第一篇：淺談如何加強稅務機關內控機制建設

淺談如何加強稅務機關內控機制建設

稅務機關作為國家重要的經濟執法部門,代表國家依法行使稅法賦予的權力,在權力行使的同時，稅收工作各崗位和各個環節都存在一定的廉政風險和執法風險,這些風險，僅靠教育、覺悟、自律約束是很難完全奏效的。因此，稅務機關迫切需要建立一套嚴密、科學、有序、規范、可操作性強的內部管理控制監督體系,讓權力在有效的監督制約下運行,從源頭上有效治理和預防腐敗。

一、稅務機關內控機制的基本含義

“內控”是“內部控制”的簡稱，內部控制一般理解為由企業董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。這個概念已經從企業管理延伸到其他領域，從理論上講，現在內控機制可以定義為實現組織目標，按照一定規則，對內部各類工作流程和事項進行全過程監控的一種管理機制。內控機制，就是一個部門或一個單位根據黨和國家的相關法規政策，以及上級領導機關制定的規章制度等，通過制定的本部門本單位加強其有效管理的一系列內部控制措施，形成層層分解、環環相扣、有效制約的管理鏈條，防范管理風險的一種工作機制。稅務系統的內控機制，亦即稅務系統通過制訂一系列加強“兩權”有效管理的內部控制措施，建立統一監控平臺，優化內部組織結構，簡并稅收工作流程，實現崗位標準化、責任清晰化、辦事程序化、監控實時化、追究及時化，體現事前預警、事中提醒、事后追究的功能，確保“兩權”透明、規范、高效運行，有效防范和化解稅務管理風險，達到從源頭上預防和減少腐敗的目標。

二、稅務機關內控機制建設的重要意義

（一）能夠有效降低稅務機關的執法風險

剖析最近幾年稅務系統發生的違法違紀案例，暴露出一些部門內部崗位責任不明確、制度不完備、工作規程不完善、分權制約不到位的問題。稅收工作處在利益分配的最前沿，廣大的稅務干部時刻面臨著執法風險。因此，推進部門內控機制建設的任務十分緊迫。對權力的制約、風險的控制，僅靠外部監督是遠遠不夠的，必須從體制機制上形成有效的內部控制系統，才能有效預防風險。規范權力運行，開展內控機制建設，能將內部制約與外部監督有機統一起來，使決策更加科學，執行更加有效，監督更加有力，保證權力沿著正確的軌道運行。

（二）能夠確實提高稅務機關的工作質效

建立稅務系統內控機制，有助于整合完善稅務機關現有制度規范，解決當前內部監督中存在的監督不及時、不全面和監控不力的問題。現行稅務系統內部監督雖然大都已成體系，但往往未能對行政管理權和稅收執法權實行實時監控，大多數問題是通過事后檢查考核才發現。建立內控機制，就是將監督覆蓋到稅收執法、行政管理的各個方面和各個環節，進行全程實時監控，及時發現問題、解決問題。并且通過建立內控機制，把權力運行的過程、工作執行的過程納入監控范圍，變被動監督為主動監督，發揮事中監督的保護效果，實現監督管理的科學化、制度化和日常化，推動稅務管理工作高效有序開展。

（三）能夠全面提升稅務機關反腐倡廉工作能力

由于稅務工作專業性強、制度性較強，因而本身具有一定的自我規范性。在實踐中，目前各級稅務機關也都建立了相關制度規范，在“兩權”監督方面積累了很多有益的經驗，為內控機制建設奠定了良好的基礎。開展內控機制建設，就是在這個基礎上，鞏固成果，深化內涵，提升層次，全面整合、修訂、充實、完善各項制度，構建全面覆蓋、關聯制約、協調互動、科學管用的管理機制，實現稅務機關各項制度的整合和完善，進一步提升制度防腐水平。同時，內控機制建設，通過進行內部環境建設、開展風險評估、實施控制活動等措施，能夠充分發揮各部門抓反腐倡廉建設的積極性和主動性，形成各部門發現問題、自我糾正、持續改進的內生機制，從根本上提升反腐倡廉的能力和水平。

三、當前稅務機關內控機制建設存在的主要問題

稅務機關個別部門對內部控制存在誤解，認為內控就是找別部門的麻煩或被別部門找麻煩，既不愿意履行內部控制職責，又不愿意被內部控制；另一方面，部分稅務工作人員不理解內控意義所在，認為內控是單位、部門領導的事情或是紀檢監察、督察內審、巡視等部門的事情，與己無關，未能在工作中發揮好內控作用。各級稅務機關均努力強化內部控制，但是，稅收工作中的一些領域和環節仍然存在消極腐敗現象，違紀違法案件仍時有發生。這些案件的發生，顯示在“兩權”運行過程中的某些崗位、某些環節的風險隱患明顯存在，內部控制監管的效果不盡如人意。主要表現在稅務機關的執法行為與監督機制不對稱等幾個方面：

（一）級別的不對稱

內部控制是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之間的權力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控制度的艱巨性。一般而言，需要重點內部控制的對象通常是單位的權力操縱者。在現行的體制下，不同層次的“一把手”都在不同范圍內擁有較大的、難以監控的權力，提高對他們的監控之重要和監控之難也正在于此。

（二）人員的不對稱

從執法客體來看，每個縣（區）局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經營納稅情況千差萬別；從執法主體上看，除開辦公室、人事教育、監察室、信息中心等人員外，其他人員均具有一定的執法權，均是執法的主體。根據當前稅務部門內設機構的職責分工，政策法規科和監察室是實施執法監控的部門，按編制看，縣（區）局政策法規股（科）的人員為3－4名，監察室的人員為2-3名，而一般縣（區）局在執法崗位的人員有100多名甚至更多，以一兩個部門的力量應對眾多執法人員、各個環節的執法行為進行有效監控是相當困難的。

（三）信息的不對稱

由于稅收執法具有廣泛性、復雜性和時效性，要對稅收執法進行全面系統的監督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動。但在部門職責定位中，稅收執法監控的職責定位在政策法規部門，而在其他部門、單位的職責定位上沒有對稅收執法行為進行監控的字眼界定，雖然在稅收工作實踐中，稅政、征管、計統以及各基層分局對稅收執法進行了管理，取得一些信息，但這些部門卻將自己定位被監督控制的地位，自己對職責范圍內稅收執法進行監控發現的問題畢竟屬于“家丑”，要么極力遮掩，要么及時糾正，實施“內部矛盾內部消化”，并未將這些信息進行有序地分析、傳遞和運用，稅收執法監控信息流轉處于無序狀態，部門之間的良性互動機制尚未建立。

四、加強稅務機關內控機制建設的對策及建議

（一）強化組織領導，樹立防范理念

堅強的組織領導是內控機制建設工作開展好壞的有力保障。抓住加強內控機制建設、防范執法風險點的關鍵環節，建立起黨組統一領導，部門齊抓共管，監察組織協調的工作運行機制，把風險防范工作提到黨組的議事日程。明確具體組織牽頭部門和各相關業務部門的職責，對內控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排；落實崗位責任，確保該項工作有專人落實；把好查找風險點和制定防范措施的審核關，保證風險點找得準，防范措施能切實有效解決問題。把內控機制建設貫穿于稅收工作全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。通過加強日常教育，讓干部職工充分認識加強內控機制建設對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要性，樹立“防風險、抓管理、促規范、上水平”的理念，把對權力運行的監督制約融入到具體業務工作中，把監督貫穿于稅收管理工作的全過程，牢牢把握稅收執法風險和行業管理風險這兩個加強內控機制建設的重點開展工作。積極探索實踐，構筑各種違法違紀“不能為”的堤防，努力形成大監督的管理格局。同時，建立廉政文化活動室和警示教育室，把廉政文化教育作為預防教育的拓展內容，積極探索預防教育和廉政文化教育的契合點，重視發掘和弘揚優秀廉政文化，用文化的力量培育人、教育人、引導人。比如設立榮譽室，讓干部門在工作中感受到先進的力量，唾棄不廉的思潮，使不廉的思想止于萌芽。通過觀看警示教育片、參觀看守所等，使干部們時刻繃緊廉政弦。

