第一篇：論企業資金籌集管理
現代經濟信息
論企業資金籌集管理
李麗 山西國際電力集團有限公司
摘要：隨著社會主義市場經濟的逐步完善，企業之間的競爭將日趨激烈，而優勝劣汰的關鍵在很大程度上取決于企業的財務資金管
理。企業在經營過程中，要搞好資金籌集，建立合理的籌資結構，加強資金的管理，才能取得更大的經濟效益。
關鍵詞：企業；資金籌集；建議
文章編號：1001-828X（2011）10-0098-01 中圖分類號：F275.1文獻標識碼：A
一、概述 用商業信用方式籌集，推遲付款時間，以緩解資金短缺狀況，搞活資
金流通，當然采用商業信用要求購銷雙方講究經商道德，恪守信用，做到有借有還。5.內部集資。通過企業內部職工籌集資金是近年來興
起的一種籌資方法。內部集資有兩種原因，一種是企業本身經營狀況
不佳虧損嚴重，銀行不予貸款，就采用集資款補充流動資金，進行垂
死掙扎，但也只有極少數可以起死回生，大多數是無底洞，資金投入
有去無回，嚴重損害職工利益。目前國內房地產公司的內部集資款非
常普遍，內部籌集資金往往支付比銀行借款利息率更高的利息，增加
了企業籌資成本，降低了利潤，集資還會擾亂金融秩序，存在內部集
資風險，不能盲目采用。
使資金的籌集與投放有遵循的依據。因此，企業不僅要掌握全年資金的1.提高風險價值觀念。企業在日常財務活動中必須居安思危，樹立投入量，而且要測定不同的資金投入量，以便合理安排資金的投放和回風險觀念，強化風險意識，抓好以下幾項工作：如認真分析財務管理的收，減少資金占用，加速資金周轉。宏觀環境變化情況，使企業在生產經營和理財活動中能保持靈活的適應
能力；提高風險價值觀念；設置高效的財務管理機構，配置高素質的財
二、資金籌集的方式
務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項工作；理順企業籌集資金的渠道多種多樣，方式也有多種，不論何種渠道、企業內部財務關系，不斷提高財務管理人員的風險意識。2.強化財務杠何種方式，籌資都要付出一定的代價，包括資金占用費用和籌資費
桿的約束機制。最優資本結構是指在企業可接受的最大籌資風險以內，用，即資金成本。不同資金來源的資金成本各不相同，而且取得資金
總資本成本最低的資本結構。一個企業如果只有權益資本而沒有負債資的難易程度也不一樣，為此就要選擇最經濟方便的資金來源。在實際
本，雖然沒有籌資風險，但總資本成本較高，收益不能最大化；如果負工作中，并不是只有某一種籌資方式有利，往往是各有優點，所以要
債資本過多，企業的總資本成本雖然可以降低、收益可以提高，但籌資綜合考察各種籌資渠道和籌資方式，研究各種資金來源的構成，求得
風險卻加大了。因此，企業要強化財務杠桿的約束機制，自覺地調節資籌資方式的最優組合，以便降低綜合的資金成本。
本結構中權益資本與負債資本的比例關系：在資產利潤率上升時，調高1.向銀行借款。這是企業籌資的一種普遍方式。但受銀行信貸計
負債比率，提高財務杠桿系數，充分發揮財務杠桿效益；當資產利潤率劃約束，貸款數額有限，同時銀行貸款要提供擔保，目前企業擔保大
下降時，適當調低負債比率，以防范財務風險。3.提高資產的流動性。多實行互保，這樣容易受擔保單位牽制，造成擔保風險。因此，企業
企業的償債能力直接取決于其債務總額及資產的流動性。企業應該根據向銀行借款最好采用資產抵押擔保，資產抵押要付出一定的手續費，自身的經營需要和生產特點來決定流動資產的規模，采取措施提高資產這雖然增加了企業資金成本，但降低了籌資風險。2.發行股票、債券的流動性來保障償債能力。企業在合理安排流動資產結構的過程中，不籌資。公開發行股票、公司債券必須依照公司法規定的條件經國務院
僅要確定理想的現金余額，還要提高資產質量和流動性。一般可以通過證券監督管理機構或國務院授權的部門核準、審批，目前能發行股
現金到期債務比、現金債務總額比及現金流動負債比等比率來分析、研票、債券的企業還是極少數，而且籌資成本難以把握。特別是發行股
究籌資方案，這些比率越高，企業承擔債務的能力越強，還款風險也會票，因關系到較多方面，目前受全球經經濟危機的影響，股市極不穩
相對的降低。4.合理安排籌資期限。一般來說，資金使用期限較短的，定，同時發行股票還需對未來發放股利有所籌劃，發放太多會減少企
利息低，企業還款的風險大；使用期限長的，還款的風險可以延后，但業的稅后留利，減弱企業發展的后勁，發放太少則會影響企業的聲譽
利息高，總的籌資風險不一定就低。如果借入資金的還款期限都比較以及股票的市場行情和股東的情緒；發行債券企業在制訂債券票面利
短，或還款期相對集中，則會使還款高峰期過早或過高，而由于企業投息率時，要使債券票面利率低于企業的資金利潤率，以降低債券的資效益尚未發揮盡致，造成還款困難，風險加大。如果還款期限都比較籌資風險。長期資金可以做好籌資策劃，考慮發行股票、公司債券。
長，利息負擔必然加重。同時，還款期限不能太過于集中，否則還款金額3.融資租賃。中國的中小企業融資租賃業開始于20世紀80年代的改革
過大，有可能超過企業的還款能力。企業在安排兩種籌資方式的比例時，開放，為了解決資金不足和從國外引進先進技術、設備和管理的需
必須在風險與收益之間進行權衡。按資金使用期限的長短來安排和籌集相求，在榮毅仁先生的倡導下，作為增加引進外資的渠道，從日本引進
應期限的負債資金，是規避風險的對策之一。5.建立風險預測體系。企業了中小企業融資租賃的概念，以中國國際信托投資公司為主要股東，應建立風險自動預測體系，對事態的發展形式、狀態進行監測，定期測算成立了中外合資的東方租賃有限公司和以國內金融機構為主體的中國
財務風險臨界點，及時對可能發生或已發生的與預期不相符的變化進行反租賃有限公司，開展中小企業融資租賃業務。中小企業融資租賃的首
映。利用財務杠桿控制資產負債率，采用總資本成本比較法選擇總資本成付租金一般比銀行按揭的首付款更少。這對于資金緊張而業務發展迅
本最小的融資組合，進行現金流量的分析和預測，及時有效地對籌資風險猛的企業無疑是雪中送炭，但是，融資租賃的固定資產一般是大型的進行監控，使企業能夠把風險控制在合理的范圍內。機器設備，支付的租賃費一般都比較高，采用此種籌資方式一定要做
好論證工作和可行性研究。4.利用商業信用籌資。商業信用是指在商參考文獻：
品交易中，由于延期付款或預收貨款所形成的企業之間的一種借貸關[1] 張倬.企業集團資金管理中存在問題的剖析 [J].國有資產管系，其籌資的具體形式一般有應付賬款、應付票據等。在我國利用商理,2006(10).業信用等短期資金，一般不需支付任何代價，籌集的資金成本極低，[2]王世定.徐玉德:貨幣資金控制實務與案例分析[M].經濟科學出版因此，在不影響企業信譽的情況下，企業所需的短期資金，盡可能采社,2007,2.收稿日期：2011-09-18
三、對企業資金籌集的建議
第二篇：資金籌集業務
資金籌集業務
一、實收資本
（一）賬戶設置：
1、實收資本：核算企業按照企業章程的規定，投資者投入企業的資本。
2、銀行存款：核算企業存入銀行的各種存款。
3、無形資產：核算企業為生產商品、提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。
4、固定資產：核算企業固定資產的原價。
（二）賬務處理：
收到投資者投入資本時（貨幣、財產物資、無形資產等形式）借：銀行存款（無形資產、固定資產）
×××
貸：實收資本－×××
×××(1)2013年1月1日，收到國家投入資本1,000,000元,存入銀行.借：銀行存款
1,000,000
貸：實收資本－國家資本金
1,000,000(2)2013年1月1日，收到M公司以一項專利權作為投資,價值200,000元.借：無形資產－×專利權
200,000
貸：實收資本－法人資本金---M公司
200,000(3)2013年1月1日，收到王明以一項設備作為投資,價值200,000元.借：固定資產－×設備
200,000
貸：實收資本－個人資本金---王明
