第一篇：關于我國銀行業稅收政策的思考(銀行角度)

關于我國銀行業稅收政策的思考

[摘 要]銀行業的穩定和發展，對國民經濟起著重要作用?，F行的銀行業稅收政策是1994年稅制改革確定的，明顯帶有計劃經濟的痕跡，不適應我國加入WTO后的經濟形勢。文章闡述了現行稅收政策對銀行業的影響，提出了完善銀行業稅制的建議。

[關鍵詞]銀行業； 稅收政策； 稅收負擔

金融是現代經濟的核心，銀行又是金融的核心。銀行業的穩定和發展，對整個國民經濟起著至關重要的作用。我國加入WTO后，按照市場準入和國民待遇原則，我國將逐步開放金融市場。隨著外資銀行的大量涌入，金融業的競爭將越來越激烈。我國銀行業如何開展競爭，除了自身加強經營管理外，完善的稅收政策也是非常重要的。目前，我國銀行業稅收政策存在一些問題，亟待加以解決和完善。

我國銀行業稅收政策是1994年稅制改革確定的，期間雖經幾次調整，但其基本格局沒有大的變化。銀行業需繳納的稅種主要有營業稅、企業所得稅、印花稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、車船使用稅、證券交易稅等。其中，營業稅和企業所得稅約占銀行業所納稅額的90%，是銀行業的主體稅種。從當前實際情況看，我國銀行業稅收負擔偏重，制約了銀行業的穩健發展。

一、現行稅收政策對銀行業的影響

（一）影響銀行業的國際競爭力

中國加入世界貿易組織以后，中國的金融企業將面對激烈的國際競爭。國外銀行以其優質的服務，打進我國金融市場。隨著全球經濟一體化進程的加快，我國金融企業也將越來越多地參與到國際市場中。由于我國銀行業稅收負擔偏重，削弱了商業銀行的國際競爭力。

（二）影響銀行業同外資銀行的競爭力

目前，對內資銀行和外資銀行采取了不同的稅收政策，內資銀行稅負明顯重于外資銀行。名目繁多的稅收直接或間接地提高了銀行業的財務成本，使內資銀行處于不利的地位，影響了其在平等條件下開展競爭，影響了同外資銀行的競爭力。

（三）影響銀行業自身的改革和發展

目前，我國銀行業資本充足率不到8%，離《巴塞爾協議》規定的商業銀行的核心資本充足率為8%的要求還有一段距離。此外，我國銀行業效益不佳，無力用經營利潤補充資本金，加之銀行業不良貸款比例居高不下，金融業經營還存在一定的風險。按照OECD多數國家的做法以及美國研究中國經濟的著名專家尼古拉斯。R.拉迪的計算方法[（營業稅+所得稅）/利潤水平]來分析我國銀行業的納稅額占其收益的比重。根據這一方法計算的目前我國銀行企業的總體稅負（營業稅及附加和企業所得稅）在65%～75%之間。過重的稅負，導致銀行業稅后留利的減少，不利于銀行業自身的改革和發展，弱化了銀行業的市場競爭力。

二、完善銀行業稅收政策的建議

銀行業的稅收政策應以新一輪稅制改革為契機，逐步減輕銀行業稅收負擔，完善銀行業稅制，為銀行業營造一個寬松的發展環境，以提升銀行業的國際競爭力。

（一）營業稅應采取的對策

第一，降低稅率。銀行業營業稅稅率在目前5%的基礎上可以適當降低。由于各銀行總行集中繳納的營業稅屬于中央財政收入，為了不大幅度減少中央財政收入，可以逐年降低營業稅稅率，每年降低一個百分點，直到營業稅稅率降至2%，或達到國際銀行業的稅負水平。這樣可以提高銀行業的盈利能力，補充資本金，提高銀行業的資本充足率。

第二，按凈收入征收營業稅。由于銀行業屬于特殊行業，對銀行業征收營業稅時，可以按利差凈額（貸款利息收入減存款利息支出）征收。同時，允許銀行將代收郵電費、憑證手續費等費用直接沖減相關費用支出。

第三，為了和外資銀行在同等條件下競爭，建議取消內資銀行的城市維護建設稅和教育費附加。第四，改革銀行利息收入的核算方法。對銀行業利息收入的會計核算應當將權責發生制與收付實現制結合起來。銀行業屬于高風險行業，其利息收入就不能同其他行業一樣來確定。在會計核算時，對正常類貸款、關注類貸款項目的收益可采用權責發生制核算收入，以應收利息收入繳納營業稅。對屬于損失類貸款的應收利息按收付實現制核算，以實際收到的利息收入來繳納營業稅。

