第一篇：XX市水利建設資金籌集情況匯報會主持詞

XX市水利建設資金籌集情況匯報會

主 持 詞

2012年8月9日

尊敬的X專員，檢查組的各位領導：

在我市全面掀起水利建設高潮，為建設國家綠色經濟試驗示范區，實現XX在全省率先跨越發展提供堅實的水利支撐和保障之際，省政府水利建設資金檢查組杜專員一行不辭辛苦，蒞臨我市檢查指導工作，這是對普洱工作的關心和厚愛。今天下午，我們在這里召開普洱市水利建設資金籌集情況匯報會，向檢查組各位領導專題匯報XX市水務發展和水利資金籌集情況。

首先，我榮幸的向大家介紹檢查組的各位領導，他們是：檢查組組長、省監察廳副廳級監察專員X同志；檢查組成員、省監察廳執法室正處級紀檢監察員X同志，省水利廳紀檢監察室副監察員X同志。

我市參加匯報會的有：市人民政府副市長X同志，以及市監察局、市財政局、市審計局、市水務局等相關部門領導及相關科室負責人。

今天會議主要有四項議程。一是請檢查組介紹此次檢查的主要事項；二是請X副市長匯報我市水利事業發展和建設資金籌集情況；三是請檢查組領導講話；四是請檢查組組長、省監察廳杜專員作重要講話。

下面，逐項進行。首先，請檢查組介紹此次檢查的主要事項。

………………………… ……………… 會議進行第二項議程，請X副市長匯報我市水利事業發展和建設資金籌集情況。

………………………… ……………… 會議進行第三項議程，請檢查組領導講話。………………………… ……………… 下面，讓我們以熱烈的掌聲歡迎X專員作重要講話。

………………………… ……………… 尊敬的X專員，檢查組的各位領導，同志們，剛才，X副市長代表市人民政府向檢查組匯報了我市水利事業發展和建設資金籌集情況，省監察廳執法室正處級紀檢監察員X同志和省水利廳紀檢監察室副監察員X同志分別對我市水務工作和水利資金籌集情況提出了很好的意見和建議。X專員作了重要講話，對我市水務工作和水利資金籌集給予了充分肯定，這是對我市加快推進水務事業發展的鼓勵和鞭策。同時，杜

專員也一針見血的指出了存在的不足和問題，并對我們下一步的工作提出了具體的要求。會后，各部門一定要認真學習領會好、貫徹落實好檢查組，特別是杜專員的指示精神，不斷總結經驗，創新思路，真抓實干，緊緊圍繞加快水務改革與發展的工作目標，深入細致開展工作，為XX生態立市、綠色發展，實現率先跨越發展提供堅實的水利支撐和保障。請檢查組各位領導放心，我市一定會以更加務實的精神、更加有力的措施，全力做好水利資金籌集和水務事業發展的各項工作，以優異的水務工作成績助推普洱經濟社會又好又快發展！

最后，讓我們以熱烈的掌聲對省政府檢查組各位領導對XX水務工作的關心、支持和幫助再次表示衷心的感謝！

今天的匯報會至此結束，散會。

第二篇：資金籌集業務

資金籌集業務

一、實收資本

（一）賬戶設置：

1、實收資本：核算企業按照企業章程的規定，投資者投入企業的資本。

2、銀行存款：核算企業存入銀行的各種存款。

3、無形資產：核算企業為生產商品、提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。

4、固定資產：核算企業固定資產的原價。

（二）賬務處理：

收到投資者投入資本時（貨幣、財產物資、無形資產等形式）借：銀行存款（無形資產、固定資產）

×××

貸：實收資本－×××

×××(1)2013年1月1日，收到國家投入資本1,000,000元,存入銀行.借：銀行存款

1,000,000

貸：實收資本－國家資本金

1,000,000(2)2013年1月1日，收到M公司以一項專利權作為投資,價值200,000元.借：無形資產－×專利權

200,000

貸：實收資本－法人資本金---M公司

200,000(3)2013年1月1日，收到王明以一項設備作為投資,價值200,000元.借：固定資產－×設備

200,000

貸：實收資本－個人資本金---王明

200,000(4)2013年1月1日，收到外商查理投入資本100,000美元,資本折算匯率1:8.00,當日匯率1:8.08.借：銀行存款

808,000

貸：實收資本－外商資本金--查理

800,000

資本公積

8,000

二、短期借款

短期借款指向工商銀行和其他金融機構借入用于企業經營活動的期限在一年或長于一年的一個營業周期以內的各種借款

（一）賬戶設置：

1、短期借款：核算企業向銀行和其他金融機構借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

2、財務費用：核算企業為籌集資金而發生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費等。

3、應付利息：核算企業按照規定預先提取但尚未支付的利息費用。

（二）賬務處理：

1.向銀行借入時 借：銀行存款 ×××

貸：短期借款

×××

(5)2013年1月1日，向銀行借入短期借款1,000,000元.借：銀行存款

1,000,000

貸：短期借款

1,000,000 2.支付借款利息時

借：財務費用

×××

貸：銀行存款

×××

(6)2013年1月31日(2013年2月28日)，預提本月利息費用(假設年利率6%)借：財務費用

5,000

貸：應付利息

5,000 3.歸還借款時 借：短期借款

×××

貸：銀行存款

×××

(7)2013年3月31日，歸還銀行短期借款本息1,015,000元.借：短期借款

1,000,000

應付利息

10,000

財務費用

5,000

貸：銀行存款

1,015,000

生產準備業務

一、固定資產購入業務

固定資產是指單位價值在規定的標準以上，使用期限在在一年以上的勞動資料。

（一）賬戶設置：

1、(1)固定資產(略);（2）在建工程：核算企業進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發生的實際支出，包括需要安裝設備的價值。

