第一篇：淺談兼職監察員在基層稅務工作中的作用

基層地稅所是地稅系統的細胞、窗口和前沿，建設好壞，事關地稅的形象和稅收服務質量。從當前我市地稅系統發生和反映的有關問題看，90%都在基層一線，如何充分發揮兼職監察員的作用，加強基層稅務所的建設，成為地稅系統各級班子和領導干部的工作重點。

一、我局兼職紀檢監察員的配置情況

1994年機構分設后，我局就根據稅務所（分局）、稽查局的數量，每個所都配備了一名兼職監察員，由副所長（分局長）或政治思想覺悟高，作風過硬，責任心強，業務熟練的黨員擔任。在所（分局）長直接領導和監察科的指導下開展工作。主要履行六項工作職責：

（一）協助所（分局）長抓好黨風廉政建設責任制工作，確保黨風廉政建設各項工作任務的落實；

（二）負責黨風廉政教育工作，協助所（分局）長抓好思想政治工作，及時了解掌握干部、職工、協稅人員的思想動態；

（三）抓好對稅收執法權和行政管理權的監督工作，監督檢查本單位各項稅收政策和廉政規定的執行情況；

（四）配合上級紀檢監察部門做好本單位工作人員違反黨紀政紀等線索的初步核實和案件的調查工作；

（五）定期或不定期向上級紀檢監察部門匯報工作中的重要情況、報告重大事項；

（六）辦理上級紀檢監察部門和領導交辦的有關事項等。

二、兼職紀檢監察員的作用和存在的問題

十年來，兼職監察員在黨組、紀檢組及監察部門的領導和支持下，按照崗位職責和工作目標，認真履職盡責，積極探索有效的監督手段和方法，有效地遏制了稅務人員違法、違紀、違規行為的發生。從2002年起，局黨組決定每月給兼職監察員20元的補貼，提高了兼職監察員的工作積極性。制定了《藁城市地方稅務局兼職監察員職責及考核辦法》，明確了其職責，并嚴格按考核辦法進行考核。使我局的黨風廉政建設和行風建設取得了較好的成效，為加強我局的基層建設發揮了應有的作用。

（一）教育防范。稅務所（分局）的兼職紀檢監察員，按照上級紀檢監察機關的要求，采取靈活多樣的形式，廣泛開展經常性的廉政教育和思想政治工作，將上級有關黨風廉政建設的規定和反腐倡廉的要求及時傳達到本單位的每一個稅務人員，使基層稅務人員能正確樹立廉潔從政意識，掌握廉政規定和相關要求，自覺執行有關規定。同時及時掌握稅務人員的思想狀況和違反黨風廉政建設規定的苗頭，分析原因，有針對性地做好教育工作，防患于未然。

（二）監督制約。由于稅務所（分局）實行了配置兼職紀檢監察員制度，當前我局的稅務所從機制和源頭上開展了預防和治理腐敗，切實加強黨風廉政建設和行風建設等工作，形成了執法有依據、操作有程序、過程有監控、責任有追究的監督制約機制，確保了基層的健康有效運轉。市局2001年對涉及稅收執法權和行政管理權的兩權監督制度進行了清理、完善，并行文下發了一批制度，要求各單位切實落實。兼職紀檢監察員在各項工作中，認真履行職責，積極采取措施，確保了黨風廉政規定和監督制度在其單位的貫徹落實，為基層的健康有序運行，起到了保障和監督制約作用。

（三）信息反饋。配置兼職紀檢監察員，為上級機關與基層一線提供了信息反饋的渠道，解決了基層單位紀檢監察工作缺位和信息渠道不暢的問題。兼職監察員按照其職責，直接向上級紀檢監察部門定期或不定期匯報工作中的重要情況和重大事項，加強了上級機關與基層單位的聯系，使上級機關能更及時、全面地了解基層一線干部、協稅人員的思想動態，掌握地稅機關和工作人員在依法治稅、依法行政、廉潔自律、行風建設等方面存在的問題和不足，增添措施，有的放矢。在我局的稅務所（分局）配置兼職紀檢監察員的實踐過程中，也暴露出一些問題。