（二）完善崗責體系，科學配置權力

按照崗位分離的原則，進一步定崗、定職、定責，做到各司其職、各負其責、各守其序。具體而言，要把每一個崗位的素質能力要求、工作職責、工作標準、職務風險、工作紀律等內容通過詳細的崗位手冊固定下來，讓每一名干部對自己工作的各個方面了然于胸。落實責任是部門內控機制建設的核心。通過對崗位職責的規范和完善，實現權力、崗位、責任、制度有機結合。首先要明確領導責任。稅務部門主要負責人是內控機制建設的第一責任人，分管領導對管轄范圍內的建設工作直接負責。其次要強化部門責任。督促各部門把明確權責、規范流程、風險排查、完善制度等要求落實到位。最后要落實崗位責任。明確規定各個崗位的職責事項、工作規程、考核標準、過錯責任等，把內控的要求和責任落實到每個工作環節和崗位。要通過分解權力，形成有效制約的管理鏈條，在程序上規范權力運行，實現權力制衡和流程制約，降低隨意性，防范廉政風險，簡化辦事程序，提高工作效率。

（三）加強信息傳遞，提升預警能力

建立以法規部門為樞紐的信息傳遞流程模式。所有的內控信息由內控責任部門傳遞給處于內控樞紐的法規部門，由法規部門在核實分析、擬定初步處理意見后，分類傳遞給相關的內控責任部門處理。其中對于需要績效考核扣分、行政黨紀處分的向監察部門傳遞，需要實施經濟懲戒的向人教部門傳遞，需要整改建制的向責任單位傳遞，讓所有處于稅收執法監控范圍內的部門和人員能隨時明晰自身工作的進展情況和不足，確保執法過錯行為在第一時間發現并改正。加強各類信息分析和運用，通過異常信息的分析和傳遞，對執法中存在薄弱環節以及可能存在執法風險的問題進行預警提示。如征管、稅政部門應定期對征管“六”率、行業稅負進行分析，對稅源管理的薄弱環節和稅收執法可能存在的傾向性、集中性問題進行預警提示；計統部門應定期對稅收宏觀稅負進行分析，對稅源管理中薄弱環節和后期稅源管理的重點進行預警提示；辦稅服務廳應加強普通發票開具情況的審核，對普通發票開具超定額補稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，提醒稅收管理員應加強上述納稅人的定稅管理。建立執法部門聯席會議制度，聯席會按季召開，由執法內控責任部門通報責任范圍內的內控信息，分析執法內控機制運行情況以及執法問題的集中表現和特點以及發展趨勢，并對執法內控機制建設運行以及執法工作中存在問題的整改落實提出建議和意見。

（四）嚴格內控監督，落實責任追究

稅務機關各部門要把內部機制運行的具體責任落實到每個部門領導和每個崗位，按照黨風廉政建設制的規定和“一把手負總責、一級抓一級、層層抓落實”的原則，進行管理、考核檢查及責任追究。按照“一崗雙責”和“誰主管誰負責”的原則,明確各職能部門要對分管業務范圍內的內控機制貫徹落實工作切實負起主管部門的責任,及時糾正和解決存在的問題。紀檢監察部門作為內控機制建設工作牽頭部門,負有組織協調、責任追究和查處責任。機關各相關部門負有配合、支持責任。根據稅務機關的崗責體系,按照“崗位設定、執法責任、考核評議、過錯追究”的要求,規范稅收執法各個環節的行為,要具體明確到每個崗位、每個環節、每個人應作為、不應作為及作為不當的責任界定。當出現過錯、違紀、違法等情況，由法規部門、監察部門調查核實、擬定處理意見后，根據具體情況分別由局長辦公會、黨組會集體研究決定后，給予績效扣分、經濟懲戒、批評教育、責令做出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執法資格等處理。

第二篇：稅務機關推進內控機制建設問題研究（共）

稅務機關推進內控機制建設問題研究

【內容摘要】內控機制是一種制度范疇,通過建立一套科學、嚴密、有效的權力運行制約機制,對權力運行過程進行監督、制約,規范權力運行,遏制腐敗問題的發生。本文內部控制的一般原理入手，分析內部控制理論的內涵，闡述了內控機制建設的意義和作用，并結合稅務機關特點和南京市地方稅務局在內控機制建設中的實踐，對稅務機關的內控機制建設從基本定位、工作鏈條、保障措施提出基本構想。

【關鍵詞】 內部控制 監督機制 黨風廉政

近年來，全國稅務機關依據中紀委和各級紀委的有關規定，堅持把黨風廉政和反腐倡廉建設放在突出位臵，黨風廉政建設責任進一步落實，宣傳教育和監督管理機制不斷完善，“兩權”監督力度不斷加大，違紀違法行為明顯減少，黨風廉政建設總體呈現良好發展態勢。在此基礎上，稅務機關黨風廉政各項工作也在不斷創新，各地通過認真分析黨風廉政建設的形勢和任務，積極分析黨風廉政建設面臨的新問題，研究解決問題的新方法。以“兩權”監督為基礎，構建內控機制就是稅務機關在這方面的一項有益探索。

一、內部控制的一般原理

（一）內控的概念

“內控”是“內部控制”的簡稱，內部控制一般理解為由企業董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。這個概念已經從企業管理延伸到其他領域，從理論上講，現在內控機制可以定義為實現組織目標，按照一定規則，對內部各類工作流程和事項進行全過程監控的一種管理機制。

（二）內控的起源和我國內控理論的發展

內部控制“源遠流長”，但直至20世紀90年代以后，體系化的內部控制才最終在管理學界占有一席之地。國際上比較有名的內控模式有英國的Cadbury、美國的COSO和加拿大的COCO。其中以美國的COSO模式最為成熟。COSO是發起機構委員會（Committee of Sponsoring Organizations）簡稱，專門致力于內部控制研究。1992年，COSO發布了《內部控制---整體性框架》，該框架發布后，得到各國政府相關部門、企業界、審計界的廣泛認同，成為現代內部控制理論與實務的基礎。

進入20世紀90年代以后，隨著我國社會主義市場經濟的不斷深入和完善，在新舊體制的碰撞中，在日趨激烈的市場競爭中，時常會冒出一些不穩定因素，尤其是在經濟領域里，不規范的行為屢有發生。究其原因，最本質的是企業的內部控制出了問題。而要解決這一問題，就要深入觸動微觀機制的最本質問題，強化企業的內部控制。鑒于此，1999年修訂的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內部控制2 提出原則要求，財政部從2001年開始連續制定發布了《內部會計控制規范——基本規范》等7項內部會計控制規范。后又在審計機關、商業銀行等領域建立了內控管理規定，2006年11月，企業內部控制標準委員會發布了《企業內部控制規范——基本規范》和17個具體規范的征求意見稿，這是我國在此領域的一項與國際接軌的重大改革，也使我國企業內部控制規范化工作跨入新的發展階段。

