第一篇：第36期(青島)引導大企業加強稅收風險內控機制建設

[簡027]

山東地稅情況

稅收調研專刊（36）

山東省地方稅務局2011年5月5日-----------

按：全省地稅系統各級稅源管理部門成立以來，積極落實省局關于做好大企業稅收服務和管理的要求，以提高大企業稅法遵從度為目標，創新體制機制，優化納稅服務，強化風險防控，積極探索適合我省實際情況的大企業稅收管理模式。現將青島市地稅局引導大企業加強稅收風險內控機制建設的做法轉發，供交流參考。

引導大企業加強稅收風險內控機制建設的探索

省局稅源管理處 青島市地稅局

近年來，青島市大力發展總部經濟，已經連續三年進入全國總部經濟發展能力排行榜的前十名，落戶青島的大企業集團總部、跨國公司地區總部已超過270家，其中青島本地大企業有9家入圍中國企業500強。隨著山東半島藍色經濟區發展規劃的實施，大企業集團總部聚集青島的趨勢愈加明顯。因此，做好大企業稅 1

收服務與管理工作成為青島市地稅局的一項重要任務。青島市地稅局以稅務風險管理基礎較好的青島啤酒集團有限公司（簡稱青啤集團）為試點，采取在企業政策解讀環節引入稅務風險管理、在跨區域經營環節加強稅源監控兩方面措施，在引導大企業加強稅收風險內控機制建設方面取得了突破。

一、通過審核稅務手冊幫助化解稅收風險

按照省局提出的“合作遵從”的大企業稅收管理方向和征納雙方共同防范稅收風險、降低征納雙方涉稅資源投入的大企業稅收管理工作理念，青島市局篩選了部分符合大企業特征的企業集團進行了調研，調研中發現青啤集團稅務風險管理基礎較好，該集團建立了集成制造、供銷、財務及決策模塊的ERP信息管理系統，專設了承擔稅務風險管理職責的稅務管理部門，并制定了《青啤集團稅務手冊》（以下簡稱《稅務手冊》），形成了總局《大企業稅務風險管理指引》所要求的企業稅務風險管理體系的雛形。結合青啤集團上述情況，市局以該集團稅務管理部門為橋梁，以ERP系統為依托，以提供個性化服務的方式，打開征納雙方共同防范稅收風險的工作局面。

《稅務手冊》涉及流轉稅、所得稅及財產稅等9個主體稅種，內容包括稅收法律法規及規范性文件等原文引用、政策解讀及實務操作兩個部分。市局利用一個月的時間完成了對該手冊涉及稅種稅目的逐項審核，共補充修改40處。一是對原文引用部分進行修補，主要以總局稅收法規庫為依據，補充2010年以來新的稅收政策25項，補充手冊中遺漏的政策9項；二是對實務操作部分進行重點審核，查找因政策解讀錯誤形成的潛在稅收風險6項。市局對發現的稅收風險點及時與企業溝通，研究風險點化解對策，向企業送達了自查建議書，青啤集團總部組織各成員企業按照規

范意見開展自查工作。對青啤集團《稅務手冊》的審核修改，確保了《稅務手冊》的時效性、準確性和完整性，既宣傳了企業尚未掌握的新政策，又對企業政策理解錯誤或執行不到位的環節提出了規范意見，幫助企業化解了稅收風險，受到企業歡迎。

二、加強跨區域經營稅源監控

青啤集團以ERP管理信息系統為依托，對母公司、分公司和所有控股子公司的采購、生產、銷售、庫存、質量管理、財務6大類業務流程施行統一管理。全國各地成員企業均作為終端，與總部共享同一個軟件平臺，使子公司所有運營程序完全處在總部的監管之下，實現各類信息迅捷、集中、實時處理。借助青啤集團ERP管理信息系統，市局從以下七個方面加強跨區域經營稅源監控：

（一）摸清組織架構。以ERP管理信息系統為依托，結合企業報送的《關聯交易同期資料》，全面了解企業集團的組織結構,包括股權結構、成員企業及享受優惠稅率情況，為分析集團整體關聯交易、實施跨區域稅源監控奠定基礎。

（二）收集涉稅信息。通過管理員采集、企業報送、第三方信息等各種渠道，廣泛收集大企業信息，建立以集團為單位的個性化檔案，為案頭分析、監控大企業稅收風險提供數據支持。

（三）監控關聯交易。通過分析集團成員企業之間利潤轉移動機，有針對性的采取了對原材料采購、產成品收購及共耗材料分攤的監控措施。一是監控原材料采購環節，對生產型子公司的大宗原材料采購，跟蹤高價位原材料的流向，監控采購地和使用地是否一致；二是監控產成品收購環節，對營銷系統向生產型子公司的收購價格實施重點監控，分析其是否通過調整收購價格轉移利潤；三是監控共耗材料分攤環節，根據各成員企業享受稅收

優惠政策的不同情況，分析共耗材料分攤過程中可能出現的問題，防止利用材料分配進行利潤轉移。

（四）關注改變分支機構性質。根據總局《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》規定，關注企業因改變分支機構性質造成的稅收轉移情況。

（五）跟蹤資金運營。通過對企業資金的來源、用途、歸還三個環節的跟蹤，判斷企業會計賬面是否真實反映經營情況，是否存在隱瞞銀行賬戶、虛假利潤、帳外經營等問題。

（六）重要事項備案。通過實施備案制度，提前介入企業重大交易事項，進行事中監控，從而防止發生對股權轉讓兩頭在外等交易事項事后追繳稅款的被動局面。

（七）參與企業重大決策。通過提供納稅咨詢服務，參與了青啤集團在股權投資等方面的經營決策，為企業預先提供決策的稅收后果。

三、下一步工作重點

（一）繼續引導青啤完善稅收風險內控機制。一方面協助青啤集團開展稅收風險日常管理工作，除協助繼續維護稅務手冊外，進一步落實涉稅訴求受理與答復、《稅收遵從協議》簽訂與實施、重大事項報告制度等工作。另一方面積極參與企業戰略規劃和重大經營決策，協助青啤集團完善企業稅務風險管理體系，督促集團各部門、各成員企業共同開展稅務風險管理工作。

