第一篇：銀行房貸執行案件中存在的問題及對策

銀行房貸執行案件中存在的問題及對策

佛山市中院南海區人民法院

近幾年來，伴隨著城市房地產迅猛發展，涉及銀行房貸類的執行案件數量也逐年上升，如南海法院2006年此類執行案件占該院執行案件總數的16％以上，此類執行案件存在較高的同質性，其中存在諸多問題值得關注。

一是案件執行周期長。此類案件一般通過拍賣抵押物來執行，拍賣抵押物要通過執行通知、限期責令搬遷、查封、評估、土地房產交易中心的排期、拍賣、過戶等諸多環節，周期較長。

二是被執行人大多下落不明，送達困難。銀行提供的被執行人住址往往為抵押物的所在地，但當案件進入執行程序后，被執行人早已不知去向，由于難以確定住戶是否在此居住滿一年以上，被執行人的經常居住地無法確定。執行人員只得在住所處張貼各種文書，同時又向戶籍所在地郵寄送達文書。但此種郵寄常常無法取得有效的回證，被執行人拒絕簽收的現象也時有發生，使得執行中大量的文書送達工作效能較低。

三是開發商的連帶責任大多無法落實。在涉銀行房貸類案件中，判決大多確認開發商在抵押物價值外承擔連帶責任。但在執行實踐中，有的開發商開發完一個項目后即下落不明或解散注銷，即便開發商可以找到，但項目完成后公司基本上都已無財產可供執行，銀行對于抵押物拍賣后不足補償的數額也缺乏繼續查找財產線索的積極性，案子往往在拍賣抵押物后即做結案處理，判決書中確認的開發商承擔的連帶責任無法真正落實。

四是房產拍賣成交后，新業主的實際入住存在困難。由于被執行人在拖欠銀行按揭款的同時，也拖欠物業管理處的管理費和水電費等，當房產拍賣后，物業管理處往往提出讓新業主支付前業主拖欠費用的要求，一旦要求得不到滿足，物業管理處則會找出種種理由阻撓新業主辦理入伙手續，導致拍賣房產難以交付。

針對上述問題，南海法院建議：(1)銀行加大資信審查力度，嚴格控制信貸質量，并按照人民銀行的規定政策發放貸款減少不良貸款的發生，降低銀行的放貸風險；做好貸后調查工作，定期監控抵押物情況，防止抵押物價值的貶損；建立動態的貸款監管系統,完善貸款去向利用調查制度，防止有些發展商套取銀行貸款行為的發生。(2)建設、國土等部門嚴把房產預售關，完善購房合同備案制度。建設、國土等部門在房產預售階段嚴格把關，未交清地價的一律不予辦理房產預售登記。同時完善購房合同備案制度，杜絕一房兩賣甚至多賣現象的發生；建立不良發展商信息登記制度，增加其違規成本，遏制違法現象的發生。(3)對非法阻撓合法新業主入住的物業管理機構加大宣傳和執行力度。在執行過程中，執行人員應將相關法律關系對物業管理處釋明，責令其對于前業主拖欠管理費糾紛另尋其他法律途徑解決，而不得借機阻撓新業主的入住。(4)法院可根據銀行房貸執行的規律制定相應流程，提高執行效率。銀行按揭類案件具有較強的代表性、同類性的特點，法院可以制定該類案件的執行流程，對執行的各個階段作出具體的規定，例如對送達方式、搬遷期限、不足案款的執行等問題進行統一明確的規范，以統一的標準辦案規范指導執行工作，減少執行的盲目性，提高執行效能。

商業銀行抵銷權的相關法律問題探討 裴蓓 王志毅

一段時期以來，大量借款人到期不歸還貸款或者采取各種方式逃廢商業銀行債務的現象時有發生，直接導致了商業銀行資產質量下降和社會信用環境的惡化。作為我國市場經濟活動中的一類重要民事主體和借款合同的一方當事人，如何運用法律手段保護自己的權益，是所有商業銀行面臨的一個重要和緊迫的課題。

抵銷，是指互負債務的當事人將自己的債務與相對人的債務按對等數額抵充以消滅債的關系的行為。可以進行抵銷的權利，就是抵銷權。商業銀行抵銷權是指商業銀行作為行使抵銷權主體的抵銷權。

根據我國《商業銀行法》的規定，我國商業銀行最主要的業務就是吸收公眾存款和以借款合同的形式發放短期、中期和長期貸款。通常認為，存款是銀行對客戶的負債，而貸款是客戶對銀行的負債，在存款人和借款人競合的情形下，商業銀行根據有關法律規定將存款人的貸款抵銷應保證支付給借款人的存款，無疑具有重要的現實意義。作為一種權利人自我救濟的手段，抵銷的法律價值在于公平和效率，而尤以后者為重。它在消滅兩個請求權的同時減少了商業銀行實現債權的成本，使得商業銀行不必通過仲裁、訴訟、強制執行等繁瑣的法律程序即可及時收回貸款，確保了商業銀行債權有效、快捷、順利地實現。

早在羅馬法中，就已經出現了關于銀行抵銷權的規定。在商品交易不甚發達的社會，抵銷發揮作用的空間狹小，也未受到重視。現代社會，財產日趨債權化，請求權已是主要的財產形式，大量的請求權為抵銷發揮作用提供了條件，尤其對于以金錢請求權為主要業務對象的銀行來說，抵銷更顯重要。隨著時代的發展，西方發達國家關于抵銷的立法日臻完善并在實踐中得到了廣泛應用和重視，在金融業務中發揮著幾乎與擔保制度相同的重要作用。

我國立法首次出現“抵銷”一詞，見于1986年12月2日通過的《企業破產法(試行)》第33條的規定：“債權人對破產企業負有債務的，可以在破產清算前抵銷。”但是在此之前的《民法通則》第89條第三項也可以看作是有關法定抵銷的規定：“當事人一方在法律規定的范圍內可以向對方給付定金。債務人履行債務后，定金應當抵作價款或者收回。”但是由于上述有關抵銷的法律規定的適用范圍均受到一定限制，通常認為，在我國首次確立了一般意義上的抵銷規則是《合同法》第99條的規定：“當事人互負到期債務，該債務的標的物種類、品質相同的，任何一方可以將自己的債務與對方的債務抵銷，但依照法律規定或者按照合同的性質不得抵銷的除外。”《合同法》頒布施行之后，中國人民銀行在《加強金融機構依法收貸、清收不良資產的法律指導意見》中也明確提出金融機構可以根據《合同法》第99條的規定行使抵銷權。除此之外，最高人民法院的某些司法解釋也有一些關于商業銀行抵銷權的規定，例如1994年最高人民法院在《關于銀行、信用社扣劃預付貨款收貸應否退還問題的批復》等。

