第一篇：審計流程

審計流程

1、調閱2011年1月至2014年6月村級帳務，填制：百審表一、二、三、四；

2、到各村召開村兩委會，公布帳務初步審計情況（有照片），聽取黨員代表、村民代表意見或建議；

3、經初步確認簽字后，在村務公開欄公開公示百審表一、二、三、四不少開7天(有照片)；

4、重點審計（填審計工作底稿）：

（1）、“四議兩公開一審核”會議記錄；

（2）、村務、帳務公開公示底稿及記錄；

（3）、村級“三資”管理制度建設；

（4）、村監督委員會制度建設、人員履職辦公情況；

（5）、村級一事一議公益事業議事、籌資、建設、維護情況；

（6）、老舊資產處置及所得資金管理、使用情況，是否按民主程序運

行（有會議記錄）；

（7）、資產、資源租賃、發包是否采取招標、拍賣和公開協商等方式

進行（有會議記錄），收入管理及使用情況；

（8）、村級項目工程招標情況：5萬元以下村級自行招標，5萬至

50萬在鎮級進行招投標，50萬元以上在縣級進行招投標；

（9）、各類專項民生資金申報、公開公示、批準、發放情況；

（10）、是否設有“小金庫”帳外帳情況；

（11）、是否有私分集體資金，虛報、冒領補貼、補償資金情況；

（12）、是否有開具假發票、虛造假的經濟事實套取集體資金情況；

（13）、舉債是否經村民會議或村民代表會議討論通過，按規定的程

序辦理，其他違反債務管理的情況；

（14）、三年人均純收入情況；

（15）、群眾反映其他情況。

5、公示7天無異議后，經指導組同意形成審計報告后送達各村，匯

總上報縣級部門。

第二篇：審計流程

（1）審計準備階段：一要取得離任審計委托，應及時取得董事會或其他權力機構的書面授權或委托書，依據集團企業的有關制度開始實施審計工作。集團企業董事會和領導層對審計任務的布置與大力支持，是順利實施離任審計的前提。二要做好審前調查，要分析任期內歷年審計資料及結論，以便整合審計資源、提高工作效率。三要制定審計方案，方案要把握目標，突出重點，對具體步驟、人員分工及審計方法，以及是否延伸對被審企業下一級企業進行審計等內容應當明確。四要下達審計通知書，在通知書中應向被審企業說明本次審計的時間、范圍、方式(送達或就地審計)，并提出需配合工作的具體要求，例如準備好財務帳冊、憑證、報表及相關合同資料等。

（2）審計實施階段：一是要召開審計進點會，講明審計目的和要求，聽取情況介紹，并取得被審企業對所提供資料的真實性與合法性所作出的書面承諾。二是組織審計查賬，在審閱、核對、調節、盤點和調查的基礎上，將賬面審查的結果與收集的賬外證據結合起來進行分析。

（3）撰寫離任審計報告：在整理工作底稿、征求意見后要撰寫好離任審計報告，并向委托方及有關單位出具離任審計報告。離任審計報告撰寫的內容及要素和其他審計項目一樣，區別在于離任審計報告反映的審計客體是“企業負責人”，其作用是為集團企業考核、任用管理人員提供依據。報告中要高度重視對離任者任期經濟責任進行合理評價，這部分內容對于被審計企業和離任者來說較為敏感，也是離任審計成果的綜合體現。

第三篇：內部審計流程

內部審計五大流程包括審前準備、審計實施、審計報告、后續審計和成果運用。審計方法不僅僅是取證方法，而且是一個完整的體系。審計人員與被審人員都有各自的心態表現，審計人員應及時掌握被審人員的心態，并適時調整自己的心態，恰當運用審計方法，以便能做好審計工作。

一、審前準備工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作 編制審計計劃應該關注的因素。

單位組織內經濟工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實情況及存在的問題；經營管理中存在的突出問題和難點問題；群眾普遍關注或反映強烈的熱點問題；以往審計發現的比較突出、影響較大的問題；具體審計項目先后順序安排；審計資源(人員數量、審計耗時與審計經費)的合理分配；后續審計的必要安排。

