第一篇：2021關于部門預算執行存在問題及對策

2021關于部門預算執行存在問題及對策范文

以來，各級地方政府作出了積極，迅速的反應，做出了一切努力，及時發布了有關文件，并采取了必要的改革措施，推進預算執行監督管理改革，以深化改革。改革預算管理制度，建立現代先進的財務制度，提高財政資源配置和使用效率。當前，各級地方政府正在進行預算，實施，監督和管理方面的改革。下一步，為加快預算制度的全面改革，全國各級地方政府應繼續努力，總結和分析實施監督管理改革的主要特點，將其作為改革的重點。切入點，反思最佳解決方案，深化監督預算管理改革的實施。[x]

一、政府部門預算的編制原則

在整個預算過程中，公共部門預算必須遵守以下原則：（x）集中原則。干預原則是指協調一致，有針對性的計劃，優化支出結構，加強財政資源集，按照基本計劃的保護，籌資建議，強調改革和重大財政安全為重點國家經濟和社會發展規劃的政策和項目。（x）問題導向原則。以問題為導向的原則是將全國人民代表大會和審計部門對政府部門預算管理提出的問題和建議納入政府部門預算工作中，加強預算的監督控制，確保遵循預算的執行情況并核實所獲得的結果。（x）應用嚴謹原則。經濟原則規定繼續執行八項中央和執行細則，反對黨和政府浪費工作，堅決實行財政緊縮的想法，嚴格的儲蓄和控制，非緊縮支出的財政緊縮措施，有效的權限。（x）真實性原則。真實性原則要求按照相關國家政策和法規的要求，建立部門預算，以保證預算的真實性，可靠性和準確性。必須根據實際情況提供相關的基本數據，并且不得導致錯誤的增加或錯誤的支出。預算單位對數據的真實性和準確性承擔全部責任。（x）誠信原則。全面性原則意味著部門預算的編制必須反映全球預算的思想，每個部門必須將所有收支納入部門預算，以便對收入和支出進行全面，完整的了解。部門資金支出。（x）安全原則。原則是指責任的實踐應依靠部門預算的支持，具有經濟和社會發展以及財務安全可靠的方面，使用有限的財政資金刀片，提高資金使用效率，增強資金的可持續性。堅持實質性方針，堅決遏制隱性債務的增長，積極，謹慎地減少隱性債務的存量，努力防范和減輕重大風險。[x]

二、行政事業單位部門預算管理中存在的問題

（一）預算編制缺乏科學有效性

大多數主管部門幾乎沒有時間準備預算，這嚴重破壞了預算的準確性和合理性。此外，由于預算通常是在提早完成之前擬定的，預算管理不夠精確，只能通過配額來確定預算，預算編制的質量較低，預測的質量較高。缺少工作。與項目有關的支出預算沒有得到充分的研究和證明，也沒有嚴格的審核程序提供保證，因此預算的執行不受制于控制機制。被分配的目的。結果，由于預算編制的簡單性和廣度，局限性和執行的滯后性，預算面臨許多困難。

（二）沒有建立完備的預算管理體系

預算是對下一財政年度整個行業收支的總體估算，包括預算，預算執行，內部控制，績效評估等方面。因此，行政機構中有效的預算管理要求在最低級別建立適當的預算評估系統。但是，行政機構只關心預算的準備，而忽略預算的執行，這使得有效的預算執行無法實現，預算控制在科學上不合理，預算資源分配不當，以及其他嚴重的問題。此外，單位負責人忽略了預算管理，沒有將預算管理視為單位管理的重要方式，而是將預算工作視為專門的財務工作，這嚴重影響了單位預算管理的發展。

三、優化措施分析

（一）科學精準規范預算編制

各級財政部和地方政府應在預算編制，規范預算管理以及密切監測預算管理改革來源方面發揮領導作用。在具體實施方面，一方面要主動適應經濟形勢，準確制定政策，突出重點，加強協調。財政當局需要加強財政協調，完善設定財政支出的標準體系，加強可預測性和政策規劃，并為優先支出和大型投資項目制定規則。根據中央和各省市重大改革，重大政策和重大項目的財政需要，對資金分配進行審批，以優化財政資源的分配和合理利用。第二，通過使預算結構適應現實來準確地響應社區的需求。各級地方政府必須及時配合財政部專項資金“重大項目+任務清單”的管理方式，對項目支出進行事先計劃和編制，并預先編制部門預算。運營服務應根據各自的職責并在預算控制的框架內，全面考慮年度融資需求，獨立定義項目預算，明確定義重點和保證重點，并真正改善預算的科學性。第三，建立部門項目數據庫，對項目進行精確校準，并加強預算的準確性，標準化和標準化。預算工作項目，作為行業職業計劃一部分的超前項目，精編項目銀行的壓縮，自上而下的自上而下的投資計劃和自上而下的“自上而下”項目，首先是從“預算”模型開始，管理更加精確，優質高效的規格。[x]

（二）預算編制方面的改進措施

首先，政府預算機關應發揮主要作用，確保適當地執行預算，并結合各自的職責和職能，政策制定和方案論證等。建立和完善預算管理服務的內部控制機制，建立“三重一大”和由基金資助的大工程的決策體系，組織和使用大資金，提高決策的科學性。其次，作為預算的一部分，應進一步完善相應的主題轉換規則。預算部門根據部門預算的經濟分類建立部門預算，并將其發送給財政部。信息系統和轉換規則使生成一般政府支出的經濟分類的相應項目成為可能。在最后一部分中，為了確保數據和預算執行與經濟和預算部門的一致性和可比性，在預算會計數據的基礎上按部門（單位）建立賬戶，管理（單位），認真掌握預算執行情況和決算數據，確保其預算表和帳目表的一致性；帳戶是根據預算的經濟分類建立的，并且是基于來自廣義預算的會計數據建立的。最后，改進預算編制方法。動員相關政府部門，分析當前預算編制方法的問題和不足之處，進行充分的論證和調查，針對可能的變化和趨勢進行事先計劃，適應傳統的預算編制方法并不斷加以改進，以確保更合理的定位和更高的效率資金分配。

（三）放管結合，推動預算高效執行

各級財政部，一線部門和政府必須加強“權力下放的主流化”，并為有效執行預算而共同努力。首先，我們需要簡化管理和委派權力。在全球范圍內建立支持事件的金融部門，可以向主管當局提供長期全面管理的概念，以在金融部門中實施權力下放，權力下放：資金需求特別的城市獨立運作服務，控制，接收，并根據特定項目或使用單位，向市主管部門的權限進行審批。通過這種方式，大大簡化預算執行過程中對項目的審查和財務部門的批準，有效縮短計劃制定和資金發放之間的時間，并確保預算按時，按時執行一種有效的方式。其次，有必要明確主要職責和主要活動，并確保管理到位。各級運行服務必須嚴格執行改革的新規定，即“運行服務由預算全權負責”，認真確定運行服務的主要責任，加強運行服務的責任制，積極監督預算執行。金融服務部門應建立定期預算執行分析機制，為運營服務提供指導，并幫助他們清楚地了解預算執行情況，按時調整計劃，有用并確保對預算執行情況進行良好的管理。第三，為順利執行預算創造條件，并確保預算步入快速軌道。省級業務單位積極跟蹤和監督市，縣，縣以下業務單位的預算執行情況和動態，同時積極加強自身監管，提供專業指導和業務培訓；省財政部門要及時建立對口服務清單，加強總體規劃，檢查和控制，督促有關部門切實履行預算執行職責，促進預算執行的步伐和效率。[x]