200,000(4)2013年1月1日，收到外商查理投入資本100,000美元,資本折算匯率1:8.00,當日匯率1:8.08.借：銀行存款
808,000
貸：實收資本－外商資本金--查理
800,000
資本公積
8,000
二、短期借款
短期借款指向工商銀行和其他金融機構借入用于企業經營活動的期限在一年或長于一年的一個營業周期以內的各種借款
（一）賬戶設置：
1、短期借款：核算企業向銀行和其他金融機構借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。
2、財務費用：核算企業為籌集資金而發生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費等。
3、應付利息：核算企業按照規定預先提取但尚未支付的利息費用。
（二）賬務處理：
1.向銀行借入時 借：銀行存款 ×××
貸：短期借款
×××
(5)2013年1月1日，向銀行借入短期借款1,000,000元.借：銀行存款
1,000,000
貸：短期借款
1,000,000 2.支付借款利息時
借：財務費用
×××
貸：銀行存款
×××
(6)2013年1月31日(2013年2月28日)，預提本月利息費用(假設年利率6%)借：財務費用
5,000
貸：應付利息
5,000 3.歸還借款時 借：短期借款
×××
貸：銀行存款
×××
(7)2013年3月31日，歸還銀行短期借款本息1,015,000元.借：短期借款
1,000,000
應付利息
10,000
財務費用
5,000
貸：銀行存款
1,015,000
生產準備業務
一、固定資產購入業務
固定資產是指單位價值在規定的標準以上，使用期限在在一年以上的勞動資料。
（一）賬戶設置：
1、(1)固定資產(略);（2）在建工程：核算企業進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發生的實際支出，包括需要安裝設備的價值。
（二）賬務處理：
1、購入不需安裝固定資產
借：固定資產
XXX
應交稅費－增－進
XXX
貸：銀行存款
XXX(8)2013年3月31日，購入不需安裝設備一臺，支付買價100,000元,稅費20,000元.借：固定資產－×設備
103,000
應交稅費－增－進
17,000
貸：銀行存款
120,000
2、購入需安裝固定資產 A.支付價款時：
借：在建工程
×××
貸：銀行存款
×××
(9)2013年3月31日，購入需安裝設備一臺，支付買價100,000元,增殖稅17,000元,運雜費等3,000元.借：在建工程－×安裝設備
103,000
應交稅費－增－進
17,000
貸：銀行存款
120,000
B.發生安裝費用 借：在建工程
×××
貸：銀行存款
×××
應付職工薪酬
×××
工程物資（等）
×××
(10)2013年4月1日，上述設備發生安裝費用20,000元,其中直接支付14,000元,6,000元為應付安裝工人工資
借：在建工程－×安裝設備
20,000
貸：銀行存款
14,000
應付職工薪酬
6,000 C工程完工交付使用： 借：固定資產
×××
貸：在建工程
×××
(11)2013年4月1日，設備安裝完畢,交付使用.借：固定資產－×設備
123,000
貸：在建工程－×安裝設備
123,000
二、材料采購業務
材料采購業務的一項重要任務是計算材料采購成本，它由材料買價和采購費用（如運雜費、保險費、裝卸費等）組成。
具體包括：a、買價；b、采購費用；c、運輸途中的合理損耗；d、入庫前的挑選整理費；e、稅金。
（一）賬戶設置：
1、材料采購：核算企業購入材料、商品等的采購成本。
2、原材料：核算企業庫存的各種材料
3、應付賬款：核算企業因購買材料、商品和接受勞務等應付給供應單位的款項。
4、應付票據：核算企業因購買材料、商品和接受勞務等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
5、預付賬款：核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。
6、應交稅費：核算企業應交納的各種稅費。
（二）賬務處理：
1.購進材料，承付貨款及運雜費
借：材料采購－××
×××
應交稅費－應交增值稅－進項稅額 ×××
貸：銀行存款
×××
(12)2013年4月1日，購進甲材料2,000公斤,單價10元;乙材料3,000公斤,單價20元.貨款以銀行存款支付.借：材料采購－甲材料 20,000 －乙材料 60,000 應交稅費－應交增值稅－進項稅額 13,600 貸：銀行存款
93,600(13)2013年4月1日,以現金支付上述材料運費2,000元.（按材料的重量比例分
借：材料采購－甲材料 800 －乙材料 1,200 貸：現金 2,000(14)2013年4月1日，上述材料驗收入庫,結轉其實際成本.借：原材料－甲材料 20,800 －乙材料 61,200 貸：材料采購－甲材料 20, 800 －乙材料 61,200 2.購進材料，開出商業匯票抵付貸款
借：材料采購－甲材料 ×××
－乙材料
×××
應交稅費－應交增值稅－進項稅額 ×××
貸：應付票據 ×××
(15)2013年4月3日，向紅星廠購進甲材料2,000公斤,單價10元,開出為期三個月的商業承兌匯票一張,金額23,400元
借：材料采購－甲材料 20,000 應交稅費－應交增值稅－進項稅額 3,400 貸:應付票據--商業承兌匯票 23,400(16)2013年4月3日，原開給大成廠的銀行承兌匯票到期支付票款50,000元 借：應付票據—銀行承兌匯票 50,000 貸：銀行存款 50,000 3.購進材料，貨款未付
借：材料采購－××
×××
應交稅費－應交增值稅－進項稅額 ×××
貸：應付賬款－××
×××
(17)2013年4月3日，向紅星廠購進乙材料2,000公斤,單價20元,貨款尚未支付.借：材料采購－乙材料 40,000 應交稅費－應交增值稅－進項稅額 6,800 貸：應付賬款－紅星廠 46,800(18)2013年4月5日，支付紅星廠購進乙材料貨款.借：應付賬款－紅星廠 46,800 貸：銀行存款
46,800 4.預付材料款
借：預付賬款－×× ×××
貸：銀行存款
×××
（19）2013年4月5日，預付紅星廠購進丙材料貨100,000元.借：預付賬款－紅星廠 100,000 貸：銀行存款
100,000(20)2013年4月7日，紅星廠發來丙材料5,000公斤,單價20元.借：材料采購－丙材料 100,000 應交稅費－應交增值稅－進項稅額 17,000 貸：預付賬款－紅星廠 117,000(21)2013年4月7日，補付紅星廠丙材料款17,000元.借：預付賬款－紅星廠 17,000 貸：銀行存款
17,000
產品生產業務
生產費用：指產品生產過程中所發生的各種費用，產品成本是指為生產一定種類和數量的產品而發生的生產費用。
一、賬戶設置：“生產成本”、“制造費用”、“應付職工薪酬”、“管理費用”、“庫存商品”、“預提費用”、“待攤費用”等。
1、生產成本：核算企業為生產一定數量和種類的產品而發生的各種生產費用。
2、制造費用：核算應計入產品成本的各種間接性制造費用。
3、應付職工薪酬：核算應應付而尚未支付的工資。
4、管理費用：核算企業行政管理部門為管理和組織全廠的生產而發生的各種費用。
5、庫存商品：核算已完工并入庫的產品實際生產成本。
6、預提費用：核算按照規定從成本費用中預先提取而尚未支付的費用。
7、待攤費用：核算已支出款項，但應由以后各月分攤的費用。
8、財務費用：核算企業為籌集和使用資金而發生的各種費用。
9、累計折舊：核算企業固定資產的累計提取折舊。
二、賬務處理。
1、材料消耗的核算(發出材料，按用途)。借：生產成本－××
×××
制造費用
×××
管理費用
×××
貸：原材料－××
×××
