第一篇：加快我國財稅體制改革研究

加快我國財稅體制改革研究

[摘 要] 經過改革開放三十多年的發展，我國經濟發展取得了舉世矚目的成就。但是，經濟的發展也反映出上層建筑中不適應經濟發展的部分，于是黨中央和政府提出了深化改革的政策。在經濟發展部分，當前的財稅制度已經不能滿足我國經濟的發展，因此，為保證經濟能夠快速發展，需要進行財稅制度改革。在財稅制度改革的同時還要注重保證社會的持續健康的發展，構建現代國家財稅治理結構。這就要求國家在進行財稅制度改革是能夠堅持穩定增長、惠民等原則，解決財稅制度不適應經濟發展的問題。

[關鍵詞] 財稅體制；改革；問題；對策

doi ： 10.3969 / j.issn.16730194（2017）01-0131-02

0 引 言

經濟作為保證社會良性發展的基礎和支撐，其重要程度非同尋常，黨的十八屆三中全會在經過分析討論后對我國財稅體制改革做出了新的論述和指導。財稅體制在我國經濟發展中經歷了幾次重大改革，為經濟發展提供了動力。當前，我國經濟在新型式發展下成為深化改革中心，對于我過當前財稅改革具有重要的現實意義。當前我國財稅體制存在的問題

1.1 稅制不完善

財政收入是衡量一個國家經濟發展和經濟實力的重要標志。新中國自成立開始，我國經濟發展水平不斷提高，財政收入不斷提升。這一變化在改革開放后更加明顯。根據國經濟收入模式來看，我國財政收入可以分為公共財政收入和稅收收入。當前，稅收收入已經成為我國財政收入的主要來源。但是，在經濟不斷發展的同時表現出的突出問題是稅收體制不完善。主要有以下兩個方面：

第一、稅制結構不合理。在整個稅收體制中流轉稅過多。流轉稅主要包括增值稅、營業稅、消費稅和關稅等一系列的稅收項目，這樣的稅收體制不能夠真實有效地體現稅收制度的公平原則。在這些稅收中具有共同的特點就是，依據商品銷售收入進行計稅，然后稅收款項計入到商品的銷售價格中，在商品進行銷售時進入成本然后通過交換環節將稅收轉嫁到消費者身上，這樣就增加了消費者的負擔。因此，通過實踐我們可知，流轉稅越多企業的生產成本越多利潤越少，對于國內各企業的生產積極性具有消極影響；另外，流轉稅的征收形式決定了稅收的最終承擔者是消費者，無形中增加了消費者的負擔，不利于擴大內需，最終影響國內經濟發展。

第二、稅收法定原則沒有完全落實。所謂稅收法定是指國家稅收征收標準是通過法律制定實施的，政府在稅收征收方面要依據法律規定來實行。但是，當前我過現行稅收制度下，只有企業所得稅、個人所得稅、車船稅這三個稅收項目是通過全國人大審批通過的法律，其他剩下的15中稅收都是國務院制定的暫行條例，因此就造成了許多稅收在征收過程中有法不依、執法不嚴的現象，造成了稅收法定意識單薄，這樣不利于稅收體制的貫徹實施。

1.2 支出結構不合理

財政支出是指政府根據當年公共服務和產品所需要而花費的社會資源。公共支出是政府的一項職能，只有將職能行使到位才能真正地發揮社會資源在公共產品和服務中的作用，造福于民。但是，從當前的實際中來看，我國財政支出還存在這不合理的現象，主要是表現在以下兩個方面：第一，用于投資建設領域資金較多，而用于民生領域的資金較少。主要表現在，國有企業在稅收方面獲得的各種優惠政策和財政補貼，其程度和數額都在連年的增加，這樣不僅對于國企的發展有著消極作用，而且對于民生領域的企業而言也具有消極影響。第二，政府自身消費支出偏多。這其中一方面是行政人員的增加，主要在于工資支出，另一方面則是行政成本偏高，多有浪費現象。使得政府的項目經費成為最主要的支出部分。例如，黨和政府一再強調的三公支出問題，政府一再出臺政策遏制行政浪費，在近年來初步取得成效，但是在一些基層地方仍然有浪費現象。

1.3 預算管理制度不科學

預算管理是指政府對未來一年的財政收支進行計劃，經過編制、審批、執行和監督等程序保證財政收支的正常運行。在當前實際中，我國預算管理制度的問題主要是在以下兩個方面：第一，政府對財政收入缺乏全口徑管理。當前，政府財政收入中大部分是納入到財政預算體系內，剩余部分則是納入到了政府性基金中，然后通過專門的項目進行預算和統籌安排。但是，這樣的運算體系容易造成統籌不公而置一些資金成為閑散資金，并不能充分發揮資金的效用，容易造成政府資金的浪費。第二，政府財政信息不透明。政府資金運用的合理性和有效性，需要監督，不僅需要人大的監督還需要社會的監督。政府財政信息的公開就是為了能夠有效的接受大眾的監督，督促政府財政工作更好的完成。但是實際上，政府在財政公開部分并沒有真正做到公開、透明，不僅從數據上并不透明，在程序上也沒有做到公開、透明。在一些公開的項目公示中，缺少必要的介紹和解釋，不利于公眾的監督，也造成了對政府公布數據難以客觀評價的局面。