（二）所得稅應采取的對策

統一內、外資銀行所得稅。為了統一稅法、簡化稅制、公平稅負和促進競爭，取消外資銀行享受的各項優惠，統一內、外資銀行所得稅，兩套稅種合并為統一的企業所得稅。適當降低所得稅稅率，修訂稅前扣除項目，與會計準則、會計制度相銜接，凡與企業生產、經營有關的支出和費用允許在稅前扣除。統一稅收優惠政策，稅收優惠按銀行業務項目劃分。這既符合WTO的國民待遇原則，也有利于內、外資銀行在公平環境中展開競爭。

（三）對抵債資產業務實行免稅政策

為了提高銀行業的資本充足率，考慮抵債資產是在信貸資產無望收回的情況下，為保全信貸資產而采取的措施，政府應給予稅收政策上的照顧?？梢詤⒄諊覍π胚_、華融、長城和東方資產公司處置不良資產出臺的有關稅收減免的優惠政策，對銀行業在接收、管理和處置抵債資產過程中發生的業務免稅。如：商業銀行接收和處置抵債的不動產和無形資產時，免征契稅、房產稅和營業稅；商業銀行拍賣、變現抵債的不動產和無形資產，包括土地、廠房等，取得收入，免征營業稅等；對抵債房地產，為彌補信貸資產損失，在閑置或出租期間，免征房產稅和營業稅等。

[參考文獻]

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[5]李珍萍，魯銳力。關于我國銀行業稅收政策的完善[J].稅務研究，2005，（1）。

第二篇：我國稅收政策

我國稅收政策

在社會生活中，國家的政治、經濟、文化建設都需要國家財政收入的支撐，而稅收是國家財政收入最重要的來源。

中國的稅收政策已有幾千年的歷史。公元前594年，魯國首先規定：無論公田、私田，都要按畝收稅，其他諸侯國也相繼進行稅制改革。漢武帝平抑物價，加收工商業者的營業稅和財產稅。公元780年唐朝實行兩稅法，主要按土地和財產的多少一年分夏季和秋季兩次征稅。明朝政府丈量全國土地，按照人丁和田畝的多寡收取賦稅。清朝推行攤丁入畝，征收統一的地稅。民國政府征收地租稅。如今，我國對稅收進行了嚴格的規定，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，均依照法律規定執行。

稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力依法取得財政收入的基本形式。稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。國家通過稅收取得財政收入，為自身的存在和發展提供物質保障。

稅收分為不同的種類，每個稅種都有特定的納稅人、征稅對象和計稅標準。根據征稅對象來劃分，目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類，共二十多種。

在我國，依法納稅是公民的基本義務。每個公民都應該具有納稅人的意識，應該把依法納稅作為自覺行動，將自覺納稅看成是公民的社會責任感和國家主人翁地位的具體體現。稅收取之于民用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。然而，有些不法分子為了自己的利益，偷稅、欠稅、騙稅、抗稅，稅務機關將加以制裁。

我們要增強對國家公職人員及其公共權力的監督意識，積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資產的行為進行批評和檢舉，以維護國家和人民的利益。

第三篇：促進我國中小企業技術創新的稅收政策思考

促進我國中小企業技術創新的稅收政策思考

倪國鋒

摘要：中小企業是市場經濟中科技創新的生力軍，稅收政策是激勵廣大中小企業進行技術創新的有效手段。目前我國現行稅收政策存在諸多問題，對中小企業技術創新的激勵明顯不足，需要借鑒發達國家成熟經驗予以完善，包括建立中小企業技術創新稅收法律、加快推進增值稅改革、增加所得稅中針對中小企業技術創新的稅收優惠政策、豐富鼓勵創業投資的稅收政策以及提高稅務機關服務效率和征管水平等。關鍵詞：中小企業；技術創新；稅收政策；稅收優惠

在市場經濟中，自主創新的主體是企業，而中小企業尤其是科技型中小企業又是這一主體中最為活躍和最富活力的部分。鑒于中小企業在技術創新中所發揮的突出作用，目前發達國家都非常重視中小企業技術創新政策的開發與設計，其中在技術創新環節給予中小企業科學、合理、系統的稅收激勵政策，成為最為通行和有效的做法，通過稅收杠桿的調節作用，能有效地激發科技型中小企業與科技人員的創新熱情，提高他們的創新能力。

