第一篇：黨費會計核算辦法

黨費會計核算辦法

黨費會計核算辦法的制定依據：

《中華人民共和國會計法》、《行政單位會計制度》和中共中央組織部關于黨費收繳、管理、使用的有關規定。

一、黨費會計的內容：黨費會計是對黨費預算的執行和黨費的收支活動進行反映、核算和監督的專業會計。

二、黨費會計的基本職能：進行會計核算，實行會計監督。會計、出納要分設，錢、帳、物要分管。

黨費使用的原則：統籌安排、量入為出、收支平衡、略有結余 黨費的使用范圍：（1）培訓黨員；

（2）訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料、音像制品和設備；（3）表彰先進基層黨組織、優秀共產黨員和優秀黨務工作者；（4）補助生活困難的黨員；

（5）補助遭受嚴重自然災害的黨員和修繕因災受損的基層黨員教育設施。會計核算的基本要求：

1、以人民幣為記帳本位幣；

2、劃分會計期間，分期結算帳目和編制會計報表；

3、以收付實現制為結帳基礎；

4、對重要事項及指定用途的資金，要單獨核算反映；

5、采用借貸記帳法；

6、會計記錄應當使用漢字，少數民族聚集地區可同時使用本民族文字。黨費會計要素：

資產、負債、凈資產、收入、支出

資產類負債類會計科目凈資產類現金、銀行存款、有價證券、暫付款、固定資產暫付款固定基金、黨費結余收入類支出類黨費收入、上級補助收入、黨費利息收入、其它收入黨費支出黨員培訓費黨員教育費黨內表彰費補助下級支出上繳黨費支出

