第一篇：建立稅收執法監控機制的思考[范文模版]

建立稅收執法監控機制的思考

稅收執法監控是指稅務機關依據行政職權和法律規定，對本機關、下級機關及其公務員是否合理合法地行使行政職權實施“全過程、全方位”的督察、糾偏的活動。這就表明對行政管理權、稅收執法權的監控是稅務系統從源頭上預防和治理腐敗的關鍵所在，尤其是建立建全稅收執法監控機制是當前工作重中之重的一件大事，只有管住、用好執法權，才能確保其正確行使。那么如何正確行使稅收執法權，如何去監督稅收執法權，是我們應該重視的一個問題。在新征管模式下，稅務機關如何從實際出發，建立適合本地區特點的執法監控機制，做到“執法有依據，行為有規范，權力有制約，過程有監控，違法（違規）有追究”是當前依法治稅條件下值得探討的重要課題。

一、當前稅收執法監控方面存在的主要問題

稅收執法責任制實施以來，稅務執法人員的法制觀念有所確立，責任意識有所增強，依法行政水平有所提高，促進了規范執法和依法治稅工作，取得了一定的成績。但與新形勢下的稅收工作要求相比，推行稅收執法責任制工作還有一定的差距，存在著一些不盡人意的情況，主要表現在：

（一）對干部稅收執法監控內容的教育不到位，教育具有片面性。實施稅收執法監督并非一勞永逸，什么問題都可以解決，必須與黨風廉政建設和反腐敗的其它措施結合起來，才能形成合力，取得好的效果。特別是必須把監督與教育結合起來。實踐證明，教育是一項很重要的預防措施，教育搞好了，思想政治素質提高了，稅務干部廉潔自律的自覺性增強了，很多問題就可以防患于未然。

（二）事前監督和事中監督不到位，稅收執法內、外部監督不平衡。部分人員偏重于對稅務執法行為完成后的監督，以追究了稅務執法人員多少過錯為體現執法監督工作成績的主要衡量標準，而對于執法主體資格、執法權限、執法目的、執法證據、執法程序、適用法律法規等并不明確，對執法依據是否充分、準確，崗位職責是否明確，工作規程是否詳細、具體等問題忽視，由此造成了事前監督和事中監督的不到位。另外，有時只采取內部考核評議等內部監督行為，沒有正確地開展社會監督和納稅人監督等外部形式，沒有納稅人的參與，不能準確地反映出稅收執法人員的執法水平、執法效果等情況，考核結果難以做到真實和全面。

（三）部分稅收執法人員業務水平低，依法監控意識差，執法隊伍素質參差不齊。稅收執法工作專業性強，標準高，要求嚴，但部分稅務人員執法思想落后，執法隨意性大，廉潔自律意識不強，依法監督意識差，特別是在處理有自由裁量權的稅收執法事項中，容易出現濫用職權收“人情稅”、“關系稅”、“態度稅”等問題，從而大大削弱了稅收執法的權威。

（四）稅收執法監控力度欠缺，懲罰機制有待改進。在稅收執法監控過程中，上級對下級的層級監督做得較好，但深度和廣度不夠，同級執法監督力度也還遠遠不夠，特別是在監督主體、監督權力、監督客體、監督內容、監督形式等方面還存在一些問題，而執法檢查作為執法監督日常化的重要形式，也沒有真正做到日常化、隨時化，從而不能及時發現和糾正問題。在實際工作中，執法過錯責任追究的落實是整個執法責任制取得成效理想與否的重要保證。

二、建立建全稅收執法監控機制應注意的方面

建立建全稅收執法監控機制是一項艱巨而復雜的系統工程。不斷強化稅收執法監控，進一步完善稅收執法監控機制對規范和約束稅收執法權力、保證執法權力的正確、合法和有效運用發揮著重要作用，對建立廉潔、高效、高素質的稅收執法隊伍提供堅強保障，并對實現依法治稅，建立公平、公正、和諧的稅收執法環境也具有重要作用。如何完善稅收執法監控機制，我認為應在以下幾個方面下功夫：

（一）加強教育，引導稅務人員樹立正確的權力觀。大力開展教育培訓，提高稅務人員的業務技能和綜合素質，強化依法行政意識和按程序辦事意識，促使稅收執法人員轉變觀念，增強執法工作中的責任意識，自覺規范和約束自己的執法行為。一是加強干部學習法律、法規、規章的自覺性，使全體干部明確有關稅收工作的司法要求，懂得不規范執法的嚴重后果，增強執法干部“自我保護”意識，牢固樹立規范執法觀念，使“規范執法”真正落實在工作的全過程，作為衡量一切工作成敗得失的標準，為執好法奠定思想基礎。二是嚴格規范執法。要嚴格按法律標準和法定程序辦事，做到事實清楚、程序合法、手續齊備，力戒主觀武斷或經驗主義，要堅持依法治稅。

