第一篇：作業設計

一、在線上填上與馬有關的成語

.比喻富有經驗,熟悉情況,稱為;比喻光陰迅速,謂________;說年老雄心在,稱為________；祝事業有成，則言＿＿＿＿

二、名勝古跡對聯考請你綜合運用所學知識，在下面兩副對聯的前面填上省名。上聯：八百里洞庭憑岳陽壯闊；（）下聯：兩千年赤壁覽黃鶴風流。（）上聯：石林自有高材生，群峰拔地；（）下聯：瓊海獨具大手筆，五指擎天。（）三為了發展旅游事業，當地擬開發小石潭景點，請你根據文章內容為該景點寫一則簡介。答： ________________________________________

四、【閱讀訓練】范仲淹有志于天下

范仲淹二歲而孤，家貧無依。少有大志，每以天下為己任，發憤苦讀，或夜昏怠，輒以水沃面；食不給，啖粥而讀。‖既仕，每慷慨論天下事，奮不顧身。乃至被讒受貶，由參知政事謫守鄧州。‖仲淹刻苦自勵，食不重肉，妻子衣食僅自足而已。常自誦曰：“士當先天下之憂而憂，后天下之樂而樂也。”

1．下面各句中劃橫線詞語與例句中劃橫線詞語意思不同的一項是（）例句：不以物喜

ABCD

2．下面各句中劃橫線詞語與例句中劃橫線詞語用法不同的一項是（）

例句：寵辱偕忘

A．國懷鄉B．沙鷗翔．春和明D．吾誰歸

3．給下列句中劃橫線的字注音并釋義。

①啖粥而讀音：義：②輒以水沃面音：義：③食不給音：義：④乃至被讒受貶音：義：

4．“每以天下為己任”的正確譯句是（）

A每天把天下大事作為自己的責任。B．常常把治理國家大事作為自己應盡的責任。C常常把天下大事作為自己應盡的任務。D每天把治理國家大事作為自己應盡的責任。

5．下面的句子譯成現代漢語。

①或夜昏怠，輒以水沃面：②妻子衣食僅自足而已：③不以物喜，不以己悲。

6．這段文字的層次已在文中劃出，請簡要歸納層意。

①②③

7．“先天下之憂而憂，后天下之樂而樂”是范仲淹所作《岳陽樓記》中的名句，與該文一樣，此句在本文中起了的作用。

8．從《岳陽樓記》全文來看，作者認為一個人應當具有怎樣的抱負才能做到“不以物喜，不以己悲”?

9、與范仲淹一樣關注國家命運、關注民眾疾苦的歷史人物很多。請你從下面提供的人物中任選兩位，并寫出其與此相關的名句。

杜甫顧炎武周恩來

第二篇：NITpowerpoint作業設計

全國計算機應用技術證書(NIT)

演示文稿(power point)模塊作業設計

全國計算機應用技術證書考試NIT

PowerPoint作業設計

一、完成以下四個作業的環境：

1．硬件：

內存：2GM

硬盤：500GB 顯示器：14高清LED麗鏡寬屏 顯卡：NVIDIA 520M獨立顯

CPU：第2代英特爾酷睿i3-2310M 鍵盤：標準101/102鍵

鼠標：雙飛雁

2．軟件

操作系統:Windows 7 文字處理軟件：WPS Office搶先版 WPS演示

作業設計一:文本類型的演示文稿

概要說明：

? 作業名稱：南戴河的簡單介紹 ? 文檔類型：文本類型的演示文稿 ? 幻燈片張數：5張 ? 演示文稿編輯說明：

? 第一張：標題幻燈片。標題：藝術字、字高5.5厘米、寬16.5厘米，插圖：來自網絡圖片，統一背景：來自網絡海天。

全國計算機應用技術證書(NIT)

演示文稿(power point)模塊作業設計

? 第二張：標題和文本。標題：黑體，36號字。文本：宋體，一級項目符號：黃色立體方格，淺藍色、24號字，二級項目符號：黃色立體圓圈，20號字，深藍色。

? 第三張：標題和文本。標題：黑體，36號字。文本：宋體，20號字，淺綠色、友情提示：宋體，24號字，深綠色，加粗。

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演示文稿(power point)模塊作業設計

? 第四張：標題和文本。標題字體：楷體、44號字、加粗，紅色；對齊方式中間對齊；項目符號：第三個，藍色，仿宋字體。

? 第五張：標題、文本和插入圖，標題，童童體，60號字；文本微軟雅黑字體，28號字，草綠色，插入圖片：海鮮。

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演示文稿(power point)模塊作業設計

? 保存文件為作業1.ppt演示文稿。

作業二：綜合功能的演示文稿

概要說明

? 作業名稱：統計數據的采集 ? 文檔類型：綜合功能的演示文稿 ? 用途：簡單介紹一下統計方法與類型 ? 幻燈片張數：5張 ? 演示文稿編輯說明：

? 制作幻燈片母板：格式設置

? 第一張：標題幻燈片。應用模板：和，設置字體格式，標題：黑體，48號字，灰藍色，插入剪切庫圖片。

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演示文稿(power point)模塊作業設計

? 第二張：標題、六個文本框和線條組合。文本：黑體，28號字，三個超鏈接。

? 第三張：標題和表格幻燈片。插入2行6列表格、設置表格格式：表格內文本字體：宋體，28號字。表格外邊框3磅，內邊框1磅，一個云狀樣式文本框，和返回按鈕圖標。

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演示文稿(power point)模塊作業設計

? 第四張：按照上長ppt內容制作圖表，并且取消圖例。

? 第五張：標題和樹狀圖幻燈片。文本：黑體，28號字，白色，也有一個返回按鈕，和一個橢圓狀文本。

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演示文稿(power point)模塊作業設計

? 第六張：標題和組織結構圖幻燈片。由八個文本框組成，還有一個組合線條和返回按鈕，文本:字體黑體，28號字，文本有添加不同底色。

? 設置幻燈片編號。

? 保存為作業2.ppt演示文稿文件。

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作業設計三：多媒體類型的演示文稿

概要說明

? 作業名稱:團總支學生會培訓之政治思想教育 ? 文檔類型：多媒體類型的演示文稿 ? 用途：介紹英語學科的基本情況

??問題提出：向家長和學生介紹各套教材的特點和要求，讓家長和學生明確各個階段所學教材的側重點，以至于更好的利用每一套教材，達到最佳效果。? 幻燈片張數：7張 ? 演示文稿編輯說明：

? 第一張：標題幻燈片。標題字體格式：華文行楷 48號 華文行楷 96、插入mid音樂《上課鈴》、上一動畫之后連續播放；盒狀展開,單機時動畫飛入,切換效果:縱向棋盤式..團總支學生會培訓之政治思想教育

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演示文稿(power point)模塊作業設計

? 第二張：摘要幻燈片。標題字體：黑體，32號字，小標題，宋體，18號字；與其他幻燈片超鏈接、設置返回第一張幻燈片按鈕。動畫方案：盒裝收縮

政治思想教育的內容

（一）愛國主義教育

（二）集體主義教育

（三）社會主義教育

（四）理想、道德、紀律、法制、國防和民族團結的教育Pa?g2e ? 第三張：標題和文本幻燈片。標題文本：宋體，36號；文本：仿宋，24號字。設置自定義盒裝、放大/縮小、螺旋飛入、彈跳；設置返回摘要幻燈片的按鈕，動畫方案：盒狀。

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愛國主義教育愛國主義教育主要包括中華民族悠久歷史教育和優秀傳統文化教育，黨的基本路線和社會主義現代化建設成就教育，中國國情教育，社會主義民主和法制教育，和平統一、一國兩制的方針教育。Page ?3

? 第四張：標題和文本幻燈片。標題字體格式：華文細黑，36號字；文本字體格式：宋體，24號字。設置自定義動畫揮舞、對角線向右下、揮舞；設置返回前一項按鈕.集體主義教育集體主義教育包括尊重、關心、理解他人，集體成員之間團結協作的教育；為集體服務，維護集體榮譽的教育；關心社會，為家鄉、社會的公益事業貢獻力量的教育；正確處理個人與集體、國家利益關系的教育；以集體主義為導向的人生價值觀的教育。

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? 第五張：標題和文本幻燈片。標題字體格式：宋體，36號字；文本字體格式：宋體，28號字。設置自定義動畫揮舞、飛入、菱形；設置返回前一項幻燈片的按鈕。

社會主義教育社會主義教育包括社會發展規律的教育；社會主義現代化建設經濟常識教育；鄧小平理論教育。通過教育使學生正確理解黨的基本路線，擁護黨的領導，堅持走有中國特色的社會主義道路。

? 第六張：標題和文本幻燈片。標題字體格式：宋體，28號字；文本字體格式：宋體，20號字。設置自定義動畫螺旋飛入、飛入、圓形擴展；設置返回前一項幻燈片的按鈕

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理想、道德、紀律、法制、國防和民族團結的教育理想教育包括人生理想教育、道德理想教育、職業理想教育和社會理想教育。道德教育包括中華民族優良傳統道德教育；社會公德教育和道德評判能力的培養；社會主義道德教育；職業道德和環境道德教育。紀律與法制教育包括憲法及有關法律常識和法規的教育；知法守法，維護社會穩定，運用法律武器自我保護和抵制違法亂紀行為的教育。國防教育包括國防意識和國家安全意識的教育；捍衛祖國獨立、維護國家主權和領土完整的教育。民族團結教育包括樹立馬克思主義的民族觀、宗教觀的教育；黨的民族政策和宗教政策的教育；民族團結歷史的教育。Page ?6

? 第七張：標題和文本幻燈片。標題字體格式：藝術字第一行第一個，黑體，24號。設置返回前一項幻燈片的按鈕。? 單機時:陀螺旋

第三篇：《會計制度設計》作業

《會計制度設計》形成考核作業冊

作業一

1.搜索查詢題：答：2006年2月15日財政部令第33號，公布了《企業會計準則--基本準則》；同日，財政部財會[2006]3號印發了《企業會計準則第1號——存貨》等38項具體準則（2010年財會[2010]21號將財會[2006]4號文中35項準則廢止，現在繼續有效的13個）；也是同日，財會[2006]4號印發了《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》等22項準則和《中國注冊會計師審計準則第1142號--財務報表審計中對法律法規的考慮》等26項準則。

2.企業會計制度設計的目的是什么？答：會計制度設計的意義：（1）有利于實現企業財務報告目標；（2）有利于企業經營管理合法合規；（3）有利于提高企業經營效率和效果；（4）有利于提升企業核心競爭力

會計制度設計范圍的具體要求：（1）會計制度設計的層次性；（2）會計制度設計的全面性；（3）會計制度設計的針對性；（4）會計制度設計的內部控制導向性 確定企業會計制度設計的程序和方法：會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求，又須顧及會計制度設計方式。會計制度設計通常是由指定的機構以特有的組織方式來完成的。指定機構的人員必須具備相應的能力，比如豐富的現代企業管理理論知識與實踐經驗、堅實的會計理論知識儲備與實務操作能力等。

3．企業會計實務有時會出現與對外財務報告設計初衷相違的現象有哪些?答：對外財務報告設計初衷是為更好地向其使用者提供以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照相關會計準則的規定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報告的相關信息，這些信息應當有助于財務報告的使用者獲得對其決策有用、準確的信息，但事實上企業會計實務有時會出現與對外財務報告設計初衷相違的現象，最常見的是財務報表未能真實地反映其財務狀況、經營成果、現金流量情況以及所有者變動情況，有的更為嚴重的所提供的財務報表虛假、不真實而是經過企業管理當局粉飾后的財務報告。產生原因包括：相關者間的利益不同，內部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設計流程，編制虛假公司業績報告，以滿足內部人的利益取向。

對這些現象的思考和對企業對外財務報告設計的反思包括：強化對內部人的道德約束，加強外部法律監管力度，加大懲戒力度；在內部還應加強對企業內部流程設計運行的自我評價，以實現初期的設計目標等。

4．在我國財政部未要求編制現金流量表之前，答：資產負債表是反映企業某一時點上的財務狀況，利潤表反映企業某一時間段內的經營成果，通過比較資產負債表，會計信息使用者可以了解兩個時點上的財務狀況變動結果，這種變動結果部分可以通過利潤表解釋，但是利潤表只能衡量企業獲取利潤的大小和來源。因為利潤表的基礎是權責發生制，所以不能說明企業從經營活動和投融資活動中獲得的現金數量，而現金恰恰是企業最重要的經濟資源，幾乎企業所有的經濟活動都與現金有關，企業可以在一定時期內無利潤甚至虧損，但是如果沒有現金，企業將不可能持續下去。因此現金流量信息對投資者的未來決策至關重要，編制現金流量表可以彌補資產負債表和利潤表提供信息的不足。企業的現金來源和運用情況希望企業能夠編制現金流量表。

