第一篇：平輿縣縣級國庫改革會計核算辦法

平輿縣縣級財政國庫管理制度改革

會計核算暫行辦法

根據《平輿縣縣級財政國庫管理制度改革方案》和《平輿縣縣級財政國庫管理制度改革資金支付管理暫行辦法》有關規定，參照《駐馬店市市級財政國庫管理制度改革會計核算暫行辦法》的有關規定，制定本辦法。

一、財政總預算會計核算

（一）縣級財政總預算會計對通過縣級財政國庫支付中心直接支付和授權支付的資金，根據縣級財政國庫支付中心報來的分資金性質按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出明細表》與縣人行國庫和財政預算外資金專戶代理銀行劃款憑證核對無誤后，列報預算內、外支出，其會計分錄為：

(1)預算內 借：一般預算支出（基金預算支出）

貸：國庫存款

(2）預算外 借：行政事業支出（專項支出、基本建設支出）

貸：財政專戶存款

二、縣級財政國庫支付中心會計核算

縣級財政國庫支付中心會計是財政總預算會計的延伸，執行《財政總預算會計制度》和《預算外資金財政專戶會計核算制

度》。根據縣級財政國庫支付中心會計核算的特點，在《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》資產類、負債類分別增設“財政零余額賬戶存款”（財政總預算會計編號為103,預算外資金財政專戶會計編號為106),“已結報支出”（財政總預算會計編號為

213、預算外資金財政專戶會計編號為204）會計總賬科目，并設立財政支出明細賬。財政支出明細賬按一般預算支出、基金預算支出、預算外資金支出的“類”、“款”、“項”及預算單位記載。

“財政零余額賬戶存款”科目系資產類會計科目，用于核算財政國庫支付中心在銀行辦理財政直接支付的業務。本科目貸方，登記財政國庫支付中心當天發生直接支付資金數；本科目借方，登記當天國庫存款賬戶及財政預算外資金專戶劃入沖銷數；本科目當日資金結算后，余額為零。

“已結報支出”科目系負債類會計科目，用于核算財政國庫資金和預算外資金財政專戶存款資金已結清的支出數額，當日業務結束后，本科目余額應等于預算內一般預算支出與基金預算支出和預算外行政事業支出、專項支出、基本建設支出科目之和。年度轉賬時，作相反分錄。

（一）財政國庫支付中心直接支付款項時，根據財政資金支出憑證回單聯，分別預算內外資金，按部門分“類”、“款”、-2-

“項”列報支出，其會計分錄為：

(1)預算內資金

借：一般預算支出（基金預算支出）—財政直接支付

貸：財政零余額賬戶存款(2)預算外資金

借：行政事業支出(專項支出、基本建設支出)—財政直接支付 貸：財政零余額賬戶存款

（二）財政國庫支付中心應每日將按部門分“類”、“款”、“項”、“目”匯總的《財政資金支出明細表》與人行國庫和財政預算外資金專戶劃款憑證核對無誤后，送財政總預算會計結算資金，其會計分錄為：

(1)預算內資金

借：財政零余額賬戶存款

貸：已結報支出（預算內）(2)預算外資金

借：財政零余額賬戶存款

貸：已結報支出（預算外）

（三）財政國庫支付中心對于授權支付的款項，根據預算單位開具的財政資金支付憑證與人行國庫和財政專戶代理銀行劃款憑證核對無誤后，列報預算內外支出，并登記預算支出明細賬，-3-

其會計分錄為：

(1)預算內資金

借：一般預算支出（基金預算支出）—財政授權支付

貸：已結報支出（預算內）(2）預算外資金

借：行政事業支出（專項支出、基本建設支出）—財政授權支付 貸：已結報支出（預算外）

（四）財政國庫支付中心收到預算單位匯來政府采購自籌資金時，根據匯款憑證收款通知聯進行會計核算，其會計分錄為：

借：財政零余額賬戶存款

貸：暫存款

（五）財政國庫支付中心支付政府采購自籌資金、將節約的自籌資金退還預算單位時，根據財政資金支付憑證進行會計核算，其會計分錄為：

借：暫存款

貸：財政零余額賬戶存款

（六）年終，財政國庫支付中心將預算內、外支出與縣財政局、預算單位核對一致后辦理轉賬，其會計分錄為：

(1)預算內資金

借：已結報支出（預算內）

貸：一般預算支出（基金預算支出）(2）預算外資金

借：已結報支出（預算外）

貸：行政事業支出（專項支出、基本建設支出）

（七）財政國庫支付中心對財政批準下達各預算單位的授權支付額度，不作正式會計分錄，但需要建立登記簿備查。

三、行政事業單位會計核算

實行財政國庫管理制度改革后，行政事業單位的會計核算仍執行的《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》，并根據核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》資產類增設“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號為107、事業單位編號為103）會計總賬科目進行會計核算。

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算單位在下達授權支付額度內辦理的授權支付業務。本科目借方，記錄收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，記錄授權支付的支出數。

（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據財政國庫支付中心開具的《財政資金直接支付入賬通知書》及原始憑證分別預算內、外資金進行核算，其會計分錄為：

(1)行政單位 預算內資金

借：經費支出（庫存材料等）

貸：撥入經費 預算外資金 借：經費支出

貸：預算外資金收入

(2）事業單位 預算內資金

借：事業支出（材料等）

貸：財政補助收入 預算外資金 借：事業支出

貸：事業收入

如財政直接支付部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，其會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

（二）對財政授權支付的支出，預算單位根據財政國庫支付中心開具的《財政資金授權支付額度通知書》和財政資金支付憑證收款通知聯分別預算內、外資金登記入賬，其會計分錄為：

