第一篇：淺析我國中小型企業如何合理避稅

淺析我國中小型企業如何合理避稅

一、合理避稅的含義

合理避稅是指在稅法規定的范圍內，在符合立法精神的前提下，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項，做出財務安排或稅收籌劃，在不違反稅法規定的前提下，達到規避和減輕稅負的目的實現利潤最大化和稅負最小化。

二、目前我國中小企業稅收的總體情況

中小企業已構成我國國民經濟的重要組成部分，在社會經濟發展過程有許多大企業所不能替代的作用。據統計，我國在工商部門登記的中小企業有1000多萬家，占全部注冊企業的99%以上，其經營范圍幾乎涉及所有競爭性行業，總產值、銷售收入和出口總額分別占全部工業總量的60%、57%和60%。然而，我國目前還沒有專門的扶持中小企業的稅收政策。1994年以前我國中小企業之所以能迅速發展，除了短缺經濟給其提供的機遇外，還有就是國家給予的稅收政策支持發揮了巨大作用。但1994年稅制改革后，就沒有專門的稅收政策以扶持中小企業的發展了，有的只是一些散見于相關規定中的稅收優惠。總的來看，目前我國對中小企業的稅收政策存在的主要問題是：首先，政策目標不明確，針對性不強。現行的稅收政策更多的是被當作一種社會政策工具、解決社會問題的手段，而忽視了對中小企業來說很重要的競爭能力的培育問題，沒有考慮中小企業本身的特殊性。其次，政策缺乏系統性和規范性。雖然優惠措施不少，但出臺時期、背景不同，散見于一些補充規定或通知上，零星地分布在各個稅種上，稅收政策的靈活性雖然得到體現，但明顯缺乏系統性和規范性，也使得政策措施缺乏有效的法律保障，不利于實現公平稅負和平等競爭。第三，政策手段單一，范圍窄，力度不大，從而導致政策的低效。目前我國對中小企業的有關稅收支持規定主要限于稅率和減免稅上，無法適應不同性質、不同規模企業的要求，而諸如加速折舊、延期納稅等做法并不常見，程序又過于嚴格繁瑣，并且優惠主要集中在企業開辦之時，缺乏降低投資風險、籌集資金、引導人才流向等方面的扶持政策。另外，現行的增值稅一般納稅人條件，也將許多中小企業排斥在外。經研究表明，上述顯然是不利于這些中小企業的發展。

三、中小企業稅負沉重的原因分析

（一）流轉稅

1、營業稅

目前大部分稅率適用3%或5%，娛樂業達到20%，并且還要以營業稅為稅基繳納城建稅和教育費附加。目前重復征稅較多，不利于國家大力發展服務業的導向，也不利于服務行業向專業化和精細化方向發展。

2、增值稅

現行增值稅中小規模納稅人征收比率雖然降低到3%繳納增值稅，但是相應的年應稅銷售額也降低到50萬元以下，這樣稅負還是較為嚴重。

3、消費稅

在稅率方面：2006年調整后的消費稅稅率，最高稅率為56%，最低稅率為3%.稅率的設計雖然是考慮原產品稅和現行增值稅原因，但換算平衡后稅率仍然較高。

在稅目方面：消費稅稅目的設計與社會發展和經濟增長不協調，不能很好地體現消費稅

暫行條例的立法意圖和調節引導消費的功能。

例如：

黃酒、化妝品、護膚品等早已不是什么奢侈品，但目前仍然名列消費稅稅目中。相反，近年來出現的高檔住宅、豪華別墅等消耗資源較大的產品卻未及時開征消費稅。

（二）所得稅

現行企業所得稅制仍實行內外兩套稅法，對外資企業優惠多，稅負輕；對內資企業優惠少稅負重；同屬內資企業，又是對大型企業優惠多，對中小企業優惠少。現在外商投資企業的實際稅負率約12%左右，內資企業的實際稅負率約為25%左右，其中中小企業實際稅負率則更高。這種局面或許在實行新企業所得稅法后能夠改善。現在中小企業所得稅負高的原因主要有以下幾個方面：