現金流量表是以資產負債表與利潤表的列報作為基礎來構建了現金流量表內項目的具體排列，即按經營活動、投資活動和融資活動分類表述，按收付實現制的會計確認原

１

則，以具體以利潤表項目為基礎從“營業收入”開始，結合資產負債表項目逐一進行分析。很顯然，經營活動現金流入量這一大類的第一個報表項目就應該是“銷售商品、提供勞務受到的現金”。

現金流量表應當分別經營活動、投資活動和籌資活動列報現金流量。主要有經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量、匯率變動對現金及現金等價物的影響、現金及現金等價物凈增加額、期末現金及現金等價物余額等項目。

現金流量表的具體列報方式不能與會計賬簿體系相對應，因此在每類業務活動內部的具體報表項目構成上就采用了直接法編制方式，而經營活動還同時使用間接法。現金流量表準則規定企業應當采用直接法編報現金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調節到經營活動現金流量的信息。

現金流量是指企業在一定會計期間按照現金收付實現制，通過一定經濟活動而產生的現金流入、現金流出及其差量情況的總稱。其經營活動是其最主的部分，它主要記錄企業在銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付職工工資、上繳稅金等活動中的現金流動狀況。

5．在我國財政部2006年頒布的新《企業會計準則》中，答： 所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。該表不僅包括所有者權益總量增減變動，還包括所有者權益增減變動的重要結構性信息，特別是直接計入所有者權益的利得和損失。也就是說所有者權益變動表的設計原則是充分披露所有者權益增減變動結果及其根源。

所有者權益變動表的涵義已經在一定程度上體現了企業綜合收益概念，所謂綜合收益是指企業在某一期間與所有者之外的其他方面進行交易或發生其他事項所引起的凈資產變動。綜合收益包括凈利潤和直接計入所有者權益的利得和損失兩部分，其中，前者是企業已實現并已確認的收益，后者是企業未實現但根據會計準則的規定已確認的收益。用公式表示如下：

綜合收益＝凈利潤＋直接計入所有者權益的利得和損失

凈利潤＝收入－費用＋直接計入當期損益的利得和損失

在所有者權益變動表中，凈利潤和直接計入所有者權益的利得和損失均單列項目反映，所有者權益變動表在內容上應包括所有者權益具體構成項目的變動結果及增減變動產生的根源，因此其采用了矩陣的形式列報。一方面是列示導致所有者權益變動的交易或事項，是按所有者權益變動的來源對一定時期所有者權益變動情況進行全面反映；另一方面是按照所有者權益各具體組成部分及其總額列示交易或事項對所有者權益的影響。根據財務報表列報準則的規定，企業需要提供比較所有者權益變動表，因此，所有者權益變動表就各具體構成項目分為“本年金額”和“上年金額”分別填列。

所有者權益變動表應當反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。當期損益、直接計入所有者權益的利得和損失、以及與所有者(或股東，下同)的資本交易導致的所有者權益的變動，應當分別列示。

第三十條 所有者權益變動表至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

(一)凈利潤；(二)直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；(三)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；(四)所有者投入資本和向所有者分配利潤等；

２

(五)按照規定提取的盈余公積；(六)實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。

6、分析企業設計財務報表附注的原因?說明財務報表附注的設計內容?(10分)答：附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中所列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，其原因是有些交易和事項并不能完全符合會計要素的確認與計量的特征，相關信息無法列入表內，但同時這些信息又對報表的使用人非常有用。附注披露的基本要求包括三個方面：其一是定量與定性信息相結合，以實現從質和量兩個方面對企業經濟事項完整進行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結構進行系統合理的排列和分類，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實現財務報表的可比性。其三是與財務報表等報表中列示的項目相互參照，以有助于使用者相關聯使用信息從而從整體上更好地理解財務報表。

表外附注信息披露方式的基本原理并沒有脫離賬戶體系，這也保證了財務會計語言的一致性與可比性（財務會計信息真實性的追溯證明）。同時這也表明財務會計信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現今會計信息披露的內容看似越來越多，但并沒有脫離其本原。

《企業會計準則第30號——財務報表列報》應用指南列舉了企業財務報表附注應當按順序披露的主要內容與方式，包括：企業的基本情況；財務報表的編制基礎；遵循企業會計準則的聲明；重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明；或有事項；資產負債表日后事項及關聯方關系及其交易等內容。

二、制度設計題(40分)資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠，企業會計制度包括了兩部分內容：第一部分是國家統一規定的法律、法令等，這些內容體現著企業的嚴格遵從性；第二部分是企業結合自身情況自行制定的內部辦法、規章等，這些內容體現著企業會計制度的可設計性。當然在設計企業會計制度時，對上述二部分內容均需在遵循實質重于形式的原則基礎上的有效執行，因而企業會計制度設計就是將規范企業會計活動的各項內容有機地制度化并使之得到有效執行的過程。對該公司的會計制度設計也包括上述兩個部分，一是遵循法律、法規和規章的規定，二是在成本效益前提下，設計相關會計制度為企業的經營管理提供更多的信息資源。

企業會計組織機構設置形式是與企業的管理模式相匹配的，因為企業會計工作的核心就是真實地反映企業經濟業務活動，會計組織機構設置包括小型企業會計組織機構、大中型企業會計組織機構、集團企業會計組織機構與內部核算制會計組織機構四類形式。

該公司的會計組織機構的設置應與公司的規模和管理上具體要求的不同，設置相應原會計組織機構。當然如果上述公司規模不大，也可采用創新會計組織方式，如會計外包與財務共享服務中心這兩種較為成熟會計組織機構設置方式。對上海銷售部可利用網絡會計信息化制度設計，結合金融服務網絡，設置與該銷售部規模相適應的會計機構與人員

３

會計工作崗位劃分及職責確定則是完成工作流程的基礎。是每個會計崗位及相應會計人員的一種會計工作責任制度。《會計基礎工作規范》對會計工作崗位設置提出了基本原則與示范性要求：一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應當符合內部牽制的要求；會計工作崗位的設置由各單位根據會計業務需要確定。

《企業內部控制基本規范》第28條明確了企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；二是會計人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業務，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員相互配合、協調工作；如果該公司是國有企業其任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

會計法第三十六條 各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記帳業務的中介機構代理記帳。

會計基礎規范第六條 各單位應當根據會計業務的需要設置會計機構；不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員。

設置會計機構，應當配備會計機構負責人；在有關機構中配備專職會計人員，應當在專職會計人員中指定會計主管人員。

作業二

1.自制原始憑證如何設計？

答：在設計具體格式時應考慮如下因素：格式大小；內部位置安排；聯數；版式 2.你認為企業應如何設計無形資產業務內部控制？

答：設計適當的無形資產業務內部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產與組織驗收，確定權屬關系；（2）使用與保全；（3）技術升級、更新換代；（4）無形資產處置

3.你認為企業應如何設計固定資產業務內部控制？

答：固定資產業務內部控制設計要點：（1）取得與驗收；（2）使用；（3）維護；（4）改造；（5）清查；（6）處置

二、制度設計題

（一）案例資料

在幾年前，發生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業，財會部門設置有財務經理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個從職業高中畢業沒多久的年輕女孩?..答：此案違反了崗位責任控制制度如下規定: 出納人員不得同時負責總分類帳的登記 和保管.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的 專用印章不得有一人兼管 出納人員

４

應與貨幣資金的稽核人員,會 計檔案保管人員相分離.出納人員應與負責現金的清查盤點人員 和負責與銀行對帳的人員相分離.（二）案例資料

W公司是醫藥制品公司，對生產所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質量要求。W公司原材料采購主要是通過招標方式進行的，采購部門首先從建立的供應商檔案中確定參加招投標會議的供應商???.答：一般生產企業存貨業務流程可分為取得、驗收、倉儲保管、生產加工、盤點處置五個階段，包括取得存貨、驗收入庫、倉儲保管、領用發出、原料加工、裝配包裝、盤點清查、銷售處置等主要環節。存貨業務內部控制總體措施應包括如下要求：（1）權責分配和職責分工應當明確而嚴格，機構設置和人員配備應當科學合理。（2）存貨請夠依據應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確。（3）存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內部調劑、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規定（4）存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法應當符合國家統一的會計準則和會計證制度的規定。

（三）案例資料

A公司銷售業務的內部控制：????? 答：

一、該公司內部控制制度的可取之處為：

1．該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。將銷售作業中客戶甄選、客戶信用調查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發出商品、開具發票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員、儲運人員進行了分工。

2．該公司建立和健全了信用管制系統。信用管制系統的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發生，實現了對應收賬款的事前控制。

3．該公司采用了電腦系統授信額度確認的權限控制。電腦系統授信額度的確認，提高了銷售業務的工作效率，保證了營業收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。

該公司采用的這些內控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監督。可在一定程度上防止貪污舞弊行為的發生，可減少銷售業務中可能出現的低效率和侵吞企業利益的行為。

二、該公司內部控制制度的缺憾之處為：

1．分離制度的執行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業管理部門與儲運部門同屬一個領導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關業務的牽制上還不夠嚴謹。2．應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和可收回性。

（四）案例資料

某化工廠使用一種主要原材料，經過四個車間連續生產大量甲產品。由于主要材料含有各種化學元素?..５

答案略 作業3

一、分析說明題 1.說明長期借款制度核算制度的設計要點： 答：（1）長期借款籌資方案的提出與論證

（2）通過可行性論證的長期借款籌資方案在企業內部按照分級授權審批的原則進行審批，重大籌資方案應當提交股東（大）會審議，須經有關管理部門批準的應當履行相應的報批程序

（3）與有關金融機構洽談，雙方達成一致意見后簽署借款合同并據此辦理借款業務。

（4）嚴格按照合同約定用款

（5）按照借款合同規定按時足額歸還貸款本息

（6）提前歸還貸款應當與貸款人協商

2.所有者權益業務內部控制制度設計要點包括哪些？

答：（1）權益資本籌資有嚴格的程序和法律約束，同時還受債權人權益的制約，因此，所有者權益業務內部控制的核心是確保權益資本的籌資合法合規

（2）盡管所有者權益業務體現了較強的穩定性，但涉及面廣且復雜，包括了投資協議、合同、業務章程、利潤分配決議與分配方案、會計處理程序等方方面面

（3）各類所有者權益業務應建立科學合理的授權審批與決策控制制度，以實現各類所有者權益業務在各個環節上都符合法律法規規定

（4）所有者權益業務作為企業籌資的重要來源，應當建立崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責與權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督

（5）需要經過董事會或股東大會決策程序并由相關相關監管機構或部門（單位）審批的股權籌資，要履行必要的審批程序，并對審批過程進行完整的書面記錄 3.說明收入與費用業務會計制度設計的目標

答（1）各項收入的確認應當遵循規定的標準，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認收入

（2）各項費用、成本的確認應當符合規定，杜絕隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費用、成本

（3）利潤應該由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的損失籌夠成，杜絕隨意調整利潤的計算、分配方法，以及編造虛假利潤

4.試說明對企業期間費用控制進行制度設計應該注意的問題

答：（1）制定嚴格的預算標準（2）對費用預算進行分解（3）建立嚴格的授權批準制度（4）企業應當根據費用預算和支出標準的性質，按照授權批準制度作規定的權限，對費用支出申請進行審批。（5）對于未列人預算的費用項目，如確定需要支出，應當按照規定程序申請追加預算（6）會計本門或人員在辦理費用支出業務時，應當根據經批準

６ 的費用支出申請，對發票結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核（7）企業應當建立費用支出內部報告制度，實時監控費用的支出情況，發現問題應及時上報有關部門（8）企業應當建立費用考核制度，對相應的費用責任主要進行考核和獎懲。（9）企業應當加強對費用的監督檢查，明確監督檢查人員職責權限，定期和不定期的開展檢查工作。

一、（一）制度設計題 資料

某企業的工資核算崗位職責規范如下：

第一：負責辦理公司員工工資入卡工作。其中，每月第5個工作日前根據人力資源部門提供的工資發放明細表按照銀行規定格式進行數據?..答：按現行規定，職工薪酬主要包括：職工的工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫療、養老、失業、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經費，職工教育經費，非貨幣性福利等。這些，對企業來說，都是因職工提供服務而對職工產生的義務。

為了核算企業支付和應付給職工的各項勞動報酬，企業應設置“應付職工薪酬”會計科目。該科目屬于負債類會計科目，貸方登記分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額，借方登記實際發放或支付的職工薪酬的數額；該科目期末貸方余額，反映企業應付未付的職工薪酬。

