第一篇：7.我國銀行監管與國際接軌問題研究(推薦)

我國銀行監管與國際接軌問題研究

目前，我國銀行業已開始融入國際金融市場大框架之中，商業銀行在組織制度、業務創新、業務運作、行業管理等方面已逐步與國際相接軌，這也給我國銀行監管帶來了許多新課題，提出了更高的要求，需要銀行監管部門遵循國際準則和要求，順應銀行監管的國際發展趨勢，加大改革力度，并積極創造條件，以逐步適應銀行監管的國際化要求。

(一)目前銀行監管的國際發展趨勢

1.放松限制與強化監管并舉。放松限制是指各管理主體逐步放松對銀行機構在業務創新、業務經營等方面的限制，強化監管是指監管當局對銀行機構在業務方面放松限制的同時，還要強化對他們的監管，以充分保證監管的有效性。放松限制與強化監管在一定程度上反映的是銀行創新與監管之間的關系。一方面兩者具有統一性，銀行監管能支持和引導創新，消除創新的負面效應，銀行創新則包含和促進了銀行監管的創新；另一方面兩者又是對立的，銀行創新增加了銀行體系的不穩定性，會削弱銀行監管的效率，銀行監管則可能抑制銀行創新的效率。正是在這個動態的博弈過程中，推動了銀行創新的不斷發展和銀行監管水平的不斷提升。

2.注重銀行的內部控制和風險監管。銀行風險的產生雖然受社會經濟活動中外生的不確定性的影響，但從控制風險這一問題來說，其關鍵還在于銀行自身建立良好的公司治理結構和有效的內控制度，良好的內部治理結構和內控制度為本，而外部監管為末。以巴塞爾委員會《有效銀行監管的核心原則》及巴塞爾新《資本協議》為代表的國際社會最新監管理念也認為，良好的公司治理結構和內控制度是防范風險的第一道防線，市場約束機制、社會公眾和專業機構的監督是防范風險的第二道防線，政府監管則是第三道防線。政府監管所要做的是充分調動銀行企業管理風險的積極性，發揮市場防范風險的激勵與約束作用，建好最后防火墻，并在災難最終發生時組織起有效的營救措施，使損失控制在最低程度。

3.強調審慎會計原則與審慎性監管。銀行機構屬于經營特殊商品的高風險企業，其資產價值和財務成果受多種因素的影響，采取不同的會計準則和價值評價方法，將直接影響對其資產價值和財務結果的評價，從而會直接影響金融監管當局和社會公眾對其真實風險的判斷。無論是從銀行機構還是從銀行監管當局的角度，運用審慎會計原則，強調審慎性監管，將有利于正確識別、衡量和控制風險，確保銀行機構穩健運行。在銀行監管系統中，符合國際慣例的審慎會計制度包括兩個方面的內容：一是銀行機構普遍建立和使用審慎會計制度；二是銀行監管當局對銀行機構的監管采用審慎會計標準，即在審慎會計原則的基礎上，實施審慎性監管。

4.強調綜合并表監管和資本控制。目前，隨著銀行機構在業務和機構上的多元化與國際化，以及銀行控股集團的發展，并表監管已日益成為有效監管的重要前提，而且一國銀行監管當局是否實施并表監管，也成為判斷其是否有能力對銀行機構實施有效監管的一個重要標準。《有效銀行監管的核心原則》也特別強調，監管者要有能力在并表基礎上進行監管，包括審查銀行組織直接或間接(通過附屬公司或關聯公司)從事的各項銀行和非銀行業務，以及其國外機構從事的業務。2004年3月8日，中國銀監會頒布了《外資銀行并表監管管理辦法》，銀監會將通過并表的方式全面監管和密切關注外資銀行的全球經營風險和市場表現，從而為正確評價他們的整體表現和發展趨勢，及時采取有針對性的風險監管措施提供幫助。

5.強調市場約束和信息披露。新巴塞爾協議的監管框架由最低資本要求、監督檢查和市場約束等三個支柱構成，新框架第一次引入了市場約束機制，讓市場力量來促使銀行穩健、高效地經營以及保持充足的資本水平，而信息披露屬于對銀行機構進行市場約束的重要方式之一。新巴塞爾協議要求銀行進行及時、可靠、全面、準確的信息披露，認為不僅要披露風險和資本充足狀況的信息，而且要披露風險評估和管理過程、資本結構以及風險與資本匹配狀況的信息；不僅要披露定性的信息，而且要披露定量的信息；不僅要披露核心信息，而且要披露附加信息。同時也要求監管機構加強對信息披露的監管，并對銀行的信息披露體系進行評估。

6.強調監管的國際合作和跨境監管。隨著經濟的全球化和銀行機構業務的國際化，跨國銀行組織、銀行業務以及反洗錢工作的國際合作等迅速發展，各國銀行監管機構之間保持監管信息的充分溝通，建立制度化的監管合作關系，對共同防范銀行業風險、提高跨境銀行業監管的有效性、推進互設銀行機構的合法合規經營、促進銀行業穩健發展具有重大意義。巴塞爾銀行監管委員會也在有關文件中就東道國與母國銀行監管當局對跨國銀行的監管責任作了分工，同時強調監管當局間要加強合作與信息交流，避免出現監管真空。

(二)目前我國銀行監管與國際化要求不相協調的表現

1.銀行監管的制度安排有待完善。主要表現在：一是銀行監管部門與人民銀行兩機構之間尚未真正建立起充分及時的信息溝通機制和有關金融穩定的協調機制，業務合作關系尚未完全理順。特別是對出現流動性風險和市場退出的金融機構的資金救助問題還缺乏制度安排；二是隨著金融創新以及金融控股公司的出現，不同種類金融機構的業務經營日益交叉，這既可能導致監管重復，也可能出現監管缺位。因此，對已出現和今后可能出現的金融交叉業務的監管，目前在銀監會、證監會、保監會三者之間也缺乏權威性的制度安排；三是在銀行監管機構與地方政府的關系方面，如何保證監管工作的獨立性，也是擺在銀行監管當局面前的一道難題。

2.銀行監管的內容難以全面、客觀、正確地評價銀行的風險狀況。長期以來，銀行監管部門對銀行業的監管注重的是合規性監管，監管的內容也僅僅局限于貨幣信貸政策、金融法規、制度的執行情況，以及對常規監管指標的檢查考核等，而以風險防范為核心的科學的審慎監管制度尚未形成，再加上我國銀行監管部門目前現場檢查操作還不規范，非現場監管分析還受到很多因素的牽制，風險評價方法也過多傾向于定性分析等，所有這些都影響監管部門對銀行風險的評價。

3.銀行監管的方式不完善、不規范，難以保證監管的有效性。隨著現代電子科技的飛速發展，各主要國家監管當局都把通過現代化的電子計算機網絡對金融信息進行分析處理，作為對銀行業日常監管的基礎，非現場監管的優越性得到了更充分的顯示。目前，各金融發達國家對金融業的日常監管已主要依靠非現場監管，現場檢查已成為非現場監管的補充形式。而我國銀行業監管仍停留在以現場稽核檢查為主的傳統監管方式上，且往往又是事后監管，很難起到防風險于未然的作用。因此，借鑒國外經驗，逐步實現銀行監管方式的轉變，已是擺在我國監管部門面前的一項十分緊迫的任務。

4.依法監管的法律基礎及現實操作存在著不協調。主要表現在：一是銀行監管有關條例和規章存在不協調或直接抵觸之處；二是監管法制的制度選擇取向不利于監管目標實現，也不利于商業銀行追求效率。這主要表現在《商業銀行法》及有關的行政法規過于側重對商業銀行業務的監管，這種立法選擇取向，反映了立法者試圖通過嚴格規制私法關系來實現監管的目標，有監管權力干預私法關系之嫌；三是在金融機構市場退出方面，監管法制還存在缺漏。我國《商業銀行法》專設了對銀行機構的“接管和終止”，國務院也頒行了《金融機構撤銷條例》，但其中對銀行因破產或主動退出市場的監管規定過于簡單，僅有原則性的4個條文，而諸如關閉中債務清償、債務重組、有效資產的承接、被關閉銀行的托管等均無規定。新公布實施的《銀行業監督管理法》也未對此有更細致、更具有操作性的規定。銀行不同于一般企業，它的破產有可能引發一系列的社會問題，法制必須對破產程序的各種問題設置監管。如果沒有一個健全穩定的金融破產法，就無法按照市場的原則讓效益低下的金融機構穩定退出。

5.審慎性會計原則與審慎性監管的要求存在著不協調。我國于2002年1月1日開始實施的《金融企業會計制度》體現了國際會計制度的審慎原則，其中，明確要求金融企業要對預計可能產生的貸款損失計提貸款損失準備金，明確貸款損失準備金包括專項準備和特種準備兩種，要求專項準備按照貸款五級分類結構及時、足額計提。但是，從實際情況來看，商業銀行的做法與會計制度的要求標準還有相當大的差距。沒有連貫、準確、合格的財務報表，監管當局以及銀行機構自身就難以掌握其真實的財務狀況和損益水平，從而無法及時采取風險防范措施，確保銀行的穩健經營與正常運行。