1.4 政府間的財政關系不規范

政府間的財政關系不規范問題主要表現為：中央與地方財政權利力行政權力不匹配，財政收入與支出不對應。在我國的行政體系中，財政收入方面主要是中央收入較多，而支出較少；地方政府收入較少而支出較多，這樣就容易形成一種扭曲的財政關系。這是因為我國當前實行的是分稅制，這一制度是在1994年制定的。這一制度的實施使得中央財政收入增加，可以增加國家宏觀調控的力度和能力，并保證國家政權的穩定。但是，由于當時分稅制改革并沒有完全落實并且改革不到位，以至于留下了制度缺憾，主要表現在沒有劃分清楚政府間的行政權和財政支出責任，因此，在經濟快速發展的當下，這一缺憾使得中央政府和地方政府間的財政支出的不對應問題。因此，在收稅體制改革的過程中，改變政府間的財政關系也是非常重要的。深化財稅體制改革思路

2.1 完善財稅體制，規范財政收入

首先，推進相關稅種改革。根據財稅體制的現存問題所知，間接稅過多不利于經濟發展，因此，在財稅體制改革的過程中應該減少間接稅在稅收中的份額。在當前的財稅改革中，中央提出了營改增的稅收制度改革，是指講流轉稅中的營業稅改為征收增值稅，這樣可以減少重復征稅，一方面可以減輕企業和生產者的付稅負擔，另一方面可以減少消費者的負擔，擴大內需，促進國內經濟增長。在減少間接稅的同時增加直接稅，可以調整個人所得稅的征收方式，有分類制改為綜合制。這樣改革可以調節過高收入者，減少貧富差距。另外，改變個人所得稅在整個稅收中的比重，更好更有效地體現公平的原則。在進行財稅體制改革的同時還需要推進行政信息化建設，建立健全高效、科學的征收手段，確保個人信息網絡化，實現各部門信息共享。

其次，落實稅收法定的原則。在十八大以來，黨中央和政府提出全面依法治國時，未來稅收種類的設立、制定以及稅率的改革都需要經過嚴格的立法程序來進行制定和調整，以及對于各行業的稅收優惠制度也需要進行規定，這就要求稅收部門和納稅人員樹立正確的法制觀念，以及正確地執行和落實稅收法定的原則。這樣就遏制了部分地方政府干涉稅收的行為，為地方經濟發展提供可依據的法律措施。

2.2 優化財稅支出結構

首先，在財政支出方面，應該增加在公共領域的支出，例如加強教育領域、醫療衛生領域、公共交通領域和社會保障領域等公共領域的財政支出，通過努力實現大面積的覆蓋。在這一方面的財政支出中，不僅需要政府進行購買，還可以通過引進社會資金進行公共事業建設。這樣不僅可以使公眾和老百姓享受到更加便利和優質的公共服務，還能夠激活社會資金，實現資金的再利用。另外，還可以實現政府行政資源的高效化，然后去完善需要政府加強監管的事情，比如說加強市場監督和監管，講精力反正食品監管、環境保護等直接關系民生的重大社會問題上。

其次，實施精準扶貧、精準脫貧。在各貧困地區進行充分的調研，對各地的財政政策進行了解，根據實際情況進行政策的制定和執行，保證扶貧效果，并增加社會保障。再則，對于三公經費進行嚴格的控制和管理，減少行政成本。只有真正落實上述工作，才能夠保證財稅體制的優化，保證政府支出的有效性。

2.3 建立現代預算管理制度

在現代國家實現預防和控制腐敗的重要手段是制定有效的預算制度。主要表現在：第一，規范完整。這就要求政府能夠把所有的財政收入納入財政預算管理，通過政府有效的頭籌安排來進行預算支出，保證資金安排的準確性和透明度。激活各項資金的使用。第二，公開透明。政府應在財稅改革中將公開透明原則放在重要位置，進一步推動政府財政信息公開的進程。主要內容有財稅政策、預算管理、收支安排、執行情況等。

2.4 調整政府間財政關系

在財稅改革中，調整政府間的關系是保證財稅改革能夠順利實行的重要保障。在調整政府間的關系中，首先，通過減少地方政府部分事權，將這一部分事權給中央政府，同時確定政府的職權，明確政府間職責分工。這樣可以減少委托事項，從整體上來提高全國的公共服務水平和能力。第一，通過事權的轉移可以減少地方政府的負擔和財政支出，為全國公共服務提供支撐。第二，對于需要進行跨區域的重要項目建設中，應該將職權歸至中央，有中央進行調控和負責，然后通過中央和地方政府進行共同管理維護。第三，中央政府需要承擔公共社會保障職能和衛生職能。這是因為，地方政府在公共服務領域只能進行執行，其行政范圍只能在自己管轄的地方。只有通過中央政府統一管理，才能夠將公共服務職能的效用發揮到最大。第四，對于教育方面的支出，也需要中央政府進行承擔。在這一部分，義務教育的費用支出應該由地方政府管理，但是中央政府應該對部分貧困地區進行均衡性轉移支付。這樣能夠保證義務教育的順利實行，并保證地方人民能夠享受到受教育的權利。