根據法理，商業銀行抵銷權可以分為法定抵銷權和約定抵銷權兩種。商業銀行行使約定抵銷權時，由商業銀行與借款人雙方自愿達成協議即可進行。商業銀行的法定抵銷是由法律規定其構成要件，具備該要件時，商業銀行一方的意思表示即可發生抵銷。在商業銀行行使法定抵銷權的情形下，商業銀行可以在借款人的貸款到期時自行從借款人的賬戶上扣劃存款進行抵銷，只要通知對方即可，而無須征得對方的同意，也無須經過仲裁或者訴訟。

商業銀行行使法定抵銷權具有極為重要的制度價值和現實意義。結合有關抵銷的一般規定和實踐經驗，商業銀行行使法定抵銷權時，通常應當符合以下五個條件：

第一，雙方債權的存在。抵銷發生的前提是當事人雙方既互負債務，又互享債權。在實踐中，借款人申請貸款時必須符合的條件之一就是在貸款銀行已開立基本賬戶或者一般存款賬戶，申請中長期貸款的，還必須在開戶銀行存入規定比例的資金。在借款合同中，通常還會要求借款人向貸款銀行提供所有開戶行、賬號及存款余額等資料。在這種商業銀行貸款給借款人，借款人在該商業銀行有存款的情況下，雙方既互為債務人，又互為債權人。存款是貨幣資金的所有者或持有者存入銀行或非銀行金融機構的貨幣，實質上是存款人將貨幣資金的使用權出讓給了銀行或非銀行金融機構。因此，對于吸收存款的銀行或非銀行金融機構而言，它構成了對存款人的負債；而對于存款人來說，則形成了在存款銀行或非銀行金融機構的資產。在一般情況下，存款是銀行和非銀行金融機構信貸資金的主要來源，也是它們的一項主要負債業務。從法律意義上講，存款表示銀行與存款人之間的債權債務關系，這種債權債務自存款人在銀行開戶時成立。需要注意的是，商業銀行與借款人之間互負的債權債務，必須同時合法有效。如果據以產生債權的借款合同不成立、未生效或者無效時，其債權無從產生，當然不會發生抵銷。

第二，該債務已屆清償期。抵銷具有相互清償的作用，因此只有履行期限屆至時，才可以主張抵銷。否則，等于強制債務人提前履行債務，犧牲其期限利益。一般情況下，企事業單位在商業銀行的存款都是活期存款，對存款的期限并無限制性的約定，不存在到期期限的問題，當貸款到期時，可以說商業銀行和借款人的債務都到了履行期限。如果是定期存款，在存款到期之前，商業銀行不能對此存款行使抵銷權。在實踐中，借款合同通常還會約定借款人不按合同規定的用途使用借款時，商業銀行有權收回部分或者全部貸款。在這種情況下，我們認為可以視為債務已屆清償期，商業銀行不必拘于借款合同所規定的還款期限即可行使抵銷權。商業銀行行使抵銷權時，由于不需要人民法院或者仲裁機構的裁決，也不需要強制執行，因此，對于超過訴訟時效的貸款，商業銀行也可從借款人的賬戶上扣劃存款進行抵銷，因為訴訟時效期間屆滿權利人喪失的只是勝訴權，實體權利并未喪失。基于同樣的法理，超過申請執行期限的債權，商業銀行亦可行使抵銷權。這樣，商業銀行就可以使因為超過訴訟時效期間或申請強制執行期間不能通過訴訟途徑或強制執行途徑收回的貸款有可能得以收回。依此類推，在商業銀行與借款人對部分債權債務進行抵銷的情形下，亦可發生訴訟時效中斷的結果。

第三，該債務標的物種類、品質相同。抵銷是雙方給付的交換，為了便于交換時價格的計算，給付的種類應當相同。與其他民事主體之間行使抵銷權相比，商業銀行在這方面無疑具有先天的便利條件。商業銀行與借款人之間所負的債務一般均為同種類的金錢債務，因為存款合同的標的是貨幣，借款合同的標的也是貨幣，債權、債務的種類、品質完全相同，在符合法定條件的情形下自可徑直進行抵銷。但是在實踐中經常會遇到這樣的問題：在商業銀行與借款人之間互負的債務中一方應給付的貨幣是外幣時能否進行抵銷?我們認為，在這種情況下，只要商業銀行與借款人雙方不違反我國外匯管理有關規定，并非利用抵銷從事套匯、逃匯等違法行為，法律并不禁止，否則就會導致抵銷行為或者是抵銷合同無效的法律后果。至于不同貨幣間抵銷額度的換算，自是應當以中國人民銀行公布的匯率為準。

第四，抵銷的債權與債務須存在于當事人之間。可以抵銷的債權必須是當事人自身所享有的債權，債務人不能以第三人的債權抵銷他方的債權。實踐中，在一級法人體制下的商業銀行及其分支機構常常會遇到這樣的問題，當它們準備行使抵銷權時，發現借款人的存款存放于本行在其他地區的分支機構。那么，一家商業銀行的某一分支機構能否主張將其對借款人的債權與該借款人對同一家商業銀行的另一分支機構的債權相互抵銷?根據《商業銀行法》的規定，商業銀行經中國人民銀行批準，可以根據業務需要在中華人民共和國境內、境外設立分支機構。經批準設立的商業銀行分支機構，由中國人民銀行頒發經營許可證，并憑該許可證向工商行政管理部門辦理登記，領取營業執照。根據《民事訴訟法》的有關規定，在我國的民事訴訟中通常將商業銀行設在各地的分支機構作為一類獨立的訴訟主體。考慮到商業銀行在上述情形下依法行使抵銷權時借款人可能會以主體不適格為由進行抗辯，加之我國現行的法律和司法實踐對此問題均未予以明確，我們認為，為穩妥起見，在這種情況下商業銀行可以通過在本行不同分支機構之間進行債權轉讓再行抵銷的方式實現債權。根據《合同法》的有關規定，債權人可以將合同的權利全部或者部分轉讓給第三人，債務人接到債權轉讓通知時，債務人對讓與人享有債權，并且債務人的債權先于轉讓的債權到期或者同時到期的，債務人可以向受讓人主張抵銷。

作為一種事前預防的措施，商業銀行也可以在借款合同中與借款人預先訂立允許在本行的不同分支機構之間行使抵銷權的條款，條文可設計如下：“借款人在本行及本行的分支機構中的存款可以抵銷借款人在本行及本行的分支機構的任何到期債務。”

此外，實踐中還會遇到借款人不能按期償還貸款，商業銀行能否向該借款合同的保證人在本行的存款行使抵銷權的問題。我們認為，根據《擔保法》第18條的規定：“當事人在保證合同中約定保證人與債務人對債務承擔連帶責任的，為連帶責任保證。連帶責任保證的債務人在主合同規定的債務履行期屆滿沒有履行債務的，債權人可以要求債務人履行債務，也可以要求保證人在其保證范圍內承擔保證責任。”因此，在借款人不能履行債務的情形下，提供連帶責任擔保的保證人因為與借款人處于同樣的清償地位，此時亦可成為商業銀行直接行使抵銷權的對象。

