第一篇：旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)會計核算

第七章旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)

概念

旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容可以分為以下三類

1．組團業(yè)務(wù)

2．接團業(yè)務(wù)，是接團社按照組團社的旅行團活動計劃向旅游團或旅游者提供導(dǎo)游、住宿、用餐、交通、購物、娛樂等一條龍服務(wù)。

3．其他服務(wù)業(yè)務(wù)，包括為旅游者或旅游團提供導(dǎo)游、購票、訂房等零散服務(wù)和為企事業(yè)單位和團體提供會務(wù)服務(wù)等其他服務(wù)。

旅行社營業(yè)收入核算

? 9.1.1旅行社主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容

? 1．組團外聯(lián)收入，是指由組團社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動等的收入。

? 2．綜合服務(wù)收入，是指接團社向旅游者(組團社)收取的包括市內(nèi)交通費、導(dǎo)游服務(wù)費、一般景點門票費等在內(nèi)的包價費用收入。

? 3．零星服務(wù)收入，是指各旅行社接待零星旅游者和承辦委托事項所得的服務(wù)收入。? 4．勞務(wù)收入，是指非組團社為組團社提供境內(nèi)全程導(dǎo)游翻譯人員所得到的收入。? 5．票務(wù)收入，是指旅行社辦理代售國際聯(lián)運客票和國內(nèi)客票的手續(xù)費收入。

? 6．地游及加項收入，是指接團社向旅游者收取的按旅游者要求增加的計劃外當(dāng)?shù)芈糜雾椖康馁M用。? 7．其他服務(wù)收入，是指不屬于以上各項的其他服務(wù)收入。

（一）營業(yè)收入的確認(rèn)原則

? 根據(jù)《會計準(zhǔn)則》規(guī)定，旅游企業(yè)應(yīng)依據(jù)下列四項原則確認(rèn)收入：

?（1）收入的金額能夠可靠地計量；

?（2）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

?（3）交易的完成進(jìn)度能夠可靠的確定；

?（4）交易中已發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。

（一）主營業(yè)收入核算的帳戶設(shè)置

? 旅行社的主營業(yè)務(wù)收入，不論是組團社的主營業(yè)務(wù)收入，還是接團的主營業(yè)務(wù)收入，都要通過總分類帳戶“主營業(yè)務(wù)收入”進(jìn)行核算。

? 旅行社實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入時，根據(jù)發(fā)票等有關(guān)憑據(jù)借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等帳戶，貸記“主營業(yè)收入”帳戶。該帳戶期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶，借記“主營業(yè)收入”帳戶，貸記“本年利潤”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶無余額

(二)組團主營業(yè)務(wù)收入的核算

? 核算旅行社的組團營業(yè)收入，應(yīng)在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下的“組團外聯(lián)

? 收入”明細(xì)賬戶核算。還需設(shè)置“應(yīng)收賬款”(或“預(yù)收賬款”)賬戶來核算旅行社在經(jīng)營過程中發(fā)生的各種應(yīng)收、預(yù)收款項。

【例1】某旅行社財務(wù)部8月3日收到旅游合同和結(jié)算通知單，應(yīng)收保險公司旅游團服務(wù)費2萬元，8月20日到保險公司轉(zhuǎn)帳支票2萬元。

1）旅游團旅游活動接受，財務(wù)部門審核有關(guān)結(jié)算通知單，確認(rèn)營業(yè)收入實現(xiàn)時，根據(jù)結(jié)算通知單編制如下會計分錄：

?借：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款)——應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款——保險公司 20 000

?貸：主營業(yè)務(wù)收入——組團外聯(lián)收入20 000

?(2)收到保險公司旅游費用轉(zhuǎn)賬支票時，存入銀行，根據(jù)收賬通知單編制如下會計分錄：1

? 借：銀行存款20 000

?貸：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款)——應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款——保險公司20 000

(三)接團主營業(yè)務(wù)收入的核算

? 接團社在接待過程中，一般是先提供各項服務(wù)，然后向組團社報結(jié)算通知單。接團業(yè)務(wù)營業(yè)收入的核算應(yīng)在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下的“綜合服務(wù)收入：明細(xì)賬戶核算。還應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶，以核算旅行社與經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各種應(yīng)收末收款項。該賬戶還應(yīng)按應(yīng)收單位名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。凡發(fā)生應(yīng)收未收款項時，借記本賬戶；收回款項時，貸記本賬戶。

? 1．根據(jù)結(jié)算通知單確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入時：

?借：應(yīng)收賬款——國內(nèi)結(jié)算款——×××

?貸：主營業(yè)務(wù)收入——綜合服務(wù)收入——×××

? 2．接到銀行通知，收到組團社的旅游團費用撥款時：

?借：銀行存款——×××

?貸：應(yīng)收賬款——國內(nèi)結(jié)算款——×××

旅行社營業(yè)成本核算

? 旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容與其營業(yè)收入的內(nèi)容是相同的，具體包括：

?

1、組團外聯(lián)成本，是指由組團社自組外聯(lián)接待包價旅游團體或個人按規(guī)定開支的房費、餐費、旅

游交通費、陪同費、文雜費和其他費用。

?

2、綜合服務(wù)成本，是指接團社接待包價旅游團體或個人按規(guī)定開支的住房費、餐費、旅游交通費、陪同費、文雜費和其他費用。

?

3、零星服務(wù)成本，是指接待零星旅游者和受托代辦事項而支付的費用。

?

4、勞務(wù)成本，是指旅行社派出翻譯、導(dǎo)游人員或聘請兼職導(dǎo)游人員參加全程陪同而支付的費用。?

5、票務(wù)成本，是指旅行社辦理代售國際聯(lián)運客票和國內(nèi)客票而發(fā)生的訂票手續(xù)費、包車費用和退

票損失等。

?

6、地游及加項成本，是指接待旅游者計劃外增加游覽項目和風(fēng)味餐等時發(fā)生的費用。

?

7、其他服務(wù)成本，是指不屬于以上各項的其他服務(wù)成本。

旅行社營業(yè)威本核算的賬戶設(shè)置

? 組團社的主營業(yè)務(wù)成本核算在“主營業(yè)務(wù)成本”下的“組團外聯(lián)成本”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。? 接團社的主營業(yè)務(wù)成本核算在“主營業(yè)務(wù)成本”下的“綜合服務(wù)成本”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。主營業(yè)務(wù)成本。預(yù)提費用”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，主要核算企業(yè)已預(yù)提計入成本但尚未實際支付的各項費用。

營業(yè)成本的核算

? 1．實際成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算。按實際支付營業(yè)成本的核算，是指于旅游團完成旅游日程離境(或離開

本地)后或者于月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本前，財會部門接到接團社(或接待部門)轉(zhuǎn)來的費用結(jié)算通知單或收費通知單，經(jīng)審核無誤，據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的核算。

? 財會部門根據(jù)各個接待單位送來的結(jié)算通知單，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，編制如下會計分錄：

?借：主營業(yè)務(wù)成本

?貸：應(yīng)付賬款

? 開出轉(zhuǎn)賬支票，向接待單位付清成本費用時：

?借：應(yīng)付賬款

?貸：銀行存款

旅行社的期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。

（1）銷售費用的核算

? 【例8】某國際旅行社有國內(nèi)部和國際部兩個營業(yè)部門，2009年6月發(fā)生下列營業(yè)費用，作會

計分錄如下：

? ①國內(nèi)部領(lǐng)用一次性物料用品3 200元。

?借：銷售費用——國內(nèi)部——物料用品3 200

?貸：原材料——物料用品3 200

②國際部領(lǐng)用一次性攤銷的低值易耗品920元，前期領(lǐng)用的分期攤銷低值易耗品應(yīng)由本月分?jǐn)?00元。?借：銷售費用——國際部——低值易耗品攤銷1 520

?貸：低值易耗品920

?待攤費用600

?③月底分配工資。國內(nèi)部員工工資為2 800元，國際部員工工資為4 000元。

?借：銷售費用——國內(nèi)部——工資2 800

?——國際部——工資4 000

?貸：應(yīng)付職工薪酬6 800

?發(fā)放工資時：

?借：應(yīng)付職工薪酬6 800

?貸：現(xiàn)金(或銀行存款)6 800

?④月末，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用。

?借：本年利潤11 520

?貸：銷售費用11 520

管理費用的核算。

? 【例9】某旅行社2008年。10月份發(fā)生下列管理費用，作會計分錄如下：

?①分配行政管理人員工資13 600元。

?借：管理費用——工資13 600

?貸：應(yīng)付職工薪酬13 600

?②攤銷本月應(yīng)分?jǐn)偟拈_辦費8 000元。

?借：管理費用——開辦費攤銷8 000

?貸：長期待攤費用8 000

? ③一次購買印花稅票1800元8000

? 借：管理費用——稅金1 800

?貸：銀行存款1 800

?④支付倉庫租金2 000元。

?借：管理費用——租賃費2 000

?貸：銀行存款2 000

?⑤月末，結(jié)轉(zhuǎn)管理費用共計104 200元。

?借：本年利潤104 200

?貸：管理費用104 200

財務(wù)費用的核算

? 【例10】某旅行社2008年10月份發(fā)生下列財務(wù)費用，作會計分錄如下：

?(1)預(yù)提當(dāng)月借款利息20萬元。

?借：財務(wù)費用200 000

?貸：應(yīng)付利息200 000

?(2)計算本月應(yīng)付的長期借款利息3萬元。

?借：財務(wù)費用30 000

?貸：應(yīng)付利息30 000

?(3)月末，結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用共計23萬元。

?借：本年利潤．230 000貸：財務(wù)費用230 000(2)(3)

第二篇：經(jīng)營出境旅游業(yè)務(wù)申請書

附錄2 經(jīng)營出境旅游業(yè)務(wù)申請書

_____________旅游局：

茲有

___________________________________________________________ 申請

□ 經(jīng)營出境旅游業(yè)務(wù)的旅行社 □ 經(jīng)營港澳旅游業(yè)務(wù)（外資旅行社）旅行社中文名稱為：

__________________________________________________________，英文名稱及縮寫為：

__________________________________________________________，該旅行社采取

___________________________________________________________ 方式設(shè)立，主要出資人及其出資額、出資方式為：1、2、3、總出資額為__________萬人民幣。特此申請，請予審批。

申請人簽章：

年 月 日

說明：

1、抬頭請?zhí)顚懶姓S可的旅游局名稱，經(jīng)營出境旅游業(yè)務(wù)或港澳旅游業(yè)務(wù)的旅行社為國家旅游局或其委托的省旅游局受理。

2、開始和結(jié)尾的申請人應(yīng)當(dāng)一致，經(jīng)營入境旅游業(yè)務(wù)和國內(nèi)旅游業(yè)務(wù)滿2年的旅行社方可申請。