在財稅改革中還需要控制地方債務規模。通過相應的稅制改革促進當地經濟發展，降低財政風險，為地方經濟發展提供良好的制度保證和經濟環境。在改革過程中規范政府債務，對政府融資行為進行限制，建立相應的問責機制，能夠將權利和義務落實到實處。結 語

總之，財稅改革需要進行多方面的調整和改革，還需要考慮多方面的因素，諸如社會、市場、經濟發展、生態等因素，這是一個緩慢的過程。財稅改革需要在結合我國實際國情后進行推進和實施，要以促進經濟發展和保證社會和諧發展為首要原則，為社會經濟發展提供保證。

主要參考文獻

[1]羅紅.我國財稅體制的問題及深化改革的思路[J].安徽行政學院學報，2016（1）：74.[2]廖書善.關于我國財稅體制改革的梳理和思考[J].當代經濟，2016（3）：81.

第二篇：第四十七章 加快財稅體制改革

第四十七章 加快財稅體制改革

理順各級政府間財政分配關系，健全公共財政體系，完善預算制度和稅收制度，積極構建有利于轉變經濟發展方式的財稅體制。

第一節 深化財政體制改革

按照財力與事權相匹配的要求，在合理界定事權基礎上，進一步理順各級政府間財政分配關系，完善分稅制。圍繞推進基本公共服務均等化和主體功能區建設，完善轉移支付制度，增加一般性特別是均衡性轉移支付規模和比例，調減和規范專項轉移支付。推進省以下財政體制改革，穩步推進省直管縣財政管理制度改革，加強縣級政府提供基本公共服務的財力保障。建立健全地方政府債務管理體系，探索建立地方政府發行債券制度。

第二節 完善預算管理制度

實行全口徑預算管理，完善公共財政預算，細化政府性基金預算，健全國有資本經營預算，在完善社會保險基金預算基礎上研究編制社會保障預算，建立健全有機銜接的政府預算體系。完善預算編制和執行管理制度，強化預算支出約束和預算執行監督，健全預算公開機制，增強預算透明度。深化部門預算、國庫集中收付、政府采購及國債管理制度改革。進一步推進政府會計改革，逐步建立政府財務報告制度。

第三節 改革和完善稅收制度

按照優化稅制結構、公平稅收負擔、規范分配關系、完善稅權配置的原則，健全稅制體系，加強稅收法制建設。擴大增值稅征收范圍，相應調減營業稅等稅收。合理調整消費稅征收范圍、稅率結構和征稅環節。逐步建立健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度，完善個人所得稅征管機制。繼續推進費改稅，全面推進資源稅和耕地占用稅改革。研究推進房地產稅改革。逐步健全地方稅體系，賦予省級政府適當稅政管理權限。

第四十八章 深化金融體制改革

全面推動金融改革、開放和發展，構建組織多元、服務高效、監管審慎、風險可控的金融體系，不斷增強金融市場功能，更好地為加快轉變經濟發展方式服務。

第一節 深化金融機構改革

繼續深化國家控股的大型金融機構改革，完善現代金融企業制度，強化內部治理和風險管理，提高創新發展能力和國際競爭力。繼續深化國家開發銀行改革，推動中國進出口銀行和中國出口信用保險公司改革，研究推動中國農業發展銀行改革，繼續推動中國郵政儲蓄銀行改革。建立存款保險制度。促進證券期貨經營機構規范發展。強化保險機構的創新服務能力和風險內控能力，加強保險業償付能力監管，深化保險資金運用管理體制改革，穩步提高資金運作水平。促進金融資產管理公司商業化轉型。積極穩妥推進金融業綜合經營試點。

第二節 加快多層次金融市場體系建設

大力發展金融市場，繼續鼓勵金融創新，顯著提高直接融資比重。拓寬貨幣市場廣度和深度，增強流動性管理功能。深化股票發審制度市場化改革，規范發展主板和中小板市場，推進創業板市場建設，擴大代辦股份轉讓系統試點，加快發展場外交易市場，探索建立國際板市場。積極發展債券市場，完善發行管理體制，推進債券品種創新和多樣化，穩步推進資產證券化。推進期貨和金融衍生品市場發展。促進創業投資和股權投資健康發展，規范發展私募基金市場。加強市場基礎性制度建設，完善市場法律法規。繼續推動資產管理、外匯、黃金市場發展。

第三節 完善金融調控機制

優化貨幣政策目標體系，健全貨幣政策決策機制，改善貨幣政策的傳導機制和環境。構建逆周期的金融宏觀審慎管理制度框架，建立健全系統性金融風險防范預警體系、評估體系和處置機制。穩步推進利率市場化改革，加強金融市場基準利率體系建設。完善以市場供求為基礎的有管

理的浮動匯率制度，推進外匯管理體制改革，擴大人民幣跨境使用，逐步實現人民幣資本項目可兌換。改進外匯儲備經營管理，拓寬使用渠道，提高收益水平。

第四節 加強金融監管

完善金融監管體制機制，加強金融監管協調，健全金融監管機構之間以及與宏觀調控部門之間的協調機制。完善地方政府金融管理體制，強化地方政府對地方中小金融機構的風險處置責任。制定跨行業、跨市場金融監管規則，強化對系統重要性金融機構的監管。完善金融法律法規。加快社會信用體系建設，規范發展信用評級機構。參與國際金融準則修訂，完善我國金融業穩健標準。加強與國際組織和境外監管機構的國際合作。維護國家金融穩定和安全。