(1)行政單位

預算內資金

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費 預算外資金

借：零余額賬戶用款額度

貸：預算外資金收入(2）事業單位 預算內資金

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入 預算外資金

借：零余額賬戶用款額度

貸：事業收入

（三）預算單位從零余額賬戶轉賬支付時，其會計分錄為：(1)行政單位

借：經費支出（庫存材料等）

貸：零余額賬戶用款額度(2）事業單位

借：事業支出（材料等）

貸：零余額賬戶用款額度

（四）預算單位從零余額賬戶提取現金時，其會計分錄為：(1)行政單位 借：現金

貸：零余額賬戶用款額度(2）事業單位 借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

（五）用現金支付差旅費等支出時，會計分錄為：（1)行政單位 借：經費支出

貸：現金(2）事業單位

借：其他應收款或事業支出

貸：現金

（六）收到縣財政國庫支付中心開具的《財政資金直接支付入賬通知書》和供貨商提供的供貨發票時，自籌資金支出部分記：

(1)行政單位 借：經費支出

貸：暫付款(2）事業單位

借：事業支出

貸：其他應收款

（七）收到縣財政國庫支付中心退回節約的自籌資金時，記：（1)行政單位 借：銀行存款

貸：暫付款(2)事業單位 借：銀行存款

貸：其他應收款

（八）資產類“銀行存款”科目，核算內容改變為預算單位的自籌資金收入，以前年度結余和各項往來款項。

（九）年終決算仍由各預算單位負責編制并逐級匯總，由一級預算單位和上級單位對所屬單位的撥款仍然要根據《行政單位會計制度》登記相關的賬務進行會計核算，年終在匯總資產負債表時，對相關的會計科目要作抵沖。

四、建設單位會計核算

實行財政國庫管理制度改革后，建設單位的會計核算仍執行現行的《國有建設單位會計制度》，并根據核算需要在《國有建設單位會計制度》資金占用類增設“零余額賬戶用款額度”（編號234)、會計總賬科目進行會計核算。

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算建設單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業務。本科目借方，記錄收到財政下達的授權支付額度；本科貸方，記錄授權支付的支出數。

（一）對財政直接支付的支出，建設單位根據縣級財政國庫支付中心開具的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證進行會計核算，其會計分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等科目

貸：基建撥款一本年基建基金撥款等

（二）對財政授權支出的支出，建設單位根據縣財政國庫支付執行機構開具的《則政資金授權支付額度書》登記入賬，其會計分錄為：’

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等

（三）建設單位從零余額賬戶轉賬支付時，其會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等科目

貸：零余額賬戶用款額度

（四）建設單位從零余額賬戶提取現金時，其會計分錄為：借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

（五）用現金支付工資等支出時，其會計分錄為：

借：應付工資

貸：現金

（六）月終將應付的工資進行分配時，其會計分錄為： 借：建筑安裝工程投資、待難投資等科目

貸：應付工資

五、對賬

縣財政局、預算單位、代理銀行都應建立全面的對賬制度，在認真處理各項財務的基礎上，加強對賬工作，定期、及時地與有關部門各單位核對賬務。

（一）縣財政局國庫股在處理完當月賬務后，分別與縣人行國庫科和預算外資金財政專戶代理銀行（含特設專戶）及財政國庫支付中心核對賬務：

1．與縣人行國庫科核對月末存款余額，對賬單由縣人行國庫部門提供，對賬內容為國庫存款賬戶收入數、支出數、結余數。

2．與預算外資金財政專戶代理銀行核對月末存款余額，對賬單由代理銀行提供，對賬內容為預算外資金財政專戶收入數、支出數、結余數。

3．與財政國庫支付中心核對預算支出數，對賬表由支付中心提供，對賬內容按部門分“類”、“款”、“項”、“目”的預算內外收支數。

（二）縣財政國庫支付中心在處理完當月賬務后，分別與縣財政局國庫股、代理銀行和一般預算單位核對賬務：

1．與縣財政局國庫股核對按部門分“類”、“款”、“項”、“目”的支出數，對賬表由支付中心提供，內容主要包括分“類”、“款”、“項”、“目”的財政支出的當月發生數和當年累計發生數。

2．與代理銀行對賬，對賬內容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月對預算單位的財政直接支付數。

3．與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”、“目”的預算支出總數，其中包括財政直接支付數、財政授權支付的額度數、支用數、余額數，對賬表由支付中心提供。

（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶”與支付中心核對財政授權支付的支出數，對賬單由支付中心提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金日報表”。

（四）年終，財政局和預算單位設臵10天的整理期，用于處理未達賬項等。在整理期結束后，縣財政局與預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致，不應再有未達

賬項。

六、會計報表的編審和報送

縣財政國庫支付中心、一級預算單位及所屬預算單位要建立健全報表制度，在處理完當月賬務后，應按規定格式編制月、季、年報表。

（一）支付中心應按日向財政局國庫股報送上日庫存余額情況表，內容包括各賬戶的收入、支出、余額數。

（二）支付中心應按規定分別預算內外資金，向財政局國庫股報送按政府收支分類科目支出“類”、“款”、“項”分部門的匯總支出月、季執行情況報表，并附文字分析報告。

（三）各預算單位應按規定逐級上報月、季度執行情況，一級預算單位匯總所屬單位的月、季度執行情況，應按季報送分析報告報縣財政局國庫股和支付中心。

（四）月、季報表的報送時間。月、季報表由一級預算單位匯總所屬預算單位報表后，月報于次月10日內，季報于季末15日內報送縣財政局國庫股和支付中心。

（五）年度報表即決算報表。由各預算單位根據縣財政局的布臵，按統一格式編制并逐級報送至一級預算單位審核匯總后在規定的時間內報送縣財政局。

第二篇：財政國庫集中支付會計核算辦法

國庫集中支付會計核算辦法

國庫集中收付制度改革改變的是財政支付方式，所以財政總預算會計核算變化不大，只是收入和支出的核算時間和方式上有些變化，但是，預算單位會計核算變化較大。

一、財政總預算會計核算

（一）財政總預算會計對財政直接支付的資金，根據國庫集中支付中心會計每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預算支出結算清單》，與人行劃款憑證核對無誤后，列報預算支出，會計分錄為：