（二）推廣應用試點經驗。把青啤的管理做法推廣應用到其他大企業，繼續挖掘大企業稅收管理經驗，進一步豐富完善，逐步建立起規范的管理體系。

（三）深化訂單式服務。繼續完善訂單式服務方式，對特定企業集團、特定行業的特定的需求，由稅源管理部門牽頭，整合各業務部門的資源，一并妥善解決。

（四）密切區域間稅收協作。一是劃分各層級管理職責，整合資源形成征管合力，多層次、全方位監控大企業；二是推動區域稅收協作，一方面要加強區域間的信息交流，另一方面要在市局層面組織對企業集團的監控分析和納稅評估；三是總結好經驗做法，待成熟后建立制度和機制。

（五）搭建個性化管理平臺。一是提高現有征管數據質量和應用手段，對已納入大集中系統的涉稅信息進行理順，并增加大企業集團信息查詢分析功能；二是廣泛采集大企業涉稅信息，采集渠道包括新聞媒體、相關職能部門等第三方信息；三是建立分戶（集團）個性化檔案，克服目前一戶式檔案僅限于獨立法人，沒有集團信息的缺陷。

本期報：省委政研室，省人大財經委、預算委，省政府研究室，省政協經濟委，國家稅務總局辦公廳、科研所，省局領導、總會計師、總經濟師

發：局機關各單位，各市、縣（市、區）地方稅務局山東省地方稅務局辦公室編本期編輯：張 丹印25份

第二篇：加強稅收執法內控機制建設

加強稅收執法內控機制建設 構建和諧地稅的實施意見

為進一步規范稅收執法行為，提升稅收執法質效，保障稅收職能的充分實現和執法安全穩定，有效防范和降低稅收執法風險，切實提高依法治稅和納稅服務水平，根據省局《關于加強稅收執法內控機制建設構建和諧地稅的意見》（魯地稅發〔2009〕9號）的工作要求，并結合我市實際，提出如下實施意見：

一、加強稅收執法內控機制建設、構建和諧地稅的指導思想、工作目標和基本原則

（一）指導思想。今后一個時期我市地稅系統內控機制建設的指導思想是：以鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學發展觀為指導，按照省局《關于加強稅收執法內控機制建設構建和諧地稅的意見》工作要求，根據地稅系統執法的性質和特點，從強化內部管理入手，以風險管理為中心環節，以各個部門協調運作為紐帶，以自我完善為特征，以納稅服務為動力，以量化考核和責任落實為保障，通過對稅收執法行為實施有效的監督和規范，努力提升稅收征管質效和執法水平。

（二）工作目標。當前我市地稅系統內控機制建設的工作目標是：力爭用一年時間，整合、建立和健全各類內控制度，初步形成系統內部權力運行比較嚴密的自我約束機制、切實有效的相互制約機制、堅強有力的監督防范機制，初步達到各類決策、各項業務流程、各個操作環節和各個崗位的執法行為都處于縝密的內部制約與監控之下，將各種執法風險控制到最低限度，最大限度地避免執法失職、瀆職問題的發生，切實防止征納矛盾激化，推進征納和諧，確保地稅各項工作目標的順利實施。

（三）基本原則。

1．全面性原則。內控機制建設應涵蓋稅收執法各個層級、環節、部門和崗位，覆蓋稅收執法權力運行的全過程。

2．重點性原則。內控機制建設應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對稅收執法風險的重點控制目標制定切實有效的控制措施，實現對稅收執法關鍵環節和關鍵點的有效控制與監督。

3．持續性原則。內控機制建設應當隨著稅收執法外部環境的變化，稅收政策的調整及稅收執法管理要求的提高持續改進和完善，不斷提高對稅收執法風險的控制能力和水平。

4．制衡性原則。內控機制建設應當在崗位設置、人員配備、權限分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧執法效率。

5．成本效益原則。內控機制建設應當權衡稅收成本與執法效果、社會反響，在不增加執法成本和納稅人法定義務的前提下，以適當的執法成本實現有效控制。

二、加強稅收執法內控機制建設、構建和諧地稅的主要內容

地稅系統內控機制建設應包括組織體系建設、信息采集與反饋、風險評估、制度建設、監督檢查與改進五項內容：

（一）組織體系建設。健全、合理的組織體系建設是搞好內部控制的基礎。要以現有機構設置和人員編制為前提，按照決策系統、執行系統、監督系統相互協調和平衡制約的原則，健全兼顧地稅執法效率與公平的組織體系，以期實現控制目標。

一是健全執法議事規則，保證決策的民主性、科學性。為此，市局成立威海市地稅局稅收執法內控領導小組，統一領導執法內控機制建設工作。同時，成立稅收執法內控辦公室，具體負責制定相關內控機制管理制度，明確組織機構、相關部門之間的職責和配合辦法，建立橫向與縱向相互分離、制約的內控配套機制。

二是明確責任分工，充分履行職責。要面向社會公開各級執法機構名稱，明確機構職責權限，增加透明度，保證不越權執法；要按照《執法責任制度》規定，對依托大集中系統設置的執法崗位進行理順、規范，確保所有的地稅執法人員都能夠各自承擔不同的防范執法風險的責任；要建立執法崗位、執法人員備案制度，及時公示崗位及人員變動情況。

（二）信息采集與反饋。

一是建立信息采集機制。結合省局大集中系統上線和執法責任制軟件運行工作，依托地方稅收數據管理平臺，通過數據比對，查找稅收執法過程中的風險因素；對執法檢查、執法監察、審計、案卷評查、行政復議及訴訟、審查通報、稅收政策反饋、重大案件審理、納稅服務等過程中的風險信息進行收集、分析、處理，全面反映稅收執法活動情況；通過行風評議、行風熱線、來信來訪、媒體報送等渠道，關注、識別外部風險。

二是實行風險信息定期、有效傳遞。在對收集的各種信息和外部信息進行合理篩選、核對的基礎上，對執法風險信息提出整改意見，傳遞給各責任機構、責任崗位、責任人員、相關環節，并視情況將有關風險信息與納稅人、舉報人、媒體機構與監管機構進行溝通與反饋。有關責任單位應制定具體糾正措施并予以落實。

三是充分利用信息化手段，發揮信息技術在溝通與反饋中的作用。要利用好執法責任制考核這個平臺，通過執法責任制考核月通報制度，確保風險信息及時溝通。對重要風險信息應及時傳遞給領導小組所有成員。