第四十九章 深化資源性產品價格和環保收費改革

建立健全能夠靈活反映市場供求關系、資源稀缺程度和環境損害成本的資源性產品價格形成機制，促進結構調整、資源節約和環境保護。

第一節 完善資源性產品價格形成機制

繼續推進水價改革，完善水資源費、水利工程供水價格和城市供水價格政策。積極推進電價改革，推行大用戶電力直接交易和競價上網試點，完善輸配電價形成機制，改革銷售電價分類結構。積極推行居民用電、用水階梯價格制度。進一步完善成品油價格形成機制，積極推進市場化改革。理順天然氣與可替代能源比價關系。按照價、稅、費、租聯動機制，適當提高資源稅稅負，完善計征方式，將重要資源產品由從量定額征收改為從價定率征收，促進資源合理開發利用。

第二節 推進環保收費制度改革

建立健全污染者付費制度，提高排污費征收率。改革垃圾處理費征收方式，適度提高垃圾處理費標準和財政補貼水平。完善污水處理收費制度。積極推進環境稅費改革，選擇防治任務繁重、技術標準成熟的稅目開征環境保護稅，逐步擴大征收范圍。

第三節 建立健全資源環境產權交易機制

引入市場機制，建立健全礦業權和排污權有償使用和交易制度。規范發展探礦權、采礦權交易市場，發展排污權交易市場，規范排污權交易價格行為，健全法律法規和政策體系，促進資源環境產權有序流轉和公開、公平、公正交易。

第三篇：加快財稅體制改革 改變分稅制

加快財稅體制改革 改變分稅制

來源： 東方早報作者： 喬新生發文日期： 2007-10-24

中國共產黨第十七次代表大會，將科學發展觀作為未來執政的綱領，在以人為本的原則指導下，更加重視民生問題。然而，要想真正貫徹落實十七大精神，必須加快財稅體制改革，改變我國多年來形成的不合理的分稅制。

1994年的分稅制改革，在中央政府與地方政府之間進行了事權與財權的重新劃分。按照分稅制改革方案，中央將稅收體制變為生產性的稅收體制，通過征收增值稅，將75%的增值稅收歸中央，而地方只能獲得25%的收益。中央政府負責國防、外交、轉移支付、戰略性開發等預算開支，而地方政府則負責提供普通教育、醫療等公共服務。

經過10多年的磨合之后，重新審視我國的分稅制改革，我們認為應該盡快制定稅收法典，改變這種臨時性的、不正常的稅收體制。當前我國分稅制存在下列弊端：首先，分稅制改革沒有做到事權與財權的科學統一，中央政府稅收比重過高，地方政府缺乏可持續發展的財政汲取能力。絕大多數地方政府將增加財政收入的目光投向土地開發方面，導致土地價格不斷上漲。其次，分稅制改革增加了增值稅，并且從生產環節設計增值稅具體規則，出現了大量的稅收征管漏洞。第三，分稅制改革重點在征稅比例劃分，而沒有考慮到公共產品投入的需要，這就導致我國在公共產品配置方面出現了嚴重的權利義務不對稱現象。由于事權與財權劃分不科學，導致中央政府在教育、醫療、住房等領域的宏觀調控始終難以發揮作用。第四，分稅制改革是以1993年各地經濟總量為基礎確定分稅比例的，沒有充分征求各地意見，更沒有在全國人大常委會廣泛討論，在程序上存在問題。

從世界各國稅收制度的發展進程來看，中央政府與地方政府的稅收分配應屬于憲法解決的問題。在特定的歷史階段，中央政府為了增加財政收入，調整中央政府與地方政府的征稅比例，情有可原，但是如果長期堅持這樣的稅收制度，那么就會帶來諸多弊端。因此，調整我國的分稅制，既是落實科學發展觀的重要舉措，同時也是改善民生的具體行動。建議全國人大常委會盡快將分稅制改革提上議事日程，通過制定稅收法典，改變目前這種不均衡的稅收分配體制。

第四篇：財稅體制改革

摘要：

財政稅收體制改革,是中國體制改革的核心,是‘十二五’期間改革的重點。未來許多經濟、社會問題的解決,財稅體制改革是一個前提。所以,沒有財稅體制的改革,就沒有中國改革的未來,也很難建設成一個公平、正義、善治的現代國家。因此，我們應該堅定不移地深化財稅體制改革，進一步健全公共財政體系，為推動科學發展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設小康社會做出貢獻。

關鍵字：財稅體制改革十二五

隨著“十一五”規劃的順利完成，我們迎來了我們的第十二個五年計劃。“十二五”是我國全面建設小康社會的關鍵時期，是深化改革開放、加快轉變經濟發展方式的攻堅時期。“十二五”時期，我們將按照“十二五”規劃綱要的要求，以科學發展為主題，以推進經濟發展方式轉變為主線，以保障和改善民生為立足點，積極構建有利于轉變經濟發展方式、促進科學發展的財稅體制、運行機制和管理制度。在合理界定事權基礎上，按照財力與事權相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關系；建立并不斷完善科學完整、結構優化、有機銜接、公開透明的政府預算體系，全面反映政府收支總量、結構和管理活動；完善以流轉稅和所得稅為主體稅種，財產稅、環境資源稅及其他特定目的稅相協調，多稅種、多環節、多層次調節的復合稅制體系，充分發揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調控經濟、調節收入分配的職能作用，促進經濟結構調整優化和發展方式轉變，推動和諧社會建設。