（二）加強業務和計算機知識培訓，特別是對稅務干部綜合素質的培訓工作，盡快提高稅收執法人員的業務知識水平和執法水平。依托計算機進行科學管理。強化稅收管理的程序化、規范化管理，從結果控制轉向過程控制，實行稅收執法的全方位監控。以減少操作中的隨意性和人為因素干擾，形成各方面既相對獨立，又互為聯系的有機統一體。在機關普及辦公自動化，實行機關工作的“無紙化”管理。加強部門間的信息共享，積極與工商、海關、銀行等的聯系，互通信息，協調溝通，及時解決征收、管理、稽查工作中存在的問題。

（三）強化執法過錯追究，以責任來制約。從工作實踐來看，落實責任追究既是對權力進行監督的重點，同時也是一個難點。難就難在它是權力監督全過程中最實際的部分，直接觸動個人和單位的切身利益，是落實稅收執法監督工作中難度最大的環節。因此，只有在抓責任追究的落實上狠下功夫，認真解決落實責任追究中出現的困難和問題，排除落實責任追究中遇到的干擾和阻力，在落實責任追究上取得突破，才能使稅收執法監控得到真正落實。

三、建立建全稅收執法監控的主要機制

建立規范的執法運行機制，用相互制約的運行機制規范稅收執法行為，以達到減少和杜絕引發稅收執法風險的行為發生。建立建全稅收執法監控的機制，主要是通過應用稅收執法責任制管理信息系統，建立相互制約的執法警示機制、執法督辦機制、責任追究機制來完善和強化對稅收執法監督工作的落實，只有通過不斷完善監控機制，才能促進稅收監控體系的不斷完善。

（一）建立執法警示機制。通過稅收執法責任制管理信息系統的運行，對稅收執法責任制管理信息系統或上級監察系統反映和監控的內容，通過一定的形式和渠道對其信息及時進行發布，對于在日常行政執法中存在執法過錯的行為，及時予以發布，督促有過錯的稅收執法人員及時進行改正，并要求有執法過錯的行為當事人將改正情況按要求進行反饋。形成定期發布和反饋制度，建立執法警示機制。通過這種機制的建立，就可以減少或預防執法過錯的行為發生。

（二）建立稅收執法督辦機制。對稅收執法責任制管理信息監控的稅收執法過錯行為，有過錯的稅收執法人員應及時處理或改正，對未按照規定進行改正和進行信息反饋的，還可以通過書面或其他形式再進行督辦，對應處理而未處理的或者已經無法處理的，直接按照考核規定轉入過錯責任追究，當事人不得進行申辯調整。通過建立稅收執法督辦機制，可以最大限度地糾正稅收執法人員的執法過錯，使稅收執法監控體系不斷完善和規范。

（三）建立責任追究機制。嚴格進行稅收執法責任制考核，嚴格責任追究。對應處理而未處理的或者已經無法處理的稅收執法過錯，當事人不得進行申辯調整，應按照稅收執法責任制考核扣分標準進行執法過錯追究，并完成稅收執法過錯責任追究決定的錄入和進行考核，進行扣分和經濟懲戒。通過建立執法過錯責任追究機制，才能有效促進稅收執法監控的不斷完善和健全，促進規范執法和依法治稅工作。

“十一五”時期，在省委、省政府和國家稅務總局的正確領導下，我省各地地稅機關認真貫徹國務院《全面推進依法行政實施綱要》，堅持把依法行政作為稅收工作的基本準則, 以全面推進依法治稅為主線，以制度建設為抓手，以服務發展大局為核心，大力推進依法行政工作，主動融入海西建設和福建跨越發展大局,使依法行政工作取得重大進展和明顯成效,在經濟和社會發展的大格局中，有效地發揮稅收法治的保障作用。