借：一般預算支出或基金預算支出

貸：國庫存款

（二）財政總預算會計對財政授權支付的資金，根據各代理銀行匯總的預算單位零余額賬戶授權支付數，與人行匯總劃款憑證及支付中心按部門分“類”、“款”、“項”匯總的“預算支出結算清單”核對無誤后，列報預算支出，會計分錄為：

借：一般預算支出或基金預算支出

貸：國庫存款

（三）財政總預算會計對經財政核準的單位預算結余資 1

金，分上下對直接支付和授權支付的資金進行會計核算，賬務處理如下：

1、當年年終，根據經財政核準的“預算單位年終結余資金申報核定表”，按權責發生制列支時，會計分錄為：

借：一般預算支出或基金預算支出

貸：暫存款——結轉預算結余——＊＊單位

2、下單位實際支用后沖減掛賬，會計分錄為: 借：暫存款——結轉預算結余——＊＊單位

貸：國庫存款

二、財政國庫集中支付機構執行會計核算

（一）財政國庫支付執行機構會計總賬科目

“財政零余額賬戶存款”和“已結報支出”屬于財政國庫支付執行機構會計核算的內容。國庫集中支付執行機構會計是財政總預算會計的延伸，其會計核算按《財政總預算會計制度》執行。根據財政國庫支付核算的特點，需要在《財政總預算會計制度》資產類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存款”、“已結報支出”會計總賬科目，并設立預算支出明細賬。預算支出明細賬應當按一般預算支出、基金預算支出的“類”、“款”、“項”分預算單位記載（基本建設支出、科技三項費用、專項類支出要記錄到項目）。

“財政零余額賬戶存款”科目用于核算國庫支付中心在代 2

理銀行辦理財政直接支付金額。本科目貸方登記國庫支付中心當天發生直接支付金額；借方登記當天國庫單一賬戶存款劃入沖銷金額；當日資金結算后本科目余額為零。

“己結報支出”科目用于核算財政國庫資金己結清的支出金額，本科目貸方登記當日與國庫單一賬戶結清的支出數額；借方登記年終一般預算支出和基金預算支出的沖轉數；當天業務結束后，本科目余額應等于一般預算支出與基金預算支出之和。年終轉賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預算支出”、“基金預算支出”科目。

（二）直接支付會計核算

國庫支付中心為預算單位直接支付款項時，根據銀行反饋的《財政直接支付憑證》回執聯，按部門分“類”、“款”、“項”列報預算支出，會計分錄為：

借：一般預算支出或基金預算支出——財政直接支付

貸：財政零余額賬戶存款

國庫支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的“預算支出結算清單”與人行國庫劃款憑證核對無誤后，送總預算會計結算資金，會計分錄為：

借：財政零余額賬戶存款

貸：已結報支出——財政直接支付

（三）授權支付會計核算

國庫支付中心對于授權支付的款項，根據代理銀行報來 的“財政授權支出日報表”，與人行國庫劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為：

借：一般預算支出或基金預算支出——單位零余額賬戶額度

貸：已結報支出——財政授權支付

（四）年終結賬

國庫支付中心對年終財政核準的單位預算結余資金，分上下對直接支付和授權支付的資金分別進行會計核算。

1、對直接支付資金的賬務處理如下：

（1）當年年終，根據財政核準的《預算單位年終結余資金申報核定表》，按權責發生制列支，同時視同支付憑證清算，將已結報支出掛賬，會計分錄分別為:

借：一般預算支出或基金預算支出

貸：暫存款——結轉預算結余——＊＊單位 借：暫付款——結轉預算結余——＊＊單位

貸： 已結報支出——財政直接支付

（2）下單位實際支用后，根據銀行支付憑證回執聯沖減掛賬，并將“預算支出結算清單”與人行劃款憑證核對無誤后進行清算，會計分錄分別為：

借：暫存款——結轉預算結余——＊＊單位

貸：財政零余額賬戶存款 借：財政零余額賬戶存款

貸：暫付款——結轉預算結余——＊＊單位

2、對授權支付資金的賬務處理如下：

（1）當年年終，根據財政核準的《預算單位年終結余資金申報核定表》，按權責發生制列支，同時視同支付憑證清算，將已結報支出掛賬，會計分錄分別為：

借：一般預算支出或基金預算支出

貸：暫存款——結轉預算結余——＊＊單位 借：暫付款——結轉預算結余——＊＊單位

貸：已結報支出——財政授權支付

（2）下單位實際支用后，根據代理銀行報來的“財政授權支出日報表”，與人行國庫劃款憑證核對無誤后，沖減掛賬，會計分錄為：

借：暫存款——結轉預算結余——＊＊單位

貸：暫付款——結轉預算結余——＊＊單位

（五）年終，國庫支付中心將預算支出與有關方面核對一致后轉賬時，會計分錄為：

借：已結報支出

貸：一般預算支出或基金預算支出

（六）國庫支付中心對批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。

三、行政單位會計核算

改革后，行政單位會計核算有兩個方面新的內容：一是新增了“零余額賬戶用款額度”的核算內容：二是新增了無貨幣資金收入和支出業務的撥入經費和經費支出的核算內容。

（一）“零余額賬戶用款額度”的會計核算

在授權支付方式下，預算單位在計劃環節和支付環節都要進行賬務處理：為了核算在授權支付方式下財政部門給預算單位下達的用款額度的使用情況，在行政單位會計的資產賬戶中增加一個“零余額賬戶用款額度”賬戶。該賬戶借方用來反映財政授權的支出額度，貸方用來反映用款單位已經簽發的支出數，即額度的減少數，余額一般在借方，表示尚未支用的額度。

