第一篇：建立精細稅收風險監控預警機制 強化房地產行業企業所得稅管理

建立精細稅收風險監控預警機制 強化房地產行業企業所得稅管理

針對房地產行業稅源屬非生產型和服務型稅源，缺乏穩定性、長期性，高度依賴于政府的宏觀政策導向的特點,揚州市直二分局以稅收風險管理為機制手段強化房地產行業企業所得稅管理，體現了科學化、精細化管理的要求。通過采取對稅源實行動態跟蹤管理、深度分析、征詢約談、實地核查等措施，體現出調查順序由事后到事前、調查項目由靜態到動態、進戶頻率由低到高、事項審核由表及里、服務措施由形式到實質等方面的變化，使稅收管理對納稅人的影響程度、介入深度、管理力度明顯增強。通過稅收風險管理加強各種稅源管理事務的簡并整合，提高稅源管理的效率。根據精細化管理理念，我們在稅收征管工作中做到了精確、細致、深入，明確職責分工，優化業務流程，完善崗責體系，加強協調配合，避免了大而化之的粗放式管理。緊緊抓住管理的薄弱環節,通過由表及里的解剖分析，不放過每一個應加強管理的細節，不忽視微小的管理漏洞，通過基礎性分戶臺賬資料的建立，建立房地產行業所得稅的長效管理機制。

一、在風險識別環節完成各類風險信息的歸集和分析，找出可能帶來稅收流失的關鍵因素。

房地產開發企業基本上是查帳征收企業，由于財務人員的素質高低的不同，帶來財務核算水平的參差不齊，財務核算缺乏約束規范。目前我國現行的財務核算（包括信用支付、對會計行業的管理）總體上缺乏系統管理，房地產開發企業的會計核算不統一、不規范，客觀上為掩蓋其在經營、核算和應稅上的不法行為找到了借口。由于房屋產品開發周期長、各期產品滾動開發且每期產品經營成果不盡相同，因此，缺乏系統管理的房地產企業財務核算難以正確、真實地反映企業經營的狀態和成果，很難準確反映各納稅期應納的各項稅收。因此找出可能帶來稅收流失的關鍵因素就成為稅收風險管理工作的重中之重。在對納稅人履行納稅義務過程中出現的引發稅收風險的各種因素進行識別的基礎上，科學評定納稅人風險度，并根據不同風險度和風險形成的情形，采取相應的風險應對措施以實現稅收風險的有效防范、控制和化解。

風險之一：以收據、白條支付款項來偷逃稅款。由于房地產企業開發項目一般工期長，結算方式較多，預付施工企業的工程款不按規定接收發票，而是憑收據支付工程款，有的長期掛帳，開發企業不按時結轉成本，造成開發成本失真。風險之二：房地產企業發生的土地征用費、前期工程費、基礎設施和建筑安裝費用等直接記入“開發成本”，而一些開發企業采用偽造、虛假增加成本、費用等手段，不按規定在不同成本對象中準確分攤，利用新老稅法的差異少繳企業所得稅。

風險之三：重復列支建筑安裝工程費，部分房地產企業對所開發項目一般都供應三大材，房地產企業全部記入“開發成本”，而工程完工結算時建筑施工企業根據工程總價開具發票全額記入（含三大材），有的房地產企業又再全部記入“開發成本”。

風險之四：房地產企業沒有遵循權責發生制和成本收入配比原則，存在任意預提各項成本、費用，人為調節利潤，以達到少繳企業所得稅的目的。

風險之五：房地產企業利用開發項目多，工期長，跨年度等，混淆不同工程項目成本、費用，擠占當期利潤，這樣循環往復，以達到少繳企業所得稅的目的。有些企業就在不同項目間尋找少繳企業所得稅的辦法，他們通過把后開發完工項目的成本調節為先開發完工項目的成本，或把虧損項目的成本調節為盈利項目，造成企業所得稅不能及時足額入庫。

風險之六：房地產企業預收的房款往往不作銷售，等房屋交付使用時才開具發票作銷售收入，由于有的房屋工期長，有的房屋交付使用了，由于款項沒有結清，房地產企業無法開票結算，使企業所得稅不能及時結算。

風險之七：房地產企業的未確權車庫、閣樓不作為開發產品收入，或部分記入銷售收入，而其成本、費用則已全部記入開發成本。有的開發單位將附屬用房收入記入下屬的工程隊，另行建帳登記，形成小金庫。

風險之八：房屋出租、以物易物不納稅。目前，部分房地產開發企業，在開發住宅小區時，一般都建設一些臨街門面房，有的企業對地理位置優越的門面房

不予出售，專門用于出租收取租金，租金不記入應納稅所得額。部分房地產企業由于資金緊張，售房又不暢，就以房屋抵頂工程款或銀行貸款，雙方均不作收入處理并按規定申報繳納稅款。

