第一篇：基層國庫會計核算規范化管理探析[范文模版]

基層國庫會計核算規范化管理探析

隨著TCBS系統的上線，國庫數據的集中處理，財政資金的流動性、資金運轉的效率及各級國庫的管理水平都明顯提高。但在數據集中的同時，也集中了風險。各級國庫部門步入了銀行支付清算業務前臺，大小額支付系統、國庫內部往來系統廣泛應用，也使得國庫會計業務處理由相對間接、封閉演變為直接、開放，國庫資金風險控制點不僅發生轉移，且風險更隱蔽。因此盡快實現國庫會計規范化管理，是新時期國庫工作的發展方向。那么，國庫會計規范化管理應達到怎樣的標準呢？筆者試從國庫業務現場檢查中發現的問題著手，探索如何加強國庫會計核算標準化操作與規范化管理，以達到夯實基礎、控制風險，安全運作的目的。

一、發展現狀與存在問題

目前，國庫業務的薄弱環節主要在縣級國庫。縣級國庫管理體制存在缺陷、人員緊張倒逼違規兼職、國庫內控布防不科學和國庫監管職能作用發揮不充分等問題已成為長期以來困擾縣級人民銀行國庫工作的難題，具有一定的普遍性。

（一）柜面監督不嚴，賬務處理隨意性大。縣支庫不同程度存在對提入票據不進行審核，盲目進行系統錄入，發現問題后，不按規范操作，隨意進行沖賬，形成未處理來賬資金流水號。

（二）國庫會計基礎工作薄弱，存在問題較多。

1、撥款憑證上未折角核對；

2、報表打印不全，未打印會計日記表、賬戶余額表、總賬、分戶賬；

3、辦理政策性賬務調整的更正業務，未付相關證明文件；

4、撥款存在匯總記賬，未直接撥付到用款單位賬戶，而是撥到商業銀行過渡賬；

5、表外科目記賬憑證使用傳票不規范。銷號時，未使用表外科目付出憑證，而是使用重要空白憑證領用單（出庫憑證）；

6、部分登記簿記載不全等。

（三）內部制度亟待完善。盡管上級國庫部門先后出臺了一些規章制度，但在具體業務操作環節上仍缺乏完善的制度約束，使操作人員在業務處理中存在一定的隨意性；內控制度執行不夠嚴格，監控力度有待加強，崗位職責、監督措施往往流于形式，不能落實到位。

（四）相互制約機制不健全。由于人員不足，國庫崗位設置不盡合理，國庫事后監督、國庫股長、主管行長監督檢查也不到位，缺乏相應的監督制約機制。

針對以上存在的問題，究其原因主要有以下幾點：一是內部管理渙散，缺乏制約機制；二是規章制度不完善，缺乏相應的獎懲機制；三是責任心不強，得過且過；四是工作行為不規范，有章不循，賬務處理隨意性大；五是學習自覺性不高，業務技能較差。

二、國庫會計核算推行規范化管理的工作思路 針對國庫工作局部出現的管理偏松散、規章制度不完善、工作行為不規范的現象，很多地方國庫部門推行了規范化管理，取得了一定的成效。筆者結合工作實際，認為實現國庫規范化應做到以下幾點。

（一）規范崗位職責。實施規范管理要有科學的崗位設置。有了好的規章制度，如何得到落實，關鍵在人。縱觀金融部門發生的各類案件，重要原因就是有章不循、違章操作、崗位交叉、職責不清，并由此出現“一手清”等弊端。國庫部門作為財政資金的收支關口，責任重于泰山。科學的配置人力資源，建立權責明晰、銜接有序、運轉順利、相互制約的崗位責任制，是防范國庫風險、實施規范化管理鏈條上的重要一環。因此要根據國庫職責和權限，結合各項規章制度，合理進行人員分工，以崗定員，按崗定責，并將崗位職責以目標書的形式固化下來。通過國庫崗位的科學化設置，各項業務、各個工作環節皆有職有崗，不留死角，每個業務人員思路清晰，脈絡分明，心中有數，從根本上消除工作的隨意性、操作走捷徑等現象，減少工作失誤，使國庫整體工作高效運轉。