1、限額性稅前扣除內容較多，現行所得稅制度規定，對業務招待費、業務宣傳費、廣告費、捐贈等在稅前扣除都有一定比例限制，有些比例已顯得與時代脫節，例如業務招待費用的標準還停留在20年前的物價水平定資產的折舊方法、存貨的計價方法、無形資產的攤銷年限等過于嚴格，企業缺乏自主權，無法按照實際情況靈活使用；

2、稅務機關過分強調發票的效力，有些情況下中小企業很難取得票據或取得票據的成本較大，這些不能取得票據的成本費用稅務機關不允許企業在稅前列支，加大了企業的負擔；

3、稅率過高，原來的基本稅率是33%，優惠稅率18%和27%，這種比例較高，即使新企業所得稅法規定的25%還是偏高，因為征收企業所得稅的稅基是應納稅所得額，而不是企業的利潤，應納稅所得額一般大于利潤；

4、一些基層稅務機關無視國家稅務總局不準擴大核定征收范圍的規定，按照銷售收入百分比預征企業所得稅，這實際上是變相的核定征收，即使收過了頭也不退稅，在這些地方就更談不上落實國家的優惠政策了。

（三）財產稅、行為稅

（1）企業正常承擔的稅種較多，財產稅有房產稅、車船使用稅、城鎮土地使用稅；行為稅有印花稅、車輛購置稅、城建稅。

（2）有些稅種的征收有一定幅度，例如城鎮土地使用稅，地方政府為了財政收入，往往從高不從低。

（四）地方性收費

除正規的稅收負擔外企業還要繳納地方政府各種形式的基金（費用），這就是人們常說地方財政“稅不夠，費來湊”。可能有些觀點認為這種地方政府收上；

2、所得稅制度規定的固取的基金（費用）不屬于企業稅負的范疇，我們可以對照稅收的強制性、無償性和固定性三個特征，這些收費一點也不比稅收差。論強制性，地方政府往往委托稅務機關代收基金（費用），稅務機關可以按照收費的比例取得一部分獎勵，一些稅務機關為了取得這部分獎勵，對不繳費的企業動用停領發票等手段；論無償性，國家的財政不夠，可以通過發行債券的有償形式補充，而如果地方財力不夠，地方政府就顯得方便得多，通過一個文件就可以名正言順地向企業無償收取基金（費用），今后不需要向企業償還；論固定性，這些基金（費用）一般是按照企業銷售收入比例收取，比正規稅收的計算還固定統一。據不完全統計，在一些地方的預算內收入與預算外收入的比例是1：0.7,有的貧困落后地區的比例會更高。

四、高稅負政策對中小企業的影響

（一）納稅遵從度降低納稅遵從是指納稅義務人遵守稅收法律規，如實及時申報納稅，服從

稅務部門管理的行為。稅收制度的設置在納稅人之間是否能合理負擔稅收，影響著納稅人的納稅遵從度。如果稅制不合理納稅人就會有抵觸情緒。在對浙江企業納稅人關于“貴企業認為逃、漏稅款的主要原因是什么?”的問卷調查中，32％的納稅人回答“稅收負擔過高”，選擇這一答案的人員比例排在第一位，說明稅收負擔是影響納稅人稅收遵從行為的主要因素之

一。納稅不遵從的主要表現在以下幾個方面:

1、涉稅犯罪有增無減，尤其是增值稅發票犯罪和騙取出口退稅犯罪；

2、地下經濟發展迅猛，無證經營和在有證外衣下的偷漏

3、權錢交易現象屢屢發生,干擾了執法的公正。納稅遵從度的降低，表面上看是納稅人法制意識的淡薄、社會責任感的降低和對國家稅收制度的漠視，但從某種角度看這也與稅收政策的不健全不合理和稅收負擔的不公平不均衡有關。

（二）企業發展力不足。世界銀行工業部顧問基思·馬斯頓在1983年采用實證分析方法，選擇21個國家，通過比較分析揭示了宏觀稅負水平與經濟增長的基本關系。他得出的結論是高稅收負擔是以犧牲經濟增長為代價的，這幾乎成為一個普遍的規律。稅收已成為企業投資選擇的重要因素，高稅負在主觀上影響著企業經營者的投資積極性，在客觀上企業也無力進行再投資擴大再生產。目前中小企業的突出問題是虧損嚴重、融資困難、負擔過重和政府對企業服務的邊緣化。在許多地方對稅收環境的認識還停留在改變稅務機關工作作風，搞好稅收政策宣傳上。相當多的企業為了完成稅務機關的所謂征收任務，不得不犧牲購買原材料的資金來滿足征稅的需要。這些企業考慮最多的是生存問題，而不是發展和再投入。

