第一篇：加強稅收執法內控機制建設

加強稅收執法內控機制建設 構建和諧地稅的實施意見

為進一步規范稅收執法行為，提升稅收執法質效，保障稅收職能的充分實現和執法安全穩定，有效防范和降低稅收執法風險，切實提高依法治稅和納稅服務水平，根據省局《關于加強稅收執法內控機制建設構建和諧地稅的意見》（魯地稅發〔2009〕9號）的工作要求，并結合我市實際，提出如下實施意見：

一、加強稅收執法內控機制建設、構建和諧地稅的指導思想、工作目標和基本原則

（一）指導思想。今后一個時期我市地稅系統內控機制建設的指導思想是：以鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學發展觀為指導，按照省局《關于加強稅收執法內控機制建設構建和諧地稅的意見》工作要求，根據地稅系統執法的性質和特點，從強化內部管理入手，以風險管理為中心環節，以各個部門協調運作為紐帶，以自我完善為特征，以納稅服務為動力，以量化考核和責任落實為保障，通過對稅收執法行為實施有效的監督和規范，努力提升稅收征管質效和執法水平。

（二）工作目標。當前我市地稅系統內控機制建設的工作目標是：力爭用一年時間，整合、建立和健全各類內控制度，初步形成系統內部權力運行比較嚴密的自我約束機制、切實有效的相互制約機制、堅強有力的監督防范機制，初步達到各類決策、各項業務流程、各個操作環節和各個崗位的執法行為都處于縝密的內部制約與監控之下，將各種執法風險控制到最低限度，最大限度地避免執法失職、瀆職問題的發生，切實防止征納矛盾激化，推進征納和諧，確保地稅各項工作目標的順利實施。

（三）基本原則。

1．全面性原則。內控機制建設應涵蓋稅收執法各個層級、環節、部門和崗位，覆蓋稅收執法權力運行的全過程。

2．重點性原則。內控機制建設應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對稅收執法風險的重點控制目標制定切實有效的控制措施，實現對稅收執法關鍵環節和關鍵點的有效控制與監督。

3．持續性原則。內控機制建設應當隨著稅收執法外部環境的變化，稅收政策的調整及稅收執法管理要求的提高持續改進和完善，不斷提高對稅收執法風險的控制能力和水平。

4．制衡性原則。內控機制建設應當在崗位設置、人員配備、權限分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧執法效率。

5．成本效益原則。內控機制建設應當權衡稅收成本與執法效果、社會反響，在不增加執法成本和納稅人法定義務的前提下，以適當的執法成本實現有效控制。

二、加強稅收執法內控機制建設、構建和諧地稅的主要內容

地稅系統內控機制建設應包括組織體系建設、信息采集與反饋、風險評估、制度建設、監督檢查與改進五項內容：

（一）組織體系建設。健全、合理的組織體系建設是搞好內部控制的基礎。要以現有機構設置和人員編制為前提，按照決策系統、執行系統、監督系統相互協調和平衡制約的原則，健全兼顧地稅執法效率與公平的組織體系，以期實現控制目標。

一是健全執法議事規則，保證決策的民主性、科學性。為此，市局成立威海市地稅局稅收執法內控領導小組，統一領導執法內控機制建設工作。同時，成立稅收執法內控辦公室，具體負責制定相關內控機制管理制度，明確組織機構、相關部門之間的職責和配合辦法，建立橫向與縱向相互分離、制約的內控配套機制。

二是明確責任分工，充分履行職責。要面向社會公開各級執法機構名稱，明確機構職責權限，增加透明度，保證不越權執法；要按照《執法責任制度》規定，對依托大集中系統設置的執法崗位進行理順、規范，確保所有的地稅執法人員都能夠各自承擔不同的防范執法風險的責任；要建立執法崗位、執法人員備案制度，及時公示崗位及人員變動情況。

（二）信息采集與反饋。

一是建立信息采集機制。結合省局大集中系統上線和執法責任制軟件運行工作，依托地方稅收數據管理平臺，通過數據比對，查找稅收執法過程中的風險因素；對執法檢查、執法監察、審計、案卷評查、行政復議及訴訟、審查通報、稅收政策反饋、重大案件審理、納稅服務等過程中的風險信息進行收集、分析、處理，全面反映稅收執法活動情況；通過行風評議、行風熱線、來信來訪、媒體報送等渠道，關注、識別外部風險。

二是實行風險信息定期、有效傳遞。在對收集的各種信息和外部信息進行合理篩選、核對的基礎上，對執法風險信息提出整改意見，傳遞給各責任機構、責任崗位、責任人員、相關環節，并視情況將有關風險信息與納稅人、舉報人、媒體機構與監管機構進行溝通與反饋。有關責任單位應制定具體糾正措施并予以落實。

三是充分利用信息化手段，發揮信息技術在溝通與反饋中的作用。要利用好執法責任制考核這個平臺，通過執法責任制考核月通報制度，確保風險信息及時溝通。對重要風險信息應及時傳遞給領導小組所有成員。

（三）風險評估。地稅機關應根據內控機制建設目標，及時識別、系統分析執法活動中與實現內控目標相關的風險，合理確定風險應對和化解措施。

一是建立風險評估機制。在對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合的基礎上，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對發現的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險，增強內部控制的時效性和針對性。要根據稅收執法風險的不斷變動情況及時收集稅收執法風險的各種信息，開展持續性風險評估，適時更新完善風險控制措施。

二是建立風險控制機制。要根據風險分析、評估的結果，結合風險承受度，制作內部控制風險報告，確定重點風險內控項目、重點風險崗位以及關鍵風險點，采取適當的控制措施；建立完善突發事件應急機制，對可能發生的重大風險或突發群體事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，將風險控制在承受度之內。

（四）制度建設。完善內控機制建設，需要相應的制度建設做基礎。

一是強化制度建設，發揮機制保障作用。要在前期清理內部管理制度的基礎上，不等不靠，本著該建立的建立、該補充的補充、該廢止的廢止的原則，進一步健全和完善內控制度，形成一整套適合地稅執法特點的、統一規范的制度框架。要按照省局部署，推進納稅服務各項制度的完善、落實和考評。要維護制度的嚴肅性，制度一旦制定就要堅決執行，不能以任何理由拒不執行或另搞一套，如執行中確實有困難，可以逐級反映，但不能隨意更改制度。二是建立完善稅收執法人員學習制度。要切實加強執法人員培訓和繼續教育工作，保證課時，逐步形成有效的人才源勵機制，確保風險控制在人員層面的積極性、主動性。

（五）監督檢查。

一是進一步規范內部監督檢查的程序、方法和要求。內控管理機構應當對內控機制的有效性進行監督檢查，對監督檢查中發現的內控缺陷，應當及時向內控領導小組報告，做到以監督促規范，以規范化解風險；對各職能科室進行的內部執法監督檢查要統一調度，提倡聯合檢查、重點檢查，防止多頭檢查、重復檢查，切實減少對基層執法的干擾。對常見性風險環節要定期進行自查自糾，不斷減少工作差錯和失誤，提高稅收執法水平。

二是開展以風險管理為導向，計算機輔助審查為手段，以業務運行全程監控為依托的內控監督、檢查工作。可采取實地抽查和系統考核相結合的方式，通過定性和定量考核相結合，強化對稅收執法行為的有效監督。

