化大，知識更新快，培訓(xùn)工作未能及時跟上，造成人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)發(fā)展需要相脫節(jié)。不少分支行在教育培訓(xùn)上重業(yè)務(wù)輕思想、使會計(jì)人員缺乏職業(yè)道德約束、抵御病毒的能力不強(qiáng)。

5、犯罪分子把作案目標(biāo)瞄準(zhǔn)了金融部門。金融部門是經(jīng)營貨幣的特殊行業(yè)，詐騙案件多發(fā)、內(nèi)外勾結(jié)作案多發(fā)，并且一些大案要案涉案金額之大，令人觸目驚心。特別是在金融結(jié)算工具不斷完善的今天，票據(jù)活動日益增多，由于票據(jù)在流通環(huán)節(jié)所特有的功能，犯罪分子利用其作案具有較強(qiáng)的隱蔽性，且有的犯罪分子的文化層次較高，采用一些高技術(shù)手段作案，容易得逞。

三、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施

防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)必須采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)支付結(jié)算管理、完善會計(jì)控制體系是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

(一)建立健全和落實(shí)內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞漏洞，消除隱患。

內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。

建立健全崗位責(zé)任制。營業(yè)機(jī)構(gòu)要建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制，針對銀行會計(jì)工作的每一個崗位和每一個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對易發(fā)生案件的重要崗位，實(shí)行崗位分工，嚴(yán)禁—人兼崗或獨(dú)自操作全過程，對記賬員、復(fù)核員、同城票據(jù)交換員等重點(diǎn)崗位人員要實(shí)行定期檢查、定期輪換、交流和強(qiáng)制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅(jiān)決予以調(diào)整并進(jìn)行離任審計(jì)和嚴(yán)格辦理工作交接手續(xù)。

建立重要事項(xiàng)審批制度。會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理必須依據(jù)符合會計(jì)制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權(quán)處理的事項(xiàng)必須履行必要的手續(xù)；制作內(nèi)部記賬憑證及錯賬沖正必須經(jīng)會計(jì)主管審核簽章；加強(qiáng)暫收暫付款科目的管理，嚴(yán)格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權(quán)限審批，并定期進(jìn)行清查。

建立賬務(wù)核對制度。會計(jì)賬務(wù)必須堅(jiān)持“六相符”、即賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表及內(nèi)外賬核對相符，根據(jù)制度要求，對不同賬務(wù)采取每日核對或定期核對的辦法，賬務(wù)不平要換人查找。要建立和完善外部對賬制度、由事后監(jiān)督人員定期按戶核對，確保內(nèi)外賬核對相符。

建立會計(jì)事后監(jiān)督制度。各銀行營業(yè)部門要設(shè)置事后監(jiān)督崗位，對每日發(fā)生的會計(jì)業(yè)務(wù)于次日進(jìn)行全面核查，會計(jì)主管重點(diǎn)抽查、及時發(fā)現(xiàn)和糾正差錯。要加強(qiáng)重要崗位特別是易發(fā)生案件的環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)督，實(shí)行會計(jì)主管定期不定期檢查制度。

建立重要空白憑證管理制度。憑證管理要做到專人領(lǐng)導(dǎo)、專人管理、專庫保存，對重要空白憑證的出入庫、領(lǐng)用和銷毀，必須按規(guī)定的制度辦理。落實(shí)專人保管和賬實(shí)分管制度，嚴(yán)格將保管和簽發(fā)使用分開，對重要空白憑證按日進(jìn)行表外科目核算，并配備必要的安全保管設(shè)施。

(二)強(qiáng)化中央銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，保證支付體系安全。

人民銀行支付結(jié)算管理的主要任務(wù)是保證支付結(jié)算體系的安全，監(jiān)控金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營資金流動性和安全性，以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為支付結(jié)算矛盾，避免發(fā)生地區(qū)性的結(jié)算支付困難。要定期考核商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款情況，督促商業(yè)銀行加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)度和管理；要加大金融監(jiān)管力度，進(jìn)一步落實(shí)會計(jì)制度執(zhí)行情況、結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行情況的定期不定期的檢查制度；要認(rèn)真辦理商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行聯(lián)行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營的渠道，確保大額資金的實(shí)時清算，防范支付風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；要加強(qiáng)印、押、機(jī)、證的安全管理，增強(qiáng)防偽的手段，定點(diǎn)廠家生產(chǎn)，探索使用電子防偽技術(shù)。

