第一篇：1994年財稅體制改革（推薦）

1993年,黨中央、國務院經過廣泛調查研究和多次征求意見，慎重決策，從1994年開始實行以分稅制為核心的財稅體制改革。這是改革開放以來，也是新中國成立以來涉及范圍最大、調整力度最強、影響最為深遠的一次財稅改革。我當時任財政部部長、黨組書記，1994年初又兼任國家稅務總局局長，是這場改革的第一責任人，感到其中值得回顧之處很多，現(xiàn)選取相關的幾個片段，和大家分享一下這段經歷和體會。

機不可失

從建國初到改革開放前的30年間，我國實行的是高度集中的計劃經濟，相應地，財政實行的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”的管理體制。這種體制雖然在一定歷史條件下發(fā)揮過積極作用，但由于集權過多，管的過死，抑制了經濟發(fā)展的活力。因而，如何最大限度的增強經濟活力必然成為改革開放的主要目標，當然也就成為財稅改革的邏輯起點。

事實也是如此，改革開放以來的歷次經濟體制改革，財稅總是首當其沖；不管進行何種改革，都離不開財稅的參與。黨的十一屆三中全會以后至1993年，為適應經濟體制轉軌需要，以充分調動地方和企業(yè)積極性為導向，以放權讓利為主線，形成了兩個包干體制：一是財政包干制，二是企業(yè)承包制。無獨有偶，二者最后都落腳到“大包干”。

大包干體制對激發(fā)地方和企業(yè)的活力發(fā)揮過一定的積極作用。但所謂企業(yè)承包經營實際上是“包盈不包虧”，即使包上來的也跟不上物價上漲，物價一漲財政就又缺了一快，這些都造成了稅收來源困難。同時，地方承包以后，就有了這樣一種心理：我增收一塊錢，你還要拿走幾毛，如果不增收不就一點都不拿了嗎？于是出現(xiàn)了“藏富于企業(yè)”、“藏富于地方”的現(xiàn)象，給企業(yè)減免稅，造成“不增長”，然后通過非財政途徑的攤派，收取費用。最后生產迅速發(fā)展，而稅收上不來。這一財政體制的弊病，從北京和上海可窺見一斑。北京當時內部規(guī)定在包干期內，財政收入每年只增長4%，絕不多收，因為如果多收，超過部分就要與中央分成，分稅制之后才發(fā)現(xiàn)北京隱瞞了八九十億元的收入。又如上海，中央對其包干體制規(guī)定，以1988年核定的作為基數(shù)，超過部分中央與地方打五分成。結果，上海實行財政包干五年，年年財政收入是163-165億元之間，基本沒增長。

如此，結果自然是財源枯竭，尤其是中央財政收入增長乏力，財政收入占國內生產總值的比重，中央財政收入占全國財政收入的比重，即人們當時常講的“兩個比重”逐年下降，財政陷入困境，中央財政連續(xù)多年出現(xiàn)被動性的財政赤字。1993年在海南召開的一次座談會上，我說，李先念同志兼任財政部長時有上衣和長褲穿，王丙乾同志兼任部長時，還有襯衫，到我這兒只剩下背心和褲衩了。我說，過去舊小說里面常常提到國庫空虛，當時不理解，今天當了財政部長，才理解了這四個字，而且體會非常深刻。國務院副總理朱鎔基對我說：你這個財政部長真是囊中羞澀呀！

為緩解財政困難，也曾想過一些辦法：一是打費的主意，以費補稅。20世紀80年代中期開征“能源交通重點建設基金”，直接以平衡預算為目標。二是中央財政向地方借錢，要求各省作“貢獻”，共借了三次。名為借款，實際上是“劉備借荊洲，有借無還”。即使是比較富裕的地區(qū)也不愿意慷慨解囊，所以鬧的很不愉快，真的非常傷感情。這些治標不治本的方法不可能從根本上解決財政問題，到1993年，中央財政的狀況以難以為繼，朱鎔基講，如果這種情況發(fā)展下去，“到不了2000年就會垮臺，這不是危言聳聽。”

面對這種局面，從1987年開始，曾多次推動改革財政管理體制，在少數(shù)地區(qū)和企業(yè)中進行了“稅利分流”和分稅制改革試點，但局部的試點跟總體的政策發(fā)生矛盾，其結果不僅沒有推進改革，反而被更不規(guī)則的放權讓利所取代。

1992年小平同志的南方談話，猶如一聲春雷，使得大家的思想豁然開朗。黨的十四大做出建立社會主義市場經濟體制改革的方向和任務，即逐步實行“稅利分流”和分稅制。財政部門長期以來想干的事情，想搞的改革，終于可以向前推進。

1993年4月22日，中央政治局常委會專門聽取了我和國家稅務局局長金鑫關于財稅體制改革的匯報。常委們不斷插話，討論非常熱烈的。我還記得一個很有趣的細節(jié)。江澤民總書記說，你們提的方案這么復雜，膽子不小嘛！金鑫很有意思，答了一句：科學嘛，就是要大膽假設，小心求證！4月28日，中央政治局常委會正式批準了稅制改革的基本思路，并決定朱鎔基負責幾項重大改革方案的領導工作。

1993年7月中旬形成了國家與企業(yè)分配關系、工商稅制和分稅制改革三個初步方案。7月22日，國務院總理辦公會議決定加快財稅體制改革步伐，將原定的分步實施方案改為一步到位，要求9月份之前拿出具體方案，并于1994年1月1日起在全國推行。中央成立了財稅改革領導小組，我任組長，金鑫和財政部副部長項懷誠任副組長。9月2日、3日，中央政治局常委會聽取并同意財稅改革方案。

核心是分稅制

1994年財稅改革涉及的內容較多，核心是分稅制改革。分稅制主要內容是，在劃分事權的基礎上，劃分中央與地方的財政支出范圍；按稅種劃分收入，明確中央與地方各自的收入范圍；分設中央和地方兩套稅務機構；建立中央對地方的稅收返還制度。改革的目標就是要提高財政收入的“兩個比重”。我就任財政部部長之初，曾向國務院領導說，中央向地方借錢這個辦法不行，哪有“老子”向“兒子”借錢的？只有“兒子”來向“老子”要錢才有凝聚力。毛主席說：手中沒把米，叫雞也不來，更何況這么大一個國家呢？后來分稅制改革決定里面有一句非常重要的話：“為了國家的長治久安”，這句話不僅僅是從經濟角度來說的，也是有深刻政治含義的。

但是，如何分稅，是面臨的一個重大課題。1993年設計分稅制改革方案時，恰逢我國經濟過熱，固定資產投資失控，金融秩序混亂，通貨膨脹嚴重。在經濟環(huán)境并不寬松的情況下，既要達到提高“兩個比重”的目標，又要致力于改善宏觀環(huán)境。因此，在劃分稅種時是費了一些心思的：明確將維護國家權益和實施宏觀調控所必需的稅種劃分為中央稅；為鼓勵地方發(fā)展第三產業(yè)、農業(yè)和效益型經濟，將主要來源于這些領域的稅收，例如營業(yè)稅等劃為地方稅；為淡化地方片面追求GDP，防止地區(qū)封鎖，減少重復建設和盲目建設，將國家控制發(fā)展的一些消費品，比如煙、酒、高級化妝品實行消費稅，而消費稅100%歸中央；當時最紅火的加工制造業(yè)的流轉稅，改革前主要屬于地方稅源的產品稅，改為增值稅以后實行共享，中央拿大頭；同時，為體現(xiàn)資源國有，國家要保留對資源稅的分享權，考慮到大部分資源稅的分享權，考慮到大部分資源集中在中西部地區(qū)，資源大省一般都是財政窮省，大部分資源稅全部留給地方，個別品種如海洋石油資源稅劃歸中央。

增值稅是稅制改革后最大的稅種，也是這次改革關鍵的內容。朱鎔基在聽取我們匯報后，在增值稅的增量分成比例上，他提出了“高、中、低”三個分成比例上，即“二八”、“三七”、“四六”的設想，請方案小組算算帳，核心原則是“保地方利益，中央財政取之有度。”