泉州市地稅局試點構建崗位執法風險防范體系，加強執法風險分級防范管理。2009年以來，在晉江局試點崗位執法風險分級防范體系建設，初步建立起全員參與、重點突出的全覆蓋、無縫隙崗位執法風險分級防范管理體系。在風險查找、分級防范、風險教育、制度規范、加強督查、考核問責等六個方面下功夫，通過一年多的試點，晉江局已記錄部門風險自查80多條次，個人風險自查500多人次，發布了53個風險易發環節和風險防范案例，提出了16條風險防范建議，使130余人次規避了崗位執法風險，補征稅款15萬余元，罰款1萬余元，從而提升了執法水平，規范了行政行為，既最大限度地保護了干部，又維護納稅人的合法權益。廈門市地稅局充分發揮公職律師作用，提高依法治稅水平。從2004年開始，鼓勵系統內的干部參加法律職業資格考試，逐步建立起公職律師工作制度。幾年來，廈門市地稅局公職律師在稅務行政復議和行政訴訟應訴、重大稅務案件審理、稅收執法風險防范以及日常涉法事務等方面發揮了積極作用，促進了稅收執法行為的規范和執法水平的提高，推進了依法行政建設進程。南平市地稅局創建稅務督察員制度，落實兩權監督。從創新“兩權”監督工作機制出發，有機地將稅收法制員和兼職監察員工作職責結合在一起，創建了以“二員合一”為內容，以提高基層稅務機關依法行政水平和執法風險預警防范能力為目標的稅務督察員制度。從2006年7月開始，在基層稅務分局創設了兼職稅務督察員崗位，推行稅務督察員制度。該項制度的推行，進一步健全了基層兩權監督體系，抓住了執法監督的關鍵部位，實現了由事后監督向事前、事中監督的轉變，促進了基層地稅機關依法行政水平和執法風險防范能力的提高。目前，全市地稅系統基層稅務分局共有41名稅務督察員，形成了執法有依據、操作有程序、過程有監控、責任有追究的督察員長效工作機制。福州市地稅局服務稅收執法，共建和諧征納關系。采取創新方式，在“稅法論壇”和“稅法援助”兩項工作上，宣傳與輔導并舉，維權與執法同行，建立了稅收執法疑難問題溝通和解決機制以及化解征納矛盾的有效機制。通過這一舉措，增強了廣大地稅干部法制觀念和依法行政能力，提高了納稅人對稅法的遵從度，優化了稅收法治環境，有效促進了和諧征納關系的建立。龍巖市地稅局強力推進執法督察，有效規范稅收執法。稅收執法督察工作做到“三個結合”：一是效能建設與執法督察相結合，二是問題整改與責任追究相結合，三是專項督察與促進工作相結合。通過稅收執法督察，規范了稅收執法行為，提高了征管質量，整頓了干部作風。僅2010年，全市系統共督察發現436個問題，涉及納稅戶597戶次，補征稅款1497萬元，加收滯納金51萬元，加處罰款2.1萬元；共追究直接責任人員331人次，另有34位基層領導被追究連帶責任，有1人被效能告誡，共扣發192人的績效獎金近4萬元。

福建省地方稅務局政策法規處

潁東區地稅局重大稅務案件助理審理員管理辦法

潁東地稅[2007]88號

第一章 總則

第一條 為進一步提高重大稅務案件審理質量和效率，根據《安徽省地方稅務系統重大稅務案件審理辦法》和《阜陽市地稅系統重大稅務案件審理辦法》有關規定，制定本管理辦法。

第二條 重大稅務案件助理審理員是指在縣級以上地稅機關聘任2-3名具有一定稅收、法律理論知識和豐富稅收工作經驗的稅務工作人員,參與重大稅務案件審理工作，對重大稅務案件審理委員會（以下簡稱審委會）交辦的案件進行全面審理，并向審理委員會報告審理情況的工作人員。

第三條 助理審理員在審委會的領導下開展工作。審委會辦公室負責助理審理員日常審理工作的管理。助理審理員所在的單位或部門要支持助理審理員開展審理工作，要保證助理審理員有足夠的時間開展審理工作。

第二章 聘任

第四條 區局根據本轄區重大稅務案件數量及特點等因素，通過公開招考的方式，擇優聘任2—3名思想政治素質高、具有稅務行政執法資格的本系統在職公務員為助理審理員。審理委員會確定人選，并在系統內進行公告。

第五條 助理審理員原則上應同時具備以下條件：

（一）具有財經、法律專業大專以上學歷或通過國家統一考試取得注冊會計師、會計師、注冊稅務師、律師等資格的；

（二）從事稅務工作滿5年以上，具有3年以上基層工作經驗且業務能級為4級以上；

（三）計算機水平達到國家考試一級以上。第六條 助理審理員的任職采用聘任制，聘期原則上為2年。

縣級助理審理員確定后應報市局備案。第七條 助理審理員任期期滿或因其他原因被解除任職，審委會應書面通知本人，同時根據程序進行下期聘任或補充。

對勝任工作的優秀助理審理員，在期任職期滿后可以進行續聘。

第三章 職責

第八條 助理審理員在審委會的領導下，履行下列指責：

（一）按照審委會的安排，及時完成案件初審工作，提出初審意見；

（二）參加審理委員會辦公室組織的案件初審會議；

（三）經審理委員會辦公室安排，參加案件實地調查核實工作；

（四）列席審委會會議，參與案件審理討論，提出參考意見和建議；

（五）協助審委會辦公室制作相關文書； 第九條 助理審理員審理案件時，與案件當事人有《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條規定情形之一的，應當回避。

第十條 助理審理員對案件及審理的有關情況應當保密。

第四章 培訓

第十一條 助理審理員應當自覺加強學習，提高綜合素質。各級地稅機關應當加強對助理審理員的培訓。

第十二條 助理審理員的培訓工作主要由本級審委會負責。各級審委會應加強對助理審理員審理業務培訓，主要包括：財經政策、稅收法律法規和稅收案件稽查、審理、處理程序、證據確認、事實認定、法律依據的適用等內容。

