第一篇：改革開放以來中國財(cái)稅金融體制改革紀(jì)實(shí)

1改革開放以來中國財(cái)稅金融體制改革紀(jì)實(shí)

2011-12-3 19:47:00 中國經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)

當(dāng)前我國財(cái)政貨幣政策調(diào)控機(jī)制不斷完

國家發(fā)展改革委財(cái)政金融司

內(nèi)容提示：改革開放以來，我國的財(cái)稅金融體制改革不斷深入，國家財(cái)政實(shí)力不斷壯大，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，現(xiàn)代金融組織體系和市場運(yùn)行機(jī)制建立，財(cái)政貨幣政策調(diào)控機(jī)制不斷完善。為完成“十二五”時(shí)期的戰(zhàn)略目標(biāo)，必須繼續(xù)深化財(cái)稅金融領(lǐng)域的改革，發(fā)揮財(cái)稅金融體制和政策對轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的推動作用。

財(cái)稅體制改革的進(jìn)展和成就

改革開放以來財(cái)稅體制改革的進(jìn)展

1.改革開放到1994年的財(cái)稅體制改革

（1）實(shí)行“分灶吃飯”的財(cái)政管理體制

1980年，國務(wù)院頒發(fā)《關(guān)于實(shí)行“劃分收支、分級包干”財(cái)政管理體制的暫行規(guī)定》。基本內(nèi)容是：按行政隸屬關(guān)系，明確劃分中央和地方財(cái)政收支范圍，地方以收定支，包干使用，自求平衡。

1985年，在實(shí)行“分灶吃飯”財(cái)政體制和兩步“利改稅”改革的基礎(chǔ)上，國務(wù)院決定，各省、自治區(qū)、直轄市實(shí)行“劃分稅種、核定收支、分級包干”的財(cái)政管理體制。這種財(cái)政管理體制，在形式上向分稅制有所靠攏，但實(shí)質(zhì)上仍是包干制。

1988年，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于地方實(shí)行財(cái)政包干辦法的決定》，各地方開始實(shí)行六種新的包干體制。此后，財(cái)政包干體制一直執(zhí)行到1993年。

（2）圍繞擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)推進(jìn)稅制改革

1978~1982年是我國稅制建設(shè)的恢復(fù)時(shí)期和稅制改革的準(zhǔn)備時(shí)期。1980年和1981年兩年間，《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》和《外國企業(yè)所得稅法》三部稅法頒布，初步形成了涉外稅收制度。

1982年以來，圍繞擴(kuò)大企業(yè)的自主權(quán)和確立企業(yè)的市場主體地位，除實(shí)施“利改稅”外，積極推進(jìn)稅制改革，包括：把原來的工商稅，按性質(zhì)劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅；開征個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅等；實(shí)行支持和鼓勵(lì)橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合的稅收政策；改革關(guān)稅制度，實(shí)行關(guān)稅互惠條款等。至1993年，我國形成了由七大類37個(gè)稅種構(gòu)成的復(fù)合稅制體系。

（3）完善財(cái)政管理制度

1979年起，進(jìn)行基本建設(shè)投資由財(cái)政無償撥款改為貸款的試點(diǎn)工作。1981年發(fā)行國庫券，成為恢復(fù)與發(fā)展國債制度的開端，并嘗試在財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)中使用財(cái)政赤字工具。

1982年以來，進(jìn)一步改革財(cái)政管理制度。一是改革預(yù)算管理制度。推行“撥改貸”、經(jīng)費(fèi)包干等新的管理制度。建立預(yù)算收支的約束機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)政分配的透明度。1990年著手試編1991年度的復(fù)式預(yù)算（草案），加強(qiáng)對財(cái)政資金的管理和監(jiān)管。二是加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理。1988年，國務(wù)院成立國家國有資產(chǎn)管理局，有步驟地開展清產(chǎn)核資工作，積極建立國有資產(chǎn)保值增值的考核指標(biāo)體系和管理制度。三是完善會計(jì)管理制度。《會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)以及分行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)制度開始實(shí)行。四是改進(jìn)國債發(fā)行方式，開放國債流通市場。

2.1994年以來的財(cái)政體制改革

1994年以來，財(cái)稅體制改革不斷推進(jìn)和深入，初步形成了以分稅制為主體的公共財(cái)政體制框架。

（1）劃分中央與地方的財(cái)政支出責(zé)任，明確中央與地方的收入范圍

中央財(cái)政主要承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所需支出及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。

按稅種劃分了中央與地方稅收收入。將維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控必需的稅種劃為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的稅種劃為中央與地方共享稅；將地域性強(qiáng)、適合地方征管的稅種劃為地方稅。分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

（2）穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革，調(diào)整完善稅收體系

1994年進(jìn)行稅制改革，按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制和合理分權(quán)為基本原則，建立了以增值稅為主體的新流轉(zhuǎn)稅制。對部分產(chǎn)品開征消費(fèi)稅，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅，簡化并統(tǒng)一個(gè)人所得稅制；實(shí)行了資源稅、土地增值稅等其他工商稅制改革，以農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅為重點(diǎn)的農(nóng)業(yè)稅制改革，進(jìn)一步改革完善了稅收征管制度。改革后，我國稅種由原來的37個(gè)減少至23個(gè)，初步實(shí)現(xiàn)了稅制簡化、規(guī)范和統(tǒng)一，形成了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅種相配合，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的稅收制度。

近年來陸續(xù)進(jìn)行了必要的稅制調(diào)整。一是流轉(zhuǎn)稅制調(diào)整。增值稅：2004年東北地區(qū)裝備制造業(yè)等率先進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，2006年試點(diǎn)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大至中部部分老工業(yè)城市，2009年起全國正式推開。消費(fèi)稅：2006年大規(guī)模調(diào)整消費(fèi)稅稅目和稅率，強(qiáng)化了稅收對資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)作用。二是所得稅制改革。2006年以來多次提高個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，目前已提高到3500元/月。2008年起，內(nèi)外資企業(yè)所得稅“兩法”合并。三是道路和車輛稅費(fèi)改革。2000年用車輛購置稅取代車輛購置費(fèi)；2009年實(shí)施成品油稅費(fèi)改革。

（3）實(shí)行中央對地方的稅收返還，建立健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

為照顧地方既得利益，分稅制改革后實(shí)施了具有轉(zhuǎn)移支付性質(zhì)的中央對地方的稅收返還制度。中央財(cái)政對地方稅收返還數(shù)額以1993年為基期，基數(shù)部分全額返還地方。1994年以后實(shí)行增量按比例返還。

1995年實(shí)施中央對地方的過渡期轉(zhuǎn)移支付，并開始引入標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收支概念。2002年將過渡期轉(zhuǎn)移支付制度改為財(cái)力性（2009年又改為一般性）轉(zhuǎn)移支付制度。2002年實(shí)行所得稅收入分享機(jī)制改革，除少數(shù)特殊行業(yè)或企業(yè)外，對其他企業(yè)所得稅和全部個(gè)人所得稅收入實(shí)行中央與地方增量分成、比例分享。

根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的階段性目標(biāo)要求，為配合實(shí)施中央宏觀調(diào)控政策目標(biāo)和推動重大改革，實(shí)行中央對地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。

各省參照中央做法，初步建立了省對縣市的轉(zhuǎn)移支付制度。

（4）農(nóng)村稅費(fèi)改革進(jìn)展順利，公共財(cái)政覆蓋范圍不斷擴(kuò)大

為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，2000年開始在安徽等地進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)，2002年試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到河南、河北等16個(gè)省區(qū)，2004年起除煙葉產(chǎn)品外，取消了農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，2006年全面取消了農(nóng)業(yè)稅。農(nóng)村稅費(fèi)改革進(jìn)入以鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革、農(nóng)村義務(wù)教育和縣鄉(xiāng)財(cái)政體制改革為主要內(nèi)容的農(nóng)村綜合改革的新階段。近年來，一些地方還根據(jù)本地區(qū)實(shí)際，對省以下財(cái)政管理體制進(jìn)行了調(diào)整，開展了“鄉(xiāng)財(cái)縣管”、“省直管縣”財(cái)政體制改革和“擴(kuò)權(quán)強(qiáng)縣”試點(diǎn)。

（5）推進(jìn)預(yù)算管理體制改革

一是實(shí)行政府收支分類改革。從2006年起施行新的收支分類方法，主要是按照功能分類設(shè)置財(cái)政支出科目。二是先后推行了部門預(yù)算制度、國庫集中收付制度、政府采購制度、收支兩條線管理制度等。三是試行國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保險(xiǎn)基金預(yù)算。2007年起試行編制中央國有資本經(jīng)營預(yù)算，2010年起預(yù)算草案隨國家預(yù)算報(bào)全國人大審批。2010年起試編社會保險(xiǎn)基金預(yù)算。