8月31日，在總理辦公會討論時，我們拿出“高、中、低”三個測算方案。只有個別人認為，要借分稅制改革之機中央多拿一些，選擇“高”方案，但大多數(shù)人不同意；也有個別人同意“低”方案。“高”“低”兩個方案很快被否決了，更多的人傾向“三七”開的“中”方案。最后交給中央政治局討論時確定分成比例為75：25方案。同時建立一個超過上年增長部分給予返還的系數(shù)。

建立返還系數(shù)是激勵地方的做法。以一個基期年為基點，按照分稅后地方凈上劃中央的收入數(shù)額，作為中央對地方的返還基數(shù)，基數(shù)部分全額返還地方，而且逐年給予一定增長。究竟遞增比例為多少合適？開始時，我們傾向按通脹率確定，朱鎔基提出是否可以考慮按中央財政的實際增收比率系數(shù)化、指數(shù)化來確定。最后確定了一個1：0.3系數(shù)，即全國增值稅和消費稅平均每增長1%，中央財政對地方的稅收返還增長0.3%。1：0.3系數(shù)，時間越長，返還的系數(shù)就會起變化，不斷降低，這是因為分母、分子的大小差不斷變化而引起的。

分稅制改革是一個漸進式改革，朱鎔基對河北省委及財政廳的同志說：這種改革是非常溫和的改革，地方即得利益沒有損害，而且返回去的不是“死面”，而是一塊“發(fā)面”。

分設國稅局和地稅局

1994年財稅改革前，稅法約束軟化。省、市、縣各級政府都有權減免稅。除地方有意藏富于民的體制性原因外，征管體制也存在缺陷。當時全國是一個稅務系統(tǒng)，實行屬地化管理。在這種體制背景下，一些地方官員可以得心應手地大量減免稅收。減免的稅收中很大一部分實際上為應當上繳中央的收入。地方“請客”，國家“買單”。企業(yè)減免稅多了，財政就沒錢了，中央財政更沒錢了。分稅制改革后，如果在征收上不實行分開征收，稅種劃分再合理，執(zhí)行中也會大打折扣。

在一些發(fā)達的市場經濟國家，大都分設國家稅務局和地方稅務局兩套機構。如美國就設有聯(lián)邦、州甚至地方稅務局。還設有專門的稅務警察局。這些國家都是總結了多年的經驗才這樣做的。

我國按照分稅制體制要求，分別設置了兩個稅務局，一個是國家稅務局，一個是地方稅務局。國稅局實行垂直領導，地方稅務局實行雙重領導，以地方為主。

當時也有不同意見，認為會增加稅收人員。現(xiàn)在十幾年過去了，情況如何？1995年全國稅收人員共73.4萬人，其中國稅43.9萬人，地稅29.5萬人。到2007年底，全國稅務系統(tǒng)74.8萬人，增加了1.4萬人。其中，地稅35.2萬人，增加4.7萬人，國稅39.6萬人，還減少了3.3萬人。即使地稅系統(tǒng)增加4.7萬人，也有其相當?shù)暮侠硇浴?995年決定將原由財政部門征管的農業(yè)稅劃給地方稅務系統(tǒng)，由此，隨業(yè)務劃轉，有的地方將一部分農稅人員轉入了地稅系統(tǒng)，沒有劃轉的地方招聘了一些農稅工作人員。

當時設立兩個稅務局最大的問題，是稅務系統(tǒng)的離退休職工怎么劃分。后來朱鎔基請示李鵬決定，稅務系統(tǒng)的離退休職工，除非本人愿意留在地稅局，原則上國稅局全收。這就是說中央把離退休人員全部擔起來了，由此解決了問題。

分設稅務局是一個十分重要的舉措。如果沒有分設兩個稅務局，現(xiàn)在根本不可能每年征收到數(shù)以萬億計的財政收入。因為分設稅務局，多蓋了一些辦公樓，這是事實。但它們之間的得失是不言而喻的。更為重要的是，分設稅務局從制度上杜絕了拿被人的錢請客這一極不正常的現(xiàn)象，規(guī)范了稅收征管秩序，凈化了市場經濟運行環(huán)境。

關鍵是處理好國家與國有企業(yè)的分配關系

國家與企業(yè)之間的分配關系，是1994年財稅改革又一重要內容。改革開放前我國經濟主體是以國有企業(yè)為骨干的公有制企業(yè)，非國有企業(yè)是在改革開放后逐漸發(fā)展起來的，當時數(shù)量還不大，但其市場化特征比較明顯。在國家與企業(yè)的分配關系上，國有企業(yè)另搞一套，顯然不符合市場經濟的要求。這也是當時社會各方面議論較多的問題。因而，處理國家與企業(yè)分配關系的改革，核心是處理好國家與國有企業(yè)之間的分配關系。

國有企業(yè)改革走市場化道路，和非國有經濟統(tǒng)一納稅，這在當時還是有爭議的。當然也有不少人支持我們。我記得時任中國人民銀行行長助理的吳曉靈（后來是副行長），在一起開會的時候，就贊成我們的意見，認為應該統(tǒng)一征稅，公平競爭。

改革國家與國有企業(yè)的分配關系，首先要客觀分析實際情況。與非國有企業(yè)相比，國有企業(yè)所得稅率高達55%，稅后利潤必須上繳；由于社會保障制度尚未建立，還要承擔相當大一部分社會職能，如職工養(yǎng)老，公費醫(yī)療等。此外，企業(yè)還辦“社會”，如子弟校、幼兒園甚至政法機關。這些負擔如果降不下來，國有企業(yè)與非國有企業(yè)難以平等競爭，而承包制又面臨諸多矛盾，諸多不平衡。

為了合理處理國家與國有企業(yè)的分配關系，增強國有企業(yè)的火力，1993年在財稅改革的同時采取了六項措施：一是停征能源交通基金和預算調節(jié)基金；二是普遍提高折舊率，并允許企業(yè)加速折舊；三是企業(yè)的技術開發(fā)費按實際發(fā)生額，進入成本費用，用于技術開發(fā)研究的設備購置，5萬元（當時價）以下的直接進成本，5萬元以上的分年攤銷進成本；四是企業(yè)固定資產投資貸款的利息可以列入成本；五是降低企業(yè)所得稅稅率。六是作為過渡措施，對1993年前注冊的多數(shù)國有全資老企業(yè)實行稅后利潤不上繳的辦法，同時，微利企業(yè)繳納的所得稅也不退庫。

上述措施的最后一條，我們的最初意見是應該交。方案出來后，我讓財政司副司長劉克崮先去征求國家經貿企業(yè)改革司司長蔣黔貴的意見，雙方意見達成了一致。第二天在朱鎔基主持的改革方案討論會上，經貿委領導王忠禹、陳清泰的表態(tài)是積極的，認為財政部認真考慮了他們的意見，方案總體不錯，建議對稅后交利問題適當考慮，有些細節(jié)可再改進，同意在全國實行。最后，朱鎔基以改革大局為重，說服我接受企業(yè)稅后利潤暫時不上交財政。我當時認為，出資人（即老板）應當有回報。稅是公共收入，利潤才是出資人的紅利。朱鎔基的理由是，當時國有企業(yè)承擔了相當大一部分社會服務職能，而我們的社會保障制度還未建立，稅后利潤留給企業(yè)可以適當減輕企業(yè)負擔。他的理由是正確的，我接受了。

1994年的改革統(tǒng)一了國內企業(yè)的所得稅稅率，沒有考慮涉外企業(yè)。企業(yè)所得稅稅率為什么定為33%，是有原因的。當時，財政司的同志經過兩個月的奮戰(zhàn)，按照國有工業(yè)企業(yè)、國有大中型企業(yè)、全部國有企業(yè)和全部測算企業(yè)四個口徑，分別按35%、33%和30%三種稅率，測算了三套改革方案，對相應的增減收情況進行了精確計算。最后建議取33%的稅率方案，企業(yè)負擔與改革前比總體持平，略有下降。還能不能再降一點呢？姚依林曾經問過這個問題。后來我們匯報，是可以低的，但是現(xiàn)在不能低，為什么呢？因為當時的外資企業(yè)所得稅率為30%，另外地方可以有10%（即3個百分點）的附加，合起來為33%。如果國內企業(yè)再降，就不符合企業(yè)公平稅負這一市場經濟的基本原則了。現(xiàn)在想來，正是當時合理確定了企業(yè)所得稅稅率，才使得我們2007年推出的企業(yè)所得稅兩法合一的改革，具有了稅率上的法理基礎。