第五，按照合同的性質或者依照法律規定不得抵銷的債權不得抵銷。商業銀行行使抵銷權時對此需要特別予以注意。此外，如果有關司法機關、行政機關根據法律規定依職權對借款人的存款采取了財產保全措施的情況下，商業銀行也不宜行使抵銷權。否則可能會被視為妨礙民事訴訟的行為而受到處罰。

《合同法》第100條明確規定：“當事人互負債務，標的物種類、品質不相同的，經雙方協商一致，也可以抵銷。”在約定抵銷的情況下，抵銷的要件和效力可以由商業銀行與借款人雙方自由商定，并且不受法定抵銷中須雙方債務已屆清償期以及雙方債務標的物種類必須相同等法定要件的約束。

關于抵銷的約定，商業銀行與借款人可以在簽定借款合同時達成，可以在借款合同履行過程中達成，當然也可以在發生爭議后達成。

在約定抵銷的情形下，商業銀行與借款人雙方意思表示一致即可發生抵銷的法律效力。而在商業銀行行使法定抵銷權的情形下，必須符合法定的程序方能發生抵銷的法律效力。根據《合同法》第99條的規定，可以發生法律效力的抵銷應當滿足以下條件：(一)抵銷的意思表示必須通知對方，通知自達到對方時生效。由于《合同法》并未明確規定通知的形式，因此商業銀行在行使抵銷權時可以按照適合于具體情況的任何方式向借款人發出通知，口頭、書面均可。(二)抵銷不得附條件或者附期限。附有條件或期限者，該抵銷之意思表示無效。因為附有條件或期限，使其效力不確定，有悖于抵銷的本旨，也有害于對方當事人的利益。附條件的抵銷只有條件成就時才能實行，而條件有可能不成就，附期限的抵銷在期限尚未到來時也不能實現。抵銷附條件或者附期限，使得抵銷不確定，不符合法律設立抵銷制度的目的，并有可能損害一方當事人的權利，所以法律予以禁止。

綜上所述，如果商業銀行能夠從不同的角度將這些散見于不同法律、法規、司法解釋、部門規章中關于商業銀行抵銷權的規定有機地結合起來及時行使債權，同時根據現有的關于商業銀行抵銷權的規定完善有關合同文本，這對于商業銀行依法收貸，減少不良資產并提高資產質量將具有重要的現實意義。

第二篇：民主集中制執行中存在問題及對策建議

民主集中制執行中存在問題及對策建議

一、民主集中制執行過程中存在的主要問題。

“兩怕”：有的“班長”怕班子成員對敏感議題跑風漏氣影響決策,怕充分發揚民主限制自己的權利影響權威，怕反復走程序落下“不敢拍板，不敢負責”的口實；班子成員怕經常發表意見影響“沉穩”形象，怕發表不成熟意見影響能力評價，怕提不同意見落下“不保持一致，鬧不團結”的罵名影響進步。

“四變”：一是極個別基層班子主要負責同志獨斷專行，一人說了算，無視組織原則和程序，班子成員敢怒不敢言，使“班長變家長”。二是個別班子主要負責同志用實用主義態度對待組織原則，搞“上有政策、下有對策”，使“通道變梗阻”。三是個別班子主要負責人對自己關注的甚至涉及自己切身利益的事項，以集體決策的面目出現，用形式上的民主集中制，讓個人意見合法化，使“民主變味道”。四是一些班子議事質量不高，民主集中制成了“民主加集中”，先民主后集中，班子成員發表的往往是沒有實質意義的“沒意見”、“同意”等所謂意見，使“乘法變加法”。

二、進一步加強民主集中制建設的幾條建議。

1.加強宣傳教育，奠定堅實思想理論基礎。主要是通過宣傳教育，使各級黨員干部特別是各級領導干部真正掌握民主集中制的基本理論、基本內容、基本要求，增強執行中的自覺性和堅定性。

2.健全各項制度規定，增強剛性約束。研究制訂《地方黨委貫徹執行民主集中制條例〈試行〉》，對民主集中制的程序、機制、范圍、方式作出明確規定，以黨內法規形式固定下來，便于操作。

3.堅持程序民主，規范權力運行。一是編制出科學決策、民主決策的法定程序和簡易程序，并且要有不可逆轉、不易變通的剛性要求。二是把重大決策、重要干部任免、重大項目安排和大額度資金使用問題確定下來，作為必備內容。三是常委會內部監督和全委會監督。

（摘自《黨史信息報》2月24日原永勝/文）

第三篇：民事行政抗訴案件中存在的問題及對策

民事行政抗訴案件中存在的問題及對策

一、民事行政抗訴概述

現行的民事行政案件的抗訴機制是根據民事訴訟法和行政訴訟法的規定而來的，《中華人民共和國行政訴訟法》第六十四條規定：“人民檢察院對人民法院已經發生法律效力的判決、裁定，發現違反法律、法規的，有權按照審判監督程序提出抗訴。”第一百八十五條規定：“最高人民檢察院對各級人民法院已經發生法律效力的判決、裁定，上級人民檢察院對下級人民法院已經發生法律效力的判決、裁定，發現有下列情形之一的，應當按照審判監督程序提出抗訴：㈠原判決、裁定認定事實的主要證據不足的；㈡原判決、裁定適用法律確有錯誤的；㈢人民法院違反法定程序，可能影響案件正確判決、裁定的；㈣審判人員在審理該案件時有貪污受賄、徇私舞弊、枉法裁判行為的。地方各級人民檢察院對同級人民法院已經發生法律效力的判決、裁定，發現有前款規定情形之一的，應當提請上級人民檢察院按照審判監督程序提出抗訴。”第一百六十八條規定：“人民檢察院提出抗訴的案件，人民法院應當再審。”1990年9月3日最高人民法院、最高人民檢察院以“高檢會【1990】15號”發布了《關于開展民事、經濟、行政訴訟法律監督工作的通知》確定了廣東、湖北等六個省市作為試點單位，進行民事、經濟、行政訴訟法律監督試點，但是試點中的做法與現在抗訴案件的做法差別較大，其監督不僅包括對生效案件的監督，而且包括訴訟過程的監督。1991年8月19日最高人民法院“法（行）函字【1991】91號”《關于人民檢察院對行政訴訟進行法律監督具體程序問題（給廣東省高院）的復函》指出，根據《行政訴訟法》第64條、《人民檢察院組織法》第18條的規定，參照民事訴訟法第186條和第188條的規定，對檢察院按照審判監督程序提出抗訴的行政案件，法院應當再審。再審開庭時，應當通知檢察院派員出席法庭，并將裁判結果告知檢察院。至此，民事行政抗訴案件結束了試點階段，開始了正式的實施階段。同時，民事訴訟法正式實施也為檢察機關開展民事審判的法律監督提供了法律依據，從此檢察院抗訴工作蓬勃開展，抗訴案件數量迅速增加。客觀地說，近年來檢察機關通過辦理大量的民事、行政抗訴案件，較好地發揮了對民事行政案件的法律監督職能，對維護司法公正、救濟當事人的權利，維護社會主義市場經濟起到了積極的作用。但是，抗訴案件的再審改判和撤銷原判決的情況卻逐年下降，這在一定程度上反映了檢察機關追求抗訴數量，忽視抗訴效果的傾向。不可否認，民事行政案件抗訴中也存在著許多問題和不足，也存在許多急待改善和完善的地方，二、當前民事行抗訴案件中存在的問題