(三)嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》準(zhǔn)確及時辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

《票據(jù)法》頒布之后、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等配套法規(guī)相繼出臺，使結(jié)算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關(guān)規(guī)定不完善、票據(jù)行為不規(guī)范之處。需要進(jìn)一步修訂完善有關(guān)結(jié)算、聯(lián)行制度，加強(qiáng)《票據(jù)法》及其配套法規(guī)的宣傳、貫徹和落實(shí)，強(qiáng)化支付結(jié)算管理，依法辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。要嚴(yán)格票據(jù)的審查，對票據(jù)的真實(shí)性、必須記載事項(xiàng)是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴(yán)格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐?yán)造成詐騙得逞；要嚴(yán)把大額款項(xiàng)支付關(guān)，對有疑問的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

(四)重視計(jì)算機(jī)安全管理，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

計(jì)算機(jī)技術(shù)在支付結(jié)算領(lǐng)域的應(yīng)用越來越廣泛、從微機(jī)配置到網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行，加強(qiáng)安全管理愈來愈顯得重要。要健全會計(jì)電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)責(zé)任控制，把程序設(shè)計(jì)、系統(tǒng)日常管理、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)保管四個基本不相容的崗位分開；加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作控制，防止未經(jīng)批準(zhǔn)人員操作計(jì)算機(jī)，在操作中注意輸入控制和輸出控制，輸入憑證必須經(jīng)過審查并由兩人輸入檢驗(yàn)，輸出數(shù)據(jù)必須經(jīng)過人工核對，由事后監(jiān)督員對計(jì)算機(jī)打出的日結(jié)單與手工核算的日結(jié)單核對相符；認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)電算化管理業(yè)務(wù)操作規(guī)定，加強(qiáng)口令、加密和權(quán)限管理。操作密碼要定期更換，防止失密；加強(qiáng)磁介質(zhì)檔案管理，每日業(yè)務(wù)要進(jìn)行備份，磁介質(zhì)作為會計(jì)檔案管理。

(五)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)經(jīng)營管理，控制金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。要充分認(rèn)識支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認(rèn)真吸取教訓(xùn)，充分重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范；要采取措施防范支付風(fēng)險(xiǎn)，首先要按照資產(chǎn)負(fù)債比例管理的要求加強(qiáng)經(jīng)營管理，堅(jiān)決糾正和嚴(yán)厲查處違規(guī)經(jīng)營行為，其次要建立支付風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制，明確政府、銀行對各類金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任、加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)測，制定臨時救助方案和長期保障措施，各方努力化解風(fēng)險(xiǎn)。第三，要改革完善財(cái)務(wù)制度，貫徹謹(jǐn)慎會計(jì)原則，實(shí)施貸款五級分類，提足各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，增強(qiáng)商業(yè)銀行經(jīng)營實(shí)力和發(fā)展后勁。

(六)加強(qiáng)員工管理，提高會計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。

在我國金融事業(yè)迅速發(fā)展的今天，金融業(yè)必須擁有一支品質(zhì)良好、訓(xùn)練有素的會計(jì)隊(duì)伍，人的因素是決定因素。要對會計(jì)人員實(shí)行任職資格審查制度。會計(jì)主管和人員的任職變動，必須經(jīng)過認(rèn)真審核。要加強(qiáng)會計(jì)人員的培訓(xùn)，采取多種方式，對會計(jì)人員進(jìn)行政治思想、職業(yè)道德、法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識、操作技能和計(jì)算機(jī)知識的教育培訓(xùn)。通過政治學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比賽等形式，全面提高會計(jì)人員素質(zhì)。加強(qiáng)會計(jì)人員政治思想教育和法制教育，增強(qiáng)他們的法制觀念和職業(yè)道德觀念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識，防止違法犯罪案件的發(fā)生。要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計(jì)工作的需要，合理充實(shí)會計(jì)人員，才能保證各項(xiàng)制度的落實(shí)。

第四篇：銀行如何防范支付結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在運(yùn)用結(jié)算工具從事貨幣活動、資金清算過程中可能遭受的損失。隨著銀行支付結(jié)算渠道的擴(kuò)大，票據(jù)市場化進(jìn)程的推進(jìn)，各商業(yè)銀行在注重加強(qiáng)支付結(jié)算服務(wù)的同時，卻忽視了對支付結(jié)算的管理和風(fēng)險(xiǎn)的防范。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的損失，將直接影響著銀行、企業(yè)資金的安全和社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。支付結(jié)算作為銀行工作的重點(diǎn)內(nèi)容和重要環(huán)節(jié)，其防范風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。