改革開放以來財(cái)稅體制改革的主要成就

1.形成了財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制和“雙主體”復(fù)合稅制

1978~1994年，我國財(cái)政收入占GDP的比重下降，各級財(cái)政都不同程度地出現(xiàn)困難。分稅制改革后，財(cái)政收入呈持續(xù)穩(wěn)定增長態(tài)勢。1994~2010年，全國財(cái)政收入年均增長17.39%，財(cái)政收入占GDP的比重由1994年的10.8%上升至2010年的20.71%。

“雙主體”復(fù)合稅制已經(jīng)形成。1994年，國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅合計(jì)占全部稅收收入的67.6%，2010年下降到52.3%，下降了15.3個(gè)百分點(diǎn)。1994年所得稅占全國稅收收入比重為13.8%，2010年上升到24.15%，比1994年提高了10.35個(gè)百分點(diǎn)。

2.中央財(cái)政宏觀調(diào)控能力不斷增強(qiáng)

中央財(cái)政收入占全國財(cái)政收入比重大幅上升，改變了中央財(cái)政能力下降的局面。中央財(cái)政本級收入占全國財(cái)政收入的比重由1993年的22.0%提高到2010年的58.04%，上升了36.04個(gè)百分點(diǎn)，近年來基本穩(wěn)定在52%以上，為中央政府提高宏觀調(diào)控能力、豐富調(diào)控手段創(chuàng)造了條件。

中央對地方轉(zhuǎn)移支付規(guī)模不斷擴(kuò)大，中央財(cái)政對地方尤其是不發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)力補(bǔ)助不斷加大，促進(jìn)了地區(qū)間基本公共服務(wù)能力均等化。2010年，中央對地方的轉(zhuǎn)移支付總額（不含稅收返還）27347.72億元，為1995年的53.8倍。其中，均衡性轉(zhuǎn)移支付達(dá)到4759.79億元，是1995年21億元的226.7倍。

地區(qū)間人均財(cái)力差距擴(kuò)大的趨勢得到扭轉(zhuǎn)。2000年，西部與東、中、東北地區(qū)人均財(cái)政支出之比為1?1.45?0.75?1.49，2010年這一比例縮小為1?1.04?0.73?1.15。

3.公共財(cái)政管理體系初步建立

公共服務(wù)職能得到強(qiáng)化。教育、醫(yī)療、社保占全國財(cái)政支出比重穩(wěn)步上升。2010年，教育、醫(yī)療、社會保障和就業(yè)支出占全國財(cái)政支出的比重分別達(dá)到14.0%、5.35%、10.16%，比1998年提高1.6個(gè)、1.55個(gè)、7.16個(gè)百分點(diǎn)。

農(nóng)民負(fù)擔(dān)明顯減輕，財(cái)政支農(nóng)支出大幅增加。與改革前的1999年相比，農(nóng)村稅費(fèi)改革使全國8億農(nóng)民每年減輕負(fù)擔(dān)約1250億元，人均減負(fù)約140元。各級財(cái)政對“三農(nóng)”的支持力度不斷加大，2009年，僅中央財(cái)政用于“三農(nóng)”的支出達(dá)到7253億元，比2006年翻了一番。

金融體制改革的進(jìn)展和成就

改革開放以來金融體制改革的進(jìn)展

1.改革開放~1994年的金融體制改革

（1）建立專業(yè)金融機(jī)構(gòu)，多元化金融機(jī)構(gòu)初步發(fā)展

1979年恢復(fù)中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行和中國人民建設(shè)銀行從中國人民銀行分離出來，1984年初工商銀行正式成立，四家專業(yè)銀行構(gòu)成了一個(gè)分工明確的國家專業(yè)銀行體系。

1986年，國家放開商業(yè)銀行準(zhǔn)入。中信實(shí)業(yè)銀行（1987）、招商銀行（1987）、深圳發(fā)展銀行（1987）、中國光大銀行（1992）等一批股份制商業(yè)銀行成立并迅速發(fā)展，中國銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的多元化、競爭性格局逐步形成。此外，外資金融機(jī)構(gòu)也逐步進(jìn)入中國。

這一期間，證券公司、保險(xiǎn)公司、信托投資公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)也從無到有、從小到大，呈現(xiàn)了快速發(fā)展的態(tài)勢。

（2）人民銀行開始履行中央銀行職能

1984年工商銀行成立后，人民銀行成為專門從事金融管理、制定和實(shí)施貨幣政策的政府管理機(jī)構(gòu)，初步解決了人民銀行“政企不分、一身二任”的弊端，“大一統(tǒng)”金融體系走向終結(jié)，中央銀行制度初步確立。

（3）探索建立各類金融市場

同業(yè)拆借市場。1986年在廣州等5個(gè)城市試點(diǎn)開放和發(fā)展同業(yè)拆借試點(diǎn)，然后在全國鋪開。1990年人民銀行制定了《同業(yè)拆借管理試行辦法》。由于1992年~1993年非法集資與違規(guī)拆借現(xiàn)象愈演愈烈，1993年人民銀行發(fā)布一系列規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范與整頓同業(yè)拆借市場秩序。

債券市場。1981年，我國政府開始發(fā)行國庫券，揭開了中國國債市場恢復(fù)和起步的序幕。此后，又陸續(xù)發(fā)行了財(cái)政債券、國家建設(shè)債券、特種國債、保值公債等多種形式的國債。1988年4月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，沈陽、上海等7個(gè)城市開辦了國庫券轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)試點(diǎn)。隨后，試點(diǎn)擴(kuò)大到北京、天津等54個(gè)城市。1984年，企業(yè)開始通過發(fā)行債券募集資金。1993年出臺的《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》，以行政法規(guī)的形式對企業(yè)債券管理體制進(jìn)行了規(guī)定。

股票市場。1984年，股份有限公司開始在中國出現(xiàn)，“股票”這一新生事物進(jìn)入中國經(jīng)濟(jì)金融領(lǐng)域。1986年，開始辦理股票柜臺交易。1987年1月人民銀行上海分行出臺了《證券柜臺交易暫行規(guī)定》。黨的十三大后，國有大中型企業(yè)股份制改革試點(diǎn)拉開序幕，大批國有大中型企業(yè)開始股份制改造和發(fā)行股票。1990年底上海和深圳兩個(gè)證券交易所成立，中國股票交易市場步入規(guī)范發(fā)展階段。1991年深圳和上海交易所先后發(fā)布了深證綜指和上證綜指。這一階段，對股票發(fā)行上市采取“規(guī)模控制+實(shí)質(zhì)審批”的計(jì)劃管理模式。

外匯市場。1979年，我國開始對出口企業(yè)實(shí)行外匯留成制度，允許留成外匯相互調(diào)劑。1985年，第一個(gè)外匯調(diào)劑中心在深圳成立，形成了企事業(yè)單位之間外匯余缺調(diào)劑的市場。

2.1994年以來的金融體制改革

（1）完善監(jiān)管體系，建立分業(yè)監(jiān)管制度

1994年，人民銀行加快了改革步伐和職能轉(zhuǎn)換。1995年《中國人民銀行法》頒布實(shí)施，首次以法律形式確立了人民銀行的中央銀行地位，確立了中國金融業(yè)“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管”的發(fā)展和監(jiān)管思路。2003年底《中國人民銀行法（修正案）》，調(diào)整了人民銀行職能，進(jìn)一步明確了其宏觀調(diào)控部門的定位。

1998年開始，金融監(jiān)管職能逐步從人民銀行分離出來。成立于1992年的國務(wù)院證券委于1998年撤銷，職能劃歸證監(jiān)會。證監(jiān)會對證券期貨市場進(jìn)行集中統(tǒng)一的監(jiān)督管理。1998年，保監(jiān)會成立。2003年4月，銀監(jiān)會成立，標(biāo)志著中國金融分業(yè)監(jiān)管體制的最終確立。

（2）加強(qiáng)和改善金融宏觀調(diào)控

不斷調(diào)整和完善金融宏觀調(diào)控體系。一是逐步優(yōu)化貨幣政策目標(biāo)。《中國人民銀行法》確立了幣值穩(wěn)定在貨幣政策目標(biāo)中的首要地位。1994年貨幣供應(yīng)量和新增人民幣貸款成為貨幣政策的中介目標(biāo)。1998年取消貸款規(guī)模控制，貨幣供應(yīng)量和同業(yè)拆借利率作為貨幣政策中介的目標(biāo)。二是豐富貨幣政策工具。再貸款、存款準(zhǔn)備金率等手段逐步發(fā)揮作用，但信貸計(jì)劃仍然在貨幣政策工具中起主導(dǎo)作用。隨著貨幣市場的快速發(fā)展和間接調(diào)控機(jī)制的逐步健全，利率、存款準(zhǔn)備金率、公開市場操作等貨幣政策工具發(fā)揮著越來越大的作用，一些新的數(shù)量型、價(jià)格型和審慎型調(diào)控工具不斷豐富和完善。三是積極穩(wěn)妥地豐富宏觀審慎工具。靈活運(yùn)用信貸政策、差別存款準(zhǔn)備金率、住房抵押貸款按揭比例等手段加強(qiáng)宏觀審慎管理，引導(dǎo)貨幣信貸平穩(wěn)增長。2011年，還引入差別準(zhǔn)備金動態(tài)調(diào)整措施，以引導(dǎo)信貸結(jié)構(gòu)。