生活困難黨員補助費 外來原始憑證：發票、銀行存款通知書原始憑證會計憑證記帳憑證

自制原始憑證：借款單

總帳會計帳簿明細帳現金日記帳銀行存款日記帳

會計報表的編制原則：正確、及時、完整黨費會計帳務處理舉例：

年初

銀行存款 10000元

固定資產 15000元

固定基金 15000元

結

余 20000元

有價證券 10000元 1、1月7日從銀行提取現金1500元 借：現金

1500 貸：銀行存款

1500 2、1月9日支付補助生活困難黨員經費500元 借：黨費支出－生活困難黨員補助費 500 貸：現金

500 3、1月25日收到政府撥入黨員培訓經費11000元 借：銀行存款

11000 貸：其他收入

11000 4、3月3日，張紅借現金800元，用于支付黨員培訓班費用 借：暫付款－張紅

800 貸：銀行存款

800 5、3月11日，購買國家發行的第一期國庫券5000元 借：有價證券－國庫券

5000 貸：銀行存款

5000 6、3月21日，張紅報銷培訓班支出720元，余額退回 借：黨費支出－黨員培訓費

720

現金

貸：暫付款－張紅

800 7、3月9日，支付黨員培訓班培訓費10000元 借：黨費支出――黨員培訓費

10000 貸：銀行存款

10000 8、4月10日，收到某單位用現金上繳的上一年度黨費300元 借：現金

300 貸：黨費收入――某單位 300 9、4月11日，將現金存入銀行300元 借：銀行存款

300 貸：現金

300 10、4月21日，收到某單位交來訂書款1000元 借：銀行存款

1000 3 貸：暫存款―某書―某單位

1000 11、4月29日，用現金購買支票、及匯款單25元 借：黨費支出――黨員教育費貸：現金

12、4月30日，收到某單位上交上季度黨費10000元 借：銀行存款

10000 貸：黨費收入――某單位

10000 13、6月11日，收到上級黨組織撥來用于黨員教育的經費10000元 借：銀行存款

10000 貸：上級補助收入

10000 14、6月22日兌付到期的國庫券10000元，同時兌付利息2000元 借：銀行存款

12000 貸：有價證券――國庫券 10000

黨費利息收入

2000 15、6月5日，收到某單位張明自愿一次性交納黨費1200元，存入銀行 借：銀行存款

1200 貸：暫存款――張明

1200 16、6月7日，將張明上繳黨費匯入中組部 借：暫存款――張明

1200 貸：銀行存款

1200 17、6月29日，支付表彰優秀黨務工作者獎金3000元 借：黨費支出――黨內表彰費

3000 貸：銀行存款

3000 18、8月5日，補助下級單位黨員教育經費4000元 借：補助下級支出――某單位

4000 貸：銀行存款

4000 19、8月17日，一臺386電腦作價處理，收回價款2000元，其帳面價值為15000元 借：銀行存款

2000

貸：其他收入

2000

同時，按帳面價值

借：固定基金

15000

貸：固定資產1500020、8月27日，上級黨組織無償調撥（或單位捐贈）電腦一臺，價值10000元 借：固定資產――電腦

10000 貸：固定基金

10000 21、8月31日，收到某單位上繳第二季度黨費5000元 借：銀行存款

5000 貸：黨費收入――某單位 5000 22、9月9日，補助下級某單位用于黨員教育經費5000元 借：補助下級支出――某單位

5000 貸：銀行存款

5000 23、10月18日，支票支付訂閱黨刊費6000元 借：黨費支出――黨員教育費

6000 貸：銀行存款

6000 24、12月24日，收到第四季度存款利息1600元 借：銀行存款

1600 貸：黨費利息收入

1600 25、12月29日，上繳上級黨組織下半年黨費7520元 借：上繳黨費支出

7520 貸：銀行存款

7520 26、12月31日，結轉全年收入 借：黨費收入

15300

其他收入

13000

黨費利息收入 3600

上級補助收入 10000 貸：黨費結余

41900 27、12月31日，結轉全年支出 借：黨費結余

36765 貸：黨費支出

20245

補助下級支出

9000

上繳黨費支出

7520

第二篇：黨費會計核算辦法

黨費會計核算辦法

黨費會計核算辦法的制定依據：《中華人民共和國會計法》、《行政單位會計制度》和中共中央組織部關于黨費收繳、管理、使用的有關規定。

一、黨費會計的內容：

黨費會計是對黨費預算的執行和黨費的收支活動進行反映、核算和監督的專業會計。

二、黨費會計的基本職能：進行會計核算，實行會計監督。

會計、出納要分設，錢、帳、物要分管。

三、黨費使用的原則：統籌安排、量入為出、收支平衡、略有結余。

四、黨費的使用范圍：

1.培訓黨員；

2.訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料、音像制品和設備；

3.表彰先進基層黨組織、優秀共產黨員和優秀黨務工作者；

4.補助生活困難的黨員；

5.補助遭受嚴重自然災害的黨員和修繕因災受損的基層黨員教育設施。

五、會計核算的基本要求：

1.以人民幣為記帳本位幣；

2.劃分會計期間，分期結算帳目和編制會計報表；

3.以收付實現制為結帳基礎；

4.對重要事項及指定用途的資金，要單獨核算反映；

5.采用借貸記帳法；

6.會計記錄應當使用漢字，少數民族聚集地區可同時使用本民族文字。

六、黨費會計要素：

資產、負債、凈資產、收入、支出

1.會計科目

資產類、負債類、凈資產類、收入類、支出類； 現金、銀行存款、有價證券、暫付款、固定資產； 固定基金、黨費結余；

黨費收入、上級補助收入、黨費利息收入、其它收入； 黨費支出（黨員培訓費、黨員教育費、黨內表彰費、生活困難黨員補助費）、補助下級支出、上繳黨費支出；