（四）完善部門預算執行績效評價標準及相關體系

實際上，審計工作本質上是一種控制和審查，因此我們需要針對此過程的標準和基準。可以說，在定義績效審計的評估標準時，已經進行了超過一半的績效審計。但是，鑒于當前的發展，該績效評估標準存在一些缺點，這些缺點非常不利于提高績效審核的質量。如何更好地解決這個問題?與某些財務收支審計不同，績效審計的標準在許多情況下并不嚴格。鑒于被審核項目的特殊情況，審核的方式和所采用的標準還要求工作人員在審核時進行認真分析。通過關注基本要素并與部門負責人進行統一協商，人們尋求找到最可行的審計評估標準。特別是，這種審核標準的制定可以分為兩類。第一個步驟包括分析要監視的項目的具體情況，確定代表性的審核指標并將其嚴格地應用于監視。第二個是將被審計實體的要素重構和整合為可控制和可分析的指標，該指標將導致對審計評估的意見。

四、結語

綜上所述，隨著社會經濟的總體發展，一些運營單位非常重視預算和執行以及預算管理的實施，這些因素受到預算和執行，預算數據不合理的預算不準確，預算執行的阻礙等因素的影響。該機構的發展。因此，機構必須高度重視預算編制和執行，采用標準化預算方法，提高預算質量，更密切地監測預算執行的效果，減少預算與實際情況之間的差異以及提高部門預算水平，從而為機構的健康發展做出了貢獻。作為具有獨立財務和會計系統的部門，行政部門與營利性部門（例如公司）有所區別。他們的大部分工作都不關注財務方面，導致行政機構在財務上，尤其是預算方面的發展緩慢。可以看出，行政機構的預算管理僅在預算階段停止，在預算執行，內部控制和績效評估方面仍存在重大差距。同時，預算中存在許多問題，使所有預算管理無法發揮行政機構職能的作用。因此，行政機構應通過建立有效的預算管理系統來保障預算管理的制度化，并通過這種有效的預算管理系統來保證預算的合理性，執行的機密性和預算的效率。

第二篇：部門預算執行中存在的問題及對策分析

部門預算執行中存在的問題及對策分析

摘 要部門預算執行在行政事業單位的管理工作中占據非常重要的地位部門預算作為預算執行的前提也成為各單位一個非常重要的環節。本文主要從行政事業單位部門預算執行中存在的問題以及相關對策來分析行政事業單位的預算執行。部門預算是部門依據國家有關政策規定及其行使職能的需要由基層預算單位編制逐級上報、審核、匯總經財政部門審核后按程序依法批準的部門綜合收支計劃。實行部門預算是我國建立公共財政框架的基本要求也是財政管理體制改革的主要內容之一。下文主要是從行政事業單位部門預算執行的幾個方面來做幾點討論。部門預算主要有以下幾個方面的意義 1能為行政事業單位開展工作提供資金保障。集中有效財力能確保行政事業單位各項工作的展開不僅能保證行政事業單位工作正常運轉同時還能有效保證與行政事業單位相關的經濟政策的順利實施。2能為行政事業單位合理安排資金做好鋪墊。部門預算作為一個單位或者一個項目的資金預算在整個活動中占據著很大的主動性作用所有的活動都是根據預算安排進行的科學的部門預算 是行政單位合理安排資金的基礎。3部門預算也是一種較好的監控途徑。行政事業單位不僅能通過部門預算使日常工作有序有效進行同時還能使這些預算行為成為財政部門和其他部門對行政事業單位進行有效監控的途徑。部門財務預算關系到一個行政事業單位的管理、運營現狀關系到行政事業單位是否有效利用部門資金投入還能對行政事業單位的工作進行有效地評判提高工作人員的工作效率。問題和不足 1預算執行與預算編制存在較大差異 掌握信息與預算單位存在不對稱財政部門難以準確掌握各預算單位的職責對單位自編項目不能提出很好的建議有的單位缺乏工作預見性主觀臆斷編制項目項目預算與工作計劃脫節一些支出項目超支嚴重而另一些支出項目結余過大因此結余的項目造成大量資金閑置同時需要用的項目又沒有納入當年預算中造成項目支出完成情況與年初預算存在很大差異財政資金使用效益未能完全顯現。2未按規定執行項目支出預算 資金的使用效益和國有資產的安全完整性。有的單位在預算執行過程中存在挪用項目資金用于職工福利或其他日常開支未經批準自行調整項目支出預算未 經批準將國家建設項目資金用開其他項目對政府投資的基本建設項目搞超概算投資包括未經批準擅自增加建設內容、提高建設標準、擴大建設面積造成實際投資超出概算等現象削弱了部門預算的控制力。3預算執行分析不夠全面深入 行分析僅停留簡單的數據匯總沒有從全方位、多層次、多角度反映財政支出狀況未對財政支出結構及變化趨勢進行判斷未實現部門預算與執行分析的有機結合不能為領導決策提供科學的參考依據。產生這些問題的原因則是相當復雜的既有制度缺陷、認識方面的原因也有專業水平不夠等因素的影響具體來說可分為四個方面 1預算編制欠規范 在預算編制過程中沒有合理地編報預算出現少報、漏報其他來源收入的情況有的單位多報人員編制或實有人數造成基本支出預算不真實、項目支出預算明顯超過實際需求造成“小項目大預算”項目預算編制不細化項目預算未落實至具體執行單位和具體項目擬動用的上年結余而未編入預算等現象導致大量資金閑置和 浪費。2預算執行不到位 落執行部門預算。有的單位沒有嚴格按照預算的口徑進行經濟事項的鋪排、嚴格控制支出仍按照以往的經驗管理和使用預算資金支出隨意性較大造成部門預算執行不到位弱化了預算約束的剛性有的單位預算編制人員與預算執行人員缺乏溝通造成預算指標內容與核算內容分離功能科目與經濟科目混淆項目核算張冠李戴等也會影響預算執行。3預算執行分析不深入 算收支狀況發現和解決預算執行中存在的問題保證預算順利執行。一些單位對預算執行分析的重要性認識不夠為分析而分析沒有達到應有效果另外一些單位財務人員素質參差不齊未按政府收支分類科目對各經濟事項進行明細核算會計核算未能滿足預算執行分析對基礎數據的需求。1加強預算編制管理夯實預算執行基礎 使用的經濟性、效率性和效果性有著根源性的影響具體可從三個方面進行考慮一是強化預算編制的真實性即部門預算收支的測 算要以履行部門職能的需要為依據每一項收支項目數字的測算須依據實際或計劃的基礎數據運用科學合理的方法進行測算。二是提高預算編制的合法性部門預算編制須符合預算法和國家相關法律、法規的規定符合國家有關經濟社會發展的各項方針、政策在法律賦予部門的職能范圍內。三是注重預算編制的科學性、完整性。即部門預算須遵循量入為出、收支平衡的原則穩妥可靠采取有效的程序和方法合理安排各項資金達到綜合預算、不偏不漏。2增強法治意識強化預算執行的嚴肅性 強預算執行管理的重要意義牢固樹立“分配與管理并重、投入與績效并重”的理念加強領導充實必要人員提高管理水平加強制度和規范建設部門預算一經批復各預算單位必須嚴格遵照執行按預算安排規定的項目和用途使用預算資金不能突破支出預算并要確保專款專用提高資金使用效益。部門一般不作調整確實需要調整的應當按照程序報批不能擅自調整。3加強預算執行分析提高運行效率和使用效益 面完成的重要手段是整個財政預算執行工作的重要組成部分。各單位要高度重視預算執行分析工作認識到做好財政預算執行分析工作的重要意義牢牢把握預算執行分析工作真實性、及時性和全面性的要求及時跟蹤預算執行動態變化過程重點研究預算執行 過程中出現的各種問題強化預算執行全過程的管理提供詳實準確的預算執行數據并準確預測預算收支的發展趨勢進一步提高財政預算的管理和決策水平。國庫集中支付、政府采購等為核心的財政管理體制改革對行政事業單位的會計核算和財務管理提出了新的更高的要求因此深刻認識部門預算執行中存在的問題分析問題產生的原因及對策對推進行政事業單位預算工作的改革、建立和完善社會主義市場經濟體制至關重要具有十分重要的戰略意義。作者單位長沙大河西先導區管理委員會 1 張新萍行政事業單位預算管理中存在的問題與對策中國鄉鎮企業會計20109 2 周友 任增利行政單位預算執行中的幾個建議河北能源職業技術學院學報200882 3 張曙明淺談部門預算執行中的問題與對策中小企業管理與科技201118 4 《部門預算執行審計指南》審計署行政事業審計司編 中國時代經濟出版社