五、對中小企業采取的措施建議

業稅負關于中小企業稅負重采取的措施是一項復雜的經濟系統，需要進行長期不懈的努力，綜合調整，考慮多方面的利害關系，來進行解決。基于以上分析，我認為中小企業要發展，首先要進行合理避稅，以下就是采取一些合理避稅的方法。

1.換成“洋”企業我國對外商投資企業實行稅收傾斜政策，因此由內資企業向中外合資企業傾斜，這種經營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。

2.注冊到“避稅綠洲”凡是在經濟特區和經濟技術開發區所在城市的以及國家認定的高新技術產業區、保稅區設立的生產、經營、服務型企業和從事高新技術開發的企業，都可享受較大程度的稅收優惠。中小企業在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區域從事投資和生產經營，從而享有更多的優惠。

3.進入特殊行業，比如對服務業的免稅規定：托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的養育服務，免繳營業稅；婚姻介紹、殯葬服務，免繳營業稅；醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務，免繳營業稅。

4.做“管理費用”的文章企業可提高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。企業可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。

5.用而不“費”中小企業私營業主應考慮到如何對經營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產品成本。當今的企業界，這一項被頻繁運用。他們將自己買房子、車子的支出，甚至子女入托上學的費用都列支在公司經營項目。這樣處理并不為國家政策所允許，雖然此方法在時下的企業界并不鮮見，但我們在此并不提倡。

6.合理提高職工福利中小企業私營業主在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫療保險，建立職工養老基金、失業保險基金和職工教育基金等統籌基金，進行企業財產保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支。

7.做足“銷售結算”的文章選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。例如某電器銷

售公司，當月賣掉10000臺各類空調，總計收入2500萬左右，按17%的銷項稅，要交425 多萬的稅款，但該企業馬上將下月進貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業帶來意想不到的節稅的效果。

8.用足稅收優惠政策新稅法避免了減免稅過多的現象。同時，稅法又規定了稅收優惠政策，如：高新開發區的企業減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新企業從投產年度起免征所得稅2年；利用“三廢”作為主要原料的企業可在5年內減征或免征所得稅；企事業單位進行技術轉讓以及與其有關的咨詢、服務、培訓等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。企業應最大限度避稅。

9.定價轉移轉移定價法是企業避稅的基本方法之一，它是指在經濟活動中有關聯的企業雙方為了分攤利潤或轉移利潤而在產品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據企業間的共同利益而進行產品定價的方法。采用這種定價方法產品的轉讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。轉移定價的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關聯企業。通過轉移定價，使稅率高的企業部分利潤轉移到稅率低的企業，最終減少兩家企業的納稅總額。

合理避稅是企業降低成本的重要手段，它的產生是市場經濟發展的必然產物，其最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用，從長遠和整體來看，納稅人按照國家的稅收政策進行合理避稅籌劃，促進產業布局的進一步發展，有利于涵養稅源，促進經濟社會的長期發展和繁榮，現就我國開發企業常用的一些避稅方法進行了簡要的舉例分析，探討房地產企業如何合理避稅，利用各種手段提高綜合收益，促進國民經濟的良性發展。房地產企業作為國民經濟的支柱產業，其生產經營活動非常廣泛，也非常復雜，具有所需資金大、開發建設周期長、開發經營復雜、開發產品商品性等特點。房地產行業的特殊性必然決定了其納稅問題的復雜多變和避稅籌劃技巧運用的靈活多樣。稅收優惠政策是國家發給企業的“稅收優惠券”，利用稅收優惠政策減少應納稅額和降低稅負是所有納稅籌劃方法中風險最小的一種，并且是國家完全認可的避稅方法。通曉、理解、用足稅收優惠政策能使年營業額巨大的房地產企業成功、有效、安全地規避掉巨額稅款，從而將利潤最大限度地留歸企業。避稅是一種非違法的行為，而納稅人從自身經濟利益最大化出發進行避稅規劃，是客觀存在的。下面就介紹幾種常見的避稅方法。