㈠抗訴范圍的過寬性

對所有生效的民事、行政案件的判決、裁定，檢察機關都可以提出抗訴。而不管此裁判文書生效時間之長短，執行完畢之與否，案件類型之所屬。這即民行抗訴對象時間上的無限性、對象上的不受限制性。其弊端主要有以下兩點：

近年來，在抗訴案件數量不斷增多的情況下，人民法院在受理和審理民事、行政抗訴案件中也面臨一些困惑和亟待解決的問題。

1、抗訴時間上的無限性。使一些法院裁判定紛止爭的功能大打折扣。現實中，這些案件占的比例較大，由于時間久遠，給再審帶來較大難度。

2、抗訴對象上的廣泛性。民事案件雙方當事人地位平等，享有同等的訴訟權利和訴訟義務。檢察機關在進入抗訴程序后，其往往支持一方進行再審，因此，在抗訴的過程中，檢察機關的實際地位往往失去中立，而是支持一方進行訴訟。相對于一方當事人而言，其強大的收集證據、舉證能力，往往使雙方當事人之間相對平等的訴訟權利義務關系失去平衡，對方當事人往往因此而處于不利的訴訟地位。因為檢察機關的參與取證、舉證，非一般的當事人所能為之。對方當事人如果要對此證據反駁的話，也要花費大量的時間、精力和費用，這些時間、金錢對抗訴的檢察機關來說，可能是微不足道的，但對于當事人而言，則可能是非常巨大的。

㈡抗訴效果上的不確定性

檢察機關抗訴的理由依據是民事訴訟法第一百八十五條的第一款㈠至㈣規定的情形，當然這四種情形，在抗訴時只處于“可能”狀態，而并不能確定屬實。因為如果抗訴時就確有其事，那就不是有抗必“審”的問題，而是有抗必“改”的問題了。檢察機關，在抗訴時，除了應具備法律的情形，還要注意社會效果。目前，在這方面的不足主要表現在以下兩種情況：一是集團訴訟案件。如果糾紛已經化解，矛盾基本平息。遇有少數人的申訴，應多做說服化解工作，非裁判有重大缺陷，不應啟動抗訴程序，否則，往往帶來較大的負面影響。如某縣水利局打井隊訴嚴某打井工程承包合同工程款糾紛一案，申訴是被告嚴某提起的，檢察院抗訴后，原審被告（即申訴人）東躲西藏，拒不到庭，而其不到庭又無法查清案情，且其年齡已高，不便采取強制措施；而檢察機關認為被告主體應變更為嚴某所在的村民組負擔，本案涉及的北三組70余農戶數次涌入法院，給再審帶來較大難度。二是抗訴時一方當事人下落不明的案件。當事人不到庭致使再審的事實無法查清，案件無法審理下去，只得中止，一個本來有了結論的案件又處不確定的狀態，不利于穩定當事人之間的權利義務。

㈢證據上的滯后性

近年來，法院系統加大審判方式改革的力度，把審判工作的重點轉移到庭審中來，強調當事人的當庭舉證、質證，加強當庭認證。這就出現了一種情形，即當事人在原審中不盡舉證責任，而導致敗訴的案件，在裁判文書生效后，又提出新的證據，向檢察機關申訴，檢察機關以“原判決、裁定認定事實的主要證據不足”為由提出抗訴，從而導致推翻、撤銷原判決、裁定。實踐中，包括三種情況：一是一方故意不舉證，如上面所舉的案件，其目的有的是為了引起再審，以拖延執行，有的是明知勝訴無望，而不愿花時間、精力去舉證；二是由于過失、疏忽而未能盡到舉證責任；三是一審裁判后，不愿繳納上訴費用，而故意待到裁判生效后，向檢察機關申訴時再舉證。無論哪種情況，都會影響裁判的權威，都會直接動搖當事人舉證責任制度的基石。使“當事人不盡舉證責任將要承擔不利的裁判結果”這一舉證責任存在的基石受到動搖，也不利于證據制度的改革和完善。

㈣弱化了上訴制度的功能

我們國家的審判制度，除最高院直接審理的案件外，實行的是兩審終審制，這是基于效率和保護當事人權利兩者平衡。實質是兼顧了司法公正和司法效率兩方面的有機統一。經過兩審，裁判文書就發生效力，就要進入執行程序。而在目前，由于抗訴是審監程序的必然啟動者，加之提起抗訴，不象上訴程序中要預交上訴費，要承擔上訴理由不成立而導致承擔上訴費用的風險。加之，檢察機關在各個法律服務所門前設立的抗訴案件申訴點，給人一種感

覺，到檢察機關申訴比上訴到上級法院好，可以不交納上訴費用；二是上訴有上訴期的限制，而申訴到檢察機關要求抗訴，則無期限。故實踐中出現了這樣的現象，上訴期內當事人不上訴，上訴期剛過，即到檢察機關申訴，由檢察機關提出抗訴。類似的案件數量還不少，這類案件審理起來，當事人對立情緒較大，有的當事人甚至認為抗訴案件，實際上是檢察院和法院在打官司。

筆者認為，這種現象弱化了兩審終審制的功能，現實中給當事人造成了上訴不如申訴，申訴不如抗訴的印象。

三、改革和完善抗訴制度的思考

針對以上存在的問題，筆者認為，解決的對策有兩種：一是在現有的法律框架內予健全和完善，使之更符合立法的本意，本節的㈠、㈡即是這方面的內容；另一種途徑即是對一些涉及抗訴的法律規定。由立法機關作出一定的修改和補充，或者由立法機關、最高司法機關對有關法律條文作出擴大或限制性的解釋，以期革弊興利，更好地發揮抗訴制度的功能和作用，更好地促進司法的公正和效率。具體思路如下：