項目審計計劃的內容。

審計目標；審計范圍；重要性；審計風險評估；審計小組構成；審計時間分配；專家與外部審計工作結果的利用等。

審計前的調查內容。

經營活動情況；內部控制設計與運行情況；財務會計資料；重要合同、協議及會議記錄；上次審計結論、建議及后續審計執行情況；上次外部審計意見等。

審計方案的內容。

具體審計目的；具體審計方法和程序；預定執行人及執行日期等。

審計通知書的內容。

被審計單位及審計項目名稱；審計目的；審計范圍；審計時間；被審計單位應提供的具體資料和必要協助；審計小組名單；審計機構及負責人簽章和簽發日期。(附件包括：被審計單位承諾書、被審計單位提供資料清單、審計文書送達回證。

二、審計實施工作

(一)整體內容框架

表2 審計實施工作的整體內容框架

(二)主要工作

控制測試。

控制測試內容包括內部控制健全性測試與有效性測試。

健全性測試是評價被審計單位各項業務活動是否建立了內部控制制度；各項內部控制制度是否符合內部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權責利對稱)；控制環節是否設置齊全；關鍵控制點是否存在；控制強點與控制弱點。

有效性測試是評價內部控制系統布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關鍵控制點是否發揮作用；內部控制目標是否達到。

控制測試方法有：詢問相關人員；檢查內部控制生成的文件和記錄；觀察被審計單位經營活動；重新執行有關內部控制(穿行測試)；功能測試。

穿行測試(waIk-through test)：檢查一項業務從頭至尾的處理情況，以確認控制程序是否認真執行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測試：查明制度執行是否發揮了控制作用，還要進行功能分析。注意是否存在多余制度(不經濟、無效率、管理混亂)。

實質性測試。

實質性測試內容包括業務活動效益性測試和財務收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監盤、函證、分析、計算。

實質性測試中關于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對數。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經營規模或業務量的大小。

(2)以錯報金額占相關賬戶金額的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(3)以錯報金額占利潤的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(4)以錯報金額占資產的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(5)錯報的性質(違法、舞弊)而不考慮金額大小。

審計工作底稿與審計日志。

審計工作底稿是審計業務的具體記錄，其內容包括：被審計單位名稱；審計事項名稱；審計事項期間i審計事項描述與結果記錄；審計結論；執行人姓名與執行日期；復核人員姓名、復核日期與復核意見；索引號及頁次；審計標識。審計工作底稿應實行多層次復核。

審計日志是審計人員行為的過程記錄，其內容包括：審計事項名稱；實施的審計步驟與方法；審計查閱的資料名稱和數量；審計人員的專業判斷和查證結果；其他需要記錄的情況。

中期審計報告。

中期審計報告是指在審計過程中發現重要問題。及時傳達給高層管理者和被審計單位，以便他們迅速采取行動，糾正失誤，減少損失。中期報告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報送也可以是非正式報送，非常靈活。

三、審計報告工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作

審計報告。

審計報告基本要素包括：標題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期。正文內容有：審計立項依據、審計目的、審計范圍、審計重點、審計標準、審計依據、審計結論、審計決定、審計建議等。附件包括對審計過程和審計發現問題的具體說明、被審計單位反饋意見。審計報告重點說明：披露發現的情況，說明在什么方面出問題；對發現的情況進行描述。說明為什么出問題；提出改進建議。說明應采取什么整改措施；反映被審計單位意見與行動計劃。

審計報告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計意見；二是大致滿意但有例外的審計意見；三是不滿意(否定、消極)審計意見。

審計報告修訂路徑：

審計報告草稿→審計人員修訂→審計組長修訂→部門經理修訂→審計經理修訂→被審計單位提出意見→領導審核→正式定稿以待發送。

審計交流。

審計交流包括：征求反饋意見、審計建議、審計整改、審計決定等。審計交流對事不對人，圍繞問題開展細致、深入的交流。

四、后續審計工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作 后續審計中的三方職責。

審計人員職責：對被審計單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強加給被審計單位；采取合適的方法確定被審計單位對審計發現是否采取了恰當的行動；向高層管理者報告其后續審計中的判斷和評價；實施后續審計時盡量避免對被審計單位正常業務的影響。

被審計單位職責：配合、協助審計人員的后續審計工作；對審計報告作出及時、全面的回復并對報告中提到的缺陷采取切實有效而持續的糾正措施：向審計人員和高層管理者匯報糾正行動取得的進展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當的糾正方法。

