第一篇：集團會計核算制度與監督

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XX集團會計核算制度

第一章總則

第一條為確保集團會計信息的合法性、真實性、準確性、完整性，特制定本制度。

第二條 本制度適用于集團公司及各下屬公司（以下簡稱集團各單位）。

第二章會計核算一般要求

第三條 對發生下列業務事項，集團各單位財務部應當及時辦理會計手續、進行會計核算：

（一）款項和有價證券的收付；

（二）財物的收發、增減和使用；

（三）債權債務的發生和結算；

（四）資本、基金的增減；

（五）收入、支出、費用、成本的計算；

（六）財務成果的計算和處理；

（七）其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。

第四條 集團各單位的會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。

第五條 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

第六條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。境外公司向集團公司編報的會計報表，應當折算為人民幣反映。

第七條 集團各單位會計科目的設置、對外報送的會計報表格式統一按《企業會計制度》的要求設置和使用。

第八條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內容和要求必須符合國家統一會計制度的規定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設置帳外帳，不得報送虛假會計報表。

第九條 實行會計電算化的單位，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計編寫：審核：批準：

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賬簿、會計報表和其他會計資料的要求，應當符合財政部關于會計電算化的有關規定。

第十條 集團各單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表、與電算化有關的電子數據和其他會計資料，應當依據《集團會計檔案管理辦法》的規定進行管理。

第十一條 會計記錄的文字應當使用中文，投資境外的企業也可以同時使用某種外國文字。

第二章會計憑證填制

第十二條 集團各單位辦理會計事項，必須取得或者填制符合會計規范要求的原始憑證，并及時送交會計機構。

第十三條 原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，財務部應要求開出單位重開或者更正，更正處應加蓋開出單位的公章。

第十四條 會計機構、會計人員要根據審核無誤的原始憑證填制會計憑證。會計憑證可以分為記賬憑證和轉賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。

第十五條 填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合企業會計制度要求。第十六條 實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字。

第十七條 集團各單位會計憑證的傳遞程序應當科學、合理，具體辦法由各單位根據會計業務需要自行規定。

第十八條 會計機構、會計人員要妥善保管會計憑證。原始憑證原則上不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，要書面申請，經本單位會計機構負責人、會計主管人員簽字批準。

第三章會計賬簿登記

第十九條 集團各單位應當按照《企業會計制度》的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

第二十條 現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

第二十一條 實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿必須連續編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋

章。

第二十二條 啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，在賬簿扉頁上應當完整填寫啟用表。啟用訂本式賬簿，應當按順序編定頁數，不得跳頁、缺號，使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再接實際使用的帳頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。

第二十三條 會計人員應當根據審核無誤的會計憑證按照企業會計制度的要求登記會計賬簿。

第二十四條 實行會計電算化的公司，總賬和明細賬應當定期打印。對現金和銀行明細賬至少每月打印一次，每日根據帳頁與并與庫存現金核對無誤。

第二十五條 賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照會計基礎工作規范的要求進行更正。

第二十六條 集團各單位應當定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。賬證核對、賬賬核對至少每月進行一次，賬實核對每年至少進行一次。第二十七條 集團各單位應當按照規定定期結賬。

第四章財務報告編制

第二十八條 集團各單位必須按照《企業會計制度》的要求，定期編制財務報告。財務報告包括資產負債表、利潤表、現金流量表、會計報表附表和會計報表附注。第二十九條 集團各單位對外報送的財務報告應當根據國家統一會計制度規定的格式和要求編制。單位內部使用的財務報告，其格式和要求由各單位自行規定。

第三十條會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字。

第三十一條 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數字應當相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以說明。

第三十二條 集團各單位應當按照國家統一會計制度的規定認真編寫會計報表附

注及其說明，做到項目齊全，內容完整。

第三十三條集團公司應當依據合并報表的要求，每月編制合并報表，現金流量表至少每半年一次。

（一）合并會計報表的范圍，應包括所有的子企業和由集團公司控股的被投資企業。對納入合并范圍的企業應采用權益法進行核算；

（二）集團公司所屬企業合并會計報表都必須以公歷年度作為會計期間，并執行集團公司統一規定的會計制度和會計政策；

（三）各子公司應按集團公司規定的時間和統一設定的合并會計報表工作底稿格式和有關明細表報送相關資料；

（四）集團內部相互之間業務往來的會計處理應嚴格貫徹權責發生制原則，相關的賬務處理必須符合集團公司財務會計管理制度的規定。

第三十四條 集團各下屬單位應當按照集團公司的要求、社會統計部門的要求期限報送財務報告。對外報送的財務報告，應當依據內容的不同，分別由單位負責人、總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。