1、對財政下達的授權支付額度，預算單位分別根據代理銀行蓋章的 “財政授權支付額度到賬通知書”與分月用款計劃核對后記賬。

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費——財政授權支付

2、預算單位從零余額賬戶支付時，會計分錄為:

借：經費支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

3、預算單位從零余額賬戶提取現金時：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

支用現金時：

借：經費支出、庫存材料等

貸：現金

（二）在直接支付方式下出現了無貨幣資金收入和支出業務的撥入經費和經費支出的核算內容。

當財政部門將款項直接支付到用款單位或勞務供應商時，在賬務處理上，預算單位根據已審批的原始發票和相關附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。

會計分錄為：

借：經費支出、庫存材料等

貸：撥入經費——財政直接支付（財政在確認支出時，預算單位同時確認撥入經費）

如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時

借記“固定資產”

貸記“固定基金”科目。

（三）年終決算仍由各預算單位負責編制、并逐級匯總，由主管部門上報市財政局。

實行財政直接支付和財政授權支付后，主管部門和上級單位在匯總資產負債表時，仍要將上下級之間的對應科目數字進行沖銷處理，根據年終結賬前的會計報表編制。

除了資產、收入和支出賬戶的核算有變化外，行政單位的其他賬戶的核算沒有太大變化。但要說明的是，在現行國庫單一賬戶制度下，行政單位的“銀行存款”賬戶，其核算的內容改變為行政單位的自籌資金收入、以前結余和各項往來款項等，已沒有財政性資金的內容。

四、事業單位會計

支付方式改革以后，事業單位會計核算增加的內容與行政單位相同，其會計核算除了會計賬戶科目名稱有所差別外，其他類同。

（一）“零余額賬戶用款額度”會計核算

實行財政國庫管理制度改革后，事業單位仍執行現行的《事業單位會計制度》。根據財政國庫制度改革的特點，在《事業單位會計制度》資產類增設“零余額賬戶用款額度”(會計總賬賬戶)。“零余額賬戶用款額度”賬戶屬資產類賬戶，用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的支付業務。本賬戶借方登記收到財政下達的授權支付額度；貸方登記授權支付支出數。

1、對財政下達的授權支付額度，預算單位根據代理銀行蓋章的“財政授權支付額度到賬通知書”，與分月用款計劃核對無誤后記收入賬。

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入——財政授權支付

2、預算單位從零余額賬戶支出時，會計分錄為:

借：事業支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

3、預算單位從零余額賬戶提取現金時：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

支用現金時：

借：事業支出、材料等

貸：現金

（二）直接支付方式下，出現無貨幣資金收入和支出業務的財政補助收入和事業支出的會計核算

1、對財政直接支付的支出，預算單位根據已審批的原始發票和相關附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。

借：事業支出、材料等

貸：財政補助收入——財政直接支付

如果財政直接支出部分的支出構成固定資產的，應同時借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目。

（三）年終決算仍由各預算單位負責編制、并逐級匯總，由主管部門上報市財政局。

實行財政直接支付和財政授權支付后，主管部門和上級

單位在匯總資產負債表時，仍要將上下級之間的對應科目數字進行沖銷處理，根據年終結賬前的會計報表編制。

在現行國庫單一賬戶制度下，如同行政單位一樣，事業單位的“銀行存款”賬戶，其核算的內容改變為事業單位的自籌資金收入、以前結余和各項往來款項等，而沒有財政性資金的內容。

五、建設單位會計

（一）對財政授權支付由財政下達零余額賬戶的用款額度，建設單位應予記賬，并在資金占用類增設“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目進行核算，會計分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款——本年基建預算撥款等——財政授權支付

（二）建設單位從零余額賬戶支出時，會計分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：零余額賬戶用款額度

（三）建設單位從零余額賬戶提取現金時：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

支出現金時：

借：待攤投資等

貸：現金

(四)對財政直接支付的支出，建設單位根據已審批的原始發票和相關附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。會計分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：基建撥款——本年基建預算撥款等——財政直接支付

六、行政、事業、建設單位年終結余資金賬務處理：

（一）設立“財政應返還額度”科目

在資產類（資金占用類）增設“財政應返還額度”科目（事業單位編號125，行政單位編號115，建設單位編號235）。財政直接支付年終結余資金處理賬務時，借方登記單位本財政直接支付預算指標數與財政直接支付實際支出數的差額，貸方登記下實際支出的沖減數；財政授權支付年終結余資金賬務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數，貸方登記下恢復額度數（如單位本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，借方需同時登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達數）

（二）財政直接支付年終結余資金賬務處理

行政事業單位、建設單位年終依據本財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額作相關會計賬務處理：

1、行政單位

借：財政應返還額度

貸：撥入經費

2、事業單位

借：財政應返還額度

貸：財政補助收入

3、建設單位

借：財政應返還額度

貸：基建撥款－－本年基建基金撥款等

下行政事業和建設單位對上結轉的支出指標（支付系統“資金來源”欄顯示“上年結轉”，切忌不可與本年下達的支出指標混淆），按國庫集中支付流程重新報批用款計劃，在發生財政直接支付支出時，借記支出類科目，貸記“財政應返還額度”科目。

（三）財政授權支付年終結余資金賬務處理

1、年底額度注銷賬務處理

行政事業單位、建設單位年終依據代理銀行提供的《財政授權支付到賬通知單》負數沖銷結余未使用授權額度，會計賬務處理相同。

借：財政應返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

2、如單位本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，憑財政部門審核簽字蓋章的支出指標(額度）結余結轉審核表,根據兩者間的差額作相關會計分錄：