工商稅制改革

工商稅制改革內容繁多，動作很大，是這三項改革中操作最復雜、工作量最大的一項。改革的指導思想非常明確，就是要統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權、理順分配關系，保障財政收入，建立符合社會注意市場經濟要求的稅制體系。

流轉稅是工商稅制改革的關鍵，因為它是收入的大頭。改革后的流轉稅由增值稅、消費稅和營業(yè)稅組成。流轉稅改革中，增值稅改革是核心。改革后實行統(tǒng)一的生產型增值稅，取消舊的多環(huán)節(jié)重復征收的產品稅。

這次改革選擇生產型增值稅，主要有兩方面考慮：一是不能影響財政收入，尤其是中央財政收入。為了達到這一目標，采用生產型增值稅比較現(xiàn)實，盡管它與規(guī)范的消費型增值稅相比，還欠科學，但畢竟比傳統(tǒng)的流轉稅前進了一大步。二是1993年前后，中國經濟處于投資失控、膨脹狀態(tài)，而消費型增值稅恰恰對投資具有一定的刺激效應，與當時實行的緊縮政策不一致。

如何確定增值稅稅率，當時有不同意見。我們建議稅率定為18%，理由是：第一，當時普遍實行增值稅的歐洲各國，增值稅稅率一般從21%到25%不等，如果我國按18%定稅率，稅負還是偏低的。第二，18%的稅率是按照改革后不增加企業(yè)稅負的原則，我們的幾個同志在黑龍江省政府駐京辦事處連續(xù)加班干了半個多月測算出來的。但是稅總和經貿委的意見是定在16%。由于意見不統(tǒng)一，朱鎔基讓我牽頭協(xié)商。過后一兩天，在財政部我的辦公室里，進行了三方會商。開始，三方表態(tài)都與上次一樣。我的對策是，干脆復雜問題簡單化，雙方都讓一個點，定為17%。最后，上報國務院得到批準。記得時任上海市財政局局長的周有道曾經打電話給我，說市領導讓他們專門找了一些企業(yè)進行模擬運算，結果表明，如果按17%定稅率，企業(yè)稅負比改革前下降，表示贊同17%的增值稅稅率。

晝夜兼程，“游說”各方

財稅三大改革內容多、動作大，涉及各方面利益。因此，朱鎔基在北戴河會上就提出要到各地宣傳解釋。中央政治局常委會9月3日通過財稅改革方案后，信息傳播很快，一些地方反映強烈，主要是針對分稅制方案，認為這個方案比較“緊”，并有一定抵觸情緒。廣東省委給中央寫報告，要求廣東單獨實行包干。除了廣東之外，還有的省長私下說，以后我們要到朱鎔基那里領工資。朱鎔基果斷決定，立即帶領中央各有關部門負責同志赴地方，與地方黨政要員對話，聽取意見，改進完善。

從1993年9月9日到11月21日的74天時間，朱鎔基親自帶隊，帶領60多人的大隊人馬，其中主要是財稅系統(tǒng)的同志，先后分10站走了17個省、市、自治區(qū)（包括計劃單列市），由遠及近，第一站是海南，接著是廣東，最后一站是河北。我陪同走了海南、廣東兩站。

為什么先到海南、廣東？因為海南是中國最大的特區(qū)，而廣東實行“特殊政策，靈活措施”，而且當時在全國經濟發(fā)展是最快的，如果不能得到這兩個省的支持，稅制改革在全國就推不開。

海南一站，總的來說，還是比較輕松，氣氛和諧。改革對海南的特殊政策沒有影響，海南的利益也基本上沒有受到影響。如果按照增值稅年均增長30%計算，受影響的只有3—5億元。阮崇武當時是海南省委書記、省長一肩挑，我們把情況詳細介紹以后，他同意實行分稅制。

最關鍵的一站是廣東。廣東的財政包干體制運行力度一直較大，對地方經濟作用也大，頭兩天他們明確要求繼續(xù)實行包干制。他們心情沉重地問朱鎔基，廣東的特殊政策還要不要實行？如果包干制取消，我們還要不要在20年內趕上亞洲“四小龍”？他們認為，按財政會議上所提出的辦法，廣東就什么大事也不干了。

這樣一來事情就難辦了，我們開始分層次協(xié)商說服，朱鎔基同中央政治局委員、省委書記謝非談，我同省長朱森林和主管財政工作的副省長盧瑞華談，財政部司長和省財政廳廳長一起做測算帳，國家稅務局的同志和地方稅務局的同志談。我們反復解釋，實行分稅制之后，中央是多拿了一些，但蛋糕做大了，地方的財力也會有更大的增長，不會因此影響廣東追趕“四小龍”。這期間有博弈，也有碰撞。但廣東省委、省政府最終是顧全大局的，同意實行分稅制。同時他們提出了幾個要求，最主要的是兩條：一是基數(shù)問題，方案是以1992年為基數(shù)，廣東省提出要用1993年為基數(shù)；二是希望原有對企業(yè)的減免稅政策保留幾年。

后一個要求，朱鎔基和我很快就達成了一致，表示同意，但是有兩個限制條件：一是過渡期三年，不能無限期。二是減免稅政策以省級文件為準，市、縣的文件不認帳。廣東方面表示滿意。后來，除了個別地方開了口子，全國各地都照此辦理。

爭議最大的是基數(shù)的基年問題，我不同意以1993年為基數(shù)，主要原因是財政從未也不能以未發(fā)生的數(shù)字為基數(shù)，擔心地方在數(shù)字上弄虛作假，會產生極大的不規(guī)范行為。但是，為了最大限度的爭取地方對改革的支持，朱鎔基同意了廣東省的要求。回到北京以后，據(jù)此又向中央專門做了報告，中央予以批準。

事后，朱鎔基在評價廣東時說：總體上講，廣東的同志最后顧全大局，犧牲自己部分利益，也是為了要發(fā)展中國經濟，完成黨中央交給的任務。

在整個過程中，出乎大家意料的是中西部地區(qū)的一些省份一度反映消極，主要是這些省份對方案沒有完全搞明白。他們提出，既然轉移支付，錢早晚要返回來，增值稅能不能不按75：25分成，能否100%留地方？消費稅中央能不能不拿走？朱鎔基在新疆說，分稅制改革對貧困地區(qū)是有利的，你們應該舉雙手贊成。但是你們也不能太焦急，不可能一下子就得益很多。稅制改革，全國必須統(tǒng)一，沒有哪個地區(qū)可以搞特殊，你們提出的要求一概不能接受。

中西部地區(qū)還有一個煙酒消費稅的問題，主要是貴州、云南。他們財政長期靠煙酒支撐，是名副其實的煙酒財政。當時已經決定對煙酒征收消費稅，按照分稅制的設計，消費稅增量100%歸中央。顯而易見，這些地區(qū)是“吃虧”的。1993年9月，江澤民召開片會，也叫六省座談會，貴州省代表就站出來反對分稅制，談了分稅制對貴州的影響。中央后來在其他方面給了這些省份一些照顧。貴州省省長王朝文后來任全國人大民族委員會主任委員，一次人大開會的時候，我為他轉移支付給貴州增加了不少的財力，現(xiàn)在貴州對分稅制怎么看？他說：滿意而不滿足。我說，有這句話就行了。

事后，朱鎔基曾經半開玩笑的說過，自己那段日子是東奔西走，南征北戰(zhàn)，苦口婆心。有時忍氣吞聲，有時軟硬兼施。在這兩個月里，中央原定的分稅制方案在地方政府的強烈要求下不得不做出一系列調整、妥協(xié)與讓步。但實行全國統(tǒng)一分稅制大原則，始終沒有動搖。

改革元年，如履薄冰

從1993年末國務院正式決定進行財稅體制改革，到1994年初實施改革那一段時間，我的心情用一個詞形容最貼切----如履薄冰。改革的決定是中央作出的，但方案是財政、稅務部門提出的，具體組織實施也是財稅部門的事。帳要由財政部門算，各種稅要靠基層稅務人員收。我是第一責任人，責無旁貸。