該科目應設置“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”等明細科目，進行明細核算。

如：“應付職工薪酬——工資”“應付職工薪酬——職工福利”“應付職工薪酬——社會保險費”等。

（二）資料

某公司于2006年10月8日創立并營業，是由甲、乙、丙三企業共同投資組建的獨立法人，注冊資本為100萬元人民幣，其中甲方出資40萬元??.答：1.依照《證券法》等有關法律法規和證券監管部門的規定，優化企業組織構架，進行業務整合，并選擇具備相應資質的中介機構，如證券公司、會計師事務所、律師事務所等協助企業做好相關工作，確保符合股票發行條件和要求 2.3.4.5.6.7.董事會應當依法就股票發行的具體方案、募集資金使用的可行性及其他必須明確的事項作出決議，并提請股東大會批準

企業應當按照有關授權部門（比如中國證券監督管理委員會）的有關規定制作申請文件，由保薦人保薦并向中國證券監督管理委員會申報

企業應當在股票核準發行之日起的一定時期（比如我國為6個月）內發行股票 企業應當按照有關授權部門的有關規定編制和披露招股說明書

企業委托股票承銷機構銷售股票，銷售完畢后將股東繳款單及股東名冊繳企業證券部門，企業證券部門審核后登記股東名冊并將繳款單送會計本門

會計部門收到證券部門轉交的繳款單和銀行收款單后，經審核由出納編制收款憑證

７

登記銀行存款日記賬，收款憑證和有關單據交企業證券部門 8.9.企業證券部門在股東名冊上登記收款日期，并將收款憑證和有關單證交會計部門進行賬務處理

企業辦理變更登記及時向社會公告

10.企業證券部門應定期向證券交易機構索取流通股東名單，其他股東有變動的，應及時更新有關信息并進行公告和變更登記

（三）資料

甲公司對從事銷售與收款業務方面規定：按市場營銷管理制度要求制定相應的銷售策略，為了增加銷售過程中的靈活性，授予銷售業務人員比較大的折扣政策、付款政策等權限。?.答：1.權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理2.組織銷售與發出商品流程應當科學嚴密，銷售政策和信用管理應當科學合理，對客戶的信用考察應當全面充分，銷售合同的簽訂、審批程序和發貨程序應當明確3.銷售收入的確認條件、銷售成本的結轉方法、應收裝款的催收管理、往來款項的定期核對、壞賬準備的計提依據、還賬核銷的審批程序、銷售業務歸口管理與不相容崗位相互分離構成了企業銷售業務內部控制制度基礎工作

作業四

一、1.分析說明題

闡述責任會計制度設計的意義？分析說明說否所有公司制企業都有必要設計責任會計制度

答：責任會計制度設計目標：（1）設置責任主體，落實經濟責任（2）編制責任預算，分解經營目標（3）完善責任預算，監控責任實施（4）編制責任報告，考核責任業績 責任會計制度適用于現代企業分權管理模式，分權管理模式的主要特征視為內部組織機構配置相應決策職能，在確保職責完整的同事充分調動個職責部門主觀能動性

2.說明企業責任中心如何確立？企業責任中心的制度設計包括哪些方面？概括說明企業責任中心的制度實施要點？

答：責任中心設計原則：（1）決策權與執行權相統一原則（2）決策權與責任制相匹配原則（3）責任績效的可確指與可計量原則（4）責任中心層次性原則

內容：（1）成本費用中心設計（2）收入中心設計（3）利潤中心設計（4）投資中心設計

責任中心設計師責任會計制度的起點與核心。責任中心是責任會計的具體核算主體，相對獨立并有著各自明確的責權利范圍，企業要為它們在授權范圍內獨立自主地履行職責提供必要的條件

3.你認為內部結算制度設計是否必要，并說明理由

答：內部結算方式是指內部結算應采取的手段，內部結算方式設計既要滿足往來結算的要求又要簡化手續。考慮到企業與外部單位間的市場化結算方式絕大部分是依托銀行完成的，只有少量是錢貨兩清，因此，內部結算方式可以建立在內部模擬銀行結算方式設

８

計，這不僅有利于強化銀行結算管理觀念與適應市場交易結算實踐，也降低了全新核算方式設計帶來的學習成本與可能的技術風險 4.簡述責任會計核算與報告設計的內涵？說明責任會計核算與報告會計與一般財務會計核算與報告設計的聯系與區別

答：責任會計是在重新設定會計核算對象并以責任預算作為考核標準的會計信息加工，與財務會計制度有著內在邏輯關系，責任會計核算模式設計有兩種基本思路供選擇：一是借助于財務會計核算體系；另一個是獨立于財務會計核算體系而建立自身核算方式。責任中心在將其發生的成本、收入以及責任中心間相互結算或轉賬的經濟業務記入各自責任會計賬戶后，要定期據以編制責任會計報告，從而對責任中西實際績效與責任預算進行評價與考核。責任會計報告視為系統而全面地反映企業內部各責任中心責任預算完成情況的總括性文件，又稱為業績報告或績效報告 5.會計信息化是對傳統手工會計核算方式的完全替代，因此與傳統手工會計核算方式相適應的內部控制、會計基礎工作規范不能適應會計信息化的要求，因此需要重新設計傳統手工會計核算方式下會計科目，會計憑證與會計賬簿等內容。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由

答：(1)系統初始化設置工作有差異。手工會計的初始化工作包括建立會計科目，開設總賬，登錄余額等；會計電算化的初始化設置工作則較為復雜，且帶有一定的難度，其內容主要有會計系統的安裝，賬套的設置，網絡用戶的權限設置，操作員及權限的設置，軟件運行環境的設置，科目級別與位長的設置，會計科目及其代碼的建立，最明細科目初始余額的輸入，憑證類型設置，自動轉賬分錄定義，會計報表名稱、格式、數據來源公式的定義等。

(2)科目的設置和使用上存在差異。在手工會計中，由于手工核算的限制，將賬戶分設為總賬和明細賬，明細賬大多僅設到三級賬戶，此外，再開設輔助賬戶以滿足管理核算上的需要；科目的設置和使用一般都僅為中文科目。而在會計電算化中，計算機可以處理各種復雜的工作，科目的級數和位長設置因不同的軟件而異，有的財務軟件將科目的級崐數可設置到6級以上，完全滿足了會計明細核算方面的需要；科目的設置上除設置中文科目外，仍應設置與中文科目一一對應的科目代碼，使用科目時，計算機只要求用戶輸入某一科目代碼，而不要求輸入該中文科目，但在顯示打印時，一般都將中文科目和與之對應的科目代崐碼同時顯示。

(3)賬務處理程序上存在差異。手工會計根據企業的生產規模、經營方式和管理形式的不同，采用不同的會計核算形式，常用的賬務處理程序有記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記賬核算形式等，對業務數據采用了分散收集、分散處理、重復登記的操作方法，通過多人員、多環節進行內部牽制和相互核對，目的是為了簡化會計核算的手續，以減少舞弊和差錯。而在會計電算化中，一般要根據文件的設置來確定，常用的是日記賬文件核算形式和憑證文件核算形式，在一個計算機會計系統中，通常只采用其中一種核算形式，對數據進行集中收集、統一處理、數據共享的操作方法。

(4)賬簿格式存在差異。在手工會計中，賬簿的格式分為訂本式、活頁式和卡片式三種,并且對現金日記賬、銀行存款日記賬和總賬必須采用訂本式賬簿。而在計算機會計系統中,由于受到打印機的條件限制,不太可能打印出訂本式賬簿,因此根據《會計電算化工作規范》規定,所有的賬頁均可按活頁式打印后裝訂成冊;總賬賬頁的格式有傳統三欄借貸式總賬和科目匯總式總賬,后者可代替前者;明細賬的格式可有三欄式、多欄式和數量金額式等。

９

6.簡述企業會計信息化權限設置設計要求？說明我國企業會計信息化與原來手工化下權限設置設計要求的差別之處

答：措施：（1）建立信息系統相關資產的管理制度，保證電子設備的安全（2）成立專門的信息系統安全管理機構（3）按照國家相關發露法規以及信息安全技術標準，制定信息系統安全實施細則（4）有效利用IT技術手段，對硬件配置調整、軟降參數修改嚴格控制（5）委托專業機構進行系統運行于維護管理，應與其簽訂正式服務合同和保密協議（6）采取安裝安全軟件等措施防范信息系統受到病毒等惡意軟件的感染和破壞（7）建立系統數據數據定期備份制度（8）建立信息系統開發運行于維護等環節的崗位責任制度和不相容職務分離制度（9）積極開展信息系統風險評估工作，定期對信息系統進行安全評估，及時發現系統安全問題并加以整改。

二、制度設計題

資料：

某大型煤礦集團中，有采煤煤礦、洗煤廠、焦化廠、坑口發電廠等。當企業集團內部各單位之間存在交易時?

答：部結算價格，是企業內部各核算單位實行“獨立核算，自計盈虧”的價值尺度，是實行內部模擬市場、模擬法人運行的基礎，也是進行合理分配的經濟杠桿。因此，建立和完善內部結算價格系統，對原材料、主要材料、輔助材料、燃料和動力、工具、配件等物資和勞務制定合理的內部交換價格，對于實行成本控制，正確處理企業內部單位之間的經濟的具有重要的作用。

一內部結算價格系統

1．內部價格按管理方式的劃分。內部結算價格管理方式可分為指令性價格、指導性價格、協商價格。

指令性價格是指不準隨意升降，在企業內部強制執行的價格。為保護各核算單位的經濟利益，算實現“平等交換”，在企業內部對獨家經營、沒有競爭對象的產品或工作，必須制定并執行指令性價格。

指導性價格是指在規定的基本價格基礎上允許有適當浮動幅度，在企業內部指導指令的價格。為建立內部機制，鼓勵競爭。降低成本，在企業內部對存在競爭對象的產品或工作，應制定并執行指導性價格。同時，為保證內部結算價格體系的協調和統一，便于價格的管理，對指導性價格可以在確定中準價格的基礎上，規定最高限價和最低限價。

協商價格是指由物資或勞務供需雙方價格。在企業內部，對部分產品或工作。如小型電器修理、二零星制作等，可不制定統一價格，由供需雙方協商定價。

2．內部結算價格按綜合程度劃分。內部結算價格綜合程度可分為單項價格和綜合價格。單項價格是指按工種、工序分別指訂的以勞務為主的結算價格。在執行分工種個人計件工資制時，單項價格時用以計算計件工資的基礎。

綜合價格是對包括多個工種、工序制定的以勞務為主的結算價格。在采用綜合計件工資制時，綜合價格是計算工人勞動報酬依據。

１０

第四篇：會計制度設計作業（范文）

會計制度設計（第一次作業）

一、分析說明題(60分)

1、搜索查詢題：我國2006年頒布了那些會計準則與審計準則，簡要概括說明其中一項會計準則與一項審計準則（10分）

答：2006年2月15日財政部令第33號,公布了《企業會計準則--基本準則》；同日,財政部財會[2006]3號印發了《企業會計準則第1號——存貨》等38項具體準則(2010年財會[2010]21號將財會[2006]4號文中35項準則廢止,現在繼續有效的13個)；也是同日,財會[2006]4號印發了《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》等22項準則和《中國注冊會計師審計準則第1142號--財務報表審計中對法律法規的考慮》等26項準則。

2、分析企業設計財務報表附注的原因?說明財務報表附注的設計內容?(10分)

答：附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中所列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。其原因：是有些交易和事項并不能完全符合會計要素的確認與計量的特征，相關信息無法列入表內，但同時這些信息又對報表的使用人非常有用。附注披露的基本要求包括：①是定量與定性信息相結合，以實現從質和量兩個方面對企業經濟事項完整進行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。②是按照一定的結構進行系統合理的排列和分類，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實現財務報表的可比性。③是與財務報表等報表中列示的項目相互參照，以有助于使用者相關聯使用信息從而從整體上更好地理解財務報表。

表外附注信息披露方式的基本原理并沒有脫離賬戶體系，這也保證了財務會計語言的一致性與可比性（會計信息真實性的追溯證明）。同時這也表明財務會計信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現今會計信息披露的內容看似越來越多，但并沒有脫離其本原。

《企業會計準則第30號——財務報表列報》應用指南列舉了企業財務報表附注應當按順序披露的主要內容與方式，包括：①企業的基本情況。②財務報表的編制基礎。③遵循企業會計準則的聲明。④重要會計政策和會計估計。⑤會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。⑥報表重要項目的說明。⑦或有事項。⑧資產負債表日后事項。⑨關聯方關系及其交易。

