第一篇：淺析企業避稅行為

淺析企業避稅行為

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納稅是每個納稅義務人應當承擔的義務，在日常生活當中凡是發生了應納稅行為的個人和單位都應當在規定的期限內如實申報納稅?？墒?，在實際的情形中總有些職業道德修養和個人素質不高的人去想方設法的偷稅、漏稅、騙稅，以至于當大眾看到避稅這個字眼的時候往往情不自禁的聯想到上述這些可惡的違法行為來，其實，只要是合理的避稅行為都是值得肯定和推廣的，其并不與相關法律發生任何沖突，無論在我們個人的日常生活工作中還是在企業的日常業務當中，合理避稅無疑是一種明智而有效的行為。

作為一個企業，首先應當積極履行其應納稅和充當扣繳稅義務人的義務，如實申報，如實納稅?？墒窃谌粘５慕洕鷺I務當中往往需要一個企業適時的做出相關納稅方案的調整和決策，這就不得不面對采用哪種方式去納稅的問題，一個企業最基本的就是追求其企業價值自身的利潤最大化，哪種納稅方案最節省開支和成本就應當采用。因此，合理避稅就是一種最適合的選擇了。合理避稅為什么是一種正確的納稅行為呢？這是因為合理避稅對于企業和個人來說可以更好的節約成本和費用開支從而使其所追求的利潤達到最大化。為了更好的理解合理避稅的內涵，首先需要闡述一下什么叫做合理避稅，合理避稅是指納稅人利用稅法允許的辦法，做適當的財務安排和稅收籌劃，在不違背稅法規定的前提下，以不違法的手段減輕和解除稅負，躲避納稅義務的行為。因此我們不難看出納稅人做出的此項行為是完全符合國家政策的，是對相應納稅方案的一種優化選擇，明智的安排自己所面對的種種經濟業務從而獲取正當的經濟效益的行為。我們也可以是把這種行為稱之為“納稅籌劃”，從本質上來看，這實質上就是一種合法的節稅行為。稅收對每個企業來說都是一項很大的開支，它不僅涉及企業的利潤，而且還和股東的利益有著密切的聯系，在市場經濟的背景下，企業受追求經濟利益最大化原則的驅動，通過合理避稅的的方法減輕稅收負擔，在最大程度上減輕本企業的稅負負擔，已成為當前企業所關心的頭等大事之一。

對于一個大型企業來說，一般通用的避稅方式就是投資方案避稅法。就是指企業利用稅法中對投資規定的有關優惠政策，通過投資方案的選擇達到避稅的目的。以企業的直接投資產生的所得稅為例，企業對直接投資的綜合評估，主要是考慮投資的回收期，投資的現金流出和流入的凈現值，項目的內部報酬率等財務指標。我們要考慮的稅收因素，主要是影響這些指標的稅收政策。我國企業所得稅制度規定了很多稅收優惠政策，包括稅率優惠和稅額扣減等方面的優惠，投資者應該在綜合考慮目標投資項目的各種稅收待遇的基礎上，進行項目評估和選擇，以期獲得最大的投資稅后收益，在直接投資方式中，應該選擇設備投資和無形資產投資，而不應選擇貨幣資金投資方式，這樣不但可以節省投資資本，還可以通過多列折舊費用和無形資產攤銷費，縮小企業所得稅的稅基，達到合理避稅的目的。對于一般中小型企業來說，較為理想的避稅方式應當是轉讓定價避稅法，1