稅務機關作為國家重要的經濟執法部門,代表國家依法行使稅法賦予的權力,在權力行使的同時，稅收工作各崗位和各個環節都存在一定的廉政風險和執法風險,這些風險，僅靠教育、覺悟、自律約束是很難完全奏效的。因此，稅務機關迫切需要建立一套嚴密、科學、有序、規范、可操作性強內部管理控制監督體系,讓權力在有效的監督制約下運行,從源頭上有效治理和預防腐敗。基于此，稅務機關從企業管理領域引入了“內部控制”這個概念，國家稅務總局于09年3月在《總局機關反腐倡廉工作分解意見的通知》中正式提出加強部門內控機制建設的意見，首次將內部控制的概念引入稅務機關的內部管理。隨后國家稅務總局在江蘇、寧夏等七個省市的國地稅部門開展內控機制建設試點，內控機制建設開始在各地稅務機關逐步推開。

（三）內部控制的基本要素

根據COSO框架和《企業內部控制規范——基本規范》的有關規定，內部控制應當由五個基本要素組成，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督。結合稅務機 3 關實際，這些控制要素具有獨特的內涵與外延。

1、內控環境。內部環境是對內部控制的建立和實施具有重要影響的內、外部環境因素的統稱，是企業內部控制體系建立的基礎和有效實施的保障。包括單位的治理結構、單位的內部機構設臵及權責分配、內部審計機制、單位的人力資源政策和單位文化。由于稅務機關是一個政府職能部門，治理結構、人力資源等均有其制式的規定，因此，將內部控制引入稅務機關，內部環境更多地表現為制度環境。

2、風險評估。風險評估是指企業識別其所面臨的風險，對風險進行系統分析、評價，并在此基礎上，選擇風險應對策略的過程。由于稅務機關既存在稅收執法權又有行政管理權，這兩項權力的運行中同時存在執法風險和廉政風險兩類風險，因此，稅務機關進行風險評估首先要對這兩類風險進行全面識別。按內部控制的一般原理，風險評估中還應有選擇風險應對策略的問題，即企業可以根據風險可能性和后果對風險采取規避、降低、分擔、承受等不同應對策略的選擇。但稅務機關是一個政府職能部門，必須對行政相關樹立公信力和權威性，無論是執法風險還是廉政風險都應當采取規避的策略，因此不存在風險應對策略選擇的過程。

3、控制活動。控制活動是指根據風險應對策略，針對特定風險制定和實施的相關制度和程序，是內部控制的核心。由于稅務機關不存在風險應對策略的選擇問題，因此，其控制活動應按照風險防范和規避的角度來設計。從內部控制的原理來看，控制活動應建立在單位已有各種制度框架4 下，即控制活動的設定應包含在已有制度體系之中，是對已有制度體系的一種整合和完善，這種理念同樣適用于稅務機關的控制活動的設計。

4、信息與溝通。信息與溝通是指企業及時、準確、完整地收集、加工整理與經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業內部有關層級之間、各部門和崗位之間以及企業與外部之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程。由于企業的風險主要來自于經營風險，這些風險信息的時效性很強，因此各種信息渠道的暢通顯得尤為重要，而稅務機關的風險主要來自于執法風險和廉政風險，這些風險會在權力運行的一些階段性節點上有所體現，這種風險的時效性不是很強，因此，信息與溝通并不是稅務機關內控機制建設的一個重要方面。

5、監督。監督是指對企業內部控制進行監督、檢查和評價，并對其中的薄弱環節提出修正意見，以不斷改進企業的內部控制體系。監督是內部控制得到充分有效實施并不斷完善的保障。稅務機關的內部控制同樣也存在監督，稅務機關也需要通過日常監督和專項監督，對內控機制貫徹落實情況進行考核評價。

（四）內控建設的關注點

1、內控建設以風險管理為基礎。內控機制是依據風險點進行風險控制的一整套機制。要實現內部控制必須先行辨認和分析與組織目標實現有關的風險，風險管理提供了控制風險的基礎，包括風險排查和風險分析，在風險管理中必須 判明各種風險，分析風險的類型和程度，才能實現對各類風險的有效控制。

2、內控建設以權力控制為落腳點。內部控制體系包羅萬象，涉及到單位內部管理的方方面面，而這些方面全都涉及到權力的行使。內控要有效運行，最終應體現在對權力控制上，即依托已有的風險排查結果，在各類制度和程序上設臵權力控制點。

3、內控建設應側重機制的梳理、整合與優化。內部控制并不是完全獨立于原有的管理體系，建設內控并不是“無中生有”地產生另外一套新東西。原有的各類政策和程序，是建立內控體系的基礎。只不過需要根據內部控制的基本思路，對原有的制度與程序進行梳理、整合、修改、補充。

二、稅務機關內控機制建設的意義和作用

（一）有效防范稅務機關風險的迫切需要

剖析最近幾年稅務系統發生的違法違紀案例，暴露出一些部門內部崗位責任不明確、制度不完備、工作規程不完善、分權制約不到位的問題。稅收工作處在利益分配的最前沿，廣大的稅務干部隊伍時刻面臨著廉政風險和執法風險。因此，推進部門內控機制建設的任務十分緊迫。對權力的制約、風險的控制，僅靠外部監督是遠遠不夠的，必須從體制機制上形成有效的內部控制系統，才能有效預防風險。規范權力運行，開展內控機制建設，能將內部制約與外部監督有機統6 一起來，使決策更加科學，執行更加有效，監督更加有力，保證權力沿著正確的軌道運行。

（二）提高稅收工作質效的需要

建立稅務系統內控機制，有助于整合完善稅務機關現有制度規范，解決當前內部監督中存在的監督不及時、不全面和監控不力的問題。現行稅務系統內部監督雖然大都已成體系，但往往未能對行政管理權和稅收執法權實行實時監控，大多數問題是通過事后檢查考核才發現。建立內控機制，就是將監督覆蓋到稅收執法、行政管理的各個方面和各個環節，進行全程實時監控，及時發現問題、解決問題。并且通過建立內控機制，把權力運行的過程、工作執行的過程納入監控范圍，變被動監督為主動監督，發揮事中監督的保護效果，實現監督管理的科學化、制度化和日常化，推動稅務管理工作高效有序開展。

（三）提升稅務機關反腐倡廉工作能力的需要 由于稅務工作專業性強、制度性較強，因而本身具有一定的自我規范性。在實踐中，目前各地稅務機關也都建立了相關制度規范，在“兩權”監督方面積累了很多有益的經驗，為內控機制建設奠定了良好的基礎。開展內控制建設，就是在這個基礎上，按照內控機制建設的要求，鞏固成果，深化內涵，提升層次，全面整合、修訂、充實、完善各項制度，構建全面覆蓋、關聯制約、協調互動、科學管用的管理機制，實現稅務機關各項制度的整合和完善，進一步提升制度防腐 水平。同時，內控機制建設，通過進行內部環境建設、開展風險評估、實施控制活動等措施，能夠充分發揮各部門抓反腐倡廉建設的積極性和主動性，形成各部門發現問題、自我糾正、持續改進的內生機制，從根本上提升反腐倡廉的能力和水平。