三是充分利用執法監督檢查結果，對執法人員進行有效的激勵、獎懲。將執法監督檢查結果作為績效評定、年度評比、干部任用的重要依據。對在監督檢查中發現的違反內部控制規定的行為，應嚴格追究相關責任人的責任，維護內部控制的嚴肅性和權威性。

三、加強稅收執法內控機制建設、構建和諧地稅的時間安排

（一）組織建設（2月16日至2月27日）

成立稅收執法內控領導小組和稅收執法內控辦公室，制定《威海市地稅局稅收執法內控機制管理辦法》。

（二）制度建設（3月1日至4月30日）

稅收執法內控辦公室牽頭，組織各內控工作小組在充分調研的基礎上，研究制定和完善內控機制相關配套工作制度。包括執法風險采集與管理、信息反饋、執法風險預警、內控監督檢查以及納稅服務等配套工作制度。

（三）全面實施稅收執法內控管理工作（5月1日起）

按照本實施意見及《稅收執法內控機制管理辦法》的有關工作要求開展稅收執法內控管理工作。對執法部門、崗位、人員及執法權限、法律依據進行梳理明確；按照權力制衡的原則，依據稅收執法業務操作流程的要求，對不相容崗位職責采取分離措施；查找稅收執法風險內部控制的關鍵環節和關鍵控制點，制定風險控制措施。

（四）總結完善（8月1目至年底）

根據形勢的發展和長效內控機制的實踐經驗，對長效內控機制的內容加以調整和完善，不斷總結與創新。

四、加強稅收執法內控機制建設、構建和諧地稅的工作要求

加強稅收執法內控機制建設，構建和諧地稅是一項涉及多層面、多部門的全局性工作，各級各部門要統一思想、強化措施，狠抓落實，確保稅收執法內控機制及和諧地稅建設順利運行并取得實效。

一是要強化組織領導。各單位要高度重視，認真貫徹落實，稅收執法內控領導小組、辦公室要建立必要的調度、分析和報告制度，對推行稅收執法內控機制、構建和諧地稅的情況進行檢查、督導，及時總結經驗，糾正不足，確保順利推行。

二是要嚴格工作標準。在推行過程中，從擬定方案、建立制度到具體實施的各個環節，都要堅持高標準、嚴要求，做到從實際出發、注重實效、力求創新，決不允許搞形式主義、走過場。

三是要強化教育引導。加強稅收執法風險教育，引導稅務人員特別是領導干部轉變觀念，切實增強對稅收執法內控機制的理解和認同。定期組織執法人員學習法律和稅收各項規章制度，大力提升執法人員的業務素質，使其知法、懂法，不斷增強嚴格遵紀守法、認真執行規章制度的自覺性，為稅收執法內控機制的有效運行打下良好基礎。

各市地稅局、稽查局、各分局、納稅服務中心要根據本意見要求，制訂具體的實施方案，抓好內控機制建設，構建和諧地稅。

二ＯＯ九年三月十七日

第二篇：當前稅收執法內控機制建設調研分析

稅收執法權是國家賦予稅務部門的一項公權，稅收執法水平的高低，關系到國家稅收法律法規執行、國家稅收政策實施、國家宏觀調控以及財政職能的實現，直接影響征納雙方權利義務的兌現，也是稅收執法風險產生的重要因素。因此，如何對稅收執法進行有效監督控制，是當前各級稅務機關高度關注、亟待解決的重要課題。

一、稅收執法內部監控運行

現狀

（一）執法內部監督控制發展歷程

自上世紀90年代末，各級稅務機關就開始注重對稅收執法的監控，并提出了稅收執法檢查的概念，國家稅務總局于2000年制定了《稅收執法檢查規則》（國稅發[2000]131號），將執法檢查內容界定為具體稅收行政執法行為和抽象稅收行政執法行為，方法主要采取了全面執法檢查、日常執法檢查、專項執法檢查和專案執法檢查，同時還就執法檢查的組織、實施、處理、責任追究等方面做出了明確的規定。在制定《稅收執法檢查規則》的前后，配套出臺了《稅收行政執法公示制》、《行政執法責任制度》、《行政執法過錯責任追究制度》等一系列執法監督控制管理制度。2002年對稅收執法人員進行執法資格考試，2004年開始全面推行行政執法責任制，2005年全面推行全國稅務系統“兩個辦法”和“兩個范本”，即《稅收執法責任制評議考核辦法》、《稅收執法過錯責任追究辦法》和《全國國稅系統稅收執法責任制崗位職責和工作流程范本》、《全國地稅系統稅收執法責任崗位職責和工作規程范本》。2007年全面推行 “稅收執法管理信息系統”，對稅收執法行為實施計算機科學監控，初步形成了科學化、精細化的“人機結合”監控新模式。

（二）現行執法內部監控運行的特點

經多年的實踐與探索，現行稅收執法內部監控格局基本形成，主要有五大特點：

1.明確了執法監控責任部門。從當初稅收執法監督控制職責掛靠辦公室，至后來成立政策法規部門專司政策法規工作，從其機構演變和職責定位來看，充分體現了各級稅務機關對稅收執法監督控制的重視，為稅收執法監督控制提供了組織保障。

2.明晰了崗位職責和工作規程。制定了《稅收執法責任制崗位職責和工作流程范本》，對稅務登記崗等69個崗位的崗位職責、工作規程及崗位間工作關系圖進行了詳細闡述，對15個公共職責涉及的崗位和工作規程進行了明確，建立了明晰的執法崗責體系和工作流程體系，使身處不同崗位的執法人員明確了需辦理的工作事項、履行職責必須遵循的各項要求以及與其他崗位之間的業務流轉配合關系，實現了稅收執法權的合理分解和相互制衡，為稅收執法人員提供了良好的執法標準，也為實施流程環節控制奠定了基礎。

3.明確了人機結合考核的模式。在對稅收執法進行內部考核、外部評議的基礎上，著重推廣運用了“稅收執法管理信息系統”，加強了計算機網絡對稅收執法的適時監督控制，形成了人機結合的監控管理模式。

4.制定了執法監控制度體系。先后制定出臺了《執法公示制》、《重大案件集體審理制度》、《規范性文件會簽審核和備查備案制度》、《稅收執法檢查規則》、《稅收執法考核評議辦法》、《稅收執法過錯責任追究制度》等一系列制度，構建了較為完備的執法監控制度。

5.規范了責任追究。制定了《稅收執法過錯責任追究辦法》，對責任追究進行了全面規范。一是規范了責任追究的形式。對稅收執法人員在執行職務過程中，因故意或過失導致稅收執法行為違法的，明確了行政處理和經濟懲戒兩大類責任追究形式，其中行政處理包括批評教育、責令做出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執法資格，經濟懲戒包括扣發獎金、崗位津貼。二是規范了責任追究的適用范圍。按責任追究的形式分類，采取正列舉法對每種責任追究適用范圍進行了界定，對不予追究、從輕從重追究、主次責任也進行了規范。三是規范了追究程序。

二、現行執法內部監控存在的主要問題

（一）執行與控制難對稱，執法行為的復雜性、廣泛性、時效性與監督控制的單一性、局限性、滯后性之間不對稱。

從執法內容來看，僅國稅而言，稅收執法涉及83個業務流程，適用稅收法律、規章和規范性文件更是紛繁復雜；從執法客體來看，每個基層縣（市）局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經營納稅情況千差萬別；從執法主體上看，除開辦公室、人事教育、監察室、財務核算中心等人員外，其他人員均具有一定的執法權，均是執法的主體。因此，不論從執法的主體、客體和內容上看，稅收執法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復雜性、廣泛性和時效性。它客觀要求有一個組織體系和一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監督，但從目前稅收執法內部監控的運行情況來看，存在著監控的單一性、局限性和滯后性，一是監控組織單一。根據當前稅務部門內設機構的職責分工，各級政策法規司、處、科、股