3、總出資額不包括質(zhì)量保證金。

4、申請書所填申請時間應(yīng)為提交符合規(guī)定數(shù)量和要求的申請材料的時間。

3、經(jīng)營旅行社業(yè)務(wù)滿兩年、且連續(xù)兩年未因侵害旅游者合法權(quán)益受到行政機關(guān)罰款以上處罰的說明材料。

《旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證》復(fù)印件

（說明：將《旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證》復(fù)印件附在此頁或后面）

《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件

（說明：將《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件附在此頁或后面）

增存質(zhì)量保證金承諾書

（說明：在尚未辦理銀行增存保證金前，提供此承諾書）

旅游局： 茲有

保證：申請經(jīng)營出境旅游業(yè)務(wù)獲得許可后，將按《旅行社條例》等規(guī)定，到指定銀行增存旅行社質(zhì)量保證金萬元。

申請人簽章： 年月日

常見錯誤示例

1、旅游社名稱錯誤或未寫全稱；

2、質(zhì)量保證金額不符規(guī)定；

3、簽、章要素不全。

第三篇：會計核算復(fù)習(xí)題業(yè)務(wù)

一、單項選擇題

1、目前，我國儲蓄利率由（C）統(tǒng)一規(guī)定，銀行掛牌公告。A、國家 B、國務(wù)院 C、人民銀行 D、各專業(yè)銀行

2、某儲戶存一筆六年期教育儲蓄，每月最高存入的金額為（D）。A、347．22 B、555.56 C、416.67 D、277.78

3、通知存款的起存金額為（A）元。A、50000元 B、1000元 C、10000元 D、5000元

4、匯款人辦理“速匯通”業(yè)務(wù)時，因提供的收款人賬號、姓名、匯入城市名稱有誤，導(dǎo)致款項誤入他人賬戶或退匯，由此產(chǎn)生的損失由（B）承擔(dān)。

A、匯款銀行柜員 B、匯款人

C、收款人 D、收款銀行柜員

5、教育儲蓄的對象為在校（B）以上學(xué)生。

A 小學(xué)五年級 B 小學(xué)四年級 C 大學(xué)一年級 D初中一年級

6、票面殘缺五分之一以上至二分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者，（B）兌換。

A.照原面額 B．照原面額半數(shù) C．按剩余部分所占票面面積比例數(shù) D．不予對換

7、有權(quán)機關(guān)凍結(jié)單位或個人存款的期限最長為（B），期滿后可以續(xù)凍

A、一年 B、6個月 C、1個月 D、3個月

8、存款書面掛失后撤消掛失時，客戶可持本人身份證件和原存單/折到(A)申請撤消掛失。

A、原掛失機構(gòu) B、存款開戶機構(gòu)

C、一級分行任意儲蓄機構(gòu) D、一級分行指定儲蓄機構(gòu)

9、銀行協(xié)助扣劃款項時，應(yīng)當(dāng)將扣劃的存款直接劃入有權(quán)機關(guān)指定的賬戶，有權(quán)機關(guān)要求提取現(xiàn)金的，銀行（C）。A、應(yīng)協(xié)助辦理 B、征得業(yè)務(wù)主管同意可辦理

C、不予協(xié)助 D、征得上級行主管部門同意可以辦理

10、柜面業(yè)務(wù)監(jiān)測系統(tǒng)預(yù)警信息回復(fù)方式為，（D）級預(yù)警信息由網(wǎng)點直接反饋一級分行。

A、特級 B、一級 C、二級 D、三級

11、各網(wǎng)點在接受到郵件下發(fā)的一級預(yù)警信息后，要在（A）小時之內(nèi)以郵件方式回復(fù)到市行會計部。A、1 B、2 C、3 D、4

12、各網(wǎng)點在接受到郵件下發(fā)的二級預(yù)警信息后，要在（C）小時之內(nèi)以郵件方式回復(fù)到二級分行行會計部。A、1 B、2 C、3 D、4

13、出具個人存款證明金額在人民幣(C)萬元以上(不含)，由直接管轄行分管行長簽發(fā)，如遇特殊情況，分管行長不能及時簽發(fā)，可委托其他行長代為簽發(fā)或授權(quán)儲蓄管理部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

A、10 B、50 C、100 D、500

14、出具個人存款證明金額在人民幣（B）萬元以下(含)，營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人可直接簽發(fā)；

A、10 B、50 C、100 D、500

15、（B）萬元以上(不含)，（B）萬元以下(含)，由直接管轄行儲蓄管理部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)(已成立稽核中心的分行，可由稽核中心負(fù)責(zé)人簽發(fā)，下同)，如遇特殊情況，儲蓄管理部門負(fù)責(zé)人不能及時簽發(fā)，可授權(quán)營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人簽發(fā)；

A、10-50 B、50-100 C、100-200 D、200-500

16、申請人同一筆存款，在同一止付期內(nèi)，可以為客戶一次性出具（D）份存款證明，并可分次出具內(nèi)容相同的存款證明書。

A、1 B、2 C、5 D、多

17、只有柜員名下的尾箱經(jīng)過柜員日結(jié)或“尾箱核對”無誤后，該尾箱處于（B）狀態(tài)下才能被卸載。A、啟用 B、封存中 C、使用中 D、凍結(jié)

18、目前我行個人客戶辦理速匯通業(yè)務(wù)的單筆最高限額為人民幣（A）萬元。

A、500 B、200 C、100 D50

19、我行龍卡借記卡、準(zhǔn)貸記卡系統(tǒng)內(nèi)異地存取款價格為最高（B）。

A、200元

B、100元

C、50元

D、上不封頂

20、我行系統(tǒng)內(nèi)（存折、存單）異地轉(zhuǎn)賬基準(zhǔn)價格為（A）A、按金額的0.5%收取，最低2元，最高50元

B、按金額的1%收取，最低2元，最高50元

C、按金額的0.5%收取，最低2元，最高100元

D、按金額的1%收取，最低2元，最高100元

21、營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人（或錄像管理人員），（A）要對前一天的錄像資料進(jìn)行回放抽查，確保監(jiān)控錄像設(shè)備正常運 行。

A、每天

B、每周 C、每旬

D、每月

22、營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人（D）對網(wǎng)點重要空白憑證庫查庫不少于一次。

A、每天

B、每周 C、每旬

D、每月

23、銀行協(xié)助扣劃款項時，應(yīng)當(dāng)將扣劃的存款直接劃入有權(quán)機關(guān)指定的賬戶，有權(quán)機關(guān)要求提取現(xiàn)金的，銀行（D）。A.應(yīng)協(xié)助 B.應(yīng)辦理 C.征得同意可辦理 D.不予協(xié)助

24、進(jìn)行柜員尾箱加載業(yè)務(wù)時，輸出打印“柜員尾箱加載清單-現(xiàn)金清單”、“柜員尾箱加載清單－重要單證清單”。一聯(lián)網(wǎng)點單獨專夾保管留存（A）個月。一聯(lián)隨業(yè)務(wù)憑證上交歸檔。

A、1

B、3

C、6

D、12

25、儲蓄業(yè)務(wù)掛失手續(xù)費為（D）。A、每筆1元 B、按票面金額的1%收取 C、每筆5元 D、每筆10元

26、教育儲蓄每一賬戶起存金額(C)A、無起存金額 B、100元 C、50元 D、10元

27、營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人月對網(wǎng)點柜員尾箱及庫存現(xiàn)金全面查庫不少于（B）次。

A、1

B、2

C、3

D、4

28、人民法院查詢被執(zhí)行人在金融機構(gòu)的存款時，執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)出示本人（C），并出具法院協(xié)助查詢存款通知書 A、工作證 B、執(zhí)行公務(wù)證

C、工作證和執(zhí)行公務(wù)證 D、單位負(fù)責(zé)人簽發(fā)的介紹信

29、個人存款不動戶是指存款余額在等額人民幣（C）元以下（不含）、（C）年及以上（對年對月對日計算）未發(fā)生收付款活動的個人活期存款賬戶。

A、100 5 B、300 3 C、100 3 D、300 1

30、遼寧省分行稽核中心關(guān)于稽核系統(tǒng)差錯整改環(huán)節(jié)有關(guān)問題的要求中規(guī)定，網(wǎng)點進(jìn)行差錯回復(fù)要及時，如銀行網(wǎng)點內(nèi)部原因，不涉及客戶的差錯，要求必須在稽核中心下達(dá)差錯日的（A）回復(fù)。

A、當(dāng)日 B、次日 C、三日內(nèi) D、五日內(nèi)

31、遼寧省分行稽核中心關(guān)于稽核系統(tǒng)差錯整改環(huán)節(jié)有關(guān)問題的要求中規(guī)定，網(wǎng)點進(jìn)行差錯回復(fù)要及時，如需要客戶配合整改、當(dāng)日不能完成整改的差錯，也必須在稽核中心下達(dá)差錯日的（B）日內(nèi)整改完畢并回復(fù)，差錯整改紙制憑證放在回復(fù)日次日的憑證中

A、1 B、2 C、3 D、4

32、按現(xiàn)行規(guī)定，自助設(shè)備備用鑰匙裝袋密封并加蓋騎縫章后由（B）放入專用保險柜內(nèi)封存。

A、網(wǎng)點負(fù)責(zé)人 B、一級分行或二級分（支）行個人金融部門負(fù)責(zé)人

C、網(wǎng)點負(fù)責(zé)人指定的專人 D、一級分行或二級分（支）行會計部門負(fù)責(zé)人

33、營業(yè)網(wǎng)點特種存單發(fā)生遺失須在內(nèi)逐級上報至（A）。A、一級分行

B、二級分行

C、總行

D網(wǎng)點負(fù)責(zé)人

34、按機構(gòu)設(shè)置，適用于辦理各營業(yè)網(wǎng)點在中心金庫（分金庫）寄存款包（箱）時的登記，由各營業(yè)網(wǎng)點和中心金庫（分 金庫）分別登記保管。該登記簿為：（A）

A、臨時寄庫保管登記簿 B、寄庫保管登記簿

C、中心金庫集中取送款（尾箱）登記簿 D、上述均不是

35、柜員因故離崗超過（B）日的，對其柜員卡操作員號進(jìn)行鎖定。

A、1 B、3 C、5 D、7

36、網(wǎng)點負(fù)責(zé)人必須定期對自助設(shè)備錢箱庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢查，檢查頻率（C）不少于一次，以確保錢款安全。A、每周 B、每旬 C、每月 D、每季度

37、我行自助設(shè)備轉(zhuǎn)賬的每卡單筆和日累計最高限額均為（C）元人民幣。

A、5000 B、10000 C、50000 D、100000

38、網(wǎng)點自助設(shè)備的清機應(yīng)保證每周至少清機（A）次。

A、2

B、3

C、4

D、1

39、從2008年4月1日起我行各分行對于個人客戶新發(fā)卡原則上停止辦理卡折并用業(yè)務(wù)，實現(xiàn)卡折分離。對于有特殊需求的必須嚴(yán)格按照要求簽訂相關(guān)法律協(xié)議，履行相關(guān)手續(xù)，并向（C）報備。