這主要是在經濟活動中相關聯的企業各方不依據市場中的交易價格而進行自主定價，但必須通過轉讓的方式來實現，他們根據自己的收入來確定產品的轉讓，這個方式有一個很明顯的特點，那就是雙方完全是根據雙方意愿進行的，其實質就是由于等量的利潤在不同所有者身上適用的稅率不同，通過關聯企業間的價格轉讓和利潤轉讓以達到避稅的目的，也就是所謂的相互合作，優勢互補。這種方法在市場經濟中具有極強的可操作性，普遍存在。不過，這中間的尺度必須要掌握好，稍不注意就會形成內幕交易或者違反相關的法律法規。除了上述企業避稅方法之外其實還有很多分門別類的避稅法，因為稅收的科目不同和企業所實際面對的經濟業務不同可以分大概以下幾種，但是在實際中需要當事人靈活運用，其他還包括成本計算法避稅，資金籌集避稅，資產租賃避稅法以及相當廣泛應用的地域投資避稅法。下面我們分析一個簡單的小例子來看看企業在實際經濟業務中的合理避稅產生的經濟效益。在關于建筑業交營業稅的稅收籌劃的問題中，甲單位發包一項建設工程。在工程承包公司乙的協助下，施工單位丙最后中標，于是甲與丙簽定了工程承包合同，金額1100萬。乙公司未與甲單位簽定建筑安裝合同，而只是負責工程的組織協調業務，丙支付乙服務費100萬。乙公司應交營業稅：100*5%=5萬元，如果乙公司直接與甲單位簽定合同，合同金額為1100萬元。然后乙公司再把工程轉包給丙公司，分包款為1000萬元。這樣乙公司應交營業稅（1100-1000）*3%=3萬元。這樣的話可以直接節約成本兩萬元，所以，進行工程承包的合同應避免單獨簽定服務合同，同時，還要保持總包和分包的完整性。

在我們具體分析了企業主要方面的相關合理避稅的問題以后，我們不難得出合理避稅就是一次正確的稅收籌劃，實質上一次稅收轉嫁籌劃。它的真正目的不是少繳稅款或者蒙騙國家的稅務機關，是努力是個人或者企業所發生的經濟業務價值最大化。合理避稅與偷稅，漏稅有著本質上的區別，即從合法性和行為發生時間上加以區別。做任何事都應當有一個基本的原則，合理避稅也概莫能外，具體來說，應當遵守合理合法原則，事前籌劃原則，成本效益原則和風險防范原則。其實，合理避稅對一個企業的具體負責人在專業知識技能上的要求相當高，并且需要結合具體實際情況做出正確的決策，同時不能違反國家相關的法律法規，對負責人的工作經驗同時提出了很高的要求。

最后，對一個企業的避稅行為要有一個清晰地認識和區別。合理避稅是避稅，但是避稅并不一定就是合理避稅?！昂侠怼眱蓚€字是非常重要的，因為不是合理的避稅是當事人利用稅法上的漏洞進行的業務操作，其后果是造成國家財政的直接損失，擴大了利用外資的代價，直接破壞了公平合理的稅收原則，使得一國以至于國家社會的收入和分配發生扭曲。也可以這么說吧，避稅是人為惡意的進行稅法上的漏洞選擇，屬于投機，打擦邊球的行為，其對國家和社會的危害性不言而喻，它的出現對于社會公德及道德造成不良侵害，使誠信納稅受到威脅，造成守法經營在市場競爭上處于不利地位侵犯了稅收法律法規的立法意圖，使其公正性、嚴肅性受到影響。而國家在近些年的發展中也意識到這些問題，隨著社會主義市場體制的逐步完善和當前和諧社會所倡導的公平正義的推廣，國家稅務機關所進行的反避稅措施也在進一步強化，哪里有避稅哪里就有反避稅，無形中起到了相互監督遏制的作用。所以惡意的企業避稅行為是一種錯誤的行為，而企業合理避稅的出發點是基于一種有效而提高效率，少走不必要的彎路，提高社會生產力的主要觀點的，本質就是減少不必要的浪費，這與避稅就有很清晰地區分了，惡意避稅行為是一種危險行為，隨時都可能構成違法，所以我們提倡的只是合理避稅行為。