高級管理層職責：監控后續審計過程，鼓勵被審計單位對審計報告作出回復；評審被審計單位的糾正措施。考慮其充分性和有效性；避免干涉內部審計人員的后續審計工作。

制定后續審計政策。

后續審計政策的制定必須做到：表明政策中的各項聲明均得到企業最高權力層支持并以書面形式載明；政策應發給所有管理層的主管；要求被審計單位在一定時限內對審計人員的發現和建議作出書面回復；要列示審計人員、被審計單位和高級管理在后續審計中的職責。

后續審計工作底稿。

后續審計工作底稿包括：被審計單位對審計報告的書面回復；與被審計單位就回復中提到的糾正措施、存在缺陷進行探討的回函：報告專遞信和討論有關審計報告事項的信函復印件；后續審計會議、電話備忘錄以及文件審查、計算的書面資料；發送給被審計單位的其他信件、備忘錄。

后續審計報告。

后續審計報告一般包括：審計目的；以前審計報告中的審計發現和建議；糾正措施；審查結果；被審計單位的審計回復；后續審計發現；后續審計評價。

擴散審計。

擴散審計是針對被審計單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計工作，檢查其是否也開展了同步后續審計。

五、成果運用工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作

建立完善的審計公告與通報制度。積極爭取高級管理層和各個被審計單位的支持。審計結果公告與通報工作必須加強。立項必審，審計必糾，結果必告。責任必糾。建立糾錯機制

完善一項制度，教育一批干部。審計政策建議能夠得到適當管理層的肯定、采納和應用，形成制度和政策，以達到防弊、興利與增值的目的。

審計成果運用的具體體現：組織內部高層管理者對審計意見和建議的批示；職能部門對審計建議的采納；相關責任人的移送處理。

審計成果運用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。

六、主要審計方法的運用

傳統審計方法往往被認為是審計取證方法，包括檢查、監盤、詢問、查詢、函證、計算、分析性復核等方法。其實這是片面的，審計方法是一個體系，包括書面資料審閱方法、客觀實物證實方法、審計調查方法、分析判斷方法、審計溝通方法、審計寫作方法與制度設方法等。

(一)書面資料審閱方法 核對法。核對記賬憑證與原始憑證(內容、數量、日期、金額等)、核對憑證與賬簿(日期、會計科目、金額、方向等)、核對明細賬與總賬(期初余額、本期發生額、期末余額)、核對賬簿與報表、核對報表與報表。審閱法。審閱會計資料完整、齊全、正確；審閱經濟活動真實、合法、合理。

復算法。小計、合計、乘積、余額，通過復算發現差錯。

比較法。實際與計劃比較、本期與前期比較。通過比較發現差異。

財務分析法。比率分析法、趨勢分析法、賬戶分析法與賬齡分析法。

(二)客觀實物證實方法 盤點法。采取恰當的盤存方式，包括突擊式盤點(現金和貴重物品)與預告式盤點(一般物資)；選擇合適的盤點時間，在營業或工作開始之時與之后；健全有關手續，明確有關責任。調節法。通過調節確認結賬日財產實物的實存數。鑒定法。聘請信譽好有影響力的專家，對專業事項進行鑒定。

(三)審計調查方法 觀察法(賬外信息法)。觀察法是“跳出”會計資料，從“賬外”捕捉信息的審計調查方法。該方法沒有固定格式，應處處留心，見機行事。靈活多樣。詢問法。審計工作要創造相互理解、相互信任的和諧氣氛。審計人員要面帶微笑，語言甜美。存在的問題大多數是由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。也有具體實施人員的原因。審計人員最好的辦法是引導被審計人自己分析、自己找缺點，避免主觀假設、倉促下結論，要充分體會被審計人的意圖、目的和困難，客觀分析缺陷形成原因，淡化雙方的對立情緒，在感情上與被審計人產生共鳴。提問時應注意技巧，善于傾聽、耐心傾聽。函證法。函證對象的選擇主要關注關聯方、往來單位、銀行、賬戶余額大小，加強函證過程的控制。審計會議法。參加人員包括高層、中層管理人員，紀檢、監察人員，被審計當事人和代表群眾。加強審計前、審計中、審計后三維立體的會議溝通。問卷調查法。問卷涉及規定動作與自選動作調查，注重對各部門、各環節風險因素的調查。現場走訪。詢問+觀察=現場走訪。了解業務細節。列出訪談提綱。避免錄音，創造相互信任的氣氛。