一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已滲透到銀行會計(jì)結(jié)算工作的各個環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。當(dāng)前，銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在以下幾個方面：(一)清算風(fēng)險(xiǎn)

清算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為兩大類。一類是個別行、社在同城結(jié)算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。同城票據(jù)交換和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)是會計(jì)部門發(fā)案較高的部位，主要存在著同城票據(jù)交換和暫收暫付款項(xiàng)掛賬管理不嚴(yán)、匯出匯款管理薄弱、聯(lián)行對賬不及時，以及印、壓、證三分管執(zhí)行不力等現(xiàn)象。1997年1月3日至3月13日，建設(shè)銀行南京分行下關(guān)支行票據(jù)交換員，利用職務(wù)之便采用自制進(jìn)賬單、偷蓋印章、空提票據(jù)交換等手法，先后7次將1440.3萬元資金轉(zhuǎn)出提現(xiàn)；工行南京分行城北支行漢口分理處會計(jì)員胡某，利用代班接柜、掌管壓數(shù)機(jī)之機(jī)，并偷蓋印章，簽發(fā)金額為900萬元和700萬元兩份銀行匯票，內(nèi)外勾結(jié)交由深圳某公司經(jīng)理行騙。另一類是商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，利用聯(lián)行體系的關(guān)聯(lián)性而導(dǎo)致的地區(qū)性支付風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在各銀行系統(tǒng)聯(lián)行匯差資金占用嚴(yán)重，資金調(diào)度失靈，各基層銀行占用匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營，造成大面積的支付困難，各行備付率極低，有的甚至在人民銀行透支，人民銀行的同城票據(jù)交換資金清算難以正常進(jìn)行，嚴(yán)重的會由一個行、一個系統(tǒng)的矛盾演化為地區(qū)性、系統(tǒng)性的支付困難。(二)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進(jìn)行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)日趨突出。主要表現(xiàn)為：

(1)偽造變造票據(jù)、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。有的利用空頭轉(zhuǎn)賬支票、作廢支票進(jìn)行詐騙；有的通過私刻企業(yè)預(yù)留銀行印鑒開匯票委托書，騙取銀行簽發(fā)真匯票從中作案；有的銀行對銀行匯票、銀行承兌匯票的簽發(fā)、兌付、退匯等管理和審查不嚴(yán)，缺乏自我約束機(jī)制，犯罪分子乘機(jī)作案。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內(nèi)部會計(jì)人員通過偽造進(jìn)賬單、聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單等結(jié)算進(jìn)賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時有發(fā)生。有的人民銀行內(nèi)部員工通過自制會計(jì)憑證，挪用商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款和匯票保證金，甚至挪用國庫資金；有的偽造、涂改憑證、篡改數(shù)字、空轉(zhuǎn)賬務(wù)，有的復(fù)制、偽造聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單、憑空捏造收付款人，盜用聯(lián)行資金；有的通過暫收暫付科目，空掛賬務(wù)，盜用銀行資金。

(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴(yán)格審查，使一些無真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時未要求承兌申請人提供現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)擔(dān)?；蛱峁┑牡盅簱?dān)保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款；有的貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行對票據(jù)所記載的事項(xiàng)審查不嚴(yán)、致使一些背書不連續(xù)、絕對記載事項(xiàng)不全等有瑕疵的票據(jù)流入銀行，從而卷入不必要的票據(jù)糾紛之中；有的銀行超限額、超比例承兌商業(yè)匯票、或是一些非銀行金融機(jī)構(gòu)以及不具有貸款權(quán)限或未經(jīng)其上級行承兌授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)的銀行分支機(jī)構(gòu)違規(guī)辦理銀行承兌匯票的承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。如工商銀行南京某支行承兌了一筆融資性的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，該票據(jù)第一收款人在轉(zhuǎn)讓時以一下屬無法人資格的子公司的印章進(jìn)行背書，致使該票據(jù)成為有瑕疵的票據(jù)，而農(nóng)行某支行由于審查不嚴(yán)而辦理了貼現(xiàn)手續(xù)成為最后票據(jù)持有人。該匯票到期后農(nóng)行向工行劃款，工行以背書不連續(xù)而拒付，從而引起票據(jù)糾紛。