（二）賬務處理：

1、購入不需安裝固定資產

借：固定資產

XXX

應交稅費－增－進

XXX

貸：銀行存款

XXX(8)2013年3月31日，購入不需安裝設備一臺，支付買價100,000元,稅費20,000元.借：固定資產－×設備

103,000

應交稅費－增－進

17,000

貸：銀行存款

120,000

2、購入需安裝固定資產 A.支付價款時：

借：在建工程

×××

貸：銀行存款

×××

(9)2013年3月31日，購入需安裝設備一臺，支付買價100,000元,增殖稅17,000元,運雜費等3,000元.借：在建工程－×安裝設備

103,000

應交稅費－增－進

17,000

貸：銀行存款

120,000

B.發生安裝費用 借：在建工程

×××

貸：銀行存款

×××

應付職工薪酬

×××

工程物資（等）

×××

(10)2013年4月1日，上述設備發生安裝費用20,000元,其中直接支付14,000元,6,000元為應付安裝工人工資

借：在建工程－×安裝設備

20,000

貸：銀行存款

14,000

應付職工薪酬

6,000 C工程完工交付使用： 借：固定資產

×××

貸：在建工程

×××

(11)2013年4月1日，設備安裝完畢,交付使用.借：固定資產－×設備

123,000

貸：在建工程－×安裝設備

123,000

二、材料采購業務

材料采購業務的一項重要任務是計算材料采購成本，它由材料買價和采購費用（如運雜費、保險費、裝卸費等）組成。

具體包括：a、買價；b、采購費用；c、運輸途中的合理損耗；d、入庫前的挑選整理費；e、稅金。

（一）賬戶設置：

1、材料采購：核算企業購入材料、商品等的采購成本。

2、原材料：核算企業庫存的各種材料

3、應付賬款：核算企業因購買材料、商品和接受勞務等應付給供應單位的款項。

4、應付票據：核算企業因購買材料、商品和接受勞務等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

5、預付賬款：核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。

6、應交稅費：核算企業應交納的各種稅費。

（二）賬務處理：

1.購進材料，承付貨款及運雜費

借：材料采購－××

×××

應交稅費－應交增值稅－進項稅額 ×××

貸：銀行存款

×××

(12)2013年4月1日，購進甲材料2,000公斤,單價10元;乙材料3,000公斤,單價20元.貨款以銀行存款支付.借：材料采購－甲材料 20,000 －乙材料 60,000 應交稅費－應交增值稅－進項稅額 13,600 貸：銀行存款

93,600(13)2013年4月1日,以現金支付上述材料運費2,000元.（按材料的重量比例分

借：材料采購－甲材料 800 －乙材料 1,200 貸：現金 2,000(14)2013年4月1日，上述材料驗收入庫,結轉其實際成本.借：原材料－甲材料 20,800 －乙材料 61,200 貸：材料采購－甲材料 20, 800 －乙材料 61,200 2.購進材料，開出商業匯票抵付貸款

借：材料采購－甲材料 ×××

－乙材料

×××

應交稅費－應交增值稅－進項稅額 ×××

貸：應付票據 ×××

(15)2013年4月3日，向紅星廠購進甲材料2,000公斤,單價10元,開出為期三個月的商業承兌匯票一張,金額23,400元

借：材料采購－甲材料 20,000 應交稅費－應交增值稅－進項稅額 3,400 貸:應付票據--商業承兌匯票 23,400(16)2013年4月3日，原開給大成廠的銀行承兌匯票到期支付票款50,000元 借：應付票據—銀行承兌匯票 50,000 貸：銀行存款 50,000 3.購進材料，貨款未付

借：材料采購－××

×××

應交稅費－應交增值稅－進項稅額 ×××

貸：應付賬款－××

×××

(17)2013年4月3日，向紅星廠購進乙材料2,000公斤,單價20元,貨款尚未支付.借：材料采購－乙材料 40,000 應交稅費－應交增值稅－進項稅額 6,800 貸：應付賬款－紅星廠 46,800(18)2013年4月5日，支付紅星廠購進乙材料貨款.借：應付賬款－紅星廠 46,800 貸：銀行存款

46,800 4.預付材料款

借：預付賬款－×× ×××

貸：銀行存款

×××

（19）2013年4月5日，預付紅星廠購進丙材料貨100,000元.借：預付賬款－紅星廠 100,000 貸：銀行存款

100,000(20)2013年4月7日，紅星廠發來丙材料5,000公斤,單價20元.借：材料采購－丙材料 100,000 應交稅費－應交增值稅－進項稅額 17,000 貸：預付賬款－紅星廠 117,000(21)2013年4月7日，補付紅星廠丙材料款17,000元.借：預付賬款－紅星廠 17,000 貸：銀行存款

17,000

產品生產業務

生產費用：指產品生產過程中所發生的各種費用，產品成本是指為生產一定種類和數量的產品而發生的生產費用。

一、賬戶設置：“生產成本”、“制造費用”、“應付職工薪酬”、“管理費用”、“庫存商品”、“預提費用”、“待攤費用”等。

1、生產成本：核算企業為生產一定數量和種類的產品而發生的各種生產費用。

2、制造費用：核算應計入產品成本的各種間接性制造費用。

3、應付職工薪酬：核算應應付而尚未支付的工資。

4、管理費用：核算企業行政管理部門為管理和組織全廠的生產而發生的各種費用。

5、庫存商品：核算已完工并入庫的產品實際生產成本。

6、預提費用：核算按照規定從成本費用中預先提取而尚未支付的費用。

7、待攤費用：核算已支出款項，但應由以后各月分攤的費用。

8、財務費用：核算企業為籌集和使用資金而發生的各種費用。

9、累計折舊：核算企業固定資產的累計提取折舊。

二、賬務處理。

1、材料消耗的核算(發出材料，按用途)。借：生產成本－××

×××

制造費用

×××

管理費用

×××

貸：原材料－××

×××

(22)2013年4月7日，倉庫發出以下材料:甲材料4,000公斤,單價10元,其中A 產品耗用2,000公斤,B產品耗用1,000公斤,車間一般性耗用1,000公斤;乙材料5,000公斤,單價20元,其中A 產品耗用1,000公斤,B產品耗用2,000公斤,車間一般性耗用1,000公斤,廠部耗用1,000公斤.借：生產成本－A產品 40,000 －B產品 50,000 制造費用 30,000 管理費用 20,000 貸：原材料－甲材料

40,000 －乙材料 100,000 2.工資的核算

A.工資的結算:a提現備發工資 借：庫存現金

×××

貸：銀行存款

××× b.發放工資

借：應付職工薪酬—工資 ×××

貸：庫存現金

××× 或C.委托銀行代發工資

借：應付職工薪酬－工資 ×××

貸：銀行存款

×××

（23）2013年4月7日，從銀行提取現金70,000元備發工資 借：庫存現金 70,000 貸：銀行存款

70,000(24)同日工資發放完畢

借：應付職工薪酬-工資 70,000 貸：庫存現金 70,000 若委托銀行代發工資,則

借：應付職工薪酬-工資 70,000 貸：銀行存款 70,000

B.分配工資費用，按用途

借：生產成本－××

×××

制造費用

×××

管理費用

×××

貸：應付職工薪酬--工資

×××

(25)2013年4月30日,分配工資費用70,000元,其中A產品 生產工人工資20,000元, B產品生產工人工資30,000元,車間和企業行政管理人員工資各10,000元.借：生產成本－A產品 20,000 －B產品 30,000 制造費用 10,000 管理費用 10,000 貸：應付職工薪酬－工資 70,000