主要表現在以下三個方面：

（一）個別所對兼職監察員的作用認識不夠。兼職監察員一般由副所長或政治思想覺悟高，作風過硬，責任心強，業務熟練的黨員擔任。一經聘任，不得隨意更換，因工作需要，確需更換時，要報經市局批準。但是個別稅務所（分局）對兼職監察員的作用認識不到位，認為兼職監察員可有可無，作用并不大，隨意更換兼職監察員，造成兼職監察員的素質參

第二篇：淺談兼職監察員在基層稅務工作中的作用

淺談兼職監察員在基層稅務工作中的作用

基層地稅所是地稅系統的“細胞”、“窗口”和“前沿”，建設好壞，事關地稅的形象和稅收服務質量。從當前我市地稅系統發生和反映的有關問題看，90%都在基層一線，如何充分發揮兼職監察員的作用，加強基層稅務所的建設，成為地稅系統各級班子和領導干部的工作重點。

一、我局兼職紀檢監察員的配置情況

1994年機構分設后，我局就根據稅務所（分局）、稽查局的數量，每個所都配備了一名兼職監察員，由副所長（分局長）或政治思想覺悟高，作風過硬，責任心強，業務熟練的黨員擔任。在所（分局）長直接領導和監察科的指導下開展工作。主要履行六項工作職責：

（一）協助所（分局）長抓好黨風廉政建設責任制工作，確保黨風廉政建設各項工作任務的落實；

（二）負責黨風廉政教育工作，協助所（分局）長抓好思想政治工作，及時了解掌握干部、職工、協稅人員的思想動態；

（三）抓好對稅收執法權和行政管理權的監督工作，監督檢查本單位各項稅收政策和廉政規定的執行情況；

（四）配合上級紀檢監察部門做好本單位工作人員違反黨紀政紀等線索的初步核實和案件的調查工作；

（五）定期或不定期向上級紀檢監察部門匯報工作中的重要情況、報告重大事項；

（六）辦理上級紀檢監察部門和領導交辦的有關事項等。

二、兼職紀檢監察員的作用和存在的問題

十年來，兼職監察員在黨組、紀檢組及監察部門的領導和支持下，按照崗位職責和工作目標，認真履職盡責，積極探索有效的監督手段和方法，有效地遏制了稅務人員違法、違紀、違規行為的發生。從2002年起，局黨組決定每月給兼職監察員20元的補貼，提高了兼職監察員的工作積極性。制定了《藁城市地方稅務局兼職監察員職責及考核辦法》，明確了其職責，并嚴格按考核辦法進行考核。使我局的黨風廉政建設和行風建設取得了較好的成效，為加強我局的基層建設發揮了應有的作用。

（一）教育防范。稅務所（分局）的兼職紀檢監察員，按照上級紀檢監察機關的要求，采取靈活多樣的形式，廣泛開展經常性的廉政教育和思想政治工作，將上級有關黨風廉政建設的規定和反腐倡廉的要求及時傳達到本單位的每一個稅務人員，使基層稅務人員能正確樹立廉潔從政意識，掌握廉政規定和相關要求，自覺執行有關規定。同時及時掌握稅務人員的思想狀況和違反黨風廉政建設規定的苗頭，分析原因，有針對性地做好教育工作，防患于未然。

（二）監督制約。由于稅務所（分局）實行了配置兼職紀檢監察員制度，當前我局的稅務所從機制和源頭上開展了預防和治理腐敗，切實加強黨風廉政建設和行風建設等工作，形成了執法有依據、操作有程序、過程有監控、責任有追究的監督制約機制，確保了基層的健康有效運轉。市局2001年對涉及稅收執法權和行政管理權的“兩權”監督制度進行了清理、完善，并行文下發了一批制度，要求各單位切實落實。兼職紀檢監察員在各項工作中，認真履行職責，積極采取措施，確保了黨風廉政規定和監督制度在其單位的貫徹落實，為基層的健康有序運行，

起到了保障和監督制約作用。

（三）信息反饋。配置兼職紀檢監察員，為上級機關與基層一線提供了信息反饋的渠道，解決了基層單位紀檢監察工作缺位和信息渠道不暢的問題。兼職監察員按照其職責，直接向上級紀檢監察部門定期或不定期匯報工作中的重要情況和重大事項，加強了上級機關與基層單位的聯系，使上級機關能更及時、全面地了解基層一線干部、協稅人員的思想動態，掌握地稅機關和工作人員在依法治稅、依法行政、廉潔自律、行風建設等方面存在的問題和不足，增添措施，有的放矢。