3、在我國財政部2006年頒布的新《企業會計準則》中,所有者權益變動表被列為第四大主表,該報表由原來的副表變成一大主表,有人戲稱所有者權益變動表的地位提升了.你認為原因何在?并說明所有者權益變動表的設計和其他主表設計有何聯系和區別?(10分)答:所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。該表不僅包括所有者權益總量增減變動，還包括所有者權益增減變動的重要結構性信息，特別是直接計入所有者權益的利得和損失。也就是說所有者權益變動表的設計原則是充分披 露所有者權益增減變動結果及其原因。所有者權益變動表的含義已經在一定程度上體現了企業綜合收益概念，所謂綜合收益是指企業在某一期間與所有者之外的其他方面進行交易或發生其他事項所引起的凈資產變動。綜合收益包括凈利潤和直接計入所有者權益的利得和損失兩部分，其中，前者是企業已實現并已確認的收益，后者是企業未實現但根據會計準則的規定已確認的收益。用公式表示如下：綜合收益＝凈利潤＋直接計入所有者權益的利得和損失。凈利潤＝收入－費用＋直接計入當期損益的利得和損失。在所有者權益變動表中，凈利潤和直接計入所有者權益的利得和損失均單列項目反映。體現了企業綜合收益的構成。所有者權益變動表在內容上應包括所有者權益具體構成項目的變動結果及增減變動產生的根源，因此其采用了矩陣的形式列報。一方面是列示導致所有者權益變動的交易或事項，是按所有者權益變動的來源對一定時期所有者權益變動情況進行全面反映；另一方面是按照所有者權益各具體組成部分及其總額列示交易或事項對所有者權益的影響。根據財務報表列報準則的規定，企業需要提供比較所有者權益變動表，因此，所有者權益變動表就各具體構成項目分為“本年金額”和“上年金額”分別填列。

4、企業會計制度設計的目的是什么？約束有哪些？如何確定企業會計制度設計的程序和設計方法？（10分）

答：會計制度設計是為制定企業會計制度所進行的一系列工作過程的總稱.其目的是對企業的會計核算工作制定可供操作約束和指引,是企業內部控制的一項組成內容.在設計企業會計制度時最重要的約束是國家頒布的會計法,企業會計準則和企業財務會計工作的實際情況.。

5、企業會計實務有時會出現與對外財務報告設計初衷相違的現象有哪些?出現這些相違現象的原因有哪些?談談你對這些現象的思考和對企業對外財務報告設計的反思?(10分)答：對外財務報告設計初衷是為更好地向其使用者提供以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照相關會計準則的規定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報告的相關信息，這些信息應當有助于財務報告的使用者獲得對其決策有用、準確的信息，但事實上企業會計實務有時會出現與對外財務報告設計初衷相違的現象，最常見的是財務報表未能真實地反映其財務狀況、經營成果、現金流量情況以及所有者變動情況，有的更為嚴重的所提供的財務報表虛假、不真實而是經過企業管理當局粉飾后的財務報告。

產生原因包括：相關者間的利益不同，內部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設計流程，編制虛假公司業績報告，以滿足內部人的利益取向。

對這些現象的思考和對企業對外財務報告設計的反思包括：強化對內部人的道德約束，加強外部法律監管力度，加大懲戒力度；在內部還應加強對企業內部流程設計運行的自我評價，以實現初期的設計目標等。

6、在我國財政部未要求編制現金流量表之前,曾經出現過一些企業資產負債表和利潤表表上信息均佳的企業,最后企業卻因現金流停滯而導致破產,你認為原因何在?現金流量表的 2 設計內容?現金流量表的設計和其他主表設計有何聯系和區別?

答：現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款,現金等價物是指企業持有期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。現金流量表提供了企業一定會計期間內現金和現金行等價物流入和流出的信息,有利于財務報表使用者了解和評價企業獲得現金和現金等價物的能力,并據以預測未來現金流量。其原因：企業倒閉的一個重要因素是現金流危機造成資金斷裂。現金是企業的血液,自始至終貫穿于企業生存和發展的每個環節,一個企業想要持續經營,靠的不是損益表上的高額利潤,而是必須保持良好而又充足的現金流量,如果一企業存在大量現金外流，資金無法周轉；長期無現金流入，企業經營停滯。導致企業的財務危機,嚴重的導致破產。

現金流量表的設計應包括的內容：現金流量表總體結構設計、現金流量表內項目列報設計、現金流量表附注設計。

現金流量表是對資產負債表與利潤表的有益補充，與這兩張表相結合會產生增量信息，其聯系與區別主要是：①資產負債表的資產要素與負債要素是以流動性大小作為列報的依據，但這僅僅是一種財務狀況類會計要素具體構成項目的排列標準，而現金流量表則衡量了企業流動性最強的現金及現金等價物資產的變化結果及原因，有助于評價企業支付能力、償債能力和周轉能力。②利潤表主要是按照凈利潤的形成過程分層次進行了列報，但不能清楚反映利潤的質量，即利潤流入與現金流量間的對應關系。③現金流量表是以經營活動、投資活動與籌資活動將企業全部現金流量進行劃分，這無疑在一定程度上修正了資產負債表與利潤表完全以會計要素為主體的企業經營活動劃分的不足。

二、制度設計題（40分）

資料:在江蘇蘇州有一家制藥廠,已從事制藥生產多年,在蘇州有制藥生產車 間和相應的管理部門,為開拓市場擴大銷售,公司 2011 年開始在上海設有銷售部.要求:如果你是該公司的會計制度總設計者,你如何總體設計公司會計制度呢?會計組織機構設置的形式有哪些?如何選擇?會計工作崗位職責與人員配備需要 注意哪些方面呢?

答：企業會計制度包括了兩部分內容：第一部分是國家統一規定的法律、法令等，這些內容體現著企業的嚴格遵從性；第二部分是企業結合自身情況自行制定的內部辦法、規章等，這些內容體現著企業會計制度的可設計性。當然在設計企業會計制度時，對上述二部分內容均需在遵循實質重于形式的原則基礎上的有效執行，因而企業會計制度設計就是將規范企業會計活動的各項內容有機地制度化并使之得到有效執行的過程。對該公司的會計制度設計也 3 包括上述兩個部分，一是遵循法律、法規和規章的規定，二是在成本效益前提下，設計相關會計制度為企業的經營管理提供更多的信息資源。企業會計組織機構設置形式是與企業的管理模式相匹配的，因為企業會計工作的核心就是真實地反映企業經濟業務活動，會計組織機構設置包括小型企業會計組織機構、大中型企業會計組織機構、集團企業會計組織機構與內部核算制會計組織機構四類形式。

該公司的會計組織機構的設置應與公司的規模和管理上具體要求的不同，設置相應原會計組織機構。當然如果上述公司規模不大，也可采用創新會計組織方式，如會計外包與財務共享服務中心這兩種較為成熟會計組織機構設置方式。對上海銷售部可利用網絡會計信息化制度設計，結合金融服務網絡，設置與該銷售部規模相適應的會計機構與人員。會計工作崗位劃分及職責確定則是完成工作流程的基礎。是每個會計崗位及相應會計人員的一種會計工作責任制度。《會計基礎工作規范》對會計工作崗位設置提出了基本原則與示范性要求：一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應當符合內部牽制的要求；會計工作崗位的設置由各單位根據會計業務需要確定。《企業內部控制基本規范》第28條明確了企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。二是會計人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業務，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員相互配合、協調工作；如果該公司是國有企業其任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。會計法第三十六條 各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記帳業務的中介機構代理記帳。會計基礎規范第六條 各單位應當根據會計業務的需要設置會計機構；不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員。設置會計機構，應當配備會計機構負責人；在有關機構中配備專職會計人員，應當在專職會計人員中指定會計主管人員。

會計制度設計（第二次作業）

一、分析說明題(15分)

1、自制原始憑證如何設計？(5分)

答:原始憑證是企業總分類核算的起點,企業任何經營活動是否被納入會計活動取決于原始憑證。原始憑證提供的原始數據是會計信息的加工的“原材料”,在會計信息加工過程中投入的“原材料”質量越高加工所得的會計信息質量也就越高。原始憑證有不同的分類,通常按形成來源不同可分為自制原始憑證與外來原始憑證；按完成手續不同可分為一次憑證與累 4 計憑證；按用途不同可分為通知憑證、執行憑證與計算憑證；按發生次序可分為最初憑證、匯總憑證與分割憑證等。原始憑證種類設計即自制原始憑證的設計,只是在設計過程中將自制原始憑證又細分為一般自制原始憑證的設計與特殊自制原始憑證的設計兩類。不同種類的原始憑證的構成要素設計是不同的。自制原始憑證構成要素的基本內容包括原始憑證名稱、填制原始憑證的單位名稱、填制原始憑證的日期和編號、接受原始憑證的單位名稱、經濟業務內容(摘要、計量單位、數量、單價和金額等)、經辦人的簽名或蓋章。

2、你認為企業應如何設計無形資產業務內部控制?(5分)

答：《企業會計準則第6號—無形資產》的定義為企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產,主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權、特許權等.隨著知識創新步伐不斷加快,無形資產在企業資產中所占的比重越來越大,因此,加強對無形資產會計核算與管理的重要性日益顯著。無形資產業務的基本流程包括無形資產的取得、驗收并落實權屬、自用或授權其他單位使用、安全防范、技術升級與更新換代、處置與轉移等環節。企業應該明確無形資產業務流程中的主要風險,并采用適當的控制措施實施無形資產內部控制。無形資產的內部控制包括無形資產的取得與驗收;無形資產的使用與保全;無形技術升級與更新換代以及無形資產的處置等內部控制。

3、你認為企業應如何設計固定資產業務內部控制?(5分)答：固定資產業務流程,通常可以分為取得、驗收移交、日常維護、更新改造和淘汰處置等環節,就固定資產一般流程而言,其內部控制的總體措施應包括如下方面的內容：(1)權責分配和職責分工應當明確,機構設置和人員配備應當科學合理。(2)固定資產取得依據應當充分適當,決策和審批程序應當明確。(3)固定資產取得、驗收、使用、維護、處置和轉移等環節的控制流程應當清晰,固定資產投資預算、工程進度、驗收使用、維護保養、內部調劑、報廢處置等應當有明確規定。(4)固定資產成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應當符合國家統一的會計制度規定。企業應當建立固定資產業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責、權限,確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督.固定資產業務不相容性至少包括：①固定資產投資預算的編制與審批,審批與執行；②固定資產采購、驗收與款項支付；③固定資產投保的申請與審批；④固定資產處置的申請與審批,審批與執行；⑤固定資產取得與處置業務的執行與相關會計記錄；⑥固定資產的保管與清查分離。因此, 固定資產業務內部控制設計要點包括：①取得與驗收。②使用。③維護。④改造。⑤清查。⑥處置。

二、制度設計題(85分)(一)案例資料:(20分)在幾年前,發生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案.這是一個國有小企業,財會部門設置有財務經理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個從職業高中畢業沒多久的年輕女孩。按單位慣例.出納負責現金、銀行存款的收付,并掌管空白支票和企業在銀行預留的 5 法人代表印章、財務章。自己從銀行取回銀行對賬單并負責與銀行對賬。年輕女孩有一個男朋友因為生意要她臨時挪用了一筆幾千元的資金。從此年輕女孩每日提心吊膽,她每天有事無事的都往銀行跑。銀行對賬單終于取到了。她趕緊把對賬單拿回家，照著原對賬單,將偷拿的那一筆款去掉,重新再打一張,又跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上。回單位后像模像樣地又作了一張銀行存款余額調節表。年輕女孩在忐忑不安中度過了一個月,可什么事也沒發生。這之后的男朋友變本加厲胃口越來越大。年輕女孩的膽子越來越大,在前后不到一年的時間里共八次以此手段挪用公款近120萬元。直到男朋友攜款外逃后,年輕女孩才如夢方醒,只能投案自首。

要求:1.說明該企業貨幣資金崗位分工控制中存在的問題.2.指出應如何完善.答：貨幣資金是企業流動性最強的資產,但其盈利性又比較弱,企業需要在兩者間取得均衡。企業貨幣資金內部控制的總體目標是在確保貨幣資金安全、完整的基礎上實現貨幣資金的有效使用。這就需要企業制定嚴密的貨幣資金內部控制制度。企業貨幣資金內部控制的核心是以貨幣資金的流量控制來實現其存量控制。這就意味著企業貨幣資金的控制如果僅限于財務會計部門而與具體業務部門缺乏有效協同,企業貨幣資金控制就會流于形式。通常企業先要明確資金管理制度,確定各部門職責:其次是業務方案應與企業資金預算相匹配,并強化資金管理考核機制。企業貨幣資金內部控制具體內容的設計建立于貨幣資金業務的不相容,至少應當包括：①貨幣資金支付的審批與執行；②貨幣資金的保管與盤點清查；③貨幣資金的會計記錄與審計監督.。由此,可以從以下四個方面著手：(1)資金收付需要以業務發生為基礎。企業資金收付應該有憑據,所有收款或者付款需求都要有相應的真實發生的業務做支撐。(2)企業授權部門審批。企業收款應向對方提交相關業務發生的票據或者證明,企業付款應嚴格履行授權分級審批制度,在授權范圍內審核業務真實性,金額準確性,以及申請人提交票據或者證明合法性。(3)財務部門復核.財務部門收到經企業授權部門審批簽字的相關憑證或證明后,還應再次復核業務真實性,金額準確性,以及相關票據齊備性,相關手續合法性和完整性,并簽字認可。(4)出納或資金管理部門在收款人簽字后,根據相關憑證支付資金。

