第一篇：財稅體制改革深入解讀

財稅體制改革

所謂財稅改革應分兩塊:一是財政，既要處理好中央和地方的財權與財力關系，又要處理好財力分配中經濟建設和民生投入的比例關系；二是稅收，既要處理好國家稅收與經濟穩定發展的關系，又要讓各行各業都有利可圖，從業人員收入持續增長。

2014年6月6日召開的中共中央全面深化改革領導小組第三次會議審議了 《深化財稅體制改革總體方案》（并未通過），意味著這一引領中國財稅體制改革的頂層設計方案有望盡快出臺。根據十八屆三中全會決定，未來財稅體制改革將從改進預算管理制度、完善稅收制度、建立事權和支出責任相適應的制度等三方面推進，推動我國建立現代財政制度。財稅改革牽一發而動全身，注定了改革的復雜性和艱巨性，未來最大的挑戰是如何將這些改革舉措落到實處。

一、改進預算管理制度。實施全面規范、公開透明的預算制度。審核預算的重點由平衡狀態、赤字規模向支出預算和政策拓展。清理規范重點支出同財政收支增幅或生產總值掛鉤事項，一般不采取掛鉤方式。建立跨年度預算平衡機制，建立權責發生制的政府綜合財務報告制度，建立規范合理的中央和地方政府債務管理及風險預警機制。（深入解讀：目前我國預算審批包括收入、支出和收支平衡三方面，但核心是收支平衡，而不是支出規模與政策，這樣容易造成“順周期”問題。也就是說，經濟下行，為完成任務可能收“過頭稅”，造成經濟“雪上加霜”;而經濟過熱時，又容易收不該收的，造成“熱上加

熱”，不利于依法治稅，也影響政府逆周期調控政策效果。因此，審核預算重點應該從平衡狀態、赤字規模向支出預算和政策拓展。

清理規范重點支出同財政收支增幅或生產總值掛鉤事項。這是為了解決當前預算管理中存在的弊端。目前與財政收支增幅或GDP掛鉤的重點支出涉及7類、15項規定。農業、教育、文化、社保等掛鉤支出事項，2012年占到全國支出的48%。支出掛鉤機制在特定發展階段，促進上述領域的發展，但不可避免導致財政支出結構固化僵化，肢解了各級政府預算安排，加大了政府統籌安排財力的難度。出現部分領域財政投入與事業發展“兩張皮”、“錢等項目”、“敞口花錢”等問題，也是造成專項轉移支付過多，資金投入重復低效的重要原因。下一步，將對現有掛鉤規定進行認真清理，提出具體實施方案，切實增強財政投入的針對性、有效性、協調性和可持續性。清理規范掛鉤機制，并不是要減少相關事業發展投入，各級財政部門要繼續把這些領域作為重點予以優先安排，確保有關事業發展的正常投入。

同時，為實現跨年度預算平衡，還要抓緊研究實現中期財政規劃管理，逐步強化中期財政規劃對年度預算的約束性，增強財政政策的前瞻性和財政的可持續性。）

完善一般性轉移支付增長機制，重點增加對革命老區、民族地區、邊疆地區、貧困地區的轉移支付。中央出臺增支政策形成的地方財力缺口，原則上通過一般性轉移支付調節。清理、整合、規范專項轉移支付項目，逐步取消競爭性領域專項和地方資金配套，嚴格控制引導

類、救濟類、應急類專項，對保留專項進行甄別，屬地方事務的劃入一般性轉移支付。（深入解讀：政府間轉移支付主要包括一般性轉移支付和專項轉移支付。前者主要解決基本公共服務均等化問題，后者主要解決外部性、中央和地方共同支出責任以及實現中央特定目標等問題。我國轉移支付制度不完善，專項轉移支付項目繁雜、資金分散，影響政策目標實現和改革的實施效率。下大力氣完善轉移支付制度，一方面完善一般性轉移支付的穩定增長機制。增加一般性轉移支付規模和比例，更好發揮地方政府貼近基層、就近管理的優勢，促進地區間財力均衡，重點增加對革命老區、民族地區、邊疆地區、貧困地區的轉移支付。另一方面清理、整合、規范專項轉移支付項目。大幅減少專項轉移支付項目，歸并重復交叉項目，逐步取消競爭性領域專項和地方資金配套，嚴格控制引導類、救濟類、應急類專項，對保留的專項進行甄別，屬于地方事務且數額相對固定的項目，劃入一般性轉移支付，并根據經濟社會發展及時清理專項轉移支付項目。）

二、完善稅收制度。深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。推進增值稅改革，適當簡化稅率。調整消費稅征收范圍、環節、稅率，把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍。逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。加快房地產稅立法并適時推進改革，加快資源稅改革，推動環境保護費改稅。

按照統一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優惠特別是區域稅收優惠政策的規范管理。稅收優惠政策統一由專門稅