是實施執法監控的部門，按編制看，基層縣（市）局政策法規股（科）的人員為3－4名，而一般縣（市）局在執法崗位的人員有100多名甚至更多，以一個部門的力量應對眾多執法人員、各個環節的執法行為進行有效監控是相當困難的。二是計算機監控的局限性。目前稅收執法管理信息系統主要對106個執法過錯點和32個執法監察疑點進行監控，其監控點多為逾期辦

理、應辦未辦等程序容易監控的點進行了監控，并未全面涵蓋每項業務各個環節的執法監控點，尤其信息系統無法對虛假信息進行識別，只對執法行為進行表面和形式上的控制，難于對執法行為進行深層次控制。三是人工監控的滯后性，目前執法檢查是對稅收執法進行人工監督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結果且監控面窄、不深入，不能對稅收執法行為進行事前、事中、事后全方位全過程地監控，難于實現事前預警、過程監控、及時校偏糾錯的功能。

（二）監控難統籌，稅收執法內部監控工作職責不清、要求不一。

隨著稅收執法責任制推行和稅收執法管理信息系統上線運行，初步形成了科學化、精細化的“人機結合”監控新模式，但在工作實踐中，稅收執法內部監控卻因各種原因難于統籌，主要表現在：一是監控職責不明晰，監控職能難統籌。從目前部門職責定位上看，對稅收執法進行監督控制的職責定位于政策法規部門，其他部門雖然對職責范圍內的稅收執法行為進行了監控，但因其監控的內容、重點、方法以及結果應用未進行明確規定，部門執法監控處于各自為政狀態，難于實施統籌管理，不能形成監控合力。二是管理要求不統一，執法監控難操作。各業務部門之間在平時缺乏及時溝通，在任務下達、流程設計、標準設定、業務銜接、資料流轉等方面未進行統籌規范，致使基層執法人員難于操作，執法監控也難于實施。

（三）信息難互動，監控信息流轉呈無序性。

由于稅收執法具有廣泛性、復雜性和時效性，要對稅收執法進行全面系統的監督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動。而部門良性互動的關鍵在于各類執法內控信息的有序傳遞、分析和運用。但在部門職責定位中，稅收執法監控的職責定位在政策法規部門，而在其他部門、單位的職責定位上沒有對稅收執法行為進行監控的字眼界定，雖然在稅收工作實踐中，稅政、征管、計統以及各基層分局對稅收執法進行了管理，取得一些信息，但這些部門卻將自己定位被監督控制的地位，自己對職責范圍內稅收執法進行監控發現的問題畢竟屬于“家丑”，要么極力遮掩，要么及時糾正，實施“內部矛盾內部消化”，并未將這些信息進行有序地分析、傳遞和運用，稅收執法監控信息流轉處于無序狀態，部門之間的良性互動機制尚未建立。

（四）責罰難對接，現行責任追究與公務員法不能對接。

在現行的執法責任追究中主要有兩類形式，即行政處理和經濟懲戒，其中行政處理包括批評教育、責令做出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執法資格，經濟懲戒包括扣發獎金、崗位津貼。而其中責令待崗、扣發獎金、崗位津貼難于與《公務員法》進行對接，如責令待崗，在公務員法中無待崗的條款，更沒有待崗期間工資、福利、津貼、獎金等方面的規定，在實際操作中有違法的風險。又如扣發獎金、崗位津貼，在《公務員法》中規定：“公務員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現工作職責、工作能力、工作實績、資歷等因素，保持不同職務、級別之間的合理工資差距；公務員工資包括基本工資、津貼、補貼和獎金；任何機關不得違反國家規定自行更改公務員工資、福利、保險政策，擅自提高或者降低公務員的工資、福利、保險待遇；任何機關不得扣減或者拖欠公務員的工資。”除此之外，國家未對扣發獎金、崗位津貼做出其他任何規定，因此對執法過錯行為實行扣發獎金、崗位津貼難于從法律上找出依據。

因此，要對稅收執法進行全面有效監督控制，單憑一個部門的力量，或者僅靠制定并實施幾項制度、辦法很難實現目標，它是一個系統工程，需要建立一個科學完備稅收執法內控機制，要在不斷完善的執法崗責、流程、制度、標準體系基礎上，通過建立執法內部監控組織，完善事前、事中、事后監控管理辦法，強化內控信息流轉分析和運用，加強對稅收執法全方位全過程監控，才能達到規避執法風險、提高執法水平、實現稅收職能的作用。

三、稅收執法內控機制建設必須堅持的原則

（一）要堅持有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究的原則

這是我國的法制原則，也是內控機制建設的基本原則。在這里所謂的“法”是一種廣義的法，它既包括法學意義上的法律、法規、規章以及規范性文件，而且應包括執法內控機制建設中配套的一系列制度、辦法、流程和操作指南，即在稅收實踐工作中不斷建立健全的制度規范體系，通過制度的實施、執行，充分發揮其規范、指引、評價、制約、懲治、教育的作用。

（二）要堅持全面覆蓋、重點突出、簡捷高效的原則

我們在對稅收執法進行監控中，既要對稅收執法內容進行全面覆蓋，又要突出監督的重點，不能主次不分，胡子眉毛一齊抓，做到重點內容重點控，一般內容一般控。要充分體現效率原則，在監控方法上必須簡捷高效，必須突出稅源管理的核心，不因監控耗費大量的人力物力而影響正常稅收管理活動，不能本末倒置，這是內控機制建設的設計原則。

（三）要堅持人機結合、過程監控的原則

既要充分發揮計算機監控的功能，又要注重人工監督，既要對執法的事后監控，更要突出事前、事中監控，在監控方法上，事前預防、事中監督往往比事后“亡羊補牢”更有效，也更有意義。這是執法內控機制的重要方法原則。

（四）要堅持責任追究與校偏糾錯相結合的原則

對稅收執法人員在執行職務過程中，因故意或過失導致稅收執法行為違法的，必須實行責任追究，但責任追究不是目的，重要的是要通過崗責、流程、制度和標準制定起到指引和標桿作用，要能全方位全過程的監督起到警示、督促、糾錯作用，要通過責任追究起到懲前毖后的作用，這才是實施執法內控機制主要目的。

四、稅收執法內控機制建設應建立的相關體系

要建立科學完善的稅收執法內控機制，應建立執法崗責體系、執法流程體系、執法制度體系、執法標準體系、內控組織體系、內控方法體系、內控信息流轉互動體系和責任追究體系。其中執法崗責體系、執法流程體系、執法制度體系、執法標準體系是建立科學完善執法內控體系的基礎和前提，這四大體系業已成形，待實踐中進一步完善，在本文中不再贅述。內控組織體系、內控方法體系和內控信息流轉體系和責任追究體系是建立科學完善的稅收執法內控機制的核心要素，在這里進行一下探討。