大家可能還記得，1994年的宏觀環(huán)境并不寬松，信貸過猛、投資失控、通貨膨脹。我們面臨出現(xiàn)三種不利局面的可能：第一是通貨膨脹持續(xù)發(fā)展，有可能有人指責是財稅改革推動了通貨膨脹；第二，稅負不合理影響企業(yè)經營，造成生產下滑；第三，征收人員和納稅人尚未熟練掌握新稅制，一旦稅款收不上來，財政支出就會成問題。

記得在一次財政部黨組會上，我講了這三個擔憂，并說如果出現(xiàn)其中一個，我這個部長就準備“犧牲”，不能把責任推給中央。當時金人慶作出響應，說：“你如果光榮“犧牲”，我們前赴后繼。分稅制改革還是要繼續(xù)下去。”我當時心里很感動，改革不能停，不管多難也要堅持下去。

為防止出現(xiàn)萬一，我向朱鎔基匯報了我的擔心，并請他特批中央財政向中央銀行臨時借款120億元，以備不時之需。朱鎔基非常理解，特批借款，期限3個月。那年春節(jié)是2月，節(jié)前我正在北京市看望基層財稅干部。一天晚上11時，我剛要結束走訪，國家稅務總局值班室給我打來電話說，1月稅收快報出來了，比上年同期增長61%。當時的心情我不描述大家也能猜得到。我第二天向朱鎔基匯報，并很快還了120億元借款。

財稅體制改革實施前后，我非常注意調查研究，以了解實際情況，不斷完善改革方案。但由于身兼兩職，加之中央、國務院召開的各種會議不斷，財政部門的負責同志又要逢會必到，因此我很難抽身遠出調研。焦慮的心情至今難以忘懷。在這種情況下，我采取了“短、平、快”的調研方式，經常帶兩三名同志，利用周末到北京所屬各縣（有的現(xiàn)改稱區(qū)）及河北的保定和涿州、天津的武清等地轉一轉。往往是早上不到七點就出去，很晚才回來。

新稅制無論對征管人員和納稅人來說，都是全新的內容。我們的培訓力度很大，連金鑫都親自在電視臺講課。但我還是心中沒底，因而這成為我調研的一個重點。在天津市武清縣一家企業(yè)，一位年輕的會計人員把臺帳拿出來，能夠逐筆說明銷項稅和進項稅的抵扣情況，稅收政策把握的很清楚，我心里踏實了許多。令人感動的是，許多省的主要負責同志在百忙之中，主動學習和研究新的財稅體制。比如，安徽省委書記榮景，副省長汪洋來京，我借機向他們了解省里新財稅體制的執(zhí)行情況，在交談中我驚奇的發(fā)現(xiàn)，他們對新稅制和分稅制的內容弄的比有些財稅人員還明白，講起來頭頭是道。但是喜中也有憂，比如我到北京郊區(qū)基層稅務所調研時，征管員的回答就不盡人意。總的來說，盡管財稅改革草案進行了多次調整，但絕大部分同志都基本掌握了新財稅體制的基本內容，這說明我們的準備工作是扎實有效的。

但是，事情并未就此結束。此后三四個月，雖然全國財政收入每月同比都是增長的，但增幅逐月回落。聯(lián)想到1993年的最后四個月超常增長（地方財政收入后四個月分別比上年同期增長60%、90%、110%、150%），如果這樣下去，下半年收入必然增長緩慢，甚至可能出現(xiàn)負增長。結果中央不僅集中不了收入，可能還要賠上對地方的稅收返還基數(shù)。簡單的處理辦法是，組織核查組核實基數(shù)，或者削減1/3的基數(shù)，實現(xiàn)預算平衡。但是，大檢查組從年初到4月底陸續(xù)回來，都未能發(fā)現(xiàn)有虛增收入、提高基數(shù)的情況。為什么查不出來？為了抬高基數(shù)，地方有許多高招，而檢查的手段又非常原始。朱鎔基半開玩笑說，這種事情省市長做不出來，只有財政廳長才會出這種餿主意。這讓我們感到很擔憂。

1994年5月末，我邀請了12個省、自治區(qū)、直轄市的財政廳、局長座談，專門研究應對可能減收的方案。當時共有三種選擇：一是稅收增長與各地GDP增長掛鉤；二是調減1993年基數(shù)，從上年增加的絕對額中，拿出一部分按照各省的基數(shù)增長率進行相應的抵扣；三是向前看，承認上報的1993年基數(shù)，但下達收入增長目標，通過收入增長來解決潛在的赤字問題。座談中，時任浙江省財政廳廳長的翁禮華提出，應當采取同心同德向前看的辦法，通過確定各省“兩稅”增收目標來解決問題，得到與會人員的一致贊同。至于如何下達中央“兩稅”增長指標問題，有兩種不同的意見：一種是與各省GDP增長比例掛鉤；另一種是與各省1993年“兩稅”增長幅度掛鉤。對第一種意見，大家認為，如一掛鉤，為了追求財政利益，GDP的絕對額將會出現(xiàn)“縮水”問題，其副作用太大。而認為第二種意見較為合理，1993年得益多的省市增幅相對高一點，應該多承擔把財政收入蛋糕做大的任務，對中央多貢獻一點。

第二項重大調整是關于與各地增長率掛鉤的問題。1994年開始實施的方案是，按照全國“兩稅”收入增長幅度，在全國范圍內按統(tǒng)一的系數(shù)返還給各省（區(qū)、市）。當時有均貧富的因素。后來地方同志在座談中提出“兩稅”返還系數(shù)與本省（區(qū)、市）增長率掛鉤計算，認為這樣調整，既調動了發(fā)達省的積極性，也使中央增加了財政收入，保證了向欠發(fā)達地區(qū)進行轉移支付。我們認為這個意見有一定的道理，并做了調整。

我將座談情況向國務院領導作了匯報，國務院領導原則上同意了大家的意見。1994年8月召開全國財政工作會議，朱鎔基到會做了一個非常鼓舞人心的講話，號召大家同心同德，上下一致，完成改革目標，并在會上宣布了國務院關于兩項重大調整的決定。經過會議不斷深入的討論，具體形成了三條意見：一是全國以1993年當年“兩稅”增幅的1/3，既16%作為1994年增長目標，各省以本省上年增幅的1/3為目標。二是完不成“兩稅”增收任務的省市以地方收入賠補，完不成上年基數(shù)的要扣減返還基數(shù)。三是凡完成“兩稅”增長目標的地區(qū)，中央按當年本地區(qū)“兩稅”增長率的1：0.3返還；凡“兩稅”收入超過增長目標的地區(qū)，其超過部分給予一次性獎勵，返還系數(shù)由1：0.3提高為1：0.6。

由于及時調整政策，從9月起，全國財政收入增幅按目標提高了，全年實現(xiàn)增長18%多。李鵬總理在一次會上講：“政策的威力真不小！”

值得一提的是，在組織實施財稅改革過程中，財政部、國家稅務總局及時根據(jù)實際情況對原方案進行了微調和完善，僅僅1994年第一季度就發(fā)出了80多個文件。我當時不禁感嘆，“智者千慮，必有一失”啊！有些比較大的政策性調整，我至今記憶猶新。比如，小水電企業(yè)反映稅制改革后增值稅負擔增加較多，希望予以解決。我們一研究，就發(fā)現(xiàn)小水電企業(yè)和其他企業(yè)相比，它們幾乎沒有進項稅了抵扣，稅制改革前對小水電企業(yè)征收的是5%的產品稅，新稅制按17%征收增值稅，稅負的確增加較多。根據(jù)實際情況，我們進行了調整。

此外，改革方案中曾提出取消對農民征收農林特產稅。但許多地方表示實施起來有困難。記得朱鎔基曾告訴我，至少有四個省委書記給他打電話反映，如果馬上取消農林特產稅，地方財政特別是農業(yè)縣的財政將出現(xiàn)較大困難。經過反復權衡和綜合分析，最終還是采取了兩頭兼顧的方法：一方面，充分考慮部分地區(qū)尤其是農業(yè)縣市70%-80%的財政收入來自農業(yè)稅的實際情況，否決了取消農林特產稅的方案；另一方面，為了減輕農民負擔，將原產品稅中農林牧水產品稅與原農林特產稅合并，統(tǒng)一征收農業(yè)特產稅。另外，還規(guī)定農業(yè)產品增值稅稅率由17%降為3%。