市級審委會根據情況，每年組織一次全系統助理審理員集中培訓。

市級審委會負責對本級及下級助理審理員培訓工作進行督促和檢查。

第五章 考核與獎懲

第十三條 各級審委會負責對本級助理審理員履行職務的情況進行考核。市級審委會對全系統助理審理員制度執行情況進行年度綜合考核。

第十四條 對助理審理員的考核主要包括以下內容：

（一）工作實績、本單位或部門支持情況；

（二）思想品德、工作態度及工作紀律執行情

況；

（三）參加學習、培訓情況。

助理審理員的考核結果將作為助理審理員在本單位評先評優重要依據之一。

第十五條 對于在年度工作中有顯著成績或有其他突出事跡的助理審理員，本級稅務機關應當給于表彰或獎勵。

第十六條 經考核，助理審理員不能勝任工作的，應予以解聘，不受聘期限制。

第六章 附則

第十七條 本辦法由潁東區地方稅務局負責解釋。

第十八條 本辦法自發布之日起執行。

第二篇：建立輿情監控機制

提高了組織工作社會公信度和群眾滿意度，石門縣建立組織工作輿情監控機制，掌握社情民

意，引導公眾輿論，處理突發事件，增強社會監督的有效性。

一、構建專兼結合的責任機制，明確監控主體。組織工作是社會關注的焦點，社會輿論的影響十分突出。對此，縣委組織明確輿情應對責任體系。一是以干部監督組為主體的輿情工作領導小組。縣委組織部分管干部監督工作的部領導掛帥，干部監督、黨建網站、信訪等組室負責人參加，配備新聞發言人，吸收與輿情相關的相關業務組室人員，對輿情工作全權負責。二是以新聞媒體為主體的輿情監控小組。宣傳部牽頭，縣內各新聞媒體如電視臺、電臺、信息導報、各類網站參加，對關于組織工作的新聞信息，負責收集、引導、報告。三是以組織工作信息員和組工干部形象監督員為主體的輿情信息員。在各級黨代表、人大代表和政協委員中聘請28名組織工作信息員和12名組工干部形象監督員，要求其定期或不定期地

反饋有關組織工作的社會輿論。

二、構建多管齊下的預警機制，掌握輿情信息。建立預警機制，暢通信息渠道，發現輿論苗頭，做到防范于未然。一是重大工作意見反饋制度。對于改革力度大、涉及面廣、群眾意見不一致的工作，堅持公開透明，實行情況通報，通過層層征求意見、開展專題調研等方式，收集群眾意見和反應。二是信訪定期分析制度。組織部設立征求意見箱、舉報電話、部長接待日，接待群眾來信來訪，召開紀檢、信訪、審計、政法等部門聯席會議，對群眾反映的問題定期分析，及時掌握群眾集中反應的帶苗頭、帶傾向性的問題。三是負面信息監控制度。對于新聞媒體或輿情信息員收集的重大負面信息或多次出現的負面信息，重點關注、迅

速調查、綜合分析、及時報告。

三、構建快速出擊的反應機制，搞好輿情處置。對于可能造成不良影響的負面輿論，在第一時間做出反映。首先，限時調查問題起因。輿情工作領導小組在最短的時間里趕赴現場，開展深入細致的調查，實事求實地挖掘事實真相。其次，及時搞好輿論導向。在弄清基本事實的基礎上，召開新聞發布會，啟動黨內宣傳工具，客觀公正地報告事件。再次，事件處理全過程公開。在有關輿論事件的處理過程中，邀請新聞媒體參與，進行跟蹤報道，注意收集處理中的社會反應，有甄別地采納公眾的合理意見，事件處理結果在適當范圍內通報。最后，搞好處理結果滿意度調查。事件處理結束后，在相關的社會群體和人員中召開測評會，征求群眾對處理結果的意見，進行滿意度測評，并建立健全相關制度，杜絕同類事件再次發生。

第三篇：建立聯合執法機制

蕉城區交通綜合行政執法大隊 聯合執法長效管理工作機制

為進一步規范蕉城區道路運輸市場秩序，加強道路交通安全管理，嚴厲打擊非法運輸行為，積極預防道路交通事故的發生，保障廣大人民群眾生命財產安全，交通部門和公安、運管部門建立聯合執法長效管理工作機制，實現資源共享、合作共贏。

一、工作目標

交通綜合執法大隊、公安交警、交通運政聯合執法工作的目標：緊緊圍繞區委區政府的中心工作，以創建“平安蕉城”為總目標，依照標本兼治、堵疏結合的原則，嚴厲打擊非法從事客運經營、擅自拼（改）裝車輛、超限超載、駕培行業不規范等行為，規范道路運輸市場秩序，維護經營者和人民群眾的合法權益，促進道路運輸市場健康穩定發展，實現從源頭上預防道路交通事故的工作目標。

二、工作機制

交通綜合執法大隊、公安交警、交通運政建立聯合執法長效工作機制，通過定期研究討論聯合執法工作中的難點、重點以及需要協調事項，共同研究規范道路運輸市場秩序、預防道路交通事故等重點工作，定期通報“打非治違”聯合執法過程中出現的新情況、新問題，研究分析本區域“打非治違”形勢，提出工作措施和要求，部署聯合執法行動，推動聯合執法長效工作制度化。

三、工作重點

— 1 — 交通綜合執法大隊、公安交警、交通運政聯合執法長效管理工作機制著重開展以下重點工作：

1．嚴厲打擊重點線路、重點區域的非法營運車輛。對汽車站和各鄉鎮主要旅客集散場所進行聯合執法，通過技術手段對非法營運行為進行抓拍，對非法營運車輛進行曝光，提高打擊力度，增強震懾力，對非法從事出租汽車經營進行專項治理。