(22)2013年4月7日，倉庫發出以下材料:甲材料4,000公斤,單價10元,其中A 產品耗用2,000公斤,B產品耗用1,000公斤,車間一般性耗用1,000公斤;乙材料5,000公斤,單價20元,其中A 產品耗用1,000公斤,B產品耗用2,000公斤,車間一般性耗用1,000公斤,廠部耗用1,000公斤.借：生產成本－A產品 40,000 －B產品 50,000 制造費用 30,000 管理費用 20,000 貸：原材料－甲材料
40,000 －乙材料 100,000 2.工資的核算
A.工資的結算:a提現備發工資 借：庫存現金
×××
貸：銀行存款
××× b.發放工資
借：應付職工薪酬—工資 ×××
貸：庫存現金
××× 或C.委托銀行代發工資
借：應付職工薪酬－工資 ×××
貸：銀行存款
×××
（23）2013年4月7日，從銀行提取現金70,000元備發工資 借：庫存現金 70,000 貸：銀行存款
70,000(24)同日工資發放完畢
借：應付職工薪酬-工資 70,000 貸：庫存現金 70,000 若委托銀行代發工資,則
借：應付職工薪酬-工資 70,000 貸：銀行存款 70,000
B.分配工資費用，按用途
借：生產成本－××
×××
制造費用
×××
管理費用
×××
貸：應付職工薪酬--工資
×××
(25)2013年4月30日,分配工資費用70,000元,其中A產品 生產工人工資20,000元, B產品生產工人工資30,000元,車間和企業行政管理人員工資各10,000元.借：生產成本－A產品 20,000 －B產品 30,000 制造費用 10,000 管理費用 10,000 貸：應付職工薪酬－工資 70,000
3、計提職工福利費的核算：按職工工資總額的14％提取職工福利費(開支范圍:職工醫療衛生費用、困難補助、醫療及福利人員工資和其他福利費）
借：生產成本－××
××× 制造費用
×××
管理費用
×××
貸：應付職工薪酬--職工福利費 ×××
（26）2013年4月30日,按本月按職工工資總額的14％提取職工福利費 借：生產成本－A產品 2,800 －B產品 4,200 制造費用 1,400 管理費用
1,400 貸：應付職工薪酬--職工福利費 9,800
4、計提工會經費和職工教育經費：分別按職工工資總額的2％和1.5％計算提取 借：管理費用
×××
貸：應付職工薪酬－工會經費
×××
－職工教育費 ×××
（27）2013年4月30日,分別按本月按職工工資總額的2％和1.5%提取工會經費和職工教育經費
借：管理費用 2,450 貸：應付職工薪酬－工會經費 1,400 －職工教育費 1,050
5、計提固定資產折舊的核算：
A、固定資產折舊：固定資產因使用磨損而減少的價值； B、折舊的計算方法：直線法、加速折舊法
C、折舊的影響因素：原值、使用年限、殘值和清理費用 使用年限法：按固定資產使用年限平均計提折舊。a、固定資產應提折舊額=原值-凈殘值 凈殘值=殘值-清理費用
b、年折舊額=應提折舊額/使用年限
年折舊率=年折舊額/原值×100% C、月折舊額=年折舊額/12 或=原值×月折舊率
折舊率=年折舊率/12 或=月折舊額/原值×100% D、賬務處理
借：制造費用 ×××
管理費用 ×××
貸：累計折舊
×××
（28）2013年4月30日，計提本月固定資產折舊50,000元,其中車間30,000元,廠部20,000元.借：制造費用 30,000 管理費用 20,000 貸：累計折舊 50,000
6、其它費用的核算：按費用用途和發生地點來劃分，凡用于產品生產或發生在車間范圍內的費用，計入生產成本或制造費用。發生在企業行政管理部門，為組織和管理生產的費用，計入“管理費用”。
借 :制造費用
×××
管理費用
×××
貸：銀行存款 ×××(29）2013年4月30日,支付本月水電費30,000元,其中車間20,000元,廠部10,000元.借 :制造費用 20,000 管理費用 10,000 貸：銀行存款 30,000
7、跨期攤配費用 A、待攤費用的核算
a、支出款項時（如報刊雜志費、修理費等）借：待攤費用
×××
貸：銀行存款
×××
（30）2013年4月30日, 付預訂下半年報刊費20,000元 借：待攤費用 20,000 貸：銀行存款
20,000 b、分月攤銷時
借：制造費用
×××
管理費用
×××
貸：待攤費用
×××（31）2013年4月30日,攤銷本月應負擔的報刊費2,000元,車間和廠部各1,000元.借：制造費用 1,000 管理費用 1,000 貸：待攤費用
2,000 B、預提費用的核算
a、按月預提時（如借款利息等）
借：財務費用
×××
貸：預提費用
×××
（32）2013年4月30日,預提本月應負擔的固定資產大修理費3,000元,其中車間2,000元、廠部1,000元.借：制造費用 2,000 管理費用 1,000 貸：預提費用
3,000 b、支出款項時
借：預提費用
×××
貸：銀行存款
×××（33）2013年4月30日,支付固定資產大修理費30,000元,其中車間25,000元、廠部5,000元.借：預提費用 30,000 貸：銀行存款
30,000
8、稅金的核算：房產稅、印花稅、土地使用稅、車船使用稅等。這些稅金計算時列入管理費用
借：管理費用 ×××
貸：應交稅費－××
×××
（34）2013年4月30日,計算本月應交房產稅6,000元.借：管理費用 6,000 貸：應交稅費－應交房產稅 6,000（35）2013年4月30日,以銀行存款交納印花稅2,000元.借：應交稅費－印花稅 2,000 貸：銀行存款
2,000
9、制造費用的核算：月末將歸集的制造費用按適當的標準（如工資比例、工時比例等）在各種產品間進行分配
借：生產成本－××
×××
貸：制造費用
×××
（36）2013年4月30日,將本月發生的制造費用94,400元按生產工人工資比例進行分配結轉.借：生產成本－A產品 37760 － B產品 56640 貸：制造費用
94,400
10、產品生產成本的核算：計算每種完工產品總成本和單位成本：a、若某種產品月末全部完工，則該產品生產成本明細賬所歸集的生產費用合計即為其總成本，除以完工數量，即為其單位成本；b、若某種產品月末部分完工，則應將生產費用在完工產品與月末在產品之間選擇一個合適的標準（如約當產量比例定額成本等）進行分配，計算并結轉完工產品成本。
借：庫存商品－××
×××
貸：生產成本－×× ×××（37）2013年4月30日,本月所產A產品500件、B產品1000件全部完工,計算并結轉完工產品成本（假設均無期初在產品）.借：庫存商品－ A產品 100,560 － B 產品 140,840 貸：生產成本－ A產品 100,560 － B 產品 140,840
產品銷售業務
一、賬戶設置
主要設置：主營業務收入、主營業務成本、營業費用、營業稅金及附加、其他業務收入、其他業務支出等賬戶。
1、主營業務收入：核算企業銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所產生的收入。
2、主營業務成本：核算企業因銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本。
3、營業稅金及附加：核算企業日常活動應負擔的稅金及附加費。包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。
4、銷售費用：核算企業銷售商品過程中發生的各種費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，常設銷售機構的經費等。
5、其它業務收入：核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如材料銷售、代購代銷、技術轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸等非工業性勞務收入。