財稅體制改革作為“十二五”規劃重點中的重點，我們更加應該予以重視和完善，所以新世紀推進財稅體制改革應著重從三方面入手：一是完善財政體制。健全財政轉移支付制度，提高轉移支付資金使用效益。完善省以下財政體制，做好健全縣級基本財力保障機制相關工作。推進省直管縣和鄉財縣管財政管理方式改革。二是推進預算管理制度改革。完善公共財政預算，細化政府性基金預算，擴大國有資本經營預算實施范圍并完善相關政策措施，繼續試編全國社會保險基金預算。全面取消預算外資金，將所有政府性收入全部納入預算管理。深入推進部門預算、國庫集中收付、政府采購等預算管理制度改革。建立健全預算績效管理制度。研究推進政府會計改革，探索試編政府資產負債表。繼續推進預算公開，進一步提高透明度。三是深化稅收制度改革。在一些生產性服務業領域推行增值稅改革試點，相應調減營業稅，從制度上逐步解決貨物與勞務稅收政策不統一的問題。完善消費稅制度，將部分容易產生環境污染、大量消耗資源的產品以及部分高檔消費品納入消費稅的征收范圍。健全個人所得稅制度，提高個人所得稅工薪所得費用扣除標準，合理調整稅率結構，降低中低收入者稅負，強化對高收入的調節。進一步推進資源稅改革。按照“正稅清費”的原則，清理政府非稅收入，提高稅收收入占財政收入的比重。

然而在“十二五”時期加快財稅體制改革我們不但要做到以上三方面，而且還要加快改革攻堅步伐，完善社會主義市場經濟體制。同時根據《建議》精神，結合面臨的新形勢、新任務，認真總結以往財稅改革的經驗。所以“十二五”時期加快財稅體制改革的指導思想是：全面貫徹黨的十七大和十七屆五中全會精神，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹科學發展觀，認真落實黨中央、國務院對深化財稅體制改革的要求，以科學發展為主題，以加快經濟發展方式轉變為主線，以保障和改善民生為立足點，積極構建有利于轉變經濟發展方式、促進科學發展的財稅體制、運行機制和管理制度。

加快財稅體制改革，我們應遵循以下基本原則：一是明確方向，服務大局。把科學發展觀切實貫穿于深化財稅體制改革的全過程，進一步健全公共財政體系，加快經濟結構調整和發展方式轉變，促進區域協調和城鄉統籌發展，為推動科學發展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設小康社會服務。二是整體設計，協調聯動。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會、財政與金融、財政部門與其他部門的關系，統一規劃，全面設計，綜合配套，協調推進，加強各項財稅改革之間以及財稅改革與其他改革之間的協調配合，形成改革合力。三是積極穩妥，循序漸進。既抓住機遇，突出重點，加大改革力度；又妥善處理改革、發展、穩定的關系，調動各方面的積極性，精心謀劃，遠近結合，分步實施，成熟一項推出一項，確保改革平穩有序進行。

而加快財稅體制改革的主要目標是：完善財政體制。所以在合理界定事權的基礎上，按照財力與事權相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關系。健全統一規范透明的財政轉移支付制度，提高轉移支付資金使用效益。建立縣級基本財力保障機制，加強縣級政府提供基本公共服務財力保障。提高預算完整性和透明度。建立并不斷完善科學完整、結構優化、有機銜接、公開透明的政府預算體系，全面反映政府收支總量、結構和管理活動。健全預算編制和執行管理制度，強化預算管理，增強預算編制的科學性和準確性。健全稅收制度。完善以流轉稅和所得稅為主體稅種，財產稅、環境資源稅及其他特定目的稅相協調，多稅種、多環節、多層次調節的復合稅制體系，充分發揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調控經濟、調節收入分配的職能作用。

同時在“十二五”時期加快財稅體制改革同時，我們也應該健全財力與事權相匹配的財政體制，促進基本公共服務均等化。從我國社會主義初級階段基本國情出發，在保持分稅制財政體制框架基本穩定的前提下，進一步健全中央和地方財力與事權相匹配的財政體制。合理界定中央與地方的事權和支出責任。在加快政府職能轉變、明確政府和市場作用邊界的基礎上，按照法律規定、受益范圍、成本效率、基層優先等原則，合理界定中央與地方的事權和支出責任，并逐步通過法律形式予以明確。同時，結合推進稅制改革，按照稅種屬性和經濟效率等基本原則，研究進一步理順政府間收入劃分，調動中央和地方的積極性。并且完善中央對地方財政轉移支付制度。科學設置、合理搭配一般性轉移支付和專項轉移支付，發揮好各自的作用。增加一般性轉移支付規模和比例。加大對中西部地區轉移支付力度，優先彌補禁止和限制開發區域的收支缺口，推進主體功能區建設。分類規范專項轉移支付項目，并從