收法律法規規定，清理規范稅收優惠政策。完善國稅、地稅征管體制。（深入解讀：營改增試點工作仍在進行當中，將增值稅推廣到全部服務業，把不動產納入增值稅抵扣范圍，建立規范的消費型增值稅制度。目前在全國范圍內，將鐵路運輸和郵政服務納入試點；隨后電信行業也納入試點。金融行業、建筑業、生活服務業等仍適用營業稅體系，有待納入試點。按照國務院規劃，到2015年將實現營改增的全覆蓋，在進一步完善增值稅稅制后，將完善增值稅中央和地方分配體制，最終再對增值稅進行立法。

地稅局的主體稅種是營業稅，占全國稅收收入的16%；國稅局的主體稅種是增值稅，占40%（其中入庫時四分之一分給地方）。現在營改增觸及了地方政府的財力格局，地稅局不但失去了主體稅種，由于企業的所得稅也要隨流轉稅(即營改增)征收，地稅局將會失去一半左右的收入，地稅局也就半失業了。因此，這次改革一定要讓地稅局重拾主體稅種，因為地方自己收的稅自己使用是最有效益的，通過轉移支付環節就會損耗，甚至會出現意想不到的尋租、腐敗。所以這次改革可以考慮讓地稅局征收財產稅和消費稅。財產稅主要是原由國稅局征收的車船購置稅和尚在醞釀中的房地產稅，消費稅主要是將那些原來在工商環節征收的奢侈品消費稅改為由地稅局在零售環節征收。遺產稅也可以考慮由地稅局征收，因為地稅局作為地方稅務機構，土生土長便于掌握遺產信息。

公平稅負，關鍵在于稅制結構的調整，總體上稅收要有增有減。在增稅方面，比如環境稅要出臺；資源稅需要改革；房產稅擴圍也是

必然。有了增稅，必然就有減稅，比如在營改增之后，要降低稅率；涉及房地產的10來種稅收，要簡化壓縮；個稅改革，起征點和征收方式調整。

稅收優惠政策是稅收制度的重要組成部分，在實現經濟社會發展目標方面具有重要作用。但是，現行稅收優惠尤其是區域性優惠政策過多，有30項，同時正在申請中的項目也不少，幾乎囊括了所有省(區、市)。還有一些地方政府和財稅部門執法不嚴或者出臺“土政策”，通過稅收返還等方式變相減免稅收，侵蝕稅基，制造稅收“洼地”，嚴重影響國家稅制規范和市場公平。總體考慮，一是清理已出臺的稅收優惠政策，執行到期徹底終止不再延續，未到期限的要明確政策終止的過渡期；二是對帶有試點性質且具有推廣價值的，應盡快轉化為普惠制，在全國范圍內實施；三是原則上不再出臺新的區域稅收優惠政策，稅收優惠政策統一由專門稅收法律法規規定。）

三、建立事權和支出責任相適應的制度。適度加強中央事權和支出責任，國防、外交、國家安全、關系全國統一市場規則和管理等作為中央事權；部分社會保障、跨區域重大項目建設維護等作為中央和地方共同事權，逐步理順事權關系；區域性公共服務作為地方事權。中央和地方按照事權劃分相應承擔和分擔支出責任。中央可通過安排轉移支付將部分事權支出責任委托地方承擔。對于跨區域且對其他地區影響較大的公共服務，中央通過轉移支付承擔一部分地方事權支出責任。

保持現有中央和地方財力格局總體穩定，結合稅制改革，考慮稅種屬性，進一步理順中央和地方收入劃分。（深入解讀：中央和地方的財權、事權劃分，是財稅改革中最難的。中央財經大學稅務學院副院長劉桓曾對21世紀經濟報道記者表示，從目前釋放的信號來看，似乎是要先改稅制，稅收改革完成后，再來調整中央和地方的關系。

目前，我國中央和地方政府事權和支出責任劃分不清晰、不合理、不規范，一些應由中央負責的事務交給了地方，一些適宜地方負責的事務，中央承擔了較多的支出責任。這種格局造成目前中央本級支出只占15%，地方實際支出占到85%，中央通過大量轉移支付對地方進行補助，客觀上影響地方政府的自主性。

現在的財稅體制下我們過多地把不適合地方政府履行的支出責任交給了地方，比如全國性干道的建設、大江大河的治理、邊防性事務、緝毒等本來應該由中央承擔的支出責任交給了地方。事權與支出責任相匹配就是類似的支出責任應上收中央。

完善事權和支出責任劃分以后，要保持現有中央和地方財力格局總體穩定，結合稅制改革，進一步理順中央和地方收入劃分。根據稅種屬性特點，遵循公平、便利和效率等原則，合理劃分稅種，將收入周期性波動較大、易轉嫁的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些;將其余明顯受益性、區域性特征、對宏觀經濟運行不產生直接重大影響的稅種劃分為地方稅，或地方稅分成比例多一些，以充分調動中央和地方的兩個積極性。）

