第一篇：審計(jì)流程（最終版）

審計(jì)流程

財(cái)務(wù)審計(jì)流程可分為以下步驟：

一、審計(jì)立項(xiàng)與授權(quán)

二、審計(jì)準(zhǔn)備

三、初步調(diào)查

四、分析性程序及符合性測(cè)試

五、實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查

六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議

七、審計(jì)報(bào)告

八、后續(xù)審計(jì)

九、審計(jì)評(píng)價(jià)

十、審計(jì)檔案

步驟

一、審計(jì)立項(xiàng)和審批

一、審計(jì)立項(xiàng)

審計(jì)立項(xiàng)是指確定具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，即被審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)對(duì)象包括集團(tuán)下屬的各子公司，集團(tuán)內(nèi)部的各職能部門(mén)、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項(xiàng)目、系統(tǒng)等。

審計(jì)對(duì)象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定：

1、集團(tuán)審計(jì)部通過(guò)對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)來(lái)制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項(xiàng)實(shí)施。

2、由集團(tuán)總裁或董事會(huì)下達(dá)的計(jì)劃外專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

3、由被審計(jì)者提出審計(jì)要求，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。

二、審計(jì)批準(zhǔn)與授權(quán)

對(duì)于已立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前以正式報(bào)告的形式報(bào)集團(tuán)總裁審核、批準(zhǔn)與授權(quán)。

步驟

二、審計(jì)準(zhǔn)備

在確定審計(jì)事項(xiàng)后，審計(jì)人員開(kāi)始審計(jì)準(zhǔn)備工作，制訂審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)準(zhǔn)備工作包括以下內(nèi)容：

一、初步確定具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍。

1、內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是審查和評(píng)價(jià)集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，協(xié)助集團(tuán)組織的成員有效地履行他們的職責(zé)。針對(duì)已確定的具體審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員應(yīng)制定具體的審計(jì)目標(biāo)以有助于擬定審計(jì)方案和審計(jì)工作結(jié)束后的審計(jì)評(píng)價(jià)。

2、內(nèi)部審計(jì)的范圍一般包括以下幾個(gè)方面：

1)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性、有效性。

2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、資料的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性。

3)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。

4)資產(chǎn)的護(hù)衛(wèi)情況

5)對(duì)法律、法規(guī)及政策、計(jì)劃的遵守、執(zhí)行情況。

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的審計(jì)任務(wù)確定具體的審計(jì)范圍以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、研究背景資料

在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)收集、研究審計(jì)對(duì)象的背景資料。

當(dāng)審計(jì)對(duì)象為集團(tuán)子公司、職能部門(mén)時(shí)，背景資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理情況、管理人員相關(guān)資料、定期的財(cái)務(wù)報(bào)告、有關(guān)的政策法規(guī)和預(yù)算資料等。

當(dāng)審計(jì)對(duì)象為某一項(xiàng)目、系統(tǒng)時(shí)，背景資料主要指其立項(xiàng)、預(yù)算資料、合同及相關(guān)責(zé)任人資料等。

如果在以前年度實(shí)施過(guò)內(nèi)部審計(jì)，則應(yīng)調(diào)閱以前的審計(jì)文件，關(guān)注以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)及審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)建議的態(tài)度。

三、成立審計(jì)小組和確定審計(jì)時(shí)間

不同的審計(jì)項(xiàng)目要求審計(jì)人員具備不同的知識(shí)和技能，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，審計(jì)部門(mén)應(yīng)安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行具體的安排。

成立審計(jì)小組的同時(shí)，應(yīng)初步確定審計(jì)時(shí)間，包括審計(jì)開(kāi)始的時(shí)間、外勤工作時(shí)間、審計(jì)結(jié)束及審計(jì)報(bào)告的提出時(shí)間。

四、準(zhǔn)備初步審計(jì)方案

審計(jì)方案是說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)、范圍和具體進(jìn)行的程序。完成審計(jì)工作后，審計(jì)方案是審計(jì)工作的記錄。審計(jì)方案在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)由審計(jì)負(fù)責(zé)人初步制定，并在審計(jì)工作實(shí)際進(jìn)行中根據(jù)需要進(jìn)行修改和調(diào)整。

在被審計(jì)單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計(jì)人員也可以在審計(jì)過(guò)程中制訂和完善審計(jì)方案。

五、計(jì)劃審計(jì)報(bào)告的提交方式、時(shí)間和對(duì)象

六、發(fā)出審計(jì)通知書(shū)

在審計(jì)前，審計(jì)人員應(yīng)通知被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)的時(shí)間、審計(jì)目標(biāo)和范圍，并要求被審計(jì)單位及時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報(bào)表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項(xiàng)。

在經(jīng)授權(quán)實(shí)施突擊審計(jì)的情況下，審計(jì)部門(mén)可不預(yù)先通知被審計(jì)單位。

以上為審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段，完成準(zhǔn)備工作后，審計(jì)工作即進(jìn)入外勤工作階段，主要包括步驟三、四、五、六。

步驟

三、審計(jì)調(diào)查

一、審計(jì)座談會(huì)

審計(jì)開(kāi)始前，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員召開(kāi)審計(jì)座談會(huì)。了解基本情況、說(shuō)明審計(jì)的目標(biāo)和范圍以及審計(jì)中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。

二、實(shí)地考察

審計(jì)人員應(yīng)實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得感性認(rèn)識(shí)。

三、研究文件資料

對(duì)被審計(jì)單位提供的及實(shí)地考察過(guò)程中得到的文件資料進(jìn)行整理歸檔，并進(jìn)行查閱、研究。

四、編寫(xiě)初步調(diào)查說(shuō)明書(shū)

初步調(diào)查完成后，審計(jì)人員應(yīng)編寫(xiě)簡(jiǎn)要的初步調(diào)查說(shuō)明書(shū)，概括被審計(jì)單位的基本情況及初步調(diào)查的實(shí)施情況。

步驟

四、分析性程序及符合性測(cè)試

一、分析性程序(比較、比率和趨勢(shì)分析)

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算相關(guān)比率、趨勢(shì)變動(dòng)，用定量的方法更好地理解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況。主要的分析、比較包括：實(shí)際與預(yù)算的比較;年度內(nèi)各月份數(shù)據(jù)的比較及趨勢(shì)分析;年度間數(shù)據(jù)的比較及趨勢(shì)分析;賬戶間關(guān)系分析;財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)比率與前期、同類經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的分析比較;

審計(jì)人員通過(guò)比較和分析各項(xiàng)指標(biāo)所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)引起充分關(guān)注，從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來(lái)審查重點(diǎn)領(lǐng)域。

二、描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性

審計(jì)人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說(shuō)明等方式描述被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。審計(jì)人員應(yīng)在認(rèn)真研究、分析被審計(jì)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、初步分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

1、審計(jì)人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問(wèn)相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。

2、審計(jì)人員可采用對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”或小樣本測(cè)試的方式，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況?！按┬袦y(cè)試”是審計(jì)人員針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取一定的交易和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行程序測(cè)試或文件測(cè)試(根據(jù)組織的記錄來(lái)追蹤選定測(cè)試項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程)。小樣本測(cè)試是選擇較少的樣本量對(duì)選定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試、復(fù)核，以測(cè)試真實(shí)性，了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際處理是否與預(yù)期一致。

3、研究信息系統(tǒng)的控制制度、進(jìn)行信息系統(tǒng)的相關(guān)測(cè)試。

信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計(jì)活動(dòng)的信息收集、處理、傳遞和保管各個(gè)環(huán)節(jié)。尤其是集團(tuán)各下屬醫(yī)院的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完整性。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行全面熟悉與分析，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試。

4、分析重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定重點(diǎn)審計(jì)的范圍及方法。

通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析并做出初步評(píng)價(jià)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)的重點(diǎn)。

步驟

五、實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查

一、實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)檢查是在對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)詳細(xì)審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、審計(jì)人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計(jì)證據(jù)(包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問(wèn)等)，進(jìn)行審核、分析與研究，形成審計(jì)判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、加總相關(guān)明細(xì)賬戶余額與總賬余額比較核對(duì)二者是否一致。

2、運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，抽查會(huì)計(jì)記錄，從憑證到賬戶。

3、巡視庫(kù)房，抽查清點(diǎn)庫(kù)存商品、器材等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

4、清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。

5、盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實(shí)核對(duì)情況。

6、函證主要往來(lái)賬戶余額，選取無(wú)法函證或未取得回函的重要賬戶實(shí)行替代程序，確定往來(lái)結(jié)算的準(zhǔn)確性。

7、審核收費(fèi)系統(tǒng)的收入日?qǐng)?bào)表、銷售日?qǐng)?bào)表、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表，交叉核對(duì)并與系統(tǒng)核對(duì)一致。

8、審核各類經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)重要合同簽訂的招、投標(biāo)及執(zhí)行情況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。

9、審查工程的預(yù)、決算資料，復(fù)算工程量，確定工程支出的合理性、準(zhǔn)確性。

10、檢查采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同與發(fā)票、入庫(kù)單、付款支票是否一致。

11、采用分析性復(fù)核程序，審查成本計(jì)算的準(zhǔn)確性、折舊計(jì)提的正確性等。

12、檢查涉稅項(xiàng)目，確定被審計(jì)單位是否遵守國(guó)家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否按時(shí)、足額繳納稅款。