（3）推進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的市場化改革

1994年，國家開發(fā)銀行、進(jìn)出口銀行和農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行3家政策性銀行設(shè)立，將政策性金融與商業(yè)性金融分開，中國金融機(jī)構(gòu)體系改革進(jìn)入了以市場化為基礎(chǔ)的商業(yè)化改革新階段。1995年頒布的《商業(yè)銀行法》，確立了四大國有專業(yè)銀行的平等地位和商業(yè)銀行性質(zhì)。為推動國有商業(yè)銀行改革，國家先后發(fā)行特別國債注入資本金、成立資產(chǎn)管理公司剝離不良資產(chǎn)。2002年第二次全國金融工作會議召開后，新一輪商業(yè)銀行改革拉開帷幕。2003年以來，經(jīng)過匯金注資、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者等環(huán)節(jié)，中國銀行（2005）、建設(shè)銀行（2006）、工商銀行（2007）和農(nóng)業(yè)銀行（2010）先后在內(nèi)地和香港公開上市。

股份制商業(yè)銀行強(qiáng)化公司治理建設(shè)，通過引進(jìn)合格境外投資者，進(jìn)一步完善資本結(jié)構(gòu)。交通銀行、中信銀行、招商銀行、民生銀行、光大銀行、深圳發(fā)展銀行、浦東發(fā)展銀行等股份制商業(yè)銀行先后完成股份制改革，在內(nèi)地或（和）香港成功上市。

2007年底第三次全國金融工作會議確定了政策性銀行商業(yè)化轉(zhuǎn)型的改革思路。2007年底，匯金向國家開發(fā)銀行注資200億美元，并正式啟動改革進(jìn)程。2008年底國家開發(fā)銀行股份有限公司掛牌。進(jìn)出口銀行和農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行也在研究制定改革方案。

1996年開始，監(jiān)管部門按照分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的原則，對證券公司進(jìn)行了清理和規(guī)范。1999年《證券法》實(shí)施后，對證券公司實(shí)行分類管理。2003年8月起，我國對證券公司實(shí)施了綜合治理，穩(wěn)妥處置了高風(fēng)險(xiǎn)和嚴(yán)重違規(guī)的券商。2004年、2005年開展創(chuàng)新試點(diǎn)類和規(guī)范類證券公司評審工作。2007年8月評審結(jié)束，標(biāo)志著我國證券公司高風(fēng)險(xiǎn)的綜合治理階段結(jié)束。

證券交易所成立后，中國的基金業(yè)開始起步。但基金發(fā)展過程中的不規(guī)范和其他問題逐步暴露，多數(shù)基金的資產(chǎn)狀況趨于惡化。1997年國務(wù)院證券管理委員會頒布了《投資基金管理暫行辦法》，為我國基金業(yè)和基金公司的規(guī)范發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。2004年6月1日，《中華人民共和國證券投資基金法》正式實(shí)施。在此基礎(chǔ)上，證券監(jiān)管部門制定了《證券投資基金運(yùn)作管理辦法》，進(jìn)一步規(guī)范了對基金公司的管理。

1993年底國務(wù)院頒布的《關(guān)于金融體制改革的決定》提出保險(xiǎn)業(yè)改革的基本思路。1995年通過的《保險(xiǎn)法》，標(biāo)志著中國的保險(xiǎn)體制改革在法制化、規(guī)范化軌道上邁出關(guān)鍵性一步。1996年，中國人民保險(xiǎn)公司改制為中國人民保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司。各全國性和地方性保險(xiǎn)公司相繼成立，推動了保險(xiǎn)競爭格局的形成。2003年，中國人民保險(xiǎn)公司、中國人壽保險(xiǎn)公司和中國再保險(xiǎn)公司三家國有保險(xiǎn)公司改制工作基本完成。中國人民保險(xiǎn)公司正式更名為中國人保控股公司，中國人壽保險(xiǎn)公司重組為中國人壽保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司和中國人壽保險(xiǎn)股份有限公司。2003年底，中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司在香港上市，隨后中國人壽保險(xiǎn)股份有限公司成功在紐約和香港兩地同步上市。

1995年，信托投資公司開始同其所屬銀行脫鉤。1999年，人民銀行開始對信托投資公司進(jìn)行全面清理整頓，同時(shí)起草了《信托投資公司管理暫行辦法》等配套文件。到2000年，全國信托投資公司的清理整頓工作完成。2001年，《中華人民共和國信托法》頒布，中國信托業(yè)運(yùn)行有法可依。

（4）進(jìn)一步完善金融市場體系

同業(yè)拆借市場。1996年，人民銀行以原有的外匯交易系統(tǒng)為平臺構(gòu)建了全國統(tǒng)一拆借市場。1996年放開拆借利率上限。1998年以后，逐步擴(kuò)大市場參與主體范圍。2002年成員準(zhǔn)入由審批制改為核準(zhǔn)制。2007年1月，人民銀行推出上海銀行間同業(yè)拆放利率（Shibor），成為人民幣的基準(zhǔn)利率。2007年7月，人民銀行頒布新的《同業(yè)拆借管理辦法》，全面調(diào)整了同業(yè)拆借市場的有關(guān)規(guī)定。

債券市場。1996年起，三家政策性銀行開始發(fā)行政策性金融債。為配合積極的財(cái)政政策，1998年以后，國債發(fā)行規(guī)模顯著擴(kuò)大。2004年允許商業(yè)銀行發(fā)行次級債券補(bǔ)充附屬資本。2007年，證監(jiān)會發(fā)布《公司債券發(fā)行試點(diǎn)辦法》，對境內(nèi)上市公司發(fā)行公司債券的有關(guān)問題進(jìn)行了規(guī)定。2008年，企業(yè)債券發(fā)行管理體制進(jìn)行了重大改革，將先核定規(guī)模、后核準(zhǔn)發(fā)行兩個(gè)環(huán)節(jié)簡化為直接核準(zhǔn)發(fā)行一個(gè)環(huán)節(jié)。2008年人民銀行銀行間市場交易商協(xié)會開始注冊發(fā)行短期融資券和中期票據(jù)。由發(fā)改委、人民銀行和證監(jiān)會分別實(shí)施監(jiān)管的債券得到迅速發(fā)展。

股票市場。1999年7月，《證券法》實(shí)施，中國的證券發(fā)行發(fā)生了制度性變化。從發(fā)行管理體制看，審批制被核準(zhǔn)制替代。2000年《中國證監(jiān)會股票發(fā)行核準(zhǔn)程序》正式頒布，2001年證監(jiān)會正式取消了審批制和招標(biāo)制，代以“核準(zhǔn)+通道”的發(fā)行模式。2005年開始實(shí)行股權(quán)分置改革，解決中國股市存在的流通股和非流通股的分置問題。到2007年初，經(jīng)過64批股權(quán)分置改革試點(diǎn)，滬深兩市的上市公司基本完成了股權(quán)分置改革。2009年10月30日，28家創(chuàng)業(yè)板上市公司在深圳證券交易所正式掛牌交易，創(chuàng)業(yè)板市場順利推出。

外匯市場。1994年，我國的外匯管理體制進(jìn)行了重大改革，建立了銀行間外匯市場，實(shí)行結(jié)售匯制度。外匯市場的交易品種從僅有美元和港元，增加到日元、歐元等8個(gè)，并引入遠(yuǎn)期外匯交易。從外匯制度看，做市商制度、雙向交易、詢價(jià)交易等制度先后被引入。2005年7月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，我國開始實(shí)行以市場供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動匯率制度，人民幣匯率不再盯住單一美元，形成更富彈性的人民幣匯率機(jī)制。此后，銀行間外匯市場形成的匯率成為人民幣的基準(zhǔn)匯率。

改革開放以來金融體制改革的主要成就

1.金融總量不斷增長

（1）貨幣存量增加，經(jīng)濟(jì)貨幣化程度不斷提升

1978年，中國經(jīng)濟(jì)流通中現(xiàn)金（M0）為212.0億元，狹義貨幣（M1）為580.4億元，廣義貨幣（M2）為1159.1億元。改革開放以后，貨幣總量持續(xù)增長。到2010年，M0余額為44628.17億元，M1的余額為266621.54億元，M2的余額為725851.79億元，分別增長了209.5倍、458.4倍和625.2倍。整個(gè)經(jīng)濟(jì)的貨幣化程度也不斷提高。M2占GDP的比例從1978年的31.80%上升至2010年的180.91%。

（2）金融資產(chǎn)總量急劇擴(kuò)張

金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)規(guī)模快速增長。從1983年的不到4000億元人民幣（均為國有專業(yè)銀行所擁有）增長到了2010年842803.85億元，其中，4家全國性大型銀行金融資產(chǎn)總額為203793.20億元，占比僅為24.18%。