第二篇：財稅體制改革

摘要：

財政稅收體制改革,是中國體制改革的核心,是‘十二五’期間改革的重點。未來許多經濟、社會問題的解決,財稅體制改革是一個前提。所以,沒有財稅體制的改革,就沒有中國改革的未來,也很難建設成一個公平、正義、善治的現代國家。因此，我們應該堅定不移地深化財稅體制改革，進一步健全公共財政體系，為推動科學發展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設小康社會做出貢獻。

關鍵字：財稅體制改革十二五

隨著“十一五”規劃的順利完成，我們迎來了我們的第十二個五年計劃。“十二五”是我國全面建設小康社會的關鍵時期，是深化改革開放、加快轉變經濟發展方式的攻堅時期。“十二五”時期，我們將按照“十二五”規劃綱要的要求，以科學發展為主題，以推進經濟發展方式轉變為主線，以保障和改善民生為立足點，積極構建有利于轉變經濟發展方式、促進科學發展的財稅體制、運行機制和管理制度。在合理界定事權基礎上，按照財力與事權相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關系；建立并不斷完善科學完整、結構優化、有機銜接、公開透明的政府預算體系，全面反映政府收支總量、結構和管理活動；完善以流轉稅和所得稅為主體稅種，財產稅、環境資源稅及其他特定目的稅相協調，多稅種、多環節、多層次調節的復合稅制體系，充分發揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調控經濟、調節收入分配的職能作用，促進經濟結構調整優化和發展方式轉變，推動和諧社會建設。

財稅體制改革作為“十二五”規劃重點中的重點，我們更加應該予以重視和完善，所以新世紀推進財稅體制改革應著重從三方面入手：一是完善財政體制。健全財政轉移支付制度，提高轉移支付資金使用效益。完善省以下財政體制，做好健全縣級基本財力保障機制相關工作。推進省直管縣和鄉財縣管財政管理方式改革。二是推進預算管理制度改革。完善公共財政預算，細化政府性基金預算，擴大國有資本經營預算實施范圍并完善相關政策措施，繼續試編全國社會保險基金預算。全面取消預算外資金，將所有政府性收入全部納入預算管理。深入推進部門預算、國庫集中收付、政府采購等預算管理制度改革。建立健全預算績效管理制度。研究推進政府會計改革，探索試編政府資產負債表。繼續推進預算公開，進一步提高透明度。三是深化稅收制度改革。在一些生產性服務業領域推行增值稅改革試點，相應調減營業稅，從制度上逐步解決貨物與勞務稅收政策不統一的問題。完善消費稅制度，將部分容易產生環境污染、大量消耗資源的產品以及部分高檔消費品納入消費稅的征收范圍。健全個人所得稅制度，提高個人所得稅工薪所得費用扣除標準，合理調整稅率結構，降低中低收入者稅負，強化對高收入的調節。進一步推進資源稅改革。按照“正稅清費”的原則，清理政府非稅收入，提高稅收收入占財政收入的比重。

然而在“十二五”時期加快財稅體制改革我們不但要做到以上三方面，而且還要加快改革攻堅步伐，完善社會主義市場經濟體制。同時根據《建議》精神，結合面臨的新形勢、新任務，認真總結以往財稅改革的經驗。所以“十二五”時期加快財稅體制改革的指導思想是：全面貫徹黨的十七大和十七屆五中全會精神，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹科學發展觀，認真落實黨中央、國務院對深化財稅體制改革的要求，以科學發展為主題，以加快經濟發展方式轉變為主線，以保障和改善民生為立足點，積極構建有利于轉變經濟發展方式、促進科學發展的財稅體制、運行機制和管理制度。

加快財稅體制改革，我們應遵循以下基本原則：一是明確方向，服務大局。把科學發展觀切實貫穿于深化財稅體制改革的全過程，進一步健全公共財政體系，加快經濟結構調整和發展方式轉變，促進區域協調和城鄉統籌發展，為推動科學發展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設小康社會服務。二是整體設計，協調聯動。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會、財政與金融、財政部門與其他部門的關系，統一規劃，全面設計，綜合配套，協調推進，加強各項財稅改革之間以及財稅改革與其他改革之間的協調配合，形成改革合力。三是積極穩妥，循序漸進。既抓住機遇，突出重點，加大改革力度；又妥善處理改革、發展、穩定的關系，調動各方面的積極性，精心謀劃，遠近結合，分步實施，成熟一項推出一項，確保改革平穩有序進行。