6、其它業務支出：核算企業除產品銷售以外的其他銷售或其他業務所發生的支出，包括銷售成本、提供勞務而發生的相關成本、費用以及其他業務稅金及附加等。
7、營業外收入：本科目核算企業發生的與其經營活動無直接關系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等
8、營業外支出：核算企業發生的與其生產經營無直接關系的各種支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。
9、所得稅：核算企業按規定從本期損益中減去的所得稅。
10、應收賬款：核算企業因銷售、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。
11、應收票據：核算企業因銷售、產品、提供勞務等而收到的商業匯票。包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
12、預收賬款：核算企業按照合同規定向購貨單位預收的貨款。
二、賬務處理：
1、反映銷售收入的取得情況的業務 A、銷售產品，收到貨款
借：銀行存款
×××
貸:主營業務收入
×××
應交稅費－應交增值稅－銷項稅額 ×××
（38）2013年5月1日,銷售A產品1000件，單價200元，貨款存入銀行。借：銀行存款 234,000 貸：主營業務收入 200,000 應交稅費－應交增值稅－銷項稅額 34,000 B、銷售產品，貨款尚未收到
借：應收賬款－××
×××
貸：主營業務收入
×××
應交稅費－應交增值稅－銷項稅額
×××
（39）2013年5月2日, 售給M公司B產品1000件，單價300元，并代墊運費1000元，貨款委托銀行代收。借：應收賬款－ M公司 352,000 貸：主營業務收入 300,000 應交稅費－應交增值稅－銷項稅額 51,000 銀行存款 1,000 C、銷售產品，收到商業匯票 借：應收票據
×××
貸：主營業務收入
×××
應交稅費－應交增值稅－銷項稅款
×××
（40）2013年5月6日, 售給N公司B產品1000件，單價300元，收到N公司為期三個月的銀行承兌匯票，金額351,000元。
借：應收票據--銀行承兌匯票 351,000 貸：主營業務收入
300,000 應交稅費－應交增值稅－銷項稅款 51,000（41）2013年5月6日,收到5月2日售給M公司貨款.借：銀行存款 352,000 貸：應收賬款－ M公司
352,000 D、預收貨款銷售
a、收到購貨單位預付貨款時
借：銀行存款
×××
貸：預收賬款－××
××× b、實際發出產品，結算貨款時
借：預收賬款－×× ×××
貸：主營業務收入
×××
應交稅費－應交增值稅－銷項稅款
×××（42）2013年5月7日,收到M公司預付貨款300,000元.借：銀行存款 300,000 貸：預收賬款－ M公司 300,000（43）2013年5月10日, 發給M公司B產品1000件，單價300元，并代墊運費1000元。
借：預收賬款－ M公司 352,000 貸：主營業務收入
300,000 應交稅費－應交增值稅－銷項稅款 51,000 銀行存款 1,000（44）2013年5月10日,應收D公司銀行承兌匯票到期,票款200,000元存入銀行.借：銀行存款 200,000 貸：應收票據--銀行承兌匯票 200,000
2、反映產品銷售成本的業務
產品銷售成本=銷售數量×產品單位生產成本
借：主營業務成本 ×××
貸：庫存商品－××
×××
（45）2013年5月12日,結轉以上A、B產品銷售成本（其單位生產成本見）.（A:1000X201.12=201120;B:3000X140.84=422520)借：主營業務成本 623,640 貸：庫存商品－ A 產品 201,120 － B 產品 422,520（46）2013年5月14日，收到M公司補付貨款52,000元.借：銀行存款 52,000 貸：預收賬款－ M公司
52,000
3、反映產品銷售費用,包括:運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，常設銷售機構的經費等
借：銷售費用
×××
貸：銀行存款等
×××
（47）2013年5月14日，支付屬于本月的廣告費2,000元.借：銷售費用 2,000 貸：銀行存款 2,000
4、反映銷售稅金及附加包括:營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等
借：營業稅金及附加 ×××
貸：應交稅費－××
×××
（48）2013年5月31日，計算本月應交營業稅10,000元.借：營業稅金及附加 10,000 貸：應交稅費－應交營業稅 10,000
5、反映其他業務收入,如材料銷售、代購代銷、技術轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸等非工業性勞務收入 借：有關科目
×××
貸：其他業務收入
×××
（49）2013年5月31日，出售多余丙材料2,000公斤,單價10元,貨款存入銀行.借：銀行存款 23,400 貸：其他業務收入 20,000 應交稅費－應交增值稅－銷項稅款 3,400
6、反映其他業務支出(成本、費用、稅金）
借：其他業務支出 ×××
貸：銀行存款等
×××
（50）2013年5月31日，結轉丙材料銷售成本（其單位成本為10元）.借：其他業務支出 20,000 貸：原材料--丙材料
20,000
7、反映營業外收入：核算企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益、罰款凈收入確實無法支付的應付款項等 借：銀行存款等
×××
貸：營業外收入
×××
（51）2013年5月31日，結轉出售YJ設備凈收益20,000元.借：固定資產清理 20,000 貸：營業外收入
20,000
8、反映營業外支出：核算企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、出售固定資產的凈損失，非常損失等 借：營業外支出
×××
貸：銀行存款等
×××
（52）2013年5月31日，結轉出售ZS設備凈損失20,000元.借：營業外支出 20,000 貸：固定資產清理
20,000
9、計算應交所得稅
應納所得稅額=應納稅所得額×25% 應納稅所得額=利潤總額+調增項目-調減項目 借：所得稅
×××
貸：應交稅費--所得稅
×××
（53）2013年5月31日，按25%的稅率計算本期應交所得稅.本月收入＝主營業務收入＋其他業務收入＋營業外收入
1,100,000+20,000+20,000=1,140,000 本月支出=主營業務成本+營業稅金及附加+營業費用+其他業務支出+管理費用+財務費用+營業外支出=623,640+10,000+2,000+20,000+71,850+10,000+20,000=757,490 應納稅所得額=1,140,000-757,490=382,510 應納所得稅額=382,510X25%=95,627.50 借：所得稅 95,627.50 貸：應交稅費--所得稅
95,627.50
財務成果業務
財務成果是工業企業一定時期的經營成果，表現為利潤或虧損。其構成以公式表示為：
利潤總額＝營業利潤＋投資凈收益＋營業外收支凈額
＝主營業務利潤＋其他業務利潤－管理費用－
財務費用＋投資凈收益＋（營業外收入－營業外支出）凈利潤=利潤總額—所得稅
一、利潤形成的核算
（一）、賬戶設置：設“本年利潤”賬戶：核算企業實現的凈利潤（或發生的凈虧損）
（二）賬務出理：
1、將全部收入類賬戶本期貸款發生額結轉“本年利潤” 借：主營業務收入
×××
其它業務收入 ×××
營業外收入 ×××
投資收益