A、二級分行

B、一級分行

C、總行

D、當(dāng)?shù)厝嗣胥y行

40、外匯整存整取定期儲蓄存款未設(shè)（D）存期。

A、一個月

B、三個月

C、二年

D、三年

41、若柜員已全部日結(jié)且簽退，由有“機構(gòu)管理崗”權(quán)限的柜員柜員啟動（B）交易進(jìn)行機構(gòu)日結(jié)。

A、“0002營業(yè)單位簽退” B、“0062機構(gòu)結(jié)帳” C、“0060柜員結(jié)帳” D、“0063柜員日結(jié)狀況查詢”

42、按“中國建設(shè)銀行會計營運檢查制度”中對于機構(gòu)自查的規(guī)定，各營業(yè)機構(gòu)應(yīng)對于涉及柜員操作規(guī)范、內(nèi)外部賬戶管理與使用、現(xiàn)金出納及尾箱管理（含ATM）、重要物品和重要單證管理以及前后臺操作流程執(zhí)行情況等內(nèi)容，按照相關(guān)管理制度要求，（B）組織一次（含）以上自查。A、每周 B、每旬 C、每月 D、每季度

43、轉(zhuǎn)授權(quán)/崗位可即時生效，也可預(yù)約生效。采用預(yù)約生效方式的，系統(tǒng)控制整個生效期限不得大于（B）天，且預(yù)約生效日期不得大于營業(yè)當(dāng)日超過（B）天。A、3、3 B、4、3 C、3、4 D、4、4

44、按人民銀行統(tǒng)一規(guī)定,下列對于個人結(jié)算賬戶可設(shè)立數(shù)量的描述正確的是（A）。

A、沒有數(shù)量限制,可以根據(jù)個人的實際需要在本地或異地開立多個結(jié)算賬戶。B、只能設(shè)立1個

C、在本地?zé)o限制，在異地不能開了。

D、允許在本地和異地各開了一個

45、個人賬戶金的交易單位（C），買入起點為（）克。A、克、5 B、兩、5 C、克、10 D、兩、10

46、個人外匯結(jié)構(gòu)性存款募集期限為總行對外平盤日至起息日前（C），一般為（A）天（含節(jié)假日），特殊情況以總行通知為準(zhǔn)。

A、3日 7-10天 B、1日、7-10天 C、2日、5-8 天 D、1日 5-8天

47、有下列違規(guī)行為之一的給予主管人員和其他責(zé)任人員經(jīng)濟處罰或者警告至記過處分；造成嚴(yán)重后果的，給予記大過至開除處分。（C）A、盜取儲戶利息的

B、儲蓄存取款及債券發(fā)行、兌付不入帳的

C、重要空白憑證的領(lǐng)入、發(fā)出、結(jié)存無登記，或者不按順序號跳號使用的 D、給沒有實際交付貨幣或者沒有足額交付貨幣的個人開具儲蓄存單、憑證式國庫債收款憑證或者其他儲蓄存款憑證的

48、按最新制度規(guī)定定期一本通、理財卡定期存款子賬戶、龍卡通定期存款子賬戶單筆存款金額最高限額調(diào)整為（D）萬元（含）

A、100 B、500 C、1000 D、2000

49、按最新制度規(guī)定個人定期存款單筆交易金額超過（D）萬元（含）低于（D）萬元（含）的，由營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人或會計主管審核并在相關(guān)憑證上簽字或簽章，網(wǎng)點負(fù)責(zé)人或會計主管離行外出的，可由代理其職權(quán)的人員審核簽字或簽章。

A、50-100 B、50-500 C、50-1000 D、50-2000

50、營業(yè)網(wǎng)點個人存款證明書發(fā)生遺失須在24小時內(nèi)逐級上報至(B)A、一級分行

B、二級分行

C、總行

D網(wǎng)點負(fù)責(zé)人

51、各營業(yè)網(wǎng)點應(yīng)控制設(shè)置“007機構(gòu)管理崗”的柜員卡數(shù)量，10人（含）以下機構(gòu)最多（B）張柜員卡有此崗，10人以上機構(gòu)最多（B）張柜員卡有此崗。

A、3、5 B、4、5 C、5、6 D、3、4

52、對因服務(wù)態(tài)度不好或服務(wù)效率低下而導(dǎo)致客戶投訴，經(jīng)調(diào)查情況屬實的，將視情節(jié)輕重對直接責(zé)任人及網(wǎng)點負(fù)責(zé)人分別處以(B)A、100至1000元的罰款 B、50至1000元的罰款 C、200至1000元的罰款 D、300至1000元的罰款

53、對于柜員尾箱移交業(yè)務(wù)，下列描述錯誤的是（D）。A、操作類型 “尾箱移交”的規(guī)則是：由尾箱移出方錄入，必須由現(xiàn)金或臨時現(xiàn)金管理人員進(jìn)行復(fù)核，需要B級以上主管授權(quán)。

B、操作類型 “尾箱移交”，此種形式移交尾箱，現(xiàn)金管理員標(biāo)志不變。

C、操作類型 “現(xiàn)金管理員移交”，此種形式同時移交尾箱和現(xiàn)金管理員標(biāo)志。

D、尾箱移交允許夸機構(gòu)進(jìn)行。

54、（D）是網(wǎng)點在管理員工和服務(wù)可戶過程中，必須遵照執(zhí)行的基本行為規(guī)范和表達(dá)方式。

A、團隊意識 B、敬業(yè)精神 C、行為規(guī)范 D、網(wǎng)點精神

55、對因違規(guī)操作而導(dǎo)致客戶受損，經(jīng)調(diào)查情況屬實的，將視情節(jié)輕重對直接責(zé)任人及網(wǎng)點負(fù)責(zé)人分別處以（A）的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，對相關(guān)人員依據(jù)《中國建設(shè)銀行工作人員違規(guī)行為處理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分。

A、100至1000 B、100至500 C、50至1000 D、50至500

56、重要單證應(yīng)根據(jù)實際需要適量領(lǐng)用，原則上經(jīng)辦人員一次領(lǐng)用不超過(D)的用量。

A、一周 B、10天

c、一個月

D、一個月

57、自助設(shè)備出現(xiàn)長款等異常情況時，應(yīng)及時找出差錯原因。對于(C)個月以上仍無法查明原因的，應(yīng)履行相應(yīng)賬務(wù)處理手續(xù)，按照財會制度的要求，根據(jù)授權(quán)管理權(quán)限逐級上報，經(jīng)審批后計入營業(yè)外收入。

A、一 B、二 C、三 D、六

58、各營業(yè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)(C)抽查一次柜面人員服務(wù)質(zhì)量情況，并定期走訪客戶，了解對我行客戶服務(wù)工作的滿意情況和工作建議。

A、每周 B、每旬 C、每月 D、每季度

59、非營業(yè)時間需要進(jìn)入服務(wù)場所，需經(jīng)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人書面授權(quán)，（A）人以上（含）才可進(jìn)入，同時要開啟監(jiān)控設(shè)備，并做出詳細(xì)的文字記錄。

A、2 B、3 C、4 D、5 60、辦理（B）萬元（含）以上定期、活期、通知存款大額開戶的，必須設(shè)置賬戶支取密碼

A、10 B、50 C、100 D、2000

二、多項選擇題（本題型共30題，每題1分，共30分。每題均有兩個以上正確答案，請把正確答案相應(yīng)的代碼填在答題紙上。多選、錯選均不得分，少選每選對一個得0.2分。）

1、下列對于自助設(shè)備吞卡描述正確的有（AB）。A、各網(wǎng)點要指定雙人負(fù)責(zé)吞卡、返卡工作。

B、對在吞卡后次日起4個工作日內(nèi)無人認(rèn)領(lǐng)的,自助設(shè)備的管轄行可以按規(guī)定對該卡進(jìn)行作廢處理。

C、對在吞卡后次日起3個工作日內(nèi)無人認(rèn)領(lǐng)的,自助設(shè)備的管轄行可以按規(guī)定對該卡進(jìn)行作廢處理。

D、對于被吞外行卡，無論多久無人認(rèn)領(lǐng)，網(wǎng)點均不能對其進(jìn)行作廢處理。

2、按現(xiàn)行制度規(guī)定，配有自助設(shè)備的網(wǎng)點網(wǎng)點應(yīng)設(shè)立（BCD）登記簿。

A、《自助設(shè)備運行記錄》

B、《自助設(shè)備吞沒卡 登記簿》

C、《自助設(shè)備賬務(wù)登記簿》D、《自助設(shè)備工作日志》

3、（ACD）有權(quán)扣劃單位和個人存款。

A.人民法院 B.公安機關(guān) C.稅務(wù)機關(guān) D.海關(guān)

4、下列哪些屬于總行規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)化重要空白憑證(ABE)。A、儲蓄存單 B、儲蓄特種存單 C、代收取暖費收據(jù) D、保單 E、個人存款證明書

5、我行對于單筆金額（人民幣或等值外幣）在10萬元以上（含）100萬元以下（含）的整存整取定期儲蓄存款，網(wǎng)點在辦理時，允許根據(jù)客戶需求，選擇使用（ABD）作為存款介質(zhì)。

A、特種存單 B、定期一本通存折 C、儲蓄存折 D、樂當(dāng)家理財卡 E、龍卡儲蓄卡

6、依據(jù)制度規(guī)定，須對以下（ABCDE）賬戶，可免收賬戶管理費，并按基準(zhǔn)利率結(jié)計利息。

A、持有權(quán)部門簽發(fā)的有效《城市居民最低生活保障金領(lǐng)取證》的客戶（優(yōu)惠一個活期賬戶）。

B、全日制中專及高等學(xué)校（包括專科、本科和研究生）的在校學(xué)生（優(yōu)惠一個活期賬戶）。C、代發(fā)社保、醫(yī)保類賬戶。D、代發(fā)工資類賬戶。E、個人貸款還款賬戶。

7、下列會計檔案中，按規(guī)定為永久保管的有（BCD）。A、重要單證和重要印章的領(lǐng)發(fā)、保管和繳銷記錄。B、各類掛失登記簿、申請書。C、有價單證、業(yè)務(wù)印章銷毀清冊。D、有權(quán)機構(gòu)查詢、凍結(jié)及扣劃書。E、會計人員及會計檔案移交清冊。

8、下列證件中（ABCE）可作為開立個人銀行賬戶須出具的有效證件。

A、居民身份證

B、臨時居民身份證

C、軍人身份證

D、16歲以上居民的戶口簿 E、港澳居民往來內(nèi)地通行證

9、辦理代發(fā)工資業(yè)務(wù)時，下列哪些業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)需要雙人核對或主管授權(quán)。（ABCD）

A、委托單位賬戶、內(nèi)部過渡賬戶和職工個人賬戶之間關(guān)聯(lián)關(guān)系的建立、新增、刪除和修改。

B、代發(fā)工資業(yè)務(wù)的職工個人賬戶和相關(guān)存款憑證的批量開立和發(fā)放。

C、委托單位工資清單數(shù)據(jù)的傳遞、錄入、核對、確認(rèn)和工資發(fā)放。

D、代發(fā)工資業(yè)務(wù)中未成功數(shù)據(jù)的核對、確認(rèn)和處置。

10、柜員在收繳假幣過程中，遇到哪些情況應(yīng)立即報告當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)并提供有關(guān)線索：(ABCDE)A、一次性發(fā)現(xiàn)假人民幣20張（枚）（含20張、枚）以上。B、一次性發(fā)現(xiàn)假外幣10張（枚）（含10張、枚）以上的。C、屬于利用新的造假手段制造假幣的。D、有制造販賣假幣線索的。