而加快財稅體制改革的主要目標是：完善財政體制。所以在合理界定事權的基礎上，按照財力與事權相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關系。健全統一規范透明的財政轉移支付制度，提高轉移支付資金使用效益。建立縣級基本財力保障機制，加強縣級政府提供基本公共服務財力保障。提高預算完整性和透明度。建立并不斷完善科學完整、結構優化、有機銜接、公開透明的政府預算體系，全面反映政府收支總量、結構和管理活動。健全預算編制和執行管理制度，強化預算管理，增強預算編制的科學性和準確性。健全稅收制度。完善以流轉稅和所得稅為主體稅種，財產稅、環境資源稅及其他特定目的稅相協調，多稅種、多環節、多層次調節的復合稅制體系，充分發揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調控經濟、調節收入分配的職能作用。

同時在“十二五”時期加快財稅體制改革同時，我們也應該健全財力與事權相匹配的財政體制，促進基本公共服務均等化。從我國社會主義初級階段基本國情出發，在保持分稅制財政體制框架基本穩定的前提下，進一步健全中央和地方財力與事權相匹配的財政體制。合理界定中央與地方的事權和支出責任。在加快政府職能轉變、明確政府和市場作用邊界的基礎上，按照法律規定、受益范圍、成本效率、基層優先等原則，合理界定中央與地方的事權和支出責任，并逐步通過法律形式予以明確。同時，結合推進稅制改革，按照稅種屬性和經濟效率等基本原則，研究進一步理順政府間收入劃分，調動中央和地方的積極性。并且完善中央對地方財政轉移支付制度。科學設置、合理搭配一般性轉移支付和專項轉移支付，發揮好各自的作用。增加一般性轉移支付規模和比例。加大對中西部地區轉移支付力度，優先彌補禁止和限制開發區域的收支缺口，推進主體功能區建設。分類規范專項轉移支付項目，并從

監管制度、技術操作等方面著手，進一步提高轉移支付資金使用效益。推進省以下財政體制改革。規范省以下財政收入和政府支出責任劃分，將部分適合更高一級政府承擔的事權和支出責任上移。強化省級政府在義務教育、醫療衛生、社會保障等基礎建設，加快完善縣級基本財力保障機制。把加強縣級政府提供基本公共服務財力保障放在更加突出的位置，以滿足縣級基本財力保障需要，實現保工資、保運轉、保民生為目標，在中央和省級財政加大支持力度的基礎上，通過建立和完善獎補機制，力爭在“十二五”前三年基本建立起縣級基本財力保障機制，“十二五”后期逐步提高保障水平。

我們也需要完善預算編制和執行管理制度，提高預算完整性和透明度。完善政府預算體系，健全公共財政預算，提高公共財政收入質量，增加公共服務領域投入，著力保障和改善民生。強化政府性基金預算管理，提高基金預算的規范性和透明度。完善國有資本經營預算收支政策，擴大中央國有資本經營預算試行范圍，加快推動地方國有資本經營預算工作。規范社會保險基金預算，擴大社會保險基金預算編報范圍。取消預算外資金，將所有政府性收入納入預算管理。健全預算管理制度。深化政府收支分類改革，完善支出標準體系，加強項目庫建設，夯實預算編制的基礎。繼續規范預算編制程序，細化預算內容。建立完善預算編制與預算執行、結余結轉資金管理和行政事業單位資產管理有機結合的制度。進一步增強地方預算編制的完整性。加強預算執行管理。依法加強稅收征管，強化非稅收入管理，建立規范的收入管理體系。完善各單位部門預算執行管理制度，健全預算支出責任制度，提高預算支出執行的均衡性和效率。深化部門預算、國庫集中收付、政府采購等制度改革。建立健全預算績效管理制度。建立健全完整規范的預算公開機制。在完善預算編制的基礎上，進一步擴大公開范圍，細化公開內容。結合修訂預算法，明確預算公開的原則和主體，完善預算信息披露制度，強化預算公開責任制度，加快預算公開的法制化、規范化進程。

最后，我們要推進稅制改革，完善有利于科學發展的稅收制度，按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，進一步優化稅制結構，公平稅收負擔，規范收入分配秩序。強化稅收促進經濟發展方式轉變的作用。在實施和完善消費型增值稅的基礎上，結合增值稅立法，穩步擴大增值稅征收范圍，相應調減營業稅等稅收，從制度上解決貨物與勞務稅收政策不統一問題，逐步消除重復征稅，促進服務業發展。合理調整消費稅范圍和稅率結構，充分發揮消費稅促進節能減排和引導理性消費的作用。完善企業所得稅制度，鼓勵科技創新。全面改革資源稅，促進資源節約和環境保護。開征環境保護稅，促進環境友好型社會建設。充分發揮稅收調節收入分配的作用。實施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調節力度。完善消費稅制度，進一步發揮其調節收入分配的作用。按照強化稅收、規范收費的原則，繼續推進費改稅，研究推進房地產稅改革，完善財產稅制度。按照適當提高社會保障統籌級次的要求，健全社會保障籌資機制。逐步健全地方稅體系。在統一稅政的前提下，賦予省級政府適當稅政管理權限，培育地方支柱稅源。中央集中管理中央稅、共享稅的立法權、稅種開征停征權、稅目稅率調整權、減免稅權等，以維