（1）行政單位

借：財政應返還額度

貸：撥入經費

（2）事業單位

借：財政應返還額度

貸：財政補助收入

（3）建設單位

借：財政應返還額度

貸：基建撥款－－本年基建基金撥款等

下行政事業和建設單位對上沖銷的財政授權額度和結余結轉的支出指標（支付系統“資金來源”欄顯示“上年結轉”，切忌不可與本年下達的支出指標混淆），按國庫集中支付流程重新報批用款計劃，屬于財政授權支付的，重新下達授權額度，收到代理銀行打印的《財政授權支付額度到賬通知單》時，借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度

七、對賬

（一）財政局總預算會計在處理完當月賬務后，分別與人行國庫科和國庫支付中心會計核對賬務。

1、與人行國庫科核對月末存款余額，對賬內容為“國庫單一賬戶”結存數、支出數，對賬單由人行國庫科提供。

2、與國庫支付中心會計核對預算支出按部門分“類”、“款”、“項”的支出數，對賬單由國庫支付中心提供。

（二）國庫支付中心會計在處理完當月賬務后，分別與財政局總預算會計、代理銀行和預算單位核對賬務。

1、與財政局總預算會計對賬，對賬內容主要包括：按部門分“類”、“款”、“項”的財政支出的當月發生數和當年累計發生數，對賬單由國庫支付中心會計提供。

2、與代理銀行對賬，對賬內容主要包括：“財政零余額賬戶”當月按部門分“類”、“款”、“項”的財政直接支付數；同時核對各預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支用數”和“財政授權支付額度結余數”，對賬單由代理銀行提供。

3、與預算單位對賬，對賬內容為按預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預算支出總數，其中包括：財政直接支付數、財政授權支付的額度數、支用數、余額數，對賬單由國庫支付中心會計提供。

4、每月5日前，預算單位分預算科目類、款、項匯總所屬各級預算單位上月“單位零余額賬戶”支出情況（含電子文檔）以及提取現金的分類、款、項實際支出數，報國庫支付中心，并將已提取未支用的現金數額單獨反映。

（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就其“零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權支付的額度、支出數、額度結余數，對賬單由代理銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金日報表”。

（四）年終，國庫集中支付系統設置10天的整理期，用于處理未達賬項、核定預算結余資金等事宜。在整理期結束后，財政總預算會計、國庫支付中心會計、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致。

第三篇：淺論關于國庫會計核算管理的探討

摘要：隨著我國經濟的不斷發展，給我國國庫的各項工作帶來前所未有的發展契機，同時也對國庫工作提出新挑戰。如何做好新形勢下國庫會計核算的管理與控制，確保國庫資金安全，促進國庫管理工作的進一步發展，值得認真地探討與分析。

關鍵詞：國庫會計核算管理；存在的問題；解決的措施新的國庫資金清算體系加快了資金的匯劃速度，基層央行要堅持科學的發展觀，大力加強國庫隊伍建設，進一步提高國庫服務水平和國庫會計核算質量，促進國庫各項工作的全面發展。財稅體制改革、國庫資金清算體系改革，使國庫部門已成為央行風險防范的重要部門。1 國庫會計核算管理存在的幾點問題

1.1資金清算方面。國庫資金清算方式快捷、多樣增大了資金清算風險。具體表現在下面幾個方面：

首先，國庫資金風險點前移。國庫資金清算由過去單一的“行庫往來”方式轉變為包括現代化支付系統、同城票據交換、國庫內部往來在內的多種資金清算方式，使國庫直接處于資金清算第一線。

其次，資金安全意識淡薄。長期以來，由于國庫部門的資金劃轉都是通過會計營業部門，國庫人員對國庫資金清算風險的認識存在不足，資金安全意識比較淡薄，習慣于傳統意義的“賬平表對”。而國庫直接參加聯行資金清算，印、押、證的管理、查詢、查復的處理、突發事件處置等高風險業務將直接考驗國庫人員安全防范意識。

再次，思想道德風險突顯。國庫業務處理和風險防范最終還是要由人來實現，從歷年各地國庫出現的案件可以發現，因人員思想道德偏差而導致國家財產遭受巨額損失，因此道德風險是整個國庫風險中隱蔽性最強、危害性最大的風險。

1.2內控制度方面。相對于國庫外部改革的深入和國庫會計電算化建設步伐的加快，國庫會計制度建設更顯滯后。主要表現在以下兩個方面。一是現行制度不能涵蓋整個國庫核算業務的全過程，存在制度空白點。如對國庫電算化操作方面缺乏明確統一可操作性的規定，存在規范運用國庫業務信息技術的制度盲區。二是崗位設置與國庫人員不足之間的矛盾表現突出。各地國庫人員配備嚴重不足，這造成兼崗現象普遍存在，某些內控制度將形同虛設，會計核算的質量和風險防范會大打折扣。

1.3系統網絡方面。隨著國庫會計核算對計算機依賴性逐漸加深，網絡、計算機以及系統安全成為國庫管理工作中的重要內容。當前，國庫會計核算系統主要存在的安全隱患有：一是計算機病毒風險。二是網絡非法侵害。三是應用系統本身設計缺陷的風險。四是系統的內部控制功能不足。

1.4監督管理方面。由于國庫內外部改革和資金清算方式的改變，國庫資金風險點前移，國庫監管窗口也隨之前移。國庫會計核算不僅需要事后監督，更應加強事中監督。當前國庫會計核算監督管理存在兩個突出問題。一是監督管理的對象過于狹窄，監督管理工作基本上停留在對紙制傳票、報表、賬薄的事后監督，這種依靠手工完成事后監督的管理模式已越來越不適應國庫核算電算化和國庫業務快速發展的需要，更不能有效防范和化解資金風險。二是國庫監督管理職能弱化，國庫部門在實際的監督管理中只能行使監督和建議權，而沒有相應的處罰措施，特別是國庫單一賬戶體系建立后，授權支付和直接支付以及公共支出改變了國庫原有的庫款支撥核算方式。然而與之相應的國庫監管管理職能卻沒有得到加強，這種滯后的局面將不利于國庫對預算執行監督作用的發揮。2 解決國庫會計核算管理問題的具體措施