㈠關于抗訴時證據收集問題

《民事訴訟法》第185條第1款規定了檢察機關提起抗訴的理由有四項，第179條則是規定當事人向人民法院申請再審，人民法院應當再審的理由共有五項，其中第㈡至㈣項與第185條第1款的㈠至㈣項完全一致。從這里可以看出，根據民訴法中的規定，“當事人有新的證據，足以推翻原判決、裁定的，”只能向原審人民法院或其上級人民法院申請再審，此項理由不屬于提起抗訴理由。原因在于檢察院的抗訴目的是為了糾正人民法院錯誤的裁判，而“當事人有新的證據足以推翻原判決、裁定的”，并不能說明原審裁判的錯誤，而屬于當事人的原因或其他客觀原因，并非司法中的故意或過失，故不屬檢察機關的監督范圍。結合抗訴案件具體特點，筆者認為檢察機關不得以下列證據為提起抗訴的理由：

1、自行收集的，旨在推翻原判決、裁定認定的事實的，而且此類證據在原審時屬于應由當事人舉證的范疇，不屬于原審法院應依職權收集、核實的證據范圍；

2、當事人在原審中應舉而未舉的證據；

3、新發現的足以推翻原審判決、裁定的證據。

同時，檢察機關可以作為抗訴理由的自行調查、收集證據的范圍包括：

1、不屬于當事人舉證范圍，而屬于應由原審法院依職權調查收集的證據；

2、當事人所舉證據存在明顯矛盾，原審法官未按證據規則否定或認定，且未進行調查核證的；

3、原審法官違反法定程序的證據，如：應回避而未回避的、剝奪當事人訴訟權利等方面的證據；

4、法官在審理該案時，進行與該案有關的違法違紀行為的證據。

完善抗訴證據制度的意義在于：

1、有利于法院證據制度的改革和完善，特別是有利于當事人舉證責任的貫徹落實。增強當事人的舉證責任意識，促使當事人在一審時，全力盡其舉證責任。

2、有利于檢察機關集中精力監督糾正法院民事、行政案件的違法裁判。

㈡完善現有的抗訴程序

這是主要針對當前一些有違反抗訴制度本意的不當行為，而提出的改革完善措施，這些措施實行起來相對比較容易。

1、對未行使上訴權而申請抗的當事人，應當預收申請抗訴費。對已經行使了上訴權的當事人與未行使上訴權的當事人的申訴，區別對待。案件審結后當事人不服向檢察機關申訴，要求抗訴的，凡屬于應上訴而未上訴的，法律文書生效后又向檢察機關申請抗訴的。對此類當事人，檢察機關應代為收取申請抗訴費，決定提起抗訴的，交到法院。法院在裁判文書中明確承擔方式。如檢察機關經審查后，認為不符合抗訴條件，則由檢察機關退回申訴人。對已經行使過上訴權的當事人申訴的，檢察機關不再受理申訴抗訴費。

增加收取申訴抗訴費的意義在于促進當事人如對裁判不服，及時行使上訴權，盡快穩定當事人之間的權利義務關系，同時，也防止少數當事人利用抗訴回避上訴，規避交納上訴費的情況。以克服抗訴制度有可能產生的削弱上訴制度和兩審終審制的弊端。

2、取消檢察機關設在法律服務所、律師事務所內的抗訴案件申訴點。檢察機關是國家的法律監督機關，它代表國家對民事、行政案件行使法律監督權，而法律服務所、律師事務所是營利性的單位，法律工作者、律師是接受一方當事人委托，收取一方當事人費用，為一方當事人服務的。檢察機關把民事、行政案件的申訴點牌子掛到這些單位的門前，難免給當事人這樣的印象，這些法律工作者、律師同時又是負責接受當事人申請抗訴的人。這樣，其接受申訴的客觀性、公正性就會大打折扣。

筆者認為，檢察院接受民事、行政申訴點，應設在檢察機關院內或其派出機構內，不能把其牌子掛到作為一方當事人代理人、辯護人的法律服務所、律師事務所門上，這樣既損害司法形象，也無此必要。

㈢在抗訴對象上應進行調整

目前，檢察機關對民事、行政案件的抗訴范圍過寬，公權過多介入私權，使得每種類型的生效裁判，都存在著因抗訴而再審的可能，增加了司法成本，降低了司法效率，不利于穩定既定的社會關系。同時，實體公正是相對公正，而非絕對的公正，其處理結果往往并不是唯一的。檢察機關對民事、行政審判進行法律監督的重點應是涉及國家利益、公共利益的案件，以及法官的嚴重違反法定程序和違法違紀的案件，根據這一設想，檢察機關抗訴案件的范圍包括：

1、涉及國家利益的案件。涉及當事人規避法律，損害國家利益的案件，如涉及損公肥私、國有資產流失的案件，檢察機關可不需當事人的申訴，而直接提出抗訴。這類案件應是檢察機關法律監督的重點，但是現實中，檢察機關對這類案件的監督很少；

2、涉及社會公共利益的案件。如涉及環境污染的公害案件，涉及公共設施的投資、處分、轉讓的案件等等；

3、可能有損社會公序良俗的案件；

4、重大的民事、行政案件；

其他類型的案件，檢察機關不應提起抗訴。但是，檢察機關的法律監督應是全面的，特別是涉及司法活動的監督和違法行為的監督，有下列兩種情況的案件，檢察機關均可提出抗訴，而不受上述四種類型的限制：

1、審理該案的法官進行與本案有關的違法違紀行為的；

2、程序違法，影響公正裁判的。

㈣抗訴時間上的調整

由于抗訴必須再審，對生效裁判抗訴時間上的無限性，必然對生效裁判的權威性產生不利影響，對社會關系的穩定產生不利影響，而且，如果時間太長，證據方面的滅失，證人的變化，甚至一方當事人的變化（如死亡、失蹤等），必然給審理工作帶來較大的難度。由于有抗必審的機制，這樣的難題基本上是不可避免的。另外，對未生效的判決、裁定，檢察機關能否提出抗訴，也是當前學理上爭議較大的問題。筆者建議：

1、對生效裁判提出抗訴應明確一定的期限。民事訴訟法對當事人申請法院再審明確了兩年的期限，超過兩年，當事人只能申訴而不能申請再審。筆者認為，檢察機關根據當事人申訴，提起抗訴案件，也應限定在兩年之內。即在兩年內，當事人既可向原審或上級法院申請再審；也可向檢察機關申訴，請求檢察機關提出抗訴；也可以同時向法院申請再審和向檢察院申訴，法院先立案的，按普通再審程序審理，檢察機關先提起抗訴的，按抗訴案件進行再審。法院決定再審與檢察機關抗訴同時的，按抗訴程序審理。

這種抗訴時間上限制的意義主要在于促使當事人盡快行使權利，使生效法律文書的確定的權利義務關系能夠盡早最終確立，排除一些不確定因素，盡快穩定社會關系。

2、應允許檢察機關對未生效的民事行政判決、裁定提出抗訴。

檢察機關的法律監督地位是其行使抗訴權的前提；審判權的不當行使，是檢察機關行使抗訴權的基礎。現行法律將檢察機關的抗訴對象限定在生效裁判的范圍之內，既不利于抗訴功能的充分發揮，也不利于司法效率的提高。法律這樣規定的主要理由是當事人享有上訴權，無需檢察機關的抗訴；另外，未生效的裁判不具有執行力，抗訴無實際意義，這種理由是不全面的。故應允許檢察機關對未生效的民事行政裁判提出抗訴，理由如下：