第三篇：預算執行存在的問題

預算執行存在的問題

一 我國實行部門預算改革的目的在于改變過去財政支出預算編制不合理、財政資金支付制度不科學及使用效益不高等問題進一步規范政府、財政和部門的預算行為推進依法理財、依法行政促進市場經濟發展提高政府行政效率。

一、目前部門預算編制和執行中存在的突出問題 從近幾年對各部門預算執行情況審計情況來看在預算編制和執行中仍存在一些值得關注的問題。

一收入預算編制不實仍有部分收入游離于部門預算之外脫離財政監督。部門預算的編制以綜合預算為主要內容統一編制、統一管理、統籌安排各部門和單位預算內、外資金和其他收支。但實際執行中仍有一部分單位沒有將預算外收入、經營收入、計提的征收手續費收入、稅收返還收入、上年結轉收入等納入預算管理部分收入被坐支使用或用于本單位職工住宅樓建設和發放福利獎金等。

二支出預算編制不細化一些支出項目超支嚴重而另一些支出項目結余過大。部門預算經批準后必須嚴格按預算執行非經法定程序和有權單位的批準不得隨意變更和調整。但在實際執行中部分單位支出不按預算走亂支亂用造成公用經費超支嚴重有的部門竟將“印刷費”、“水電費”等基本支出編 進項目支出預算或是挪用、擠占項目資金以此來彌補公用經費的不足而一些項目支出由于項目未落實或資金被挪用造成項目結余過大項目預算資金未能及時撥付使用造成項目支出完成情況與年初預算存在很大差異財政資金使用效益未能完全顯現。

三政府采購預算編制漏洞百出難以執行。政府采購預算是全面反映各預算單位實施采購活動的計劃。屬于政府采購范圍的項目要單獨列入政府采購預

算填報并按政府采購要求填報有關項目。在實際執行中一些單位政府采購預算與部門預算沒有同步編制政府采購預算在執行過程中沒有資金保證。公共支出項目不能細化到政府采購集中采購目錄有些單位編報的采購項目不符合國家相關政策規定或單位根本無財力進行采購由此造成一些部門政府采購預算執行率不高。

二、部門預算編制與執行存在上述問題的原因分析

一政策不熟悉本位主義、小團體利益思想作祟是收入預算編制不完整的主要原因。一些單位對部門預算改革相關政策不了解總認為本部門、本單位的預算外資金是本部門、本單位的資金如何安排使用財政部門不應該管不能將部門預算外資金統籌考慮安排部門預算支出由此導致預算外資金管理脫離財政監督。而一些單位為了謀求本單位小團體利益故意將一些經 營性收入不納入部門預算反映采取賬外設賬等形式隱瞞收入。以上原因造成大量資金脫離財政預算監督既影響預算收入的真實性也助長部門之間分配不公及滋生腐敗現象等。

二 內控制度不完善執行不力是造成預算支出嚴重超支的主要原因。編制部門預算就是要使各預算部門的工作根據預算走認真落實政府的政策和方針統一規劃合理配臵資源。但實行部門預算以來一些單位沒有按要求從完善內部控制制度入手加強支出管理嚴格控制支出仍按照以往的經驗管理和使用預算資金花錢大手大腳支出隨意性較大造成部門預算執行不實既影響到部門預算編制工作的嚴肅性也弱化了預算約束的剛性。

三先要資金再做項目的思想是項目支出預算編制不夠細化的主要原因。一些部門存在先要資金再做項目的思想在年末編報部門預算草案時只是根據地方性文件的規定、政府會議紀要或者部門的工作計劃就提出專項支出的用款

額度等到下一人大及財政部門批復預算之后才確定項目、分配資金造成一些部門的項目支出預算編制不夠細化。一些項目由于受立項程序和時間的限制造成項目資金下撥遲緩預算執行率較低也為一些部門挪用資金提供“機會”最終 造成項目支出預算背離了部門法定職責和重點工作計劃部門事業發展缺少資金支持。四不重視政府采購預算編制敷衍了事是造成政府采購預算難以執行的主要原因。許多單位對政府采購預算的編制認識不足簡單認為預算只不過是將各預算單位分散的采購物資簡單地匯總、集中而已或者認為把政府采購預算做得過細會使自己陷入被動。因此在編制預算時敷衍了事或只做大方向體系分類和項目的大概數目保持“靈活”給采購意愿的變化留后路。另一方面在政府采購預算執行中出現重視資金的分配忽視資金的具體使用等情況致使采購計劃受到人為因素的影響難于操作增加了采購成本降低了采購效率。五會計制度的規定與部門預算編報的要求不相適應是部門預算編制質量不高的主要原因。部門預算的編制是按照政府的要求和政府預算科目進行收入按類別、支出按功能設臵反映一個部門全部的收支狀況。而我國政府預算科目體系是按功能設臵的不是按部門設臵的并且人員經費支出科目與公用經費支出科目體系不夠細化影響部門預算編制質量。部門預算執行情況最終是通過預算單位的基礎會計資料進行記錄和反映的由于現行的行政事業單位會計制度關于收支科目的規定與部門預算編制的要求存在差異以及部分會計人員使用會計科目 的隨意性因此使得預算單位形成的會計資料不能直接地、準確地反映本部門的預算執行情況。為預算單位有意隱瞞財政資金結余、基本支出占用專項資金、會計科目之間任意調劑提供了可能。

三、解決上述問題的對策和思路 一加強領導統一思想提高認識轉變觀念高度重視部門預算編制工作。部門預算編制的好壞直接關系到一個部門下一經費需求的保障程度、各項工作的正常開展