2.1健全制度、統一流程、規范操作。首先，央行職能調整之后，國庫監管的內容、范圍、職責、措施、手段應在有關制度或法律中予以明確，為國庫監管職能提供強有力的制度保障。同時，針對業務的發展和國庫會計核算電算化程度的提高，對原有制度中一些與現時業務不

配套、不銜接以及滯后的規定予以修訂、補充，研究制定國庫會計電子設備和網絡管理方面制度，形成一套較為完整與之相匹配的制度加以規范和約束，以適應國庫業務的未來發展。其次，通過制定科學統一的業務操作流程，進而實現國庫業務規范化操作，特別是關鍵環節要制定出環環相扣的統一的操作流程，建立起確保國庫資金安全的制度屏障。除此還要制定出異常業務處理的應急方案，以備突發事件下國庫會計核算能夠得以順利開展。

2.2強化內控，構建起國庫資金風險三道防線。要切實防范國庫資金風險，確保國庫資金安全，國庫部門應與會計、科技、支付清算等相關部門建立溝通協調機制，共同研究、分析和查找風險的成因，并制定出切實可行的監督和防范措施，構建起有效控制國庫資金風險的自控、互控和監控三道防線。使內控制度貫穿于業務核算的全過程，保證國庫資金收支準確、及時、完整，從根本上防范國庫資金風險。

2.3轉變觀念，調整會計核算管理工作新思路。首先，要強化風險意識。面對國庫資金匯劃清算方式的增加和風險點的前移。各級國庫必須運用各種有效手段提高國庫干部風險意識，加強防范措施，把監督管理的重心轉移到對國庫資金風險的防范，嚴把資金進出關。其次，要不得增強時效觀念。國庫存款計付利息是國庫部門一項嶄新的業務，是推進財政國庫管理制度改革的又一新舉措。各級國庫要充分認識到國庫存款計息工作的重要性和必要性，扭轉在辦理財政資金收支及時性上的認識偏差，增強財政資金收支時效價值的新理念，為提高財政資金的運行效率提供優質服務。

2.4優化和完善新系統及內部網絡建設。針對目前新系統及網絡方面存在的問題和風險，應采取以下措施：一是對系統不斷進行優化和完善，如增加對業務系統口令惡意登錄識別、報警、記載和封鎖等功能，增強系統安全防范自控能力。盡快開發補充國庫事后監督功能，提高事后監督工作的效率，為國庫資金安全和國庫會計核算質量保駕護航。二是在內聯網上配置一個子網，使國庫會計核算系統以外的機器將無法訪問，以增強了國庫會計核算系統的安全系數。三是加強國庫業務用機使用的管理，在所有業務用機上安裝殺毒軟件，并隨時更新。四是對新系統數據備份采取雙重備份，保證國庫資金數據不被篡改。

2.5推進橫向聯網建設進程。首先，在完善系統內部網絡的基礎上盡快實現財、稅、庫、行等部門間的橫向聯網，利用現代化手段提高核算質量，實現信息共享，減少重復勞動，加快稅款入庫、報解和庫款支撥速度；其次，建立發達的財政國庫信息管理系統，實現預算單位—代理銀行—國庫之間的聯網，在提高資金劃撥速度的同時，有利于國庫部門更好地發揮對財政預算資金進行監督管理的職能，確保預算資金高效、透明運轉，促進財政國庫管理制度改革向更深層次的發展。

2.6以人為本，加強國庫隊伍建設。人是內部控制有效發揮的關鍵，要防范化解國庫資金風險，做好國庫工作，必須堅持以人為本，思想教育與崗位培訓相結合，加強對人的管理，建立一支高素質的國庫干部隊伍。一是要把政治思想教育放在首位，運用各種方式提高國庫人員的思想道德素質。二是加強職業道德教育，確保國庫干部愛崗敬業、恪盡職守。三是堅持崗位培訓，提高國庫干部理論水平和操作技能，增強防范國庫資金風險的能力。四是開展法制教育，增強法制觀念，確保國庫干部嚴格依法辦事，勤政廉潔。結語

目前,國庫會計核算工作面臨著新的機遇和挑戰,如何運用新意識、新思維,與時俱進地做好新時期下國庫會計核算管理工作,促進國庫管理工作進一步發展,是目前的重要課題。加深對國庫會計核算的認識，避免由于不規范操作帶來的各種差錯和事故的發生，將國庫業務的每一個環節都處于制度的約束之下。

第四篇：鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法

鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法

根據財政部《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》的有關規定，結合政府收支分類改革后《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》等若干修改內容以及《鳳臺縣財政國庫集中支付改革方案》的要求，制定本辦法。

一、財政總預算會計

財政總預算會計對通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權支付的資金，根據縣國庫集中支付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政支出日（旬、月）報表與人行劃款憑證核對無誤列報預算支出。

借：一般預算支出、基金預算支出貸：國庫存款

并按一般預算支出、基金預算支出“支出功能類科目”的類、款、項科目依次設置明細賬（下同）。

二、預算外資金專項會計

預算外資金專項會計對通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權支付的資金，根據縣國庫集中支付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政支出日（旬、月）報表與預算外資金財政專戶代理銀行劃款憑證核對無誤后列報預算外支出。

借：一般預算外支出貸：財政專戶存款

三、財政國庫集中支付中心會計

縣財政國庫集中支付中心會計是財政總預算會計的延伸，其會計核算按《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》執行。同時，根據改革需要增設部分會計科目。在現行《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》資產類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存款”（財政總預算會計編號為103，預算外資金財政專戶會計編號為106）和“已結報支出”（財政總預算會計編號為213，預算外資金財政專戶會計編號204）會計總賬科目，并按一般預算外支出相關支出的“類”、“款”、“項”設立支出明細賬。“財政零余額賬戶存款”科目系資產類會計科目，用于核算財政國庫集中支付中心直接辦理資金支付的業務。本科目貸方，登記縣財政國庫集中支付中心當日辦理的資金支付數；本科目借方，登記當日國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶劃入沖銷數；本科目當日資金結算后，余額為零。