(4)違規(guī)簽發(fā)銀行重要憑證，套取聯(lián)行資金或盜用銀行資金。一些銀行為了小集團(tuán)利益和個人利益，擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯(lián)行報(bào)單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無資金保證的空頭銀行匯票、套取系統(tǒng)內(nèi)或占用人民銀行的聯(lián)行資金，從而獲取不法收益；有些企業(yè)想方設(shè)法惡意取得銀行的信賴，銀行違規(guī)簽發(fā)空頭大額定期存單或儲蓄存單，騙取銀行資金。如農(nóng)業(yè)銀行南京分行秦淮支行健康路分理處主任王健利用空白存單進(jìn)行賬外經(jīng)營，共95筆，金額達(dá)3.6億元，他主要采取與單位串通開匯票后貼高息、由其直接將匯票通過背書交給另一企業(yè)使用收取高息、同時另開一張空頭存單交出款單位抵賬。此案涉及眾多金融從業(yè)人員，社會影響惡劣，造成的資金損失較大。

第五篇：銀行如何防范支付結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

銀行如何防范支付結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在運(yùn)用結(jié)算工具從事貨幣活動、資金清算過程中可能遭受的損失。隨著銀行支付結(jié)算渠道的擴(kuò)大，票據(jù)市場化進(jìn)程的推進(jìn)，各商業(yè)銀行在注重加強(qiáng)支付結(jié)算服務(wù)的同時，卻忽視了對支付結(jié)算的管理和風(fēng)險(xiǎn)的防范。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的損失，將直接影響著銀行、企業(yè)資金的安全和社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。支付結(jié)算作為銀行工作的重點(diǎn)內(nèi)容和重要環(huán)節(jié)，其防范風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。

一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已滲透到銀行會計(jì)結(jié)算工作的各個環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。當(dāng)前，銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)清算風(fēng)險(xiǎn)

清算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進(jìn)行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)日趨突出。主要表現(xiàn)為：

(1)偽造變造票據(jù)、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。有的利用空頭轉(zhuǎn)賬支票、作廢支票進(jìn)行詐騙；有的通過私刻企業(yè)預(yù)留銀行印鑒開匯票委托書，騙取銀行簽發(fā)真匯票從中作案；有的銀行對銀行匯票、銀行承兌匯票的簽發(fā)、兌付、退匯等管理和審查不嚴(yán)，缺乏自我約束機(jī)制，犯罪分子乘機(jī)作案。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內(nèi)部會計(jì)人員通過偽造進(jìn)賬單、聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單等結(jié)算進(jìn)賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時有發(fā)生。有的偽造、涂改憑證、篡改數(shù)字、空轉(zhuǎn)賬務(wù)，有的復(fù)制、偽造聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單、憑空捏造收付款人，盜用聯(lián)行資金；有的通過暫收暫付科目，空掛賬務(wù)，盜用銀行資金。

(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴(yán)格審查，使一些無真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的貼現(xiàn)銀行對票據(jù)所記載的事項(xiàng)審查不嚴(yán)、致使一些背書不連續(xù)、絕對記載事項(xiàng)不全等有瑕疵的票據(jù)流入銀行，從而卷入不必要的票據(jù)糾紛之中等。

(4)違規(guī)簽發(fā)銀行重要憑證，套取聯(lián)行資金或盜用銀行資金。一些銀行為了小集團(tuán)利益和個人利益，擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯(lián)行報(bào)單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無資金保證的空頭銀行匯票、套取系統(tǒng)內(nèi)或占用人民銀行的聯(lián)行資金，從而獲取不法收益。

(三)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為會計(jì)結(jié)算制度本身不完善，印押(壓)證管理不嚴(yán)；會計(jì)內(nèi)部憑證隨意制作，復(fù)核和事后監(jiān)督制度不落實(shí)；對重點(diǎn)崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內(nèi)控制度不嚴(yán)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：

(l)憑證管理失控，存在嚴(yán)重隱患。許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴(yán)有直接關(guān)系。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達(dá)上萬張，已經(jīng)形成嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(2)會計(jì)核算手續(xù)不嚴(yán)密。主要存在會計(jì)人員隨意制作銀行內(nèi)部憑證；會計(jì)復(fù)核人員對會計(jì)憑證的要素、內(nèi)容審查不嚴(yán)，有的復(fù)核崗位形同虛設(shè)；會計(jì)事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。