護國家的整體利益。對于一般地方稅稅種，在中央統一立法的基礎上，賦予省級人民政府稅目稅率調整權、減免稅權，并允許省級人民政府制定實施細則或具體實施辦法。

這樣，在“十二五”期間，我們就能更好地完成“十二五”規劃的任務，為全面建設小康社會奠定基礎，使我國在新世紀發展的道路上能走得更遠更好，成為未來的世界強國。

第三篇：財稅體制改革

財政部部長樓繼偉詳解深化財稅體制改革總體方案 一輪財稅體制改革著力建立現代財政制度

問：此次深化財稅體制改革的目標是“建立現代財政制度”。現代財政制度的內涵是什么？

答：建立現代財政制度就是健全有利于優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的科學的可持續的財政制度。

總體來講，體系上要統一規范，即全面規范、公開透明的預算管理制度，公平統一、調節有力的稅收制度，中央和地方事權與支出責任相適應的制度；功能上要適應科學發展需要，更好地發揮財政穩定經濟、提供公共服務、調節分配、保護環境、維護國家安全等方面的職能；機制上要符合國家治理體系與治理能力現代化的新要求，包括權責對等、有效制衡、運行高效、可問責、可持續等一系列制度安排。改革時間表明確２０２０年基本建立現代財政制度 問：深化財稅體制改革有沒有明確的路線圖和時間表？

答：新一輪財稅體制改革，著眼全面深化改革全局，堅持問題導向，圍繞黨的十八屆三中全會部署的“改進預算管理制度、完善稅收制度、建立事權和支出責任相適應的制度”三大任務，有序有力有效推進。

中共中央政治局2014年6月30日召開會議，審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》等方案。中共中央總書記習近平主持會議。

會議認為，應當重點推進3個方面的改革：

一、改進預算管理制度，強化預算約束、規范政府行為、實現有效監督，加快建立全面規范、公開透明的現代預算制度；

二、深化稅收制度改革，優化稅制結構、完善稅收功能、穩定宏觀稅負、推進依法治稅，建立有利于科學發展、社會公平、市場統一的稅收制度體系，充分發揮稅收籌集財政收入、調節分配、促進結構優化的職能作用；

三、調整中央和地方政府間財政關系，在保持中央和地方收入格局大體穩定的前提下，進一步理順中央和地方收入劃分，合理劃分政府間事權和支出責任，促進權力和責任、辦事和花錢相統一，建立事權和支出責任相適應的制度。深化財稅體制改革的目標是建立統一完整、法治規范、公開透明、運行高效，有利于優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的可持續的現代財政制度。

化財稅體制改革的基本思路和原則是什么？

答：新一輪財稅體制改革的基本思路，圍繞十八屆三中全會決定明確的６句話、24個字展開： 一是完善立法。樹立法治理念，依法理財，將財政運行全面納入法制化軌道。

二是明確事權。合理調整并明確中央和地方的事權與支出責任，促進各級政府各司其職、各負其責、各盡其能。三是改革稅制。優化稅制結構，逐步提高直接稅比重，完善地方稅體系，堅持清費立稅，強化稅收籌集財政收入主渠道作用。改進稅收征管體制。

四是穩定稅負。正確處理國家與企業、個人的分配關系，保持財政收入占國內生產總值比重基本穩定，合理控制稅收負擔。

五是透明預算。逐步實施全面規范的預算公開制度，推進民主理財，建設陽光政府、法治政府。

六是提高效率。推進科學理財和預算績效管理，健全運行機制和監督制度，促進經濟社會持續健康發展，不斷提高人民群眾生活水平。

預算改革瞄準“七項任務”

問：下一步將從哪些方面改進預算管理制度？

答：現代預算制度是現代財政制度的基礎，改進預算管理制度主要從七方面推進：以推進預算公開為核心，建立透明預算制度；完善政府預算體系，研究清理規范重點支出同財政收支增幅或生產總值掛鉤事項；改進預算控制方式，建立跨預算平衡機制；完善轉移支付制度；加強預算執行管理；規范地方政府債務管理；全面規范稅收優惠政策。

問：為何把建立透明預算制度放在預算改革首位？ 答：預算公開本質上是政府行為的透明，是建設陽光政府、責任政府的需要，也是依法行政、防范財政風險的需要。我們常說，財政收入“取之于民、用之于民”，怎么讓群眾能看懂、社會能監督？提高透明度是最有效的途徑。

目前，推進預決算公開工作取得了顯著成效，下一步圍繞建立透明預算制度，要完善全口徑預算，增強預算的完整性，并推進一般公共財政預算、國有資本經營預算和政府性基金預算之間的統籌；進一步細化政府預決算公開內容、擴大部門預決算公開范圍和內容，除涉密信息外，中央和地方所有使用財政資金的部門均應公開本部門預決算。