1、允許對未生效的判決、裁定抗訴，有助于提高司法的效率。檢察機關在判決、裁定未生效時，發現有抗訴的理由，卻不能抗訴，那么，裁判生效后，其再抗訴，法院再進行審理，勢必要增加更多的訴訟成本，浪費更多的司法資源。

2、抗訴權與當事人的上訴權并不互相排斥。當事人行使上訴權的時候，檢察機關亦可同時行使抗訴權，并以法律監督者的身份參與二審的訴訟。這兩種權利同時行使，不但不會互相排斥，反而會大大促進司法的公正與效率。

3、在涉及當事人規避法律，損害國家、集體和個人利益的時候，當事人往往不上訴。此時賦予檢察機關抗訴權，更有利于維護國家、集體和社會公共利益。

4、對未生效民事、行政案件的抗訴，由抗訴的檢察機關派員以法律監督者的身份出席庭審。

總之，抗訴是檢察機關對民事、行政案件行使法律監督權的重要途徑，它在促進公正司法，保證法律正確實施方面起到了十分積極的作用，抗訴制度不可削、不可缺、更不可廢，但是，其運行過程中出現的一些不足和弊端，同樣不可忽視、不可回避、不可無動于衷。改變觀念，革除弊端，完善抗訴制度，更顯必要、更顯緊迫。

第四篇：執行聯動機制運行中存在的問題及對策

執行聯動威懾機制運行中

存在的問題及對策

摘要：執行難是我國法院工作中的突出問題，是政治、經濟、文化諸多因素相互交織所產生的復雜社會問題，它不是法院本身所能解決的，必須依靠社會眾多力量進行多方面的合作，黨委領導、人大監督、政府支持、社會各界協作配合，才能建立健全解決執行難問題的長效機制。近年來執行聯動威懾機制在解決執行難問題上取得顯著成效，但執行聯動威懾機制在運行中仍存在一些問題，影響了執行聯動威懾機制功能的最大發揮。

關鍵詞：執行難 聯動威懾 長效機制

一、執行聯動威懾機制的內容

在我國，由于整個社會的法律意識不高，社會誠信制度缺失，財產監督管理制度不健全等因素的影響，法律文書生效后自動履行率僅占40%左右，另外60%以上的生效法律文書需要法院強制執行。而在執行實踐中，某些債務人更是明明有履行能力，卻能拖則拖，能躲則躲，采取一切手段躲避執行，嚴重損害了債權人的合法權益，褻瀆了法律尊嚴和司法權威，而且不利于市場經濟秩序的建立和誠信社會環境的營造。

為增強對被執行人的威懾力量，我國《民事訴訟法》第二百五十五條規定了對拒不履行法律文書所確定義務的被執行人，人民法院可以對其采取或者通知有關單位協助采取限制出境，在征信系統記錄、通過媒體公布不履行義務信息以及法律規定的其他措施。這一規定為執行聯動威懾機制奠定了法律基礎，但是《民事訴訟法》只是對執行聯動威懾機制作出了原則性規定，沒有相對具體的規定，可操作性差，在運行中出現的新問題、新情況往往找不到對應的法律規定和處理依據。2010年7月7日，最高法院與中央19個部門聯合會簽的法發（2010）15號《關于建立和完善執行聯動機制若干問題的意見》（以下簡稱《意見》），《意見》中明確了執行聯動組織機構、成員單位的具體職責以及啟動和運行的程序。自《意見》實施以來，通過執行聯動威懾機制，將消極、被動、單一的協助執行機制轉變為積極、主動、多元的執行聯動機制；將法院單打獨斗的執行模式轉變為以法院為主、各部門協作聯動的執行模式；將單純依靠強制執行的工作模式轉變為強制執行與聯動威懾并舉的工作模式。

二、實踐中存在的問題

執行聯動威懾機制是符合我國實際的破解執行難的治本之策，能夠有力推動執行難的解決，有助于推進社會誠信建設，養成法律秩序，實現社會法治進程的自然演進，是和諧社會建設的重要抓手。近些年該機制建設在取得顯著成效的同時仍存在一些不足，主要體現在以下幾個方面:

（一）法律位階較低，法律效力較弱

我國至今未有系統的、全面的、完整的執行立法。目前，法院在執行工作中最基本的法律依據散布于民事訴訟法中，這些法律規定過于原則，不夠具體，可操作性差。《意見》雖然對執行聯動威懾機制作出了一些具體規定，但仍不夠完善、系統。《意見》規范效力層次較低，難以體現民事強制執行作為一種法律制度的重要性，影響了民事強制執行工作的權威性，并有司法機關行使立法權之嫌。同時《意見》主要是在人民法院及專業的法律工作者(如律師)中流通，其影響的范圍有限，難以發揮法律的指引、教育作用。更為嚴重的是，《意見》與法律規定之間，地方性法規、法院工作細則及法律與司法解釋之間，以及不同的地方性法規，不同法院的法院工作規則之間存在相互沖突的現象，這已幾乎成為我國現階段立法的通病了，嚴重影響了民事強制執行工作以及國家法制的統一性。

二、缺乏信息對接的銜接機制

執行聯動威懾機制下仍未能很好地解決被執行人難找、執行財產難尋的問題。在執行工作中，執行員查找被執行人下落以及被執行人財產的主要方式是通過申請人提供的線索，然后分別到不同的機構查詢，執行員花費大量的精力到處查找財產，卻仍不能取得很好的效果。目前我國管理公民、法人、其他組織的身份及財產信息的部門有公安、工商、銀行、房管處、國土局等部門，各個機構各自為政，受地方保護、部門利益等深層次原因的影響，要與各單位全面建立信息對接難度較大;加上各個機構信息不通，許多機構還未實現跨地區數據聯網，不能實現跨地區聯動查詢。就查詢被執行人存款來說，就需要執行人員跑數家銀行，而查詢結果可能仍不能真正反映被執行人的存款情況，而凍結、扣劃外地存款時更是需要遠赴外地執行，不能立即采取執行措施，往往延誤了最佳執行時機。

（三）執行聯動處分機制過于謙和，業務單位配合打折

業務單位協作的隨意性大，執行聯動效果往往受個人關系好壞的影響，因涉及業務單位或個人利益，法院執行人員在請求協助執行時，時常遇到協助單位的“軟釘子”，給法院執行人員設臵程序障礙，利用時間差轉移執行財產。如果沒有嚴格的處分機制,那么聯動執行措施的有效性便大大折扣,聯動單位不履行聯動規定的義務成本過低,勢必影響執行聯動機制的貫徹落實。根據《意見》的相關規定,不履行職責的單位,人民法院可以有三種解決方案,即人民法院可以向監察機關或其他有關機關提出相應的司法建議，或者報請執行聯動機制領導小組協調解決，或者依照《民事訴訟法》第一百一十四的規定采取制裁措施，但有協助義務的單位一般屬于行政機關、企事業單位等部門，法院需要經常請求其協作，罰與不罰都為難，且在司法實踐中，上述法律規定由于存在具體認定拒絕協助，往往因操作性較差，而很難得以真正執行。