滬深兩個(gè)交易所成立后，以股票、債券為主的中國金融資產(chǎn)規(guī)模經(jīng)歷了跨越式的發(fā)展。1992年，境內(nèi)上市公司總共53家，總市值1048億元。2010年，境內(nèi)上市公司數(shù)量（含A股、B股和H股）達(dá)2063家，總市值和流通市值分別達(dá)265423億元和193110億元，已躋身世界前列。債券市場近年來迅速發(fā)展壯大。截至2010年12月31日，債券市場國債余額59627.85億元，企業(yè)債余額14443.36億元，金融債余額57038.66億元，短期融資券余額6655.35億元，公司債余額1641.40億元，中期票據(jù)余額13606.12億元。2010年全年債券市場交易總額達(dá)676872.18億元。

2.金融機(jī)構(gòu)體系趨于完善

金融機(jī)構(gòu)體系從“大一統(tǒng)”的中國人民銀行體系逐漸演化為人民銀行為中央銀行，以國有商業(yè)銀行為主體，國有商業(yè)銀行、政策性銀行、股份制商業(yè)銀行、合作金融組織、非銀行金融機(jī)構(gòu)和外資金融機(jī)構(gòu)等多層次、多類型、多元化的金融機(jī)構(gòu)體系。截至2010年末，境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)（含外資）共有3769家，保險(xiǎn)公司146家，證券投資基金704只。創(chuàng)業(yè)投資基金和股權(quán)投資基金也在迅速發(fā)展。各類型金融機(jī)構(gòu)在功能定位、服務(wù)區(qū)域上實(shí)現(xiàn)了協(xié)調(diào)互補(bǔ)。

3.金融市場不斷壯大

30多年來，中國的金融市場從無到有、從小到大，從不完善到逐步走向完善。金融市場打破了信貸資金完全按照指令性集中和分配的傳統(tǒng)做法，成為資金融通和金融資源配置的主要場所。各類金融市場功能分工更為細(xì)化，形成了包括股票、債券、貨幣、外匯、商品期貨、金融期貨、黃金、產(chǎn)權(quán)在內(nèi)的全國性金融市場體系，部分產(chǎn)品的交易規(guī)模已居世界前列。

繼續(xù)深化財(cái)稅金融體制改革

為完成“十二五”時(shí)期的戰(zhàn)略目標(biāo)，必須繼續(xù)深化財(cái)稅金融領(lǐng)域的改革，發(fā)揮財(cái)稅金融體制和政策對轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的推動作用。

加快財(cái)稅體制改革

1.健全財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制。

一是理順各級政府間財(cái)政分配關(guān)系，合理界定各級政府的事權(quán)和支出責(zé)任。二是完善轉(zhuǎn)移支付制度。圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善轉(zhuǎn)移支付制度。增加一般性特別是均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例。此外，還要進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革，特別是提高縣級政府提供基本公共服務(wù)的財(cái)力保障。

2.改革完善稅收制度。

一是利用當(dāng)前財(cái)政收入形勢良好的有利時(shí)機(jī)，加快推進(jìn)資源稅、個(gè)人所得稅和消費(fèi)稅制度改革，著手研究開征環(huán)境稅的實(shí)施方案，強(qiáng)化稅收促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)、調(diào)節(jié)收入分配和引導(dǎo)合理消費(fèi)的功能。二是推進(jìn)增值稅擴(kuò)圍改革，從制度上解決貨物與勞務(wù)稅政不統(tǒng)一問題。三是完善房地產(chǎn)稅制。在總結(jié)上海、重慶房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，完善財(cái)產(chǎn)稅制度，既為培育地方支柱稅源創(chuàng)造條件，又為建立對居民存量財(cái)富進(jìn)行稅收調(diào)節(jié)的機(jī)制打下基礎(chǔ)。

3.完善預(yù)算管理制度。

健全政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險(xiǎn)基金預(yù)算與公共財(cái)政預(yù)算之間的有機(jī)銜接機(jī)制。特別是要進(jìn)一步完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，中央國有資本經(jīng)營預(yù)算要擴(kuò)大編制覆蓋范圍，進(jìn)一步提高權(quán)益收取比例，逐步將國有資本經(jīng)營收入納入公共預(yù)算，并增加用于民生事業(yè)的支出規(guī)模和比例。

深化金融體制改革

1.深化金融機(jī)構(gòu)改革。

繼續(xù)深化國家控股的大型金融機(jī)構(gòu)改革。推動國家開發(fā)銀行完善公司治理機(jī)制，加快向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型。積極推進(jìn)中國進(jìn)出口銀行和中國出口信用保險(xiǎn)公司、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行等政策性金融機(jī)構(gòu)改革。建立存款保險(xiǎn)制度，促進(jìn)銀行體系的穩(wěn)健運(yùn)行。繼續(xù)加強(qiáng)對證券期貨公司的凈資本管理。加快保險(xiǎn)業(yè)改革，完善企業(yè)內(nèi)控、政府監(jiān)管、行業(yè)自律、社會監(jiān)督“四位一體”的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)償付能力監(jiān)管。深化保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理體制改革，穩(wěn)步提高資金運(yùn)作水平。推進(jìn)金融資產(chǎn)管理公司改革，逐步實(shí)現(xiàn)市場化轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮其處置金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)的職能。積極穩(wěn)妥推進(jìn)金融業(yè)綜合經(jīng)營試點(diǎn)。

2.加快多層次金融市場體系建設(shè)。

深化股票發(fā)審制度市場化改革，進(jìn)一步完善適應(yīng)創(chuàng)業(yè)企業(yè)特點(diǎn)的創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市制度。擴(kuò)大代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)試點(diǎn)，加快發(fā)展場外交易市場。探索建立國際板市場，推進(jìn)股票市場的國際化進(jìn)程。完善債券發(fā)行管理體制，探索建立適合債券特點(diǎn)的發(fā)行審核機(jī)制。優(yōu)化交易所債券市場投資者結(jié)構(gòu)，提高機(jī)構(gòu)投資者比重，推進(jìn)債券品種創(chuàng)新，有效擴(kuò)大債券市場規(guī)模。研究推出商品期權(quán)和商品指數(shù)期貨，完善期貨市場品種體系。大力發(fā)展期貨機(jī)構(gòu)投資者，促進(jìn)大宗商品定價(jià)中心建設(shè)。穩(wěn)步發(fā)展金融衍生品，建立股指期貨和投資者適當(dāng)性管理制度。加快完善創(chuàng)業(yè)投資政策扶持政策，促進(jìn)各類創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展，引導(dǎo)其更好地支持中小企業(yè)的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動。積極推進(jìn)銀行間外匯市場和人民幣外匯衍生品市場建設(shè)。適應(yīng)人民幣區(qū)域化和國際化進(jìn)程的需要，穩(wěn)步推進(jìn)外匯市場管理體制改革。加強(qiáng)黃金市場基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，建立統(tǒng)一的黃金市場交割標(biāo)準(zhǔn)。

3.完善金融調(diào)控機(jī)制。

完善貨幣政策調(diào)控框架，健全貨幣政策調(diào)控目標(biāo)體系。建立健全科學(xué)的貨幣政策決策機(jī)制，提高貨幣政策決策的科學(xué)化和透明度。改善貨幣政策的傳導(dǎo)機(jī)制和環(huán)境，更好發(fā)揮市場機(jī)制在金融宏觀調(diào)控中的作用。構(gòu)建逆周期的金融宏觀審慎管理制度框架，建立健全系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警體系、評估體系和處置機(jī)制。穩(wěn)步推進(jìn)利率市場化改革，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)完善風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)機(jī)制，提高微觀主體的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)能力和利率敏感性。完善利率調(diào)控框架，逐步理順中央銀行利率、市場利率及商業(yè)銀行存貸款利率間的關(guān)系，建立中央銀行運(yùn)用貨幣政策工具間接調(diào)控市場利率、市場利率引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)利率定價(jià)、金融機(jī)構(gòu)利率引導(dǎo)企業(yè)居民的投資和消費(fèi)行為的利率傳導(dǎo)機(jī)制。完善以市場供求為基礎(chǔ)的有管理的浮動匯率制度，逐步提高人民幣匯率形成的市場化程度。積極推動人民幣跨境貿(mào)易和投資的支付、清算和使用。在有效防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下，有選擇、分步驟地放寬對跨境資本交易的限制，逐步實(shí)現(xiàn)人民幣資本項(xiàng)目可兌換。改進(jìn)外匯儲備經(jīng)營管理。