一、現行稅制存在的問題

1.中小企業風險投融資的稅收激勵力度較弱

我國現行稅制中與中小企業風險性創業投資有關的稅收優惠政策較少，激勵力度較??；同時由于中小企業技術創新具有高風險性，因此其創新活動較難得到商業銀行的信貸支持，而政府通過直接財政補助激勵企業技術創新的效果又不明顯。這就需要在全社會科學構建技術創新體系，建立一個以高新技術產業或技術創新活動為投資主體的風險投融資體系，通過增強稅收優惠力度，鼓勵更多的創業風險投資企業加大對高新技術產業的投資，從而保證中小企業在技術創新活動中能獲得充足的資金支持。

2.鼓勵人力資本投資的稅收政策缺乏

目前，我國個人所得稅針對科技人才的技術獎勵免稅門檻較高，科技人員只有取得省級人民政府、國家政府、國際組織頒發的科學、教育、衛生、文化、體育、環境保護等方面的獎金以及按國務院規定發放的政府特殊津貼才免交個人所得稅，而對省級以下政府與企業頒發的科技進步獎則征收個人所得稅；另外，我國現行稅制對技術人員的創造發明和成果轉讓收益征收個人所得稅，導致科研成果轉化率降低?？傊捎趯萍既瞬诺亩愂占顕乐夭蛔悖沟弥行∑髽I在成長發展中缺乏必要的人才激勵機制，難以調動科研單位和科技工作者的積極性與創造性，不利于促進個人人力資本投資，進而也不利于我國科技市場的形成和發展。

3.企業所得稅制對中小企業技術創新的激勵不足

從總體上看，我國現行企業所得稅對科技創新的激勵政策側重于產業鏈下游（成果轉化期）、引進先進技術及應用技術研究等方面，而對研發環節（尤其是研發前期和中期）、基礎理論研究以及新技術消化吸收等方面的稅收激勵力度較小。例如，現行稅制給予生產設備投入和技術引進的優惠幅度、限制條件及獲取優惠的成本等方面都優于創新性研發。這些政策雖然對擴大高新技術產業規模起到了積極的作用，但

在這種政策激勵作用下，企業的重點自然側重于引進技術和生產高新技術產品，而對關鍵研發的投入則相對不足，同時也會導致生產線的重復引進和中間產品、配套產品及一些重要原材料的開發能力不足等問題。

二、發達國家促進中小企業技術創新的稅收政策

在發達國家的工業化和信息化的過程中，稅收政策對中小企業的發展起了極其重要的作用，對中小企業技術創新從稅收政策上給予持續的扶持與激勵是西方發達國家稅制優化變遷的重要內容。

1.美國

美國新技術革命與產業特點的深化，使得某些行業更適合于中小企業而不是大型企業經營，新技術的快速發展為中小企業的成長提供了更為廣闊的空間。據統計，從20世紀初到70年代末，美國有一半以上的科技發展項目是由中小企業完成的；進入90年代以來，美國更有大約75％的技術創新活動由中小企業完成；隨著經濟社會進入網絡時代，在科技信息資源的挖掘與利用方面，中小企業已經趕上甚至超越大型企業，其反應靈活的優勢在市場競爭中得到了更好的體現。為此，美國制定并實施了一系列激勵中小企業技術創新的稅收政策。主要包括：

（1）科技創新型中小企業實現的資本收益，實行稅率減半的優惠政策，按14％征稅。

（2）新購進的作為固定資產管理的設備，使用年限如超過5年，其購入價格的10％可抵扣當年的應納稅額。

（3）允許小型企業實行加速折舊或特別折舊制度。

（4）地方政府普遍對新興的中小科技企業減免一定比例的地方稅稅額。

（5）激勵中小企業加大研發投入和科研力度的政策：如果本納稅通常的研究開發費用超過前3年的平均發生額，那么其超過部分的25％免予征稅；如果中小企業從事的是基礎研究，納稅研發費用的65％作為非征稅對象免予計稅，同時企業的研發費用增長額可以沖減當年稅額。

2.日本

日本政府制定了《中小企業基本法》，該部法律是政府給予中小企業各方面政策支持的基本法律。該法同樣對于科技創新型中小企業給予了強有力的稅收政策支持，例如減免法人稅、固定資產稅及所得稅，同時根據不同情況在消費稅繳納、節約能源等方面提供了諸多的稅收優惠政策，具體包括：