該企業貨幣資金崗位分工控制中存在的問題：出納員是一個從職業高中畢業沒多久的年輕女孩.按單位慣例。出納負責現金、銀行存款的收付,并掌管空白支票和企業在銀行預留的法人代表印章、財務章。自己從銀行取回銀行對賬單并負責與銀行對賬。主要的問題是出納人員缺乏必要的工作經驗,且不符合不相融職務相分離的內部控制原則,按內部控制執行與審批應分離,但出納與在銀行預留的法人代表印章、財務章均為出納人員,這為其貪污行為提供了條件；核算與復核應分離,但出納除了負責現金、銀行存款日記賬核算外,還取回銀行對賬單并負責與銀行對賬,達不到通過復核查找舞弊的結果。同時這為其制作虛假銀行對賬單,并以此制作虛假的銀行存款余額調節表,貪污公款提供了前提條件。

原則是配備合格的會計包括出納人員；不相融職務相分離。如可以由財務經理負責企業在銀行預留的法人代表印章、財務章保管,由其對相關的支出票據進行審批,由會計人員到銀 6 行取對賬單,并由會計人員與出納人員兩人共同進行現金和銀行存款的對賬工作。(二)案例資料:(15分)w公司是醫藥制品公司,對生產所需的原材料除考慮價格因素外,還要注重質量要求.w公司原材料采購主要是通過招投標方式進行的.采購部門首先從建立的供應商檔案中確定參加招投標會議的供應商,通過比較產品性價比確定凡家供應商,由公司的檢驗部門對待選供應商的原材料樣本進行檢驗,經檢驗后,采購部門從中確定質優價廉的供應商.然后采購部門與供應商簽訂購買合同;購買的原材料到達后再經檢驗部門進行抽檢,出具檢驗單;倉庫保管部門對數量、品種進行檢驗并出具入庫單,財務部門審核及核對檢驗單、入庫單、購貨發票后登記明細賬:采購部門制訂用款計劃,財務部門根據用款計劃籌備資金付款.要求:分析該企業存貨采購控制中存在的問題并提出完善對策.答:依據企業內部控制應用指引第7號——采購業務及資產類會計制度設計要求,公司采購環節內部控制存在的主要風險：應當關注采購計劃安排不合理,市場變化趨勢預測不準確,造成庫存短缺或積壓,可能導致企業生產停滯或資源浪費；供應商選擇不當,采購方式不合理,招投標或定價機制不科學,授權審批不規范,可能導致采購物資質次價高,出現舞弊或遭受欺詐；采購驗收不規范,付款審核不嚴,可能導致采購物資、資金損失或信用受損等方面的風險。

企業存貨采購控制中存在的問題:1.綜合本題公司采用招標形式進行采購是比較好的,但采購部門從建立的供應商檔案中進行選取,可能因信息不充分,優良的供應商被排除在外。2.公司檢驗部門的檢驗,解決的是材料樣本的質量問題,而采購部門據此確定質優價廉供應商,依據不足。3.采購部門與供應商簽訂購買合同沒有使用部門的請購單或用料申請和材料計劃,易造成多余采購。4.購買的原材料到達后再經檢驗部門進行抽檢的做法不妥,除在質量無法得到保證,在數量上也可能存在誤差。5.采購部門制訂用款計劃,財務部門根據用款計劃籌備資金付款,該行動應在年初進行,而不是材料采購之后。

企業存貨采購控制中完善措施：大宗采購在網絡和媒介上發布招標公告；材料的性價比判斷應吸收成本核算人員和材料使用部門參與；采購部門的采購應依據采購計劃、生產計劃和生產部門的請購單為依據,并商財務部門進行經濟批量采購測算；材料到貨的驗收應是完整的,以便對采購材料的數量、質量、規格等與合同核對,對與合同不符的材料拒收并索賠；采購部門應提出用款計劃申請報財務部門,以便財務部門做出資金預算,時間應為年初或上年末,而不是依據采購部門制訂的計劃,以防因資金安排不當造成違約；采購后評估等環節的職責和審批權限,按照規定的審批權限和程序辦理采購業務,建立價格監督機制,定期檢查和評價采購過程中的薄弱環節,采取有效控制措施,確保物資采購滿足企業生產經營需要。(三)案例資料:(20分)A公司銷售業務的內部控制:銷售部門的業務人員在了解客戶的基本情況后,確定交易的初步意向.填寫客戶資料表.該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經營能 7 力、資信狀況進行評核.出具授信建議.經銷售部門經理核準-b客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后,簽定銷售合同.銷售部門業務助理將客戶資料輸入電腦系統存檔.如是現銷客戶.當收到客戶訂貨單及繳款時,將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員.出納員在收款后,將繳款單的一聯交財會部門負責收款的會計進行電腦系統繳款確認.如是放賬客戶.須將已獲核準的授信責任書送交財會部門負責應收款的會計進行電腦系統的授信額度確認,同時,將客戶的訂貨單的一聯及相應的銷售合同一份轉交營業管理部門.營業管理部門的人員將電腦系統中制作的銷貨通知單送交儲運部門(營業管理部門、儲運部門工作由一人領導).儲運部門依據銷貨通知單標明的品種、數量進行備貨并生成一式四聯的送貨單送交財會部門.財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統確認生成銷貨清單,據此填制銷貨發票并予以記賬.財會部門將銷貨發票及三聯送貨單送交儲運部門.儲運部門,留存一聯.其余兩聯送貨單及銷貨發票連同貨物送交客戶.客戶簽收后將送貨單留存一聯,另一聯送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入或應收賬款之依據.要求:請指出A公司銷售業務的內部控制中的優點和存在的問題.答:銷售業務內部控制制度應當強化對銷售業務流程中關鍵方面或者關鍵環節的風險控制,并采取相應的控制措施,這些方面包括:①權責分配和職責分工應當明確,機構設置和人員配備應當科學合理；②組織銷售與發出商品流程應當科學嚴密,銷售政策和信用管理應當科學合理,對客戶的信用考察應當全面充分,銷售合同的簽訂、審批程序和發貨程序應當明確；③銷售收入的確認條件、銷售成本的結轉方法、應收賬款的催收管理、往來款項的定期核對、壞賬準備的計提依據、壞賬核銷的審批程序、銷售退回的條件與驗收程序、與銷售有關的憑證記錄管理等應當明確。總體上看，銷售業務流程主要涉及銷售部門、信用管理部門、倉庫部門與會計部門，因此銷售業務內部控制的基礎就是明確這些部門和相應崗位的職能與責任，確保銷售業務流程各環節不相容崗位相互分離、制約和監督。銷售業務歸口管理與不相容崗位相互分離構成了企業銷售業務內部控制制度基礎工作。

優點：公司建立銷售業務的授權和審核批準制度，并由獨立于銷售部門的信用管理部門審核。銷售除業務人員的初步審核外，還需由信用管制部門對顧客的信用情況審核，并在審核通過后，再由銷售部門經理審核批準簽訂銷售合同，業務助理人員將客戶資料輸入電腦系統存檔。相關程序是比較完整嚴密，各崗位責任比較明確。公司財務部門銷售核算憑證流轉比較嚴密。

缺點：

1、對現銷客戶。當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯交財會部門負責收款的會計進行電腦系統繳款確認。應補充對相關票據的審核機制，以防票據欺詐，并且應該設立最終確認后才能進行發貨的控制機制。

2、營業管理部門的人員將電腦系統中制作的銷貨通知單送交儲運部門(營業管理部門、儲運部門工作由一人領導)。儲運部門依據銷貨通知單標明的品種、數量進行備貨并生成一式四聯的送貨單送交財會部門。由于營業管理部門、儲運部門工作由一人領 8 導，兩者間缺乏制約機制，可能使得信用審核等失控，財務部門也無法對應收賬款實行有效控制，可能帶來壞賬風險。

3、沒有指定專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判；

4、沒有對特殊交易事項做出約定。(四)案例資料：(30分)某化工廠使用一種主要原材料，經過四個車間連續生產大量甲產品。由于主要原材料含有各種化學元素，在第一車間加工，即生產乙種產品。此種產品的產量不大，售價也不高：其余半成品繼續送往第二及第三車間加工。[文中沒有指明車間的關系和第二車間的作用，解題是按其連續作業假設進行的]在第三車間又生產出丙產品，其產量較大，相當于甲產品的產量，其售價也較甲產品低20％。第三車間完工的半成品送第四車間繼續加工成為甲產品。各車間每月都有半成品和在產品的結存，而且結存量也不均衡。各車間都耗用大量的電力費、工資和制造費用；第四車間還耗用較多的燃料費和包裝容器費。除第一車間使用少量的輔助材料外，其他車間都不使用輔助材料。要求：試為該廠設計一項既簡化核算，又有利于加強成本管理的成本管理制度。著重對以下內容作出設計依據。

(1)該產品采用何種成本計算方法?成本計算對象是什么?應該設置哪些成本項目?(2)在第一及第三車間發生的生產費用(包括應負擔以前工序發生的費用)，如何在各種產品之間進行分配。

(3)各車間的在產品成本如何計算?(4)為各車間設計出產品成本計算單。(1)應當采用分步法計算產品成本。分步法可以視同于品種法的多次使用，即生產步驟的加工對象被視為品種并為之歸集生產費用。生產費用按加工步驟歸集并匯總計算產品成本，因此，需要將各步驟費用按一定方式進行結轉。結轉方式可采用逐步結轉和平行結轉，分步法就分成了逐步結轉分步法和平行結轉分步法兩種。成本計算對象是是各車間生產步驟，生產的成本項目分為原材料、燃動力費、工資及制造費用四個成本項目，由于輔助材料用量少、價值低，可以不單獨進行成本項目核算。在分步法可以采用平行結轉的產品成本計算方式，這樣可以分析成本項目構成比重。根據其在第一車間、第二間沒有產品出售，而在第三車間和第四車間有產品對外銷售的情況，可對第一、第二生間車間采用平行結轉，則第三車間轉入第四車間時采用逐步結轉。(2)第一及第二生產車間的生產乙種產品因產量不大，售價也不高，可以不單獨核算單位其成本，采用平行結轉方式直接進行結轉，并可輔助內部價格對責任單位進行考核。這樣第一及第二車間發生的生產費用可以不進行生產費用的分配，直接作為在產品（下一車間的材料）按相關的成本項目直接轉至一下一個生產步驟（車間）；第三車間發生的生產費用與第一車間就不同了，由于其產成品（狹義）生產量且對外有銷售，因此在會計核算要求獨立核算丙產品成本，因各車間每月都有半成品和在產品的結存且結存量不均衡。各車間都耗用 9 大量的電力費、工資和制造費用，生產費用在完工與在產品間分配時，應當考慮全部成本項目。本車間采用綜合結轉法，不再按平行項目結轉。(3)根據各車間其在產品數量不穩定的特點，各成本項目支出均較大，應考慮采用約當產量法分別核算原材料、燃動力、工資及制造費用的在產品約當產量，完成后，在第三車間與第四車間分別進行生產費有在完工產品成本與在產品成本分配，并核算各自的單位產品成本。

會計制度設計（第三次作業）

一、分析說明題(40分)

1、試說明對企業期間費用控制進行制度設計應注意的問題?(10分)答：期間費用由于沒有可直接配比的受益對象而直接歸類給具體的會計期間，因此對其(4)結合成本會計中的分步法中平幸結轉表格進行設計

控制的基本做法就是先進行總量控制，然后對具體費用項目再選擇相應的控制方式。這是因為期間費用總量水平是決定利潤的最主要因素之一，而不同費用項目的發生又有著不同的動因。總體而言，期間費用業務內部控制制度的要點包括：（1）制定嚴格的預算標準。企業要為期間費用總量建立嚴格的費用預算制度，使其盡量達到最優水平。對于具體費用項目的預算編制、執行與考核等應該選擇差異化的方法，比如固定預算、彈性預算、滾動預算或零基預算等。（2）對費用預算進行分解。企業應當根據費用預算、定額和支出標準，分解費用指標，落實費用責任主體，保證費用預算的有效實施。（3）建立嚴格的授權批準制度。企業應明確審批人對費用業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理費用業務的職責范圍和工作要求。（4）企業應當根據費用預算和支出標準的性質，按照授權批準制度所規定的權限，對費用支出申請進行審批。財會部門會同相關部門對費用開支項目和標準進行復核。（5）對于未列入預算的費用項目，如確實需要支出，應當按照規定程序申請追加預算；已列入預算但超過開支標準的費用項目，應由相關部門提出申請，報上級授權部門審批。（6）會計部門或人員在辦理費用支出業務時，應當根據經批準的費用支出申請，對發票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核。（7）企業應當建立費用支出內部報告制度，實時監控費用的支出情況，發現問題應及時上報有關部門。