監管制度、技術操作等方面著手，進一步提高轉移支付資金使用效益。推進省以下財政體制改革。規范省以下財政收入和政府支出責任劃分，將部分適合更高一級政府承擔的事權和支出責任上移。強化省級政府在義務教育、醫療衛生、社會保障等基礎建設，加快完善縣級基本財力保障機制。把加強縣級政府提供基本公共服務財力保障放在更加突出的位置，以滿足縣級基本財力保障需要，實現保工資、保運轉、保民生為目標，在中央和省級財政加大支持力度的基礎上，通過建立和完善獎補機制，力爭在“十二五”前三年基本建立起縣級基本財力保障機制，“十二五”后期逐步提高保障水平。

我們也需要完善預算編制和執行管理制度，提高預算完整性和透明度。完善政府預算體系，健全公共財政預算，提高公共財政收入質量，增加公共服務領域投入，著力保障和改善民生。強化政府性基金預算管理，提高基金預算的規范性和透明度。完善國有資本經營預算收支政策，擴大中央國有資本經營預算試行范圍，加快推動地方國有資本經營預算工作。規范社會保險基金預算，擴大社會保險基金預算編報范圍。取消預算外資金，將所有政府性收入納入預算管理。健全預算管理制度。深化政府收支分類改革，完善支出標準體系，加強項目庫建設，夯實預算編制的基礎。繼續規范預算編制程序，細化預算內容。建立完善預算編制與預算執行、結余結轉資金管理和行政事業單位資產管理有機結合的制度。進一步增強地方預算編制的完整性。加強預算執行管理。依法加強稅收征管，強化非稅收入管理，建立規范的收入管理體系。完善各單位部門預算執行管理制度，健全預算支出責任制度，提高預算支出執行的均衡性和效率。深化部門預算、國庫集中收付、政府采購等制度改革。建立健全預算績效管理制度。建立健全完整規范的預算公開機制。在完善預算編制的基礎上，進一步擴大公開范圍，細化公開內容。結合修訂預算法，明確預算公開的原則和主體，完善預算信息披露制度，強化預算公開責任制度，加快預算公開的法制化、規范化進程。

最后，我們要推進稅制改革，完善有利于科學發展的稅收制度，按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，進一步優化稅制結構，公平稅收負擔，規范收入分配秩序。強化稅收促進經濟發展方式轉變的作用。在實施和完善消費型增值稅的基礎上，結合增值稅立法，穩步擴大增值稅征收范圍，相應調減營業稅等稅收，從制度上解決貨物與勞務稅收政策不統一問題，逐步消除重復征稅，促進服務業發展。合理調整消費稅范圍和稅率結構，充分發揮消費稅促進節能減排和引導理性消費的作用。完善企業所得稅制度，鼓勵科技創新。全面改革資源稅，促進資源節約和環境保護。開征環境保護稅，促進環境友好型社會建設。充分發揮稅收調節收入分配的作用。實施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調節力度。完善消費稅制度，進一步發揮其調節收入分配的作用。按照強化稅收、規范收費的原則，繼續推進費改稅，研究推進房地產稅改革，完善財產稅制度。按照適當提高社會保障統籌級次的要求，健全社會保障籌資機制。逐步健全地方稅體系。在統一稅政的前提下，賦予省級政府適當稅政管理權限，培育地方支柱稅源。中央集中管理中央稅、共享稅的立法權、稅種開征停征權、稅目稅率調整權、減免稅權等，以維

護國家的整體利益。對于一般地方稅稅種，在中央統一立法的基礎上，賦予省級人民政府稅目稅率調整權、減免稅權，并允許省級人民政府制定實施細則或具體實施辦法。

這樣，在“十二五”期間，我們就能更好地完成“十二五”規劃的任務，為全面建設小康社會奠定基礎，使我國在新世紀發展的道路上能走得更遠更好，成為未來的世界強國。

第五篇：財稅體制改革

財政部部長樓繼偉詳解深化財稅體制改革總體方案 一輪財稅體制改革著力建立現代財政制度

問：此次深化財稅體制改革的目標是“建立現代財政制度”。現代財政制度的內涵是什么？

答：建立現代財政制度就是健全有利于優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的科學的可持續的財政制度。

總體來講，體系上要統一規范，即全面規范、公開透明的預算管理制度，公平統一、調節有力的稅收制度，中央和地方事權與支出責任相適應的制度；功能上要適應科學發展需要，更好地發揮財政穩定經濟、提供公共服務、調節分配、保護環境、維護國家安全等方面的職能；機制上要符合國家治理體系與治理能力現代化的新要求，包括權責對等、有效制衡、運行高效、可問責、可持續等一系列制度安排。改革時間表明確２０２０年基本建立現代財政制度 問：深化財稅體制改革有沒有明確的路線圖和時間表？

答：新一輪財稅體制改革，著眼全面深化改革全局，堅持問題導向，圍繞黨的十八屆三中全會部署的“改進預算管理制度、完善稅收制度、建立事權和支出責任相適應的制度”三大任務，有序有力有效推進。

中共中央政治局2014年6月30日召開會議，審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》等方案。中共中央總書記習近平主持會議。