（1）對于試驗研究費用超過當年銷售收入3％的中小企業以及創業時間未滿5年的中小科技型企業，減收6％的法人稅或所得稅。

（2）為鼓勵中小企業新技術投資，規定給予相當于購置價7％的法人稅特別稅額扣除，此外還有強化中小企業技術基礎的法人稅稅額扣除規定。

（3）對于從事新技術與設備投資從而節約能源或利用新能源的中小企業，在設備折舊等方面給予較大的稅收優惠。

（4）中小企業為提升自身研發能力而購買或租借的機器設備，在使用的第一個納稅可以作30％的非正常折舊，或是免繳7％的所得稅金。

3.法國

法國中小企業占全部企業的80％以上，政府為支持中小企業的健康與快速發展，制定并實施了一系列科學合理的稅收激勵政策，其中促進中小企業技術創新的稅收政策主要有：

（1）建立了“研發投資稅收優惠待遇”制度，規定如果中小企業當年的研發投資額比上一有所增加，那么研發投資增加額的50％可以抵免公司當年企業所得稅額。

（2）中小企業以專利、發明或工業生產方法等無形資產進行投資所獲得的利潤增值部分，可以延遲5年繳納稅款。

4.澳大利亞

澳大利亞政府為了刺激中小企業增加研發投入和提高研發能力，專門制定了研發支出按實際發生額的150％扣除的稅收政策。

5.加拿大

科學研究與技術開發支出（包括經常性支出和資本性支出，但不包括建筑物支出）的20％可以抵免當期應納稅額，未抵免完的部分后7年內可繼續抵免；對上年應稅資產不足1 500萬加元、應稅收入不足40萬加元的小企業，對其用于研發支出的第一個200萬加元，全部返還，其他經常性支出與資本性支出則返還40％。

綜上所述，不難看出發達國家激勵中小企業技術創新的稅收政策主要有以下特點：

（1）非常重視對中小企業技術創新的政策支持。各國政府所采取的促進中小企業發展的稅收政策之中，基本上都含有激勵企業技術創新的一些措施，并且這些措施作為稅收調控的主要手段，政府能夠一以貫之并根據實際情況及時補充和調整，既體現了國家宏觀調控的基本導向，又與時俱進，具有鮮明的時代特征。

（2）稅收激勵針對性強。眾所周知，資本和知識密集是技術創新的基本特征，雖然中小企業善于發現市場需求，經營靈活，創新意識強，但因為它在人才、資金和技術等方面有著自身難以逾越的障礙，會出現市場失靈的問題，其技術創新活動必然會受到一定的限制。為了解決這一困境，各國政府普遍采取了有針對性的稅收激勵政策，從而盡可能降低企業進行技術創新的風險，為中小企業順利開展技術創新活動清除障礙。

（3）激勵政策相互配合。各國激勵中小企業技術創新的稅收政策涉及所得稅、流轉稅、財產稅等多個稅種，并且各稅種能夠相互配合與強化，發揮出合力，已經基本形成各自作用明顯又互為補充的稅收激勵政策體系。

（4）激勵方式多樣。各國政府普遍制定實施了多種多樣的稅收激勵方式，例如減免稅、加速折舊、費用扣除、投資減免等，并且各種方式優惠力度明顯，規定詳細具體，可操作性強。

三、促進我國中小企業技術創新的稅收政策建議

1.建立中小企業技術創新

稅收法律發達國家十分重視對中小企業技術創新的法律保護，并形成了相對獨立的中小企業技術創新法律體系。改革開放以來，我國已經逐步制定和實施了若干有關技術創新的法律法規和政策措施，這對推進我國科技進步和企業技術創新起到了良好的作用。然而，我國現有的支持企業技術創新的稅收政策基本上是通過對原有稅收法規某些條款進行修訂與補充而形成的，散見于各類稅收單行法規或稅收文件之中，缺乏針對中小企業技術創新的專門法律法規。所以，從經濟法制化的角度看，我國應當盡快建立關于中小企業技術創新的稅收法律體系。

2.改革增值稅以促進中小企業技術創新

目前我國原有的生產型增值稅正在全面轉型，在這一轉變過程中，首先，應盡快對中小企業中的高新技術企業實行消費型增值稅，允許其抵扣購進固定資產進項稅額，促進技術型中小企業加大固定資產投資力度，從而帶動我國整體產業結構調整；其次，增值稅一般納稅人的認定標準應適當降低，兩種納稅人身份的劃分無疑增加了中小企業的稅收負擔，很大程度上抑制了中小企業的投資積極性。所以，應進一步淡化認定增值稅一般納稅人的銷售額標準，即不管企業規模大小，只要會計核算比較健全，經營場所固定，能遵守國家各項稅收法規，準確及時報送稅務資料，都可以申請成為一般納稅人。