二、通過房地產企業所得稅精細稅收風險監控預警機制的建立，挽回稅款流失近2000萬元。

近幾年，我局轄區的房地產企業得到了迅猛的發展，截止2009年9月底，我局轄區內注冊房地產企業25家，已開工房地產企業達17家，房地產企業所得稅已成為我局組織收入的重要組成部分，自07年7月房地產企業所得稅實行專業化管理以來，累計組織入庫房地產企業所得稅8200萬元，其中，通過案頭稽核分析、專項評估等手段組織入庫稅金2328萬元(含滯納金95萬元)。針對房地產業的稅收貢獻度大、稅收征管難度大、稅源流失較為嚴重的現象，整合征管資源，與時俱進,成立專業化征管機構是強化對該行業稅收管理的有效途徑。一方面集中部分業務能力強，精通稅務、財會、法律和房地產開發流程等知識的稅務干部來從事專業化征管，另一方面設立專門的管理機構對該行業進行專項管理。這樣可以實現對房地產開發整個過程都由專業機構和專業人員進行動態管理，切實提高日常動態、靜態稅源管理及納稅評估的質量。我局專門的房地產業稅收征管機構，是將轄區內房地產業、建筑業以及與之相關的物業管理、房屋中介、拍賣行等企業劃入一個科室進行征管，使其在履行職責過程中能直接行使市局有關處室的職責，如負責與國土、規劃、經委、發改委、財政、建設、房管、建管、產權交易中心、拍賣行等有關綜合職能部門的信息交換與聯系，直接獲取房地產建設項目立項、變動信息，從源頭掌握房地產業的基本情況，對重點房地產業項目從立項、征地、設計、規劃、開發、銷售等環節實行全過程的監控管理，建立起以控管房地產開發企業稅收為主線，以房地產項目為重點，形成一個多形式、多方位的稅收征管新模式，提高對房地產、建筑業的稅收監控力度，挖掘潛在的稅源，確保地方財稅收入的穩定增長。我們在充分掌握商品房開發第一手資料的情況下，要求房地產企業每年進行多次稅收自查，同時根據企業自查情況和掌握的資料進行分析，不定期地對部分房地產企業進行稅務專項評估，加大打擊偷逃稅力度，挽回稅款流失逾2000萬元。

二、加強房地產企業所得稅稅收風險管理的措施及建議

我局通過專業機構設置，建立了房地產企業精細稅收風險監控預警機制，不斷研究完善征管模式，不放過每一個應加強管理的細節，不忽視微小的管理漏洞，采取有針對性的措施，抓緊、抓細、抓實。探索出行之有效的征管措施，在稅收風險管理上取得了明顯成效。

1、從成本費用風險管理角度出發，加強房地產企業所得稅管理。

（一）關注房地產開發的重點環節。從立項開始關注開發的幾個重點環節：立項報批環節、項目批準環節、分期建設環節、竣工驗收環節、開盤銷售環節、清盤環節。掌握房地產企業每個環節發生的時點，針對每個環節適時采取管理措施，特別是抓住預售轉銷售的結轉環節，實地核查確認完工時點，及時結轉銷售、成本。

（二）建立房地產企業管理臺帳。全面反映企業開發項目的的基本情況：投資總額、開發面積、開發時間，開工時間，預計竣工時間、施工單位等；根據規劃部門批準的總平面圖制作開發產品備案臺賬，逐戶記載每一套開發產品的建、銷、存情況，在預售開始后企業必須在申報時向稅務部門報送，從房源上控管。

（三）嚴格政策界限，強化成本管理。總的原則是嚴格按照稅法要求，成本費用的列支必須真實、合法。支出憑證的合法性是首要前提，更要注重審查支出的真實性，防止出現虛開代開人為加大成本費用的現象發生。抓住幾個關鍵：一是建筑工程支出真實性的審核，重點審核土建成本、配套工程成本，參照本地區工程造價指導價，查看企業建筑安裝工程合同，衡量成本費用水平是否真實、合理，如出入太大，必須要求企業說明超標準的原因；二是工程超預算企業成本費用的審核，必須提供雙方簽訂的變更合同，說明變更的理由，是否在合理的范圍以內，如沒有變更合同，直接提供竣工驗收報告，稅務部門有權根據行業標準直接核定其計稅成本；三是按照收入成本配比的原則準確結轉成本，要求企業在按工期分段確認成本的基礎上，再按不同開發產品平均銷售價格比分配計算不同類型開發產品的計稅成本，使利潤在不同價位開發產品之間分布均衡。

2、對納稅人履行納稅義務過程中容易出現的引發稅收風險的各種現象及時開展專項輔導培訓。通過召開專項會議，發放宣傳輔導手冊和文件，約談等形式，經常性開展對房地產企業納稅人的所得稅最新政策法規的宣傳輔導，使稅法透明度和遵從度得以提升，使企業的依法納稅形成自覺行動。

3、加強對房地產企業稅收風險管理主要定位于稅收流失的風險，包括稅收流失的可能性和嚴重程度。基本做法是按照風險管理的流程，遵循一定的規則，在對納稅人履行納稅義務過程中出現的引發稅收風險的各種因素進行識別的基礎上，科學評定納稅人風險度，并根據不同風險度和風險形成的情形，采取相應的風險應對措施，以實現稅收風險的有效防范、控制和化解。一要核查房地產開發企業是否與建筑安裝企業相互勾結虛增成本偷逃稅款。二要核查企業是否利用關聯關系承包或分包工程加大建筑安裝成本。三要核查企業是否虛開零星工程發票以及虛開“甲供材”發票偷稅。四要核查企業是否將土地和建筑安裝成本在不同期工程分攤不均少繳所得稅。五要核查企業是否把車庫和閣樓的成本加在總成本中攤入商品房面積。六要核查“預提費用”賬戶。對涉及項目的配套設施建設，檢查企業是否高估配套建設成本，且不按期結算而少繳稅款。七要核查企業是否巧立名目報銷費用。按規定重點審核企業招待費、業務宣傳費、勞動保護費等列支標準及其真實性、合理性。要以納稅評估督促納稅人，以稅務稽查震懾納稅人，自覺提高納稅遵從度。