3、計提職工福利費的核算：按職工工資總額的14％提取職工福利費(開支范圍:職工醫療衛生費用、困難補助、醫療及福利人員工資和其他福利費）

借：生產成本－××

××× 制造費用

×××

管理費用

×××

貸：應付職工薪酬--職工福利費 ×××

（26）2013年4月30日,按本月按職工工資總額的14％提取職工福利費 借：生產成本－A產品 2,800 －B產品 4,200 制造費用 1,400 管理費用

1,400 貸：應付職工薪酬--職工福利費 9,800

4、計提工會經費和職工教育經費：分別按職工工資總額的2％和1.5％計算提取 借：管理費用

×××

貸：應付職工薪酬－工會經費

×××

－職工教育費 ×××

（27）2013年4月30日,分別按本月按職工工資總額的2％和1.5%提取工會經費和職工教育經費

借：管理費用 2,450 貸：應付職工薪酬－工會經費 1,400 －職工教育費 1,050

5、計提固定資產折舊的核算：

A、固定資產折舊：固定資產因使用磨損而減少的價值； B、折舊的計算方法：直線法、加速折舊法

C、折舊的影響因素：原值、使用年限、殘值和清理費用 使用年限法：按固定資產使用年限平均計提折舊。a、固定資產應提折舊額=原值-凈殘值 凈殘值=殘值-清理費用

b、年折舊額=應提折舊額/使用年限

年折舊率=年折舊額/原值×100% C、月折舊額=年折舊額/12 或=原值×月折舊率

折舊率=年折舊率/12 或=月折舊額/原值×100% D、賬務處理

借：制造費用 ×××

管理費用 ×××

貸：累計折舊

×××

（28）2013年4月30日，計提本月固定資產折舊50,000元,其中車間30,000元,廠部20,000元.借：制造費用 30,000 管理費用 20,000 貸：累計折舊 50,000

6、其它費用的核算：按費用用途和發生地點來劃分，凡用于產品生產或發生在車間范圍內的費用，計入生產成本或制造費用。發生在企業行政管理部門，為組織和管理生產的費用，計入“管理費用”。

借 :制造費用

×××

管理費用

×××

貸：銀行存款 ×××(29）2013年4月30日,支付本月水電費30,000元,其中車間20,000元,廠部10,000元.借 :制造費用 20,000 管理費用 10,000 貸：銀行存款 30,000

7、跨期攤配費用 A、待攤費用的核算

a、支出款項時（如報刊雜志費、修理費等）借：待攤費用

×××

貸：銀行存款

×××

（30）2013年4月30日, 付預訂下半年報刊費20,000元 借：待攤費用 20,000 貸：銀行存款

20,000 b、分月攤銷時

借：制造費用

×××

管理費用

×××

貸：待攤費用

×××（31）2013年4月30日,攤銷本月應負擔的報刊費2,000元,車間和廠部各1,000元.借：制造費用 1,000 管理費用 1,000 貸：待攤費用

2,000 B、預提費用的核算

a、按月預提時（如借款利息等）

借：財務費用

×××

貸：預提費用

×××

（32）2013年4月30日,預提本月應負擔的固定資產大修理費3,000元,其中車間2,000元、廠部1,000元.借：制造費用 2,000 管理費用 1,000 貸：預提費用

3,000 b、支出款項時

借：預提費用

×××

貸：銀行存款

×××（33）2013年4月30日,支付固定資產大修理費30,000元,其中車間25,000元、廠部5,000元.借：預提費用 30,000 貸：銀行存款

30,000

8、稅金的核算：房產稅、印花稅、土地使用稅、車船使用稅等。這些稅金計算時列入管理費用

借：管理費用 ×××

貸：應交稅費－××

×××

（34）2013年4月30日,計算本月應交房產稅6,000元.借：管理費用 6,000 貸：應交稅費－應交房產稅 6,000（35）2013年4月30日,以銀行存款交納印花稅2,000元.借：應交稅費－印花稅 2,000 貸：銀行存款

2,000

9、制造費用的核算：月末將歸集的制造費用按適當的標準（如工資比例、工時比例等）在各種產品間進行分配

借：生產成本－××

×××

貸：制造費用

×××

（36）2013年4月30日,將本月發生的制造費用94,400元按生產工人工資比例進行分配結轉.借：生產成本－A產品 37760 － B產品 56640 貸：制造費用

94,400

10、產品生產成本的核算：計算每種完工產品總成本和單位成本：a、若某種產品月末全部完工，則該產品生產成本明細賬所歸集的生產費用合計即為其總成本，除以完工數量，即為其單位成本；b、若某種產品月末部分完工，則應將生產費用在完工產品與月末在產品之間選擇一個合適的標準（如約當產量比例定額成本等）進行分配，計算并結轉完工產品成本。

借：庫存商品－××

×××

貸：生產成本－×× ×××（37）2013年4月30日,本月所產A產品500件、B產品1000件全部完工,計算并結轉完工產品成本（假設均無期初在產品）.借：庫存商品－ A產品 100,560 － B 產品 140,840 貸：生產成本－ A產品 100,560 － B 產品 140,840

產品銷售業務

一、賬戶設置

主要設置：主營業務收入、主營業務成本、營業費用、營業稅金及附加、其他業務收入、其他業務支出等賬戶。

1、主營業務收入：核算企業銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所產生的收入。

2、主營業務成本：核算企業因銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本。

3、營業稅金及附加：核算企業日常活動應負擔的稅金及附加費。包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。

4、銷售費用：核算企業銷售商品過程中發生的各種費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，常設銷售機構的經費等。

5、其它業務收入：核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如材料銷售、代購代銷、技術轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸等非工業性勞務收入。

6、其它業務支出：核算企業除產品銷售以外的其他銷售或其他業務所發生的支出，包括銷售成本、提供勞務而發生的相關成本、費用以及其他業務稅金及附加等。

7、營業外收入：本科目核算企業發生的與其經營活動無直接關系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等

8、營業外支出：核算企業發生的與其生產經營無直接關系的各種支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

9、所得稅：核算企業按規定從本期損益中減去的所得稅。

10、應收賬款：核算企業因銷售、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

11、應收票據：核算企業因銷售、產品、提供勞務等而收到的商業匯票。包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