6.信息披露還不能有效滿足風險監管的需要。目前我國雖已頒布《商業銀行信息披露暫行辦法》，但時間較短，銀行業的信息披露還很不完備、不及時、不真實、不具體，在信息披露的質量和數量方面都遠遠不能適應市場的要求。從具體的實施情況看，按《商業銀行法》規定，“商業銀行應當于每一會計年度終了三個月內，按照中國人民銀行的規定，公布其上一年度的經營業績和審計報告”。嚴格來講，還沒有要求商業銀行進行真正意義上的信息披露。上市銀行雖然依據《證券法》、交易所《上市規則》等進行信息披露，但從總體上看，與國際成熟的通行做法還存在較大差距，主要表現在：會計信息不完備，尤其是對敏感數據說明還不夠完善；各銀行披露內容存在較大差異，信息國際可比性差；財務制度不完善，所披露信息的真實性有待改觀；披露時滯較長；不同類型商業銀行信息披露不平衡等。

除以上我國銀行監管與國際化要求不相協調的主要表現之外，目前銀行監管人員的整體素質和能力是否適應監管發展需要，也是監管部門不容忽視的問題。

(三)積極創造條件，不斷適應銀行監管的國際化要求

1.建立符合國際慣例的制度框架，規范監管行為。根據巴塞爾委員會《有效銀行監管的核心原則》及新《資本協議》的要求，我們應從以下幾方面完善監管制度，規范監管行為：一是建立全方位的風險監管制度。要高度重視審慎性監管制度建設，建立規范、科學的風險預警及控制體系，形成對銀行進行全方位、多角度、系統性風險監管的制度架構；二是建立銀行業監管的有效保障系統。這一系統要求監管部門具有明確的責任和目標，擁有適當的人力和物力資源，能自主地實施監管，有在監管者之間共享監管信息并對所獲信息進行保密的制度，有合理的適合監管的法規框架；三是督促銀行建立自身的風險防范約束機制。使各銀行形成一套對市場風險、國家風險、流動性風險、操作風險等一系列風險進行管理和控制的有效措施和方案。

2.加強金融法規建設，為真正做到依法監管提供保障。基于以上分析到的問題，在加強金融法規建設方面，今后應重視以下幾方面工作：一是結合我國實際，并參照國際上對銀行業實施管理的法律和各項規定，對我國現有的銀行法規進行全面徹底的清理；二是各銀行機構系統內制定的帶有法律效力的文件，實行向中國銀監會報批制或備案制，以保證有關金融法規要求的協同性、一致性；三是結合當前我國金融業發展的趨勢、特點和業務創新的實際，提前出臺有關的法規，使新業務從市場準入的那一天就能夠規范運作，監管工作有法可依；四是針對金融電子化、網絡化和金融犯罪技術含量高、隱蔽化的趨勢，制訂并完善相應的法規，規范電子金融技術操作的規程；五是加強與國外金融監管當局和國際金融組織在法律方面的溝通與交流，銜接執法標準。

此外，還要強化對銀行監管部門執法行為的監督。英國為促使金融服務管理局認真履行監管職權，專門成立了“金融服務和市場特別法庭”，該法庭主要審理發生在金融服務管理局與被監管機構之間且經雙方協商難以解決的問題。這本身就是對監管當局的外在約束，有利于提高金融監管的嚴肅性，也有助于提高整個金融業的法制水平，這值得我們借鑒。

3.積極探索銀行監管國際合作的有效方式。進入新的世紀，國際間銀行業的交流與合作得以迅速發展，各國監管當局之間的合作也在加強。中國銀監會成立以來，也高度重視與其他國家和地區監管當局的合作，先后與英國、美國等國家和香港、澳門地區的金融監管當局簽署了有關監管協議。2003年11月，中國銀監會又成立了國際咨詢委員會，并制定了《中國銀行業監督管理委員會國際咨詢委員會章程》，該委員會成員是由中國銀監會邀請的國際知名銀行監管人士及相關專家人士組成，其主要職責就是促進中國銀監會與國際銀行監管組織和各國監管當局的技術合作、互助互補、共同發展。雖然中國銀監會在與其他國家和地區監管當局的合作取得了一定成績，但應當看到，目前我國尚未對所有外資銀行實行國民待遇，與國際金融組織和各國監管當局還有更大的合作空間。因此，銀監會還需要積極探索銀行監管國際合作的有效方式，加大與有關國家和地區監管當局的合作力度。

4.建立存款保險制度，構筑新的金融監管防線體系。存款保險制度是當今大多數發達國家金融體系的組成部分，是世界上公認的金融安全網的三大基本要素之一。隨著我國金融體制改革的不斷深入，在我國建立存款保險制度已得到理論界和實務作者的共識。目前，中國人民銀行正在對建立存款保險制度的可行性進行研究，我們需要在借鑒國外行之有效的存款保險制度的基礎上，根據我國實際情況設置存款保險機構，建立存款保險基金，確定存款保險費率、存款保險的方式和賠償方法等。這項制度的建立若從時間安排上來考慮，最遲也不要晚于對所有外資銀行實行國民待遇之后。

5.充分發揮審慎會計原則在銀行監管中的作用。目前，除正在實施的能體現部分審慎會計原則要求的《金融企業會計制度》之外，中國銀監會正在努力全面推行銀行業貸款五級分類制度，強調重視以現金流量為主的評估與測算，并努力促進金融企業會計制度與國際準則和慣例做法進一步靠攏，提高其財務會計信息的準確性、公允性和可靠性，合理解決稅務處理與按照審慎會計原則計提壞賬準備、核銷壞賬之間的關系。在此基礎上，以提高貸款損失準備金的充足性為切入點，推進銀行業審慎會計原則的實施。當然，我國監管當局目前在遵循審慎會計原則方面還有許多工作要做，但是最重要的一環是充分認識審慎會計原則在銀行監管中的作用，進而按照國際慣例，建立起科學合理的、支撐銀行審慎監管的制度體系。

6.強化并嚴格執行金融機構信息披露制度。一是構造合格的信息供需主體，明確界定各披露主體對信息披露行為的主要責任；二是規范信息披露的內容。按巴塞爾銀行監管委員會 1997年和1998年頒布的《加強銀行透明度》、《信貸風險披露最佳做法》的有關規定，針對不同的披露對象，對銀行機構需要披露的主營業務、經營管理、經營業績、風險因素、風險管理、資本狀況以及會計政策與實踐等方面的內容進行規范，以增進信息內容的國際可比性；三是采用科學的信息處理技術，并在信息的傳遞上作出制度安排，以保證信息的時效性和真實性。

第二篇：我國上市公司會計監管問題研究

廣西財經學院

畢業設計（論文）紙

我國上市公司的會計監管問題研究

[摘 要]我國上市公司經過多年的發展,已成為我國市場經濟的重要組成部分。但是隨著我國市場經濟發展的不斷深化，上市公司的會計造假,財務欺詐，信息失真，違法違規現象也在不斷滋生，給國家、社會帶來了很大的危害。而治理這一系列問題，確保公司經營管理者，決策者及投資者獲取正確的信息，在很大程度上要依靠與市場發展相適應的會計監管。因此，如何加強上市公司會計監管更是當前理論界與實務工作者的研究熱點之一。研究這一問題，對我國市場的規范運作及會計監管的有效實施、會計信息質量的提高、社會經濟秩序的穩定具有很大的理論價值和實際意義。

本文開篇為引言，指出該論題的研究背景及意義。正文分為四個部分：第一部分是會計監管相關理論概述；第二部分是我國會計監管的現狀分析，分別從我國上市公司監管主體，監管客體，監管目標和監管法律體系四個方面來進行闡述；第三部分是我國上市公司存在的問題及原因分析，總結了我國上市公司會計監管的基本特征；第四部分是完善我國上市公司會計監管的對策，以便更好地解決我國上市公司會計監管所存在的問題。

[關鍵詞]上市公司；會計監管；現狀；原因；對策

┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 廣西財經學院

畢業設計（論文）紙

目 錄

引言...................................................................2

一、會計監管相關理論概述...............................................2

（一）會計監管的一般概述............................................2 1.會計監管的概念................................................2 2.會計監管的構成要素............................................3 3.會計監管的特點................................................4 4.會計監管與會計監督............................................5 5.會計監管體制..................................................5

（二）會計監管的理論依據............................................5 1.委托-代理理論.................................................5 2.經濟管制理論..................................................5

二、我國上市公司會計監管的現狀分析.....................................6

（一）我國上市公司會計監管主體......................................6

（二）我國上市公司會計監管客體......................................6

（三）我國上市公司會計監管目標......................................6 1.保護投資者的合法權益..........................................6 2.確保建立公正、有效和透明的市場................................7

（四）我國上市公司會計監管法律體系..................................7

三、我國上市公司會計監管存在的問題及原因分析...........................7

（一）政府監管方面的問題—政府監管失靈..............................7

（二）上市公司內部監管方面的問題—內部監管形同虛設..................7

（三）上市公司外部監管方面的問題—外部監管不力......................8

（四）上市公司會計法規制定方面的問題—法規的不協調性................8

四、完善我國上市公司會計監管的對策.....................................8

（一）健全上市公司會計監管的法律機制................................9 1.完善會計規范體系..............................................9 2.協調好法律法規之間的沖突......................................9 3.健全民事賠償機制..............................................9

（二）加強會計監管主體建設..........................................9 1.以政府監管為主導，進一步完善政府會計監管......................9 2.以內部監管為基礎，提高內部會計監管質量........................9 3.以社會監督為輔，充分發揮社會監督的作用.......................10