在我局的稅務所（分局）配置兼職紀檢監察員的實踐過程中，也暴露出一些問題。主要表現在以下三個方面：

（一）個別所對兼職監察員的作用認識不夠。兼職監察員一般由副所長或政治思想覺悟高，作風過硬，責任心強，業務熟練的黨員擔任。一經聘任，不得隨意更換，因工作需要，確需更換時，要報經市局批準。但是個別稅務所（分局）對兼職監察員的作用認識不到位，認為兼職監察員可有可無，作用并不大，隨意更換兼職監察員，造成兼職監察員的素質參差不齊，難以很好地履職盡責，完成上級和領導交辦得各項任務。

（二）兼職紀檢監察員參與工作的面較窄。不少稅務所是憑所長個人的意志來確定哪些工作應由兼職紀檢監察員參與，總的講，目前監察員分管工作單一，很多工作未參與、不知情，無法很好地履行紀檢監察工作職責，導致其紀檢監察工作和行風建設工作處于被動狀態，嚴重阻礙了基層建設的發展。

（三）兼職監察員的素質有待進一步提高。稅務所配置的兼職紀檢監察員，由于缺乏工作經驗，難于很好地開展工作，很不適應當前基層工作的要求。有的缺乏工作的主動性，黨風廉政建設工作處于被動應付狀態，工作安排依賴于上級，不能結合本單位的實際大膽開展工作，狠抓有關工作落實。

三、充分發揮兼職紀檢監察員作用的建議

（一）注重素質。稅務所的紀檢監察工作崗位非常重要，要在配置選拔任用上嚴格把關，做到寧缺勿濫。要選擇政治素質好，自身要求嚴，善于學習思考，工作責任心強，有一定管理能力的干部擔任兼職監察員。要加強對兼職監察員的教育和培訓，鼓勵他們利用業余時間廣泛學習，提高文化知識、專業知識、管理知識，增強他們的思想政治素質和工作能力。

（二）明確任務。各單位要按照兼職監察員的工作職能，明確工作目標任務，并以制度的形式加以確定。要按照紀檢監察員的6項工作職責，根據近期工作要求，賦予其新的工作內容，明確相應的工作任務，確定要達到的具體目標。

（三）績效考核。要定期聽取兼職紀檢監察員的工作匯報，了解他們履職盡責的情況；要根據其工作目標任務，加強對兼職紀檢監察員的平時考核和年終考核，增強他們干好本職工作的責任感和使命感；要對工作成績突出的，給予獎勵，對不能履職盡責的要及時調整和實施責任追究。

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第三篇：淺談兼職監察員在基層稅務工作中的作用

淺談兼職監察員在基層稅務工作中的作用

基層地稅所是地稅系統的“細胞”、“窗口”和“前沿”，建設好壞，事關地稅的形象和稅收服務質量。從當前我市地稅系統發生和反映的有關問題看，90%都在基層一線，如何充分發揮兼職監察員的作用，加強基層稅務所的建設，成為地稅系統各級班子和領導干部的工作重點。

一、我局兼職紀檢監察員的配置情況

1994年機構分設后，我局就根據稅務所（分局）、稽查局的數量，每個所都配備了一名兼職監察員，由副所長（分局長）或政治思想覺悟高，作風過硬，責任心強，業務熟練的黨員擔任。在所（分局）長直接領導和監察科的指導下開展工作。主要履行六項工作職責：

（一）協助所（分局）長抓好黨風廉政建設責任制工作，確保黨風廉政建設各項工作任務的落實；

（二）負責黨風廉政教育工作，協助所（分局）長抓好思想政治工作，及時了解掌握干部、職工、協稅人員的思想動態；

（三）抓好對稅收執法權和行政管理權的監督工作，監督檢查本單位各項稅收政策和廉政規定的執行情況；

（四）配合上級紀檢監察部門做好本單位工作人員違反黨紀政紀等線索的初步核實和案件的調查工作；

（五）定期或不定期向上級紀檢監察部門匯報工作中的重要情況、報告重大事項；

（六）辦理上級紀檢監察部門和領導交辦的有關事項等。

二、兼職紀檢監察員的作用和存在的問題

十年來，兼職監察員在黨組、紀檢組及監察部門的領導和支持下，按照崗位職責和工作目標，認真履職盡責，積極探索有效的監督手段和方法，有效地遏制了稅務人員違法、違紀、違規行為的發生。從2002年起，局黨組決定每月給兼職監察員20元的補貼，提高了兼職監察員的工作積極性。制定了《藁城市地方稅務局兼職監察員職責及考核辦法》，明確了其職責，并嚴格按考核辦法進行考核。使我局的黨風廉政建設和行風建設取得了較好的成效，為加強我局的基層建設發揮了應有的作用。