13、審核費(fèi)用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實(shí)性、合法性、合理性。

14、其他審計(jì)程序

內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測(cè)試和詳細(xì)審查，收集適當(dāng)?shù)?、有用的及相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并通過(guò)分析與評(píng)價(jià)形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并提出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議。

步驟

六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議

一、審計(jì)發(fā)現(xiàn)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)及期望、原因及結(jié)果。事實(shí)是指在審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的實(shí)際情況、相關(guān)問(wèn)題。標(biāo)準(zhǔn)及期望是指評(píng)價(jià)這些問(wèn)題所依據(jù)的相關(guān)政策、規(guī)范、考核目標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)等。原因是審計(jì)人員分析的實(shí)際情況與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異的原因。結(jié)果是指實(shí)際情況與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異造成的影響及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)用書(shū)面文字、相關(guān)圖表等詳細(xì)闡述相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員成文的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計(jì)證據(jù)來(lái)支持。

二、審計(jì)建議

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，以利于被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

步驟

七、審計(jì)報(bào)告

一、審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核，并對(duì)審計(jì)人員實(shí)施的相關(guān)審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和管理。

二、整理審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料，編寫(xiě)意見(jiàn)交換稿

1、外勤工作中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)編制的審計(jì)工作底稿及收集的相關(guān)文件、報(bào)表、記錄等證據(jù)資料及時(shí)整理、歸類。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作底稿及證據(jù)資料編制索引號(hào)，以便查閱。

2、召開(kāi)退出會(huì)議前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)編寫(xiě)詳細(xì)的意見(jiàn)交換稿，也可以編制審計(jì)報(bào)告初稿代替。意見(jiàn)交換稿應(yīng)簡(jiǎn)要說(shuō)明項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、實(shí)施的審計(jì)程序，并對(duì)具體的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和初步的審計(jì)建議進(jìn)行詳細(xì)闡述。

三、與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)

與被審計(jì)單位的溝通包括重大問(wèn)題的溝通及退出會(huì)議上的意見(jiàn)交換。

一、重大問(wèn)題主要是指，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的正在進(jìn)行的重大違規(guī)或?qū)瘓F(tuán)利益造成嚴(yán)重?fù)p害的問(wèn)題。在這種情況下，需要被審計(jì)單位馬上采取相關(guān)的措施。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的實(shí)質(zhì)及影響，確定溝通的對(duì)象，并報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)。

二、召開(kāi)退出會(huì)議，就相關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)建議與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)。

外勤工作結(jié)束前，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人召開(kāi)退出會(huì)議，就意見(jiàn)交換稿上的相關(guān)問(wèn)題聽(tīng)取被審計(jì)單位的解釋與意見(jiàn)，并詳細(xì)記錄。雙方應(yīng)在意見(jiàn)交換書(shū)上簽名確認(rèn)。對(duì)在有關(guān)問(wèn)題上的不同意見(jiàn)，可由被審計(jì)單位進(jìn)行書(shū)面陳述并交與審計(jì)人員與審計(jì)人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。

四、編制正式的審計(jì)報(bào)告

外勤工作結(jié)束后，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)編制正式的審計(jì)報(bào)告。正式的審計(jì)報(bào)告是在意見(jiàn)交換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計(jì)單位溝通的結(jié)果，正式編制完成。審計(jì)報(bào)告應(yīng)用簡(jiǎn)捷、扼要的文字闡述審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)程序以及審計(jì)結(jié)論，并適當(dāng)?shù)乇砻鲗徲?jì)人員的意見(jiàn)。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計(jì)報(bào)告中。

五、審核并報(bào)送審計(jì)報(bào)告

審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)的審計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審核，確認(rèn)后正式報(bào)送給集團(tuán)總裁及審計(jì)委員會(huì)，并對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行簡(jiǎn)要的口頭匯報(bào)。審計(jì)部門(mén)也應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告送與被審計(jì)單位并確認(rèn)其已收到。

步驟

八、后續(xù)審計(jì)

在出具了正式的審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果及集團(tuán)總裁對(duì)相關(guān)事項(xiàng)處理決定的態(tài)度。在認(rèn)為合適的一段時(shí)間以后，由審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施后續(xù)審計(jì)，確定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到了恰當(dāng)?shù)慕鉀Q。對(duì)于暫時(shí)無(wú)法解決的問(wèn)題是否告知并得到了集團(tuán)總裁或董事會(huì)的批準(zhǔn)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將后續(xù)審計(jì)的結(jié)果及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告集團(tuán)總裁及審計(jì)委員會(huì)。

步驟

九、審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是指審計(jì)部負(fù)責(zé)人對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況、審計(jì)方法、審計(jì)程序及審計(jì)目標(biāo)的完成情況進(jìn)行的總結(jié)、評(píng)價(jià)。

審計(jì)評(píng)價(jià)由審計(jì)人員的自我評(píng)價(jià)、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目評(píng)價(jià)及審計(jì)部負(fù)責(zé)人的總結(jié)評(píng)價(jià)三個(gè)層次構(gòu)成。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成之后，審計(jì)部負(fù)責(zé)人都應(yīng)督促審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)做出書(shū)面總結(jié)、評(píng)價(jià)，審計(jì)部負(fù)責(zé)人也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況簽署相關(guān)的意見(jiàn)和建議。

步驟

十、審計(jì)檔案

完成以上九個(gè)步驟后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行整理、裝訂、編號(hào)，形成內(nèi)部審計(jì)檔案，并由審計(jì)部負(fù)責(zé)保管。

審計(jì)工作流程：

審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制，其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久，但人們對(duì)審計(jì)的定義卻眾說(shuō)紛紜。公認(rèn)具有代表性且被廣泛引用的是美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1972年在其頒布的《基本審計(jì)概念公告》中給出的審計(jì)定義，即“審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程”。

(一)準(zhǔn)備階段

一·簽訂業(yè)務(wù)和約書(shū)：

首先應(yīng)該與客戶進(jìn)行初步洽商，了解被審計(jì)單位基本情況，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

二·編制審計(jì)計(jì)劃：

之后編制審計(jì)計(jì)劃，作出合理安排。

第一步：了解被被審計(jì)經(jīng)營(yíng)和所屬行業(yè)的基本情況

通過(guò)7種方法了解:目的是編制審計(jì)計(jì)劃，在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的了解是為了確定是否接受委托

（1）查閱上一年度的工作底稿；

（2）查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料；

（3）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施；

（4）詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員；

（5）詢問(wèn)管理當(dāng)局；

（6）確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在；

（7）考慮有關(guān)會(huì)計(jì)和審計(jì)公告的影響

了解以下6種情況

（1）業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類、被審計(jì)單位的地理位置以及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)；

（2）行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)影響的程度、主要的產(chǎn)業(yè)政策和會(huì)計(jì)慣例；

（3）關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況；

（4）影響被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的法律、法規(guī)；

（5）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；

（6）提供給有關(guān)管理機(jī)關(guān)（如證監(jiān)會(huì)）的報(bào)告的性質(zhì)。

第二步：執(zhí)行分析性復(fù)核程序

（1）計(jì)劃階段：確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍

（2）在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù)；

（3）在審計(jì)報(bào)告階段，用于對(duì)被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做最后的復(fù)核。

謹(jǐn)慎利用結(jié)果：

（1）如果分析的項(xiàng)目越重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越不能只依賴分析性復(fù)核來(lái)形成結(jié)論。

（2）分析性復(fù)核結(jié)果與針對(duì)相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序的結(jié)論的一致性。

（3）對(duì)于準(zhǔn)確性較低的項(xiàng)目，不應(yīng)過(guò)多依賴分析程序。

（4）固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則不應(yīng)過(guò)多依賴分析性復(fù)核，而應(yīng)更多依賴詳細(xì)測(cè)試，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總水平。

第三步：初步評(píng)價(jià)重要性水平 目的：確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系

重要性與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系

重要性水平偏高影響審計(jì)效果，偏低影響審計(jì)效率

初評(píng)考慮因素：

（1）以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

（2）有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求

（3）被審單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)

（4）內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果

（5）會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

（6）會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目余額及波動(dòng)幅度

評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)：如果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)增加，應(yīng)執(zhí)行更多的審計(jì)程序，收集更多的審計(jì)證據(jù)。

（1）概念：指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策(A針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策而言B對(duì)重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境C賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差)

（2）目的：一是為了提高審計(jì)效率。在抽樣審計(jì)條件下，為了作出抽樣決策，不能不涉及重要性。二是保證審計(jì)質(zhì)量。在抽樣審計(jì)條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未審計(jì)部分要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的大小與重要性有關(guān)。

（3）與過(guò)失關(guān)系：普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)沒(méi)有完全遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求；重大過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)根本沒(méi)有遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求或沒(méi)有按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的基本原則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

（4）如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來(lái)就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過(guò)失。如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，每一處都不算重要，但綜合起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響卻很大，也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能?chē)?yán)重失實(shí)。在這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有普通過(guò)失，而非重大過(guò)失，因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也很小。

（5）運(yùn)用范圍：

1、在審計(jì)計(jì)劃階段確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則此時(shí)重要性被看做是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的限度，超過(guò)這個(gè)允許的限度就要實(shí)施審計(jì)程序查清楚這些錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)終結(jié)階段評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，需要運(yùn)用重要性原則。此時(shí)重要性被看做是某一錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同匯總的錯(cuò)報(bào)，以及是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。超過(guò)這一限度就要求被審計(jì)單位管理當(dāng)局調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，若被審計(jì)單位管理當(dāng)局拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

