第一篇：稅務機關如何加強新時期稅源建設

稅源是經(jīng)濟稅源的簡稱，即稅收收入的來源，它主要是指國民經(jīng)濟各個部門當年創(chuàng)造或歷年積累的國民收入。所謂稅源建設，是指各級地方政府以及經(jīng)濟管理部門圍繞稅源健康、穩(wěn)定增長而采取的一系列新措施。就稅務機關而言，稅源建設包括稅源管理和稅源服務兩項內容。稅源管理，也稱之為稅源監(jiān)控管理，就是稅務機關依照稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，以掌握應征稅款為目的，通過各種科學方法和手段，對稅源規(guī)模、狀況、發(fā)展變化等情況進行監(jiān)督管理的稅收管理活動。具體地講，稅源管理包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務檢查、稅務行政處罰以及協(xié)稅護稅等諸多工作。稅源服務，是指稅務機關為實現(xiàn)稅收目的，無償向納稅人、扣繳義務人以及自然人提供的稅法宣傳、咨詢以及辦理涉稅事項等各種方便措施。對稅務機關來說，新時期的稅源建設，貫穿于稅收工作的全過程，涉及整個稅收征管活動的每一個環(huán)節(jié)。應當說，稅源建設是稅收工作的基礎，是實現(xiàn)稅收目的的保障，分析和研究稅源建設的狀況和發(fā)展，對新時期稅收工作有著極其重要地意義。

當前稅源建設中存在的主要問題

改革開放以來，稅務機關在稅源建設方面做了大量工作，也取得了顯著成績，基本建立起了與稅源結構和稅源變動相適應的稅源管理和服務體系，實現(xiàn)了對稅源的有效管理和優(yōu)質服務，有利促進了稅收事業(yè)發(fā)展。隨著新《稅收征管法》的出臺，稅源建設得到進一步加強。但是，新時期、新形勢下，國內外政治、經(jīng)濟形勢的迅猛發(fā)展，要求稅源建設不斷深入。從目前情況看，稅源建設在某些方面還不同程度地存在著一些問題，稅源管理和稅源服務工作面臨著新的挑戰(zhàn)。

第二篇：稅務機關如何加強新時期稅源建設

稅務機關如何加強新時期稅源建設稅源是經(jīng)濟稅源的簡稱，即稅收收入的來源，它主要是指國民經(jīng)濟各個部門當年創(chuàng)造或歷年積累的國民收入。所謂稅源建設，是指各級地方政府以及經(jīng)濟管理部門圍繞稅源健康、穩(wěn)定增長而采取的一系列新措施。就稅務機關而言，稅源建設包括稅源管理和稅源服務兩項內容。稅源管理，也稱之為稅源監(jiān)控管理，就是稅務機關依照稅收法律和行

政法規(guī)的規(guī)定，以掌握應征稅款為目的，通過各種科學方法和手段，對稅源規(guī)模、狀況、發(fā)展變化等情況進行監(jiān)督管理的稅收管理活動。具體地講，稅源管理包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務檢查、稅務行政處罰以及協(xié)稅護稅等諸多工作。稅源服務，是指稅務機關為實現(xiàn)稅收目的，無償向納稅人、扣繳義務人以及自然人提供的稅法宣傳、咨詢以及辦理涉稅事項等各種方便措施。對稅務機關來說，新時期的稅源建設，貫穿于稅收工作的全過程，涉及整個稅收征管活動的每一個環(huán)節(jié)。應當說，稅源建設是稅收工作的基礎，是實現(xiàn)稅收目的的保障，分析和研究稅源建設的狀況和發(fā)展，對新時期稅收工作有著極其重要地意義。

一、當前稅源建設中存在的主要問題改革開放以來，稅務機關在稅源建設方面做了大量工作，也取得了顯著成績，基本建立起了與稅源結構和稅源變動相適應的稅源管理和服務體系，實現(xiàn)了對稅源的有效管理和優(yōu)質服務，有利促進了稅收事業(yè)發(fā)展。隨著新《稅收征管法》的出臺，稅源建設得到進一步加強。但是，新時期、新形勢下，國內外政治、經(jīng)濟形勢的迅猛發(fā)展，要求稅源建設不斷深入。從目前情況看，稅源建設在某些方面還不同程度地存在著一些問題，稅源管理和稅源服務工作面臨著新的挑戰(zhàn)。

（一）稅源管理工作存在的問題1.管理理念落后，漏征漏管現(xiàn)象比較突出。稅務機關在當前的稅源管理工作中，仍然過分強調稅收的強制性，將征納雙方的關系定位在強制與被強制上，缺乏權利、義務意識，多數(shù)稅務機關仍沿襲著傳統(tǒng)的稅源管理方式，即坐等業(yè)戶上門的靜態(tài)管戶方式。在納稅人納稅意識沒有完全到位的情況下，這種方式不能有效約束和控制納稅人的繳納行為，存在較大的執(zhí)法漏洞。隨著我國市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟領域中的各種經(jīng)濟現(xiàn)象也變得紛繁復雜，多種經(jīng)濟成分并存的格局，使得納稅人變化頻繁，也使得稅務機關管理的內容和范圍以及數(shù)量空前增加。流動稅源、隱蔽稅源、零散稅源、非法稅源的大量出現(xiàn)給稅務機關傳統(tǒng)的管戶模式帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，同時也造成了日趨嚴重的漏征漏管現(xiàn)象。2.管理信息來源渠道不暢，信息閉塞。近幾年來，稅務部門雖然將信息化建設作為工作重點來抓，而且較之以前有了顯著進步，但是與其他經(jīng)濟部門間的網(wǎng)絡連通一直未能實現(xiàn)，甚至國稅與地稅部門之間的網(wǎng)絡連通也未實現(xiàn)，信息來源仍停留在稅務系統(tǒng)內部的分線交流上，信息來源渠道少，速度慢，數(shù)量小，無法滿足稅源管理的需要。例如在稅源管理的稅務登記環(huán)節(jié)，我們可能經(jīng)常遇到這樣的事情：有的納稅人在領取營業(yè)執(zhí)照后就開始正常經(jīng)營，不按規(guī)定辦理稅務登記；有的企業(yè)在領取營業(yè)執(zhí)照后只辦理國稅或者地稅部門一家的稅務登記；有的企業(yè)只辦理其經(jīng)營所用發(fā)票對應的稅務機關的登記就開始營業(yè)，不辦理營業(yè)執(zhí)照。這就造成了工商登記、國稅登記和地稅登記根本無法吻合，差距很大，納稅人基礎數(shù)據(jù)信息失真。在稅源管理的稅款解繳入庫環(huán)節(jié)，我們可能遇到過企業(yè)在稅務機關正常申報而未按時解繳稅款的情況，這種情況下發(fā)生的企業(yè)欠稅，稅務機關往往要等一個月后，稅收會計月結記賬完成后才能發(fā)現(xiàn)，而且無論什么原因引發(fā)的稅款未按時解繳入庫，都已無法彌補，企業(yè)欠稅已經(jīng)既成事實。由此可見，稅務部門與銀行、工商等經(jīng)濟管理部門的信息渠道暢通與否，不僅僅是數(shù)據(jù)共享、信息共享的問題，它還直接影響到稅務機關稅源管理的水平。3.管理模式單一，時效性差。目前，稅務機關的稅源管理模式只有一種，即事后管理。具體表現(xiàn)如下：一是對稅源的日常管理停留在短期性、階段性的突擊清理整頓上，缺乏長效動態(tài)預警管理。二是稅務機關當作查補稅源管理漏洞的重要手段的稅務稽查工作屬于稅源管理流程中事后監(jiān)管的一個環(huán)節(jié)，而且側重于檢查納稅人已經(jīng)完結的申報資料、賬表資料的稅源管理漏洞信息，事后分析和檢查稅源管理的質量和水平，缺乏前瞻想和預見性。三是稅務機關在進行稅源分析、收入分析時，利用的基本都是稅源的事后數(shù)據(jù)和情況資料，稅源動態(tài)情況和發(fā)展趨勢性的資料利用的很少，預測分析結果偏離事實較大。4.管理手段缺乏，在應對新型經(jīng)濟發(fā)展及經(jīng)濟組成形式的挑戰(zhàn)中處于劣勢。首先，網(wǎng)絡經(jīng)濟發(fā)展，給稅源管理工作帶來了新的挑戰(zhàn)，現(xiàn)有的稅源管理手段無法應對。其一，在網(wǎng)絡經(jīng)濟時代，商品銷售的直接表象是商品直接銷售給消費者，期間可能存在若干中間者，但是確定難度很大，因此原來可以向代理者、批發(fā)商、零售商等環(huán)節(jié)的課稅，現(xiàn)在很可能只能向消費者征收，但是即便如此，也會因隨機出現(xiàn)的納稅人數(shù)量大幅增加，稅源管理難度加大。其二，在網(wǎng)上交易活動中，交易雙方通過網(wǎng)絡虛