2.會計憑證

原始憑證、記帳憑證、外來原始憑證：發票、銀行存款通知書、自制原始憑證：借款單

3.會計帳簿

總帳、明細帳、現金日記帳、銀行存款日記帳

4.會計報表的編制原則：正確、及時、完整

七、黨費會計帳務處理舉例：

年初銀行存款10000元，固定資產15000元，固定基金15000元，結余20000元，有價證券10000元

1.1月7日從銀行提取現金1500元

借：現金

1500 貸：銀行存款

1500

2.1月9日支付補助生活困難黨員經費500元

借：黨費支出－生活困難黨員補助費

500 貸：現金

500

3.1月25日收到政府撥入黨員培訓經費11000元

借：銀行存款

11000 貸：其他收入

11000

4.3月3日，張紅借現金800元，用于支付黨員培訓班費用

借：暫付款－張紅

800 貸：銀行存款

800 5.3月11日，購買國家發行的第一期國庫券5000元

借：有價證券－國庫券 5000 貸：銀行存款

5000 6.3月21日，張紅報銷培訓班支出720元，余額退回

借：黨費支出－黨員培訓費720

現金

貸：暫付款－張紅

800

7.3月9日，支付黨員培訓班培訓費10000元

借：黨費支出――黨員培訓費10000 貸：銀行存款

10000

8.4月10日，收到某單位用現金上繳的上一黨費300元

借：現金

300 貸：黨費收入――某單位300

9.4月11日，將現金存入銀行300元

借：銀行存款

300 貸：現金

300 10.4月21日，收到某單位交來訂書款1000元

借：銀行存款

1000 貸：暫存款―某書―某單位 1000 11.4月29日，用現金購買支票、及匯款單25元

借：黨費支出――黨員教育費25 貸：現金

12.4月30日，收到某單位上交上季度黨費10000元

借：銀行存款

10000 貸：黨費收入――某單位10000 13.6月11日，收到上級黨組織撥來用于黨員教育的經費10000元

借：銀行存款

10000 貸：上級補助收入10000

14.6月22日兌付到期的國庫券10000元，同時兌付利息2000元

借：銀行存款

12000 貸：有價證券――國庫券10000

黨費利息收入

2000

15.6月5日，收到某單位張明自愿一次性交納黨費1200 元，存入銀行

借：銀行存款

1200 貸：暫存款――張明1200 16.6月7日，將張明上繳黨費匯入中組部

借：暫存款――張明

1200 貸：銀行存款

1200 17.6月29日，支付表彰優秀黨務工作者獎金3000元

借：黨費支出――黨內表彰費3000 貸：銀行存款

3000

18.8月5日，補助下級單位黨員教育經費4000元

借：補助下級支出――某單位4000 貸：銀行存款

4000 19.8月17日，一臺386電腦作價處理，收回價款2000元，其帳面價值為15000元

借：銀行存款2000

貸：其他收入2000 同時，按帳面價值

借：固定基金15000 貸：固定資產15000 20.8月27日，上級黨組織無償調撥（或單位捐贈）電腦一臺，價值10000元

借：固定資產――電腦10000 貸：固定基金

10000 21.8月31日，收到某單位上繳第二季度黨費5000元

借：銀行存款

5000 貸：黨費收入――某單位5000 22.9月9日，補助下級某單位用于黨員教育經費5000元

借：補助下級支出――某單位5000 貸：銀行存款

5000

23.10月18日，支票支付訂閱黨刊費6000元

借：黨費支出――黨員教育費6000 貸：銀行存款

6000

24.12月24日，收到第四季度存款利息1600元

借：銀行存款

1600 貸：黨費利息收入

1600 25.12月29日，上繳上級黨組織下半年黨費7520元

借：上繳黨費支出

7520 貸：銀行存款

7520

26.12月31日，結轉全年收入

借：黨費收入

15300

其他收入

13000

黨費利息收入 3600

上級補助收入 10000 貸：黨費結余

41900

27.12月31日，結轉全年支出

借：黨費結余

36765 貸：黨費支出

20245

補助下級支出

9000

上繳黨費支出

7520

第三篇：幼兒園會計核算辦法

幼兒園的賬務處理

1、幼兒園十月的經濟業務：

1號：現金支付學生伙食的糧油款600元 2號：現金支付教師工資8000元 3號;現金支付水費600元 4號：現金支付電話費160元

4號;現金支付空氣質量檢測費1600元。（教室空氣質量檢測）5號;某老師借款500元用來購買教具

6號：某老師歸還購買教具的余款40元，并且報銷460元 6號：現金支付廣告宣傳費用1600元 7號;現金支付購買窗簾款1600元 7號現金支付教具款10000元

8號：后勤采購報銷一周的伙食款2400元 8號：現金購買醫用藥品20元

9號;現金支付購買生活用品（毛巾）的費用1000元 9號：現金支付國慶節職工福利2100元 10號：現金支付教師租房房租5000元

11號：現金收取張同學一年入園費用21386元 12號：售書所得50元

12號;現金支付職工工作衣款3200元

13號：預付教具款10000元，其他的貨到付款 13號：現金退王同學半年學費5000元

13號：現金支付校車的加油費維修費道橋費等900元 13號：現金扣除職工工作衣押金1600元問題補充： 用事業單位會計制度 答：

1號：借：事業支出——(明細科目不清楚你那里怎么設定)600 貸：現金 600 2號：借：事業支出——基本工資 XX元 ——津貼 XX元 貸：現金 8000 3號：借：事業支出——水費 600 貸：現金 600 4號：借：事業支出——郵電費 160 貸：現金 160 5號：一般來說暫時不入賬，寫借條（寫明用途、金額等，借款人和領導簽 字），等買回來再報賬就行了。

