第一篇：審計整改流程體系優化措施

一、內審發現問題整改現狀

《審計署關于內部審計工作的規定》對審計發現問題整改作出了明確規定，要求建立健全整改機制，加強內部監督力量的協作配合，整改情況與考核、獎懲掛鉤，內審發現且已糾正的問題不再在審計機關的審計報告中反應等，審計發現問題整改工作被提到相當重要的位置，但實際狀況卻不盡如人意。

（一）被審計部門整改能動性不強，審計問題長期得不到有效整改。部分被審計部門重業務，輕管理，對審計發現問題避重就輕，存在認識偏差，認為審計是在找茬，加重了負擔，整改起來麻煩，進而導致不重視，整改效果差。

（二）部分審計人員對整改不重視，整改停留于表面。由于審計人員認識不夠充分，認為審計建議只是形式，整改任務整改責任都在被審計部門。同時由于知識結構、自身能力限制，無法提出可行性建議，或者審計人員日常工作量大，無暇顧及整改工作，出具審計報告后沒有實施后續審計。

（三）整改考核體系與問責機制缺失，導致屢查屢犯。審計發現問題后，重在事實描述、問題依據、審計建議，在問題定性、產生原因分析及責任追究方面嚴重缺失，責任人沒有得到任何懲戒，從而審計毫無威懾可言，起不到警示作用，對于相關責任人，犯了錯不用付出代價，因而問題也得不到徹底整改，會出現屢查屢犯的惡性循環。

二、促進有效整改的對策分析

（一）以審計建議提出質量為起點，促審計整改事半功倍

內審部門對單位的經濟事項進行專項監督檢查，發現問題，提出審計建議，被審計部門整改。審計建議是問題整改的起點，整改意見和建議較強的科學性、可操作性及可實現性，是被審計部門全面徹底整改的客觀條件，審計人員一定要從自身抓起，切記不可忽視審計建議的重大作用。

審計建議應注重源頭整改。即站位要高，基于但又要跳出本次審計事項，挖掘風險管理和內部控制方面的深層次原因，針對問題產生的根本原因強化整改，尤其是對于較為普遍的現象，分清是操作層面的問題還是機制體制、管理方面的問題，界定性質后提出有針對性、直擊問題根源的審計建議，只有源頭整改才能杜絕類似問題的再次發生。怎樣挖掘源頭，需要充實審計發現事實到問題定性部分的分析推導，擴充問題定性推理過程，完善定性原因的描述，這樣的整改建議貼近事實，更合理易操作。

避免違而不罰，避重就輕。內審部門可以提出追究責任的建議，內部審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲相關干部的重要依據。整改是一個糾偏改錯的過程，一定會挖掘到一些隱蔽的事、一些重要的人。尤其是一些敏感問題的處理，有時審計部門會遇到很大的壓力及阻力，這時候只有秉公處理，脫離人情世故，遠離遷就照顧，當罰則罰，才能起到審計震懾作用，促審計整改事半功倍。

（二）推進整改問題分類，按類別區別以待

從制度、流程操作、執行等方面對審計發現的問題進行原因分析歸類，不同類別審計整改要求不同，整改措施、重點、方式方法各異，明晰類別才能有的放矢，最終達到整改目的。

1.立行立改，糾正到合規

此類問題定性明確，被審計部門無爭議、易接受，可操作性強，因而最容易完成整改。如，超審定金額支付工程款，整改要求是按審定金額付款，追回多付款項；建筑工程未履行審批手續，要求完善資料，盡快補辦相關手續；收支未納入財務統一核算，要求收入與支出應在單位賬務明確體現，收支不能相抵等，該類問題必須立行立改，將問題糾正到合法、合規狀態。

2.制度先行，避免再發生

此類問題主要是無制度可依，或制度要求不嚴，被審計部門完善制度，改變業務流程即可完成整改。例如，檔案資料管理無制度要求，歸放管理混亂，查找資料費時費力，甚至因無規律亂

放導致資料找不到。有的部門接收、借出資料無交接記錄，整改要求是制定檔案管理制度，嚴格按制度執行；物資收發無出入庫及驗收手續，要求訂立制度，完善物資收發驗收流程，無驗收單財務部門不付款，確保手續完備。