1、利用臺作開發方式合理避稅利用此方法可以通過經營收入利息收入以及分紅收入在收入性質上可以相互轉化，企業可以根據實際需要選擇恰當的經營方式以減輕稅收負擔。

例：甲公司擬投入資金200萬與乙公司合作開發一個商住樓項目。甲公司可采取以下幾種方法與乙公司合作；1甲公司出資200萬與乙合作開發該商住樓，2甲公司可通過銀行把200萬元出借給乙公司參與該商住樓開發，3甲公司可以采取投資入股方式參與該商住樓開發籌劃分析；現假定甲公司1年后中途退出該商住樓開發項目，經與乙公司協商分得現金40萬元。

方案一：合作開發

甲公司與乙公司合作開發該商住樓，1年后所得為40萬元，收入按稅法規定作為項目收入分利，由于甲公司出資金其收入不分攤任何成本。在公司分得40萬時，相當于公司將合作開發的商住樓中屬于自己的部分轉讓給了乙公司，轉讓價格240萬元，轉讓收入需繳納不動產銷售的營業稅及附加費、土地增值稅、印花稅、所得稅后方為所得。

方案二；出借資金

假如甲公司通過銀行將200萬元借給乙公司，利率為5％，1年后甲公司同樣收回40萬元，其作為利息收入應繳金融業營業稅及附加、所得稅后方為所得。

方案三；投資入股，商務樓完工銷售后分回股利。

由于甲、乙兩個公司稅率相同，公司40萬元稅后利潤不需補稅即甲公司所獲經濟利益為40

萬元。籌劃結果；從上面的比較可以看出這三種方案單從節稅角度看，第三種方案為最佳。即

甲公司將200萬作為投資入股，分回的40萬稅后利潤不需要補稅，成為甲公司實際獲得的經濟利益。國

2、利用股權轉讓方式合理避稅

例；

某房地產開發公司，在一海邊城市開發一幢五星級酒樓，出售給一外國投資者，開發成本18億元售價28億元，按規定此項業務應納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅約1.77億元(計算過程略)籌劃分析；該房地產開發公司可以先投資成立一子公司“某某大酒店”，酒店固定資產建成后，再將大酒店股權全部轉讓給外國投資者，則可免除上述稅款，具體的操作過程如下：

第一步；聯合其他股東共同出資，設立一控股子公司“某某大酒店”，某某大酒店擁有法人資格獨立核算。

第二部；某某大酒店進行固定資產建設，相關建設資金由房產開發公司提供，并作應付款項處理

第三部；固定資產建成后，房產公司將擁有大酒店的股權全部轉讓給外國投資者，房產公司收回股權轉讓價款及大酒店所有債權。籌劃結果；

經過上述一番籌劃，雖然股權轉讓收益需要繳納企業所得稅，但這部分所得稅是房產開發收益本來就需要繳納的，但股權轉讓業務不繳納營業稅、城建稅、教育費附加和土地增值稅，從而少納了不動產轉讓過程的巨額稅款。

3、利用簽訂合同裝修費的合理避稅

4、例：某開發公司為了促銷，優惠客戶贈送客戶裝修費，有一套高級住宅1平方米1萬元，面積為100平方。價款為100萬元，開發商在與客戶簽訂的合同中規定有10萬元是贈送給客戶的這10萬元裝修費如何避稅。

籌劃分析：按規定10萬元要進入宣傳費的，如果這筆費用在該企業全部銷售收入納稅范圍內，則當年可以在企業所得稅前列支。如果合同中規定這套住宅是向客戶交付已經裝修完畢的住宅，合同中不去強調指出有10萬元裝修費用，這時10萬元的裝修費就可以計入成本，并允許稅前扣除。

