第一篇：銀發(fā)[2005]305號(hào) 國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程

中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的通知

中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的通知

銀發(fā) 〔2005〕 305 號(hào)

中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行：

為適應(yīng)財(cái)稅體制改革和國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)電算化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的需要，配合小額支付系統(tǒng)上線運(yùn)行，中國人民銀行修訂了《國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》（簡稱《規(guī)程》），現(xiàn)印發(fā)你們，《規(guī)程》于2006年1月1日起施行（參加2005年小額支付系統(tǒng)試點(diǎn)的，在2006年1月1日以前參照?qǐng)?zhí)行）。《中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程（試行）〉的通知》（銀發(fā)〔2002〕306號(hào)）同時(shí)廢止。

《規(guī)程》是根據(jù)《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定》等規(guī)章制度制定的規(guī)范國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的基本操作規(guī)程。請(qǐng)各級(jí)國庫部門組織有關(guān)業(yè)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，確保《規(guī)程》順利實(shí)施，并注意收集在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)報(bào)告總行，同時(shí)可結(jié)合本轄區(qū)實(shí)際情況制定補(bǔ)充辦法。

人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行及大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行要及時(shí)將本《規(guī)程》轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)代理國庫的商業(yè)銀行、信用社。

中國人民銀行

二○○五年十月三十日

附件

國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程

為規(guī)范國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理手續(xù)，確保國庫會(huì)計(jì)核算工作正常有序地進(jìn)行，根據(jù)《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

一、國庫會(huì)計(jì)核算崗位及職責(zé)

各級(jí)國庫應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)主管崗、綜合核算崗、明細(xì)核算記賬崗、資金清算記賬崗、復(fù)核崗、同城票據(jù)交換崗、系統(tǒng)維護(hù)崗等。由國庫自身進(jìn)行事后監(jiān)督的，應(yīng)設(shè)事后監(jiān)督崗。

崗位之間相互制約的一般要求是：綜合核算、明細(xì)核算記賬和資金清算記賬崗位人員不得相互兼任，不得參與對(duì)自身經(jīng)辦業(yè)務(wù)的復(fù)核、檢查及對(duì)賬；事后監(jiān)督、同城票據(jù)交換、系統(tǒng)維護(hù)、會(huì)計(jì)主管（含其授權(quán)人員）崗位人員不得參與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理；非系統(tǒng)維護(hù)崗位人員不得參與國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)。各崗位的職責(zé)是：

（一）會(huì)計(jì)主管崗

負(fù)責(zé)組織管理本部門日常會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)工作；負(fù)責(zé)國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)參數(shù)的設(shè)置和用戶管理；負(fù)責(zé)保管密鑰和國庫內(nèi)部往來密押管理機(jī)；負(fù)責(zé)對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審批；處理、報(bào)告國庫會(huì)計(jì)核算中的問題等。

（二）綜合核算崗

負(fù)責(zé)國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的日初始化；平衡、核對(duì)本部門會(huì)計(jì)賬務(wù)；進(jìn)行日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的備份和保管；負(fù)責(zé)國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)恢復(fù)；負(fù)責(zé)支付系統(tǒng)、國庫內(nèi)部往來、上下級(jí)國庫預(yù)算收入等業(yè)務(wù)的對(duì)賬；負(fù)責(zé)與財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等征收機(jī)關(guān)，以及與本行相關(guān)部門的對(duì)賬；制作科目日結(jié)單、匯總科目日結(jié)單、會(huì)計(jì)日計(jì)表、余額表、國庫存款計(jì)息積數(shù)清單、分戶賬、總賬、會(huì)計(jì)月計(jì)表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表等；打印系統(tǒng)日志；辦理查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)，登記相關(guān)登記簿；整理會(huì)計(jì)資料，辦理與事后監(jiān)督的會(huì)計(jì)資料交接等。

（三）明細(xì)核算記賬崗

負(fù)責(zé)審核各類憑證及所附文件、資料；辦理各級(jí)預(yù)算收入的收納、劃分、報(bào)解、入庫和更正；辦理庫款的支撥、退付；辦理國家債券發(fā)行和兌付業(yè)務(wù)的核算；辦理預(yù)算外收支業(yè)務(wù)的核算；制作各類預(yù)算收入、退庫、支出和國債發(fā)行、兌付等業(yè)務(wù)報(bào)表和財(cái)政庫存日?qǐng)?bào)表；發(fā)送、接收或下載與明細(xì)核算業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；制作通訊聯(lián)網(wǎng)對(duì)賬單；登記相關(guān)賬簿等。

（四）資金清算記賬崗

負(fù)責(zé)同城票據(jù)交換提出票據(jù)的錄入、提入票據(jù)的清分與核對(duì)；發(fā)起、接收支付系統(tǒng)往來、國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)；辦理行庫往來業(yè)務(wù)；登記相關(guān)賬簿等。

（五）復(fù)核崗

負(fù)責(zé)對(duì)明細(xì)核算記賬崗、資金清算記賬崗的業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核。不可更改電子信息的導(dǎo)入及其在系統(tǒng)內(nèi)傳遞使用、以及可自動(dòng)處理的業(yè)務(wù)，視同已復(fù)核。

（六）同城票據(jù)交換崗

負(fù)責(zé)同城票據(jù)交換提出、提入票據(jù)的傳遞等。

（七）系統(tǒng)維護(hù)崗

負(fù)責(zé)國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安裝、升級(jí)、日常維護(hù)，及時(shí)處理系統(tǒng)故障，在“計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志”上序時(shí)記載維護(hù)情況；負(fù)責(zé)相關(guān)系統(tǒng)軟件的保管等。

（八）事后監(jiān)督崗

負(fù)責(zé)對(duì)上一工作日已處理完的國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復(fù)審和檢驗(yàn)；負(fù)責(zé)裝訂憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料；負(fù)責(zé)保管國庫會(huì)計(jì)檔案等。

二、國庫會(huì)計(jì)憑證

（一）原始憑證

1．收入繳庫憑證。包括稅收通用繳款書、稅收匯總專用繳款書、一般繳款書、非稅收入一般繳款書和出口貨物稅收專用繳款書、海關(guān)專用繳款書及其他專用繳款書等，是辦理預(yù)算收入繳庫的專用憑證。

2．收入退庫憑證。收入退庫憑證的形式為“收入退還書”，是辦理預(yù)算收入退付的專用憑證。

3．收入更正憑證。收入更正憑證的形式為“更正通知書”，是辦理預(yù)算收入更正與調(diào)庫的專用憑證。

4．庫款支撥憑證。包括預(yù)算撥款憑證、財(cái)政性資金申請(qǐng)劃款憑證、財(cái)政性資金申請(qǐng)退款憑證等。預(yù)算撥款憑證是辦理各級(jí)財(cái)政部門實(shí)撥資金的撥付憑證，財(cái)政性資金申請(qǐng)劃款憑證是辦理集中支付代理銀行向人民銀行國庫申請(qǐng)清算已支付財(cái)政性資金的憑證，財(cái)政性資金申請(qǐng)退款憑證是辦理集中支付代理銀行向人民銀行國庫申請(qǐng)退回已清算財(cái)政性資金的憑證。

5．資金結(jié)算專用憑證。包括支付系統(tǒng)往來專用憑證、行庫往來專用憑證、國庫資金匯劃專用憑證等。支付系統(tǒng)往來專用憑證是辦理中心支庫以上各級(jí)國庫資金

匯劃的憑證，行庫往來專用憑證是辦理國庫與會(huì)計(jì)營業(yè)部門之間資金匯劃的憑證，國庫資金匯劃專用憑證是辦理人民銀行縣支庫與管轄國庫之間資金匯劃的憑證。

6．國債憑證。包括國債收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)等。兌付機(jī)構(gòu)憑國債收款單存根聯(lián)和收據(jù)聯(lián)辦理國債還本付息。

（二）記賬憑證

記賬憑證包括轉(zhuǎn)賬憑證、表外憑證及其他具備記賬憑證基本要素的原始憑證等。

國庫辦理內(nèi)部賬務(wù)和對(duì)外款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)時(shí)，使用轉(zhuǎn)賬憑證；進(jìn)行表外科目核算時(shí)，使用表外憑證。

三、會(huì)計(jì)科目與賬戶

（一）會(huì)計(jì)科目

1．資產(chǎn)類科目

（1）中央預(yù)算支出（總庫專用）。核算總庫辦理的財(cái)政部核準(zhǔn)的中央預(yù)算支出。

撥付預(yù)算支出資金時(shí)借記本科目，預(yù)算支出資金繳回時(shí)貸記本科目。

（2）兌付國家債券本息款。核算本行代財(cái)政部支付的兌付國家債券本息款項(xiàng)。

本行兌付時(shí)借記本科目，轄屬行上劃或總庫與財(cái)政部清算資金時(shí)貸記本科目。

2．負(fù)債類科目

（1）中央預(yù)算收入（總庫專用）。核算總庫收納的中央級(jí)一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、預(yù)算收入的退付款項(xiàng)、中央與地方共享收入中央分得部分和中央給地方的預(yù)抵稅收返還等款項(xiàng)。本科目下按收入種類等分設(shè)賬戶。

收入增加時(shí)貸記本科目，退付時(shí)借記本科目。

（2）地方財(cái)政庫款。核算地方各級(jí)財(cái)政預(yù)算的固定收入、共享收入分得部分、補(bǔ)助收入、專項(xiàng)收入、基金預(yù)算收入、地方預(yù)算收入的退付和地方預(yù)算撥款、撥款的繳回、補(bǔ)助支出、專項(xiàng)支出和基金預(yù)算支出等款項(xiàng)。本科目下按與預(yù)算級(jí)次相對(duì)應(yīng)的財(cái)政部門等分設(shè)賬戶。

庫款增加時(shí)貸記本科目，庫款減少時(shí)借記本科目。

（3）財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款。核算各級(jí)財(cái)政部門預(yù)算資金的專項(xiàng)存款。本科目下按

存款類別等分設(shè)賬戶。

存款增加時(shí)貸記本科目，存款減少時(shí)借記本科目。

（4）財(cái)政預(yù)算外存款。核算各級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金的收納、支撥或上解。本科目下按存款單位等分設(shè)賬戶。

存款增加時(shí)貸記本科目，存款減少時(shí)借記本科目。

（5）待報(bào)解中央預(yù)算收入。核算各級(jí)國庫當(dāng)日收納的、未報(bào)解的中央預(yù)算收入款項(xiàng)。本科目是過渡性科目。

當(dāng)日收納款項(xiàng)時(shí)貸記本科目，報(bào)解、退付、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借記本科目。

（6）待報(bào)解地方預(yù)算收入。核算國庫各分支庫當(dāng)日收納的、未報(bào)解的，以及未結(jié)轉(zhuǎn)的地方預(yù)算收入款項(xiàng)。本科目是過渡性科目。本科目下按地方預(yù)算級(jí)次分設(shè)賬戶。

當(dāng)日收納款項(xiàng)時(shí)貸記本科目，報(bào)解、退付、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借記本科目。

（7）待報(bào)解共享收入。核算國庫各分支庫收納的、待劃分的中央與地方、地方與地方共享收入款項(xiàng)。本科目是過渡性科目。本科目下按共享類別分設(shè)賬戶。

當(dāng)日收納的共享收入款項(xiàng)貸記本科目，劃分、退付、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借記本科目。

（8）代收國家債券款（總庫專用）。核算總庫收到的國家債券發(fā)行款項(xiàng)。本科目下分別按發(fā)行機(jī)構(gòu)、國家債券種類、發(fā)行年度等分設(shè)賬戶。

收到國債發(fā)行款項(xiàng)時(shí)貸記本科目，總庫轉(zhuǎn)入“中央預(yù)算收入”科目時(shí)借記本科目。

（9）國家債券兌付資金。核算財(cái)政部通過人民銀行總行撥付的國債還本付息款項(xiàng)及手續(xù)費(fèi)。

收到財(cái)政部撥入資金時(shí)貸記本科目，總庫撥出資金時(shí)借記本科目。

3．資產(chǎn)負(fù)債共同類科目

（1）大額支付往來。核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過大額支付系統(tǒng)辦理支付結(jié)算的往來款項(xiàng)。年終將本科目余額全額轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來”科目，余額為零。

（2）小額支付往來。核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過小額支付系統(tǒng)辦理支付結(jié)算的往來款項(xiàng)。年終將本科目余額全額轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來”科目，余額

為零。

（3）支付清算資金往來。核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)辦理支付結(jié)算的匯差款項(xiàng)。年終，“大額支付往來”、“小額支付往來”科目余額分別核對(duì)正確后，結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，余額軋差反映并結(jié)轉(zhuǎn)下年。

（4）同城票據(jù)交換。核算國庫參加同城票據(jù)交換提出、提入的票據(jù)款項(xiàng)。本科目是過渡性科目，年末日余額為零。

（5）國庫待結(jié)算款項(xiàng)。核算人民銀行國庫在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的臨時(shí)性、過渡性款項(xiàng)和因預(yù)算級(jí)次不清、待劃退等原因而待處理的款項(xiàng)。本科目是過渡性科目，余額軋差反映。本科目下按資金清算方式分設(shè)暫收、暫付戶，按待處理款項(xiàng)性質(zhì)分設(shè)專戶。

收入時(shí)貸記本科目，劃分處理時(shí)借記本科目。

（6）行庫往來。核算本行國庫部門與會(huì)計(jì)營業(yè)部門之間的往來款項(xiàng)。本科目余額軋差反映。

國庫部門與會(huì)計(jì)營業(yè)部門分別開立對(duì)方賬戶，雙方記賬金額相同，方向相反，每日發(fā)生額、余額核對(duì)相符，并表后科目余額為零。

（7）國庫內(nèi)部往來。核算不在同一人民銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)的支庫與管轄國庫之間的資金往來款項(xiàng)。本科目余額軋差反映。

管轄國庫在科目下按轄屬支庫分設(shè)賬戶，支庫在科目下設(shè)與管轄國庫往來分戶賬。管轄國庫與轄屬支庫記賬金額相同，方向相反，每日發(fā)生額、余額核對(duì)相符，并表后科目余額為零。