第二篇：稅務總局依法查處關聯企業的避稅行為

稅務總局依法查處關聯企業的避稅行為

【案情介紹】深圳A公司是一家生產醫療電子產品的外商獨資企業，其產品全部通過一家設在香港的關聯企業出口銷往歐美等國家和地區，年銷售額都在億元以上且不斷增長，但是其賬面卻長期處于微利狀態，更為蹊蹺的是外方對此頗有些“知難而上”的勁頭，不但沒有停手的意思，還不斷追加投資、增加產量，規模越來越大。A公司以前曾因違反獨立交易原則，利用關聯交易轉讓定價而少繳企業所得稅被稅務機關查處，面對再次出現的異常情況，深圳地稅局涉外稅收調查分局及時展開了對該公司的稅務檢查。檢查中發現，賬面反映A公司改變了銷售渠道，不再銷售給原設在香港的關聯企業，而是直接銷售給國外的非關聯經銷商，但仍有許多疑點顯示，其實只是企圖隱瞞關聯交易，逃避稅務機關的調查。由于其逃避手法更隱蔽、更巧妙，缺少直接證據證明其存在關聯交易與轉讓定價避稅，深圳地稅涉外稅收調查分局根據國際稅收協定的情報交換條款和國家稅務總局發布的《稅收情報交換管理規程》（國稅發［2001］3號），提請國家稅務總局通過境外關聯企業所在國稅務當局協助調查。在有關國家稅務當局的協助下，該公司避稅真實情況終于水落石出：經查證，該公司出具了偽證，其國外兩個客戶明確證實沒有與該公司發生交易；該公司境內外利潤分配明顯不合理。由此證實，該公司存在轉讓定價事實，其提供虛假交易資料、隱瞞關聯交易的行為，是為了掩蓋轉讓定價事實，逃避稅務機關的反避稅調查。目前，查處的稅款已入國庫。

【法律問題】

1稅收管轄權的概念和稅收管轄權確定的標準。

2中國實行什么樣的稅收管轄權制度？

3如何完善涉外稅收征收制度？

【法律分析和結論】

本案主要涉及的問題是中國現行的稅收管轄權制度和我國稅務機關如何防范涉外偷稅問題。我國對外商投資企業的征稅范圍包括來源于中國境內、境外的所得。涉外企業常常利用其在境外的收入難以監控和稅務機關征收手段乏力等特點進行偷稅漏稅，造成國家稅收的大量流失，這個問題要引起我們的關注和思考。

本案中的深圳A公司使用了價格轉移手法，通過與香港的關聯企業進行內部價格操作，以異于市場價格的高價買入、低價賣出，使本應由A公司賺取的利潤大部分轉移到了香港的關聯企業，從而減少了其應納稅所得額。為了隱瞞這種避稅行為，逃避稅務機關的檢查，A公司又提供了虛假境外交易資料，虛構了境外交易過程。正是通過國與國之間的合作，才使真相得以大白。

第三篇：淺析避稅行為的法律性質

淺析避稅行為的法律性質

避稅是指納稅人試圖濫用法律形成的可能性,通過法律所未預定的異常的行為安排達成與通常行為方式同一的經濟目的,謀求法律規定外的減輕稅負的行為。明確其法律性質，不管是對征稅主體還是納稅主體來說，都有利于他們認識自己行為的性質。

一、學界觀點及淺析

從目前來看，學者們對避稅行為的法律性質進行了深入的研究，但是分歧仍然很大。對于避稅行為是否合法的問題，學界大致有三種觀點：違法、合法和脫法。

（一）避稅行為是違法行為

只有部分學者持該種觀點，他們認為避稅行為違反了稅法的宗旨，違反了量能課稅的稅法原則，并且因為部分納稅人的避稅行為導致在相同或者類似情況下，其他未采取避稅行為的“合法”納稅人比采取避稅行為的納稅人多交納了稅款，造成了納稅不公，有違法律的公平正義原則。

但該觀點問題不少。稅法的宗旨主要體現為保障稅收三大職能的有效實現,即保障有效獲取財政收入、有效實施宏觀調控和保障經濟與社會的穩定三個目標。而這三個目標的實現應該是政府的任務,不應該成為納稅人的負擔。要求納稅人行為符合稅法的宗旨,無疑是把稅收職能實現的任務置于普通納稅人身上。

（二）避稅行為具有合法性

認為避稅具有合法性的理由是避稅行為并不違反稅法的文義規定,且是私法上適法有效的行為,選擇何種行為方式是納稅人的行為自由。另外，對于納稅人種種避稅行為，法律都是無能為力的，法律并沒有明文禁止不準做出這些避稅行為，亦即“法不禁止即可為”。