×××
貸：本年利潤
×××
（54）2013年5月31日，將本月全部收入結轉“本年利潤” 借：主營業務收入
1,100,000 其它業務收入
20,000 營業外收入 20,000 貸：本年利潤
1,140,000
2、將全部產品銷售成本及期間費用賬戶本期借方發生額結轉“本年利潤” 借：本年利潤
×××
貸：主營業務成本
×××
銷售費用
×××
營業稅金及附加 ×××
管理費用
×××
財務費用
×××
其它業務支出
×××
營業外支出
×××
所得稅
×××（55）2013年5月31日，將本月全部產品銷售成本及期間費用結轉“本年利潤” 借：本年利潤 853,117.50 貸：主營業務成本 623,640.00 銷售費用
2,000.00 營業稅金及附加
10,000.00 管理費用
71,850.00 財務費用
10,000.00 其它業務支出
20,000.00 營業外支出
20,000.00 所得稅
95,627.50
二、利潤分配的核算
（一）、賬戶設置：
1、“利潤分配”賬戶：核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。下設 “盈余公積補虧”、“提取法定盈余公積”、“應付現金股利或利潤”、和“未分配利潤”等個明細賬。
2、盈余公積：核算企業從凈利潤中提取的盈余公積
3、應付股利：核算企業經懂事會決議確定分配的現金股利或利潤
1、按稅后利潤的10％和5％分別提取盈余公積和公益金
借：利潤分配－提取法定盈余公積 ×××
貸：盈余公積 ×××（56）2013年5月31日，按本期實現凈利潤(1,140,000-853,117.50 =286,882.5)元的10％和5％分別提取法定盈余公積和公益金 借：利潤分配－提取法定盈余公積 43,032.38 貸：盈余公積－法定盈余公積 28,688.25 －法定公益金 14,344.13
2、向投資者分配利潤
借：利潤分配－應付利潤
×××
貸：應付股利（利潤）--×× ×××
（57）2013年5月31日，向投資者分配利潤100,000元.借：利潤分配－應付現金股利 100,000.00 貸：應付股利（利潤）－ ×× 100,000.00
三、年終清算：
1、將“本年利潤”結轉“未分配利潤”(1)若為贏利: 借：本年利潤
×××
貸：利潤分配－未分配利潤
×××(2)若為虧損: 借：利潤分配－未分配利潤 ×××
貸：本年利潤
×××
（58）2013年12月31日,將本利潤286882.50元結轉未分配利潤 借：本年利潤 286882.50 貸：利潤分配－未分配利潤 286882.50
2、將“利潤分配”各項明細賬結轉“未分配利潤”
借：利潤分配－未分配利潤
×××
貸：利潤分配－提取盈余公積 ×××
－應付現金股利或利潤 ×××
（59）2013年12月31日,將“利潤分配”各項明細賬結轉“未分配利潤” 借：利潤分配－未分配利潤 14 3,042.38 貸：利潤分配－提取法定盈余公積 43,032.38 －應付現金股利 100,000.00 庫存現金的清查處理
盤盈：審批前：借：庫存現金
貸：待處理財產損益
審批后：借：待處理財產損益
貸：營業外收入（無法查明原因的庫存現金）盤虧：審批前：借：待處理財產損益
審批后：借：管理費用（存貨清查的處理
盤盈：審批前：借：原材料
審批后：借：待處理財產損益 盤虧：審批前：借：待處理財產損益
審批后：借：管理費用（無法查明原因，正常損失）
其他應付款-應付單位或個人
貸：庫存現金
無法查明原因的現金短缺）其他應收款-責任人賠償 貸：待處理財產損益 /庫存商品 貸：待處理財產損益
貸：管理費用
貸：原材料/庫存商品
營業外支出（非常損失，自然災害）其他應收款（責任人或保險公司賠償）貸：待處理財產損益 固定資產清查的處理
盤虧：審批前：借：待處理財產損益
累計折舊
貸；固定資產
審批后：借：營業外支出
其他應收款（責任人賠償）
貸：待處理財產損益
例：某企業在財產清查中，發現帳外設備一臺，估計原價為20000元，八成新。
批準前：借：固定資產
16000
貸：待處理財產損益
16000
批準后：借：待處理財產損益
16000
貸：營業外收入
16000 例：某企業在財產清查中，發現短缺設備一臺，賬面原價為80000元，已提折舊40000元。
批準前：借：待處理財產損益
40000
累計折舊
40000
貸：固定資產
80000
批準后：營業外支出
40000
貸：處理財產損益
40000 例：某企業在財產清查中，盤盈某種材料一批，價值8000元。
批準前：借：原材料
8000
貸：處理財產損益
8000
批準后：借：待處理財產損益
8000
貸：管理費用
8000 例：某企業在財產清查中，盤虧材料50000元，其中35000元屬于正常損失，15000元屬于自然損耗。
批準前：借：待處理財產損益
50000
貸：原材料
50000
批準后：借：管理費用
15000
營業外支出
35000
貸：待處理財產損益
50000(61)2013年12月31日,盤盈甲材料100公斤,單價10元,原因待查.借：原材料--甲材料
1000
貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢
1000(62）2013年12月31日,經查,上述盤盈甲材料西計量不準,報經批準沖減管理費用 借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢
1000
貸：管理費用
1000(63)2013年12月31日,盤虧乙材料300公斤,單價10元,原因待查.借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢
3,000
貸：原材料--乙材料
3,000(64)2013年12月31日,經查盤虧乙材料系如下原因所致:定額內自然損耗100公斤；b、保管人員黃海失職造成損失100公斤，由其賠償；c、自然災害損失100公斤(保險公司同意賠償600元).借:管理費用
1,000
其他應收款－黃海
1,000
－×保險公司
600
營業外支出
400
貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢
3,000(65)2013年12月31日,盤盈一臺設備,重置價值100,000元,估計七成新.借：固定資產—X設備
100,000
貸：累計折舊
30,000
待處理財產損溢--待處理固定資產損溢
70,000(66)2013年12月31日,上述設備經批準作營業外收入
借：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢
70,000
貸：營業外收入
70,000(67)2013年12月31日,盤虧一臺設備,賬面價值100,000元,已提折舊60,000元.借：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢
40,000
累計折舊
60,000
貸：固定資產
100,000(68)2013年12月31日,上述盤虧設備報批作營業外支出.借：營業外支出
40,000
貨：待處理財產損益--待處理固定資產損溢
40,000(69)2013年12月31日,經確認應收G公司貨款100,000元,因其已破產而無法收回,報上級批準予以核銷.借：資產減值損失--壞賬損失
100,000
貸：應收賬款－ G公司
100,000(60)2013年12月31日,收回原已核銷H公司壞賬60,000元.先沖銷原已核銷壞賬記錄: 借：應收賬款－ H公司
60,000
貸：資產減值損失--壞賬損失
60,000(71)2013年12月31日,同時作應收賬款正常收回的核算.借：銀行存款
60,000
貸：應收賬款－ H公司
60,000(72)2013年12月31日,計提本月壞賬準備 5,000元.借：資產減值損失--壞賬損失