第三篇：稅務機關如何加強新時期稅源建設

稅源是經(jīng)濟稅源的簡稱，即稅收收入的來源，它主要是指國民經(jīng)濟各個部門當年創(chuàng)造或歷年積累的國民收入。所謂稅源建設，是指各級地方政府以及經(jīng)濟管理部門圍繞稅源健康、穩(wěn)定增長而采取的一系列新措施。就稅務機關而言，稅源建設包括稅源管理和稅源服務兩項內容。稅源管理，也稱之為稅源監(jiān)控管理，就是稅務機關依照稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，以掌握應征稅款為目的，通過各種科學方法和手段，對稅源規(guī)模、狀況、發(fā)展變化等情況進行監(jiān)督管理的稅收管理活動。具體地講，稅源管理包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務檢查、稅務行政處罰以及協(xié)稅護稅等諸多工作。稅源服務，是指稅務機關為實現(xiàn)稅收目的，無償向納稅人、扣繳義務人以及自然人提供的稅法宣傳、咨詢以及辦理涉稅事項等各種方便措施。

對稅務機關來說，新時期的稅源建設，貫穿于稅收工作的全過程，涉及整個稅收征管活動的每一個環(huán)節(jié)。應當說，稅源建設是稅收工作的基礎，是實現(xiàn)稅收目的的保障，分析和研究稅源建設的狀況和發(fā)展，對新時期稅收工作有著極其重要地意義。

一、當前稅源建設中存在的主要問題

改革開放以來，稅務機關在稅源建設方面做了大量工作，也取得了顯著成績，基本建立起了與稅源結構和稅源變動相適應的稅源管理和服務體系，實現(xiàn)了對稅源的有效管理和優(yōu)質服務，有利促進了稅收事業(yè)發(fā)展。隨著新《稅收征管法》的出臺，稅源建設得到進一步加強。但是，新時期、新形勢下，國內外政治、經(jīng)濟形勢的迅猛發(fā)展，要求稅源建設不斷深入。從目前情況看，稅源建設在某些方面還不同程度地存在著一些問題，稅源管理和稅源服務工作面臨著新的挑戰(zhàn)。

（一）稅源管理工作存在的問題

1.管理理念落后，漏征漏管現(xiàn)象比較突出。

稅務機關在當前的稅源管理工作中，仍然過分強調稅收的強制性，將征納雙方的關系定位在強制與被強制上，缺乏權利、義務意識，多數(shù)稅務機關仍沿襲著傳統(tǒng)的稅源管理方式，即坐等業(yè)戶上門的靜態(tài)管戶方式。在納稅人納稅意識沒有完全到位的情況下，這種方式不能有效約束和控制納稅人的繳納行為，存在較大的執(zhí)法漏洞。隨著我國市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟領域中的各種經(jīng)濟現(xiàn)象也變得紛繁復雜，多種經(jīng)濟成分并存的格局，使得納稅人變化頻繁，也使得稅務機關管理的內容和范圍以及數(shù)量空前增加。流動稅源、隱蔽稅源、零散稅源、非法稅源的大量出現(xiàn)給稅務機關傳統(tǒng)的管戶模式帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，同時也造成了日趨嚴重的漏征漏管現(xiàn)象。

2.管理信息來源渠道不暢，信息閉塞。

近幾年來，稅務部門雖然將信息化建設作為工作重點來抓，而且較之以前有了顯著進步，但是與其他經(jīng)濟部門間的網(wǎng)絡連通一直未能實現(xiàn)，甚至國稅與地稅部門之間的網(wǎng)絡連通也未實現(xiàn)，信息來源仍停留在稅務系統(tǒng)內部的分線交流上，信息來源渠道少，速度慢，數(shù)量小，無法滿足稅源管理的需要。例如在稅源管理的稅務登記環(huán)節(jié)，我們可能經(jīng)常遇到這樣的事情：有的納稅人在領取營業(yè)執(zhí)照后就開始正常經(jīng)營，不按規(guī)定辦理稅務登記；有的企業(yè)在領取營業(yè)執(zhí)照后只辦理國稅或者地稅部門一家的稅務登記；有的企業(yè)只辦理其經(jīng)營所用發(fā)票對應的稅務機關的登記就開始營業(yè)，不辦理營業(yè)執(zhí)照。這就造成了工商登記、國稅登記和地稅登記根本無法吻合，差距很大，納稅人基礎數(shù)據(jù)信息失真。在稅源管理的稅款解繳入庫環(huán)節(jié)，我們可能遇到過企業(yè)在稅務機關正常申報而未按時解繳稅款的情況，這種情況下發(fā)生的企業(yè)欠稅，稅務機關往往要等一個月后，稅收會計月結記賬完成后才能發(fā)現(xiàn)，而且無論什么原因引發(fā)的稅款未按時解繳入庫，都已無法彌補，企業(yè)欠稅已經(jīng)既成事實。由此可見，稅務部門與銀行、工商等經(jīng)濟管理部門的信息渠道暢通與否，不僅僅是數(shù)據(jù)共享、信息共享的問題，它還直接影響到稅務機關稅源管理的水平。