(四)審計分析判斷方法

審計是一種高智商的工作，經常要運用取證、判斷、推理來核定事實，在一定程度上審計與被審計之間是一種智慧的較量。審計判斷是審計人員根據專業知識和經驗，通過識別和比較，對審計事項和自身行為所做的估計、斷定或選擇。審計判斷具有目標性、主觀性、經驗性、風險性和連續性。

審計判斷的方法主要有： 直覺判斷法。直接判斷法是審計人員運用已有的知識結構對當前需要判斷的事項作出分析和推論。是建立在審計人員豐富的實踐經驗基礎之上的。比較判斷法。比較判斷法是審計人員運用類比的原理，把需要判斷的項目與類似的項目進行對比，從而分析其差異的判斷方法。歸納判斷。歸納判斷是從個別特殊事件中推出一般結論的審計判斷方法。現代審計中，審計人員通過抽樣，從總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據樣本測試結果推斷總體特征。演繹判斷。演繹判斷是從一般原理出發推演出個別結論的思維方法；從一般法律法規、會計原則和審計準則的要求，針對具體經濟業務推斷出具體業務是否合法、公允的結論，是從一般到特殊的判斷方法。

(五)審計溝通方法

按照溝通環節可以分為：

事前溝通包括下發審計通知書、張貼審計告示、座談會等；事中溝通包括個別談話、資料交流、意見交流等；事后溝通包括結果溝通、審計報告意見征求、管理建議書、審計決定書、審計通報等。按照溝通方式可以分為：

口頭溝通有詢問、會談、調查、討論、會議、征求意見等；書面溝通有問卷調查、審計通知書、內外審計協調報告、管理建議書、審計報告等。

溝通主要類型有：

語言溝通(書面語言和口頭語言)、非語言溝通(肢體行為、眼神與動作)、人員溝通(審計人員與相關人員溝通，主要方式是傾聽)、組織溝通(審計部門與上、下、左、右、內、外等部門溝通)。

(六)審計寫作方法 運用主動語態。例如：“審計決定沒有被管理當局執行”改為“管理當局沒有執行審計決定”。運用通俗語言。例如：“采購部門把業務上的低效率歸咎于因預算資金欠缺而造成的人員缺乏。”改為“采購部門認為。由于雇不起采購員，他們完不成采購任務。”

語句和段落要短小。例如：“這些金額，即招待費、禮品費用、其他服務成本是可以免除的。”改為“這些金額是可以免除的，包括招待費、禮品費用、其他服務成本。”

盡可能使用圖表以增強趣味性、可讀性和靈活性。

(七)制度建設方法(約束與激勵)預防性控制制度。

預防性制度是事前控制，把錯誤與舞弊消滅在萌芽狀態。例如：授權批準、職責分離、雙重控制、付款前審核、招標投標。

檢查性控制制度。

檢查性制度是事中控制，把已經發生和存在的錯誤檢查出來。例如：實物盤點、實地觀察、編制銀行存款調節表、相關單據核對、預算執行控制、成本控制。

糾正性控制制度。

糾正性制度是事后控制。把由檢查性控制揭露出來的問題進行控制。例如：考核與獎懲。

補償性控制制度。

補償性制度也是事前控制，是針對某些控制環節的不足或缺陷而采取的控制措施。補償性控制的目的是要排除損失、錯誤和舞弊。例如：崗位輪換、不定期盤點、突擊檢查等。

指導性控制制度。

預防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預防、檢查和糾正不利的結果。指導性控制是為了實現有利結果而采取的控制，主要由管理層進行。

七、被審計人員心態剖析

(一)配合心態(服從心態)

熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實回答。服從審計結論。

(二)雙重心態

表面積極，過度熱情，態度和藹，展示清白，背后設法抵制各種審計。

(三)規避心態(抵觸心態、對抗心態)

不主動配合，不理不睬；不提供資料，不配合，不回答問題；避重就輕，百般抵賴；推卸責任，對抗到底。

(四)防范心態

認為審計是挑毛病、專門挑刺的行為，查出問題會影響單位聲譽、影響領導個人發展前途，因此對審計人員不信任，心存防范。

(五)應付心態

對待審計既不積極配合，也不阻撓反對。按照規定程序進行，不冷不熱，聽之任之，任其審計，應付了事。

(六)厭煩心態

被審計單位業務繁忙。疲于應付各種檢查和審計，對審計產生厭煩心態，因而不積極配合。

(七)干擾心態

轉移、隱藏非法資產；拖延、拒絕執行審計決定；人情溝通、權力介入、利益交換；對審計結論提出不恰當質疑。

(八)從眾心態

被審計單位對于審計整改意見持觀望態度。“同類型問題，其他部門怎樣整改我們也效仿。”