因為避稅行為越演越烈及其導致的稅收功能的發揮存在嚴重障礙和避稅規制的現實必要性，而漸漸被多數學者所擯棄。雖然擯棄該種觀點的人不在少數，但也掩飾不了該觀點具有一定的合理性，筆者基本贊同該觀點。

（三）避稅是一種脫法行為

所謂脫法行為，是指行為雖抵觸法律的目的，但在法律上卻無法加以適用的情形。脫法行為的本質，在于利用法律上的漏洞，實現一定的行為目標，同時達成法律無法對其適用的目的。

該觀點認為，避稅行為既不是合法行為也不是違法行為，而是介于兩者之間的一種中間狀態。按照該觀點的說法，避稅行為不是違法行為，因為它并沒有觸

犯某種法律規范，因而它并不違法。但是，不違法并不意味著它就是合法的，因為，它雖然在形式上并沒有觸犯法律，但在實質上，它是有違法的宗旨和稅法的基本原則。然而，這種說法卻是存在著極大的不合邏輯性的缺陷。根據持該觀點學者的說法，避稅行為不違法，也不合法，它是作為一個介于兩者之間的中間狀態而存在的，但是這樣一個中間狀態是否存在卻是值得商榷的。

二、避稅行為法律性質新探

筆者基本贊同避稅行為是一種合法行為的觀點。其合法主要基于以下原因：

（一）合法的根源在于稅收法定主義的原則

也就是說避稅行為合法的前提在于該行為并未被法律明文禁止，即所謂 “法無明文禁止即可為”。具體在稅法上即是“無法律則無課稅”或“租稅是法律的創造物”。所以，避稅行為合法性的基礎就在于稅收法定主義原則。稅收法定有兩方面的內容:第一，征稅主體必須依法行使征稅權力即國家必須依法征稅,國家不能超越法律規定而以道德的名義要求納稅人承擔納稅義務。第二，納稅主體必須依法履行納稅義務。

從稅收法律關系主體雙方的地位看，一方始終是國家或代表國家的稅務機關，另一方則是企業、法人或自然人。國家擁有立法權力，可以通過制定和修改法律單方面決定產生、變更、終止稅收法律關系。但是，在法律沒有明文禁止的情況下，只能將避稅認定為合法行為。

據此可以看出，避稅行為是否合法，不應由學者們作價值判斷，而是應該根據法律的具體規定，作出事實判斷。法律不作規定，只能將避稅認定為合法行為。

（二）避稅沒有違反稅法宗旨和稅法基本原則

納稅人只負有“依法”納稅的義務，至于稅法宗旨的實現，則不是他們所應該也不是他們所能夠保證的。國家應該通過科學完善和具有前瞻性的立法，以及高素質的稅收征收隊伍來保障合稅法的宗旨的實現，做不到這一點，只能是政府的失職。納稅人有根據稅法進行選擇的自由，這是憲法予以保障的。憲法第56條規定:公民有依法納稅的義務(只是依法納稅的義務)。而且，避稅是行為人利用稅收法律的漏洞和缺陷的行為，它并沒有削弱稅法的法律地位。避稅實質上就是納稅人在履行應盡法律義務的前提下，運用稅法賦予的權利保護既得利益的手段。國家針對避稅暴露出的稅法的不完備、不合理，采取修正、調整舉措，也是國家擁有的基本權力，這正是國家對付避稅的唯一正確的辦法。

（三）避稅產生的原因不可歸責于納稅人

從避稅產生的原因來看，經濟學告訴我們，人是經濟的人，具有趨利避害的本性。稅收是對納稅人財產的無償的強制性轉移。納稅人受利益驅動，有著強烈的減輕乃至免除其納稅義務的本能欲望。由于立法者認識能力的局限性、立法者文字表達能力的有限性以及現實社會經濟生活的的飛速發展，既使是最高明的立法者制定的法律也會受存在法律的漏洞、含糊、不規范和其它缺陷。稅法同樣避免不了這種成文法的局限性，從而使納稅人具有了規避稅法的現實可能，這是不可歸責于納稅人的。