一）建立統籌的內控組織體系

要按權責統一、條塊結合的原則，對稅收執法監控職責、層級及監控對象進行科學分解設定。法規科為執法內控管理的組織協調部門，監察、稽查、稅政、征管、計統、辦稅服務廳及稅源管理部門為執法內控管理的參與實施部門，人教、辦公室、信息中心為稅收執法內控機制管理的服務保障部門。政策法規部門主要負責執法內控方案、辦法、制度的制定，全局執法內控的組織、協調，對執法內控部門的職責履行及全局范圍內的執法行為進行監督控制。監察室主要對法規部門執法行為及內控職責履行情況進行監督。稽查部門除塊對本單位執法人員執法行為進行監督外，還要通過實施稅務檢查主要對稅源管理部門稅源管理情況進行監督。稅政、征管、計統、辦稅服務廳按職責分工，對稅源管理單位、稽查局和本部門執法行為進行監督。稅源管理部門按管轄范圍分塊對本單位的稅收執法行為進行監督。人教、辦公室、信息中心主要負責執法內控管理的人員培訓、執法事務的督查督辦及執法信息管理運行維護。這種由監察室監督法規、法規監督科室（稽查局）、科室（稽查局）分線監督基層分局、基層分局分塊監督管理人員的職能定位，就形成以政策法規科為核心，各部門共同參與，分層閉合監督的內控組織體系。

（二）建立多元的內控方法體系

內控的方法有多種多樣，我們可從內控的手段和內控的時段進行分類。從手段上可以分為兩類，一是微機監控，從狹義上講就是“稅收執法管理信息系統”，從廣義上講就是在稅收工作中所有業務工作應用軟件和系統，只不過“稅收執法管理信息系統”為專司執法監控的信息系統，其他管理系統和軟件主要用于稅務管理，但也有對執法進行監控的功能。二是人工監控，目前人工監控主要有執法檢查、流程控制等。從時段上可以分為三類，一是事前監控，二是事中監控，三是事后監控。鑒于目前微機監控已做得很好，本文僅從事前、事中、事后三個階段探索一下人工監控的方法。

1.事前監控。事前監控就是在實施稅收執法行為之前，對執法人員進行規范指引和預警提示，于事前規避執法過錯和執法風險。主要方法有：（１）強化標準指引。合理設置執法崗位，科學分解執法權力，明確各崗執法內容、責任和要求，建立科學的崗責體系；優化業務流程，細化執法環節，明晰執法標準，建立執法流程及標準體系；加強配套制度建設，建立健全執法內控制度體系。通過合理的職責定位、科學的流程設置、嚴格的執法標準、完善的配套制度，為稅收執法人員的執法制定規范統一的標準，達到規范、約束和指引作用。（２）提高素質支撐。素質包括思想素質和技能素質，通過加強對稅收執法人員理想信念、職業道德觀和廉政勤政的教育，弘揚愛崗敬業、恪盡職守的公務員精神和聚財為國、執法為民的核心價值觀念，倡導以愛崗敬業、公正執法、誠信服務、廉潔奉公為基本內容的稅務干部職業道德規范，促使干部職工樹立正確的執法觀；加強技能培訓，通過業務培訓、以案說法、專家講座以及自學等形式，加強對各類實體法、程序法以及各項執法監控管理制度的學習，督促每名執法人員清實體、明程序、曉規章，增強執法人員規范執法技能和執法風險意識，為規范執法行為、提高執法水平提供思想和智力支撐。（３）加強信息預警。加強各類信息分析和運用，通過異常信息的分析和傳遞，對執法中存在薄弱環節以及可能存在執法風險的問題進行預警提示。如征管、稅政部門應定期對征管“六”率、行業稅負進行分析，對稅源管理的薄弱環節和稅收執法可能存在的傾向性、集中性問題進行預警提示；計統部門應定期對稅收宏觀稅負進行分析，對稅源管理中薄弱環節和后期稅源管理的重點進行預警提示；辦稅服務廳應加強普通發票開具情況的審核，對普通發票開具超定額補稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，提醒稅收管理員應加強上述納稅人的定稅管理。

2.事中監控。事中監控就是在一項稅收業務辦理過程中對稅收執法人員的執法行為進行監控，它有利于執法過錯行為在稅收業務辦結之前及時糾正，能較好地規避執法風險。事中監控主要方法是流程環節控制，一是明確環節監控的職責，在建立規范的執法流程體系基礎上，對流程中下一個執法環節設定對上個環節進行監控的職責。二是明確監控重點，對執法流程環節進行梳理，將自由裁量權大、容易產生執法風險的環節納入監控的重點，實施重點監控。三是規范監控方法，根據業務流程和政策法規的要求，明確執法標準、監控內容、監控方法，既要監控程序，還要監控實體。對一般性監控點，只對其傳遞資料的完整性、法律條文適用的準確性、程序的合法性、數據之間邏輯性進行書面審查；對納入重點監控的環節，在進行書面審查的同時，還要采取到納稅人進行實地調查核實、檢查管理員原始記錄、進行數據信息分析對比等辦法進行重點監控。事中監控除流程環節控制外，還有對規范性文件進行會簽審閱、對重大案件的集體審理審查等。

3.事后監控。執法檢查是目前主要的事后監控辦法，除此之外，對具有調查管理權、審核審批權、行政許可權、檢查權、行政處罰權等自由裁量權大、容易出執法風險的崗位和人員要加強監控，實施下列監控方法：

（1）記錄抽查。業務部門按職責范圍、稅源管理單位按管轄區域，通過分線、分塊抽查稅收執法人員的工作底稿、證據文書等，對稅收執法人員職責履行情況以及執法規范性、合法性實施監督控制。

（2）工作復查。各單位（部門）按內控職責范圍，采取資料文書調閱審查、實地調查核實、人員談話詢問等方式，按比例對執法事項的規范性、合法性、準確性進行檢查。

（3）集中檢查。主要形式為法規部門按季組織開展執法檢查，監察部門按季組織開展績效考核，其它業務部門按內控職能組織開展的專項工作檢查，通過執法檢查、績效考核、專項工作檢查對稅收執法情況進行集中、全面檢查。

（4）動態巡查。通過巡查責任部門實施多元化巡查、監察部門明查暗訪，對稅收執法人員的職責履行、稅收執法、工作紀律、廉政建設的動態進行不定期監督檢查。

（5）一案雙查。在檢查納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和代扣代繳義務的同時，對稅收管理員執行稅收法律制度的情況進行審查，制作《征管質量評估分析報告》，并對稅收管理員稅源管理責任問題提出處理建議；對稅收管理員的廉政行為進行監督，對為稅不廉問題制作《涉稅廉政情況報告》，并按程序向相關部門進行傳遞和處理。

（三）建立互動的內控信息流轉體系

１．規范執法內控信息的傳遞

建立以法規部門為樞紐的信息傳遞流程模式。所有的內控信息由內控責任部門傳遞給處于內控樞紐的法規部門，由法規部門在核實分析、擬定初步處理意見后，分類傳遞給相關的內控責任部門處理。其中對于需要績效考核扣分、行政黨紀處分的向監察部門傳遞，需要實施經濟懲戒的向人教部門傳遞，需要整改建制的向責任單位傳遞，讓所有處于稅收執法監控范圍內的部門和人員能隨時明晰自身工作的進展情況和不足，確保執法過錯行為在第一時間發現并改正。