會議認為，應當重點推進3個方面的改革：

一、改進預算管理制度，強化預算約束、規范政府行為、實現有效監督，加快建立全面規范、公開透明的現代預算制度；

二、深化稅收制度改革，優化稅制結構、完善稅收功能、穩定宏觀稅負、推進依法治稅，建立有利于科學發展、社會公平、市場統一的稅收制度體系，充分發揮稅收籌集財政收入、調節分配、促進結構優化的職能作用；

三、調整中央和地方政府間財政關系，在保持中央和地方收入格局大體穩定的前提下，進一步理順中央和地方收入劃分，合理劃分政府間事權和支出責任，促進權力和責任、辦事和花錢相統一，建立事權和支出責任相適應的制度。深化財稅體制改革的目標是建立統一完整、法治規范、公開透明、運行高效，有利于優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的可持續的現代財政制度。

化財稅體制改革的基本思路和原則是什么？

答：新一輪財稅體制改革的基本思路，圍繞十八屆三中全會決定明確的６句話、24個字展開： 一是完善立法。樹立法治理念，依法理財，將財政運行全面納入法制化軌道。

二是明確事權。合理調整并明確中央和地方的事權與支出責任，促進各級政府各司其職、各負其責、各盡其能。三是改革稅制。優化稅制結構，逐步提高直接稅比重，完善地方稅體系，堅持清費立稅，強化稅收籌集財政收入主渠道作用。改進稅收征管體制。

四是穩定稅負。正確處理國家與企業、個人的分配關系，保持財政收入占國內生產總值比重基本穩定，合理控制稅收負擔。

五是透明預算。逐步實施全面規范的預算公開制度，推進民主理財，建設陽光政府、法治政府。

六是提高效率。推進科學理財和預算績效管理，健全運行機制和監督制度，促進經濟社會持續健康發展，不斷提高人民群眾生活水平。

預算改革瞄準“七項任務”

問：下一步將從哪些方面改進預算管理制度？

答：現代預算制度是現代財政制度的基礎，改進預算管理制度主要從七方面推進：以推進預算公開為核心，建立透明預算制度；完善政府預算體系，研究清理規范重點支出同財政收支增幅或生產總值掛鉤事項；改進預算控制方式，建立跨預算平衡機制；完善轉移支付制度；加強預算執行管理；規范地方政府債務管理；全面規范稅收優惠政策。

問：為何把建立透明預算制度放在預算改革首位？ 答：預算公開本質上是政府行為的透明，是建設陽光政府、責任政府的需要，也是依法行政、防范財政風險的需要。我們常說，財政收入“取之于民、用之于民”，怎么讓群眾能看懂、社會能監督？提高透明度是最有效的途徑。

目前，推進預決算公開工作取得了顯著成效，下一步圍繞建立透明預算制度，要完善全口徑預算，增強預算的完整性，并推進一般公共財政預算、國有資本經營預算和政府性基金預算之間的統籌；進一步細化政府預決算公開內容、擴大部門預決算公開范圍和內容，除涉密信息外，中央和地方所有使用財政資金的部門均應公開本部門預決算。

問：地方政府債券自發自還試點已經啟動，下一步規范地方債管理方向是什么？

答：地方政府債券自發自還試點還將繼續擴大，同時要做好兩項基礎性工作。一是推行權責發生制的政府綜合財務報告制度，即政府的“資產負債表”，向社會公開政府家底；二是建立健全考核問責機制，探索建立地方政府信用評級制度，倒逼政府珍惜自己的信譽，自覺規范舉債行為。

目前我國政府性債務風險總體可控，但有的地方也存在一定風險隱患，全面規范地方政府債務管理是當前一項重要任務。改革總的要求是，疏堵結合，開明渠、堵暗道，加快建立規范合理的地方政府債務管理及風險預警機制。

問：這次深化改革在清理規范稅收優惠政策方面有些什么考慮？

答：我國現行稅收優惠政策尤其是區域優惠政策過多，已出臺實施的區域稅收優惠政策約50項，幾乎囊括了全國所有省（區、市）。還有一些地方政府和財稅部門執法不嚴或者出臺“土政策”，通過稅收返還等方式變相減免稅收，侵蝕稅基、轉移利潤，制造稅收“洼地”，不利于實現結構優化和社會公平，影響了公平競爭和統一市場環境建設，不符合建立現代財政制度的要求。

今后，除專門的稅收法律、法規外，起草其他法律、法規、發展規劃和區域政策都不得突破國家統一財稅制度、規定稅收優惠政策；未經國務院批準，不能對企業規定財政優惠政策。清理規范各類稅收優惠政策，違反法律法規的一律停止執行；沒有法律法規障礙且具有推廣價值的，盡快在全國范圍內實施；有明確時限的到期停止執行，未明確時限的設定政策終結時間點。建立稅收優惠政策備案審查、定期評估和退出機制，加強考核問責，嚴懲違法違規行為。

六大稅種引領稅制改革

問：下一步稅制改革的主要任務是什么？

答：完善稅制改革的目標是建立“有利于科學發展、社會公平、市場統一的稅收制度體系”，改革重點鎖定六大稅種，包括增值稅、消費稅、資源稅、環境保護稅、房地產稅、個人所得稅。