（8）企業應當建立費用考核制度，對相應的費用責任主體進行考核和獎懲。通過費用考核促進各責任中心合理控制各種耗費，實行費用責任追究制度。（9）企業應當加強對費用的監督檢查，明確監督檢查人員職責權限，定期和不定期地開展檢查工作。比如費用授權批準制度、費用核算制度等的執行情況等。

2、說明收入與費用業務會計制度設計的目標?(10分)答：收入與費用要素在通過一系列收入類會計賬戶與成本費用類賬戶的總分類核算的基 10 礎上，借助“本年利潤”賬戶而影響企業所有者權益的增加變化。（1）各項收入的確認應當遵循規定的標準，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認收入。（2）各項費用、成本的確認應當符合規定，杜絕隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費用、成本。（3）利潤應該由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構成，杜絕隨意調整利潤的計算、分配方法，以及編造虛假利潤。

3、說明長期借款會計核算制度的設計要點？(10分)答：長期借款會計核算制度的設計要點包括：（1）企業會計部門或資金管理部門制定具體長期借款計劃。（2）企業應設置記錄長期借款負債業務的會計憑證和賬簿，按照國家統一會計準則和制度，正確核算資金取得、本息償還等相關情況。（3）定期根據有關金融機構的貸款對賬單核對長期借款的余額。（4）資產負債表日應按照攤余成本和實際利率計算長期借款利息費用，按照國家統一會計準則和制度，正確進行借款費用資本化或費用化的確認。（5）將于資產負債表日后一年內償還的長期借款轉為“一年內到期的非流動負債”項目。

4、所有者權益業務內部控制制度設計要點包括哪些?(10分)答：所有者權益是投資人對企業凈資產的所有權。一般來講，它的變動次數應該較少，特別是實收資本。因為企業一旦設立，其資本一般不得任意抽減，即使是留存收益，通常每年也只發生一次，如果發生變動，一般金額都較大，若發生漏記、錯記或反映不恰當等現象，將影響該企業會計報表的公允性。這也體現出所有者權益相對穩定的特點。所有者權益業務內部控制制度設計要點包括：（1）權益資本籌資有嚴格的程序和法律約束，同時還受到債權人權益保護的制約，因此，所有者權益業務內部控制的核心確保其合法合規。（2）盡管所有者權益業務體現了較強的穩定性，但涉及面廣且復雜，包括了投資協議、合同和企業章程條款，利潤分配決議與分配方案，會計處理程序等方方面面，因此，所有者權益業務內部控制要與資產類及負債類業務的內部控制制度進行對接。（3）各類所有者權益業務應建立科學合理的授權審批與決策控制制度，以實現各類所有者權益業務在各個環節上都符合法律法規規定。（4）所有者權益業務作為企業籌資的重要來源，應當建立崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責與權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。主要涉及到所有者權益業務計劃的編制與審批、所有者權益業務方案的編寫與審批、所有者權益業務方案的執行與資產取得、股息的計提與支付與所有者權益業務的恰當分類、準確記錄。（5）需要董事會或股東大會決策程序并由相關監管機構或部門（單位）審批的股權籌資，要履行必要的審批程序，并對審批過程進行完整的書面記錄。

二、制度設計題(60分)(一)資料：(20分)某公司于2006年10月8日創立并營業，是由甲、乙、丙三企業共同投資組建的獨立法人，注冊資本為l00萬元人民幣，其中甲方出資40萬元，乙方與丙方各出資30萬元。經公司董事會協商并在合同上明確規定甲、乙、丙三方分別以銀行存款、機器設備及原材 11 料進行投資。同年l2月該公司出現經營資金緊張，乙方與丙方懷疑甲方未交齊或抽走部分注冊資金．經調查發現甲方將40萬元人民幣作為出資投入后便在10月底以“借”l0萬元名義匯出。該公司ll月份資產負債表“實收資本”項目金額為90萬元，“實收資本”總賬11月末余額是90萬元，“實收資本”賬戶明細賬上登記的甲、乙、丙三方投資額分別為30萬元、30萬元與30萬元。

通過查閱該公司賬目發現．2006年10月28日的一張銀行付款憑證所附原始憑證記載了匯入丁公司l0萬元，用途為“代甲方歸還借款”并附有現任會計的簽名和蓋章。這造成了該公司“實收資本”賬戶期初數和期末數相差10萬元人民幣。經辦人認為只需要減少甲方原來投入資本，待甲方以后還款時再增加其投入資本。如果甲方最終沒有還款則在以后的利潤分配中抵扣補上就可以來。經了解，該公司主管財務副經理是原甲方會計科副科長。要求：結合本案例進行企業實收資本業務會計制度設計。答：本案中的存在的問題如下：2006年10月28日，公司“代甲方歸還借款”并附有現任會計的簽名和蓋章，系抽逃資本的行為，違反了公司法的基本原則；會計人員單方認為利用利潤分配中抵扣充實實收資本的行為也是錯的，前者屬于甲的投資行，后面屬于公司分配問題，受不同會計設計制約。至于公司主管財務副經理是原甲方會計科副科長，如屬雙方兼職，則違背內部控制原則。如為甲方則是典型的內部人控制。綜上所述企業實收資本業務會計制度設計的內容是：應包括實收資本的直接來源：①企業接受投資者投入的資本；②股東大會批準的利潤分配方案中分配的股票股利；③可轉換公司債券持有人行使轉換權利，將其持有的債券轉換為股票；④以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的；⑤資本公積轉增資本；⑥重組債務轉為資本。包括實收資本減少：①企業按法定程序經批準減少注冊資本；②企業（中外合作經營）根據合同規定在合作期間歸還投資者投資；③中外合作經營清算。企業應按照國家統一的會計準則，應通過相應的賬戶對自有資本籌資業務進行準確會計核算與賬務處理。實收資本業務會計制度設計要點包括：（1）企業應設置“實收資本”賬戶核算投資者投入的實收資本，股份有限公司應將本科目改為“股本”科目。本科目可按投資者進行明細核算，杜絕將國家投資記入其他投資主體賬戶、通過假驗資虛列實收資本、注冊完畢抽逃資本以及虛假評估虛列實收資本等現象的發生。（2）企業股票按面值發行時的發行費用應作為開辦費處理，溢價發行的溢價收入和扣除發行費用的余額應全部記入“資本公積”賬戶，同時，也要正確劃分權益性資本與借入資金間的界限。（3）企業應在確保實收資本發生增減變化合法與合理的基礎上進行相應的賬務處理，比如投資者以實物投資，該實物應該附有原始發票、驗資證明及財產所有權證明等原始單據。（4）實收資本在資產負債表上恰當地列示，同時在所有者權益變動表中準確反映出年末金額與年初金額相比發生變化的原因。由于所有者是企業法律意義上的所有者，其對企業的初始投資通常不能隨意抽回，由此 12 所有者權益類報表項目的列報標準就是按照其與企業主體的持久性程度來排列，這也意味著企業資產的穩定程度，是企業持續增長的基礎。(二)資料：(20分)某企業的工資核算崗位職責規范如下：第一：負責辦理公司員工工資入卡工作：其中，每月第5個工作日前根據人力資源部門提供的工資發放明細表按照銀行規定格式進行數據轉換，同時打印工資匯總表并交人力資源部主管審核簽字后，交由出納將公司工資文件送銀行完成工資入卡X-作；負責員工工資卡號和身份證號的登記工作，負責催促無卡的職工及時辦理工資卡。第二：負責公司全部的工資報銷單據的保管工作。第三：會同人力資源部門辦理職工住房公積金匯繳，正確計算應繳住房公積金總額并建立職工住房公積金臺賬，按時將住房公積金上繳并及時辦理調出、調入、離退休職工住房公積金的建立、封存、提取工作。對需要提取住房公積金的職工，按照有關規定認真審核，及時辦理。第四：住房公積金資料保管。

要求：結合本案例分析應付職工薪酬會計核算制度的設計要點。

答：應付職工薪酬會計核算制度的設計要點包括：（1）以種類齊全、內容完整、手續齊備的原始記錄和憑證作為職工薪酬計量的依據，以確保應付職工薪酬提取和支出依據的合規性。（2）合理安排應付職工薪酬的總賬與明細賬的設置和登記工作，通常應付職工薪酬總賬由會計部門進行，而應付職工薪酬明細賬則由各職能部門、處室管理，并以員工個體為單位設置。（3）應付職工薪酬明細賬與應付職工薪酬總賬要定期進行核對，同時會計部門應該指導應付職工薪酬明細賬的設置和登記工作，做好輔導和監督。（4）應付職工薪酬的分配應符合配比性與權責發生制原則，通常要以其薪酬發生的地點和崗位進行分配。（5）恰當的應付職工薪酬的財務報表列報及在附注中披露與職工薪酬有關的信息。以該企業為例，該企業的工資核算崗位職責包括：第一，負責辦理公司員工工資入卡工作。其職責是：①每月第5個工作日前根據人力資源部門提供的工資發放明細表按照銀行規定格式進行數據轉換，同時打印工資匯總表并交人力資源部主管審核簽字后，交由出納將公司工資文件送銀行完成工資入卡工作。②負責員工工資卡號和身份證號的登記工作，負責催促無卡的職工及時辦理工資卡。第二，負責公司全部的工資報銷單據的保管工作。第三，會同人力資源部門辦理職工住房公積金匯繳，正確計算應繳住房公積金總額并建立職工住房公積金臺賬，按時將住房公積金上繳并及時辦理調出、調入、離退休職工住房公積金的建立、封存、提取工作。對需要提取住房公積金的職工，按照有關規定認真審核，及時辦理。第四，住房公積金資料保管。(三)資料：(20分)甲公司對從事銷售與收款業務方面規定：按市場營銷管理制度要求制定相應的銷售政策，為了增加銷售過程中的靈活性，授予銷售業務人員比較大的折扣政策、付款政策等權限。為了提高效率，銷售業務人員可以單獨與客戶進行談判；重要的特殊銷售業務，由總 13 裁做出決策。建立了國外應收賬款的風險控制制度。公司制定了加強業務管理系統的規定，規范了內外銷售合同、利潤分析單及裝運單制作、簽訂、審批、留存程序，明確了收匯風險小組及財務部的職責。公司根據實際情況將年初確定的營銷指標進行分解，下達給各相關營銷機構和人員，并確定銷售利潤指標和貨款回籠的相關要求，考核營銷費用。要求：結合甲公司情況設計企業銷售業務會計核算制度。

答：會計部門應充分利用記賬、核對、崗位職責落實和相互分離、檔案管理、工作交接程序等會計控制方法，確保企業會計信息真實、準確、完整。企業銷售業務會計制度設計的要點包括：（1）會計部門應嚴格遵循發票管理規定，依據經審核的計量單、出庫單、貨款結算單、銷售通知單等單據開具銷售發票。會計部門應與相關部門月末核對當月銷售數量，保證各部門銷售數量的一致性。（2）在對銷售報表等原始憑證審核銷售價格、數量等的基礎上，根據國家統一的會計準則制度確認銷售收入，登記入賬。由于采用遞延方式的合同價款具有融資性質，應當按照應收合同價款的公允價值確定收入金額。（3）會計部門應按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況，并督促銷售部門加緊催收應收賬款。（4）按照國家統一會計制度規定對應收賬款可能的壞賬部分計提壞賬準備，并按照權限范圍和審批程序進行審批。對實際壞賬損失應在履行規定審批程序后做出會計處理。企業核銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已核銷壞賬收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。（5）企業應明確應收票據受理范圍和管理措施，加強對應收票據合法性、真實性審查；由專人保管應收票據，即將到期時要及時向付款人提示付款；取得和貼現應收票據必須經過保管票據以外的主管人員的書面批準；已貼現但仍承擔收款風險的票據應當在備查簿中登記，以便日后追蹤管理；制定逾期票據沖銷管理程序和逾期票據追索監控制度。（6）應定期抽查、核對銷售業務記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄；以函證等方式定期與往來客戶核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。

會計制度設計（第四次作業）

一、分析說明題(60分)

1、說明企業責任中心如何確立?企業責任中心的制度設計包括哪些方面?概括說明企業責任中心的制度實施要點。(10分)答：企業責任中心的確立：企業責任中心設計主要有三種思路。第一種思路是以內部控制的職責劃分來確定責任主體，這樣容易實現企業內部控制制度與責任會計制度間的對接，但這無疑限制了責任會計職能的發揮。第二種思路是在企業內部重新設定經濟責任中心，并以之為會計核算對象。第三種思路是以企業原有組織架構的各部門為中心的核算。實踐中企業通常不會對原有組織做根本性調整，而是以它們在企業整體活動中的定位來決定的，即包括了成本中心、收入中心、利潤中心與投資中心等。

企業責任中心的制度設計包括方面是：①企業責任預算編制的設計。②各責任主體間 14 的內部轉移價格與結算制度的設計。③責任中心業務憑證、表格與責任報告的設計。④責任會計賬簿體系的設計。⑤責任中心責任目標實現程度評價與考核的設計。