（一）教育防范。稅務所（分局）的兼職紀檢監察員，按照上級紀檢監察機關的要求，采取靈活多樣的形式，廣泛開展經常性的廉政教育和思想政治工作，將上級有關黨風廉政建設的規定和反腐倡廉的要求及時傳達到本單位的每一個稅務人員，使基層稅務人員能正確樹立廉潔從政意識，掌握廉政規定和相關要求，自覺執行有關規定。同時及時掌握稅務人員的思想狀況和違反黨風廉政建設規定的苗頭，分析原因，有針對性地做好教育工作，防患于未然。

（二）監督制約。由于稅務所（分局）實行了配置兼職紀檢監察員制度，當前我局的稅務所從機制和源頭上開展了預防和治理腐敗，切實加強黨風廉政建設和行風建設等工作，形成了執法有依據、操作有程序、過程有監控、責任有追究的監督制約機制，確保了基層的健康有效運轉。市局2001年對涉及稅收執法權和行政管理權的“兩權”監督制度進行了清理、完善，并行文下發了一批制度，要求各單位切實落實。兼職紀檢監察員在各項工作中，認真履行職責，積極采取措施，確保了黨風廉政規定和監督制度在其單位的貫徹落實，為基層的健康有序運行，起到了保障和監督制約作用。

（三）信息反饋。配置兼職紀檢監察員，為上級機關與基層一線提供了信息反饋的渠道，解決了基層單位紀檢監察工作缺位和信息渠道不暢的問題。兼職監察員按照其職責，直接向上級紀檢監察部門定期或不定期匯報工作中的重要情況和重大事項，加強了上級機關與基層單位的聯系，使上級機關能更及時、全面地了解基層一線干部、協稅人員的思想動態，掌握地稅機關和工作人員在依法治稅、依法行政、廉潔自律、行風建設等方面存在的問題和不足，增添措施，有的放矢。

第四篇：淺談兼職監察員在基層稅務工作中的作用（最終版）

淺談兼職監察員在基層稅務工作中的作用基層地稅所是地稅系統的細胞、窗口和前沿，建設好壞，事關地稅的形象和稅收服務質量。從當前我市地稅系統發生和反映的有關問題看，90都在基層一線，如何充分發揮兼職監察員的作用，加強基層稅務所的建設，成為地稅系統各級班子和領導干部的工作重點。

一、我局兼職紀檢監察員的配置情況1994年機構分設后，我局就根

據稅務所（分局）、稽查局的數量，每個所都配備了一名兼職監察員，由副所長（分局長）或政治思想覺悟高，作風過硬，責任心強，業務熟練的黨員擔任。在所（分局）長直接領導和監察科的指導下開展工作。主要履行六項工作職責：

（一）協助所（分局）長抓好黨風廉政建設責任制工作，確保黨風廉政建設各項工作任務的落實；

（二）負責黨風廉政教育工作，協助所（分局）長抓好思想政治工作，及時了解掌握干部、職工、協稅人員的思想動態；

（三）抓好對稅收執法權和行政管理權的監督工作，監督檢查本單位各項稅收政策和廉政規定的執行情況；

（四）配合上級紀檢監察部門做好本單位工作人員違反黨紀政紀等線索的初步核實和案件的調查工作；

（五）定期或不定期向上級紀檢監察部門匯報工作中的重要情況、報告重大事項；

（六）辦理上級紀檢監察部門和領導交辦的有關事項等。

二、兼職紀檢監察員的作用和存在的問題十年來，兼職監察員在黨組、紀檢組及監察部門的領導和支持下，按照崗位職責和工作目標，認真履職盡責，積極探索有效的監督手段和方法，有效地遏制了稅務人員違法、違紀、違規行為的發生。從2002年起，局黨組決定每月給兼職監察員20元的補貼，提高了兼職監察員的工作積極性。制定了《藁城市地方稅務局兼職監察員職責及考核辦法》，明確了其職責，并嚴格按考核辦法進行考核。使我局的黨風廉政建設和行風建設取得了較好的成效，為加強我局的基層建設發揮了應有的作用。