和各項任務的順利完成。因此各個部門和單位一定要認真把部門預算編制工作當作一件大事來抓加強對部門預算編制工作的領導。單位領導應親自主持預算的制定并監督執行。同時在組織機構上要給予充分保障加大編制預算的組織管理力度。要抽調一批政治素質好、業務能力強的同志集中匯審編制預算保證預算編制和報送時間。要明確各單位的責任做到分工合理責任明確相互配合環環相扣保證預算編制工作的順利進行。要適應國家預算管理制度改革的要求加快職能轉變的步伐強化預算管理力量將工作重點轉變到加強預算管理和監督預算執行上來。二嚴格按照財政部門的要求編制部門預算提高部門預算編制質量。各部門應建立規范的預算制度嚴格按照財政部門的要 求用先進的技術和規定的程序編制部門預算提高預算質量。一要認真做好編制前的準備工作。徹底查清單位的資產、資源狀況認真測算支出范圍、開支標準并分析近年來的財務收支狀況及預算執行情況。二要合理確定收入來源。應根據歷年收入情況和下一收入增減變動因素測算本部門取得的各項收入來源。三要認真做好預算申報項目的前期準備工作切實提高項目申報質量。四是預算支出要細化到項目根據項目發展的重要性、可行性和效益分輕重緩急合理安排項目資金。五要認真編制政府采購預算。所有使用財政性資金及其他配套資金采購貨物、工程和服務的支出都必須編制政府采購預算。各事業單位的預算也必須按財政和財政部門的要求進行編制。三要明確編制部門預算的指導思想和基本原則 部門預算的編制應與本部門履行行政職能及事業發展計劃相協調與本部門可用財力相適應堅持保證重點支出需要嚴格控制一般性支出有保有壓從嚴從緊編制各項支出預算。單位的預算必須包括單位的全部財務收支不得遺漏預算收支項目的數字必須依據充分確定的資料按批準部門認可的計算依據和計算方法計算得來不允許估算預算編制必須按照統一的預算科目和規定的收支標準、程序進行計算編制。四部門預算要有預見性 部門預算一經人大批準必須依法嚴格執行。年中一般不會追加預算而且下達到各部門的預算也具體到了二級單位不能調整。因此各單位對下一的各項業務要有充分的估計要早準備早計劃早安排。要認真估算各項業務所需資金。各單位和部門在提出預算時一要充分反映各項業務所需資金。二要考慮財力可能。在編制預算時一定要考慮上年總的支出水平不能盲目地鋪攤子爭項目。三要準確把握部門的工作重點對所申請的各項資金進行合理排序讓預算分配部門了解業務部門的主要任務統籌兼顧保證重點。五建立健全各項內部控制制度嚴格控制支出提高資金使用效益。內部控制制度的建立健全和有效運行是單位資財安全、防范財務風險的重要措施。各部門和單位應進一步建立健全內部管理制度并隨時檢查內部控制制度運行的有效性形成有效制約的機制保證會計核算的正確性和安全性以防會計信息失真。同時對預算執行過程中的資金使用情況實行追蹤問效制度及時采取措施堵塞各種管理漏洞促進提高資金的使用效益。六積極探索、創新思路不斷提高部門預算管理水平。各部門要加強對部門預算編制人員業務知識培訓使他 們深入領會部門預算改革的精神掌握部門預算編制的基本技術與方法。要加強與其他部門之間的溝通交流積極研究解決改革中出現的新情況、新問題保證預算改革工作和本部門、單位各項工作的全面推進。要結合各單位自身特點積極探索適合本部門、本行業特點的預算編制和管理的方法途徑及時總結經驗不斷地開拓進取在實行部門預算的改革中建立新機制樹立新形象。二 隨著縣級財政管理體制的進一步改革部門綜合預算、國庫集中支付等一系列財政管理制度也已陸續正常運行。但從近幾年財政預算執行審計結果或審計調查發現的情況來看這些制度在運行過程中還存在一定的問題和情況。有些是體制方面的問題有些是執行中存在的問題也有些是財政等監督部門監管不力造成的。筆者

從以下五個方面對存在的問題進行了原因分析并提出了解決問題的辦法。問題一部門預算流于形式預算實際執行結果與年初偏差較大。從部門預算實際執行結果來看普遍存在預算編制不完整、追加預算比例過大以及預算實際執行結果反映不真實的情況和問題。這些問題產生的根本原因是部門預算沒 有真正執行而是流于形式。如某單位年初收支預算均為159.71萬元而收支預算實際執行結果分別為410.9萬元、362.42萬元收支預算執行率分別為257、226與年初預算偏差過大。原因分析一是部門人員嚴重超標財政預算編制與人員編制核定及預算核定相脫節二是預算編制沒有細化支出項目沒有硬化預算監督弱化缺乏科學性和合理性三是預算的剛性弱化對財政支出缺乏有效控制和監督。問題二主管部門與下屬企事業單位及社會團體作為獨立的利益主體和核算主體之間人、財、物劃分不清主管部門與下屬企事業單位及社會團體之間職能劃分不清人、財、物劃分不清財政票據使用劃分不清財政、財務收支劃分不清的問題由來已久。這些問題的存在不僅影響了部門預算編制的準確性和預算執行的真實性而且還在一定程度上影響了行政機關公正執法的形象擾亂了正常的經濟秩序。如某單位下屬6個事業單位和1個有限公司局機關及其下屬單位原共有5套財務賬實行國庫集中支付后還保留了3套賬。2006年該單位就將14項收費項目交下屬部門執收同時將122.03萬元占行政經費支出的38.25的費用支出轉移到下屬部門。另外下屬部門還利用行政事業單位結算憑證收取行政事業性收費和經營性收入237.68萬元逃避財政、稅務的監管。原因分析一是機構改革還沒 有完全到位政事、政企不分現象依然存在二是財政部門對行政事業單位結算票據以及工會、協會和專戶等“共管賬戶”管理缺位其他經濟監督功能淡化制度沒有約束力三是財政預算供給不足非稅收入征管改革、公務用車制度改革、公務性消費改革等配套改革措施不到位。問題三專項經費被擠占挪

用未能充分發揮資金的使用效益。為了彌補部門公用經費和人員經費的缺口普遍存在擠占挪用預算專項經費的現象致使專項資金使用效益受到影響。如2006年某單位為了解決收入預算不足的矛盾利用購臵一批安全生產應急救援器材的機會向財政申請追加專項預算經費15萬元。但該專項經費并未能用于專項設備的購臵而是被其他行政支出所占用。原因分析一是地方財政財力不足缺乏有效保障部門經費預算不足難以維持單位的正常運轉二是專項經費的預算彈性比較大項目缺乏可行性研究和概算審批程序相對簡單。問題四公務性消費支出缺乏有效控制支出增速迅猛數額較大。近幾年政府部門的公務性消費支出增長迅猛支出數額也越來越大。雖然從中央到地方三令五申強調要節約開支嚴禁公款吃喝招待但收效甚微。我們對5個部門含下屬事業單位2006的公務性消費支出進行了專項審計調查部門決算報表經審計確認的招待費支出總額為237萬元占公用經費支出總額的20.55。其中某單位2006年招待費 支出124.2萬元占公用經費支出總額的41人均支出高達5.65萬元。原因分析一是現行的公務性消費管理制度已不能適應當前的社會經濟環境二是公款請客、送禮之風盛行社會現象普遍存在三是紀檢、監察等黨紀行政監督缺乏力度。問題五人員工資管理控制不力濫發獎金福利的現象依然存在。審計發現有的部門在納入財政國庫集中支付之前存在突擊發放獎金、福利的現象有的利用專項經費賬戶、工會和協會等社會團體的“共管賬戶”發放獎金補貼。如某單位2006的人員工資性支出總額為849.68萬元占總支出44。該支出比較高的原因一是未經財政部門批準以加班費、勞務費等名義發放獎金、福利二是利用工會、協會等獨立核算社會團體的“共管賬戶”發放汽油費、餐費、勞務費、養老保險金、獎金等。原因分析一是部門之間由于占有社會公共管理資源水平不同非稅收入懸殊較大加上非稅收入管理制度不健全造成多收多發分配不公的問題產生二

是一些制度、規定等文件實屬“一紙空文”沒有實效。針對存在的問題應采取的相應對策要完全解決上述存在的問題規范部門預算執行的行為提高財政資金的使用效益筆者認為須著力把握好以下幾個方面

1、推進預算管理制度的改革以財政收支分類改革為 基礎細化預算增強預算的剛性

2、積極推進非稅收入征管制度改革將非稅收入納入預算管理范疇

3、完善各類公務接待等管理制度強化行政、經濟監督職能加大處罰力度

4、大力發展縣域經濟優化財政收入結構逐步提高財政的保障度。

5、加快人事制度改革精簡機構和人員不斷提高公務員素質。三 部門預算是各級政府預算的重要組成部分為了強化預算的分配和監督職能健全國家對預算的管理加強國家宏觀調控保障經濟和社會的健康發展對照《中華人民共和國預算法》以下簡稱預算法的規定談談對部門預算執行存在的問題及對策。