(3)管理松弛，內(nèi)控制度不落實(shí)。一些行加強(qiáng)內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實(shí)，暫收暫付款項(xiàng)科目掛賬監(jiān)督不嚴(yán)，匯出匯款管理薄弱，印、押(壓數(shù)機(jī))、證分管制度執(zhí)行不嚴(yán)，聯(lián)行對賬和內(nèi)外賬核對不嚴(yán)格等。

(四)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為技術(shù)軟件、硬件可靠性不強(qiáng)而發(fā)生的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)的危害性很大，所以在程序的開發(fā)設(shè)計(jì)和應(yīng)用上必須考慮其安全性、可靠性、適用性。目前，計(jì)算機(jī)安全管理操作職責(zé)不落實(shí)，軟件開發(fā)和系統(tǒng)維護(hù)人員未與操作人員嚴(yán)格分離，會計(jì)核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級操作、個人密碼公開使用等現(xiàn)象大量存在，犯罪分子通過修改計(jì)算機(jī)程序、篡改記賬信息，利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金等手段作案。

(五)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行或城鄉(xiāng)信用社由于經(jīng)營管理不善，各種風(fēng)險(xiǎn)積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動性困難而引發(fā)的支付風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前影響商業(yè)銀行資產(chǎn)流動性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負(fù)債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大。有的商業(yè)銀行違反金融法規(guī)搞賬外經(jīng)營、投資房地產(chǎn)，有的違規(guī)拆借、越權(quán)辦理貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；有的高息攬儲，高息放貸等，這些在高額利潤的驅(qū)動下違規(guī)經(jīng)營的結(jié)果是造成了巨額資產(chǎn)的呆滯損失，使有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的正常支付難以為繼，甚至導(dǎo)致擠兌破產(chǎn)、關(guān)閉清算，引發(fā)嚴(yán)重后果。

二、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

產(chǎn)生上述支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)內(nèi)部管理問題的原因是多方面的。主要有：

1、內(nèi)部控制軟弱，違章操作嚴(yán)重。從銀行會計(jì)部門內(nèi)部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因?？陀^上銀行內(nèi)部都有一整套行之有效的管理制度，但在實(shí)際操作中往往難以落實(shí)到位。突出反映在三個方面：一是人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè)，特別是一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會計(jì)人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案；二是監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計(jì)操作崗的各項(xiàng)檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事、使一些內(nèi)部案件長期暴露不了。尤其是在一些部門與部門之間、上級行與下級行業(yè)務(wù)交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽；三是內(nèi)控手段滯后，作案分子在票據(jù)、聯(lián)行清算、電子技術(shù)方面的作案手段越來越隱蔽，而金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的超前防范監(jiān)督手段和措施難以應(yīng)付。另外對違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長了內(nèi)部管理的松弛。

2、風(fēng)險(xiǎn)意識淡化，內(nèi)控監(jiān)督不力。從幾年發(fā)生的案件來看，支付結(jié)算環(huán)節(jié)內(nèi)外勾結(jié)作案多發(fā)，從涉案人員看基層單位負(fù)責(zé)人和財(cái)會人員作案多，涉案金額大，作案潛逃的增多，在銀行內(nèi)部一些領(lǐng)導(dǎo)的意識中存在經(jīng)營管理思想上的偏差，重經(jīng)營輕管理，重存款、輕結(jié)算，重效益，輕風(fēng)險(xiǎn)防范，忙于應(yīng)付日常事務(wù)，疏于管理和監(jiān)督。

3、經(jīng)營管理不善、支付風(fēng)險(xiǎn)積聚。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融業(yè)競爭的加劇，銀行經(jīng)營面臨內(nèi)外雙重壓力。銀行自我約束機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制尚未真正建立，經(jīng)營管理水平難以適應(yīng)市場的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經(jīng)營，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)比例上升，政府行政干預(yù)和企業(yè)借轉(zhuǎn)改制之機(jī)懸空銀行債務(wù)，使銀行經(jīng)營狀況進(jìn)一步惡化，資產(chǎn)安全性和流動性出現(xiàn)嚴(yán)重問題，有的已發(fā)生支付危機(jī)。與此同時有效化解和抵御風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制尚未建立，如銀行收購、兼并、重組退出市場的機(jī)制尚未形成，使支付風(fēng)險(xiǎn)日益積聚，這種局面不改變，會威脅整個銀行體系的安全。