（二）規范工作制度。實施規范化管理制度要先行。要規范，必先有規章制度，有標準范例，否則空談規范就是緣木求魚，國庫部門雖然有《國庫會計數據集中系統業務處理辦法》及操作規程，但具體到業務實踐中，具體到日常管理中，這些辦法仍顯得過粗過于原則。實行規范化管理應從大處著眼，細微處入手，始終把制度建設放在首要位置，以有關規定為基礎，通過邊實踐、邊探索、邊總結，本著缺什么補什么的原則，去舊立新，去粗取精，對各項規章制度進行系統的分類整理、修訂完善，制定出切合實際的制度辦法。通過制度管人，以制度約束行為，使各項工作皆有規章可循。

（三）規范操作流程。實施規范化管理要有標準的業務操作程序。國庫的中心業務是會計核算，如何實現會計核算的規范化，是實現國庫職能，確保核算數據及時、完整、準確的重頭戲。在完善制度、定崗定責后，下一步要做的就是對各個崗位工作程序進行標準化，以流程圖的形式把所有崗位有機聯系起來。國庫會計核算雖然繁瑣，但它是一個完整的有機整體，有規律可循，如何運用好這個規律，使會計核算按照一定的操作規程長期穩定下來，是實現國庫規范化管理的重點。

（四）規范工作行為。實施國庫規范化管理，要解決的首要問題就是要克服工作運行中的盲目性、隨意性以及業務處理手續上的違規違章操作，從根本上解決上級制定下發的各項管理制度落實不徹底、執行不到位的問題。在日常管理工作中，本著從大處著眼，小處著手的原則，不放過任何一個細小環節。制度落實的方法上和措施上要細，業務運作程序和業務處理手續的規范上要細。要根據上級行出臺的各項管理制度，按崗位制定不同的《崗位操作規程實施細則》，細化各崗位的操作流程，將受理會計原始憑證的審核，業務憑證的填制、傳遞到賬簿記載、賬務核算，對印、押、證的保管和使用都要明確操作要求，同時要統一憑證填寫模式，統一憑證、賬簿裝訂標準，統一賬簿封面格式，統一會計檔案保管等，從而規范每位員工的操作行為。

（五）規范管理方式。在管理方法上，使每位員工首先要在思想上認識到抓規范化管理，不是擺樣子給別人看，不搞“突擊”戰，不是“一陣風”，不論工作忙閑，辦理每筆業務，做到程序不能減，標準不能低，要求不能變，管理不能松，堅持做到“每天從零開始，每筆業務從零開始”，逐步樹立長期永恒的思想作風。做到工作重心不變，工作勁頭不松，工作標準不降，工作力度不減。注重培養員工按規范程序進行標準化操作的自覺性和主動性，發現苗頭問題立即糾正，不搞下不為例。該獎必獎，該罰必罰，堅持制度始終如一。

（六）規范協調機制。實施規范的協調機制就是要加大事前、事中、事后協調力度，每月末、季末、半年末、年末召開工作調度會，分析出現問題的原因，總結完成任務的做法或經驗，同時，加強各科（股）室之間、上下級之間的協調和信息交流，主動溝通、協調聯動，提高了辦事效率。

（七）規范內部監督。實施規范化管理要建立嚴密的內控體系。加強內部制約，構筑“四道”防線。一是“崗位相互制約防線”，做到相關聯系的崗位相互制約，并追究連帶責任；二是“部門負責人檢查監督防線”，部門負責人定期、不定期地對所負責部門的工作進行檢查，并將檢查結果不定期進行通報；三是“業務部門之間橫向制約防線”，事后監督部門認真履行部門間橫向監督職能，做到規范化管理不留“死角”；四是“行長監控防線”，支行行長每月主持召開一次高質量的業務分析會，每月對業務進行檢查，對規范化管理負總責。同時，要按照分工原則，健全相關機制，把每項工作都置于制度約束之下，徹底杜絕隱患。

（八）規范檢查評比。要制定切實可行的利益驅動機制，獎優罰劣，為實施規范化管理提供動力。一要成立由“一把手”任組長的考核領導小組；二堅持按月考核兌現；三要將考核對象量化到人，內容量化到崗，標準量化到項目，結果量化到百分。

第二篇：淺論關于國庫會計核算管理的探討

摘要：隨著我國經濟的不斷發展，給我國國庫的各項工作帶來前所未有的發展契機，同時也對國庫工作提出新挑戰。如何做好新形勢下國庫會計核算的管理與控制，確保國庫資金安全，促進國庫管理工作的進一步發展，值得認真地探討與分析。