E、持有人不配合金融機構(gòu)收繳行為的。

11、下列對于柜員尾箱的管理描述正確的有（ABCD）。A、當(dāng)柜員名下無任何尾箱時，可通過“0044”交易將寄掛在機構(gòu)內(nèi)的尾箱加載至該柜員名下。

B、尾箱加載必須雙人進(jìn)行，由被加載的柜員錄入或復(fù)核，對方柜員必須是主管或現(xiàn)金柜員。

C、當(dāng)被加載柜員為主管或現(xiàn)金柜員時，可以由其他任意柜員錄入或復(fù)核。

D、不允許做跨機構(gòu)加載，只能在本機構(gòu)范圍內(nèi)加載。

12、我行有編號業(yè)務(wù)用公章的使用范圍包括（ABCD）A、簽發(fā)儲蓄存單、存折。B、個人存款證明書。C、掛失申請書。D、利息回單。E、內(nèi)部報表。

13、下列關(guān)于CCBS/DCC系統(tǒng)打印原則，敘述正確的有（BCDE）。

A、機構(gòu)表內(nèi)科目日計表、機構(gòu)表外科目日計表，每日營業(yè) 開始后必須打印。

B、須提供給客戶的回單必須打印。C、各類業(yè)務(wù)交易失敗清單必須打印。

D、作為后續(xù)賬務(wù)處理依據(jù)的提示性資料必須打印。

E、通過主機申請下載的（8方式）報表中，除了與文件服務(wù)器直接派發(fā)的（9方式）報表重復(fù)的以外，必須打印。

14、下列業(yè)務(wù)差錯中，哪些在會計檔案管理及會計稽核系統(tǒng)中被認(rèn)定為重大差錯。CDE A、教育儲蓄存款未按規(guī)定核算。

B、銀行卡領(lǐng)用、換卡、銷卡、作廢未入賬。C、存單、折的戶名、金額、存期涂改。D、缺少憑證或憑證缺少附件（張）。

E、掛失少掛失、代掛人有效證件復(fù)印件。

15、我行目前已開辦了哪些個人外幣存款種類包括（ABC）

A、個人外幣活期存款

B、個人外幣整存整取定期存款

C、個人外幣通知存款

D、個人外匯零存整取存款

16、開放式基金與封閉式基金的區(qū)別主要為（ABCD）A、基金規(guī)模

B、上市交易

C、價格確定

D、管理要求

17、客戶可在自動柜員機辦理（CE）業(yè)務(wù)。

A、網(wǎng)銀簽約

B、短信簽約、C、銀證轉(zhuǎn)賬、D、密碼掛失、E、貸記卡還款

18、建行網(wǎng)上銀行個人客戶服務(wù)有哪些功能(ABCD)A、銀證通業(yè)務(wù)

B、基金交易

C、貸記卡消費積分查詢

D、網(wǎng)上購買機票

19、建行手機銀行都有哪些功能ABCD A、股票查詢

B、繳費業(yè)務(wù)

C、銀證轉(zhuǎn)賬

D、外匯實時行情

20、我行營業(yè)網(wǎng)點中，允許設(shè)“007機構(gòu)管理崗”的柜員包括（ABCD）。

A、A級柜員 B、B級柜員 C、無現(xiàn)金管理權(quán)限的普通 柜員 D、有現(xiàn)金管理權(quán)限的普通柜員

21、目前我行銀行卡人民幣存款跨一級分行通存通兌業(yè)務(wù)的種類包括（ABCDE）。

A、銀行卡活期儲蓄的異地結(jié)清。

B、理財卡整存整取定期儲蓄子賬戶的全額提前支取。C、修改密碼。

D、理財卡一戶通儲蓄子賬戶的銷戶 E、口頭掛失

22、下列人民幣支付交易屬于可疑支付交易的包括(ABCDE)A、相同收付款人之間10個營業(yè)日以內(nèi)頻繁發(fā)生資金收付。B、10個營業(yè)日以內(nèi)頻繁地收取來自與其經(jīng)營業(yè)務(wù)明顯無關(guān)的個人匯款。

C、存取現(xiàn)金的數(shù)額、頻率及用途與其正常現(xiàn)金收付明顯不符。D、個人銀行結(jié)算賬戶10個營業(yè)日以內(nèi)累計100萬元以上現(xiàn)金收付。

E、有意化整為零，逃避大額支付交易監(jiān)測。

23、個人理財業(yè)務(wù)的服務(wù)窗口主要是（ACD）

A、個人理財中心 B、分行個金部 C、開放式柜臺 D、自助設(shè)備

24、下列關(guān)于會計專用印章的說法正確的是（ABD）A、會計專用印章按照“誰保管，誰使用，誰負(fù)責(zé)”的原則保管和使用。

B、保管、使用會計專用印章的各級行必須建立“中國建設(shè)銀行印章及重要物品保管使用登記簿”并在登記簿上加蓋印章印模。

C、凡印章的領(lǐng)取、分發(fā)、啟用、交接、停用、上繳和銷毀等。都必須在登記簿上詳細(xì)記載，并由會計主管簽章。D、會計印章作為重要物品管理

25、下列哪些存款有權(quán)機關(guān)在各自權(quán)力范圍內(nèi)不得凍結(jié)、扣劃（ABC）。A、金融機構(gòu)存款準(zhǔn)備金、備付金 B、社會保險基金 C、國庫庫款 D、證券公司開設(shè)的自有資金存款帳戶中的資 金 26、2005年11月30日后支取教育儲蓄存款的客戶所開具的學(xué)生在校證明，必須（ABC）。

A、由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局印制 B、由學(xué)校到所在地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取“證明”一式三聯(lián)。C、客戶需將“證明”第二、三聯(lián)交給營業(yè)網(wǎng)點。D、客戶需將“證明”第一、二聯(lián)交給營業(yè)網(wǎng)

27、怎樣滿足客戶的價值需求（ADE）

A、提高服務(wù)過程質(zhì)量，為客戶提供方便、快捷、準(zhǔn)確的服務(wù)，減少客戶時間、體力和費用的支出。

B、預(yù)見現(xiàn)代金融發(fā)展趨勢，創(chuàng)新商業(yè)銀行服務(wù)功能.C、為客戶提供安全舒適的服務(wù)，使客戶感到滿意.D、為客戶提供超值服務(wù)，即在不增加客戶成本的情況下，使客戶享受到超出客戶心理期待的服務(wù)。E、盡量降低客戶的交易成本。

28、以客戶為中心的服務(wù)原則,一般要體現(xiàn)在如下幾個方面(BCD)A、我們要周到的服務(wù)客戶，讓客戶感到我們也是親人 B、根據(jù)客戶的需求，開發(fā)服務(wù)產(chǎn)品、創(chuàng)新服務(wù)功能。C、從滿足客戶需要出發(fā)，創(chuàng)新經(jīng)營管理體制、完善業(yè)務(wù)管理制度，改造業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程。

D、以讓客戶滿意為宗旨，建立商業(yè)銀行的服務(wù)文化。

29、當(dāng)客戶提出投訴要求時應(yīng)該怎樣處理(ABCD)A、投訴是客戶的權(quán)利，我們應(yīng)該站在維護客戶和建行雙方利益的角度，妥善處理客戶投訴問題。

B、當(dāng)事人（或窗口負(fù)責(zé)人）應(yīng)該主動承擔(dān)責(zé)任，做好解釋和安撫工作，盡量當(dāng)場化解矛盾。

C、如果客戶堅持向上級反映情況，應(yīng)該滿足客戶要求，并及時與上級有關(guān)管理部門溝通，配合上級處理客戶投訴。D、禁止說：“愿意到哪告到哪告”等類似激化矛盾的語言。30、2、個人定期存款過戶后賬戶的（ABC）不改變。A、賬號 B、余額 C、支取方式 D、戶名及客戶編號

三、判斷題（本題型共60題，每題0.5分，共30分。正確的在括號內(nèi)劃“√ ”，錯誤的在括號內(nèi)劃“X”，請把正確答案相應(yīng)的代碼填在答題紙上。）

1、()客戶通過95533進(jìn)行口掛后，在口掛期內(nèi)到營業(yè)網(wǎng)點辦理解掛的情況網(wǎng)點，要求客戶按口掛日期填寫申請書，網(wǎng)點人員不必登記掛失登記簿，直接為客戶辦理解掛手續(xù)。

2、()依據(jù)制度規(guī)定，對貸記卡約定還款賬戶、銀證類簽約賬戶、證券卡對應(yīng)的儲蓄卡賬戶賬戶均可免收賬戶管理費。

3、()按前臺優(yōu)化規(guī)定，客戶辦理儲蓄卡開卡業(yè)務(wù)，不需填寫“建設(shè)銀行龍卡儲蓄卡申請表及領(lǐng)用合約”，客戶只需填寫“儲蓄開戶憑條”。

4、（）辦理代發(fā)工資業(yè)務(wù)時，對于AAA級以上企業(yè)，在二級分行主管行長批準(zhǔn)后可以在代發(fā)工資業(yè)務(wù)中為委托單位預(yù)先墊付款項。墊付期限不能超過3個人營業(yè)日。

5、（）自助設(shè)備鑰匙和密碼保管人員每年必須拆散輪崗重新組合。

6、（）中國建設(shè)銀行作廢重要單證（卡）登記簿的“備注”欄需要填寫銷毀日期。銷毀作廢重要單證（卡）時，應(yīng)附銷毀清單，并由會計主管簽字，備注欄填列銷毀、上繳、隨憑證裝訂內(nèi)容及日期。

7、（）查詢、凍結(jié)、扣劃款項通知書與解除凍結(jié)、扣劃款項通知書均應(yīng)由有權(quán)機關(guān)執(zhí)法人員依法送達(dá)。

8、（）他行卡在建行ATM查詢，不收取跨行查詢費。

9、（）個人睡眠戶恢復(fù)正常后，賬戶不可以繼續(xù)使用，應(yīng)立即進(jìn)行銷戶處理。

10、()《中國建設(shè)銀行印章及重要物品保管使用登記簿》的“啟用日期”欄為“初次啟用日期及批準(zhǔn)人”欄。

11、（）客戶到建行經(jīng)辦網(wǎng)點辦理通知存款一戶通業(yè)務(wù)時，可根據(jù)客戶自愿的原則，與建行經(jīng)辦網(wǎng)點簽定“中國建設(shè)銀行股份有限公司個人通知存款一戶通開戶協(xié)議。

12、（）2000年4月1日前在我行開立的非實名個人銀行 賬戶，對于需要延續(xù)使用的，在辦理第一筆業(yè)務(wù)時，需客戶提供本人有效身份證件和憑證，驗證密碼，并進(jìn)行賬戶的實名制變更后，即可辦理業(yè)務(wù)。