改革的第一年在曲曲折折中度過了。這兩項重大調整，保證了當年改革的成功，也帶來了后來每年1000多億到2000多億元，乃至每年幾千億元的稅收的增收。

點滴感悟

2003年，我參加了黨的十六屆三中全會文件起草工作。文件起草組組建不久，有一次，溫家寶總理到會上部署工作。他談到，中央政治局常委認為，10年實踐證明，財稅改革是成功的。10年時間，作出這樣的判斷，是很不容易的。

當然，由于種種原因，財稅體制還存在這樣那樣的問題，如地方稅收體系尚未建立，資源稅等還需要進一步改革，政府間事權劃分與財力配置還不配套，省以下財政管理體制還不夠完善，部分地區(qū)縣級財政仍然有困難，等等。這些都有待在未來的改革中繼續(xù)完善。

退休以后，好多人見到我，都說你這一屆財政部真干了一些事！我總是講，不是哪個個人的功勞，成功得益于黨中央、國務院領導的高瞻遠矚、英明決策，凝聚了財稅部門全體職工、眾多專家學者的智慧心血，體現(xiàn)了地方政府和社會各界的理解支持。作為我們來講，就是起到了一個組織實施的作用。

回首1994年的財稅改革，我有兩點感悟：

一是要把組織實施過程放在重要位置。有關部門要把中央改革方略層層分解為實施策略和步驟，并艱苦細致的去落實。否則，不管改革方案制定得多么好，也會變成一紙空文。有些改革沒有實現(xiàn)預期目標，很多時候不是方案本身有問題，而是組織工作沒有到位造成的。特別是要注意及時有效地解決利益攸關方的問題。

二是我國地域遼闊，各地條件差異很大，區(qū)域經濟不平衡，各個行業(yè)千差萬別，需要制定一套統(tǒng)一的、科學的改革方案，但必須在實踐中不斷完善方案，并且要在不影響總原則的前提下，處理好整體與部分、普遍與特殊的關系，實現(xiàn)方案與實際的有機結合。必要時，要采取過渡性措施，確保改革方案具有較強的可行性和可操作性。

（汪文慶 劉一丁整理）

第二篇：財稅體制改革

摘要：

財政稅收體制改革,是中國體制改革的核心,是‘十二五’期間改革的重點。未來許多經濟、社會問題的解決,財稅體制改革是一個前提。所以,沒有財稅體制的改革,就沒有中國改革的未來,也很難建設成一個公平、正義、善治的現(xiàn)代國家。因此，我們應該堅定不移地深化財稅體制改革，進一步健全公共財政體系，為推動科學發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設小康社會做出貢獻。

關鍵字：財稅體制改革十二五

隨著“十一五”規(guī)劃的順利完成，我們迎來了我們的第十二個五年計劃。“十二五”是我國全面建設小康社會的關鍵時期，是深化改革開放、加快轉變經濟發(fā)展方式的攻堅時期。“十二五”時期，我們將按照“十二五”規(guī)劃綱要的要求，以科學發(fā)展為主題，以推進經濟發(fā)展方式轉變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點，積極構建有利于轉變經濟發(fā)展方式、促進科學發(fā)展的財稅體制、運行機制和管理制度。在合理界定事權基礎上，按照財力與事權相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關系；建立并不斷完善科學完整、結構優(yōu)化、有機銜接、公開透明的政府預算體系，全面反映政府收支總量、結構和管理活動；完善以流轉稅和所得稅為主體稅種，財產稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調節(jié)的復合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調控經濟、調節(jié)收入分配的職能作用，促進經濟結構調整優(yōu)化和發(fā)展方式轉變，推動和諧社會建設。

財稅體制改革作為“十二五”規(guī)劃重點中的重點，我們更加應該予以重視和完善，所以新世紀推進財稅體制改革應著重從三方面入手：一是完善財政體制。健全財政轉移支付制度，提高轉移支付資金使用效益。完善省以下財政體制，做好健全縣級基本財力保障機制相關工作。推進省直管縣和鄉(xiāng)財縣管財政管理方式改革。二是推進預算管理制度改革。完善公共財政預算，細化政府性基金預算，擴大國有資本經營預算實施范圍并完善相關政策措施，繼續(xù)試編全國社會保險基金預算。全面取消預算外資金，將所有政府性收入全部納入預算管理。深入推進部門預算、國庫集中收付、政府采購等預算管理制度改革。建立健全預算績效管理制度。研究推進政府會計改革，探索試編政府資產負債表。繼續(xù)推進預算公開，進一步提高透明度。三是深化稅收制度改革。在一些生產性服務業(yè)領域推行增值稅改革試點，相應調減營業(yè)稅，從制度上逐步解決貨物與勞務稅收政策不統(tǒng)一的問題。完善消費稅制度，將部分容易產生環(huán)境污染、大量消耗資源的產品以及部分高檔消費品納入消費稅的征收范圍。健全個人所得稅制度，提高個人所得稅工薪所得費用扣除標準，合理調整稅率結構，降低中低收入者稅負，強化對高收入的調節(jié)。進一步推進資源稅改革。按照“正稅清費”的原則，清理政府非稅收入，提高稅收收入占財政收入的比重。

然而在“十二五”時期加快財稅體制改革我們不但要做到以上三方面，而且還要加快改革攻堅步伐，完善社會主義市場經濟體制。同時根據(jù)《建議》精神，結合面臨的新形勢、新任務，認真總結以往財稅改革的經驗。所以“十二五”時期加快財稅體制改革的指導思想是：全面貫徹黨的十七大和十七屆五中全會精神，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹科學發(fā)展觀，認真落實黨中央、國務院對深化財稅體制改革的要求，以科學發(fā)展為主題，以加快經濟發(fā)展方式轉變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點，積極構建有利于轉變經濟發(fā)展方式、促進科學發(fā)展的財稅體制、運行機制和管理制度。

加快財稅體制改革，我們應遵循以下基本原則：一是明確方向，服務大局。把科學發(fā)展觀切實貫穿于深化財稅體制改革的全過程，進一步健全公共財政體系，加快經濟結構調整和發(fā)展方式轉變，促進區(qū)域協(xié)調和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，為推動科學發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設小康社會服務。二是整體設計，協(xié)調聯(lián)動。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會、財政與金融、財政部門與其他部門的關系，統(tǒng)一規(guī)劃，全面設計，綜合配套，協(xié)調推進，加強各項財稅改革之間以及財稅改革與其他改革之間的協(xié)調配合，形成改革合力。三是積極穩(wěn)妥，循序漸進。既抓住機遇，突出重點，加大改革力度；又妥善處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關系，調動各方面的積極性，精心謀劃，遠近結合，分步實施，成熟一項推出一項，確保改革平穩(wěn)有序進行。

而加快財稅體制改革的主要目標是：完善財政體制。所以在合理界定事權的基礎上，按照財力與事權相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關系。健全統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉移支付制度，提高轉移支付資金使用效益。建立縣級基本財力保障機制，加強縣級政府提供基本公共服務財力保障。提高預算完整性和透明度。建立并不斷完善科學完整、結構優(yōu)化、有機銜接、公開透明的政府預算體系，全面反映政府收支總量、結構和管理活動。健全預算編制和執(zhí)行管理制度，強化預算管理，增強預算編制的科學性和準確性。健全稅收制度。完善以流轉稅和所得稅為主體稅種，財產稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調節(jié)的復合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調控經濟、調節(jié)收入分配的職能作用。