關鍵詞：國庫會計核算管理；存在的問題；解決的措施新的國庫資金清算體系加快了資金的匯劃速度，基層央行要堅持科學的發展觀，大力加強國庫隊伍建設，進一步提高國庫服務水平和國庫會計核算質量，促進國庫各項工作的全面發展。財稅體制改革、國庫資金清算體系改革，使國庫部門已成為央行風險防范的重要部門。1 國庫會計核算管理存在的幾點問題

1.1資金清算方面。國庫資金清算方式快捷、多樣增大了資金清算風險。具體表現在下面幾個方面：

首先，國庫資金風險點前移。國庫資金清算由過去單一的“行庫往來”方式轉變為包括現代化支付系統、同城票據交換、國庫內部往來在內的多種資金清算方式，使國庫直接處于資金清算第一線。

其次，資金安全意識淡薄。長期以來，由于國庫部門的資金劃轉都是通過會計營業部門，國庫人員對國庫資金清算風險的認識存在不足，資金安全意識比較淡薄，習慣于傳統意義的“賬平表對”。而國庫直接參加聯行資金清算，印、押、證的管理、查詢、查復的處理、突發事件處置等高風險業務將直接考驗國庫人員安全防范意識。

再次，思想道德風險突顯。國庫業務處理和風險防范最終還是要由人來實現，從歷年各地國庫出現的案件可以發現，因人員思想道德偏差而導致國家財產遭受巨額損失，因此道德風險是整個國庫風險中隱蔽性最強、危害性最大的風險。

1.2內控制度方面。相對于國庫外部改革的深入和國庫會計電算化建設步伐的加快，國庫會計制度建設更顯滯后。主要表現在以下兩個方面。一是現行制度不能涵蓋整個國庫核算業務的全過程，存在制度空白點。如對國庫電算化操作方面缺乏明確統一可操作性的規定，存在規范運用國庫業務信息技術的制度盲區。二是崗位設置與國庫人員不足之間的矛盾表現突出。各地國庫人員配備嚴重不足，這造成兼崗現象普遍存在，某些內控制度將形同虛設，會計核算的質量和風險防范會大打折扣。

1.3系統網絡方面。隨著國庫會計核算對計算機依賴性逐漸加深，網絡、計算機以及系統安全成為國庫管理工作中的重要內容。當前，國庫會計核算系統主要存在的安全隱患有：一是計算機病毒風險。二是網絡非法侵害。三是應用系統本身設計缺陷的風險。四是系統的內部控制功能不足。

1.4監督管理方面。由于國庫內外部改革和資金清算方式的改變，國庫資金風險點前移，國庫監管窗口也隨之前移。國庫會計核算不僅需要事后監督，更應加強事中監督。當前國庫會計核算監督管理存在兩個突出問題。一是監督管理的對象過于狹窄，監督管理工作基本上停留在對紙制傳票、報表、賬薄的事后監督，這種依靠手工完成事后監督的管理模式已越來越不適應國庫核算電算化和國庫業務快速發展的需要，更不能有效防范和化解資金風險。二是國庫監督管理職能弱化，國庫部門在實際的監督管理中只能行使監督和建議權，而沒有相應的處罰措施，特別是國庫單一賬戶體系建立后，授權支付和直接支付以及公共支出改變了國庫原有的庫款支撥核算方式。然而與之相應的國庫監管管理職能卻沒有得到加強，這種滯后的局面將不利于國庫對預算執行監督作用的發揮。2 解決國庫會計核算管理問題的具體措施

2.1健全制度、統一流程、規范操作。首先，央行職能調整之后，國庫監管的內容、范圍、職責、措施、手段應在有關制度或法律中予以明確，為國庫監管職能提供強有力的制度保障。同時，針對業務的發展和國庫會計核算電算化程度的提高，對原有制度中一些與現時業務不

配套、不銜接以及滯后的規定予以修訂、補充，研究制定國庫會計電子設備和網絡管理方面制度，形成一套較為完整與之相匹配的制度加以規范和約束，以適應國庫業務的未來發展。其次，通過制定科學統一的業務操作流程，進而實現國庫業務規范化操作，特別是關鍵環節要制定出環環相扣的統一的操作流程，建立起確保國庫資金安全的制度屏障。除此還要制定出異常業務處理的應急方案，以備突發事件下國庫會計核算能夠得以順利開展。