共

2頁

第 頁

┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 廣西財經學院

畢業設計（論文）紙

（三）加強公允價值運用的監管.......................................10

（四）改良具體的監管技術...........................................10 結束語................................................................10 致謝..................................................................12 參考文獻..............................................................13

我國上市公司的會計監管問題研究

引言

縱觀世界經濟舞臺，上市公司是眾所矚目的焦點，是市場經濟中最重要最敏感的中樞神經，是社會經濟發展情況的晴雨表，其重要性顯而易見。但近幾年國內外爆發出的一系列重大會計造假案，如美國的安然、施樂、世通，國內的瓊民源、紅光實業、鄭百文、銀廣夏、藍田股份等，暴露了資本市場存在的問題。由此可見，國內外的資本市場上都存在蓄意的會計造假現象。

如此多的會計造假案的發生，不僅說明了加強會計監管的重要性和迫切性，同時也對我國上市公司的會計監管提出了更多的要求。目前，還有許多問題存在于我國上市公司會計監管制度中，比如會計監管沒有健全的法律法規，監管主體的權責界限不清晰，會計監管并不能完全保證會計信息的正確性等。針對我國上市公司會計監管存在的問題，本文想在通過對會計監管基本理論和我國會計監管現狀進行分析研究的基礎上，找出原因，提出完善我國會計監管的舉措，希望能為我國會計監管實踐工作提供一點有益的啟示。

一、會計監管相關理論概述

（一）會計監管的一般概述

1.會計監管的概念

我國關于會計監督的研究興起時間還不是很長，早期只是認為會計具有監督、管制、控制的職能，因而使用的是“會計監督”、“會計管制”、“會計控制”等概念。至20世紀80年代初，經濟學家認為會計不僅僅是監督，它更是一種管理活動，這實際上就形成了會計監管的思想。然而對會計監管展開比較系統的理論研究從20世紀90年代后期才開始，“會計監管”成為一個相對獨立的會計學術概念。從開始對會計監管的系統研究至今，時間還不是很長，因而關于會計監管的具體含義還存在分歧，目前一些具有代表性的觀點有：

張俊民1提出：“會計監管是通過會計檢查、督促、控制等工作過程和手段，對企事業單位的經濟活動及其過程進行監督管理”。

張俊民.會計監管[M].上海:立信會計出版社.2000.23～24

共

2頁

第 頁

┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 廣西財經學院

畢業設計（論文）紙

閻達

五、支曉強認為，“會計監管是會計監控和會計管制的統稱。會計管制是指政府或會計職業團體對會計工作的干預，以確保會計工作能夠合理、有序的進行。而會計監控是指通過會計工作監控企業的經濟活動。”

黃志忠、杜興強、張勝芳3認為：“會計監管可粗略地分為會計信息披露監管和會計職業監管。”

我認為從監管本身的經濟意義來說，會計監管應理解為監管主體對微觀經濟主體會計行為的監督和管理，而不應是會計對經濟活動的監督。

根據分析國內學者對會計監管的定義，并結合監管的定義，同時考慮到本文的研究背景是我國的上市公司，我認為上市公司會計監管的定義為：政府、社會公眾、中介機構及上市公司的利益相關者采用一定的手段對上市公司的會計行為進行監督和管理，從而達到會計工作的有效實施，提高會計信息質量，進而保護市場中相關各方的利益，實現資源優化配置的目標。

2.會計監管的構成要素

會計監管的要素是構成一項會計監管活動的因素,要準確把握會計監管的真正內涵，必須明確會計監管的主體、客體、目標、依據四個基本構成要素。

（1）會計監管的主體。會計監管主體是指會計監管行為的具體實施者，任何有權對會計活動施加影響的機構和人員都屬于會計監管主體的范疇。因而會計監管的實施主體應包括國家授權的政府各部門、單位會計機構和會計人員、社會中介機構和注冊會計師、民間機構和個人、以及大眾媒體。

（2）會計監管的客體。會計監管的客體是指會計監管行為的具體承受對象。在實踐中，可將會計監管客體分為組織機構、工作人員和會計行為三個方面。組織機構包括需要進行會計核算的所有企事業單位、行政機關和社會團體；工作人員包括直接從事會計核算的會計人員和其他對會計信息生成過程有直接影響的人員；會計行為包括會計核算行為和其他影響會計信息生成過程的行為。

（3）會計監管的目標。會計監管的目標是監管者通過監管活動希望達到的效果。會計監管的目標實際上從高到低依次包含了最終目標、中間目標和具體目標三個層次，而且三者之間具有內在的一致性。會計監管的最終目標是確保會計信息的質量符合會計信息使用人的決策管理要求，提高會計信息的相關性和可靠性，這一目標需要對所有監管客體進行監管才能實現；中間目標首先是要保證會計信息的生成嚴格符合會計核算規范的要求，其次要保證會計處理方法的選擇及會計職業判斷符合會計信息使用人的利益，這一目標的實現需要對會計人員實施監管；具體目標則是與特定監管客體相聯系的目標，必須結合會計監管客體來進行分析。

（4）會計監管的依據。會計監管的依據實際上是會計監管的標準，主要是各類 232 閻達

五、支曉強.論會計監管[J].中國農業會計.2003(1).64～68 黃世忠、杜興強、張勝芳.市場、政府與會計監管[J].會計研究.2002(12).53～57

共

2頁

第 頁

┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 廣西財經學院

畢業設計（論文）紙

會計規范。它包括:成熟的會計理論，又稱會計概念結構，是會計規范的重要組成部分；會計法規，包括與會計有關的法律和行政法規，由國家權力機關制定，依靠國家權威來保證執行；國際會計準則和國內具體會計準則；會計制度，是指具體指導和約束會計工作的標準；會計政策，指單位在具體核算時所遵循的體原則以及單位所采納的具體會計處理方法；會計慣例，是指在會計實務中逐漸形成的被會計人員和社會各界廣泛認可和遵守，但未列入會計規范之中的習慣做法和先例:會計職業道德等等。

3.會計監管的特點

會計監管的特點是會計監管區別于其他經濟監管所應具有的特性。對會計監管的特點深入分析，有助于準確把握會計監管的本質，并在實踐中有效提高會計監管質量。

（1）基礎性。從監管地位上看，會計監管以其覆蓋面廣、貫穿時間長而在經濟監管中處于基礎地位。一旦會計監管發生問題，那就是根本性問題，會引起連鎖反應，最終導致經濟信息失真，使其他監管失效。

（2）連續性。會計監管是整個經濟活動過程的監管，貫穿于經濟活動的始終，與各項經濟活動同時進行，隨著經濟活動的推進，每一活動過程都有會計監管的存在，隨時隨地發現問題。這種“同步”機制，就可將經濟活動自始至終、貫穿相連地置于有效監管之下，保證經濟活動的正常進行。

（3）廣泛性。會計對象內容的廣泛性決定了會計既涉及企事業單位經濟活動的方方面面，又涉及整個國家或社會活動的方方面面，有貨幣收支往來行為就有會計的存在。因而會計監管也必然具有廣泛性的特點，涉及經濟、法律、行政等各個方面。會計監管無所不在、無時不有。

（4）利益性。會計監管在任何歷史時期都受特定的經濟基礎和上層建筑所制約，它總是服從于特定的社會權責結構及其目的，而以維護特定階層經濟利益為宗旨。在市場經濟情況下，政企分開，企業擁有更多的自主權，單位負責人受自身利益的驅動，追求利益的最大化，同時還包括個人利益的利益最大化。會計監管在如何協調好國家利益、企業利益、利益關系人利益之間的關系方面顯得比較困難。

（5）依附性。會計監管的依附性主要是指會計監管缺乏一定的獨立性。會計人員基本上都受聘于企業經營者或從屬于行政事業單位、社會團體，他們的切身利益均依附于本部門，缺乏必要的獨立性。矛盾的焦點在于角色的錯位，監管者是被領導者，被監管者是領導者，會計成了經濟活動主體的附屬物，會計監管形同虛設。

（6）主觀性。會計監管依賴于監管人員的主觀判斷，一項經濟業務是否合理合法，在會計監管這一環節上，主要取決于監管人員的業務素質、政治素質、職業道德等各方面，因而摻雜了個人的主觀因素，具有主觀性。只有各方面素質均很高的監管人員才能擔當會計監管的重任，實行有效的控制和監管。

（7）復雜性。由于會計監管涉及的領域很廣，監管的主體、客體、目標、依據復雜多樣，并且隨著經濟形勢的轉變而變化，因而會計監管本身也不僅是一種簡單的共

2頁

第 頁

┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 廣西財經學院

畢業設計（論文）紙

監督管理行為，而是牽涉到社會各個層面的利益關系復雜的監管體系。在這個多層次的體系中，各監管主體的職責、目標、實施手段及承擔的責任等都有很大差異，因而容易造成監管工作不協調，有些監管難以到位，有些監管重復，增加了監管成本，而監管效果大打折扣。

4.會計監管與會計監督

會計監督是指會計利用一系列方法，掌握企事業單位經濟活動，不使其任意活動或超出規定的范圍和標準，并不斷促進提高企事業單位經濟效益。它是使生產經營活動納入社會所要求和人們所希望的軌道，并在最有利、最有效的條件下完成預期目標的一種管理職能。指揮、調節、控制、分析、評價、檢查、督促等是會計監督的主要形式，應該說，會計核算是一種會計監管，會計監督也是一種會計監管。但會計監管的范圍、內容等要比會計監督廣泛的多。會計監管除包括核算、監督外，還包括會計預測、決策、標準成本、差異分析、責任考核等內容。從監督的主體看，會計監督包括本企業內部的會計監督、社會監督和國家監督，而會計監管不僅包括會計監督，而且還包括會計監管體制。