增值稅改革目標是按照稅收中性原則，建立規范的消費型增值稅制度。下一步營改增范圍將逐步擴大到生活服務業、建筑業、房地產業、金融業等各個領域，“十二五”全面完成營改增改革目標，相應廢止營業稅制度，適時完成增值稅立法。

完善消費稅制度。調整征收范圍，優化稅率結構，改進征收環節，增強消費稅的調節功能。

加快煤炭資源稅改革。推進資源稅從價計征改革，逐步將資源稅擴展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態空間。建立環境保護稅制度。按照重在調控、清費立稅、循序漸進、合理負擔、便利征管的原則，將現行排污收費改為環境保護稅，進一步發揮稅收對生態環境保護的促進作用。

加快房地產稅立法并適時推進改革，由人大常委會牽頭，加強調研，立法先行，扎實推進。探索逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，抓緊修訂《稅收征管法》等。明確中央和地方事權和支出責任

問：深化財稅體制改革，如何調整中央和地方政府間財政關系，建立事權與支出責任相適應的制度？ 答：政府間事權劃分是處理好中央和地方關系的重要制度安排。從理順中央和地方收入劃分看，保持現有中央和地方財力格局總體穩定，是合理劃分中央和地方收入的前提。目前我國中央財政的集中程度并不高，國際上英國、法國、意大利、澳大利亞等國家，中央財政收入比重都在70%以上，美國常規年份也在65%左右。

進一步理順中央和地方收入劃分，主要是在保持中央與地方收入格局大體不變的前提下，合理調整中央和地方收入劃分，遵循公平、便利、效率等原則，考慮稅種屬性和功能，將收入波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性較大的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將地方掌握信息比較充分、對本地資源配置影響較大、稅基相對穩定的稅種，劃為地方稅，或地方分成比例多一些。收入劃分調整后，地方形成的財力缺口由中央財政通過稅收返還方式解決。

此外，合理劃分各級政府間事權與支出責任，要充分考慮公共事項的受益范圍、信息的復雜性和不對稱性以及地方的自主性、積極性。根據這樣的原則，將國防、外交、國家安全、關系全國統一市場規則和管理的事項集中到中央，減少委托事務，通過統一管理，提高全國公共服務水平和效率；將區域性公共服務明確為地方事權；明確中央與地方共同事權。在明晰事權的基礎上，進一步明確中央和地方的支出責任。中央可運用轉移支付機制將部分事權的支出責任委托地方承擔。

中國準則

中國自1987年在中國會計學會年會上，成立了七個研究組，其中一個就是“會計原則和會計基本理論研究組”。該組織曾先后于1989年起開始研究和探索會計準則的制定工作。于1989年1月及1991年1月召開了二次研討會，分別討論了會計準則和物價變動與外幣業務會計兩個專題。

1989年1月，這個研究組在上海召開的第一次會議，討論了制定中國會計準則的必要性、會計準則的性質和內容、會計原則與現行統一會計制度的關系、研究和制定會計準則的思路等問題，會后提出了《工作程序》、《形成會計原則說明和研究報告的程序》等一系列文件，并更名為“會計基本理論和會計準則研究組”。研究組以合適的形式發表自己的意見和成果，并向財政部有關部門提出建設性建議。

財政部會計事務管理司也于1988年10月建立了會計準則課題組。課題組在1989年3月提出了《關于擬定中國會計準則的初步設想(討論稿)》和《關于擬定中國會計準則需要討論的幾個主要問題(征求意見稿)》，并在全國會計工作會議上提交了《中華人民共和國會計準則(草案)提綱(討論稿)》。

1991年11月26日財政部下發了《關于印發(企業會計準則第1號——基本準則)(草案)的通知》，向全國廣泛征求意見；在1992年7月的全國財政工作會議上討論后，1992年11月30日以部長令形式正式發布了建國以來中國第l號會計準則《企業會計準則》，并決定自1993年7月1日起在全國正式實施。

從1992年《企業會計準則》發布以后，財政部即著手草擬制定具體會計準則，為保證準則質量，分別成立了國外、國內兩個咨詢專家組和財政部會計準則委員會。

經過三年多的努力，1996年完成了30多個具體會計準則征求意見稿，分四輯印發各地征求意見。到2001年先后修訂、頒發了16項具體會計準則。

2006年2月15日頒發38項具體準則形成企業會計準則體系。這些具體準則的制定頒布和實施，規范了中國會計實務的核算，大大改善了中國上市公司的會計信息質量和企業財務狀況的透明度，為企業經營機制的轉換和證券市場的發展、國際間經濟技術交流起到了積極的推動作用。

2014年1月至7月，財政部陸續發布/新增了八項企業會計準則，要求于2014年7月1日開始實施。其中新增企業會計準則第39號——公允價值計量；企業會計準則第40號——合營安排；企業會計準則第41號——在其他主體中權益的披露。最新準則

一、《企業會計準則第39號——公允價值計量》

二、《企業會計準則第30號——財務報表列報》

三、《企業會計準則第9號——職工薪酬》

四、《企業會計準則第2號——長期股權投資》

五、《企業會計準則第41號——在其他主體中權益的披露》

六、《企業會計準則第37號——金融工具列報》

七、《企業會計準則第33號——合并財務報表》

八、《企業會計準則第40號——合營安排》

1993年發布、1999年、2000、2014