2．加大對擅自拼（改）裝車輛整治力度。建立由交通綜合執法大隊牽頭，公安交警、交通運政共同參加的專項治理工作班子，通過集中統一行動形式，嚴厲打擊擅自拼（改）裝車輛違法行為，并積極探索消除違法拼（改）裝車輛源頭管理措施。

3．加強公路治理超限超載力度。交通綜合執法大隊要依托固定檢測站實行24小時檢測，組織開展流動治超，加強路面執法，每月將查處的超限超載車輛及運輸企業名單抄送交警大隊和運政部門，納入“黑名單”。運政部門對重大貨物集散地和貨運站等場所實施監督檢查，加強源頭治超，對超限運輸的貨運車輛、貨運車輛駕駛人、道路運輸企業依法查處。公安機關要在各超限運輸檢測站設立公安執勤室，維護超限運輸檢測站（點）的治安秩序及其周邊的交通秩序，實現交通、公安聯合治理，加強治超工作合力，保持治超高壓態勢。交警部門辦理車輛登記時，應當當場查驗，對不符合國家標準的車輛不予登記，組織力量開展路面執法，對駕駛員的超限超載等違法行為進行處罰并計分。通過聯合治超，有效保護公路和公路橋梁安全。

4．規范駕培行業管理，建立聯合通報機制。交警部門要對駕齡三年以內的肇事駕駛員的培訓學校進行匯總，每季度一次抄送運管所，對新培訓駕駛員發生事故的駕校進行通報，共同建立駕

— 2 — 校培訓質量評估機制，切實規范駕培市場秩序，提高駕培行業質量。

5．建立事故倒查和隱患動態排查制度。增強事故隱患點的整治力度。交警部門每季度對全縣發生事故的路段進行匯總，提出事故隱患治理建議，由交通，公安會同安監等部門聯合踏勘，科學論證，切實提出隱患點整治方案。

6．建立重點車輛動態監管信息共享平臺。積極引入高科技信息化管理手段，交通部門建立“兩客一危”車輛動態監管信息平臺，并按要求向公安部門開放數據，實施聯合監管。公安車管部門車輛管理信息系統向運管部門開放數據，加強對營運車輛的監管。

四、工作要求

1．統一思想，提高認識。要充分認識建立聯合執法長效管理工作機制的重要性和必要性，切實增強規范道路運輸市場秩序，減少和預防道路交通事故工作的責任感和緊迫感，有重點地開展非法改拼（裝）車輛、非法營運車輛、超限超載、駕培行業等專項治理，形成聯合執法、齊抓共管的良好工作局面。

2．加強宣傳，正面引導。要通過多種形式，大力宣傳聯合執法行動的重要意義，宣傳有關的法規政策，講清政策界限，制作宣傳單，告知非法營運、非法拼（改）裝和超限超載運輸的危害性，同時要組織新聞媒體進行跟蹤采訪報道，營造良好的宣傳輿論環境，以贏得社會各界的理解支持，對非法行為起到強大的震懾作用。

3．文明執法，規范執法。打擊“黑車”、拼（改）裝車等非法經營行為，要以事實為依據，以法律為準繩。聯合執法過程中，— 3 — 要堅持依法行政，文明執法；堅決杜絕亂罰款、亂扣車等行為發生，堅決遏制有損群眾利益的各類逋法行為的發生，杜絕公路“三亂”行為。要切實做到規范執法，注意證據收集和執法程序。4．暢通渠道，鼓勵舉報。要積極創造條件，暢通舉報投訴渠道，健全并落實舉報獎勵制度。各部門要充分發揮公安“110”等舉報投訴電話作用，指定專人負責對舉報的受理、督辦和回復工作，做到件件有記錄、有落實、有回復。

5．罰教結合，嚴格執法。本著查處與引導，處罰與教育相結合的原則，依法予以糾正。對查處的非法營運及非法改裝車輛，嚴格依照法律法規及自由裁量權相關規定進行處罰，第一次查處未出現從重情節的給予從輕處罰，并建立相應的“黑名單”，對“黑名單”中的車輛有未及時改正或限期未恢復的，按有關規定從嚴處罰。

6．總結經驗，鞏固成果。要全面系統總結聯合執法過程中的工作經驗，鞏固治理成效。要建立獎勵制度，對于在聯合執法過程中涌現的先進單位和個人，要進行表彰，促進開展聯合執法工作積極性，提高聯合執法效率

蕉城區交通綜合行政執法大隊

2014年1月15日

第四篇：加強稅收執法內控機制建設

加強稅收執法內控機制建設 構建和諧地稅的實施意見

為進一步規范稅收執法行為，提升稅收執法質效，保障稅收職能的充分實現和執法安全穩定，有效防范和降低稅收執法風險，切實提高依法治稅和納稅服務水平，根據省局《關于加強稅收執法內控機制建設構建和諧地稅的意見》（魯地稅發〔2009〕9號）的工作要求，并結合我市實際，提出如下實施意見：

