第一篇：財務管理與會計核算

財務管理與會計核算

可能很多人和我一樣，經常聽到人們把公司實現財務管理和會計核算職能的部門稱作財務部、會計科、財會科、計財處等等。行業內的人士可能比較清楚，不管公司的部門名稱如何起，但賦于以上部門的職能基本都是財務管理和會計核算。但實質上，財務管理與會計分屬不同的學科，兩者存在本質的區別，當然也存在千絲萬縷的聯系。

財務管理是運用管理知識、技能、方法，對企業資金的籌集、使用以及分配進行管理的活動，是處理、平衡各種財務關系的活動。它的主要內容是資金的管理，包括資金的籌集、使用和各種利益的分配等。它的主要目的是通過預測、計劃、決策等管理活動，籌集發展所需資金，合理有效地分配資金，提高資金使用效率，為公司創造最大收益。財務管理主要是事前、事中管理，重在“理”。

會計核算是依據國家會計制度和公司內部財務管理制度規定，采用制單、記帳、編制報表等專門的方法，核算公司的經濟業務，記錄經濟活動的過程，監督財經法規，管理制度的執行，為財務決策提供有用的會計信息。會計核算的主要目標是生產出決策有用的會計信息，最終達到通過財務管理，整合單位資源，提高資金使用效益的目的。會計核算主要是事后核算，重在“算”。

會計核算是全面財務管理的基礎，也是全面財務管理的核心問題。會計核算要結合企業經營模式和管理現狀進行設計，要確保會計信息的準確性、完整性和真實性，要為財務管理而核算，以滿足企業經營管理的需要。

財務管理是在及時、可靠、有用的會計信息的基礎上，進行預測、計劃、決策。二者之間互為基礎，相互促進。

會計核算是執行國家會計制度的過程，也是執行內部財務管理規章制度的過程。會計核算是生產會計信息的工具，財務管理是對會計信息的加工利用。會計的核算過程貫穿于經濟活動的始終，對經濟活動的真實性、合法性、合理性進行核算和監督，編制帳簿，產生會計報表。財務管理是在這些會計信息的基礎上對企業的經濟狀況、預算執行情況進行檢測、分析，掌握企業的整體運行狀態，及時發現存在的問題。

目前的現狀是，很多企業，特別是中小企業，重視企業管理，卻不重視財務管理，更加不重視會計核算，孰不知企業管理的核心是財務管理，財務管理的支撐是會計核算。

第二篇：會計核算與財務管理不良事故管理辦法

會計核算與財務管理不良事故管理辦法

會計核算與財務管理不良事故管理辦法

一.目的：

為規范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經營和財務管理，提高經濟效益，特制定本辦法。

二.定義：

會計核算與財務管理的不良事故，是指由于個人原因違反《會計法》和國家統一制定的《會計準則》制度

以

及公司規定的會計行為而引起的后果。根據其影響面的大小分為A級（重大事故）；B級（一般事故）。

三.不良事故的監督與預防：

1．公司員工對違反本法和國家統一的會計制度規定的會計事項、會計行為、有權拒絕辦理或予以解決。

2．無權處理的應當以書面的形式向單位負責人或向上一級領導人報告，請求查明原因做出處理的責任和義務。

3．各級領導必須隨時對公司的各項經濟業務進行監督、控制和防范，對已發生的事故應及時提報并設法控制予

以解決。

4．每位員工在提交工作報告中如實地反映問題，對造成事故的當事人要提出相應的處罰意見。

5．公司總經理、各相關部門應按照《公司法》、《會計法》及公司的有關規定、定期檢查各環節中存在的不良事

故。

四.不良事故的查處程序及處罰規定：

1．舉報或尋查知有不良事故→由人事部門紀錄并轉相關部門查實→查實后填表上報（包含處罰意見）→由部

門主管審核認定→轉人事部根據處罰規定進行績效考評。

２．季度內Ａ級事故發生一次；Ｂ級事故發生三次以上，扣除當事人當季績效獎金；若及時查辦上報并采取了

補救措施，則記錄在冊并在季度績效考評時適當扣分；若沒有及時上報造成事態嚴重的，則當季業務管理

評分記為零分。

五．不良事故的名稱與判定：

1、偽造原始憑證、帳薄、會計資料：

不依法索取原始憑證或設置會計帳薄，致使財務數據失真。不良事故級別為A級。

2、隨意變更會計處理方法：

會計處理方法不確定，違反《會計法》造成損失的。不良事故級別為A級。

3、提供虛假的會計信息：

向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告不一致的,由于個人原因造成的不良事故級別為A級。

4、隱匿會計資料：

隱匿會計資料和上級文件精神，給公司造成不良影響的，不良事故為B級；造成經濟損失的為A級；

5、故意銷毀會計資料：

未按照規定保管會計資料致使會計資料毀損、丟失的，不良事故級別為A級；

6、預算不準確:

預算額與實際差異在30以上不良事故級別為A級，在10—30以下不良事故級別為B級；

7、指使強令他人行為：

強迫指使他人意志和行為造成不良影響的，不良事故級別為B級，造成經濟損失的不良事故級別為A級；

8、丟失（被盜）現金、支票和印鑒者：

因故丟失或被盜現金、支票和印鑒者，造成影響或損失的，不良事故級別為A級；

9、預測信息不準確：

預測信息不準，導致決策失誤的不良事故級別為A級；

10、挪用公款：

未按規定，挪作其他用途的1萬元內不良事故級別為B級；1萬元以上不良事故級別為A級；

11、職務侵占：

未經他人允許超越工作范圍或權限，給他人造成影響的不良事故級別為B級，給公司造成經濟損失的不良

事故為A級；

12、泄露公司秘密：

未經公司領導同意泄露公司財務秘密，給公司經營決策造成不良影響的，不良事故級別為A級；

13、賬務處理不及時：

工作拖延給公司或他人造成影響的不良事故級別為B級；造成經濟損失的為A級；

14、不及時催收發票：

催收發票不及時給公司造成經濟損失，不良事故級別為A級；

15、手續不全，付款造成損失：

手續不完備，不符合《會計法》及公司規定的付款程序，造成經濟損失1000元之內的不良事故級別為B級；

1000元以上經濟損失的，不良事故級別為A級；

16、違規操作：

不按工作流程程序辦事造成損失的，不符合公司規定程序工作的，不良事故級別為B級；造成經濟損失的，

不良事故級別為A級；

17、貪污公款：

私自截留公款并為己有，不良事故級別為A級；

18、私設“小金庫”：

隱匿收入或其他業務資金來源不入賬，而進行私自存放的，不良事故級別為A級；

19、成本、費用不實：

不按規定處理，該攤銷或提取記入當其損益的，沒有按規定攤銷或提取，致使經營成果不實的，不良事故

級別為A級；

20、財產不實，盤虧或盤盈巨大：

不按《會計法》及公司規定的核算方法進行核算，不及時記賬、結賬、對帳，為公司造成損失的，不良級

別為A級。

21、瀆

職失職：

不盡職盡責、濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊、給公司帶來嚴重影響或造成經濟損失，不良事故級別為A

級。

22、其它：不按公司規定和《會計法》要求去做，給公司造成嚴重影響和重大損失的，按照會計法規定，應適

當給予經濟處罰或行政處分等。

第三篇：酒店財務管理會計核算講座

酒店財務管理、會計核算講座

一、酒店行業的基本特征

現代的酒店行業，其業務范圍已較為廣泛；既有傳統性的住宿和飲食業務；也有擴展性的商品零售、交通票務服務；有些較為大型的酒店，還兼娛樂和旅游等業務。酒店在其經營業務上與工業、商業及其他行業有所不同，有其自身的特征，主要表現在以下幾個方面：

1、提供多種服務，經營多種項目

酒店的基本營業項目是為顧客提供食宿，這就涉及到提供客房的服務，以及為顧客提供各類飲食的服務，為方便顧客提供小商品的零售服務。比較大型的酒店，還開設有夜總會、歌舞廳等娛樂、美容美發、桑拿健身等服務，有的還兼營旅游業務。可見，現代的酒店業務，經營項目繁多，涉及社會面廣泛。

2、既有商品的銷售，也有勞務的服務

酒店一方面為消費者提供餐飲性商品、日用小商品的銷售，具有商業的某些特點；另一方面又為消費者提供勞務服務，即為消費者提供舒適的休息場所、娛樂、美容美發以及旅游等服務，具有提供勞務服務的特點。

3、以人力操作、服務為主

酒店中的住宿業，基本上是人力操作，熱情周到的行為服務；酒店中的餐飲業，基本以手工操作為主，技術工藝性強；酒店中的商品零售、娛樂幾旅游業，也主要是人力的服務。

4、經營過程與消費過程相統一

酒店業務的經營過程，就是顧客的消費過程。沒有顧客的消費，酒店的業務開展就無從談起。這一特征，說明酒店業務經營的物質設備、設施條件、飲食產品、工藝流程和質量、服務規范和服務人員的素質極為重要。

二、酒店會計的特點

酒店會計是指酒店企業的一種經營管理活動。簡單來說，會計是適應社會生產的發展和管理要求而產生的，它是以貨幣為主要形式對經濟活動進行反映和監督，通過收集、處理、傳遞和利用會計資料，對經濟活動進行控制、調節和決策，在提高經濟效益的一種管理活動，是企業經濟管理的重要組成部分。作為酒店會計，就是負責酒店企業各項業務的日常經營核算記錄和監督的活動。會計的基本職能，就是進行會計核算和會計監督。酒店會計的主要特點有如下幾個方面：

(1)酒店企業均有系統配套的經營業務展開的特點，為了弄清各項業務的經營成果就要求分別核算和監督各項營業業務的收入、成本和費用。

(2)酒店企業除了以服務為中心外，還有商品的加工和銷售。這樣，酒店企業就具有生產、銷售和服務三種職能。因此，會計核算時，就需要根據經營業務的特點，采用不同的核算方法。如餐飲業務，根據消費者的需要，加工烹制菜肴和食品，這具有工業企業的性質；然后將菜肴和食品供應給消費者，這有具有商品流通企業的性質；同時，為消費者提供消費設施、場所和服務，這又具有服務的性質。但這種生產、銷售和服務是在很短的時間內完成，并且菜肴和食品的花色品種多、數量零星。因此不可能像工業企業那樣區分產品，分別計算其總成本和單位成本，而只計算菜肴和食品的總成本。售貨業務則采用商品流通企業的核算方法；而純服務性質的經營業務，如客房、娛樂、美容美發的業務，只發生服務費用，不發生服務成本，因此采用服務企業的核算方法。

(3)有所規模的酒店企業，既經營自制商品，又經營外購商品。為了分別考核自制商品與外購商品的經營成果，加強對自制商品的管理和核算，需要對自制商品和外購商品分別進行核算。

(4)酒店收入的結算以貨幣資金為主要的結算方式。在會計職能上，既有核算上的職能，更要加強貨幣資金各種結算方式的管理職能。現金結算是酒店企業最古老的一種結算方式，隨著現代科技的不斷更新與進步，銀行卡、信用卡、餐卡等先進結算方式粉墨登場，給酒店業會計的現金計算帶來了前所未有的生機和活力。因此，現金結算有多種多樣的方式，有的也有潛在的風險。酒店企業的財務會計部門應采取相應的核算管理方法和制度。

(5)隨著我過改革開放政策的實施，有相當多的酒店企業有外匯貨幣收入。在企業會計核算時，應按照國家外匯管理條例和外匯兌換的管理辦法，辦理外匯存入、轉出和結算的業務，核算匯兌損益。

一、收入的確認

主要收入：餐費收入、住宿收入、會議室的租賃收入、軍轉干的培訓收入、飲料收入、服務收入、其他收入、結算方式：

1、先就餐后結算

2、開單收款結算

3、現款銷售結算

無論采用何種結算方式，均應在每日營業結束后，由收款員編制營業收入日報表，連同現款一并交財務。財務審核無誤后，確定收入。

借：現金 銀行存款 應收賬款（等）貸：主營業務收入

二、成本項目的構成

1．原材料：（糧食、副食品、蔬菜、調味品）

2、燃料費：煤氣等

3、外購的商品：煙、酒、飲料等

四、成本的核算

構成：原材料、酒水、飲料、培訓成本等

1、能夠存放的，有一定保質期限的 購進時，根據取得的發票，辦理入庫后 借：原材料 貸：現金/銀行存款

領用時，根據出庫單，計算領用材料成本 借：主營業務成本 貸：原材料

2、不能存放的

購進時，由廚房直接領用，同時辦理購進及領用手續 借：主營業務成本 貸：現金/銀行存款

八、結算損益

為縮短酒店資金流動周期，加強資金的有效利用率，減低壞賬可能性。

（1）資產類

①現金

每項現金分人民幣和外匯兩類。

核算酒店庫存現金，找數備用金和零用金備用金。

設置“現金日記賬”，根據收付憑證，按照業務發生順序，逐日登記。

重點提示：根據《現金管理條例》單位現金收入應定期存入銀行，單位支付現金應從本單位庫存現金中支付或開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付。

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

“根據人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設置”銀行存款日記賬“，根據收、付憑證日逐筆登記，結出余數。

③應收賬款

核算酒店商業大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業收入中對方的欠款。

設立專人負責催收賬款并留下催收證據，對不能收回的賬款必須查明原因追究相關人員責任，并取得有關證明。報財務負責人和單位負責人批準，轉為壞賬損失。

④其他應收款

核算應收賬款不包括的其他應收款，包括按金，應付保險賠償等。按不同貨幣和債務人每月編制明細表進行核算。

設立專人負責催收賬款并留下催收證據，對不能收回的賬款必須查明原因追究相關人員責任，并取得有關證明。報財務負責人和單位負責人批準，轉為壞賬損失。

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。

存貨按不同類別倉庫設專人管理，按品名設明細賬登記，定期盤點。

⑧固定資產

核算所有固定資產的原價。

所謂固定資產是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和其他設備。

第一批購入的營業性設備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產。

⑨累計折舊

核算固定資產的提取固定資產折舊額標準，按項目提取折舊額，并設置登記卡登記。

（2）負債類

①應付賬款

核算購入的設備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務供應而拖欠的款項。

對往來款項較大及往來次數頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設立明細賬。

②應付工資

核算本期應付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。

按應付工資的明細賬核算。

④其他應付賬

核算應付賬款、應付稅金以外的其他各項應付款，包括應付手續費、應付賠償費、存入保證金、各種暫收預收款等。

按不同類別，不同貨幣和債權人每月編制明細表進行核算。

日常費用報銷審核：

1、日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品購置費、業務招待費、培訓費等。在一個預算期間內，各項費用的累計支出原則上不得超出預算

2、費用報銷的一般規定：

遵循“實事求是，準確無誤”的原則，有明確的發生原因、費用項目、發生時間、地點、金額及報銷人、審批人;

報銷的費用項目、報銷標準和報銷審批程序符合企業制度的規定;

報銷人取得相應的報銷單據，且報銷單據上面經辦人、驗收證明(復核)人、審批人簽名齊全，報銷單據所附原始憑證應是稅務機關認可的合法、完整、有效憑證;

3、費用報銷的一般流程：

報銷人整理報銷單據并填寫對應費用報銷單→須辦理申請或出入庫手續的應附批準后的申請單或出入庫單→部門經理審核簽字→財務部門復核→總經理審批→到出納處報銷。

第四篇：財會實習報告 財務管理 會計核算實習報告

會計核算實踐報告

一﹑實習目的：

綜合復習與鞏固成本會計課程所學的理論知識，做到理論聯系實際，培養和提高會計核算的實際操作能力。加深對成本會計核算過程以及核算方法的理解和掌握，為畢業后從事會計工作打下堅實基礎。

二﹑實習內容：

1.各種成本費用的歸集與分配。

2.各種成本基本計算方法（品種法、分批法、分步法）的綜合訓練。

3.了解成本核算的的基本流程和有關制度。

三﹑實習條件：

實習場所為XXXXXXXXXXXXXX

四﹑實習步驟：

1．生產費用支出的審核。根據國家、上級主管部門和該企業的有關制度、規定進行嚴格審核。

2．確定成本計算對象和成本項目，開設產品成本明細賬。

3．進行要素費用的分配。對發生的各項要素費用進行匯總，編制各種要素費用分配表，按其用途分配計入有關的生產成本明細賬。

4．進行綜合費用的分配。對記入“制造費用”、“生產成本--輔助生產成本”和“廢品損失”等賬戶的綜合費用，月終采用一定的分配方法進行分配，并記入“生產成本--基本生產成本”以及有關的產品成本明細賬。

5．進行完工產品成本與在產品成本的劃分。

6．計算產品的總成本和單位成本。

五﹑實習心得：

成本核算是成本管理工作的重要組成部分，它是將企業在生產經營過程中發生的各種耗費按照一定的對象進行分配和歸集，以計算總成本和單位成本。成本核算對企業成本計劃的實施、成本水平的控制和目標成本的實現起著至關重要的作用。

要根據企業生產類型的特點和對成本管理的要求，確定成本計算對象和成本項目，并根據確定的成本計算對象開設產品成本明細賬。

在品種法、分批法下，產品成本明細賬中計算出的完工產品成本即為產品的總成本；分步法下，則需根據各生產步驟成本明細賬進行順序逐步結轉或平行匯總，才能計算出產品的總成本。

財務管理綜合實踐報告

一﹑實習目的：

通過財務管理綜合實訓，使得我們能較系統地練習企業財務管理會計核算的基本程序和方法，加強對所學專業理論知識的理解、實際操作的動手能力。從而對所學理論有一個較系統、完整的認識，最終達到會計理論與會計實踐相結合的目的。

二﹑實習內容：

1、籌資管理。通過每股收益無差別點分析對籌資方案進行決策，計算不同債務水平下企業價值和綜合資本成本，并確定企業最佳資本結構。

2、投資管理。根據企業相關資料，對新建生產線做出財務可行性評價，計算項目的營業現金流量、現金凈流量、凈現值，并對項目作出評價。

3、營運資金管理。了解企業所處行業特點、生產經營特點、經濟效益、營運資金管理制度最佳現金持有量和經濟訂貨批量的確定。

4、利潤分配管理。了解利潤分配程序以及股利分配政策的選擇。三﹑實習條件：

Xxxxx集團

四﹑實習步驟：

1、創建工作表格，輸入原始數據，計算每股收益無差別點，繪制結果分析示意圖，寫出籌資分析結論。

2、閱讀企業案例資料，計算投資項目現金流量，編制投資項目凈現值計算表，對投資項目做出評價。

3、邀請企業營運資金管理人員現場講授，并結合企業實際情況設計營運資金管理案例。

4、了解企業利潤分配管理制度以及股利支付方式、程序和影響股利分配政策的因素。

五﹑實習心得：

籌資的方式主要有籌措股權資金和籌措債務資金。籌資管理的目的為滿足公司資金需求，降低資金成本，增加公司的利益，減少相關風險。為了有效地管理企業的營運資金，必須研究營運資金的特點，以便有針對性地進行管理。

選擇股利分配政策要考慮的因素主要有法律因素、變現能力因素、資本成本、資金需求因素等。

第五篇：財務管理和會計核算存在問題

財務管理和會計核算存在問題

1、電費考核辦法有待進一步完善，縣公司存在實際問題：一是我公司收取的銀行承兌匯票不能及時回收和兌現；二是辦公電費和預交電費需通過調賬處理；三是財務26日結賬后不能處理憑證，待下月初才能處理27-31號發生的業務憑證，統計當月電費回收情況流程繁瑣增加財務人員工作量。

2、購售供電局電費，及收取返還的維護費收入管理流程和會計核算是否規范，維護費收入縣公司不做帳妥否，在年報決算時財務是否不填相應報表數據。

3、其他收入和其他往來款項轉賬，資金是否都進收入賬戶，如進了導致收支不配比，支出賬戶有虧空，收入賬有結余。如不進收入賬戶又違反省集團公司財務管理規定，沒有嚴格執行收支兩條管理。

4、供電所財務管理，沒有具體的財務管理模式，集團印發的《供電所財務管理辦法》有些條款不適用，和其他文件有雷同，如電費發票管理一直都是營銷部專人管理，財務部沒有多余的崗位和人員管理，供電所不能開設賬戶，不現實。供電所經費帳使用哪種較好，賬簿類還是電子版類不確定？供電所應收、實收電費及費管費是否做憑證記賬？

5、個人所得的計算管理不規范，勞資和財務脫節，個人所得稅存在稅務風險。應該明確管理責任，計算的對與不對由勞資造表時負責，繳納的對與不對由財務負責。

6、大修費的管理不規范，縣公司是否可以把大修項目承包給三產公司施工，需附那些附件？

7、8、預交電費收據后面是否附營銷業務傳遞單？

輔業公司內部職工參入電網工程施工，結算施工費直接轉入職工個人是否符合規定？內部職工參入社會工程施工沒有具體管理辦法，如結算標準等。

一、規范供電所電費及維管費的記賬原則

1、應收電費及維管費時：（根據營銷報表數據）借：應收賬款

電費

應收賬款

維管費 貸：應付賬款

公司財務部

2、實收電費及維管費時：（存銀行）借：銀行存款

電費

銀行存款

維管費 貸：應收賬款

電費

應收賬款

維管費

3、上交電費及維管費時 借：應付賬款

公司財務部 貸：銀行存款

月底上交完畢借貸相等余額為零，若借方余額證明沒收回，貸方余額證明為上交完電費。

二、規范供電所電費及維管費的記賬原則

1、收取有償服務費收入時，根據開具的票據時間、金額記賬（增加記借方）

2、每月25日前將收入上交公司財務（減少記貸方）月底上交完畢借貸相等余額為零。

三、規范其他費記賬原則

1、收到公司財務報銷及支付的各項費用時，憑報銷單及原始附件資料記賬（增加記借方）

2、支付各項費用時，依據簽字齊全的原始附件記賬（減少記貸方）

余額在借方表示結余，貸方余額表示多付。