4.加強(qiáng)金融監(jiān)管。

加強(qiáng)金融監(jiān)管協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)對市場系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的全方位、多角度防范和監(jiān)測。完善地方政府金融管理體制。制定跨行業(yè)、跨市場金融監(jiān)管規(guī)則，逐步建立起以功能監(jiān)管為主的金融監(jiān)管體系。加強(qiáng)包括會計(jì)準(zhǔn)則、信息披露標(biāo)準(zhǔn)、評級體系和征信體系等在內(nèi)的金融監(jiān)管基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，完善法律法規(guī)體系。維護(hù)國家金融穩(wěn)定和安全，構(gòu)建系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)評估體系和監(jiān)測預(yù)警體系、完善風(fēng)險(xiǎn)識別和處置機(jī)制。

第二篇：中國財(cái)稅體制改革

中國財(cái)稅體制改革(2009-10-22 02:09:26)

標(biāo)簽：雜談財(cái)政就是一種以政控財(cái)以財(cái)行政的分配體系，我國這樣一個(gè)財(cái)政分配體系大致的演變軌跡是在建國之前，革命根據(jù)地就有我們財(cái)政，從適應(yīng)戰(zhàn)時(shí)要求供給型的財(cái)政，在建國之后一五時(shí)期轉(zhuǎn)入生產(chǎn)建設(shè)的財(cái)政，改革開放以后在八十年代中央書記處提出財(cái)政轉(zhuǎn)型的問題，當(dāng)時(shí)提到概念轉(zhuǎn)為經(jīng)營管理型財(cái)政，意圖非常積極的，希望財(cái)政能夠擺脫傳統(tǒng)體制下簡單給計(jì)劃部門做出納的角色，而正面的發(fā)揮自己的分配功能，做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的管理。在八十年代這樣具體的要求在工作里面如何處理好并沒有得到比較現(xiàn)實(shí)的解決方案，到了九十年代提出了振興財(cái)政，是針對著財(cái)政方面積累的大量矛盾和問題，以及財(cái)政年年赤字的困難，一直到1998年在整個(gè)財(cái)政轉(zhuǎn)型的方面，樹立了一個(gè)明確的目標(biāo)，要建立公共財(cái)政框架，這跟市場經(jīng)濟(jì)新體制是相配套的財(cái)政轉(zhuǎn)型基本導(dǎo)向和大思路。

財(cái)政在傳統(tǒng)體制下六十年代后穩(wěn)定總額分成一年一定的體制安排。改革開放以后，在推動了農(nóng)村區(qū)域的聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制的改革和沿海特區(qū)進(jìn)行政策傾斜的實(shí)驗(yàn)同時(shí)，自上而下的宏觀層面的改革要提到就是實(shí)行分灶吃飯，當(dāng)時(shí)國民經(jīng)濟(jì)不可能進(jìn)行停車檢修大爆炸式的改革辦法，只能從分配角度實(shí)行分權(quán)，中央向地方放權(quán)拉開一個(gè)后續(xù)一系列改革可能去探索，通過摸著石頭過河的空間，分灶吃飯?jiān)谶\(yùn)行十幾年以后，個(gè)人形式的包干制不能適應(yīng)中國改革開放進(jìn)一步的要求，替代的思路就是在1994年實(shí)行的財(cái)稅配套改革，走上了分稅制為基礎(chǔ)的分級財(cái)政。中國稅制從改革開放之后，從改革開放前分化改革，到多層次復(fù)合稅。

中央和省以下分稅制有四級，不僅欠發(fā)達(dá)地區(qū)，即使發(fā)達(dá)地區(qū)也很難形成稅基的制度安排相對清晰的情況。一般演變成一地一率，討價(jià)還價(jià)，復(fù)雜易變，五花八門的分層制包干制，越到基層越傾向包干制辦法處理體制問題。在1994年以后省以下分稅分級不能到位的情況下，縣鄉(xiāng)兩級財(cái)政困難越來越引起各方面關(guān)注，基層財(cái)政的困難是中國經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)軌過程中間，制度有效供給不足，在理財(cái)系統(tǒng)里面特定環(huán)節(jié)上集中反映。分稅制是增強(qiáng)事權(quán)財(cái)權(quán)的呼應(yīng)性，處理政府企業(yè)，中央和地方兩大基本關(guān)系，但是省一下沒有取得分稅制的進(jìn)展，造成基層任何一件事情做不到位都可能一票否決，而財(cái)權(quán)重心是上移的，中央要提高比重是有它的道理，省和市在地方地方高端也是提高手中財(cái)權(quán)，自然而然，縣鄉(xiāng)兩級所掌握的財(cái)力在整個(gè)財(cái)力的份額越來越降低的，這樣出現(xiàn)了事權(quán)和財(cái)權(quán)不相適應(yīng)的困難，但是就事論事的說環(huán)節(jié)財(cái)政困難，現(xiàn)在看來沒有出路，不可能簡單的在轉(zhuǎn)移支付方面增加一些力度，在管理方面提高水平，就可以使縣鄉(xiāng)財(cái)政辦法解決，治標(biāo)的辦法前幾年一直在采用，但是更重要尋求一個(gè)治本之路，研究上提出一個(gè)基本的想法就是要順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步的完善，在中國把財(cái)政層級扁平化，省以下四個(gè)層級能不能通過鄉(xiāng)財(cái)縣管，和省管縣的改革試驗(yàn)，實(shí)行扁平化與實(shí)制性分稅的前景。從原來沒有出路可能轉(zhuǎn)為柳暗花明、豁然開朗，這樣扁平化實(shí)驗(yàn)地方上有很多令人鼓舞的進(jìn)展，比如鄉(xiāng)財(cái)縣管，這在安徽農(nóng)村稅費(fèi)改革最早起動的省份，以后根據(jù)實(shí)際情況，在全省推行鄉(xiāng)財(cái)縣管，這實(shí)際的邏輯就不再把鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為財(cái)政的實(shí)體層級建設(shè)，而把鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政看成縣管的下級單位。另外省管縣，浙江有很多省管縣的經(jīng)驗(yàn)。我們得到的信息，比如湖北于振生同志在那有高度的改革思路，被稱為湖北新政，他是在鄉(xiāng)財(cái)縣管，省管縣兩個(gè)層面同時(shí)推行，現(xiàn)在湖北除了武漢郊區(qū)和恩施自治州特殊，其他都按兩個(gè)層級來搭建財(cái)政體制，探索省以下財(cái)政體制的改革。

第三篇：財(cái)稅體制改革

摘要：

財(cái)政稅收體制改革,是中國體制改革的核心,是‘十二五’期間改革的重點(diǎn)。未來許多經(jīng)濟(jì)、社會問題的解決,財(cái)稅體制改革是一個(gè)前提。所以,沒有財(cái)稅體制的改革,就沒有中國改革的未來,也很難建設(shè)成一個(gè)公平、正義、善治的現(xiàn)代國家。因此，我們應(yīng)該堅(jiān)定不移地深化財(cái)稅體制改革，進(jìn)一步健全公共財(cái)政體系，為推動科學(xué)發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設(shè)小康社會做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵字：財(cái)稅體制改革十二五

隨著“十一五”規(guī)劃的順利完成，我們迎來了我們的第十二個(gè)五年計(jì)劃。“十二五”是我國全面建設(shè)小康社會的關(guān)鍵時(shí)期，是深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期。“十二五”時(shí)期，我們將按照“十二五”規(guī)劃綱要的要求，以科學(xué)發(fā)展為主題，以推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點(diǎn)，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅體制、運(yùn)行機(jī)制和管理制度。在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上，按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的要求，進(jìn)一步理順各級政府間財(cái)政分配關(guān)系；建立并不斷完善科學(xué)完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有機(jī)銜接、公開透明的政府預(yù)算體系，全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動；完善以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財(cái)產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調(diào)，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財(cái)政收入的主渠道作用和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，推動和諧社會建設(shè)。

財(cái)稅體制改革作為“十二五”規(guī)劃重點(diǎn)中的重點(diǎn)，我們更加應(yīng)該予以重視和完善，所以新世紀(jì)推進(jìn)財(cái)稅體制改革應(yīng)著重從三方面入手：一是完善財(cái)政體制。健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。完善省以下財(cái)政體制，做好健全縣級基本財(cái)力保障機(jī)制相關(guān)工作。推進(jìn)省直管縣和鄉(xiāng)財(cái)縣管財(cái)政管理方式改革。二是推進(jìn)預(yù)算管理制度改革。完善公共財(cái)政預(yù)算，細(xì)化政府性基金預(yù)算，擴(kuò)大國有資本經(jīng)營預(yù)算實(shí)施范圍并完善相關(guān)政策措施，繼續(xù)試編全國社會保險(xiǎn)基金預(yù)算。全面取消預(yù)算外資金，將所有政府性收入全部納入預(yù)算管理。深入推進(jìn)部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等預(yù)算管理制度改革。建立健全預(yù)算績效管理制度。研究推進(jìn)政府會計(jì)改革，探索試編政府資產(chǎn)負(fù)債表。繼續(xù)推進(jìn)預(yù)算公開，進(jìn)一步提高透明度。三是深化稅收制度改革。在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行增值稅改革試點(diǎn)，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅，從制度上逐步解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一的問題。完善消費(fèi)稅制度，將部分容易產(chǎn)生環(huán)境污染、大量消耗資源的產(chǎn)品以及部分高檔消費(fèi)品納入消費(fèi)稅的征收范圍。健全個(gè)人所得稅制度，提高個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，合理調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，降低中低收入者稅負(fù)，強(qiáng)化對高收入的調(diào)節(jié)。進(jìn)一步推進(jìn)資源稅改革。按照“正稅清費(fèi)”的原則，清理政府非稅收入，提高稅收收入占財(cái)政收入的比重。