(九)僥幸心態

總認為自己可能不被審計到，即使抽查到了。也不一定就查出問題；即使查出問題，也不一定處理和追究責任。

八、審計人員心態剖析

(一)沖動心態

審計人員對審計項目了如指掌。熱切期待，胸有成竹，躍躍欲試，心情激動。

(二)畏難心態

審計人員對審計項目預期艱難，被審計單位阻力大，心理壓力大，對自己的審計能力產生懷疑。

(三)拖延心態

鑒于審計對象與審計環境的復雜性，審計人員難以自拔。不知所措。審計人員出于審計責任考慮，往往拖延時間。

(四)速成心態

審計人員對面對熟悉的審計項目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經驗判斷，不注意變化了的新情況。

(五)對抗心態

審計人員在審計實施過程中，主要是在面對重大實質問題和原則問題時，與被審計單位人員形成對立情緒，原則性有余而靈活性不足。

(六)批判心態

對待任何被審計事項，總是以批判眼光看待。總認為不真實、不合法；總認為被審計人員在欺騙，沒有提供全部真實資料。

(七)放松心態

審計取證結束，問題已經查清，大功已經告成。不考慮審計結論的溝通，不考慮審計報告的寫作和處理意見的提交。萬事大吉，徹底放松。

(八)恐懼心態

由于審計項目給審計人員自身帶來的人身安全、職位升遷、人際關系等方面的影響而產生恐懼。

(九)憂慮心態

對待查出的問題，能認真分析單位組織存在的風險，憂慮重重，責任心強，先天下之憂，考慮深層次的體制、機制與制度問題。

審計人員應該及時掌握被審計人員的心態，并適時調整自己的心態，運用恰當的審計方法做好審計工作。

第四篇：工程審計流程

建設項目審計流程

首鋼總公司審計部

一、審計準備

審計準備階段，是組成建設項目審計組，進行初步審計調查，確定計劃內建設項目的審計內容，編制審計方案等準備事項。

㈠ 組建審計組

接受審計任務后，根據業務量的大小和審計時間的要求，適時選派審計人員組成審計組，實行審計組長負責制。

組成審計組時主要注意以下幾個方面

一是根據項目特點，選擇一定比例、有相應業務素質、能勝任項目審計任務的工程、財務審計人員組成審計組，并指定審計組長承擔具體審計任務。

二是注意保持審計工作的連續性，審計分工相對穩定，對某些建設項目，盡量選用曾經對該類建設項目進行過審計的人員或此類人員為主，這樣既可提高審計效率，也有利檢查督促以往的審計結論和決定的落實。

三是進行審前培訓，使參審人員明確要求，全面掌握審計目的、內容、重點，熟悉項目審計法律法規依據、標準，正確掌握政策界限。

㈡ 進行審前調查

1、提交所需資料清單

一是用書面形式要求被審計單位提供與項目審計有關的資料； 二是對提供的資料限定時間，如不能按時提供要求說明原因。

三是要求提供資料的清單一式兩份，被審計單位一份，本部保留一份，并注明清單提交給被審計單位的時間和要求以及提供資料的最后期限。

四是被審計單位收到清單和審計機構收到被審計單位提供的有關資料，均要簽字確認。

2、要求被審計單位填報的主要附表 表-01 項目概況表 表-02 項目設備明細表 表-03 工程其他費明細表 表-04 甲供工程材料明細表 表-05 建設項目資金來源表 表-06 工程報審匯總表

表-07 工程審計報審匯總表 表-08 工程引進設備報審表

3、初步調查了解被審計事項：

一是項目的建設規模、投資規模，項目的管理機構、施工企業、勘察設計、監理、材料供應等單位名稱等。包括批準立項文件對項目的基本要求、建設資金的構成等。

二是項目的建設進展及施工情況、資金的使用情況及結算、決算情況，在聽取介紹情況 1 的基礎上，前往現場實地了解查看，了解工程的投資控制、質量控制以及合同執行情況等。