（8）聯(lián)行往賬（總庫專用）。核算發(fā)報(bào)行向收?qǐng)?bào)行劃出的聯(lián)行款項(xiàng)。本科目余額軋差反映。

新年度開始，將本科目余額不通過分錄直接轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行往賬”科目。

（9）聯(lián)行來賬（總庫專用）。核算收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行劃來的聯(lián)行款項(xiàng)。本科目余額軋差反映。

收?qǐng)?bào)行收到電子計(jì)算中心寄來的對(duì)賬表與聯(lián)行來賬卡片核對(duì)相符的，轉(zhuǎn)入“已核對(duì)聯(lián)行來賬”科目。

新年度開始，將本科目余額不通過分錄直接轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行來賬”科目。

（10）待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)（商業(yè)銀行、信用社專用）。核算國庫經(jīng)收處辦理預(yù)算收入的收納、報(bào)解和代理國庫收納、劃分、報(bào)解、退付的各級(jí)預(yù)算收入款項(xiàng)。本科

目下，國庫經(jīng)收處設(shè)置“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”；代理國庫設(shè)置“待處理款項(xiàng)”，以及“待報(bào)解中央預(yù)算收入”、“待報(bào)解地方預(yù)算收入”、“待報(bào)解共享收入”等專戶，其中：“待報(bào)解地方預(yù)算收入”專戶下按預(yù)算級(jí)次分設(shè)“省級(jí)”、“地（市）級(jí)”、“縣（市、區(qū)）級(jí)”和“鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)”分戶，“待報(bào)解共享收入”專戶下分設(shè)“中央與地方”和“地方與地方”分戶。

4．表外科目

（1）重要空白憑證。人民銀行國庫部門核算行庫往來專用憑證、聯(lián)行報(bào)單、支付系統(tǒng)往來憑證、國庫資金匯劃專用憑證以及其他重要空白憑證的入庫、使用和庫存。本科目下按重要空白憑證的種類設(shè)分戶賬，重要空白憑證以每份1元的假定價(jià)格記賬。

調(diào)入、收回或領(lǐng)入時(shí)，記收入；調(diào)出、使用或銷毀時(shí)，記付出。本科目余額是重要空白憑證的庫存份數(shù)。

（2）有價(jià)證券及收款單。核算本行管理的應(yīng)兌未兌國債收款單。本科目下按國債收款單的種類設(shè)分戶賬，按國債收款單的未兌本金金額記載。

移入時(shí)記收入，兌付時(shí)記付出，余額為國債收款單的未兌本金金額合計(jì)數(shù)。

（3）已兌付國家債券。核算本行收到已兌付的國家債券及其上繳、銷毀業(yè)務(wù)。本科目下按已兌付國家債券的種類、年度設(shè)分戶賬，按券面實(shí)際金額記載。

收券、入庫時(shí)記收入，上繳、出庫或銷毀時(shí)記付出，余額為已兌付國家債券的庫存數(shù)。

（二）會(huì)計(jì)賬戶

人民銀行國庫按會(huì)計(jì)科目設(shè)置總賬，根據(jù)科目日結(jié)單登記借、貸方發(fā)生額，并結(jié)計(jì)余額，每日綜合平衡。各級(jí)國庫按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的分戶賬。

（三）登記簿

各級(jí)國庫應(yīng)按預(yù)算收支核算等業(yè)務(wù)的需要設(shè)置以下登記簿（表）：

1．預(yù)算收入登記簿。按預(yù)算級(jí)次、征收機(jī)關(guān)、預(yù)算科目、金額等要素進(jìn)行登記。

2．預(yù)算支出登記簿。按預(yù)算支出科目、金額等要素進(jìn)行登記。

3．直接支付清算額度登記簿。按代理銀行、預(yù)算單位、預(yù)算科目、金額等要素進(jìn)行登記。

4．授權(quán)支付清算額度登記簿。按代理銀行、預(yù)算單位、預(yù)算科目、金額等要素

進(jìn)行登記。

5．預(yù)算收入退庫登記簿。按審批機(jī)關(guān)、預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、退庫原因、退庫金額等要素進(jìn)行登記。

6．國債發(fā)行登記簿（總庫專用）。按債券種類、繳款單位、金額等要素進(jìn)行登記。

7．國債兌付本息款登記簿。按債券種類、兌付行、本金、利息等要素進(jìn)行登記。

8．國債收款單存根聯(lián)登記簿。按收款單種類、號(hào)碼、移交金額、兌付情況要素進(jìn)行登記。

9．通訊聯(lián)網(wǎng)登記簿。可用通訊聯(lián)網(wǎng)對(duì)賬單代替。

10．業(yè)務(wù)量登記表。按庫逐日登記。

11．國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)日志。按操作人員、進(jìn)出系統(tǒng)時(shí)間和操作內(nèi)容進(jìn)行登記。

12．資金往來查詢登記簿。按資金清算種類序時(shí)逐筆登記。

13．資金往來查復(fù)登記簿。按資金清算種類序時(shí)逐筆登記。

14．國庫內(nèi)部往來發(fā)起登記簿。按發(fā)起業(yè)務(wù)種類序時(shí)逐筆登記。

15．國庫內(nèi)部往來接收登記簿。按接收業(yè)務(wù)種類序時(shí)逐筆登記。

16．業(yè)務(wù)交接登記簿（見格式1）。按各會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

17．會(huì)計(jì)資料交接登記簿（見格式2）。按會(huì)計(jì)資料進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

18．會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)登記簿（見格式3）。按會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

19．會(huì)計(jì)主管授權(quán)登記簿（見格式4）。按會(huì)計(jì)主管授權(quán)事項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

20．柜面監(jiān)督登記簿（見格式5）。按預(yù)算收入、退庫、撥款、報(bào)表等業(yè)務(wù)種類進(jìn)行審查時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)情況及處理的結(jié)果進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

21．同城票據(jù)交換退票登記簿（見格式6）。按退票原因、場(chǎng)次和憑證種類序時(shí)逐筆登記。

22．行庫往來票據(jù)簽收登記簿（見格式7）。按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間序時(shí)逐筆登記。

23．行庫往來對(duì)賬登記簿（見格式8）。按對(duì)賬部門、業(yè)務(wù)發(fā)生情況序時(shí)登記。

24．國庫計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志（見格式9）。按運(yùn)行情況逐日進(jìn)行登記。

25．重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿（見格式10）。按重要空白憑證種類、起訖號(hào)碼，以及收入付出后的留存份數(shù)登記。

26．重要空白憑證使用銷號(hào)登記簿（見格式11）。按領(lǐng)取使用的重要空白憑證種類、起訖號(hào)碼，以及銷號(hào)使用后的留存份數(shù)逐項(xiàng)登記。

27．國庫會(huì)計(jì)檔案保管登記簿（見格式12）。按檔案保管期限、編號(hào)、種類、數(shù)量、所屬期等進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

28．國庫會(huì)計(jì)檔案借閱登記簿（見格式13）。按借閱單位或人、檔案名稱和編號(hào)、數(shù)量、歸還時(shí)間等進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

29．國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重要物品保管登記簿（見格式14）。按密押設(shè)備、操作員卡、國庫印章的印模等國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重要物品進(jìn)行登記。

未附格式的登記簿由系統(tǒng)自動(dòng)生成，可采用磁介質(zhì)保管。各級(jí)國庫可根據(jù)業(yè)務(wù)需要或相關(guān)文件規(guī)定設(shè)置其他登記簿。

四、國庫報(bào)表

（一）國庫會(huì)計(jì)報(bào)表。包括余額表、日計(jì)表、月計(jì)表、資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表。

（二）預(yù)算收支報(bào)表。包括財(cái)政庫存日?qǐng)?bào)表、預(yù)算收入日（月、年）報(bào)表、地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算日（月、年）報(bào)表、國債兌付日（月、年）報(bào)表等。各級(jí)國庫可根據(jù)需要，制作預(yù)算收入退庫日（月、年）報(bào)表、預(yù)算支出月（年）報(bào)表、國債發(fā)行收入月（年）報(bào)表等。

五、預(yù)算收入收納、劃分、報(bào)解的核算

（一）國庫經(jīng)收處

國庫經(jīng)收處收到紙質(zhì)繳款書或電子繳款書信息后，按下列程序辦理預(yù)算收入的收納和報(bào)解：

1．審查憑證

（1）預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、征收機(jī)關(guān)和收款國庫等要素是否填寫清楚；

（2）大小寫金額是否相符，字跡有無涂改；

（3）繳款人名稱、賬號(hào)、開戶銀行填寫是否正確、齊全；

（4）付款聯(lián)是否加蓋印章，印章是否清晰、齊全，與預(yù)留印鑒是否相符；或是否已與繳款人簽訂劃款協(xié)議；

（5）繳款人存款賬戶是否有足夠余額。

經(jīng)審查符合要求的，國庫經(jīng)收處辦理稅款收納，否則，將紙質(zhì)繳款書或電子繳款書信息按原渠道返回。

2．辦理收納

繳款人以轉(zhuǎn)賬方式繳納款項(xiàng)的，國庫經(jīng)收處應(yīng)在紙質(zhì)繳款書各聯(lián)上加蓋同一日期的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖印章，收據(jù)聯(lián)退繳款人，付款憑證聯(lián)由繳款人開戶行作借方憑證，與另制作的“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”轉(zhuǎn)賬貸方憑證及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬。與國庫聯(lián)網(wǎng)的，國庫經(jīng)收處應(yīng)將劃轉(zhuǎn)成功信息反饋國庫，并打印電子繳稅付款憑證一式二聯(lián)，一聯(lián)據(jù)以記賬，一聯(lián)交繳款人。會(huì)計(jì)分錄為：

借：XX存款－繳款人

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解預(yù)算收入專戶

繳款人以現(xiàn)金繳納款項(xiàng)的，國庫經(jīng)收處收妥現(xiàn)金，在紙質(zhì)繳款書各聯(lián)上加蓋同一日期的現(xiàn)金收訖業(yè)務(wù)印章后，收據(jù)聯(lián)和存根聯(lián)退繳款人，付款憑證聯(lián)作“現(xiàn)金”科目借方憑證附件，與另制作的“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”轉(zhuǎn)賬貸方憑證及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解預(yù)算收入專戶

3．辦理預(yù)算收入款項(xiàng)報(bào)解

國庫經(jīng)收處將已收納的繳款書匯總金額與“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”余額核對(duì)一致后，通過大額支付系統(tǒng)或同城票據(jù)交換將款項(xiàng)及時(shí)匯總或?qū)崟r(shí)逐筆劃轉(zhuǎn)國庫，或通過小額支付系統(tǒng)將同意付款的小額支付往來借記業(yè)務(wù)回執(zhí)發(fā)送國庫。通過同城票據(jù)交換劃款的，國庫經(jīng)收處應(yīng)制作轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，其中：借方憑證借記“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”，貸方憑證連同紙質(zhì)繳款書相關(guān)聯(lián)次或電子繳款書信息清單劃轉(zhuǎn)國庫；通過支付系統(tǒng)劃款的，按有關(guān)規(guī)定辦理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解預(yù)算收入專戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

（二）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫

1．預(yù)算收入的收納

（1）直接收納預(yù)算收入的處理。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫直接收納預(yù)算收入時(shí)，除比照國庫經(jīng)收處辦理外，還應(yīng)分別按照中央級(jí)、省級(jí)、地（市）級(jí)、縣（市、區(qū)）級(jí)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)等預(yù)算固定收入和共享收入制作轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

借：XX存款或現(xiàn)金

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶

（2）收納國庫經(jīng)收處報(bào)解預(yù)算收入的處理。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫收到國庫經(jīng)收處報(bào)解預(yù)算收入款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)對(duì)劃款憑證和相應(yīng)紙質(zhì)繳款書或電子繳款書信息（清單）認(rèn)真審查，如發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)查詢；審查確認(rèn)無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：同城票據(jù)交換等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解中央預(yù)算收入等

（3）掛賬的處理。對(duì)已收納，但因預(yù)算級(jí)次不清等原因而待處理的款項(xiàng)，國庫應(yīng)作掛賬處理，其中：人民銀行國庫使用“國庫待結(jié)算款項(xiàng)”科目下的“待處理款項(xiàng)”戶掛賬，代理國庫使用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待處理款項(xiàng)”戶掛賬。

人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：同城票據(jù)交換等

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)戶

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)戶

待查清后及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)戶

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)戶

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解中央預(yù)算收入等

2．預(yù)算收入的劃分與報(bào)解

（1）共享收入的劃分。根據(jù)當(dāng)日收納的中央與地方、地方與地方共享收入，按照規(guī)定的共享分成比例，制作共享收入分成日?qǐng)?bào)表，登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解共享收入

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

待報(bào)解地方預(yù)算收入－XX戶等

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解共享收入

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶等

（2）預(yù)抵稅收返還的計(jì)算與劃轉(zhuǎn)。根據(jù)上級(jí)財(cái)政規(guī)定的預(yù)抵稅收返還比例和有關(guān)預(yù)算科目，將當(dāng)日發(fā)生額計(jì)算出預(yù)抵稅收返還額，轉(zhuǎn)入本級(jí)預(yù)算收入，同時(shí)登記預(yù)算收入登記簿。人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入－鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)戶

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶等

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶(鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶)

（3）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫。

①實(shí)行地方預(yù)算收入總額分成體制的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫應(yīng)根據(jù)本級(jí)財(cái)政當(dāng)日收入總額，按財(cái)政體制核定的分成比例，制作地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算日?qǐng)?bào)表一式三份，按規(guī)定蓋章后，一份留存，一份交同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)，一份隨劃款憑證報(bào)上級(jí)國庫。結(jié)轉(zhuǎn)入庫時(shí),人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解地方預(yù)算收入－鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)戶

貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入－縣級(jí)戶

地方財(cái)政庫款

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶(鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶)

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶(縣級(jí)戶)