問：地方政府債券自發自還試點已經啟動，下一步規范地方債管理方向是什么？

答：地方政府債券自發自還試點還將繼續擴大，同時要做好兩項基礎性工作。一是推行權責發生制的政府綜合財務報告制度，即政府的“資產負債表”，向社會公開政府家底；二是建立健全考核問責機制，探索建立地方政府信用評級制度，倒逼政府珍惜自己的信譽，自覺規范舉債行為。

目前我國政府性債務風險總體可控，但有的地方也存在一定風險隱患，全面規范地方政府債務管理是當前一項重要任務。改革總的要求是，疏堵結合，開明渠、堵暗道，加快建立規范合理的地方政府債務管理及風險預警機制。

問：這次深化改革在清理規范稅收優惠政策方面有些什么考慮？

答：我國現行稅收優惠政策尤其是區域優惠政策過多，已出臺實施的區域稅收優惠政策約50項，幾乎囊括了全國所有省（區、市）。還有一些地方政府和財稅部門執法不嚴或者出臺“土政策”，通過稅收返還等方式變相減免稅收，侵蝕稅基、轉移利潤，制造稅收“洼地”，不利于實現結構優化和社會公平，影響了公平競爭和統一市場環境建設，不符合建立現代財政制度的要求。

今后，除專門的稅收法律、法規外，起草其他法律、法規、發展規劃和區域政策都不得突破國家統一財稅制度、規定稅收優惠政策；未經國務院批準，不能對企業規定財政優惠政策。清理規范各類稅收優惠政策，違反法律法規的一律停止執行；沒有法律法規障礙且具有推廣價值的，盡快在全國范圍內實施；有明確時限的到期停止執行，未明確時限的設定政策終結時間點。建立稅收優惠政策備案審查、定期評估和退出機制，加強考核問責，嚴懲違法違規行為。

六大稅種引領稅制改革

問：下一步稅制改革的主要任務是什么？

答：完善稅制改革的目標是建立“有利于科學發展、社會公平、市場統一的稅收制度體系”，改革重點鎖定六大稅種，包括增值稅、消費稅、資源稅、環境保護稅、房地產稅、個人所得稅。

增值稅改革目標是按照稅收中性原則，建立規范的消費型增值稅制度。下一步營改增范圍將逐步擴大到生活服務業、建筑業、房地產業、金融業等各個領域，“十二五”全面完成營改增改革目標，相應廢止營業稅制度，適時完成增值稅立法。

完善消費稅制度。調整征收范圍，優化稅率結構，改進征收環節，增強消費稅的調節功能。

加快煤炭資源稅改革。推進資源稅從價計征改革，逐步將資源稅擴展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態空間。建立環境保護稅制度。按照重在調控、清費立稅、循序漸進、合理負擔、便利征管的原則，將現行排污收費改為環境保護稅，進一步發揮稅收對生態環境保護的促進作用。

加快房地產稅立法并適時推進改革，由人大常委會牽頭，加強調研，立法先行，扎實推進。探索逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，抓緊修訂《稅收征管法》等。明確中央和地方事權和支出責任

問：深化財稅體制改革，如何調整中央和地方政府間財政關系，建立事權與支出責任相適應的制度？ 答：政府間事權劃分是處理好中央和地方關系的重要制度安排。從理順中央和地方收入劃分看，保持現有中央和地方財力格局總體穩定，是合理劃分中央和地方收入的前提。目前我國中央財政的集中程度并不高，國際上英國、法國、意大利、澳大利亞等國家，中央財政收入比重都在70%以上，美國常規年份也在65%左右。

進一步理順中央和地方收入劃分，主要是在保持中央與地方收入格局大體不變的前提下，合理調整中央和地方收入劃分，遵循公平、便利、效率等原則，考慮稅種屬性和功能，將收入波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性較大的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將地方掌握信息比較充分、對本地資源配置影響較大、稅基相對穩定的稅種，劃為地方稅，或地方分成比例多一些。收入劃分調整后，地方形成的財力缺口由中央財政通過稅收返還方式解決。

此外，合理劃分各級政府間事權與支出責任，要充分考慮公共事項的受益范圍、信息的復雜性和不對稱性以及地方的自主性、積極性。根據這樣的原則，將國防、外交、國家安全、關系全國統一市場規則和管理的事項集中到中央，減少委托事務，通過統一管理，提高全國公共服務水平和效率；將區域性公共服務明確為地方事權；明確中央與地方共同事權。在明晰事權的基礎上，進一步明確中央和地方的支出責任。中央可運用轉移支付機制將部分事權的支出責任委托地方承擔。