三是被審計項目的行業規范。如，項目預算編制及編制定額、構成預算的主要要素、行業對項目建設相關的法律法規及部門規章、相關的內部控制情況等等。

四是以前接受審計的情況，包括以前審計發現的問題，以前審計的意見、決定及其落實情況，其他重要事項。

4、執行分析性復核程序

了解被審計單位項目的基本情況后，對所取得的資料進行分析性復核。

分析性復核是審計人員對被審計單位重要性比率和趨勢進行分析，更好地了解被審計項目資金使用與管理的基本情況，確認資料間的異常關系和意外波動，以便對審計的重點區域及風險作出初步判斷。

5、初步評估重要性水平

審計人員通過重要性水平的確定，可以使得一些重點問題引起更多關注，從而突出審計重點，提高審計工作效率。

6、初步評估審計風險

審計風險，就是審計人員發表不恰當審計意見的可能性。

主要步驟：

一是確定可接受的審計風險；

二是分析固有風險；

三是初步評估控制風險；

四是確定檢查風險，設計實質性測試的程序和范圍。

7、編制項目審計方案

⑴、項目審計方案內容

被審計單位名稱

項目名稱

項目的基本情況

編制審計方案的依據

審計目標、范圍、內容和重點

預定的審計工作起訖日期

審計組組長、審計組成員及分工

審計要求

其他有關內容

⑵、編制審計方案應考慮的因素：

一是項目規模及其建設期的長短。建設項目規模越大，建設期越長，單項工程和單位工程越多，越復雜，審計工作量就越大。

二是項目內部控制的強弱。建設項目內部控制健全有效，審計可事半功倍，相反，被審計單位建設項目內部控制薄弱，審計則費時費力，審計風險較大。

三是項目管理及項目有關的施工、監理等單位及人員變化情況。如建設單位管理人員的變動比較頻繁，工程財務人員調整較大，施工、監理單位已撤出建設現場等會對審計安排有較大的影響。

四是被審計項目的財務收狀況。對于資金來源比較復雜、有中斷建設工期、投資一增再 2

增的被審計建設項目，則應加大審計力度，依據充分的審計證據，慎重得出審計結論。

五是新近頒布的法律、法規及規章制度對建設項目的影響。六是審計組成員的業務能力、審計經驗及對建設項目審計業務的了解程度。應根據審計組成員的這些情況，揚長避短、取長補短、相互配合，具體安排好全體審計組成員應承擔的具體事項。

8、送達建設項目審計通知書

項目審計通知書的主要內容：

被審計單位及建設項目名稱；

審計依據，范圍、內容和方式，必要的追溯和延伸事項； 審計起始日期和預計終結日期； 審計點的地理分散程度等； 被審計單位需配合的事項等。

9、提出建設項目審計書面承諾要求

建設項目審計風險大，審計機構在送達審計通知書時，應對涉及的被審計單位提出建設項目審計的書面承諾要求。

二、審計實施

審計實施階段是進駐項目建設單位，對項目的建設、勘測、設計、施工、監理以及供貨等直接有關單位、項目建設管理過程的內部控制進行符合性測試，對項目建設具體審計事項進行實質性審查，從而取得審計證據，編制審計工作底稿，形成審計結論的過程。

建設項目的審計實施的主要流程：

1、進駐被審計單位，召開項目審計進點會 進點會要做的三件事：

（1）審計組具體講明來意和要求，包括審計的目的、范圍、主要內容、時間安排、審計人員分工；在整個現場審計期間的食、宿、工作紀律和廉政要求等；彼此明確溝通聯系人員、溝通聯系方式等。

（2）被審計單位介紹有關情況。重點介紹工程建設預算執行情況、工程建設規模、投資構成、投資完成額、資金使用與管理、內部管理制度、規章制度、人員素質、技術經濟指標、工程結算情況、財務會計工作情況；審計要求的資料、自查材料的準備情況；包括被審計單位建設項目的基本組織結構。

（3）被審計單位與審計組交接有關資料。根據進點會議提出的要求，項目單位應在進點會議結束時或稍后的時間內向審計組提交審計所需的資料。雙方必須指定專門人員負責資料的交接、清點、登記清單并辦理交接簽字手續。