然而在“十二五”時(shí)期加快財(cái)稅體制改革我們不但要做到以上三方面，而且還要加快改革攻堅(jiān)步伐，完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。同時(shí)根據(jù)《建議》精神，結(jié)合面臨的新形勢、新任務(wù)，認(rèn)真總結(jié)以往財(cái)稅改革的經(jīng)驗(yàn)。所以“十二五”時(shí)期加快財(cái)稅體制改革的指導(dǎo)思想是：全面貫徹黨的十七大和十七屆五中全會精神，以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真落實(shí)黨中央、國務(wù)院對深化財(cái)稅體制改革的要求，以科學(xué)發(fā)展為主題，以加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點(diǎn)，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅體制、運(yùn)行機(jī)制和管理制度。

加快財(cái)稅體制改革，我們應(yīng)遵循以下基本原則：一是明確方向，服務(wù)大局。把科學(xué)發(fā)展觀切實(shí)貫穿于深化財(cái)稅體制改革的全過程，進(jìn)一步健全公共財(cái)政體系，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，為推動科學(xué)發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設(shè)小康社會服務(wù)。二是整體設(shè)計(jì)，協(xié)調(diào)聯(lián)動。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會、財(cái)政與金融、財(cái)政部門與其他部門的關(guān)系，統(tǒng)一規(guī)劃，全面設(shè)計(jì)，綜合配套，協(xié)調(diào)推進(jìn)，加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)稅改革之間以及財(cái)稅改革與其他改革之間的協(xié)調(diào)配合，形成改革合力。三是積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)。既抓住機(jī)遇，突出重點(diǎn)，加大改革力度；又妥善處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，調(diào)動各方面的積極性，精心謀劃，遠(yuǎn)近結(jié)合，分步實(shí)施，成熟一項(xiàng)推出一項(xiàng)，確保改革平穩(wěn)有序進(jìn)行。

而加快財(cái)稅體制改革的主要目標(biāo)是：完善財(cái)政體制。所以在合理界定事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的要求，進(jìn)一步理順各級政府間財(cái)政分配關(guān)系。健全統(tǒng)一規(guī)范透明的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。建立縣級基本財(cái)力保障機(jī)制，加強(qiáng)縣級政府提供基本公共服務(wù)財(cái)力保障。提高預(yù)算完整性和透明度。建立并不斷完善科學(xué)完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有機(jī)銜接、公開透明的政府預(yù)算體系，全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動。健全預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，強(qiáng)化預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。健全稅收制度。完善以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財(cái)產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調(diào)，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財(cái)政收入的主渠道作用和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配的職能作用。

同時(shí)在“十二五”時(shí)期加快財(cái)稅體制改革同時(shí)，我們也應(yīng)該健全財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制，促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。從我國社會主義初級階段基本國情出發(fā)，在保持分稅制財(cái)政體制框架基本穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制。合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任。在加快政府職能轉(zhuǎn)變、明確政府和市場作用邊界的基礎(chǔ)上，按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任，并逐步通過法律形式予以明確。同時(shí)，結(jié)合推進(jìn)稅制改革，按照稅種屬性和經(jīng)濟(jì)效率等基本原則，研究進(jìn)一步理順政府間收入劃分，調(diào)動中央和地方的積極性。并且完善中央對地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。科學(xué)設(shè)置、合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，發(fā)揮好各自的作用。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例。加大對中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付力度，優(yōu)先彌補(bǔ)禁止和限制開發(fā)區(qū)域的收支缺口，推進(jìn)主體功能區(qū)建設(shè)。分類規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，并從

監(jiān)管制度、技術(shù)操作等方面著手，進(jìn)一步提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革。規(guī)范省以下財(cái)政收入和政府支出責(zé)任劃分，將部分適合更高一級政府承擔(dān)的事權(quán)和支出責(zé)任上移。強(qiáng)化省級政府在義務(wù)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等基礎(chǔ)建設(shè)，加快完善縣級基本財(cái)力保障機(jī)制。把加強(qiáng)縣級政府提供基本公共服務(wù)財(cái)力保障放在更加突出的位置，以滿足縣級基本財(cái)力保障需要，實(shí)現(xiàn)保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保民生為目標(biāo)，在中央和省級財(cái)政加大支持力度的基礎(chǔ)上，通過建立和完善獎(jiǎng)補(bǔ)機(jī)制，力爭在“十二五”前三年基本建立起縣級基本財(cái)力保障機(jī)制，“十二五”后期逐步提高保障水平。

我們也需要完善預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，提高預(yù)算完整性和透明度。完善政府預(yù)算體系，健全公共財(cái)政預(yù)算，提高公共財(cái)政收入質(zhì)量，增加公共服務(wù)領(lǐng)域投入，著力保障和改善民生。強(qiáng)化政府性基金預(yù)算管理，提高基金預(yù)算的規(guī)范性和透明度。完善國有資本經(jīng)營預(yù)算收支政策，擴(kuò)大中央國有資本經(jīng)營預(yù)算試行范圍，加快推動地方國有資本經(jīng)營預(yù)算工作。規(guī)范社會保險(xiǎn)基金預(yù)算，擴(kuò)大社會保險(xiǎn)基金預(yù)算編報(bào)范圍。取消預(yù)算外資金，將所有政府性收入納入預(yù)算管理。健全預(yù)算管理制度。深化政府收支分類改革，完善支出標(biāo)準(zhǔn)體系，加強(qiáng)項(xiàng)目庫建設(shè)，夯實(shí)預(yù)算編制的基礎(chǔ)。繼續(xù)規(guī)范預(yù)算編制程序，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。建立完善預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合的制度。進(jìn)一步增強(qiáng)地方預(yù)算編制的完整性。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。依法加強(qiáng)稅收征管，強(qiáng)化非稅收入管理，建立規(guī)范的收入管理體系。完善各單位部門預(yù)算執(zhí)行管理制度，健全預(yù)算支出責(zé)任制度，提高預(yù)算支出執(zhí)行的均衡性和效率。深化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等制度改革。建立健全預(yù)算績效管理制度。建立健全完整規(guī)范的預(yù)算公開機(jī)制。在完善預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大公開范圍，細(xì)化公開內(nèi)容。結(jié)合修訂預(yù)算法，明確預(yù)算公開的原則和主體，完善預(yù)算信息披露制度，強(qiáng)化預(yù)算公開責(zé)任制度，加快預(yù)算公開的法制化、規(guī)范化進(jìn)程。

最后，我們要推進(jìn)稅制改革，完善有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，公平稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)范收入分配秩序。強(qiáng)化稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的作用。在實(shí)施和完善消費(fèi)型增值稅的基礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅立法，穩(wěn)步擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，從制度上解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一問題，逐步消除重復(fù)征稅，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展。合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮消費(fèi)稅促進(jìn)節(jié)能減排和引導(dǎo)理性消費(fèi)的作用。完善企業(yè)所得稅制度，鼓勵(lì)科技創(chuàng)新。全面改革資源稅，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。開征環(huán)境保護(hù)稅，促進(jìn)環(huán)境友好型社會建設(shè)。充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。實(shí)施個(gè)人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。完善消費(fèi)稅制度，進(jìn)一步發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的作用。按照強(qiáng)化稅收、規(guī)范收費(fèi)的原則，繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅，研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，完善財(cái)產(chǎn)稅制度。按照適當(dāng)提高社會保障統(tǒng)籌級次的要求，健全社會保障籌資機(jī)制。逐步健全地方稅體系。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予省級政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限，培育地方支柱稅源。中央集中管理中央稅、共享稅的立法權(quán)、稅種開征停征權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)等，以維

護(hù)國家的整體利益。對于一般地方稅稅種，在中央統(tǒng)一立法的基礎(chǔ)上，賦予省級人民政府稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)，并允許省級人民政府制定實(shí)施細(xì)則或具體實(shí)施辦法。

這樣，在“十二五”期間，我們就能更好地完成“十二五”規(guī)劃的任務(wù)，為全面建設(shè)小康社會奠定基礎(chǔ)，使我國在新世紀(jì)發(fā)展的道路上能走得更遠(yuǎn)更好，成為未來的世界強(qiáng)國。

第四篇：財(cái)稅體制改革

財(cái)政部部長樓繼偉詳解深化財(cái)稅體制改革總體方案 一輪財(cái)稅體制改革著力建立現(xiàn)代財(cái)政制度

問：此次深化財(cái)稅體制改革的目標(biāo)是“建立現(xiàn)代財(cái)政制度”。現(xiàn)代財(cái)政制度的內(nèi)涵是什么？

答：建立現(xiàn)代財(cái)政制度就是健全有利于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的科學(xué)的可持續(xù)的財(cái)政制度。