一、加強稅收執法內控機制建設、構建和諧地稅的指導思想、工作目標和基本原則

（一）指導思想。今后一個時期我市地稅系統內控機制建設的指導思想是：以鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學發展觀為指導，按照省局《關于加強稅收執法內控機制建設構建和諧地稅的意見》工作要求，根據地稅系統執法的性質和特點，從強化內部管理入手，以風險管理為中心環節，以各個部門協調運作為紐帶，以自我完善為特征，以納稅服務為動力，以量化考核和責任落實為保障，通過對稅收執法行為實施有效的監督和規范，努力提升稅收征管質效和執法水平。

（二）工作目標。當前我市地稅系統內控機制建設的工作目標是：力爭用一年時間，整合、建立和健全各類內控制度，初步形成系統內部權力運行比較嚴密的自我約束機制、切實有效的相互制約機制、堅強有力的監督防范機制，初步達到各類決策、各項業務流程、各個操作環節和各個崗位的執法行為都處于縝密的內部制約與監控之下，將各種執法風險控制到最低限度，最大限度地避免執法失職、瀆職問題的發生，切實防止征納矛盾激化，推進征納和諧，確保地稅各項工作目標的順利實施。

（三）基本原則。

1．全面性原則。內控機制建設應涵蓋稅收執法各個層級、環節、部門和崗位，覆蓋稅收執法權力運行的全過程。

2．重點性原則。內控機制建設應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對稅收執法風險的重點控制目標制定切實有效的控制措施，實現對稅收執法關鍵環節和關鍵點的有效控制與監督。

3．持續性原則。內控機制建設應當隨著稅收執法外部環境的變化，稅收政策的調整及稅收執法管理要求的提高持續改進和完善，不斷提高對稅收執法風險的控制能力和水平。

4．制衡性原則。內控機制建設應當在崗位設置、人員配備、權限分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧執法效率。

5．成本效益原則。內控機制建設應當權衡稅收成本與執法效果、社會反響，在不增加執法成本和納稅人法定義務的前提下，以適當的執法成本實現有效控制。

二、加強稅收執法內控機制建設、構建和諧地稅的主要內容

地稅系統內控機制建設應包括組織體系建設、信息采集與反饋、風險評估、制度建設、監督檢查與改進五項內容：

（一）組織體系建設。健全、合理的組織體系建設是搞好內部控制的基礎。要以現有機構設置和人員編制為前提，按照決策系統、執行系統、監督系統相互協調和平衡制約的原則，健全兼顧地稅執法效率與公平的組織體系，以期實現控制目標。

一是健全執法議事規則，保證決策的民主性、科學性。為此，市局成立威海市地稅局稅收執法內控領導小組，統一領導執法內控機制建設工作。同時，成立稅收執法內控辦公室，具體負責制定相關內控機制管理制度，明確組織機構、相關部門之間的職責和配合辦法，建立橫向與縱向相互分離、制約的內控配套機制。

二是明確責任分工，充分履行職責。要面向社會公開各級執法機構名稱，明確機構職責權限，增加透明度，保證不越權執法；要按照《執法責任制度》規定，對依托大集中系統設置的執法崗位進行理順、規范，確保所有的地稅執法人員都能夠各自承擔不同的防范執法風險的責任；要建立執法崗位、執法人員備案制度，及時公示崗位及人員變動情況。

（二）信息采集與反饋。

一是建立信息采集機制。結合省局大集中系統上線和執法責任制軟件運行工作，依托地方稅收數據管理平臺，通過數據比對，查找稅收執法過程中的風險因素；對執法檢查、執法監察、審計、案卷評查、行政復議及訴訟、審查通報、稅收政策反饋、重大案件審理、納稅服務等過程中的風險信息進行收集、分析、處理，全面反映稅收執法活動情況；通過行風評議、行風熱線、來信來訪、媒體報送等渠道，關注、識別外部風險。

二是實行風險信息定期、有效傳遞。在對收集的各種信息和外部信息進行合理篩選、核對的基礎上，對執法風險信息提出整改意見，傳遞給各責任機構、責任崗位、責任人員、相關環節，并視情況將有關風險信息與納稅人、舉報人、媒體機構與監管機構進行溝通與反饋。有關責任單位應制定具體糾正措施并予以落實。

三是充分利用信息化手段，發揮信息技術在溝通與反饋中的作用。要利用好執法責任制考核這個平臺，通過執法責任制考核月通報制度，確保風險信息及時溝通。對重要風險信息應及時傳遞給領導小組所有成員。

（三）風險評估。地稅機關應根據內控機制建設目標，及時識別、系統分析執法活動中與實現內控目標相關的風險，合理確定風險應對和化解措施。

一是建立風險評估機制。在對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合的基礎上，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對發現的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險，增強內部控制的時效性和針對性。要根據稅收執法風險的不斷變動情況及時收集稅收執法風險的各種信息，開展持續性風險評估，適時更新完善風險控制措施。

二是建立風險控制機制。要根據風險分析、評估的結果，結合風險承受度，制作內部控制風險報告，確定重點風險內控項目、重點風險崗位以及關鍵風險點，采取適當的控制措施；建立完善突發事件應急機制，對可能發生的重大風險或突發群體事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，將風險控制在承受度之內。