（三）風險評估。地稅機關應根據內控機制建設目標，及時識別、系統分析執法活動中與實現內控目標相關的風險，合理確定風險應對和化解措施。

一是建立風險評估機制。在對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合的基礎上，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對發現的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險，增強內部控制的時效性和針對性。要根據稅收執法風險的不斷變動情況及時收集稅收執法風險的各種信息，開展持續性風險評估，適時更新完善風險控制措施。

二是建立風險控制機制。要根據風險分析、評估的結果，結合風險承受度，制作內部控制風險報告，確定重點風險內控項目、重點風險崗位以及關鍵風險點，采取適當的控制措施；建立完善突發事件應急機制，對可能發生的重大風險或突發群體事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，將風險控制在承受度之內。

（四）制度建設。完善內控機制建設，需要相應的制度建設做基礎。

一是強化制度建設，發揮機制保障作用。要在前期清理內部管理制度的基礎上，不等不靠，本著該建立的建立、該補充的補充、該廢止的廢止的原則，進一步健全和完善內控制度，形成一整套適合地稅執法特點的、統一規范的制度框架。要按照省局部署，推進納稅服務各項制度的完善、落實和考評。要維護制度的嚴肅性，制度一旦制定就要堅決執行，不能以任何理由拒不執行或另搞一套，如執行中確實有困難，可以逐級反映，但不能隨意更改制度。二是建立完善稅收執法人員學習制度。要切實加強執法人員培訓和繼續教育工作，保證課時，逐步形成有效的人才源勵機制，確保風險控制在人員層面的積極性、主動性。

（五）監督檢查。

一是進一步規范內部監督檢查的程序、方法和要求。內控管理機構應當對內控機制的有效性進行監督檢查，對監督檢查中發現的內控缺陷，應當及時向內控領導小組報告，做到以監督促規范，以規范化解風險；對各職能科室進行的內部執法監督檢查要統一調度，提倡聯合檢查、重點檢查，防止多頭檢查、重復檢查，切實減少對基層執法的干擾。對常見性風險環節要定期進行自查自糾，不斷減少工作差錯和失誤，提高稅收執法水平。

二是開展以風險管理為導向，計算機輔助審查為手段，以業務運行全程監控為依托的內控監督、檢查工作。可采取實地抽查和系統考核相結合的方式，通過定性和定量考核相結合，強化對稅收執法行為的有效監督。

三是充分利用執法監督檢查結果，對執法人員進行有效的激勵、獎懲。將執法監督檢查結果作為績效評定、評比、干部任用的重要依據。對在監督檢查中發現的違反內部控制規定的行為，應嚴格追究相關責任人的責任，維護內部控制的嚴肅性和權威性。

三、加強稅收執法內控機制建設、構建和諧地稅的時間安排

（一）組織建設（2月16日至2月27日）

成立稅收執法內控領導小組和稅收執法內控辦公室，制定《威海市地稅局稅收執法內控機制管理辦法》。

（二）制度建設（3月1日至4月30日）

稅收執法內控辦公室牽頭，組織各內控工作小組在充分調研的基礎上，研究制定和完善內控機制相關配套工作制度。包括執法風險采集與管理、信息反饋、執法風險預警、內控監督檢查以及納稅服務等配套工作制度。

（三）全面實施稅收執法內控管理工作（5月1日起）

按照本實施意見及《稅收執法內控機制管理辦法》的有關工作要求開展稅收執法內控管理工作。對執法部門、崗位、人員及執法權限、法律依據進行梳理明確；按照權力制衡的原則，依據稅收執法業務操作流程的要求，對不相容崗位職責采取分離措施；查找稅收執法風險內部控制的關鍵環節和關鍵控制點，制定風險控制措施。

（四）總結完善（8月1目至年底）

根據形勢的發展和長效內控機制的實踐經驗，對長效內控機制的內容加以調整和完善，不斷總結與創新。

四、加強稅收執法內控機制建設、構建和諧地稅的工作要求

加強稅收執法內控機制建設，構建和諧地稅是一項涉及多層面、多部門的全局性工作，各級各部門要統一思想、強化措施，狠抓落實，確保稅收執法內控機制及和諧地稅建設順利運行并取得實效。

一是要強化組織領導。各單位要高度重視，認真貫徹落實，稅收執法內控領導小組、辦公室要建立必要的調度、分析和報告制度，對推行稅收執法內控機制、構建和諧地稅的情況進行檢查、督導，及時總結經驗，糾正不足，確保順利推行。

二是要嚴格工作標準。在推行過程中，從擬定方案、建立制度到具體實施的各個環節，都要堅持高標準、嚴要求，做到從實際出發、注重實效、力求創新，決不允許搞形式主義、走過場。

三是要強化教育引導。加強稅收執法風險教育，引導稅務人員特別是領導干部轉變觀念，切實增強對稅收執法內控機制的理解和認同。定期組織執法人員學習法律和稅收各項規章制度，大力提升執法人員的業務素質，使其知法、懂法，不斷增強嚴格遵紀守法、認真執行規章制度的自覺性，為稅收執法內控機制的有效運行打下良好基礎。

各市地稅局、稽查局、各分局、納稅服務中心要根據本意見要求，制訂具體的實施方案，抓好內控機制建設，構建和諧地稅。

二ＯＯ九年三月十七日

第三篇：加強稅務機關內控機制建設防范基層稅收征管工作風險

加強內控機制建設

防范基層稅收征管工作風險

地方稅務基層征收管理工作，既是為國家財政組織收入，也是體現國家稅收調節作用的重要職能。稅款征收涉及每個納稅人的切身利益，稅收法律、法規的公平原則在基層征管一線體現，所以基層一線稅收管理員工作中存在受賄、瀆職風險相當嚴峻。怎樣有效防范基層受賄、瀆職風險也是我們接下來要進行探索的課題。

一、基層執法風險現狀。

成立稅務局至今，由于內控機制不完善，發生了不少顯性的貪污、挪用和竊取稅款案件，在稅款征收和納稅人管理環節還有隱性的受賄和瀆職風險。深入進行剖析這些顯性案件和隱性風險，主要表現如下：