中國準則

中國自1987年在中國會計學會年會上，成立了七個研究組，其中一個就是“會計原則和會計基本理論研究組”。該組織曾先后于1989年起開始研究和探索會計準則的制定工作。于1989年1月及1991年1月召開了二次研討會，分別討論了會計準則和物價變動與外幣業務會計兩個專題。

1989年1月，這個研究組在上海召開的第一次會議，討論了制定中國會計準則的必要性、會計準則的性質和內容、會計原則與現行統一會計制度的關系、研究和制定會計準則的思路等問題，會后提出了《工作程序》、《形成會計原則說明和研究報告的程序》等一系列文件，并更名為“會計基本理論和會計準則研究組”。研究組以合適的形式發表自己的意見和成果，并向財政部有關部門提出建設性建議。

財政部會計事務管理司也于1988年10月建立了會計準則課題組。課題組在1989年3月提出了《關于擬定中國會計準則的初步設想(討論稿)》和《關于擬定中國會計準則需要討論的幾個主要問題(征求意見稿)》，并在全國會計工作會議上提交了《中華人民共和國會計準則(草案)提綱(討論稿)》。

1991年11月26日財政部下發了《關于印發(企業會計準則第1號——基本準則)(草案)的通知》，向全國廣泛征求意見；在1992年7月的全國財政工作會議上討論后，1992年11月30日以部長令形式正式發布了建國以來中國第l號會計準則《企業會計準則》，并決定自1993年7月1日起在全國正式實施。

從1992年《企業會計準則》發布以后，財政部即著手草擬制定具體會計準則，為保證準則質量，分別成立了國外、國內兩個咨詢專家組和財政部會計準則委員會。

經過三年多的努力，1996年完成了30多個具體會計準則征求意見稿，分四輯印發各地征求意見。到2001年先后修訂、頒發了16項具體會計準則。

2006年2月15日頒發38項具體準則形成企業會計準則體系。這些具體準則的制定頒布和實施，規范了中國會計實務的核算，大大改善了中國上市公司的會計信息質量和企業財務狀況的透明度，為企業經營機制的轉換和證券市場的發展、國際間經濟技術交流起到了積極的推動作用。

2014年1月至7月，財政部陸續發布/新增了八項企業會計準則，要求于2014年7月1日開始實施。其中新增企業會計準則第39號——公允價值計量；企業會計準則第40號——合營安排；企業會計準則第41號——在其他主體中權益的披露。最新準則

一、《企業會計準則第39號——公允價值計量》

二、《企業會計準則第30號——財務報表列報》

三、《企業會計準則第9號——職工薪酬》

四、《企業會計準則第2號——長期股權投資》

五、《企業會計準則第41號——在其他主體中權益的披露》

六、《企業會計準則第37號——金融工具列報》

七、《企業會計準則第33號——合并財務報表》

八、《企業會計準則第40號——合營安排》

1993年發布、1999年、2000、2014

第四篇：財稅體制改革

財稅體制改革

判斷

1.地方財政造假行為的背后有體制機制的問題。

YN

2.我們無需提高稅種的法律級次。Y

N

3.明確事權應該貫穿法治理念。

YN

4.財政可以作為經濟杠桿，成為政府宏觀調控的手段。

YN

5.財政是國家治理的唯一支柱。Y

N

6.財政改革僅僅是經濟改革中的一個小的環節。Y

N

7.收入預算具有很大的確定性。

Y

N

8.財政可以促進社會公平。

YN

9.先進的國家就是指經濟現代化的國家。Y

N

10.要完成財稅改革就要投入大量的人力和物力。

YN

單選

1.征收（）可以避免營業稅的重復征收。

A)增值稅B)環境稅

C)資源稅

D)個人所得稅

2.我國的分稅制改革是從（）開始的。

A)2000年

B)1998年

C)1996年

D)1994年

3.國家的權力是（）賦予的。

A)社會

B)歷史

C)軍隊

D)人民

4.深化經濟體制改革應發揮市場在資源配置中的（）作用。

A)重要

B)主要

C)基礎性

D)決定性

5.如果不考慮情況的變化，單純地強調完成收入任務那就會帶來所謂的（）。

A)逆周期問題

B)順周期問題C)循環周期問題

D)以上選項都不正確

6.（）可以解決順周期問題，避免政府預算在執行過程對經濟波動產生的負面作用。

A)完善一般性轉移支付增長機制

B)完善稅收制度

C)統一稅制

D)建立跨預算平衡機制

7.從理論淵源上看，我們過去對于財政的認識與（）有關。

A)凱恩斯主義B)馬克思主義

C)無政府主義

D)馬太效應

8.聯邦制國家中的中央政府和州政府之間是（）。

A)上級與下級關系

B)領導與被領導關系

C)“兄弟關系”