3.增強所得稅對中小企業技術創新的激勵力度

首先，在公平稅負的基礎上，為增強中小企業的市場競爭力，稅收優惠的重點應從對企業優惠轉向對具體研究開發項目的優惠；其次，通過對中小企業技術轉讓所得給予稅收減免優惠，鼓勵中小企業吸收無形資產投資，提高技術水平和研發能力；再次，應加大對高科技人才的稅收優惠力度，比如提高高科技人才個人所得稅的免征額，對高科技人員在技術成果轉讓與技術服務方面取得的收入，按應納所得稅額進行一定比例的減征。另外，允許中小科技型企業按高于一般企業的比例提取職工教育培訓經費，從而減輕中小高新技術企業的稅收負擔，促進創新型人才的培養。

4.增強促進創業投資的稅收激勵力度

為持續提升中小企業科技創新水平與能力，政府應切實了解中小企業創業投資需求與環境，科學制定和完善與國家產業政策相協調統一的，真正有利于中小企業成長和創業投資事業發展的稅收政策。嚴格監督落實有關風險投資的優惠政策，鼓勵對中小企業技術創新項目進行投資，并科學制定和完善風險投資退出機制；對于將科技創新項目收益再投資于其他科技創新項目的，政府應給予免稅或退稅優惠；對中小企業的技術創新項目貸款給予一定的稅收優惠支持。

5.增強服務意識，提高稅收征管水平

稅務機關要進一步簡化辦稅手續，實行辦稅流程公告制。對高新技術企業的審批類減免稅，應嚴格依據行政許可法的規定審批管理，盡可能簡化審批手續，縮短審批時間。同時，要加強與科技、經貿等部門的聯系和溝通，了解技術開發項目備案確認情況。對已向科技部門備案、未申報技術開發費加計扣除政策的企業應及時跟進，幫助其用足用好稅收優惠政策；對確有技術開發項目，但未向科技部門備案的，也要從實際出發，本著服務納稅人的原則創造條件妥善落實好相關政策。此外，要做好對中小企業創新的管理：一是實行科技創新項目立項登記制度，增強對科技項目的跟蹤管理，確保企業所享受的稅收優惠真正用于科技創新事業；二是建立科技創新稅收優惠特別申報機制，防止企業利用不正當手段騙取研發支出的稅收

優惠政策；三是建立對科技創新成果的驗收與鑒定制度，對不符合條件的科技創新成果，取消企業享受稅收優惠的資格。

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第四篇：提高我國自主創新能力的稅收政策思考

黨的十六屆五中全會提出必須提高自主創新能力，把增強自主創新能力作為科學技術發展的戰略基點和調整產業結構、轉變增長方式的中心環節。溫家寶總理在十屆全國人大四次會議上明確指出：完善自主創新的激勵機制，實行支持企業創新的財稅、金融和政府采購等政策。因此，制定、完善并妥善運用激勵自主創新的稅收政策，是重要的政策調控手段。

一、我國現行科技稅收優惠政策存在的主要問題

（一）生產型增值稅不利于促進高新技術產業的投資

我國現行增值稅類型是生產型增值稅（東北地區除外），在一定程度上制約了高新技術產業的發展。高新技術企業一般是資本有機構成高的企業，而固定資產投資和更新設備中所含增值稅不能抵扣，加重了企業負擔，影響企業投資的積極性，特別不利于資本密集型和技術密集型的高新技術企業適時更新改造，妨礙企業技術進步，不利于企業根據市場調整產品結構和產業結構。影響了高新技術產品的出口。由于出口的高新技術商品中固定資產所含稅款沒有抵扣，出現退稅不徹底，必然會提高價格水平，降低這些商品在國際市場的競爭力。此外，與其他產業相比，高新技術產業無形資產和開發過程中的智力投入往往占高新技術產品成本的絕大部分，但這些投入并不能抵扣，這也導致了高技術產業增值稅負擔偏重，增加了科技投入的負擔，容易挫傷企業技術創新投入的積極性。

（二）稅收優惠存在一定的缺陷

一是稅收優惠方式缺陷。我國現行的科技稅收優惠主要手段是稅率優惠和稅額的定期減免等直接優惠形式為主，優惠方式單一。稅收直接減免雖然有操作簡便、易為征納雙方把握等優點，但其缺點也是明顯的：1.稅收直接減免只能在一段時期內使用，因而，對于高技術產業發展中持續的創新行為缺乏有效的激勵；2.稅收直接減免一般在高新技術企業成立初期使用，而由高新技術企業成長特點所決定，該階段企業很難或很少獲利，該項政策難以給企業帶來實際利益；3.稅收直接減免，屬于投資后的鼓勵，引導企業的作用不顯著，且容易導致稅收流失。