3.管理模式單一，時效性差。

4.管理手段缺乏，在應對新型經(jīng)濟發(fā)展及經(jīng)濟組成形式的挑戰(zhàn)中處于劣勢。

首先，網(wǎng)絡經(jīng)濟發(fā)展，給稅源管理工作帶來了新的挑戰(zhàn)，現(xiàn)有的稅源管理手段無法應對。其一，在網(wǎng)絡經(jīng)濟時代，商品銷售的直接表象是商品直接銷售給消費者，期間可能存在若干中間者，但是確定難度很大，因此原來可以向代理者、批發(fā)商、零售商等環(huán)節(jié)的課稅，現(xiàn)在很可能只能向消費者征收，但是即便如此，也會因隨機出現(xiàn)的納稅人數(shù)量大幅增加，稅源管理難度加大。其二，在網(wǎng)上交易活動中，交易雙方通過網(wǎng)絡虛擬市場進行交易，而且交易資料很容易更改，而且可能還有加密措施，使得稅務機關很難具體掌握雙方或多方的交易情況，稅源管理也就無從談起。其三，企業(yè)組成形式的頻繁變動，也在一定程度上增加了稅源管理工作的難度。企業(yè)通過重組、兼并、重新發(fā)起成立新企業(yè)等形式不斷變換債權債務關系以及企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的頻繁業(yè)務往來，都有可能成為企業(yè)轉移利潤、隱匿收入，從而逃避納稅的手段和方法。其四，隨著國際化進程的不斷加速，跨國公司逐步滲入我國的各個地區(qū)和領域，而且數(shù)量急速膨脹，這給本來就落后的跨國公司稅源管理工作又增加了新的難度。

5.發(fā)票管理不到位，稅收流失嚴重。

一是假發(fā)票泛濫嚴重。由于發(fā)票具有銷售和經(jīng)營憑證的功能，直接決定納稅的多少，尤其是xx集銷售和納稅憑證于一身，功能巨大。因此。近些年來，在一些城市人員聚集的公共場所，買賣假發(fā)票已經(jīng)成為一種半公開甚至公開的現(xiàn)象。據(jù)有關部門統(tǒng)計，2001年至2003年，公安機關因假發(fā)票立案的案件平均每年遞增27.5%。例如，2003年破獲的浙江史長令團伙，從1992年起一直從事制販假發(fā)票活動，僅2001年至案發(fā)的兩年內，就制販假發(fā)票100萬份，造成稅收損失50億元以上。二是真票假開、虛開、代開、套開發(fā)票現(xiàn)象屢禁不止。如2003年河南許昌市47家貨運發(fā)票領用企業(yè)，有27家涉嫌虛開發(fā)票，數(shù)量多達14415本，虛開金額27.03億元。此外，轉借或借用他人發(fā)票二次使用的現(xiàn)象也屢見不

方面工作：一是暢通信息渠道，建立稅務機關與銀行、審計、資產(chǎn)管理部門的信息連通，更詳細地掌握納稅人各方面情況，測算納稅人納稅義務的履行程度。二是加強發(fā)票管理，切實作到“以票管稅”。要求納稅人建立健全財務會計制度和發(fā)票保管制度、發(fā)票開具制度，稅務機關應當嚴格執(zhí)行發(fā)票交舊購新、驗舊換新制度，確保發(fā)票管理的安全性和開具的正確性與完整性。杜絕定額發(fā)票二次使用、周轉使用，大力推廣有獎發(fā)票辦法，鼓勵消費者積極索取發(fā)票。三是大力推行稅控裝置，限制大額現(xiàn)金交易。可以采取逐步推廣的方式，先在商品零售和餐飲、服務等現(xiàn)金交易比較集中的行業(yè)推廣使用，取得經(jīng)驗后再全面推廣。

3.加強稅源管理，還應當重點抓好稅源的事后管理。

事后管理是指稅務機關自行或委托中介機構，或者根據(jù)社會中介機構提供的審計結論，對納稅人以前的納稅情況進行查驗、評價。要嚴肅稽查程序，規(guī)范稽查行為，加大稽查力度，嚴厲打擊重點行業(yè)、重點企業(yè)的稅收違法行為。嘗試與企業(yè)納稅信譽等級評定工作結合，篩選重點企業(yè)進行檢查。也可以通過專項檢查等形式，加強稽查工作的針對性，有效防止稅收流失。

4.加強稅源管理，必須建立和加強稅源動態(tài)監(jiān)控管理機制。

要使稅源管理工作做到百密無疏，在認真做到對稅源進行“事前、事中、事后”三項管理的同時，還必須建立和完善稅源動態(tài)監(jiān)管機制，切實加強對稅源的動態(tài)監(jiān)管。具體做法，一是稅務管理部門應當日常性地深入屬地、深入企業(yè)，詳細了解稅源的現(xiàn)實情況以及發(fā)展變化趨勢，隨時分析、預測和監(jiān)督稅源經(jīng)營和納稅情況，同時還要注意加強對新稅源的管理。二是充分發(fā)揮稅務警察的威力，經(jīng)常性地開展查偷堵漏行動，將漏征漏管率降至最低。三是建立健全社會協(xié)稅護稅體系。稅務機關應當積極與各級基層政府部門取得聯(lián)系，爭取支持。充分利用居民委員會、街道辦事處等部門底數(shù)清、情況細的信息優(yōu)勢，建立全社會聯(lián)動的護稅體系，加強對稅源的基礎管理。四是進一步健全稅收違法舉報獎勵制度，及時兌現(xiàn)舉報稅收違法案件有功人員，宏揚正氣、壓制邪氣，不斷凈化納稅環(huán)境。

（二）加強稅源服務的措施與建議

1.堅持稅源管理與稅源服務并重，樹立“管理也是服務”的觀念，確保納稅人的合法利益和權利不受侵害，努力打造服務型稅務。在稅收征管工作中，要將稅源管理與稅源服務有機結合起來，將服務融于日常執(zhí)法、監(jiān)督活動當中，要“在服務中執(zhí)法”。具體地講，就是要在納稅人依法享受權利，辦理稅收減免、申請多繳稅款退庫等稅收業(yè)務方面盡可能地提供方便。

2.堅決抵制和杜絕稅源服務中的各種形式主義。稅源服務要切合實際、內容豐富，不能只搞形式，沒有內容。為納稅人服務要實實在在，不能只停留在唱高調、說假話上，要切實做到急納稅人所急，想納稅人所想，想盡一切辦法為納稅人排憂解難，要將各種服務制度完全徹底地切實付諸實施。

3.結合實際工作，抓好服務創(chuàng)新。稅務機關應當積極地探索稅源服務的新制度、新方法和新內容，使稅源服務不斷深入。一是要抓好稅源服務的制度創(chuàng)新。按照新《征管法》及其實施細則的具體要求，健全納稅～益保障制度，落實稅收執(zhí)法責任制度，完善政務公開制度，使稅源服務制度系統(tǒng)化、規(guī)范化。二是要抓好稅源服務的方法創(chuàng)新。要以科技進步和計算機網(wǎng)絡為依托，逐步實現(xiàn)咨詢服務的信息化、納稅申報的無紙化、稅款解繳的電子化。三是要抓好稅源服務的內容創(chuàng)新。要著眼于發(fā)展稅源、壯大稅源，提高稅源服務的自覺性、主動性和實效性。簡言之就是稅務機關應當深入研究怎樣用足用好稅收優(yōu)惠政策。首先，稅務機關應努力提高用足用好稅收優(yōu)惠政策的自覺性，充分發(fā)揮稅收調控經(jīng)濟的作用，為稅收收入長期穩(wěn)定增長打好基矗其次，稅務機關應當提高用足用好稅收優(yōu)惠政策的主動性。要在全面領會政策內涵的前提下，做到政策宣傳到位、具體解釋到位、優(yōu)惠實施到位。此外，稅務機關還應努力提高用足用好稅收優(yōu)惠政策的實效性。通過適時落實稅收優(yōu)惠政策，使下崗失業(yè)、老弱病殘人員及時享受到政策優(yōu)惠，使社會弱勢群體真正得到扶持和幫助，維護社會穩(wěn)定。