三、稅務機關內控機制建設的基本設想

稅務機關內控機制建設是一項系統工程，基于內控機制建設的有關原理，結合南京市地方稅務局內控機制建設實際，筆者從內控機制的基本定位、工作鏈條、保障措施等方面對內控機制建設作如下設想。

（一）確立內控機制建設的基本定位

1、內控機制的總體構架。由于內控建設以風險管理為基礎的，而稅務機關又是一個專業的職能管理部門，在進行風險管理時同時涉及到稅收執法風險和廉政風險兩個體系，如何在內控機制的整體框架下對兩個風險體系實現統一有效的管理，是稅務機關在進行內控機制建設時面臨的突出問題。所以稅務系統在設計內部控制管理架構時應基于稅收執法風險管理和廉政風險管理兩個緯度來考慮。南京地稅局在進行內控機制總體構架設計時將內部控制總體構架分為兩個層級，在上一層，確立一個總的內部控制管理的基本規范，明確內控機制的制度安排、控制活動和管理責任，形成對權力事項全程監控，內控工作齊抓共管工作格局。在下一層，強化部門控制管理，以對稅收執法風險和廉政風險的管理8 為基本內容，進一步細化內部控制的制度要求，從而形成一個內部控制管理基本規范為總綱，以執法風險管理和廉政風險管理為落腳點的“品”字型內控機制管理架構，實現對稅務機關權力事項的全方位覆蓋。

2、內控機制與現行制度關系。由于內控建設是側重對原有機制的梳理、整合與優化。稅務機關在內控機制建設時應把握內控與整個管理工作的融合，把內控理解為管理工作本身題中應有之意，主要依靠整合現有制度，落實責任來實現內控要求。在進行內控機制建設之前，稅務機關一般都有自己的一整套內部管理的制度體系，如議事機制、決策機制、考核機制等。內控制度建設不應是在現有體系之外再建立一套制度體系，而是要將內控理念內嵌于現有制度體系中，依據稅務機關現行制度框架，遵循內控管理規律，本著有計劃、有重點的原則，不斷加強制度建設的針對性和完整性。

3、內控機制的體系設計。稅務機關作為政府職能部門和執法機關，在構建內控機制時，以權力控制為落腳點，整體設計內控制度安排。通過密切關注“兩權”運行過程中面臨的各種風險，有針對性地設計內控措施，對風險實施有效防控。在具體操作上，一般意義上的內部控制要素對稅務機關的內控機制設計具有一定的指導意義，但更應依據稅務部門特點對內部控制諸要素進行適當調整和修正，使其更能貼合稅務機關權力運行實際。從前面內部控制的原理分析可以 看出，稅務機關內控機制至少應包括內部環境、風險識別、控制活動、監督四個要素。

4、內控機制建設基本原則。內控機制的設計是一項系統工程，從總體來看，內部控制系統的設計必須從外部對其設計、主要內容等進行原則性規范。因此，必須首先要確立內控機制建設的原則。按照有關理論，內部控制應包含全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則等五項原則，由于稅務機關與企業主體不同，關注的重點不是經濟效益，因此，成本效益原則應排除在稅務機關內控機制建設的基本原則之外。結合稅務工作實際，剩余四項原則應做如下表述：

（1）全面性原則。內部控制應當貫穿稅收執法、行政管理決策、執行和監督全過程，實現對權力事項控制的全覆蓋。內控機制設計時應有一個廣闊的視野，既應考慮各流程中的風險控制點，又應考慮各控制要素、控制過程之間的相互關聯，使各業務循環或部門的子控制系統有機構成一個科學、合理的管理系統，保證單位日常活動在預定的軌道上進行。

（2）重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務和高風險領域，突出監督控制重點，將重要權力事項和高風險領域作為管理控制主要對象。在稅務部門中，管理層應樹立風險管理理念，建立系統、有效的風險管理和控制系統，量佳地分配控制資源，積極應對可能出現的風險，保持單位健康持續發展。（3）制衡性原則。內控機制應當在治理結構、機構設臵及權責分配、業務流程等方面形成以權力制衡為基礎，相互制約、相互監督的工作機制。通過規范權力運行過程，公開權力、流程、風險、責任和制度，形成環環相扣的工作鏈條，從而保證稅務部門的各項權力運行的自我監督和制約。

（4）適應性原則。內控機制應緊密聯系實際，注重監控與效率的統一，保持與履行職能和內部管理特點、規律的匹配，并實現持續改進。在進行內控機制設計時，對涉及的環境因素要進行深入的分析和了解，只有控制過程、機制及氛圍與所處環境相適應，才能實現較為理想的控制效果。

（二）建立內控機制運行的完整工作鏈條

1、建立內部控制的制度保障

制度保障是稅務機關內控機制建設環境要素的一個重要方面，稅務機關內控機制建設得以正常推行，必須要有嚴格、切實可行的制度作保障。按前面的理解，內部控制理念應融于現行制度體系之中，現行的制度體系應是在原有制度的基礎上，按內控的要求進行整理、完善的結果。結合南京地稅內控機制建設實踐，從當前稅務機關的權力運行和制度管理現狀來看，應著重從以下三方面規范相應制度。

（1）構建制衡崗責體系。依據機構設臵、職能配臵要求，按照管理制衡原則，對部門及崗位職責做出科學界定，進一步形成各部門間，同一部門不同崗位間，以及稅收執法、內部管理各環節間既分工明確，又相互制約的權 力配臵格局，對權力事項按工作流程做出權力制衡的操作安排，并將這一管理思想運用于組織開展各項工作的全過程。

（2）完善權力運行機制。著眼于各項權力事項運行的全過程，根據各部門行使的職權范圍和運行各環節的主要職責，建立健全責任制度，以完善、優化制度安排為重點，按照堵漏、完善、閉合的要求，構建完善的權力運行流程、規范或規定，形成閉合的權力運行制度體系，扼制稅收執法權和行政管理權使用的隨意性，實現各類權力全程、全部依據規章辦理的要求，使程序成為不正之風不可逾越的屏障。

（3）強化監督控制管理。以制度規定方式，明確對權力事項全程監控的原則、內容、形式和方法，完善監督制度，實現對權力運行的全程監控，努力形成工作有程序，程序有控制，控制有標準的權力監控格局。

2、開展內部控制的風險識別

稅務機關的風險識別，是對應法規、制度和廉政要求，對權力運行過程中潛在的違法、違紀行為，以及對稅務機關可能的法律責任和形象危害，進行尋查、比對和評估的工作過程。風險識別是內控機制管理的重要環節，是提高控制活動針對性和有效性的前提。從稅務機關的權力運行環境來看，進行風險識別主要有以下幾種方法：（1）法規符合性分析。依據法規、制度，對工作或行為進行對比分析，從中發現問題和隱患。

（2）問題因果性分析。針對工作薄弱點，對可能的危害進行判斷分析。

（3）信息比對分析。根據案件調查、納稅評估、信訪舉報、巡視檢查、外部監督等渠道發現問題或反饋信息，發現風險因素和苗頭。

（4）規章適應性分析。通過對權力運行規章在環境、效果、對應度和閉合性方面的分析，發現可能的隱患和風險。

南京市地稅局在內控機制建設中，依據上述方法，從部門職能入手，按照梳理權力事項、確定崗位權力點、對應權力隱患分析、風險情形描述、防控責任人等環節，經過排查，共發現執法風險點16個執法事項中的105個風險點，67個權力事項的99個廉政風險點，形成了風險點管理清冊。