D)以上選項都不正確

9.在城鄉分制的體制下，教育資源主要向（）傾斜。

A)農村

B)城市C)東部

D)西部

10.我國實行的是（）治理架構。

A)兩級B)三級

C)四級

D)單級

多選

1.深化財稅體制改革要求（）。

A)改進預算管理制度B)完善一般性轉移支付增長機制C)完善稅收制度 D)建立事權和支出責任相適應的制度2.事權的要素包括（）。

A)決策權

B)執行權

C)支出責任

D)監督權3.預算審查包括（）等方面。

A)收入

B)支出

C)平衡

D)差額

4.十八屆三中全會指出，科學的財稅體制是（）的制度保障。

A)優化資源配置

B)維護市場統一

C)促進社會公平D)實現國家長治久安5.宏觀調控的手段包括（）。

A)經濟手段

B)法律手段

C)行政手段

D)文化手段

6.改革稅收制度要求調整消費稅征收范圍、環節、稅率，把（）納入征收范圍。

A)高耗能產品

B)高污染產品

C)所有消費品

D)部分高檔消費品

第五篇：中國財稅體制改革

中國財稅體制改革(2009-10-22 02:09:26)

標簽：雜談財政就是一種以政控財以財行政的分配體系，我國這樣一個財政分配體系大致的演變軌跡是在建國之前，革命根據地就有我們財政，從適應戰時要求供給型的財政，在建國之后一五時期轉入生產建設的財政，改革開放以后在八十年代中央書記處提出財政轉型的問題，當時提到概念轉為經營管理型財政，意圖非常積極的，希望財政能夠擺脫傳統體制下簡單給計劃部門做出納的角色，而正面的發揮自己的分配功能，做好統籌協調的管理。在八十年代這樣具體的要求在工作里面如何處理好并沒有得到比較現實的解決方案，到了九十年代提出了振興財政，是針對著財政方面積累的大量矛盾和問題，以及財政年年赤字的困難，一直到1998年在整個財政轉型的方面，樹立了一個明確的目標，要建立公共財政框架，這跟市場經濟新體制是相配套的財政轉型基本導向和大思路。

財政在傳統體制下六十年代后穩定總額分成一年一定的體制安排。改革開放以后，在推動了農村區域的聯產承包責任制的改革和沿海特區進行政策傾斜的實驗同時，自上而下的宏觀層面的改革要提到就是實行分灶吃飯，當時國民經濟不可能進行停車檢修大爆炸式的改革辦法，只能從分配角度實行分權，中央向地方放權拉開一個后續一系列改革可能去探索，通過摸著石頭過河的空間，分灶吃飯在運行十幾年以后，個人形式的包干制不能適應中國改革開放進一步的要求，替代的思路就是在1994年實行的財稅配套改革，走上了分稅制為基礎的分級財政。中國稅制從改革開放之后，從改革開放前分化改革，到多層次復合稅。

中央和省以下分稅制有四級，不僅欠發達地區，即使發達地區也很難形成稅基的制度安排相對清晰的情況。一般演變成一地一率，討價還價，復雜易變，五花八門的分層制包干制，越到基層越傾向包干制辦法處理體制問題。在1994年以后省以下分稅分級不能到位的情況下，縣鄉兩級財政困難越來越引起各方面關注，基層財政的困難是中國經濟社會轉軌過程中間，制度有效供給不足，在理財系統里面特定環節上集中反映。分稅制是增強事權財權的呼應性，處理政府企業，中央和地方兩大基本關系，但是省一下沒有取得分稅制的進展，造成基層任何一件事情做不到位都可能一票否決，而財權重心是上移的，中央要提高比重是有它的道理，省和市在地方地方高端也是提高手中財權，自然而然，縣鄉兩級所掌握的財力在整個財力的份額越來越降低的，這樣出現了事權和財權不相適應的困難，但是就事論事的說環節財政困難，現在看來沒有出路，不可能簡單的在轉移支付方面增加一些力度，在管理方面提高水平，就可以使縣鄉財政辦法解決，治標的辦法前幾年一直在采用，但是更重要尋求一個治本之路，研究上提出一個基本的想法就是要順應市場經濟進一步的完善，在中國把財政層級扁平化，省以下四個層級能不能通過鄉財縣管，和省管縣的改革試驗，實行扁平化與實制性分稅的前景。從原來沒有出路可能轉為柳暗花明、豁然開朗，這樣扁平化實驗地方上有很多令人鼓舞的進展，比如鄉財縣管，這在安徽農村稅費改革最早起動的省份，以后根據實際情況，在全省推行鄉財縣管，這實際的邏輯就不再把鄉鎮作為財政的實體層級建設，而把鄉鎮財政看成縣管的下級單位。另外省管縣，浙江有很多省管縣的經驗。我們得到的信息，比如湖北于振生同志在那有高度的改革思路，被稱為湖北新政，他是在鄉財縣管，省管縣兩個層面同時推行，現在湖北除了武漢郊區和恩施自治州特殊，其他都按兩個層級來搭建財政體制，探索省以下財政體制的改革。