2.2強化內控，構建起國庫資金風險三道防線。要切實防范國庫資金風險，確保國庫資金安全，國庫部門應與會計、科技、支付清算等相關部門建立溝通協調機制，共同研究、分析和查找風險的成因，并制定出切實可行的監督和防范措施，構建起有效控制國庫資金風險的自控、互控和監控三道防線。使內控制度貫穿于業務核算的全過程，保證國庫資金收支準確、及時、完整，從根本上防范國庫資金風險。

2.3轉變觀念，調整會計核算管理工作新思路。首先，要強化風險意識。面對國庫資金匯劃清算方式的增加和風險點的前移。各級國庫必須運用各種有效手段提高國庫干部風險意識，加強防范措施，把監督管理的重心轉移到對國庫資金風險的防范，嚴把資金進出關。其次，要不得增強時效觀念。國庫存款計付利息是國庫部門一項嶄新的業務，是推進財政國庫管理制度改革的又一新舉措。各級國庫要充分認識到國庫存款計息工作的重要性和必要性，扭轉在辦理財政資金收支及時性上的認識偏差，增強財政資金收支時效價值的新理念，為提高財政資金的運行效率提供優質服務。

2.4優化和完善新系統及內部網絡建設。針對目前新系統及網絡方面存在的問題和風險，應采取以下措施：一是對系統不斷進行優化和完善，如增加對業務系統口令惡意登錄識別、報警、記載和封鎖等功能，增強系統安全防范自控能力。盡快開發補充國庫事后監督功能，提高事后監督工作的效率，為國庫資金安全和國庫會計核算質量保駕護航。二是在內聯網上配置一個子網，使國庫會計核算系統以外的機器將無法訪問，以增強了國庫會計核算系統的安全系數。三是加強國庫業務用機使用的管理，在所有業務用機上安裝殺毒軟件，并隨時更新。四是對新系統數據備份采取雙重備份，保證國庫資金數據不被篡改。

2.5推進橫向聯網建設進程。首先，在完善系統內部網絡的基礎上盡快實現財、稅、庫、行等部門間的橫向聯網，利用現代化手段提高核算質量，實現信息共享，減少重復勞動，加快稅款入庫、報解和庫款支撥速度；其次，建立發達的財政國庫信息管理系統，實現預算單位—代理銀行—國庫之間的聯網，在提高資金劃撥速度的同時，有利于國庫部門更好地發揮對財政預算資金進行監督管理的職能，確保預算資金高效、透明運轉，促進財政國庫管理制度改革向更深層次的發展。

2.6以人為本，加強國庫隊伍建設。人是內部控制有效發揮的關鍵，要防范化解國庫資金風險，做好國庫工作，必須堅持以人為本，思想教育與崗位培訓相結合，加強對人的管理，建立一支高素質的國庫干部隊伍。一是要把政治思想教育放在首位，運用各種方式提高國庫人員的思想道德素質。二是加強職業道德教育，確保國庫干部愛崗敬業、恪盡職守。三是堅持崗位培訓，提高國庫干部理論水平和操作技能，增強防范國庫資金風險的能力。四是開展法制教育，增強法制觀念，確保國庫干部嚴格依法辦事，勤政廉潔。結語

目前,國庫會計核算工作面臨著新的機遇和挑戰,如何運用新意識、新思維,與時俱進地做好新時期下國庫會計核算管理工作,促進國庫管理工作進一步發展,是目前的重要課題。加深對國庫會計核算的認識，避免由于不規范操作帶來的各種差錯和事故的發生，將國庫業務的每一個環節都處于制度的約束之下。

第三篇：基層國庫會計核算中的問題和建議

基層國庫會計核算中的問題與建議

隨著國庫部門資金匯劃加入到現代化支付系統，國庫資金匯劃清算由過去單純的“行庫往來”核算模式轉變為同城票據交換、國庫內部往來、支付系統往來等多渠道的資金匯劃模式，國庫部門直接走向資金清算的前臺。這對加強國庫核算管理提出了更高的要求，但從基層國庫會計核算情況來看，還存在一些問題：一是現有國庫人員已不適應國庫業務發展的需要。《中國人民銀行國庫會計核算與管理》規定，國庫會計業務共分3個組16個崗位，根據崗位基本要求，國庫會計核算管理至少需要8個人。而目前國庫部門，尤其是基層國庫遠遠達不到要求。國庫會計人員的嚴重不足，勢必造成會計兼崗現象普遍存在，內控制度落實不到位，會計核算的質量和國庫資金風險防范將會大打折扣，國庫會計人員不足將成為基層國庫資金最大的潛在風險。