第三十五條 根據法律和國家有關規定應當對財務報告進行審計的，會計報告編制單位應當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告報送集團財務部和對外的有關部門。

第三十六條 如果發現對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。

第五章 會計監督

第三十七條 集團各單位的會計機構、會計人員應當依據財經和會計方面的各種規定對本單位的經濟活動進行會計監督。

第三十八條 會計監督的內容包括：

（一）對原始憑證進行審核；

（二）是否有偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為；

（三）對實物、款項是否定期進行清查、盤點；

（四）是否有被指使、強令編造、篡改財務報告行為；

（五）財務收支是否符合財務法規制度要求，是否按財務預算計劃執行；

（六）財務日常業務中是否有違反單位內部會計管理制度的經濟活動；

（七）是否履行了國家各項財經、審計、稅收法規，是否有拒絕、隱匿、謊報會計資料行為；

（八）是否配合受托的注冊會計師事務所的工作或示意注冊會計師出具不當的審計報告。

對出現上述行為要堅決予以制止和糾正，制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求處理。構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

第六章內部會計管理制度

第三十九條 集團各單位應當根據《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定，結合單位類型和內容管理的需要，建立健全相應的內部會計管理制度。第四十條 建立健全內部會計管理制度的內容包括：

（一）設立由單位領導人、會計負責人為主要責任人，會計部門和其他職能部門具體操作的組織形式；

（二）建立會計主管、會計人員的工作崗位的職責和標準，并定期實行會計崗位輪換及考核辦法；

（三）建立包括會計科目、會計憑證格式、核算和審核傳遞程序；以及會計核算方法，會計賬簿的設置，編制會計報表的具體規定；

（三）建立內部核算、內部稽核制度，實行定額管理；

（四）建立財產清查制度；

（五）建立財務收支審批制度；

（六）建立成本核算制度；

（七）建立財務會計報表編制要求及財務報表分析制度。

第七章附則

第四十一條本制度自頒布之日起施行，解釋權在集團財務管理部。

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第二篇：會計核算制度

市八中學會計核算制度

一、學校所有財會機構都必須根據本部門性質和管理的要求，執行國家統一的相關行業會計制度和會計政策，并根據管理的需要建立內部管理制度。本級制定的相關制度要報上一級財務機構備案。

二、學校所有會計機構都必須制定財會人員崗位責任制，明確崗位業務范圍，明確崗位職責。堅持不相容職務相互分離，如出納人員不得兼任稽核和會計檔案保管，財務印鑒和結算票據必須指定專人分別管理等。確保不同崗位之間權責分明，相互制約，相互監督。要按崗位職責進行會計人員的考核和具體責任的落實。

三、在核算過程中要按規定設置和使用賬簿，會計憑證順序編號，及時編報會計報表，會計檔案按規定妥善保管，及時歸檔。

四、各財會機構要明確會計審核制單人員的職責，不符合規定和審批手續不全的憑證不得受理。出納在結算過程不得壓票，銀行賬戶要由專人按時進行核對，進行未達帳項的調整，對銀行存款期末余額調整表要按期報計財處處長（會計主管）和主管校領導簽字。對超期未達帳項要及時處理，特殊情況的要寫明情況向主管領導匯報。對數額較大的支出項目要經計財處處長（會計主管）簽字審批，以確保學校貨幣資金的安全使用。

五、在實行會計電算化的過程中，要選用成熟可靠的商業財會軟件。對已經實行會計電算化的單位，要加強輸入控制、處理控制和輸出控制。加強個人密碼和授權的管理控制，要指定專人進行文件備份、負責軟件維護和監控。