13、()《電子銀行個人客戶申請表》必須是客戶本人填寫，嚴(yán)禁由他人代填寫、代簽約。

14、（）對于2000年4月1日實行實名制前開立的非實名制賬戶修改“888888”密碼的，在對客戶真實身份證件核驗和賬戶信息輔助驗證，本人書面承諾“如發(fā)生經(jīng)濟糾紛，由其本人承擔(dān)，與銀行無關(guān)”，并留存身份證件復(fù)印件，按規(guī)定進(jìn)行實名制修改后，可以為其辦理密碼修改。

15、（）活期柜面開戶不能將密碼設(shè)置為“888888”，但活期憑證密碼掛失補設(shè)時可以將密碼設(shè)置為 “888888”。

16、（）在辦理儲蓄卡解掛銷戶業(yè)務(wù)時，按規(guī)定，必須需先補卡再銷戶。

17、（）柜面人員收入的現(xiàn)金，即使符合流通條件，未經(jīng)整點，也不得直接對外付出。

18、（）轉(zhuǎn)授權(quán)/轉(zhuǎn)崗位只允許高等級柜員轉(zhuǎn)給低等級柜員，并且只能由轉(zhuǎn)出方發(fā)起“授予”或“收回”，A級柜員轉(zhuǎn)授權(quán)/轉(zhuǎn)崗位給B級柜員，由A級柜員發(fā)起，需B級或B級以上柜員授權(quán)。

19、（）柜面及上門收款人員經(jīng)辦業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)假幣，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《中國人民銀行假幣收繳、鑒定管理辦法》，在客戶視線范圍內(nèi)加蓋“假幣”戳記并雙人予以收繳，同時向客戶出具“假幣收繳憑證”。

20、（）目前，我行速匯通單筆匯款上限為100萬元。

21、（）網(wǎng)點如因業(yè)務(wù)需要，需要到上級行加蓋業(yè)務(wù)用公章的，必須經(jīng)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人授權(quán)，雙人持業(yè)務(wù)員公章到上級行辦理。

22、（）已轉(zhuǎn)出授權(quán)/崗位的柜員不得再次轉(zhuǎn)出。已接收轉(zhuǎn)授權(quán)/轉(zhuǎn)崗位的柜員不得轉(zhuǎn)出授權(quán)/崗位也不得再次接收其他柜員的轉(zhuǎn)授權(quán)/轉(zhuǎn)崗位。

23、（）我行對于重要單證的保管須滿足不相容崗位分離 的要求。

24、（）按遼寧省行星級柜員的基本準(zhǔn)入條件的規(guī)定，考核期內(nèi)有三次以下重大有效客戶投訴事件的只能評定為三星以下。

25、（）對于無密碼非實名賬戶的實名制變更及所有非實名賬戶的掛失，要嚴(yán)格做好辦理人身份核查，必須執(zhí)行雙人辦理，并按規(guī)定進(jìn)行授權(quán)。受理時客戶要在承諾書上簽字，并將承諾書隨當(dāng)日業(yè)務(wù)憑證一同裝訂保管。

26、（）辦理雙掛失時，無論存單（折）、卡均應(yīng)先辦理密碼掛失，再辦理書面掛失。

27、（）存款人死亡,其繼承人若要辦理其存款的繼承,可以憑法院的判決書、裁定書、調(diào)解書或公證處的繼承權(quán)證明書到銀行辦理繼承過戶或支取手續(xù)。

28、（）因系統(tǒng)不穩(wěn)定、網(wǎng)絡(luò)故障等原因形成的異地存取款錯賬（記賬未成功或重復(fù)存取款等），可在與對方行聯(lián)系后進(jìn)行沖正處理。

29、（）按“中國建設(shè)銀行會計營運檢查制度”中對于機構(gòu)自查的規(guī)定，各營業(yè)機構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級管轄行發(fā)布的管理要求、差錯及風(fēng)險提示，每季度組織一次全面自查。

30、（）目前，我行所有儲蓄特種存單均只能在原開戶所支取。

31、（）會計人員辦理工作崗位調(diào)動交接時需要登記《印章及重要物品保管使用登記簿》，不需要登記《會計人員工作交接登記簿》。

32、（）因客戶原因造成錯帳并要求銀行協(xié)助解決的，如客戶提供經(jīng)公證的被錯入賬的賬戶戶主同意調(diào)賬的書面材料（公證內(nèi)容應(yīng)包含被錯入賬賬戶的賬號、戶名、證件號碼及允許調(diào)帳聲明等信息）或依據(jù)有權(quán)機關(guān)出具的生效的法律文書，可協(xié)助客戶將資金調(diào)回。

33、（）有權(quán)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在凍結(jié)期滿前辦理續(xù)凍，逾期未辦理續(xù)凍手續(xù)的，視為自動延長凍結(jié)期。

34、（）如遇特殊原因，經(jīng)二級分行個金部批準(zhǔn)，代發(fā)工資協(xié)議可以根據(jù)實際情況設(shè)計文本。

35、（）五人（不含）以上營業(yè)機構(gòu)的A級柜員不得設(shè)置經(jīng)辦權(quán)限，僅可設(shè)置各種查詢崗權(quán)限、機構(gòu)管理崗權(quán)限、柜員管理崗權(quán)限及公用崗權(quán)限。

36、（）柜員轉(zhuǎn)授權(quán)/崗位業(yè)務(wù)中，“轉(zhuǎn)崗”包括全部崗位權(quán)限的轉(zhuǎn)交，含授權(quán)權(quán)限和交易權(quán)限。

37、（）尾箱互換可以在現(xiàn)金柜員之間或者非現(xiàn)金柜員之間進(jìn)行。

38、（）客戶辦理正式掛失后，掛失申請書（客戶留存聯(lián)）丟失，辦理“掛失申請書（客戶留存聯(lián)）掛失”業(yè)務(wù)時，必需在系統(tǒng)中先辦理解除掛失再重新辦理正式掛失。

39、（）各級機構(gòu)在審查居民身份證時，應(yīng)按照《銀行業(yè)金融機構(gòu)聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息業(yè)務(wù)處理規(guī)定（試行）》及本《辦法》規(guī)定，通過人民銀行聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)進(jìn)行核查。

40、（）目前我行只有B級或A級柜員可以進(jìn)行機構(gòu)簽到操作。

41、（）網(wǎng)點在客戶辦理解掛或掛失新開手續(xù)等業(yè)務(wù), 業(yè)務(wù)完成后，網(wǎng)點將第一聯(lián)（交掛失人臨時收據(jù)聯(lián)）專夾保管，第二聯(lián)（銀行留存聯(lián)）及客戶身份證件復(fù)印件隨當(dāng)日憑證上交稽核中心（或掃描中心）

42、（）臨時居民身份證具有證明公民身份的法律效力，客戶持有效期為3個月的合法有效的臨時居民身份證證明身份辦理業(yè)務(wù)時，網(wǎng)點應(yīng)予受理。

43、（）客戶辦理活期一本通換折業(yè)務(wù)時，要求經(jīng)辦柜員用空白名頭紙將換折的屏幕界面屏打，裝訂在換折柜員的當(dāng)日憑證中。

44、（）辦理系統(tǒng)內(nèi)及跨系統(tǒng)個人向?qū)涂缦到y(tǒng)個人到個人轉(zhuǎn)賬匯款業(yè)務(wù)，必須起用速匯通交易辦理，以確保客戶體驗的一致性。

45、（）賬戶金掛單交易是指投資人按照建設(shè)銀行實時報價進(jìn)行賬戶金買賣委托，委托即時成交，若價格不符則該筆委托即宣告失敗。

46、（）兩人移交尾箱，調(diào)出方尾箱必須是封存狀態(tài),調(diào) 入方（接收方）名下只要為空尾箱即可。

47、（）柜面服務(wù)人員應(yīng)牢固樹立“卓越的銀行源于卓越的服務(wù)，卓越的服務(wù)源于卓越的員工”理念，為客戶提供優(yōu)質(zhì)規(guī)范的服務(wù)。

48、（）我行對于單筆金額（人民幣或等值外幣）在10萬元以上（含）100萬元以下（含）的整存整取定期儲蓄存款，網(wǎng)點在辦理時，允許根據(jù)客戶需求，選擇使用樂當(dāng)家理財銀卡作為存款介質(zhì)。

49、（）柜員操作失誤產(chǎn)生的差錯，有卡交易，柜員及時發(fā)現(xiàn)的，客戶未離開現(xiàn)場，并簽字同意沖正。經(jīng)主管授權(quán)確認(rèn)后可進(jìn)行沖正處理，并收回原交易憑證的客戶回單。50、（）外匯存款中現(xiàn)匯帳戶是指從境外攜入或境內(nèi)居民持有的可自由兌換的外幣現(xiàn)鈔存入的儲蓄存款帳戶。

51、（）柜面服務(wù)實行“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，歸口管理，分級負(fù)責(zé)”的管理體制。

52、（）柜員經(jīng)辦業(yè)務(wù)時，DCC/CCBS系統(tǒng)直接在記賬憑證（不包括存單、存折等存款憑證）上打印記賬員、復(fù)核員、授權(quán)柜員等柜員的中文姓名或柜員操作員號的，柜員在記賬憑證上可不再加蓋個人名章。

53、（）柜員進(jìn)行尾箱移交時，非現(xiàn)金柜員不能向現(xiàn)金柜員進(jìn)行“尾箱移交”。

54、（）受理客戶投訴實行大堂經(jīng)理負(fù)責(zé)制。第一個接到投訴的員工應(yīng)引導(dǎo)投訴客戶到大堂經(jīng)理處解決。

55、（）柜員在經(jīng)辦定期提前支取及部分提前支取業(yè)務(wù)時，憑證上需要加蓋提前支取章及部分提前支取章。

56、（）稽核差錯項目的設(shè)置中“個銀業(yè)務(wù)未收、少收、多收費用”和“存折內(nèi)頁客戶取走未簽收”為一般差錯項目。

57、（）屬營業(yè)網(wǎng)點內(nèi)處理的客戶投訴問題，應(yīng)在接到投訴時即時處理，并在二個工作日內(nèi)將處理結(jié)果反饋客戶及有關(guān)部門。

58、（）營業(yè)期間，因故離柜中斷服務(wù)，可以擺放“暫停服務(wù)”柜臺指示牌，向客戶明示。也可以不擺放“暫停服務(wù)”柜臺指示牌，而是由大堂經(jīng)理引導(dǎo)客戶在其他柜臺辦理業(yè) 務(wù)，以防客戶在無人柜臺前等待。

59、（）服務(wù)場所應(yīng)按時營業(yè)，不得延時開門，提前關(guān)門。如遇特殊情況，不能按時營業(yè)，應(yīng)向等待的客戶說明情況并致歉。遇變更營業(yè)時間，應(yīng)提前兩天在告示牌上張貼“營業(yè)時間變更通知”，以方便客戶辦理業(yè)務(wù)。60、（）柜面服務(wù)堅持“以客戶為中心”的原則，貫徹“令人信賴的服務(wù)質(zhì)量,令人贊許的服務(wù)效率,令人滿意的服務(wù)態(tài)度”理念，不斷創(chuàng)新，持續(xù)改進(jìn)，為客戶提供安全、便捷、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。