總體來講，體系上要統(tǒng)一規(guī)范，即全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度，公平統(tǒng)一、調(diào)節(jié)有力的稅收制度，中央和地方事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度；功能上要適應(yīng)科學(xué)發(fā)展需要，更好地發(fā)揮財(cái)政穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、提供公共服務(wù)、調(diào)節(jié)分配、保護(hù)環(huán)境、維護(hù)國家安全等方面的職能；機(jī)制上要符合國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的新要求，包括權(quán)責(zé)對等、有效制衡、運(yùn)行高效、可問責(zé)、可持續(xù)等一系列制度安排。改革時(shí)間表明確２０２０年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度 問：深化財(cái)稅體制改革有沒有明確的路線圖和時(shí)間表？

答：新一輪財(cái)稅體制改革，著眼全面深化改革全局，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，圍繞黨的十八屆三中全會部署的“改進(jìn)預(yù)算管理制度、完善稅收制度、建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度”三大任務(wù)，有序有力有效推進(jìn)。

中共中央政治局2014年6月30日召開會議，審議通過了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》等方案。中共中央總書記習(xí)近平主持會議。

會議認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)推進(jìn)3個(gè)方面的改革：

一、改進(jìn)預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束、規(guī)范政府行為、實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，加快建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預(yù)算制度；

二、深化稅收制度改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)、推進(jìn)依法治稅，建立有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系，充分發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用；

三、調(diào)整中央和地方政府間財(cái)政關(guān)系，在保持中央和地方收入格局大體穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分，合理劃分政府間事權(quán)和支出責(zé)任，促進(jìn)權(quán)力和責(zé)任、辦事和花錢相統(tǒng)一，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。深化財(cái)稅體制改革的目標(biāo)是建立統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、公開透明、運(yùn)行高效，有利于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的可持續(xù)的現(xiàn)代財(cái)政制度。

化財(cái)稅體制改革的基本思路和原則是什么？

答：新一輪財(cái)稅體制改革的基本思路，圍繞十八屆三中全會決定明確的６句話、24個(gè)字展開： 一是完善立法。樹立法治理念，依法理財(cái)，將財(cái)政運(yùn)行全面納入法制化軌道。

二是明確事權(quán)。合理調(diào)整并明確中央和地方的事權(quán)與支出責(zé)任，促進(jìn)各級政府各司其職、各負(fù)其責(zé)、各盡其能。三是改革稅制。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高直接稅比重，完善地方稅體系，堅(jiān)持清費(fèi)立稅，強(qiáng)化稅收籌集財(cái)政收入主渠道作用。改進(jìn)稅收征管體制。

四是穩(wěn)定稅負(fù)。正確處理國家與企業(yè)、個(gè)人的分配關(guān)系，保持財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重基本穩(wěn)定，合理控制稅收負(fù)擔(dān)。

五是透明預(yù)算。逐步實(shí)施全面規(guī)范的預(yù)算公開制度，推進(jìn)民主理財(cái)，建設(shè)陽光政府、法治政府。

六是提高效率。推進(jìn)科學(xué)理財(cái)和預(yù)算績效管理，健全運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)督制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展，不斷提高人民群眾生活水平。

預(yù)算改革瞄準(zhǔn)“七項(xiàng)任務(wù)”

問：下一步將從哪些方面改進(jìn)預(yù)算管理制度？

答：現(xiàn)代預(yù)算制度是現(xiàn)代財(cái)政制度的基礎(chǔ)，改進(jìn)預(yù)算管理制度主要從七方面推進(jìn)：以推進(jìn)預(yù)算公開為核心，建立透明預(yù)算制度；完善政府預(yù)算體系，研究清理規(guī)范重點(diǎn)支出同財(cái)政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項(xiàng)；改進(jìn)預(yù)算控制方式，建立跨預(yù)算平衡機(jī)制；完善轉(zhuǎn)移支付制度；加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理；規(guī)范地方政府債務(wù)管理；全面規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。

問：為何把建立透明預(yù)算制度放在預(yù)算改革首位？ 答：預(yù)算公開本質(zhì)上是政府行為的透明，是建設(shè)陽光政府、責(zé)任政府的需要，也是依法行政、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的需要。我們常說，財(cái)政收入“取之于民、用之于民”，怎么讓群眾能看懂、社會能監(jiān)督？提高透明度是最有效的途徑。

目前，推進(jìn)預(yù)決算公開工作取得了顯著成效，下一步圍繞建立透明預(yù)算制度，要完善全口徑預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的完整性，并推進(jìn)一般公共財(cái)政預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和政府性基金預(yù)算之間的統(tǒng)籌；進(jìn)一步細(xì)化政府預(yù)決算公開內(nèi)容、擴(kuò)大部門預(yù)決算公開范圍和內(nèi)容，除涉密信息外，中央和地方所有使用財(cái)政資金的部門均應(yīng)公開本部門預(yù)決算。

問：地方政府債券自發(fā)自還試點(diǎn)已經(jīng)啟動，下一步規(guī)范地方債管理方向是什么？

答：地方政府債券自發(fā)自還試點(diǎn)還將繼續(xù)擴(kuò)大，同時(shí)要做好兩項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。一是推行權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，即政府的“資產(chǎn)負(fù)債表”，向社會公開政府家底；二是建立健全考核問責(zé)機(jī)制，探索建立地方政府信用評級制度，倒逼政府珍惜自己的信譽(yù)，自覺規(guī)范舉債行為。

目前我國政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體可控，但有的地方也存在一定風(fēng)險(xiǎn)隱患，全面規(guī)范地方政府債務(wù)管理是當(dāng)前一項(xiàng)重要任務(wù)。改革總的要求是，疏堵結(jié)合，開明渠、堵暗道，加快建立規(guī)范合理的地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

問：這次深化改革在清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策方面有些什么考慮？

答：我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策尤其是區(qū)域優(yōu)惠政策過多，已出臺實(shí)施的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策約50項(xiàng)，幾乎囊括了全國所有省（區(qū)、市）。還有一些地方政府和財(cái)稅部門執(zhí)法不嚴(yán)或者出臺“土政策”，通過稅收返還等方式變相減免稅收，侵蝕稅基、轉(zhuǎn)移利潤，制造稅收“洼地”，不利于實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和社會公平，影響了公平競爭和統(tǒng)一市場環(huán)境建設(shè)，不符合建立現(xiàn)代財(cái)政制度的要求。

今后，除專門的稅收法律、法規(guī)外，起草其他法律、法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得突破國家統(tǒng)一財(cái)稅制度、規(guī)定稅收優(yōu)惠政策；未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，不能對企業(yè)規(guī)定財(cái)政優(yōu)惠政策。清理規(guī)范各類稅收優(yōu)惠政策，違反法律法規(guī)的一律停止執(zhí)行；沒有法律法規(guī)障礙且具有推廣價(jià)值的，盡快在全國范圍內(nèi)實(shí)施；有明確時(shí)限的到期停止執(zhí)行，未明確時(shí)限的設(shè)定政策終結(jié)時(shí)間點(diǎn)。建立稅收優(yōu)惠政策備案審查、定期評估和退出機(jī)制，加強(qiáng)考核問責(zé)，嚴(yán)懲違法違規(guī)行為。

六大稅種引領(lǐng)稅制改革

問：下一步稅制改革的主要任務(wù)是什么？

答：完善稅制改革的目標(biāo)是建立“有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系”，改革重點(diǎn)鎖定六大稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。

增值稅改革目標(biāo)是按照稅收中性原則，建立規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度。下一步營改增范圍將逐步擴(kuò)大到生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等各個(gè)領(lǐng)域，“十二五”全面完成營改增改革目標(biāo)，相應(yīng)廢止?fàn)I業(yè)稅制度，適時(shí)完成增值稅立法。

完善消費(fèi)稅制度。調(diào)整征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，改進(jìn)征收環(huán)節(jié)，增強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能。

加快煤炭資源稅改革。推進(jìn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革，逐步將資源稅擴(kuò)展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。建立環(huán)境保護(hù)稅制度。按照重在調(diào)控、清費(fèi)立稅、循序漸進(jìn)、合理負(fù)擔(dān)、便利征管的原則，將現(xiàn)行排污收費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅，進(jìn)一步發(fā)揮稅收對生態(tài)環(huán)境保護(hù)的促進(jìn)作用。

加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，由人大常委會牽頭，加強(qiáng)調(diào)研，立法先行，扎實(shí)推進(jìn)。探索逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，抓緊修訂《稅收征管法》等。明確中央和地方事權(quán)和支出責(zé)任