二是管理制度落后，已不能適應國庫業務發展的需要。近年來，隨著國庫會計核算電算化水平不斷提高，現有的國庫會計制度明顯滯后，亦不能涵蓋整個國庫核算業務的全過程，存在許多制度空白點。如國庫部門加入現代化支付系統、開通內部往來、直接參加同城票據交換后，改變了過去國庫資金清算單一的“行庫往來”方式，國庫資金清算方式變得快捷、多樣化，使國庫直接處于資金清算第一線，國庫資金的風險點明顯增多、增大。

《中華人民共和國國家金庫條例》賦予了國庫部門對國家預算資金收支的監督職責，但現行的《國庫條例》還是80年代制定的，僅對國庫的基本職責和權限作了原則性規定，條文過于籠統，職能定位不明確，缺乏具體行使職能的依據和手段，難以發揮國庫監管的作用，已明顯不適應新時期國庫業務發展的需要。這樣造成了國庫監管只能是監而難管，監而未管，國庫的監督權無法得到有效施行，流于形式。

三是國庫會計核算系統及網絡安全應進一步改善。隨著國庫會計電算化水平的提高以及國庫系統內部、外部聯網步伐的加快，網絡、計算機以及系統安全成為國庫管理工作中的重要內容。從目前情況看，國庫會計核算系統及網絡主要存在以下幾方面問題：首先是計算機病毒問題。現在國庫會計核算系統主要通過MT和NOTES傳遞各種報表，MT與NOTES通過人行內部局域網傳輸數據。而這種半開放的網絡極易受到病毒攻擊。其次是網絡非法入侵問題。由于國庫會計核算系統業務用機在人行局域網和其他機器處于同等地位，內聯網上任何一臺計算機，只要安裝了國庫會計核算系統（2.0版）軟件，就有可能作為客戶端登陸服務器進行非法操作。由于現在內聯網未就重要部門實行專門的網絡安全措施，只能依靠簡單的口令密碼進行控制，很容易被解密遭受網絡遠程攻擊。第三是國庫會計核算系統（2.0版）自身設計有缺陷。如國庫會計核算2.0程序中的權限分配機制不完善，表現為一級會計主管權限過大（例如可以建賬、用戶管理、參數維護、刪除修改等），這些權限可能導致會計主管處理業務“一手清”的問題。

四是國庫內部往來業務處理不能適應當前國庫會計電算化發展的需要。國庫內部往來是不在同一人民銀行機構內的縣支庫與管轄國庫之間資金清算的一種方式，它的開通，使縣支庫在人民銀行會計實行集中核算后，實現國庫業務獨立性。但從目前國庫內部往來運行情況看，手工處理環節太多，不能夠適應國庫會計電算化的發展要求。

國庫內部往來一筆完整業務需要經過發起行記賬、復核、編制密押、復核密押、錄入密押、復核密押、生成報單發送。接收行收到發起行的支付信息后，要核對密押正確后，打印報單，若資金的收付為通過本庫國庫內部往來劃轉轄屬國庫的，還要做發起行的業務。由此可見，在國庫內部往來資金支付實現了電子化后信息傳輸也實現了電子化。而處理過程卻是手工操作，這樣不僅增加了操作環節，使發生錯誤的概率增大。同時還造成了人力、物力、系統資源的浪費，也增加了國庫資金的風險點。

五是傳統的事后監督手段亦不能適應國庫業務發展的需要。目前，由于基層國庫人員不足，配備獨立的事后監督人員亦不能成為可能，且監督手段依然還是傳統的手工計算、翻閱、勾對等，工作量大，工作效率較低。同時，對事后監督檢查的范圍也僅局限于對憑證要素填寫是否正確，金額大小寫是否相符，印章是否齊全，帳表是否平衡等基礎性的會計核算方面的監督，對撥款、退庫、更正等重點業務監督審查流于形式，不能進行再深入的跟蹤再監督。隨著當前財政國庫體制改革的不斷深入，在國庫業務量巨增，風險點增多，監管難度大的情況下，基層國庫事后監督機制亦不能適應國庫業務發展的需要。