5,000
貸：壞賬準備
5,000(73)2013年12月31日,若上述(68)確認應收G公司壞賬采用備抵法,則: 借：壞賬準備
100,000
貸：應收賬款－ G公司
100,000(74)先沖銷原已核銷壞賬記錄: 借：應收賬款－ H公司
60,000
貸：壞賬準備
60,000 同時作: 借：銀行存款
60,000
貸：應收賬款－ H公司
60,000(75)2013年12月31日,報批將無法支付D公司貨款50,000元注銷.借：應付賬款－ D公司
50,000
貸：營業外收入
50,000
第三篇：淺談農村公路管理養護資金的籌集
農村公路管理養護和資金籌集的調研報告
2003年實施村村通農村公路政策以來，XX區共改造農村公路里程XXX公里，截至目前，我區農村公路養護總里程達到XX公里，其中縣道XX公里、鄉道XX公里、村道XX公里、專用公路XX公里。農村公路作為最基本的基礎設施建設，是我區公路網的重要組成部分，是農村與城市聯系交往的基本途徑和紐帶，對我區經濟的發展有重要的意義。如何管理和養護好已建成的農村公路，提高公路使用年限的質量標準，使其連續、穩定地為農民服務，是目前交通主管部門面臨的一個問題。現今，農村公路的建設速度雖快，但農村公路養護管理還存在一定問題。為提高農村公路的好路率和完好率，解決農村公路失養的嚴重狀況，開創我區農村公路管養工作新局面，現就農村公路管理養護和資金籌集問題進行探討。
一、我區農村公路養護管理的特點
1、里程線路長，技術等級低。鄉、村道路占全區農村公路總里程的XX%，鄉、村道路建設一般技術等級不高，通常情況為四級甚至不及四級水平。
2、大多數農村公路屬于非專業養護。農村基本是由鄉鎮政府和村委會負責管理，由沿線村民、農戶兼職進行季節性養護或統一村民進行集中性養護，其養護效果不理想，公路路況差。
3、公路技術標準低，養護成本高。農村公路基本是四級路，路面大部分未鋪裝，即使油化的農村公路也存在缺溝少涵，有路
面無路肩，公路殘缺嚴重、等級低，線形不規范，各種結構物缺乏，公路病害多，使得公路養護困難、養護成本提高。
4、農村公路路政問題大，傾倒垃圾、堆放農作物、打場、曬糧、排水等現象經常出現，必須采取一定的管理手段排除農村公路上的障礙。
二、我區農村公路管理養護目前存在的問題
1、重建輕養，愛路、護路、管路意識淡薄，侵占公路現象時有發生。目前，很大一部分人根本無公路養護的意識，認為路壞了，有國家修。甚至有人認為現在的水泥混凝土路面，根本就不需要養護，要是養護也是白白的浪費財力、物力、人力。而沿線的百姓，更是圖自家方便，把水泥混凝土路面作為臨時打谷曬場的大好場所，經常把各種堆積物都堆在路邊。有的更是占道堆放，致使路面裂縫、麻面、坑槽、邊坡坍塌等公路病害時有發生，嚴重破壞了公路的使用壽命。2012年4月區交通運輸局統計數據顯示：全區農村公路路肩缺失70.35公里，綠化苗木缺損7.23萬棵，路面破損165676平方米。
2、農村公路養護資金標準已不適宜當前形勢，農村公路養護和管理的規章不完善，管理不規范。養護責任沒有真正的落實，養護管理的長效機制沒有建立。大量的鄉村公路缺管少養，路政管理不到位，養護體制缺乏活力。我區鄉道、村道日常管理養護資金標準沿用《XX區人民政府辦公室關于印發
幾年，養護設備、材料、人工價格上漲，且鎮（街道）、村財政狀況不好，籌措資金困難，原定資金標準已不適宜。
3、養路員工資偏低，造成養護隊伍不穩定、素質偏低。據統計，65歲以上的養護人員占到總數的90％。由于工資待遇比較低，現行標準為每人100元/月公里，很難招納到年輕、素質高的人員。聘用的養護人員大多年齡偏大、素質較低，整體工作能力不強，致使農村公路存在養護標準不高，養護效果差、技術含量低現象。
4、養護資金來源渠道少，籌資工作難度較大。燃油稅實施以前縣道日常管理養護資金一直從交通部門收取的交通“六費”中列支。燃油稅實施以后，縣道養護資金全部從我局日常辦公經費中支出，這些資金僅僅能維持基本的養護人員工資，管理人員及相應的設備資金無法落實，出現的基本病害無法進行維修，難以維持道路的路況穩定，公路損壞程度有增無減，形成了惡性循環。
5、養護技術低、質量不高，農村公路養護隊伍中專業養護人員配備少。目前，農村公路養護仍舊以掃帚、鐵鍬為主要工具，工藝粗放、設備簡陋；且目前農村公路養護人員中極少有專業的養護技術人員，從事養護的技術人員比例不足5%，掌握新材料、新技術和新工藝的能力差，大大降低了養護水平。
三、農村公路管理養護發展對策
（一）建立農村公路管理養護機構。縣級公路實行統一領導，分級管理，以縣為主、鄉村配合的原則，形成縣道縣管、鄉道鄉
管、村道村管的養護管理體系。農村公路養護資金籌集與管理應遵循“政府財政投入為主、多渠道籌資、統籌安排、專款專用、強化監管”的原則。區交通主管部門應依據職責，建立健全農村公路養護資金使用、管理和監督制度，加強對養護資金的監管；農村公路養護資金的使用應當接受審計、財政和交通主管部門的監督檢查。任何單位、組織和個人不得截留、擠占和挪用。
（二）確立農村公路養護資金來源
抓好農村公路養護管理，核心在政策，關鍵是資金。為了加強農村公路的養護管理，促進農村公路事業的發展，推進社會主義新農村建設，根據《山東省農村公路條例》、《日照市農村公路管理養護辦法》及《XX區農村公路管理養護辦法》的有關規定，農村公路的養護管理需要充實的資金力量和穩定的資金來源，因此，建議將縣道公路、橋梁養護資金列入區級財政預算，設立縣道公路、橋梁養護專項資金；建議提高農村公路鄉道、村道養護資金現行標準，提高財政補貼至每公里每年2000元；隨著農村公路里程的增加，政府財政應預算安排農村公路小修保養資金，且農村公路養護財政資金應當逐年增加。
（三）拓寬農村公路養護資金的籌措渠道
1、爭取上級政府的投入：在爭取上級投資方面，要把公路項目與農村經濟發展、國省道路網改造和防汛搶險、移民扶貧解困等一些國家關注的重大問題結合起來，通過市、縣、鄉三級黨委政府及相關部門的多種途徑向省一級和部、省交通主管部門以 4
及國家發改委等相關部門，最大限度的爭取上級有關部門對農村公路管理養護資金的扶持與投入。
2、爭取地方政府的投入：積極加大地方財政對農村公路管理養護資金的投入，地方財政要將農村公路管理養護資金納入預算，加大投入力度。因為鄉級政府和村委會財力有限，要讓他們拿出資金來養護農村公路實在是困難，為緩解資金壓力又減少農民負擔，我們采取以工抵資方式，每村的村路除了設立專門的養護工人，保證村路的保潔、保暢工作，還要在對村路實施具體養護時能出工出力，以減少養護工程的開支。
3、發動群眾積極參與管理養護資金投入：通村公路是以村為主，發展鄉村經濟的必要條件，所以，必須要向廣大人民群眾灌輸“要想富，先修路”、“路通財通”的思想，調動受益村民群眾的積極性，村民委員會也可通過“一事一議”方式籌集農村公路管理養護資金，發動農民采取出資、以勞代資、捐贈材料（如沙、石）等方式，一方面彌補資金的缺口，另一方面，農民參與了公路的直接管理養護，對公路的質量也有保證。
4、向社會募捐：可發動那些在政治上有地位，經濟上有實力，社會上有影響的對人士對農村公路管理養護資金進行捐款贊助，也可采取公路冠名權的方法向受益企業或回鄉人員及社會各界人士募捐。
5、利用部門對口扶持：通過政府部門的扶貧、市直單位、工作隊駐點和文明村的獲得等幫扶，也可解決部分管理養護資金。
6、引進內資和外資：引進內資和外資都能為農村公路的建設注入活力，在農村公路管理養護資金短缺的情況下，應根據各鄉鎮各自不同的優勢，發展區域經濟，包括農產品、礦產品和旅游資源等招商引資，發展公路建設。
（四）農村公路養護管理運行機制的改進