問：深化財(cái)稅體制改革，如何調(diào)整中央和地方政府間財(cái)政關(guān)系，建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度？ 答：政府間事權(quán)劃分是處理好中央和地方關(guān)系的重要制度安排。從理順中央和地方收入劃分看，保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，是合理劃分中央和地方收入的前提。目前我國中央財(cái)政的集中程度并不高，國際上英國、法國、意大利、澳大利亞等國家，中央財(cái)政收入比重都在70%以上，美國常規(guī)年份也在65%左右。

進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分，主要是在保持中央與地方收入格局大體不變的前提下，合理調(diào)整中央和地方收入劃分，遵循公平、便利、效率等原則，考慮稅種屬性和功能，將收入波動較大、具有較強(qiáng)再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性較大的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將地方掌握信息比較充分、對本地資源配置影響較大、稅基相對穩(wěn)定的稅種，劃為地方稅，或地方分成比例多一些。收入劃分調(diào)整后，地方形成的財(cái)力缺口由中央財(cái)政通過稅收返還方式解決。

此外，合理劃分各級政府間事權(quán)與支出責(zé)任，要充分考慮公共事項(xiàng)的受益范圍、信息的復(fù)雜性和不對稱性以及地方的自主性、積極性。根據(jù)這樣的原則，將國防、外交、國家安全、關(guān)系全國統(tǒng)一市場規(guī)則和管理的事項(xiàng)集中到中央，減少委托事務(wù)，通過統(tǒng)一管理，提高全國公共服務(wù)水平和效率；將區(qū)域性公共服務(wù)明確為地方事權(quán)；明確中央與地方共同事權(quán)。在明晰事權(quán)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確中央和地方的支出責(zé)任。中央可運(yùn)用轉(zhuǎn)移支付機(jī)制將部分事權(quán)的支出責(zé)任委托地方承擔(dān)。

中國準(zhǔn)則

中國自1987年在中國會計(jì)學(xué)會年會上，成立了七個(gè)研究組，其中一個(gè)就是“會計(jì)原則和會計(jì)基本理論研究組”。該組織曾先后于1989年起開始研究和探索會計(jì)準(zhǔn)則的制定工作。于1989年1月及1991年1月召開了二次研討會，分別討論了會計(jì)準(zhǔn)則和物價(jià)變動與外幣業(yè)務(wù)會計(jì)兩個(gè)專題。

1989年1月，這個(gè)研究組在上海召開的第一次會議，討論了制定中國會計(jì)準(zhǔn)則的必要性、會計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)和內(nèi)容、會計(jì)原則與現(xiàn)行統(tǒng)一會計(jì)制度的關(guān)系、研究和制定會計(jì)準(zhǔn)則的思路等問題，會后提出了《工作程序》、《形成會計(jì)原則說明和研究報(bào)告的程序》等一系列文件，并更名為“會計(jì)基本理論和會計(jì)準(zhǔn)則研究組”。研究組以合適的形式發(fā)表自己的意見和成果，并向財(cái)政部有關(guān)部門提出建設(shè)性建議。

財(cái)政部會計(jì)事務(wù)管理司也于1988年10月建立了會計(jì)準(zhǔn)則課題組。課題組在1989年3月提出了《關(guān)于擬定中國會計(jì)準(zhǔn)則的初步設(shè)想(討論稿)》和《關(guān)于擬定中國會計(jì)準(zhǔn)則需要討論的幾個(gè)主要問題(征求意見稿)》，并在全國會計(jì)工作會議上提交了《中華人民共和國會計(jì)準(zhǔn)則(草案)提綱(討論稿)》。

1991年11月26日財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)(企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——基本準(zhǔn)則)(草案)的通知》，向全國廣泛征求意見；在1992年7月的全國財(cái)政工作會議上討論后，1992年11月30日以部長令形式正式發(fā)布了建國以來中國第l號會計(jì)準(zhǔn)則《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，并決定自1993年7月1日起在全國正式實(shí)施。

從1992年《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》發(fā)布以后，財(cái)政部即著手草擬制定具體會計(jì)準(zhǔn)則，為保證準(zhǔn)則質(zhì)量，分別成立了國外、國內(nèi)兩個(gè)咨詢專家組和財(cái)政部會計(jì)準(zhǔn)則委員會。

經(jīng)過三年多的努力，1996年完成了30多個(gè)具體會計(jì)準(zhǔn)則征求意見稿，分四輯印發(fā)各地征求意見。到2001年先后修訂、頒發(fā)了16項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則。

2006年2月15日頒發(fā)38項(xiàng)具體準(zhǔn)則形成企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系。這些具體準(zhǔn)則的制定頒布和實(shí)施，規(guī)范了中國會計(jì)實(shí)務(wù)的核算，大大改善了中國上市公司的會計(jì)信息質(zhì)量和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的透明度，為企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換和證券市場的發(fā)展、國際間經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流起到了積極的推動作用。

2014年1月至7月，財(cái)政部陸續(xù)發(fā)布/新增了八項(xiàng)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，要求于2014年7月1日開始實(shí)施。其中新增企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第39號——公允價(jià)值計(jì)量；企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第40號——合營安排；企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露。最新準(zhǔn)則

一、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第39號——公允價(jià)值計(jì)量》

二、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》

三、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》

四、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》

五、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露》

六、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號——金融工具列報(bào)》

七、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第33號——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》

八、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第40號——合營安排》

1993年發(fā)布、1999年、2000、2014

第五篇：財(cái)稅體制改革

財(cái)稅體制改革

判斷

1.地方財(cái)政造假行為的背后有體制機(jī)制的問題。

YN

2.我們無需提高稅種的法律級次。Y

N

3.明確事權(quán)應(yīng)該貫穿法治理念。

YN

4.財(cái)政可以作為經(jīng)濟(jì)杠桿，成為政府宏觀調(diào)控的手段。

YN

5.財(cái)政是國家治理的唯一支柱。Y

N

6.財(cái)政改革僅僅是經(jīng)濟(jì)改革中的一個(gè)小的環(huán)節(jié)。Y

N

7.收入預(yù)算具有很大的確定性。

Y

N

8.財(cái)政可以促進(jìn)社會公平。

YN

9.先進(jìn)的國家就是指經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化的國家。Y

N

10.要完成財(cái)稅改革就要投入大量的人力和物力。

YN

單選

1.征收（）可以避免營業(yè)稅的重復(fù)征收。

A)增值稅B)環(huán)境稅

C)資源稅

D)個(gè)人所得稅

2.我國的分稅制改革是從（）開始的。

A)2000年

B)1998年

C)1996年

D)1994年

3.國家的權(quán)力是（）賦予的。

A)社會

B)歷史

C)軍隊(duì)

D)人民

4.深化經(jīng)濟(jì)體制改革應(yīng)發(fā)揮市場在資源配置中的（）作用。

A)重要

B)主要

C)基礎(chǔ)性

D)決定性

5.如果不考慮情況的變化，單純地強(qiáng)調(diào)完成收入任務(wù)那就會帶來所謂的（）。

A)逆周期問題

B)順周期問題C)循環(huán)周期問題

D)以上選項(xiàng)都不正確

6.（）可以解決順周期問題，避免政府預(yù)算在執(zhí)行過程對經(jīng)濟(jì)波動產(chǎn)生的負(fù)面作用。

A)完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長機(jī)制

B)完善稅收制度

C)統(tǒng)一稅制

D)建立跨預(yù)算平衡機(jī)制

7.從理論淵源上看，我們過去對于財(cái)政的認(rèn)識與（）有關(guān)。

A)凱恩斯主義B)馬克思主義

C)無政府主義

D)馬太效應(yīng)

8.聯(lián)邦制國家中的中央政府和州政府之間是（）。

A)上級與下級關(guān)系

B)領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

C)“兄弟關(guān)系”

D)以上選項(xiàng)都不正確

9.在城鄉(xiāng)分制的體制下，教育資源主要向（）傾斜。

A)農(nóng)村

B)城市C)東部

D)西部

10.我國實(shí)行的是（）治理架構(gòu)。

A)兩級B)三級

C)四級

D)單級

多選

1.深化財(cái)稅體制改革要求（）。

A)改進(jìn)預(yù)算管理制度B)完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長機(jī)制C)完善稅收制度 D)建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度2.事權(quán)的要素包括（）。

A)決策權(quán)

B)執(zhí)行權(quán)

C)支出責(zé)任

D)監(jiān)督權(quán)3.預(yù)算審查包括（）等方面。

A)收入

B)支出

C)平衡

D)差額

4.十八屆三中全會指出，科學(xué)的財(cái)稅體制是（）的制度保障。

A)優(yōu)化資源配置

B)維護(hù)市場統(tǒng)一

C)促進(jìn)社會公平D)實(shí)現(xiàn)國家長治久安5.宏觀調(diào)控的手段包括（）。

A)經(jīng)濟(jì)手段

B)法律手段

C)行政手段

D)文化手段

6.改革稅收制度要求調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把（）納入征收范圍。

A)高耗能產(chǎn)品

B)高污染產(chǎn)品

C)所有消費(fèi)品

D)部分高檔消費(fèi)品