（一）教育防范。稅務所（分局）的兼職紀檢監察員，按照上級紀檢監察機關的要求，采取靈活多樣的形式，廣泛開展經常性的廉政教育和思想政治工作，將上級有關黨風廉政建設的規定和反腐倡廉的要求及時傳達到本單位的每一個稅務人員，使基層稅務人員能正確樹立廉潔從政意識，掌握廉政規定和相關要求，自覺執行有關規定。同時及時掌握稅務人員的思想狀況和違反黨風廉政建設規定的苗頭，分析原因，有針對性地做好教育工作，防患于未然。

（二）監督制約。由于稅務所（分局）實行了配置兼職紀檢監察員制度，當前我局的稅務所從機制和源頭上開展了預防和治理腐敗，切實加強黨風廉政建設和行風建設等工作，形成了執法有依據、操作有程序、過程有監控、責任有追究的監督制約機制，確保了基層的健康有效運轉。市局2001年對涉及稅收執法權和行政管理權的兩權監督制度進行了清理、完善，并行文下發了一批制度，要求各單位切實落實。兼職紀檢監察員在各項工作中，認真履行職責，積極采取措施，確保了黨風廉政規定和監督制度在其單位的貫徹落實，為基層的健康有序運行，起到了保障和監督制約作用。

（三）信息反饋。配置兼職紀檢監察員，為上級機關與基層一線提供了信息反饋的渠道，解決了基層單位紀檢監察工作缺位和信息渠道不暢的問題。兼職監察員按照其職責，直接向上級紀檢監察部門定期或不定期匯報工作中的重要情況和重大事項，加強了上級機關與基層單位的聯系，使上級機關能更及時、全面地了解基層一線干部、協稅人員的思想動態，掌握地稅機關和工作人員在依法治稅、依法行政、廉潔自律、行風建設等方面存在的問題和不足，增添措施，有的放矢。在我局的稅務所（分局）配置兼職紀檢監察員的實踐過程中，也暴露出一些問題。主要表現在以下三個方面：

（一）個別所對兼職監察員的作用認識不夠。兼職監察員一般由副所長或政治思想覺悟高，作風過硬，責任心強，業務熟練的黨員擔任。一經聘任，不得隨意更換，因工作需要，確需更換時，要報經市局批準。但是個別稅務所（分局）對兼職監察員的作用認識不到位，認為兼職監察員可有可無，作用并不大，隨意更換兼職監察員，造成兼職監察員的素質參差不齊，難以很好地履職盡責，完成上級和領導交辦得各項任務。

（二）兼職紀檢監察員參與工作的面較窄。不少稅務所是憑所長個人的意志來確定哪些工作應由兼職紀檢監察員參與，總的講，目前監察員分管工作單一，很多工作未參與、不知情，無法很好地履行紀檢監察工作職責，導致其紀檢監察工作和行風建設工作處于被動狀態，嚴重阻礙了基層建設的發展。

（三）兼職監察員的素質有待進一步提高。稅務所配置的兼職紀檢監察員，由于缺乏工作經驗，難于很好地開展工作，很不適應當前基層工作的要求。有的缺乏工作的主動性，黨風廉政建設工作處于被動應付狀態，工作安排依賴于上級，不能結合本單位的實際大膽開展工作，狠抓有關工作落實。