第四步：考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)注師無(wú)能為力，但可將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，以固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)為順序：

（1）高高對(duì)最低，低低對(duì)最高，中中對(duì)中（2）高低對(duì)中，低高對(duì)中（3）高中對(duì)較低，中高對(duì)較低

（4）中低對(duì)較高，低中對(duì)較高

經(jīng)過(guò)有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別 的認(rèn)定的有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)(不是否定意見(jiàn))

第五步：對(duì)重要性認(rèn)定制定初步審計(jì)策略

主要證實(shí)法：

（1）得知被審計(jì)單位內(nèi)控不存在或無(wú)效

（2）執(zhí)行了解內(nèi)控和控制測(cè)試所花費(fèi)成本，超過(guò)執(zhí)行更大范圍實(shí)質(zhì)性測(cè)試所需成本。

（3）通常用來(lái)審計(jì)不常發(fā)生交易的和調(diào)整分錄賬戶如：固定資產(chǎn)，應(yīng)付債券、股本、累計(jì)折舊、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用

（4）初次審計(jì)時(shí)多采用

較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法：

（1）內(nèi)控設(shè)計(jì)合理執(zhí)行有效

（2）了解內(nèi)控和測(cè)試內(nèi)控所需成本小于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的成本。

（3）通常審計(jì)大量日常交易賬記：銷售收入、應(yīng)收賬款、存貨、工資（4）連續(xù)審計(jì)用多采用

（二）實(shí)施階段

一·內(nèi)控制度測(cè)評(píng)：

進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)工作，研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的 性質(zhì)、時(shí)間和范圍。進(jìn)行符合性測(cè)試，實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

了解內(nèi)部控制執(zhí)行的程序性質(zhì)、時(shí)間、范圍取決因素：

（1）被審單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程序（2）被審單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程序

（3）審計(jì)重要性

（4）相關(guān)內(nèi)控控制類型

（5）相關(guān)內(nèi)控記錄方式

（6）固定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果 了解內(nèi)控內(nèi)容：

（1）控制環(huán)境：目的評(píng)價(jià)被審單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)控及重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施

（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)

（3）A交易授權(quán)B職責(zé)劃分C憑證的記錄與控制D資產(chǎn)的接觸與記錄使用E獨(dú)立稽核

了解內(nèi)控方法：

（1）詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)控文件

（2）檢查內(nèi)控生成的文件和記錄

（3）觀察其業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)控運(yùn)行情況

（4）選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試

確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間、范圍

不論固定風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何：均應(yīng)對(duì)重要賬戶或余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

小規(guī)模企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主要或全部信賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取證據(jù)。

評(píng)價(jià)步驟：

（1）確認(rèn)某項(xiàng)認(rèn)定可能發(fā)生潛在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)

（2）那些程序可防止這些錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)

（3）執(zhí)行控制測(cè)試

（4）評(píng)價(jià)所獲得證據(jù)

（5）評(píng)價(jià)該項(xiàng)評(píng)定控制風(fēng)險(xiǎn)

注意事項(xiàng)：

（1）必須通過(guò)了解和測(cè)試內(nèi)控獲得證據(jù)作為評(píng)價(jià)依據(jù)

（2）充分運(yùn)用專業(yè)判斷

（3）內(nèi)控三要素對(duì)合計(jì)報(bào)表認(rèn)定的相互影響 確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)三種情況下實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)時(shí)間范圍：

（1）可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)高：分析性復(fù)核和交易測(cè)試為主，在資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)

（2）可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)中：分析性復(fù)核、交易測(cè)試及余額測(cè)試綜合運(yùn)用，在資產(chǎn)

（3）可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)低：余額測(cè)試為主，在資產(chǎn)負(fù)債表日、日后審計(jì)為主，需要較大樣本和較多證據(jù) 二·獲取審計(jì)證據(jù)：

在現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)的同時(shí)收集相關(guān)資料，主要需要的材料有：

1、當(dāng)年重大會(huì)計(jì)政策變動(dòng)記錄 2、2、合并報(bào)表 3、3、合并抵消分錄 4、4、客戶管理部門(mén)聲明書(shū)5、5、未審會(huì)計(jì)報(bào)表6、6、基本概況表 7、7、經(jīng)營(yíng)環(huán)境及狀況說(shuō)明 8、8、內(nèi)部控制制度匯編 9、9、客戶提供法律文件和企業(yè)情況及會(huì)計(jì)報(bào)表附注資料的目錄10、10、會(huì)計(jì)科目的明細(xì)表11、11、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單 12、12、存貨盤(pán)點(diǎn)表13、13、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表14、14、組織機(jī)構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)資料 15、15、營(yíng)業(yè)執(zhí)照 16、16、政府批文 17、17、公司成立合同、協(xié)議、章程

18、納稅鑒定文件 19、19、重要長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)合同20、20、驗(yàn)資報(bào)告（復(fù)印件）21、21、評(píng)估報(bào)告書(shū)（復(fù)印件）22、22、主要資產(chǎn)的所有權(quán)證明 23、23、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)報(bào)告

24、上一期審計(jì)報(bào)告

資料的收集結(jié)束后，要與委托方進(jìn)一步溝通，深入了解項(xiàng)目。在這之后開(kāi)始內(nèi)部業(yè)務(wù)階段。三·編制審計(jì)工作底稿：

審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程。審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)。及時(shí)編制審計(jì)工作底稿有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量，便于在出具審計(jì)報(bào)告之前，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)和得出的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)核和評(píng)價(jià)。審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書(shū)、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件(包括電子郵件)，以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。此外，審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理建議書(shū)、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士(如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等)的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。

一般來(lái)說(shuō)，每張審計(jì)工作底稿都應(yīng)包括下列基本內(nèi)容： 1．被審計(jì)單位名稱，即接受審計(jì)的單位或項(xiàng)目的具體名稱。目的在于明確審計(jì)客體。2．審計(jì)項(xiàng)目名稱，即審計(jì)事項(xiàng)，一般是指實(shí)施審計(jì)手續(xù)的對(duì)象的名稱或某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱。如XXX業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制或貨幣資金、應(yīng)收賬款等會(huì)計(jì)賬目，目的在于明確審計(jì)內(nèi)容，3．會(huì)計(jì)期間或截止日，即審計(jì)內(nèi)容所屬會(huì)計(jì)期間或會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)，目的在于明確審計(jì)范圍。4．審計(jì)過(guò)程記錄，包括實(shí)施審計(jì)手續(xù)的記錄，審計(jì)測(cè)試記錄，審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議，以及審計(jì)組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄等。目的在于記載審計(jì)人員所實(shí)施審計(jì)手續(xù)的性質(zhì)、范圍及過(guò)程等內(nèi)容。5．審計(jì)事項(xiàng)結(jié)論，即經(jīng)過(guò)審計(jì)，審計(jì)人員對(duì)該審計(jì)事項(xiàng)所作的結(jié)論或評(píng)價(jià)結(jié)果，目的在于記錄審計(jì)人員的專業(yè)判斷，為支持審計(jì)報(bào)告和意見(jiàn)提供依據(jù)。6．編制者姓名及編制日期，即實(shí)施該項(xiàng)目審計(jì)并記錄審計(jì)工作結(jié)果的審計(jì)人員姓名及編制該工作底稿的時(shí)間，目的在于明確工作職責(zé)，以便檢查者、使用者了解誰(shuí)可以對(duì)該工作底稿提供詳細(xì)的解釋。7．復(fù)核者姓名及復(fù)核日期，即負(fù)責(zé)檢查審計(jì)人員工作質(zhì)量的人員實(shí)施復(fù)核后的簽名及實(shí)施復(fù)核的時(shí)間，目的在于明確復(fù)核責(zé)任，便于查詢。8．索引號(hào)及頁(yè)次，即審計(jì)人員根據(jù)一定規(guī)則統(tǒng)一規(guī)定的各審計(jì)事項(xiàng)的編號(hào)和本頁(yè)工作底稿屬于該審計(jì)事項(xiàng)的第幾頁(yè)的頁(yè)次，目的在于方便存取使用，便于日后參考。9．標(biāo)識(shí)，即審計(jì)符號(hào)，是審計(jì)人員用以表達(dá)各種審葉含義的書(shū)面符號(hào)，目的是為了節(jié)約時(shí)間、提高效率和方便閱讀。10．其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)，即審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作需要，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿上予以記錄的其他相關(guān)事項(xiàng)。

注會(huì)外出查帳,寫(xiě)審計(jì)底稿.方法是按照委托方提供的財(cái)務(wù)報(bào)表上進(jìn)行審查,根據(jù)不同的審查項(xiàng)目有側(cè)重地把審查過(guò)程寫(xiě)在工作底稿上.不同的事務(wù)所有不同的工作底稿.如果是國(guó)內(nèi)所會(huì)很注重憑證抽查,會(huì)追溯到原始憑證,也就是憑證的附件--發(fā)票、工資單等等，主要確認(rèn)收入、費(fèi)用、往來(lái)款、貨幣資金等等。一開(kāi)始的任務(wù)會(huì)是抽查憑證，核對(duì)一下報(bào)表數(shù)據(jù)是否帳表一致，然后把結(jié)果客觀地寫(xiě)在底稿上。此外還會(huì)有寫(xiě)詢證函，盤(pán)點(diǎn)存貨固定資產(chǎn)現(xiàn)金等等。手工操作的機(jī)會(huì)比較多,按情況需要,要把重要的原始文件復(fù)印備份,形成證據(jù),也是工作底稿的一部分.其余的有關(guān)工作還會(huì)有審查字報(bào)備，為了到注協(xié)里取個(gè)號(hào)。有分稅審和年審，稅審還分國(guó)稅和地稅。