四、綜合論述題：每題5分，共2題，總計10分。

1、人民法院和審計局分別到我行辦理凍結(jié)個人儲蓄存款業(yè)務(wù)，請根據(jù)制度規(guī)定詳細(xì)描述此業(yè)務(wù)操作流程（只考察對協(xié)助凍結(jié)制度的掌握及處理流程，不必列出交易代碼。主要描述凍結(jié)業(yè)務(wù)審查流程、審查內(nèi)容及各類法律文件的留存保管）。

2、客戶李某為我行代發(fā)工資客戶。由于代發(fā)工資單位首次提供清單時，對職工身份證件審核不嚴(yán)，造成戶主身份信息（證件號碼）與職工李某實際持有身份證件信息不符，而密碼又為統(tǒng)一設(shè)置的“888888”，并且客戶身在國外，常年無法回國，因此委托其父親來我行柜面辦理密碼更改，客戶應(yīng)提供什么證明材料，我行應(yīng)如何審核、辦理？（需審查資料應(yīng)詳細(xì)列明填寫內(nèi)容）。

第四篇：學(xué)校食堂會計核算主要業(yè)務(wù)實例

學(xué)校食堂會計核算主要業(yè)務(wù)實例

【例1】1月1日，學(xué)校新購飯卡1000張，每張成本5元，食堂記賬員根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽字的購飯卡發(fā)票作如下會計分錄。

借：應(yīng)收及暫付款—飯卡工本費 5000 貸： 現(xiàn)金 5000 注：售飯卡工本費一般情況下先購買--預(yù)付押金，賣出時再收回預(yù)付款。

【例2】1月4日，元旦開學(xué)某校為學(xué)生發(fā)行飯卡，預(yù)計用餐人數(shù)700人，學(xué)生購買飯卡600張，每張飯卡成本5元，共計3000元，學(xué)生同時每張卡充入100—200元不等的現(xiàn)金，累計充入80000元。食堂記賬員根據(jù)發(fā)行校內(nèi)飯卡微機打印記錄和專用收據(jù)記賬聯(lián)，作如下會計分錄：

借： 現(xiàn)金 3000 貸：應(yīng)收及暫付款—飯卡工本費 3000 借: 現(xiàn)金 80000 貸： 應(yīng)付及暫存款—預(yù)收伙食費 80000 也可作如下分錄

借： 現(xiàn)金 83000 貸：應(yīng)收及暫付款—飯卡工本費 3000 貸： 應(yīng)付及暫存款—預(yù)收伙食費 80000 注：此項出納負(fù)責(zé)收取現(xiàn)金，并開出收據(jù)，刷卡人員根據(jù)學(xué)生手執(zhí)的收據(jù)聯(lián)給予等額的充值。

因為我們是和學(xué)生個人打交道，實地收取的是現(xiàn)金，要先收現(xiàn)金，不要直接收銀行存款。

【例3】1月4日下午，出納將收入的現(xiàn)金82000元送存銀行，食堂記賬員根據(jù)銀行回單，作如下會計分錄：

借: 銀行存款 82000 貸： 現(xiàn)金 82000

【例4】1月4日某實行分餐制的學(xué)校食堂本月每個學(xué)生收取生活費200元，共500個學(xué)生，合計收取100000元。食堂記賬員根據(jù)收據(jù)記賬聯(lián)，作如下會計分錄：

借：現(xiàn)金 100,000 貸：應(yīng)付及暫存款—預(yù)收伙食費 100000 注：現(xiàn)金送存銀行的分錄同【例3】

【例5】采購員借現(xiàn)金1000元，作為周轉(zhuǎn)金用于采購食品，食堂記賬員作如下會計分錄：

借：應(yīng)收及暫付款—王×× 1000 貸：現(xiàn)金 1000

【例6】1月5日，某校食堂采購伙食材料，去銀行取款6000元。采購大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，現(xiàn)貨款已付，材料已驗收入庫。記賬員根據(jù)學(xué)校支取款項申請單、采購憑證和入庫單作如下會計分錄： 去銀行取款的分錄如下： 借：現(xiàn)金 6,000 貸：銀行存款 6,000 購伙食材料的分錄如下： 借：伙食材料—糧食—大米 4,800 —面粉 200 貸：現(xiàn)金 5,000

注：存折和密碼要由會計、出納分別保管，存折開戶名字寫出納的，密碼由出納保管，存折由會計保管。提款時要同時去銀行共同取款，因為現(xiàn)在一般取款就數(shù)額比較大，必須兩人以上。超過萬元的，要帶車取款，超過5萬元的，可申請110免費護送。

【例7】1月5日，某校食堂需采購伙食材料一批，如百盛商場送貨上門，現(xiàn)貨款未付，材料已驗收入庫。記賬員根據(jù)發(fā)貨清單(牛肉100公斤、1,500元，色拉油100公斤、1,000元)和入庫單作如下會計分錄：

借：伙食材料—油類—色拉油 1,000 —葷菜—牛肉 1,500 貸：應(yīng)付及暫存款—百盛商場 2,500

【例8】1月8日。某校食堂以現(xiàn)金支付方式承付百盛商場材料款，食堂記賬員根據(jù)支取款項申請單和購貨發(fā)票作如下會計分錄：

借：應(yīng)付及暫存款—百盛商場 2,500 貸：現(xiàn)金 2,500

【例9】1月8日，某校食堂采購生活用煤8000公斤，單價1.5元，計12000元，現(xiàn)貨款已付，材料已驗收入庫。記賬員根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票和入庫單作如下會計分錄

借：伙食材料—燃料—煤 12000 貸： 現(xiàn)金 12000 注：【例6】、【例7】、【例9】中，糧食、油類、葷菜、燃料等科目是會計用以登記庫存材料帳的依據(jù)，大米、面粉、色拉油、牛肉、煤是倉庫保管員用以登記庫存材料明細(xì)帳的依據(jù)。購進(jìn)食品等材料后，首先經(jīng)倉庫保管員驗收入庫，并填寫入庫單。可以隨時進(jìn)貨隨時填寫入庫單，也可以匯總填寫入庫單，但不能間隔時間太長。每張入庫單要將以上七類分類匯總填寫。出庫同樣像入庫一樣每張入庫單分七類填寫，以便于編制記賬憑證。也可間隔一段時間出庫，也可隨時出庫。

【例10】月末，某校食堂根據(jù)當(dāng)月用煤情況，經(jīng)有關(guān)人員估計，本月已使用煤約5000公斤，單價1.5元，合計7500元，記賬員根據(jù)庫房出庫單匯總表，作如下會計分錄： 借：伙食支出—伙食原輔材料支出 7500 貸：伙食材料—燃料—煤 7500 注：1月8日購買的8000公斤煤，本月已用5000公斤，剩余的3000公斤未用，本月也未出庫，可在下月繼續(xù)使用，并在下月出庫。

【例11】1月12日星期一，某校食堂根據(jù)微機記錄，打印出上周學(xué)生消費刷卡明細(xì)表，學(xué)生消費合計40,000元。食堂記賬員根據(jù)明細(xì)表金額與食堂核對一致后，作如下會計分錄：

借：應(yīng)付及暫存款—預(yù)收伙食費 40000 貸：伙食收入—師生伙食費收入 40,000

【例12】某校食堂炊事員交伙食費400元，食堂記賬員根據(jù)報賬員提供的繳費收據(jù)作如下會計分錄：

借：現(xiàn)金 400 貸：伙食其他收入—其他 400

【例13】某校食堂購入一次性炊具，從報賬員處支取現(xiàn)金300元。食堂記賬員根據(jù)購貨發(fā)票作如下會計分錄：

借：伙食支出—日常公用支出 300 貸：現(xiàn)金 300

【例13】某校食堂支付聘用的炊事人員工資600元，食堂記賬員根據(jù)工資發(fā)放表作如下會計分錄：

借：伙食支出—人員工資 600 貸：現(xiàn)金 600

【例14】某校食堂用自有資金購入抽排油煙機一套3,000元，轉(zhuǎn)賬支付。食堂記賬員根據(jù)支取款項申請單、購貨發(fā)票及固定資產(chǎn)驗收單，作如下會計分錄： 借：伙食其他支出—修繕更新支出 3,000 貸：銀行存款 3,000 或 用托管費列支： 借：其他支出—托管其他支出 3,000 貸：銀行存款 3,000 同時登記固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)—抽排油煙機 3,000 貸：固定基金 3,000 同時報學(xué)校財務(wù)處作如下會計分錄：

借：固定資產(chǎn) 3,000 貸：固定基金 3,000

【例15】1月25日，某校食堂同學(xué)校一個總表，電力公司只向?qū)W校收取電費，因?qū)W校未及時將食堂用電費從食堂收回，無法直接列支伙房成本，經(jīng)查電表當(dāng)月約需電費4000元，記賬員根據(jù)以上情況和編制的庫房出庫單，作如下會計分錄： 借：伙食支出—日常公用支出 4000 貸：應(yīng)付及暫存款—學(xué)校電費 4000 若電主要用于蒸籠、烤箱作為燃料也可以通過伙食材料入庫，作如下會計分錄： 借：伙食材料—燃料—電費

貸：應(yīng)付及暫存款—學(xué)校電費 同時出庫列入伙食成本，分錄如下： 借：伙食支出—伙食原輔材料支出 4000 貸：伙食材料—燃料—電費 4000 注：若作為燃料計入成本，必須走入庫、出庫，并同時對應(yīng)在伙食支出的--原輔材料支出中計入成本。

【例16】月末，某校分餐制食堂根據(jù)學(xué)生當(dāng)月就餐情況，統(tǒng)計出全部吃滿一個月的學(xué)生200人，每人每天5元，在校共20天，合計用餐經(jīng)費20000元。未吃滿一個月的10人，累計少吃30天，合計用餐費用850元，應(yīng)退給學(xué)生就餐費用150元。記賬員根據(jù)以上情況，作如下會計分錄：

借：應(yīng)付及暫存款—預(yù)收伙食費 20850 貸：伙食收入—師生伙食費收入 20850 借：應(yīng)付及暫存款—預(yù)收伙食費 150 貸： 現(xiàn)金 150

注：退給學(xué)生的150元，要有每個學(xué)生簽名的發(fā)放退款明細(xì)表，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)等有關(guān)人員簽字。此表作為原始憑證為記賬依據(jù)。

【例17】月末，某校食堂記賬員根據(jù)本月最后一次庫房出庫單匯總表，作如下會計分錄：

借：伙食支出—伙食原輔材料支出 7500 貸：伙食材料—油類—色拉油 1,000 —葷菜—牛肉 1,500 —糧食—大米 4,800 —面粉 200 注：食堂要一周或10天出庫一次，根據(jù)伙房大小確定。

【例18】1月末，某校食堂結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入、伙食成本，盤存當(dāng)月盈虧。食堂記賬員作如下會計分錄：