籌劃結果；經過這樣的籌劃，10萬元的裝修費就成了稅前可扣除項目，這筆裝修費被輕松消化掉。

通過避稅籌劃對各種備選的經營方式納稅方案進行擇優盡管在主觀上是為了減輕自身的稅收負擔，但在客觀上都是在國家稅收經濟杠桿作用下逐步走向優化產業結構和合理配置資源的道理，體現了國家的產業政策，從而更好地更快地發揮國家的稅收宏觀調控職能。

第二篇：淺談企業如何合理避稅1doc

淺談企業如何合理避稅

近年來，我國經濟飛速發展，社會主義市場經濟體制不斷完善，各種法律規章不斷健全，而依法納稅是每一個企業應盡的義務也在其中體現，而作為企業管理的有效途徑，合理利用稅法等法規制度來降低企業經營成本、實現企業利潤最大化也是法律所允許的。企業在日常的經營活動中，充分利用稅收籌劃等工具，一方面可以增強全社會自覺運用法律法規的意識，進而加快稅法等法規的優化進程，另一方面也可以幫助企業降低高額的納稅成本，以實現稅后利潤最大化的經營目標。

一、企業合理避稅意義重大

企業的合理避稅又稱合法避稅或稅收籌劃，主要是指納稅人在詳細了解相關稅收法規的基礎上，保證不直接違反稅法規定的前提下，利用稅法等相關法律的差異規定，改變企業的經營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項，以達到規避或減輕稅負的行為。伴隨著經濟飛速發展，企業的財務管理水平也在不斷提升，稅收籌劃與合理避稅必然受到越來越多的關注，并在很多企業中得到實際的運用。越來越多的企業認識到在國家稅法允許的范圍內，合理減輕企業的稅收負擔，增強企業的盈利能力，不失為增強企業競爭力的一種有效手段。其意義體現在 ：一是合理避稅有利于企業實現財務管理的目標。企業合理避稅是通過減少企業經營活動各環節的稅收負擔來提高稅后利潤，企業通過成功的避稅措施，可以更好的實現財務管理目標，同時，我國正處于經濟結構轉型期，很多企業都在進行結構重組，合理避稅同樣可以在這時發揮作用，促進企業實現規模經營，實現企業轉型后價值最大化 ；二是合理避稅有利于企業財務管理水平的提高。在進行各項財務決策之前，企業需要充分了解現有政策，制定出正確有效的財務決策，才能保證經營活動良性循環。而企業要做好合理避稅工作必須加強自身的經營管理和財務管理水平，才能達到合法節稅的目的。因此，開展合理避稅研究有利于規范企業財務核算，加強財務核算尤其是成本核算，提高企業經營管理水平。

二、成功避稅應具備的條件

避稅活動雖不違法，仍要在經濟上和精力上付出一定的代價，并不是每個企業都可以成功地進行避稅的，那么獲得成功避稅的企業納稅人應當具備哪些條件呢？

1．1 要有一定的稅收法律知識

懂得什么是合法的，什么是違法的，以及合法與非法的界限。這樣納稅人就可以在總體上確保自己經營活動和有關財稅行為的合法性。

1．2 納稅人必須具備一定的財務知識和稅務知識經辦人最好已取得相關資格，這樣，他對政府征收稅款的方法就有很深的了解，也能知曉稅收管理存在的某些缺陷。

1．3 納稅人應該具有一定的經營規模和收入規模

因為很多避稅活動往往要經過專門的人員籌劃和設計，必然要發生相當一部分的稅收籌劃費用。假若納稅人的生產規模過小，那么，由避稅而產生的“經濟效益”或許只夠支付稅收籌劃和設計人員的勞務費用。因此，納稅人就會放棄其避稅的努力。

三、新企業所得稅法下的合理避稅方式

盡管新稅法規定中對企業原有經常使用的避稅條款做出了很多調整，但仍有很多規定可以作為企業合理避稅的可循之道。

1.針對企業組織形式的合理避稅

新企業所得稅法對企業組織形式、稅率和稅收優惠等規定較之以前規定有比較大的變化，尤其是大型企業，在生產經營過程中會設立一些下屬公司，那么企業如何選擇下屬公司的組織形式就給企業的合理避稅提供了一些途徑。不同的企業組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的。子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業，稅法規定可以按20％稅率繳納企業所得稅，這樣會使整個企業集團的稅負降低 ；而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設立初期就會有虧損產生，合并繳納企業所得稅能降低整個集團的應納稅所得額，達到避稅的目的。