（三）完成階段

一．出具報(bào)告

1、匯總審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)差異，根據(jù)錯(cuò)報(bào)的重要性確定建議被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)，編制賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報(bào)調(diào)整匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表及試算平衡表。

2、與被審計(jì)單位相關(guān)人員就下列事項(xiàng)進(jìn)行溝通，并簽字確認(rèn)：

（1）審計(jì)意見(jiàn)的類型及審計(jì)報(bào)告的措辭；

（2）賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報(bào)調(diào)整匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表及試算平衡表；

（3）對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大影響的事項(xiàng)；

（4）對(duì)完善內(nèi)部控制的建議；

（5）執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

獲得被審計(jì)單位同意賬項(xiàng)調(diào)整、重分類調(diào)整、列報(bào)調(diào)整事項(xiàng)的書(shū)面確認(rèn)；如果被審計(jì)單位不同意調(diào)整，應(yīng)要求其說(shuō)明原因，根據(jù)未更正錯(cuò)報(bào)的重要性，確定是否在審計(jì)報(bào)告中預(yù)予以反映，以及如何反映。

在就上述問(wèn)題與治理層溝通時(shí)，提交書(shū)面溝通函，并獲得治理層的確認(rèn)。

3、編制正式的試算平衡表。

4、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性。如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重新考慮對(duì)全部或部分交易、賬戶余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并就此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前實(shí)施的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。

5、將項(xiàng)目組成員間意見(jiàn)分歧的解決過(guò)程，記錄于專業(yè)意見(jiàn)分歧解決表中。匯總重大事項(xiàng)，仿制重大事項(xiàng)概要。

6、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)意見(jiàn)，并草擬審計(jì)報(bào)告：

（1）對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)價(jià)，確定是否需要追加審計(jì)程序或提請(qǐng)被審計(jì)單位作出必要調(diào)整；

①按財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目確定可能的錯(cuò)報(bào)金額；

②確定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)（即可能錯(cuò)報(bào)總額）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的影響程度；（2）對(duì)被審計(jì)單位已審財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)并草擬審計(jì)報(bào)告。

7、由項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理復(fù)核工作底稿。

8、由項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人復(fù)核工作底稿。

9、必要時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

10、向適當(dāng)?shù)母呒?jí)管理人員獲取經(jīng)簽署的管理層聲明書(shū)，并確定其日期與審計(jì)報(bào)告的日期一致。

11、撰寫(xiě)審計(jì)總結(jié)。

12、完成審計(jì)工作情況核對(duì)表。

13、完成業(yè)務(wù)復(fù)核表。

14、正式簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。

在結(jié)果出來(lái)后與委托方進(jìn)行結(jié)果的初步溝通，由委托方的反饋添加必要的補(bǔ)充資料。結(jié)合之前的成果進(jìn)行完善，最后經(jīng)過(guò)審核，簽字，蓋章等手續(xù)后，由專人簽訂送達(dá)。業(yè)務(wù) 內(nèi)容基本完成，之后就需要進(jìn)行項(xiàng)目的跟蹤服務(wù)，確保委托人的滿意度。

第二篇：審計(jì)流程

（1）審計(jì)準(zhǔn)備階段：一要取得離任審計(jì)委托，應(yīng)及時(shí)取得董事會(huì)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)的書(shū)面授權(quán)或委托書(shū)，依據(jù)集團(tuán)企業(yè)的有關(guān)制度開(kāi)始實(shí)施審計(jì)工作。集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)任務(wù)的布置與大力支持，是順利實(shí)施離任審計(jì)的前提。二要做好審前調(diào)查，要分析任期內(nèi)歷年審計(jì)資料及結(jié)論，以便整合審計(jì)資源、提高工作效率。三要制定審計(jì)方案，方案要把握目標(biāo)，突出重點(diǎn)，對(duì)具體步驟、人員分工及審計(jì)方法，以及是否延伸對(duì)被審企業(yè)下一級(jí)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確。四要下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，在通知書(shū)中應(yīng)向被審企業(yè)說(shuō)明本次審計(jì)的時(shí)間、范圍、方式(送達(dá)或就地審計(jì))，并提出需配合工作的具體要求，例如準(zhǔn)備好財(cái)務(wù)帳冊(cè)、憑證、報(bào)表及相關(guān)合同資料等。

（2）審計(jì)實(shí)施階段：一是要召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，講明審計(jì)目的和要求，聽(tīng)取情況介紹，并取得被審企業(yè)對(duì)所提供資料的真實(shí)性與合法性所作出的書(shū)面承諾。二是組織審計(jì)查賬，在審閱、核對(duì)、調(diào)節(jié)、盤(pán)點(diǎn)和調(diào)查的基礎(chǔ)上，將賬面審查的結(jié)果與收集的賬外證據(jù)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析。

（3）撰寫(xiě)離任審計(jì)報(bào)告：在整理工作底稿、征求意見(jiàn)后要撰寫(xiě)好離任審計(jì)報(bào)告，并向委托方及有關(guān)單位出具離任審計(jì)報(bào)告。離任審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)的內(nèi)容及要素和其他審計(jì)項(xiàng)目一樣，區(qū)別在于離任審計(jì)報(bào)告反映的審計(jì)客體是“企業(yè)負(fù)責(zé)人”，其作用是為集團(tuán)企業(yè)考核、任用管理人員提供依據(jù)。報(bào)告中要高度重視對(duì)離任者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，這部分內(nèi)容對(duì)于被審計(jì)企業(yè)和離任者來(lái)說(shuō)較為敏感，也是離任審計(jì)成果的綜合體現(xiàn)。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)流程

內(nèi)部審計(jì)五大流程包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)和成果運(yùn)用。審計(jì)方法不僅僅是取證方法，而且是一個(gè)完整的體系。審計(jì)人員與被審人員都有各自的心態(tài)表現(xiàn)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)掌握被審人員的心態(tài)，并適時(shí)調(diào)整自己的心態(tài)，恰當(dāng)運(yùn)用審計(jì)方法，以便能做好審計(jì)工作。

一、審前準(zhǔn)備工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作 編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該關(guān)注的因素。

單位組織內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的中心問(wèn)題；單位組織重大政策措施落實(shí)情況及存在的問(wèn)題；經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題；群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問(wèn)題；以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問(wèn)題；具體審計(jì)項(xiàng)目先后順序安排；審計(jì)資源(人員數(shù)量、審計(jì)耗時(shí)與審計(jì)經(jīng)費(fèi))的合理分配；后續(xù)審計(jì)的必要安排。

項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；審計(jì)小組構(gòu)成；審計(jì)時(shí)間分配；專家與外部審計(jì)工作結(jié)果的利用等。

審計(jì)前的調(diào)查內(nèi)容。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；重要合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況；上次外部審計(jì)意見(jiàn)等。

審計(jì)方案的內(nèi)容。

具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。

審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容。

被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)目的；審計(jì)范圍；審計(jì)時(shí)間；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計(jì)小組名單；審計(jì)機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括：被審計(jì)單位承諾書(shū)、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書(shū)送達(dá)回證。

二、審計(jì)實(shí)施工作

(一)整體內(nèi)容框架

表2 審計(jì)實(shí)施工作的整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

控制測(cè)試。

控制測(cè)試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測(cè)試與有效性測(cè)試。

健全性測(cè)試是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否建立了內(nèi)部控制制度；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對(duì)稱)；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在；控制強(qiáng)點(diǎn)與控制弱點(diǎn)。

有效性測(cè)試是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無(wú)多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。

控制測(cè)試方法有：詢問(wèn)相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測(cè)試)；功能測(cè)試。

穿行測(cè)試(waIk-through test)：檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開(kāi)始查到登記入賬為止。

功能測(cè)試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進(jìn)行功能分析。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟(jì)、無(wú)效率、管理混亂)。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動(dòng)效益性測(cè)試和財(cái)務(wù)收支合法性測(cè)試。測(cè)試種類有分析性程序、交易測(cè)試、余額測(cè)試和列報(bào)測(cè)試。測(cè)試方法是：詢問(wèn)、觀察、檢查、監(jiān)盤(pán)、函證、分析、計(jì)算。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對(duì)數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。

(2)以錯(cuò)報(bào)金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來(lái)比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(3)以錯(cuò)報(bào)金額占利潤(rùn)的百分比來(lái)比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(4)以錯(cuò)報(bào)金額占資產(chǎn)的百分比來(lái)比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(5)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。

審計(jì)工作底稿與審計(jì)日志。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱；審計(jì)事項(xiàng)名稱；審計(jì)事項(xiàng)期間i審計(jì)事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄；審計(jì)結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見(jiàn)；索引號(hào)及頁(yè)次；審計(jì)標(biāo)識(shí)。審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行多層次復(fù)核。

審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過(guò)程記錄，其內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)名稱；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。