建議：

1、充實國庫會計人員，提高國庫人員素質。加大對國庫會計人員的培訓力度，努力提高國庫人員業務素質和管理水平，以盡快滿足國庫工作發展需要。

2、建立和完善現有的國庫法律、法規、制度。明確國庫在預算執行過程中的職責及權限，同時針對業務的發展和國庫會計核算電算化程度的提高，對原有會計制度中一些滯后的規定進行修訂、補充。

3、優化和完善國庫會計核算系統（2.0版）及國庫內部網絡建設。建立國庫會計系統專用網或在內聯網上設立國庫會計系統子網，以最大范圍的防止網絡攻擊事件的發生。

4、應進一步改

進國庫內部往來業務處理程序。一是應將國庫內部往來操作中編、核密押由手工操作方式改由電子密押卡方式自動編、核押，減少人工操作，增強保密性；二是國庫內部往來資金支付、信息傳輸均已實現電子化，就應在核算程序中設置一個相應模塊，將資金、信息處理全程由計算機處理；三是可考慮將縣支庫國庫數據集中到中心支庫，實行國庫會計集中核算，這樣前端數據實行實時傳輸，后端數據實時處理，將會大大提高了數據處理的時效性、準確性，減少了國庫資金風險點。

5、完善事后監督機制。一是開發國庫會計核算業務事后監督系統軟件，通過計算機系統對國庫業務全程實行監督，將事后監督人員從繁重的手工監督中脫離出來，參與到對撥款、退庫、更正等重點業務以及對各國庫風險點的監督管理中去，以更有效地防范和化解國庫資金風險；二是加快財、稅、庫、行橫向聯網及國庫業務無紙化進程，減少國庫業務手工操作環節和國庫資金風險點，確保國庫資金安全。

隨著國庫部門資金匯劃加入到現代化支付系統，國庫資金匯劃清算由過去單純的“行庫往來”核算模式轉變為同城票據交換、國庫內部往來、支付系統往來等多渠道的資金匯劃模式，國庫部門直接走向資金清算的前臺。這對加強國庫核算管理提出了更高的要求，但從基層國庫會計核算情況來看，還存在一些問題：

一是現有國庫人員已不適應國庫業務發展的需要。《中國人民銀行國庫會計核算與管理》規定，國庫會計業務共分3個組16個崗位，根據崗位基本要求，國庫會計核算管理至少需要8個人。而目前國庫部門，尤其是基層國庫遠遠達不到要求。國庫會計人員的嚴重不足，勢必造成會計兼崗現象普遍存在，內控制度落實不到位，會計核算的質量和國庫資金風險防范將會大打折扣，國庫會計人員不足將成為基層國庫資金最大的潛在風險。

二是管理制度落后，已不能適應國庫業務發展的需要。近年來，隨著國庫會計核算電算化水平不斷提高，現有的國庫會計制度明顯滯后，亦不能涵蓋整個國庫核算業務的全過程，存在許多制度空白點。如國庫部門加入現代化支付系統、開通內部往來、直接參加同城票據交換后，改變了過去國庫資金清算單一的“行庫往來”方式，國庫資金清算方式變得快捷、多樣化，使國庫直接處于資金清算第一線，國庫資金的風險點明顯增多、增大。

《中華人民共和國國家金庫條例》賦予了國庫部門對國家預算資金收支的監督職責，但現行的《國庫條例》還是80年代制定的，僅對國庫的基本職責和權限作了原則性規定，條文過于籠統，職能定位不明確，缺乏具體行使職能的依據和手段，難以發揮國庫監管的作用，已明顯不適應新時期國庫業務發展的需要。這樣造成了國庫監管只能是監而難管，監而未管，國庫的監督權無法得到有效施行，流于形式。

三是國庫會計核算系統及網絡安全應進一步改善。隨著國庫會計電算化水平的提高以及國庫系統內部、外部聯網步伐的加快，網絡、計算機以及系統安全成為國庫管理工作中的重要內容。從目前情況看，國庫會計核算系統及網絡主要存在以下幾方面問題：首先是計算機病毒問題。現在國庫會計核算系統主要通過MT和NOTES傳遞各種報表，MT與NOTES通過人行內部局域網傳輸數據。而這種半開放的網絡極易受到病毒攻擊。其次是網絡非法入侵問題。由于國庫會計核算系統業務用機在人行局域網和其他機器處于同等地位，內聯網上任何一臺計算機，只要安裝了國庫會計核算系統（2.0版）軟件，就有可能作為客戶端登陸服務器進行非法操作。由于現在內聯網未就重要部門實行專門的網絡安全措施，只能依靠簡單的口令密碼進行控制，很容易被解密遭受網絡遠程攻擊。第三是國庫會計核算系統（2.0版）自身設計有缺陷。如國庫會計核算2.0程序中的權限分配機制不完善，表現為一級會計主管權限過大（例如可以建賬、用戶管理、參數維護、刪除修改等），這些權限可能導致會計主管處理業務“一手清”的問題。