三、充分發揮兼職紀檢監察員作用的建議

（一）注重素質。稅務所的紀檢監察工作崗位非常重要，要在配置選拔任用上嚴格把關，做到寧缺勿濫。要選擇政治素質好，自身要求嚴，善于

第五篇：淺談稅務會計師在稅務管理工作中的作用

淺談稅務會計師在稅務管理工作中的作用

近年來，由于我國財政、稅收體制的不斷完善和會計職能的不斷變革，逐步與國際接軌，稅務會計與銀行財務會計之間的分工合作越來越明確。借鑒一些發達國家經驗，設立獨立的稅務會計已成為這些國家城市商業銀行在經濟管理中的重要問題，并成為會計學的一個分支?？膳c財務會計、管理會計、預算會計融匯一體并駕齊驅。規范我國銀行稅務會計制度也成為我國社會經濟和會計發展的必然和要求。稅務會計是以納稅人為會計主體，以稅收法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計的基礎原理和方法，對應納稅款的形成、申報、繳納進行連續全面的反映和監督的一種管理活動。目前，我國稅務會計作為實質性工作并非獨立存在，實行的是財務會計與稅務會計合一的會計制度。筆者所在企業為農村金融機構，所涉及稅收的會計科目、賬戶及在日常業務中的會計處理，財務制度和稅務會計在處理涉稅事項的稅會差異，這些問題在商業銀行的日常核算中已變得刻不容緩。那么，現就如何發揮好稅務會計在商業銀行財務核算中的作用，從稅務籌劃、稅務管理、稅務風險等方面，結合本崗工作談談稅務會計在商業銀行財務管理中的作用。

一、稅務籌劃的問題

納稅籌劃是在法律允許的范圍內，運用國家的稅收政策和有關法律規定，對企業的經濟活動進行安排，使企業減輕納稅負擔的一種理財活動。不難看出，納稅籌劃是在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業自己生產經營活動的一種籌劃行為。

商業銀行作為金融行業，其經營的商品為貨幣或與貨幣相關提供的服務，因其行業的特殊性，決定它具有財務核算業務量大、核算金額大、核算環節繁雜等特點。近幾年，隨著商業銀行紛紛向零售銀行轉型，大力開展代客理財、貴金屬交易、外匯業務等中間業務，在日常財務核算中涉及的稅種、納稅環節、計稅基礎等較銀行傳統存貸款業務都有很大的變化。因此，稅務籌劃在商業銀行財務核算中顯得日益重要。

銀行業涉及到稅種主要有企業所得稅、營業稅、印花稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、增值稅等。其中企業所得稅、營業稅占銀行整體稅負的比重最大。在銀行業的稅務籌劃中，既要重視大稅種的籌劃，像印花稅、房產稅等小稅種及代扣代繳的個人所得稅這樣的小稅種也不能忽視。比如個人所得稅，金融業作為較高收入人群，在稅務機關歷次個人所得稅專項檢查中，都作為重點行業進行檢查。

以企業所得稅為例，企業所得稅是以企業營業收入扣除成本、費用等準予扣除項目金額后的經營所得和其他所得為征稅對象的一種稅。對于銀行來說，對企業所得稅進行納稅籌劃，可以從有效利用稅收優惠政策、對各種支出進行合理規劃、合理利用暫時性差異等方面入手。比如：在利用稅收優惠政策方面，國家為支持農村金融和中小企業的發展，解決農戶和微小企業貸款難的問題，先后出臺了農戶貸款利息收入免征營業稅、農戶貸款利息收入按90%計入收入總額征收

企業所得稅及涉農貸款、中小企業貸款損失準備金稅前扣除辦法等一系列稅收優惠政策。商業銀行特別是筆者所在企業為農村金融機構，應充分利用這些政策，強化銀行核算系統的功能，滿足政策要求。這樣，既符合銀行本身服務三農、支持社會主義新農村建設的需要，又能充分享受國家的稅收優惠政策，實現社會效益和經濟效益的雙贏。

在合理規劃各種支出方面，可以從以下幾方面著手：在不違反稅法的前提下，合理區分資本性支出和費用性支出；在不影響業務發展的前提下，合理安排業務宣傳費、業務招待費等營銷費用的支出，減少不必要的納稅調整；合理安排工資薪酬，合理使用和充分利用職工福利費、工會經費、教育經費及社會保險等政策。

合理利用稅會暫時性差異，如銀行的投資業務。近年來，隨著我國債券市場、貨幣市場等金融市場的不斷完善，各種金融工具也得到了很大的發展。這些金融工具在滿足銀行資金的流動性需求和銀行防范規避風險需求的同時，也給銀行創造了很多投資渠道，使銀行投資收益在銀行各種收入中所占比重日益增加。如在債券投資中，銀行按權責發生制原則確認投資收益，而按稅法規定應按債券約定應付利息日確定收入實現，這就形成了稅會差異。因此，在日常工作中應注意對類似這種差異進行區分。