5.會計監管體制

會計監管體制是會計監管的組織存在形式，主要包括會計工作領導體制、會計法治管理體制和會計人員管理體制三部分內容，決定這種會計監管體制的內在基礎是一定條件下的社會權責結構。

（1）會計工作領導體制。我國會計工作的領導機構是政府及其授權部門，從公元前 11世紀的西周設有“司會”等掌管會計起，到中華人民共和國成立由國務院財政部主管會計工作，一直如此。

（2）會計法治監管體制。我國《會計法》規定：國家統一的會計制度，由國務院財政部門根據本法制定。《會計準則》目前也是由財政部會計司負責制定，基本類同于大陸法系會計法治監管體制。

（3）會計人員監管體制。會計人員是整個會計監管體制中最具有積極性的力量，是會計工作的主導因素。在集中型領導體制下，會計人員監管體制也具有集中管理的特征，國家對會計人員任職水平進行標準考核及質量監督。

（二）會計監管的理論依據

1.委托-代理理論

委托-代理理論是西方經濟學中的一個重要理論，是研究如何有效設計委托人和代理人之間的契約關系，使代理成本最小的理論。即為實現既定的目標，委托人希望通過一系列激勵機制使代理人與自己的利益盡可能地趨于一致，激勵代理人努力工作，最大限度地增加整體的代理價值，以改善雙方的福利，從而達到一種均衡的委托代理關系。

2.經濟管制理論

共

2頁

第 頁

┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 廣西財經學院

畢業設計（論文）紙

喬治.斯蒂格勒在其 1971 年發表的《經濟規制論》中指出:“經濟規制理論的中心任務是要解釋誰是管制的受益者或受害者，政府管制采用什么形式和政府管制對資源分配的影響。”4

（1）公共利益論。公共利益論屬于早期的管制理論。該理論認為，市場在某些領域不具有效率，如果沒有外力加以干預和矯正，社會成員的總體福利將會遭到損害。因此，國家和政府有必要作為社會公共利益的代表者，在市場失靈的領域施行必要的直接監管，以矯正市場自由運行中可能出現的某些偏差，提高市場運行的效率，保障和提高社會經濟福利水平。

（2）管制俘虜論。20 世紀 60 年代以后，經濟學家們開始把注意力從研究“市場失靈”轉向“決策的具體過程”尤其是公共政策的制定過程，在此基礎上產生了一種新的監管理論—管制俘虜論。該理論認為，隨著時間的推移，監管機構越來越為監管對象所控制和支配，監管者和監管機構會越來越遷就被監管者的利益，而不是保護利益相關者的利益。

（3）經濟監管論。喬治·斯蒂格勒于 1971 年在《經濟規制論》中用微觀經濟學的供求關系分析了監管理論。它的核心觀點是：監管是響應利益集團利益最大化的需要而產生的。具體觀點為：監管是利益集團為了增加自身收入，通過國家權力從其他利益集團手中重新分配財富的途徑；監管者將選擇政治支出最大化和反對最小化的政策，但沒有證據說明該種選擇會使社會福利最大化；監管是一種商品，被監管者向監管者支付的活動經費、競選經費是監管的購買成本；各利益集團受到的保護程度不同，取決于一國的政治、法律、行政傳統以及各不同社會政治力量的相互作用。

二、我國上市公司會計監管的現狀分析

（一）我國上市公司會計監管主體

我國上市公司現行會計監管是政府主導的，不存在真正意義上的行業自律。會計師事務所和注冊會計師協會等一些中介機構在上市公司會計監管過程中并不能發揮實質作用。因此筆者認為，我國現行上市公司會計監管的主體是主要是政府行政部門，從目前我國法律的授權和實際會計監管權力的行使來看，只有財政部門和證監會才是我國目前上市公司會計監管的實質主體。

（二）我國上市公司會計監管客體

我國上市公司會計監管的對象主要是在提供會計信息過程中能夠影響會計信息的因素，包括上市公司會計人員、注冊會計師、注冊會計師事務所、注冊會計師協會等。

（三）我國上市公司會計監管目標

1.保護投資者的合法權益

4丹尼爾·F·史普博.市場與管制.余暉等譯[M].上海人民出版社，1999.65～67

共

2頁

第 頁

┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 廣西財經學院

畢業設計（論文）紙

對上市公司不及時或不真實披露信息的行為進行嚴格監督并依法懲罰，以保證投資者能夠獲得及時、充分、真實的信息，從而實現保護投資者利益的目標。

2.確保建立公正、有效和透明的市場

證券市場具有實現社會資源有效配置，引導資金流向，配合宏觀經濟調控等功能，但由于市場失靈的客觀存在，上述功能往往難以實現，因此必須對證券市場的每個參與者進行監管，約束其行為，確保證券市場的透明度。

（四）我國上市公司會計監管法律體系

目前，我國上市公司會計監管的法律法規體系可以分為三個層次：第一層是全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律，如《會計法》、《證券法》、《公司法》、《注冊會計師法》等；第二層是國務院頒布的行政法規，如《企業財務報告條例》、《股票發行與交易管理暫行條例》等；第三層是在遵守國家基本法律法規規定下，由會計監管部門（如財政部、證監會等）制定和發布的部門規章，也就是會計監管的規范性文件，如《企業會計準則》和《企業會計準則——基本準則》（2006）。

三、我國上市公司會計監管存在的問題及原因分析

（一）政府監管方面的問題——政府監管失靈

近年來，盡管監管部門加強了監管力度，但處罰的威懾力非常有限，違規上市公司不當信息披露的內在驅動，遠勝于監管處罰的威懾。我國會計監管部門在十年內通過會計信息質量抽查制度、會計信息披露的監管和處罰制度的建設，構建起監管規范的實施機制，但是嚴重的會計信息失真和收效甚微的信息披露違規處罰效果，顯示了我國上市公司會計監管的政府失靈。

政府監管失靈的原因：

監管部門本身的問題很多，如權責不清、力量不強、程序不明、執法力度不大、處罰不嚴等。所有這些，都與市場經濟制度在我國的不成熟有著深刻的聯系。就會計監管而言，規則的訂立和執行主要是政府理性安排的結果，它們與同樣是政府主導的、變革中的市場環境還不能有效地融合；現行會計監管制度并不是內生于市場的制度，它不能體現利益各方的利益協調，制度的法定遵從者缺乏遵從制度的內在動力。加之公司內部治理結構和外部治理結構都不健全，法制也不健全，市場參與者在遵守會計監管規范缺失了外部約束力量，因此才導致了政府監管的失靈。

（二）上市公司內部監管方面的問題——內部監管形同虛設

公司內部的會計監管主體主要是公司內部的監事會、審計委員會以及內部審計部門等。一般來說，在現代內部控制理論和公司治理制度下，正是審計委員會充當了阻止和發現財務欺詐的先頭部隊，但就我國而言，由于審計委員會的設立和運行起步較晚，其內部監管作用還沒有得到充分重視。另外，理論上講，內部審計部門是處于掐斷會計違規問題幼芽最佳的位置，因為內審人員不象外部審計師，他們全職在公司工作，對公司所處的經營環境、財務信息有準確的把握，按理說他們的監管效果是最好

共

2頁

第 頁

┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 廣西財經學院

畢業設計（論文）紙 的，可事實并未如此。由于他們的經濟利益受制于單位，原本應該能夠擔負起會計監管職責的角色，可迫于高層管理人員的壓力，為了保住自己的工作，許多情況下他們選擇了和公司管理層的合謀，或者因為他們的工作勝任能力不夠，最終都使內部會計監管流于形式。盡管這幾年我國相關部門就上市公司內部會計監控制度出臺了一系列的法律、規范，但效果并不理想。經調查，在巨額財務欺詐浮出水面的地方，監事會、審計委員會、內部審計部門正介于不起作用和根本不存在之間。

內部監管形同虛設的原因： ①監事會規模偏小且處弱勢地位。

②監事會成員知識結構不合理且專業性差。③對監事會激勵不足。

（三）上市公司外部監管方面的問題——外部監管不力

上市公司外部監管主要依靠會計師事務所等社會中介機構進行的。但目前來看，社會性的監督機構并沒有起到最后防線的監督作用。

會計事務所作為獨立于被審計上市公司的機構，應按照證券法等法規和審計職業道德的要求，在堅持誠信的原則下，通過審計活動，保證上市公司公開披露信息的完整性、真實性和準確性。然而，我國目前有些會計師事務所執行審計業務時，不按獨立審計準則等執業規范的要求，在未實施必要的審計程序、未獲取充分的審計證據情況下就確認有關事項，造成審計后的會計報表失真或者發表了不恰當的審計意見。而且面對上市公司一些重大的關聯交易、或有事項、非經常性損益項目等未充分披露的情況，注冊會計師在審計過程中既不向公司提出，也不在審計報告中披露。