地方財(cái)政庫款

②未實(shí)行地方預(yù)算收入總額分成體制的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫，辦理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)入庫時(shí)，人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解地方預(yù)算收入－鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)戶

貸：地方財(cái)政庫款

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶）

貸：地方財(cái)政庫款

（4）預(yù)算收入的報(bào)解。報(bào)解中央級(jí)、省級(jí)、地（市）級(jí)、縣（市、區(qū)）級(jí)預(yù)算收入時(shí)，分別制作各級(jí)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表一式二份，按規(guī)定蓋章后一份留存，人民銀行國庫將另一份日?qǐng)?bào)表隨轉(zhuǎn)賬貸方憑證上劃上級(jí)國庫，轉(zhuǎn)賬借方憑證作各待報(bào)解戶的記賬依據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為:

借:待報(bào)解中央預(yù)算收入（鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫）等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入（支庫）等

代理國庫將另一份日?qǐng)?bào)表隨劃款憑證和轉(zhuǎn)賬貸方憑證上劃上級(jí)國庫，轉(zhuǎn)賬借方憑證作各待報(bào)解戶的記賬依據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

（三）支庫

1．預(yù)算收入的收納

（1）支庫收到征收機(jī)關(guān)電子繳款書信息后，對(duì)電子繳款書的要素進(jìn)行自動(dòng)校驗(yàn)，校驗(yàn)有誤的，將電子信息退回原征收機(jī)關(guān)，校驗(yàn)無誤的，發(fā)送繳款人開戶行，或通過管轄國庫向繳款人開戶行發(fā)起小額支付往來借記業(yè)務(wù)。支庫待收到款項(xiàng)后，與相應(yīng)電子信息進(jìn)行匹配，匹配不一致的，資金在“國庫待結(jié)算款項(xiàng)”科目下的“待處理款項(xiàng)”戶中掛賬，并辦理查詢，根據(jù)查復(fù)情況作相應(yīng)處理；匹配一致的，納入各待報(bào)解戶，打印電子繳稅入庫清單作記賬憑證附件，登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿，同時(shí)將劃款信息反饋征收機(jī)關(guān)。會(huì)計(jì)分錄為：

借：同城票據(jù)交換等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

支庫收到征收機(jī)關(guān)發(fā)來的自收匯繳電子繳稅信息，經(jīng)校驗(yàn)無誤，待收到款項(xiàng)后與電子信息進(jìn)行匹配，匹配不一致的，在“國庫待結(jié)算款項(xiàng)”科目下的“待處理賬戶”中掛賬，并辦理查詢，根據(jù)查復(fù)情況作相應(yīng)處理；匹配一致的，納入待報(bào)解賬戶，打印電子繳稅入庫清單作記賬憑證附件，登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。同時(shí)將劃款信息反饋征收機(jī)關(guān)。會(huì)計(jì)分錄為：

借：同城票據(jù)交換等

貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入等

支庫收到國庫經(jīng)收處通過同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)的預(yù)算收入款項(xiàng)的處理手續(xù)比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。

（2）支庫收到所轄鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫上劃的預(yù)算收入款項(xiàng)及日?qǐng)?bào)表后，審查日?qǐng)?bào)表制作是否正確，劃款憑證附件是否齊全，并分別按預(yù)算級(jí)次，對(duì)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表合計(jì)數(shù)與相應(yīng)劃款憑證金額及對(duì)應(yīng)附件金額進(jìn)行核對(duì)。對(duì)實(shí)行預(yù)抵稅收返還和總額分成的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫，還須審核預(yù)抵稅收返還和總額分成計(jì)算是否正確。審核確認(rèn)無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：同城票據(jù)交換

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解中央預(yù)算收入等

（3）對(duì)因預(yù)算級(jí)次不清等原因而待處理的款項(xiàng)，國庫應(yīng)作掛賬處理，相關(guān)手續(xù)比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫有關(guān)業(yè)務(wù)辦理。

2．預(yù)算收入的劃分與報(bào)解

（1）支庫共享收入的劃分比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。

（2）預(yù)抵稅收返還的計(jì)算與劃轉(zhuǎn)。實(shí)行預(yù)抵稅收返還的縣(市、區(qū))支庫，須根據(jù)上級(jí)財(cái)政規(guī)定的預(yù)抵稅收返還比例和有關(guān)預(yù)算科目，對(duì)當(dāng)日發(fā)生額計(jì)算出預(yù)抵稅收返還額，扣除已返還下級(jí)財(cái)政的數(shù)額后，轉(zhuǎn)入本級(jí)預(yù)算收入，同時(shí)登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入－縣級(jí)戶

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（縣級(jí)戶）

（3）縣級(jí)預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。

（4）預(yù)算收入的報(bào)解。人民銀行支庫報(bào)解中央級(jí)、省級(jí)、地（市）級(jí)預(yù)算收入時(shí)，按預(yù)算級(jí)次分別制作轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬借方憑證作有關(guān)待報(bào)解戶的記賬依據(jù)，貸方憑證作發(fā)起國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)，或提出同城票據(jù)交換上劃資金的依據(jù)，并通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)將預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表信息傳送至上級(jí)國庫。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

貸：國庫內(nèi)部往來等

代理支庫預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表信息按照上級(jí)國庫的要求傳送，其資金款項(xiàng)通過約定方式上劃。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

當(dāng)日來不及報(bào)解的預(yù)算收入款項(xiàng)，應(yīng)于次日上午報(bào)解；當(dāng)日已辦理轉(zhuǎn)賬，因通訊不暢等原因當(dāng)日不能辦理資金上劃時(shí)，在“國庫待結(jié)算款項(xiàng)”科目下相應(yīng)的暫收戶作掛賬處理。

（四）中心支庫

1．預(yù)算收入的收納

（1）中心支庫收到國庫經(jīng)收處劃轉(zhuǎn)的預(yù)算收入款項(xiàng)的處理手續(xù)比照支庫辦理。

（2）中心支庫收到支庫上劃的預(yù)算收入款項(xiàng)后，審核發(fā)現(xiàn)劃款憑證要素有誤的，按資金清算處理手續(xù)辦理。審核確認(rèn)劃款憑證要素?zé)o誤的，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來－XX庫戶等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

中心支庫收到支庫上報(bào)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)信息文件后，審核如下內(nèi)容：

①文件格式是否正確，要素是否齊全；

②文件的報(bào)表序號(hào)是否連貫；

③預(yù)算級(jí)次及科目使用等是否正確；

④各級(jí)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表總分金額是否相符；

⑤國庫資金匯劃專用憑證金額與收到的報(bào)表合計(jì)數(shù)是否一致。

審核發(fā)現(xiàn)有誤的，中心支庫通知支庫及時(shí)查明原因，更正后重新上報(bào)。審核確認(rèn)無誤的，辦理劃分與報(bào)解，同時(shí)登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。

2．預(yù)算收入的劃分與報(bào)解

（1）中心支庫共享收入的劃分比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。

（2）預(yù)抵稅收返還的計(jì)算與劃轉(zhuǎn)比照支庫辦理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入－地級(jí)戶

（3）地（市）級(jí)預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。

（4）預(yù)算收入的報(bào)解。中心支庫報(bào)解中央級(jí)、省級(jí)預(yù)算收入時(shí)，按預(yù)算級(jí)次分別制作轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬借方憑證作有關(guān)待報(bào)解戶的記賬依據(jù)，貸方憑證作發(fā)起支付系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)，或提出同城票據(jù)交換上劃資金的依據(jù)，并通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)將預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表信息傳送至上級(jí)國庫。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

貸：大額支付往來等

當(dāng)日來不及報(bào)解的預(yù)算收入款項(xiàng)，應(yīng)于次日上午報(bào)解；當(dāng)日已辦理轉(zhuǎn)賬，因通訊不暢等原因當(dāng)日不能辦理資金上劃時(shí)，在“國庫待結(jié)算款項(xiàng)”科目下相應(yīng)的暫收戶作掛賬處理。

（五）分庫

1．預(yù)算收入的收納

（1）分庫收到國庫經(jīng)收處劃轉(zhuǎn)的預(yù)算收入款項(xiàng)的處理手續(xù)比照支庫辦理。

（2）分庫收到中心支庫上劃的預(yù)算收入款項(xiàng)后，審核發(fā)現(xiàn)劃款憑證要素有誤的，按資金清算處理手續(xù)辦理。審核確認(rèn)劃款憑證要素?zé)o誤的，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

收到中心支庫上報(bào)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)信息后，審核內(nèi)容比照中心支庫處理。

審核發(fā)現(xiàn)有誤的，通知中心支庫及時(shí)查明原因，更正后重新上報(bào)。審核確認(rèn)無誤的，辦理劃分與報(bào)解，同時(shí)登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。

（3）分庫收到總庫劃轉(zhuǎn)的應(yīng)返還地方的跨地區(qū)分享所得稅收入后，將款項(xiàng)與相應(yīng)通訊文件核對(duì)無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來

貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入

2．預(yù)算收入的劃分與報(bào)解

（1）共享收入的劃分比照鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫辦理。

（2）預(yù)抵稅收返還的計(jì)算與劃轉(zhuǎn)比照支庫辦理。

（3）省級(jí)預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫比照鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫辦理。

（4）中央預(yù)算收入的報(bào)解比照中心支庫辦理。

（六）總庫

1．集中繳庫的核算

總庫收到中央預(yù)算收入繳款書相關(guān)聯(lián)次后，審查繳款書的各項(xiàng)內(nèi)容是否正確，繳款單位是否屬于集中繳庫單位。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)辦理查詢。核對(duì)無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：同城票據(jù)交換等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

貸：中央預(yù)算收入

2．收到分庫上劃款項(xiàng)的核算

總庫收到分庫上劃的預(yù)算收入款項(xiàng)后，審核發(fā)現(xiàn)劃款憑證要素有誤的，按資金清算處理手續(xù)辦理。審核確認(rèn)劃款憑證要素?zé)o誤的，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

收到分庫上報(bào)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)信息后，審核事項(xiàng)比照中心支庫處理。

審核發(fā)現(xiàn)有誤的，通知分庫及時(shí)查明原因，更正后重新上報(bào)。審核確認(rèn)無誤的，在按照規(guī)定的比例計(jì)算應(yīng)返還地方的跨地區(qū)分享所得稅后，辦理入庫手續(xù)，同時(shí)按預(yù)算科目、省別記載中央預(yù)算收入登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

貸：中央預(yù)算收入

國庫待結(jié)算款項(xiàng)—跨地區(qū)分享所得稅戶

應(yīng)返還地方的跨地區(qū)分享所得稅，根據(jù)財(cái)政部指令辦理返還手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)—跨地區(qū)分享所得稅戶

貸：大額支付往來

六、國庫存款計(jì)息處理

（一）計(jì)息范圍

在“地方財(cái)政庫款”、“財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款”、“財(cái)政預(yù)算外存款”會(huì)計(jì)科目內(nèi)核算的國庫存款，以及中央財(cái)政在國家金庫總庫的中央預(yù)算收入存款，應(yīng)結(jié)計(jì)存款利息。

（二）計(jì)息處理

國庫存款按照人民銀行公布的單位活期存款利率按季結(jié)息，每季末月的20日為結(jié)息日。結(jié)息期內(nèi)如遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息，以結(jié)息日掛牌的活期存款利率結(jié)計(jì)利息。

1．人民銀行國庫的計(jì)息處理

人民銀行國庫應(yīng)于結(jié)息日后第一個(gè)工作日上午向同級(jí)會(huì)計(jì)營業(yè)部門提供分庫別的“國庫存款計(jì)息積數(shù)清單”一式兩份，會(huì)計(jì)營業(yè)部門據(jù)以計(jì)算利息后一份留存，一份退國庫部門，并于當(dāng)日將利息款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)國庫部門。國庫對(duì)會(huì)計(jì)營業(yè)部門提交的計(jì)息憑證與收到款項(xiàng)核對(duì)一致后，劃款憑證一聯(lián)作記賬依據(jù)，通過預(yù)算收入報(bào)解將利息收入記入“地方財(cái)政庫款”及相應(yīng)的中央收入賬戶，一聯(lián)交同級(jí)財(cái)政。同一國庫機(jī)構(gòu)內(nèi)存在多級(jí)多庫的，應(yīng)根據(jù)劃款憑證，通過“國庫待結(jié)算款項(xiàng)”科目將利息款項(xiàng)暫收后，分庫別制作一借多貸“待報(bào)解戶”轉(zhuǎn)賬憑證，并在憑證轉(zhuǎn)賬原因欄注明入庫預(yù)算科目；一式二聯(lián)的轉(zhuǎn)賬貸方憑證一聯(lián)作記賬依據(jù)，通過預(yù)算收入報(bào)解將利息收入記入同級(jí)財(cái)政庫款，一聯(lián)送同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)作回單。

當(dāng)?shù)貨]有會(huì)計(jì)營業(yè)部門的支庫，國庫存款計(jì)息處理通過管轄國庫轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)營業(yè)部門辦理。

2．代理支庫的計(jì)息處理

在人民銀行開立準(zhǔn)備金存款賬戶的代理支庫管轄行，應(yīng)于每結(jié)息日后的2個(gè)工作日內(nèi)，匯總計(jì)算本行代理支庫的國庫存款計(jì)息積數(shù)，制作分庫別的明細(xì)“國庫存款計(jì)息積數(shù)清單”，送交人民銀行國庫，由人民銀行國庫對(duì)計(jì)息范圍、明細(xì)金額、合計(jì)金額等內(nèi)容進(jìn)行初審，初審?fù)ㄟ^后送同級(jí)會(huì)計(jì)營業(yè)部門。同級(jí)會(huì)計(jì)營業(yè)部門復(fù)審確認(rèn)無誤后，將匯總的應(yīng)付利息款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至代理支庫管轄行準(zhǔn)備金存款賬戶，代理支庫管轄行于2個(gè)工作日內(nèi)，將利息分別劃轉(zhuǎn)至各代理支庫，代理支庫應(yīng)于當(dāng)日將利息收入收納、報(bào)解入庫，并通知同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。