㈠ 貪污、挪用、竊取稅款案件。

一是貪污稅款，主要是稅收征管人員手工開具完稅證，在征收現金稅款時采取完稅證頭大尾小，直接對稅款進行貪污。二是挪用稅款，稅收征管人員大量領取征收憑證，在征收稅款后利用手中征收憑證較多的有利條件，采取少繳稅款的方式滾動積壓稅款在手中，在此過程中將稅款挪作其它私人用途。三是竊取稅款，稅收征管人員在挪用稅款的過程中

攜款潛逃，甚至某縣局的征管人員在收到一筆大額稅款時直接攜款潛逃。

以上這三類現象在實行計算機開具完稅憑證，不再現金征收大額稅款，并規范了稅款解繳以后基本絕跡，稅款由此損失的風險也在降低。

㈡ 受賄風險。

經調查，現有部分稅務所的稅收征管模式仍是采用以前的稅收專管員模式，依舊是一個專管員管理一個片區或一稅務所中指定行業的一人負責管理模式。

這種模式最大的特點是專管員一個人對所管片區或行業進行負責制，就是通常所講的專管員權力大于稅務所長，稅務所長權力大于局長。納稅人從開業時的基礎信息調查、稅收定額核定及調整建議、納稅人生產經營情況變動信息采集、以及對納稅進行的巡查等工作均由一個稅收專管員完成。是否按要求進行采集、巡查和匯報就完全由該專管員說了算，有例外的情況就是稅務所長插手管理的時候。

專管員的管理模式導致了稅收專管員有足夠大的自由裁量權，部分不法納稅人也樂得以小賻大，向稅收專管員行賄以換取不繳或少繳稅款的非法利益，也就增大了稅收管理人員的受賄風險。

筆者曾親歷一個事件，某稅務所A專管員負責一個片區內新開業戶、臨時經營戶（包括電子游戲店）以及燒烤店等

行業的稅收征收管理。經筆者親自查訪該片區，長期經營的電子游戲店不下十戶，于是問A對電子游戲店是否進行了稅款的征收以及管理，A非常流利的回答該片區有多少戶，全部按期征收了稅款，管理怎樣嚴格等。結果是筆者到該所會計處調閱了該所近半年的征收和解庫憑證，均無任何電子游戲店、燒烤店的稅收征收和繳庫紀錄。

㈢ 瀆職風險。

隨著稅收法制化進程的不斷深入，瀆職的概念也越來越明晰，內容也越來越廣泛。我這里要談的是人員能力原因造成的瀆職。

稅務管理人員也是資源。地稅系統人員結構復雜，素質參差不齊，有的稅務機關工作崗位的設臵和人員安排沒能作到人盡其用，合理配臵征管資源。

筆者曾遇到征管員B性格比較懦弱，稅務所由于人手的原因在分工時又將某一片區稅收征收管理工作安排由B進行，B在征管工作中，每年年終評比時檔案也比較齊全完整，B也是理所當然的是連年優秀。結果是，筆者帶隊進行巡查時發現B所負責片區的漏管率相當高，特別是房產稅以及商業戶納稅人的漏管率相當的高。通過與B進行溝通后，究其原因竟是營業稅納稅人有購買發票需求，較易接受稅務管理。但對商業戶納稅人和房產稅納稅人B就沒有辦法也沒有能力管理，又不敢向上級分管所長或所長匯報，只有把管好的納稅戶資料充實完整交差了事。這種因人員能力原因導致國家稅款受到損失的情況在多數稅務機關都存在，稅務執法人員的瀆職風險加大。

二、受賄、瀆職風險的形成因素分析。

㈠是干部職工思想意識形態上沒有認真對待。雖然黨紀、政紀和國家法律、法規有很多要求有規定，但是仍有個別領導干部在貫徹落實和監督檢查上不力，在執行黨紀、政紀和國家法律法規上注重于形式多一些。

㈡是現有的對基層稅務行政執法工作考評制度有欠缺。現有的考評工作無論是考評干部個人還是考評稅務機關本身都是以抽查為主，查出一個問題扣分多少，從這種考評方式看來考評者本身的想法就可以決定被考評者的考評結果。

稅務所或稅收管理員工作量越大的被查出問題的機率也就越大，查出的問題會越多，一稅務所或稅收管理員有10000個工作量，二稅務所或管理員有1000個工作量，在現有考評制度下都被檢查出10個應扣分的工作問題，結果是一、二稅務所或管理員考評的得分情況相同，現有考評制度不能充分體現實際工作成績，導致很多工作金玉其外，都將面上的工作做得很好。

㈢是責任追究不嚴。有的單位領導一味的做好人，對下屬出了問題，怕影響單位榮譽不進行責任追究，該由紀檢監察立案的不采取立案措施，該調離涉及稅款崗位的不調離。

我州地稅某局有一起攜稅款潛逃案的涉案人員之前曾報丟失過大量完稅證及發票，主管領導只對其進行罰款了事，沒有調其離開該崗位。某局兩起貪污稅款的人在之前都在稅款上出過問題，但均未對這兩人進行行政處理或處分。責任追究不嚴讓當事人僥幸心理嚴重彭脹，再次向國家稅款伸手。

㈣是管理方式和手段落后。稅收專管員制度是上世紀八十年代初期的產物，一個人管理一方的管理方式和手段早已不適應現在經濟發展和廉政建設的要求。

㈤是執行力建設薄弱。很多稅務機構著重于完成面上的工作任務，忽略了內部執行力的建設，導致工作任務交待下去下面執行結果不得而知。

三、探索完善地稅內控機制，防范風險于未然。

㈠是著力加強干部職工黨紀政紀和國家法律、法規的學習，強化干部職工個人工作能力、業務能力的提高培訓。促使領導干部樹立正確的權力、地位、利益觀，基層執法人員樹立較強的工作責任感，有較強的工作能力和業務能力，抓好各項制度的有效落實，使各項制度不在停留于形式上。

㈡是對現有的考評制度進行完善。建立科學完善的對基層、對個人的工作考評制度，使考評結果充分體現工作成績，解決干和不干一個樣的問題，通過考評促進管理，解決管理員漏管嚴重卻隱瞞實際工作問題的情況。

㈢是改變保護干部型心態，嚴格實施執法過錯責任追究辦法。保護干部不是對出了問題的人進行坦護，是對出了問題的人和事進行責任追究，該立案的立案，該調離的調離，讓干部職工明白犯錯的后果。斬斷伸國家稅款的手。