4、克服信息獲取不充分，加強土地、房管等部門的信息交流。

由于稅務部門長期以來沒有與相關的行政審批部門建立有效的信息交換和共享制度，在項目開發過程中難以有效地參與管理和監控，加之國、地稅部門之間信息不對稱，實行房地產企業稅收一體化管理難以在短期內到位，給房地產企業偷逃稅提供了機會。及時掌握房地產開發的工程項目，建立《房地產開發項目開、完工及納稅記錄簿》，及時登記計劃投資、建設規模、承建單位、預收款項。通過對每一個項目，每一筆收（付）款及開票情況的跟蹤管理，加強企業所簽合同的核對工作，科學確定企業前期開發成本。

5、加強對成本費用列支的風險審核，有效遏制人為調節利潤造成稅款流失情況的發生。對一些房地產企業不遵循成本收入配比原則，人為調節利潤的情況，嚴格對房地產企業的預提費用科目進行審核，核對預提費用的對應科目，確定所結轉成本是否真實、合理，是否有人為調整當期利潤的情況。對房地產企業不同項目成本的核算，稅務部門應要求房地產開發企業對不同項目的成本費用分別核算，對不能正確劃分的，稅務部門要嚴格按權責發生制原則和收入成本配比原則進行劃分確定。

6、結合房地產企業所得稅的匯算清繳工作，強化不同項目的成本費用風險審核與確認工作。一般企業都是按年進行企業所得稅匯算清繳，但實行查帳企業所得稅的房地產企業，易采用按項目匯繳和按年度匯繳相結合的辦法。針對房地產開發、銷售周期長等特點，平時可以按不同的開工項目進行核算，對同一項目的成本，在規定的時限內全部歸集到該項目中去，所發生的管理費用、銷售費用、財務費用在不同的施工項目中進行分配，超時限的成本，經主管稅務部門審核后，區別不同情況進行處理。在此基礎上，按單個項目先匯繳，一旦發現情況異常情況及時加以調整解決。年度終了，再按各個工程匯繳情況進行年度匯繳清繳。這樣可以堵塞稅收漏洞，保證國家稅收及時足額入庫。

7、建立房地產行業信息、數據資源庫。首先做好轄區房地產開發企業的清理摸排工作，掌握內部信息（如成立時間、投引資單位、投資規模、優惠政策、土地儲備、拿地價格、開發項目、經營樓盤、竣工時間、開盤時間、規費繳納、銀行賬號等）和外部信息（建造合同、材料供應、土建價格、財政返還、地稅征收等），及時收集有關的資料，形成“調查表”。其次,分戶建立征管臺賬。按照開發項目，區分商品房、門面房、車庫登記開發面積、完工面積、已售面積等，跟蹤記錄企業完工進度、預繳及匯繳情況、評估檢查情況、調整情況、盈虧情況、銷售收入、稅款繳納、稅負水平。房地產開發企業的“調查表”和分戶臺賬是房地產企業所得稅管理的重要依據，也是反映所得稅管理水平的一項重要的基礎性資料。今年我局管理部門已建立了每個房地產企業開發成本、面積、工程進度、開發周期、當期開發房屋數量，銷售收入及發票使用情況等信息資料檔案，設計了《房地產企業開發項目基本情況統計表》；《房地產企業所得稅數據采集指標統計表》，通過對房地產企業項目及開發成本、銷售成本、期間費用、營業稅金及附加等參數信息的掌握控制，為征收房地產企業所得稅提供可靠的信息、數據資源，取得了工作的主動性。

第二篇：建立精細化稅收風險預警機制 強化房地產土地增值稅清算管理的探討

建立精細化稅收風險預警機制

強化房地產土地增值稅清算管理的探討

王少春

針對房地產行業稅源屬非生產型和服務型稅源，缺乏穩定性、長期性，高度依賴政府的宏觀政策導向的特點，同時，由于稅收政策存在諸多漏洞，導致征收成本大、力度小、見效甚微。以稅收風險管理為機制手段強化房地產行業土地增值稅清理管理。通過采取對稅源實行動態跟蹤管理、深度分析、征詢約談、實地核查等措施，體現出調查順序由事后到事前、調查項目由靜態到動態、進戶頻率由低到高、事項審核由表及里、服務措施由形式到實質等方面的變化，使稅收管理對納稅人的影響程度、介入深度、管理力度明顯增強。通過稅收風險管理加強各種稅源管理事務的簡并整合，提高稅源管理的效率。根據精細化管理理念，我們在稅收征管工作中做到了精確、細致、深入，明確職責分工，優化業務流程，完善崗責體系，加強協調配合，避免了大而化之的粗放式管理。緊緊抓住管理的薄弱環節,通過由表及里的解剖分析，不放過每一式管理。緊緊抓住管理的薄弱環節,通過由表及里的解剖分析，不放過每一個應加強管理的細節，不忽視微小的管理漏洞，通過基礎性分戶臺賬資料的建立，建立房地產行業土地增值稅清算管理的長效管理機制。

一、在風險識別環節完成各類風險信息的歸集和分析，找出可能帶來稅收流失的關鍵因素。

房地產開發企業基本上是查帳征收企業，由于財務人員的素質高低的不同，帶來財務核算水平的參差不齊，財務核算缺乏約束規范。目前我國現行的財務核算（包括信用支付、對會計行業的管理）總體上缺乏系統管理，房地產開發企業的會計核算不統一、不規范，客觀上為掩蓋其在經營、核算和應稅上的不法行為找到了借口。由于房屋產品開發周期長、各期產品滾動開發且每期產品經營成果不盡相同，因此，缺乏系統管理的房地產企業財務核算難以正確、真實地反映企業經營的狀態和成果，很難準確反映各納稅期應納的各項稅收。因此找出可能帶來稅收流失的關鍵因素就成為稅收風險管理工作的重中之重。在對納稅人履行納稅義務過程中出現的引發稅收風險的各種因素進行識別的基礎上，科學評定納稅人風險度，并根據不同風險度和風險形成的情形，采取相應的風險應對措施以實現稅收風險的有效防范、控制和化解。