各代理支庫應(yīng)設(shè)置“待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目，核算按規(guī)定的計(jì)息范圍和利率計(jì)算的國庫存款利息。計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)記收方，收到人民銀行轉(zhuǎn)來的利息時(shí)記付方。

3．代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的計(jì)息處理

代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫應(yīng)于結(jié)息日后第一個(gè)工作日上午根據(jù)已審核確認(rèn)無誤的“國庫存款計(jì)息積數(shù)清單”，制作一式二聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在轉(zhuǎn)賬原因欄注明入庫預(yù)算科目，一聯(lián)作為記賬依據(jù)，通過預(yù)算收入報(bào)解將利息收入記入同級(jí)地方財(cái)政庫款，一聯(lián)交同級(jí)財(cái)政。

七、預(yù)算收入退付

（一）預(yù)算收入的退付

國庫收到財(cái)政或征收機(jī)關(guān)發(fā)來的預(yù)算收入退還書電子信息、紙質(zhì)憑證和相關(guān)審批文件、資料后，將紙質(zhì)憑證與電子信息進(jìn)行匹配并核對(duì)相關(guān)要素，匹配或核對(duì)有誤的，通知簽發(fā)機(jī)關(guān)做相應(yīng)修正；匹配和核對(duì)無誤的，國庫審核相應(yīng)文件資料。審核發(fā)現(xiàn)有誤或本級(jí)庫款不足退付的，將預(yù)算收入退還書電子信息、紙質(zhì)憑證退回原簽發(fā)機(jī)關(guān)；審核確認(rèn)無誤的，辦理退庫手續(xù)，并在退付事項(xiàng)的原始繳款書電子信息上做退庫標(biāo)記，同時(shí)登記預(yù)算收入登記簿（紅字）和預(yù)算收入退庫登記簿，紙質(zhì)收入退還書付出憑證聯(lián)作記賬憑證或附件，報(bào)查聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖印章后退簽發(fā)機(jī)關(guān)，付款通知聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖印章后隨預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表送退款的財(cái)政機(jī)關(guān)，同時(shí)將已退庫電子信息反饋簽發(fā)機(jī)關(guān)。在取消紙質(zhì)憑證情況下，國庫直接審核相關(guān)文件資料，并打印已退庫電子信息清單作記賬憑證或附件。有退庫申請(qǐng)書的，退庫申請(qǐng)書附在相應(yīng)紙質(zhì)收入退還書或電子信息清單后作附件。人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

貸：大額支付往來等

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解中央預(yù)算收入專戶等

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

需要通過同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)退庫款項(xiàng)的，國庫將簽發(fā)機(jī)關(guān)制作的一式五聯(lián)紙質(zhì)收入退還書中的收款憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)，隨同劃款憑證提交收款人開戶行。需要退付現(xiàn)金的，簽發(fā)機(jī)關(guān)在收入退還書電子信息或紙質(zhì)憑證上注明“退付現(xiàn)金”標(biāo)識(shí)，收款人憑簽發(fā)機(jī)關(guān)簽署的領(lǐng)取現(xiàn)金通知、原完稅證明和有效身份證件到指定銀行領(lǐng)取現(xiàn)金。

國庫制作預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)預(yù)算收入登記簿本科目當(dāng)日紅、藍(lán)字發(fā)生額的差額填列，收入數(shù)大于退付數(shù)用藍(lán)字反映，退付數(shù)大于收入數(shù)用紅字（負(fù)數(shù)）反映。

下級(jí)國庫退付上級(jí)預(yù)算收入，當(dāng)日收入不足退付時(shí)應(yīng)向上級(jí)國庫辦理劃付。人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶等

（二）預(yù)算收入退付退回

1．因國庫自身原因發(fā)生預(yù)算收入退庫退回的，人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來等

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)－大額支付往來暫收戶等

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)

重新劃出時(shí)，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后辦理，人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)－大額支付往來暫收戶等

貸：大額支付往來等

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

2．因收入退還書憑證錯(cuò)誤等原因發(fā)生退庫退回的，國庫制作一式二聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，一聯(lián)作報(bào)解入庫的記賬憑證，并以收到的資金結(jié)算憑證收款聯(lián)或紙質(zhì)收入退還書收款憑證聯(lián)作記賬憑證附件，一聯(lián)隨紙質(zhì)收入退還書收賬通知聯(lián)退原簽發(fā)機(jī)關(guān)，同時(shí)登記預(yù)算收入登記簿和預(yù)算收入退庫登記簿（紅字）。人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶等

重新退付時(shí)，按正常退庫處理。

（三）預(yù)算收入退付的結(jié)轉(zhuǎn)入庫

預(yù)算收入退庫與預(yù)算收入一并結(jié)轉(zhuǎn)入庫，若當(dāng)日沒有預(yù)算收入或當(dāng)日的退庫大于收入時(shí)，總庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：中央預(yù)算收入

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款

貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入－XX戶等

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶等

八、預(yù)算收入更正

國庫收到財(cái)政或征收機(jī)關(guān)發(fā)來的預(yù)算收入更正通知書電子信息、紙質(zhì)憑證及必要的審批依據(jù)后，將紙質(zhì)憑證與電子信息進(jìn)行匹配并核對(duì)相關(guān)要素，匹配或核對(duì)有誤的，通知簽發(fā)機(jī)關(guān)做相應(yīng)修正；匹配和核對(duì)無誤的，辦理更正手續(xù)，紙質(zhì)憑證作相應(yīng)記賬憑證附件。同時(shí)將已更正信息反饋簽發(fā)機(jī)關(guān)，并在更正事項(xiàng)的原始繳款書電子信息上做更正標(biāo)記。需要審核相應(yīng)審批依據(jù)的，在審核確認(rèn)無誤后辦理更正手續(xù)，審核發(fā)現(xiàn)有誤的退回原簽發(fā)機(jī)關(guān)。在取消紙質(zhì)憑證情況下，直接辦理更正手續(xù)，或經(jīng)審核審批依據(jù)、確認(rèn)無誤后辦理更正手續(xù)，并打印更正通知書電子信息清單作記賬憑證附件。

（一）串科目的處理

國庫根據(jù)更正通知書，對(duì)照原始憑證，對(duì)原列事項(xiàng)進(jìn)行審核確認(rèn)后，用紅字（負(fù)數(shù)）沖正原列預(yù)算收入登記簿，用藍(lán)字記載正確的預(yù)算收入登記簿。

（二）串級(jí)次的處理

國庫根據(jù)更正通知書，對(duì)原列事項(xiàng)審核確認(rèn)后，制作記賬憑證，按反方向記載原列會(huì)計(jì)分戶賬，用紅字（負(fù)數(shù)）登記預(yù)算收入登記簿，藍(lán)字記載相應(yīng)會(huì)計(jì)分戶賬和預(yù)算收入登記簿。由國庫自身原因產(chǎn)生的更正，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后辦理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入等

（三）串庫的處理

國庫根據(jù)更正通知書，對(duì)原列事項(xiàng)審核確認(rèn)后，制作轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，按反方向記載原列會(huì)計(jì)分戶賬，用紅字（負(fù)數(shù)）登記預(yù)算收入登記簿，通過支付系統(tǒng)或國庫內(nèi)部往來將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)收款國庫；需要通過同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)的，出錯(cuò)方應(yīng)制作一式五聯(lián)更正通知書，其中兩聯(lián)和剩余聯(lián)次繳款書隨同劃款憑證提交收款國庫，其中一聯(lián)作收款國庫貸方憑證附件，登記預(yù)算收入登記簿，另一聯(lián)及剩余聯(lián)次繳款書隨收款國庫的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表等交相應(yīng)征收機(jī)關(guān)。人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

貸：大額支付往來等

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

收款國庫收到時(shí)，人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶

在同一國庫機(jī)構(gòu)內(nèi)多級(jí)多庫發(fā)生串庫的，會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等（原列收款國庫）

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等（現(xiàn)列收款國庫）

（四）“免、抵”稅調(diào)庫的處理

國庫根據(jù)縣級(jí)以上征收機(jī)關(guān)提交的“免、抵”稅調(diào)庫通知和相關(guān)文件資料，比照同一國庫機(jī)構(gòu)內(nèi)串科目的更正處理，“免、抵”稅調(diào)增數(shù)藍(lán)字記載相關(guān)預(yù)算收入登記簿，“免、抵”稅調(diào)減數(shù)紅字（負(fù)數(shù)）記載相關(guān)預(yù)算收入登記簿和藍(lán)字記載相關(guān)預(yù)算收入退庫登記簿。

九、庫款支撥的核算

（一）庫款支撥

國庫收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)發(fā)來的預(yù)算撥款憑證電子信息、紙質(zhì)憑證后，將紙質(zhì)憑證與電子信息進(jìn)行匹配并核對(duì)相關(guān)要素，匹配或核對(duì)有誤的，通知財(cái)政機(jī)關(guān)做相應(yīng)修正；匹配和核對(duì)無誤的，在同級(jí)地方財(cái)政庫存余額內(nèi)辦理預(yù)算撥款手續(xù)，同時(shí)登記預(yù)算支出登記簿。紙質(zhì)憑證一聯(lián)作記賬憑證或附件，一聯(lián)退同級(jí)財(cái)政，同時(shí)將已撥款電子信息反饋同級(jí)財(cái)政。在取消紙質(zhì)憑證情況下，國庫應(yīng)打印已撥款電子信息清單作記賬憑證或附件。

人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款等

貸：大額支付往來等

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

需要通過同城票據(jù)交換劃款的，國庫將財(cái)政部門填制的一式四聯(lián)預(yù)算撥款憑證中的收款憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)，隨劃款憑證提交收款單位開戶行。

（二）集中支付

國庫辦理集中支付資金清算業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門提供的“財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單”和“財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單”，分別登記直接支付清算額度登記簿和授權(quán)支付清算額度登記簿。

1．通過大額支付系統(tǒng)或國庫內(nèi)部往來辦理集中支付資金清算的，國庫收到代理銀行發(fā)來的申請(qǐng)劃款憑證和申請(qǐng)劃款匯總清單電子信息后進(jìn)行審核，審核發(fā)現(xiàn)有誤的，將電子信息返回代理銀行；審核確認(rèn)無誤的，在支付清算額度和同級(jí)地方財(cái)政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，打印一式三聯(lián)申請(qǐng)劃款憑證(補(bǔ)充)，一聯(lián)做記賬憑證，兩聯(lián)交同級(jí)財(cái)政（其中一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章，一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)專用章。下同），并發(fā)起大額支付往來或國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)，同時(shí)銷記支付清算額度登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款等

貸：大額支付往來等

在未取消紙質(zhì)憑證情況下，國庫將代理銀行于日終前送來的紙質(zhì)申請(qǐng)劃款憑證與相應(yīng)電子信息核對(duì)，核對(duì)有誤的，退回代理銀行重新填制，核對(duì)無誤的，將紙質(zhì)憑證一聯(lián)作記賬憑證，兩聯(lián)交同級(jí)財(cái)政。

2．通過小額支付系統(tǒng)辦理集中支付資金清算的，國庫收到代理銀行發(fā)來的小額支付往來借記業(yè)務(wù)包后，審核資金信息和相應(yīng)的申請(qǐng)劃款匯總清單電子信息，審核發(fā)現(xiàn)有誤的，向代理銀行發(fā)出小額支付往來拒絕付款借記回執(zhí)；審核確認(rèn)無誤的，在支付清算額度和同級(jí)地方財(cái)政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，打印小額支付往來憑證，一聯(lián)作記賬憑證，兩聯(lián)交同級(jí)財(cái)政，并發(fā)出小額支付往來同意付款借記回執(zhí)，同時(shí)銷記支付清算額度登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款等

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

貸：小額支付往來

3．通過同城票據(jù)交換辦理集中支付資金清算的，國庫在收到代理銀行提交的紙質(zhì)申請(qǐng)劃款憑證后，與相應(yīng)的紙質(zhì)申請(qǐng)劃款匯總清單或電子信息進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)有誤的，向代理銀行發(fā)起查詢；核對(duì)無誤的，在支付清算額度和同級(jí)地方財(cái)政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，通過同城票據(jù)交換將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)代理銀行，同時(shí)銷記支付清算額度登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款等

貸：同城票據(jù)交換

4．國庫直接辦理集中支付業(yè)務(wù)的處理手續(xù)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）撥款退回

1．因國庫自身原因發(fā)生已撥出款項(xiàng)退回的，人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來等

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)－大額支付往來暫收戶等

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)

重新劃出時(shí)，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后辦理，人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)－大額支付往來暫收戶等

貸：大額支付往來等

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

2．因預(yù)算撥款憑證錯(cuò)誤、代理銀行申請(qǐng)退款等原因發(fā)生已撥出款項(xiàng)退回的，人

民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：同城票據(jù)交換等

貸：地方財(cái)政庫款等

代理國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：地方財(cái)政庫款

同時(shí)以紅字（負(fù)數(shù)）登記預(yù)算支出登記簿，辦理集中支付款項(xiàng)退回業(yè)務(wù)的還應(yīng)恢復(fù)支付清算額度，登記支付清算額度登記簿。

十、國家債券的核算

（一）發(fā)行的核算

總庫收到國債發(fā)行款項(xiàng)并經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。同時(shí)登記國債發(fā)行登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來等

貸：代收國家債券款

借：代收國家債券款

貸：中央預(yù)算收入

（二）兌付的核算

1．國債兌付資金的核算

（1）總庫收到財(cái)政部撥入的國債兌付資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：中央預(yù)算支出

貸：國家債券兌付資金

（2）總庫撥往承銷銀行時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國家債券兌付資金

貸：大額支付往來等

2．國債收款單兌付的核算

（1）持券人到人民銀行辦理國債收款單兌付業(yè)務(wù)時(shí)，國庫應(yīng)審查持券人的有效身份證明和收款單收據(jù)聯(lián)。債權(quán)發(fā)生變化的，屬單位購買的，應(yīng)審查單位介紹信（注明收款單位賬號(hào)、開戶行）；屬個(gè)人購買的，應(yīng)審查持券人的有效身份證明、收款人賬號(hào)、開戶行。