概括說明企業責任中心的制度實施要點。設計責任中心首要的考慮因素就是它們在企業經營管理中的職能定位，企業內部的分工機制使得各職能部門都有自身的業務范圍，企業授權也是按照它們的業務范圍進行的，從這個角度看，責任中心實際上也是在強化各職能部門的業務專業化問題。這樣，一般意義上的責任中心就包括了成本費用中心、收入中心、利潤中心和投資中心四類。

2、闡述責任會計制度設計的意義?分析說明是否所有公司制企業都有必要設計責任會計制度。(10分)答：責任會計制度是對企業內部責任中心的業務活動進行規劃與控制，并建立一套職責履行情況的評價與考核機制的內部會計制度。責任會計則是將選定的責任中心視為會計核算對象，所核算會計信息服務于對責任中心的描述，是對財務會計信息的重新分類反映，或者說是財務會計信息的一種新的描述方式。責任會計并不是一種獨立的會計核算體系，而是對企業財務會計數據的一種重新歸類方式，它依然建立在財務會計核算體系上。它是將財務會計核算的會計主體更具體的界定為特定的責任主體，是以這些責任主體為會計主體而進行的核算活動，核算依然是借助會計要素進行的。然而從另一方面看，責任會計在企業中的應用則具有很大的彈性，不同企業根據管理需求可以有多種責任主體的劃分標準以及它們之間的信息流轉方式，責任會計理論上是企業管理模式的具體組成部分，具有很大的設計空間。責任會計制度適應于現代企業的分權管理模式，分權管理模式的主要特征是為企業內部組織機構配置相應的決策職能，使決策點盡可能靠近需進行決策的地點做出，這樣就在確保職責完整性的同時充分調動各職責部門的主觀能動性，科學合理的授權本身就是一種內在激勵機制。當然，這需要配之以相應的約束機制。以上說明所有公司制企業都有必要設計責任會計制度。

3、簡述企業會計信息化權限設置設計要求?說明我國企業會計信息化與原來手工化下權限設置設計要求的差別之處?(10分)答：企業會計信息化制度設計的核心就是將信息系統的內部控制思想融入會計信息化之中。這也就意味著內部控制與會計模式具有匹配性，比如傳統的手工會計模式的以紙質憑證為基礎的內部控制方式必須轉化為信息化下的控制方式，包括了會計信息系統使用權限控制、信息系統修改的控制等。信息系統內部控制的一般控制與應用控制構成了計算機會計系統設計的基礎，因為計算機會計系統終歸是企業信息系統的組成部分之一。當然作為具有自身特定職能范疇的信息系統，計算機會計系統有其特殊的內部控制制度包括了計算機會計系統操作管理制度、計算機會計系統軟硬件和數據管理制度、計算機會計系統會計檔案管理制度、計算機會計系統賬務 15 處理制度等方面內容。

4、會計信息化是對傳統手工會計核算方式的完全替代，因此與傳統手工會計核算方式相適應的內部控制、會計基礎工作規范不能適應會計信息化的要求，因此需要重新設計傳統手工會計核算方式下會計科目、會計憑證與會計賬簿等內容。你認同這種說法嗎?試分析并說明理由。(10分)答：這種說法并不準確，應該講會計信息化擴大會計核算范圍，比如因效率的提高，使得建責任會計建立較此前比顯得更容易、更加迅速和可靠；但會計核算的基本方法并沒有大變化，但會計信息的加工處理中的控制方法則發生了較大的改變。會計本質上就是一個信息系統，會計核算流程的核心就是將業務活動的原始數據加工成會計信息的過程。從會計核算角度看，企業業務活動體現為一系列原始憑證的取得，而經過審核的原始憑證又成為記賬憑證的依據，記賬憑證實現了對經濟業務活動原始數據的初步加工，而會計賬簿又是對記賬憑證的匯總，實現了會計信息的初步綜合，而將賬簿數據加工成報表項目則實現了會計信息的貨幣價值化，由此可見，從業務活動的原始數據直至形成具體的表內報表項目就構成了一種會計信息系統。在會計核算的過程中，業務活動是由一系列內部控制制度加以規范的，設計會計制度時應充分吸收了內部控制規范而確保了會計信息的真實與完整。會計信息化是對傳統手工會計模式職能的一種有效延伸，它不僅極大地改變了會計數據處理技術方法，比如數據處理方式和數據處理流程，同時也帶來會計職能部門組織結構與人員構成的變化，甚至對會計理論體系的挑戰。因此，設計計算機會計系統還應遵循特有的原則及相應的步驟。

5、簡述責任會計核算與報告設計的內涵?說明責任會計核算與報告設計與一般財務會計核算與報告設計的聯系與區別?(10分)答： 責任會計核算是：財務會計的主要特征是以會計要素為手段對企業主體進行總括價值描述，而責任會計則是在重新設定會計核算對象并以責任預算作為考核標準的會計信息加工。責任會計制度雖然屬于管理會計范疇，但與財務會計制度又有著內在邏輯關系。因此，設計責任會計核算模式必然有兩種基本思路可供選擇：一是完全借助于財務會計核算體系；另一個是獨立于財務會計核算體系而建立自身的核算方式。前者就是通常所說的單軌制責任會計核算模式，后者是雙軌制責任會計核算模式。責任會計報告設計是：企業各責任中心在將其發生的成本、收入以及各責任中心之間相互結算或轉賬的經濟業務記入各自責任會計賬戶后，要定期據以編制責任會計報告，從而對各責任中心的實際績效與責任預算進行評價與考核。由此，責任會計報告可定義為系統而全面地反映企業內部各責任中心責任預算完成情況的總括性文件，又稱為業績報告或績效報告。責任會計核算與報告設計與一般財務會計核算與報告設計的聯系與區別：從核算角度 16 看，責任會計也是一種分類核算方式，只是這種分類可能要對原有的企業組織架構進行改變，就是將原先的組織架構在遵循分級分層、權責利結合、責任可控及目標一致等原則的基礎上，以投資中心、利潤中心、成本中心、費用中心、收入中心等預算責任中心的形式出現，實現預算管理貫穿于企業整個組織體系。通常意義的財務會計核算包括兩個基本特點：其一是以業務流程的具體業務活動作為核算對象；其二是各部門的會計信息質量是依靠一系列的監控制度來實現的。顯然，這種核算忽視了各部門資源配置的經濟效益責任，責任會計體系則有助于這種責任的實現。

6、你認為內部結算制度設計是否必要，并說明理由。(10分)答：企業原有組織被劃分各類責任中心后，建立內部結算制度設計是必要的。各責任中心間的業務活動關系便具有了交易性，也就需要為之設計內部結算制度，以便分清各責任中心的經濟責任，明確各責任中心的業績，為考核提供依據。內部結算制度是指企業各責任中心間按內部轉移價格清償相互提供產品或勞務所發生的內部債權債務關系而進行的安排。企業的內部結算制度設計包括內部結算方式、內部結算價格與內部結算機構三部分內容。

二、制度設計題(40分)資料：某大型煤礦集團中，有采煤煤礦、洗煤廠、焦化廠、坑口發電廠等。當企業集團內部各單位之間存在交易時：如洗煤廠和發電廠采用煤礦挖出的原煤時，內部結算價格如何確定?會對責任業績計量與控制產生什么影響? 答：內部結算價格是：企業內部責任單位之間轉移產品或提供勞務要有內部價格以便進行結算，這種內部價格是對企業內部結算對象的計價，又稱為內部轉移價格。設計企業內部轉移價格應保證企業整體利益與各責任單位利益的一致性，做到公平合理。設計企業內部轉移價格方法主要包括下述幾種：

1、市場價格法。市場價格法直接參照市場交易價格作為內部轉移價格的制定標準。市場價格法比較公允和客觀，可以避免主觀隨意性，而且對供應責任單位的成本具有一定的約束作用。但責任中心之間轉移產品或勞務可能比市場交易節約運輸、包裝等項費用，這使得供應責任單位可能多得一些利潤，引起需求責任單位的不滿，在這種情況下就應該對市場交易價格作相應調整。顯然，這種定價方式適合于市場上有與企業內部結算對象相同或相似的產品或勞務，以及相應的市場交易價格。

2、成本定價法。成本定價法是以內部結算對象的成本作為內部結算價格。考慮到企業成本核算包括了實際成本與計劃陳本核算，因此，成本定價有分為四種：①實際成本法。實際成本法是以內部結算對象承擔的實際耗費作為內部轉移價格。②標準成本法。標準成本法是以內部結算對象標準成本作為內部轉移價格。③變動成本法。變動成本法是以內部結算對象變動成本作為內部轉移價格。④變動成本加上固定成本法。變動成本加上固定成本法是以內部結算對象變動成本及其直接相關的固定成本作為內部轉移價格。

3、成本加成定價法。成本加成定價法是以選定的成本加上一定比例的內部目標利潤作為內部價格。具體又分為實際成本加成法和標準成本加成法。

4、雙重價格法。雙重價格法是以內部結算對象的內部交易責任單位雙方分別采取不 17 同的內部轉移價格，其差額由企業承擔并最后進行調整。在實際工作中具體使用的方法可能是幾種方法的多重考慮的結果。內結結算價格的制定對公司內部各責任單位計量與控制產生了直接的利益關系影響：所舉例大型煤礦集團有采煤煤礦、洗煤廠、焦化廠、坑口發電廠實際上是一個完整的產業鏈條；上一環節的收入就是下一個環節的成本；由此直接影響了各自的業績完成情況；內部結算價格是否合理直接影響對責任中心責任指標的考核和獎懲等；集團內部價格的制定直接影響了各集團內部各責任單位的積極性，因此內部結算價格制定是否準確也是集團影響集團資源共享優勢和發揮及集團核心競爭力的形成。

第五篇：財務制度設計作業

會計制度設計

案例背景與分析

背景：

小麗作為單位出納，負責現金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業在銀行預留的法人代表印章，財務章，自己從銀行取銀行對賬單并負責與銀行對賬。她有一個男朋友小張。

男友買車需要錢，小麗壯著膽子偷拿了一張七千多元的支票為男友買車。

小麗每月提心吊膽，祈求不被領導發現。取回銀行對賬單后，小麗對著原對賬單把偷拿的款項去掉，并填制銀行存款余額調節表。

小麗在忐忑不安中度過了一個月，可什么事也沒發生。男友變本加厲，胃口越來越大。小麗膽子也越來越大，在前后不到一年的時間里，共八次用同樣的手段挪用公款近一百二十萬元。誰知小麗男友不久攜款外逃。

小麗如夢方醒，自知罪孽深重，走投無路。

小麗明白自己違反了《會計法》，《會計基礎工作規范》，《會計人員職業規范條例》等國家有關法律法規的規定，最后不得不向公安局投案自首。

分析：

從這個案例中可以看出小麗所在的單位缺乏健全的貨幣資金內部控制制度，有以下幾個問題：(1)職務未分離

出納除了辦理涉及現金、銀行存款收付的本職業務外，同時還兼保管銀行存款全套印鑒、核對銀行對賬單等會計業務，一人身兼數職，混崗和職能的交叉引起貨幣資金的挪用和侵吞。(2)缺少稽核制度

月末無貨幣資金的清查盤點制度，導致小麗挪用公款，涂改銀行對賬單等違法事實沒有及時發現、制止。(3)無明確的崗位責任

會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監督和牽制機制。(4)無有效的控制程序

無上級審批就可提款。出納人員可以擅自簽發支票套購物品，不留存根，不記賬，將公款及實物據為己有。

貨幣資金內部控制制度

（一）目 的：為規范企業貨幣資金控制，特制定本制度。

（二）適用范圍：本規定適用于一般的中小型生產企業。

（三）主要制度規定：

1、建立不相容職務崗位分離制度

不相容職務是指企業里某些相互關聯的職務，如果集中于一個人身上，就會增加發生差錯和舞弊的可能性，或者增加了發生和舞弊以后進行掩飾的可能性。

所以就小麗所在的會計部門來講，出納和會計這兩個職務，不能由同一人擔任，即：出納只負責貨幣資金的收付、保管各種空白收據、支票、發票等，不能兼任會計審核、會計檔案保管和登記債權、債務、收支、費用等分類賬、總賬的工作。應該根據分工原則，盡量地將涉及到現金的業務由不同的人員來完成，避免只由一個人去辦理貨幣資金業務的全過程。

中小企業應根據自身情況，設立會計人員、出納人員、審批的領導、專用印章保管人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員等崗位。如果企業的確人手有限，也應保證實行錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，企業還應該注意以下幾種職務之間的分離：授權批準職務與執行業務職務，業務經辦職務與財產保管職務；財產保管職務與會計記錄職務。