中期審計(jì)報(bào)告。

中期審計(jì)報(bào)告是指在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題。及時(shí)傳達(dá)給高層管理者和被審計(jì)單位，以便他們迅速采取行動(dòng)，糾正失誤，減少損失。中期報(bào)告可以是書(shū)面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送，非常靈活。

三、審計(jì)報(bào)告工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期。正文內(nèi)容有：審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等。附件包括對(duì)審計(jì)過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說(shuō)明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說(shuō)明在什么方面出問(wèn)題；對(duì)發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行描述。說(shuō)明為什么出問(wèn)題；提出改進(jìn)建議。說(shuō)明應(yīng)采取什么整改措施；反映被審計(jì)單位意見(jiàn)與行動(dòng)計(jì)劃。

審計(jì)報(bào)告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計(jì)意見(jiàn)；二是大致滿意但有例外的審計(jì)意見(jiàn)；三是不滿意(否定、消極)審計(jì)意見(jiàn)。

審計(jì)報(bào)告修訂路徑：

審計(jì)報(bào)告草稿→審計(jì)人員修訂→審計(jì)組長(zhǎng)修訂→部門(mén)經(jīng)理修訂→審計(jì)經(jīng)理修訂→被審計(jì)單位提出意見(jiàn)→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送。

審計(jì)交流。

審計(jì)交流包括：征求反饋意見(jiàn)、審計(jì)建議、審計(jì)整改、審計(jì)決定等。審計(jì)交流對(duì)事不對(duì)人，圍繞問(wèn)題開(kāi)展細(xì)致、深入的交流。

四、后續(xù)審計(jì)工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作 后續(xù)審計(jì)中的三方職責(zé)。

審計(jì)人員職責(zé)：對(duì)被審計(jì)單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強(qiáng)加給被審計(jì)單位；采取合適的方法確定被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)；向高層管理者報(bào)告其后續(xù)審計(jì)中的判斷和評(píng)價(jià)；實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)盡量避免對(duì)被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)的影響。

被審計(jì)單位職責(zé)：配合、協(xié)助審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作；對(duì)審計(jì)報(bào)告作出及時(shí)、全面的回復(fù)并對(duì)報(bào)告中提到的缺陷采取切實(shí)有效而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲?jì)人員和高層管理者匯報(bào)糾正行動(dòng)取得的進(jìn)展，并提出在糾正方法上的不同意見(jiàn)；選擇最恰當(dāng)?shù)募m正方法。

高級(jí)管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過(guò)程，鼓勵(lì)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評(píng)審被審計(jì)單位的糾正措施。考慮其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作。

制定后續(xù)審計(jì)政策。

后續(xù)審計(jì)政策的制定必須做到：表明政策中的各項(xiàng)聲明均得到企業(yè)最高權(quán)力層支持并以書(shū)面形式載明；政策應(yīng)發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計(jì)單位在一定時(shí)限內(nèi)對(duì)審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書(shū)面回復(fù)；要列示審計(jì)人員、被審計(jì)單位和高級(jí)管理在后續(xù)審計(jì)中的職責(zé)。

后續(xù)審計(jì)工作底稿。

后續(xù)審計(jì)工作底稿包括：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面回復(fù)；與被審計(jì)單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進(jìn)行探討的回函：報(bào)告專遞信和討論有關(guān)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)的信函復(fù)印件；后續(xù)審計(jì)會(huì)議、電話備忘錄以及文件審查、計(jì)算的書(shū)面資料；發(fā)送給被審計(jì)單位的其他信件、備忘錄。

后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

后續(xù)審計(jì)報(bào)告一般包括：審計(jì)目的；以前審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結(jié)果；被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)；后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)；后續(xù)審計(jì)評(píng)價(jià)。

擴(kuò)散審計(jì)。

擴(kuò)散審計(jì)是針對(duì)被審計(jì)單位以外的其他部門(mén)是否也存在相同問(wèn)題開(kāi)展的審計(jì)工作，檢查其是否也開(kāi)展了同步后續(xù)審計(jì)。

五、成果運(yùn)用工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

建立完善的審計(jì)公告與通報(bào)制度。積極爭(zhēng)取高級(jí)管理層和各個(gè)被審計(jì)單位的支持。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工作必須加強(qiáng)。立項(xiàng)必審，審計(jì)必糾，結(jié)果必告。責(zé)任必糾。建立糾錯(cuò)機(jī)制

完善一項(xiàng)制度，教育一批干部。審計(jì)政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。

審計(jì)成果運(yùn)用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議的批示；職能部門(mén)對(duì)審計(jì)建議的采納；相關(guān)責(zé)任人的移送處理。

審計(jì)成果運(yùn)用=高層批示+部門(mén)采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。

六、主要審計(jì)方法的運(yùn)用

傳統(tǒng)審計(jì)方法往往被認(rèn)為是審計(jì)取證方法，包括檢查、監(jiān)盤(pán)、詢問(wèn)、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法。其實(shí)這是片面的，審計(jì)方法是一個(gè)體系，包括書(shū)面資料審閱方法、客觀實(shí)物證實(shí)方法、審計(jì)調(diào)查方法、分析判斷方法、審計(jì)溝通方法、審計(jì)寫(xiě)作方法與制度設(shè)方法等。

(一)書(shū)面資料審閱方法 核對(duì)法。核對(duì)記賬憑證與原始憑證(內(nèi)容、數(shù)量、日期、金額等)、核對(duì)憑證與賬簿(日期、會(huì)計(jì)科目、金額、方向等)、核對(duì)明細(xì)賬與總賬(期初余額、本期發(fā)生額、期末余額)、核對(duì)賬簿與報(bào)表、核對(duì)報(bào)表與報(bào)表。審閱法。審閱會(huì)計(jì)資料完整、齊全、正確；審閱經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法、合理。

復(fù)算法。小計(jì)、合計(jì)、乘積、余額，通過(guò)復(fù)算發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。

比較法。實(shí)際與計(jì)劃比較、本期與前期比較。通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)差異。

財(cái)務(wù)分析法。比率分析法、趨勢(shì)分析法、賬戶分析法與賬齡分析法。

(二)客觀實(shí)物證實(shí)方法 盤(pán)點(diǎn)法。采取恰當(dāng)?shù)谋P(pán)存方式，包括突擊式盤(pán)點(diǎn)(現(xiàn)金和貴重物品)與預(yù)告式盤(pán)點(diǎn)(一般物資)；選擇合適的盤(pán)點(diǎn)時(shí)間，在營(yíng)業(yè)或工作開(kāi)始之時(shí)與之后；健全有關(guān)手續(xù)，明確有關(guān)責(zé)任。調(diào)節(jié)法。通過(guò)調(diào)節(jié)確認(rèn)結(jié)賬日財(cái)產(chǎn)實(shí)物的實(shí)存數(shù)。鑒定法。聘請(qǐng)信譽(yù)好有影響力的專家，對(duì)專業(yè)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定。

(三)審計(jì)調(diào)查方法 觀察法(賬外信息法)。觀察法是“跳出”會(huì)計(jì)資料，從“賬外”捕捉信息的審計(jì)調(diào)查方法。該方法沒(méi)有固定格式，應(yīng)處處留心，見(jiàn)機(jī)行事。靈活多樣。詢問(wèn)法。審計(jì)工作要?jiǎng)?chuàng)造相互理解、相互信任的和諧氣氛。審計(jì)人員要面帶微笑，語(yǔ)言甜美。存在的問(wèn)題大多數(shù)是由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。也有具體實(shí)施人員的原因。審計(jì)人員最好的辦法是引導(dǎo)被審計(jì)人自己分析、自己找缺點(diǎn)，避免主觀假設(shè)、倉(cāng)促下結(jié)論，要充分體會(huì)被審計(jì)人的意圖、目的和困難，客觀分析缺陷形成原因，淡化雙方的對(duì)立情緒，在感情上與被審計(jì)人產(chǎn)生共鳴。提問(wèn)時(shí)應(yīng)注意技巧，善于傾聽(tīng)、耐心傾聽(tīng)。函證法。函證對(duì)象的選擇主要關(guān)注關(guān)聯(lián)方、往來(lái)單位、銀行、賬戶余額大小，加強(qiáng)函證過(guò)程的控制。審計(jì)會(huì)議法。參加人員包括高層、中層管理人員，紀(jì)檢、監(jiān)察人員，被審計(jì)當(dāng)事人和代表群眾。加強(qiáng)審計(jì)前、審計(jì)中、審計(jì)后三維立體的會(huì)議溝通。問(wèn)卷調(diào)查法。問(wèn)卷涉及規(guī)定動(dòng)作與自選動(dòng)作調(diào)查，注重對(duì)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素的調(diào)查。現(xiàn)場(chǎng)走訪。詢問(wèn)+觀察=現(xiàn)場(chǎng)走訪。了解業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)。列出訪談提綱。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛。

(四)審計(jì)分析判斷方法

審計(jì)是一種高智商的工作，經(jīng)常要運(yùn)用取證、判斷、推理來(lái)核定事實(shí)，在一定程度上審計(jì)與被審計(jì)之間是一種智慧的較量。審計(jì)判斷是審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)識(shí)別和比較，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和自身行為所做的估計(jì)、斷定或選擇。審計(jì)判斷具有目標(biāo)性、主觀性、經(jīng)驗(yàn)性、風(fēng)險(xiǎn)性和連續(xù)性。