風險之一：近幾年來，房地產業的利潤大大高于其他行業，房地產的增值額大大增加了，而預征率未隨房屋售價上調，許多達到國家政策規定清算條件的房地產開發企業就故意拖延時間，只是按一個較低的預征率預征，達到繳少繳稅款目的，到2011年8月，永川區房地產業已達到清算條件而未清算

個項目，而企業主動申請進行清算的幾乎不得。

風險之二：在房地產開發業里，其它管理部門的管理基本是在事前，審批手續、前期費不齊，工程就不能動工，而稅務的管理在事后，而往往房地產企業在開發過程中，是最復雜、最容易出現問題的階段，很多涉稅事項就在這個時期完成的。[問題簡述]：納稅人在銷售環節的收入無法實施監控比對，在實現上失去了最佳控制時機，影響了稅款的正常入庫，造成了稅款的流失。在這次自查輔導時，重慶新奧陶就少繳營業稅和土地增值稅300多萬元。

風險之一：非直接銷售未作視同銷售確認收入。[問題簡述]：企業將開發產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產行為，未作視同銷售，并確認土地增值稅清算收入。

風險之二：以明顯偏低價格銷售少計收入[問題簡述]：某項目銷售時，無正當理由以低于均價1/3的明顯偏低價格，將商鋪銷售給本公司股東及相關聯個人。存在低價銷售的行為，價格明顯偏低且無正當理由，故意壓低售價轉移收入的行為。

風險之三：將期間費用列入開發成本，造成虛增開發成本，多計20%加計費用。[問題簡述]：將銷售人員工資列入開發間接費。風險之四：前期工程費、建筑安裝費、基礎設施費、開發間接費過高，但企業提供了完整的票據和合同等一系列手續，而審核人員無法找到依據對疑點進行論證，結果造成該項目增值率低。

風險之四：借款利息全部列入開發成本利息支出[問題簡述]：某房企公司未取得合法票據，列支非金融機構借款利息479.3萬元，支付銀行罰息36.6萬元，全部列入開發成本-利息支出。

風險之五：逾期開發繳納的土地閑置費稅前扣除[問題簡述]：房地產企業逾期開發繳納的土地閑置費，既計入開發成本，作為企業所得項目稅前扣除，又作為其他房地產開發費用記入土地增值稅稅前扣除。

風險之六：印花稅作為“與轉讓房地產有關的稅金”進行扣除[問題簡述]：在計算扣除額時，將印花稅作為“與轉讓房地產有關的稅金”進行扣除，造成了印花稅的重復扣除。

風險之

七、代收費用計入扣除項目加計扣除[問題簡述]：將代收費用一律計入扣除項目予以扣除，在加計20%扣除時，未從計算的基數中剔除。

風險之九：支付地價費用無合法憑證[問題簡述]：某房企確認一期工程項目地價款，結算標準2421萬元，取得合法憑證地價款1157萬元，地價支付費用無合法憑證1264萬元。

風險之十：項目工程建安成本高于合同標的金額[問題簡述]：某工程項目建安合同金額5700萬元，雙方確認的結算金額 5700萬元，開具發票金額7349萬元。

風險之十二：公共設施的成本費用一律計入扣除項目[問題簡述]：將小區居委會、會所、停車場（庫）、物業管理場所、居民文體娛樂場所等公共設施的成本費用一律計入扣除項目。

二、加強房地產企業土地增值稅清算風險管理的措施及建議

1、從成本費用風險管理角度出發，加強房地產企業土地增值稅管理。

（一）關注房地產開發的重點環節。從立項開始關注開發的幾個重點環節：立項報批環節、項目批準環節、分期建設環節、竣工驗收環節、開盤銷售環節、清批環節、項目批準環節、分期建設環節、竣工驗收環節、開盤銷售環節、清盤環節。掌握房地產企業每個環節發生的時點，針對每個環節適時采取管理措施，特別是抓住預售轉銷售的結轉環節，實地核查確認完工時點，及時結轉銷售、成本。

（二）建立房地產企業管理臺帳。全面反映企業開發項目的的基本情況：投資總額、開發面積、開發時間，開工時間，預計竣工時間、施工單位等；根據規劃部門批準的總平面圖制作開發產品備案臺賬，逐戶記載每一套開發產品的建、銷、存情況，在預售開始后企業必須在申報時向稅務部門報送，從房源上控管。

（三）嚴格政策界限，強化成本管理。總的原則是嚴格按照稅法要求，成本費用的列支必須真實、合法。支出憑證的合法性是首要前提，更要注重審查支出的真實性，防止出現虛開代開人為加大成本費用的現象發生。抓住幾個關鍵：一是建筑工程支出真實性的審核，重點審核土建成本、配套工程成本，參照本地區工程造價指導價，查看企業建筑安裝工程合同，衡量成本費用水平是否真實、合理，如出入太大，必須要求企業說明超標準的原因；二是工程超預算企業成本費用的審核，必須提供雙方簽訂的變更合同，說明變更的理由，是否在合理的范圍以內，如沒有變更合同，直接提供竣工驗收報告，稅務部門有權根據行業標準直接核定其計稅成 本；三是按照收入成本配比的原則準確結轉成本，要求企業在按工期分段確認成本的基礎上，再按不同開發產品平均銷售價格比分配計算不同類型開發產品的計稅成本，使利潤在不同價位開發產品之間分布均衡。