3.提升能力，減少失誤

有些問題的產生是因為主觀因素造成的，專業能力不強、認識不夠、操作不當等，此類審計問題的整改，要求被審計部門對人員進行專業培訓、加強學習、嚴格管理，才能杜絕此類問題的發生。此類問題如財務支出依據不完整，無合同或發票付款，由于審票會計操作不當，會計主管審核不嚴；簽訂合同不合規，因審核合同人員認識不足，能力有限；招投標不符合規定，由于操作不當造成。

4.難點多請示，協調保完成 此類問題要么是一些歷史性遺留問題，整改觸動的面廣，不好操作，要么是單個部門無法完成，需要其他部門協調溝通的問題，整改難度較大。必須明確責任主體、限定期限、加強考核，同時多請示多匯報，勤協調勤溝通，多方努力促整改完成。這類問題包括應收款項長期掛賬問題，應查明原因，及時催要。按規定計提壞賬，根據相關證據資料確定無法收回的，按規定進行核

銷；未進行消防驗收問題，應督促責任部門簽訂責任狀，按消防部門的整改要求限期整改。

（三）以明確流程為基礎，推動審計整改工作常規化開展

建立審計整改報告流程，明確整改報告內容及要求，并嚴格執行。審計整改報告必須制度化、流程化、常規化開展，對報告時限、內容等作具體明確要求。杜絕整改拖延，無規則，不問不反饋，審計部門“打一鞭子向前進一步”的現狀，降低溝通成本，提升對整改監督的便利性，這樣才能規范整改流程，提高整改效率。

首先需要信息部協助，通過行政辦公信息化 OA 運營系統中的“流程”版塊，創建“審計整改報告”流程，作為審計部門的常規流程存在。有了技術支持之后，需要制定整改報告制度，并讓全單位知曉，作為硬性約束，被審計部門必須無條件執行。具體步驟如下，審計項目完成，審計報告發放至責任科室后，責任科室需在收到審計報告或審計意見書之日起 30 日內，按規定要求填報“審計整改報告”。填報項目包括審計意見、整改責任人、整改措施、整改狀態。審計部門根據整改報告填報內容，檢查整改結果，如整改完成，簽批整改到位意見，此流程結束歸檔；如未完成整改，或整改難度大，一個整改周期無法整改到位的問題，實施每周報告制，周報告內容包含未整改到位的原因分析，處理措施，下一步計劃，時間安排。如遇到難以解決、需協調的問題，“審計

整改報告”流程中預留有專欄，被審計部門需在對應位置進行詳細說明，以便審計部門了解難點及深層次原因，進而督辦幫助解決。

（四）建立機制、完善辦法，考評追責有據可依

首先，領導要重視，設立審計報告一把手簽批制，一把手對審計意見書進行批示，然后下發至被審計部門。同時審計部門適時增加向一把手匯報整改情況頻次，加強一把手直接指導，保證內審工作的獨立性、權威性。

建立審計整改考核指標體系，納入科室及負責人年終考核，同時，將審計整改考核與干部考核任命，工資報酬掛鉤，增強整改剛性約束。針對年終未完成整改目標的，查明原因，由于歷史性因素等客觀原因未完成整改，由審計整改委員會綜合評定，根據評定結果扣相應分值；因不作為等主觀因素造成的應嚴肅問責。

考核指標體系包括時效性指標和整改率指標兩個方面，時效性包含整改反饋時效性和整改完成時效性，設定該指標是為了促使被整改部門加速整改，避免拖延、應付。未按規定提交審計整改報告流程，每次扣 1 分；到期未完成整改，每項問題每逾期 1月扣 0.1 分。整改率指標主要考核年度整改率，年度整改率低于100%的，扣“未整改率*10”分。

（五）鞏固審計整改基本價值，挖掘內在延伸價值

內部審計部門要打造內部審計數據庫，按照審計時間、被審計部門名稱、審計報告編號、審計問題分類、問題描述、原因分析、審計建議、整改措施及整改效果等建立審計整改數據庫，進行信息輸入并及時更新。信息填列時要統一標準，統一歸口，盡量設立使用篩選功能，以利于查詢、統計分析，便于使用管理。建立整改數據庫有橫向和縱向兩大功能，橫向來說，通過大數據統計共性、普遍性問題，以點帶面，總結容易出問題的環節，進而開展專項審計，集中整治整改?？v向來講，針對同一類問題，檢查被審計部門有沒有徹底整改到位，堅決遏制屢審屢犯現象。