外部監管不力的原因：

①注冊會計師及會計師事務所缺乏獨立性。

②對注冊會計師及會計師事務所的違規行為處罰力度不夠。

（四）上市公司會計法規制定方面的問題—法規的不協調性

從監管的法律環境看，會計法律法規之間的協調存在問題。我國會計監管方面的法律法規還很不完善，部門立法、部門分割，有關措施缺乏照應、相互交叉或存在遺漏和抵觸現象，形式不規范，體系不統一等，致使監管部門很難對會計違法行為定性。《會計法》、《證券法》、《注冊會計師法》、《刑法》、《公司法》以及其他有關法規，對我國會計監管工作的有序運行發揮了極大的作用，但它們也表出了不同程度的不協調、甚至沖突。例如：《會計法》第七條規定：“國務院財政部門主管全國的會計工作。”第八條規定：“國家實行統一的會計制度。國家統一的會計制度由國務院財政部門根據本法制定并公布。”而《證券法》第七條規定：“國務院證券監督管理機構依法對全國證券市場實行集中統一監督管理”，對上市公司會計信息披露的監管當然也包括在內。兩部法對會計將官的規定存在相互交叉的現象。

四、完善我國上市公司會計監管的對策

共

2頁

第 頁

┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 廣西財經學院

畢業設計（論文）紙

（一）健全上市公司會計監管的法律機制

1.完善會計規范體系

要完善我國的會計規范體系，就要逐步樹立起《會計法》的中心地位，并以《會計法》實施細則、《會計信息質量監督檢查辦法》等法律法規為補充，同時重點加強會計制度的建設，特別是權威的《會計準則》的制定。其次在會計監管方面，應統一各相關部門制定法律法規的口徑，同時要以法律的形式明確劃分各監管部門的權限、監管范圍、監管對象和監管責任，以避免出現監管交叉或遺漏的現象。第三，應進一步明確上市公司編造虛假財務報告時應負的民事賠償責任和刑事責任，及會計事務所對虛假財務報告出具虛假審計報告時應負的民事賠償責任和刑事責任，加強法律的威懾力;最后應加快建立起民事賠償機制，提高計造假成本。

2.協調好法律法規之間的沖突

要協調好上市公司會計監管法律法規之間矛盾，從根本上講，就要協調好各監管部門監管權的矛盾。即針對同一個事項，由一個會計規范制定機構或者兩個高度協調的監管部門制定一套會計監管標準，各監管部門依據這統一的標準對相同或相似的監管對象進行監管，從而有效的防止各部門各行其是，保證各法律法規間的協調性。

3.健全民事賠償機制

健全民事賠償機制核心在于降低中小投資者的訴訟成本的同時，加大對違法 違規者的懲處力度，使遭受欺詐的中小投資者的損失能得到賠償。具體來說有以下幾個方面: 第一，改進訴訟方式，降低訴訟成本。

第二，改變舉證責任。對于舉證責任，我國目前仍使用“誰主張，誰舉證”的方式。

（二）加強會計監管主體建設

1.以政府監管為主導，進一步完善政府會計監管

(1)要加強政府監管部門之間的協作，建立起協調型的管理體制

一個合理、有效的監管組織結構應滿足以下要求:首先，從組織結構上來說，它的縱橫布局要合理，縱向結構指上下層次關系的有序構成和層級化，橫向結構即同級監管部門之間平衡分工的構成形式;其次，在平衡分工的基礎上，協調好各部門之間的合作;第三，各監管部門的職責范圍和職責權限要清晰明確。

(2)加強對政府監管部門的再監管。第一，要加強法律的監督作用。第二，要強化人大的監督職能。第三，應建立有效的內部控制制度，實現有效的自我監管。

2.以內部監管為基礎，提高內部會計監管質量(1)明確各監管部門的職責

第一，審計委員會與監事會在監管方面的職責要劃清。第二，審計委員會與內部審計機構的關系要明確。

共

2頁

第 頁

┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 廣西財經學院

畢業設計（論文）紙

(2)首先，充分發揮各內部監管部門的作用

首先,要充分發揮監事會的作用；其次,要保障監事會的知情權；再次,提高監事會的獨立性。

3.以社會監督為輔，充分發揮社會監督的作用

(1)加強注冊會計師行業的自律建設。首先，要完善注冊會計師的聘用制。其次，要加強對注冊會計師行業的監管。第三，國內會計師事務所可以通過強強聯合、兼并等方式形成一些大型會計師事務所、擴大規模，增強實力。第四，改變事務所的性質，加快無限責任合伙制的普遍實行。

(2)發揮社會公眾對會計監督的作用

在市場經濟條件下，政府監管和行業協會的監管在我國上市公司會計監管主要力量，但同時我們也不能忽視社會公眾在會計監督中的不可替代的作用。對于社會公眾，最關鍵的是培養大家的投資素質、專業知識和責任感。上市公司會計信息失真屢屢曝光，一方面嚴重損害了廣大投資者尤其是中小投資者的利益，另一方面也反映了我們廣大投資者普遍缺乏應有的投資素質和專業知識。為此，政府可以在這方面做些宣傳引導工作，證券公司、投資基金等投資機構以及高等院校等研究機構可以通過各種方式對投資者進行素質和知識教育，幫助投資者具備識別會計信息失真的起碼知識和基本手段。同時，還可以發動全社會的力量，鼓勵所有單位和個人來揭露會計違法者，為查處會計違法者提供更多的情況、線索和證據，使違法者難逃法律的處罰。

(3)充分發揮新聞媒體的監督作用.首先，具有全方位性。其次，具有很強的自我激勵機制。第三，有其新聞角度的獨有優勢。

（三）加強公允價值運用的監管

公允價值計量屬性的運用給企業會計處理以更多的選擇權，容易成為企業操縱利潤的另一個工具，作為政府部門應采取相關措施加強對其的監管，完善其運用環境，從而促進企業合理運用公允價值，提升會計信息質量。(1)公允價值會計信息數據庫或專門網站。(2)完善資產評估制度。(3)加強市場環境的培育。(4)建立和執行嚴格的懲戒賠償制度。

（四）改良具體的監管技術

根據信號發送理論，會計報表實質上體現了管理當局進行估計判斷和會計政策選擇的偏好。新準則實施后，管理當局對會計計量擁有了更大的自主權，因而在會計報表上也就更能體現管理當局對會計政策的選擇。因而現階段會計監管的重點之一就是根據會計報表所發送的信號，關注企業在實施新準則后的新行為。(1)關注企業是否存在“巨額沖銷”的行為。(2)關注企業“信息披露”的真實完整性。(3)更加重視注冊會計師審計報告的作用。

結束語

建立和完善我國會計監管體系不是一朝一夕的事情，它是一個系統性的工程，涉

共

2頁

第 頁

┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 廣西財經學院

畢業設計（論文）紙

及的問題很多，包括有關法律的修改、相關監管部門職能的協調、注冊會計師誠信建設、政府機構的廉潔從政、會計人員素質的提高等等。并且隨著會計實務的發展，會計監管面臨的問題也會不斷變化，因此，會計監管體系的建立不是一成不變的，要根據監管的環境不斷調整。

可以想象，在一個良好的會計監管環境中，只要各監管主體切實履行自己的職責，相信一個相互制約、相互制衡的會計監管體系的建立是指日可待的。一個有效會計監管體系的建立將對保護投資者利益、促進我國資本市場的健康發展和國民經濟的正常運行產生深遠影響。

共

2頁

第 頁

┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 廣西財經學院

畢業設計（論文）紙

致謝

時光飛快，轉眼間四年的大學生活即將結束，這四年在旅游學院的學習生活給了我很多美好的回憶，在此感謝我的論文老師溫老師對我的的耐心教導。畢業論文是我們最后的答卷，從論文的選題、構思、落筆到最后的定稿，老師和同學們給我莫大的支持和幫助，在這里表示深深的感謝。

在此還要特別感謝我的家人，他們的關心、支持和信任是我刻苦學習、不斷上進的動力，也是我在以后工作中實現個人價值的堅強后盾。

最后，由于本人能力有限，我的論文還有許多不足之處需要進一步的改進，在今后的工作中，一定不斷充實自己，爭取更大的進步。

共

2頁

第 頁

┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 廣西財經學院

畢業設計（論文）紙

參考文獻

[1]畢秀玲.政府會計監管論[M].廈門大學，2002 [2]薛允志，張燒.構建我國會計監管體系的初步探討[J].北方經貿，2011(2)[3]吳作章.我國會計政府監管研究[M].東北財經大學出版社，2010 [4]丹尼爾·F·史普博.市場與管制.余暉等譯[M].上海人民出版社，1999 [5]胡燕，姚小秋，蔣慧.企業會計準則的新理念及其對會計監管的影響[J].會計之友，2007(7)[6]黃世忠，杜興強，張勝芳.市場、政府與會計監管[J].會計研究，2002(12)[7]黃義，郭宗文.會計管理體制與會計監管模式評析[J].會計之友，2005(12)[8]孟建國.論新會計準則下的會計監管[J].財政監督，2007(11)[9]吳洪英.我國上市公司會計監管相關問題研究[M]，東北財經大學學報，2004（11）[10]閻達五，支曉強.論會計管制[J].中國農業會計，2003(1)[11]莊序瑩.中國證券市場監管理論與實踐[M].中國財政經濟出版社，2001 [12]張俊民.會計監管[M].上海:立信會計出版社，2000 [13]張俊民，韓傳模.財務與會計監管熱點問題述評[M].經濟科學出版社，2004 [14] 周軍.我國上市公司會計監管研究[J].天津:天津大學，2006 [15]鐘宜彬.從文化視角看我國會計監管體系[J].財會月刊(綜合)，2008（12）[16]張蕾.薩班斯法案對我國上市公司會計監管的影響及啟示[J].大眾科技，2007(12)[17]周琳.從新準則實施看會計監管制度的完善[J].會計工作，2008(3)[18] A.E.Kahan.The Economics of Regulation: Principles and Institutions.John Wiley and Sons, 1970