㈣是以上線工作為契機，落實國家稅務總局的稅收管理員制度。完善管理方法，將一專管員就是一方諸候的管理方式改變為透明的流水線工作流程，使征收、管理、檢查和巡查分離，使管理工作環節相扣，防范稅收管理人員收人情稅、以稅謀私，全面公開私營個體業戶稅收定額核定及調整情況，以及房產稅納稅情況，促進地稅機關依法征稅，維護國家稅收的公平原則。

㈤是強化地稅機關執行力建設。對完不成工作任務的要進行懲處，杜絕執行不力的問題。并結合總局、省局、州局黨風廉政建設、政風行風建設等等要求，形成合力實現權力責任的有效結合，合理配臵資源，規范工作流程，嚴格運行程序，形成環環相扣科學有效的內控機制，防范地稅機關貪污、受賄現象的發生，做到國家稅款應收盡收，維護一方國家稅法的公平。

第四篇：加強商業銀行風險內控機制

內 容 提 要

多年來商業銀行發展實踐證明，僅僅依靠政府監管部門的保護和約束以獲得生存空間，并不能保證商業銀行健康的發展。市場經濟規律變幻莫測和全球經濟一體化進程加快，對于商業銀行的經營與發展都是一個巨大的挑戰，商業銀行只有靠自身的穩健經營和快速發展來應對挑戰。如何穩健而快速發展，這就要加強風險內控機制來確保商業銀行健康的發展。

商業銀行經營風險，主要表現在信用風險、決策風險、操作風險、道德風險四個方面，這四個方面的風險，從根本上講都是由于內控管理缺乏而造成的。必須采取針對措施予以解決。目前商業銀行風險內部控制建設還有許多方面的制約因素，商業銀行只有通過不斷的加強自身的風險內控體系，才能更加有效完成追求利潤最大化的目標，風險內控體系是系統全面金融防范的有效手段，需要商業銀行在經營過程中不斷完善和加強。

寫作提綱

一、目前形式下加強商業銀行風險內控機制勢在必行。

二、突出寫明目前我國商業銀行經營風險表現出的四個方面：

（1）信用風險（2）決策風險（3）操作風險（4）道德風險

三、商業銀行內控建設方面制約因素有；一真正意義上的商業銀行運行體制尚未完全建立；二內控系統建立和執行過程中存在人為的因素；三內控系統建立和執行與經濟相矛盾的因素。

四、著重從八個方面寫如何加強商業銀行內部控制機制。1、2、3、4、5、6、7、8、要從預防入手，以預防為主。重視制度的設計和制度體系建設。

加強法人治理結構，推進組織制度創新，增強組織控制力度。完善信貸決策體系和信貸資產管理責任制。完善資金調控體系。加強內部稽核監督體系。

加大技術手段在內部控制中的應用。加強內控意識在員工中的培養。

加強商業銀行風險內控機制

多年來銀行業的實踐證明，僅僅依靠政府監管部門的保護和約束以獲得生存空間和競爭地位，并不能保證商業銀行的健康發展。正視日益增長的風險，強化商業銀行的風險抵御能力。除加強外部監督管理外，商業銀行自身更應建立起有效的風險防范、內部控制機制。加強和改善內部建設，已成為銀行生存、發展的基礎條件和需要解決的重要課題。

內部控制是金融機構的一種自律行為，是金融機構為防范風險，完成各項既定工作目標，對內部各職能部門及其工作人員的業務活動進行風險控制、制度管理、相互制約和內部稽核等方法、措施程序的總稱。商業銀行內部控制是為了實現經營目標而形成的一種內部自我協調和制約的控制系統，是一種全面控制內部金融風險的機制。

目前我國金融風險主要存在于四個方面：一信用風險，雖然經過不良資產剝離，但金融機構的不定資產仍然較高，也成為威脅我國金融安全的首患；二決策風險，由于缺乏科學民主的決策程序，各責任追究制度而造成的決策失誤，進而造成了經營中的風險和損失；三是操作風險，近幾年來銀行會計、儲蓄、出納等業務崗位由于客觀操作失誤而引發的風險對銀行的經營造成了很大不利影響和損失；四是道德風險，目前由于內部人員主觀方面的原因而引發的案件呈現出了高發勢頭。上述幾方面的風險，從根本上講，都是由于內控管理缺陷而造成的，必須采取有針對性的措施予以解決。

商業銀行風險內部控制建設方面的制約因素有：一真正意義上的商業銀行運行體制尚未完全建立，包括內控建設在體制改革并未到位，約束機制不健全，傳統的經營意識和行為方式，還有較大的慣性，在同業競爭日趨激烈的情況下，冒險違規經營視風險為羈絆的想法和做法依然存在；二內控系統建立和執行都需要成本，所以在宏觀考慮其適當的度，要兼顧工作效率和經濟效益，當內控建設還沒有完全達到這個要求時，容易被以強調業務發展為名使一些內控制度落實不到位；三部分從業人員特別是基層的從業人員素質不能適應新形勢發展的需要，知識結構陳舊，對內部控制建設 2 的過程中缺乏主動性和積極性。

完善商業銀行的內控管理要從培育內控制度入手，強調建立事前機制，完善法人治理結構，突出重點；逐步實現補救型控制向預防型控制的轉變。主要從以下幾方面進行完善：

一、立足于預防，內部控制要由事后補救向事前防范轉變，突出風險預警和快速反應機制。“百密難免一疏”，商業銀行經營過程的各個環節都充滿著風險損失，損害商業銀行的信譽，影響經營效益。嚴重的經營風險會導致商業銀行的破產倒閉。由于商業銀行處于社會再生產過程中的資金樞紐地位。一旦出現風險，涉及到社會生活各個領域，影響力極大。因此，要在各級人員當中牢固樹立防患于未然的內部控制意識，“抓內控、防風險、保安全”，不僅要在領導中而且要在全體職工中經常灌輸，當發現端倪時就要敲警鐘，使所有人員始終繃緊風險這根弦。同時要把內部控制的建設作為衡量各級領導干部工作業績的重要指標，加強對基層的檢查和考核。防止出現上、下級行對內控重視程度不對稱，下級行執行上級行要求敷衍、走形式的現象。