通過大數據，排查易錯點，在單位內部適時進行公示，亮起警示燈，讓其他部門對比反思、自查自檢、主動整改，可以起到很好的預防警示作用。另外，對審計整改工作做得好和做的差的在全單位內及時進行通報，推廣成功整改案例，進行經驗分享，對整改后完善了制度流程，健全內部控制，規避了風險，取得較大經濟效益和社會效益的部門應進行表揚激勵，以提升整改動力，強化整改效果。對于整改問題，審而不改、不重視、故意拖延等不作為現象，進行通報批評，并與考核掛鉤，進行懲戒，助力正確整改觀念的樹立，延伸審計整改深層價值。

第二篇：優化門診流程的措施

萊礦醫院優化門診流程的措施

門診是醫院重要的綜合性診療平臺，也是患者進入醫院的第一站，是集中體現醫院管理、水平、服務的形象窗口。門診工作的優劣、質量高低直接反映了醫院的整體水平，不僅對醫院的名譽產生重大影響，更關系著醫院的整體效益。結合開展醫院管理年活動，主動破解病人看病難的難題，切實優化就醫流程，提高工作效率，力求為病人提供高效、安全、快捷、優質的門診服務。

一、醫院原有門診流程: 門診流程是指患者到醫院就診的全過程。目前，醫院中典型的門診流程是多年沿襲下來的一種自然過程，既病人到門診→排隊→掛號→候診→就診→劃價→繳費→候檢→檢查→再就診→再劃價→再繳費→取藥→治療→離院。一個流程下來，患者平均在門診停留1小時左右，而醫生的直接診療時間只有10 至15 分鐘，其他時間均消耗在非醫療時間上。掛號、候診、交費取藥時間長、就診時間短的問題普遍存在。這種模式存在著諸多弊端。它存在的問題是沒有從患者的角度安排就診過程，而是讓患者自己去適應門診流程的各個環節，從而帶給患者許多不便。

二、我院門診現狀:(1)、就診存在時間不均衡，專家門診等候時間平均在30 分鐘，檢查等候時間平均在30 分鐘，醫生診治患者時間大約在10 分鐘。問題較為突出的是彩超室，有25%的病人等待時間在1小時以上，遇職工查體時等待時間更長。(2)、輔助檢查過程較為繁瑣:患者就診后，醫生開了幾種檢查單，檢查預約、檢查前的特殊準備(如空腹、憋尿等)和檢查地點的分散使得病人完成檢查需要耗費大量時間，患者的檢查路徑較長，無形中增加了病人在門診的滯留時間。(3)、導診服務工作不到位:在進行各項檢查時，約有30%的患者提出“到哪里去做檢查?”之類的問題。這種現象的存在一方面是因為病人對門診布局不熟悉;二是因為有些導診標識不醒目，造成患者像在迷宮中，進行的是盲目、無效地移動，浪費了很多時間，使得患者有無所適從的感覺.(4)、主動服務意識淡薄:門診醫、護、技人員被動服務多、主動關心病員少，在大多數情況下，工作人員完成自己的工作后，一般不會主動問病人下一步要干什么，需要什么幫助。來就診的患者身體的不適往往表現出心情煩躁，容易激動，此時他們最需要的是被關愛、體貼和安慰，一旦診療效果不佳、服務態度不好、語言不當，間接地增加了患者的怨氣，埋下了醫患沖突的隱患。

三、優化門診流程的必要性: 隨著醫療制度的改革，“以醫療為中心”的門診服務觀念、服務流程逐漸在向“以患者為中心轉變”，“以人為本”健康觀念正在逐漸深入。門診服務流程過于復雜，內部調控機制如綜合管理、優質服務、人文服務等方面不完善等，都不能夠體現出“以人為本”的人文化服務，就必須針對存在的突出問題進行服務流程關鍵環節的改進優化，才能使門診服務流程化、系統化、人文化，達到病人滿意。

四、優化門診流程的措施

1、做好全院醫護人員的思想發動:結合醫院精神文明建設和醫院文化建設，讓所有醫護人員改變以往“等、靠”的觀念，認識流程優化組合的必要性，確立“一切為了患者，一切服務于患者，一切方便于患者”的服務理念。

2、加強導診服務：派有經驗護士進行導診、分診，提高門診分診的準確率。樓層墻面均有繪制的引導線及路標并豎有導向牌，標識系統要齊全，在心電圖室、放射透視區懸掛醒目標志。各候診區設有舒適的候診椅供患者休息，門診診室一人一診、一醫一患。遇有多種檢查時，應合理安排檢查的優先次序并告訴患者。