一、部門預算執行存在的主要問題 一是收入支出普遍超預算。從近期結束的財政預算執行審計調查結果看所有被調查的部門預算收入、支出實際執行數普遍超預算。二是預算支出沒有嚴格按照預算科目執行。審計調查中發現部分單位預算執行沒有嚴格按照預算科目執行存在預算科目之間的擠占情況。三是存在擅自改變資金用途的現象。審計調查中發現少 數單位擅自改變預算資金的用途存在挪用項目資金的情況。四是存在擅自擴大支出范圍、提高開支標準的現象。審計調查中發現三費招待費、差施費、其他商品和服務支出超預算已是普遍存在的問題。五是審計調查中發現部分單位存在人員超編的問題

二、有關部門預算執行的規定 《預算法》第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的必須按照國務院財政部門的規定報經批準”。《預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理嚴格執行預算和財政制度不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準嚴格按照預算規定 的支出用途使用資金建立健全財務制度和會計核算體系按照標準考核、監督提高資金使用效益”。《預算法實施條例》第六十一條“接受上級返還或者補助的地方政府應當按照上級政府規定的用途使用款項不得擅自改變用途”。《預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行不得挪用確需作出調整的必須經本級政府財政部門同意”。「摘要」 我們開展部門預算執行情況審計的主要思路和做法在審計方向的把握方面明確一個目標抓住一條主線開展兩個結合、兩個堅持、十一個系統地看問題在具體操作方面把握一個總體抓住六個環節開展兩個測試、十三個核對、一個復核、一個深查、一個對照、一個摸清、一個促進。四 部門預算是全面反映政府部門收支活動的預算是經財政部門審核后提交立法機關依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。其突出以下幾個特點一是“一個部門一本預算”即部門的各項收支均應納入其內。二是具有法定性一經批復不得擅自改變。三是將部門預算支出增設為基本支出和項目支出細化了資金內容。通過部門預算的推廣普及對于控制預算支出規模、明確財政資金的用途和強化財政資金的使用起到了積極的促進作用。但在近幾年對部門預算執行情況的審計過程中發現還存在一些機制、操作方面的問題影響著部門預算作用的發揮。

一、部門預算執行中存在的主要問題 一部門預算概念不清。通常意義財政下達經人大批復的部門預算非經特殊事由不得突破。然而部門實際收到的財政資金遠多于年初經人大批復部門預算資金額度多出部分主要包括財政追加的專項資金新增人員的工資津貼財政專項安排的政府采購項目資金以及上級部門撥入的資金。財政部門通常在下達年初部門預算后通過預留的切塊資金向部門追加預算追加的預算既有涉及基 本支出的也有涉及項目支出的還有使用更為嚴格用途的 專項資金也可理解為項目支出。如此下達財政資金筆

者 認為有三個不利方面一是不利于人大對政府預算的監督。對部門預算進行審查監督是憲法和法律賦予各級人大及其 常委會的重要職權是人大監督的重要內容也是人民管理 國家事務、當家作主的具體體現。作為財政部門提交的政府 預算報告理應細化預算支出促進人大對政府預算的監督。一部門預算概念不清。通常意義財政下達經人 大批復的部門預算非經特殊事由不得突破。然而部門年 度實際收到的財政資金遠多于年初經人大批復部門預算資 金額度多出部分主要包括財政追加的專項資金新增人 員的工資津貼財政專項安排的政府采購項目資金以及上級 部門撥入的資金。財政部門通常在下達年初部門預算后通 過預留的切塊資金向部門追加預算追加的預算既有涉及基 本支出的也有涉及項目支出的還有使用更為嚴格用途的 專項資金也可理解為項目支出。如此下達財政資金筆者 認為有三個不利方面一是不利于人大對政府預算的監督。對部門預算進行審查監督是憲法和法律賦予各級人大及其 常委會的重要職權是人大監督的重要內容也是人民管理 國家事務、當家作主的具體體現。作為財政部門提交的政府 預算報告理應細化預算支出促進人大對政府預算的監督。同時增加預算的剛性維護人大監督的權威性二是不符合 財政部門對部門預算改革的要求。財政部門要求編制部門預 算要做到“一個部門一本預算”即部門的各項收支均應納 入其中具體則分為基本支出和項目支出預算。基本支出預 算采用定員定額方法項目支出預算采取項目庫管理方式。實際操作中各類追加的資金混淆了以上概念不利于部門 預算的推行。三是不利于審計監督。審計監督就是在規范的 部門預算基礎上對其真實性、合法合規性、以及效益性進 行分析、評價和提出意見和建議。如果部門預算不規范勢 必增加審計難度加大審計成本。二部門預算編制不清。財政部要求從2007年起 實行政府收支分類改革財政預算支出要同時按功能性分類 和經濟性分類進行編

制作為預算支出的重要組成部分部 門預算支出編制也應如此。但在實際操作中財政部門的預 算支出只按功能性分類進行了編制未按經濟性進行分類 部門預算支出編制也同樣如此。因此在審計過程中我們 普遍遇到的是財政對某項支出僅就功能性支出下達的預算 而無經濟性的分類。也就是說對于某項資金只明白“做什 么”卻不知“怎樣做”或者說“做什么都行”。例如 財政下達某部門專項業務費50萬元但使用中究竟是辦公 費、車輛費、差.

第四篇：部門預算執行問題透視及審計之道

部門預算執行問題透視及審計之道 魏長華（江蘇省揚州市審計局）

【時間:2013年

01月04日】

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部門預算是國家預算的重要組成部分，部門預算改革不僅是規范財政支出，強化預算約束的重要措施，而且在整個財政支出管理改革中發揮著主導和引導的作用，對建立公共財政支出框架將起到基礎性作用。部門預算執行審計是整個財政預算執行審計的基礎，隨著預算管理改革的不斷深入，部門預算執行審計工作面臨新的形勢、新的挑戰及新的任務。為此，必須對部門預算改革及審計情況進行深入研究，并在實踐中進行積極探索。

一、透視部門預算執行的錯弊，迫切需要加強部門預算執行審計。部門預算是以部門為單位編制，經財政部門審核后報人代會審議通過，反映部門所有收入和支出的預算。它由一般預算和政府性基金預算構成。這兩類預算又分成收入預算和支出預算。因此收入預算包括：一般收入預算（財政撥款收入、預算外資金收入和其它收入預算）和政府性基金收入預算。支出預算包括基本支出預算、項目支出預算和政府性基金支出預算。隨著財政體制改革的不斷深化和預算管理意識的逐步增強，部門預算質量和控制力明顯提高，但仍存在亟待解決的問題。從部門預算編制和批復環節來看，存在著預算編制不完整；基本支出預算不真實；項目支出預算不符合規定；未按規定批復預算或批復預算不及時；未經批準自行調整預算的問題。從部門預算資金撥付環節來看，存在著違規撥付和支付財政資金、截留和挪用財政資金、滯留應當下撥的財政資金的問題。從部門預算基本支出環節來看，存在著擅自擴大支出范圍、擅自提高開支標準、未經批準隨意調整基本支出預算、虛列支出套取財政資金的問題。從部門預算項目支出環節來看，存在著項目支出預算編制不合規、未按規定批復項目支出預算、未按規定執行項目支出預算、基建項目履行程序不合規的問題。從部門非稅收入征繳環節來看，存在著執收行為不合規、資金管理不規范、預算編制不完整的問題。從部門國有資產管理環節來看，存在著違規將非經營性資產轉為經營性資產、擅自處置國有資產、違規對外擔保、資產管理不規范的問題。從部門政府采購環節來看，存在著采購預算、計劃編報不合規；隨意調整采購方式；采購資金大量結余，使用效益不高的問題。凡此種種，既是部門預算執行亟待改進的問題，也是部門預算執行審計需要重點關注的問題。