（四）制度建設。完善內控機制建設，需要相應的制度建設做基礎。

一是強化制度建設，發揮機制保障作用。要在前期清理內部管理制度的基礎上，不等不靠，本著該建立的建立、該補充的補充、該廢止的廢止的原則，進一步健全和完善內控制度，形成一整套適合地稅執法特點的、統一規范的制度框架。要按照省局部署，推進納稅服務各項制度的完善、落實和考評。要維護制度的嚴肅性，制度一旦制定就要堅決執行，不能以任何理由拒不執行或另搞一套，如執行中確實有困難，可以逐級反映，但不能隨意更改制度。二是建立完善稅收執法人員學習制度。要切實加強執法人員培訓和繼續教育工作，保證課時，逐步形成有效的人才源勵機制，確保風險控制在人員層面的積極性、主動性。

（五）監督檢查。

一是進一步規范內部監督檢查的程序、方法和要求。內控管理機構應當對內控機制的有效性進行監督檢查，對監督檢查中發現的內控缺陷，應當及時向內控領導小組報告，做到以監督促規范，以規范化解風險；對各職能科室進行的內部執法監督檢查要統一調度，提倡聯合檢查、重點檢查，防止多頭檢查、重復檢查，切實減少對基層執法的干擾。對常見性風險環節要定期進行自查自糾，不斷減少工作差錯和失誤，提高稅收執法水平。

二是開展以風險管理為導向，計算機輔助審查為手段，以業務運行全程監控為依托的內控監督、檢查工作。可采取實地抽查和系統考核相結合的方式，通過定性和定量考核相結合，強化對稅收執法行為的有效監督。

三是充分利用執法監督檢查結果，對執法人員進行有效的激勵、獎懲。將執法監督檢查結果作為績效評定、評比、干部任用的重要依據。對在監督檢查中發現的違反內部控制規定的行為，應嚴格追究相關責任人的責任，維護內部控制的嚴肅性和權威性。

三、加強稅收執法內控機制建設、構建和諧地稅的時間安排

（一）組織建設（2月16日至2月27日）

成立稅收執法內控領導小組和稅收執法內控辦公室，制定《威海市地稅局稅收執法內控機制管理辦法》。

（二）制度建設（3月1日至4月30日）

稅收執法內控辦公室牽頭，組織各內控工作小組在充分調研的基礎上，研究制定和完善內控機制相關配套工作制度。包括執法風險采集與管理、信息反饋、執法風險預警、內控監督檢查以及納稅服務等配套工作制度。

（三）全面實施稅收執法內控管理工作（5月1日起）

按照本實施意見及《稅收執法內控機制管理辦法》的有關工作要求開展稅收執法內控管理工作。對執法部門、崗位、人員及執法權限、法律依據進行梳理明確；按照權力制衡的原則，依據稅收執法業務操作流程的要求，對不相容崗位職責采取分離措施；查找稅收執法風險內部控制的關鍵環節和關鍵控制點，制定風險控制措施。

（四）總結完善（8月1目至年底）

根據形勢的發展和長效內控機制的實踐經驗，對長效內控機制的內容加以調整和完善，不斷總結與創新。

四、加強稅收執法內控機制建設、構建和諧地稅的工作要求

加強稅收執法內控機制建設，構建和諧地稅是一項涉及多層面、多部門的全局性工作，各級各部門要統一思想、強化措施，狠抓落實，確保稅收執法內控機制及和諧地稅建設順利運行并取得實效。

一是要強化組織領導。各單位要高度重視，認真貫徹落實，稅收執法內控領導小組、辦公室要建立必要的調度、分析和報告制度，對推行稅收執法內控機制、構建和諧地稅的情況進行檢查、督導，及時總結經驗，糾正不足，確保順利推行。

二是要嚴格工作標準。在推行過程中，從擬定方案、建立制度到具體實施的各個環節，都要堅持高標準、嚴要求，做到從實際出發、注重實效、力求創新，決不允許搞形式主義、走過場。

三是要強化教育引導。加強稅收執法風險教育，引導稅務人員特別是領導干部轉變觀念，切實增強對稅收執法內控機制的理解和認同。定期組織執法人員學習法律和稅收各項規章制度，大力提升執法人員的業務素質，使其知法、懂法，不斷增強嚴格遵紀守法、認真執行規章制度的自覺性，為稅收執法內控機制的有效運行打下良好基礎。

各市地稅局、稽查局、各分局、納稅服務中心要根據本意見要求，制訂具體的實施方案，抓好內控機制建設，構建和諧地稅。

二ＯＯ九年三月十七日

第五篇：論稅收預警機制的建立

依法治稅作為依法治國的重要方略，面臨前所未有的歷史使命，發揮稅收聚財職能，增強社會主義綜合國力，發揮稅收調節和監督職能，規范和整頓稅收秩序，促進社會主義市場經濟健康發展，都需要加快推進依法治稅進程。但由于目前存在稅收征管信息不對稱、公民納稅意識不強等主客觀原因，基層稅務執法缺位、越位；納稅人納稅申報信息失真、偷稅等現象還在一定程度穿越小說網 http://www.tmdps.cn上存在，從而造成稅款流失和不公平競爭，直接影響依法治稅工作和市場經濟秩序的穩定，迫切需要建立稅收預警機制，以促進稅收管理體系的進一步完善和規范。