二、重視制度的設計和制度體系的建設。內部控制系統主要包括設計、執行、評價、改進四個環節，制度設計作為這個循環系統中的起點和基礎，有著重要的作用。要使內部控制落實在各項業務制度之中，實現從“人治”向“法治”的轉變，商業銀行應對內控制度進行充分研究，建立起全面內控制度體系。一個完整的商業銀行內控制度體系框架至少應該涵蓋以下系統：授權管理系統、人事監察系統、安全保衛系統、財務核算系統、授信管理系統、清算風險系統、中間業務系統、柜員操作系統、計算機風險系統等。同時對內控制度的制定、評價、修改都要在程序上予以明確，要規范程序，明確權限，以增強制度的嚴肅性與統一性，在制度的制定上，應堅持三項原則：一是體系牽制原則。在設計諸如授信“三位一體”運行機制，業務與經營與前臺服務，后臺支撐的協作機制等，以避免控制環節的漏洞和各職能部門之間的磨擦；二是程序牽制原則。對業務流程不同的環節應由不同的人員完成，通過業務流程的合理設計達到崗位牽制目的，杜絕任何人獨攬業務全過程的現象，否則必然導致管理失控；三是責任牽制原則，內控制度不僅要規定職能部門和個人處理業務的權限。還要明確規定承擔的相應責任。基層行在建立自己的內控制度體系時，應充分考慮統一性和可操作 3 性，即要與上級行制度建設協調一致，又要結合自己的特點制定出具體的業務流程和崗位職責，實現崗位、工序時間的制約。我認為可行的辦法是，在對上級行制定的制度進行歸納和整理的基礎上，結合自身經營管理的特點進行補充和完善。從而形成符合自身需要的、操作性強的內控制度體系。

三、加強法人治理結構，推進組織制度創新，增強組織控制力度。商業銀行應建立起產權清晰、管理科學的現代化企業制度，建立決策層、管理層、經營層、監督層、保障層的組織機構。通過良好的治理機制建立，從運行體制上保障內部控制的健康實施，要制定科學民主的決策程序，健全法人授權體系，各級經營機構應在各自職責和權限范圍內行使職權，辦理業務，建立內部控制的檢查評價機制和處罰機制，強化基層行應該按照扁平化管理的要求，通過民主決策，合理設置內部機構，調整內部機構職責范圍等手段，充分發揮前、中、后臺的協調配合和互相制約作用。

四、完善信貸決策體系和信貸資產管理責任制。要健全信貸決策體系。縱向應由省行、二級分行和支行三級資產組成，橫向由本行信貸決策委員會、貸款審查部門、貸款經營部門和貸款稽核部門組成。精心構筑“三道防線”、“制度防線”，推行縱橫制約的審貸分離制度和三查分離制度；經常向主管部門和企業宣傳信貸決策、原則。宣傳信貸支持的重點與控制對象。以增強信貸工作的透明度，減少行政性干預，“法律防線”嚴格依法放貸，對擔保方的擔保資格及償還能力進行認真審查，防止無效擔保和虛假擔保，通過法律武器保護信貸資產的安全。打擊那些企圖以破產或轉移資產為目的的企業健全信貸資產管理責任制，推行資產負債管理，優化貸款投向，加強系統調整，重點抓存貸款比例管理，拆入短期資金比例核算，三項不良貸款占比等五個方面的管理，工作中要堅持責任到人，明確嚴懲發生風險損失的條款，并堅決貫徹落實。除此之外商業銀行還需要將風險轉移減少自身經營風險。風險轉移是指商業銀行采取各種方式，將經營風險轉移出去，避免自己承擔風險損失。對于商業銀行的資產尤其是貸款而言，風險轉移的途徑有三條：一是將貸款的風險轉移給客戶；二是將貸款風險轉移給擔保人；三是將貸款風險轉移給保險公司。將貸款風險轉移給客戶是指商業銀行在發放貸款時，采取一定的方式，將貸款使用過程中可能發生的風險由借款人來承擔，從而保證銀行貸款的安全，將貸款風險轉移給客戶的主要方式是采取抵押 4 貸款。銀行采取抵押貸款方式發放貸款時，客戶必須提供一些特定資財作為抵押品。當客戶由于某種原因不能按期如數歸還貸款時，銀行可以從客戶提供的抵押品中得到可靠的保障。二將貸款風險轉移給擔保人是指銀行在發放貸款時，采取貸款擔保的方式，將貸款使用過程中的風險轉移出去。由貸款的擔保人來承擔，從而保證銀行貸款的安全。商業銀行采取擔保方式發放貸款時，借款人必須提供信譽較高、經濟實力雄厚、具有承擔能力的經濟擔保人。當借款人由于某種原因不能按期如數歸還貸款時，商業銀行可以要求負有連帶責任的擔保人代為歸還。這樣，銀行的貸款風險就轉移給了貸款擔保人，達到風險轉移的目的。商業銀行還可以將貸款風險轉移給保險公司，商業銀行在發放貸款時采取向保險公司投保的方式，將貸款使用過程中的風險轉移出去。由保險公司來承擔，從而保證銀行貸款的安全。

五、完善資金調控體系。一是改革資金的管理辦法。建立壓力、動力并存的運營機制。在統一對外資金融通、集中清算的前提下，各分支機構按照“實貸實存，自匡頭寸，自主經營”的原則，在統一劃分資金范圍內“分灶吃飯”，使集約經營打破資金供給上的大鍋飯結合起來；二是實行內部資金計價，有償調撥；三是建立合理的規模分配和比例核定機制。把規模和比例的核定同經濟效益、存款、匯差清繳緊密結合起來，走適度規模經營的路子，使資金規模向效益好的地域、行業、企業項目、產品傾斜。四是在資金運用上有意識地加大發展中間業務，代收付業務、住房信貸業務的力度，以提高防范資產風險能力。