二、促進財政改革措施落實，為部門預算執行審計提供制度保障。部門預算改革要以構建公共財政基本框架為目標，進一步完善適應經濟快速發展的政府預算管理模式。重點要在完善四項制度上下功夫求實效。一是國庫集中收付制度，要將所有的財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并明確規定所有的財政支出必須由國庫直接支付。著力抓好收入、支出和賬戶的集中管理；二是政府采購制度。要恪守公平競爭、公開透明、公正誠信的原則，堅持集中采購與分散采購相結合。對跨部門的通用商品需集中采購，而對特殊采購項目則可采取分散采購。要靈活運用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價等多種方式；三是收支兩條線制度。有關部門取得的非稅收入與發生的支出必須脫鉤。其工作經費根據需要按標準核定并撥付。收入必須上繳國庫或財政專戶，不得截留、坐支。此舉旨在將全部財政性收入納入政府預算管理，不能有游離于政府預算之外，不受社會公眾監督的財政收支。切實做到收繳分離和收支脫鉤，逐步淡化和取消預算外收支，積極創造條件編制綜合政府預算。四是預算支出績效考評制度。要以績效考評為突破口，探索建立科學、合理的預算支出績效考評體系。運用一定的考核方法、量化指標和評價標準對部門為實現其職能所確定績效目標的實現程度，以及為實現這一目標安排預算的執行結果所進行的綜合性考核和評價。

三、創新審計思路與方法，把握關鍵環節不斷深化預算執行審計。部門預算執行審計是審計機關依法對本級各部門（含直屬單位）預算執行和其它財政收支的真實、合法和效益情況進行的審計監督。是審計機關的一項重要任務和職責。必須緊扣“守土有責、把握總體、突出重點、整改提高”的總要求。要堅持以財政資金的管理方式、使用情況為主線，抓住部門的重要、關鍵和薄弱部分進行突破。要通過審計促進部門整改提高，提高財政資金的管理水平和使用效益。

（一）部門預算編制情況審計。嚴格地說，對部門預算編制的審查不屬于預算執行審計的范疇。這是人大常委會的職責和職權。但是，從近年來部門預算執行審計中發現的問題來看，預算執行過程中的很多問題都與預算編制有關。預算編制對預算執行的真實性和合法性以及預算資金管理、使用的經濟性、效率性和效果性有著根源性的影響。有鑒于此，筆者以為，部門預算執行審計可以通過預算執行過程中發現的問題，對預算編制情況進行審查。應重點關注：預算編制是否真實。即部門預算收支的預測是否以社會經濟發展計劃和履行部門職能的需要為依據，每一項收支項目數字的測算是否依據實際或計劃的基礎數據，運用科學合理的方法進行測算；預算編制是否合法。即部門預算的編制是否符合預算法和國家相關法律、法規的規定，是否符合國家有關經濟社會發展的各項方針政策，是否在法律賦予部門的職能范圍內；預算編制是否科學完整。即部門預算編制是否遵循了量入為出、收支平衡的原則，是否穩妥可靠，是否采取有效的程序和方法合理安排了各項資金，部門預算的編制是否符合綜合預算的原則，對各項收入和支出預算的編制是否做到了不重不漏。

（二）部門預算批復情況審計。要重點審查：部門是否按照規定及時向所屬單位批復了預算；部門向所屬單位批復的預算與財政部門批復本部門預算的科目和項目是否一致，有無隨意調整預算項目、調增調減預算金額、擅自改變資金用途等問題；部門向所屬單位批復的預算是否足額完整，有無預留預算資金的問題。

（三）部門預算撥付情況審計。要重點審查：撥款收入的取得是否符合預算和其他法律法規；撥款收入的記賬是否完整準確，有無錯報或者漏報的問題；部門是否嚴格按照預算撥付資金，有無超預算、無預算撥款、擠占、挪用預算資金的問題；部門是否按照預算級次撥付資金，是否存在超越預算級次或者向非預算單位撥款等問題；部門是否按照項目進度撥款，是否存在資金撥付不及時，滯撥、欠撥、截留應撥預算資金，影響項目建設和事業發展的問題；預算資金撥付是否按照相關會計制度進行了記錄和反映。

（四）部門預算基本支出情況審計。要重點審查：基本支出是否遵循了預算法和其他有關法律法規；基本支出是否按照會計制度的規定進行了記賬和反映；基本支出執行國家規定標準的情況，主要是人員津貼、獎金、社會保障費、醫療費、住房補貼、交通費、差旅費、會議費等，有無擅自擴大支出范圍，提高開支標準，超范圍超標準使用資金的問題；基本支出的效益情況，主要審查部門對基本支出經費的使用是否貫徹了厲行節約的原則，經費使用過程中是否存在浪費和濫支亂用的問題。

（五）部門預算項目支出情況審計。要重點審查：是否組織和安排了項目的實施，是否是巧立名目騙取財政資金；項目資金是否存在擠占、挪用現象；項目支出是否遵循了預算和其他法律法規；項目支出是否按照會計制度的規定進行了記賬和反映；是否講究了經濟性，是否存在損失浪費的問題；項目執行過程的效率性，是否建立了有效的管理和內部控制，以及相應的責任機制。這些制度和機制的建立和實施能否為項目達到預期效果、實現預期目標提供合理保證。項目執行的效果性，即審查項目目標的實現情況，分析項目對政治、經濟、文化和社會發展方面產生的影響。

（六）部門非稅收入征繳情況審計。政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金。要重點審查：非稅收入征收的合法性，具體包括非稅收入項目的設立是否經過相關部門的審查和批準，罰沒是否具有明確的法律依據，有無亂收費、亂罰款的情況，征收范圍和標準是否符合法律法規的規定，有無超范圍、超標準征收的問題。征收管理情況，包括收費許可證、專用票據的管理等。執行收繳分離制度的情況，有無自行開設過度賬戶，而未將非稅收入直接繳入財政部門指定的賬戶等問題；“收支兩條線”制度執行情況，即部門征收非稅收入與部門支出脫鉤的情況，對納入預算管理的非稅收入是否及時足額上繳國庫，對尚未納入預算管理的非稅收入是否及時足額繳入財政專戶，部門支出是否通過部門預算進行核定，有無使用收取的非稅收入安排相關支出，截留、轉移、坐支、挪用、私分國家非稅收入等問題；非稅收入的會計記錄是否及時、完整、準確。

（七）部門國有資產管理情況審計。要重點審查：國有資產的取得情況，包括國有資產取得的渠道是否正確合法，是否辦理了產權登記，產權是否明晰，是否存在無償占用企業等其他經濟組織資產的問題，資產的配置是否符合國家法律和法規、政策和原則的規定；國有資產的管理和使用情況，包括是否建立健全國有資產管理和使用制度，是否存在資產閑置、損失浪費、資產或者資產收益流失的問題；國有資產的處置情況，包括部門對國有資產的處置是否經過批準和授權，處置程序是否符合國家法律和法規的規定；國有資產的賬面記錄是否真實、完整，核算是否符合國家相關會計準則和會計制度。

（八）政府部門采購情況審計。隨著改革的逐步深入，政府采購的范圍和規模不斷擴大，采購的對象包括商品、工程和服務等也越來越多。因此，這部分內容的審計也越來越重要。要重點審查：部門遵循政府采購法及其他有關政府采購方面規定的情況，是否存在擅自采購列入政府采購目錄的貨物、工程或服務，規避集中采購的問題；政府采購預算的執行情況。除了個別追加的情況以外，所有應納入政府采購的采購活動，是否編制了年初采購預算。

（九）部門其他業務情況審計。其他業務主要包括非財政預算撥款收支、結余、預收和應付、暫付款項等。要重點審查：其他業務是否按照相關會計制度進行記錄和反映，是否在決算報表中充分披露；其他業務的收支是否符合國家有關的法律和法規的要求，應當納稅的非財政預算撥款收入是否及時足額納稅，有無偷稅漏稅的問題。