（四）避稅是一種私權利

除了遵守稅收法律規范的強制性規定之外，納稅人的其他行為應該是一種授權性的行為或者說是享有選擇權的行為。避稅行為在不違返稅收法律規范的強制性規定下，可以認定為一種納稅人的私權利，納稅人享有選擇的權利。納稅人為了減少稅賦都會采用比較經濟的考慮才能使自己的稅少交或者不交，可以采用避稅、稅收籌劃等方式來對自己的稅收行為進行計劃。

三、結語

避稅在我國是一個比較新的問題，作為一個“經濟人”，不管是法人，還是自然人，追求自己的利益最大化是其目的所在，國家不應該因為自身立法原因造成的稅收減少問題來否認納稅人的自由。國家只能夠通過自己對立法的完善來減少納稅人避稅的機會，但是這個是一個長期、逐步的過程。所以在現階段，避稅仍然是一個合法的行為，不應該遭到法律的抵制。

參考文獻

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第四篇：企業避稅籌劃方案

企業避稅籌劃方案

企業要發展，一方面要得到高額利潤，但得到利潤的同時又難免要上繳所得稅額，怎么樣能合理的避稅呢？本人根據自身實際，談談一點個人的愚見。

納米事業部成立已有五年了，本人從項目建設初到現在一直在此工作。納米的苦衷是看在眼里疼在心里，到目前已虧損近一千萬，今年對納米來說是生死存亡的一年，怎么才能生存、發展，合理避稅呢？本人從以下四個方面談談個人的想法：

一、與其它企業進行合資（采用摩根凱龍的形式）

我國對外商投資企業實行稅收傾斜政策，因此由內資企業向中外合資、合作經營企業等經營模式過渡。而納米現在要生存要發展，急需尋找一個合資伙伴。

二、籌資

目前納米生產線問題還很多，對產品質量穩定影響很大，急需資金整改，希望總部給予支持。建議

1、從金融機構信貸資金

2、企業內部集資

3、向其它公司拆借。

三、借用“高新技術”的名義，享受國家的稅務優惠政策。與大專院校進行合作洽談使之成為合理的“校辦工廠”或者科研基地。

四、對貨物銷售的業務，如果購方要求銷售方承擔運費，在購方同意情況下，可以把雙方商定的價款分為貨款和運費，分別進行業務處理，如銷售方沒有運輸業務，可以另外委托運輸單位，這樣銷售方就能合理減少銷售貨物所產生的銷項稅，達到降低納稅成本的目的。以上是本人的一點想法請領導批示！

納米事業部：~~~ 2009年2月16日

第五篇：淺談企業如何合理避稅1doc

淺談企業如何合理避稅

近年來，我國經濟飛速發展，社會主義市場經濟體制不斷完善，各種法律規章不斷健全，而依法納稅是每一個企業應盡的義務也在其中體現，而作為企業管理的有效途徑，合理利用稅法等法規制度來降低企業經營成本、實現企業利潤最大化也是法律所允許的。企業在日常的經營活動中，充分利用稅收籌劃等工具，一方面可以增強全社會自覺運用法律法規的意識，進而加快稅法等法規的優化進程，另一方面也可以幫助企業降低高額的納稅成本，以實現稅后利潤最大化的經營目標。

一、企業合理避稅意義重大

企業的合理避稅又稱合法避稅或稅收籌劃，主要是指納稅人在詳細了解相關稅收法規的基礎上，保證不直接違反稅法規定的前提下，利用稅法等相關法律的差異規定，改變企業的經營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項，以達到規避或減輕稅負的行為。伴隨著經濟飛速發展，企業的財務管理水平也在不斷提升，稅收籌劃與合理避稅必然受到越來越多的關注，并在很多企業中得到實際的運用。越來越多的企業認識到在國家稅法允許的范圍內，合理減輕企業的稅收負擔，增強企業的盈利能力，不失為增強企業競爭力的一種有效手段。其意義體現在 ：一是合理避稅有利于企業實現財務管理的目標。企業合理避稅是通過減少企業經營活動各環節的稅收負擔來提高稅后利潤，企業通過成功的避稅措施，可以更好的實現財務管理目標，同時，我國正處于經濟結構轉型期，很多企業都在進行結構重組，合理避稅同樣可以在這時發揮作用，促進企業實現規模經營，實現企業轉型后價值最大化 ；二是合理避稅有利于企業財務管理水平的提高。在進行各項財務決策之前，企業需要充分了解現有政策，制定出正確有效的財務決策，才能保證經營活動良性循環。而企業要做好合理避稅工作必須加強自身的經營管理和財務管理水平，才能達到合法節稅的目的。因此，開展合理避稅研究有利于規范企業財務核算，加強財務核算尤其是成本核算，提高企業經營管理水平。