六、各財會部門內部必須建立復核制度，指定專職或兼職審核人員進行復核。一般要堅持事前復核。對往來帳要落實責任，及時清理，避免或減少壞帳損失。要建立帳齡分析制度，對兩年以上的往來帳項要實行重點管理，并由主管會計人員分析原因，提出解決的辦法，報計財處處長（財務主管）。數額較大的或可能（已經）形成呆、壞帳的要向主管領導報告。

第三篇：會計核算制度

會計核算制度

一、會計人員要認真貫徹和執行《會計法》及有關會計法規、政策，嚴格按照國家統一的會計制度及“鄉財鄉用縣監管”的有關要求設置會計科目和會計賬簿。

二、會計人員要及時進行會計核算。

三、會計人員要及時、準確、完整的編制財務會計報告。

四、會計人員對仿造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為負有責任，并有權制止和糾正。

五、對錯誤的會計記錄，要按照《會計基礎工作規范》的要求予以糾正，不得違反國家規定隨意補、擦、涂、抹。

六、會計記錄要真實、準確、實事求是，不得進行虛假會計核算。

七、會計人員發現違規、違法的經濟業務事項，要予以抵制，并及時向主要領導和有關部門匯報情況。

八、會計人員應當對實物、款項進行監督，督促建立并嚴格執行財會清查制度。發現賬簿記錄與實物、款項不符時，應當按照國家有關規定進行處理，做到賬賬、賬款、賬實相符。

九、會計人員要加強往來資金核算，做到債權債務清楚。

十、會計人員不得兼任出納員，出納員的個人名章同財務專用章分離。

第四篇：河南華友置業集團有限公司會計核算制度

河南華友置業集團有限公司會計核算制度

一、目的為加強公司會計核算和財務管理工作，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務通則》和《企業會計準則》，結合公司具體情況，制定本制度。

二、適用范圍

適用于本集團公司的會計核算工作。

三、宗旨

公司會計核算應嚴格執行相關財經紀律，以提高經濟效益、壯大企業經濟實力、圓滿完成各項工作任務為宗旨，努力增收節支、勤儉節約，制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

四、.計核算原則

具體核算原則如下：

1、會計核算以人民幣為記賬本位幣，采用借貸復式記賬法。按會計期間分期結算賬目和編制會計報表，會計為公歷1月1日起至12月31日止。

2、會計核算以權責發生制為基礎，收入與其相關的成本、費用應當相互配比。應當合理劃分收益性支出與資本性支出界限，以正確地計算企業當期損益。應當遵循謹慎性要求，合理核算可能發生的損失和費用。

3、會計核算以實際發生的會計事項為依據，準確、及時、真實、全面地核算收入、成本、費用及其他經營業務事項，反映資產、負債及股東權益。

4、各項財產物資應當按取得時的實際成本或有關協議(投資投入)計價，除另有規定者外，不得調整其賬面價值。

5、處理方法前后各期應當一致，除另有規定者外，不得隨意變更。

五、機構設置與人員配備

具體規定如下：

1、公司設財務部，財務人員根據公司業務進行配置；財務經理協助財務副總完成會計核算和財務管理工作。

2、財務人員應認真執行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。記賬、算賬、報賬必須做到手續完備、內容真實、數字準確、賬目清楚、日清月結、及時報賬。

3、財務人員在辦理會計事項中，必須堅持原則、照章辦事。對于違反財經紀律和財務制度的事項，應當說明理由并拒絕辦理，及時向總經理報告。

六、資金核算管理

具體規定如下：

1、財務部要加強對資產、資金、現金及費用開支的管理。防止損失、杜絕浪費，良好運用、提高效益。

2、銀行賬戶必須遵守銀行的規定開設和使用。銀行賬戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁借本單位賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉賬套現。

銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務章由財務負責人保管，法人章由出納保管，不準由一人統一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。銀行賬戶往來應逐筆登記入賬，不準多筆匯總，也不準以收抵支記賬。按月、按時(月末最后工作日)與銀行對賬單核對，未達收支，應逐筆調節平衡并編制銀行存款余額調節表。

3、庫存現金不得超過限額，不得以白條抵作現金。現金收支做到日清月結，確保庫存現金的賬面余款與實際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對賬單相符，現金、銀行日記賬數額分別與現金、銀行存款總賬數額相符。