2.強化執法內控信息分析

主要是加強個性分析和共性分析，個性分析即由內控部門對內控管理獲取的內控信息及時進行調查分析，制定初步處理意見和整改措施，并向法規部門傳遞。共性分析即實行定期分析制，制定執法部門聯席會制度，聯席會按季召開，由執法內控責任部門通報責任范圍內的內控信息，分析執法內控機制運行情況以及執法問題的集中表現和特點以及發展趨勢，并對執法內控機制建設運行以及執法工作中存在問題的整改落實提出建議和意見。

3.充分消化內控信息，堵塞工作缺漏

在對內控信息進行分析基礎上，要加大對內控信息的運用力度，不僅要對責任人和單位進行責任追究，還要對發現的執法工作缺漏進行整改建制。一要建立整改督辦機制，凡是發現的執法工作問題，均要納入督辦工作內容，限期進行整改，定期進行回訪復查，確保整改落實到位；二要建立調研完善機制，對執法內控中發現帶普遍性的問題，要組織相關部門進行深入調查研究，對本級可解決的問題，制定或完善相關制度、辦法，對本級不能解決的問題，提出工作建議積極向上反饋。

（四）建立有效的責任追究體系

1.明確責任追究處理權限。由于總局發布的《稅收執法過錯責任追究辦法》（國稅發[2005]42號）仍在執行，沒有廢止，在現階段實施責任追究時，應對處理權限進行明確。（1）一般性執法內控信息由執法內控責任單位進行調查分析，擬定處理意見，由法規部門、監察部門進行績效考核扣分處理。（2）較復雜、重大的內控信息由執法內控責任單位進行調查核實后，報法規部門、監察部門擬定處理意見，由分管領導或局長審核，分別給予績效考核扣分、經濟懲戒、整改建制處理。（3）復雜、重大的內控信息由執法內控單位報法規部門、監察部門調查核實、擬定處理意見后，根據具體情況分別由執法部門聯席會、局長辦公會、黨組會集體研究決定后，給予績效扣分、經濟懲戒、批評教育、責令做出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執法資格等處理。

２.積極探索與公務員法接軌的責任追究辦法。（1）取消經濟懲戒、責令待崗等與公務員法相沖突或者按公務法不好操作的責任追究辦法。（2）加大監控結果與公務員考核掛鉤。一是對執法過錯責任特別嚴重、影響極壞的，可直接定其為不稱職，對執法過錯責任累計扣分達到一定標準或者取消執法資格的可定為不稱職，對累計扣分達到一定標準的可取消評優資格。（3）積極探索執法能級管理，按其執法技能水平、工作履歷等確定其執法能級，執法能級實施動態管理，對一年中執法過錯累計扣分達到一定標準的或者執法過錯責任特別嚴重、影響極壞的，對其實施降級處理，對連續兩年執法考核得分在一定標準之上的，實施正常晉級處理。

第三篇：枝江市國家稅務局稅收執法內控機制實施辦法

枝江市國家稅務局 稅收執法內控機制實施辦法

第一章

總則

第一條 根據依法治稅、規范執法的客觀要求，立足防范執法風險，著力構建稅收執法監督長效機制，提高稅收執法水平，制定本實施辦法。

第二條 稅收執法內控機制系指國稅機關通過科學的流程設臵、全面的制度規范、嚴密的微機控管、合理的崗責制約、有效的考評追責、嚴格的整改落實等系統的方法，實現對稅收執法行為全方位的控制。

第三條 稅收執法內控機制監控的對象為稅收執法行為，包括具體行政執法行為和抽象行政執法行為。

第四條 稅收執法內控機制應遵循有法必依、執法必嚴、違法必究的原則；堅持事前監督、事中監督與事后監督相結合、監督執法與促進執法相結合、糾正錯誤與改進工作相結合；達到全面覆蓋、人機結合、部門互動、簡捷高效、控制有力的有機統一。

第二章

執法內控機制重點監控范圍

第五條

稅務登記管理。

（一）設立、變更稅務登記；

（二）停業登記；

（三）注銷稅務登記清算。

第六條

稅務資格認定管理。

（一）非正常戶認定；

（二）一般納稅人資格認定；

（三）出口貨物退、免稅條件資格認定。

第七條

稅務核實調查管理。

（一）一般納稅人輔導期轉正調查；

（二）小規模納稅人達到一般納稅人標準調查；

（三）納稅申報比對異常核實；

（四）減免退稅核實；

（五）稅收優惠政策企業日常巡查管理；

（六）申請開具紅字發票審核；

（七）增值稅抵扣憑證異常審核處理；

（八）增值稅專用發票存根聯滯留票核查處理；

（九）出口企業首筆出口業務的調查核實；

（十）生產企業出口視同自產產品的審核；

（十一）出口貨物視同內銷征稅管理；

（十二）出口貨物退（免）稅預警系統有關數據的采集、錄入、調查；

（十三）外商投資企業采購國產設備退增值稅管理；

（十四）出口貨物退（免）稅函調核實；

（十五）對涉及出口貨物退（免）稅審核中要求調查的事項予以核實；

（十六）企業所得稅減免稅優惠管理；

（十七）財產損失稅前扣除的審批；

（十八）售付匯憑證開具調查核實；

（十九）企業所得稅征收方式的鑒定。

第八條 發票管理。

（一）發售增值稅普通發票；

（二）發售增值稅專用發票；

（三）代開增值稅普通發票。

第九條

申報征收管理與部門良性互動。

（一）申報征收催報催繳；

（二）加收滯納金的處理；

（三）納稅人外出經營活動稅收管理；

（四）超定額補稅管理；

（五）雙定戶定稅管理；

（六）多征、少征、提前征收、延緩征收稅款；

（七）稅款入庫級次；

（八）稅收分析、納稅評估、稅務稽查良性互動信息發布、信息應用和互動閉合。

第十條

稅收票證管理。

（一）票證作廢完備率；

（二）“雙限”規定的執行。

第十一條

稅務稽查。

（一）案源登記管理；

（二）“一案雙查”；

（三）案件復查；

（四）稅務稽查案件審理標準的提請；

（五）稽查案件查補稅、罰款入庫；

（六）重案審理決定移交涉嫌犯罪的稅收違法案件。

第十二條

稅收規范性文件會簽審閱。

（一）內部規范性文件制定；

（二）外收文審閱與備案。

第十三條

重大稅務案件審理。

第十四條

稅收執法管理信息系統考核。

第十五條

稅務行政處罰。

第十六條

稅收執法過錯責任追究執行情況。

第十七條

稅收行政執法公示。

第十八條

稅務法律救濟。

（一）稅務行政處罰聽證；

（二）稅務行政復議；

（三）稅務行政訴訟。

第三章

執法內控機制監控實施

第十九條

執法內控機制監控實施部門。

（一）稅源管理單位對稅收管理員稅收執法行為進行監控；稽查部門對稽查人員稅收執法行為及其關聯工作進行監控；辦稅服務廳對辦稅廳工作人員稅收執法行為和關聯工作進行監控。

（二）征管部門、稅政部門、稽查部門、計統部門對稅源管理單位、辦稅服務廳稅收執法行為及關聯工作進行監控。

（三）征管部門、稅政部門、稽查部門、計統部門相互之間對稅收執法行為及關聯工作進行監控。

（四）法規部門對稽查、征管、稅政、計統等部門稅收執法行為及相關工作進行監控。因監控需要可對稅源管理單位、辦稅服務廳進行延伸監控。

（五）監察部門對法規部門稅收執法行為及關聯工作進行監控。因監控需要可對系統內各單位和各部門進行延伸監控。

第二十條 執法內控機制監控方法。

（一）會簽審閱。由法規部門嚴格按稅收規范性文件管理辦法，對本局制定的稅收規范性文件進行審核會簽，對地方人大、政府及相關部門制定的涉稅規范性文件審閱后進行備案備查。