（2）國庫應(yīng)認(rèn)真審核以下內(nèi)容：

①收款單是否真實(shí)，印章是否齊全；

②收款單的收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；

③收款單兌付結(jié)余欄計(jì)算是否正確；

④持有國債收款單的單位出具的證明資料是否齊全。

（3）經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，國庫制作加蓋名章的“收款單可兌付通知書”一式兩份，連同收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)及相關(guān)資料進(jìn)行換人復(fù)審。復(fù)審無誤后，國庫在收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)上加蓋“付訖”或“已兌付”戳記及名章，并由收款單位經(jīng)辦人簽章后辦理劃款，將兌付款項(xiàng)劃入持券人賬戶。“收款單可兌付通知書”一份連同收款單收據(jù)聯(lián)作辦理劃款的轉(zhuǎn)賬借方憑證附件，一份交持券人。存根聯(lián)作“有價(jià)單證及收款單”表外科目付出憑證附件。人民銀行國庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：兌付國家債券本息款

貸：大額支付往來等

（4）國庫根據(jù)兌付單位和個(gè)人收款單本金數(shù)額，分別制作“有價(jià)證券及收款單”表外科目付出憑證，同時(shí)銷記該表外科目的分戶賬。

（5）國庫按不同的債券種類、年度、單位、個(gè)人制作“經(jīng)付XX年度個(gè)人（單位或其他）國債款項(xiàng)上劃報(bào)告表”（以下簡稱“上劃報(bào)告表”），作兌付國家債券本息款憑證的附件；制作國債兌付日?qǐng)?bào)表，通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)報(bào)上級(jí)國庫。會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

貸：兌付國家債券本息款

借：小額支付往來

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

總庫收到分庫上劃兌付款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：兌付國家債券本息款

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

貸：小額支付往來

總庫匯總后結(jié)轉(zhuǎn)兌付款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：中央預(yù)算支出

貸：兌付國家債券本息款

（6）委托商業(yè)銀行辦理兌付的賬務(wù)處理

人民銀行需委托商業(yè)銀行辦理國債收款單兌付業(yè)務(wù)時(shí)，原則上應(yīng)指定一家商業(yè)銀行辦理，相應(yīng)管理辦法由分庫制定，其賬務(wù)處理參照本規(guī)程執(zhí)行。

3．人民銀行辦理無記名國債兌付的賬務(wù)處理

（1）審核兌付憑證和上劃報(bào)告表。人民銀行國庫收到商業(yè)銀行或下級(jí)人民銀行兌付無記名國債本息款項(xiàng)借方憑證和上劃報(bào)告表后，應(yīng)嚴(yán)格審查下列各項(xiàng)內(nèi)容：

①國債實(shí)物券是否已入庫，已兌付國家債券上繳清單（以下簡稱“上繳清單”）與上劃報(bào)告表本金數(shù)是否一致；

②上劃報(bào)告表本息合計(jì)發(fā)生額與上劃借方憑證的金額是否相符；

③利息計(jì)算是否正確；

④通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)上劃的國債兌付日?qǐng)?bào)款項(xiàng)本金、利息計(jì)算是否正確；日?qǐng)?bào)總分是否相符；文件格式是否規(guī)范；科目聯(lián)網(wǎng)代號(hào)是否準(zhǔn)確。

（2）制作轉(zhuǎn)賬憑證，將所附的上劃報(bào)告表作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：兌付國家債券本息款

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

貸：小額支付往來

（3）按各商業(yè)銀行和轄區(qū)內(nèi)人民銀行各分支行，分債券年度、種類登記國家債券兌付登記簿。

（4）根據(jù)貨幣金銀部門制作的入庫清單制作“已兌付國家債券”表外科目收入憑證，登記該表外科目分戶賬。

（5）制作轉(zhuǎn)賬憑證辦理款項(xiàng)上劃，同時(shí)制作國債兌付日?qǐng)?bào)表，通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)報(bào)上級(jí)國庫。人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

貸：兌付國家債券本息款

借：小額支付往來

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來清算戶

總庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：兌付國家債券本息款

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

借：中央預(yù)算支出

貸：兌付國家債券本息款

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

貸：小額支付往來

4．結(jié)束工作

（1）賬務(wù)清理核對(duì)的內(nèi)容：

①國債兌付年報(bào)表中實(shí)物券有關(guān)數(shù)據(jù)與“已兌付國家債券”表外科目有關(guān)分戶賬和登記簿的記載核對(duì)相符；

②國債兌付年報(bào)表中單位（或個(gè)人）收款單的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)與“有價(jià)證券及收款

單”表外科目付方累計(jì)數(shù)核對(duì)相符；

③“已兌付國家債券”表外科目余額與發(fā)行庫保管的無記名國債實(shí)物核對(duì)相符。

（2）賬務(wù)的調(diào)整。賬務(wù)清理核對(duì)中，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。如發(fā)生貸記業(yè)務(wù)，須向上級(jí)國庫部門報(bào)送相關(guān)文字說明。調(diào)整款項(xiàng)為借記業(yè)務(wù)時(shí)，其會(huì)計(jì)處理手續(xù)與前述的國債兌付賬務(wù)處理手續(xù)相同。調(diào)整款項(xiàng)為貸記業(yè)務(wù)時(shí)，人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：同城票據(jù)交換等

貸：兌付國家債券本息款

上劃時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：兌付國家債券本息款

貸：大額支付往來等

總庫調(diào)整時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來

貸：兌付國家債券本息款

借：兌付國家債券本息款

貸：中央預(yù)算支出

5．清理銷毀

（1）人民銀行縣（市、區(qū)）支行對(duì)已入庫的國家債券，經(jīng)國庫、貨幣金銀部門共同核對(duì)賬、款、券相符后，由國庫部門制作上繳清單一式四份，雙方共同蓋章后，一份作表外科目付出憑證的附件；一份憑以辦理出庫手續(xù)，同時(shí)銷記庫房保管登記簿；一份報(bào)送上級(jí)人民銀行國庫部門；一份連同債券報(bào)送上一級(jí)人民銀行貨幣金銀部門。

（2）人民銀行地市中心支行收到已兌付無記名國債后，其貨幣金銀部門應(yīng)及時(shí)清點(diǎn)、驗(yàn)收，待全部賬、實(shí)核對(duì)相符后，國庫部門應(yīng)制作“申請(qǐng)銷毀XX年兌付國家債券報(bào)告表”一式三份，由國庫、貨幣金銀部門分別蓋章后，國庫、貨幣金銀部門各留存一份，一份報(bào)上一級(jí)人民銀行國庫部門。

（3）上級(jí)人民銀行國庫部門收到“申請(qǐng)銷毀XX年兌付國家債券報(bào)告表”，經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，簽署銷毀命令（格式參照人民幣銷毀命令，自行印制），不是銷

毀點(diǎn)行的地市中心支行，應(yīng)將轄內(nèi)已兌付無記名國債券送繳銷毀點(diǎn)行；銷毀點(diǎn)行憑銷毀命令辦理銷毀，上級(jí)國庫部門和貨幣金銀部門派員監(jiān)銷。

（4）已兌付國債銷毀工作原則上一年組織一次。

十一、預(yù)算外業(yè)務(wù)的核算

預(yù)算外業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算處理手續(xù)比照預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定辦理。

十二、表外業(yè)務(wù)的核算

（一）重要空白憑證的核算

1．調(diào)入、收回或領(lǐng)用時(shí)，國庫根據(jù)“重要空白憑證領(lǐng)用單”將重要空白憑證起訖號(hào)碼輸入國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行控制，記收入賬，同時(shí)登記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿，會(huì)計(jì)分錄為：

收：重要空白憑證

2．調(diào)出、使用或銷毀時(shí)，國庫根據(jù)實(shí)際消耗的重要空白憑證起訖號(hào)碼輸入國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，記付出賬，同時(shí)登記重要空白憑證使用銷號(hào)登記簿，會(huì)計(jì)分錄為：

付：重要空白憑證

（二）有價(jià)證券及收款單的核算

1．接收移入應(yīng)兌未兌國債收款單時(shí)，記收入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

收：有價(jià)證券及收款單

2．發(fā)生兌付時(shí)，記付出賬，會(huì)計(jì)分錄為：

付：有價(jià)證券及收款單

（三）已兌付國家債券的核算

1．收券、入庫時(shí)，記收入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

收：已兌付國家債券

2．上繳、出庫或銷毀時(shí)，記付出賬，會(huì)計(jì)分錄為：

付：已兌付國家債券

十三、日終、月終、年終的處理

（一）日終處理

1．國庫進(jìn)行日終處理前，應(yīng)檢查是否全部下載或接收支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換系統(tǒng)和國庫內(nèi)部往來的賬務(wù)信息，并逐一進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)不一致的，按支付系統(tǒng)和國庫相關(guān)往來業(yè)務(wù)要求辦理后再進(jìn)行日終處理。

2．每日營業(yè)終了，各級(jí)國庫應(yīng)制作科目日結(jié)單，登記總賬，制作國庫會(huì)計(jì)日計(jì)表、余額表等，并核對(duì)總、分賬務(wù)，進(jìn)行綜合平衡；同時(shí)核對(duì)各類收支報(bào)表和有關(guān)賬簿，并進(jìn)行當(dāng)日國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份。

3．每日營業(yè)終了，各級(jí)國庫應(yīng)按征收機(jī)關(guān)分別制作各級(jí)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表各一式二份，蓋章后一份留存，一份附繳款書回單聯(lián)交征收機(jī)關(guān)；制作同級(jí)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表、地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算日?qǐng)?bào)表、財(cái)政庫存日?qǐng)?bào)表各一式二份，蓋章后一份留存，一份交同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)；制作匯總上劃的各級(jí)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表各一份，蓋章后留存；總庫以下各級(jí)國庫制作國債兌付日?qǐng)?bào)表一份，蓋章后留存；總庫制作國債兌付日?qǐng)?bào)表一式二份，蓋章后一份留存，一份交財(cái)政部。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)上級(jí)國庫部門要求報(bào)送有關(guān)報(bào)表。各項(xiàng)報(bào)表可按規(guī)定通過網(wǎng)絡(luò)傳遞。

4．當(dāng)日發(fā)生“行庫往來”業(yè)務(wù)的，國庫部門應(yīng)與會(huì)計(jì)營業(yè)部門核對(duì)“行庫往來”科目發(fā)生額、余額，登記行庫往來對(duì)賬登記簿，并相互簽章確認(rèn)。

5．當(dāng)日全部國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)結(jié)束后，由綜合核算崗歸集整理相關(guān)國庫會(huì)計(jì)資料后，交事后監(jiān)督。

（二）月終處理

1．國庫部門月終營業(yè)日全部賬務(wù)處理完畢后，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)月度結(jié)轉(zhuǎn)，打印各科目總賬和全部分戶賬，并制作一式兩份國庫會(huì)計(jì)月計(jì)表，蓋章后一份留存，一份送同級(jí)會(huì)計(jì)營業(yè)部門或報(bào)上級(jí)國庫。

同時(shí)，還應(yīng)核對(duì)當(dāng)月表外科目總賬、分戶賬、登記簿發(fā)生額、余額一致，賬實(shí)相符，核對(duì)當(dāng)月內(nèi)部賬務(wù)賬賬、賬表、賬實(shí)、賬據(jù)相符，核對(duì)“行庫往來”科目與會(huì)計(jì)營業(yè)部門發(fā)生額、余額一致，核對(duì)縣支庫與管轄國庫內(nèi)部往來發(fā)生額、余額一致。

2．每月終了，國庫應(yīng)制作月度預(yù)算收入通訊聯(lián)網(wǎng)對(duì)賬單、匯總上劃的各級(jí)預(yù)算收入月報(bào)表各一份，蓋章后留存，同時(shí)產(chǎn)生相應(yīng)預(yù)算收入月報(bào)電子信息報(bào)上級(jí)國庫，由上級(jí)國庫對(duì)所轄國庫上報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。

3．每月終了，各級(jí)國庫應(yīng)于次月3個(gè)工作日內(nèi)按財(cái)政、征收機(jī)關(guān)制作各級(jí)預(yù)算收入月報(bào)表、地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算月報(bào)表各一式兩份，蓋章后交同級(jí)財(cái)政及相應(yīng)征收機(jī)關(guān)，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)于收到后的3個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)簽章完畢，一份

留存，一份退回國庫；總庫以下各級(jí)國庫應(yīng)制作國債兌付月報(bào)表一份，蓋章后留存，并產(chǎn)生國債兌付月報(bào)電子信息報(bào)上級(jí)國庫；總庫制作國債發(fā)行收入月報(bào)表和國債兌付月報(bào)表各一式兩份，蓋章后一份留存，一份送財(cái)政部。

各級(jí)國庫應(yīng)于次月3個(gè)工作日內(nèi)制作同級(jí)財(cái)政庫款、財(cái)政預(yù)算外存款對(duì)賬單或分戶賬，蓋章后交同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)，財(cái)政機(jī)關(guān)于收到后的3個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)簽章，返回對(duì)賬回單。各級(jí)國庫可按規(guī)定采用電子方式傳遞報(bào)表和對(duì)賬，并打印財(cái)政、征收機(jī)關(guān)加載電子鑒章的對(duì)賬回單和報(bào)表。

4．當(dāng)月全部國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)結(jié)束后，由綜合核算崗歸集整理相關(guān)國庫會(huì)計(jì)資料后，交事后監(jiān)督。

（三）年終決算

1．年終會(huì)計(jì)決算日，國庫應(yīng)在各資金清算系統(tǒng)結(jié)束前將應(yīng)發(fā)出或提出的往賬業(yè)務(wù)全部劃轉(zhuǎn)。除做好月終各項(xiàng)工作外，國庫還應(yīng)檢查有關(guān)過渡性科目的余額是否為零，如有余額，應(yīng)查明原因。