（四）組織機構不明確

《意見》第二十二條規定中央成立聯動執行領導小組，各單位確定一名聯絡員，各地成立相應的執行聯動領導小組辦公室，但執行聯動領導小組職權范圍不明確，各級機構的設臵不能落實，小組成員對聯動執行機制設立的意義不認可，導致聯動執行工作不能真正落到實處。

（五）遺漏了執行聯動救濟

《意見》提及執行救助制度,民政部門應當對生活特別困難的申請執行人，按照有關規定及時做好救助工作，但卻忽略了聯動執行過程中的救濟制度。聯動執行措施在根本上是國家公權力對被執行人私權利的一種限制，如果沒有執行聯動的救濟措施，則法院執行人員、協助單位工作人員，可能會罔顧法律法規的規定開展執行行為，公民、法人、其他組織的合法私權益被侵犯時不能得到合法救濟。

三、聯動執行威懾機制的完善與拓展

（一）加快民事執行立法、完善執行法律體系

加快民事執行立法。依靠司法解釋來指導民事執行工作是我國現階段無單行的民事執行法的必然要采取的補救模式,民事執行工作主要依據民事訴訟法中相關規定及最高法院的司法解釋,但其規定得很籠統,且有很大程度的隨意性，因此,需要制定一部強制執行法,即實行民事執行分別立法這一立法體例。近年來有關民事執行的諸多司法解釋正是在一定程度上反映混合立法模式的缺陷，將民事執行程序單獨立法,對民事執行程序加以詳盡合理的規定,是實現民事執行工作有法可依的客觀要求。我國有關民事執行程序的司法解釋己經有數百條之多,為民事執行單獨立法也已經奠定了良好的基礎。

完善相關配套法律。與民事執行相關的法律很多,但從整體上看還是協調不夠!可操作性差。如現行刑法明確規定拒不執行人民法院裁判罪和隱藏轉移故意損壞已被司法機關查封凍結的財產罪,但要求情節嚴重，而法律并無明確規定何為情節嚴重,適用依據不充分。完善與執行相關配套法律制度,對于民事執行工作的推進有著積極的影響。在目前民事執行立法不完善程序設計粗陋的情況下,執行實踐中的改革、創新便顯得不可或缺。

（二）法院內部建立“立審執”統一聯動協調機制

執行時立案、審判的延續，也是法院工作的最后一個環節，執行工作完成的好與壞，與立案、審判等各個環節息息相關。在立案環節，通過加強訴前財產保全，防止被執行人隱藏、轉移或變賣財產。注重對被執行人風險告知，使當事人增強執行風險意識，積極主動地收集被執行人的財產線索。在審判環節，對符合條件的案件依法及時采取財產保全措施，提前實現執行效果，做深入細致的調解工作，能當庭調解給付的盡量促成當庭給付，不能當庭給付的，引導雙方簽訂切實可行的執行方案，便于今后執行，切實提高文書質量，加大裁判文書的說理，避免因文書質量不高，裁判表述瑕疵，給執行帶來不確定因素。

(三)建立信息互通平臺，建立健全信息對接機制

執行聯動威懾機制必須建立信息共享及網絡交流平臺，便于法院及時了解被執行人信息，制定執行策略。建議將執行管理系統與銀行、公安，房管、車管、工商等相關信息系統充分連接，達到信息資源共享，人民法院內部完善信息查詢審批機制，定崗專人負責管理和使用這些技術系統，辦案機關在自己機構即能夠通過被執行人姓名和身份證號碼查詢、鎖定其戶口遷移、興業臵產、工商登記、招標投標、存貸轉賬等相關信息。

（四）建立健全相關運行制度、完善執行聯動威懾機制 執行聯動威懾機制必須有相關配套的運行制度作支撐，維持和促進聯動機制的正常運轉。建議建立執行協調會制度，由各地、各級黨委領導每年組織各協作部門召開執行協調會，針對各地各級的具體情況部署執行聯動威懾的具體協作措施。在全國范圍內建立公民信用評價制度，開發公民和法人信用評價軟件，對公民和法人信用情況作系統記錄，由工商行政管理部門的信息中心進行管理和查詢，切實推進誠信社會建設。

(五)將執行協作工作納入社會治安綜合治理目標責任考核體系

執行聯動威懾工作機制的構建是一項涉及面廣、艱巨復雜的系統工程，要擺到建設法治國家和構建和諧社會這個大系統中去考慮和謀劃。要在各級黨委的統一領導下，把執行協作工作納入社會治安綜合治理目標責任考核體系，明確各成員單位的職責，并加強對各成員單位履職情況的檢查、監督、考核。特別是要把各級政府及其部門作為被執行主體履行義務的情況，政府相關職能部門協助法院執行情況，地方黨委、人大、政府對搞地方和部門保護主義、非法干預執行的協調、查處工作情況，一體納入考核范圍，進行重點考核。這樣，才能促進并確保執行聯動威懾機制的持久、良性運作。

（六）建立執行聯動威懾救濟機制

執行聯動威懾救濟,是在民事執行聯動機制落實過程中,糾正執行程序瑕疵行為和處理有關利害關系人之間權利義務糾紛的必要程序。該救濟的動因只能是違法民事強制執行行為，這首先是執行人員的侵權執行行為的糾正,保護執行當事人和利害關系人的合法權益,推動執行機構及其執行人員依法合理采取執行措施,實現執行目的，其次是針對受到國家公權力侵害的公民私權利提供的一種救濟途徑,促進司法公正,提高人們對司法的信賴程度，我國民事執行聯動威懾救濟機制的確立,有助于完善我國民事執行聯動機制的整體構建。民事訴訟法雖然對拒不履行協助義務的單位和個人規定了罰款、拘留等處罰措施，但罰款和拘留也有局限性，拘留、罰款都是由法院依職權決定時，法院面臨罰與不罰的難題，另外在有的案件中，協助執行人因拒不履行協助執行義務所獲得的利益要遠大于罰款的數額，而且通過罰款和拘留仍然無法彌補債權人受到的損失，建議規定規定協助執行人拒不絕履行協助執行義務或者故意妨礙執行，給當事人造成損失的，當事人可以向法院提起，請求其承擔賠償責任。

四、結語

執行聯動威懾機制的構建涉及面廣、影響深、難度大，需要整個社會持續不懈的共同努力，尤其仰賴于各級黨委的長期大力推動。讓人滿懷信心的是，發動全社會力量破解執行難，已逐漸成為各級黨委的共識。相信隨著我國社會誠信制度的建設，執行聯動威懾工作機制也將逐步步入規范、高效、優質的運行軌道，法院執行難的局面中將會成為歷史，

