第一篇：出口業務財務管理及會計核算操作

出口業務財務管理及會計核算操作 出口業務計劃及發貨審核

（一）出口業務計劃審核

國際業務部應根據對外訂立的出口合同，及時、準確地向財務部提交出口業務計劃單，該計劃單應包含如下內容：出口國家及客戶名稱、出口日期、結算方式、計劃收款金額、產品經銷價格、出口運費、保險費、傭金、其他費用及出口業務利潤。

（二）出口業務貨物發運審核

國際業務部在發運貨物時，須先開具發貨單，經財務部對價格和收款情況進行審核簽字后，方能提請產成品庫發貨。收款情況審核確認原則如下：

1．匯付方式：如電匯T/T，必須收款后發貨。

2．信用證L/C方式：收到通知銀行交來的信用證，并經公司國際業務部對信用證內容進行審核確認后發貨。

3．托收方式：如付款交單D/P，必須經財務部、國際業務部負責人或單位負責人簽字認可后發貨。二．出口業務相關會計處理

（一）出口銷售收入的確定及其會計處理

1．入帳時間原則：在貨物報關出口后，財務部根據國際部交來的報關發票和裝箱單開具XXX市出口商品統一發票，以此為依據確認出口業務銷售收入。

2．發生產品出口銷售業務時，作如下會計處理： 借：產品銷售收入—出口業務 貸：應收帳款—出口業務

3．發生配件出口銷售業務時，作如下會計處理： 借：其他業務收入—出口業務 貸：應收帳款—出口業務

4．當期支付的國外段運費、保險費及傭金，應沖減當期的出口銷售收入，作如下會計處理：

借：產品銷售收入—出口業務（紅字）貸：銀行存款

5．出口貨物作銷售處理后，因故發生退貨時，用紅字沖減退運當期的出口銷售收入，已沖減的國外段運費、保險費及傭金等調增當期出口銷售收入。

6．出口業務貨款到帳時，根據銀行出具的收帳通知及外匯買賣水單，作如下會計處理： 借：銀行存款

貸：應收帳款—出口業務

（二）出口業務相關費用支付及其會計處理

1．支付銷售費用及銀行結算費用時，作如下會計處理： 借：產品銷售費用 借：財務費用 貸：銀行存款

2．月末記帳匯率調整：月末根據期末外匯帳戶的借方余額乘實際匯率與記帳匯率的差，所得正數表示“財務費用—匯兌損益”借方減少數，記帳時用紅字在借方表示；負數表示“財務費用—匯兌損益”借方增加數。

（三）出口貨物“免、抵、退”稅會計處理

1.月末根據當期出口貨物銷售額以及經主管退稅部門核準的當期免稅購進原材料等計算出當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會計處理： 借：產品銷售成本

貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出

2．當接到經主管退稅部門審核確認的出口貨物免抵退稅額數據后，作如下會計處理：

（1）核算出口貨物應免、抵稅額時

借：應交稅金—應交增值稅—出口抵減內銷產品應納稅額 貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅

（2）核算出口貨物應退稅額時 借：應收補貼款

貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅

三.出口收匯核銷程序

（一）出口企業核銷員通過“口岸電子執法系統”在網上向外匯管理局申領核銷單。

（二）出口企業核銷員持IC卡到外匯管理局申領紙質核銷單。出口企業發生出口業務時，將核銷單通過“口岸電子執法系統”在網上備案到出口海關。

（三）出口企業憑紙質核銷單、報關發票、報關單等有關單據向海關辦理報關出口手續。

（四）海關審查合格后，貨物通關出境，隨后海關將經其蓋章后的核銷單退還企業。

（五）出口企業通過“口岸電子執法系統”在網上向外匯管理局交單。

（六）出口企業收匯，銀行將外匯收賬通知單及出口核銷專用聯收匯水單出具給企業。

（七）出口企業將出口報關單、出口收匯核銷單、出口核銷專用聯收匯水單及出口商品統一發票交外匯管理局核銷。

四．出口貨物“免、抵、退”稅額計算

（一）生產企業出口貨物“免、抵、退”稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準，若以其它價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的國外段運費、保險費和傭金等。

（二）免抵退稅額的計算

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率 “出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價”是指當期發生的準予辦理免 抵退稅的出口貨物人民幣銷售額。

（三）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

1．當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時 當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額

2．當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時 當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）

五．出口貨物“免、抵、退”稅申報

貨物報關出口后，國際部應分別在五日內將出口貨物報關發票、一月內將外匯核銷單和出口貨物報關單、三月內將出口貨物報關單出口退稅專用聯交財務部。財務部據此辦理“免、抵、退”稅申報。

（一）“免、抵”稅申報

1．根據當期出口銷售明細帳及出口發票在生產企業出口退稅申報系統“基礎數據采集”模塊中的“出口貨物明細申報錄入”和“收齊出口單證明細錄入”項下，將當期相關數據錄入到計算機中。月末終了，當期出口銷售明細數據全部錄入后，再將當期實際支付的全部國外段運費和傭金等數據按商品代碼匯總后用負數錄入。退運出口貨物原核算銷售收入數據用負數最后錄入。

2．在系統中打印出反映當期出口明細情況的《當期明細表》和反映前期單證收齊情況的《前期明細表》。

3．根據《當期明細表》計算填列當期《增值稅納稅申報表》中的“出口貨物免稅銷售額”、“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次；根據主管退稅部門審核確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額”欄次，填寫當期《增值稅納稅申報表》中的“免抵退貨物已退稅額”欄次。隨后在規定的納稅申報期內，將《增值稅納稅申報表》和經主管退稅部門審核確認的上期《申報匯總表》等資料報送主管證稅部門，辦理出口貨物“免、抵”稅申報。

（二）出口貨物“免、抵、退”稅申報

月末終了，出口企業應于納稅申報期內在生產企業出口退稅申報系統中，依次進行生成明細申報數據、增值稅納稅申報表項目錄入、免抵 退申報匯總表錄入、《申報匯總表》打印、生成匯總申報數據等操作。隨后在辦理出口貨物“免、抵、退”稅申報時，應將如下資料按規定順序裝訂成冊報送主管退稅部門：

1．出口貨物報關單（出口退稅專用）

2．出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關部門出具的中遠期收匯證明

3．出口報關發票和XX市出口商品統一發票

4．《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報表》（單證收齊）

5．《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報表》（出口貨物）

6．《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》

7．主管征稅部門審核確認的《增值稅納稅申報表》

8．免、抵、退稅申報軟盤、購進貨物的核算 進口原材料。

1、報關進口。出口企業應根據進口合約規定，憑全套進口 單證，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：應付外匯帳款（或銀行存款）

支付上述進口原輔料件的各項國內直接費用，作如下會計分錄： 借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：銀行存款

貨到岸時，計算應納進口關稅或消費稅，作如下會計分錄： 借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：應交稅金—應交進口關稅

—應交進口消費稅

2、交納進口料件的稅金。出口企業應根據海關出具的完稅憑證，作如下會計分錄：

借：應交稅金—應交進口關稅 —應交進口增值稅

—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

對按稅法規定，不需交納進口關稅、增值稅的企業，不作應交稅金的上述會計分錄。

3、進口料件入庫。進口料件入庫后，財務部門應憑儲運或業務部門開具的入庫單，作如下會計分錄： 借：原材料—進料加工—××商品名稱

貸：材料采購—進料加工—××商品名稱

外購出口配套的擴散 協作產品和委托加工產品的核算

現行政策規定，生產企業出口的自產貨物包括外購的與本企業所生產的產品名稱 性能相同，且使用本企業注冊商標的產品；外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品；收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業（或分廠）的產品；委托加工收回的產品。

一 購入。購入擴散 協作產品后，憑有關合同及有關憑證，作如下會計分錄: 借：材料采購

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（應付賬款）驗收入庫后，憑入庫單作如下會計分錄：

借：產成品

貸：材料采購

二、委托加工產品會計處理

委托加工材料發出，憑加工合同和發料單作如下會計分錄：

借：委托加工材料

貸：原材料

根據委托加工合同支付加工費，憑加工企業的加工發票和有關結算 憑證，作如下會計分錄：

借：委托加工材料

應交稅金——應交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款（應付賬款）

三、委托加工產品收回。

可直接對外銷售的，憑入庫單作如下會計分錄：

借：產成品

貸：委托加工材料

還需要繼續生產或加工的，憑入庫單作如下會計分錄：

借：原材料

貸：委托加工材料

銷售業務的核算

一、內銷貨物處理

借：銀行存款（應收賬款）

貸：產品銷售收入

應交稅金——應交增值稅（銷項稅）

二、自營出口銷售

銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發票為依據。當期支付的國外費用在沖減收入后，在當期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數，而在年末進行統一結算補稅；也可在當期同步計算不得抵扣稅額沖減數 三、一般貿易的核算

1、銷售收入。財會部門收到儲運或業務部門交來已出運全套出口單證，依開具的外銷出口發票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄： 借：應收外匯賬款

貸：產品銷售收入—一般貿易出口銷售

收到外匯時，財會部門根據結匯水單等，作如下會計分錄： 借：匯兌損益

銀行存款

貸：應收外匯賬款—客戶名稱（美元，人民幣）

2.不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄：

借：產品銷售成本—一般貿易出口

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）

3.運保傭沖減。運保傭的沖減有兩種處理方法，下面兩種方法分別進行核算。

A．暫不計算不得抵扣稅額的，根據運保傭金額作如下會計分錄：

借：產品銷售收入——一般貿易出口（紅字）

貸：銀行存款

B．在沖減的同時，按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的，作如下會計分錄：

借：產品銷售收入——一般貿易出口（紅字）

貸：銀行存款 同時：

借；產品銷售成本——一般貿易出口（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

進料加工貿易的核算

企業在記載銷售賬時原則上要將一般貿易與進料加工貿易通過二級科目分開進行明細核算，核算與一般貿易相同。只不過是對進料加工貿易進口料件要按每期進料加工貿易復出口銷售和計劃分配率計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”，向主管國稅機關申請開具《生產企業進料加工貿易免稅證明》，在進口貨物海關核銷后開具《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》，確定進料加工“不得抵扣稅額抵減額”。

一、出口企業收到主管國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》后，依據注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：

借；產品銷售成本——一般貿易出口（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

二、收到主管國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》后，對補開部分依據注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：

借；產品銷售成本——一般貿易出口（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

對多開的部分，通過核銷沖回，以藍字登記以上會計分錄 來料加工貿易的核算

出口企業從事來料加工業務應持來料加工登記手冊等，需向主管國稅機關申請辦理《來料加工免稅證明》，憑此證明據以免征工繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收入與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發生的運保傭應沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。

一、合同約定進口來料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄：

借：應收外匯賬款（工繳費部分）

貸：產品銷售收入——（來料加工）

二、合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄：

借：應收外匯賬款（工繳費部分）

應付外匯賬款（合同約定進口價格，匯率按原作價時中間價）

貸：產品銷售收入——來料加工（原輔料及加工）

三、外商投資企業轉加工收回復出口，銷售處理與（1）或（2）一致，只不過是要核算委托加工過程，分進口料件外商不作價和作價兩種。

A、不作價。在發出加工時作如下會計分錄：

借：拔出來料—加工 廠名-來料名（只核算數量）

貸：外商來料—國外客戶名-來料名（只核算數量）

憑加工企業加工費發票，支付工廠加工費，作如下會計分錄： 借：產品銷售成本-來料加工

貸：銀行存款（應付賬款）

委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：

借：代管物資-國外客戶名-加工成品名稱（只核算數量）貸：外商來料—國外客戶名-來料名（只核算數量）

憑加工企業加工費發票，支付工廠加工費，作如下會計分錄： 借：產品銷售成本-來料加工 貸：銀行存款（應付賬款）

委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：

借：代管物資-國外客戶名-加工成品名稱（只核算數量）

貸：拔出來料—加工 廠名-來料名（核算原料規定耗用數量）B、作價。在發出加工時，憑業務或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳 記的出庫單，按原材料金額作如下會計分錄：

借：應收賬款-來料加工廠

貸：原材料-國外客戶名-來料名稱

加工廠交成品時，按合約價格及耗用原料，以及規定的加工費，根據業務部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會計分錄：

借：庫存商品-國外客戶名-加工成品名 貸：應收賬-來料加工廠（按規定應耗用的原料成本）應付賬-來料加工廠（加工費，如外幣按入庫日匯率）

四、對來料加工所耗用的國內進項稅金進行轉出。原則上按銷售比例分攤，按分攤額作如下會計分錄：

借：產品銷售成本-來料加工

貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

委托代理出口的核算

收到受托方（外貿企業）送交的“代理出口結算清單”時，作如下會計分錄：

借：應收賬款等

產品銷售費用（代理手續費）

貸：產品銷售收入

支付的運保傭與自營出口一樣，要沖減外銷收入。

銷售退回的核算

生產企業出口的產品，由于質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨，其銷售退回應分情況進行處理。這里只以一般貿易出口為例進行介紹，進料加工貿易與此類似。

一、未確認收入的已發出產品的退回，按照已記入“發出產品”等科目的金額，作如下會計分錄：

借：產成品

貸：發出產品

二、已確認收入的銷售產品退回，一般情況下直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等，對已申報免稅或退稅的還要進行相應的“免抵退”稅調分別情況作如下會計處理：

1、業務部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫，拿到手續后，財會部門應憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄：

借：產品銷售收入-一般貿易出口（紅字）

貸：應收外匯賬款

2、退貨貨物的原運保傭，以及退貨費用的處理。由對方承擔的：

借：銀行存款

貸：產品銷售收入-一般貿易出口（原運保傭部分）

由我方承擔的，先如下處理：

借：待處理財產損益

貸：產品銷售收入-一般貿易出口（原運保傭部分）銀行存款（退貨發生的一切國內、外費用）

批準后：

借：營業外支出 貸：待處理財產損益

應交稅金的核算

根據現行政策規定，“免抵退”稅企業出口應交消費稅免征消費 稅，增值稅的計算按以下公式：

當期應鈉稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期全部進項稅額-當期不得抵扣稅額））-上期未抵扣完的進項稅額

1、如當期應納稅額大于零，月末作如下會計分錄：

借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金——未交增值稅

2、如當期應納稅額小于零，月末作如下會計分錄：

借：應交稅金——未交增值稅

貸：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）

外貿傭金分為明傭，暗傭，和累計傭金。本文角度僅為出口或進口方，而非傭金方。I.明傭

明傭是指在買賣合同、信用證或發票等相關單證上明確表示的傭金額。簡單的講，就是出口發票上注明的內扣 傭金。

明傭的表示方法有兩種。

1.用傭金率來表示。傭金率是指按照一定的含傭價給予中間商的百分比。例如：含傭價為 100 美元，傭 金率為 2%，則傭金額=100×2%=2 美元。用傭金率表示傭金的方法又有兩種：

一是具體的表示方法。如：“每公噸 200 美元 CIF 倫敦,包括 2%傭金”(即 US$200 per M/T CIF LONDON including 2% commission)；

二是簡寫的表示方法。即在貿易術語后加注傭金的英文縮寫字母“C”和傭金率來表示。例如:“每公噸 200 美元 CIFC2% LONDON”(即 US$200 per M/T CIF LONDON including 2% commission)。

Note：大家以后看到CIF C 2% 不要不認識哦

2.用絕對數表示。例如：“每公噸付傭金 10 美元”。明傭一般是由賣方收到貨款后，再另行付給中間商（由

賣方支付傭金的情形），也可以由進口方在支付進口貨款時直接扣除，因而出口企業無需另付（由買方

支付傭金的情形）。明傭是中間商交易結束后據以向委托人索要傭金的重要依據和證據。因此，明傭主

要出現在我國出口企業向國外中間商的報價中。

在會計上可按出口發票所列貨款的凈額作“自營出口收入”，即明擁直接扣減銷售收入。II.暗傭

暗傭是指在合同中不標明傭金率和“傭金”字樣，而由委托人（出口方或進口方）與中間商另行簽訂的“付傭協議” 或“代理協議”規定的傭金。簡單的講，暗傭就是發票外傭金，是不在出口發票上列明的傭金。

暗傭是中間商不愿其委托人知曉的傭金。在實務中，中間商為了獲得“雙頭傭”，常常要求委托人不要在買賣合

同中寫明傭金，而采用暗傭。暗傭通常是在賣方收到貨款以后另行支付或進口方在貨款之外另行支付。

暗傭的支付方法有兩種，一是議付傭金，另一種是出口方收妥全部貨款后，將傭金另行匯往國外。

在確認傭金時，作會計分錄，貸：自營出口銷售收入（紅字）；貸：應付外匯帳款－應付傭金，即暗傭也是直接扣減銷售收入 采用議付傭金的，由于銀行已代扣應付傭金，在收匯時已將議付的傭金在“應收外匯帳款”中直接扣減，當時收

匯時作會計分錄，借：匯兌損益，銀行存款，應付外匯帳款－應付傭金；貸：應收外匯帳款－有（無）證出口。

采用匯付傭金的，在收妥貨款后對外支付，并作會計分錄，借：應付外匯帳款－應付傭金；貸：銀行存款。III.累計傭金

是指出口企業對包銷、代理客戶簽訂合約，規定在一定時間內推銷一定數量（或金額）以上的某種商品后，按 其累計銷貨金額和傭金率支付給客戶的傭金。本文不做詳細介紹。通常，累計傭金在實際支付時，確認為經營費用，而不可以直接扣減收入。IV.注意事項 注意1.操作流程

我國境內機構支付超過合同總金額 2％的暗傭和 5％的明傭并且超過等值 1 萬美元的傭金時，須持下列材料向 外匯局申請： 1．出口合同正本；

2．傭金協議正本（如為暗傭）； 3．結匯水單或收帳通知；

4．境內機構支付超比例傭金的申請書； 5．銀行匯款憑證及外匯局售匯通知單。

（注：以上為截止 2008 年初的規定，如有更新，以最新規定為準）注意2.出口退稅

通常在明傭和議付傭金時，出口企業僅收到部分外匯（如 98%的貨款），注意收集合法的憑證、文檔等，并注意核銷和退稅。注意3.收入的賬務處理

前文已說明，傭金扣減收入。其原因主要為我國的出口商品的銷售收入，一律以離岸價[FOB]為入賬基礎，如按到岸價[CIF]對外成交的，在商品離境后所發生的應由我方負擔的以外匯支付的國外運費、保險費、傭金(包 括明傭和暗傭)和銀行財務費等，均以紅字沖減收入。而不易按商品認定的累計傭金，則列入經營費用。注意4.其他傭金以及會計和稅務處理

在非外貿傭金的情況下，正常傭金也會分為明傭和暗傭兩種，明傭是在發票上分行注明扣除多少傭金，暗傭是

其他協議傭金。通常，明傭在確認收入時直接按除傭凈額確認，而暗傭按未扣除傭金的收入確認，而暗傭確認

費用。并且暗傭也需要合法的發票作為會計憑證附件。無論明傭還是暗傭，依據2008 年以前的規定，傭金在

5%以內稅務上才認可予以稅前列支。請注意，新所得稅法出臺后，偶還沒有碰到具體Case 也沒有研究現行 具體的規定。

前提：國內企業A委托外貿公司B代理進口

按單據流轉的順序

一、委托方A的處理

1、收到進口稅單、供應商開具的形式發票、報關單復印件、代 22 理進口協議

借：庫存商品 合同價*匯率+關稅+消費稅

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款-B公司

2、(1)收到報關雜費發票原件(發票抬頭是A公司)

借：營業費用/庫存商品

貸：其他應付款-B公司

(2)如果收不到抬頭是A公司的發票，則這部分費用應由B公司另外開具服務性發票來收取，或者直接加到代理費中一并開票收取

借：營業費用

貸：其他應付款-B公司

3、收到B公司代理費發票

借：營業費用

貸：其他應付款-B公司

4、向B公司支付款項(我把中間雜費、代理費都放在了其他應付款里，與貨款部分區分開，可以根據自己公司的核算要求不分開也可以)，支付貨款部分可以根據B公司提供的銀行售匯扣款回單的復印件。

借：應付賬款-B公司

其他應付款-B公司

貸：銀行存款

5、由于入庫和實際支付貨款有時間差，且入庫可能在付款前，如果與B公司預定按實際售匯匯率結算的，那么，分錄1與分錄4中支付的應付賬款可能會出現差額，多付用藍字，少付用紅字，這樣，應付賬款就平了。

借：財務費用-匯兌損益

貸：應付賬款-B公司

二、外貿公司B的處理

1、貨物報關，向報關行、運輸公司支付雜費

(1)取得的發票抬頭為A公司，用發票復印件做賬，原件給司

借：其他應收款-A公司

貸：銀行存款

(2)取得的發票抬頭為B公司，用發票原件入賬

借：營業費用

貸：銀行存款

2、貨物清關，交納稅款

借;應收賬款-A公司

貸：銀行存款

A公25

3、貨物發給A公司，并辦理付匯手續

借：應收賬款-A公司

貸：銀行存款

4、開具代理發票

借：應收賬款-A公司

貸;其他業務收入-代理收入

借：其他業務支出

貸：應交稅金-應交營業稅

應交稅金-應交城建稅(按營業稅計提)

其他應交款-應交教育費附加(按營業稅計提)

5、收到A公司款項

借：銀行存款

貸：應收賬款-A公司

其他應收款-A公司

6、由于A公司與B公司在貨值部分款項支付時可能出現匯率的不同約定，外貿公司B也可能會出現支付外匯與實際收到A公司款之間有匯率差。多收了用紅字，少收了用藍字。

借：財務費用-匯兌損益

貸：應收賬款-A公司

第二篇：出口業務財務管理及會計核算2010

出口業務財務管理及會計核算操作規程

2010-07-27

出口業務計劃及發貨審核

（一）出口業務計劃審核

國際業務部應根據對外訂立的出口合同，及時、準確地向財務部提交出口業務計劃單，該計劃單應包含如下內容：出口國家及客戶名稱、出口日期、結算方式、計劃收款金額、產品經銷價格、出口運費、保險費、傭金、其他費用及出口業務利潤。

（二）出口業務貨物發運審核

國際業務部在發運貨物時，須先開具發貨單，經財務部對價格和收款情況進行審核簽字后，方能提請產成品庫發貨。收款情況審核確認原則如下：

1．匯付方式：如電匯T/T，必須收款后發貨。

2．信用證L/C方式：收到通知銀行交來的信用證，并經公司國際業務部對信用證內容進行審核確認后發貨。

3．托收方式：如付款交單D/P，必須經財務部、國際業務部負責人或單位負責人簽字認可后發貨。

二．出口業務相關會計處理

（一）出口銷售收入的確定及其會計處理

1．入帳時間原則：在貨物報關出口后，財務部根據國際部交來的報關發票和裝箱單開具XXX市出口商品統一發票，以此為依據確認出口業務銷售收入。

2．發生產品出口銷售業務時，作如下會計處理：

借：產品銷售收入—出口業務

貸：應收帳款—出口業務

3．發生配件出口銷售業務時，作如下會計處理：

借：其他業務收入—出口業務

貸：應收帳款—出口業務

4．當期支付的國外段運費、保險費及傭金，應沖減當期的出口銷售收入，作如

下會計處理：

借：產品銷售收入—出口業務（紅字）

貸：銀行存款

5．出口貨物作銷售處理后，因故發生退貨時，用紅字沖減退運當期的出口銷售收入，已沖減的國外段運費、保險費及傭金等調增當期出口銷售收入。

6．出口業務貨款到帳時，根據銀行出具的收帳通知及外匯買賣水單，作如下會計處理：

借：銀行存款

貸：應收帳款—出口業務

（二）出口業務相關費用支付及其會計處理

1．支付銷售費用及銀行結算費用時，作如下會計處理：

借：產品銷售費用

借：財務費用

貸：銀行存款

2．月末記帳匯率調整：月末根據期末外匯帳戶的借方余額乘實際匯率與記帳匯率的差，所得正數表示“財務費用—匯兌損益”借方減少數，記帳時用紅字在借方表示；負數表示“財務費用—匯兌損益”借方增加數。

（三）出口貨物“免、抵、退”稅會計處理

1.月末根據當期出口貨物銷售額以及經主管退稅部門核準的當期免稅購進原材料等計算出當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會計處理： 借：產品銷售成本

貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出

．當接到經主管退稅部門審核確認的出口貨物免抵退稅額數據后，作如下會計處理：

（1）核算出口貨物應免、抵稅額時

借：應交稅金—應交增值稅—出口抵減內銷產品應納稅額

貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅

（2）核算出口貨物應退稅額時

借：應收補貼款

貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅

三.出口收匯核銷程序

（一）出口企業核銷員通過“口岸電子執法系統”在網上向外匯管理局申領核銷單。

（二）出口企業核銷員持IC卡到外匯管理局申領紙質核銷單。出口企業發生出口業務時，將核銷單通過“口岸電子執法系統”在網上備案到出口海關。

（三）出口企業憑紙質核銷單、報關發票、報關單等有關單據向海關辦理報關出口手續。

（四）海關審查合格后，貨物通關出境，隨后海關將經其蓋章后的核銷單退還企業。

（五）出口企業通過“口岸電子執法系統”在網上向外匯管理局交單。

（六）出口企業收匯，銀行將外匯收賬通知單及出口核銷專用聯收匯水單出具給企業。

（七）出口企業將出口報關單、出口收匯核銷單、出口核銷專用聯收匯水單及出口商品統一發票交外匯管理局核銷。

四．出口貨物“免、抵、退”稅額計算

（一）生產企業出口貨物“免、抵、退”稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準，若以其它價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的國外段運費、保險費和傭金等。

（二）免抵退稅額的計算

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率

“出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價”是指當期發生的準予辦理免抵退稅的出口貨物人民幣銷售額。

（三）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

1．當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額

2．當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）

五．出口貨物“免、抵、退”稅申報

貨物報關出口后，國際部應分別在五日內將出口貨物報關發票、一月內將外匯核銷單和出口貨物報關單、三月內將出口貨物報關單出口退稅專用聯交財務部。財務部據此辦理“免、抵、退”稅申報。

第三篇：出口業務財務管理及會計核算操作規程

出口業務財務管理及會計核算操作規程

出口業務財務管理及會計核算操作規程

一.出口業務計劃及發貨審核

（一）出口業務計劃審核國際業務部應根據對外訂立的出口合同，及時、準確地向財務部提交出口業務計劃單，該計劃單應包含如下內容：出口國家及客戶名稱、出口日期、結算方式、計劃收款金額、產品經銷價格、出口運費、保險費、傭金、其他費用及出口業務利潤。

（二）出口業務貨物發運審核國際業務部在發運貨物時，須先開具發貨單，經財務部對價格和收款情況進行審核簽字后，方能提請產成品庫發貨。收款情況審核確認原則如下：

1．匯付方式：如電匯T/T，必須收款后發貨。

2．信用證L/C方式：收到通知銀行交來的信用證，并經公司國際業務部對信用證內容進行審核確認后發貨。

3．托收方式：如付款交單D/P，必須經財務部、國際業務部負責人或單位負責人簽字認可后發貨。

二．出口業務相關會計處理

（一）出口銷售收入的確定及其會計處理

1．入帳時間原則：在貨物報關出口后，財務部根據國際部交來的報關發票和裝箱單開具XXX市出口商品統一發票，以此為依據確認出口業務銷售收入。

2．發生產品出口銷售業務時，作如下會計處理：借：產品銷售收入—出口業務貸：應收帳款—出口業務

3．發生配件出口銷售業務時，作如下會計處理：借：其他業務收入—出口業務貸：應收帳款—出口業務

4．當期支付的國外段運費、保險費及傭金，應沖減當期的出口銷售收入，作如下會計處理：借：產品銷售收入—出口業務（紅字）貸：銀行存款

5．出口貨物作銷售處理后，因故發生退貨時，用紅字沖減退運當期的出口銷售收入，已沖減的國外段運費、保險費及傭金等調增當期出口銷售收入。

6．出口業務貨款到帳時，根據銀行出具的收帳通知及外匯買賣水單，作如下會計處理：借：銀行存款貸：應收帳款—出口業務

（二）出口業務相關費用支付及其會計處理

1．支付銷售費用及銀行結算費用時，作如下會計處理：借：產品銷售費用借：財務費用貸：銀行存款

2．月末記帳匯率調整：月末根據期末外匯帳戶的借方余額乘實際匯率與記帳匯率的差，所得正數表示“財務費用—匯兌損益”借方減少數，記帳時用紅字在借方表示；負數表示“財務費用—匯兌損益”借方增加數。

（三）出口貨物“免、抵、退”稅會計處理

1.月末根據當期出口貨物銷售額以及經主管退稅部門核準的當期免稅購進原材料等計算出當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會計處理：借：產品銷售成本貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出

2．當接到經主管退稅部門審核確認的出口貨物免抵退稅額數據后，作如下會計處理：

（1）核算出口貨物應免、抵稅額時借：應交稅金—應交增值稅—出口抵減內銷產品應納稅額貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅

（2）核算出口貨物應退稅額時借：應收補貼款貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅三.出口收匯核銷程序

（一）出口企業核銷員通過“口岸電子執法系統”在網上向外匯管理局申領核銷單。

（二）出口企業核銷員持IC卡到外匯管理局申領紙質核銷單。出口企業發生出口業務時，將核銷單通過“口岸電子執法系統”在網上備案到出口海關。

（三）出口企業憑紙質核銷單、報關發票、報關單等有關單據向海關辦理報關出口手續。

（四）海關審查合格后，貨物通關出境，隨后海關將經其蓋章后的核銷單退還企業。

（五）出口企業通過“口岸電子執法系統”在網上向外匯管理局交單。

（六）出口企業收匯，銀行將外匯收賬通知單及出口核銷專用聯收匯水單出具給企業。

（七）出口企業將出口報關單、出口收匯核銷單、出口核銷專用聯收匯水單及出口商品統一發票交外匯管理局核銷。

四．出口貨物“免、抵、退”稅額計算

（一）生產企業出口貨物“免、抵、退”稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準，若以其它價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的國外段運費、保險費和傭金等。

（二）免抵退稅額的計算免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率 “出

口貨物離岸價×外匯人民幣牌價”是指當期發生的準予辦理免抵退稅的出口貨物人民幣銷售額。

（三）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

1．當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額

2．當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時當期應退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=0

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）

五． 出口貨物“免、抵、退”稅申報貨物報關出口后，國際部應分別在五日內將出口貨物報關發票、一月內將外匯核銷單和出口貨物報關單、三月內將出口貨物報關單出口退稅專用聯交財務部。財務部據此辦理“免、抵、退”稅申報。

（一）“免、抵”稅申報

1．根據當期出口銷售明細帳及出口發票在生產企業出口退稅申報系統“基礎數據采集”模塊中的“出口貨物明細申報錄入”和“收齊出口單證明細錄入”項下，將當期相關數據錄入到計算機中。月末終了，當期出口銷售明細數據全部錄入后，再將當期實際支付的全部國外段運費和傭金等數據按商品代碼匯總后用負數錄入。退運出口貨物原核算銷售收入數據用負數最后錄入。

2． 在系統中打印出反映當期出口明細情況的《當期明細表》和反映前期單證收齊情況的《前期明細表》。

3．根據《當期明細表》計算填列當期《增值稅納稅申報表》中的“出口貨物免稅銷售額”、“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次；根據主管退稅部門審核確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額”欄次，填寫當期《增值稅納稅申報表》中的“免抵退貨物已退稅額”欄次。隨后在規定的納稅申報期內，將《增值稅納稅申報表》和經主管退稅部門審核確認的上期《申報匯總表》等資料報送主管證稅部門，辦理出口貨物“免、抵”稅申報。

（二）出口貨物“免、抵、退”稅申報月末終了，出口企業應于納稅申報期內在生產企業出口退稅申報系統中，依次進行生成明細申報數據、增值稅納稅申報表項目錄入、免抵退申報匯總表錄入、《申報匯總表》打印、生成匯總申報數據等操作。隨后在辦理出口貨物“免、抵、退”稅申報時，應將如下資料按規定順序裝訂成冊報送主管退稅部門

第四篇：生產企業出口業務會計核算

生產企業出口退稅會計核算

生產企業出口業務會計核算 一、一般貿易方式下出口業務核算：

1、貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）作帳務處理： 借：應收賬款（或銀存）貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理：

借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3、次月根據上期《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理： 借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理（一般企業不做此筆會計處理，因其是稅務機關免抵調庫的依據，不影響增值稅的核算）借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時，做帳務處理：

借：銀存 貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）

二、進料加工貿易方式下出口業務核算：

1、貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）作賬務處理： 借：應收賬款（或銀存）貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理：

借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理： 借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理（一般企業不做此筆會計處理，因其是稅務機關免抵調庫的依據，不影響增值稅的核算）借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時，做帳務處理：

借：銀存 貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）

三、來料加工貿易方式下出口業務核算

來料加工貿易方式下銷售收入是免稅的，不計提銷項稅額，用于來料加工的原材料、零部件等的進項稅額不得抵扣，直接計入成本。應稅和免稅共用的進項稅額要作進項轉出處理。

四、出口貨物視同內銷征稅的會計核算

（一）本年出口貨物，在本年視同內銷征稅（沖減出口銷售收入，增加內銷銷售收入）

1、一般貿易方式下

借：主營業務收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營業務收入——內銷收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、進料加工貿易方式下

借：主營業務收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營業務收入——內銷收入 應交稅費——未交增值稅

兩種貿易方式下視同內銷征稅帳務處理不同，但以下處理方式相同：

（1）對于本年單證不齊視同內銷征稅的出口貨物，在帳務上沖減出口銷售收入的同時，應在“出口退稅申報系統”中進行負數申報，沖減出口銷售收入。

（2）對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報系統”中進行負數申報的，由于申報系統在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時已包含該貨物，所以在帳務處理上可以不對該貨物銷售額乘以退稅率之差單獨沖減“主營業務成本”，而是在月末將《生產企業免抵退匯總申報表》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”一次性結轉至“主營業務成本”中。

（二）上年出口貨物，在本年視同內銷征稅 一般貿易方式下視同內銷征稅

1、計提銷項稅額

借：以前損益調整 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、進料加工貿易方式下視同內銷征稅按征收率計算應納稅額 借：以前損益調整 貸：應交稅費——未交增值稅

3、按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出

借：以前損益調整(紅字)貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）（1）對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅的出口貨物，在“出口退稅申報系統“中進行負數申報，沖減出口銷售收入。

（2）在填報《增值稅納稅申報表附列資料》（附表二）時，不要將上年單證不齊出口貨物沖減的“進項稅額轉出”與本年出口貨物的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”混在一起，應分別體現。

（3）在錄入“出口退稅申報系統”中《增值稅申報表項目錄入》中的“不得抵扣稅額”時，只錄入本年數。

五、退關退運貨物的會計核算

實行“免抵退”稅管理辦法的生產型出口企業在貨物報關出口后，發生退關退運的，應根據不同情況進行不同的帳務處理：

（一）本出口貨物發生退關退運時

1、用退關退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入

借：應收賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：主營業務收入——出口收入（紅字）

2、調整已結轉的退關退運貨物成本：

借：主營業務成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）

（二）以前出口貨物在當年發生退關退運時

1、按退關退運貨物的原出口銷售額記入“以前損益調整”

借：應付賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：以前損益調整（紅字）

2、調整已結轉的退關退運貨物銷售成本

借：以前損益調整（紅字）貸：庫存商品（紅字）

3、按退關退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款 借：銀存（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）（紅字）

六、委托外貿企業代理出口業務的會計核算

1、生產企業發出貨物時 借：委托代銷商品 貸：庫存商品

2、報關出口后

（1）銷售收入的賬務處理

借：應收賬款——某外貿企業 貸：主營業務收入——出口（2）結轉銷售成本的賬務處理 借：主營業務成本 貸：委托代銷商品（3）不得免征和抵扣稅額的賬務處理

借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（4）支付代理費的帳務處理

借：銷售費用 貸:應收賬款——某外貿企業 外貿企業出口業務會計核算

一、出口貨物應退增值稅的帳務處理

（一）自營出口帳務處理

1、商品托運出口（1）出口交單時

借：應收賬款——客戶名稱 貸：主營業務收入——自營出口（2）結轉銷售進價

借：主營業務成本——自營出口——xx商品 貸：庫存商品（3）出口收匯時

借：財務費用——匯兌損益（匯兌損益時記紅字）銀存

貸：應收賬款——客戶名稱

2、支付國外費用

外貿企業出口商品支付的國外運費、保險費、傭金：

（1）在出口企業出口銷售收入采用CIF價做帳處理時，沖減主營業務收入 借：主營業務收入——自營出口（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：銀存

（2）當出口企業出口銷售收入采用FOB價做帳處理時，支付的國外費用在往來帳中記載： 借：其他應付款 貸：銀存

3、支付國內費用

出口商品在托運以后，發生的出倉運輸、裝船等費用，包括有關商品自所在地發運至邊境、口岸的各項運雜費，均應憑各項原始單據支付，并按費用不同性質，分別以有關經營費用、管理費用科目做賬務處理： 借：經營費用 管理費用 貸：銀存

4、出口銷售退回

（1）對已同意全部退回的商品，業務部門在收到對方裝運提單時，應即交友儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續，財會部門應憑退貨通知單，帳務處理： 借：應收賬款——客戶名稱（紅字）

貸：主營業務收入——自營出口（紅字）或 應付賬款（貨款已收回）同時沖銷原已結轉的銷售成本，賬務處理：

借：庫存商品 貸：主營業務成本——自營出口（以紅字登記在該帳戶借方）

已申報辦理退稅的出口貨物到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款。補交時賬務處理：

借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）

主營業務成本——自營出口（消費稅）

貸：主營業務成本——自營出口（按征退稅率之差計算）銀存

（2）如歸回調換商品，不論部分或全部，除應先按上述（1）作沖轉銷售成本分錄外，在重新發貨時，應按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務處理。有時如調換的出口貨物不變更品種、數量，對原銷售進價影響不大，也可以簡化帳務處理。

對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，帳務處理同上。更換的貨物重新報關出口后，在按規定辦理申報退稅手續。（3）如退回的出口貨物轉作內銷處理，出口企業除作沖轉銷售成本帳務處理外，對已申報退稅的應按規定持有關證明到其主管的稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，同時申請《出口轉內銷證明單》。補交應退的稅款時，賬務處理同上。

出口企業取得《出口轉內銷證明單》后，按有關金額計算內銷貨物的進項稅額，賬務處理： ①借：主營業務成本——自營出口（紅字）

貸：應交稅費——應交增值稅——出口（進項稅額轉出）（紅字）②借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅——出口（出口退稅）（紅字）

③借：應交稅費——應交增值稅——內銷（進項稅額轉出）（以紅字登記在該賬戶“進項稅額轉出”欄）

貸：應交稅費——應交增值稅——出口（進項稅額轉出）

（二）進料加工復出口業務相關帳務處理

1、進口原輔料件的核算

（1）根據全套進口單據，賬務處理：

借：材料采購——進口——材料名稱 貸：應付賬款——xx外商（2）實際根據銀行單據支付貨款，賬務處理： 借：應付賬款——xx外商 貸:銀存

借：財務費用（承兌手續費或T/T電匯手續費）貸：銀存

(3)因為進料復出口貿易海關實行減免進口關稅及進口增值稅制度，本處無需核算稅金。

第五篇：出口業務善后操作指南

出口業務善后處理操作指南

當出口方（或議付行）向開證行提交整套單據后，業務就進入了善后階段。此時，開證行會對所提交的單據進行審核，以確定其表面上是否符合信用證條款。如果開證行對單據沒有提出異議，說明出口方已得到開證行的付款保證。進口方在目的港接受貨物后，本筆交易就可視為順利完成。但如果開證行認為單證不一致，就會拒付。這對于出口商來講，無疑意味著以銀行信用為基礎的信用證付款方式失敗。收到銀行的拒付通知后，出口方一定先要確定遭到拒付的原因，與國內議付行相配合，做好應變工作，共同把因無法正常收匯而產生的風險和損失降至最低。同時還應迅速與進口方聯絡，尋求解決辦法，盡量說服進口方接受貨物。

擬寫善后函是出口方在本階段的一個重要步驟，它是對整筆業務的回顧，這對于確立買賣雙方間長期的業務關系是非常有幫助的。由于面臨的情形不同，善后函又可分為如下兩大類：

一、開證行接受單據時的善后函

由于此時整筆交易進展得非常順利，寫法上就顯得相對比較隨意。出口方可以回顧該筆交易中值得肯定的地方，諸如感謝對方所做的努力，對交易增進了雙方的了解表示高興等，也可以展望未來，如希望能繼續擴大合作，收至更多的訂單，建立長期業務往來關系，或借此推薦新產品等等。例如：

? We are glad to know that the issuing bank has honored our draft against L/C No.ET673.? We hope this deal will be the basis of the further development of our business relationship.? We can ensure that you will find the goods shipped to your entire satisfaction.We are looking forward to your repeat orders,? We trust that through our joint efforts, we will have a more profitable future.? We would like to take this opportunity to recommend to you our new products.二、遭到開證行拒付時的善后函

雖然這類善后函會因單證不符的內容不同而寫法各異，但總的來說，由于出口方處于極不利的地位，語氣應當誠懇、委婉并且具有說服力，以贏得買方的諒解，比如對由此造成的不便表示抱歉，回顧雙方以往的愉快合作等。更重要的是，出口方應當強調單證不符點是細微的，并不影響實際商品品質，不會對進口方的實際利益造成損害。例如：

? We are very concerned to receive the Notification of Dishonor from the issuing bank.? We feel deeply sorry for the mistake in our negotiation documents, which is made as a result of our clerk's carelessness.? We really hope this incident will not affect negatively our friendly cooperation, ? We can guarantee that the quantity of the goods is exactly in line with the stipulations of the relative contract.? Since our goods have been shipped on time, would you be kind to make the payment through your bank.? You may rest assured that such a mistake will never occur again.當然，有時作出一些具體的讓步，如適當減價，也是必要和明智的。