2、建立稽核制度

中小企業出于管理成本的考慮，一般不設置專門的內部審計部門，所以中小企業的內部審計控制，可以定期聘請注冊會計師對企業的賬目進行審核，看是否存在錯誤和營私舞弊的現象。而在日常的工作中，也應有企業內部的稽核制度，加強以下兩點的稽核：

(1)庫存現金的盤點稽核

庫存現金的盤點控制包括出納人員自身隨時進行的日常盤點和專門財產清查人員的定期和不定期盤點兩個方面。

1.出納人員的日常盤點。現金出納人員必須在每日營業終了結出現金日記賬余額并實地盤點現金，將現金日記賬余額與實地盤點結果相核對。如發現賬實不符應立即報告主管人員，以便及時查明原因并采取措施妥善處理。

2.專門財產清查人員的定期和不定期盤點。在現金出納人員日常盤點的基礎上，還應由專門財產清查人員進行定期與不定期相結合的復核、檢查性盤點。這種復核、檢查性的盤點除了對現金進行實地盤點外，還應審核現金收付憑證和有關賬簿等資料，檢查現金收付業務的合理、合法性，包括賬簿資料是否完整、齊全，有無遺漏、計算錯誤等情況；檢查庫存現金限額的遵守情況；有無“白條”頂庫、挪用情況，并在清查盤點報告的“備注”欄說明。清查結束后無論是否發現問題，都應將清查盤點結果填列在“庫存現金清查盤點報告”上，并由清查人員和現金出納簽字蓋章，以確保其效力。

(2)加強對銀行日記賬與銀行對賬單的核對，同時對未達賬項的真實性進行核查。

在銀行存款業務方面，主要是由會計人員每月末對銀行日記賬和銀行對賬單進行核對，并且應該在與銀行對過賬的前提下，才出會計報表。如發現日記賬與銀行對賬單的余額不相符，應盡快查找不符原因，并編制銀行存款余額調節表。會計人員應對銀行存款每一筆的收支都仔細審核，弄清楚未達賬項的真實性，避免銀行存款長期未達，防止循環入賬，“拆東墻，補西墻”的情況出現。

3、明確職責分工和崗位責任

（1）部門設置和職責 1.財務部

企業財務部對貨幣資金實行計劃管理，對其收支進行綜合平衡，嚴格控制，確保生產 經營所需資金及時籌措和合理使用。貨幣資金的支付，必須根據企業的審批權限經由企業主要負責人或分管領導審批，并在財務部內部銀行辦理相應手續后才能支付；財務部根據各職能部門提供的貨幣收支計劃，進行綜合平衡，按年、季、月編制企業資金平衡計劃，經領導批準后，嚴格按計劃執行，并認真做好貨幣資金收支的日常管理工作；財務部有權拒絕支付計劃外資金。特殊情況須經有關領導批準，辦理追加計劃手續，財務部視其當時資金狀況，予以安排支付。2.采購部 負責執行材料物資采購支出計劃和多余材料物資銷售處理，并有效控制存貨（儲備資金）、應付帳款（含預付帳款）的資金占用水平：負責備品備件采購支出及購進固定資產指標，并有效控制庫存設備、備品備件、應付帳款（含預付帳款）的資金占用水平；負責并有效控制費用支出計劃。

3.銷售部

負責廣告費用支出指標，按企業批準的計劃有效控制廣告支出總額并按工作進度使用資金。

財務部是貨幣資金收支信息集中、反饋的職能部門。其它職能部門凡涉及貨幣資金的收支信息，必須及時反饋到財務部。對外簽署的涉及款項收付的合同或協議，應向財務部提交一份原件，以便根據有關合同、協議辦理手續。無合同、協議的（或無有效合同、協議），財務部有權拒絕辦理；

企業財務部內部銀行應按日向銷售企業提交銷貨回款清單，定期與財務部核對資金往來帳務；財務部應于當日下午下班前向有關領導報送貨幣資金收支日報表，按月報送貨幣資金收支情況表，并提出相應建議；財務部應及時掌握貨幣資金收支信息，有權參加產品銷售會議，物資訂貨會議以及重大合同協議的簽署，隨時掌握貨幣資金收支動態。

（2）崗位設置和職責

1.會計人員應負責分類賬的登記、收支原始憑證的復核及收付款記賬憑證的編制。每月末核對銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表。

2.出納人員應負責貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發、日記賬的登記。出納人員必須根據會計人員填制的內容完整、手續齊全的現金收付憑證，按照業務發生的順序逐筆登記“現金日記帳”；現金收付款憑證必須大小寫金額相符，原始單據齊備，且審簽手續齊全，收款人在收支憑證上簽字后，出納人員才能收付款項，并當面點清；收付款項辦理完畢，出納人員在收付款憑證上加蓋“收訖”、“付訖”及出納員名章戳記，對報銷的附件加蓋“附件”戳記；對內容不完整、手續不完善、原始單據不齊備的現金收付業務，出納人員有權拒絕辦理；每日終了，出納人員應計算當日現金收入、支出合計數和結存數，并同庫存現金實存額核對，做到帳實相符，日清月結；在實現電算化條件下，現金日記帳與總帳的核對，收支憑證與帳簿的核對，帳存與實存的核對，仍由出納人員負責。

3.稽核人員應負責現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。

4.會計主管應負責審核收支業務；保管和使用單位及單位負責人印章。5.單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出。其中重大支付應集體審批。

4、加強控制程序

中小企業應該針對企業自身的特點和會計人員的設置情況，對經濟業務采取一系列措施和方法，建立一套符合實際情況的資金收支業務流程，以保證會計記錄的真實性、完整性和正確性，同時，也使貨幣資金業務的會計處理更為程序化和規范化。

(1)貨幣資金收入控制程序

一般情況下，中小生產企業的現金收入主要靠銷售貨物取得現金和回收欠款取得現金。

1.控制程序流程圖如下：

A、將發票NO.2聯和現金核對 B、存行、收回單C、記日記賬銷售發票NO.3和現金A、收款、填發票銷售發票NO.2客戶銷售部出納銷售發票NO.1銀行回單現金銀行回單會計部銀行對賬單 A、核對證，單B、編記賬憑證 C、核對銀行對賬單銀行A、收款B、開對賬單? ? ? ? ? 客戶購貨，銷售部收款，盤點無誤后，開出一式三聯的發票，將第二聯發票給客戶。一日銷售結束，銷售部將收到的全部貨款和銷售發票第三聯交給出納。并將銷售發票第一聯交到會計部。

出納將發票第二聯的現金總額和收到的現金核對，并記現金收入日記賬，最后將款項交到銀行，收回銀行回單，交到會計部。

銀行收取款項，將回單給出納，同時在月末給會計部發出銀行對賬單。

會計部在每日核對收到的原始收款憑證和銀行回單，編記賬憑證，在月末核對銀行對賬單，編制銀行余額調節表。

2.貨幣資金收入的其他控制制度

主要有：

? 嚴格控制收款日期和收款金額，保證應得的收入及時收取，不缺不漏并及時送存銀行。? 所有收款收據和發票都必須連續編號，并建立一套嚴格詳細的領用和回收制度。

? 建立現金、支票等貨幣資金收入的防偽檢驗制度。

（2）貨幣資金支出的控制程序

企業的貨幣資金支出業務涉及的范圍非常廣泛，主要有對外支付進貨款、有關費 用、上繳稅金、還款和對內支付工資等有關勞務費用等業務事項。這里以采購業務付貨款為例。

1.控制程序流程圖如下：

財務部A、批準B、填付款憑證采購請求單付款憑證采購發票供應商采購發票采購部會計部A、編記賬憑證B、記明細賬C、核對銀行對賬單付款憑證付款憑證銀行對賬單A、付款B、記日記賬出納支票銀行A、付款B、開對賬單

? 采購部購貨，向財務部提交采購請求單，財務部審核批準，填付款憑證交給采購部。? 采購部將付款憑證拿給出納，出納審核后，確認支付，開出發票，由財務主管蓋章后，交由銀行，并同時登記日記賬。

? 供應商收到貨款，會向采購部開出采購發票，采購部將發票交到會計部，編記賬憑證。同時會計部要根據憑證登記明細賬。

? 月末銀行開出銀行對賬單，會計部要核對并編制銀行余額調節表。

2、控制程序重要的3個環節：

? 支付申請。有關部門或個人用款時，應提前向財務部提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有經濟合同或相關證明。? 支付審批。財務部對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，應當拒絕批準。重大項目安排和大額資金使用必須由集體討論，集體決定。

? 辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，并及時登記現金和銀行存款日記賬。（3）重點環節的控制

1.現金控制

Ⅰ、現金使用范圍包括

? 支付工人工資、津貼、獎金；

? 向不用銀行結算的個人或單位收購農副產品和其它物資的價款； ? 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； ? 結算起點以下的零星支出；

? 人民銀行規定的需要支付現金的其它支出。

Ⅱ、現金庫存限額

根據的遠近和交通便利與否等具體情況，依據三至五天的正常開支的需要量，由銀行核定庫存限額。現金庫存限額一經核定，必須嚴格遵守。超過庫存限額的現金，必須立即送存開戶銀行。不屬于現金開支范圍或超過現金開支限額的業務應當通過銀行辦理轉賬結算；企業現金收入及時存入銀行，當天未及時送存的現金應集中存放在保險箱內，不得坐支現金；需大額支付現金時，提前與開戶行聯系，取款當日將現金支付完畢。企業借出款項必須執行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金；企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬；

Ⅲ、相關人員行為規范

? 出納人員無權進行現金帳務的處理，不得先收或付款后，才將單據交會計人員制單；

應做到庫存現金日清月結

? 主管部門或負責人應對庫存現金定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。

2、銀行存款控制

Ⅰ、所有銀行存款戶的開設和終止均需有正式的批準手續

根據工作需要，在銀行開立（人民幣）基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶。但只能在銀行開立一個基本存款帳戶，不得在多家銀行機構開立基本存款帳戶。開立基本存款帳戶必須憑人民銀行核發的開戶許可證辦理。其余存款帳戶的開立，也必須按照銀行帳戶管理辦法規定進行。在銀行開立的存款帳戶，只能辦理本身的業務活動，不得出租和轉讓帳戶。Ⅱ、票據及有關印章控制

主要包括：加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和盜用。

Ⅲ、作廢票據管理

企業因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據，應當按規定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據，在履行審核批準手續后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權人員監銷。

Ⅳ、相關人員行為規范

? 出納人員根據銀行存款收付憑證，按業務發生順序逐筆序時登記訂本式“銀行存款日記帳”

? 月份終了，會計人員應核對“銀行存款日記帳”的月末余額與“銀行存款”總帳的月末余額；“銀行存款日記帳”應與“銀行存款對帳單”核對。如有未達帳項需將已經入帳而銀行未入帳的項目和銀行已入帳而未入帳的項目編制“銀行存款余額調節表”。經過調整后，銀行存款帳面余額應與銀行對帳單余額相符；

? 各部門需要支付的款項，超過國家規定的現金使用限額以上的，應通過銀行辦理轉帳結算。各部門在請款時，必須提供對方單位名稱、開戶銀行、帳號、稅務登記號以及請款的用途、金額，按程序履行各級審簽手續后，財務部方可付款；

? 空白支票由出納人員保管。簽發支票必須憑審簽手續齊全、審核無誤的原始單據或請款單作為依據。簽發支票，必須有兩人或兩人以上辦理；支票有效圖章，必須由兩人或兩人以上分管；簽發時，分管圖章的人員要同時蓋章，才能作為銀行付款有效憑證（支票）。嚴禁在空白支票上預先蓋上印鑒。填寫錯誤的作廢支票，要加蓋“作廢”戳記，并與存根一并保存。發生支票遺失，要立即向銀行辦理掛失，在掛失前已造成損失的，應由丟失支票人負責。

? 財務部負責人要定期或不定期對“銀行存款”、“銀行存款日記帳”、“銀行存款余額調節表”進行審查、核實，對支票和印鑒的保管進行檢查，以確保銀行存款的安全完整。

? 銀行存款日記帳、銀行對帳單、銀行存款余額調節表、憑證及帳目應有專人妥善保管，按時歸檔，不得丟失或毀損。

3、票據與印章控制

票據和印章的管理對一個企業來講是貨幣資金業務得以正常進行的保證，有了票據和印章，就可以支配企業的貨幣資金運動。所以，企業應當明確各種票據的購買、保管、領用、注銷等環節的職責權限和程序，并設置專門的登記簿進行記錄：購入票證時及時登記，妥善保管；詳細登記用途；領用時必須按編號順序使用不得跳號開具票據，不得隨意開具印章齊全的空白支票。對收取的重要票據，應留有復印件并妥善保管。；防止空白票據的遺失和被盜用。同時，還要加強對銀行預留印鑒的管理，在實際操作中，一般是由出納保管空白支票和個人私章，財務專用章由會計或其他授權人員保管。嚴禁只由一個人保管全套銀行印鑒和空白票據。