（二）信息審核分析。各單位（部門）按其工作職責和內控職責劃分，對本職范圍內的稅源管理信息和稅收執法控制監督信息進行審核分析，查找征管中薄弱環節和稅收執法中存在問題，按要求進行責任追究，并對征管薄弱環節和稅收執法問題進行整改落實。其中法規、監察部門應定期對稅收執法管理信息系統和監察子系統產生的執法過錯及疑點信息進行分析，并按要求進行責任追究；征管、稅政部門應定期對征管“六”率、行業稅負進行分析，查找稅源管理的薄弱環節和稅收執法可能存在的傾向性、集中性問題，確定稅源管理和執法內控的重點，有針對性地加大檢查考核、責任追究、整改建制力度；計統部門應定期對稅收宏觀稅負進行分析，查找稅源管理中薄弱環節，明確后期稅源管理的重點；辦稅服務廳應加強普通發票開具情況的審核，對普通發票開具超定額補稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，由稅收管理員加強定稅管理，征管部門及稅源管理單位應加強對稅收管理員定稅管理的監督檢查。

（三）記錄抽查。業務部門按職責范圍、稅源管理單位按管轄區域，通過分線、分塊抽查稅收執法人員的工作底稿、證據文書等，對稅收執法人員職責履行情況以及執法規范性、合法性實施監督控制。

（四）工作復查。各單位（部門）按內控職責范圍，采取資料文書調閱審查、實地調查核實、人員談話詢問等方式，按比例對執法事項的規范性、合法性、準確性進行檢查。

（五）集中檢查。主要形式為法規部門按季組織開展執法檢查，監察部門按季組織開展績效考核，其它業務部門按內控職能組織開展的專項工作檢查，通過執法檢查、績效考核、專項工作檢查對稅收執法情況進行集中、全面檢查。

（六）動態巡查。通過巡查責任部門實施多元化巡查、監察部門明查暗訪，對稅收執法人員的職責履行、稅收執法、工作紀律、廉政建設的動態進行不定期監督檢查。

（七）核實調查。稅政、征管部門對稅收業務中認定管理項目在進行書面審核的同時，應進行實地核實調查，對認定管理書面資料信息的真實性、準確性、合法性進行調查核實，對稅收管理員職責履行、稅收執法進行檢查評估。

（八）一案雙查。在檢查納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和代扣代繳義務的同時，對稅收管理員執行稅收法律制度的情況進行審查，制作《征管質量評估分析報告》，并對稅收管理員稅源管理責任問題提出處理建議；對稅收管理員的廉政行為進行監督，對為稅不廉問題制作《涉稅廉政情況報告》，并按程序向相關部門進行傳遞和處理。

（九）審理審查。按稽查工作規程和重大案件集體審理辦法，對一般稽查案件由稽查部門進行審理，對達到重大案件標準的由重大案件審理委員會集體審理，主要對程序是否規范、事實是否清楚、依據是否準確、處罰是否合法適當審查。對審批鑒定項目按其業務流程，對審批鑒定項目的資料、程序、事實、適用依據進行全面審查。

（十）責任追查。對執法內控管理中發現的執法問題，由執法內控責任部門調查核實基本情況，按績效考核辦法、過錯責任追究辦法以及相關內控制度的規定，擬定責任追究意見，按程序向法規、監察部門傳遞，對其責任人實施責任追究。

第二十一條 執法內控信息的傳遞、分析及運用。

（一）執法內控信息的傳遞。

所有的執法內控信息均向法規部門進行傳遞，由法規部門分類向責任單位傳遞。其中需績效考核扣分、行政黨紀處分向監察部門傳遞，需實施經濟懲戒的向人教部門傳遞，需整改建制的向責任單位傳遞。

稽查部門“一案雙查”信息向征管部門傳遞，由征管部門審核把關后分別向法規部門、監察部門、稅源管理單位傳遞。

績效考核中發現的一般性考核扣分信息直接向監察部門傳遞，所有執法考核扣分信息法規部門應備案。

（二）執法內控信息分析。

執法內控信息實行定期分析制，按季召開執法部門聯席會，由執法內控責任部門通報責任范圍內的內控信息，分析執法內控機制運行情況以及執法問題的集中表現和特點以及發展趨勢，并對執法內控機制建設運行以及執法工作中存在問題的整改落實提出建議和意見。

（三）執法內控信息運用。

一般性執法內控信息由執法內控責任單位進行調查分析，擬定處理意見，報法規部門、監察部門進行績效考核扣分處理。

較復雜、重大的內控信息由執法內控責任單位進行調查核實后，報法規部門、監察部門擬定處理意見，經分管領導或局長審核同意，分別給予績效考核扣分、經濟懲戒、整改建制處理。

復雜、重大的內控信息由執法內控單位報法規部門、監察部門調查核實、擬定處理意見后，根據具體情況分別提交執法部門聯席會、局長辦公會、黨組會集體研究決定后，給予績效扣分、經濟懲戒、批評教育、責令作出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執法資格等處理。

第四章 責任追究

第二十二條 責任追究形式。

執法過錯責任的追究形式分為行政處理和經濟懲戒。

行政處理包括批評教育、責令作出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執法資格。

經濟懲戒是指扣發與執法工作有關的獎金、崗位津貼。

第二十三條

執法過錯行為責任的劃分。

（一）因承辦人的個人原因造成執法過錯的，承擔全部過錯責任；承辦人為兩人或者兩人以上的，根據過錯責任大小分別承擔主要責任、次要責任。

（二）承辦人的過錯行為經過批準的，由承辦人和批準人共同承擔責任，批準人承擔主要責任，承辦人承擔次要責任。承辦人的過錯行為經過審核后報經批準的，由批準人、審核人和承辦人共同承擔責任，審核人承擔主要責任，批準人、承辦人承擔次要責任。

（三）因承辦人弄虛作假導致批準錯誤的，由承辦人承擔全部過錯責任。

（四）經復議維持的過錯行為，由承辦人和復議人員共同承擔責任，其中復議人員承擔主要責任，承辦人承擔次要責任；經復議撤銷或者變更導致的過錯行為，由復議人員承擔全部責任。