第五篇：部門預算執行中存在的問題及對策分析

部門預算執行中存在的問題及對策分析

摘 要部門預算執行在行政事業單位的管理工作中占據非常重要的地位部門預算作為預算執行的前提也成為各單位一個非常重要的環節。本文主要從行政事業單位部門預算執行中存在的問題以及相關對策來分析行政事業單位的預算執行。部門預算是部門依據國家有關政策規定及其行使職能的需要由基層預算單位編制逐級上報、審核、匯總經財政部門審核后按程序依法批準的部門綜合收支計劃。實行部門預算是我國建立公共財政框架的基本要求也是財政管理體制改革的主要內容之一。下文主要是從行政事業單位部門預算執行的幾個方面來做幾點討論。部門預算主要有以下幾個方面的意義 1能為行政事業單位開展工作提供資金保障。集中有效財力能確保行政事業單位各項工作的展開不僅能保證行政事業單位工作正常運轉同時還能有效保證與行政事業單位相關的經濟政策的順利實施。2能為行政事業單位合理安排資金做好鋪墊。部門預算作為一個單位或者一個項目的資金預算在整個活動中占據著很大的主動性作用所有的活動都是根據預算安排進行的科學的部門預算 是行政單位合理安排資金的基礎。3部門預算也是一種較好的監控途徑。行政事業單位不僅能通過部門預算使日常工作有序有效進行同時還能使這些預算行為成為財政部門和其他部門對行政事業單位進行有效監控的途徑。部門財務預算關系到一個行政事業單位的管理、運營現狀關系到行政事業單位是否有效利用部門資金投入還能對行政事業單位的工作進行有效地評判提高工作人員的工作效率。問題和不足 1預算執行與預算編制存在較大差異 掌握信息與預算單位存在不對稱財政部門難以準確掌握各預算單位的職責對單位自編項目不能提出很好的建議有的單位缺乏工作預見性主觀臆斷編制項目項目預算與工作計劃脫節一些支出項目超支嚴重而另一些支出項目結余過大因此結余的項目造成大量資金閑置同時需要用的項目又沒有納入當年預算中造成項目支出完成情況與年初預算存在很大差異財政資金使用效益未能完全顯現。2未按規定執行項目支出預算 資金的使用效益和國有資產的安全完整性。有的單位在預算執行過程中存在挪用項目資金用于職工福利或其他日常開支未經批準自行調整項目支出預算未 經批準將國家建設項目資金用開其他項目對政府投資的基本建設項目搞超概算投資包括未經批準擅自增加建設內容、提高建設標準、擴大建設面積造成實際投資超出概算等現象削弱了部門預算的控制力。3預算執行分析不夠全面深入 行分析僅停留簡單的數據匯總沒有從全方位、多層次、多角度反映財政支出狀況未對財政支出結構及變化趨勢進行判斷未實現部門預算與執行分析的有機結合不能為領導決策提供科學的參考依據。產生這些問題的原因則是相當復雜的既有制度缺陷、認識方面的原因也有專業水平不夠等因素的影響具體來說可分為四個方面 1預算編制欠規范 在預算編制過程中沒有合理地編報預算出現少報、漏報其他來源收入的情況有的單位多報人員編制或實有人數造成基本支出預算不真實、項目支出預算明顯超過實際需求造成“小項目大預算”項目預算編制不細化項目預算未落實至具體執行單位和具體項目擬動用的上年結余而未編入預算等現象導致大量資金閑置和 浪費。2預算執行不到位 落執行部門預算。有的單位沒有嚴格按照預算的口徑進行經濟事項的鋪排、嚴格控制支出仍按照以往的經驗管理和使用預算資金支出隨意性較大造成部門預算執行不到位弱化了預算約束的剛性有的單位預算編制人員與預算執行人員缺乏溝通造成預算指標內容與核算內容分離功能科目與經濟科目混淆項目核算張冠李戴等也會影響預算執行。3預算執行分析不深入 算收支狀況發現和解決預算執行中存在的問題保證預算順利執行。一些單位對預算執行分析的重要性認識不夠為分析而分析沒有達到應有效果另外一些單位財務人員素質參差不齊未按政府收支分類科目對各經濟事項進行明細核算會計核算未能滿足預算執行分析對基礎數據的需求。1加強預算編制管理夯實預算執行基礎 使用的經濟性、效率性和效果性有著根源性的影響具體可從三個方面進行考慮一是強化預算編制的真實性即部門預算收支的測 算要以履行部門職能的需要為依據每一項收支項目數字的測算須依據實際或計劃的基礎數據運用科學合理的方法進行測算。二是提高預算編制的合法性部門預算編制須符合預算法和國家相關法律、法規的規定符合國家有關經濟社會發展的各項方針、政策在法律賦予部門的職能范圍內。三是注重預算編制的科學性、完整性。即部門預算須遵循量入為出、收支平衡的原則穩妥可靠采取有效的程序和方法合理安排各項資金達到綜合預算、不偏不漏。2增強法治意識強化預算執行的嚴肅性 強預算執行管理的重要意義牢固樹立“分配與管理并重、投入與績效并重”的理念加強領導充實必要人員提高管理水平加強制度和規范建設部門預算一經批復各預算單位必須嚴格遵照執行按預算安排規定的項目和用途使用預算資金不能突破支出預算并要確保專款專用提高資金使用效益。部門一般不作調整確實需要調整的應當按照程序報批不能擅自調整。3加強預算執行分析提高運行效率和使用效益 面完成的重要手段是整個財政預算執行工作的重要組成部分。各單位要高度重視預算執行分析工作認識到做好財政預算執行分析工作的重要意義牢牢把握預算執行分析工作真實性、及時性和全面性的要求及時跟蹤預算執行動態變化過程重點研究預算執行 過程中出現的各種問題強化預算執行全過程的管理提供詳實準確的預算執行數據并準確預測預算收支的發展趨勢進一步提高財政預算的管理和決策水平。國庫集中支付、政府采購等為核心的財政管理體制改革對行政事業單位的會計核算和財務管理提出了新的更高的要求因此深刻認識部門預算執行中存在的問題分析問題產生的原因及對策對推進行政事業單位預算工作的改革、建立和完善社會主義市場經濟體制至關重要具有十分重要的戰略意義。作者單位長沙大河西先導區管理委員會 1 張新萍行政事業單位預算管理中存在的問題與對策中國鄉鎮企業會計20109 2 周友 任增利行政單位預算執行中的幾個建議河北能源職業技術學院學報200882 3 張曙明淺談部門預算執行中的問題與對策中小企業管理與科技201118 4 《部門預算執行審計指南》審計署行政事業審計司編 中國時代經濟出版社