六、加強內部稽核監督體系。內部稽核監督體系建立應能及時發現和揭露風險內控過程中的問題和弊端。商業銀行經營管理過程中，受到政治、經濟、技術、自然、文化、人為等風險因素的影響。政局變動、政府行為、特別是有關法令的制定和實施：貿易、稅收、財政等到政策的變化，都會直接影響商業銀行的經營策略、經營方式，并且具體影響商業負債數額及結構。商業銀行在具體的經營管理過程中能否全面、及時發現、揭露、糾正偏差，使風險管理更符合實際情況，充分發揮監督檢查的重要作用。因此，加強對商業銀行風險管理的稽核監督，揭發問題堵塞漏洞，總結經驗，建立健全有效的風險管理機制。商業銀行風險管理的稽核監督，不僅要揭發問題，更重要的是為了堵塞漏洞，減少風險損失，提高經濟效益。例如錦州市中行聯行員胡某在 5 2002年到2003年1月期間，利用職務之便采用自制進帳單，偷蓋印章，空提票據交換等手法，先后十幾次將1440.3萬元資金轉出提現，用于個人炒股的揮霍，后經過全面稽核檢查出來，及時追回剩余款。為此，商業銀行風險管理的稽核監督就是抓住風險管理過程中存在的問題弊端，進行深入剖析，找出產生問題的原因，指出危害性能，吸取經驗教訓，嚴格法律和內部規章制度執行，提高決策水平，做到防患于未然，強化商業銀行自我約束的能力。稽核監督的還在于向商業銀行的決策機關提出建設性的意見，對商業銀行風險管理的監督過程中發現的好做法和經驗，要認真總結，提出建議加以推廣。對發現的問題，既要查明原因，分清是非責任，為決策部門提出建設性的處理意見，以指導商業銀行下一步的風險管理工作。除此之外，稽核部分組織體系上應當具有獨立性，在處理與被稽核對象的關系上，具有超脫性。在稽核對查處工作具有權威性。應當有通暢的渠道，讓其真實反映問題，起到監督制約作用，同時應當擴大內部稽核監督工作的范圍、內容和權限，不僅對業務部門監督，也應對其它部門進行稽核監察，圍繞怎樣提高金融資產質量，防范金融風險問題開展績效稽核，稽核監察的內容要由單一的合規性稽核監督，擴大為合規性的稽核、風險稽核、經濟效益稽核、人事稽核、制度稽核并重。

七、加大技術手段在內部控制中的應用。技術手段是一種量化、科學的模型和公式，它能充分避免由于人為因素而造成的對風險識別、判斷的失誤，正確和充分地運用技術手段，對諸如財會風險的預警和快速反映能夠起到好的作用。例如中國銀行遼寧省分行最近新上的RBS9000系統，用于全省的二級分行及各縣支行和分理處的電子稽核，可以足不出戶就可以隨時稽核各個行的經營情況，及時發現問題，大大提高稽核的正確性、快速性。對于人事監察、安全保衛等管理性風險的識別判斷也有一定的輔助作用。國際上的大銀行創造了很多先進的風險預警技術手段，我們應當取眾家之長，創造符合我們特點的模式，主動地加以運用，使之成為一種在我們的內部控制建設中標準明確的內部控制手段，盡量減少人為控制的不統一性。

最后，還需要培育支持商業銀行現代化企業管理所要求內控制度的思想文化環境，這需要把它作為一項文化工程來做，這一工程至少包括三個層次：（1）員工品質的培養。文化以人為本，銀行員工是商業銀行文化中具有核心地位的因素。商業銀行 6 內控制度是否有效運作，首先取決于人。為此，要從繼承和發揚本民族優良品質和傳統出發，塑造員工優秀品質；（2）商業銀行的價值觀與自律意識。商業銀行作為一個群體，其價值觀是這一群體的共同信念，它可以調節整體和個人的目標與方向及由此產生的行為方式，進而對商業銀行內控機制運作產生深遠影響。為此，一要塑造適應現代化金融企業管理的科學理念；二要造就一批職業金融專家；三要培養商業銀行員工的責任感；四要培養良好的社會風氣和道德規范。（3）商業銀行的企業組織性，商業銀行員工是在一定社會環境下的人，其價值取向、道德觀念、行為準則要受社會的評判。如果一個社會道德規范是非正義的、誤導的，那么處于這個社會的企業和個人或多或少地會受到污染，會對商業銀行內部控制制度構成威脅。這一問題關系中華民族的興衰，也是涉及社會方方面面的問題。商業銀行必須重視這方面問題。重塑良好的社會文化氛圍。

綜上所述，加強商業銀行風險內控機制勢在必行。隨著商業銀行新的金融產品大量開發，并且更新速度尤為驚人。這就需要我們不斷完善、提高，更好的對商業銀行經營風險進行內控管理。

參考文獻

1、參考資料：<<商業銀行風險管理運作全書>> 主編：王啟人、劉廷煥、何林祥、蘇文川；

2、參考資料：<<國際金融>>第2004年1期、4期、8期。

第五篇：加強廉政風險防范 完善內控機制建設

加強廉政風險防范

完善內控機制建設

甘肅省平涼市工商行政管理局

近年來，平涼市工商局把廉政風險點防范管理作為黨風廉政建設的一項重要制度，積極探索加強廉政風險防范、完善內控機制建設的新途徑、新方法，采取全面查找、準確評析、有效防控和檢查評估的方式方法，做到權力運行到哪里，風險防控就跟蹤到哪里。

一、加強領導，提高認識，增強廉政風險防范意識 一是狠抓理論學習，提高思想認識。先后召開黨組會議和全體黨員干部大會，認真學習《實施方案》和中共中央《建立健全教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系實施綱要》《、建立健全懲治和預防腐敗體系2008-2012年工作規劃》及有關文件和會議精神，深刻領會精神實質，切實增強了大家參與廉政風險點防范管理工作的主動性和積極性。二是加強組織領導，制定實施方案。成立了廉政風險點防范管理工作領導小組，各縣(區)局(分局)也成立了相應的機構，明確“一把手”為廉政風險點防范管理工作的第一責任人，分管領導為直接責任人，其他班子成員實行“一崗雙責”，并將廉政風險點防范管理工作納入黨風廉政建設目標責任制考核。同時結合實際，制定了《平涼市工商系統開展廉政風險點防范管理工作實施方案及工作細則》、《平涼市工商局廉政風險點防范管理暫行辦法》和《平涼市工商局廉政風險點管理考核辦法（試行）》，統一了干部職工對廉政風險點防范管理工作的理解和認識，增強了開展活動的自覺性和緊迫性。三是強化輿論宣傳，營造濃厚氛圍。為教育引導黨員干部主動防范廉政風險，營造濃厚的反腐倡廉氛圍，我們加大對廉政風險點防范管理工作的宣傳力度，通過多種方式開展“講風險”廉政宣傳活動，在辦公樓走廊設置了反腐倡廉燈箱，在政務網站開設了黨風廉政建設專欄，在系統內印發了廉政風險防范簡報，引導干部職工了解廉政風險點防范管理工作的內容、性質、要求、目標等，牢固樹立反腐倡廉意識。