2、實施建設項目內部控制符合性測試

審計人員應對被審計單位建設項目內部控制制度落實情況進行抽樣測試。測試的方法有：

⑴、檢查證據法，即通過檢查部分憑證資料，看實施過程是否符合制度規定的程序。⑵、實驗法，即審計人員按建設項目程序操作一遍，看實施過程是否符合規定的要求。⑶、現場觀察法，即到審計現場觀察建設項目執行過程，以了解業務執行過程的實際操作過程與制度的規定是否一致。

對于進行過在建項目的審計，內部控制的審計可以簡略些，主要考慮新增投資及設計變 3

更部分。

３、實施建設項目實質性測試的基本流程

根據建設項目實質性測試方案確定要測試的重點； 審計人員分關實施有關審查工作，收集審計證據； 編制建設項目審計工作底稿。

?４、復核審計工作底稿，匯總審計資料。

?一是匯總各種工程審計資料、財務審計資料和各報表。?二是匯總審計發現的問題。

?５、召開結束會議，離開被審計單位

?待現場審計完成后，與進點會議相對應，還應召開審計結束會議，參加審計結束會議的人員與參加進點會議的人員基本相同。

?⑴審計組向被審計單位介紹項目審計的結果。?⑵被審計單位發表對審計工作及審計結果的看法。?⑶審計組同被審計單位交接有關資料。

四、建設項目審計評價 ?建設項目審計評價流程：

五、建設項目審計報告

整理、分析和復核審計工作底稿

匯總審計發現的問題，編制審計發現的問題匯總表

與被審計單位交換意見 進行審計工作小結

形成審計報告征求意見稿

正式就審計報告征求被審計單位意見 出具正式審計報告

出具審計意見書、審計建議書 打印、校結、裝訂、送過

六、建設項目后續審計 ?建設項目后續審計流程：

?調閱項目審計處理意見落實的相關文件； ?實際觀察項目審計處理意見落實的具體行為；

?編制項目后續審計工作底稿，取得審計處理意見是否落實的證據； ?出具項目后續審計報告。謝謝！

第五篇：審計流程及方法

內部審計流程與方法

一、審前準備

(一)內容構架

(二)主要工作 編制審計計劃應該關注的因素。

單位組織內經濟工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實情況及存在的問題；經營管理中存在的突出問題和難點問題；群眾普遍關注或反映強烈的熱點問題；以往審計發現的比較突出、影響較大的問題；具體審計項目先后順序安排；審計資源(人員數量、審計耗時與審計經費)的合理分配；后續審計的必要安排。項目審計計劃的內容。

審計目標；審計范圍；重要性；審計風險評估；審計小組構成；審計時間分配；專家與外部審計工作結果的利用等。

審計前的調查內容。

經營活動情況；內部控制設計與運行情況；財務會計資料；重要合同、協議及會議記錄；上次審計結論、建議及后續審計執行情況；上次外部審計意見等。

審計方案的內容。

具體審計目的；具體審計方法和程序；預定執行人及執行日期等。

審計通知書的內容。

被審計單位及審計項目名稱；審計目的；審計范圍；審計時間；被審計單位應提供的具體資料和必要協助；審計小組名單；審計機構及負責人簽章和簽發日期。(附件包括：被審計單位承諾書、被審計單位提供資料清單、審計文書送達回證。

二、審計實施

(一)內容框架

(二)主要工作

控制測試。

控制測試內容包括內部控制健全性測試與有效性測試。

健全性測試是評價被審計單位各項業務活動是否建立了內部控制制度；各項內部控制制度是否符合內部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權責利對稱)；控制環節是否設臵齊全；關鍵控制點是否存在；控制強點與控制弱點。

有效性測試是評價內部控制系統布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關鍵控制點是否發揮作用；內部控制目標是否達到。

控制測試方法有：詢問相關人員；檢查內部控制生成的文件和記錄；觀察被審計單位經營活動；重新執行有關內部控制(穿行測試)；功能測試。

穿行測試(waIk-through test)：檢查一項業務從頭至尾的處理情況，以確認控制程序是否認真執行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測試：查明制度執行是否發揮了控制作用，還要進行功能分析。注意是否存在多余制度(不經濟、無效率、管理混亂)。實質性測試。

實質性測試內容包括業務活動效益性測試和財務收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監盤、函證、分析、計算。

實質性測試中關于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對數。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經營規模或業務量的大小。