4、人員素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)需要，政治思想工作薄弱。目前，有相當(dāng)一部分銀行分支機(jī)構(gòu)會計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計(jì)管理的需要，尤其是城鄉(xiāng)信用社人員素質(zhì)相對較差。同時會計(jì)崗位人手多，業(yè)務(wù)變化大，知識更新快，培訓(xùn)工作未能及時跟上，造成人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)發(fā)展需要相脫節(jié)。

5、犯罪分子把作案目標(biāo)瞄準(zhǔn)了金融部門。金融部門是經(jīng)營貨幣的特殊行業(yè)，詐騙案件多發(fā)、內(nèi)外勾結(jié)作案多發(fā)，并且一些大案要案涉案金額之大，令人觸目驚心。特別是在金融結(jié)算工具不斷完善的今天，票據(jù)活動日益增多，由于票據(jù)在流通環(huán)節(jié)所特有的功能，犯罪分子利用其作案具有較強(qiáng)的隱蔽性，且有的犯罪分子的文化層次較高，采用一些高技術(shù)手段作案，容易得逞。

三、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施

防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)必須采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)支付結(jié)算管理、完善會計(jì)控制體系是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

(一)建立健全和落實(shí)內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞漏洞，消除隱患。

內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。

建立健全崗位責(zé)任制；

建立重要事項(xiàng)審批制度；建立賬務(wù)核對制度；

建立會計(jì)事后監(jiān)督制度；建立重要空白憑證管理制度。

(二)嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》準(zhǔn)確及時辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

要嚴(yán)格票據(jù)的審查，對票據(jù)的真實(shí)性、必須記載事項(xiàng)是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴(yán)格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐?yán)造成詐騙得逞；要嚴(yán)把大額款項(xiàng)支付關(guān)，對有疑問的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

(三)重視計(jì)算機(jī)安全管理，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)經(jīng)營管理，控制金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。要充分認(rèn)識支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認(rèn)真吸取教訓(xùn)，充分重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范；要采取措施防范支付風(fēng)險(xiǎn)。

(五)加強(qiáng)員工管理，提高會計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。江西省鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社案件情況

三、下步措施和意見

這起案件性質(zhì)惡劣，影響嚴(yán)重，給國家財(cái)產(chǎn)造成了重大損失。各農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)都要從中吸取教訓(xùn)，舉一反

三、引以為戒。牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)守風(fēng)險(xiǎn)底線，持之以恒抓好案件風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

一是加強(qiáng)重大事件和信息、輿情的監(jiān)測、報(bào)告、處置工作。二是認(rèn)真落實(shí)案件風(fēng)險(xiǎn)防控措施，強(qiáng)化問責(zé)，確保貫徹到位。

三是準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，扎實(shí)整改，嚴(yán)密防范案件。四是狠抓制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制，提高執(zhí)行力。五是提高隊(duì)伍職業(yè)素質(zhì)，大力培育良好企業(yè)文化?！痢潦市B區(qū)C農(nóng)村信用社支某侵占資金案

本案件的案發(fā)原因主要是信用社員工法制意識淡薄、內(nèi)部管理混亂，監(jiān)督制約機(jī)制失效和用人失察造成的。

目前，部分信用社內(nèi)部管理不夠規(guī)范、業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)控制不夠完善、員工素質(zhì)參差不齊、部分員工制度和法規(guī)意識淡薄，要想有效控制和防范案件，必須把好基層管理人員的用人關(guān)。把人品好、懂經(jīng)營、會管理、敢負(fù)責(zé)、有風(fēng)險(xiǎn)意識的干部選拔到基層領(lǐng)導(dǎo)崗位。有組織、有計(jì)劃地開展對員工的政治思想教育、職業(yè)道德教育、法律和犯罪案例警示教育，引導(dǎo)員工牢固樹立正確的人生觀、價(jià)值觀，培養(yǎng)誠實(shí)守信的職業(yè)操守，嚴(yán)守法律底線，增強(qiáng)遵紀(jì)守法和風(fēng)險(xiǎn)意識。加強(qiáng)對員工的業(yè)務(wù)知識、技能和規(guī)章制度、操作流程培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行規(guī)章制度的自覺性。