第四篇：稅務機關如何加強新時期稅源建設

稅務機關如何加強新時期稅源建設稅源是經(jīng)濟稅源的簡稱，即稅收收入的來源，它主要是指國民經(jīng)濟各個部門當年創(chuàng)造或歷年積累的國民收入。所謂稅源建設，是指各級地方政府以及經(jīng)濟管理部門圍繞稅源健康、穩(wěn)定增長而采取的一系列新措施。就稅務機關而言，稅源建設包括稅源管理和稅源服務兩項內容。稅源管理，也稱之為稅源監(jiān)控管理，就是稅務機關依照稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，以掌握應征稅款為目的，通過各種科學方法和手段，對稅源規(guī)模、狀況、發(fā)展變化等情況進行監(jiān)督管理的稅收管理活動。具體地講，稅源管理包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務檢查、稅務行政處罰以及協(xié)稅護稅等諸多工作。稅源服務，是指稅務機關為實現(xiàn)稅收目的，無償向納稅人、扣繳義務人以及自然人提供的稅法宣傳、咨詢以及辦理涉稅事項等各種方便措施。對稅務機關來說，新時期的稅源建設，貫穿于稅收工作的全過程，涉及整個稅收征管活動的每一個環(huán)節(jié)。應當說，稅源建設是稅收工作的基礎，是實現(xiàn)稅收目的的保障，分析和研究稅源建設的狀況和發(fā)展，對新時期稅收工作有著極其重要地意義。

一、當前稅源建設中存在的主要問題改革開放以來，稅務機關在稅源建設方面做了大量工作，也取得了顯著成績，基本建立起了與稅源結構和稅源變動相適應的稅源管理和服務體系，實現(xiàn)了對稅源的有效管理和優(yōu)質服務，有利促進了稅收事業(yè)發(fā)展。隨著新《稅收征管法》的出臺，稅源建設得到進一步加強。但是，新時期、新形勢下，國內外政治、經(jīng)濟形勢的迅猛發(fā)展，要求稅源建設不斷深入。從目前情況看，稅源建設在某些方面還不同程度地存在著一些問題，稅源管理和稅源服務工作面臨著新的挑戰(zhàn)。

（一）稅源管理工作存在的問題1.管理理念落后，漏征漏管現(xiàn)象比較突出。稅務機關在當前的稅源管理工作中，仍然過分強調稅收的強制性，將征納雙方的關系定位在強制與被強制上，缺乏權利、義務意識，多數(shù)稅務機關仍沿襲著傳統(tǒng)的稅源管理方式，即坐等業(yè)戶上門的靜態(tài)管戶方式。在納稅人納稅意識沒有完全到位的情況下，這種方式不能有效約束和控制納稅人的繳納行為，存在較大的執(zhí)法漏洞。隨著我國市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟領域中的各種經(jīng)濟現(xiàn)象也變得紛繁復雜，多種經(jīng)濟成分并存的格局，使得納稅人變化頻繁，也使得稅務機關管理的內容和范圍以及數(shù)量空前增加。流動稅源、隱蔽稅源、零散稅源、非法稅源的大量出現(xiàn)給稅務機關傳統(tǒng)的管戶模式帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，同時也造成了日趨嚴重的漏征漏管現(xiàn)象。2.管理信息來源渠道不暢，信息閉塞。近幾年來，稅務部門雖然將信息化建設作為工作重點來抓，而且較之以前有了顯著進步，但是與其他經(jīng)濟部門間的網(wǎng)絡連通一直未能實現(xiàn)，甚至國稅與地稅部門之間的網(wǎng)絡連通也未實現(xiàn)，信息來源仍停留在稅務系統(tǒng)內部的分線交流上，信息來源渠道少，速度慢，數(shù)量小，無法滿足稅源管理的需要。例如在稅源管理的稅務登記環(huán)節(jié)，我們可能經(jīng)常遇到這樣的事情：有的納稅人在領取營業(yè)執(zhí)照后就開始正常經(jīng)營，不按規(guī)定辦理稅務登記；有的企業(yè)在領取營業(yè)執(zhí)照后只辦理國稅或者地稅部門一家的稅務登記；有的企業(yè)只辦理其經(jīng)營所用發(fā)票對應的稅務機關的登記就開始營業(yè)，不辦理營業(yè)執(zhí)照。這就造成了工商登記、國稅登記和地稅登記根本無法吻合，差距很大，納稅人基礎數(shù)據(jù)信息失真。在稅源管理的稅款解繳入庫環(huán)節(jié)，我們可能遇到過企業(yè)在稅務機關正常申報而未按時解繳稅款的情況，這種情況下發(fā)生的企業(yè)欠稅，稅務機關往往要等一個月后，稅收會計月結記賬完成后才能發(fā)現(xiàn)，而且無論什么原因引發(fā)的稅款未按時解繳入庫，都已無法彌補，企業(yè)欠稅已經(jīng)既成事實。由此可見，稅務部門與銀行、工商等經(jīng)濟管理部門的信息渠道暢通與否，不僅僅是數(shù)據(jù)共享、信息共享的問題，它還直接影響到稅務機關稅源管理的水平。3.管理模式單一，時效性差。目前，稅務機關的稅源管理模式只有一種，即事后管理。具體表現(xiàn)如下：一是對稅源的日常管理停留在短期性、階段性的突擊清理整頓上，缺乏長效動態(tài)預警管理。二是稅務機關當作查補稅源管理漏洞的重要手段的稅務稽查工作屬于稅源管理流程中事后監(jiān)管的一個環(huán)節(jié)，而且側重于檢查納稅人已經(jīng)完結的申報資料、賬表資料的稅源管理漏洞信息，事后分析和檢查稅源管理的質量和水平，缺乏前瞻想和預見性。三是稅務機關在進行稅源分析、收入分析時，利用的基本都是稅源的事后數(shù)據(jù)和情況資料，稅源動態(tài)情況和發(fā)展趨勢性的資料利用的很少，預測分析結果偏離事實較大。4.管理手段缺乏，在應對新型經(jīng)濟發(fā)展及經(jīng)濟組成形式的挑戰(zhàn)中處于劣勢。首先，網(wǎng)絡經(jīng)濟發(fā)展，給稅源管理工作帶來了新的挑戰(zhàn)，現(xiàn)有的稅源管理手段無法應對。其一，在網(wǎng)絡經(jīng)濟時代，商品銷售的直接表象是商品直接銷售給消費者，期間可能存在若干中間者，但是確定難度很大，因此原來可以向代理者、批發(fā)商、零售商等環(huán)節(jié)的課稅，現(xiàn)在很可能只能向消費者征收，但是即便如此，也會因隨機出現(xiàn)的納稅人數(shù)量大幅增加，稅源管理難度加大。其二，在網(wǎng)上交易活動中，交易雙方通過網(wǎng)絡虛擬市場進行交易，而且交易資料很容易更改，而且可能還有加密措施，使得稅務機關很難具體掌握雙方或多方的交易情況，稅源管理也就無從談起。其三，企業(yè)組成形式的頻繁變動，也在一定程度上增加了稅源管理工作的難度。企業(yè)通過重組、兼并、重新發(fā)起成立新企業(yè)等形式不斷變換債權債務關系以及企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的頻繁業(yè)務往來，都有可能成為企業(yè)轉移利潤、隱匿收入，從而逃避納稅的手段和方法。其四，隨著國際化進程的不斷加速，跨國公司逐步滲入我國的各個地區(qū)和領域，而且數(shù)量急速膨脹，這給本來就落后的跨國公司稅源管理工作又增加了新的難度。5.發(fā)票管理不到位，稅收流失嚴重。一