“已結報支出”科目系負債類會計科目，用于核算財政國庫資金和預算外資金財政專戶存款資金已結清的支出數額。當天業務結束后，本科目余額應等于預算內一般預算支出、基金預算支出與預算外行政事業支出、專項支出、基本建設支出科目之和。年終轉賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預算支出”、“基金預算支出”科目。

(一)縣財政國庫集中支付中心為預算單位辦理財政直接支付款項時，根據財政直接支付憑證第二聯（回單聯），區別預算內、外資金，按部門分“類”、“款”、“項”列報預算內、外支出，會計分錄為：

1、支付預算內資金時記：

借：一般預算支出、基金預算支出—財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款

2、支付預算外資金時記：

借：一般預算外支出----財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款

（二）縣財政國庫集中支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結算清單》與人行鳳臺縣支行和預算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，送財政總預算會計結算資金，會計分錄為：

1、預算內：

借：財政零余額賬戶存款貸：已結報支出（預算內）----財政直接支付

2、預算外：

借：財政零余額賬戶存款貸：已結報支出（預算外）----財政直接支付

（三）縣財政國庫集中支付中心對于授權預算單位支付的款項，根據代理銀行報來的《財政支出日報表》，與人行鳳臺縣支行和預算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，列報預算內、外支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為：

1、預算內：

借：一般預算支出、基金預算支出----單位零余額戶額度

貸：已結報支出----財政授權支付

2、預算外：

借：一般預算外支出—單位零余額賬戶額度貸：已結報支出----財政授權支付

（四）縣財政國庫集中支付中心對財政局批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。

（五）年終，縣財政國庫集中支付心將預算內、外支出與有關方面核對一致后轉賬

時，會計分錄為：

1、預算內：

借：已結報支出貸：一般預算支出、基金預算支出

2、預算外：

借：已結報支出貸：一般預算外支出

四、行政、事業單位會計

實行財政國庫管理制度改革后，行政事業單位會計仍執行現行《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》，并根據支付改革會計核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》資產增設“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號107，事業單位編號 103）會計總賬科目。

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業務。本科目借方，登記收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，登記授權支付的支出數；本科目借方余額反映未支用的授權支付額度。

增設“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產類“銀行存款”科目核算內容改為預算單位的自籌資金收入、以前結余和各項往來款等。

（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據縣財政國庫集中支付中心委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑代發工資銀行蓋章轉回的工資發放明細表），區別預算內、外資金進行會計核算，會計分錄為：

1、預算內：

行政單位：

借：經費支出---基本支出(明細科目)貸：撥入經費---基本支出(財政直接支付)事業單位：

借：事業支出---基本支出(明細科目)貸：財政補助收入--基本支出(財政直接支付)

2、預算外：

行政單位：

借：經費支出----基本支出（明細科目）

貸：預算外資金收入----基本支出（財政直接支付）

事業單位：

借：事業支出----基本支出（明細科目）貸：事業收入（財政直接支付）

如果財政直接支付部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：借：固定資產貸：固定基金

（二）對財政授權支付，預算單位根據代理銀行蓋章的《財政授權支付額度到賬通知書》，與分月用款計劃核對，區分預算內、外資金登記入賬，會計分錄為：

1、預算內：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經費----基本支出（財政授權支付）事業單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入----基本支出（財政授權支付）

2、預算外：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：預算外資金收入----基本支出（財政授權支付）事業單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：事業收入----基本支出（財政授權支付）

（三）預算單位從單位零余額賬戶轉賬支付時，會計分錄為：

行政單位：

借：經費支出----基本支出（明細科目）貸：零余額賬戶用款額度

事業單位：

借：事業支出----基本支出（明細科目）貸：零余額賬戶用款額度

（四）預算單位從零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為：

行政單位：

借：現金貸：零余額賬戶用款額度

借：經費支出----基本支出（明細科目）貸：現金

事業單位：

借：現金貸：零余額賬戶用款額度

借：事業支出----基本支出（明細科目）貸：現金

（五）行政事業單位年終決算仍由各預算單位負責編制，并逐級匯總、由一級預算單位上報縣財政局。實行財政直接支付和財政授權支付后，一級預算單位和上級單位在匯總資產負債表時，將所屬預算單位的數字相加，不得將上級的“撥出經費”與下級的“撥入經費”相抵沖的處理。

五、對賬

縣財政局職能股室、縣財政國庫集中支付中心、預算單位、人行淮南支行、代理銀行應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。

（一）縣財政局在處理完當月賬務后，分別與人行淮南支行、預算外資金財政專戶代理銀行和縣財政國庫集中支付中心核對賬務。

1、與人行淮南支行核對月末國庫存款余額，對賬單由人行淮南支行提供，對賬內容為“國庫單一賬戶”收入數、支出數、結存數。

2、與預算外資金財政專戶代理銀行核對月末財政專戶存款余額，對賬單由代理銀行提供，對賬內容為預算外資金財政專戶收入數、支出數、結存數。

3、與縣財政國庫集中支付中心核對財政性資金支出數，對賬單由縣財政國庫集中支付中心提供，對賬內容為按部門分“類”、“款”、“項”的預算內、外支出數。

（二）縣財政國庫集中支付中心在處理完當月賬務后，分別與縣財政局職能股室、代理銀行和一級預算單位核對賬務。

1、與縣財政局職能股室核對按部門分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數，對賬單由縣財政國庫集中支付中心提供，內容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出的當月發生數和當年累計發生數。

2、與代理銀行對賬，對賬內容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數和對預算單位的財政直接支付數；同時，與各代理銀行核對各預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支用數”和“財政授權支付額度結余數”，對賬內容為代理銀行提供的各預算單位零余額賬戶銀行分“類”、“款”、“項”的相關數據。