同時在“十二五”時期加快財稅體制改革同時，我們也應該健全財力與事權相匹配的財政體制，促進基本公共服務均等化。從我國社會主義初級階段基本國情出發(fā)，在保持分稅制財政體制框架基本穩(wěn)定的前提下，進一步健全中央和地方財力與事權相匹配的財政體制。合理界定中央與地方的事權和支出責任。在加快政府職能轉變、明確政府和市場作用邊界的基礎上，按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，合理界定中央與地方的事權和支出責任，并逐步通過法律形式予以明確。同時，結合推進稅制改革，按照稅種屬性和經濟效率等基本原則，研究進一步理順政府間收入劃分，調動中央和地方的積極性。并且完善中央對地方財政轉移支付制度。科學設置、合理搭配一般性轉移支付和專項轉移支付，發(fā)揮好各自的作用。增加一般性轉移支付規(guī)模和比例。加大對中西部地區(qū)轉移支付力度，優(yōu)先彌補禁止和限制開發(fā)區(qū)域的收支缺口，推進主體功能區(qū)建設。分類規(guī)范專項轉移支付項目，并從

監(jiān)管制度、技術操作等方面著手，進一步提高轉移支付資金使用效益。推進省以下財政體制改革。規(guī)范省以下財政收入和政府支出責任劃分，將部分適合更高一級政府承擔的事權和支出責任上移。強化省級政府在義務教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等基礎建設，加快完善縣級基本財力保障機制。把加強縣級政府提供基本公共服務財力保障放在更加突出的位置，以滿足縣級基本財力保障需要，實現(xiàn)保工資、保運轉、保民生為目標，在中央和省級財政加大支持力度的基礎上，通過建立和完善獎補機制，力爭在“十二五”前三年基本建立起縣級基本財力保障機制，“十二五”后期逐步提高保障水平。

我們也需要完善預算編制和執(zhí)行管理制度，提高預算完整性和透明度。完善政府預算體系，健全公共財政預算，提高公共財政收入質量，增加公共服務領域投入，著力保障和改善民生。強化政府性基金預算管理，提高基金預算的規(guī)范性和透明度。完善國有資本經營預算收支政策，擴大中央國有資本經營預算試行范圍，加快推動地方國有資本經營預算工作。規(guī)范社會保險基金預算，擴大社會保險基金預算編報范圍。取消預算外資金，將所有政府性收入納入預算管理。健全預算管理制度。深化政府收支分類改革，完善支出標準體系，加強項目庫建設，夯實預算編制的基礎。繼續(xù)規(guī)范預算編制程序，細化預算內容。建立完善預算編制與預算執(zhí)行、結余結轉資金管理和行政事業(yè)單位資產管理有機結合的制度。進一步增強地方預算編制的完整性。加強預算執(zhí)行管理。依法加強稅收征管，強化非稅收入管理，建立規(guī)范的收入管理體系。完善各單位部門預算執(zhí)行管理制度，健全預算支出責任制度，提高預算支出執(zhí)行的均衡性和效率。深化部門預算、國庫集中收付、政府采購等制度改革。建立健全預算績效管理制度。建立健全完整規(guī)范的預算公開機制。在完善預算編制的基礎上，進一步擴大公開范圍，細化公開內容。結合修訂預算法，明確預算公開的原則和主體，完善預算信息披露制度，強化預算公開責任制度，加快預算公開的法制化、規(guī)范化進程。

最后，我們要推進稅制改革，完善有利于科學發(fā)展的稅收制度，按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，進一步優(yōu)化稅制結構，公平稅收負擔，規(guī)范收入分配秩序。強化稅收促進經濟發(fā)展方式轉變的作用。在實施和完善消費型增值稅的基礎上，結合增值稅立法，穩(wěn)步擴大增值稅征收范圍，相應調減營業(yè)稅等稅收，從制度上解決貨物與勞務稅收政策不統(tǒng)一問題，逐步消除重復征稅，促進服務業(yè)發(fā)展。合理調整消費稅范圍和稅率結構，充分發(fā)揮消費稅促進節(jié)能減排和引導理性消費的作用。完善企業(yè)所得稅制度，鼓勵科技創(chuàng)新。全面改革資源稅，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。開征環(huán)境保護稅，促進環(huán)境友好型社會建設。充分發(fā)揮稅收調節(jié)收入分配的作用。實施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調節(jié)力度。完善消費稅制度，進一步發(fā)揮其調節(jié)收入分配的作用。按照強化稅收、規(guī)范收費的原則，繼續(xù)推進費改稅，研究推進房地產稅改革，完善財產稅制度。按照適當提高社會保障統(tǒng)籌級次的要求，健全社會保障籌資機制。逐步健全地方稅體系。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予省級政府適當稅政管理權限，培育地方支柱稅源。中央集中管理中央稅、共享稅的立法權、稅種開征停征權、稅目稅率調整權、減免稅權等，以維

護國家的整體利益。對于一般地方稅稅種，在中央統(tǒng)一立法的基礎上，賦予省級人民政府稅目稅率調整權、減免稅權，并允許省級人民政府制定實施細則或具體實施辦法。

這樣，在“十二五”期間，我們就能更好地完成“十二五”規(guī)劃的任務，為全面建設小康社會奠定基礎，使我國在新世紀發(fā)展的道路上能走得更遠更好，成為未來的世界強國。

第三篇：財稅體制改革

財政部部長樓繼偉詳解深化財稅體制改革總體方案 一輪財稅體制改革著力建立現(xiàn)代財政制度

問：此次深化財稅體制改革的目標是“建立現(xiàn)代財政制度”。現(xiàn)代財政制度的內涵是什么？

答：建立現(xiàn)代財政制度就是健全有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的科學的可持續(xù)的財政制度。

總體來講，體系上要統(tǒng)一規(guī)范，即全面規(guī)范、公開透明的預算管理制度，公平統(tǒng)一、調節(jié)有力的稅收制度，中央和地方事權與支出責任相適應的制度；功能上要適應科學發(fā)展需要，更好地發(fā)揮財政穩(wěn)定經濟、提供公共服務、調節(jié)分配、保護環(huán)境、維護國家安全等方面的職能；機制上要符合國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的新要求，包括權責對等、有效制衡、運行高效、可問責、可持續(xù)等一系列制度安排。改革時間表明確２０２０年基本建立現(xiàn)代財政制度 問：深化財稅體制改革有沒有明確的路線圖和時間表？

答：新一輪財稅體制改革，著眼全面深化改革全局，堅持問題導向，圍繞黨的十八屆三中全會部署的“改進預算管理制度、完善稅收制度、建立事權和支出責任相適應的制度”三大任務，有序有力有效推進。

中共中央政治局2014年6月30日召開會議，審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》等方案。中共中央總書記習近平主持會議。

會議認為，應當重點推進3個方面的改革：

一、改進預算管理制度，強化預算約束、規(guī)范政府行為、實現(xiàn)有效監(jiān)督，加快建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預算制度；

二、深化稅收制度改革，優(yōu)化稅制結構、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負、推進依法治稅，建立有利于科學發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調節(jié)分配、促進結構優(yōu)化的職能作用；

三、調整中央和地方政府間財政關系，在保持中央和地方收入格局大體穩(wěn)定的前提下，進一步理順中央和地方收入劃分，合理劃分政府間事權和支出責任，促進權力和責任、辦事和花錢相統(tǒng)一，建立事權和支出責任相適應的制度。深化財稅體制改革的目標是建立統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、公開透明、運行高效，有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的可持續(xù)的現(xiàn)代財政制度。

化財稅體制改革的基本思路和原則是什么？

答：新一輪財稅體制改革的基本思路，圍繞十八屆三中全會決定明確的６句話、24個字展開： 一是完善立法。樹立法治理念，依法理財，將財政運行全面納入法制化軌道。

二是明確事權。合理調整并明確中央和地方的事權與支出責任，促進各級政府各司其職、各負其責、各盡其能。三是改革稅制。優(yōu)化稅制結構，逐步提高直接稅比重，完善地方稅體系，堅持清費立稅，強化稅收籌集財政收入主渠道作用。改進稅收征管體制。

四是穩(wěn)定稅負。正確處理國家與企業(yè)、個人的分配關系，保持財政收入占國內生產總值比重基本穩(wěn)定，合理控制稅收負擔。

五是透明預算。逐步實施全面規(guī)范的預算公開制度，推進民主理財，建設陽光政府、法治政府。

六是提高效率。推進科學理財和預算績效管理，健全運行機制和監(jiān)督制度，促進經濟社會持續(xù)健康發(fā)展，不斷提高人民群眾生活水平。

預算改革瞄準“七項任務”