一、建立稅收預警機制勢在必行

（一）建立稅收預警機制是解決稅源監控乏力問題的需要。

稅源監控管理是稅款征收和稅務稽查的前提和基礎。其突出特點是提前性和控制性，但目前在實際工作中有以下3種失控現象，急需通過預警機制在內的稅收管理措施予以解決。

1、管理性失控。是指由于稅務機關管理缺位而造成的稅源失控。如漏征漏管戶大量存在就是管理性失控的突出表現。有相當一部分納稅人領取營業執照，但不辦理稅務登記，也不納稅。有的納稅人雖然辦理了稅務登記，但是沒有設置賬簿，長期不申報納稅。

2、機制性失控。是指由于稅收征、管、查等環節職責不明確或者相互脫節，以及國、地稅之間或稅務機關與其他部門之間缺乏配合、協調而引起的稅源失控。如稅收強制執行措施和保全措施得不到有關部門的配合等。

3、政策性失控。主要指個別地方政府和行業主管部門從局部利益出發，擅自出臺一些“稅收優惠政策”，或者違規減稅、免稅，避稅。

（二）建立稅收預警機制是解決征管信息不對稱問題的需要。

目前，受稅收信息化建設速度、公民法制觀念不強等因素的制約，在納稅人與稅務機關之間存在信息不對稱現象，納稅人清楚自己的經營行為或納稅義務，稅務機關因缺乏必要的手段和措施及部門配合，不能獲取納稅人的經營行為及納稅義務等方面的信息。由于受各種利益因素的驅動，目前我國納稅人的財務核算成果在一定程度上受人為控制，存在經營指標造假嚴重，計稅依據失真現象。有的企業在銀行多頭開戶，建立假賬，資金體外循環，隱瞞銷售收入，致使很多稅源在生產、銷售等諸多環節中被轉移或隱匿，稅務稽查時難以從帳目上發現問題，造成稅收流失稅收，監督難以真正實施到位。

（三）建立稅收預警機制是打擊偷逃騙稅、遏制稅收流失的需要。由于各種原因，我國目前偷逃騙抗稅犯罪還難以有效遏制，涉稅犯罪普遍化、社會化程度在個別地區呈進一步加劇的趨勢，每年全國大約有300多名稅務人員在與偷稅抗稅行為斗爭中致傷。需要通過預警機制及時得到偷逃騙抗稅方面的有關信息，采取預防措施，通過協稅、護稅網絡、司法保障體系給偷逃騙抗稅行為以遏制和打擊。

二、建立稅收預警機制的目標要求和職能作用

為確保新征管模式的有序運行，推進依法治稅進程，應盡快建立以“預防為主、過程監控”為特點，以計算機網絡為依托，以執法責任制為核心和基礎，涵蓋稅源監控體系，上限報警指標、下限報警指標等體系在內的稅收預警機制。即在信息集中處理和共享的基礎上，上級稅務機關通過預警機制網絡實時監控來查詢各基層單位的征管狀況和外部單位協作情況，定期公布各單位稅收執法及征管質量指標等方面的情況；在發現異常情況后實時預告或警示，以便其及時處理或糾正。

按照以上指導思想，稅收預警機制一般要具備以下的職能作用：

（一）報警、提醒作用

從內部管理要求來看，稅收預警機制一是要具備征管質量指標異常波動報警職能。如發現稅務登記率、稅款入庫率明顯偏低，欠稅增長率偏高，予以提醒和報警；二是要具備稅收管理缺位報警職能，如漏征漏管戶報警；三是要具備金稅工程“三率”偏低報警、發票協查報警職能；四是具備執法行為不規范報警職能，如對違章發售發票、辦理出口退稅，稅務檢查等執法程序違規、證據不全、文書不規范等行為予以報警。

從外部協作要求來看，稅收預警機制一是要具備納稅人不奉行報警職能，如對納稅人開出稅票但不按期到銀行繳款現象予以報警。二是要具備大額欠稅納稅人轉移資產、帳戶及察出境報警職能。三是要具備協稅護稅缺位報警職能，如對工商部門不及時-傳遞戶籍信息、司法機關打擊涉稅案件的不作為行為予以報警。四是要具備偷抗騙稅等大案要案發案率偏高報警職能。五是要具備稅收收入與gdp邏輯關系出現異常現象報警能。如稅收收增長速度突然低于gdp增長速度，即開始報警。

（二）規范和防范作用

通過對預警機制提供信息和問題的分析，促進崗位責任制和執法責任制的進一步建立健全，防范執法過錯問題的發生。

（三）限制作用

通過預警機制設置職權權限的“警戒線”，限定各操作崗位和領導崗位的權限，以防止違規操作、越權辦稅問題的發生。

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