是假發(fā)票泛濫嚴重。由于發(fā)票具有銷售和經(jīng)營憑證的功能，直接決定納稅的多少，尤其是增值稅發(fā)票集銷售和納稅憑證于一身，功能巨大。因此。近些年來，在一些城市人員聚集的公共場所，買賣假發(fā)票已經(jīng)成為一種半公開甚至公開的現(xiàn)象。據(jù)有關部門統(tǒng)計，2001年至2003年，公安機關因假發(fā)票立案的案件平均每年遞增27.5%。例如，2003年破獲的浙江史長令團伙，從1992年起一直從事制販假發(fā)票活動，僅2001年至案發(fā)的兩年內，就制販假發(fā)票100萬份，造成稅收損失50億元以上。二是真票假開、虛開、代開、套開發(fā)票現(xiàn)象屢禁不止。如2003年河南許昌市47家貨運發(fā)票領用企業(yè)，有27家涉嫌虛開發(fā)票，數(shù)量多達14415本，虛開金額27.03億元。此外，轉借或借用他人發(fā)票二次使用的現(xiàn)象也屢見不鮮，因此加強發(fā)票管理已刻不容緩。

（二）稅源服務工作存在的問題1.割裂稅源管理與稅源服務的關系，重管理、輕服務。稅務人員重管理、重執(zhí)法、重督導，輕服務的現(xiàn)象還比較普遍。一是稅務機關的執(zhí)法權利在一定范圍內被擴大，納稅人應享有的權利沒有被完全兌現(xiàn)，權益受損現(xiàn)象時有發(fā)生。具體表現(xiàn)在，一些納稅人依法申請減免稅的請求不能被及時批復；多繳稅款退稅的申請不能按法律規(guī)定辦理，總是被借故拖延。二是稅務機關重收入，輕服務。在未完成收入任務的情況下，納稅人的許多合法權益被損害。甚至出現(xiàn)征“過關稅”、“過頭稅”的現(xiàn)象，嚴重損害了納稅人利益。2.稅源服務不細致、不深入，“重形式、輕內容”，流于表面。一是稅法宣傳走過場，只注重宣傳形式，不注重宣傳效果。當前，稅法宣傳形式主要拘泥于集中宣傳、答復納稅人咨詢等有限方式上，缺乏長效、具體、實用、形式靈活、內容豐富的稅法宣傳方式。二是服務質量有待提高。多數(shù)稅務機關都非常注重納稅服務廳的服務建設，為納稅人提供電子觸摸屏、飲水、老花鏡、雨衣雨傘等項服務措施，而且一應俱全。但是一些地方電子觸摸屏正常情況并不打開，只在迎接檢查時作作樣子或者基本沒有什么內容；飲水機上的桶裝水經(jīng)久不換，無法飲用等。三是咨詢服務差強人意。要保障納稅咨詢服務的質量，從事納稅咨詢崗位的人員素質非常關鍵。回復咨詢的稅務人員業(yè)務水平高，語言表達能力強，就會節(jié)省納稅人很多時間，使納稅人減少辦稅環(huán)節(jié)、少跑冤枉路。但是，在一些稅務機關設立的咨詢服務窗口，我們了解到從事咨詢服務的多是稅務機關的征收崗位人員，熟悉稅收政策和征管程序的稅政和征管法規(guī)部門人員鮮有被安排進行咨詢服務的，更有少數(shù)稅務機關，負責納稅咨詢服務的竟是聘請的臨時人員，回復咨詢的質量很難保證。如此以往，稅務機關向納稅人公開承諾的“首問負責制”、“零距離服務”只能是一句空談。3.稅源服務存在“重企業(yè)、輕個體、重大企、輕小企”的錯誤傾向。稅務機關在稅源服務方面，對待所有納稅人不能做到一視同仁，一般比較注重對企業(yè)，尤其是對大中型稅源大戶企業(yè)的稅源服務，有時還主動上門，在辦理減免稅、退稅方面更是網(wǎng)開一面。但是對于小型稅源企業(yè)和個體工商業(yè)戶則缺乏服務熱情，甚至該辦的事情也久拖不辦，態(tài)度生硬、粗暴。4.稅源服務缺乏有效的社會監(jiān)督。首先，從客觀意義上講，接受服務的一方最有權力評價服務質量的優(yōu)劣，納稅人最有權評價稅務機關服務質量的好壞，但是由于納稅人既是稅務機關的服務對象，又是執(zhí)法對象，而且納稅人沒有選擇不同稅務機關履行納稅義務的權利。因此，在執(zhí)法過程中處于執(zhí)法客體地位的納稅人，不便做出不利于稅務機關的評價。其次，雖然新聞媒體和社會各界對稅務機關也普遍給予關注，但是其關注更多的是稅務機關的執(zhí)法行為而非服務行為，即便是對稅務機關的服務情況予以監(jiān)督，由于不直接接受服務，也很難反映出稅務機關在稅源服務方面存在的深層次問題。

二、加強稅源建設的措施與建議不斷加強和深化稅源建設是時刻擺在稅務機關面前的一個重要課題。以上我們分析了當前稅源管理和稅源服務工作中存在的不足之處。筆者認為，搞好稅源建設，關鍵要深刻理解稅源管理與稅源服務的辨證關系。稅源管理是稅務機關執(zhí)法責任的體現(xiàn)，稅源服務是稅務機關義務責任的體現(xiàn)。一方面，稅務機關依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對納稅人行使管理權，對稅源行使監(jiān)控管理權，防止稅源流失和稅收不公；另一方面，稅務機關也必須按照稅收法律、法規(guī)的要求，為納稅人無償提供稅收服務，保障納稅人的合法權益不受侵害，為稅源的發(fā)展壯大提供方便。從這個意義上講，稅源管理和稅源服務應當加強以下幾方面的工作內容。

（一）加強稅源管理的措施與建議建立科學、規(guī)范、易操作的稅源管理體系是稅務機關一項非常緊迫的任務。筆者認為，科學的稅源管理體系可以概括為“三項管理、一個加強”，就是稅源管理應當對稅源實行“事前、事中、事后”三項管理，同時建立動態(tài)稅源跟蹤預警系統(tǒng)，加強偷、逃、漏、騙、抗稅的打擊力度，健全和嚴密稅源管理體系。1.加強稅源管理，首先要加強稅源的事前管理。稅源管理的事前管理，是指稅務機關在納稅人履行納稅義務前，為保證納稅人依法及時履行納稅義務所做的基礎性、準備性的工作。其內容主要包括對納稅人進行稅法宣傳、納稅輔導、提供納稅咨詢服務、辦理稅務登記、監(jiān)督其進行納稅申報等。事前管理的核心工作是，一方面要建立國、地稅部門之間，稅務機關與工商行政管理部門的信息交換與傳遞制度，完善方法、規(guī)范程序。另一方面，要進一步明確和完善稅務機關內部的崗位分工和管理權限。一是在稅務登記工作中推行國、地稅、工商、社保以及其他經(jīng)濟管理部門統(tǒng)一的納稅人登記號碼，而且其號碼應當唯一。同時應當依托計算機網(wǎng)絡技術，建立情況真實、內容詳盡的納稅人資料檔案管理系統(tǒng)。二是在納稅申報環(huán)節(jié)，充分利用現(xiàn)代科技成果，廣泛推行快捷方便的網(wǎng)上申報、電話申報、自助申報等現(xiàn)代化的申報手段，在受理納稅申報的同時完成納稅人基礎數(shù)據(jù)的采集工作。三是要不斷加強稅收宣傳力度，通過稅法宣傳提高納稅人依法納稅、誠信納稅的意