審計(jì)判斷的方法主要有： 直覺(jué)判斷法。直接判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用已有的知識(shí)結(jié)構(gòu)對(duì)當(dāng)前需要判斷的事項(xiàng)作出分析和推論。是建立在審計(jì)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上的。比較判斷法。比較判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用類比的原理，把需要判斷的項(xiàng)目與類似的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，從而分析其差異的判斷方法。歸納判斷。歸納判斷是從個(gè)別特殊事件中推出一般結(jié)論的審計(jì)判斷方法。現(xiàn)代審計(jì)中，審計(jì)人員通過(guò)抽樣，從總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷總體特征。演繹判斷。演繹判斷是從一般原理出發(fā)推演出個(gè)別結(jié)論的思維方法；從一般法律法規(guī)、會(huì)計(jì)原則和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，針對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推斷出具體業(yè)務(wù)是否合法、公允的結(jié)論，是從一般到特殊的判斷方法。

(五)審計(jì)溝通方法

按照溝通環(huán)節(jié)可以分為：

事前溝通包括下發(fā)審計(jì)通知書(shū)、張貼審計(jì)告示、座談會(huì)等；事中溝通包括個(gè)別談話、資料交流、意見(jiàn)交流等；事后溝通包括結(jié)果溝通、審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)征求、管理建議書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)通報(bào)等。按照溝通方式可以分為：

口頭溝通有詢問(wèn)、會(huì)談、調(diào)查、討論、會(huì)議、征求意見(jiàn)等；書(shū)面溝通有問(wèn)卷調(diào)查、審計(jì)通知書(shū)、內(nèi)外審計(jì)協(xié)調(diào)報(bào)告、管理建議書(shū)、審計(jì)報(bào)告等。

溝通主要類型有：

語(yǔ)言溝通(書(shū)面語(yǔ)言和口頭語(yǔ)言)、非語(yǔ)言溝通(肢體行為、眼神與動(dòng)作)、人員溝通(審計(jì)人員與相關(guān)人員溝通，主要方式是傾聽(tīng))、組織溝通(審計(jì)部門(mén)與上、下、左、右、內(nèi)、外等部門(mén)溝通)。

(六)審計(jì)寫(xiě)作方法 運(yùn)用主動(dòng)語(yǔ)態(tài)。例如：“審計(jì)決定沒(méi)有被管理當(dāng)局執(zhí)行”改為“管理當(dāng)局沒(méi)有執(zhí)行審計(jì)決定”。運(yùn)用通俗語(yǔ)言。例如：“采購(gòu)部門(mén)把業(yè)務(wù)上的低效率歸咎于因預(yù)算資金欠缺而造成的人員缺乏?！备臑椤安少?gòu)部門(mén)認(rèn)為。由于雇不起采購(gòu)員，他們完不成采購(gòu)任務(wù)?！?/p>

語(yǔ)句和段落要短小。例如：“這些金額，即招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本是可以免除的?！备臑椤斑@些金額是可以免除的，包括招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本?！?/p>

盡可能使用圖表以增強(qiáng)趣味性、可讀性和靈活性。

(七)制度建設(shè)方法(約束與激勵(lì))預(yù)防性控制制度。

預(yù)防性制度是事前控制，把錯(cuò)誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。例如：授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、雙重控制、付款前審核、招標(biāo)投標(biāo)。

檢查性控制制度。

檢查性制度是事中控制，把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來(lái)。例如：實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、實(shí)地觀察、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、相關(guān)單據(jù)核對(duì)、預(yù)算執(zhí)行控制、成本控制。

糾正性控制制度。

糾正性制度是事后控制。把由檢查性控制揭露出來(lái)的問(wèn)題進(jìn)行控制。例如：考核與獎(jiǎng)懲。

補(bǔ)償性控制制度。

補(bǔ)償性制度也是事前控制，是針對(duì)某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。補(bǔ)償性控制的目的是要排除損失、錯(cuò)誤和舞弊。例如：崗位輪換、不定期盤(pán)點(diǎn)、突擊檢查等。

指導(dǎo)性控制制度。

預(yù)防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果。指導(dǎo)性控制是為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制，主要由管理層進(jìn)行。

七、被審計(jì)人員心態(tài)剖析

(一)配合心態(tài)(服從心態(tài))

熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實(shí)回答。服從審計(jì)結(jié)論。

(二)雙重心態(tài)

表面積極，過(guò)度熱情，態(tài)度和藹，展示清白，背后設(shè)法抵制各種審計(jì)。

(三)規(guī)避心態(tài)(抵觸心態(tài)、對(duì)抗心態(tài))

不主動(dòng)配合，不理不睬；不提供資料，不配合，不回答問(wèn)題；避重就輕，百般抵賴；推卸責(zé)任，對(duì)抗到底。

(四)防范心態(tài)

認(rèn)為審計(jì)是挑毛病、專門(mén)挑刺的行為，查出問(wèn)題會(huì)影響單位聲譽(yù)、影響領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人發(fā)展前途，因此對(duì)審計(jì)人員不信任，心存防范。

(五)應(yīng)付心態(tài)

對(duì)待審計(jì)既不積極配合，也不阻撓反對(duì)。按照規(guī)定程序進(jìn)行，不冷不熱，聽(tīng)之任之，任其審計(jì)，應(yīng)付了事。

(六)厭煩心態(tài)

被審計(jì)單位業(yè)務(wù)繁忙。疲于應(yīng)付各種檢查和審計(jì)，對(duì)審計(jì)產(chǎn)生厭煩心態(tài)，因而不積極配合。

(七)干擾心態(tài)

轉(zhuǎn)移、隱藏非法資產(chǎn)；拖延、拒絕執(zhí)行審計(jì)決定；人情溝通、權(quán)力介入、利益交換；對(duì)審計(jì)結(jié)論提出不恰當(dāng)質(zhì)疑。

(八)從眾心態(tài)

被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)整改意見(jiàn)持觀望態(tài)度。“同類型問(wèn)題，其他部門(mén)怎樣整改我們也效仿?！?/p>

(九)僥幸心態(tài)

總認(rèn)為自己可能不被審計(jì)到，即使抽查到了。也不一定就查出問(wèn)題；即使查出問(wèn)題，也不一定處理和追究責(zé)任。

八、審計(jì)人員心態(tài)剖析

(一)沖動(dòng)心態(tài)

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目了如指掌。熱切期待，胸有成竹，躍躍欲試，心情激動(dòng)。

(二)畏難心態(tài)

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期艱難，被審計(jì)單位阻力大，心理壓力大，對(duì)自己的審計(jì)能力產(chǎn)生懷疑。

(三)拖延心態(tài)

鑒于審計(jì)對(duì)象與審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，審計(jì)人員難以自拔。不知所措。審計(jì)人員出于審計(jì)責(zé)任考慮，往往拖延時(shí)間。

(四)速成心態(tài)

審計(jì)人員對(duì)面對(duì)熟悉的審計(jì)項(xiàng)目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)判斷，不注意變化了的新情況。

(五)對(duì)抗心態(tài)

審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，主要是在面對(duì)重大實(shí)質(zhì)問(wèn)題和原則問(wèn)題時(shí)，與被審計(jì)單位人員形成對(duì)立情緒，原則性有余而靈活性不足。

(六)批判心態(tài)

對(duì)待任何被審計(jì)事項(xiàng)，總是以批判眼光看待?？傉J(rèn)為不真實(shí)、不合法；總認(rèn)為被審計(jì)人員在欺騙，沒(méi)有提供全部真實(shí)資料。

(七)放松心態(tài)

審計(jì)取證結(jié)束，問(wèn)題已經(jīng)查清，大功已經(jīng)告成。不考慮審計(jì)結(jié)論的溝通，不考慮審計(jì)報(bào)告的寫(xiě)作和處理意見(jiàn)的提交。萬(wàn)事大吉，徹底放松。

(八)恐懼心態(tài)

由于審計(jì)項(xiàng)目給審計(jì)人員自身帶來(lái)的人身安全、職位升遷、人際關(guān)系等方面的影響而產(chǎn)生恐懼。

(九)憂慮心態(tài)

對(duì)待查出的問(wèn)題，能認(rèn)真分析單位組織存在的風(fēng)險(xiǎn)，憂慮重重，責(zé)任心強(qiáng)，先天下之憂，考慮深層次的體制、機(jī)制與制度問(wèn)題。

審計(jì)人員應(yīng)該及時(shí)掌握被審計(jì)人員的心態(tài)，并適時(shí)調(diào)整自己的心態(tài)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法做好審計(jì)工作。

第四篇：工程審計(jì)流程

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程

首鋼總公司審計(jì)部

一、審計(jì)準(zhǔn)備

審計(jì)準(zhǔn)備階段，是組成建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)組，進(jìn)行初步審計(jì)調(diào)查，確定計(jì)劃內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容，編制審計(jì)方案等準(zhǔn)備事項(xiàng)。

㈠ 組建審計(jì)組

接受審計(jì)任務(wù)后，根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小和審計(jì)時(shí)間的要求，適時(shí)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

組成審計(jì)組時(shí)主要注意以下幾個(gè)方面

一是根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，選擇一定比例、有相應(yīng)業(yè)務(wù)素質(zhì)、能勝任項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)的工程、財(cái)務(wù)審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)承擔(dān)具體審計(jì)任務(wù)。