3、建議增加開發環節、收入、成本的透明度，定期測算并公布建安成本的平均價格，對偏高的成本采取公允價規定，對于一些收入、成本異常的房地產企業，要充分發揮稅務稽查職能作用，嚴厲打擊偷稅收行為，努力構建協稅護稅網絡，形成打擊涉稅犯罪的合力。同時充分發揮新聞媒體的宣傳作用，尤其是對一些大要案進行適時曝光，進一步增強稅務稽查的威懾力。

4、根據房地產價格的漲幅適時調高率土地增值稅的預征，特別是商業用房的預征率，增加納稅人主動清算土地增值稅的積極性，對達到清算條件，而未按規定時間進行清算的要加大處罰力度，并達到一種振懾作用。

3、對納稅人履行納稅義務過程中容易出現的引發稅收風險的各種現象及時開展專項輔導培訓。通過召開專項會議，發放宣傳輔導手冊和文件，約談等形式，經常性開展對房地產企業納稅人的所得稅最新政策法規的宣傳輔導，使稅法透明度和遵從度得以提升，使企業的依法納稅形成自覺行動。

3、加強對房地產企業稅收風險管理主要定位于稅收流失的風險，包括稅收流失的可能性和嚴重程度。基本做法是按照風險管理的流程，遵循一定的規則，在對納稅人履行納稅義務過程中出現的引發稅收風險的各種因素進行識別的基礎上，科學評定納稅人風險度，并根據不同風險度和風險形成的情形，采取相應的風險應對措施，以實現稅收風險的有效防范、控制和化解。一要核查房地產開發企業是否與建筑安裝企業相互勾結虛增成本偷逃稅款。二要核查企業是否利用關聯關系承包或分包工程加大建筑安裝成本。三要核查企業是否虛開零星工程發票以及虛開“甲供材”發票偷稅。四要核查企業是否將土地和建筑安裝成本在不同期工程分攤不均少繳所得稅。五要核查企業是否把車庫和閣樓的成本加在總成本中攤入商品房面積。六要核查“預提費用”賬戶。對涉及項目的配套設施建設，檢查企業是否高估配套建設成本，且不按期結算而少繳稅款。七要核查企業是否巧立名目報銷費用。按規定重點審核企業招待費、業務宣傳費、勞動保護費等列支標準及其真實性、合理性。要以納稅評估督促納稅人，以稅務稽查震懾納稅人，自覺提高納稅遵從度。

4、克服信息獲取不充分，加強土地、房管等部門的信息交流。由于稅務部門長期以來沒有與相關的行政審批部門建立有效的信息交換和共享制度，在項目開發過程中難以有效地參與管理和監控，加之國、地稅部門之間信息不對稱，實行房地產企業稅收一體化管理難以在短期內到位，給房地產企業偷逃稅提供了機會。及時掌握 7 房地產開發的工程項目，建立《房地產開發項目開、完工及納稅記錄簿》，及時登記計劃投資、建設規模、承建單位、預收款項。通過對每一個項目，每一筆收（付）款及開票情況的跟蹤管理，加強企業所簽合同的核對工作，科學確定企業前期開發成本。

5、建立房地產行業信息、數據資源庫。首先做好轄區房地產開發企業的清理摸排工作，掌握內部信息（如成立時間、投引資單位、投資規模、優惠政策、土地儲備、拿地價格、開發項目、經營樓盤、竣工時間、開盤時間、規費繳納、銀行賬號等）和外部信息（建造合同、材料供應、土建價格、財政返還、地稅征收等），及時收集有關的資料，形成“調查表”。其次,分戶建立征管臺賬。按照開發項目，區分商品房、門面房、車庫登記開發面積、完工面積、已售面積等，跟蹤記錄企業完工進度、預繳及匯繳情況、評估檢查情況、調整情況、盈虧情況、銷售收入、稅款繳納、稅負水平。房地產開發企業的“調查表”和分戶臺賬是房地產企業所得稅管理的重要依據，也是反映所得稅管理水平的一項重要的基礎性資料。今年我局管理部門已建立了每個房地產企業開發成本、面積、工程進度、開發周期、當期開發房屋數量，銷售收入及發票使用情況等信息資料檔案，設計了《房地產企業開發項目基本情況統計表》；《房地產企業所得稅數據采集指標統計表》，通過對房地產企業項目及開發成本、銷售成本、期間費用、營業稅金及附加等參數信息的掌握控制，為征收房地產企業所得稅提供可靠的信息、數據資源，取得了工作的主動性。

第三篇：強化風險管理理念提升企業所得稅管理水平

關于強化風險管理理念提升企業所得稅管理的探索與思考

相山區國稅局在企業所得稅管理中，堅持總局所得稅“分類管理、優化服務、核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”二十四字工作方針，堅持精細化、專業化、科學化管理要求，借鑒風險管理理念，不斷創新管理辦法，完善工作措施，有效提高企業所得稅征管質量和效率，推動企業所得稅管理工作邁上新臺階。

一、企業所得稅征管現狀與存在的主要問題

一是所得稅管戶多，稅收管理員少，征管力量有待進一步加強。一方面，我局現有所得稅納稅戶3000多戶，2010年一年新增所得稅管戶300多戶，增長了12.14 %，而從事一線企業稅收管理員較少，隨著新注冊企業的快速增加，人均管戶逐年遞增，征管力量有待加強。