問：下一步將從哪些方面改進預算管理制度？

答：現(xiàn)代預算制度是現(xiàn)代財政制度的基礎，改進預算管理制度主要從七方面推進：以推進預算公開為核心，建立透明預算制度；完善政府預算體系，研究清理規(guī)范重點支出同財政收支增幅或生產總值掛鉤事項；改進預算控制方式，建立跨預算平衡機制；完善轉移支付制度；加強預算執(zhí)行管理；規(guī)范地方政府債務管理；全面規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。

問：為何把建立透明預算制度放在預算改革首位？ 答：預算公開本質上是政府行為的透明，是建設陽光政府、責任政府的需要，也是依法行政、防范財政風險的需要。我們常說，財政收入“取之于民、用之于民”，怎么讓群眾能看懂、社會能監(jiān)督？提高透明度是最有效的途徑。

目前，推進預決算公開工作取得了顯著成效，下一步圍繞建立透明預算制度，要完善全口徑預算，增強預算的完整性，并推進一般公共財政預算、國有資本經營預算和政府性基金預算之間的統(tǒng)籌；進一步細化政府預決算公開內容、擴大部門預決算公開范圍和內容，除涉密信息外，中央和地方所有使用財政資金的部門均應公開本部門預決算。

問：地方政府債券自發(fā)自還試點已經啟動，下一步規(guī)范地方債管理方向是什么？

答：地方政府債券自發(fā)自還試點還將繼續(xù)擴大，同時要做好兩項基礎性工作。一是推行權責發(fā)生制的政府綜合財務報告制度，即政府的“資產負債表”，向社會公開政府家底；二是建立健全考核問責機制，探索建立地方政府信用評級制度，倒逼政府珍惜自己的信譽，自覺規(guī)范舉債行為。

目前我國政府性債務風險總體可控，但有的地方也存在一定風險隱患，全面規(guī)范地方政府債務管理是當前一項重要任務。改革總的要求是，疏堵結合，開明渠、堵暗道，加快建立規(guī)范合理的地方政府債務管理及風險預警機制。

問：這次深化改革在清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策方面有些什么考慮？

答：我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策尤其是區(qū)域優(yōu)惠政策過多，已出臺實施的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策約50項，幾乎囊括了全國所有省（區(qū)、市）。還有一些地方政府和財稅部門執(zhí)法不嚴或者出臺“土政策”，通過稅收返還等方式變相減免稅收，侵蝕稅基、轉移利潤，制造稅收“洼地”，不利于實現(xiàn)結構優(yōu)化和社會公平，影響了公平競爭和統(tǒng)一市場環(huán)境建設，不符合建立現(xiàn)代財政制度的要求。

今后，除專門的稅收法律、法規(guī)外，起草其他法律、法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得突破國家統(tǒng)一財稅制度、規(guī)定稅收優(yōu)惠政策；未經國務院批準，不能對企業(yè)規(guī)定財政優(yōu)惠政策。清理規(guī)范各類稅收優(yōu)惠政策，違反法律法規(guī)的一律停止執(zhí)行；沒有法律法規(guī)障礙且具有推廣價值的，盡快在全國范圍內實施；有明確時限的到期停止執(zhí)行，未明確時限的設定政策終結時間點。建立稅收優(yōu)惠政策備案審查、定期評估和退出機制，加強考核問責，嚴懲違法違規(guī)行為。

六大稅種引領稅制改革

問：下一步稅制改革的主要任務是什么？

答：完善稅制改革的目標是建立“有利于科學發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系”，改革重點鎖定六大稅種，包括增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產稅、個人所得稅。

增值稅改革目標是按照稅收中性原則，建立規(guī)范的消費型增值稅制度。下一步營改增范圍將逐步擴大到生活服務業(yè)、建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)等各個領域，“十二五”全面完成營改增改革目標，相應廢止營業(yè)稅制度，適時完成增值稅立法。

完善消費稅制度。調整征收范圍，優(yōu)化稅率結構，改進征收環(huán)節(jié)，增強消費稅的調節(jié)功能。

加快煤炭資源稅改革。推進資源稅從價計征改革，逐步將資源稅擴展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。建立環(huán)境保護稅制度。按照重在調控、清費立稅、循序漸進、合理負擔、便利征管的原則，將現(xiàn)行排污收費改為環(huán)境保護稅，進一步發(fā)揮稅收對生態(tài)環(huán)境保護的促進作用。

加快房地產稅立法并適時推進改革，由人大常委會牽頭，加強調研，立法先行，扎實推進。探索逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，抓緊修訂《稅收征管法》等。明確中央和地方事權和支出責任

問：深化財稅體制改革，如何調整中央和地方政府間財政關系，建立事權與支出責任相適應的制度？ 答：政府間事權劃分是處理好中央和地方關系的重要制度安排。從理順中央和地方收入劃分看，保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，是合理劃分中央和地方收入的前提。目前我國中央財政的集中程度并不高，國際上英國、法國、意大利、澳大利亞等國家，中央財政收入比重都在70%以上，美國常規(guī)年份也在65%左右。

進一步理順中央和地方收入劃分，主要是在保持中央與地方收入格局大體不變的前提下，合理調整中央和地方收入劃分，遵循公平、便利、效率等原則，考慮稅種屬性和功能，將收入波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性較大的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將地方掌握信息比較充分、對本地資源配置影響較大、稅基相對穩(wěn)定的稅種，劃為地方稅，或地方分成比例多一些。收入劃分調整后，地方形成的財力缺口由中央財政通過稅收返還方式解決。

此外，合理劃分各級政府間事權與支出責任，要充分考慮公共事項的受益范圍、信息的復雜性和不對稱性以及地方的自主性、積極性。根據(jù)這樣的原則，將國防、外交、國家安全、關系全國統(tǒng)一市場規(guī)則和管理的事項集中到中央，減少委托事務，通過統(tǒng)一管理，提高全國公共服務水平和效率；將區(qū)域性公共服務明確為地方事權；明確中央與地方共同事權。在明晰事權的基礎上，進一步明確中央和地方的支出責任。中央可運用轉移支付機制將部分事權的支出責任委托地方承擔。

中國準則

中國自1987年在中國會計學會年會上，成立了七個研究組，其中一個就是“會計原則和會計基本理論研究組”。該組織曾先后于1989年起開始研究和探索會計準則的制定工作。于1989年1月及1991年1月召開了二次研討會，分別討論了會計準則和物價變動與外幣業(yè)務會計兩個專題。

1989年1月，這個研究組在上海召開的第一次會議，討論了制定中國會計準則的必要性、會計準則的性質和內容、會計原則與現(xiàn)行統(tǒng)一會計制度的關系、研究和制定會計準則的思路等問題，會后提出了《工作程序》、《形成會計原則說明和研究報告的程序》等一系列文件，并更名為“會計基本理論和會計準則研究組”。研究組以合適的形式發(fā)表自己的意見和成果，并向財政部有關部門提出建設性建議。

財政部會計事務管理司也于1988年10月建立了會計準則課題組。課題組在1989年3月提出了《關于擬定中國會計準則的初步設想(討論稿)》和《關于擬定中國會計準則需要討論的幾個主要問題(征求意見稿)》，并在全國會計工作會議上提交了《中華人民共和國會計準則(草案)提綱(討論稿)》。

1991年11月26日財政部下發(fā)了《關于印發(fā)(企業(yè)會計準則第1號——基本準則)(草案)的通知》，向全國廣泛征求意見；在1992年7月的全國財政工作會議上討論后，1992年11月30日以部長令形式正式發(fā)布了建國以來中國第l號會計準則《企業(yè)會計準則》，并決定自1993年7月1日起在全國正式實施。

從1992年《企業(yè)會計準則》發(fā)布以后，財政部即著手草擬制定具體會計準則，為保證準則質量，分別成立了國外、國內兩個咨詢專家組和財政部會計準則委員會。