12、預收賬款：核算企業按照合同規定向購貨單位預收的貨款。

二、賬務處理：

1、反映銷售收入的取得情況的業務 A、銷售產品，收到貨款

借：銀行存款

×××

貸:主營業務收入

×××

應交稅費－應交增值稅－銷項稅額 ×××

（38）2013年5月1日,銷售A產品1000件，單價200元，貨款存入銀行。借：銀行存款 234,000 貸：主營業務收入 200,000 應交稅費－應交增值稅－銷項稅額 34,000 B、銷售產品，貨款尚未收到

借：應收賬款－××

×××

貸：主營業務收入

×××

應交稅費－應交增值稅－銷項稅額

×××

（39）2013年5月2日, 售給M公司B產品1000件，單價300元，并代墊運費1000元，貨款委托銀行代收。借：應收賬款－ M公司 352,000 貸：主營業務收入 300,000 應交稅費－應交增值稅－銷項稅額 51,000 銀行存款 1,000 C、銷售產品，收到商業匯票 借：應收票據

×××

貸：主營業務收入

×××

應交稅費－應交增值稅－銷項稅款

×××

（40）2013年5月6日, 售給N公司B產品1000件，單價300元，收到N公司為期三個月的銀行承兌匯票，金額351,000元。

借：應收票據--銀行承兌匯票 351,000 貸：主營業務收入

300,000 應交稅費－應交增值稅－銷項稅款 51,000（41）2013年5月6日,收到5月2日售給M公司貨款.借：銀行存款 352,000 貸：應收賬款－ M公司

352,000 D、預收貨款銷售

a、收到購貨單位預付貨款時

借：銀行存款

×××

貸：預收賬款－××

××× b、實際發出產品，結算貨款時

借：預收賬款－×× ×××

貸：主營業務收入

×××

應交稅費－應交增值稅－銷項稅款

×××（42）2013年5月7日,收到M公司預付貨款300,000元.借：銀行存款 300,000 貸：預收賬款－ M公司 300,000（43）2013年5月10日, 發給M公司B產品1000件，單價300元，并代墊運費1000元。

借：預收賬款－ M公司 352,000 貸：主營業務收入

300,000 應交稅費－應交增值稅－銷項稅款 51,000 銀行存款 1,000（44）2013年5月10日,應收D公司銀行承兌匯票到期,票款200,000元存入銀行.借：銀行存款 200,000 貸：應收票據--銀行承兌匯票 200,000

2、反映產品銷售成本的業務

產品銷售成本=銷售數量×產品單位生產成本

借：主營業務成本 ×××

貸：庫存商品－××

×××

（45）2013年5月12日,結轉以上A、B產品銷售成本（其單位生產成本見）.（A:1000X201.12=201120;B:3000X140.84=422520)借：主營業務成本 623,640 貸：庫存商品－ A 產品 201,120 － B 產品 422,520（46）2013年5月14日，收到M公司補付貨款52,000元.借：銀行存款 52,000 貸：預收賬款－ M公司

52,000

3、反映產品銷售費用,包括:運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，常設銷售機構的經費等

借：銷售費用

×××

貸：銀行存款等

×××

（47）2013年5月14日，支付屬于本月的廣告費2,000元.借：銷售費用 2,000 貸：銀行存款 2,000

4、反映銷售稅金及附加包括:營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等

借：營業稅金及附加 ×××

貸：應交稅費－××

×××

（48）2013年5月31日，計算本月應交營業稅10,000元.借：營業稅金及附加 10,000 貸：應交稅費－應交營業稅 10,000

5、反映其他業務收入,如材料銷售、代購代銷、技術轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸等非工業性勞務收入 借：有關科目

×××

貸：其他業務收入

×××

（49）2013年5月31日，出售多余丙材料2,000公斤,單價10元,貨款存入銀行.借：銀行存款 23,400 貸：其他業務收入 20,000 應交稅費－應交增值稅－銷項稅款 3,400

6、反映其他業務支出(成本、費用、稅金）

借：其他業務支出 ×××

貸：銀行存款等

×××

（50）2013年5月31日，結轉丙材料銷售成本（其單位成本為10元）.借：其他業務支出 20,000 貸：原材料--丙材料

20,000

7、反映營業外收入：核算企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益、罰款凈收入確實無法支付的應付款項等 借：銀行存款等

×××

貸：營業外收入

×××

（51）2013年5月31日，結轉出售YJ設備凈收益20,000元.借：固定資產清理 20,000 貸：營業外收入

20,000

8、反映營業外支出：核算企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、出售固定資產的凈損失，非常損失等 借：營業外支出

×××

貸：銀行存款等

×××

（52）2013年5月31日，結轉出售ZS設備凈損失20,000元.借：營業外支出 20,000 貸：固定資產清理

20,000

9、計算應交所得稅

應納所得稅額=應納稅所得額×25% 應納稅所得額=利潤總額+調增項目-調減項目 借：所得稅

×××

貸：應交稅費--所得稅

×××

（53）2013年5月31日，按25%的稅率計算本期應交所得稅.本月收入＝主營業務收入＋其他業務收入＋營業外收入

1,100,000+20,000+20,000=1,140,000 本月支出=主營業務成本+營業稅金及附加+營業費用+其他業務支出+管理費用+財務費用+營業外支出=623,640+10,000+2,000+20,000+71,850+10,000+20,000=757,490 應納稅所得額=1,140,000-757,490=382,510 應納所得稅額=382,510X25%=95,627.50 借：所得稅 95,627.50 貸：應交稅費--所得稅

95,627.50

財務成果業務

財務成果是工業企業一定時期的經營成果，表現為利潤或虧損。其構成以公式表示為：

利潤總額＝營業利潤＋投資凈收益＋營業外收支凈額

＝主營業務利潤＋其他業務利潤－管理費用－

財務費用＋投資凈收益＋（營業外收入－營業外支出）凈利潤=利潤總額—所得稅

一、利潤形成的核算

（一）、賬戶設置：設“本年利潤”賬戶：核算企業實現的凈利潤（或發生的凈虧損）

（二）賬務出理：

1、將全部收入類賬戶本期貸款發生額結轉“本年利潤” 借：主營業務收入

×××

其它業務收入 ×××

營業外收入 ×××

投資收益

×××

貸：本年利潤

×××

（54）2013年5月31日，將本月全部收入結轉“本年利潤” 借：主營業務收入

1,100,000 其它業務收入

20,000 營業外收入 20,000 貸：本年利潤

1,140,000

2、將全部產品銷售成本及期間費用賬戶本期借方發生額結轉“本年利潤” 借：本年利潤

×××

貸：主營業務成本

×××

銷售費用

×××

營業稅金及附加 ×××

管理費用

×××

財務費用

×××

其它業務支出

×××

營業外支出

×××

所得稅

×××（55）2013年5月31日，將本月全部產品銷售成本及期間費用結轉“本年利潤” 借：本年利潤 853,117.50 貸：主營業務成本 623,640.00 銷售費用

2,000.00 營業稅金及附加

10,000.00 管理費用

71,850.00 財務費用

10,000.00 其它業務支出

20,000.00 營業外支出

20,000.00 所得稅

95,627.50

二、利潤分配的核算

（一）、賬戶設置：

1、“利潤分配”賬戶：核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。下設 “盈余公積補虧”、“提取法定盈余公積”、“應付現金股利或利潤”、和“未分配利潤”等個明細賬。

2、盈余公積：核算企業從凈利潤中提取的盈余公積

3、應付股利：核算企業經懂事會決議確定分配的現金股利或利潤

1、按稅后利潤的10％和5％分別提取盈余公積和公益金

借：利潤分配－提取法定盈余公積 ×××

貸：盈余公積 ×××（56）2013年5月31日，按本期實現凈利潤(1,140,000-853,117.50 =286,882.5)元的10％和5％分別提取法定盈余公積和公益金 借：利潤分配－提取法定盈余公積 43,032.38 貸：盈余公積－法定盈余公積 28,688.25 －法定公益金 14,344.13

2、向投資者分配利潤

借：利潤分配－應付利潤

×××

貸：應付股利（利潤）--×× ×××

（57）2013年5月31日，向投資者分配利潤100,000元.借：利潤分配－應付現金股利 100,000.00 貸：應付股利（利潤）－ ×× 100,000.00

三、年終清算：

1、將“本年利潤”結轉“未分配利潤”(1)若為贏利: 借：本年利潤

×××

貸：利潤分配－未分配利潤

×××(2)若為虧損: 借：利潤分配－未分配利潤 ×××

貸：本年利潤

×××

（58）2013年12月31日,將本利潤286882.50元結轉未分配利潤 借：本年利潤 286882.50 貸：利潤分配－未分配利潤 286882.50

2、將“利潤分配”各項明細賬結轉“未分配利潤”

借：利潤分配－未分配利潤

×××

貸：利潤分配－提取盈余公積 ×××

－應付現金股利或利潤 ×××

（59）2013年12月31日,將“利潤分配”各項明細賬結轉“未分配利潤” 借：利潤分配－未分配利潤 14 3,042.38 貸：利潤分配－提取法定盈余公積 43,032.38 －應付現金股利 100,000.00 庫存現金的清查處理

盤盈：審批前：借：庫存現金

貸：待處理財產損益

審批后：借：待處理財產損益

貸：營業外收入（無法查明原因的庫存現金）盤虧：審批前：借：待處理財產損益

審批后：借：管理費用（存貨清查的處理

盤盈：審批前：借：原材料

審批后：借：待處理財產損益 盤虧：審批前：借：待處理財產損益

審批后：借：管理費用（無法查明原因，正常損失）

其他應付款-應付單位或個人

貸：庫存現金

無法查明原因的現金短缺）其他應收款-責任人賠償 貸：待處理財產損益 /庫存商品 貸：待處理財產損益

貸：管理費用

貸：原材料/庫存商品

營業外支出（非常損失，自然災害）其他應收款（責任人或保險公司賠償）貸：待處理財產損益 固定資產清查的處理

盤虧：審批前：借：待處理財產損益

累計折舊

貸；固定資產

審批后：借：營業外支出

其他應收款（責任人賠償）

貸：待處理財產損益

例：某企業在財產清查中，發現帳外設備一臺，估計原價為20000元，八成新。

批準前：借：固定資產

16000

貸：待處理財產損益

16000

批準后：借：待處理財產損益

16000

貸：營業外收入

16000 例：某企業在財產清查中，發現短缺設備一臺，賬面原價為80000元，已提折舊40000元。

批準前：借：待處理財產損益

40000

累計折舊

40000

貸：固定資產

80000

批準后：營業外支出

40000

貸：處理財產損益

40000 例：某企業在財產清查中，盤盈某種材料一批，價值8000元。

批準前：借：原材料

8000

貸：處理財產損益

8000

批準后：借：待處理財產損益

8000

貸：管理費用

8000 例：某企業在財產清查中，盤虧材料50000元，其中35000元屬于正常損失，15000元屬于自然損耗。

批準前：借：待處理財產損益

50000

貸：原材料

50000

批準后：借：管理費用

15000

營業外支出

35000

貸：待處理財產損益

50000(61)2013年12月31日,盤盈甲材料100公斤,單價10元,原因待查.借：原材料--甲材料

1000

貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

1000(62）2013年12月31日,經查,上述盤盈甲材料西計量不準,報經批準沖減管理費用 借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

1000

貸：管理費用

1000(63)2013年12月31日,盤虧乙材料300公斤,單價10元,原因待查.借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

3,000

貸：原材料--乙材料

3,000(64)2013年12月31日,經查盤虧乙材料系如下原因所致:定額內自然損耗100公斤；b、保管人員黃海失職造成損失100公斤，由其賠償；c、自然災害損失100公斤(保險公司同意賠償600元).借:管理費用

1,000

其他應收款－黃海

1,000

－×保險公司

600

營業外支出

400

貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

3,000(65)2013年12月31日,盤盈一臺設備,重置價值100,000元,估計七成新.借：固定資產—X設備

100,000

貸：累計折舊

30,000

待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

70,000(66)2013年12月31日,上述設備經批準作營業外收入

借：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

70,000

貸：營業外收入

70,000(67)2013年12月31日,盤虧一臺設備,賬面價值100,000元,已提折舊60,000元.借：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

40,000

累計折舊

60,000

貸：固定資產

100,000(68)2013年12月31日,上述盤虧設備報批作營業外支出.借：營業外支出

40,000

貨：待處理財產損益--待處理固定資產損溢

40,000(69)2013年12月31日,經確認應收G公司貨款100,000元,因其已破產而無法收回,報上級批準予以核銷.借：資產減值損失--壞賬損失

100,000

貸：應收賬款－ G公司

100,000(60)2013年12月31日,收回原已核銷H公司壞賬60,000元.先沖銷原已核銷壞賬記錄: 借：應收賬款－ H公司

60,000

貸：資產減值損失--壞賬損失

60,000(71)2013年12月31日,同時作應收賬款正常收回的核算.借：銀行存款

60,000

貸：應收賬款－ H公司

60,000(72)2013年12月31日,計提本月壞賬準備 5,000元.借：資產減值損失--壞賬損失

5,000

貸：壞賬準備

5,000(73)2013年12月31日,若上述(68)確認應收G公司壞賬采用備抵法,則: 借：壞賬準備

100,000

貸：應收賬款－ G公司

100,000(74)先沖銷原已核銷壞賬記錄: 借：應收賬款－ H公司

60,000

貸：壞賬準備

60,000 同時作: 借：銀行存款

60,000

貸：應收賬款－ H公司

60,000(75)2013年12月31日,報批將無法支付D公司貨款50,000元注銷.借：應付賬款－ D公司

50,000

貸：營業外收入

50,000

第三篇：湖南省水利建設基金籌集管理實施細則

湘財綜〔2011〕45號 湖南省財政廳、省國家稅務局、省地方稅務局關于印發 《湖南省水利建設基金籌集管理實施細則》的通知 各市州、省直管縣市財政局、國家稅務局、地方稅務局：

為切實加強我省水利建設基金籌集管理工作，根據湖南省人民政府《湖南省水利建設基金籌集和使用管理辦法》（湘政發〔2011〕27號）的規定，我們制定了《湖南省水利建設基金籌集管理實施細則》，現印發給你們，請遵照執行。

二○一一年十二月七日

湖南省水利建設基金籌集管理實施細則

第一條 為切實加強我省水利建設基金籌集管理工作，根據湖南省人民政府《湖南省水利建設基金籌集和使用管理辦法》（湘政發〔2011〕27號，以下簡稱《辦法》）的規定，制定本細則。

第二條我省行政區域內水利建設基金的籌集管理具體事項適用本細則。

第三條從有關非稅收入中提取的水利建設基金，由各級財政部門非稅收入管理機構計提并劃解國庫。其中，從車輛通行費、森林植被恢復費中提取的水利建設基金，由省非稅收入征收管理局負責計提，并按實際征收數的3%，通過省非稅收入匯繳結算戶劃解國庫；從用地管理費、城市基礎設施配套費、耕地開墾費、排污費、城市污水處理費、河道采砂權出讓價款、礦業權價款中提取的水利建設基金，由同級財政部門非稅收入管理機構負責計提，并按實際征收數的3%，通過非稅收入匯繳結算戶或用于非稅收入匯繳結算的財政專戶劃解國庫。

第四條 省級財政從中央對地方成品油價格和稅費改革轉移支付資金中劃轉3%的水利建設基金，由省級財政納入預算安排；

有重點防洪任務和水資源嚴重短缺的城市，由各級財政國庫機構按不低于城市維護建設稅的15%計提并從一般預算調至政府基金預算，增加水利建設基金收入來源。

第五條從事生產經營的單位和個人應繳納的水利建設基金，由地方稅務機關根據增值稅和營業稅的納稅期限按月或按季征收。繳款義務人應當按生產、經營收入的0.6‰，自期滿之日起15日內向其機構所在地地方稅務機關申報繳納水利建設基金。其中，省電力公司及其所屬統一核算單位在其總公司所在地繳納；繳款義務人在省內取得的建筑安裝勞務收入，轉讓、出租土地使用權收入，銷售、出租不動產收入應當在規定的期限內分別向建筑安裝勞務發生地、土地所在地、不動產所在地的地方稅務機關申報繳納水利建設基金。自應當申報繳納之日起超過6個月沒有申報繳納的，由其機構所在地地方稅務機關補征。

繳款義務人超過應繳數額繳納的水利建設基金，地方稅務機關比照稅款退還方式辦理退還，或抵繳下期應繳水利建設基金。

第六條 使用新增建設用地的單位和個人應繳納的水利建設基金，由省國土資源廳在辦理用地審批手續、征收新增建設用地有償使用費時，按應繳新增建設用地有償使用費的10%征收水利建設基金,并實行省與建設用地所在市州、省直管縣市5：5分成。征收水利建設基金時，省國土資源廳應向繳款義務人開具繳款通知書，注明繳款項目、金額、期限和賬戶，同時將繳款通知書抄送省非稅收入征收管理局備案。繳款義務人繳款后憑銀行繳款憑證領取批文。

第七條 《辦法》第三條第一款所稱車輛通行費，是指政府還貸性公路收取的車輛通行費。

《辦法》第三條第五款所稱單位，是指在我省境內從事生產、經營的各類企業，以及有生產、經營收入的單位。《辦法》第三條第五款所稱個人，是指個體工商戶。

《辦法》第三條第五款所稱生產經營收入的計算口徑與增值稅或營業稅計稅依據的計算口徑相同；以提供產品等非貨幣性資產或權益作為收入的，其收入額按照市場銷售價格或參照市場價格計算。

《辦法》第三條第六款所稱新增建設用地，是指土地利用總體規劃確定的城市（含建制鎮）建設用地范圍內的新增建設用地（含村莊和集鎮新增建設用地）；在土地利用總體規劃確定的城市（含建制鎮）、村莊和集鎮建設用地范圍外單獨選址、依法出讓等有償使用方式取得的新增建設用地；在水利水電工程建設中，移民遷建用地占用城市（含建制鎮）土地利用總體規劃確定的經批準超出原建設用地面積的新增建設用地。

第八條水利建設基金收入列“1030138 地方水利建設基金收入”科目。

第九條地方稅務機關使用稅收票證征收水利建設基金，納入稅收會計統計核算體系。省電力公司及其所屬統一核算單位繳納的水利建設基金預算級次為省級，就地繳入省國庫，其他單位和個體工商戶繳納的水利建設基金就地繳入同級國庫。

省國土資源廳征收水利建設基金，必須向繳款義務人開具由省財政廳印制的非稅收入一般繳款書。

第十條下列情形可免征水利建設基金：

（一）未達到增值稅、營業稅起征點的生產經營單位和個體工商戶；

（二）國家規定免征增值稅、營業稅的生產經營收入；

（三）駐湘軍工企業（不含已核發了工商營業執照的軍轉民企業）銷售軍工產品收入；

（四）國防工程、防洪工程（不含經營服務性配套設施建設）、孤兒院、敬老院建設用地；

（五）國家規定的其他免征情形。

第十一條除第十條規定外，任何執收單位不得擅自緩征、減征、免征水利建設基金，確因特殊情況或特別困難需要緩征、減征、免征的，應依照《湖南省非稅收入管理條例》的規定，由繳款義務人提出書面申請，執收單位提出意見，報同級非稅收入管理機構受理，按規定的程序和權限審批。

第十二條 企業繳納的水利建設基金，在管理費用中列支，并準予在計算應納稅所得額時扣除。

第十三條 水利建設基金的征管費用，省本級按水利建設基金征收額的5%，由財政部門在預算中予以安排，用于水利建設基金征管、宣傳、獎勵等方面的必要支出；市州、縣市區級，由同級人民政府確定。

第十四條各級財政部門作為水利建設基金籌集的主管部門，應會同水利、國土、地稅等有關部門建立水利建設基金籌集管理協調機構和聯席會議制度，配備專職人員，切實加強水利建設基金的籌集管理。

第十五條 各級財政部門非稅收入管理機構要及時、準確地匯總和報送水利建設基金的征收入庫情況。各市州應于每年6月份開始，按月匯總所轄區（縣市）收入并向省非稅收入征收管理局報送“湖南省水利建設基金征收統計報表”（見附件2）。縣級財政部門應于每年1月20日前填報報表，并附文字說明，報市州非稅收入管理機構。各市州應于每年1月31日前匯總年報表，并附文字說明，報省非稅收入征收管理局。

第十六條水利建設基金的使用按湘政發〔2011〕27號文件第五條執行。

第十七條 本《細則》關于財政部門直接計提和劃繳水利建設基金的規定自2011年1月1日起實行。對從事生產經營的單位和個體工商戶在2011年9月1日（含）之后發生的生產經營收入，按本規定征收水利建設基金。對使用新增建設用地的單位和個人征收水利建設基金的規定自2011年9月1日起實行。

《湖南省防洪保安資金征收管理實施細則》（湘財綜〔2007〕32號）同時廢止。

第十八條本細則有效期至2020年12月31日。

第四篇：陜西省水利建設基金籌集和使用管理辦法

《陜西省水利建設基金籌集和使用管理辦法》已經省政府2006年第19次常務會議通過，現予發布，自發布之日起施行。

代省長：袁純清 二○○六年十二月二日

陜西省水利建設基金籌集和使用管理辦法

第一條 為了加快水利建設步伐，提高水利工程設施防洪抗災能力，促進經濟社會持續、快速、健康發展，根據國家有關規定，結合本省實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于本省行政區域內水利建設基金的籌集、使用和管理。

第三條

水利建設基金是用于水利事業的專項資金，主要用于防洪保安、重點水利工程和農業基礎設施建設。

第四條 各級人民政府要加強對水利建設基金籌集、使用和管理工作的領導，搞好宣傳，增強全社會的水利水患意識，做好水利建設基金的征管工作。

第五條 各級人民政府收取的行政事業性收費和政府性基金中應當劃轉水利建設基金。

應當劃轉水利建設基金的行政事業性收費和政府性基金包括：公路養路費、公路客貨運附加費、車輛通行費（限于收費還貸，下同）、公路運輸管理費、集貿市場管理費、個體工商戶管理費、征地管理費、城市市政公用設施配套費。

公路養路費及公路客貨運附加費按照每年定額2200萬元的標準劃轉，其余均按3%的比例劃轉。

第六條 全民所有制單位、非本村集體單位和個人使用專業菜地、水澆地、水田、旱地進行非農建設的，每畝分別一次性征收1000元—1200元、800元—1000元、500元—700元、300元—500元的水利建設基金；占用土地每畝一次性征收200元水利建設基金。

第七條

凡有銷售收入或者營業收入的企業事業單位及個體經營者，按銷售收入或者營業收入的0.8‰，銀行（含信用社）按利息收入的0.5‰，保險公司按保費收入的0.5‰，各類信托投資公司、財務公司等非銀行金融機構按業務收入的1‰征收水利建設基金。

各單位繳納的水利建設基金可計入成本。

第八條 設區市、楊凌示范區（以下簡稱市）、縣級水利建設基金的來源：

（一）國有土地出讓金的10%；

（二）有防洪任務的城鎮，從征收的城市維護建設稅中劃出15%納入水利建設基金，專項用于城市防洪工程建設；

（三）省級水利建設基金返還部分。

第九條 下列項目免征水利建設基金：

（一）經國務院、國務院財政部門和省人民政府批準減免的專項基金（資金）和收費；

（二）民政部門管理的社會福利事業、企業單位和殘聯管理的企事業單位的收入；

（三）農田灌溉水費收入；

（四）其他經省人民政府批準減免的項目。

第十條 行政事業性收費及政府性基金應當繳納的水利建設基金由各級財政部門按規定比例進行劃轉。非農業建設征收（用）、占用耕地應當繳納的水利建設基金，由各級財政部門負責征收，其余由各級地方稅務部門負責征收。

第十一條 水利建設基金納入基金預算管理。各市、縣（僅限于省政府確定的有重點防洪任務的市縣）按規定從城市維護建設稅中劃轉的水利建設基金，年終決算時，由市、縣一般預算轉入基金預算；各市、縣從國有土地出讓金中劃轉的水利建設基金作為市、縣本級的基金預算收入，入基金預算的840507科目。除此之外，各級征收機關征收和劃轉的其他水利建設基金一律就地繳入當地國庫，為省級基金預算收入。其中從行政事業性收費及政府性基金中劃轉的水利建設基金入基金預算的840501科目；其他征收的水利建設基金入基金預算的840509科目。

第十二條 各級財政、稅務部門征收水利建設基金，應當使用由省財政部門統一印制的“水利建設基金專用票據”，實行稅費同征的地稅部門可以用稅務票據代替。各級財政部門劃轉水利建設基金由其向同級國庫（實行基金預算管理的）、或者向同級財政內部開具“水利建設基金劃轉通知單”，相關部門根據劃轉通知單的要求將資金劃入基金預算的840501科目。

第十三條 水利建設基金應按時繳納，逾期不繳的除限期追繳外，從滯納之日起按日加收2‰的滯納金，并入水利建設基金。對拒不繳納的單位和個人，征收部門可持“專用扣繳通知書”通知當地銀行扣繳。

第十四條 水利建設基金的繳納、報解和入庫由各級國庫或代理國庫辦理。各有關部門應當積極配合，共同做好征收管理工作，不得截留、挪用。

第十五條 除市、縣按規定從國有土地出讓金和城市維護建設稅中劃轉的水利建設基金外，其余征收的水利建設基金采取先入省國庫后按比例返還的辦法實行省、市（縣）共享。年初，由省財政部門和省地稅部門聯合向省級及各市下達全年水利建設基金征收計劃；年末，由省財政部門按照各市全年實際入省國庫金額和相應的返還比例進行返還。其中返還西安市入庫額的70%；返還咸陽市、寶雞市、渭南市、銅川市、楊凌示范區入庫額的30%；返還榆林市、延安市、漢中市、安康市、商洛市入庫額的50%。同時，為了實現獎罰分明，激勵先進，充分調動各市財政部門的征收積極性，保證水利建設基金穩定增長，對于超額完成年初征收計劃以及征收工作優秀的市由省財政部門給予適當獎勵。