6號：余款40元加發票，你就把借條還給他。借：事業支出——專用材料費 460 貸：現金 460 6號：借：事業支出——辦公費 1600 貸：現金 1600 7號：（1）借：事業支出——專用材料費 1600 貸：現金 1600（2）借：固定資產 1600 貸：固定基金 1600 7號：（1）借：事業支出——專用設備購置 10000 貸：現金 10000（2）借：固定資產 10000 貸：固定基金 10000 8號：借：事業支出——伙食補助費 2400 貸：現金 2400 8號：借：事業支出——專用材料費 20 貸：現金 20 9號：借：事業支出——其他 1000 貸：現金 1000 9號：借：事業支出——其他福利支出 2100 貸：現金 2100 10號：借：事業支出——租賃費 5000 貸：現金 5000 11號：借：現金 21386 貸：應繳財政專戶 21386 12號：如果是自己印刷的書： 借：現金 50 貸：應繳財政專戶 50 如果不是： 借：現金 50 貸：其他應付款——（明細具體看你們的設置）50 12號：借：事業支出——專用材料費 3200 貸：現金 3200 13號：借：預付帳款 10000 貸：現金 10000 13號：借：應繳財政專戶：5000 貸：現金 5000 13號：借：事業支出——交通費——燃料費 XX ——維修費 XX ——過橋過路費 XX 貸：現金 900 做分錄的時候，其實交通費下面的明細也可以不分那么細，直接是借交通費900就行了。

13號：借：現金：1600 貸：其他應付款——（明細自己設置）1600

2、民辦幼兒園賬目屬于事業會計還是企業會計

答：根據目前法律的規定，民辦幼兒園屬于公益性事業，屬于民辦非營利組織。因此，民辦幼兒園即不執行《企業會計制度》，也不執行《事業單位會計制度》，而應當執行《民辦非營利組織會計制度》。

3、私立幼兒園會計科目設置

教師的伙食費走什么科目？孩子孩子的伙食費走什么科目？廚房夠一些用具走什么科目？答：教師的伙食費走“應付職工薪酬”；孩子的伙食費走“經營費用”；廚房夠一些用具金額不大直接記入“經營費用”，大記入“固定資產”或者“低值易耗品”

4、幼兒園會涉及哪些會計科目？ 答：見<<事業單位會計制度>>

5、望高手朋友用民間非營利組織會計制度做下幼兒園業務會計分錄急 1支付教師工資，2付學生伙食的糧油款，3支付水費，4付電話費，5付空氣質量檢測費，6購買教具，7付購買窗簾款，8付廣告宣傳費用，9采購報銷一周的伙食款，10購買醫用藥品，11支付購買生活用品（毛巾）的費用，12付教師租房房租，13付職工工作衣款，14退王同學半年學費，15付校車的加油費維修費道橋費等，16扣除職工工作衣押金，17付購學生校服款，18付學生被子款，19購職工被子款、床、衣柜 答： 借：管理費用 貸：應付職工薪酬

2.借：管理費用 貸：銀行存款/庫存現金（做福利）3.借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現金 4...借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現金 5..借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現金

6.看是固定資產還是低值易耗品了 借：固定資產/低值易耗品

貸：銀行存款/庫存現金

7...借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現金 8.借：銷售費用

貸：銀行存款/庫存現金

9.借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現金（做福利）10..借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現金

11..借：管理費用 貸：銀行存款/庫存現金12.借：管理費用 貸：銀行存款/庫存現金

13.職工工作服好像不可以報銷.但是你如果要記賬的話，是借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現金