2．年度終了，國庫在年末工作日和12月份全部賬務(wù)處理完畢后，進(jìn)行國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)年終數(shù)據(jù)備份，辦理新舊會(huì)計(jì)年度的賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。同時(shí)，制作會(huì)計(jì)年度決算等有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表一式兩份，蓋章后一份留存，一份送同級(jí)會(huì)計(jì)營業(yè)部門或報(bào)上級(jí)國庫。

3．年度終了，各分支庫應(yīng)制作國債兌付結(jié)束報(bào)告表一式兩份，蓋章后一份留存，一份報(bào)上級(jí)國庫；總庫制作國債發(fā)行收入年報(bào)表和國債兌付年報(bào)表各一式兩份，蓋章后一份留存，一份送財(cái)政部。

4．整理期結(jié)束后，各級(jí)國庫應(yīng)制作本級(jí)預(yù)算收入年報(bào)表、地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算年報(bào)表和按征收機(jī)關(guān)制作的各級(jí)預(yù)算收入年報(bào)表各一式兩份，蓋章后交同級(jí)財(cái)政及相應(yīng)征收機(jī)關(guān)，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)于收到后的3個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)簽章完畢，一份留存，一份退回國庫。

分庫應(yīng)于整理期結(jié)束后制作中央預(yù)算收入年報(bào)表一式三份，蓋章后送財(cái)政部監(jiān)察專員辦事處或其授權(quán)機(jī)構(gòu)，財(cái)政部監(jiān)察專員辦事處或其授權(quán)機(jī)構(gòu)于收到后的3個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)簽章完畢，一份留存，兩份退回國庫。國庫收到后，一份留存，一份報(bào)總庫。

各級(jí)國庫可按規(guī)定采用電子方式傳遞報(bào)表和對(duì)賬，并打印財(cái)政、征收機(jī)關(guān)加載電子鑒章的對(duì)賬回單和報(bào)表。

5．整理期結(jié)束后，國庫應(yīng)根據(jù)有關(guān)要求制作決算說明書等資料報(bào)上級(jí)國庫。

6．整理期結(jié)束后，由綜合核算崗歸集整理當(dāng)年相關(guān)國庫會(huì)計(jì)資料后，交事后監(jiān)督。

格式1：

業(yè)務(wù)交接登記簿

共 頁 第 頁

交接日期 交接事項(xiàng) 移交人簽章 接收人簽章 監(jiān)交人簽章 備注

年 月 日

注：該登記簿適用本部門各會(huì)計(jì)事項(xiàng)的移交。

格式2：

會(huì)計(jì)資料交接登記簿

共 頁 第 頁

交接日期

會(huì)計(jì)資料交接內(nèi)容 份數(shù)

交件單位 交件人 收件單位 收件人 備注

年 月 日

注：該登記簿適用本部門內(nèi)部和對(duì)外部會(huì)計(jì)資料的交接。與事后監(jiān)督交接會(huì)計(jì)資料按《中國人民銀行國庫會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法》執(zhí)行。

格式3：

會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)登記簿

共 頁 第 頁

發(fā)生日期

會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)內(nèi)容 處理方式 處理結(jié)果

會(huì)計(jì)主管簽章 備注

年 月 日

注：該登記簿適用會(huì)計(jì)主管處理的會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)。

格式4：

會(huì)計(jì)主管授權(quán)登記簿

共 頁 第 頁

授權(quán)日期 授權(quán)期限 授權(quán)事項(xiàng)

被授權(quán)人員簽章 會(huì)計(jì)主管

簽章

國庫部門

負(fù)責(zé)人簽章 備注

年 月 日

注：該登記簿適用會(huì)計(jì)主管將權(quán)限授予本部門內(nèi)人員。

格式5：

柜面監(jiān)督登記簿

共 頁 第 頁

日期

業(yè)務(wù)種類

(含收入、退庫、撥款、報(bào)表等)涉及金額 筆數(shù)

差錯(cuò)原因 處理結(jié)果 登記員簽章

年 月 日

注：該登記簿適用本部門對(duì)外來業(yè)務(wù)憑證等的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的按業(yè)務(wù)種類進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

格式6：

同城票據(jù)交換退票登記簿

共 頁 第 頁

退票日期 退票原因

提入日期及場(chǎng)次 原匯出行行號(hào) 憑證種類

憑證號(hào)碼或提交號(hào) 收款人賬號(hào) 借或貸 金額

經(jīng)辦員簽章 會(huì)計(jì)主管簽章

年

月 日

注：該登記簿適用本部門發(fā)生的同城票據(jù)交換退票業(yè)務(wù)。

格式7：

行庫往來票據(jù)簽收登記簿

共 頁 第 頁

簽收日期 憑證號(hào)碼 附件張數(shù) 金額

國庫經(jīng)辦員簽章 會(huì)計(jì)經(jīng)辦員簽章

年 月 日 借方 貸方

注：該登記簿適用本部門與會(huì)計(jì)部門之間的行庫往來票據(jù)簽收。

格式8：

行庫往來對(duì)賬登記簿

共 頁 第 頁

對(duì)賬日期 對(duì)賬

部門 借方 貸方 差額 差額

原因 國庫

經(jīng)辦員

簽章 會(huì)計(jì)

經(jīng)辦員

簽章

年 月 日 筆數(shù) 金額 筆數(shù) 金額

國庫

會(huì)計(jì)

國庫

會(huì)計(jì)

國庫 會(huì)計(jì)

國庫

會(huì)計(jì)

國庫

會(huì)計(jì)

國庫

會(huì)計(jì)

國庫

會(huì)計(jì)

注：該登記簿適用本部門與會(huì)計(jì)部門之間的行庫往來對(duì)賬。

格式9：

國庫計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志

共 頁 第 頁

運(yùn)行日期 運(yùn)行情況

故障情況 排除情況

系統(tǒng)維護(hù)員簽章

年 月 日

注：該日志適用國庫部門使用的計(jì)算機(jī)運(yùn)行情況。

格式10：

重要空白憑證保管領(lǐng)用登記簿

重要空白憑證種類：

共 頁 第 頁

領(lǐng)用日期 摘要 發(fā)生額 余額

領(lǐng)用人簽章 保管人簽章

年 月 日

起訖號(hào)碼 收入金額 付出金額 起訖號(hào)碼 金額

注：該登記簿適用本部門保管領(lǐng)用的重要空白憑證。

格式11：

重要空白憑證使用銷號(hào)登記簿

重要空白憑證種類：

共 頁 第 頁

使用日期 摘要

領(lǐng)入憑證 銷號(hào)憑證 結(jié)存

份數(shù)

經(jīng)辦人簽章

年 月 日

份數(shù)

起訖號(hào)碼 使用份數(shù) 起訖號(hào)碼 作廢份數(shù) 起訖號(hào)碼

注：該登記簿適用于本部門使用銷號(hào)的重要空白憑證。

格式12：

國庫會(huì)計(jì)檔案保管登記簿

檔案保管期限： 共 頁 第 頁

登記日期 檔案編號(hào) 檔案名稱 數(shù)量

(本)檔案

所屬期 存檔

日期 存放

位置 檔案

保管員 備注

年 月 日

注：該登記簿適用本部門會(huì)計(jì)檔案保管。

格式13：

國庫會(huì)計(jì)檔案借閱登記簿

共 頁 第 頁

借閱日期

借閱單位（人）借閱檔案名稱及編號(hào) 借閱

數(shù)量

歸還時(shí)間

借閱人員簽章 保管員

簽章

部門負(fù)責(zé)人

簽章

年 月 日

注：該登記簿適用由本部門保管的，內(nèi)部、外部單位借閱的檔案。

格式14第 頁

國家金庫 庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重要物品保管登記簿

品名或印模 領(lǐng)入日期

交接記錄

啟用日期

年 月 日

：

移交人 接交人 監(jiān)交人

止用日期

上交日期

領(lǐng)入人

保管人

備 注

交接記錄

年 月 日 移交人 接交人 監(jiān)交人

注：該登記簿適用于本部門保管的密押設(shè)備、操作員卡、國庫印章的印模等重要物品的登記。

第二篇：出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程

出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程

出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程

一.出口業(yè)務(wù)計(jì)劃及發(fā)貨審核

（一）出口業(yè)務(wù)計(jì)劃審核國際業(yè)務(wù)部應(yīng)根據(jù)對(duì)外訂立的出口合同，及時(shí)、準(zhǔn)確地向財(cái)務(wù)部提交出口業(yè)務(wù)計(jì)劃單，該計(jì)劃單應(yīng)包含如下內(nèi)容：出口國家及客戶名稱、出口日期、結(jié)算方式、計(jì)劃收款金額、產(chǎn)品經(jīng)銷價(jià)格、出口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金、其他費(fèi)用及出口業(yè)務(wù)利潤。

（二）出口業(yè)務(wù)貨物發(fā)運(yùn)審核國際業(yè)務(wù)部在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)，須先開具發(fā)貨單，經(jīng)財(cái)務(wù)部對(duì)價(jià)格和收款情況進(jìn)行審核簽字后，方能提請(qǐng)產(chǎn)成品庫發(fā)貨。收款情況審核確認(rèn)原則如下：

1．匯付方式：如電匯T/T，必須收款后發(fā)貨。

2．信用證L/C方式：收到通知銀行交來的信用證，并經(jīng)公司國際業(yè)務(wù)部對(duì)信用證內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)后發(fā)貨。

3．托收方式：如付款交單D/P，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部、國際業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后發(fā)貨。

二．出口業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理

（一）出口銷售收入的確定及其會(huì)計(jì)處理

1．入帳時(shí)間原則：在貨物報(bào)關(guān)出口后，財(cái)務(wù)部根據(jù)國際部交來的報(bào)關(guān)發(fā)票和裝箱單開具XXX市出口商品統(tǒng)一發(fā)票，以此為依據(jù)確認(rèn)出口業(yè)務(wù)銷售收入。

2．發(fā)生產(chǎn)品出口銷售業(yè)務(wù)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理：借：產(chǎn)品銷售收入—出口業(yè)務(wù)貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)

3．發(fā)生配件出口銷售業(yè)務(wù)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理：借：其他業(yè)務(wù)收入—出口業(yè)務(wù)貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)

4．當(dāng)期支付的國外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金，應(yīng)沖減當(dāng)期的出口銷售收入，作如下會(huì)計(jì)處理：借：產(chǎn)品銷售收入—出口業(yè)務(wù)（紅字）貸：銀行存款

5．出口貨物作銷售處理后，因故發(fā)生退貨時(shí)，用紅字沖減退運(yùn)當(dāng)期的出口銷售收入，已沖減的國外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金等調(diào)增當(dāng)期出口銷售收入。

6．出口業(yè)務(wù)貨款到帳時(shí)，根據(jù)銀行出具的收帳通知及外匯買賣水單，作如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)

（二）出口業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用支付及其會(huì)計(jì)處理

1．支付銷售費(fèi)用及銀行結(jié)算費(fèi)用時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款

2．月末記帳匯率調(diào)整：月末根據(jù)期末外匯帳戶的借方余額乘實(shí)際匯率與記帳匯率的差，所得正數(shù)表示“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”借方減少數(shù)，記帳時(shí)用紅字在借方表示；負(fù)數(shù)表示“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”借方增加數(shù)。

（三）出口貨物“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理

1.月末根據(jù)當(dāng)期出口貨物銷售額以及經(jīng)主管退稅部門核準(zhǔn)的當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料等計(jì)算出當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會(huì)計(jì)處理：借：產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2．當(dāng)接到經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的出口貨物免抵退稅額數(shù)據(jù)后，作如下會(huì)計(jì)處理：

（1）核算出口貨物應(yīng)免、抵稅額時(shí)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅

（2）核算出口貨物應(yīng)退稅額時(shí)借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅三.出口收匯核銷程序

（一）出口企業(yè)核銷員通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局申領(lǐng)核銷單。

（二）出口企業(yè)核銷員持IC卡到外匯管理局申領(lǐng)紙質(zhì)核銷單。出口企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)時(shí)，將核銷單通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上備案到出口海關(guān)。

（三）出口企業(yè)憑紙質(zhì)核銷單、報(bào)關(guān)發(fā)票、報(bào)關(guān)單等有關(guān)單據(jù)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)。

（四）海關(guān)審查合格后，貨物通關(guān)出境，隨后海關(guān)將經(jīng)其蓋章后的核銷單退還企業(yè)。

（五）出口企業(yè)通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局交單。

（六）出口企業(yè)收匯，銀行將外匯收賬通知單及出口核銷專用聯(lián)收匯水單出具給企業(yè)。

（七）出口企業(yè)將出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口核銷專用聯(lián)收匯水單及出口商品統(tǒng)一發(fā)票交外匯管理局核銷。

四．出口貨物“免、抵、退”稅額計(jì)算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，若以其它價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的國外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金等。

（二）免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率 “出

口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)”是指當(dāng)期發(fā)生的準(zhǔn)予辦理免抵退稅的出口貨物人民幣銷售額。

（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

1．當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2．當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）

五． 出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)貨物報(bào)關(guān)出口后，國際部應(yīng)分別在五日內(nèi)將出口貨物報(bào)關(guān)發(fā)票、一月內(nèi)將外匯核銷單和出口貨物報(bào)關(guān)單、三月內(nèi)將出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用聯(lián)交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部據(jù)此辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。

（一）“免、抵”稅申報(bào)

1．根據(jù)當(dāng)期出口銷售明細(xì)帳及出口發(fā)票在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”模塊中的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”和“收齊出口單證明細(xì)錄入”項(xiàng)下，將當(dāng)期相關(guān)數(shù)據(jù)錄入到計(jì)算機(jī)中。月末終了，當(dāng)期出口銷售明細(xì)數(shù)據(jù)全部錄入后，再將當(dāng)期實(shí)際支付的全部國外段運(yùn)費(fèi)和傭金等數(shù)據(jù)按商品代碼匯總后用負(fù)數(shù)錄入。退運(yùn)出口貨物原核算銷售收入數(shù)據(jù)用負(fù)數(shù)最后錄入。