四是國庫內部往來業務處理不能適應當前國庫會計電算化發展的需要。國庫內部往來是不在同一人民銀行機構內的縣支庫與管轄國庫之間資金清算的一種方式，它的開通，使縣支庫在人民銀行會計實行集中核算后，實現國庫業務獨立性。但從目前國庫內部往來運行情況看，手工處理環節太多，不能夠適應國庫會計電算化的發展要求。

國庫內部往來一筆完整業務需要經過發起行記賬、復核、編制密押、復核密押、錄入密押、復核密押、生成報單發送。接收行收到發起行的支付信息后，要核對密押正確后，打印報單，若資金的收付為通過本庫國庫內部往來劃轉轄屬國庫的，還要做發起行的業務。由此可見，在國庫內部往來資金支付實現了電子化后信息傳輸也實現了電子化。而處理過程卻是手工操作，這樣不僅增加了操作環節，使發生錯誤的概率增大。同時還造成了人力、物力、系統資源的浪費，也增加了國庫資金的風險點。

五是傳統的事后監督手段亦不能適應國庫業務發展的需要。目前，由于基層國庫人員不足，配備獨立的事后監督人員亦不能成為可能，且監督手段依然還是傳統的手工計算、翻閱、勾對等，工作量大，工作效率較低。同時，對事后監督檢查的范圍也僅局限于對憑證要素填寫是否正確，金額大小寫是否相符，印章是否齊全，帳表是否平衡等基礎性的會計核算方面的監督，對撥款、退庫、更正等重點業務監督審查流于形式，不能進行再深入的跟蹤再監督。隨著當前財政國庫體制改革的不斷深入，在國庫業務量巨增，風險點增多，監管難度大的情況下，基層國庫事后監督機制亦不能適應國庫業務發展的需要。

建議：

1、充實國庫會計人員，提高國庫人員素質。加大對國庫會計人員的培訓力度，努力提高國庫人員業務素質和管理水平，以盡快滿足國庫工作發展需要。

2、建立和完善現有的國庫法律、法規、制度。明確國庫在預算執行過程中的職責及權限，同時針對業務的發展和國庫會計核算電算化程度的提高，對原有會計制度中一些滯后的規定進行修訂、補充。

3、優化和完善國庫會計核算系統（2.0版）及國庫內部網絡建設。建立國庫會計系統專用網或在內聯網上設立國庫會計系統子網，以最大范圍的防止網絡攻擊事件的發生。

4、應進一步改進國庫內部往來業務處理程序。一是應將國庫內部往來操作中編、核密押由手工操作方式改由電子密押卡方式自動編、核押，減少人工操作，增強保密性；二是國庫內部往來資金支付、信息傳輸均已實現電子化，就應在核算程序中設置一個相應模塊，將資金、信息處理全程由計算機處理；三是可考慮將縣支庫國庫數據集中到中心支庫，實行國庫會計集中核算，這樣前端數據實行實時傳輸，后端數據實時處理，將會大大提高了數據處理的時效性、準確性，減少了國庫資金風險點。

5、完善事后監督機制。一是開發國庫會計核算業務事后監督系統軟件，通過計算機系統對國庫業務全程實行監督，將事后監督人員從繁重的手工監督中脫離出來，參與到對撥款、退庫、更正等重點業務以及對各國庫風險點的監督管理中去，以更有效地防范和化解國庫資金風險；二是加快財、稅、庫、行橫向聯網及國庫業務無紙化進程，減少國庫業務手工操作環節和國庫資金風險點，確保國庫資金安全。

第四篇：《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法

《財政國庫管理制度改革試點會計核算

暫行辦法》補充規定

根據《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》(財庫[2002]28號)的有關規定，取消了試點單位的小額現金賬戶。為保證財政國庫管理制度改革的順利實施，規范試點單位會計核算，我部對現行《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》(財庫