經過三年多的努力，1996年完成了30多個具體會計準則征求意見稿，分四輯印發(fā)各地征求意見。到2001年先后修訂、頒發(fā)了16項具體會計準則。

2006年2月15日頒發(fā)38項具體準則形成企業(yè)會計準則體系。這些具體準則的制定頒布和實施，規(guī)范了中國會計實務的核算，大大改善了中國上市公司的會計信息質量和企業(yè)財務狀況的透明度，為企業(yè)經營機制的轉換和證券市場的發(fā)展、國際間經濟技術交流起到了積極的推動作用。

2014年1月至7月，財政部陸續(xù)發(fā)布/新增了八項企業(yè)會計準則，要求于2014年7月1日開始實施。其中新增企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量；企業(yè)會計準則第40號——合營安排；企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權益的披露。最新準則

一、《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》

二、《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》

三、《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》

四、《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》

五、《企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權益的披露》

六、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》

七、《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》

八、《企業(yè)會計準則第40號——合營安排》

1993年發(fā)布、1999年、2000、2014

第四篇：財稅體制改革

財稅體制改革

判斷

1.地方財政造假行為的背后有體制機制的問題。

YN

2.我們無需提高稅種的法律級次。Y

N

3.明確事權應該貫穿法治理念。

YN

4.財政可以作為經濟杠桿，成為政府宏觀調控的手段。

YN

5.財政是國家治理的唯一支柱。Y

N

6.財政改革僅僅是經濟改革中的一個小的環(huán)節(jié)。Y

N

7.收入預算具有很大的確定性。

Y

N

8.財政可以促進社會公平。

YN

9.先進的國家就是指經濟現(xiàn)代化的國家。Y

N

10.要完成財稅改革就要投入大量的人力和物力。

YN

單選

1.征收（）可以避免營業(yè)稅的重復征收。

A)增值稅B)環(huán)境稅

C)資源稅

D)個人所得稅

2.我國的分稅制改革是從（）開始的。

A)2000年

B)1998年

C)1996年

D)1994年

3.國家的權力是（）賦予的。

A)社會

B)歷史

C)軍隊

D)人民

4.深化經濟體制改革應發(fā)揮市場在資源配置中的（）作用。

A)重要

B)主要

C)基礎性

D)決定性

5.如果不考慮情況的變化，單純地強調完成收入任務那就會帶來所謂的（）。

A)逆周期問題

B)順周期問題C)循環(huán)周期問題

D)以上選項都不正確

6.（）可以解決順周期問題，避免政府預算在執(zhí)行過程對經濟波動產生的負面作用。

A)完善一般性轉移支付增長機制

B)完善稅收制度

C)統(tǒng)一稅制

D)建立跨預算平衡機制

7.從理論淵源上看，我們過去對于財政的認識與（）有關。

A)凱恩斯主義B)馬克思主義

C)無政府主義

D)馬太效應

8.聯(lián)邦制國家中的中央政府和州政府之間是（）。

A)上級與下級關系

B)領導與被領導關系

C)“兄弟關系”

D)以上選項都不正確

9.在城鄉(xiāng)分制的體制下，教育資源主要向（）傾斜。

A)農村

B)城市C)東部

D)西部

10.我國實行的是（）治理架構。

A)兩級B)三級

C)四級

D)單級

多選

1.深化財稅體制改革要求（）。

A)改進預算管理制度B)完善一般性轉移支付增長機制C)完善稅收制度 D)建立事權和支出責任相適應的制度2.事權的要素包括（）。

A)決策權

B)執(zhí)行權

C)支出責任

D)監(jiān)督權3.預算審查包括（）等方面。

A)收入

B)支出

C)平衡

D)差額

4.十八屆三中全會指出，科學的財稅體制是（）的制度保障。

A)優(yōu)化資源配置

B)維護市場統(tǒng)一

C)促進社會公平D)實現(xiàn)國家長治久安5.宏觀調控的手段包括（）。

A)經濟手段

B)法律手段

C)行政手段

D)文化手段

6.改革稅收制度要求調整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把（）納入征收范圍。

A)高耗能產品

B)高污染產品

C)所有消費品

D)部分高檔消費品

第五篇：中國財稅體制改革

中國財稅體制改革(2009-10-22 02:09:26)

標簽：雜談財政就是一種以政控財以財行政的分配體系，我國這樣一個財政分配體系大致的演變軌跡是在建國之前，革命根據(jù)地就有我們財政，從適應戰(zhàn)時要求供給型的財政，在建國之后一五時期轉入生產建設的財政，改革開放以后在八十年代中央書記處提出財政轉型的問題，當時提到概念轉為經營管理型財政，意圖非常積極的，希望財政能夠擺脫傳統(tǒng)體制下簡單給計劃部門做出納的角色，而正面的發(fā)揮自己的分配功能，做好統(tǒng)籌協(xié)調的管理。在八十年代這樣具體的要求在工作里面如何處理好并沒有得到比較現(xiàn)實的解決方案，到了九十年代提出了振興財政，是針對著財政方面積累的大量矛盾和問題，以及財政年年赤字的困難，一直到1998年在整個財政轉型的方面，樹立了一個明確的目標，要建立公共財政框架，這跟市場經濟新體制是相配套的財政轉型基本導向和大思路。

財政在傳統(tǒng)體制下六十年代后穩(wěn)定總額分成一年一定的體制安排。改革開放以后，在推動了農村區(qū)域的聯(lián)產承包責任制的改革和沿海特區(qū)進行政策傾斜的實驗同時，自上而下的宏觀層面的改革要提到就是實行分灶吃飯，當時國民經濟不可能進行停車檢修大爆炸式的改革辦法，只能從分配角度實行分權，中央向地方放權拉開一個后續(xù)一系列改革可能去探索，通過摸著石頭過河的空間，分灶吃飯在運行十幾年以后，個人形式的包干制不能適應中國改革開放進一步的要求，替代的思路就是在1994年實行的財稅配套改革，走上了分稅制為基礎的分級財政。中國稅制從改革開放之后，從改革開放前分化改革，到多層次復合稅。

中央和省以下分稅制有四級，不僅欠發(fā)達地區(qū)，即使發(fā)達地區(qū)也很難形成稅基的制度安排相對清晰的情況。一般演變成一地一率，討價還價，復雜易變，五花八門的分層制包干制，越到基層越傾向包干制辦法處理體制問題。在1994年以后省以下分稅分級不能到位的情況下，縣鄉(xiāng)兩級財政困難越來越引起各方面關注，基層財政的困難是中國經濟社會轉軌過程中間，制度有效供給不足，在理財系統(tǒng)里面特定環(huán)節(jié)上集中反映。分稅制是增強事權財權的呼應性，處理政府企業(yè)，中央和地方兩大基本關系，但是省一下沒有取得分稅制的進展，造成基層任何一件事情做不到位都可能一票否決，而財權重心是上移的，中央要提高比重是有它的道理，省和市在地方地方高端也是提高手中財權，自然而然，縣鄉(xiāng)兩級所掌握的財力在整個財力的份額越來越降低的，這樣出現(xiàn)了事權和財權不相適應的困難，但是就事論事的說環(huán)節(jié)財政困難，現(xiàn)在看來沒有出路，不可能簡單的在轉移支付方面增加一些力度，在管理方面提高水平，就可以使縣鄉(xiāng)財政辦法解決，治標的辦法前幾年一直在采用，但是更重要尋求一個治本之路，研究上提出一個基本的想法就是要順應市場經濟進一步的完善，在中國把財政層級扁平化，省以下四個層級能不能通過鄉(xiāng)財縣管，和省管縣的改革試驗，實行扁平化與實制性分稅的前景。從原來沒有出路可能轉為柳暗花明、豁然開朗，這樣扁平化實驗地方上有很多令人鼓舞的進展，比如鄉(xiāng)財縣管，這在安徽農村稅費改革最早起動的省份，以后根據(jù)實際情況，在全省推行鄉(xiāng)財縣管，這實際的邏輯就不再把鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為財政的實體層級建設，而把鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政看成縣管的下級單位。另外省管縣，浙江有很多省管縣的經驗。我們得到的信息，比如湖北于振生同志在那有高度的改革思路，被稱為湖北新政，他是在鄉(xiāng)財縣管，省管縣兩個層面同時推行，現(xiàn)在湖北除了武漢郊區(qū)和恩施自治州特殊，其他都按兩個層級來搭建財政體制，探索省以下財政體制的改革。