二是注意保持審計(jì)工作的連續(xù)性，審計(jì)分工相對(duì)穩(wěn)定，對(duì)某些建設(shè)項(xiàng)目，盡量選用曾經(jīng)對(duì)該類建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)審計(jì)的人員或此類人員為主，這樣既可提高審計(jì)效率，也有利檢查督促以往的審計(jì)結(jié)論和決定的落實(shí)。

三是進(jìn)行審前培訓(xùn)，使參審人員明確要求，全面掌握審計(jì)目的、內(nèi)容、重點(diǎn)，熟悉項(xiàng)目審計(jì)法律法規(guī)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)，正確掌握政策界限。

㈡ 進(jìn)行審前調(diào)查

1、提交所需資料清單

一是用書(shū)面形式要求被審計(jì)單位提供與項(xiàng)目審計(jì)有關(guān)的資料； 二是對(duì)提供的資料限定時(shí)間，如不能按時(shí)提供要求說(shuō)明原因。

三是要求提供資料的清單一式兩份，被審計(jì)單位一份，本部保留一份，并注明清單提交給被審計(jì)單位的時(shí)間和要求以及提供資料的最后期限。

四是被審計(jì)單位收到清單和審計(jì)機(jī)構(gòu)收到被審計(jì)單位提供的有關(guān)資料，均要簽字確認(rèn)。

2、要求被審計(jì)單位填報(bào)的主要附表 表-01 項(xiàng)目概況表 表-02 項(xiàng)目設(shè)備明細(xì)表 表-03 工程其他費(fèi)明細(xì)表 表-04 甲供工程材料明細(xì)表 表-05 建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源表 表-06 工程報(bào)審匯總表

表-07 工程審計(jì)報(bào)審匯總表 表-08 工程引進(jìn)設(shè)備報(bào)審表

3、初步調(diào)查了解被審計(jì)事項(xiàng)：

一是項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、投資規(guī)模，項(xiàng)目的管理機(jī)構(gòu)、施工企業(yè)、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、材料供應(yīng)等單位名稱等。包括批準(zhǔn)立項(xiàng)文件對(duì)項(xiàng)目的基本要求、建設(shè)資金的構(gòu)成等。

二是項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)展及施工情況、資金的使用情況及結(jié)算、決算情況，在聽(tīng)取介紹情況 1 的基礎(chǔ)上，前往現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地了解查看，了解工程的投資控制、質(zhì)量控制以及合同執(zhí)行情況等。

三是被審計(jì)項(xiàng)目的行業(yè)規(guī)范。如，項(xiàng)目預(yù)算編制及編制定額、構(gòu)成預(yù)算的主要要素、行業(yè)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的法律法規(guī)及部門(mén)規(guī)章、相關(guān)的內(nèi)部控制情況等等。

四是以前接受審計(jì)的情況，包括以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以前審計(jì)的意見(jiàn)、決定及其落實(shí)情況，其他重要事項(xiàng)。

4、執(zhí)行分析性復(fù)核程序

了解被審計(jì)單位項(xiàng)目的基本情況后，對(duì)所取得的資料進(jìn)行分析性復(fù)核。

分析性復(fù)核是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要性比率和趨勢(shì)進(jìn)行分析，更好地了解被審計(jì)項(xiàng)目資金使用與管理的基本情況，確認(rèn)資料間的異常關(guān)系和意外波動(dòng)，以便對(duì)審計(jì)的重點(diǎn)區(qū)域及風(fēng)險(xiǎn)作出初步判斷。

5、初步評(píng)估重要性水平

審計(jì)人員通過(guò)重要性水平的確定，可以使得一些重點(diǎn)問(wèn)題引起更多關(guān)注，從而突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率。

6、初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

主要步驟：

一是確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

二是分析固有風(fēng)險(xiǎn)；

三是初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)；

四是確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序和范圍。

7、編制項(xiàng)目審計(jì)方案

⑴、項(xiàng)目審計(jì)方案內(nèi)容

被審計(jì)單位名稱

項(xiàng)目名稱

項(xiàng)目的基本情況

編制審計(jì)方案的依據(jù)

審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)

預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期

審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及分工

審計(jì)要求

其他有關(guān)內(nèi)容

⑵、編制審計(jì)方案應(yīng)考慮的因素：

一是項(xiàng)目規(guī)模及其建設(shè)期的長(zhǎng)短。建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模越大，建設(shè)期越長(zhǎng)，單項(xiàng)工程和單位工程越多，越復(fù)雜，審計(jì)工作量就越大。

二是項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的強(qiáng)弱。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制健全有效，審計(jì)可事半功倍，相反，被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制薄弱，審計(jì)則費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。

三是項(xiàng)目管理及項(xiàng)目有關(guān)的施工、監(jiān)理等單位及人員變化情況。如建設(shè)單位管理人員的變動(dòng)比較頻繁，工程財(cái)務(wù)人員調(diào)整較大，施工、監(jiān)理單位已撤出建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)等會(huì)對(duì)審計(jì)安排有較大的影響。

四是被審計(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收狀況。對(duì)于資金來(lái)源比較復(fù)雜、有中斷建設(shè)工期、投資一增再 2

增的被審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目，則應(yīng)加大審計(jì)力度，依據(jù)充分的審計(jì)證據(jù)，慎重得出審計(jì)結(jié)論。

五是新近頒布的法律、法規(guī)及規(guī)章制度對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的影響。六是審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)的了解程度。應(yīng)根據(jù)審計(jì)組成員的這些情況，揚(yáng)長(zhǎng)避短、取長(zhǎng)補(bǔ)短、相互配合，具體安排好全體審計(jì)組成員應(yīng)承擔(dān)的具體事項(xiàng)。

8、送達(dá)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)通知書(shū)

項(xiàng)目審計(jì)通知書(shū)的主要內(nèi)容：

被審計(jì)單位及建設(shè)項(xiàng)目名稱；

審計(jì)依據(jù)，范圍、內(nèi)容和方式，必要的追溯和延伸事項(xiàng)； 審計(jì)起始日期和預(yù)計(jì)終結(jié)日期； 審計(jì)點(diǎn)的地理分散程度等； 被審計(jì)單位需配合的事項(xiàng)等。

9、提出建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)書(shū)面承諾要求

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，審計(jì)機(jī)構(gòu)在送達(dá)審計(jì)通知書(shū)時(shí)，應(yīng)對(duì)涉及的被審計(jì)單位提出建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的書(shū)面承諾要求。

二、審計(jì)實(shí)施

審計(jì)實(shí)施階段是進(jìn)駐項(xiàng)目建設(shè)單位，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)、勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及供貨等直接有關(guān)單位、項(xiàng)目建設(shè)管理過(guò)程的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)具體審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，從而取得審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。

建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施的主要流程：

1、進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開(kāi)項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì) 進(jìn)點(diǎn)會(huì)要做的三件事：

（1）審計(jì)組具體講明來(lái)意和要求，包括審計(jì)的目的、范圍、主要內(nèi)容、時(shí)間安排、審計(jì)人員分工；在整個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間的食、宿、工作紀(jì)律和廉政要求等；彼此明確溝通聯(lián)系人員、溝通聯(lián)系方式等。

（2）被審計(jì)單位介紹有關(guān)情況。重點(diǎn)介紹工程建設(shè)預(yù)算執(zhí)行情況、工程建設(shè)規(guī)模、投資構(gòu)成、投資完成額、資金使用與管理、內(nèi)部管理制度、規(guī)章制度、人員素質(zhì)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、工程結(jié)算情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作情況；審計(jì)要求的資料、自查材料的準(zhǔn)備情況；包括被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目的基本組織結(jié)構(gòu)。

（3）被審計(jì)單位與審計(jì)組交接有關(guān)資料。根據(jù)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議提出的要求，項(xiàng)目單位應(yīng)在進(jìn)點(diǎn)會(huì)議結(jié)束時(shí)或稍后的時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)組提交審計(jì)所需的資料。雙方必須指定專門(mén)人員負(fù)責(zé)資料的交接、清點(diǎn)、登記清單并辦理交接簽字手續(xù)。

2、實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制符合性測(cè)試

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度落實(shí)情況進(jìn)行抽樣測(cè)試。測(cè)試的方法有：

⑴、檢查證據(jù)法，即通過(guò)檢查部分憑證資料，看實(shí)施過(guò)程是否符合制度規(guī)定的程序。⑵、實(shí)驗(yàn)法，即審計(jì)人員按建設(shè)項(xiàng)目程序操作一遍，看實(shí)施過(guò)程是否符合規(guī)定的要求。⑶、現(xiàn)場(chǎng)觀察法，即到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)觀察建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程，以了解業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程的實(shí)際操作過(guò)程與制度的規(guī)定是否一致。

對(duì)于進(jìn)行過(guò)在建項(xiàng)目的審計(jì)，內(nèi)部控制的審計(jì)可以簡(jiǎn)略些，主要考慮新增投資及設(shè)計(jì)變 3

更部分。

３、實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基本流程

根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試方案確定要測(cè)試的重點(diǎn)； 審計(jì)人員分關(guān)實(shí)施有關(guān)審查工作，收集審計(jì)證據(jù)； 編制建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作底稿。