二是優惠標準缺陷。1.高新技術開發區內外企業不平等。以區域為標準對高新技術開發區內外的高新技術企業區別對待，導致在區域外的企業即使是技術密集、知識密集企業，卻不能享受同等的稅收優惠。2.內外資企業地位不對等。外資優惠于內資，國有企業、集體企業比民營、私營企業優惠，不利于公平競爭。3.優惠力度偏小。具有直接性質的所得稅優惠，僅限于有收益的企業才能實際受益，而具有間接優惠性質的企業科研投入的加扣優惠政策，也只限于研發費用比上年實際增長10%以上且贏利的生產性企業。因此，某些稅收優惠政策由于存在條件限制，其真正的激勵作用并沒有發揮出來。

（三）鼓勵企業增加研發投入的稅收優惠政策作用有限

我國的研究與開發費用（R&D）只占銷售收入的1%，這幾年略有增長，但還是偏低，而西方發達國家中的跨國公司都在10%以上，技術進步是需要投入的，在這樣的稅收環境下，我國對于技術研究開發的低投入必然導致技術進步的緩慢。首先從享受研發費用的支出范圍看，國外研發費用的經常性支出中科技人員工資占最大比重，而我國高新技術企業有計稅工資扣除限制，而實際上科技人員工資已超過扣除標準，勢必加重企業稅負。其次，從研發費用的財務和稅收處理看，我國采取的是將研發費用金額列人管理費用，作為當期成本一次扣除。對企業增加研發投入、促進技術創新實際起到的激勵作用十分有限。

（四）風險投資和孵化器缺乏明確的稅收優惠政策

風險投資和孵化器都是高新技術企業成長不可或缺的融資工具，而且是根據高新技術產業投資周期長、風險大而特別設立的融資工具，但是長期以來我國對上述兩種融資工具的稅收支持是不夠的。現行的增值稅政策使高科技產品比一般產品稅負要高，壓抑了風險投資的發展。其次，在投資收益所得稅上，雖然國家對高科技企業已有一定稅收優惠政策（如享受15％的所得稅稅率），但是對高科技企業的投資者卻沒有所得稅方面的優惠，風險資本投資于高科技企業所得的股息、紅利或分回利潤要雙重征稅，投資于高科技企業風險大，優惠政策少，因此無法有效引導廣大投資者參與投資，也就無法促進風險投資的高速發展。

二、提高自主創新能力的稅收優惠政策構想

（一）頒布特別法案，規范科技稅收立法

當前應創造條件盡快對科技稅收優惠實施單獨立法，對一些已經相對成熟的條例、法規通過必要的程序使之上升到法律層次。從長遠角度考慮，國家應制定《國家高技術產業發展法》，從總體上考慮高技術產業發展戰略以及相關的財稅政策，制定專門的《財政鼓勵高新技術產業發展條例》和《稅收鼓勵高新技術產業發展條例》，其主要內容應包括：研究和判定予以鼓勵的高新技術及其產業標準；明確財稅優惠政策的目標、具體受益對象以及相應的政策支持方式；加強對高技術企業稅收優惠的管理與評效。另外，隨著經濟形勢的發展，應賦予地方一定的稅收立法權，使科技稅收優惠政策與中央和地方的發展戰略緊密結合。中央可以集中對基礎科學、國家重點開發項目及主導性產業給予稅收支持，地方則對有利于地方經濟發展和效益較為明顯的技術開發項目予以扶持，以進一步明確管理權限的劃分，提高行政效率。

（二）加快實現增值稅轉型，促進產業結構調整

生產型增值稅向消費型增值稅過渡是改革的目標與方向。目前，可以在東北增值稅轉型試點的基礎上，把消費型增值稅作為產業政策來利用。作為實施此項政策的過渡措施，可對企業購入和自行開發的科技成果費用中所含的稅款，比照免稅農產品與交通運輸費的有關規定，按照一定的比例計算扣除進項稅額，以減輕高科技企業的實際稅收負擔。另外，企業研制屬于國家產業政策重點開發的高技術含量、高市場占有率、高附加值、高創匯、高關聯度且對全國經濟發展有重要影響的新產品，其繳納的增值稅，可根據不同情況給予一些先征后返的照顧。