識，在社會上樹立“納稅光榮、偷稅違法”的觀念，努力營造良好的稅收環(huán)境。此外，還應當積極推行稅務代理制度。推行稅務代理是借助民間和社會中介力量彌補稅收管理漏洞的有效方法，西方國家應用廣泛。推行稅務代理可以提高納稅人納稅質量，緩解稅務機關人力不足、業(yè)務水平不足以應對復雜納稅問題的壓力。2.加強稅源管理，其次要強化稅源的事中管理。事中管理就是稅務機關對納稅人在納稅申報和解繳稅款期間進行的監(jiān)控和管理，主要是通過深入調查，掌握和發(fā)現(xiàn)納稅人在稅款申納環(huán)節(jié)存在的問題，以便及時解決。加強稅源事中管理主要應做好以下三方面工作：一是暢通信息渠道，建立稅務機關與銀行、審計、資產(chǎn)管理部門的信息連通，更詳細地掌握納稅人各方面情況，測算納稅人納稅義務的履行程度。二是加強發(fā)票管理，切實作到“以票管稅”。要求納稅人建立健全財務會計制度和發(fā)票保管制度、發(fā)票開具制度，稅務機關應當嚴格執(zhí)行發(fā)票交舊購新、驗舊換新制度，確保發(fā)票管理的安全性和開具的正確性與完整性。杜絕定額發(fā)票二次使用、周轉使用，大力推廣有獎發(fā)票辦法，鼓勵消費者積極索取發(fā)票。三是大力推行稅控裝置，限制大額現(xiàn)金交易。可以采取逐步推廣的方式，先在商品零售和餐飲、服務等現(xiàn)金交易比較集中的行業(yè)推廣使用，取得經(jīng)驗后再全面推廣。3.加強稅源管理，還應當重點抓好稅源的事后管理。事后管理是指稅務機關自行或委托中介機構，或者根據(jù)社會中介機構提供的審計結論，對納稅人以前的納稅情況進行查驗、評價。要嚴肅稽查程序，規(guī)范稽查行為，加大稽查力度，嚴厲打擊重點行業(yè)、重點企業(yè)的稅收違法行為。嘗試與企業(yè)納稅信譽等級評定工作結合，篩選重點企業(yè)進行檢查。也可以通過專項檢查等形式，加強稽查工作的針對性，有效防止稅收流失。4.加強稅源管理，必須建立和加強稅源動態(tài)監(jiān)控管理機制。要使稅源管理工作做到百密無疏，在認真做到對稅源進行“事前、事中、事后”三項管理的同時，還必須建立和完善稅源動態(tài)監(jiān)管機制，切實加強對稅源的動態(tài)監(jiān)管。具體做法，一是稅務管理部門應當日常性地深入屬地、深入企業(yè)，詳細了解稅源的現(xiàn)實情況以及發(fā)展變化趨勢，隨時分析、預測和監(jiān)督稅源經(jīng)營和納稅情況，同時還要注意加強對新稅源的管理。二是充分發(fā)揮稅務警察的威力，經(jīng)常性地開展查偷堵漏行動，將漏征漏管率降至最低。三是建立健全社會協(xié)稅護稅體系。稅務機關應當積極與各級基層政府部門取得聯(lián)系，爭取支持。充分利用居民委員會、街道辦事處等部門底數(shù)清、情況細的信息優(yōu)勢，建立全社會聯(lián)動的護稅體系，加強對稅源的基礎管理。四是進一步健全稅收違法舉報獎勵制度，及時兌現(xiàn)舉報稅收違法案件有功人員，宏揚正氣、壓制邪氣，不斷凈化納稅環(huán)境。

（二）加強稅源服務的措施與建議1.堅持稅源管理與稅源服務并重，樹立“管理也是服務”的觀念，確保納稅人的合法利益和權利不受侵害，努力打造服務型稅務。在稅收征管工作中，要將稅源管理與稅源服務有機結合起來，將服務融于日常執(zhí)法、監(jiān)督活動當中，要“在服務中執(zhí)法”。具體地講，就是要在納稅人依法享受權利，辦理稅收減免、申請多繳稅款退庫等稅收業(yè)務方面盡可能地提供方便。2.堅決抵制和杜絕稅源服務中的各種形式主義。稅源服務要切合實際、內容豐富，不能只搞形式，沒有內容。為納稅人服務要實實在在，不能只停留在唱高調、說假話上，要切實做到急納稅人所急，想納稅人所想，想盡一切辦法為納稅人排憂解難，要將各種服務制度完全徹底地切實付諸實施。3.結合實際工作，抓好服務創(chuàng)新。稅務機關應當積極地探索稅源服務的新制度、新方法和新內容，使稅源服務不斷深入。一是要抓好稅源服務的制度創(chuàng)新。按照新《征管法》及其實施細則的具體要求，健全納稅人權益保障制度，落實稅收執(zhí)法責任制度，完善政務公開制度，使稅源服務制度系統(tǒng)化、規(guī)范化。二是要抓好稅源服務的方法創(chuàng)新。要以科技進步和計算機網(wǎng)絡為依托，逐步實現(xiàn)咨詢服務的信息化、納稅申報的無紙化、稅款解繳的電子化。三是要抓好稅源服務的內容創(chuàng)新。要著眼于發(fā)展稅源、壯大稅源，提高稅源服務的自覺性、主動性和實效性。簡言之就是稅務機關應當深入研究怎樣用足用好稅收優(yōu)惠政策。首先，稅務機關應努力提高用足用好稅收優(yōu)惠政策的自覺性，充分發(fā)揮稅收調控經(jīng)濟的作用，為稅收收入長期穩(wěn)定增長打好基礎。其次，稅務機關應當提高用足用好稅收優(yōu)惠政策的主動性。要在全面領會政策內涵的前提下，做到政策宣傳到位、具體解釋到位、優(yōu)惠實施到位。此外，稅務機關還應努力提高用足用好稅收優(yōu)惠政策的實效性。通過適時落實稅收優(yōu)惠政策，使下崗失業(yè)、老弱病殘人員及時享受到政策優(yōu)惠，使社會弱勢群體真正得到扶持和幫助，維護社會穩(wěn)定。

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第五篇：新時期稅源管理之我見

新時期稅源管理之我見 當前，稅收征管的主要薄弱環(huán)節(jié)在于稅源管理。而強化稅源管理是落實科學化、精細化管理要求的最終落腳點，因此各級稅務機關要把強化稅源管理作為當前稅收征管工作的重點來抓。要全面提高稅源的控管和服務水平，必須改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，立足基層，從基本業(yè)務、基本制度、基本流程、基本手段和基本信息等方面抓好管理基礎工作。依靠信息技術，充分發(fā)揮稅務人員主觀能動性和積極性，將精細化理念貫穿于稅源管理中，通過人機結合強化對稅源的管理和監(jiān)控。