2． 在系統(tǒng)中打印出反映當(dāng)期出口明細(xì)情況的《當(dāng)期明細(xì)表》和反映前期單證收齊情況的《前期明細(xì)表》。

3．根據(jù)《當(dāng)期明細(xì)表》計(jì)算填列當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中的“出口貨物免稅銷售額”、“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次；根據(jù)主管退稅部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄次，填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中的“免抵退貨物已退稅額”欄次。隨后在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，將《增值稅納稅申報(bào)表》和經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的上期《申報(bào)匯總表》等資料報(bào)送主管證稅部門，辦理出口貨物“免、抵”稅申報(bào)。

（二）出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)月末終了，出口企業(yè)應(yīng)于納稅申報(bào)期內(nèi)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，依次進(jìn)行生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)、增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入、免抵退申報(bào)匯總表錄入、《申報(bào)匯總表》打印、生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)等操作。隨后在辦理出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將如下資料按規(guī)定順序裝訂成冊(cè)報(bào)送主管退稅部門

第三篇：淺論關(guān)于國庫會(huì)計(jì)核算管理的探討

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，給我國國庫的各項(xiàng)工作帶來前所未有的發(fā)展契機(jī)，同時(shí)也對(duì)國庫工作提出新挑戰(zhàn)。如何做好新形勢(shì)下國庫會(huì)計(jì)核算的管理與控制，確保國庫資金安全，促進(jìn)國庫管理工作的進(jìn)一步發(fā)展，值得認(rèn)真地探討與分析。

關(guān)鍵詞：國庫會(huì)計(jì)核算管理；存在的問題；解決的措施新的國庫資金清算體系加快了資金的匯劃速度，基層央行要堅(jiān)持科學(xué)的發(fā)展觀，大力加強(qiáng)國庫隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)一步提高國庫服務(wù)水平和國庫會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，促進(jìn)國庫各項(xiàng)工作的全面發(fā)展。財(cái)稅體制改革、國庫資金清算體系改革，使國庫部門已成為央行風(fēng)險(xiǎn)防范的重要部門。1 國庫會(huì)計(jì)核算管理存在的幾點(diǎn)問題

1.1資金清算方面。國庫資金清算方式快捷、多樣增大了資金清算風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在下面幾個(gè)方面：

首先，國庫資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)前移。國庫資金清算由過去單一的“行庫往來”方式轉(zhuǎn)變?yōu)榘ìF(xiàn)代化支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換、國庫內(nèi)部往來在內(nèi)的多種資金清算方式，使國庫直接處于資金清算第一線。

其次，資金安全意識(shí)淡薄。長期以來，由于國庫部門的資金劃轉(zhuǎn)都是通過會(huì)計(jì)營業(yè)部門，國庫人員對(duì)國庫資金清算風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)存在不足，資金安全意識(shí)比較淡薄，習(xí)慣于傳統(tǒng)意義的“賬平表對(duì)”。而國庫直接參加聯(lián)行資金清算，印、押、證的管理、查詢、查復(fù)的處理、突發(fā)事件處置等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)將直接考驗(yàn)國庫人員安全防范意識(shí)。

再次，思想道德風(fēng)險(xiǎn)突顯。國庫業(yè)務(wù)處理和風(fēng)險(xiǎn)防范最終還是要由人來實(shí)現(xiàn)，從歷年各地國庫出現(xiàn)的案件可以發(fā)現(xiàn)，因人員思想道德偏差而導(dǎo)致國家財(cái)產(chǎn)遭受巨額損失，因此道德風(fēng)險(xiǎn)是整個(gè)國庫風(fēng)險(xiǎn)中隱蔽性最強(qiáng)、危害性最大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2內(nèi)控制度方面。相對(duì)于國庫外部改革的深入和國庫會(huì)計(jì)電算化建設(shè)步伐的加快，國庫會(huì)計(jì)制度建設(shè)更顯滯后。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是現(xiàn)行制度不能涵蓋整個(gè)國庫核算業(yè)務(wù)的全過程，存在制度空白點(diǎn)。如對(duì)國庫電算化操作方面缺乏明確統(tǒng)一可操作性的規(guī)定，存在規(guī)范運(yùn)用國庫業(yè)務(wù)信息技術(shù)的制度盲區(qū)。二是崗位設(shè)置與國庫人員不足之間的矛盾表現(xiàn)突出。各地國庫人員配備嚴(yán)重不足，這造成兼崗現(xiàn)象普遍存在，某些內(nèi)控制度將形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范會(huì)大打折扣。

1.3系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)方面。隨著國庫會(huì)計(jì)核算對(duì)計(jì)算機(jī)依賴性逐漸加深，網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)以及系統(tǒng)安全成為國庫管理工作中的重要內(nèi)容。當(dāng)前，國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)主要存在的安全隱患有：一是計(jì)算機(jī)病毒風(fēng)險(xiǎn)。二是網(wǎng)絡(luò)非法侵害。三是應(yīng)用系統(tǒng)本身設(shè)計(jì)缺陷的風(fēng)險(xiǎn)。四是系統(tǒng)的內(nèi)部控制功能不足。

1.4監(jiān)督管理方面。由于國庫內(nèi)外部改革和資金清算方式的改變，國庫資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)前移，國庫監(jiān)管窗口也隨之前移。國庫會(huì)計(jì)核算不僅需要事后監(jiān)督，更應(yīng)加強(qiáng)事中監(jiān)督。當(dāng)前國庫會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理存在兩個(gè)突出問題。一是監(jiān)督管理的對(duì)象過于狹窄，監(jiān)督管理工作基本上停留在對(duì)紙制傳票、報(bào)表、賬薄的事后監(jiān)督，這種依靠手工完成事后監(jiān)督的管理模式已越來越不適應(yīng)國庫核算電算化和國庫業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要，更不能有效防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)。二是國庫監(jiān)督管理職能弱化，國庫部門在實(shí)際的監(jiān)督管理中只能行使監(jiān)督和建議權(quán)，而沒有相應(yīng)的處罰措施，特別是國庫單一賬戶體系建立后，授權(quán)支付和直接支付以及公共支出改變了國庫原有的庫款支撥核算方式。然而與之相應(yīng)的國庫監(jiān)管管理職能卻沒有得到加強(qiáng)，這種滯后的局面將不利于國庫對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督作用的發(fā)揮。2 解決國庫會(huì)計(jì)核算管理問題的具體措施

2.1健全制度、統(tǒng)一流程、規(guī)范操作。首先，央行職能調(diào)整之后，國庫監(jiān)管的內(nèi)容、范圍、職責(zé)、措施、手段應(yīng)在有關(guān)制度或法律中予以明確，為國庫監(jiān)管職能提供強(qiáng)有力的制度保障。同時(shí)，針對(duì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和國庫會(huì)計(jì)核算電算化程度的提高，對(duì)原有制度中一些與現(xiàn)時(shí)業(yè)務(wù)不

配套、不銜接以及滯后的規(guī)定予以修訂、補(bǔ)充，研究制定國庫會(huì)計(jì)電子設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)管理方面制度，形成一套較為完整與之相匹配的制度加以規(guī)范和約束，以適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)的未來發(fā)展。其次，通過制定科學(xué)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作流程，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國庫業(yè)務(wù)規(guī)范化操作，特別是關(guān)鍵環(huán)節(jié)要制定出環(huán)環(huán)相扣的統(tǒng)一的操作流程，建立起確保國庫資金安全的制度屏障。除此還要制定出異常業(yè)務(wù)處理的應(yīng)急方案，以備突發(fā)事件下國庫會(huì)計(jì)核算能夠得以順利開展。

2.2強(qiáng)化內(nèi)控，構(gòu)建起國庫資金風(fēng)險(xiǎn)三道防線。要切實(shí)防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)，確保國庫資金安全，國庫部門應(yīng)與會(huì)計(jì)、科技、支付清算等相關(guān)部門建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，共同研究、分析和查找風(fēng)險(xiǎn)的成因，并制定出切實(shí)可行的監(jiān)督和防范措施，構(gòu)建起有效控制國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的自控、互控和監(jiān)控三道防線。使內(nèi)控制度貫穿于業(yè)務(wù)核算的全過程，保證國庫資金收支準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，從根本上防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.3轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整會(huì)計(jì)核算管理工作新思路。首先，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。面對(duì)國庫資金匯劃清算方式的增加和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的前移。各級(jí)國庫必須運(yùn)用各種有效手段提高國庫干部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)防范措施，把監(jiān)督管理的重心轉(zhuǎn)移到對(duì)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的防范，嚴(yán)把資金進(jìn)出關(guān)。其次，要不得增強(qiáng)時(shí)效觀念。國庫存款計(jì)付利息是國庫部門一項(xiàng)嶄新的業(yè)務(wù)，是推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度改革的又一新舉措。各級(jí)國庫要充分認(rèn)識(shí)到國庫存款計(jì)息工作的重要性和必要性，扭轉(zhuǎn)在辦理財(cái)政資金收支及時(shí)性上的認(rèn)識(shí)偏差，增強(qiáng)財(cái)政資金收支時(shí)效價(jià)值的新理念，為提高財(cái)政資金的運(yùn)行效率提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

2.4優(yōu)化和完善新系統(tǒng)及內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。針對(duì)目前新系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)方面存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取以下措施：一是對(duì)系統(tǒng)不斷進(jìn)行優(yōu)化和完善，如增加對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)口令惡意登錄識(shí)別、報(bào)警、記載和封鎖等功能，增強(qiáng)系統(tǒng)安全防范自控能力。盡快開發(fā)補(bǔ)充國庫事后監(jiān)督功能，提高事后監(jiān)督工作的效率，為國庫資金安全和國庫會(huì)計(jì)核算質(zhì)量保駕護(hù)航。二是在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上配置一個(gè)子網(wǎng)，使國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)以外的機(jī)器將無法訪問，以增強(qiáng)了國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的安全系數(shù)。三是加強(qiáng)國庫業(yè)務(wù)用機(jī)使用的管理，在所有業(yè)務(wù)用機(jī)上安裝殺毒軟件，并隨時(shí)更新。四是對(duì)新系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份采取雙重備份，保證國庫資金數(shù)據(jù)不被篡改。

2.5推進(jìn)橫向聯(lián)網(wǎng)建設(shè)進(jìn)程。首先，在完善系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上盡快實(shí)現(xiàn)財(cái)、稅、庫、行等部門間的橫向聯(lián)網(wǎng)，利用現(xiàn)代化手段提高核算質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)信息共享，減少重復(fù)勞動(dòng)，加快稅款入庫、報(bào)解和庫款支撥速度；其次，建立發(fā)達(dá)的財(cái)政國庫信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位—代理銀行—國庫之間的聯(lián)網(wǎng)，在提高資金劃撥速度的同時(shí)，有利于國庫部門更好地發(fā)揮對(duì)財(cái)政預(yù)算資金進(jìn)行監(jiān)督管理的職能，確保預(yù)算資金高效、透明運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)財(cái)政國庫管理制度改革向更深層次的發(fā)展。

2.6以人為本，加強(qiáng)國庫隊(duì)伍建設(shè)。人是內(nèi)部控制有效發(fā)揮的關(guān)鍵，要防范化解國庫資金風(fēng)險(xiǎn)，做好國庫工作，必須堅(jiān)持以人為本，思想教育與崗位培訓(xùn)相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)人的管理，建立一支高素質(zhì)的國庫干部隊(duì)伍。一是要把政治思想教育放在首位，運(yùn)用各種方式提高國庫人員的思想道德素質(zhì)。二是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，確保國庫干部愛崗敬業(yè)、恪盡職守。三是堅(jiān)持崗位培訓(xùn)，提高國庫干部理論水平和操作技能，增強(qiáng)防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的能力。四是開展法制教育，增強(qiáng)法制觀念，確保國庫干部嚴(yán)格依法辦事，勤政廉潔。結(jié)語

目前,國庫會(huì)計(jì)核算工作面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn),如何運(yùn)用新意識(shí)、新思維,與時(shí)俱進(jìn)地做好新時(shí)期下國庫會(huì)計(jì)核算管理工作,促進(jìn)國庫管理工作進(jìn)一步發(fā)展,是目前的重要課題。加深對(duì)國庫會(huì)計(jì)核算的認(rèn)識(shí)，避免由于不規(guī)范操作帶來的各種差錯(cuò)和事故的發(fā)生，將國庫業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都處于制度的約束之下。

第四篇：會(huì)計(jì)核算中心(國庫收付中心)工作總結(jié)

進(jìn)一步深化先進(jìn)性教育，大力推進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算

與國庫集中收付工作

2006年以來，會(huì)計(jì)核算中心(國庫收付中心)(以下簡稱中心)工作在縣委、政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在市財(cái)政局、市會(huì)計(jì)核算中心(國庫收付中心)的指導(dǎo)，在縣財(cái)政局的直接領(lǐng)導(dǎo)以及各預(yù)算單位的積極配合下，各項(xiàng)工作得以順利開展，取得了較好的成績，一年以來，中心將先進(jìn)性教育進(jìn)一步深化，認(rèn)真實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想，以《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，明確工作重點(diǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，促進(jìn)勤政廉政建設(shè)，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控以及依法理財(cái)水平，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，取得良好的社會(huì)效益，中心將全縣8xxxx行政事業(yè)單位納入集中統(tǒng)一核算建財(cái)務(wù)賬套14xxxx、資金賬套18xxxx進(jìn)行集中核算管理。

(一)按時(shí)完成2005年年終部門決算工作。

為使部門年終決算工作能及時(shí)、準(zhǔn)確、全面完成，采取早布置早安排，首先做好年終決算的前期準(zhǔn)備工作，在納入集中核算單位多，人員較少的情況下加班加點(diǎn)與財(cái)政對(duì)賬，為年終決算的順利完成夯實(shí)基礎(chǔ)。在年終決算期間，中心人員更是兢兢業(yè)業(yè)、任勞任怨、全力以赴投入到?jīng)Q算工作中，在保證質(zhì)量的前提下，提前圓滿完成了單位部門決算及匯總工作，為完成我縣財(cái)政年終決算工作作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。(二)加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)零戶統(tǒng)管及村級(jí)財(cái)務(wù)工作指導(dǎo)力度。