（五）執法過錯行為由集體研究決定的，由主要領導承擔主要責任，其他責任人承擔次要責任。

第二十四條

有下列情形之一的，行為人不予追究責任。

（一）因執行上級機關的答復、決定、命令、文件，導致執法過錯的。

（二）有其他不予追究的情節或者行為的。

第二十五條

有下列情況之一的，行為人不承擔責任。

（一）因所適用的法律、行政法規、規章的規定不明確，導致執法過錯的。

（二）在集體研究中申明保留不同意見的。

（三）因不可抗力導致執法過錯的。

（四）其他不承擔責任的情節或行為的。

第二十六條

執法過錯責任人有下列情形之一的，可以從輕或者減輕責任。

（一）主動承認過錯并及時糾正錯誤、有效阻止危害結果發生、挽回影響的。

（二）經領導批準同意后實施，導致執法過錯的。

（三）有其他從輕或者減輕的情節或者行為的。

過錯行為情節顯著輕微，沒有造成危害后果的，可以對責任人免予追究。

第二十七條 執法過錯責任人有下列情形之一的，應當從重或者加重責任，直至取消執法資格：

（一）同時具有兩種以上過錯行為的。

（二）同一內發生多起相同應當追究執法過錯行為的。

（三）轉移、銷毀有關證據，弄虛作假或者以其他方法阻礙、干擾執法過錯責任調查、追究的。

（四）被責令限期改正而無正當理由逾期不改正的。

（五）導致國家稅款流失數額較大的。

（六）導致較大社會負面影響的。

（七）導致稅務行政訴訟案件終審敗訴的。

（八）導致稅務機關承擔國家賠償責任的。

第五章 附則

第二十八條 法規部門根據工作需要可以細化、明確相關內控操作要求。

第二十九條 本辦法由枝江市國家稅務局負責解釋。

第三十條 本辦法自發布之日起實施。

第四篇：完善外勤執法內控機制建設的幾點建議(定稿)

完善海關外勤執法內控機制建設的幾點建議

連云港海關 陳邦榮

【內容提要】外勤執法是海關“兩個風險”高發領域，加強外勤執法內部控制、規范外勤執法行為，全面提高依法行政水平，對于落實‘四好’總體要求，建設法制海關、和諧海關有重要意義。本文擬從海關外勤執法特點切入，對當前外勤執法內控機制建設存在的問題進行了分析并提出了相關建議。

【關鍵詞】外勤執法 內控機制建設 建議

一、海關外勤執法介紹

（一）海關外勤執法是海關加強實際監管的重要手段。在監管、緝私、統計和征稅四大職能之中，監管和緝私業務中外勤執法環節較多，在運輸工具監管、貨物監管、企業管理等方面均有涉及。外勤執法是海關加強實際監管的重要手段之一，如，在進出口貨物監管過程中，是驗證實物流與單證流的重要手段。

（二）外勤執法面臨更高的執法和廉政風險。胡錦濤總書記在十七屆中央紀委第五次全會上強調，要從重點領域、重點部門、重點環節入手，排查廉政風險，健全內控機制，構筑制度防線，形成以積極防范為核心，以強化管理為手段的科學防控機制。海關外勤執法無疑內控重點領域，海關外勤執法面臨三大風險：

1．執法程序失控風險。當前海關外勤執法的一般流程限于單證指引下的驗核作業，外勤執法效果以單據形式呈現，無法對執法流程進行有效監控，執法全過程的合理性和合法性難以得到有效考證。

2．廉政風險。外勤執法過程中，執法關員直接接觸各色工作對象，執法外部環境較復雜，面對的誘惑更大，更易引發權力失控和行為失范等廉政風險。

3．即決式執法風險。與報關廳接單、征稅等環節不同，外勤執法是一種動態過程，執法過程中，執法人員無法對可能出現的突發情況進行充分的討論和深入研究，面臨更多即決式判斷。

二、當前外勤執法內控機制建設情況

（一）內控理念全面引入外勤執法。目前內控理念已全面引入海關外勤執法，建立了較為完善的外勤執法制度規范。長期以來形成的雙人作業、崗位回避、崗位輪換、科長帶班等措施以及復查復驗、隨案督察等機制有效實現了外勤執法風險防控。

（二）外勤執法內控節點初步建立。海關內控節點指標體系是海關內控機制建設的核心內容和主要抓手。據統計現涵蓋執法領域、非執法領域共17項業務領域及業務結合部、962個業務環節、2476項內控節點指標。另據筆者初步統計，當前涉及海關通關監管、加貿和稽查三個業務外勤執法內控

節點共17個，外勤執法內控節點初步建立，并實現了對內控節點指標體系動態管理和持續完善。

三、外勤作業內控機制建設存在的問題

（一）內控理念偏差。目前，為加強內控機制建設，部分直屬海關在使用總署HL2008系統的基礎上，開發自己的職能監控系統，如，南京海關另外開辟了監督內控系統和各類業務監控系統。據該關統計，依據各類系統，2008年至2010年上半年，共審核風險處置督辦單13307份，從表面上看，系統職能監控作用得到了進一步發揮，而實際情況是，系統的運用情況不盡如人意，身為一線執法部門筆者對比深有感悟，一線業務部門對系統提示往往僅滿足于日常清理，對提示背后隱藏的執法風險和產生的原因缺乏深入的思考，未形成解決問題的長效機制，系統職能監控效果大打折扣。系統提示的清理工作甚至成了一線執法部門的額外負擔，導致工作效率低下。

（二）外勤執法內控措施的制定對執法人員的道德風險考量不足。外勤執法內控措施的制定側重于從執法手段上進行控制，對執法關員的思想道德、廉政修養等方面的考量不足。而據統計，現在一些海關執法違紀出現手法不斷翻新，越來越“隱蔽化”、“合法化”的趨勢和苗頭。如廣東分署在2009年《廣東海關違法違紀案件調研情況報告》揭示：個別違紀老關員，熟悉海關業務，對海關政策法規研究透徹，最清楚

海關業務中的漏洞和薄弱環節在哪里，利用“合理”的自由裁量權來謀取利益。

四、完善外勤執法內控機制建設的幾點建議

（一）抓住內控主線，落實外勤作業標準化規范。外勤執法不缺制度基礎和業務規范，關鍵在于將業務規范落到實處，海關外勤執法不規范，表面是個別執法關員隨意執法、任意裁量的問題，根源還在于業務標準化規范的不落實或者落實不到位。在海關業務標準化實施過程中，只有全面規范作業，將工作職責、操作流程、工作標準、工作依據、工作經驗、方法技能、風險提示等切實有效地落實到每個執行細節上，才能發揮標準化的實際作用。因此，應關注完善外勤執法業務標準化規范化，通過業務標準化管理，逐步摒棄執法過程中“我想怎么做”“以往慣例怎么做”“領導要求如何做”的憑感情、憑經驗執法的傳統做法，努力培養關員樹立執法公平、執法統一、執法穩定的觀念，使大家認識到依法行政不僅僅是個口號，而是全體關員理解、接受、信仰并維護的基本行為準則。通過長期的業務標準化管理、教育引導，使關員真正理解海關法律的目的、原則、精神和基本內涵。使科學執法理念滲透到和諧海關建設的各個領域、各個方面，體現于海關關員日常執法行為之中，真正成為內化于心、外化于行的精神力量。

（二）細化內控節點，以實現“過程控制”為導向。依據

外勤執法的實際，梳理外勤執法各環節，對各環節節點內控措施細化，力保各環節之間的銜接地帶“留空不真空”。建立合理化、標準化的業務控制程序，實現活動控制。以業務運行監控為基本手段，將關員執法活動中存在的自由裁量權和現場即決權作為內控監督重點，對外勤執法的各項業務的處理過程進行實時監控，將以往的事后監督切實轉變為事中監控，及時發現外勤執法過程中存在的問題，提出糾錯建議并采取措施規范關員行為，形成對海關外勤執法行為、管理過程和關員履行職責的全方位的監督控制模式，推動外勤執法內控向縱深發展。