2.針對收入確認時間的合理避稅

企業的會計計量主要是以權責發生制作為基礎，對于企業收入的確認和計量

這點尤為重要，同樣在稅法的規定中，在不同情況下企業收入的確定時間存在差異，而收入是企業繳納所得稅的基礎，這就為企業提供了一些合理避稅的途徑。企業的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天，作為銷售收入的確認時間 ；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間 ；而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式，則在貨物發出時確認收入 ；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。由上面的規定可以看出，企業在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無息貸款。當然，這也需要企業綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務風險。

3.針對優惠稅率的合理避稅

新所得稅法改革了原有的地域性稅收優惠政策，但是同樣做出了很多新的稅收優惠政策，如對滿足小型微利企業條件的企業按 20％的優惠稅率進行納稅，而對于小型微利企業的界定，稅法規定（1）工業企業 ：應納稅所得額不超過 30 萬元，從業人數不超過 100人，資產總額不超過 3 000 萬元（2）其他企業 ：應納稅所得額不超過 30萬元，從業人數不超過 80 人，資產總額不超過 1 000 萬元。因而，在籌建企業時，應當充分考慮這項優惠政策，選擇建立一個比較大型的企業，還是根據稅法的界定，籌建幾個符合小型微利規定的企業，在保證企業價值最大化的前提下，達到合理避稅的目的。

4.迎合國家立法意圖的合理避稅

上述幾種避稅方式，對很多企業來說可操作空間是很大的，但現階段，符 合國家政策導向的途徑應當是更加穩妥。例如現在是我國經濟結構轉型的重要階段，國家鼓勵企業走高新技術路線，積極研發新產品和新技術。新的企業所得稅法就規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的 50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的 150％攤銷。企業可符合這個導向，積極開發新技術和新產品，加計扣除的部分便可以為企業規避很大一部分納稅開支。

第三篇：外貿出口企業合理避稅稅收籌劃

外貿出口企業合理避稅稅收籌劃

根據多年的出口貨物退（免）稅工作實踐，現將出口貨物退（免）稅稅收籌劃的方法和思路作如下介紹：

一、調整出口貨物的經營品種

（一）提高退稅率較高的貨物的經營比重

作為外貿出口企業，收購征稅率相同但退稅率不同的貨物出口，退稅率高的貨物比退稅率低的貨物盈利大。所以，應提高退稅率較高的貨物出口比重。這個道理很淺顯，但作為一個有固定客戶、有固定業務，熟知某一行業的外貿出口企業，隨意改變貨物的經營品種并非是一件易事。因此，這種方法受到了一定限制。

（二）提高屬消費稅征稅范圍內的貨物的經營比重

一般來說，作為外貿出口企業，提高屬消費稅征稅范圍的貨物出口比重，其收益比非消費稅征收范圍內的貨物要大得多。收購屬消費稅范圍內的貨物出口，不光能得到增值稅退稅，而且能獲得消費稅退稅，從而大幅度降低了出口成本。當然如前所述，并非每一個外貿出口企業都可隨意提高這一比重。這種方法也受到一定限制。

二、改變經營方式

（一）改變貨物經營收購方式

一般地，外貿出口企業從小規模納稅人購進貨物用于出口比從一般納稅人購進貨物用于出口的盈利高。這是因為，在當前出口貨物的退稅率小于征稅率的情況下，從小規模納稅人進貨，征稅率為6％（農產品、煤炭除？，退稅率也為6％，不會因征退稅率不同而產生的增值稅差額大于出口成本；而從一般納稅人進貨，貨物退稅率低于征稅率，其產生的增值稅差額要計入出口成本中，兩相比較，前者進貨方式下出口成本較低，盈利高。

（二）改變貿易方式

出口企業發生了國外料件加工復出口貨物業務，可采取三種貿易方式：一是國外料件正常報關進口，繳納進口環節的增值稅或增值稅及關稅，加工復出口后再申請退還增值稅或消費稅；二是進料加工方式，加工貨物復出口后，可申請辦理加工及生產環節已繳納增值稅的出口退稅；三是來料加工方式，免征加工費的增值稅，對其耗用的國產輔料也不辦理出口退稅。毫無疑問，從稅收籌劃上講，第一種方式應舍棄。至于第二種、第三種方式，個體選擇何種方式最為合適，還必須進一步作以下分析：