確立風險點后，每一個風險點的影響力如何，危害程度如何是需要我們首先進行判定的，這也是制定防控措施的依據。為此，需要對風險發生的可能性、影響程序進行進一步描述、分析、判斷，并確定風險重要性水平。南京地稅局在內控機制建設過程中，依據工作重要性、行為危害程度、公眾關注度、自由裁量空間、風險發生頻率等五個維度對風險點進行評估，并以此劃定若干風險等級，對風險點實行等級管理。

3、設置內部控制的控制活動

控制活動主要是指對稅務部門廉政風險點和執法風險風險點，采取有效措施進行防范的一系列活動。從內部控制原理來看，它是風險識別的下一步環節，也是整個內控機制運行的核心環節。控制活動的設臵應注意以下幾個方面：

（1）控制活動寓于現有管理活動之中。按照內部控制原理，控制活動不應是在現有管理活動之外另外設計一套活動體系，而是在現有管理活動框架下，按內控的要求，以控制風險為目標，對現有管理活動的甄選和改良。

（2）控制活動以風險管理為主線。內控機制以風險管理為核心，在進行風險管理時，應從分析權力運行風險入手，對稅收執法權和行政管理權中可能引發風險的各種信息進行識別，并根據不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現風險的有效防范、控制和化解。控制活動建設必須在風險管理的基礎上，立足于行業特點和實際情況,抓住“權力制約”的切入點和關鍵處, 確立控制重點。

（3）多途徑設臵控制活動。稅務機關的廉政風險和執法風險涉及諸多權力事項，風險的表現形式和防控要求不盡相同，因此，需要根據具體風險內容和等級設臵不同的控制活動。根據內部控制要求和稅務機關特點，控制活動的實現可以有以下幾類途徑：一是教育引導。即依據風險點，有針對性地開展法律法規、黨紀條規、預防職務犯罪和職業道德14 等教育。二是制度控制。對照風險事項和環節，排查監控盲點，細化監督制約機制，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。三是檢查考評控制。科學設臵考核指標體系，對稅務機關內部各責任部門和單位的業績進行定期考核和客觀評價，對風險苗頭實施定期檢查。四是風險預警。在考評活動中建立重大風險預警機制和突發事件應爭處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制訂應急預案、明確責任人員、規范處臵程序，保證突發事件得到及時妥善處理。

在南京地稅系統的內控機制建設實踐中，依據上述原則，設計了十項控制活動：內控理念培育、風險預警、審計監督、執法檢查、行政監察、征管質量分析、暢通舉報渠道、檢查考評、電子監察、政務公開。依據這十種方法，市局對照風險管理清冊，就每一個風險確立了具體的防范措施，并匯總編制《風險防范手冊》，進一步擴大了內控機制宣傳效應和可操作性。

4、實施內控機制的監督考核

內控機制建設的完善與否，各項內控措施是否得到有效貫徹，需要建立監督考核機制對其進行判定。因此，稅務機關應該制定相應的管理規定，對內控機制監督檢查進行規范，以保證內控機制體系安全、穩健、有效地運行。15 對內控機制的監督考核依對象不同可以分為對管理層和對實施層兩個層級。

（1）對管理層的監督考核。一是考核單位或部門領導是否重視內控建設。包括單位和部門領導對內控建設的關注和要求，是否建立有利于控制風險架構等內容。二是考核單位是否制訂科學合理的內部控制制度，并按內部控制制度規定完善業務操作規程和制度體系。

（2）對實施層的監督考核。一是考核各項業務是否嚴格按照業務操作規程辦理，崗位責任制是否落實，是否存在濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守等行為。二是考核相關責任部門和個人是否定期分析研究職責范圍內的內控機制管理工作，針對存在的問題提出改進意見。

南京地稅局在內控建設實踐中，明確將內控機制的有關考核與黨風廉政建設責任制檢查考核相結合，每年開展一次對對各單位、各部門內控機制的考核評價。依據考核評價結果，市局每年對內控管理工作成效顯著的單位和個人，給予獎勵，對因內控機制建設不落實，防范工作不力而出現廉政問題或執法重大失誤的，給予問責處理，視情節輕重追究相應直接和領導責任。

（三）完善內控機制建設保障措施

1、強化組織領導

內控機制建設是一項涉及到稅務機關各部門業務活16 動的一項全局性工作，各項具體工作需要統一籌劃和協調開展。因此，內控機制要建設好，首先要有堅強的組織領導，南京地稅局在開展內控機制建設中，首先明確以市局黨風廉政工作領導小組作為這項工作的領導組織。領導小組由市局黨組主要負責人擔任組長，黨組其他成員為副組長，機關各部門主要負責人為成員。為進一步做好內控機制建設、運行的日常管理，該局還在黨風廉政工作領導小組下設辦公室，辦公室在領導小組的領導下開展工作，具體負責本次市局機關權力內控機制建設工作的組織、協調和推進等工作。

2、堅持齊抓共管

由于稅務機關的內設多個部門，部門與部門之間的業務差異比較大，權力點及權力運行流程也多有不同，因此，稅務機關在進行內控機制建設時應以部門為基本單位開展，通過明確各職能部門控制重點和流程，按照權力事項誰主管誰負責的原則，實行歸口管理。從具體操作來說，內控機制建設要進一步明確具體組織牽頭部門和各相關業務部門的職責，對內控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排；在建設過程中要把內控機制建設貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。

南京市地稅局在內控機制建設實踐中，將內控建設的主體工作分為內控體系構建和部門控制管理兩個部分。通過構建完整的內控體系，明確內控機制的制度安排、控制活動和 管理責任，形成對權力事項全程監控，內控工作齊抓共管工作格局。在部門控制管理方面，以各自職能為基礎，通過明確控制重點和流程，分別履行內控管理相應的責任。為保證內控機制建設的人力安排，該局還規定黨風廉政建設領導小組辦公室可以根據需求設立專題項目組，由監察室人員和相關處室人員臨時組成，負責內控機制建立過程中各專項工作的開展和推進。另外，該局還在各部門設立一名內控管理聯絡員，具體負責本部門內控機制推行過程中具體工作。

3、嚴格責任落實

加強稅務機關內控機制建設必須把對內控機制的貫徹落實作為落實領導干部黨風廉政建設責任制的重要內容,列入重要議程常抓不懈,要嚴格執行責任追究,確保內控機制落到實處。

（1）落實領導責任。建立黨組統一領導,“一把手”負總責,分管領導配合抓,職能部門具體抓,紀檢監察部門協調抓的責任體系,形成“齊抓共管,責任共擔”的工作格局。

（2）落實部門責任。按照“一崗雙責”和“誰主管誰負責”的原則,明確各職能部門要對分管業務范圍內的內控機制貫徹落實工作切實負起主管部門的責任,及時糾正和解決存在的問題。紀檢監察部門作為內控機制建設工作牽頭部門,負有組織協調、責任追究和查處責任。機關各相關部門負有配合、支持責任。

（3）落實崗位責任。根據稅務機關的崗責體系,按照“崗18 位設定、執法責任、考核評議、過錯追究”的要求,規范稅收執法各個環節的行為,要具體明確到每個崗位、每個環節、每個人應作為、不應作為及作為不當的責任界定。