（三）完善企業所得稅優惠政策，促進企業公平競爭

借鑒發達國家的先進經驗，并結合現實的國情，調整對高新技術產業的具體稅收優惠方式。改變以往單純的稅額減免與低稅率的優惠政策，增加加速折舊、投資抵免、技術開發基金等稅基式優惠手段的運用，做到稅基減免、稅額減免與優惠稅率三種方式相互協調配合，以促進高新技術產業的發展。具體內容包括：

1.統一內外資企業所得稅，實行國民待遇原則。改變過去科技稅收優惠政策只注重區域性優惠的狀況，對從事科技研究與開發的企業給予的所得稅優惠政策，不分企業的所在地區、部門、行業和所有制性質，對所有的科研單位與項目一視同仁，保證高新技術企業之間的公平競爭。同時，科技稅收優惠必須突出國家產業政策的導向，與國家科技發展計劃保持一致。具體而言，當前在保持對高科技產業給予稅收優惠的同時，應加大對傳統產業進行技術改造的稅收優惠力度，對科技投入達到一定數額的國有大中型企業，可與高科技產業享受同等的優惠政策，以盡快實現經濟增長方式的根本轉變。

2.運用稅基式優惠手段，提高競爭力。（1）對于使用先進設備的企業以及為研究開發活動購置的設備或建筑物，實施加速折舊。同時，簡化對加速折舊的審批手續，大幅度縮短折舊年限，提高折舊率，進一步降低資金成本，以加快企業的設備更新與技術進步。（2）對從事科技開發的投資與再投資實行投資抵免政策，允許企業按研究開發費用的一定比例從應納稅額中抵繳所得稅，提高企業從事技術開發的積極性。（3）準許高新技術……。

（四）加大研發費用優惠力度，實現逐年平穩增長

遵循國際慣例，取消研發支出增長10%的限定條件，只要企業當年發生了研發支出就應該享受該項稅收優惠政策，并允許適當向后結轉，使企業當年未用的優惠可以在以后得到，使積極開展技術創新、增加研發投入的企業真正得到補償，鼓勵企業自主研發新技術。在研發支出費用化的處理上，建議對符合認定條件的研發支出進行資本化處理。在具體的政策實施上，企業可有兩種選擇：既可選擇資本化作遞延資產處理，也可以選擇費用化處理。一經選擇，在5年內不得更改。同時取消對高新技術企業的計稅工資扣除限額標準，與軟件生產企業和集成電路設計企業一樣，按實際發生額在計繳企業所得稅時稅前扣除。

（五）建立風險投資稅收優惠政策體系，鼓勵風險投資

制定優惠政策，鼓勵風險投資的發展。1.直接對高技術產業發展過程中存在的風險因素給予考慮。建立科技開發準備金制度并允許費用列支，允許企業特別是有科技發展前景的中小企業，按其銷售收入一定比例提取科技開發基金，以彌補科技開發可能造成的損失，并規定準備金必須在規定時間內用于研究開發，技術更新和技術培訓等與科技進步的方面，對逾期不用或挪作他用的，應補繳稅款并加罰滯納金。2.制定有關風險投資的稅收傾斜政策，鼓勵風險投資機制的建立。一方面，對風險投資公司投資高新技術企業的風險投資收入免征營業稅，并對其長期實行較低的所得稅率；另一方面，對法人投資于風險投資公司獲得的利潤減半征收企業所得稅，對居民投資于風險投資公司獲得的收入免征或減征個人所得稅。最后，對企業投資高新技術獲得利潤再用于高新技術投資的，不論其經濟性質如何，均退還其用于投資部分利潤所對應的企業所得稅。

（六）完善個人所得稅，為高技術發展提供人力資本

完善對科技研究開發人員個人所得稅的優惠范圍：一要擴大技術成果獎勵的免稅范圍；二要對高等院校、科研機構以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人的有關獎勵，予以免稅；三要對科技人員的紅股所得免稅。這些措施有助于鼓勵和提高各類科技開發人才創新的積極性。

第五篇：提高我國自主創新能力的稅收政策思考

提高我國自主創新能力的稅收政策思考

提高我國自主創新能力的稅收政策思考

黨的十六屆五中全會提出必須提高自主創新能力，把增強自主創新能力作為科學技術發展的戰略基點和調整產業結構、轉變增長方式的中心環節。溫家寶總理在十屆全國人大四次會議上明確指出：完善自主創新的激勵機制，實行支持企業創新的財稅、金融和政府采購等政策。