作為外貿出口企業，在加工復出口貨物耗用的國產料件少的情況下，應選擇來料加工，雖可辦理增值稅退稅，因退稅率低于征稅率，其增值稅差額要計入出口貨物成本，因此，在這種情況下，來料加工方式業務成本較大；反之當料理件加工使用的國產料件較多時，因進料加工貿易方式下可辦理出口退稅，雖然仍存在因退稅率低于征稅率而增加了出口貨物成本，但與來料貿易方式下相比，當耗用的國產料件數額增加到一定程度時，前者業務成本會等于甚至小于后者的業務成本。因為，在來料加工方式下，耗用的國產料件超多，因其不能辦理退稅，會存在出口成本隨著國產料件數量的增加而增大的現象。

另外，作為對外貿易出口企業，在進料加工貿易方式下，又可因料件進口后是委托加工還是作價加工兩種情況的不同，會出現不同的結果。一般地，在進料加工貿易方式下，選擇委托加工比作價加工好。

第四篇：企業合理避稅的50種方法

企業合理避稅的50種方法

一、銷售收入方面（銷項稅額）

（一）發出商品，不按“權責發生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實現銷售的依據。其表現為：發出商品時，倉庫保管員記帳，會計不記帳。

（二）原材料轉讓、磨帳不記“其它業務收入”，而是記“營業外收入”，或者直接磨掉“應付帳款”，不計提“銷項稅額”。

（三）以“預收帳款”方式銷售貨物，產品（商品）發出時不按時轉記銷售收入，長期掛帳，造成進項稅額大于銷項稅額。

（四）制造大型設備的工業企業則把質保金長期掛帳不轉記銷售收入。

（五）價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業收到違約金后，增加銀行存款沖減財務費用。

（六）三包收入”不記銷售收入。產品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用”（含配件），保修點及商家掛帳不記收入，配件相當一部分都記入“代保管商品”。

（七）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業企業的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現金收入，是個體經營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數應用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用于上繳管理費，多數用在吃喝玩樂和送禮上。

（八）返利銷售。市場經濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領市場,對商家經營本廠產品低于市場價格的利益補償,是新產品占領市場的有效手段,是市場營銷策略的組成部分.其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數量的產品,并按時付完貨款, 廠家按一定比例返還現金.二是返還實物、產品、或者配件。商家接到這些現金、實物后，現金不入帳也不作價外收入，更不作“進項稅額轉出”，形成帳外經營。

（九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發生在銷售實現的時候，在發票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規定，在發票上注明折讓數額的，按實際收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。

（十）包裝物押金逾期（滿一年）不轉記銷售收入。

（十一）從事生產經營和應稅勞務的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。

（十二）銷售使用過的固定資產，包括應繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規定的，也不按6%的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營業外收入。

（十三）為調節本企業的收入及利潤計劃，人為調整收入，將已實現的收入延期記帳。

（十四）視同銷售不記收入。企業用原材料、產成品等長期投資，產品（商品）送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。

（十五）母公司，下掛靠多家子公司，涉及增值稅發票、普通發票部分的業務全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費。

（十六）小規模納稅人為了達到一般納稅人標準，在認定后，達不到標準將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發票，貨款也互相支付，但就是一點，幾家開具發票，互相之間的業務都不增值，這些就是一些企業稅負偏低的一種原因。

（十七）已開具的增值稅發票丟失，又開具普通發票，不記收入。

二、進項稅額方面

（十八）在建工程等非應稅項目，包括購置固定資產申報抵扣進項稅額，在建工程領用原材料或者用作本單位的福利等非應稅項目，不作進項稅額轉出。

（十九）為達抵扣目的，沒有運輸業務，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發票進行申報抵扣。

（二十）最為典型的是個別企業將拉運垃圾的發票當作運輸貨物發票申報抵扣。

三、應繳稅金方面

（二十一）代扣代繳稅金長期掛帳不繳。

（二十二）稽核評稅、稅務稽查查補的增值稅、所得稅補繳后，不作帳務調整，該作進項轉出的不轉出，該調增所得額的不調整帳務，造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進項稅額。