綜上所述，系部門預算執行審計的主要內容。在審計時，不一定均涉及上述所有內容。但應在考慮這些內容的基礎上，根據要求和被審計部門的特點，確定審計的具體范圍和內容，在不遺漏的同時做到有所側重。在部門預算編制、批復、撥付等九個不同的審計環節，確定具體的審計目標，選擇相應的技術手段和方法。首先要了解各業務環節設置了哪些內部控制措施，可以運用內部控制調查表，對其健全性、合法性進行調查；其次要確定風險水平，研判是進一步對內部控制的有效性進行測試，還是直接實施實質性測試；第三，運用內部控制測試程序表對擬依賴的內部控制進行測試，以確定內部控制的實行執行情況和有效程度，并對控制風險進行再評估。第四，對內部控制存在的問題進行匯總，進一步剖析問題產生的原因和可能帶來的后果，分析可采取的改進措施，必要時在審計報告中提出改進建議；第五，根據測評結果調整實質性測試的程序和范圍，對部門預算編制和批復等各個業務環節的有關文件、項目申報文本、業務資料和會議報表以及用款計劃、撥款憑證和賬簿資料，運用檢查、詢問、計算、分析性復核、審計抽樣等審計方法，確保實現審計目標，取得審計實效。（魏長華）

第五篇：預算執行問題

預算管理存在的問題及對策

“凡事預則立，不預則廢”，企業的生產經營范圍廣，操作人員多，崗位復雜，又面臨著瞬息萬變的國內外市場，如果沒有全面的預算管理，就不可能在預測的基礎上，通過優化資源配置，來增強抵抗風險能力，更談不上掌握市場，控制市場，實現高效持續發展。因此，全面預算管理是實現公司治理和企業整合最基本、最有效的手段，是企業管理的重要內容。

一、企業實施全面預算管理存在的問題

（1）、對全面預算不夠重視，認為預算不過是一種數字游戲，許多的預算指標不能真實地反映公司的戰略目標，出現很大脫節，從而在預算執行過程中消積應付，導致全面預算的執行不利。

（2）、公司戰略目標的制定、戰略選擇與決策流于形式，公司核心競爭能力培育和公司遠景預測嚴重脫節。在沒有制定公司戰略的前提下編制全面預算，就會導致注重短期經濟活動，忽視長期經營目標，使短期的預算指標與未來長期的公司發展戰略和規劃相互沖突，各期編制的預算指標銜接性差，全面預算管理常常處于本末倒置的狀態，難以取得預期的效果。

事實上，全面預算管理是公司戰略實施的保障與支持系統。戰略管理在任何一個現代企業都應該居于核心地位。其他的系統管理都要服從，支持公司戰略的需要。缺乏戰略引導性的預算是沒有靈魂的預算，難以提升企業的核心競爭力和企業價值；而沒有預算支撐的戰略是不具操作性的空洞的戰略。預算對戰略實施非常重要，因為預算是配置資源的具體計劃，是監測業務運行的過程，是其向實現戰略目標推進的工具，是考核業績的重要尺度。

（3）、沒有清晰的組織架構。公司的組織架構是實現企業經營戰略目標的基礎和保證，也是全面 預算管理得以實施的載體，猶如人體的骨架，在企業管理中起到支撐的作用。企業作為一個組織客體，必須不斷調整自身結構，在發展過程中不斷適應種種環境變化的需要，相應的，以組織結構為基礎的全面預算管理方法和程序也應做出相應的調整。全面預算是在財務收支預算基礎上的延伸和發展，以至于很多人都認為預算是財務行為，應由財務部門負責預算的制定和控制，其他部門只需根據財務指示按部就班，這就進一步削弱了預算的科學性和權威性，造成企業預算的軟約束，使預算缺乏可操作性。

（4）、預算松馳。全面預算強調的是系統化、戰略化、人本化。需要將企業的資源、業務、資金、人才、信息進行整合，高度的作業協調、資源有效的配置、戰略驅動式的業績。打造出一種合力，涉及企業的各個部門、各個崗位。全面預算體現的是一種“集權下的分權制度”，根據公司戰略目標，將責任和權利進行劃分，層層落實分解。根據各部門各崗位的需求，對企業內的資源進行合理配置，并對執行過程進行監控和信息反饋。戰略驅動式的業績評價考核的是每一個部門、每一位員工對企業的貢獻大小，以此來決定他們從企業所獲得利益的大小。相應的以每一個部門、每一位員工的一定預算考核指標作為基礎來衡量，做到“人人肩上有指標，項項指標連收入。

預算松弛表現為蓄意夸大業務活動預計成本費用及作業難度或蓄意壓縮業務活動預計產出。產生預算松弛的誘因或是管理者想通過壓低產出預算指標，使實際業績增大以謀取較高的獎勵性報酬，爭取升遷機會；或是通過編制有足夠彈性的預算指標，防止經營不確定性導致無法完成預算的風險：或是通過提高預算資源耗用，爭奪有限的稀缺資源，降低本部門完成全面預算指標的難度。

無論何種形式的預算松弛都會對公司的經營產生不利。表現在：其一，預算松弛使公司的稀缺資源過多地流向制造預算松弛的部門，造成資源的不合理分配。其二，預算松弛使各部門之間傳遞的信息有很大的水分，導致公司內部各部門缺乏互相信任。同時失真的內部信息在公司內部傳遞時，會誤導決策部門決策失誤。其三，松弛的全面預算使控制標準過寬，妨礙全面預算差異分析，掩蓋了公司經營中存在的問題。其四，預算松弛使公司業績虛增，缺乏客觀、公正性。同時，實施基于完成全面預算目標的激勵方案時，公司為預算松弛這種“數字魔術”付酬，激勵的效果適得其反。（5）、預算執行者強調業務的特殊性而使預算控制不力。在預算執行過程中，出于各種不同的目的，預算執行者會強調自己業務的特殊性。比如因環境變化、市場波動等而批判“預算太死板”、“計劃趕不上變化”，從而使預算方案和指標不能堅持執行，經營業務和財務收支還是十分隨意，導致預算管理虎頭蛇尾。因此，在預算的執行過程中，必須貫徹“剛性原則”，同時要考慮環境變化、或有事項、業務流程的結構性變化對預算執行的影響。而且按照嚴格的程序進行預算調整，對例外事項進行管理，才能保證預算的準確性和預算控制的有效性。盡量避免出現預算內浪費嚴重或資金挪用、突擊花錢等問題

二、解決對策

（1）、全面預算管理是一種以人為本的集成式管理。它的核心職能就在于對企業的業務流、資金流、信息流和人力資源進行全面整合，通過對財和物的運行方式――資金流和業務流進行事前的規劃，并將其按照職權范圍落實到相應的責任人身上，從而實現三者的統一。再將業務體系和數量價值體系整合到信息體系中。實現企業運行和管理的高度信息共享化，進而實現“四流”的高效合一。在預算管理的流程上，預算管理作為一種全面管理行為，必須由公司的最高管理層進行組織和指揮，由各級業務及其他專業管理部門來編制并執行預算。

（2）、在全面預算管理的實施過程中，要實現公司戰略與預算管理的對接，必須明確兩個問題：其一，公司戰略必須是具有指導性和可操作性的。如果戰略只是一種口號、一種文化，公司戰略就不具有指導作用；其二，公司戰略與企業預算間的連接關系必須是清晰的。

具體表現在：

公司戰略決定預算導向和預算主指標。具體來說，晶科目前屬于成熟型企業，而成熟型企業的預算導向及預算編制起點則更強調利潤及其實現，并以資產報酬率、資本報酬率、產品毛利率、息稅前利潤及其增長率等作為具體目標確定的對象。