二是所得稅政策性強，財務人員素質參差，辦稅能力有待進一步提高。一方面，所得稅核算形式多樣，計算過程復雜，優惠政策涉及面廣，政策執行審核審批手續繁瑣，從稅種認定、適用政策、預繳申報到匯算清繳，一系列辦稅事項特別是稅收制度與會計制度之間的差異和納稅調整，都對企業辦稅人員提出了較高的業務要求;另一方面，企業財務人員素質參差不齊，對所得稅政策、尤其是稅前扣除項目的熟悉把握不全面，難免帶來企業會計制度執行和財務核算的不規范，一些中小企業不設專職財務人員，雇用的兼職會計通常按照雇主意愿做賬，現金交易、收入不入賬、費用亂列支等現象時有發生，不能準確核算成本費用，更不能準確計算申報應納所得稅額，也在一定程度上給所得稅征管帶來難度。

三是所得稅稅基復雜，稅收執法風險較大，綜合治稅有待進一步加強。一方面，所得稅法從產業、從區域、從企業規模等方面更多角度地細化了稅收優惠條目，尤其是稅前扣除項目，加大了所得稅計稅依據認定、審核難度。另一方面，所得稅管理措施和手段還較單一，特別是相對于所得稅政策的復雜性，在對納稅人成本和費用的列支、對收入和利潤的核算方面時常表現得控管不力，管理經驗的不全面、不成熟，難免帶來執法風險和隱患。

二、實施企業所得稅管理的主要措施及成效

1、以信息化管理為依托，建立適應風險識別要求的風險信息情報管理機制，厘清所得稅稅基。一是建立企業所得稅管理電子臺賬，包括匯算清繳管理類、審批類、備案類、固定資產和技術改造等，重點關注企業稅前扣除的成本、費用、減免稅、待彌補虧損等事項。二是建立外資企業登記事項管理臺賬。做好企業股權變更、轉讓等事項的巡查跟蹤。

2、以專業化管理為方向，借鑒風險管理理念強化分類管理，提高所得稅管理效率。制訂分類管理辦法，調查摸清全市所得稅稅源分布狀況，對全市重點稅源企業、一般稅源企業、核定征收企業、匯總納稅企業規范實施分類管理。突出對零盈利企業、空掛戶、失蹤戶、非正常戶的清理，對微利企業能耗、物耗和銷售利潤等基礎信息的調查摸底管理。

3、以精細化管理為目標，借鑒風險管理方法，在匯算清繳中提升納稅遵從度。一是制訂匯算清繳風險目標管理規劃。對匯繳工作目標、階段重點、工作措施等事先做好工作制度，實行匯繳數據分類分級審核，實施匯繳企業實地復查等，目的都是防止和杜絕匯算清繳工作走過場。二是做好風險識別和排序。主要是根據納稅人所得稅預繳申報數據，結合納稅人享受的稅收優惠政策，排查所得稅征管中的風險點。三是制訂風險應對措施。根據不同的風險特征企業提出不同的處理意見。四是匯算清繳復查工作的開展，有力規范了所得稅稅源管理秩序，降低了所得稅管理風險，減少了稅款流失。

4、以納稅服務為宗旨，加強風險應對策略選擇，服務企業發展取得明顯成效。在風險應對策略上，從偏重稅收執法向綜合配套運用稅法宣傳、咨詢輔導等措施轉變。一是組織開展稅收政策宣傳和解讀，提高公眾對所得稅法的認知，組織企業所得稅法和匯繳業務培訓輔導提高辦稅人員業務水平。二是減少所得稅審批環節，清理壓縮資料的報送，推行所得稅網上申報。

三、進一步加強企業所得稅管理的幾點思考

1、更新理念，全面引進風險管理。一是加大所得稅預繳申報分析做好風險識別。在日常稅源管理中，做好增值稅、所得稅“兩稅”聯動風險管理，及時掌握納稅人生產經營、資金周轉、財務核算、涉稅指標等動態變化情況，最大限度地減少稅收流失。二是強化納稅評估做好風險化解。設立納稅評估專門機構，配備業務水平較高的稅源管理人員，完善納稅評估集體評析制度，提高評估工作的科學性。評估人員對當期評估情況應及時作出科學評定并提出征管建議，不斷降低執法風險。

2、健全風險管理機制體制，全面推行分類分級管理。一是創新管理員制度。全面推行稅源專業化管理，逐步按照行業和企業經營規模大小，積累專業化管理經驗，從企業銷售利潤、稅收負擔等方面與同行業情況做好對比分析和風險監控。二是健全稅源層級管理。進一步明確市、區縣局所得稅管理職能和分工定位，明確各自的納稅事項管理重點，提高所得稅專業化管理效能。

3、加大所得稅信息化管理力度，建立風險管理保障機制。一是進一步加強日常管理，完善各類臺賬。抓好征收方式鑒定、小型微利企業認定、季度預繳申報、所得稅優惠政策的貫徹落實以及總分支機構的管理等。二是加快所得稅信息化管理建設步伐。充分利用信息技術優勢，簡化各種所得稅資料的報送和審批，提高所得稅網上申報覆蓋面，進一步拓展征管系統、所得稅收入比對系統、執法考核信息系統在所得稅管理中的功能和作用，提高信息化建設在規范所得稅管理中的效能。三是加強國、地稅的溝通與協作，加強涉稅信息交換和資源共享，最大限度地獲取第三方經濟信息，加強關聯分析，發揮聯動管理作用，切實提高稅源管理的水平。