借：伙食收入 49600 伙食其他收入 400 貸：伙食結(jié)余 50000 借：伙食結(jié)余 49500 貸：伙食支出 45000 伙食其他支出 4500 注：月末結(jié)轉(zhuǎn)盈虧時，只結(jié)轉(zhuǎn)總賬科目即可，從上例可看出伙食結(jié)余貸方余額為500元，即說明本月盤盈500元。若為借方余額，說明本月虧損。

托管收入月末可不結(jié)轉(zhuǎn)，年底一次性結(jié)轉(zhuǎn)或上繳學(xué)校。

【例19】2月25日，某校食堂將上月剩余煤全部用完，用煤3000公斤，單價1.5元，合計4500元，記賬員根據(jù)庫房出庫單匯總表，作如下會計分錄： 借：伙食支出—伙食原輔材料支出 4500 貸：伙食材料—燃料—煤 4500

【例20】2月25日，某校食堂學(xué)校將1、2月份電費從食堂收回，經(jīng)查電表共用電費8536元，款由學(xué)校報賬員現(xiàn)金收回。記賬員根據(jù)學(xué)校開出的收回電費的收據(jù)和編制的庫存出庫單，作如下會計分錄：

借：伙食支出—日常公用支出 4536 應(yīng)付及暫存款—學(xué)校電費 4000 貸： 現(xiàn)金 8536 注：若電主要用于蒸籠、烤箱等使用。分錄同【例15】通過伙食材料核算。

【例21】教育局在某校召開會議，會期2天，食堂對參加會議的人員發(fā)放一次性校內(nèi)錢票共計15000元，會議結(jié)束食堂將所發(fā)飯票如數(shù)收回。食堂記賬員作如下會計分錄。發(fā)放時：

借：現(xiàn)金 15000 貸：應(yīng)付及暫存款—發(fā)行校內(nèi)錢票 15000 收回時：

借：應(yīng)付及暫存款—發(fā)行校內(nèi)錢票 15000 貸：伙食收入—代辦伙食收入 15000

【例22】12月末，某校食堂結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入、伙食成本，食堂記賬員作如下會計分錄：

借：伙食收入 —師生伙食收入 90,400 —代辦伙食收入 10000 貸：伙食結(jié)余 100,400 借：伙食結(jié)余 93,900 貸：伙食支出 —原輔材料支出 60,000 —日常公用支出 20000 —（略）10000 伙食其他支出 3,900 注：年終結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、支出科目余額全部為0，只有現(xiàn)金、銀行存款，往來款項、基金等科目有余額。

【例23】12月末，某校食堂結(jié)轉(zhuǎn)托管收入、托管支出，食堂記賬員作如下會計分錄：

借：其他收入—托管收入 30000 貸：托管結(jié)余 30000 借：托管結(jié)余 30000 貸：其他支出 —托管日常支出 20,000 上繳學(xué)校支出 10000

【例24】 12月末，某校食堂將伙食結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，假如本累計結(jié)余10000元，食堂記賬員作如下會計分錄： 借：伙食結(jié)余 10000 貸：結(jié)余分配 10000

【例25】 12月末，某校食堂將結(jié)余進(jìn)行分配，假如本累計結(jié)余分配10000元，分配給食堂盈虧基金7000元，困難學(xué)生伙食補助基金2000元，食堂風(fēng)險基金1000元，食堂記賬員作如下會計分錄： 借：結(jié)余分配 10000 貸：專用基金 —食堂盈虧基金 70,00 —困難學(xué)生伙食補助基金 2000 —食堂風(fēng)險基金 1000

第五篇：銀行存貸款業(yè)務(wù)會計核算

第八章 銀行的存貸款業(yè)務(wù)

存款業(yè)務(wù)概述（按不同標(biāo)志對存款分類）存款的種類

1、按存款的期限劃分：短期存款；長期存款

2、按存款的來源途徑劃分：企業(yè)存款，個人儲蓄存款和財政性存款

3、按繳存法定準(zhǔn)備金的范圍劃分：財政性存款和一般性存款

4、按存款的性質(zhì)劃分：原始存款和派生存款

存款一般有單位存款（單位活期；定期）和儲蓄存款（活期；定期：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取）存/貸款利息的計算 利息計算的基本公式：

利息=本金×存期×利率

其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算，換算公式為：

月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 計息方法 單位活期存款由于存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動，計算利息可采用積數(shù)法，其公式為：

? 利息=季度計息積數(shù)×日利率 ? 計息積數(shù)=存款余額×存款天數(shù) ? 目前活期存款計息方法有下列兩種： 余額表計息法：

?

即在計息余額表上結(jié)計利息，這種方法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。

? 每日不論余額是否變動，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每10天小計1次。每張余額表的日期是按當(dāng)月21日至下月20日排序的，這是為了與結(jié)息期取得一致而設(shè)計的，每張余額表的最后都設(shè)置相應(yīng)的總計欄。

? 到結(jié)息日，將當(dāng)期計息余額表末欄內(nèi)因可能誤記而加或減調(diào)整、校正后的累計未計息積數(shù)乘以日利率即得應(yīng)計利息。

分戶賬計息法：

? 即在分戶賬上結(jié)計利息，這種方法適用于存款余額變動不多的存款戶。

? 采用這種方法，一般在賬頁的余額后面設(shè)有“日數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。在分戶賬每次余額變動后，計算一次變動前余額的積數(shù)：

? 積數(shù)＝本次變動前的余額×該余額的實際存在天數(shù) ? 然后填寫分戶賬中該余額的“日數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。? 將這一季度的積數(shù)相加，得出累計積數(shù)，即可計算利息：

? 利息＝累計積數(shù)×日利率

例：客戶于2009年2月28日存款1萬元，定期整存整取6個月，到期日為2009年8月28日，實際支取日為2009年11月1日，假定適用的六個月定期存款利率（年利率）為2%，活期存款利率（年利率）為0.2%。運用“一步法”計算的步驟：

應(yīng)付利息=（10000×2%×6）÷12+（10000×0.2%×65）÷360=103.61元

（四）利率換算統(tǒng)一保留五位小數(shù)。

例：某存款戶于2005年3月1日存入10000元定活兩便存款，分別于2005年8月4日、2005年9月15日、2006年6月16日支取，問儲戶支取時分別能得多少利息？（三個月利率為1.71%,半年利率為2.07%,一年利率為2.25%）

解：2005年8月4日支取時可得利息=(244-91+3)天×(1.71%÷360)×10000元×60%×80%=35.57元.2005年9月15日可得利息=(285-91+4)天×(2.07%÷360)×10000元×60%×80%=54.65元.2006年6月16日支取時可得利息=(196+360-91+7)天×(2.25%÷360)×10000元×60%×80%=141.60元.單位存款業(yè)務(wù)的核算

單位活期存款的存取款項，有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳兩種形式。現(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式；轉(zhuǎn)帳結(jié)算是通過同城或異地的各種結(jié)算方式，進(jìn)行款項收支另一種非現(xiàn)金結(jié)算方式。轉(zhuǎn)帳結(jié)算在以后的章節(jié)介紹，現(xiàn)在介紹現(xiàn)金存取款的核算方法。2．單位存款賬戶的種類

（1）按資金管理要求，銀行存款賬戶可分為：

基本存款賬戶：流動資金存款+經(jīng)費存款；

一般存款賬戶：只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金繳存；

臨時存款賬戶：因臨時經(jīng)營活動需要而開立；

專用存款賬戶：因特定用途需要而開立；（2）按存取款的形式，銀行賬戶可分為：

支票戶：憑繳款單和支票辦理存取款；

存折戶：憑存折和存取款憑條辦理存取款；

3．存款賬戶的開立和管理 4．單位活期存款業(yè)務(wù)的核算：

存取的方式：存取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬存取（1）支票戶存取現(xiàn)金的核算 A 存入現(xiàn)金：

借：庫存現(xiàn)金（+）

××

貸：××存款——××單位存款戶（+）×× B 支取現(xiàn)金：

借：××存款——××單位存款戶（-）

××

貸：庫存現(xiàn)金（-）

×× ◆銀行堅持：

收現(xiàn)業(yè)務(wù)“先收款，后記賬”

付現(xiàn)業(yè)務(wù)“先記賬，后付款”

轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)“先記付款單位賬，后記收款單位賬”（3）對賬

由于記賬時間有先有后，以及發(fā)生技術(shù)性差錯等原因，會導(dǎo)致銀行同客戶單位的存款賬不一致，因此，必須定期或不定期地進(jìn)行賬務(wù)核對。5．單位定期存款的核算（1）存入定期存款

借：吸收存款—活期—××單位戶（－）××

貸：吸收存款—定期—××單位戶（+）×× 同時，在備查簿登記如下

收入：××重要憑證——單位定期存款證實書

××（2）支取定期存款，借：利息支出 ——定期存款利息支出

（+）

××

貸：應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶（+）

××

借：吸收存款—定期—××單位戶（-）××

應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶（-）××

貸：吸收存款—活期—××單位戶（+）

×× 同時，在備查簿登記如下

付出：××重要憑證——單位定期存款證實書

×× 6．存款利息的計算（1）計算利息的時間規(guī)定：

單位活期存款：

按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。

個人活期儲蓄存款：按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。對未到結(jié)息日辦理銷戶的，利息隨本金一同結(jié)清，利息算至銷戶前一天止。

單位/個人定期存款：按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，按期（一般為季）計算應(yīng)付利息；待支取時，再沖減；也可采用“逐筆結(jié)息，利隨本清”方式。

個人儲蓄存款的核算

1、活期儲蓄

2、定期儲蓄（整存整取，零存整取，存本取息，整存零取）

3、定活兩便儲蓄 個人儲蓄存款的利息計算

? 活期儲蓄存款利息計算：除按稅法規(guī)定代扣代繳利息稅外，其余同與單位活期存款處理。? 定期儲蓄存款利息計算

1、整存整取利息計算

A、到期支取。按開戶日的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息。

B、提前支取。按支取日的活期儲蓄存款利率計付利息。部分提前支取的，提前支取的部分按支取日的活期儲蓄存款利率計付利息，其余部分到期時按開戶日的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息

C、過期支取。過期支取時利息包兩部分：一部分按原定利率計算的到期利息；另一部分按活期利率計算的過期利息

零存整取儲蓄存款的利息計算

定期零存整取儲蓄存款是逐月存入，余額逐月增加。其利息計算方法有月積數(shù)計息法和固定基數(shù)法。

? 月積數(shù)法

利息=（第一個月存款余額+最后一個月存款余額）×存入次數(shù)/2 ×月利率

? 固定基數(shù)法

每元固定利息基數(shù)=1（元）×（存入總次數(shù)+1）/2 ×月利率 存本取息儲蓄存款利息計算

? 應(yīng)先按規(guī)定利率計算出應(yīng)付利息總數(shù)，然后根據(jù)支取利息次數(shù)，計算出平均每次支取利息金額。計算公式為：

? 每次支取利息數(shù)=本金×存期×利率/ 取息次數(shù)