3、簡化流程，靈活運作，全面提升服務水平:對復診和取藥患者取消掛號；各種服務窗口隨就診病人的增減彈性開閉，確保優質服務。彩超室遇就診高峰或職工查體季節時增加工作人員、或雙機操作，內外科要增加門診力量，尤其是增加專家、科主任、高年資醫師坐診，縮短病人等待時間，滿足患者就診的需要。

門診流程的優化是醫院管理重要的組成部分，處處體現“患者至上，真誠關愛”的服務理念，優化門診流程提高了患者滿意度，緩解了醫患矛盾，也能為我院持續發展提供了理論和實踐經驗。

萊礦醫院 2010年1月1日

第三篇：審計整改服務國家治理的優化途徑

審計整改服務國家治理的優化途徑

一、國家治理視野下的審計整改

狹義地理解，審計整改是指被審計單位根據審計機關依法審計所做出的處理處罰決定或提出的建議，對其自身存在的違法違規違紀問題進行糾正和改進的過程。審計整改的主體是被審計單位，是一種內部改進行為。其內容包括：一是被審計單位執行審計機關依法做出的審計決定，具有法定約束作用，是審計整改的重點；二是被審計單位根據審計報告提出的建議，采取措施改進工作、提高管理水平，無法定約束作用。

從國家治理視野下理解，審計整改還涵蓋了外部單位幫助被審計單位整改，是一種外部強制行為。其內容包括：一是司法紀檢部門根據審計移送處理書，嚴厲處理被審計單位違法違紀問題及相關責任人；二是被審計單位上級主管部門根據審計移送處理書處理相關責任人，根據審計決定和審計報告反映的問題及建議督促被審計單位積極整改。

二、審計整改服務國家治理所發揮的重要作用

在國家治理中，國家審計實質上是依法用權力監督制約權力的行為，其本質是國家治理這個大系統中的一個內生的具有預防、揭示、抵御功能的“免疫系統”，是國家治理的重要組成部分。國家審計通過發現問題，促使被審計單位整改，進而促進國家治理。在這一過程中，審計整改是橋梁，是國家審計在國家治理中發揮重要作用的有效手段和重要途徑。

（一）審計整改是促進依法行政的客觀要求。財政財務活動的管理權是各級政府及其所屬各部門行政職能和權力的重要組成部分。行政行為的不合法、行政權力的不合理使用，往往會在財政財務活動中體現出來。審計工作的重要使命就是通過對財政、財務活動過程和存在問題的揭示，發現和查處各種危害社會主義市場經濟的違法犯罪行為，促進廉政建設。審計發現的許多問題帶有規律性、普遍性，這些問題源于某些體制機制制度缺陷，必須通過深化改革，規范行政行為，從體制機制制度方面堵塞漏洞，予以規范。因此，審計不僅要揭露問題，更要從體制機制制度上分析問題、提出建議、落實整改措施，以促進依法行政。

（二）審計整改是實現國家治理目標的重要途徑。在中國特色社會主義市場經濟體制不斷完善的過程中，由于法制不完善，新舊體制轉軌和落后觀念影響等諸多原因，財政經濟領域的不規范現象仍繼續存在。審計監督應從實際狀況出發，認識新形勢下財政資金運行的新特點和違法違規問題新的表現形式，提出審計建議，督促整改，從體制機制制度上予以規范、提高，使審計整改的過程成為有關地方、部門、單位不斷增強財經法紀意識，樹立科學發展觀和正確的政績觀，依法理財、依法執政的過程，從更高層次上實現國家治理目標。

（三）審計整改是治理“屢審屢犯”的有效手段。審計制度執行以來，通過對多數單位的審計，依法處理和處罰了一些違法違規問題；但不可否認的是，屢審屢犯的現象仍然存在。這固然有體制機制等方面的原因，但審計整改未受到應有的重視，重審計、重處理處罰、輕整改也是重要原因。特別是未建立審計整改檢查機制，使審計機關提出的整改意見和建議，有關部門、單位未給予高度重視，甚至托關系說情或軟頂硬拖，政府及社會各方面未予以有力監督，一審了之必然導致屢審屢犯。因此，全面推行審計整改，強化審計整改檢查力度，可以在一定程度上治理屢審屢犯現象。