第四篇：全省列名管理大企業重點行業稅收風險分析

全省列名管理大企業重點行業稅收風險分析

根據省局范堅局長今年三月在全省國稅系統深化稅源專業化管理工作會議上的講話“要緊緊圍繞“面、線、點”布局，統籌推進稅源專業化管理和稅收管理現代化建設。“面、線、點”的布局安排各有側重，是一個有機整體。“點”側重于引領和突破，在有條件的地區，按照“國際通行、體現特色、整體設計、示范先行”的基本策略，探索稅收管理基本現代化，到2015年，綜合改革試驗區的稅收管理實現基本現代化；“線”側重于解決復雜問題和主要矛盾，按照“借鑒國際經驗、實施邏輯扁平、構建行業框架、上收核心職能、突出評定審計、致力業務創新”的總體要求，總結提煉大企業管理的規律，穩步提升大企業管理的質量和效率，到2015年，全省基本形成“三圈一線”的大企業管理格局；“面”側重于整體推進，通過實施邏輯扁平化，轉變管理方式，提升全省稅源專業化管理的水平。”精神及省局姜躍生總經濟師在省局大企業稅收專業化管理試點方案的若干說明提到的“按照行業聚集度和區域分布，下設行業辦公室和地區辦公室。行業辦公室設立地區包括省直屬分局、南京、蘇州、徐州及南通，其中已設辦公室含省直屬分局 “金融與通訊服務辦公室”、南京設 “石化、電力與煙草辦公室”、蘇州設“計算機與通訊設備制造辦公室””的機構設置要求，以點帶面做好大企業的稅收管理和服務工作，對全省列名管理大企業分行業進行了分析、篩選，結合南通實際，確定了鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業為今年的風險管理重點行業，具體情況如下：

一、經查詢監控決策系統大企業管理模塊，2010省局列名管理大企業共4034戶（2011為4203戶，由于監控決策系統大企業管理模塊2011數據缺失，暫按2010情況進行分析），具體行業分布如下：

二、考慮到行業集中度，列出了企業數量超過90戶，集中度相

對較高的17類行業。

三、按2010年銷售收入規模，列出以下排名前十行業：

四、經對上述十大行業企業構成的簡要分析，發現批發行業含有較多煙草、石化企業，與電力、熱力生產和供應業同屬南京行業辦公室管轄；貨幣金融服務行業屬省直屬分局行業辦公室管轄；計算機、通信和其他電子設備制造業屬蘇州行業辦公室管轄；汽車制造行業主要為南汽、悅達起亞等大型汽車制造集團及豐田、馬自達、博世、德

爾福等跨國汽車及汽車零配件巨頭投資企業，地區分布不均衡。上述行業剔除后，對體現行業景氣度的行業虧損面及毛利率進行了分析，情況如下：

五、通過對上述數據的分析，決定將行業虧損面較低、毛利率較高的通用設備制造業及鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業兩大行業作為重點風險管理候選行業。

六、經查詢上述行業涉及企業的經營范圍，通用設備制造企業經營范圍較為分散，涉及起重機、空調、焊接、鍋爐、辦公設備、軸承、閥門等多類產品，較難通過統一的手段進行風險的識別、分析和應對，而鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造企業經營范圍集中在船舶、摩托車、鐵路車輛及相關配件產品制造方面，且規模較大的企業基本為金屬船舶制造企業，可以根據該行業特征有效進行稅收風險管理工作。另外通過政府門戶網站“中國江蘇網”上刊登的《南通船舶產業新“名片”：國家船舶出口基地》一文，我們對該行業有了進一步的了解。文章提到國家船舶出口基地是南通市首個獲得認定的國家級出口基地，是該市打造世界級“船谷”、參與國際競爭的新“名片”；全市規模以上船舶制造及配套企業近600家，船舶業年產值突破千億級大關，達到1125億元，在規模工業中占比達15.4%，成為該市第二大支柱產業；從修船到造船，從造船到海洋工程，“十一五”期間

該市船舶產業實現了“1000萬載重噸（綜合噸）、1000億產值”的“雙千”目標，成為國內第二大造船基地；2010年，全市海洋工程及特種船舶完工量達389萬綜合噸，增長50.9%，占我國海工市場份額的三分之一，位居全國第二；三家骨干企業江蘇熔盛重工、南通中遠川崎、南通中遠船務起點高、發展快、潛力大、體制、機制各有特色、產品科技含量高。由該文我們看到了南通船舶制造業發展的美好前景，也覺得更有必要將鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業作為今后的重點風險管理行業，促使該行業增強稅務主動遵從意識，健康有序發展。

第五篇：加強企業關鍵崗位監督 建立廉政風險預警防范機制

加強關鍵崗位監督 建立廉政風險防范機制

隨著我局大力推行“兩轉一實施”，加強非運輸企業關鍵崗位監督，建立健全全面、科學、有效的廉政風險預警防范機制，確保企業運營健康開展，促進經濟快速發展顯得尤其重要。XX公司根據路局及XX集團公司開展廉政風險防范管理的整體要求，緊密結合生產企業自身特點和工作實際，積極探索和推進公司廉政風險防范管理工作，強化重點領域和關鍵崗位監督。