為了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)零戶統(tǒng)管及村級(jí)財(cái)務(wù)開展情況，結(jié)合財(cái)政局對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的檢查考核工作，中心于2006年2月21日起，由中心領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)深入各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所，對(duì)零戶統(tǒng)管及村級(jí)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查考核，并進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，根據(jù)檢查結(jié)果所反映的問題，中心于3月16日舉行鄉(xiāng)鎮(zhèn)零戶會(huì)計(jì)、村級(jí)會(huì)計(jì)、出納業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)于增強(qiáng)財(cái)政所財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)起到積極促進(jìn)作用，切實(shí)規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)行為。

(三)會(huì)計(jì)集中核算工作與國庫集中收付工作緊密結(jié)合，加大財(cái)政資金監(jiān)控力度。

中心在堅(jiān)持納入集中核算單位資金使用權(quán)，財(cái)務(wù)審批權(quán)和會(huì)計(jì)責(zé)任主體不變的前提下，將納入統(tǒng)一核算單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與財(cái)政部門外部監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來，嚴(yán)把報(bào)賬關(guān)，給****現(xiàn)象亮起了紅燈。中心干部職工在人員少，工作任務(wù)繁重的情況下，齊心協(xié)力，勤奮工作，保持“廉潔、公正”的工作作風(fēng)和“熱情、高效”的服務(wù)態(tài)度和工作方法，認(rèn)真細(xì)致地辦理每一筆業(yè)務(wù)，在報(bào)賬的基礎(chǔ)上，規(guī)范填制會(huì)計(jì)憑證和登記會(huì)計(jì)賬簿，以確保編制的報(bào)表數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，上報(bào)及時(shí)。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性有顯著提高，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政資金支出的全過程監(jiān)督，達(dá)到對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的全方位監(jiān)控。截止12月底共辦理各項(xiàng)報(bào)賬業(yè)務(wù)7524筆，平均每天辦理業(yè)務(wù)28筆，最多一天辦理業(yè)務(wù)高達(dá)121筆，累計(jì)辦理收入業(yè)務(wù)金額4010xxxx元，支出業(yè)務(wù)金額3908xxxx元，確保了納入集中核算單位報(bào)賬工作順利進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)及工作業(yè)務(wù)開展的需要。同時(shí)結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)各單位的部分公共支出實(shí)行代扣代繳，2006年共代扣建安營業(yè)稅23xxxx元，個(gè)人所得稅9.xxxx元，民兵訓(xùn)練費(fèi)4.xxxx元，醫(yī)療保險(xiǎn)金94.xxxx元，失業(yè)保險(xiǎn)金30.xxxx元，植樹造林款16.xxxx元，為單位提供切實(shí)的服務(wù)，減輕了報(bào)賬員的工作量，也提高了會(huì)計(jì)中心的工作效率。

第五篇：平輿縣縣級(jí)國庫改革會(huì)計(jì)核算辦法

平輿縣縣級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革

會(huì)計(jì)核算暫行辦法

根據(jù)《平輿縣縣級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革方案》和《平輿縣縣級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革資金支付管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，參照《駐馬店市市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算

（一）縣級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過縣級(jí)財(cái)政國庫支付中心直接支付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)縣級(jí)財(cái)政國庫支付中心報(bào)來的分資金性質(zhì)按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出明細(xì)表》與縣人行國庫和財(cái)政預(yù)算外資金專戶代理銀行劃款憑證核對(duì)無誤后，列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，其會(huì)計(jì)分錄為：

(1)預(yù)算內(nèi) 借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）

貸：國庫存款

(2）預(yù)算外 借：行政事業(yè)支出（專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出）

貸：財(cái)政專戶存款

二、縣級(jí)財(cái)政國庫支付中心會(huì)計(jì)核算

縣級(jí)財(cái)政國庫支付中心會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，執(zhí)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》和《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制

度》。根據(jù)縣級(jí)財(cái)政國庫支付中心會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)，在《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度》資產(chǎn)類、負(fù)債類分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為103,預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)編號(hào)為106),“已結(jié)報(bào)支出”（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為

213、預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)編號(hào)為204）會(huì)計(jì)總賬科目，并設(shè)立財(cái)政支出明細(xì)賬。財(cái)政支出明細(xì)賬按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、預(yù)算外資金支出的“類”、“款”、“項(xiàng)”及預(yù)算單位記載。

“財(cái)政零余額賬戶存款”科目系資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政國庫支付中心在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記財(cái)政國庫支付中心當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)天國庫存款賬戶及財(cái)政預(yù)算外資金專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。

“已結(jié)報(bào)支出”科目系負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政國庫資金和預(yù)算外資金財(cái)政專戶存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)日業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出和預(yù)算外行政事業(yè)支出、專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出科目之和。轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄。

（一）財(cái)政國庫支付中心直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金支出憑證回單聯(lián)，分別預(yù)算內(nèi)外資金，按部門分“類”、“款”、-2-

“項(xiàng)”列報(bào)支出，其會(huì)計(jì)分錄為：

(1)預(yù)算內(nèi)資金

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）—財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政零余額賬戶存款(2)預(yù)算外資金

借：行政事業(yè)支出(專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出)—財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政零余額賬戶存款

（二）財(cái)政國庫支付中心應(yīng)每日將按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”、“目”匯總的《財(cái)政資金支出明細(xì)表》與人行國庫和財(cái)政預(yù)算外資金專戶劃款憑證核對(duì)無誤后，送財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，其會(huì)計(jì)分錄為：

(1)預(yù)算內(nèi)資金

借：財(cái)政零余額賬戶存款

貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算內(nèi)）(2)預(yù)算外資金

借：財(cái)政零余額賬戶存款

貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算外）

（三）財(cái)政國庫支付中心對(duì)于授權(quán)支付的款項(xiàng)，根據(jù)預(yù)算單位開具的財(cái)政資金支付憑證與人行國庫和財(cái)政專戶代理銀行劃款憑證核對(duì)無誤后，列報(bào)預(yù)算內(nèi)外支出，并登記預(yù)算支出明細(xì)賬，-3-

其會(huì)計(jì)分錄為：

(1)預(yù)算內(nèi)資金

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）—財(cái)政授權(quán)支付

貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算內(nèi)）(2）預(yù)算外資金

借：行政事業(yè)支出（專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出）—財(cái)政授權(quán)支付 貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算外）

（四）財(cái)政國庫支付中心收到預(yù)算單位匯來政府采購自籌資金時(shí)，根據(jù)匯款憑證收款通知聯(lián)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)政零余額賬戶存款

貸：暫存款

（五）財(cái)政國庫支付中心支付政府采購自籌資金、將節(jié)約的自籌資金退還預(yù)算單位時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金支付憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：暫存款

貸：財(cái)政零余額賬戶存款

（六）年終，財(cái)政國庫支付中心將預(yù)算內(nèi)、外支出與縣財(cái)政局、預(yù)算單位核對(duì)一致后辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

(1)預(yù)算內(nèi)資金

借：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算內(nèi)）

貸：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）(2）預(yù)算外資金

借：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算外）

貸：行政事業(yè)支出（專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出）

（七）財(cái)政國庫支付中心對(duì)財(cái)政批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位的授權(quán)支付額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要建立登記簿備查。

三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算

實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行的《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)核算的需要，在《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號(hào)為107、事業(yè)單位編號(hào)為103）會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算單位在下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，記錄收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，記錄授權(quán)支付的支出數(shù)。

（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國庫支付中心開具的《財(cái)政資金直接支付入賬通知書》及原始憑證分別預(yù)算內(nèi)、外資金進(jìn)行核算，其會(huì)計(jì)分錄為：

(1)行政單位 預(yù)算內(nèi)資金

借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等）

貸：撥入經(jīng)費(fèi) 預(yù)算外資金 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：預(yù)算外資金收入

(2）事業(yè)單位 預(yù)算內(nèi)資金

借：事業(yè)支出（材料等）

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 預(yù)算外資金 借：事業(yè)支出

貸：事業(yè)收入

如財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國庫支付中心開具的《財(cái)政資金授權(quán)支付額度通知書》和財(cái)政資金支付憑證收款通知聯(lián)分別預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

(1)行政單位

預(yù)算內(nèi)資金

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi) 預(yù)算外資金

借：零余額賬戶用款額度

貸：預(yù)算外資金收入(2）事業(yè)單位 預(yù)算內(nèi)資金

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 預(yù)算外資金

借：零余額賬戶用款額度

貸：事業(yè)收入

（三）預(yù)算單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：(1)行政單位

借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等）

貸：零余額賬戶用款額度(2）事業(yè)單位

借：事業(yè)支出（材料等）

貸：零余額賬戶用款額度

（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：(1)行政單位 借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度(2）事業(yè)單位 借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

（五）用現(xiàn)金支付差旅費(fèi)等支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：（1)行政單位 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：現(xiàn)金(2）事業(yè)單位

借：其他應(yīng)收款或事業(yè)支出

貸：現(xiàn)金

（六）收到縣財(cái)政國庫支付中心開具的《財(cái)政資金直接支付入賬通知書》和供貨商提供的供貨發(fā)票時(shí)，自籌資金支出部分記：

(1)行政單位 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：暫付款(2）事業(yè)單位

借：事業(yè)支出

貸：其他應(yīng)收款

（七）收到縣財(cái)政國庫支付中心退回節(jié)約的自籌資金時(shí)，記：（1)行政單位 借：銀行存款

貸：暫付款(2)事業(yè)單位 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

（八）資產(chǎn)類“銀行存款”科目，核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的自籌資金收入，以前結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)。

（九）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制并逐級(jí)匯總，由一級(jí)預(yù)算單位和上級(jí)單位對(duì)所屬單位的撥款仍然要根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》登記相關(guān)的賬務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，年終在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目要作抵沖。

四、建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算

實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革后，建設(shè)單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)核算需要在《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》資金占用類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（編號(hào)234)、會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算建設(shè)單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，記錄收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科貸方，記錄授權(quán)支付的支出數(shù)。

（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)縣級(jí)財(cái)政國庫支付中心開具的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等科目

貸：基建撥款一本年基建基金撥款等

（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支出的支出，建設(shè)單位根據(jù)縣財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)開具的《則政資金授權(quán)支付額度書》登記入賬，其會(huì)計(jì)分錄為：’

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等

（三）建設(shè)單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等科目

貸：零余額賬戶用款額度

（四）建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

（五）用現(xiàn)金支付工資等支出時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

（六）月終將應(yīng)付的工資進(jìn)行分配時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：建筑安裝工程投資、待難投資等科目

貸：應(yīng)付工資

五、對(duì)賬

縣財(cái)政局、預(yù)算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)賬工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門各單位核對(duì)賬務(wù)。

（一）縣財(cái)政局國庫股在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與縣人行國庫科和預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行（含特設(shè)專戶）及財(cái)政國庫支付中心核對(duì)賬務(wù)：

1．與縣人行國庫科核對(duì)月末存款余額，對(duì)賬單由縣人行國庫部門提供，對(duì)賬內(nèi)容為國庫存款賬戶收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)余數(shù)。

2．與預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行核對(duì)月末存款余額，對(duì)賬單由代理銀行提供，對(duì)賬內(nèi)容為預(yù)算外資金財(cái)政專戶收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)余數(shù)。

3．與財(cái)政國庫支付中心核對(duì)預(yù)算支出數(shù)，對(duì)賬表由支付中心提供，對(duì)賬內(nèi)容按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”、“目”的預(yù)算內(nèi)外收支數(shù)。

（二）縣財(cái)政國庫支付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與縣財(cái)政局國庫股、代理銀行和一般預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)：

1．與縣財(cái)政局國庫股核對(duì)按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”、“目”的支出數(shù)，對(duì)賬表由支付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項(xiàng)”、“目”的財(cái)政支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。

2．與代理銀行對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月對(duì)預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)。

3．與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”、“目”的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬表由支付中心提供。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與支付中心核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的支出數(shù)，對(duì)賬單由支付中心提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

（四）年終，財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)臵10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等。在整理期結(jié)束后，縣財(cái)政局與預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)

賬項(xiàng)。

六、會(huì)計(jì)報(bào)表的編審和報(bào)送

縣財(cái)政國庫支付中心、一級(jí)預(yù)算單位及所屬預(yù)算單位要建立健全報(bào)表制度，在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)按規(guī)定格式編制月、季、年報(bào)表。

（一）支付中心應(yīng)按日向財(cái)政局國庫股報(bào)送上日庫存余額情況表，內(nèi)容包括各賬戶的收入、支出、余額數(shù)。

（二）支付中心應(yīng)按規(guī)定分別預(yù)算內(nèi)外資金，向財(cái)政局國庫股報(bào)送按政府收支分類科目支出“類”、“款”、“項(xiàng)”分部門的匯總支出月、季執(zhí)行情況報(bào)表，并附文字分析報(bào)告。

（三）各預(yù)算單位應(yīng)按規(guī)定逐級(jí)上報(bào)月、季度執(zhí)行情況，一級(jí)預(yù)算單位匯總所屬單位的月、季度執(zhí)行情況，應(yīng)按季報(bào)送分析報(bào)告報(bào)縣財(cái)政局國庫股和支付中心。

（四）月、季報(bào)表的報(bào)送時(shí)間。月、季報(bào)表由一級(jí)預(yù)算單位匯總所屬預(yù)算單位報(bào)表后，月報(bào)于次月10日內(nèi)，季報(bào)于季末15日內(nèi)報(bào)送縣財(cái)政局國庫股和支付中心。

（五）報(bào)表即決算報(bào)表。由各預(yù)算單位根據(jù)縣財(cái)政局的布臵，按統(tǒng)一格式編制并逐級(jí)報(bào)送至一級(jí)預(yù)算單位審核匯總后在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送縣財(cái)政局。