三、審計整改服務國家治理存在的問題及原因分析

（一）審計整改所需時間、審計結果公告所需整改時限與審計法定整改時限90日三者之間存在沖突。被審單位審計整改所需時間與整改問題的嚴重性、復雜性緊密相關，有難、中、易之分，有些問題確實在90日內無法解決，更不要提在審計結果公告所需整改時限內（低于審計法定時限90日）完全整改到位，三者之間不一致，存在時限性沖突。當然，從審計結果公告的時效性考慮，常要求被審單位整改時限低于法定整改時限也情有可原；但此做法易導致審計組依據被審單位整改文件起草整改檢查報告或審計簡報，對被審單位是否整改無調查和核實，易產生審計風險。

（二）法律法規不具體，易導致“有法難依”。對于被審計單位拒絕或拖延整改的行為，現行法律法規缺乏明確的處理處罰依據。新修訂的《審計法實施條例》只是明確可以申請人民法院強制執行和建議處分權，如何申請、哪些內容可以申請并沒有具體規定；新修訂的《國家審計準則》也只是明確依法采取必要措施，至于必要措施的具體內容是什么、如何采取并沒有闡述，針對性和操作性不強。這易導致審計整改檢查落實不到位，審計機關的執行力大打折扣，出現“有法難依”的問題。此外，審計部門沒有關于整改工作的具體操作規范也易導致執行不力。

（三）審計整改的監管合力尚未有效形成。被審計單位是否整改，審計機關缺少獨立的制約措施或辦法，需要借助外力，形成強有力的審計整改聯動機制。但目前我國審計整改聯動機制明顯匱乏。一是審計整改檢查職能主要由審計機關履行，其他部門參與很少。二是缺少各部門參與的整改聯席會議制度。三是與人民法院配合不夠緊密，人民法院強制執行審計整改情況較少。因此，審計整改的監管合力未有效形成，國家治理功能未得到充分體現。

（四）個別被審計單位輕視審計整改。個別被審計單位仍然存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延、蒙混過關等錯誤認識，或者主觀上有意識地進行“選擇性整改”。對其有利的部分，比如加強內部管理的建議往往接受，而涉及自身利益的問題，如追回挪用款項、糾正以前發生的問題等，被審計單位的態度就變得消極。一些屬于體制機制范疇的不規范、不完善、不合理的問題，被審計單位也就更難以整改到位了。

（五）審計機關對審計整改檢查積極性不高，做法不科學。首先，審計機關對審計整改積極性不高，重審計輕整改、重信息輕報告。對被審單位是否真實整改，缺少實地調查核實。部分審計整改檢查報告或簡報沒有實地調查，過于依賴被審單位整改文件，有的甚至只是將被審計單位報送材料內容的順序調整一下。究其原因，這與當前的業績考核機制有關，審計整改所占分值太少，如2012年審計整改分值僅占6%。另外，部分審計人員思想認識中的畏難情緒，也導致了“重審計、輕處理”現象的產生。

其次，當前審計機關重“事后整改”輕 “事中整改”，未發揮審計“免疫系統”的預防性功能。這也與審計業績考核有關。“事后整改”易形成整改的量化指標，因為它包含審計查處的問題、審計決定及審計報告中陳述的審計建議，審計組能據此撰寫整改簡報，并反饋回被審計單位因整改而產生新制度，取得審計業績；而“事中整改”不易形成整改的量化指標，不易形成量化的審計業績。但從發揮國家治理功能、促進經濟健康發展的角度出發，筆者認為，“事中整改”較“事后整改”更重要。因為只有在審計過程中發現被審計單位內控不健全、存

在經營或道德風險，審計組及時指出糾正，風險才會消失，損失浪費或同志失足的現象才會避免，審計“免疫系統”的預防性作用才能有效發揮。誠然，“事后整改”發揮了審計“免疫系統”的建設性作用，但“事中整改”與“事后整改”比較，前者更能凸現審計“免疫系統”的預防性作用，起到防患于未然。

最后，審計整改檢查的做法也不很科學。各單位普遍采取的是“誰審計誰負責”的原則，即由審計項目的審計組長或主審負責跟蹤落實整改情況，并兼顧指導被審計單位整改和資料收集工作。這一做法的優點是審計人員熟悉情況，可以保持工作的連貫性。缺點是審計與整改未分離，既是“運動員”又是“裁判員”；同時也加重了審計人員的負擔。