[2001]54號)作如下補充規定(以下簡稱《補充規定》)：

一、停止執行《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》中有關小額現金賬戶會計核算內容。

二、取消小額現金賬戶后，財政國庫支付局會計、行政事業單位會計、建設單位會計，對于財政授權支付會計處理，作如下調整補充：

(一)財政國庫支付局會計，根據代理銀行報來的《財政支出日(旬、月)報表》，與中國人民銀行國庫劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為：借：一般預算支出、基金預算支出--單位零余額賬戶額度

貸：已結報支出--財政授權支付

(二)行政事業單位會計，從單位零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為：事業單位：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：事業支出、材料等

貸：現金

行政單位：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經費支出、庫存材料等

貸：現金

(三)建設單位會計，從單位零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：待攤投資等

貸：現金

三、本《補充規定》自發文之日起施行。

第五篇：會計核算中心(國庫收付中心)工作總結

進一步深化先進性教育，大力推進會計集中核算

與國庫集中收付工作

2006年以來，會計核算中心(國庫收付中心)(以下簡稱中心)工作在縣委、政府的統一領導，在市財政局、市會計核算中心(國庫收付中心)的指導，在縣財政局的直接領導以及各預算單位的積極配合下，各項工作得以順利開展，取得了較好的成績，一年以來，中心將先進性教育進一步深化，認真實踐“三個代表”重要思想，以《會計法》及相關法律法規為準繩，明確工作重點，強化內部管理，促進勤政廉政建設，增強政府宏觀調控以及依法理財水平，推動黨風廉政建設，取得良好的社會效益，中心將全縣8xxxx行政事業單位納入集中統一核算建財務賬套14xxxx、資金賬套18xxxx進行集中核算管理。

(一)按時完成2005年年終部門決算工作。

為使部門年終決算工作能及時、準確、全面完成，采取早布置早安排，首先做好年終決算的前期準備工作，在納入集中核算單位多，人員較少的情況下加班加點與財政對賬，為年終決算的順利完成夯實基礎。在年終決算期間，中心人員更是兢兢業業、任勞任怨、全力以赴投入到決算工作中，在保證質量的前提下，提前圓滿完成了單位部門決算及匯總工作，為完成我縣財政年終決算工作作出了應有的貢獻。(二)加強對鄉鎮零戶統管及村級財務工作指導力度。

為了解鄉鎮零戶統管及村級財務開展情況，結合財政局對鄉鎮財政所的檢查考核工作，中心于2006年2月21日起，由中心領導帶隊深入各鄉鎮財政所，對零戶統管及村級財務工作進行檢查考核，并進行業務指導，根據檢查結果所反映的問題，中心于3月16日舉行鄉鎮零戶會計、村級會計、出納業務及會計電算化業務培訓，對于增強財政所財務人員的業務素質起到積極促進作用，切實規范鄉鎮財務行為。

(三)會計集中核算工作與國庫集中收付工作緊密結合，加大財政資金監控力度。

中心在堅持納入集中核算單位資金使用權，財務審批權和會計責任主體不變的前提下，將納入統一核算單位的內部會計監督與財政部門外部監督有機地結合起來，嚴把報賬關，給****現象亮起了紅燈。中心干部職工在人員少，工作任務繁重的情況下，齊心協力，勤奮工作，保持“廉潔、公正”的工作作風和“熱情、高效”的服務態度和工作方法，認真細致地辦理每一筆業務，在報賬的基礎上，規范填制會計憑證和登記會計賬簿，以確保編制的報表數字真實，計算準確，內容完整，上報及時。會計信息的真實性、合法性、合規性有顯著提高，實現了對財政資金支出的全過程監督，達到對單位財務管理的全方位監控。截止12月底共辦理各項報賬業務7524筆，平均每天辦理業務28筆，最多一天辦理業務高達121筆，累計辦理收入業務金額4010xxxx元，支出業務金額3908xxxx元，確保了納入集中核算單位報賬工作順利進行，保證會計單位正常運轉及工作業務開展的需要。同時結合實際情況，對各單位的部分公共支出實行代扣代繳，2006年共代扣建安營業稅23xxxx元，個人所得稅9.xxxx元，民兵訓練費4.xxxx元，醫療保險金94.xxxx元，失業保險金30.xxxx元，植樹造林款16.xxxx元，為單位提供切實的服務，減輕了報賬員的工作量，也提高了會計中心的工作效率。