二、成功避稅應具備的條件

避稅活動雖不違法，仍要在經濟上和精力上付出一定的代價，并不是每個企業都可以成功地進行避稅的，那么獲得成功避稅的企業納稅人應當具備哪些條件呢？

1．1 要有一定的稅收法律知識

懂得什么是合法的，什么是違法的，以及合法與非法的界限。這樣納稅人就可以在總體上確保自己經營活動和有關財稅行為的合法性。

1．2 納稅人必須具備一定的財務知識和稅務知識經辦人最好已取得相關資格，這樣，他對政府征收稅款的方法就有很深的了解，也能知曉稅收管理存在的某些缺陷。

1．3 納稅人應該具有一定的經營規模和收入規模

因為很多避稅活動往往要經過專門的人員籌劃和設計，必然要發生相當一部分的稅收籌劃費用。假若納稅人的生產規模過小，那么，由避稅而產生的“經濟效益”或許只夠支付稅收籌劃和設計人員的勞務費用。因此，納稅人就會放棄其避稅的努力。

三、新企業所得稅法下的合理避稅方式

盡管新稅法規定中對企業原有經常使用的避稅條款做出了很多調整，但仍有很多規定可以作為企業合理避稅的可循之道。

1.針對企業組織形式的合理避稅

新企業所得稅法對企業組織形式、稅率和稅收優惠等規定較之以前規定有比較大的變化，尤其是大型企業，在生產經營過程中會設立一些下屬公司，那么企業如何選擇下屬公司的組織形式就給企業的合理避稅提供了一些途徑。不同的企業組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的。子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業，稅法規定可以按20％稅率繳納企業所得稅，這樣會使整個企業集團的稅負降低 ；而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設立初期就會有虧損產生，合并繳納企業所得稅能降低整個集團的應納稅所得額，達到避稅的目的。

2.針對收入確認時間的合理避稅

企業的會計計量主要是以權責發生制作為基礎，對于企業收入的確認和計量

這點尤為重要，同樣在稅法的規定中，在不同情況下企業收入的確定時間存在差異，而收入是企業繳納所得稅的基礎，這就為企業提供了一些合理避稅的途徑。企業的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天，作為銷售收入的確認時間 ；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間 ；而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式，則在貨物發出時確認收入 ；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。由上面的規定可以看出，企業在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無息貸款。當然，這也需要企業綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務風險。

3.針對優惠稅率的合理避稅

新所得稅法改革了原有的地域性稅收優惠政策，但是同樣做出了很多新的稅收優惠政策，如對滿足小型微利企業條件的企業按 20％的優惠稅率進行納稅，而對于小型微利企業的界定，稅法規定（1）工業企業 ：應納稅所得額不超過 30 萬元，從業人數不超過 100人，資產總額不超過 3 000 萬元（2）其他企業 ：應納稅所得額不超過 30萬元，從業人數不超過 80 人，資產總額不超過 1 000 萬元。因而，在籌建企業時，應當充分考慮這項優惠政策，選擇建立一個比較大型的企業，還是根據稅法的界定，籌建幾個符合小型微利規定的企業，在保證企業價值最大化的前提下，達到合理避稅的目的。

4.迎合國家立法意圖的合理避稅

上述幾種避稅方式，對很多企業來說可操作空間是很大的，但現階段，符 合國家政策導向的途徑應當是更加穩妥。例如現在是我國經濟結構轉型的重要階段，國家鼓勵企業走高新技術路線，積極研發新產品和新技術。新的企業所得稅法就規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的 50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的 150％攤銷。企業可符合這個導向，積極開發新技術和新產品，加計扣除的部分便可以為企業規避很大一部分納稅開支。