14.收到學費做收入退出學費減少收入借：主營業務收入貸：銀行存款 15.借管理費用貸銀行存款/庫存現金

16.借銀行存款/庫存現金

貸：其他應付款是收取工作服押金嗎 17.借管理費用貸銀行存款/庫存現金 18.借管理費用貸銀行存款/庫存現金

19借管理費用貸銀行存款/庫存現金衣柜可以記低值易耗品借低值易耗品貸銀行存款/庫存現金

6、關于幼兒園的會計科目 我剛到幼兒園工作，有一些發票收據的不知道怎樣登記記賬憑證，比如小朋友參加表演比賽的服裝，記什么科目問題補充： 問題就是沒有之前的賬本。。這些都是新產生的沒做過的科目和幼兒園有關的賬目有沒有個詳細的標準答：如果是企業性質就按企業的科目來設置。如果是財政撥款就按事業單位的科目來設置。表演比賽的服裝，參考如下： 如果學校出錢：

借：營業費用|經營費用|管理費用/l辦公費

貸：現金

如果只是代墊，墊付的時候： 借：其他應收款/表演服裝費

貸：現金 收回的時候： 借：現金

貸：其他應收款/表演服裝費 財政撥款的單位：

借：事業支出/基本支出/學前教育/商品服務支出/辦公費

貸：現金

第四篇：施工企業會計核算辦法修改版

《施工企業會計核算辦法》

為了規范施工企業的會計核算，提高施工企業會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》以及國家有關法律、法規，結合施工企業的實際情況，制定了《施工企業會計核算辦法》，現予印發，于2012年5月1日起在已執行《企業會計制度》的施工企業執行。按照建造合同來設置施工企業的會計科目。

（一）為了統一規范施工企業的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律、法規，并結合施工企業的實際情況，特制定《施工企業會計核算辦法》（以下簡稱“辦法”）。

會計科目的設置

1、本辦法在《企業會計制度》的基礎上增設了“周轉材料”、“臨時設施”、“工程結算”、“工程施工”和“機械作業”科目。

2、根據《企業會計制度》規定，施工企業確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過“主營業務收入”和“主營業務成本”科目核算，本辦法對其核算內容進行了補充。工種施工合同預計損失準備通過在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。

周轉材料

一、周轉材料是指施工企業在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態而逐漸轉移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。

（一）購入鋼模：借：周轉材料-鋼模板 貸：現金等采用一次轉銷法的，與領用時，將其全部價值計入有關的成本、費用，借“工程施工”等科目，貸：周轉材料-鋼模板

周轉材料的殘值處理：將周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料轉銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。

存貨跌價準備

在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目，核算工程施工合同計提的損失準備。

如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用，借記“管理費用”科目，貸記“存貨跌價準備-合同預計損失準備”科目。

合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉銷合同預計損失準備，按確認的工程合同費用，借記“主營業務成本”科目，按確認的工程合同收入，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。同時，按相關工程施工合同預計損失準備，借記“存貨跌價準備-合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。

“存貨跌價準備-合同預計損失準備”科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。

“存貨跌價準備-合同預計損失準備”科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。

臨時設施

一、本科目核算施工企業為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。

二、施工企業購置臨時設施發生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。需要通過建筑安裝才能完成的臨時設施，發生的各有關費用，先通過“在建工程”科目核算，工程達到預定可使用狀態時，再從“在建工程”科目轉入本科目。

三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能使用的臨時設施通過“臨時設施清理”科目核算，按臨時設施賬面價值，借記“臨時設施清理”科目，按已提攤銷額，借記“臨時設施推銷”科目，按其賬面原價，貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“臨時設施清理”科目。發生的清理費用，借記“臨時設施清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。臨時設施清理后，如為清理凈損失，借記“營業外支出”科目，貸記“臨時設施清理”科目；如為凈收益，借記“臨時設施清理”科目，貸記“營業外收入”科目。

臨時設施攤銷

一、本科目核算施工企業各種臨時設施的累計攤銷額。

二、施工企業的各種臨時設施應當在工程建設期間內按月進行攤銷，攤銷方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。當月增加的臨時設施，當月不攤銷，從下月起開始攤銷；當月減少的臨時設施，當月繼續攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工-臨時設施攤銷”等科目，貸記本科目。

臨時設施清理

一、本科目核算施工企業因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉入清理的臨時設施價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。

二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續使用的臨時設施，按臨時設施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記“臨時設施攤銷”科目，按其賬面原值，貸記“臨時設施”科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。發生的清理費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。臨時設施清理后，如為清理凈損失，借記“營業外支出”科目，貸記本科目；如為清理凈收益，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。