（二十三）福利企業外購原材料轉讓或者直接銷售，自己沒有生產能力，委托加工就地銷售、也按自產產品申報騙取退稅。

（二十四）福利企業該取得增值稅專用發票不取得，自認為反正是退稅，造成稅負偏高，退稅也多。

四、企業所得稅方面

（二十五）中央與地方企業所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務登記。特別是2002年實行各50%企業所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務登記。

（二十六）企業收取的承包費不記入所得額，長期投資、聯營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復。

（二十七）購買股票、債券取得的收入不按時轉記投資收益。

（二十八）未經稅務機關批準，提取上繳管理費。

（二十九）發生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務機關批準就攤銷。

（三十）多計提應付工資，年終將結余部分上繳主管部門。

（三十一）不上繳統籌金的單位，計提統籌金長期掛帳不繳。

（三十二）購買土地，準備擴建，將土地作為固定資產計提折舊。

（三十三）盤盈的固定資產、流動資產不作損益處理。

（三十四）白條支付水電費。

（三十五）購買假發票人帳。

（三十六）應有個人承擔的個人所得稅進入管理費-其它。

（三十七）主管部門向下級分攤費用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。

（三十八）郵政、電信行業收取的郵資、話費沒有按照規定開具發票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據給客戶。

（三十九）報銷不屬于自己單位的發票、稅票。

（四十）記帳憑證報銷多，原始憑證數額少。

（四十一）購入固定資產列入費用，或者將固定資產分解開票記入費用。

（四十二）在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務費用。

（四十三）財產損失不經稅務機關批準，直接在稅前扣除。（四十四）流動資產損失在地稅批復后，直接記入營業外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉出。

（四十五）補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。

（四十六）業務費、廣告費超支后放在其它科目列支，如：手續費、差旅費、會議費、有害補助等。

（四十七）未經稅務機關批準，在稅前列支三新費用（新產品、新技術、新工藝的技術開發費）。

（四十八）將大量餐費列入會議費，但未附會議通知、參會人員簽到等相關資料。

（四十九）校辦企業、福利企業的證書沒有年檢，申請減免企業所得稅。

（五十）稅務稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補稅不調帳，造成明征暗

第五篇：中小企業合理避稅思路

中小企業合理避稅思路

簡介：

依法納稅是中小企業的義務。納稅義務具有強制性和無償性，任何形式的偷稅、漏稅、抗稅都是要受到法律制裁的。然而，由于我國稅率高，企業負擔沉重，納稅成為制約中小企業盈利的致命環節。

我國不少中小企業為了多賺點錢，千方百計逃稅、逃費，在辦稅人中拉關系;有的鋌而走險，干些偷稅漏稅的勾當，一旦被監管查獲，不惜血本，四處求人走后門;有的企業違反稅法規定，因少交稅款而要被罰款，還要交滯納金。

中小企業的納稅狀態，可概括為：愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅。對于中小企業來說，能夠少繳稅又不違法，合理避稅成為控制成本的一個重要課題。合理避稅是在遵守稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取合法的手段對納稅義務實施“避重就輕”的合理規避，減少稅款支出。

合理避稅是企業以對法律和稅收的詳盡研究為基礎，對現有稅法規定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用，使企業創造的利潤有更多的部分合法留歸企業。合法規避稅收與偷稅、漏稅以及弄虛作假鉆稅法空子有質的區別。合理避稅是企業應有的經濟權利。

我國已批準成立了40多萬家外企，相當數量的外企通過各種避稅手段轉移利潤，造成從賬面上看，外企大面積虧損，虧損面達60%以上，年虧損金額達1200多億元。按照稅法規定，以后的贏利是可以彌補前的虧損。因此，我國每年要少征外企所得稅約300億元。摩托羅拉、惠普等跨國公司在中國投資的企業都設有專門的“稅務經理”，而且年薪都高達50萬元左右，部門人員也很多，這理應引起中小企業的深思。