4、嚴格現金收支管理，不準坐支現金。

5、嚴格資金使用審批手續。會計人員對一切審批手續不完備的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。

七、固定資產核算

1、具備下列條件之一的有形資產應納入固定資產核算

（1）、使用期限在1年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備、器具、工具等。

（2）、不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過1年的。

2、各類固定資產折舊年限：

（1）、房屋、建筑物，20～30年。

（2）、交通運輸工具，5～8年。

（3）、其余，2～5年。

3、購入的固定資產計價原則

以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產，還應包括安裝費用。作為投資的固定資產應以投資協議約定的價格為原價。

4、固定資產要做到有賬、有卡，賬實相符

財務部門負責固定資產的價值核算與管理。財務部門應建立固定資產明細賬。固定資產必須由財務部會同辦公室每年進行一次盤點，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規定經批準后，于決算時處理完畢。

5、折舊方法

公司對固定資產折舊采用平均年限法按月計提折舊進入成本費用科目。

八、項目決算

1、財務部應根據批復的立項文件，設置會計明細科目和項目資金支付賬。

2、根據合同約定，公司將支付的工程款、建設費用、設備款等先行作為預付賬款核算，并協同房地產部、營銷部對資金支付進度進行控制，保證資金支付匹配工程進度。

3、項目竣工后，應經由相關部門審計，按審計(結算)后的金額結轉項目成本，并進行財務決算。

九、財務收支審批

1、公司財務收支以資金使用效益為根本，量入為出，實行預算管理。

2、公司各項費用實行層層審批制度，即各部門負責人提出資金支付的合理性意見，經公司分管領導審核、總經理審批。個別重大事項需經經理辦公會或董事會討論通過，財務負責人根據財務管理制度對已審批的支付款項從合法性、準確性加以核準。

3、財務部每月必須對公司的財務收支情況和預算的執行情況向總經理報告。

十、財務報告與財務分析

1、財務報告類型。財務報告分為月報告和年報告。月報告包括：、資產負債表、利潤表、資金報表、經費使用報表、資金撥付計劃、項目建設進度資金撥付表；年報告包括：資產負債表、利潤表、現金流量等財政部、國資委規定財務決算報表。

2、財務情況說明書的主要內容

（1）、業務經營情況、資金增減及周轉情況、財務收支情況等。

（2）財務會計核算方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產負債表日后事項以及為正確理解財務報表需要說明的事項。

3、財務分析

財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務管理部應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核，通過對財務活動分析，促進增收節支，充分發揮資金效能。通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，為領導或有關部門的決策提供依據。

4、財務報告編制完成時間

月度財務報告應在下月12日前編制完成，財務報告根據財政部、國資委要求編制完成。

十一、會計檔案管理

1、財務部應設置專人對會計檔案、工程合同、融資資料等會計資料進行管理。

2、會計憑證應按月、按編號逐月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由有關人員簽名蓋章(包括制證、審核、記賬、主管)裝訂后移送專人保管，分類填制目錄。

3、會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄檔案，須經財務負責人批準。

4、會計檔案的銷毀按照有關會計檔案管理辦法執行。

第五篇：會計核算報告制度

會計核算報告制度

一、遵守國家的財經紀律，按照“施工企業會計制度”，總公司的財務核算要求，組織實施分公司的會計核算。

二、完善分公司的財務管理及會計核算體系,擬定相關的規章制度,使分公司的會計核算、資金管理、資產管理等方面逐步適應現代企業管理的要求。

三、嚴格執行公司的費用開支標準，對日常開支進行審核監督。

四、組織實施公司下達的收支計劃，籌集、調度和使及資金，達到分公司資金的正常運轉。

五、組織對分公司債權債務的清理，加強陳欠款催收工作。

六、對所屬項目部經濟收入進行考核、監督，年終分配進行審批。

七、及明編制會計憑證，保證會計信息的真實、及時、準確性。

八、及時填報會計報告，保證會計報告的真實準確性。

九、定期或不定期對資金、實物資產進行盤點，做到帳帳相符，帳證相符，帳實相符。

十、會計核算工作實行電算化管理。

十一、協調與銀行、稅務、財政等部門的關系。

十二、完成領導臨時交辦的其他工作。