（六）審計整改實際效果難以定量判定。目前，我國審計機關對審計整改程度沒有統一的執行標準，缺乏量化指標，易導致被審計單位對違規問題的整改采取不同的執行標準。例如，對同一類型問題，被審計單位既可以采取行政處罰，也可以采取行政處分，從而無法對整改程度進行量化考核，無法衡量整改是否到位。同時，對于整改的完成程度，也局限于定性分析，分為已整改、部分整改、未整改三類，未形成有效的定量分析，也就很難判斷整改的實際效果。

（七）審計整改效果與審計項目計劃關聯性不夠強。當前，在項目計劃安排中，沒有把歷年審計的整改效果作為選擇項目的一個重要依據；而且，在審計內容的確定方面，往往沒有把整改的執行情況作為一項重點內容，導致審計人員僅僅只關注本次需要查處的問題。

四、審計整改服務國家治理的優化途徑

（一）細化審計整改有關法律條文和時限。針對審計整改存在的延期或拒絕整改雖有處理處罰依據但不具體（申請法院強制執行無具體操作辦法）、審計結果公告所需整改時間與法定時限沖突、其他職能部門配合審計機關履行審計整改檢查職能不到位等問題，應修改《審計法實施條例》等法律法規，予以明確細化完善。當然，在《審計法實施條例》和《國家審計準則》剛修訂不久的情況，再次修改不現實；但可以以審計署的名義出臺法律解釋條文，并對拒絕、拖延審計整改的行為增設審計罰款權。明確具體的處理處罰依據、整改程序及時限、相關職能部門必須履行的義務，強化審計整改檢查的威懾力。以審計整改時限沖突為例，可以按整改對象的難易程度、金額大小區別對待，進行易、中、難分類管理。容易整改的問題，如調賬，必須30日內整改；一般問題，60日內整改；體制機制方面難整改的問題，360日內整改。這樣做，在一定程度上能緩解時限性沖突。

（二）創新審計整改結果公告方式，探索由被審計單位主動公告審計整改結果。為了強化被審計單位的責任、增強整改的主動性、督促其遵紀守法和嚴格自律，并有效降低審計機關的公告風險和工作量，有必要創新審計整改結果公告方式，探索由被審計單位主動公告審計整改結果。審計機關對其公告內容進行真實性檢查，并將檢查結果以審計署名義進行公告。

當然，此做法的前提是審計機關法制部門要制定統一規范的審計整改結果公告模版，明確告知被審計單位公告內容及時限要求，更為重要的是要出臺司法解釋賦予被審計單位主動公告審計整改結果的權利和義務、明晰虛假公告的嚴重法律后果。

（三）加大審計整改結果公告力度。審計機關要借助媒體的影響力，通過建立健全審計整改結果公告制度，并加大審計整改結果公告力度，讓被審單位的審計整改暴露在人民群眾的監督下，以督促其積極整改、維護其聲譽。審計機關通

過宣傳報道審計整改工作典型，公開曝光拒不整改或屢審屢犯、屢禁不止的部門和單位，使審計監督與輿論監督、社會監督有效結合，大力提升審計整改效果。同時，為了促使被審單位進一步重視審計整改，需要賦予（或者說恢復）審計署特派辦的審計罰沒權，以豐富審計整改檢查的制約措施，提升審計整改檢查的力度；況且《審計法實施條例》也明確各級審計機關有審計罰沒權。

（四）建立審計整改聯動機制，強化審計整改監管合力。審計整改聯動機制具有極其重要的作用。從微觀的角度來說，審計機關與被審計單位的出發點不同。審計整改在一定程度上觸動了被審計單位和關聯單位的核心利益和信譽，產生抵觸情緒和不配合是難以避免的。因此，沒有其他部門配合，僅靠審計機關的力量難以使查出的問題得到全面整改或有效落實，審計整改將流于形式。但從宏觀的角度來說，審計機關與被審計單位的最終目標是一致的，都是為了促進國家良治和經濟健康發展，各級審計機關實質是各級人民政府的內審部門，幫助其化解潛在風險。因此，各級人民政府應重視審計整改工作。而審計署也可以以審計署令或司法解釋的形式要求地方各級政府重視審計整改工作；并建立審計整改聯動機制，以發揮審計整改監管合力。