[19] Alan Stone.Regulation and Its Alternatives.Congressional Quarterly Press.1982 [20] Chow C.W.The Impacts of Accounting Regulation on Bondholder and Shareholder Wealth: The Case of the Securities Acts, The Accounting Review Ju1y 1983 [21] D.Gowlnad.The Regulation of Financial Marketing 1990s.Edward Elgar.Publishing Limited.1990 [22] Stuart Mcleay.Accounting Regulation in Europe.Maemillna Perss TLD,1999 [23] William R.Scott.Financial Accounting Theory.Prentice Hall, 1997 [24] Ze zhong Xiao.The influence of company characteristics and accounting regulation on information disclosed by Spanish firms.Working Paper, 2003

共

頁

第 頁

┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 廣西財經學院

畢業設計（論文）紙

共

頁

第 頁

第三篇：我國影子銀行的風險及監管研究

我國影子銀行的風險及監管研究

【摘要】影子銀行伴隨著金融創新而產生，在2008年美國金融危機后為人們所熟知的同時也使人們意識到影子銀行對金融體系的穩定性存在的巨大風險。本文先闡述了影子銀行的定義，其次分析了影子銀行主要的風險，最后給出了加強其風險監管的對策建議。

【關鍵詞】影子銀行 風險監管 對策建議

一、影子銀行的定義

在2007年的美聯儲會議上，太平洋投資管理公司的麥卡利第一次提出了影子銀行這個概念，指的是游離于監管體系之外的、與傳統的接受銀行業監督管理機構監管的商業銀行系統相對應的金融機構。Gross（2007）認為影子銀行就是一些現代的金融中介機構，它們能夠通過在資本市場對股票、債券、信貸資產等進行杠桿化操作從而創造出大量的金融衍生產品謀取豐厚的回報。Zoltan Pozsar（2010）年將影子銀行界定為通過廣泛的證券化與抵押融資技術工具來調解信用的中介。隨著經濟的發展和不斷的金融創新，目前國內外都沒有一個權威的關于影子銀行的解釋。結合中國現階段金融市場的特點，本文認為影子銀行主要應該包括信托、理財產品、委托貸款和未貼現的銀行承兌匯票、其他非銀行金融機構（如小額貸款公司、金融租賃公司等）、民間融資這些方面。

二、影子銀行的風險

影子銀行作為金融創新的產物，具有一定的社會經濟合理性，其在降低企業融資成本、分散風險及提高效率等許多方面都發揮了重大的作用。但是影子銀行普遍存在期限錯配，與商業銀行緊密聯系，高杠桿率等現象，而這些特征導致了影子銀行存在著巨大的風險因素。在2008年由美國次貸危機引發的全球金融危機中，影子銀行扮演了極其重要的角色。具體來講，影子銀行主要的風險有：

（一）信用風險

信用風險是指債務人未能履行合同所規定的義務或信用質量發生變化，影響金融產品價值，從而給債權人或金融產品持有人造成經濟損失的風險。影子銀行的信用風險早在美國爆發次貸危機的時候就被人們所熟知。由于影子銀行的信息披露不充分，其主要內容的許多方面監管普遍缺失，一旦體系內的參與主體發生延遲償付或者違約不履行償付義務的現象，就會導致其他參與主體發生經濟損失。我國的影子銀行是金融壓抑的產物。在我國，商業銀行一直飽受存貸比和存款準備金的壓力，大量的民間資本也急需投資出口。影子銀行的誕生雖然解決了雙方的困境，但也帶來了巨大的信用風險。影子銀行沒有復雜貸款程序和貸款限制，貸款以隱蔽的形式提供給資金需求方，從而增加了貸款的違約風險。

（二）流動性風險

期限錯配問題是引起影子銀行流動性風險的主要原因。金融中介最重要的功能之一就是期限轉換，將期限短的負債轉變成期限長的資產。然而因為資產方和負債方到期時間不同，當負債方到期，而資產方仍需要一段時間才能入賬的時候，金融機構往往面臨流動性尷尬，可能遭遇兌付危機，這就是期限錯配現象。傳統商業銀行的借短貸長就是典型的期限錯配現象，金融創新中期限錯配現象也很泛濫，因此流動性風險較大。

（三）操作風險

首先，影子銀行業務體系中信息不對稱現象極其嚴重，投資者獲得的信息不充分，多數投資者對影子銀行的資金流向、具體運作方式都不清楚，因此透明度不高是其典型特征。其次，影子銀行的業務具有不規范性。傳統金融的借貸行為其具體操作、整個流程都有法律明確的規定，而影子銀行業務隱蔽形式較為自由，民間金融中有許多是地下交易，沒有固定交易場所，再加上現有的法律規范也不全面，整個資金運用的過程沒有嚴格的制度規范，因此影子銀行業務操作上很容易出現問題，風險因素較大。

三、加強風險監管的對策建議

鑒于影子銀行整個體系中存在的風險因素會對商業銀行的安全性及金融體系的穩定性都會產生較大的影響，我們必須提出防范影子銀行風險的措施，加強監管，減少風險的影響程度。主要有以下幾個方面：

第一，建立健全法律法規，加強對影子銀行的監管。目前有關商業銀行方面的有《商業銀行法》、《銀行業監督管理法》等許多配套的法律法規，其監管力度較大，效果也較好。針對影子銀行，雖然也出臺了一些法規，如《信托法》，但是遠遠不夠。這是因為影子銀行發展和創新速度比較快，出臺的一些法規都不能完全覆蓋其所有產品。從長遠發展來看，完善影子銀行的監管法律，能夠將影子銀行納入到法律監管的范疇，維持金融體系的穩定性。可以通過完善民間借貸的法律法規，以明確民間借貸的合法界限，限制非法集資，引導民間借貸的規范發展。

第二，完善金融監管體系。金融創新是投資者尋找解決市場缺陷問題方法的過程中而研發出的各種各樣的產品，影子銀行是金融創新的產物，其主要產生于金融市場的不發達和利率管制。目前雖然我國利率市場化的步伐在不斷推進，但是金融市場的發展仍然比較滯后。

另外，金融創新還可以表現為規避金融監管。2008年美國次貸危機引發的金融危機揭露了其金融監管在混業經營下的對某些部門的監管空缺。我國金融監管中也存在相似的問題。銀監會、證監會、保監會各自分頭監管，給套利逃避監管留下了空間。巴曙松（2012）認為影子銀行部分實現了我國金融改革的目標，不能嚴厲打擊發揮融資功能的影子銀行，要積極規范促進影子銀行發揮金融轉型。那么要加強對影子銀行的監管，必須在“一行三會”監管的基礎上，將影子銀行納入宏觀和微觀審慎監管體系中。各個監管部門分工負責監管職責的同時應相互承擔問題通知義務，避免監管職責的重疊和無人監管區域而給投機者利用金融創新進行監管套利的可乘之機。

參考文獻

[1]Bill Gross.Beware Our Shadow Banking System[R].http：//Money News.cn.com，2007.[2]Zoltan.Pozsar.Shadow Banking[R].New York： Federal Reserve Bank，2012

[3]巴曙松.加強對影子銀行系統的監管[J].《金融市場》2009（14）： 24-25.作者簡介：孔虹霞（1991-），女，漢族，山西平遙人，碩士研究生在讀，就讀于山西財經大學財政金融學院金融學專業，研究方向：金融理論與政策；李雪琴（1987-），女，漢族，山西大同人，碩士研究生在讀，就讀于山西財經大學財政金融學院金融學專業，研究方向：中央銀行與宏觀調控。

第四篇：國際電子銀行監管對我國的啟示

國際電子銀行監管對我國的啟示

《中國金融》2007年第21期

國際電子銀行監管的現狀分析

在電子銀行領域，風險管理的基本步驟和原理同一般銀行業務是一樣的，但是，不同的國家、不同的監管機構會根據不同的情況，制定出不同的電子銀行風險管理要求。目前，許多國家都接受巴塞爾委員會電子銀行風險管理的步驟，并加以本土化，針對本國銀行的特點，制定出本國電子銀行風險管理的基本程序。巴塞爾委員會的風險管理原則和新資本協議

2001年5月，巴塞爾委員會出臺了《電子銀行業務的風險管理原則》，這一文件反映了當時對電子銀行監管的最前沿的研究成果。該文件明確了對電子銀行的監管中董事會和管理層的重要性，并主張電子銀行風險控制應納入銀行整體風險控制策略中，注重電子銀行服務的持續性、法律和信譽風險的管理和電子銀行第三方的管理。

當前影響全球金融界最為深刻的風險管理原則，當屬巴塞爾新資本協議。巴塞爾委員會把電子銀行風險管理分為三個步驟：評估風險、管理和控制風險、監控風險。評估風險實際包含了風險識別過程，不過，識別風險只是一個最基礎的步驟，識別之后，還需要將風險盡可能地量化。經過量化以后，銀行的管理層就能夠知道銀行所面臨的風險究竟有多大，對銀行會有什么樣的影響，這些風險發生的概率有多大等等。在此基礎上，銀行的管理層要確定本銀行究竟能夠忍受多大程度的風險。管理和控制風險的過程實際上就是各種各樣相應的控制措施、制度的采用。監控風險是在系統投入運行、各種措施相繼采用之后，通過機器設備的監控，以及人員的內部或者外部稽核，來檢測、監控上述措施是否有效，并及時發現潛在的問題，加以解決。