二、廣泛動員，全員參與，科學排查廉政風險點 一是梳理職權。根據新“三定”方案核定的職責，圍繞工商執法權和行政管理權的行使，對每個科(室)、每個崗位、每個人員的工作職責和法定權限進行認真梳理，繪制成工作流程圖，逐一確認權力行使的法律政策依據、界限和責任，并對權力運行和工作流程進行優化配置，保證權力運行的每個環節相互配套、相互銜接、相互制約。二是查找風險點。根據個人崗位、機關科(室)兩個層面，按照“人人參與查找，人人找出風險”的要求，廣泛開展個人自查、部門評查、交叉互查、評估審查的“四查”活動，重點從思想道德風險、制度機制風險、崗位職責風險三個方面查找，截止目前，全市系統共查找出530個風險點，涉及工作崗位268個，涉及工作人員562人，覆蓋了工商行政審批權、行政執法權、干部管理權和財務資金管理權等多個方面。三是評估定級。對風險發生的內外因素進行分析判斷，按風險發生的幾率或危害損失程度對風險等級進行評估界定。腐敗風險發生概率高，且風險發生后造成危害程度嚴重的定為三級，由各級黨組和紀檢監察部門重點監控；腐敗風險發生概率低，且風險發生后造成危害程度較嚴重的定為二級，由主管領導進行監控；腐敗風險發生概率較低，且風險發生后造成危害程度輕微的定為一級，由科(室)負責人進行監控。通過對530個風險點進行評估，評定一級風險點81個，二級風險點134個，三級風險點315個。同時，針對各科(室)的實際和工作中出現的新情況、新問題，不定期進行風險等級動態分析評定。

三、突出重點，抓住關鍵，健全廉政風險防范措施 一是教育防范。大力開展風險防范教育，通過正面引導、反面警醒、文化滲透、黨紀條規學習等方式，增強廉潔意識，筑牢思想防線，最大限度降低腐敗行為發生的可能性，使干部自覺堅持廉潔從政、規范執法。二是崗位防范。進一步健全和完善崗位體系，定崗定責，實施規范化的崗位管理。為克服干部在一個地方長期工作容易產生腐敗的弊端，定期對系統內干部進行交流，通過競爭上崗、崗位輪換、掛職鍛煉等形式，達到以動防腐的目的。三是流程規范。注重工商業務和廉政風險防范的調研，深入基層工商所(分局)和服務窗口了解工作流程，排查出權力運行中易存在的風險事項和風險環節，根據工作環節和業務特點，將決策與執行、審核與審批、執行與監督等工作流程和職責分離，做到相互制約、相互監督，防止權力過于集中，特別是防止權力失去監督和制約。四是制度防范。圍繞權力運行的重點崗位和關鍵環節，找準制度建設的重點、難點和盲點，通過合理授權，明晰職責，細化自由裁量標準，完善罰繳分離、一審一核制等措施，健全權力運行制度，形成行政執法、行政審批、內部管理等一整套防范廉政風險的“制度控制鏈條”。針對查找到的風險點，共制定了389條防范措施，在市局機關用廉政風險點和防范措施制作了屏幕保護程序，修訂完善《黨務政務公開制度》、《黨組重大問題集體討論決定制定》等制度42項，新出臺《企業注冊登記監督管理制度》、《廉政談話制度》等制度11項。

四、健全機制，強化監督，全面落實風險防范監控 一是明確監督責任。明確監督的責任領導、責任科(室)和責任人，切實履行監督責任，加強對權力運行的事前、事中、事后的全程監督，及時發現苗頭性、傾向性問題，防范在前，預防為先，將問題解決在萌芽狀態。二是構建風險監督網絡。通過強化黨務政務局務公開、設立廉政風險舉報箱、公開監督舉報電話、述職述廉、民主評議基層站所、問卷調查、政風行風評議等方式，及時收集群眾意見，綜合運用已有的監察手段，定期匯總分析信訪舉報、行政投訴、政風行風熱線的相關情況，將一些線索和反映突出的問題視為廉政風險，進行跟蹤調查。三是建立風險處置程序。匯總分析階段性檢查和風險管理監控情況，研究討論反映集中的風險表現，及時提出整改意見；對個人存在的問題，及時進行廉政談話提醒、誡勉談話、重點觀察、崗位調整等，避免苗頭性問題演化為違紀違法行為。

五、檢查考核，修正完善，建立風險點防范長效機制 一是檢查考核。我們把廉政風險點防范管理工作納入機關作風和效能建設、工作目標任務考核和黨風廉政建設責任考核范疇，在制定考核細則和問責辦法的基礎上，采取聽匯報、查資料、走訪監管服務對象和義務監督員、民主評議、向基層發放調查表等方式，對各縣(區)局(分局)開展廉政風險點防范管理工作情況進行專項檢查。二是監督防范。根據不同時期的工作重點和隊伍建設現狀，著重圍繞行政審批、行政執法、干部隊伍和財務資金管理等工作環節存在的廉政風險，進行分級、分類監控，通過前期預防、中期監控和后期處置，遏制、清除風險源，逐步建立以人為點、以流程為線、以崗位為面，以制度為支撐的廉政風險防控機制，有效監督、規范全市工商行政管理機關權力運行。三是修正完善。按照廉政風險點防范管理工作必須持續發展、循序漸進的內在規律和工作特點，我們注意及時總結工作經驗，查漏補缺，不斷鞏固提高，對已排查出的廉政風險點，根據整改落實情況，不斷修正和優化防范措施，跟蹤檢查落實效果，對新出現的風險點，及時制定防范措施，確保廉政風險防范管理工作的長效性和連續性。目前，廉政風險點防范管理已經滲透到全市系統的各個崗位和領域，滲透到黨風廉政建設各項工作中，從源頭上有效地預防了腐敗，推進了黨風廉政建設責任制的落實。