二、加強稅務管理在企業管理中的作用，防范稅務風險。

稅務管理是企業運用管理的手段，制定各種制度對公司的經營過程加以控制，達到規范行為、規避稅務風險的目的。稅務管理是在符合企業總體戰略的財務戰略目標基礎上的一種更加微觀的管理活

動。隨著市場經濟體制的建立，企業間的競爭日趨激烈，因此，加強企業稅務管理越發顯示出其重要意義。作為地方農村金融機構，由上世紀五十年代的農村信用社改制為農村合作銀行，最終改制為農村商業銀行，但與其他業務管理比較成熟的股份制商業銀行相比，仍然存在歷史包袱沉重、各項管理制度不完善等問題，特別是業務網點多且分布在廣大基層農村，所處客觀環境不規范的問題，給稅務管理工作更帶來了難度。結合筆者所在企業的實際情況，筆者認為加強稅務管理工作應從設立稅務管理目標、建立稅務管理制度、設立稅務管理機構和崗位、如何對稅務風險識別評估及應對等多方面入手。下面逐一進行簡要說明：

（一）設立企業稅務管理目標

企業稅務管理是現代企業管理中財務管理的重要組成部分。稅務管理的目標是節約納稅成本，降低納稅風險，提高企業資金使用效益，實現利潤最大化，推動企業可持續發展。具體來說，企業稅務管理的目標主要包括：

1、稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規定；

2、對稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；

3、4、納稅申報和稅款繳納符合稅法規定； 經營決策及日常經營活動考慮稅收因素的影響，并符合稅法規定；

5、稅務籌劃具有合理的商業目的，并符合稅法規定。

（二）建立稅務管理制度

結合銀行業自身的經營情況、稅務風險的特征和已有的內部風險控制體系，應著重從以下幾方面建立相關稅務管理制度：

1、稅務管理機構、崗位職責；

2、稅務信息管理體制及溝通機制；

3、稅務風險識別機制和評估的方法；

4、稅務風險的應對、控制的機制和方法；

5、稅務管理的監督和改進。

（三）設立稅務管理機構、崗位，明確管理職責

結合銀行一級法人、匯總納稅的實際情況，在總行設立專門的稅務管理機構，設置專職稅務管理崗位，并且在各分支機構設置專職或兼職稅務管理崗位，便于總分支機構間涉稅事宜的協調溝通。稅務管理機構的主要職責應包括：

1、制定完善稅務風險管理制度和各項涉稅規章制度；

2、承擔或協助相關職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作；

3、參與企業戰略規劃和重大經營決策的稅務影響分析，提供稅務風險管理建議；

4、收集、整理各項稅務法律、法規，了解稅收征管的措施和要求，建立稅務風險管理的信息和溝通機制；

5、組織稅務培訓，并向本企業其他部門提供稅務咨詢；

6、組織實施企業稅務風險的識別、評估，監測日常稅務風險并采取應對措施；

7、其他稅務風險管理職責。

在確定稅務管理人員時，應考慮稅務管理人員具備必要的專業資質（比如具有稅務會計師資格）、良好的業務素質和職業操守，遵紀守法，并定期對稅務管理人員進行內部和外部的培訓，不斷提高其業務素質及職業道德水平。同時，在制定稅務管理崗位時，還應注意不相關崗位之間的分離、監督和制約，比如稅款繳納憑證的填報與審批、發票購買保管與財務印章的保管等。

（四）對稅務風險進行風險識別和評估，并制定應對措施 企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。

根據稅務風險評估的結果，制定稅務風險應對策略，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。根據稅務風險產生的原因和條件從組織機構、職權分配、業務流程、信息溝通和檢查監督等多方面建立稅務風險控制點，根據風險的不同特征采取相應的人工控制機制或自動化控制機制，根據風險發生的規律和重大程度建立預防性控制和發現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業務流程，制定覆蓋各個環節的全流程控

制措施。

最后，決定企業稅務管理工作水平的高低，還有一個最重要的條件，就是企業管理層能否將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容。在企業經營過程中倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，并將其作為企業文化建設的一個重要組成部分。只有這樣，才能從根本上提高一個銀行、一個企業的稅務管理工作的水平。當然，這些工作有待于稅務管理人員，尤其是具有稅務會計師這種資質的專業人員，在工作中發揮更加積極的作用。

論文撰寫：雷芃