(2)以錯報金額占相關賬戶金額的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(3)以錯報金額占利潤的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(4)以錯報金額占資產的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(5)錯報的性質(違法、舞弊)而不考慮金額大小。審計工作底稿與審計日志。

審計工作底稿是審計業務的具體記錄，其內容包括：被審計單位名稱；審計事項名稱；審計事項期間i審計事項描述與結果記錄；審計結論；執行人姓名與執行日期；復核人員姓名、復核日期與復核意見；索引號及頁次；審計標識。審計工作底稿應實行多層次復核。

審計日志是審計人員行為的過程記錄，其內容包括：審計事項名稱；實施的審計步驟與方法；審計查閱的資料名稱和數量；審計人員的專業判斷和查證結果；其他需要記錄的情況。

中期審計報告。

中期審計報告是指在審計過程中發現重要問題。及時傳達給高層管理者和被審計單位，以便他們迅速采取行動，糾正失誤，減少損失。中期報告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報送也可以是非正式報送，非常靈活。

三、審計報告工作

(一)內容框架

(二)主要工作

審計報告。

審計報告基本要素包括：標題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期。正文內容有：審計立項依據、審計目的、審計范圍、審計重點、審計標準、審計依據、審計結論、審計決定、審計建議等。附件包括對審計過程和審計發現問題的具體說明、被審計單位反饋意見。審計報告重點說明：披露發現的情況，說明在什么方面出問題；對發現的情況進行描述。說明為什么出問題；提出改進建議。說明應采取什么整改措施；反映被審計單位意見與行動計劃。

審計報告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計意見；二是大致滿意但有例外的審計意見；三是不滿意(否定、消極)審計意見。

審計報告修訂路徑：

審計報告草稿→審計人員修訂→審計組長修訂→部門經理修訂→審計經理修訂→被審計單位提出意見→領導審核→正式定稿以待發送。

審計交流。

審計交流包括：征求反饋意見、審計建議、審計整改、審計決定等。審計交流對事不對人，圍繞問題開展細致、深入的交流。

四、后續審計

(一)內容框架

(二)主要工作 后續審計中的三方職責。

審計人員職責：對被審計單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強加給被審計單位；采取合適的方法確定被審計單位對審計發現是否采取了恰當的行動；向高層管理者報告其后續審計中的判斷和評價；實施后續審計時盡量避免對被審計單位正常業務的影響。

被審計單位職責：配合、協助審計人員的后續審計工作；對審計報告作出及時、全面的回復并對報告中提到的缺陷采取切實有效而持續的糾正措施：向審計人員和高層管理者匯報糾正行動取得的進展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當的糾正方法。

高級管理層職責：監控后續審計過程，鼓勵被審計單位對審計報告作出回復；評審被審計單位的糾正措施。考慮其充分性和有效性；避免干涉內部審計人員的后續審計工作。制定后續審計政策。

后續審計政策的制定必須做到：表明政策中的各項聲明均得到企業最高權力層支持并以書面形式載明；政策應發給所有管理層的主管；要求被審計單位在一定時限內對審計人員的發現和建議作出書面回復；要列示審計人員、被審計單位和高級管理在后續審計中的職責。

后續審計工作底稿。

后續審計工作底稿包括：被審計單位對審計報告的書面回復；與被審計單位就回復中提到的糾正措施、存在缺陷進行探討的回函：報告專遞信和討論有關審計報告事項的信函復印件；后續審計會議、電話備忘錄以及文件審查、計算的書面資料；發送給被審計單位的其他信件、備忘錄。后續審計報告。

后續審計報告一般包括：審計目的；以前審計報告中的審計發現和建議；糾正措施；審查結果；被審計單位的審計回復；后續審計發現；后續審計評價。

擴散審計。

擴散審計是針對被審計單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計工作，檢查其是否也開展了同步后續審計。

五、成果運用

(一)內容框架

(二)主要工作

建立完善的審計公告與通報制度。積極爭取高級管理層和各個被審計單位的支持。審計結果公告與通報工作必須加強。立項必審，審計必糾，結果必告。責任必糾。建立糾錯機制和制度，審計一個項目，完善一項制度，教育一批干部。審計政策建議能夠得到適當管理層的肯定、采納和應用，形成制度和政策，以達到防弊、興利與增值的目的。

審計成果運用的具體體現：組織內部高層管理者對審計意見和建議的批示；職能部門對審計建議的采納；相關責任人的移送處理。

審計成果運用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。