參考文獻

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【4】中華會計網校 行政事業單位內部控制規范及相關制度應用指南 東方出版社 2009年10月第1版

【5】虎躍峰 加強部門內控機制建設的思考 寧夏黨校學報 2009年9月第11卷第5期

【6】郭希夷 國有公司內控機制建設的探索 新會計 2009年第7期

第三篇：加強稅務機關內控機制建設防范基層稅收征管工作風險

加強內控機制建設

防范基層稅收征管工作風險

地方稅務基層征收管理工作，既是為國家財政組織收入，也是體現國家稅收調節作用的重要職能。稅款征收涉及每個納稅人的切身利益，稅收法律、法規的公平原則在基層征管一線體現，所以基層一線稅收管理員工作中存在受賄、瀆職風險相當嚴峻。怎樣有效防范基層受賄、瀆職風險也是我們接下來要進行探索的課題。

一、基層執法風險現狀。

成立稅務局至今，由于內控機制不完善，發生了不少顯性的貪污、挪用和竊取稅款案件，在稅款征收和納稅人管理環節還有隱性的受賄和瀆職風險。深入進行剖析這些顯性案件和隱性風險，主要表現如下：

㈠ 貪污、挪用、竊取稅款案件。

一是貪污稅款，主要是稅收征管人員手工開具完稅證，在征收現金稅款時采取完稅證頭大尾小，直接對稅款進行貪污。二是挪用稅款，稅收征管人員大量領取征收憑證，在征收稅款后利用手中征收憑證較多的有利條件，采取少繳稅款的方式滾動積壓稅款在手中，在此過程中將稅款挪作其它私人用途。三是竊取稅款，稅收征管人員在挪用稅款的過程中

攜款潛逃，甚至某縣局的征管人員在收到一筆大額稅款時直接攜款潛逃。

以上這三類現象在實行計算機開具完稅憑證，不再現金征收大額稅款，并規范了稅款解繳以后基本絕跡，稅款由此損失的風險也在降低。

㈡ 受賄風險。

經調查，現有部分稅務所的稅收征管模式仍是采用以前的稅收專管員模式，依舊是一個專管員管理一個片區或一稅務所中指定行業的一人負責管理模式。

這種模式最大的特點是專管員一個人對所管片區或行業進行負責制，就是通常所講的專管員權力大于稅務所長，稅務所長權力大于局長。納稅人從開業時的基礎信息調查、稅收定額核定及調整建議、納稅人生產經營情況變動信息采集、以及對納稅進行的巡查等工作均由一個稅收專管員完成。是否按要求進行采集、巡查和匯報就完全由該專管員說了算，有例外的情況就是稅務所長插手管理的時候。

專管員的管理模式導致了稅收專管員有足夠大的自由裁量權，部分不法納稅人也樂得以小賻大，向稅收專管員行賄以換取不繳或少繳稅款的非法利益，也就增大了稅收管理人員的受賄風險。

筆者曾親歷一個事件，某稅務所A專管員負責一個片區內新開業戶、臨時經營戶（包括電子游戲店）以及燒烤店等

行業的稅收征收管理。經筆者親自查訪該片區，長期經營的電子游戲店不下十戶，于是問A對電子游戲店是否進行了稅款的征收以及管理，A非常流利的回答該片區有多少戶，全部按期征收了稅款，管理怎樣嚴格等。結果是筆者到該所會計處調閱了該所近半年的征收和解庫憑證，均無任何電子游戲店、燒烤店的稅收征收和繳庫紀錄。

㈢ 瀆職風險。

隨著稅收法制化進程的不斷深入，瀆職的概念也越來越明晰，內容也越來越廣泛。我這里要談的是人員能力原因造成的瀆職。

稅務管理人員也是資源。地稅系統人員結構復雜，素質參差不齊，有的稅務機關工作崗位的設臵和人員安排沒能作到人盡其用，合理配臵征管資源。

筆者曾遇到征管員B性格比較懦弱，稅務所由于人手的原因在分工時又將某一片區稅收征收管理工作安排由B進行，B在征管工作中，每年年終評比時檔案也比較齊全完整，B也是理所當然的是連年優秀。結果是，筆者帶隊進行巡查時發現B所負責片區的漏管率相當高，特別是房產稅以及商業戶納稅人的漏管率相當的高。通過與B進行溝通后，究其原因竟是營業稅納稅人有購買發票需求，較易接受稅務管理。但對商業戶納稅人和房產稅納稅人B就沒有辦法也沒有能力管理，又不敢向上級分管所長或所長匯報，只有把管好的納稅戶資料充實完整交差了事。這種因人員能力原因導致國家稅款受到損失的情況在多數稅務機關都存在，稅務執法人員的瀆職風險加大。

二、受賄、瀆職風險的形成因素分析。

㈠是干部職工思想意識形態上沒有認真對待。雖然黨紀、政紀和國家法律、法規有很多要求有規定，但是仍有個別領導干部在貫徹落實和監督檢查上不力，在執行黨紀、政紀和國家法律法規上注重于形式多一些。

㈡是現有的對基層稅務行政執法工作考評制度有欠缺。現有的考評工作無論是考評干部個人還是考評稅務機關本身都是以抽查為主，查出一個問題扣分多少，從這種考評方式看來考評者本身的想法就可以決定被考評者的考評結果。

稅務所或稅收管理員工作量越大的被查出問題的機率也就越大，查出的問題會越多，一稅務所或稅收管理員有10000個工作量，二稅務所或管理員有1000個工作量，在現有考評制度下都被檢查出10個應扣分的工作問題，結果是一、二稅務所或管理員考評的得分情況相同，現有考評制度不能充分體現實際工作成績，導致很多工作金玉其外，都將面上的工作做得很好。

㈢是責任追究不嚴。有的單位領導一味的做好人，對下屬出了問題，怕影響單位榮譽不進行責任追究，該由紀檢監察立案的不采取立案措施，該調離涉及稅款崗位的不調離。

我州地稅某局有一起攜稅款潛逃案的涉案人員之前曾報丟失過大量完稅證及發票，主管領導只對其進行罰款了事，沒有調其離開該崗位。某局兩起貪污稅款的人在之前都在稅款上出過問題，但均未對這兩人進行行政處理或處分。責任追究不嚴讓當事人僥幸心理嚴重彭脹，再次向國家稅款伸手。

㈣是管理方式和手段落后。稅收專管員制度是上世紀八十年代初期的產物，一個人管理一方的管理方式和手段早已不適應現在經濟發展和廉政建設的要求。

㈤是執行力建設薄弱。很多稅務機構著重于完成面上的工作任務，忽略了內部執行力的建設，導致工作任務交待下去下面執行結果不得而知。

三、探索完善地稅內控機制，防范風險于未然。

㈠是著力加強干部職工黨紀政紀和國家法律、法規的學習，強化干部職工個人工作能力、業務能力的提高培訓。促使領導干部樹立正確的權力、地位、利益觀，基層執法人員樹立較強的工作責任感，有較強的工作能力和業務能力，抓好各項制度的有效落實，使各項制度不在停留于形式上。

㈡是對現有的考評制度進行完善。建立科學完善的對基層、對個人的工作考評制度，使考評結果充分體現工作成績，解決干和不干一個樣的問題，通過考評促進管理，解決管理員漏管嚴重卻隱瞞實際工作問題的情況。