美國電子銀行監管現狀

目前，美國的三大主要銀行業監管機構——聯邦儲備銀行(FRB)、貨幣監理署(OCC)和存款保險公司(FDIC)都把對銀行業金融機構信息技術的監管作為全面風險監管的重要組成內容。

在電子銀行方面，美國有如下監管措施：第一，制定了《計算機安全法》、《數字隱私法》、《電子商務加強法》和《銀行用戶身份認證體系》等法規，實施了ISO／IEC15408-1999和IS017799-2000等信息安全國際標準。第二，監管內容制度化、規范化。美國聯邦金融機構檢查委員會(FFIEC)頒布了一整套信息技術檢查手冊，共涉及12個方面的內容，對監管者、銀行機構和信息技術提供商應關注的風險，及如何識別、分析、預警和控制，提出了明確的指導意見。第三，銀行業監管信息化與銀行業金融機構的信息化同步推進，并做到監管機構之間信息共享。第四，監管方式多樣化，包括現場檢查、非現場分析和評級、技術提供商準入管理、發布IT技術規章和指導、推動外部評級和審計、IT風險信息披露等多種手段。

如其他國家的做法一樣，美國也將巴塞爾委員會電子銀行風險管理本土化，并制定出基本程序。如美國貨幣監理署負責監管美國的國民銀行，隨著大量國民銀行采用各種各樣的電子技術向客戶提供電子銀行服務，國民銀行將與技術有關的風險管理分成了計劃、實施、檢測與監控三個步驟。

歐洲電子銀行監管現狀

歐盟對電子銀行的監管主要目標有二：第一，提供清晰、透明的法律環境；

第二，堅持適度審慎和保護消費者的原則。與電子銀行有關的法律法規包括《電子商務指導》、《遠程銷售金融服務指導》、《布魯塞爾公約》和《羅馬公約》等。歐盟各國國內的監管機構負責監管統一標準的實施。它要求成員國對網上銀行業務的監管保持一致，承擔認可電子交易合同的義務，并將建立在“注冊國和業務發生國”基礎上的監管規則，替換為“起始國”規則，以達到增強監管合作、提高監管效率和適時監控網絡銀行風險的目的。

歐洲對電子銀行監管主要集中在以下幾個方面：一是區域問題，包括銀行業的合并與聯合、跨境交易活動等；二是安全問題，包括錯誤操作和數據處理產生的風險、網絡被攻擊等；三是服務的技術能力；四是隨著業務數量和范圍擴大而增加的信譽與法律風險。

在具體的規則上，英國金融服務局(FSA)的觀點較有代表性。FSA認為：第一，金融監管的基本準則不能隨金融服務方式的改變而改變，電子銀行雖然改變了銀行業務的媒介方式，但并不意味著過去傳統的金融監管基本準則會發生改變，資本充足率和適當的管理層要求，依然適用；第二，保護消費者利益是金融監管的根本所在，但監管機構不能因擔心電子銀行的安全問題而限制或阻礙電子銀行的創新與發展；第三，在網絡時代，監管當局應努力保持監管的透明度和一致性；第四，監管當局的合作應當加強，以促進信息共享；第五，金融服務媒介仍可能發生變化，與之相關的法律法規應留有余地并可進行相應調整。國際電子銀行監管對我國的啟示

由于歐美的法律制度、市場文化等迥異，其具體的監管措施和模式有一定的不同。盡管如此，電子銀行業務的根本屬性決定了這些不同的監管措施中又體現一定的相同之處，主要包括以下幾個方面。

電子銀行的安全性和運營的穩定性是電子銀行監管的首要目標

由于電子銀行交易的虛擬化、交易方式非人格化、運行環境開放等特點，使得電子銀行極易受到黑客、病毒等的攻擊，而電子銀行的系統一旦出現差錯，導致交易無法進行，對銀行的信譽造成的損害是無法估量的。而電子銀行迅速的交易方式又可能造成銀行短期內的流動性危機。在現代信息時代，各銀行的網絡若相互連通的話，這一風險將以極快的速度傳染出去，造成整個金融交易系統的癱瘓。銀行開展網上銀行業務，需要設計一套完整的安全框架。為了能夠安全地開展網上銀行業務，必須采取不同的安全技術規范來保證系統的安全性能。強調銀行董事會和高管對電子銀行監管的重要性

電子銀行具有標準化運營的特點，往往是整個銀行都使用同一套電子銀行的操作系統。這種整體性和惟一性的特點，造成了銀行董事會和管理層在電子銀行運營中的極端重要性。錯誤的電子銀行發展戰略、不當的風險控制策略、存有隱患的安全策略、不完善的內部控制程序、失誤的專利標準選擇，對銀行來說，可能都是災難性的。

董事會和高級管理層負責制定銀行的業務戰略，在開始提供電子銀行交易服務之前，應該對是否希望銀行提供此類服務作出明確的戰略決策。特別要提出，董事會應該確保電子銀行計劃與公司戰略目標明確地結合起來。并對擬開展的電子銀行業務進行風險分析，對已識別的風險建立適當的風險緩釋和監控程序，以及按照銀行的業務計劃和目標不斷檢查評估電子銀行業務的成果。

保護消費者利益的原則

盡管在網絡時代，消費者獲得信息的成本大大降低，但是相比較金融機構而言，仍然處于信息的不完備方。同時，在電子銀行的法律法規尚不完備的情況下，金融機構有動機利用法律漏洞為自己謀利益。因此，保護消費者的合法利益就成為金融監管中的一條重要原則。

正是因為此，美國才推行所謂的“100美元原則”，即消費者若無明顯不當的行為導致其賬戶發生損失，他最多承擔100美元的損失，其余的損失由金融機構承擔。

強調對第三方的監管

電子銀行的業務延展性較大，業務范圍較廣，涉及的第三方較多，例如，網絡運營商、證券交易商、保險經紀人、網絡設備運營商、系統開發商等。而這些第三方如果存在不當行為，也可能給銀行帶來較大的損失。

由于銀行日益依賴合伙方和第三方提供服務來履行關鍵的電子銀行職能，銀行管理層的直接控制能力有所下降。因此，為了管理業務外包和其他對第三方依賴所帶來的風險，銀行必須制定全面的管理程序，此程序應該涵蓋合伙人和服務供應商的第三方的業務，其中包括可能對銀行產生重大影響的外包業務的分包合同。

注重對法律風險和聲譽風險的管理

聲譽風險的直接表現是：外界對銀行的未經證實的負面消息導致客戶流失、收入減少或被拖入費用高昂的訴訟。總的來說，市場的傳言和公眾對網上銀行的認識都是決定此種風險大小的重要因素。在互聯網時代，便捷、迅速的交易方式將無限放大銀行的聲譽風險，因此對銀行來說，管理聲譽風險是十分重要的。而法律風險多是由于電子銀行作為一種金融創新形式，其業務特點、交易方式都與傳統銀行不同，且其市場交易模式還不成熟。現有法律必然在規范上留下了空白。例如，如果惡意第三方假冒客戶名義進行網上銀行交易，導致客戶利益受損失，銀行須承擔何種法律責任？如果系統外包商將其他銀行的系統出售給本銀行，造成本銀行在不知情的情況下侵權時，如何依法處理版權問題？當網上銀行跨境提供產品和服務，應遵守母國還是服務發生地的法律？這些問題都反映了網上銀行業務的法律風險，即因為合約不履行、訴訟或不利判決導致銀行經營受負面影響的風險。

跨國監管

電子銀行可以輕易地突破地域限制，因此，在網絡環境下，如何對外國銀行或者分支機構的電子銀行進行監管，就成為了一個重要問題。一般有兩種做法，一種是由本國監管當局對在本國設立的外國銀行分支機構實施監管，即按“國民對待”的原則，一種是按照“所屬國原則”，由母銀行所在國的監管當局負責對設在國外的分支機構進行監管。(田強上海銀監局)

第五篇：我國銀行監管中存在問題及建議

內容摘要：

一、當前銀行業監管中存在的主要問題

(一)監管的法規建設滯后

目前我國的金融法律有15部，金融法規有40多部，人民銀行已發布的銀行業管理規章和規范性文件1000多件。盡管我國的銀行業監管法規較多，但法規建設仍較滯后，存在法律空白、短缺、模糊、不適應銀行業發展等問題。如《商業銀行法》中規定商業銀行不能對企業參股投資，但事實上債轉股作為銀行重組不良貸款的一種較有效方式在商業銀行中已在運用；《貸款通則》中規定貸款人經營外幣貸款必須持有國家外匯管理局頒發的《經營外匯業務許可證》，但目前人民銀行已將經營人民幣業務和外幣業務實行兩證合一，除結售匯業務外的其他外幣業務由中國人民銀行審批；《貸款風險分類指導原則》中對“貸款”定義的界定不明確，致使各商業銀行對五級分類資產涵蓋的業務口徑不一致，同時分類標準過于籠統，信貸管理人員和監管人員對風險分類劃分的標準把握程度相關較大；《支付結算管理辦法》中規定銀行不能墊款，但事實上中資銀行已經允許開辦帳戶透支業務；《貸款通則》和《商業銀行內控指引》中對行長能否成為審貸委員會成員的規定不一致等。