儲戶如提前支本金時，應(yīng)按實際存期及規(guī)定的提前支取利率，計算應(yīng)付利息，并扣除已支付的利息。整存零取儲蓄存款利息計算

? 到期應(yīng)付利息=（全部本金+每次支取本金數(shù)）/2 ×支取本金次數(shù)×每次支取間隔期×利率 定、活兩便的儲蓄利息計算

? 定活兩便儲蓄具有定期或活期儲蓄的雙重性質(zhì)。存期三個月以內(nèi)的按活期計算，三個月以上的，按同檔次整存整取定期存款利率的六折計算。存期在一年以上（含一年），無論存期多長，整個存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折計息。

? 利息=本金×存期×利率×60%

貸款業(yè)務(wù)的概述

貸款的意義及種類

貸 款：是銀行運用資金的主要途徑，也是銀行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是銀行主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一。

2．貸款的分類

（1）按貸款期限長短，可分為，短期貸款：1年以內(nèi)（含1年）的貸款，中期貸款：1年以上5年以內(nèi)（含5年）的貸款，長期貸款：5年以上的貸款（2）按貸款發(fā)放的基礎(chǔ)不同，可分為

信用貸款

保證貸款（由第三者承擔(dān)保證責(zé)任）擔(dān)保貸款

抵押貸款：以財產(chǎn)為抵押物，不轉(zhuǎn)移使用權(quán)；

質(zhì)押貸款：一般限動產(chǎn)或權(quán)利，轉(zhuǎn)移使用權(quán)；按揭

（3）按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同，可分為

自營貸款：自主運用資金發(fā)放的貸款；（自己承擔(dān)全部風(fēng)險）委托貸款：代理發(fā)放，監(jiān)督使用，協(xié)助收回；（銀行不代墊資金，只收手續(xù)費）

特定貸款：國家批準(zhǔn)并對貸款損失后果采取補救措施后責(zé)成國有銀行發(fā)放的貸款。（如救災(zāi)貸款）

短期貸款業(yè)務(wù)的核算

（一）短期貸款的發(fā)放 會計分錄:反映貨幣創(chuàng)造功能!借：短期貸款——甲企業(yè)

貸：活期存款——甲企業(yè)

（二）短期貸款利息的計算

1、定期計息：每季末月20日結(jié)息: 例:6月1日貸款500000元,三個月,利率9‰,6月20日結(jié)息=? 借：活期存款——甲企業(yè)3000

貸：利息收入——短期貸款利息收入3000 如帳戶不足扣收,則借記”應(yīng)收利息”科目.2、逐筆計息:對非開戶單位發(fā)放貸款采用的計息方法，即一筆貸款自發(fā)放日起息，直至到期還款時一次結(jié)息的方法。如上例，到期利息=？

（三）短期貸款的收回

? 短期貸款收回時，定期結(jié)息的要計算自最后結(jié)息日次日起至還款前一日止的利息；逐筆結(jié)息的，要計算自貸款發(fā)放日至到期日的利息。收回貸款本息的分錄為： ? 接前例:9月1日利息=?

借：——活期存款——甲企業(yè)510800

貸：——短期貸款——甲企業(yè)500000

利息收入——短期貸款利息收入10800

中長期貸款業(yè)務(wù)的核算

? 中長期貸款是指期限在一年以上的貸款。

（一）中長期貸款的發(fā)放

? 使用憑證同短期貸款，會計分錄：

借：——中長期貸款（本金）——甲企業(yè)

借或貸： ——中長期貸款（利息調(diào)整）

貸：——活期存款——甲企業(yè)

?

其中“利息調(diào)整”是指貸款本金之外發(fā)生的費用，據(jù)新準(zhǔn)則予以資本化，以后期按實際利率確認(rèn)利息收入和按合同利率確認(rèn)應(yīng)收利息時根據(jù)二者差額進(jìn)行調(diào)整。（原計入損益）? 其中X X科目是指借款人未在本行開戶，視具體轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式而定。? 見P84中間分錄：增加借或貸：—中長期貸款（利息調(diào)整）

（二）中長期貸款的計息

實際利率是使未來現(xiàn)金流量（利息收入）的現(xiàn)值與初始實際放款金額相等的折現(xiàn)率

實際利率產(chǎn)生的原因是由于發(fā)生貸款費用，使合同貸款本金與實際放款金額不等。或折價放款。需要重新計算實際利率。

新準(zhǔn)則：按攤余成本和實際利率確認(rèn)利息收入；按合同利率確認(rèn)應(yīng)收利息；二者差額進(jìn)行利息調(diào)整。貸款如果沒有發(fā)生貸款費用，則實際利率等于合同利率

（二）中長期貸款的計息

現(xiàn)假定：無交易費用，實際利率=合同利率

1.每期結(jié)息即收：按期(每年、每季、每月)計收利息: 計息時：借：應(yīng)收利息——中長期貸款應(yīng)收利息

貸：利息收入——中長期貸款利息收入 收息時：借：——活期存款——甲企業(yè)

貸：應(yīng)收利息——中長期貸款應(yīng)收利息 2.復(fù)利計息，到期還本付息：據(jù)合同約定日計息： 借：應(yīng)收利息——中長期貸款應(yīng)收利息(掛賬虛收)

貸：利息收入——中長期貸款利息收入

2008年8月1日貸出100000元，三年期，利率6.4%，每年9月20日結(jié)息，復(fù)利計息，掛賬虛收，到期還款付息

應(yīng)收利息08.8.1-06.9.20:

100000×51 × 6.4%÷360=A 08.9.21-09.9.20:

(100000+A)× 6.4%=B 09.9.21-10.9.20:

(100000+A +B)× 6.4%=C 11年8月1日,還款時,計算利息: 期間為:10.9.21-11.8.1:

(100000+A +B+C)×314 × 6.4% ÷360 =D

（三）中長期貸款的收回

? 到期收回本利：憑借款單位填交還款憑證轉(zhuǎn)帳： 借：——活期存款——甲企業(yè)100000+A+B+C+D

貸：——中長期貸款——甲企業(yè)100000

應(yīng)收利息——中長期貸款應(yīng)收利息A+B+C

利息收入——中長期貸款利息收入（自最后結(jié)息日次日起至還款前一日止的利息）D 攤余成本=100000+A+B+C 按揭貸款業(yè)務(wù)的核算

按揭即是個人購買住宅（或土地、或汽車）等不動產(chǎn)時因需分期付款而與房地產(chǎn)商或汽車銷售商簽訂財產(chǎn)預(yù)售契約并將該契約項下財產(chǎn)和全部權(quán)證抵押給銀行以獲得的貸款。

（一）按揭的合同關(guān)系

按揭業(yè)務(wù)的核算

（一）提供按揭的核算:按貸款全額：

借：——按揭——購房人（甲方）

貸：——活期存款——銷售商（丙方）

（二）購房人

（甲

方）

開

立

還

款

專

戶

:

定

期

付

款借：現(xiàn)金

: 貸：購房儲蓄存款——購房人（甲方）

（三）定期轉(zhuǎn)帳劃款：每月還款日：

借：——購房儲蓄存款——購房人（甲方）

貸：——按揭——購房人（甲方）

利息收入——按揭利息收入

（四）權(quán)證移交：表外登記。

例,A銀行為安姐提供了30萬元20年的房貸，當(dāng)時房貸利率為6.84%時，其房貸月供額為多少? 先換算利率為月利率: 6.84%÷12=5.7‰

5.7‰ ×(1+ 5.7‰)240 月供額=300000×

(1+ 5.7‰)240 －1 =2297.17（元）

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

1．貼 現(xiàn)：～指客戶持未到期的商業(yè)匯票向銀行提前融通資金的行為。貼現(xiàn)的本質(zhì)屬于貸款，且是一種保證貸款，保證人為貼現(xiàn)申請人。

2．貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別：

（1）融資的基礎(chǔ)不同；（2）信用關(guān)系的當(dāng)事人不同；（3）利息收取方法不同；（4）確定期限不同。3．會計處理：

A 發(fā)放，借：貼現(xiàn)——××單位戶（+）

××

貸：吸收存款—活期—××戶（+）××

利息收入（+）

×× B 收回，借：吸收存款—活期—××單位戶（-）××

貸：貼現(xiàn)——××單位戶（-）

×× C 貼現(xiàn)到期未收回，從貼現(xiàn)申請人賬戶扣款，借：短期貸款——貼現(xiàn)申請人貸款戶

××

貸：貼現(xiàn)——××單位戶

××

借：吸收存款—活期—貼現(xiàn)申請人戶

××

貸：短期貸款——貼現(xiàn)申請人貸款戶

××

貸款損失準(zhǔn)備

貸款損失準(zhǔn)備是銀行根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，按照貸款余額的一定比例提取的用于補償貸款呆賬損失的準(zhǔn)備金。

貸款損失準(zhǔn)備包括專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。專項準(zhǔn)備是根據(jù)中央銀行制定的《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》對貸款進(jìn)行五級分類后，按照貸款五級分類的結(jié)果及時、足額計提的準(zhǔn)備；特種準(zhǔn)備是針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險計提的準(zhǔn)備。

貸款損失準(zhǔn)備必須根據(jù)貸款的風(fēng)險程度足額提取。損失準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤分配。貸款損失準(zhǔn)備的計提范圍不僅包括商業(yè)銀行的各種貸款資產(chǎn)，還包括商業(yè)銀行承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)；具體有貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯等。

商業(yè)銀行提取的貸款損失準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益；發(fā)生貸款損失時，沖減已計提的貸款損失準(zhǔn)備。對核銷后的呆賬貸款，商業(yè)銀行繼續(xù)保留追索的權(quán)利；對已沖銷的貸款損失以后又收回的，其核銷的貸款損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。

1．提取貸款損失準(zhǔn)備

例：工商銀行朝陽支行2007年12月31日各項貸款余額為：正常100 000萬元，關(guān)注50 000萬元，次級10 000萬元，可疑5 000萬元，損失1 000萬元。按銀行內(nèi)部規(guī)定，分類計提比例分別為2%、25%、50%和100%，年初貸款損失準(zhǔn)備的余額為4 500萬元。計算如下：

（1）貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)有余額=50 000×2%＋10 000×25%＋5 000×50%＋1 000×100%=7 000萬元（2）本年末應(yīng)提貸款損失準(zhǔn)備=7 000－4 500=2 500萬元

借：資產(chǎn)減值損失（+）

000 000

貸：貸款損失準(zhǔn)備—專項準(zhǔn)備（+）

000 000 2．貸款損失核銷

貸款損失必須按照規(guī)定的條件和報批手續(xù)后，才能予以核銷。呆賬貸款核銷的條件包括：

（1）借款人或擔(dān)保人已經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貸款；

（2）借款人死亡，或依《民法通則》規(guī)定宣告失蹤或死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款；

（3）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且未獲保險補償，確實不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險賠款清償后未能還清的貸款。

（4）國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。

例：工商銀行朝陽支行2008年2月15日因長青公司破產(chǎn)，經(jīng)追償后，仍有50萬元逾期貸款無法追回，經(jīng)上級批準(zhǔn)予以核銷。

借：貸款損失準(zhǔn)備——專項準(zhǔn)備

50萬元

貸：貸款——逾期貸款——長青公司

50萬元