公司戰略決定預算目標。公司戰略方向及預算目標導向明確后，公司戰略還必須為預算目標的初步確定提供支持。

公司戰略與預算間是一種互動關系。戰略決定預算，預算支持和修正戰略。具體地說，作為一個企業，應該形成自己明確的發展戰略目標，并且能將這種全局性的和戰略性的規劃在企業中分解為不同的階段性目標。企業的全面預算管理應該基于企業當期所處的戰略目標階段來制定和實施。事實上，全面預算管理與戰略目標本身具有較好的協調性，兩者都是對事物后續發展的計劃和先期安排，但預算的安排具有短期性，而戰略則更多地表現為一種長期行動，因此，企業如果能將這兩者配合好就能夠實現企業價值的最大化目標。

（3）、各責任中心則是具體預算的執行機構，公司 預算管理委員會負責組織編制和審查批準本企業預算方案，并協調預算的調整、執行、分析和考核。

（4）、采用聯合確定基數法解決預算松弛問題，預算編制兼顧剛性與彈性原則

人是全面預算的制定者、全面預算信息的利用者，全面預算的執行者，也是全面預算制度的被考核者。當然，解決預算松弛的根本途徑必須針對全面預算制定過程中出現的信息不對稱和過分強調本中心或部門利益等根源性問題。為此，2000年國家級有突出貢獻的中青年專家、杭州商學院院長胡祖光教授在完成的國家自然科學基金課題“不對稱信息下的委托代理理論研究”中，提出了一種全新的確定基數的“聯合基數法理論”，將“聯合基數法理論”引入預算管理工作可以在一定程度上解決上述的問題。所謂“聯合確定基數法”，即讓下級自己定一個能完成的利潤基數，在這個基數的基礎上按這個基數的90％確認為正式的預算基數。超過預算基數的利潤，全部歸下級作為獎勵。在年終對年初預算數和年終實際完成數進行比較，如果年初預算數小于年終實際完成數，要按差距的95％對下級進行罰款。例如：營銷部本來有能力完成1000萬的銷售收入，卻只做了700萬的預算，那么其他部門只會根據700萬的銷售預算作出自己相應的預算，而營銷部實際完成了1000萬的銷售收入，那么其他部門不得不相應增加自己的預算，但是實際上由于準備不足或出于自己部門的利益，其他部門往往不會隨便受營銷部的追加預算，造成企業發生了不應發生的損失，而且容易導致部門間的矛盾，使工作無法正常進行。從實踐上看，聯合確定基數法在一些公司應用后取得明顯成效，在解決預算松弛、提高全面預算指標有效性方面具有一定的先進性和實用性。

同時在全面預算的編制和執行過程中必須強調全面預算的“剛性”原則。當然貫徹預算的剛性原則并不是不考慮全面預算環境的變化、公司業務流程結構的變化和外部市場變化對預算指標的影向，而是按照嚴格的程序對全面預算進行調整，對例外事項進行預算外管理，以保證全面預算的準確性和預算控制的有效性。全面預算管理工作中，企業應有意識地建立預算的全員參與機制。（5）、建立嚴格而完善的預算執行與控制體系。公司應當及時將各責任中心及所屬各部門財務預算指標進行層層分解。各預算執行部門則應當將分解下達的財務預算指標細化為季度、月度預算，層層落實財務預算執行責任。同時，公司各部門要嚴格執行經核定的財務預算，切實加強銷售、采購、投融資、人力資源等重大事項以及成本費用預算執行情況的跟蹤和監督，明確超預算資金追加審批程序和權限，并應對財務預算的具體執行情況進行跟蹤監測，及時分析預算執行差異的原因，以采取相應的解決措施。

在預算的執行與控制上還必須注意，在后續的預算管理過程中，應在預算的執行與控制環節下功夫。

首先，各部門要嚴格遵守預算管理流程和制度，不搞特殊，不亂開口子，使各項預算處在可控狀態。預算管理應該建立起這樣一種統一的認識：預算對事不對人，企業的任何單位和部門，在預算的編制過程中都可以充分地表達其意見和建議，充分地參與預算編制的博奕過程，進行充分的討價還價，但是預算定額標準一經制定，它就成了鐵的命令和制度，任何個人和部門都必須嚴格遵照執行，不能因為個別領導和單位的特殊情況就網開一面，從而影響預算的權威性和嚴肅性。

其次，全面預算管理在抓好事后考核評價工作的同時，應更多地建立起有關預算管理的監控體系，其中，特別是應建立起完善的預算執行監控體系，對預算執行過程中的偏差動因進行及早的發現，并在此基礎上采取快速的糾偏行動，而不是等到偏差產生后，進行事后的處置。

最后，做好企業的預算循環管理與應用工作。企業的預算以預算為主，企業在每上個結束時，應該對上個預算循環進行認真的分析和總結，并在可能的情況下，建立起企業的預算經驗數據庫，從而在下個預算制定與執行過程中，力求避免出現上個預算循環中的問題或使該問題得以改善，也就是說，企業的預算循環應該不斷地優化和改進，并且，能在下個預算循環中，重點監控上個循環中的薄弱環節，從而使企業的預算管理逐步走向完善和良性發展的軌道。

（6）、強化全面預算管理考評環節，完善和創新預算控制評價分析

1.建立關鍵業績考核體系，形成責、權、利相結合的機制

建立關鍵業績考核體系，就是根據企業全面預算目標，結合各部門領導崗位的責、權、利，運用價值分解的原理和目標管理辦法，自上而下，把全面預算目標層層分解，設置關鍵業績的具體指標目標，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機制，每一個崗位必須做到責任明確，崗位之間界限清楚，任何一個部分出現問題，都可以找到相應的責任人的全面預算管理平臺。同時，將各級部門崗位的薪酬與關鍵業績指標完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實現預算目標而努力。在關鍵指標體系的運作中應注意兩點：其一，設置指標時，要充分考慮生產類。技術類、管理類等職別崗位特點來確定指標內容，同時挑戰目標的設置要合理，既非垂手可得，也非高不可攀；其二，要堅持“以人為本”的原則，做到適時講評，及時獎勵，表彰創意和創新，指出缺點和不足，以最大限度地調動經營者、職工的積極性和創造性。

2.實施重點業務預算控制和現金流量控制

企業的重點業務如銷售收入、采購、成本費用等預算是否得當，關系到整個預算的合理性和可行性，所以預算內容上必須以重點業務的預算為核心。現金流量預算則是企業在預算期內全部經營活動和諧運行的保證，否則，整個預算管理將是“無米之炊”。在企業預算管理中，特別是對資本性支出項目的預算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。

3.加強信息反饋控制

建立多層級預算管理跟蹤報告制度，按照預算內容的重要程度不同，分別報送周報、月報、季報、年報，各預算職能部門對歸口預算目標進行定期跟蹤分析、控制，預算管理委員會對各部門預算執行情況，尋找預算執行工作中存在的問題，提出整改措施。

4.完善預算評價機制

首先，評價指標的創新。影響公司戰略和目標實現的不僅僅是財務因素，還包括非財務因素。因此在設置和選擇評價指標時，首先應該考慮能夠反映公司戰略和目標實現影響因素的指標；其次應該既包括財務指標又包括非財務指標。另外，評價指標應該根據管理層次、工作性質、承擔任務等條件的不同而不同。其次，評價方法的創新。評價方法不但要應用定量評價，而且要應用定性評價；不僅要應用綜合評價，而且要應用動態評價；不但要采用水平分析，而且要采用結構分析、比率分析和因素分析等方法。在具體應用時要靈活掌握針對不同的分析對象采用不同的方法。最后，激勵機制的創新。建立與預算評價結果相對應的激勵機制，首先要反映員工所創造的企業價值，強調企業的長期業績，而非短期效益；其次要考慮企業的文化背景，要獲得全體員工的認同，而不是顧此失彼；再者要具有足夠的激勵作用和吸引力，充分發揮員工的創造性和主動性；最后要注意激勵中的約束問題，對于沒有實現預算目標而需要承擔責任的相關部門和個人應采取嚴厲的懲罰措施，以促進企業組織內部的橫向競爭。