工程結算

一、本科目核算施工企業根據工程施工合同的完工進度向業主開出工程價款結算單辦理結算的價款。

二、向業主開出工程價款結算單辦理結算時，結算單所列金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款。

工程施工

一、本科目核算施工企業實際發生的工程施工合同成本和合同毛利。

二、本科目應設置以下兩個明細科目：

（一）合同成本

本科目核算各項工程施工合同發生的實際成本，一般包括施工企業在施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。

成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費。間接費用是企業下屬各施工單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用，包括施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等。

（二）合同毛利

本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。

三、施工企業進行工程施工發生的各項費用，借記本科目（合同成本），貸記“應付工資”、“原材料”等科目。按規定確認工程合同收入、費用時，借記“主營業務成本”科目，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。

四、合同完工結清“工程施工”和“工程結算”賬戶時，借記“工程結算”科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。

機械作業

一、本科目核算施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業（包括機械化施工和運輸作業等）所發生的各項費用。

成本核算對象一般應以施工機械和運輸設備的種類確定。

成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費等

主營業務成本、主營業務收入

一、這兩個科目分別核算施工企業的工程合同收入和工程合同費用。

二、如果工程合同的結果能夠可靠地估計，企業應當根據完工百分比法在資產負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同的結果不能夠可靠地估計，應當區別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期確認為工程合同費用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應當在發生時立即作為工程合同費用，不確認收入。

三、按規定確認工程合同收入和工程合同費用時，按當期確認的工程合同費用，借記“主營業務成本”科目，按當期確認的工程合同收入，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉銷合同預計損失準備，按累計實際發生的合同成本減去以前會計累計已確認的合同費用后的余額，借記“主營業務成本”科目，按實際合同收入減去以前會計累計已確認的工程合同收入的余額，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。同時，按相關工程施工合同已計提的預計損失準備，借記“存貨跌價準備-合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。

四、這兩個科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。

五、期末，應將這兩個科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后這兩個科目應無余額。

補充報表項目及編制說明

（一）“周轉材料”科目余額應列入資產負債表中的“存貨”項目，并在會計報表附注中說明周轉材料的攤銷方法。

（二）在資產負債表中的“存貨”項目下，增加“其中：已完工尚未結算款”項目，反映施工企業在建施工合同已完工部分但尚未辦理結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的“工程施工”科目余額后的差額填列。并在會計報表附注中披露下列信息：在建施工合同累計已發生的成本、累計已確認的毛利以及累計已結算的價款。

（三）在資產負債表的“其他長期資產”項目下，增設“其中：臨時設施”項目，反映臨時設施的攤余價值、尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入。本項目根據“臨時設施”和“臨時設施清理”科目余額之和減“臨時設施攤銷”科目余額后的金額填列。在會計報表附注中說明臨時設施的攤銷方法、臨時設施原價、累計攤銷額以及清理情況。

（四）在資產負債表中的“預收賬款”項目下，增加“其中：已結算尚未完工工程”項目，反映施工企業在建施工合同未完工部分已辦了結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的“工程結算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列。在會計報表附注中披露下列信息：在建施工合同已結算的價款、累計已發生的成本和累計已確認的毛利。

（五）在資產減值準備明細表中的“

三、存貨跌價準備合計”項目所屬“原材料”項目下，增加“合同預計損失準備”項目。

（六）施工企業還應在會計報表附注中披露當期確認的合同收入、合同費用以及確定合同完工進度的方法。主營業務收入確認合同收入和費用

完工百分比法的運用就是如何根據該方法確認合同收入和費用，具體包括二個步驟。

確定建造合同的完工進度

確定建造合同的完工進度，計算出完工百分比

《企業會計準則--建造合同》規定，企業采用完工百分比法確定合同收入和費用，確定合同完工進度可以選用下列三種方法：

1、累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例。該方法是確定合同完工進度較常用的方法。其計算方式為：

合同完工進度=累計實際發生的合同成本/合同預計總成本×100%

2、已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例。該方法適用于合同工作量容易確定的建造合同，如道路工程、土石方挖掘、砌筑工程等。其計算公式為：

合同完工進度=已經完工的合同工作量/合同預計總工作量×100%

3、已完合同工作的測量。該方法是在無法根據上述兩種方法確定合同完工進度時所采用的一種特殊的技術測量方法。這種技術測量并不是由建造承包商自行隨意測定，而由專業人員現場進行科學測定。適用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等。