(二)非現場監管的真實性、全面性和信息化問題

非現場監管因其具有信息的全面性、持續性和對風險的早期預警作用而成為各國對銀行業監管的重要手段。但我國銀行業非現場監管在有效評價銀行經營狀況和實現風險早期預警方面的作用尚未得到充分發揮(目前僅僅起到統計作用)，其主要的制約因素有以下方面：

1.數據基礎不夠真實準確。主要表現有，一是數出多門，銀行內部存在會計、統計及信貸等多種數據口徑，各口徑之間不完全對應，而向監管部門提供數據的部門沒有統一，造成上報監管部門的數據前后不一致；二是部分全科目統計指標和會計科目設置不對應，統計數據不能直接來源于會計數據，需要靠統計人員手工操作造成遺漏；三是部分銀行未嚴格執行統計和會計制度，如合并報表中沒有剔除內部往來而虛增資產；四是部分銀行對政策制度掌握不到位，如對貸款的五級分類標準掌握不一致；此外還有人為調改數據等情況。

2.非現場監管數據指標體系不完整，不能支持對銀行風險狀況的深入分析和評估。目前的非現場監管指標體系是1996年制定的，包括十個監控指標和六個監測性指標。存在的主要問題，一是不能全面反映銀行經營管理和風險狀況，如沒有銀行收入支出的結構及利潤分配情況、不良資產的沖銷回收及準備金提取充足情況、境內外機構并表數據、非信貸資產結構及質量指標、表外業務相關指標、利率及匯率等市場風險監測指標等；二是均為對法人監管指標，未明確對銀行分支機構的監測重點及標準；三是隨著銀行業務的發展變化，部分指標的計算口徑和標準已不符合銀行經營的實際狀況或不能充分反映銀行的經營風險，如資本充足率、備付金比例、中長期貸款比例、風險資產權重等；四是對所有銀行采用統一的指標標準值，沒有體現不同銀行的經營特點，沒有體現安全性、流動性和效益性的相互關系。

3.非現場的風險分析及評價方式不系統。我國尚未建立系統的商業銀行風險評價模型和預警系統，對銀行的風險分析重點仍放在監控指標的合規性上，沒有著重于采用歷史比較分析、行業比較分析和期限缺口分析等動態分析手段來揭示銀行風險變動趨勢及對潛在風險和未來風險的預測，對銀行業整體風險狀況的分析局限于簡單的數據匯總分析和經驗判斷，難以起到早期預警和指導現場檢查的作用。

(三)現場監管缺乏連續性和針對性

現場檢查是監管人員發現核實問題的有效手段，但現場檢查的成本相對較高，在監管資源稀缺的情況下，應避免運動式的檢查，通過加強現場檢查的連續性和針對性來提高現場檢查的效率，而這正是目前我國現場檢查中急需解決的問題。

1.現場檢查缺乏連續性。主要體現在，一是大量的現場檢查項目是臨時性安排的，與非現場檢查和以前現場檢查結果之間缺乏有機聯系；二是大量的現場檢查是“一錘子買賣”，檢查結果寫成報告上報領導后，檢查就算結束，對被查機構的整改情況和相關責任人員的處理情況缺乏后續的跟蹤檢查，同時檢查結果沒有得到充分利用和深入挖掘，重復檢查現象隨處可見。

2.沒有針對不同銀行和不同地區銀行業務的風險特點來確定檢查重點和檢查力度。我國銀行機構在業務結構和規模均存在較大不同，同時由于地區經濟發展不平衡，各地銀行機構的業務特點及規模也存在不同，相應的主要風險點也不同。但目前的現場檢查項目安排往往采用“一刀切”的方法，一個檢查項目同時對多家銀行機構展開全國范圍的運動式檢查，其結果是對風險高的地區和銀行的檢查范圍和力度不夠，風險得不到有效控制，而對風險較低的地區和銀行投放的檢查力度過大，造成監管資源浪費。

(四)監管合力沒有形成

從我國的監管實踐看，銀行業監管部門、市場監督和內部審計三股力量沒有實現有效的聯合。

1.內外監管部門之間未建立有效的信息溝通機制。人民銀行、監事會、審計署及銀行內部的審計稽核部門均對商業銀行進行現場檢查，但檢查項目的確定和計劃安排在事前未充分溝通，檢查結果和處理情況也未及時交流，造成重復檢查、重復處理的情況時有發生。

2.未充分發揮市場監督和中介機構的作用。一是除上市銀行外，我國其他非上市商業銀行的信息披露是不夠充分的，有些信息甚至是虛假的，存款人、債權人、投資人、股東等市場參與者沒有足夠信息用以對商業銀行進行評價和選擇，難以對商業銀行的經營管理形成有效的制約作用；二是外部中介機構如外部審計部門擁有大量專業資源和信息，監管部門尚未充分利用這一渠道來提高監管效率。

3.未充分發揮基層監管部門的作用。一是對各地監管部門的人員配置未按照不同地區銀行機構的業務規模、業務復雜程度及風險狀況進行，而是實行人員平均分配，造成有的地區監管人員工作強度很大，而有的地區監管人員閑置。二是基層監管部門上報監管信息的可利用程度不高。除由總行統一制定的現場檢查項目外，各地監管部門自行安排的檢查和調研項目較零散，上報的信息對于判斷法人的整體風險作用有限；同時基層監管部門對銀行分支機構的非現場監管按法人指標進行，形成的監管報告無法真實反映銀行風險的區域分布狀況。

(五)銀行業監管的角色錯位

一是認為銀行監管是萬能的。銀行業本身是經營風險的行業，無論監管體制多么有效和完善，都不可能徹底消除銀行業固有的風險并保證單個銀行機構不出現危機，監管者的責任是要防范系統性風險和危機的發生；同時金融監管不是控制銀行風險的唯一手段，銀行內部管理、市場約束和官方監管形成維護銀行業穩健的三大支柱，健全的內控制度是有效銀行監管的基礎，因此銀行經營者始終應承擔風險控制的第一性責任，這一點在巴塞爾委員會制定的《新巴塞爾資本協議》和《有效銀行監管核心原則》中均得到充分說明。對銀行監管的上述局限性，銀行業監管部門在向社會宣傳及爭取上級管理部門的理解方面顯得力度不夠，一方面易使社會各界將防范金融風險、保持金融穩定的責任主要放在監管上，一旦有風險暴露就歸結于監管不力；另一方面也使金融機構和市場其他參與者對監管當局產生依賴，不積極主動管理和監督風險。

二是銀行監管代替銀行管理。銀行監管者的工作是負責制定審慎經營標準、發現經營風險、提出整改意見、跟蹤整改效果和處置有問題金融機構，而銀行經營者要負責通過改善經營效益來提高競爭力，并達到監管當局審慎經營要求。銀行監管者和經營者的關系可以比作大夫和病人家屬，監管者履行大夫的職責，負責常規體檢、診斷病情和開出藥方，銀行經營者作為病人家屬要負責照看病人按醫囑抓藥、吃藥和加強鍛煉增強體質，如果銀行仍不能達到審慎經營要求，監管者將采取進一步的監管措施直至讓銀行退出市場。我國的銀行監管部門往往不僅是大夫，還當病人家屬，投人大量的精力去做經營者的事情，如給銀行下達各項經營指標，甚至有些地方的監管部門將銀行經營業績好壞、不良貸款下降幅度與本部門監管人員的工作業績和待遇直接掛鉤。這一方面使監管者要承擔經營風險，另一方面也容易產生過度的監管，壓制了銀行創新和提高效率的積極性。

(六)監管人員的專業配置和培訓問題

有效性的銀行監管，最關鍵的步驟是發現和評價銀行存在的風險，這對監管人員的知識結構提出了較高的要求。國外一些監管當局非常注重監管人員的專業結構配置及培訓，如occ擁有法律、計算機、會計、信貸、反洗錢等各項領域的專家隊伍，對監管人員安排了系統全面持續的培訓計劃。我國在監管人員專業化培養方面較落后，主要表現在：

一是沒有建立結構合理的專業化監管人員隊伍。風險性監管要求監管人員不僅要熟悉被監管對象的產品結構、業務流程、風險管理模型、內控機制、計算機系統，還要具備良好的金融、會計、法律等專業知識，從而能對風險管理系統的合理性、可靠性和有效性及各項業務的合規性及風險程度進行評判和檢查。這些監管內容不是某一個監管人員能夠獨立完成的，而是需要一支結構合理的專業監管人員隊伍相互配合、共同完成。我國目前嚴重缺乏這樣的專業監管人員隊伍，監管人員的專業結構配置不合理。

二是沒有建立實用有效的監管人員培訓機制。銀行業監管人員不僅要有較全面的基礎知識，還要掌握系統的檢查方法和技巧；同時金融市場和技術的發展，也帶來了大量新知識、新的管理技術和新產品，對此監管人員只有通過不斷地學習才能適應銀行業的發展和實施有效監管，因此學習也應成為監管人員日常工作的組成部分。我國尚沒有針對不同層次、不同專業的監管人員制定全員的系統全面持續的培訓計劃，也沒有建立分等級的監管人員資格考核標準，相當部分監管人員的知識難以跟上市場發展的需要，這對實施有效的銀行業風險監管形成巨大障礙。