一、理順征管機構

為實現(xiàn)稅源精細化管理，應對稅源管理部門合理劃分職權，明確分工，各司其責。按照加強管理、講求效率和有利于服務的原則，科學設置基層征管機構，合理調整征管職能，實現(xiàn)征管職能的科學化。要按照以事定崗、以崗定責、權責統(tǒng)一的原則，建立統(tǒng)一、規(guī)范的崗責標準體系，進一步明確征、管、查各環(huán)節(jié)的職責分工，避免各環(huán)節(jié)、崗位之間職責交叉或缺位。搞好前、后臺的業(yè)務整合與銜接，加強協(xié)調配合，做到分工不分家，防止推諉扯皮、效率低下等問題的發(fā)生，保證征管業(yè)務流程銜接緊密、運轉高效。

基層稅務局的管理股應為專門的稅源管理部門，主要負責稅源的收集、匯總、分析和監(jiān)控等職責；稽查局、辦稅服務廳作為稅源監(jiān)控的輔助管理部門，主要負責納稅人的稅源采集及稅收征管相關情況的反饋工作。三部門應加強業(yè)務銜接，既要分工，又要協(xié)作；既要制約，又要協(xié)調，實現(xiàn)三者的有機結合。具體操作是：稽查人員在對企業(yè)進行檢查時，一方面要完成稽查任務，另一方面應肩負稅源采集工作。通過填寫一整套規(guī)范的稅源采集表，履行對稅源調查采集的職責。稽查局應將調查采集的稅源情況及時反饋到管理股。管理股要進行加工處理、匯總分析，通過微機儲存信息，以便實現(xiàn)對稅源的日常監(jiān)控。辦稅服務廳應及時將納稅人開業(yè)、停（歇）業(yè)、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票發(fā)售、稅款抵扣等情況反饋到管理股，以便管理股進行稅源監(jiān)控。管理股應經(jīng)常深入到納稅單位進行稅源調查分析，監(jiān)控掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、稅源變化情況，掌握一些非常規(guī)性的稅源變化情況，特別要加強對改制企業(yè)、有偷稅嫌疑的企業(yè)、漏征漏管戶、新辦戶、停（歇）業(yè)戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監(jiān)控工作，減少稅收死角。同時應定期、不定期地組織稅收管理員，對某一地區(qū)、某一行業(yè)的稅源進行專項檢查、調查、預測、分析和控管，將稅源監(jiān)控置于征管之中，在征管中尋找稅源、監(jiān)控稅源。

二、優(yōu)化傳統(tǒng)管理方式

（一）逐級建立重點稅源戶統(tǒng)計分析臺賬

全面登記掌握重點稅源戶的分布、生產(chǎn)經(jīng)營、應繳已繳稅款、企業(yè)整體規(guī)模等基礎情況，根據(jù)變化及時對重點稅源進行動態(tài)調整，分析稅收增減變化原因，監(jiān)控稅源變化。

（二）建立動態(tài)分戶監(jiān)控檔案

實行按戶建檔，統(tǒng)一根據(jù)不同類別企業(yè)的監(jiān)控內容制成表冊或記錄本，由稅源臨控人員監(jiān)控稅源時統(tǒng)一使用，及時、全面、準確地記錄納稅人的動態(tài)信息，增強監(jiān)控信息的真實性和可利用性。

三、全面落實稅收管理員制度

為了從根本上解決稅收管理中“淡化責任，疏于管理”問題，進一步提高稅收征管質量，要結合新時期稅收工作的要求，按照“管戶到人、管事到位、人機結合、無縫銜接”的要求,對不同類型的納稅人，建立不同的稅收管理員制度，實行分類管理。

目前責任區(qū)管理人員少、職責多、任務重，要每一戶都達到“精細化”管理要求，就應根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小和納稅情況進行分類管理，重點突出稅源大戶，抓住中戶，管住小戶。一是對重點企業(yè)的稅收管理，應建立重點企業(yè)稅收管理員制度，實行重點監(jiān)控、網(wǎng)絡管理。負

責重點企業(yè)監(jiān)控的稅收管理員既要懂財務管理，又要精通計算機應用，要善于運用計算機管理手段實施監(jiān)控。二是對一般企業(yè)的稅收管理，應建立一般企業(yè)稅收管理員制度，實行劃片集中征收管理。一般企業(yè)人員相對較為集中，地點穩(wěn)定，稅源可靠。這類企業(yè)適于電子申報、電話申報等納稅方式，實行稅款集中申報征收管理。一般企業(yè)的稅收管理員要負責推行建賬建制，據(jù)實征收。三是對個體零星稅收的管理，應建立個體稅收管理員制度，實行源泉控管，綜合治理。由于這部分納稅人分散、經(jīng)營規(guī)模小、稅源難控管，可將其分為固定業(yè)戶、集貿市場戶和臨時經(jīng)營戶三類進行管理。稅收管理員對固定業(yè)戶，實行戶籍管理、源泉控管。對集貿市場，實行部門配合，綜合治理。在對固定業(yè)戶、集貿市場的管理中，可應用稅控收款機，控制納稅人的經(jīng)營情況和經(jīng)營收入。稅收管理員對臨時經(jīng)營戶可實行實地查驗，跟蹤監(jiān)控，要及時進行稅收清算，防止稅源流失。

四、建立完善的監(jiān)控體系

（一）完善監(jiān)控制度

由于目前最有效的獲取信息渠道仍是直接取得，因此要及時掌握稅源變化，稅務機關要采取多種有效方式直接接觸納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營，針對管戶特點，建立科學的監(jiān)控體系，進一步提高監(jiān)控水平。一是建立重點稅源監(jiān)控員制度，實現(xiàn)“管戶”與“管事”的有機結合，將重點稅源進行有機的分類。建立這一制度，既可以克服“征納職責不清、權力過大”的弊端，又借鑒了稅源信息掌握到位的優(yōu)點，增強稅源監(jiān)控的針對性。二是建立實施分行業(yè)、分戶聯(lián)系制度，將重點稅源分行業(yè)、分戶責任到人，由具體人員定期進行聯(lián)系，全方位的掌握稅源變動趨勢，為監(jiān)控掌握稅源整體情況提供方便。

（二）加強稅收分析和預測

稅收分析是稅源監(jiān)控的重要內容，稅源監(jiān)控是做好稅收分析的前提，一方面要加強調查研究和統(tǒng)計分析工作，包括對企業(yè)的申報資料實施嚴格把關，動態(tài)分析經(jīng)濟政策對稅收的影響以及稅源的動態(tài)發(fā)展變化，及時把握重點稅源的變動趨勢，合理作出決策，逐步提高對重點稅源的稅收分析水平；另一方面需要建立科學的數(shù)理統(tǒng)計分析模型，在動態(tài)分析稅源的基礎上，對稅源的未來發(fā)展趨勢進行科學預測，從而達到掌握應征規(guī)模和應征水平的稅源監(jiān)控總目標。

五、選擇有效的監(jiān)控方式

（一）監(jiān)控方式要與社會經(jīng)濟結構相適應

社會經(jīng)濟結構目前已經(jīng)形成了多種經(jīng)濟成分并存的格局，社會經(jīng)濟結構的多樣化、復雜化決定了稅源結構的多樣化、復雜化，因此在對重點稅源的監(jiān)控上，不能搞一刀切，要根據(jù)稅源的不同形態(tài)和特點，因地制宜地綜合運用經(jīng)濟、法律、行政和高科技手段進行稅源監(jiān)控。