一是建立聯席會議制度。建立由各級政府分管審計工作的領導牽頭，紀檢監察、公安、檢察、法院、審計等有關部門參加的審計整改工作聯席會議，通報審計查出的問題，研究解決審計整改工作的難點問題，落實審計整改責任。二是細化各部門審計整改職責。將財政、發改等部門在落實審計整改意見上應負的職責進一步細化，以提高可操作性。三是完善審計整改問責制度。明確被審計單位的主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人。對不按規定期限和要求進行審計整改的單位，由聯席會議成員單位根據各自職能進行責任追究。四是強化司法紀檢部門和上級主管部門的外部強制性整改力度，以嚴肅法紀，促進政令暢通。并探索將目前的審計案件移送轉變為審計線索移送，以擴大監督范圍和提升監督手段。因為審計移送后執法不嚴，沒有追究責任人，那就縱容了違法違紀人員，降低了法紀的尊嚴和審計的威信。

（五）優化審計業績考核機制。審計整改在審計業績考核的權重應進一步提高，以充分調動審計機關、審計業務處室、審計人員的進行審計整改檢查的積極性。同時，改變重“事后整改”輕“事中整改”的現狀，將“事中整改”也納入審計整改考核體系中，并充分研究給予兩者合適的比例權重，以鼓勵引導審計人員既重視“事后整改”，也重視“事中整改”，較好地發揮審計“免疫系統”功能的預防、建設性作用。

（六）改變審計整改檢查人員組成模式，探索審計機關的審計、整改職能相分離原則。目前，審計整改檢查人員組成模式不很科學，主要采取“誰審計、誰督促整改”的模式，違反了不相容職能相分離原則，也加大了審計人員的負擔。因此，有必要改變審計整改檢查人員組成模式。在當前審計環境下，應組成法規處牽頭、辦公室、經辦業務處室參與的審計整改檢查領導小組；法規處起草審計整改報告或審計簡報。上述三部門參與的理由是法規處負責項目的審理，法律法規熟悉、定性把握比較準確；而辦公室文字功底較強，文字把關能力比較到位；而業務處具體經辦，非常了解項目的具體情況。同時，三部門的參與也便于審計整改檢查報告或審計簡報的完成與上報。

此外，對于那些整改不積極的單位，加大審計的頻率；在審計項目計劃安排和審計重點確定上，明確對歷年審計整改情況的審查；并逐步探索建立審計整改統一標準和量化指標，形成審計整改量化指標體系。（駱勇、趙田錄、劉靜）

文駱勇 趙田錄 劉靜（審計署西安辦）來源審計署

第四篇：審計流程

（1）審計準備階段：一要取得離任審計委托，應及時取得董事會或其他權力機構的書面授權或委托書，依據集團企業的有關制度開始實施審計工作。集團企業董事會和領導層對審計任務的布置與大力支持，是順利實施離任審計的前提。二要做好審前調查，要分析任期內歷年審計資料及結論，以便整合審計資源、提高工作效率。三要制定審計方案，方案要把握目標，突出重點，對具體步驟、人員分工及審計方法，以及是否延伸對被審企業下一級企業進行審計等內容應當明確。四要下達審計通知書，在通知書中應向被審企業說明本次審計的時間、范圍、方式(送達或就地審計)，并提出需配合工作的具體要求，例如準備好財務帳冊、憑證、報表及相關合同資料等。

（2）審計實施階段：一是要召開審計進點會，講明審計目的和要求，聽取情況介紹，并取得被審企業對所提供資料的真實性與合法性所作出的書面承諾。二是組織審計查賬，在審閱、核對、調節、盤點和調查的基礎上，將賬面審查的結果與收集的賬外證據結合起來進行分析。

（3）撰寫離任審計報告：在整理工作底稿、征求意見后要撰寫好離任審計報告，并向委托方及有關單位出具離任審計報告。離任審計報告撰寫的內容及要素和其他審計項目一樣，區別在于離任審計報告反映的審計客體是“企業負責人”，其作用是為集團企業考核、任用管理人員提供依據。報告中要高度重視對離任者任期經濟責任進行合理評價，這部分內容對于被審計企業和離任者來說較為敏感，也是離任審計成果的綜合體現。

第五篇：審計整改通知書

集團公司

內審改字[]第號(前三位是報告號)

整改通知書

審計項目:

整改通知書的分發對象：

審計發現需整改的事項:

整改意見：

集團

審計科

審計人員報告審核: