第一篇：電信卡財務管理及會計核算辦法

（下面有電信卡業務整個流程的會計分錄）

為加強電信卡的財務管理，規范電信卡的會計核算，促進電信卡業務的健康發展，現根據集團公司制定的《中國電信電信卡財務管理及會計核算辦法》，結合我省電信卡業務發展的實際情況，特制定本辦法。

一、本辦法中的電信卡是指用戶通過向電信企業預付費用而獲得相應的、在一定時間內有權使用電信業務的憑證，主要包括中國電信集團公司及所屬各級電信企業發行的全國通用、省內通用及本地使用的各類電話卡、上網卡等，例如：IC電話卡、300電話卡、200電話卡、201電話卡、IP電話卡、163上網卡、充值卡、繳費卡等。電信卡可以是各種材質的卡片，也可以是紙質或電子憑證等多種不同形式。

二、電信卡實物管理

各級電信企業對電信卡實行實物管理，企業電信卡業務管理部門是電信卡實物管理部門。企業應當建立“電信卡實物登記簿”，用以記錄各種電信卡的收進、發出及結余情況，分別按其數量、金額逐筆登記，月末結出余額。具體實物管理辦法見《中國電信電信卡實物管理辦法》。市州電信分公司（以下簡稱“市州分公司”）、縣電信分公司（以下簡稱“縣公司”）財務部門可以通過備查簿對電信卡進行管理。各級電信企業應建立有效的稽核制度，每月電信卡實物管理部門和財務部門應當對電信卡收、發、售、存情況進行核對，對核對中發現的差錯，應當及時糾正。具體包括：

（一）電信卡實物管理部門每月月底應當對電信卡進行盤點，詳細記錄電信卡收、發、售、存情況，便于財務部門進行定期監督。

（二）財務部門應當定期對電信卡進行盤點，將盤點結果與實物管理部門盤點結果進行核對，并與財務帳簿進行核對。

（三）上級電信企業電信卡實物管理部門應當每月與下級電信企業進行電信卡收進、發出及累計結余的數量和金額的核對，上級電信企業電信卡實物管理部門應將核對情況通知下級企業財務部門，作為下級企業財務部門稽核同級電信卡業務的重要依據。

三、集團公司向省公司發行的全國統一的電信卡，省公司按電信卡印制費直接向電信卡制作工廠領卡，并依據電信卡制作工廠開具的發票計列成本。省公司不再對市州分公司進行印制費結算。

為了加強電信卡業務的內部控制，省公司向制卡工廠領卡時，按面值總額（包括在電信卡上附贈給用戶的通信費部分，下同）通過“電信卡往來-領卡-XX卡”、“電信卡往來-領卡結算款-XX卡”核算，向市州分公司發卡時，結轉“電信卡往來-領卡-XX卡”、“電信卡往來-領卡結算款-XX卡”。

四、市州分公司應按面值總額向省公司領卡，領卡時通過“電信卡往來-領卡-XX卡”、“電信卡往來-領卡結算款-XX卡”科目進行核算。市州分公司向縣公司發卡時，按面值總額結轉“電信卡往來-領卡-XX卡”、“電信卡往來-領卡結算款-XX卡”。若本期發生電信卡盤盈、盤虧情況，應相應補計、沖減“電信卡往來-領卡-XX卡”、“電信卡往來-領卡結算款-XX卡”。

五、電信卡實現銷售后，按電信卡面值總額計列“預收帳款-面值-XX卡”科目，電信卡面值總額與實際的銷售金額之間的差額，計列“預收帳款-折扣-XX卡”科目。電信卡上附贈給用戶的通信費部分作為售卡折扣處理。電信卡銷售后，各市州分公司、縣公司按面值總額結轉“電信卡往來-領卡-XX卡”、“電信卡往來-領卡結算款-XX卡”。

六、通信業務收入確認

各市州分公司將計費系統數據作為確認電信卡通信業務收入的基礎。省業務支撐中心和省數據事業部于每月25日公布當月電信卡的計費數據。由各市州分公司業務部門按時取數，并簽字蓋章后提供給同級財務部門。財務部門根據業務部門簽字蓋章后的數據乘以上季度實際售卡加權平均折扣率，得出本月應確認的通信業務收入數，并列為本月“通信業務收入”。加權平均折扣率按季度進行計算，各市州分公司、縣公司財務部門每季初15日前計算加權平均折扣率。首季加權平均折扣率由省公司確定。加權平均折扣率計算公式： i

X類電信卡加權平均折扣率 = Σ（第n批電信卡折扣

n=1 率*第n批電信卡n=1

銷售面值總額權重）公式中：

X代表電信卡類別，如200卡、300卡等；

第n批電信卡折扣率=第n批電信卡季度銷售實際收入/第n批電信卡季度銷售面值總額，其中銷售面值總額為電信卡銷售面值與附贈的總和；

第n批電信卡銷售面值總額權重=第n批電信卡季度銷售面值總額/X電信卡季度銷售面值總額，其中銷售面值總額為電信卡銷售面值與附贈的總和。以上是集團公司制定的公式，省公司經過研究后制定以下簡化公式，其計算結果與集團公司的一致。

本季度銷售X類電信卡實際收到的現金

X類電信卡加權平均折扣率=∑————————————————— 本季度銷售X類電信卡的面值總額 公式中：

X代表電信卡類別，如IC卡、300卡等；

本季度銷售X類電信卡的面值總額=“預收賬款-面值”科目本季度發生額合計

本季度銷售X類電信卡實際收到的現金（即：實際售卡款金額）=“預收賬款-面值”科目本季度發生額合計-“預收賬款-折扣”本季度發生額合計

（一）各市州分公司、縣公司每月月底財務部門根據業務部門取得的本月計費數據計列通信業務收入，同時根據業務部門提供的應沖減面值數結轉“預收帳款-面值-XX卡”，兩者差額計列“預收帳款-折扣-XX卡”。

（二）用戶持有的超過有效期未使用的電信卡的余額由省業務支撐中心和省數據事業部每月25日公布。由各州分公司業務部門按時取數，并簽字蓋章后提供給同級財務部門。財務部門按業務部門提供的數據乘以加權平均折扣率確認為通信業務收入，同時根據業務部門提供的應沖減面值數結轉“預收帳款-面值-XX卡”，兩者差額計列“預收帳款-折扣-XX卡”，并根據上季度末月實際發生的各專業電信卡通信費比例從預收帳款結轉到通信業務收入相關專業的明細科目中。

七、電信卡省際話費結算

電信卡省際話費結算由集團公司組織進行。省公司計劃財務部每月根據集團公司下發的“新卡”的結算數據，辦理資金結算及通信業務收入確認。省公司計劃財務部根據省公司市場部提供的集團公司“新卡”結算數據，定期分攤到各市州分公司。

八、其他業務收入確認

（一）各級電信公司從廣告代理商取得的電信卡廣告發布費收入計列“其他業務收入”相關明細科目。

（二）各市州分公司向用戶銷售的僅供其自用的委托特制卡而收取的委托特制費計列“其他業務收入”相關明細科目。

九、各市州分公司給予代理商的銷售折扣不得超過規定的最高銷售折扣率，不得自行改變最高銷售折扣率，已給予批發折扣的，各級電信企業不得再向經銷商支付代理費、代辦費或其他形式的費用。零售電信卡原則上按面值（不包括電信企業在電信卡上附贈給用戶的通信費部分）進行銷售，對符合規定條件的，可給予不超過規定最大折扣率的批量折扣，但該折扣率應當低于給予代理商的銷售折扣率。

各市州分公司制作發行的委托特制卡，如果對方需求量較大，可給予一定比例的折扣。各市州分公司不允許異地出售電信卡，如剩余較多，應報上級主管部門統一調配。

十、各市州分公司內部領用電信卡，應嚴格履行審批手續，按銷售面值購買。對外業務用卡作為業務宣傳費在相關專業的業務費中列支；測試用電信卡在相關專業的業務費中列支；檔案用電信卡在管理費用中列支。

十一、售出電信卡原則上不予退卡。如按有關規定確需退卡的，不考慮原已給予用戶的折扣，各市州分公司、縣公司按剩余通話費沖減“預收賬款-面值-XX卡”。電信卡上附贈給用戶的通信費部分，不予退款。

十二、對于超過有效期而未銷售出去的電信卡，各市州分公司、縣公司每月根據同級業務部門提供的過期電信卡面值總額數據，沖減“電信卡往來-領卡-XX卡”、“電信卡往來-領卡結算款-XX卡”。

十三、科目設置。在“通信業務收入”二級科目“國內長途通信收入”、“國際通信收入”和“本地網通信收入”下設置“13電信卡收入”，在“電信卡收入”三級科目下按電信卡的種類設置四級明細科目（01 17900IP卡、02 IC 卡、03 300卡、04宜通卡、05省內IP卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201儲值卡、09互易通卡、10 17901IP卡），核算各種電信卡的通話費收入及用戶到期電信卡收入。原“電話卡銷售收入”三級科目自辦法執行之日（2002年11月1日）起不應再有新的發生額，所有電信卡的收入都應在“通信業務收入”下“13電信卡收入”三級科目核算。

在“通信業務收入-數據通信業務收入”科目下設置

“50100412儲值卡收入”科目，在“儲值卡收入”三級科目下按數據業務卡的種類設置四級明細科目（01 17999全國報關卡、02 17967省內報稅卡、03和訊包月上網卡、04和訊計時上網卡）用于核算企業實際取得的數據儲值卡通信費收入及用戶到期儲值卡收入。在“預收賬款”下增設“005面值”、“006折扣”二級科目，并按電信卡的種類設置三級明細科目（01 17900 IP卡、02 IC卡、03 300卡、04宜通卡、05省內IP卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201儲值卡、09互易通卡、10 17901IP卡），設置“006折扣”二級科目的目的是便于財務部門計算每季度加權平均折扣率。設置“140電信卡往來”一級科目，“電信卡往來”屬于資產類科目，列示流動資產項下。在“電信卡往來”科目下設置“001領卡”、“002領卡結算款”二級科目，在每個二級科目下按電信卡種類設置三級科目（01 17900 IP卡、02 IC卡、03 300卡、04宜通卡、05省內IP卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201儲值卡、09互易通卡、10 17901IP卡），核算省公司、市州分公司、縣公司領卡、發卡和結轉。

省公司在“應收帳款”、“應付帳款”科目下設置

“10電信卡省際話費結算款”二級科目，核算電信卡省際話費結算款，市州分公司不設此科目。

在“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”科目下設置“04電信卡結算”三級科目。

十四、主要會計處理

1、省公司、市州分公司向電信卡制作工廠申購電信卡時，根據制作工廠提供的電信卡印制費結算單，借記通信業務成本的“業務費”科目，貸記“銀行存款”科目，同時，按電信卡面值總額，借記“電信卡往來-領卡-XX卡”，貸記“電信卡往來-領卡結算款-XX卡”。

2、市州分公司、縣公司向上級公司領卡時，根據上級公司的“電信卡發卡確認單”，按電信卡面值總額借記“電信卡往來-領卡-XX卡”科目，貸記“電信卡往來-領卡結算款-XX卡”科目，省公司同時按發卡確認單面值總額，借記“電信卡往來-領卡結算款-XX卡”科目，貸記“電信卡往來-領卡-XX卡”科目。

3、市州分公司、縣公司銷售電信卡時，根據電信卡銷售日報表/月匯總表，按實際售卡款金額，借記“銀行存款”科目（或“現金”科目），按售出電信卡面值總額與實際售卡款的差額，借記“預收帳款-折扣-XX卡”科目，按售出電信卡面值總額貸記“預收帳款-面值-XX卡”科目，同時，按電信卡面值總額，借記“電信卡往來-領卡結算款-XX卡”，貸記“電信卡往來-領卡-XX卡”。

4、市州分公司、縣公司每月確認通信費收入時，借記“預收帳款-面值-XX卡”科目，貸記“通信業務收入-××專業收入.電信卡收入（或儲值卡收入）”科目，預收帳款面值總額與確認的通信費收入的差額，貸記“預收帳款-折扣-XX卡”。

5、市州分公司、縣公司每月根據同級業務部門提供的已售出到期卡的面值總額，借記“預收帳款-面值-XX卡”科目，按上季加權平均折扣率折扣后的數額，貸記“通信業務收入-××專業收入.電信卡收入（或儲值卡收入）”科目，預收帳款面值總額與確認的通信費收入的差額，貸記“預收帳款-折扣-XX卡”，每季度專業收入根據上季度末月實際發生的各專業電信卡通信費比例進行結轉。

6、如發生用戶退卡時，市州分公司、縣公司按剩余通話費，借記“預收帳款-面值-XX卡”科目，貸記“銀行存款/現金”科目；

7、市州分公司、縣公司過期而未銷售出去的電信卡，每月根據同級業務部門提供的過期電信卡面值總額，借記“電信卡往來-領卡結算款-XX卡”科目，貸記“電信卡往來-領卡-XX卡”科目。

8、電信卡省際話費結算，省公司按照集團下發的省際結算數據定期分攤到各市州分公司。按應結出數額，省公司借記“撥付所屬資金-XX分公司-電信卡結算”，貸記“應付賬款-電信卡省際話費結算款”；市州分公司借記“預收帳款-面值-XX卡”，貸記“上級撥入資金-XX分公司-電信卡結算”、“預收帳款-折扣-XX卡”。按應結入數額，省公司借記“應收帳款-電信卡省際話費結算款”，貸記“撥付所屬資金-XX分公司-電信卡結算”；市州分公司借記“上級撥入資金-XX分公司-電信卡結算”，貸記“通信業務收入—**專業收入-電信卡收入（儲值卡收入）”。

9、取得電信卡廣告收入或委托特制費收入時，借記“銀行存款”科目（或“現金”科目），貸記“其他業務收入”科目。廣告卡或委托特制卡的銷售，會計處理方法與普通電信卡銷售的會計處理方法一樣。

十五、從2003年起，省公司公司將在月度會計報表、年度會計報表中增加相應項目用于反映電信卡的面值、折扣。

十六、各市州分公司應加強對電信卡業務的監督檢查，財務部門要主動會同業務部門定期或不定期核對電信卡收支及庫存情況，做到帳帳相符、帳實相符，并對電信卡的銷售、會計核算等情況進行檢查。

十七、本辦法自2002年11月1日起執行。

十八、原有規定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準執行。本辦法由四川省電信公司計劃財務部負責解釋。

電信卡主要會計分錄

1、省電信公司向制卡工廠購卡（1）支付電信卡印制費

借：通信業務成本—業務費-電信卡印制費 貸：銀行存款

同時，按面值總額，借：電信卡往來-領卡-XX卡 貸：電信卡往來-領卡結算款-XX卡

2、市州分公司、縣公司向省電信公司按面值總額領卡時 借：電信卡往來-領卡-XX卡

貸：電信卡往來—領卡結算款-XX卡 省電信公司同時按發卡的面值總額 借：電信卡往來—領卡結算款-XX卡 貸：電信卡往來—領卡-XX卡

3、市州分公司、縣公司銷售電信卡時

借：銀行存款（或現金）厖按折扣后的實際售卡款金額 預收帳款-折扣-XX卡 貸：預收帳款-面值-XX卡 同時，按售卡面值總額

借：電信卡往來-領卡結算款-XX卡 貸：電信卡往來-領卡-XX卡

4、市州分公司、縣公司按月確認通信費收入時 借：預收帳款-面值-XX卡

貸：通信業務收入—**專業收入-電話卡收入（儲值卡收入）收入 預收帳款-折扣-XX卡

5、對于已售出的到期卡，市州分公司、縣公司每季根據業務部門提供的到期卡面值總額進行帳務處理

借：預收帳款-面值-XX卡

貸：通信業務收入—**專業收入-電信卡收入（儲值卡收入）收入預收帳款-折扣-XX卡

6、對于用戶退卡，市州分公司、縣公司按剩余通話費金額作帳 借：預收帳款-面值-XX卡 貸：銀行存款（現金）

7、對于未銷售出去的過期電信卡，市州分公司、縣公司應將電信卡匯繳省電信公司，市州分公司、縣公司根據過期卡面值總額作帳

借：電信卡往來—領卡結算款-XX卡 貸：電信卡往來—領卡-XX卡

8、對于電信卡省際話費結算，省電信公司收到集團下發的結算數據后，對市州分公司進行結算

（1）省公司按應結入數額，借：應收帳款-電信卡省際話費結算款 貸：撥付所屬資金-XX分公司-電信卡結算（2）市州分公司、縣公司按應結入數額，借：上級撥入資金-XX分公司-電信卡結算

貸：通信業務收入-**專業收入-電信卡收入（儲值卡收入）收入（3）省公司按應結出數額，借：撥付所屬資金-XX分公司-電信卡結算 貸：應付賬款-電信卡省際話費結算款

（4）市州分公司、縣公司按應結出數額，借：預收帳款-面值-XX卡

貸：上級撥入資金-XX分公司-電信卡結算 預收帳款-折扣-XX卡

9、取得電信卡廣告收入或委托特制費收入時 借：銀行存款（或現金）貸：其他業務收入-廣告收入

第二篇：教育系統會計核算中心財務管理試行辦法[范文]

教育系統會計核算中心財務管理試行辦法

為全面落實和完善“以縣為主”的管理體制，進一步加強對教育系統財務工作的管理，提高資金使用效益，增強宏觀調控能力，經區政府研究決定，由“東湖區教育系統會計核算中心”（以下簡稱“核算中心”）對系統內所有校（園）及二級單位實行“集中管理、分戶核算”。為了使財務管理程序化、規范化以及“核算中心”的可操作性，特制定如下財務會計管理辦法。

一、核算中心職責分工

（一）核算中心負責各單位的財務“集中管理、分戶核算”的全面管理工作，做到分工明確，上下配合，保證質量，方便單位，服務學校，按時完成。

核算中心職責主要是：行使區政府、區財政、區教育賦予的職權。具體做好政策、法律法規、規章制度的貫徹實施，對各單位（部門）收支計劃的實施進行指導與監督，管理好報帳單位的各項資金，并對各單位（部門）的報帳員進行業務與培訓，做好本系統對內、對外的協調工作以及“集中管理、分戶核算”運作的全過程，包括教體局本級的財務核算工作，對核算中心和各單位部門負責。

（二）核算中心暫設主任、核算會計、電腦會計、出納共6人，其職務分工：

中心設主任一名（由局財務科科長兼任）：負責監督、指導、管理核算中心的各項工作；組織核算中心人員學習法規制度和業務知識，以及思想教育；負責向局領導及上級領導報告工作信息；管理報帳單位資金的收取、儲存和使用，調度資金、經費總額控制工作；嚴格執行財經法規制度，維護財經紀律的嚴肅性；熟悉掌握核算中心的運作情況，研究報帳單位的收支政策，并提出優化收支結構的政策性建議，對各單位報帳情況進行抽審。

核算會計1人：負責系統的預、決算匯總，預算追加調整工作；負責國有資產管理、內部審計工作；核算中心文書檔案管理工作；各單位報帳員的業務培訓等工作；完成領導交辦的其他任務。

出納員1人：嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度規定，根據審核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理好現金收付和銀行結算業務；登記好銀行、現金日記帳，做到日清月結，帳款相符，收入支出票據逐筆登記帳務，并按規定結帳交付單據，對未達帳項，月末要編制“銀行存款余調節表”，及時掌握銀行存款余額，做好資金的安全保管工作；負責教育收費、貧困學生助學減免工作；負責系統的統計報表工作；完成領導交辦的其他任務。

電腦會計3人：負責對系統各單位報帳員報來的原始憑證和匯總憑證進行初審；負責憑證錄入、輸出，會計報表編制、正確按會計制度辦理核算工作，做到日清月結，帳帳相符，帳實相符，帳款相符，帳證相符，帳表相符。按電算化的管理規定進行工作；負責憑證帳簿的表訂和保管工作；各單位的對帳以及票據使用情況管理工作，完成領導交辦的其他任務。

（三）各單位（部門）原則上設報帳員1人（特殊情況報經中心批準可設2人），負責本單位（部門）的財務核算，對核算中心負責。各單位（部門）的報帳員應選派熟悉財務制度，勝任過財務工作的同志擔任（建議使用原會計人員），并報核算中心備案，因工作變勸需更換報帳員的應及時告知核算中心。核算中心將按《會計法》的有關規定對報帳員進行管理。

報帳員的職責：負責本單位（部門）的一切財務收支活動，包括各項收入的收繳；轉帳申報、經費支付的報銷、工資增減變動的申報；收據的購買、使用、整理、送審和保管工作；編制財務收支計劃（預算）；每月定期向財政申撥預算外資金返還款。填寫各類報帳單；登記固定資產、低值易耗品、收入支出等有關輔助帳簿；計算本單位職工應繳個人所得稅、住房公積金等（考慮到報帳員工作的專業性及繁雜性，建議報帳員一般不再兼搞勞資和職改工作）。

報帳員必須認真學習黨的方針政策，嚴格執行《會計法》，按照核算中心的規章辦事，刻苦專研業務，努力提高政治和業務素質。如有報賬員確實不能勝任本職工作的，核算中心有權建議有關單位（部門）更換報帳員。

二、財務收支預算的編制

（四）各單位（部門）要按區財政要求編制財務預算，財務預算的編制，由各單位（部門）在財政預算計劃的基礎上，根據本單位業務活動，分預算內、預算外、專項進行編制，經單位負責人審核后報核算中心，核算中心匯總后上報區財政局審批（預算一式三份，單位和核算中心各留存一份，區財政局務案一份）。

（五）財務收支計劃的編制，要量入為出，確保正常工作需要，不得編制赤字。

（六）財務收支預算一經審定后，一般不得更改，確因特殊情況需要變更的，必須在補辦變更計劃的同時說明變更原因，報核算中心及區財政局審批后方可實行。

三、憑證的管理及報賬程序

（七）為了便于核算中心與各單位核對帳目，在發生收入經費支出、往來款項等業務時，一律使用核算中心印制的收入繳納、經費報銷、往來款項報帳匯總單，原始憑證移交匯總表一式二份，經核算中心審核后，核算中心與單位各持一份作記帳憑據。

（八）單位報帳員將有關收入、支出原始憑證統計、整理粘貼好，分別填寫《收入繳納匯總單》或《往來款項報帳匯總單》、《經費報銷匯總單》經單位負責人批示簽字后，由報帳員填報《原始憑證移交匯總表》送核算中心審核員審核。

各單位報帳的原始憑證有需要粘貼的（如旅差費、市內交通費、門票等），一律使用核算中心印制的“原始憑證粘貼單“進行粘貼，并寫出原始單據的張數、金額后，才能報銷。

（九）核算中心接到單位報帳同報來的收或支、往來款等匯總憑證后，先由電腦會計按經費開支范圍和標準對原始憑證和匯總憑證的真實性、正確性和合法性進行初審，再交主任或核算會計復審并根據該單位經費結存情況簽交出納員辦理取現或轉帳等業務。凡不符合財務制度的支出，有權拒絕辦理。憑證或資料不全的退回補充完整后再予辦理。

（十）報帳單位需委托核算中心通過銀行轉款給其他單位時，需通過局域網上報《委托付款申請單》報審核員審核，經主任批準后予以辦理。

（十一）出納收到經審核并完備有關手續的收支原始憑證后，再進行復核。如屬于報帳單位直接繳入的收入，由出納在登記資金帳套并由電腦會計審核后，在《收入繳納匯總單》上加蓋收訖章退回繳納單位一聯。另一聯交電腦會計記入各報帳單位帳套，如屬于報帳單位報銷的支出，經審核后則與原領備用金一起清算。

（十二）核算中心收到從財政局撥來各單位款項時，由核算中心根據財政局撥款明細單，通過收入分割單將收入劃分到各單位，據此作為單位的入帳依據進行登記入帳。

（十三）憑證的裝訂和保管。原始憑證和匯總憑證的正聯原則上存放在核算中心（但教育收據及公費醫療報銷單等原始憑證經核算中心報帳后由各單位自行保管，要求按規定裝訂，專人保管）。如需借調、查閱要經核算中心主任審批，并辦理借閱歸還手續。

（十四）在辦理經濟業務時，盡量由報帳員來核算中心辦理。確有特殊情況的可由他人代辦，但回單一律留核算中心，分單位存放，由報帳員親自取回記帳。

（十五）核算中心主任每月定期或不定期電腦會計、出納的工作及帳務進行監督檢查。

四、帳戶的設置

（十六）帳目設置。根據核算中心經濟業務的需要設置總帳、明細帳和輔助帳。

總帳按科目下設項目；明細按項目下設單位（部門）。使用借、貸、余三欄式、多欄式明細帳。各單位（部門）報帳員根據收、支、往來業務需要分別設置輔助帳，以便于及時掌握本單位（部門）的經濟情況，并按時與核算中心對帳。

（十七）帳簿記載和保管：統一按新的中小學預算會計制度，使用借、貸記帳法進行會計核算。帳簿要嚴格按記帳規程登記，做到日清月結，準確、及時、誰登記、誰負責、誰保管，不得丟失，年終打印后妥善保管。

五、經費的管理

（十八）經費（含預算內、預算外專戶返還款）及專項撥款，由區財政根據各單位的預算計劃，分批撥給核算中心后分戶核算管理，其他預算外收入由核算中心直接分戶核算。

核算中心根據各單位的大小、業務量的多少、工作性質、核定備用金的額度（5000——20000元）。發放大筆個人福利、獎金可到核算中心開轉帳支票到學校指定銀行代發。零星開支在備用金中報銷，單筆開支在1000元以上的（含1000元）需填報申請單，經單位負責人簽字后到核算中心開具轉帳支票。因特殊需要而預借款項的先填寫《借款單》，單位領導批示，報核算中心審核后支付，事畢借款人要及時報帳結清往來款項。

（十九）報帳單位收取款項要及時繳到核算中心，不得以任何理由座支。各單位根據財力作出計劃或預算使用經費，不得透支。（二十）報帳單位發生的支出原始憑證必須是合法的發票或收據，自制的原始憑證要符合規定，不得白條報帳。原始憑證的內容必須真實、準確、完整、清楚。填報《經常報銷匯總單》必須手續齊備，單位蓋章，單位法人簽字與預留印鑒卡相符。每張原始憑證須注明用途，經手人、證明人或實物驗收入、報帳員和單位法人必須簽字齊全。前一筆備用金報帳結算后方可領取第二筆備用金。

如需增加專項資金，由單位（部門）提出申請交區教體局，報區財政或區政府審批撥款后，經局領導審批后由核算中心根據項目進度付款。并依法監督把關，專項工程（項目）實施的進度，效果（質量）由局基建科和各單位（部門）負責把關，核算中心負責對專項資金的使用情況實施跟蹤檢查。

六、收入的管理（二十一）學生的收費

1、借讀費、幼兒園贊助費一律由家長按繳費通知書直接到各商業銀行代辦點繳交，再憑銀行收款憑單到學校辦理有關手續，開具收據。

2、其他收費由班主任到報帳員處領取收據，報帳員負責班主任收費培訓工作，班主任按規定的收費項目、標準進行收費，同時開出收據發給學生或家長。報帳員將班主任交來的現金、收據核對無誤后直接進入核算中心帳戶。

開學后一個月內，各校將編制的收費明細表、收入繳納匯總單或（往來帳款報帳匯總表）、銀行進帳單到核算中心對帳無誤后，記入該單位（部門）有關收入帳戶。

（二十二）其他收入：由各單位（部門）報帳員使用收費收據負責收取，并按項目分別存入財政專戶或核算中心帳戶，進帳單、收據、收入繳納匯總單交核算中心，記入該單位（部門）有關收入帳戶。

七、報表的編報

（二十三）報表的種類及編制：按時間分為月報、季報、年報三種，按業務主管部門要求的種類編制。各類報表由電腦會計根據各有關帳簿分類別進行編制，并作簡要說明，經主任審核簽字后才能報送。

（二十四）報表的報送：由核算中心負責報送市、區各業務主管單位的相關科室。各單位的其他業務主管部門需要報送的報表或有關數據，由各有關單位報帳員編制和報送，如需要財務資料的，核算中心可以提供。

八、核算中心與各單位（部門）工作的銜接（二十五）核算中心與各單位的職責劃分：

1、工資由區財政局工資專戶通過銀行代發到個人帳戶。工資如遇增、減變動，由各單位（部門）勞資人員到有關部門審批后交報帳員到核算中心辦理預算增減手續。

2、收據由報帳員根據需要到區財政局購買。除開學統一收費時可指導，委托班主任代開收據外，其他各項收入一律由報帳員開具收據。報帳員要妥善保管各類收據，不得遺失，如有遺失，將追究報帳員的責任。區財政和核算中心都將定期審核檢查收據的使用情況。

3、其他往來收入使用財政購買的收據收款，由報帳員分項匯總存入核算中心帳戶，進帳單以及交核算中心，記入該單位（部門）有關帳戶。

4、水電費、電話費一律采用銀行托收或轉帳的的方法向核算中心劃撥，但應由使用部門與管理單位重新簽訂合同，托收時按單位編號，單位需將編號報核算中心備案，以便記入各單位帳戶。

5、公費醫療個人報銷采取每月最多壹次的方式，由報帳員到核算中心領取現金，報銷后填寫公費醫療報銷匯總表，到核算中心報帳。

6、核算中心每月應向各單位發送經費收支及結余情況對帳單，如有不符的情況，需立即與核算中心聯系共同查明原因。

九、幾個具體事項

（二十六）實行“集中管理、分戶核算”財務管理辦法后，除留有核算中心一個銀行帳戶外，各單位原有的銀行戶頭除工會、食堂帳戶外一律取消。

（二十七）各單位與核算中心帳務移交事宜：交帳前的憑證、帳簿、報表等業務資料，一律就地封存，只移交扎帳日止的資產負債表及有關明細報表，銀行對帳單和調節表、電腦帳，經核算中心審核、查實后，按單位設立帳戶，核算其收支業務。

（二十八）本辦法

年

月起試行，并將不斷總結完善。

第三篇：財務管理與會計核算

財務管理與會計核算

可能很多人和我一樣，經常聽到人們把公司實現財務管理和會計核算職能的部門稱作財務部、會計科、財會科、計財處等等。行業內的人士可能比較清楚，不管公司的部門名稱如何起，但賦于以上部門的職能基本都是財務管理和會計核算。但實質上，財務管理與會計分屬不同的學科，兩者存在本質的區別，當然也存在千絲萬縷的聯系。

財務管理是運用管理知識、技能、方法，對企業資金的籌集、使用以及分配進行管理的活動，是處理、平衡各種財務關系的活動。它的主要內容是資金的管理，包括資金的籌集、使用和各種利益的分配等。它的主要目的是通過預測、計劃、決策等管理活動，籌集發展所需資金，合理有效地分配資金，提高資金使用效率，為公司創造最大收益。財務管理主要是事前、事中管理，重在“理”。

會計核算是依據國家會計制度和公司內部財務管理制度規定，采用制單、記帳、編制報表等專門的方法，核算公司的經濟業務，記錄經濟活動的過程，監督財經法規，管理制度的執行，為財務決策提供有用的會計信息。會計核算的主要目標是生產出決策有用的會計信息，最終達到通過財務管理，整合單位資源，提高資金使用效益的目的。會計核算主要是事后核算，重在“算”。

會計核算是全面財務管理的基礎，也是全面財務管理的核心問題。會計核算要結合企業經營模式和管理現狀進行設計，要確保會計信息的準確性、完整性和真實性，要為財務管理而核算，以滿足企業經營管理的需要。

財務管理是在及時、可靠、有用的會計信息的基礎上，進行預測、計劃、決策。二者之間互為基礎，相互促進。

會計核算是執行國家會計制度的過程，也是執行內部財務管理規章制度的過程。會計核算是生產會計信息的工具，財務管理是對會計信息的加工利用。會計的核算過程貫穿于經濟活動的始終，對經濟活動的真實性、合法性、合理性進行核算和監督，編制帳簿，產生會計報表。財務管理是在這些會計信息的基礎上對企業的經濟狀況、預算執行情況進行檢測、分析，掌握企業的整體運行狀態，及時發現存在的問題。

目前的現狀是，很多企業，特別是中小企業，重視企業管理，卻不重視財務管理，更加不重視會計核算，孰不知企業管理的核心是財務管理，財務管理的支撐是會計核算。

第四篇：黨費會計核算辦法

黨費會計核算辦法

黨費會計核算辦法的制定依據：《中華人民共和國會計法》、《行政單位會計制度》和中共中央組織部關于黨費收繳、管理、使用的有關規定。

一、黨費會計的內容：

黨費會計是對黨費預算的執行和黨費的收支活動進行反映、核算和監督的專業會計。

二、黨費會計的基本職能：進行會計核算，實行會計監督。

會計、出納要分設，錢、帳、物要分管。

三、黨費使用的原則：統籌安排、量入為出、收支平衡、略有結余。

四、黨費的使用范圍：

1.培訓黨員；

2.訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料、音像制品和設備；

3.表彰先進基層黨組織、優秀共產黨員和優秀黨務工作者；

4.補助生活困難的黨員；

5.補助遭受嚴重自然災害的黨員和修繕因災受損的基層黨員教育設施。

五、會計核算的基本要求：

1.以人民幣為記帳本位幣；

2.劃分會計期間，分期結算帳目和編制會計報表；

3.以收付實現制為結帳基礎；

4.對重要事項及指定用途的資金，要單獨核算反映；

5.采用借貸記帳法；

6.會計記錄應當使用漢字，少數民族聚集地區可同時使用本民族文字。

六、黨費會計要素：

資產、負債、凈資產、收入、支出

1.會計科目

資產類、負債類、凈資產類、收入類、支出類； 現金、銀行存款、有價證券、暫付款、固定資產； 固定基金、黨費結余；

黨費收入、上級補助收入、黨費利息收入、其它收入； 黨費支出（黨員培訓費、黨員教育費、黨內表彰費、生活困難黨員補助費）、補助下級支出、上繳黨費支出；

2.會計憑證

原始憑證、記帳憑證、外來原始憑證：發票、銀行存款通知書、自制原始憑證：借款單

3.會計帳簿

總帳、明細帳、現金日記帳、銀行存款日記帳

4.會計報表的編制原則：正確、及時、完整

七、黨費會計帳務處理舉例：

年初銀行存款10000元，固定資產15000元，固定基金15000元，結余20000元，有價證券10000元

1.1月7日從銀行提取現金1500元

借：現金

1500 貸：銀行存款

1500

2.1月9日支付補助生活困難黨員經費500元

借：黨費支出－生活困難黨員補助費

500 貸：現金

500

3.1月25日收到政府撥入黨員培訓經費11000元

借：銀行存款

11000 貸：其他收入

11000

4.3月3日，張紅借現金800元，用于支付黨員培訓班費用

借：暫付款－張紅

800 貸：銀行存款

800 5.3月11日，購買國家發行的第一期國庫券5000元

借：有價證券－國庫券 5000 貸：銀行存款

5000 6.3月21日，張紅報銷培訓班支出720元，余額退回

借：黨費支出－黨員培訓費720

現金

貸：暫付款－張紅

800

7.3月9日，支付黨員培訓班培訓費10000元

借：黨費支出――黨員培訓費10000 貸：銀行存款

10000

8.4月10日，收到某單位用現金上繳的上一黨費300元

借：現金

300 貸：黨費收入――某單位300

9.4月11日，將現金存入銀行300元

借：銀行存款

300 貸：現金

300 10.4月21日，收到某單位交來訂書款1000元

借：銀行存款

1000 貸：暫存款―某書―某單位 1000 11.4月29日，用現金購買支票、及匯款單25元

借：黨費支出――黨員教育費25 貸：現金

12.4月30日，收到某單位上交上季度黨費10000元

借：銀行存款

10000 貸：黨費收入――某單位10000 13.6月11日，收到上級黨組織撥來用于黨員教育的經費10000元

借：銀行存款

10000 貸：上級補助收入10000

14.6月22日兌付到期的國庫券10000元，同時兌付利息2000元

借：銀行存款

12000 貸：有價證券――國庫券10000

黨費利息收入

2000

15.6月5日，收到某單位張明自愿一次性交納黨費1200 元，存入銀行

借：銀行存款

1200 貸：暫存款――張明1200 16.6月7日，將張明上繳黨費匯入中組部

借：暫存款――張明

1200 貸：銀行存款

1200 17.6月29日，支付表彰優秀黨務工作者獎金3000元

借：黨費支出――黨內表彰費3000 貸：銀行存款

3000

18.8月5日，補助下級單位黨員教育經費4000元

借：補助下級支出――某單位4000 貸：銀行存款

4000 19.8月17日，一臺386電腦作價處理，收回價款2000元，其帳面價值為15000元

借：銀行存款2000

貸：其他收入2000 同時，按帳面價值

借：固定基金15000 貸：固定資產15000 20.8月27日，上級黨組織無償調撥（或單位捐贈）電腦一臺，價值10000元

借：固定資產――電腦10000 貸：固定基金

10000 21.8月31日，收到某單位上繳第二季度黨費5000元

借：銀行存款

5000 貸：黨費收入――某單位5000 22.9月9日，補助下級某單位用于黨員教育經費5000元

借：補助下級支出――某單位5000 貸：銀行存款

5000

23.10月18日，支票支付訂閱黨刊費6000元

借：黨費支出――黨員教育費6000 貸：銀行存款

6000

24.12月24日，收到第四季度存款利息1600元

借：銀行存款

1600 貸：黨費利息收入

1600 25.12月29日，上繳上級黨組織下半年黨費7520元

借：上繳黨費支出

7520 貸：銀行存款

7520

26.12月31日，結轉全年收入

借：黨費收入

15300

其他收入

13000

黨費利息收入 3600

上級補助收入 10000 貸：黨費結余

41900

27.12月31日，結轉全年支出

借：黨費結余

36765 貸：黨費支出

20245

補助下級支出

9000

上繳黨費支出

7520

第五篇：幼兒園會計核算辦法

幼兒園的賬務處理

1、幼兒園十月的經濟業務：

1號：現金支付學生伙食的糧油款600元 2號：現金支付教師工資8000元 3號;現金支付水費600元 4號：現金支付電話費160元

4號;現金支付空氣質量檢測費1600元。（教室空氣質量檢測）5號;某老師借款500元用來購買教具

6號：某老師歸還購買教具的余款40元，并且報銷460元 6號：現金支付廣告宣傳費用1600元 7號;現金支付購買窗簾款1600元 7號現金支付教具款10000元

8號：后勤采購報銷一周的伙食款2400元 8號：現金購買醫用藥品20元

9號;現金支付購買生活用品（毛巾）的費用1000元 9號：現金支付國慶節職工福利2100元 10號：現金支付教師租房房租5000元

11號：現金收取張同學一年入園費用21386元 12號：售書所得50元

12號;現金支付職工工作衣款3200元

13號：預付教具款10000元，其他的貨到付款 13號：現金退王同學半年學費5000元

13號：現金支付校車的加油費維修費道橋費等900元 13號：現金扣除職工工作衣押金1600元問題補充： 用事業單位會計制度 答：

1號：借：事業支出——(明細科目不清楚你那里怎么設定)600 貸：現金 600 2號：借：事業支出——基本工資 XX元 ——津貼 XX元 貸：現金 8000 3號：借：事業支出——水費 600 貸：現金 600 4號：借：事業支出——郵電費 160 貸：現金 160 5號：一般來說暫時不入賬，寫借條（寫明用途、金額等，借款人和領導簽 字），等買回來再報賬就行了。

6號：余款40元加發票，你就把借條還給他。借：事業支出——專用材料費 460 貸：現金 460 6號：借：事業支出——辦公費 1600 貸：現金 1600 7號：（1）借：事業支出——專用材料費 1600 貸：現金 1600（2）借：固定資產 1600 貸：固定基金 1600 7號：（1）借：事業支出——專用設備購置 10000 貸：現金 10000（2）借：固定資產 10000 貸：固定基金 10000 8號：借：事業支出——伙食補助費 2400 貸：現金 2400 8號：借：事業支出——專用材料費 20 貸：現金 20 9號：借：事業支出——其他 1000 貸：現金 1000 9號：借：事業支出——其他福利支出 2100 貸：現金 2100 10號：借：事業支出——租賃費 5000 貸：現金 5000 11號：借：現金 21386 貸：應繳財政專戶 21386 12號：如果是自己印刷的書： 借：現金 50 貸：應繳財政專戶 50 如果不是： 借：現金 50 貸：其他應付款——（明細具體看你們的設置）50 12號：借：事業支出——專用材料費 3200 貸：現金 3200 13號：借：預付帳款 10000 貸：現金 10000 13號：借：應繳財政專戶：5000 貸：現金 5000 13號：借：事業支出——交通費——燃料費 XX ——維修費 XX ——過橋過路費 XX 貸：現金 900 做分錄的時候，其實交通費下面的明細也可以不分那么細，直接是借交通費900就行了。

13號：借：現金：1600 貸：其他應付款——（明細自己設置）1600

2、民辦幼兒園賬目屬于事業會計還是企業會計

答：根據目前法律的規定，民辦幼兒園屬于公益性事業，屬于民辦非營利組織。因此，民辦幼兒園即不執行《企業會計制度》，也不執行《事業單位會計制度》，而應當執行《民辦非營利組織會計制度》。

3、私立幼兒園會計科目設置

教師的伙食費走什么科目？孩子孩子的伙食費走什么科目？廚房夠一些用具走什么科目？答：教師的伙食費走“應付職工薪酬”；孩子的伙食費走“經營費用”；廚房夠一些用具金額不大直接記入“經營費用”，大記入“固定資產”或者“低值易耗品”

4、幼兒園會涉及哪些會計科目？ 答：見<<事業單位會計制度>>

5、望高手朋友用民間非營利組織會計制度做下幼兒園業務會計分錄急 1支付教師工資，2付學生伙食的糧油款，3支付水費，4付電話費，5付空氣質量檢測費，6購買教具，7付購買窗簾款，8付廣告宣傳費用，9采購報銷一周的伙食款，10購買醫用藥品，11支付購買生活用品（毛巾）的費用，12付教師租房房租，13付職工工作衣款，14退王同學半年學費，15付校車的加油費維修費道橋費等，16扣除職工工作衣押金，17付購學生校服款，18付學生被子款，19購職工被子款、床、衣柜 答： 借：管理費用 貸：應付職工薪酬

2.借：管理費用 貸：銀行存款/庫存現金（做福利）3.借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現金 4...借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現金 5..借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現金

6.看是固定資產還是低值易耗品了 借：固定資產/低值易耗品

貸：銀行存款/庫存現金

7...借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現金 8.借：銷售費用

貸：銀行存款/庫存現金

9.借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現金（做福利）10..借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現金

11..借：管理費用 貸：銀行存款/庫存現金12.借：管理費用 貸：銀行存款/庫存現金

13.職工工作服好像不可以報銷.但是你如果要記賬的話，是借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現金

14.收到學費做收入退出學費減少收入借：主營業務收入貸：銀行存款 15.借管理費用貸銀行存款/庫存現金

16.借銀行存款/庫存現金

貸：其他應付款是收取工作服押金嗎 17.借管理費用貸銀行存款/庫存現金 18.借管理費用貸銀行存款/庫存現金

19借管理費用貸銀行存款/庫存現金衣柜可以記低值易耗品借低值易耗品貸銀行存款/庫存現金

6、關于幼兒園的會計科目 我剛到幼兒園工作，有一些發票收據的不知道怎樣登記記賬憑證，比如小朋友參加表演比賽的服裝，記什么科目問題補充： 問題就是沒有之前的賬本。。這些都是新產生的沒做過的科目和幼兒園有關的賬目有沒有個詳細的標準答：如果是企業性質就按企業的科目來設置。如果是財政撥款就按事業單位的科目來設置。表演比賽的服裝，參考如下： 如果學校出錢：

借：營業費用|經營費用|管理費用/l辦公費

貸：現金

如果只是代墊，墊付的時候： 借：其他應收款/表演服裝費

貸：現金 收回的時候： 借：現金

貸：其他應收款/表演服裝費 財政撥款的單位：

借：事業支出/基本支出/學前教育/商品服務支出/辦公費

貸：現金