（二）監(jiān)控方式要與稅制結構相適應

在我國的稅制結構下，稅源監(jiān)控工作既要重視源頭監(jiān)控又要重視過程監(jiān)控，針對不同稅種采取不同的監(jiān)控方法，如對企業(yè)所得稅主要實施過程監(jiān)控，以全面、深入、準確地了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運用、財務核算等各環(huán)節(jié)情況，有效控制稅源的去向和真實性；如對個人所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅種主要實施源頭監(jiān)控。

六、實現(xiàn)監(jiān)控手段現(xiàn)代化

隨著現(xiàn)代化科學技術的飛速發(fā)展，納稅人偷漏稅款的手段也越來越先進，在新時期要提高對重點稅源監(jiān)控的科學性和有效性就要充分運用現(xiàn)代化的手段，實現(xiàn)監(jiān)控手段的現(xiàn)代化。一是以稅務管理信息系統(tǒng)為依托，實現(xiàn)重點稅源的現(xiàn)代化管理新模式。二是要全面推行并使用稅控裝置，即電子收款機，建立嚴密的防偽系統(tǒng)，使稅源監(jiān)控方式更加科學、嚴密、規(guī)范，監(jiān)控企業(yè)的真實收入，目前實施的發(fā)票改革中就全面運用了稅控裝置，對偷逃稅款采取了有針對性的防范措施，對監(jiān)控納稅人的應稅收入，保證公平稅負、促進依法治稅起著十分重要的作用。三是拓寬外部信息交換，提高信息共享度，建成一個“集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)

規(guī)范、信息共享”的稅務綜合信息庫，并使之成為信息處理中心和稅源監(jiān)控中心。同時，以綜合征管軟件應用為載體向深度發(fā)展，積極開發(fā)一些輔助程序，提高數(shù)據(jù)綜合利用率，迅速、準確地進行稅收經(jīng)濟指標和企業(yè)財務指標的分析，滿足監(jiān)控、分析和決策的需要。

七、加強戶籍管理

稅務登記是稅源信息資料采集的一個重要渠道，也是稅源監(jiān)控的基礎和前提條件，其結果直接影響著稅源的基本狀況和稅收收入規(guī)模的掌握，稅源統(tǒng)計、分析、預測的準確性。為此，要對各類經(jīng)濟性質納稅人、事業(yè)單位和社會團體和負有納稅義務的自然人分別采取不同的監(jiān)督控制手段進行稅務登記和注冊登記，重點是加強工商、國稅、財政部門以及地稅部門之間加強協(xié)調、溝通，擴大信息交流，努力實現(xiàn)信息資料共享。通過戶籍管理實現(xiàn)對納稅人全方位靜態(tài)和動態(tài)的監(jiān)控，及時了解、掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，開展申報審核、催報催繳、清理漏征漏管，摸清稅源底數(shù)，挖掘稅收潛力，提高稅源監(jiān)控能力。

八、加強納稅評估

深入企業(yè)開展納稅評估工作是管住管好稅源的一項重要措施，也是稅源管理部門的重要職責。依據(jù)國家有關法律和政策法規(guī)，利用企業(yè)信息和我們平時掌握的情況，借助信息化手段，對企業(yè)申報的真實性、準確性做出判斷，是提高征收率的重要途徑，是被實踐證明的管住管好稅源的重要手段。根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，產(chǎn)業(yè)結構、行業(yè)特點、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、財務核算情況等信息資料，制定納稅評估指標及其預警參數(shù)，合理確定納稅評估對象，建立和完善依托信息化手段的納稅評估預警系統(tǒng)，按照評估分析、約談輔導、調查核實、評定處理等程序，對納稅人納稅申報的真實性和準確性進行全面系統(tǒng)評估，做到有的放矢，有效管理。

九、加強部門協(xié)作

有經(jīng)濟活動就有稅源存在。要充分調動社會各階層人員的積極性，實現(xiàn)多渠道監(jiān)控，與工商、銀行、國稅以及房管、土地、統(tǒng)計、公安等部門進行定期的資料交換和信息溝通，明確各部門的協(xié)稅護稅義務及法律責任，實現(xiàn)信息資源的共享，建立起覆蓋面廣的社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡。特別是要加強地稅與國稅兩局的協(xié)作，將重點稅源的相關納稅申報和相關征收資料實現(xiàn)采集型管理，達到信息資料共享。

十、強化納稅服務

總的來說，我國納稅人的整體素質是比較低的。在這樣一種對稅收認知程度比較低的環(huán)境下，靠納稅人自覺反映企業(yè)的全面而真實的情況較為困難。所以，稅務機關要從納稅服務工作入手，通過優(yōu)質高效的納稅服務，使納稅人掌握依法納稅須知的法律規(guī)定，加大政策宣傳力度，提高公民納稅意識、納稅能力和業(yè)務整體水平，建立自覺依法納稅的良好社會氛圍，為稅源監(jiān)控工作提供保障。

十一、加大執(zhí)法力度

稅務檢查在稅源監(jiān)控中有不可替代的地位和作用，可以說，稅務檢查是稅源監(jiān)控的特殊手段。所以，要進一步加大檢查力度和稅收執(zhí)法力度，拓寬案頭稽核面和稅務檢查面，開展分行業(yè)的專項稽查檢查，對違法行為實施嚴格查處。同時，稅務稽查對征收管理中的執(zhí)法過程進行監(jiān)督，對稽查出的問題應及時反饋給征收管理部門，將責任具體落實在管理員，提高管理水平和管理質量，杜絕類似問題發(fā)生。對偷逃稅款者給予公開曝光，促進依法納稅觀念和良好執(zhí)法環(huán)境的形成，全面發(fā)揮稅務檢查的法制威懾力，檢驗并規(guī)范征納行為。

十二、加強稅政調研

各級領導及其稅務工作人員都應樹立稅收政策是稅源的觀念，在稅收征管工作中應十分重視稅收政策的調研，經(jīng)常對現(xiàn)行稅收政策的執(zhí)行情況進行研究分析，評估企業(yè)的稅負情況，充分發(fā)揮稅收政策對經(jīng)濟發(fā)展的調節(jié)和推動作用，管好政策，用好政策，從政策上要效益、增收入、求發(fā)展。榆林這幾年稅收大幅度增長與其政策調研分析，通過不斷調整稅率，合理

企業(yè)稅負增加地方財力，互相促進是分不開的。僅2003年到2006年，將煤炭資源稅由噸煤1.5元分兩次調到現(xiàn)在的3.2元，天然氣由原每立方米0.01元調到現(xiàn)在0.012元，原油由原來的每噸8元兩次調整到現(xiàn)在的每噸28元，僅這三大資源稅收的政策的調整就為地方稅收增加5.5億元，占每年稅收增長總量的20%。由此可見，稅收政策就是稅源，加強稅收政策調研也是加強稅源管理，這一點必須引起各級領導和廣大稅務工作者的高度重視。

十三、建立高素質稅源監(jiān)控干部隊伍

稅源控管能力的提高，關鍵在于人員素質的提高。新形勢下，稅收征管工作對稅務干部特別是征管一線的干部提出了更高的要求。各級稅務機關要采取切實措施，大力加強干部素質的培養(yǎng)和提高工作，加強稅收政策法規(guī)、征收管理、財務會計、稽查審計、信息化運用等知識和技能的學習。特別是要著重提高稅收管理員在內的稅源管理一線人員的綜合素質。要加強崗位技能培訓，開展稅源管理經(jīng)驗交流、納稅評估案例分析，開闊崗位人員的工作思路，切實提高征管一線各個崗位工作人員的稅源管理能力和水平。