第十六條 征收機關收取、劃轉的水利建設基金，由省財政部門按當年實際繳入省國庫金額的5%計提業務費，用于支付征收中的有關業務費用。

第十七條 水利建設基金的使用，由各級水利和其他主管部門根據水利及其他農業基礎建設規劃，向同級財政部門報送使用計劃，經同級財政部門審核并報本級人民政府批準后撥付資金。水利建設基金實行專款專用，年終結余可結轉下年安排使用，不得用于平衡財政預算，不得挪作他用。

水利建設基金用于基本建設的資金，應當按照國家有關基本建設的規定進行管理。每年年初由水利部門向同級發展改革部門報送基金安排建議意見，由發展改革部門審核綜合平衡后，統一納入基本建設投資計劃。財政部門對發展改革部門確定的基金使用計劃審核并報本級人民政府批準后撥付資金。

第十八條 任何部門和單位不得隨意提高水利建設基金的征收標準，擴大征收范圍，不得截留、擠占或者挪用水利建設基金。有關單位和個人應當向征收機關提供資料、報表，不得弄虛作假。

各級財政、發展改革、審計部門要加強對水利建設基金的監督檢查，對隱瞞收入、轉移資金、故意少繳、不按規定繳納或者拖延繳納的，按照國務院《財政違法行為處罰處分條例》進行處罰。

第十九條 市、縣水利建設基金管理、使用依照本辦法執行。

第二十條 本辦法自公布之日起施行。1998年12月16日省政府發布的《陜西省水利建設基金籌集和使用管理實施細則》（陜政發〔1998〕68號）同時廢止。

第五篇：水利建設基金籌集和使用管理辦法

關于印發《水利建設基金籌集和使用管理辦法》的通

知

財綜〔2011〕2號

各省、自治區、直轄市人民政府，交通運輸部、鐵道部、住房城鄉建設部、國土資源部、審計署：

《水利建設基金籌集和使用管理辦法》已經國務院同意，現印發給你們，請遵照執行。

附件：水利建設基金籌集和使用管理辦法

財政部 國家發展改革委 水利部

二○一一年一月十日

附件：

水利建設基金籌集和使用管理辦法

第一條 為加快水利建設，提高防洪減災和水資源配置能力，緩解水資源供需矛盾，促進經濟社會可持續發展，根據國務院關于充實完善水利建設基金的要求，制定本辦法。

第二條 水利建設基金是用于水利建設的專項資金，由中央水利建設基金和地方水利建設基金組成。中央水利建設基金主要用于關系經濟社會發展全局的重點水利工程建設。地方水利建設基金主要用于地方水利工程建設。跨流域、跨省（自治區、直轄市）的重大水利建設工程和跨國河流、國界河流我方重點防護工程的治理投資由中央和地方共同負擔。

第三條 中央水利建設基金的來源：

（一）從車輛購置稅收入中定額提取。

（二）從鐵路建設基金、港口建設費收入中提取3%。

（三）經國務院批準的其他可用于水利建設基金的資金。

第四條 地方水利建設基金的來源：

（一）從地方收取的政府性基金和行政事業性收費收入中提取3%。應提取水利建設基金的地方政府性基金和行政事業性收費項目包括：車輛通行費、城市基礎設施配套費、征地管理費，以及省、自治區、直轄市人民政府確定的政府性基金和行政事業性收費項目。

（二）經財政部批準，各省、自治區、直轄市向企事業單位和個體經營者征收的水利建設基金。

（三）地方人民政府按規定從中央對地方成品油價格和稅費改革轉移支付資金中足額安排資金，劃入水利建設基金。

（四）有重點防洪任務和水資源嚴重短缺的城市要從征收的城市維護建設稅中劃出不少于15%的資金，用于城市防洪和水源工程建設。具體比例由省、自治區、直轄市人民政府確定。

有重點防洪任務的城市包括：北京、天津、沈陽、盤錦、長春、吉林、哈爾濱、齊齊哈爾、佳木斯、鄭州、開封、濟南、合肥、蕪湖、安慶、淮南、蚌埠、上海、南京、武漢、黃石、荊州、南昌、九江、長沙、岳陽、成都、廣州、南寧、梧州、柳州市，以及省、自治區、直轄市人民政府確定的有重點防洪任務的城市。水資源嚴重短缺的城市，由省、自治區、直轄市人民政府確定。

第五條 中央水利建設基金的提取辦法按照財政部有關規定執行。地方水利建設基金提取和劃轉辦法按照省、自治區、直轄市人民政府的規定執行。財政部要進一步完善各省、自治區、直轄市向企事業單位和個體經營者征收水利建設基金的政策。

第六條 水利建設基金按下列規定安排使用：

（一）中央水利建設基金專項用于：關系經濟社會發展全局的防洪和水資源配置工程建設及其他經國務院批準的水利工程建設；中央水利工程維修養護；防汛應急度汛。資金使用結構為：55%用于水利工程建設；30%用于水利工程維修養護；15%用于應急度汛，各部分資金結余可統籌安排使用。

（二）地方水利建設基金專項用于：大江大河主要支流、中小河流、湖泊治理；病險水庫除險加固；城市防洪設施建設；地方水資源配置工程建設；地方重點水土流失防治工程建設；農村飲水和灌區節水改造工程建設；地方水利工程維修養護和更新改造；防汛應急度汛；其他經省級人民政府批準的水利工程項目。

第七條 水利建設基金收支納入政府性基金預算管理，實行專款專用，年終結余結轉下安排使用。

各級水行政主管部門根據水利建設規劃，編制水利建設基金支出預算，經同級財政部門審核后，納入政府性基金預算。財政部門根據批準的水利建設基金預算和基金實際征收入庫情況撥付資金。其中，水利建設基金用于固定資產投資項目，要納入固定資產投資計劃。

各級水行政主管部門根據水利建設基金預算執行情況，編制水利建設基金決算，報同級財政部門審核。

第八條 任何部門和單位不得多征、減征、緩征、停征，或者侵占、截留、挪用水利建設基金。各級財政、發展改革、審計部門要加強對水利建設基金籌集、撥付和使用情況的監督檢查，違反規定的要嚴肅處理。

第九條 本辦法自2011年1月1日起實行，到2020年12月31日止。

第十條 各省、自治區、直轄市人民政府根據本辦法制定具體實施細則，報財政部、國家發展改革委、水利部備案。

第十一條 本辦法由財政部會同國家發展改革委、水利部解釋。