?４、復(fù)核審計(jì)工作底稿，匯總審計(jì)資料。

?一是匯總各種工程審計(jì)資料、財(cái)務(wù)審計(jì)資料和各報(bào)表。?二是匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

?５、召開(kāi)結(jié)束會(huì)議，離開(kāi)被審計(jì)單位

?待現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成后，與進(jìn)點(diǎn)會(huì)議相對(duì)應(yīng)，還應(yīng)召開(kāi)審計(jì)結(jié)束會(huì)議，參加審計(jì)結(jié)束會(huì)議的人員與參加進(jìn)點(diǎn)會(huì)議的人員基本相同。

?⑴審計(jì)組向被審計(jì)單位介紹項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)果。?⑵被審計(jì)單位發(fā)表對(duì)審計(jì)工作及審計(jì)結(jié)果的看法。?⑶審計(jì)組同被審計(jì)單位交接有關(guān)資料。

四、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià) ?建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià)流程：

五、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告

整理、分析和復(fù)核審計(jì)工作底稿

匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，編制審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題匯總表

與被審計(jì)單位交換意見(jiàn) 進(jìn)行審計(jì)工作小結(jié)

形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿

正式就審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn) 出具正式審計(jì)報(bào)告

出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)建議書(shū) 打印、校結(jié)、裝訂、送過(guò)

六、建設(shè)項(xiàng)目后續(xù)審計(jì) ?建設(shè)項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)流程：

?調(diào)閱項(xiàng)目審計(jì)處理意見(jiàn)落實(shí)的相關(guān)文件； ?實(shí)際觀察項(xiàng)目審計(jì)處理意見(jiàn)落實(shí)的具體行為；

?編制項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)工作底稿，取得審計(jì)處理意見(jiàn)是否落實(shí)的證據(jù)； ?出具項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)報(bào)告。謝謝！

第五篇：審計(jì)流程及方法

內(nèi)部審計(jì)流程與方法

一、審前準(zhǔn)備

(一)內(nèi)容構(gòu)架

(二)主要工作 編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該關(guān)注的因素。

單位組織內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的中心問(wèn)題；單位組織重大政策措施落實(shí)情況及存在的問(wèn)題；經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題；群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問(wèn)題；以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問(wèn)題；具體審計(jì)項(xiàng)目先后順序安排；審計(jì)資源(人員數(shù)量、審計(jì)耗時(shí)與審計(jì)經(jīng)費(fèi))的合理分配；后續(xù)審計(jì)的必要安排。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；審計(jì)小組構(gòu)成；審計(jì)時(shí)間分配；專家與外部審計(jì)工作結(jié)果的利用等。

審計(jì)前的調(diào)查內(nèi)容。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；重要合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況；上次外部審計(jì)意見(jiàn)等。

審計(jì)方案的內(nèi)容。

具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。

審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容。

被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)目的；審計(jì)范圍；審計(jì)時(shí)間；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計(jì)小組名單；審計(jì)機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括：被審計(jì)單位承諾書(shū)、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書(shū)送達(dá)回證。

二、審計(jì)實(shí)施

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作

控制測(cè)試。

控制測(cè)試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測(cè)試與有效性測(cè)試。

健全性測(cè)試是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否建立了內(nèi)部控制制度；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對(duì)稱)；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)臵齊全；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在；控制強(qiáng)點(diǎn)與控制弱點(diǎn)。

有效性測(cè)試是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無(wú)多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。

控制測(cè)試方法有：詢問(wèn)相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測(cè)試)；功能測(cè)試。

穿行測(cè)試(waIk-through test)：檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開(kāi)始查到登記入賬為止。

功能測(cè)試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進(jìn)行功能分析。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟(jì)、無(wú)效率、管理混亂)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動(dòng)效益性測(cè)試和財(cái)務(wù)收支合法性測(cè)試。測(cè)試種類有分析性程序、交易測(cè)試、余額測(cè)試和列報(bào)測(cè)試。測(cè)試方法是：詢問(wèn)、觀察、檢查、監(jiān)盤(pán)、函證、分析、計(jì)算。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對(duì)數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。

(2)以錯(cuò)報(bào)金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來(lái)比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(3)以錯(cuò)報(bào)金額占利潤(rùn)的百分比來(lái)比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(4)以錯(cuò)報(bào)金額占資產(chǎn)的百分比來(lái)比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(5)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。審計(jì)工作底稿與審計(jì)日志。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱；審計(jì)事項(xiàng)名稱；審計(jì)事項(xiàng)期間i審計(jì)事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄；審計(jì)結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見(jiàn)；索引號(hào)及頁(yè)次；審計(jì)標(biāo)識(shí)。審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行多層次復(fù)核。

審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過(guò)程記錄，其內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)名稱；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。

中期審計(jì)報(bào)告。

中期審計(jì)報(bào)告是指在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題。及時(shí)傳達(dá)給高層管理者和被審計(jì)單位，以便他們迅速采取行動(dòng)，糾正失誤，減少損失。中期報(bào)告可以是書(shū)面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送，非常靈活。

三、審計(jì)報(bào)告工作

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作

審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期。正文內(nèi)容有：審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等。附件包括對(duì)審計(jì)過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說(shuō)明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說(shuō)明在什么方面出問(wèn)題；對(duì)發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行描述。說(shuō)明為什么出問(wèn)題；提出改進(jìn)建議。說(shuō)明應(yīng)采取什么整改措施；反映被審計(jì)單位意見(jiàn)與行動(dòng)計(jì)劃。

審計(jì)報(bào)告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計(jì)意見(jiàn)；二是大致滿意但有例外的審計(jì)意見(jiàn)；三是不滿意(否定、消極)審計(jì)意見(jiàn)。

審計(jì)報(bào)告修訂路徑：

審計(jì)報(bào)告草稿→審計(jì)人員修訂→審計(jì)組長(zhǎng)修訂→部門(mén)經(jīng)理修訂→審計(jì)經(jīng)理修訂→被審計(jì)單位提出意見(jiàn)→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送。

審計(jì)交流。

審計(jì)交流包括：征求反饋意見(jiàn)、審計(jì)建議、審計(jì)整改、審計(jì)決定等。審計(jì)交流對(duì)事不對(duì)人，圍繞問(wèn)題開(kāi)展細(xì)致、深入的交流。

四、后續(xù)審計(jì)

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作 后續(xù)審計(jì)中的三方職責(zé)。

審計(jì)人員職責(zé)：對(duì)被審計(jì)單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強(qiáng)加給被審計(jì)單位；采取合適的方法確定被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)；向高層管理者報(bào)告其后續(xù)審計(jì)中的判斷和評(píng)價(jià)；實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)盡量避免對(duì)被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)的影響。

被審計(jì)單位職責(zé)：配合、協(xié)助審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作；對(duì)審計(jì)報(bào)告作出及時(shí)、全面的回復(fù)并對(duì)報(bào)告中提到的缺陷采取切實(shí)有效而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲?jì)人員和高層管理者匯報(bào)糾正行動(dòng)取得的進(jìn)展，并提出在糾正方法上的不同意見(jiàn)；選擇最恰當(dāng)?shù)募m正方法。

高級(jí)管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過(guò)程，鼓勵(lì)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評(píng)審被審計(jì)單位的糾正措施?？紤]其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作。制定后續(xù)審計(jì)政策。

后續(xù)審計(jì)政策的制定必須做到：表明政策中的各項(xiàng)聲明均得到企業(yè)最高權(quán)力層支持并以書(shū)面形式載明；政策應(yīng)發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計(jì)單位在一定時(shí)限內(nèi)對(duì)審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書(shū)面回復(fù)；要列示審計(jì)人員、被審計(jì)單位和高級(jí)管理在后續(xù)審計(jì)中的職責(zé)。

后續(xù)審計(jì)工作底稿。

后續(xù)審計(jì)工作底稿包括：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面回復(fù)；與被審計(jì)單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進(jìn)行探討的回函：報(bào)告專遞信和討論有關(guān)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)的信函復(fù)印件；后續(xù)審計(jì)會(huì)議、電話備忘錄以及文件審查、計(jì)算的書(shū)面資料；發(fā)送給被審計(jì)單位的其他信件、備忘錄。后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

后續(xù)審計(jì)報(bào)告一般包括：審計(jì)目的；以前審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結(jié)果；被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)；后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)；后續(xù)審計(jì)評(píng)價(jià)。

擴(kuò)散審計(jì)。

擴(kuò)散審計(jì)是針對(duì)被審計(jì)單位以外的其他部門(mén)是否也存在相同問(wèn)題開(kāi)展的審計(jì)工作，檢查其是否也開(kāi)展了同步后續(xù)審計(jì)。

五、成果運(yùn)用

(一)內(nèi)容框架

(二)主要工作

建立完善的審計(jì)公告與通報(bào)制度。積極爭(zhēng)取高級(jí)管理層和各個(gè)被審計(jì)單位的支持。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工作必須加強(qiáng)。立項(xiàng)必審，審計(jì)必糾，結(jié)果必告。責(zé)任必糾。建立糾錯(cuò)機(jī)制和制度，審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目，完善一項(xiàng)制度，教育一批干部。審計(jì)政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。

審計(jì)成果運(yùn)用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議的批示；職能部門(mén)對(duì)審計(jì)建議的采納；相關(guān)責(zé)任人的移送處理。

審計(jì)成果運(yùn)用=高層批示+部門(mén)采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。