農村公路養護管理應遵循“統一領導、分級負責、因地制宜、全面養護、注重實效、保障暢通”的原則。建立責權明確、管養分離的養護體制。要求農村公路管理和養護的主體在行政村，交通主管部門根據農村公路的通行情況，分別劃定一定里程或區域，分配給靠近的行政村，交通主管部門為其免費培訓農民養路工，農民養路工農忙時干農活，農閑時養護農村公路。農民養路工按照養路的好壞或達標率，從行政村委員會或交通主管部門領取一定的報酬。實行專業化養護和個人承包養護兩種機制，推進農村公路養護的市場化。農村公路日常保養可根據交通量、路面類型、地形特點等實際情況，采取個人承包養護、群眾集中進行季節性養護、專業養護等方式，而對于公路養護大中修、防護、水毀修復等技術性較強的工程項目，鼓勵面向社會公開招標，按路段或區域通過競爭或招標方式擇優選定具備資質條件的專業化養護公司，實行合同管理，計量支付。對于等級較低、自然條件特殊等難以通過市場化運作進行養護作業的農村公路,也可采取聘用、委托個人(農戶)分段承包等靈活多樣的方式進行養護，推進農村公路養護的市場化。
（五）提高農村公路管理養護技術水平，推廣使用農村公路養護適用新技術、新材料、新工藝，如近幾年采用的改性瀝青混合料、用乳化瀝青、密封膠灌縫等，提高了養護質量和工作效率。現農村瀝青路、水泥路的增多，使養護作業不可能像過去對待砂石路那樣，配備實用的養護機械如瀝青路面修補機、路面破碎機具、道路清掃機、混凝土路面清縫機和道路邊溝挖掘等設備能更好處理公路變形、車轍、裂紋、剝落、磨損、脫落和坑洼等病害。建立一支養護管理專業隊伍，負責對公路建設和養護管理，路政、路產維護工作的組織、監督和指導，并要全方位、多層次對管護領導小組成員和具體管護人員進行技術培訓，使其迅速地掌握一些農村公路養護內容、措施、質量等基本知識，以盡快適應農村公路養護工作的需要，從而提升養護人員管養水平。
三、結語
建設社會主義新農村賦予了農村公路建設新的歷史使命。對農村公路實行長期有效的管理，是當前做好農村公路養護的重要問題。所以，正確樹立“公路建設是發展，公路養護也是發展，而且是更為重要的發展”的觀點，落實好有關措施，做到建養并重、有路必養，更好的鞏固農村公路的建設成果，推進農村公路養護管理工作走上良好的軌道，促進農村公路的可持續發展。
第四篇：企業資金管理
4.1.3資金內部控制制度
4.1.3.1貨幣資金是指公司所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。
4.1.3.2公司總經理對本公司貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。
4.1.3.3財務部建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。4.1.3.4出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
4.1.3.5不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。
4.1.3.6辦理貨幣資金業務，配備合格的人員，并根據公司具體情況進行崗位輪換。
辦理貨幣資金業務的人員必須具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。
4.1.3.7財務部對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。
4.1.3.8審批人根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。
經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。4.1.3.9財務部按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。
1)支付申請。公司有關部門或個人用款時，提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。
2)支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人拒絕批準。
3)支付復核。復核人對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式是否恰當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。
4)辦理支付。出納人員根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。
4.1.3.10公司對于重要貨幣資金支付業務，實行集體討論和總經理審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。
4.1.3.11嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。
4.1.3.12財務部加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金及時存入銀行。
4.1.3.13財務部必須根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本公司的實際情況，確定本公司現金的開支范圍。不屬于現金開支范圍的業務通過銀行辦理轉賬結算。
4.1.3.14現金收入及時存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情況需坐支現金的，事先報經公司總經理審查批準。
借出款項必須執行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。
4.1.3.15取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。
4.1.3.16嚴格按照有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。
定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現問題，及時處理。財務部加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。4.1.3.17嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規定開立和使用銀行賬戶。
4.1.3.18財務部指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。如調節不符，查明原因，及時處理。
4.1.3.19財務部定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，做出處理。
4.1.3.20財務部加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。
4.1.3.21財務部加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。
4.1.3.22財務部建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。
4.1.3.23貨幣資金監督檢查的內容主要包括：
1)貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗的現象。
2)貨幣資金授權批準制度的執行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。
3)支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。
4)票據的保管情況。重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據保管是否存在漏洞。