㈢是改變保護干部型心態，嚴格實施執法過錯責任追究辦法。保護干部不是對出了問題的人進行坦護，是對出了問題的人和事進行責任追究，該立案的立案，該調離的調離，讓干部職工明白犯錯的后果。斬斷伸國家稅款的手。

㈣是以上線工作為契機，落實國家稅務總局的稅收管理員制度。完善管理方法，將一專管員就是一方諸候的管理方式改變為透明的流水線工作流程，使征收、管理、檢查和巡查分離，使管理工作環節相扣，防范稅收管理人員收人情稅、以稅謀私，全面公開私營個體業戶稅收定額核定及調整情況，以及房產稅納稅情況，促進地稅機關依法征稅，維護國家稅收的公平原則。

㈤是強化地稅機關執行力建設。對完不成工作任務的要進行懲處，杜絕執行不力的問題。并結合總局、省局、州局黨風廉政建設、政風行風建設等等要求，形成合力實現權力責任的有效結合，合理配臵資源，規范工作流程，嚴格運行程序，形成環環相扣科學有效的內控機制，防范地稅機關貪污、受賄現象的發生，做到國家稅款應收盡收，維護一方國家稅法的公平。

第四篇：內控機制建設報告

內控機制建設調研報告

建立健全懲治和預防腐敗體系，是我們黨深刻總結反腐倡廉實踐經驗、準確把握我國現階段反腐倡廉形勢得出的科學結論，是從提高黨的執政能力、保持和發展黨的先進性的全局高度作出的重大決策。推行內控機制建設加強廉政風險防范是實踐科學發展觀、有效實現反腐敗工作關口前移的重要舉措，是把黨風廉政建設和反腐敗工作融入地稅各項領域之中，使其正確行使稅務職權，并從源頭上有效預防廉政風險的有效手段，時刻提醒地稅干部筑牢防線、不闖紅燈和保護干部，確保系統上下“零發案”的迫切需要。

一、開展內控機制建設的情況

將風險管理引入稅收工作，建立科學有效的內部控制機制，保證權責的正確行使，要做到“收好稅、帶好隊”，就必須通過建立崗位風險內控機制，為干部職工干事創造一個安全廉政的環境，做到權力行使規范、高效和廉潔。因此分局開展內控機制建設主要從以下幾個方面著手。

（一）全面梳理崗責和權力事項

結合當前的地稅機構改革和稅源專業化管理，分局對各崗位職責和權力事項進行全面梳理，形成完整的崗位目錄和“權力清單”，在此基礎上，進一步明確內部各部門的權力事項，界定部門職能，細化崗位職責，明確每個崗位的工作職責和行為規范，使全體人員做到各司其職、各負其責，確保權力行使的責任落實到部門、到崗、到人。

（二）深入排查找準弄清風險點 風險排查是推行內控機制建設的關鍵環節，是在明晰崗位職責的基礎上，需要著力做好的工作事項。風險找不到、找不準、找不全，建立內控機制建設就缺乏針對性，因此，在推進過程中，分局每名干部職工都結合自身崗位職責，對照相關法律法規及管理制度，將所在崗位可能存在的風險點找全、找準，通過風險排查，使干部職工清楚自己應履行的工作職責，清楚行使權力時的風險所在，從而達到自我防范、自我糾錯的目的。

查找風險點通過自己找、群眾幫、領導點、民主評、組織審等多種形式，找準各崗位每一個環節可能存在的風險點和易發生風險的事項，對排查出的各類風險點列出可能發生的違法、違紀、違規情形和涉及的法律、法規、制度、規定、辦法等情況逐一登記，提出防控措施意見和建議，根據風險發生幾率和危害程度自我界定崗位風險等級，填寫《崗位廉政風險排查表》，并層層審定。

（三）著力規范權力運行流程

在排查風險點的基礎上，針對稅收執法權和行政管理權的權力事項和用權方式，優化運行程序，建立內控措施，制定作業標準，實現權力運行的過程制約、程序控制。一是優化權力運行流程，明確具體權力事項的業務操作程序，簡化辦事程序，減少不必要的環節。二是根據現行稅收征管和行政管理的規定要求，編制權力運行流程圖，在優化流程的基礎上，對權力事項的運行程序以圖形的方式表達出來，通過流程圖將權力行使過程進行固化，使每項權力的行使過程做到可視可控。

二、推進內控機制建設存在的薄弱環節

一是對內控機制建設工作的重要性認識不夠，在思想上沒有足夠的警覺性。在組織收入任務壓頭，征管基礎建設和信息化建設投入時間和精力太多的情況下，認為只要稅收任務完成了，征管基礎搞上去了，就能“一俊遮百丑”，再搞風險防范是多余，沒有真正做到“兩手抓，兩手都要硬”。

二是對內控機制建設特殊性和重要性宣傳不到位，全員參與內控機制建設意識差，未形成廉政風險“大家談”、人人參與、相互監督的良好氛圍。少數干部職工對內控機制建設的重要性認識不夠，由于思想認識方面的問題，造成了一些干部職工有抵觸情緒，表現在廉政風險點的查找上敷衍應付，而不是積極主動地參與其中。

三是少數人員缺乏廉政風險意識和防范意識以及客觀上缺乏風險防控機制。主要表現為部分人員不思進取，得到且過，不深入學習和鉆研稅收業務；執法人員對法律法規的理解偏差，執法不嚴謹、不規范；工作漂浮、懶散、漏征漏管。

三、推進內控機制建設的對策

（一）強化防范教育，增強防范意識和全員參與意識。懲治腐敗是成績，預防腐敗也是成績。按照“預防為主，防教結合”的工作思路，始終堅持把預防擺到前面來，突出教育預防的首要作用，真正做到“教育在前、打招呼在前、防范在前”。一方面，要組織干部職工對涉稅法律法規、規章制度和業務知識的學習，提高干部隊伍的整體業務素質，使其掌握各種稅收法律法規和規范性文件的 實質內容和執法程序，避免過錯執法行為的發生；另一方面，強化法制和警示教育，樹立執法與風險長期并存的理念，促使地稅干部正確對待和行使法律賦予的權利，做到警鐘長鳴、防微杜漸，使個人的執法行為不偏離法律的軌跡運行。并教育稅務干部要增強自我保護意識，注重執法行為的規范，在納稅人各種不合理的投訴和反映中有足夠的證據來保護自己。

（二）統一思想認識，形成內控機制建設合力。

加強推進內控機制建設工作的宣傳動員，強化崗位廉政風險教育，使干部職工了解內控機制建設的目的和意義，提高風險防范意識，逐步培育內部控制理念，增強干部職工參與內控機制建設的積極性和主動性，引導更多的干部職工對內控機制建設工作的開展獻計獻策。

（三）梳理完善制度，建立權力制衡工作機制。

以制度規范權力運行，是內控機制建設要解決的重點，把內控機制建設與貫徹《廉政準則》、落實黨風廉政建設責任制、稅源專業化管理、現代化分局建設、“兩權”監督和干部隊伍日常管理有機結合起來，貫徹好各項工作制度，落實好加強稅收執法監督的各項規定。對人、財、物管理權、稅收執法權等廉政風險點，在全面梳理的基礎上，進一步健全內控制度，明確具體權力事項的業務操作程序，堅持制權與增效相結合，簡化辦事程序，減少不必要的環節，建立起職權清晰、責任明確，既相互制約又相互協調的權力制衡機制。