一、重視教育，強化對關鍵崗位廉政思想建設。企業經營運作包羅萬象，其中對企業的經濟運行起決定作用的重點領域和崗位主要包括企業領導決策層和中層管理者以及財務管理、物資采購、產品銷售、人事安排、資金分配、項目審批、基建工程、物業管理等。在這些關鍵崗位工作的領導及管理者，肩負著不同的職責，執掌著決定企業興衰的命運，因此，強化對關鍵崗位人員的廉政教育顯得尤為重要。XX公司在廉政風險防范管理工作方面貫穿了這一條主線、強化兩個意識（強化管理人員的廉潔自律意識和服務意識）、立足三個建設（班子作風建設、管理團隊建設和制度建設）、明確監督重點。

要從思想上教育引導有管理和處置權的人員，使預防風險的意識“內化于心”，不斷提升積極預防廉政風險的意識。通過建立和完善廉政風險的識別機制，找準、找全、找深各職能部門和權利者個人履行職責的各類廉政風險，著重增強廉政風險教育的針對性和提高受教育主體的參與性，強化管理人員的廉潔自律意識。我們通過公司內部RTX辦公平臺、內刊《XX人》開辟專欄深度宣傳廉政文化和倡導“六廉”。結合路局“兩項法規”專項檢查工作的要求廣泛深入開展形式多樣的廉政教育，既提高黨員干部廉潔從業的自覺性，又注重從精神上關心、愛護、幫助黨員干部，讓有效查找風險、積極防范風險、自覺廉潔從業的意識深入人心。公司先后組織關鍵崗位人員認真學習了《關于國有企業風險防范與控制的幾個問題》和《國有企業風險防范和控制》等相關知識，學習了中紀委駐部監察局《紀檢監察信訪動態》第3期內容，深刻吸取趙華等人違法一案的教訓。在今年2月組織基層各黨支部兼職黨風監督員共18人進行了為期2天的崗位培訓。培訓圍繞公司黨風廉政建設責任制實施辦法、構建懲治和預防腐敗體系的特點、企業在執行“兩項法規”中應該注意的重點事項等內容，學以致用、學用結合地對各基層兼職黨風監督員進行了由淺入深出的理論培訓。

二、抓好防范，建立健全關鍵崗位監督機制。

建立健全重要崗位監督機制，既是對企業人、財、物的有效管理，也是對市場運行規律的尊重。企業經濟要健康發展，離不開對關鍵崗位人員的全方位有效監督，更是為企業經營運行創造自我保護屏障。

一是建立健全重要崗位監督管理機構。公司黨委書記、紀委書記牽頭，黨群工作部、綜合部、財務部等部門負責人組成的專門監督機構，負責對所屬企業領導班子成員監督檢查，督促其依法經營，秉公辦事，確保國有資產保值增值，發現工作或經營運作中出現不良現象或苗頭時，及時對其誡勉談話、問責，發揮公司一級監督機制的作用。

二是建立健全企業內部的監督機制。根據“一崗雙責”的規定，按照職責分別成立重要崗位監督領導小組和專責監督工作小組，監督所轄人員遵守廉潔自律規定、履行職責情況；企業專責監督小組負責對中層干部、關鍵崗位人員廉潔自律情況實施監督和考核，形成橫向到邊、縱向到底、層級負責的廉政監督制約長效機制。

三是建立健全群眾民主監督機制。定期召開黨風廉政建設剖析會，進行廉政述職，報告個人有關事項，對領導班子成員進行監督檢查。實行廠務公開、民主評議、測評和民主生活會、落實“一崗雙責”，自覺接受職工群眾的質詢、監督，促使企業權力始終置身在陽光下運作，遏制腐敗行為的發生。

四是建立有效地防控制度。我們深入開展廉政風險查找

工作，確立了從“崗位、部門、公司”三個層次，六大方面進行查找，經過反復查找與指導，最終確定廉政風險點25個，其中崗位風險19個、部門風險6個；其中較高風險6個、一般風險19個。針對企業存在的25個廉政風險點，公司按崗位、部門、公司三級共制定了29項防控措施，并對現有制度進行了一次梳理和完善，逐步建立起公司廉政風險的關鍵點防線。

三、突出重點，加強對關鍵崗位運行監管。

關鍵崗位人員，特別是領導干部只要動用手中的權力，就必然伴隨著某種程度的風險因素。權力有大小、風險有高低。將制度建設貫穿于每個重點部位和關鍵環節，建立全方位預防腐敗制度體系，努力形成用制度管權、按制度辦事、靠制度管人的體制機制，不斷鏟除滋生腐敗的土壤。

規范權力運行流程，規范決策程序。根據路局成都鐵路局機關部門廉政風險防范管理的要求，公司規范了在物資采購、中層管理和專業技術人員的選拔任用、大額資金使用、工資獎金分配、職工調動、資產處置等重點環節的流程，并制定了廉政風險防范圖，標識出廉政風險點和表現形式，制定出相應的防范措施。

實行民主決策、科學決策、集體決策。凡屬“三重一大”集體決策事項，必須由領導班子集體討論決定。同時，建立起重大決策過程的跟蹤反饋、監督檢查、決策后評價和決策

失誤責任追究制度。

廉政風險防范管理工作是“強化企業管理”的一項長效機制。它需要長期的堅持不懈的努力付出，要立足生產企業經濟運營和預防腐敗的要求，對權力的運行流程進行適時的審視和調整，使其步驟更加規范，程序更加簡潔，制約更加有效。在今后的工作中，我們還需不斷的加強學習和組織建設，充分發揮廉政風險防范管理推進企業黨風廉政建設和促進企業發展的作用，建立科學的預防腐敗長效機制，為經濟發展提供堅強的保障。

二〇一二年四月十六日