計量和確認當期的合同收入和費用

根據完工百分比計量和確認當期的合同收入和費用

當期確認的合同收入和費用可用下列公式計算：

當期確認的合同收入=（合同總收入×完工進度）－以前會計累計已確認的收入

當期確認的合同毛利=（合同總收入－合同預計總成本）×完工進度－以前會計累計已確認的毛利

當期確認的合同費用=當期確認的合同收入－當期確認的合同毛利－以前會計預計損失準備需要說明的是，完工進度實際上是累計完工進度，因此，企業在運用上述公式計量和確認當期合同收入和費用時，應分別建造合同的實施情況進行處理。

第五篇：酒店會計核算辦法

酒店會計核算辦法

第一章

總則

為規范酒店的會計核算工作，統一會計核算標準，確保財務核算的準確性，正確反映酒店的經營成果，為經營決策提供真實有效的財務信息，依據會計法、會計準則，按酒店行業特點，特制定本核算辦法。

第二章

收取預訂金的核算

一、核算內容

酒店所收預訂金是暫收酒店客人的款項，包括住宿、餐飲或其他消費項目的押金、定金等，以及應付、暫收客戶的經營貨款等。

二、會計分錄

１.收取客戶交來款項，并且款項進入到AR賬（收銀系統設置的應收賬）管理的散客、簽單掛賬客人的押金及預付款，根據試算平衡表及稽核報表制作憑證

借：銀行存款

現金

其他貨幣資金POS機收款

貸：應收賬款簽單掛賬（輔助核算：客商）

2.收取散客、旅行社、團隊客人的押金及預付款，不進入AR賬管理的，根據試算平衡表及稽核報表制作憑證

借：銀行存款 現金

其他貨幣資金POS機收款 貸：應收賬款寓客賬

3.按合同要求收取的定金、預付款，未進入前臺系統管理的

借：銀行存款

現金

其他貨幣資金POS機收款

貸：預收賬款定金(輔助核算：客商)

第三章 會員卡、儲值卡等有價證券的核算

一、核算內容

酒店為促進銷售、擴大會員量所推行的各類有價卡項或票券等，銷售時根據卡或券的功能的不同選擇作為預收款處理，或直接確認收入。

二、會計分錄

1.收取儲值卡、折扣積分卡銷售款的款項。此類卡項有儲值功能，且一般充值額較大，有效期較長或無明確的消費截止期限，一般可在酒店內各消費點通用，銷售時作為預收款處理，若存在增值部份，在售卡當月沖減銷售收入。

借：銀行存款

現金

其他貨幣資金POS機收款 貸：預收賬款會員卡

主營業務收入（明細科目及輔助核算）（紅字）2.售賣健康中心、運動中心、娛樂中心年卡、次卡，或者餐飲卡。此類款項金額較小，有明確截止期限且有效期較短，未來消費內容明確，售出后款項一般不予退回，為簡化核算，直接確認收入。

借：銀行存款

現金

其他貨幣資金POS機收款

貸：主營業務收入（明細科目及輔助核算）

第四章 應收賬款及壞賬準備的核算

一、核算內容

酒店的所有消費掛賬需履行恰當的審批手續，形成的應收賬款應及時催收并考核責任部門及具體責任人。酒店每年年末，對集團外客戶應收賬款根據應收賬款的賬齡情況計提壞賬準備。超過信用期1個月至6個月的，按20%計提，超過信用期6個月以上的，按50%計提。

二、會計分錄 1.提取壞賬準備

借：資產減值損失壞賬損失

貸：壞賬準備

2.發生壞賬，按規定審批后，財務做賬務轉銷

借：壞賬準備

貸：應收賬款（輔助核算：客商）3.轉銷后仍應保留賬外表格跟蹤，若壞賬收回，分錄如下：

借：應收賬款（輔助核算：客商）

貸：壞賬準備

借：壞賬準備

貸：資產減值損失壞賬損失

借：銀行存款

貸：應收賬款（輔助核算：客商）

第五章 存貨的核算

一、存貨的定義

酒店的存貨是指企業在日常經營活動中持有并以備耗用的材料和物資等。存貨包括：低值易耗品、原材料、物料用品、庫存商品等流動性較強的物資。

二、存貨的核算要求及核算原則

1.所有物資按品種、規格進行明細核算。不入倉物資采用直拔單方式，一進一出平賬。入倉單及直拔單一式四聯，一聯倉庫留存（存根聯），一聯供應商請款（結算聯），一聯會計記賬（記賬聯），一聯備查聯（直拔單為使用部門存查聯）。所有入庫需經驗收，直拔單還需使用部門負責人簽收后，辦理入庫手續。