第五篇：內控機制建設心得

內控機制建設心得

內控機制建設心得范文

為進一步推進依法行政工作，全面提高稅務機關工作質效，南平市地稅局把加強內控機制建設，提高風險管理能力作為依法行政工作重點，組織各縣市區開展執法風險排查與防范工作。通過對崗位風險點的梳理和排查、調研和總結，選取建甌地稅局作為試點單位，按照“設立崗位、明晰職責、規范流程、目標管理、風險預警、量化考評”的思路，創建了以崗為點、以程序為線、以制度為面的崗位風險防范工作機制，并從7月1日起在建甌地稅局試行。根據《崗位風險防范工作機制》，建甌地稅局共設立了68個工作崗位，明確了557條工作職責、提出了454項工作目標、設定了201個崗位風險提示，制定了212個風險防范措施、規范了19項工作流程，做到崗位職責定位到哪里、風險防范就到哪里，實現了執法風險、行政風險、廉政風險的“全防全控”，有效地促進權力規范、透明、高效地運行，切實推進了“平安地稅”系統工程建設。

崗位風險防范工作機制的主要內容

（一）科學設崗定責，解決“崗位如何設”的問題

本著“因事設崗、因量定人”的原則，由人事部門以單位職數為依據，科學配置工作崗位，明確各科室、分局的職責以及每個崗位的工作職責，合理地設崗定責，整合人力資源，確定每個崗位的責任人，形成清晰、完善的工作崗責體系，讓每個人知道“崗位如何設”，“我該做什么”，消除職責不清的現象。

（二）明確工作職責，解決“哪些該我干”的問題

工作職責由科室職責和崗位職責構成，工作職責按“自下而上”的程序制定，科室職責由科長（分局長）提出后，交由分管領導進行初審，人事部門把關；崗位職責以科室職責為框架，由崗位責任人提出，科員職責由科長（分局長）進行初審，科長（分局長）職責由分管領導進行初審，各個崗位職責匯總后交由分管領導確定。各單位將分管領導審核后的工作職責匯總，形成較為完整的文字材料提交黨組研究予以確認。通過完善崗責體系，使各項工作有明確的責任主體，明確了每個崗位人員該干什么。

（三）提出工作目標，解決“工作質效”問題

工作目標“自上而下”分層次提出。即一把手對副職提出目標要求，分管領導對科長（分局長）提出目標要求，科長（分局長）對本單位的人員提出崗位目標要求。目標要求要精細、具體，要與實際工作相適應，做到工作目標寬嚴適度，實際運用得心應手、確保任務到人、責任到人。科室工作目標設定后經分管領導審核，提交黨組研究確認，讓每位干部清楚了解自己所要完成的工作質效。

（四）規范工作流程，解決“事該如何干”的問題

工作流程分為涉稅執法流程和行政管理流程，以工作職責為基點，根據稅收管理法律法規、政策，行政管理辦法，以及上級稅務機關制定的各項制度規定，本著“刪繁就簡，透明高效”的原則，制定出透明、高效、規范的工作流程，讓每個崗位人員知道“事該如何干”，讓征納雙方辦理事項以及內部行政管理更加有章可循，從而提高工作效率。

（五）設定風險預警，解決“哪些風險要防范”的問題

根據崗位職能特點和職責要求，通過自己找、同事幫、領導提、集體議等方式，排查出已經存在或可能出錯的環節或問題，對風險點進行梳理、歸納，告知崗位責任人，讓干部清楚知道工作中有哪些“雷區”，實現風險預警提示。

（六）制定風險防范措施，解決“平安如何保”的問題 根據查擺出的風險點和擬定的工作目標，分層次地提出各崗位相應的崗位風險防范管理措施。力求突出實用性和可操作性，做到實實在在，防得住、控得了、可操作、易監督。

（七）完善考核辦法，解決“工作質效評價與責任追究”的問題

把崗位工作職責和工作目標要求全部納入績效考評的范圍，讓工作內容徹底“曝光”，并實行量化考核，打破平均主義的做法，實行按崗位分別考評的辦法，把責任考核落實到人，實現考評的公平、公正，促進崗位風險防范的推進。

1.簽訂風險防范責任書。各科室（分局）負責人與局黨組簽訂崗位風險防范管理目標責任書，進一步明確責任單位、責任人和風險防范工作目標，讓每位干部明白自己的崗位責任、存在的風險和應承擔的后果，形成一級抓一級，層層抓落實的工作格局。2.按月督導。成立效能工作督導小組，按月對各科室（分局）、各崗位人員的工作完成情況進行督導檢查，對沒有按規定時限完成計劃任務或班子督辦事項的單位，下發《督辦單》，加快工作落實。對出現崗位過錯的責任人給予相應責任追究。

3.完善績效考評辦法。以機制中的“工作目標”為落腳點，搭建上、下級互動的季度考評制度，形成考核明晰、操作性強、獎懲分明的工作績效評估體系，確保工作質效的提高。“五防”配套，確保《機制》落到實處

（一）教育防范。把“機制”列入隊伍教育培訓內容作為隊伍教育工作中的一項重要內容。要強化對稅務干部的“法治”教育和“風險”的警示教育，不斷強化稅務人員的“法治”觀念，提高依法行政意識，自覺地學法、遵法、守法，讓“法”深入人心，克服工作上的僥幸和麻痹心理，避免因自身工作失誤或違法行政而引起的風險。

（二）監督防范。通過建立、完善《連帶處罰責任制》、《績效考評管理辦法》、《執法考核管理辦法》，建立風險的內部監控機制。

（三）重點防范。根據風險發生的可能性、損失程度、影響范圍，將稅收管理員、稽查員作為崗位風險防范的重點對象，建立征、管、查工作情況月分析會制度，對易發風險崗位工作情況按月進行點評、梳理、引導，抓住關鍵崗位實行“重點盯防”，及時堵塞管理漏洞。

（四）合力防范。結合規范行政權力運行工作，通過編制職權目錄，規范行政運行和執法環節，通過“合理分權、有效制約、強化管理、政務公開、述職述廉”，加強機關科室間，機關和基層之間有效制約，形成縱橫交錯的防范網絡，及時發現苗頭性、傾向性問題。

（五）借力防范。加強與政風行風義務監督員的溝通、聯系，與政府行評辦、糾風辦等單位建立定期信息反饋制度，擴大崗位風險的外部防范網絡范圍，提升防范效力和威懾力。試點工作的突出特點

（一）領導重視，有序組織。將崗位風險防范工作列為一把手工程，成立了崗位風險防范管理工作領導小組，統籌安排有關崗位風險防范工作的開展。人事、監察、效能、征管法規等部門形成整體合力，共同推進。前期調研、可行性論證、機制創建、宣傳發動、推廣試行等步驟清晰，層次合理，組織有序。

（二）全員參與，整體推進。崗位風險防范工作機制以科學定崗為基礎、明晰職責為前提、再造流程為關鍵、提高質效為重點、預警防范手段、績效考評為保障，形成全員參與，環環相扣，整體推進的工作格局。無論是在思想認識還是在機制建設上，都在干部群體中產生了整體性效應。

（三）立足崗位，全防全控。崗位風險防范工作機制突破了單純強調執法風險的觀念，將風險防范由執法風險防范拓展為崗位風險防范，涉及人員由執法一線人員拓展到行政管理人員，做到崗位職責定位到哪里，風險防范就到哪里，實現全崗全防。