因此，制定、完善并妥善運用激勵自主創新的稅收政策，是重要的政策調控手段。

一、我國現行科技稅收優惠政策存在的主要問題

（一）生產型增值稅不利于促進高新技術產業的投資

我國現行增值稅類型是生產型增值稅（東北地區除外），在一定程度上制約了高新技術產業的發展。高新技術企業一般是資本有機構成高的企業，而固定資產投資和更新設備中所含增值稅不能抵扣，加重了企業負擔，影響企業投資的積極性，特別不利于資本密集型和技術密集型的高新技術企業適時更新改造，妨礙企業技術進步，不利于企業根據市場調整產品結構和產業結構。影響了高新技術產品的出口。由于出口的高新技術商品中固定資產所含稅款沒有抵扣，出現退稅不徹底，必然會提高價格水平，降低這些商品在國際市場的競爭力。此外，與其他產業相比，高新技術產業無形資產和開發過程中的智力投入往往占高新技術產品成本的絕大部分，但這些投入并不能抵扣，這也導致了高技術產業增值稅負擔偏重，增加了科技投入的負擔，容易挫傷企業技術創新投入的積極性。

（二）稅收優惠存在一定的缺陷

一是稅收優惠方式缺陷。我國現行的科技稅收優惠主要手段是稅率優惠和稅額的定期減免等直接優惠形式為主，優惠方式單一。稅收直接減免雖然有操作簡便、易為征納雙方把握等優點，但其缺點也是明顯的：原創：http://www.tmdps.cn/1.稅收直接減免只能在一段時期內使用，因而，對于高技術產業發展中持續的創新行為缺乏有效的激勵；2.稅收直接減免一般在高新技術企業成立初期使用，而由高新技術企業成長特點所決定，該階段企業很難或很少獲利，該項政策難以給企業帶來實際利益；3.稅收直接減免，屬于投資后的鼓勵，引導企業的作用不顯著，且容易導致稅收流失。

二是優惠標準缺陷。1.高新技術開發區內外企業不平等。以區域為標準對高新技術開發區內外的高新技術企業區別對待，導致在區域外的企業即使是技術密集、知識密集企業，卻不能享受同等的稅收優惠。2.內外資企業地位不對等。外資優惠于內資，國有企業、集體企業比民營、私營企業優惠，不利于公平競爭。3.優惠力度偏小。具有直接性質的所得稅優惠，僅限于有收益的企業才能實際受益，而具有間接優惠性質的企業科研投入的加扣優惠政策，也只限于研發費用比上年實際增長10以上且贏利的生產性企業。因此，某些稅收優惠政策由于存在條件限制，其真正的激勵作用并沒有發揮出來。

（三）鼓勵企業增加研發投入的稅收優惠政策作用有限

我國的研究與開發費用（r&amd）只占銷售收入的1，這幾年略有增長，但還是偏低，而西方發達國家中的跨國公司都在10以上，技術進步是需要投入的，在這樣的稅收環境下，我國對于技術研究開發的低投入必然導致技術進步的緩慢。首先從享受研發費用的支出范圍看，國外研發費用的經常性支出中科技人員工資占最大比重，而我國高新技術企業有計稅工資扣除限制，而實際上科技人員工資已超過扣除標準，勢必加重企業稅負。其次，從研發費用的財務和稅收處理看，我國采取的是將研發費用金額列人管理費用，作為當期成本一次扣除。對企業增加研發投入、促進技術創新實際起到的激勵作用十分有限。

（四）風險投資和孵化器缺乏明確的稅收優惠政策

風險投資和孵化器都是高新技術企業成長不可或缺的融資工具，而且是根據高新技術產業投資周期長、風險大而特別設立的融資工具，但是長期以來我國對上述兩種融資工具的稅收支持是不夠的?，F行的增值稅政策使高科技產品比一般產品稅負要高，壓抑了風險投資的發展。其次，在投資收益所得稅上，雖然國家對高科技企業已有一定稅收優惠政策（如享受15％的所得稅稅率），但是對高科技企業的投資者卻沒有所得稅方面的優惠，風險資本投資于高科技企業所得的股息、紅利或分回利潤要雙重征稅，投資于高科技企業風險大，優惠政策少，因此無法有效引導廣大投資者參與投資，也就無法促進風險投資的高速發展。

二、提高自主創新能力的稅收優惠政策構想

（一）頒布特別法案，規范科技稅收立法

當前應創造條件盡快對科技稅收優惠實施單獨立法，對一些已經相對成熟的條例、法規通過必要的程序使之上升到法律層次。從長遠角度考慮，國家應制定《國家高技術產業發展法》，從總體上考慮高技術產業發