2.領用物資須憑領料單。倉庫保管員發料時，應嚴格按照領料單填寫的品名、規格、數量發貨，并按實際發貨數填列領料單中的實發數量，實發數量不得超過申請數量。領料單一式三聯，領料后一聯退領用部門（部門聯），一聯倉庫留存（記賬聯）及時登記賬卡及錄入系統，一聯（財務聯）會計部進行賬務處理。

3.存貨的發出采用先進先出法計價。4.酒店的財產物資因盤虧毀損變質或自然災害等造成損失，應及時查明原因，分清責任，區別不同情況處理：屬于正常損耗，列入本期管理費用；屬于責任事故造成的損失，應視責任大小，由過失人賠償損失的部分或全部，需要核銷的部分，按規定的審批權限經批準后，在管理費用中列支；屬于自然災害等原因造成的非常損失，按規定的審批權限報經批準后，扣除殘料價值以及保險賠償和過失人賠償后列作營業外支出；兼有責任事故及自然災害等原因造成的損失，報酒店領導根據實際情況處理。

三、會計分錄

根據NC供應鏈的入庫單生成系統發票，審核后生成應付單，經過審核，再生成入庫憑證。

1.存貨入庫

借：原材料（食品原料、物料、燃料）

庫存商品在庫 低值易耗品

貸：應付賬款（輔助核算：客商）

2.各部門領用存貨用于經營生產，憑領料單確認各部門成本費用，具體會計分錄見主營業務成本核算及費用核算章節

3．物資盤虧毀損

借：待處理財產損溢待處理流動資產凈損溢

貸：原材料（食品原料、物料、燃料）

庫存商品在庫

低值易耗品 借：管理費用存貨報廢損失（正常損耗及過失人賠償后公司承擔部份）營業外支出盤虧損失(自然災害等原因的非常損失，扣除相關賠償金額)其他應收款員工扣款其他(責任人賠償金額)貸: 待處理財產損溢待處理流動資產凈損溢

第六章 固定資產核算

一、固定資產定義

固定資產指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，價值1000元（含1000元）以上，使用壽命超過一個會計的有形資產。酒店的固定資產分類、折舊年限及殘值率如附件《固定資產分類及折舊表》。

二、固定資產分類

酒店固定資產一般分為以下類別，在固定資產系統中進行設置。

1.房屋、建筑物：包括酒店所有的房屋、建筑物、停車場及園林設施等。2.機器設備：包括供電系統設備、供熱系統設備、中央空調系統設備、通訊設備、洗滌設備、維修設備，廚房設備、電子計算機系統設備及電梯等。

3.交通運輸工具：包括客車、行李車、電瓶車、貨車及摩托車等。4.家具設備：包括酒店各部門使用的所有家具、美容設備及衛生設備等。5.電器及影視設備：包括閉路電視播放設備、音響設備、電視機、電冰箱、空調器、電影放映機及幻燈機及照相機等。

6.文體娛樂設備：包括高級樂器、游樂場設備及健身房設備。7.其它：包括消防設備等。注意事項: 1.所有固定資產的核算，包括購進、折舊、報廢或毀損，均在NC系統固定資產賬套中進行。

2.固定資產的增加應按納入購置計劃，經過權限審批后才可購置。

第七章 無形資產核算

一、核算內容

無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辯認非貨幣性資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。新會計準則規定，無形資產按實際成本計量，使用壽命有限的無形資產在使用壽命內系統合理攤銷，使用壽命不確定無形資產不予攤銷。

酒店購買的無形資產主要為各類軟件，會計核算中，軟件成本按實際購買原值計量，自取得當月以直線法按三年進行攤銷，計入損益。

二、會計分錄 1.購置軟件等無形資產 借：無形資產

貸：銀行存款

應付賬款

2.無形資產攤銷時

借：管理費用無形資產攤銷

貸：無形資產