3、與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數，其中包括財政直接支付數、財政授權支付（零余額賬戶）的額度數、支用數、余額數，對賬單（表）由縣財政國庫集中支付中心提供。

（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權支付的額度數、支用數、結余數，對賬單由代理銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金日報表”。

（四）年終，縣財政局和預算單位設置10天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結束后，縣財政局職能股室、縣財政國庫集中支付中心、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致，不應再有未達賬項。

六、會計報表的編報

縣財政國庫集中支付中心、一級預算單位及所屬預算單位要建立健全會計報表制度，在處理完當月賬務后，應按規定格式編制月、季、年報表。

（一）縣財政國庫集中支付中心按日向縣財政局職能股室報送財政性資金庫存款余額情況表，內容包括各賬戶的收入、支出、余額數。

（二）縣財政國庫集中支付中心按規定向縣財政局職能科室報送分預算內、外資金，按政府預算支出科目“類”、“款”、“項”分部門的匯總支出月、季執行情況報表，并附文字分析報告。

（三）一級預算單位按規定向縣財政局職能科室報送匯總所屬單位的月、季、年財政支出報表。一級預算單位于每月10日、季末15日內，以《預算單位財政支出匯總月（季）報表》的格式（含電子文檔），匯總所屬各級預算單位上月財政性資金支出情況，并按季寫出分析報告，報縣財政局職能股室和縣財政國庫集中支付中心。基層預算單位按一級預算單位規定的時間，以《基層預算單位財政支出月（季）報表》的格式，向上級主管單位逐級匯總報送上月財政性資金支出情況，基層預算單位報送的《基層預算單位財政支出月（季）報表》由其上級主管單位作匯總依據并由一級預算單位匯總留存。預算單位年終決算仍由預算單位負責編制。各預算單位根據財政局的統一布置，按規定格式編制并逐級報送至一級預算單位審核匯總后，在規定的時間內報送縣財政局。

七、執行

本《辦法》適用于財政國庫集中支付管理制度改革中、支付管理改變和資金流轉變化引起的會計核算改變的核算內容，支付管理和資金流轉未改變的，仍按現行《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》和《國有建設單位會計制度》執行。預算單位結余資金的會計處理另行規定。

第五篇：會計核算中心(國庫收付中心)工作總結

進一步深化先進性教育，大力推進會計集中核算

與國庫集中收付工作

2006年以來，會計核算中心(國庫收付中心)(以下簡稱中心)工作在縣委、政府的統一領導，在市財政局、市會計核算中心(國庫收付中心)的指導，在縣財政局的直接領導以及各預算單位的積極配合下，各項工作得以順利開展，取得了較好的成績，一年以來，中心將先進性教育進一步深化，認真實踐“三個代表”重要思想，以《會計法》及相關法律法規為準繩，明確工作重點，強化內部管理，促進勤政廉政建設，增強政府宏觀調控以及依法理財水平，推動黨風廉政建設，取得良好的社會效益，中心將全縣8xxxx行政事業單位納入集中統一核算建財務賬套14xxxx、資金賬套18xxxx進行集中核算管理。

(一)按時完成2005年年終部門決算工作。

為使部門年終決算工作能及時、準確、全面完成，采取早布置早安排，首先做好年終決算的前期準備工作，在納入集中核算單位多，人員較少的情況下加班加點與財政對賬，為年終決算的順利完成夯實基礎。在年終決算期間，中心人員更是兢兢業業、任勞任怨、全力以赴投入到決算工作中，在保證質量的前提下，提前圓滿完成了單位部門決算及匯總工作，為完成我縣財政年終決算工作作出了應有的貢獻。(二)加強對鄉鎮零戶統管及村級財務工作指導力度。

為了解鄉鎮零戶統管及村級財務開展情況，結合財政局對鄉鎮財政所的檢查考核工作，中心于2006年2月21日起，由中心領導帶隊深入各鄉鎮財政所，對零戶統管及村級財務工作進行檢查考核，并進行業務指導，根據檢查結果所反映的問題，中心于3月16日舉行鄉鎮零戶會計、村級會計、出納業務及會計電算化業務培訓，對于增強財政所財務人員的業務素質起到積極促進作用，切實規范鄉鎮財務行為。

(三)會計集中核算工作與國庫集中收付工作緊密結合，加大財政資金監控力度。

中心在堅持納入集中核算單位資金使用權，財務審批權和會計責任主體不變的前提下，將納入統一核算單位的內部會計監督與財政部門外部監督有機地結合起來，嚴把報賬關，給****現象亮起了紅燈。中心干部職工在人員少，工作任務繁重的情況下，齊心協力，勤奮工作，保持“廉潔、公正”的工作作風和“熱情、高效”的服務態度和工作方法，認真細致地辦理每一筆業務，在報賬的基礎上，規范填制會計憑證和登記會計賬簿，以確保編制的報表數字真實，計算準確，內容完整，上報及時。會計信息的真實性、合法性、合規性有顯著提高，實現了對財政資金支出的全過程監督，達到對單位財務管理的全方位監控。截止12月底共辦理各項報賬業務7524筆，平均每天辦理業務28筆，最多一天辦理業務高達121筆，累計辦理收入業務金額4010xxxx元，支出業務金額3908xxxx元，確保了納入集中核算單位報賬工作順利進行，保證會計單位正常運轉及工作業務開展的需要。同時結合實際情況，對各單位的部分公共支出實行代扣代繳，2006年共代扣建安營業稅23xxxx元，個人所得稅9.xxxx元，民兵訓練費4.xxxx元，醫療保險金94.xxxx元，失業保險金30.xxxx元，植樹造林款16.xxxx元，為單位提供切實的服務，減輕了報賬員的工作量，也提高了會計中心的工作效率。