（三）實施內控評價，注重微觀執法內控。在宏觀上搭建海關內控機制總體架構的同時，關注對外勤執法微觀業務的內控監督。加強對外勤執法內控考評，建立健全內控機制建設效率、效果、效益的跟蹤問效和反饋機制。健全內控節點指標體系的動態管理、運行情況監督檢查和考核評估制度。通過促進外勤執法微觀內控在“量”上的完善，逐步使宏觀內控達到“質”上的優化。

（四）發揮職能作用，源頭預防、堵塞漏洞。提升紀檢監察部門的監督水平，通過監察建議等方式幫助外勤執法部門堵塞風險漏洞。增強紀檢監察隊伍的專業能力，使其既是海關業務專家，又是案件查辦專家。強化督察內審部門的源頭預防作用，通過對審計所發現問題的整改，規范管理、堵

塞漏洞，把外勤執法可能出現的問題消滅在萌芽狀態。加強審計部門與紀檢監察部門的聯系配合，實現優勢互補。

參考資料：

①談海關瀆職侵權犯罪及預防

海關執法研究2011年第11期

寧波海關法規處盧翔

②（建立崗位審計制度規范基層海關執法行為的構想 海關執法研究2007第十一期

江門海關 鄭偉明 張雪源）

③淺議法治型海關下的業務標準化建設

天津特派辦 武 劍）

第五篇：內控機制建設報告

內控機制建設調研報告

建立健全懲治和預防腐敗體系，是我們黨深刻總結反腐倡廉實踐經驗、準確把握我國現階段反腐倡廉形勢得出的科學結論，是從提高黨的執政能力、保持和發展黨的先進性的全局高度作出的重大決策。推行內控機制建設加強廉政風險防范是實踐科學發展觀、有效實現反腐敗工作關口前移的重要舉措，是把黨風廉政建設和反腐敗工作融入地稅各項領域之中，使其正確行使稅務職權，并從源頭上有效預防廉政風險的有效手段，時刻提醒地稅干部筑牢防線、不闖紅燈和保護干部，確保系統上下“零發案”的迫切需要。

一、開展內控機制建設的情況

將風險管理引入稅收工作，建立科學有效的內部控制機制，保證權責的正確行使，要做到“收好稅、帶好隊”，就必須通過建立崗位風險內控機制，為干部職工干事創造一個安全廉政的環境，做到權力行使規范、高效和廉潔。因此分局開展內控機制建設主要從以下幾個方面著手。

（一）全面梳理崗責和權力事項

結合當前的地稅機構改革和稅源專業化管理，分局對各崗位職責和權力事項進行全面梳理，形成完整的崗位目錄和“權力清單”，在此基礎上，進一步明確內部各部門的權力事項，界定部門職能，細化崗位職責，明確每個崗位的工作職責和行為規范，使全體人員做到各司其職、各負其責，確保權力行使的責任落實到部門、到崗、到人。

（二）深入排查找準弄清風險點 風險排查是推行內控機制建設的關鍵環節，是在明晰崗位職責的基礎上，需要著力做好的工作事項。風險找不到、找不準、找不全，建立內控機制建設就缺乏針對性，因此，在推進過程中，分局每名干部職工都結合自身崗位職責，對照相關法律法規及管理制度，將所在崗位可能存在的風險點找全、找準，通過風險排查，使干部職工清楚自己應履行的工作職責，清楚行使權力時的風險所在，從而達到自我防范、自我糾錯的目的。

查找風險點通過自己找、群眾幫、領導點、民主評、組織審等多種形式，找準各崗位每一個環節可能存在的風險點和易發生風險的事項，對排查出的各類風險點列出可能發生的違法、違紀、違規情形和涉及的法律、法規、制度、規定、辦法等情況逐一登記，提出防控措施意見和建議，根據風險發生幾率和危害程度自我界定崗位風險等級，填寫《崗位廉政風險排查表》，并層層審定。

（三）著力規范權力運行流程

在排查風險點的基礎上，針對稅收執法權和行政管理權的權力事項和用權方式，優化運行程序，建立內控措施，制定作業標準，實現權力運行的過程制約、程序控制。一是優化權力運行流程，明確具體權力事項的業務操作程序，簡化辦事程序，減少不必要的環節。二是根據現行稅收征管和行政管理的規定要求，編制權力運行流程圖，在優化流程的基礎上，對權力事項的運行程序以圖形的方式表達出來，通過流程圖將權力行使過程進行固化，使每項權力的行使過程做到可視可控。

二、推進內控機制建設存在的薄弱環節

一是對內控機制建設工作的重要性認識不夠，在思想上沒有足夠的警覺性。在組織收入任務壓頭，征管基礎建設和信息化建設投入時間和精力太多的情況下，認為只要稅收任務完成了，征管基礎搞上去了，就能“一俊遮百丑”，再搞風險防范是多余，沒有真正做到“兩手抓，兩手都要硬”。

二是對內控機制建設特殊性和重要性宣傳不到位，全員參與內控機制建設意識差，未形成廉政風險“大家談”、人人參與、相互監督的良好氛圍。少數干部職工對內控機制建設的重要性認識不夠，由于思想認識方面的問題，造成了一些干部職工有抵觸情緒，表現在廉政風險點的查找上敷衍應付，而不是積極主動地參與其中。

三是少數人員缺乏廉政風險意識和防范意識以及客觀上缺乏風險防控機制。主要表現為部分人員不思進取，得到且過，不深入學習和鉆研稅收業務；執法人員對法律法規的理解偏差，執法不嚴謹、不規范；工作漂浮、懶散、漏征漏管。

三、推進內控機制建設的對策

（一）強化防范教育，增強防范意識和全員參與意識。懲治腐敗是成績，預防腐敗也是成績。按照“預防為主，防教結合”的工作思路，始終堅持把預防擺到前面來，突出教育預防的首要作用，真正做到“教育在前、打招呼在前、防范在前”。一方面，要組織干部職工對涉稅法律法規、規章制度和業務知識的學習，提高干部隊伍的整體業務素質，使其掌握各種稅收法律法規和規范性文件的 實質內容和執法程序，避免過錯執法行為的發生；另一方面，強化法制和警示教育，樹立執法與風險長期并存的理念，促使地稅干部正確對待和行使法律賦予的權利，做到警鐘長鳴、防微杜漸，使個人的執法行為不偏離法律的軌跡運行。并教育稅務干部要增強自我保護意識，注重執法行為的規范，在納稅人各種不合理的投訴和反映中有足夠的證據來保護自己。

（二）統一思想認識，形成內控機制建設合力。

加強推進內控機制建設工作的宣傳動員，強化崗位廉政風險教育，使干部職工了解內控機制建設的目的和意義，提高風險防范意識，逐步培育內部控制理念，增強干部職工參與內控機制建設的積極性和主動性，引導更多的干部職工對內控機制建設工作的開展獻計獻策。

（三）梳理完善制度，建立權力制衡工作機制。

以制度規范權力運行，是內控機制建設要解決的重點，把內控機制建設與貫徹《廉政準則》、落實黨風廉政建設責任制、稅源專業化管理、現代化分局建設、“兩權”監督和干部隊伍日常管理有機結合起來，貫徹好各項工作制度，落實好加強稅收執法監督的各項規定。對人、財、物管理權、稅收執法權等廉政風險點，在全面梳理的基礎上，進一步健全內控制度，明確具體權力事項的業務操作程序，堅持制權與增效相結合，簡化辦事程序，減少不必要的環節，建立起職權清晰、責任明確，既相互制約又相互協調的權力制衡機制。