4.1.3.24對監督檢查過程中發現的貨幣資金內部控制中的薄弱環節，及時采取措施，加以糾正和完善。
4.1.4資金管理辦法
4.1.4.1 管理機構
財務部負責公司的資金結算、借貸、往來調劑等管理工作，并指導、監督公司各部門的資金運行。4.1.4.2賬戶管理
開立、變更賬戶，須經總經理同意，由財務部具體執行。原則上公司只能在便于開展業務的銀行開設一個存款賬戶，辦理各種結算業務。
4.1.4.3支票管理
1）支票由出納人員專人保管。支票與財務印鑒由不同人員分開保管。2）支票領用時按要求逐項認真填寫“支票領用單”，由所在部門負責人審核，經財務負責人批準簽字后，到財務部領取支票。
3）原則上不允許各業務部門領取空白支票。特殊情況，需經公司總經理審批。各部門累計領取支票不得超過三帳，超過三張未報賬的，財務部暫時停辦該部門借款業務。財務部及時催促各業務部門及時辦理結算報銷手續。
4）支票付款后及時辦理報銷手續，購置物品時需要物品保管人員或使用人員驗收簽字后方可報銷。
5）收到支票后，及時送存銀行，不拖不壓。
6）收付業務款發生時出納人員及時登記日記賬。做到先登帳后付款，先收款后登帳。出納人員按月對帳，并編制“銀行存款余額調節表”，書面呈報財務部經理。
7）每周五下班前公司出納人員將銀行存款金額書面或電話報告財務部經理，為資金籌措、安排、調度提供及時、準確的決策依據。
4.1.4.4現金管理
1）下列范圍內可以使用現金：職員工資、津貼、獎金；個人勞務報酬；出差人員必須攜帶的差旅費；結算起點以下的零星開支；公司總經理批準的其他開支。結算起點暫定為1000元，如需調整由總經理確定。
2）公司購置固定資采取轉賬結算方式，不得使用現金。購置辦公用品、勞保福利及其他物品價款一次超過1000元的，采取轉賬結算方式，不得使用現金；采購價款一次低于1000元的，可以使用現金結算，也可以使用支票結算。
3）庫存限額經總經理審批核準，現金超額部分送存銀行。
4）收入現金及時入賬，送存銀行。財務人員支付現金，可以從公司庫存限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付，即不得坐支。
5）財務人員從銀行中提取現金，當填寫“現金支票領用單”，并寫明用途和金額，由財務負責人簽字批準后提取。
6）公司職員因工作需要借用現金，需填寫“借款單”，由部門領導簽字確認，經主辦會計審核、財務負責人審批，報公司領導批準后，到出納人員處領取。
7）報銷時憑發票、差旅費單據及公司認可的有效報銷或借款憑單，經辦人簽字，會計審核，財務負責人審批，報公司領導批準后，到出納人員處沖抵以前借款、領取現金。付款后加蓋付款標志及經辦人戳記。
8）工資由財務人員依據人力資源部編制的工資表和提供的核發工資資料，交財務負責人審核，總經理簽字，財務人員按時提款，每月15號發放工資（遇節假日提前），填制記賬憑證，進行賬務處理。
9）辦理款項匯兌時，財務人員經審核“匯兌通知單”及有關憑證，分別由經辦人、部門負責人、財務負責人、公司總經理簽字，出納人員到銀行辦理。
10）出納人員當建立健全現金賬目，逐筆按順序記載現金收付，賬目當日清月結，帳實相符。
11）不準超范圍、超限額使用現金。12）不準白條抵庫。13）不準挪用現金。14）不準利用賬戶替他人或其他單位套取現金。
15）財務負責人不定期對庫存現金進行抽查。主辦會計經常與出納核對庫存現金情況。
16）每個季度財務負責人至少會同主辦會計抽查一次庫存現金對差異情況進行分析，形成庫存現金盤點報告，提出改進意見，以書面形式呈報財務總監。
4.1.4.5備用金管理
1）各部門由于業務工作性質，需要備用金的，書面提出申請，報公司總經理批準。
2）根據公司總經理通知，部門領取備用金時，填寫借款單，財務負責人審核，報公司領導批準后，由出納人員依憑證付款。各部門指定專人負責備用金管理，并將人員名單報公司財務部備案。
3）部門領取備用金累計一般不超過2000元，公司領導領取備用金一般不超過5000元，特殊情況需通過公司高層集體討論后，由總經理批準。
4）備用金管理人員每周與財務部結算一次，及時補充備用金。財務部按時催促備用金管理人員辦理財務報銷手續。
5）因業務發展或部門調整或人員變動，不再需要使用備用金的部門及時辦理相關手續，歸還備用金。
第五篇：減持國有股籌集社會保障資金管理暫行辦法
減持國有股籌集社會保障資金管理暫行辦法
第一條 為完善社會保障體制，開拓社會保障資金新的籌資渠道，支持國有企業的改革和發展，制定本辦法。第二條 本辦法所稱減持國有股(包括國家股和國有法人股，下同)是指向社會公眾及證券投資基金等公共投資者轉讓上市公司(包括擬上市公司，下同)國有股的行為。第三條 國務院代表國家統一行使國有股所有權。本辦法所稱國有股東授權代表單位是指按照國有資產“國家所有，分級管理，授權經營”的原則，被授權代表國家持有上市公司國有股的單位。第四條 減持國有股所籌集的資金交由全國社會保障基金理事會管理，具體管理辦法由財政部另行制定，報國務院批準后實施。第五條 國有股減持主要采取國有股存量發行的方式。凡國家擁有股份的股份有限公司(包括在境外上市的公司)向公共投資者首次發行和增發股票時，均應按融資額的10%出售國有股；股份有限公司設立未滿3年的，擬出售的國有股通過劃撥方式轉由全國社會保障基金理事會持有，并由其委托該公司在公開募股時一次或分次出售。國有股存量出售收入，全部上繳全國社會保障基金。第六條 減持國有股原則上采取市場定價方式。第七條 減持國有股由部際聯席會議審議實施。部際聯席會議由財政部負責召集，國家計委、國家經貿委、勞動保障部、中國證監會、全國社會保障基金理事會為成員單位，主要負責確定減持國有股的籌資計劃和定價原則，研究解決國有股減持籌資工作涉及的其他重大問題。第八條 部際聯席會議辦公室設在財政部，承擔聯席會議的具體事務。第九條 部際聯席會議確定減持國有股的，其股東授權代表單位需提供下列材料：(一)國有股減持說明書(草案)
及承銷協議；(二)國有股東授權代表單位、主承銷機構對上繳減持收入的書面承諾；
(三)部際聯席會議規定的其他材料。第十條 中國證監會負責制定減持上市公司國有
股的信息披露及市場監管規則。第十一條 建立全國社會保障基金并設立理事會。全國社會保障基金由國有股減持變現的資金和中央財政預算撥款以及其他方式籌集的資金構成。全國社會保障基金理事會主要職責是：(一)管理通過減持國有股所獲資金、中央財政撥入的資金及其他方式籌集的資金；(二)根據財政部、勞動保障部共同下達的指令和確定的方式撥出資金；(三)選擇并委托國內外專業性投資管理機構對基金進行運作，以實現保值增值；(四)向社會公布全國社會保障基金的資產、收益、現金流量等財務狀況。(五)承辦國務院交辦的其他事項。第十二條 國有股存量發行收入由主承銷機構在取得收入2日內負責將應繳收入繳入財政部預算設置的指定科目。財政部在5日內撥給全國社會保障基金理事會，并辦理核減有關單位國有資本金的手續。第十三條 受托對基金進行運作的專業性投資管理機構必須定期向全國社會保障基金理事會報告其經營狀況和業績，并由全國社會保障基金理事會向社會披露，接受監督。第十四條 部際聯席會議可以根據社會保障資金的需要和證券市場的發展狀況，在采取國有股存量發行的同時，選擇少量上市公司進行國有股配售及定向回購等方式的試點。試點方案經部際聯席會議審議并報國務院批準后組織實施。第十五條 本辦法實施后，上市公司國有股協議轉讓，包括非發起人國有股協議轉讓，由財政部審核。協議轉讓時國有股權發生減持變化的，國有股東授權代表單位應按轉讓收入的一定比例上繳全國社會保障基金，具體比例以及操作辦法由部際聯席會議制定，并在報國務院批準后實施。證券登記公司依據財政部的批復文件辦理股權過戶手續。國有股東授權代表單位將上市公司國有股用于銀行貸款和發行企業債券質押擔保，不得超過該上市公司國有股總額的50%，具體管理辦法由財政部制定。第十六條 本辦法自印發之日起施行。
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