第一篇：增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)核算制度

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涼山分公司會(huì)計(jì)核算制度

為了規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和財(cái)政部《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，制定公司會(huì)計(jì)核算規(guī)范。

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

（一）按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與業(yè)務(wù)素質(zhì)相適應(yīng)，并持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員。

（二）設(shè)置會(huì)計(jì)人員工作崗位，明確各個(gè)工作崗位職責(zé)。

（三）會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，熟悉《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則，《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》等。

（四）會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息、納稅申報(bào)合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

二、會(huì)計(jì)核算

（一）設(shè)立賬冊(cè)，設(shè)置“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金—未交增值稅”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“應(yīng)付賬款”、“管理費(fèi)

用”、“銀行存款”、“實(shí)收資本”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“其他應(yīng)付款”等會(huì)計(jì)科目。

（二）填制會(huì)計(jì)憑證和等級(jí)會(huì)計(jì)賬簿

1、從外單位取得的原始憑證，必須真實(shí)、合法、有效，購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。

2、對(duì)外開出的原始憑證，開具專用發(fā)票必須做到字跡清晰，不涂改，填寫項(xiàng)目齊全。

3、自制原始憑證應(yīng)如實(shí)填制。

4、會(huì)計(jì)人員取得外來(lái)的原始憑證，必須嚴(yán)格審核，對(duì)于審核有問(wèn)題的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人員，要求其更正錯(cuò)誤或者重開。

5、會(huì)計(jì)人員取得對(duì)外開具發(fā)票（提供勞務(wù)）視同銷售行為，填制記賬憑證，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”等科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”等科目。

6、會(huì)計(jì)人員取得完稅憑證（上繳增值稅）填制會(huì)計(jì)記賬憑證，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”貸記“銀行存款”等科目。

7、月份終了，根據(jù)企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額，填制會(huì)計(jì)憑證，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交增值稅—未交增值稅”科目。本月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交增值稅”科

目。

（三）編制財(cái)務(wù)報(bào)告和納稅申報(bào)表

按照國(guó)家規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告和《增值稅納稅申報(bào)表》

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

（一）根據(jù)國(guó)家規(guī)定、結(jié)合內(nèi)部管理需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。

（二）建立財(cái)務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會(huì)計(jì)憑證的格式；審核要求和傳遞程序；會(huì)計(jì)核算辦法；會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置；編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求。

（三）建立健全增值稅專用發(fā)票的內(nèi)部管理和控制制度。

（四）建立原始憑證的記錄管理制度。

二0一三年一月二十二日

第二篇：增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)核算制度

XX市XX工業(yè)設(shè)備安裝有限公司

增值稅會(huì)計(jì)核算制度

為了規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和財(cái)政部《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，制定公司會(huì)計(jì)核算規(guī)范。

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

（一）按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與業(yè)務(wù)素質(zhì)相適應(yīng)，并持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員。

（二）設(shè)置會(huì)計(jì)人員工作崗位，明確各個(gè)工作崗位職責(zé)。

（三）會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，熟悉《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則，《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》等。

（四）會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息、納稅申報(bào)合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

二、會(huì)計(jì)核算

（一）已發(fā)設(shè)立賬冊(cè)，必須設(shè)置“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金—未交增值稅”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“經(jīng)

營(yíng)費(fèi)用”、“應(yīng)付賬款”、“管理費(fèi)用”、“銀行存款”、“實(shí)收資本”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付利潤(rùn)”“勞務(wù)收入”、“在建工程”“其他應(yīng)付款”等會(huì)計(jì)科目。

（二）填制會(huì)計(jì)憑證和等級(jí)會(huì)計(jì)賬簿

1、從外單位取得的原始憑證，必須真實(shí)、合法、有效，購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。

2、對(duì)外開出的原始憑證，開具專用發(fā)票必須做到字跡清晰，不涂改，填寫項(xiàng)目齊全。

3、自制原始憑證應(yīng)如實(shí)填制。

4、會(huì)計(jì)人員取得外來(lái)的原始憑證，必須嚴(yán)格審核，對(duì)于審核有問(wèn)題的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人員，要求其更正錯(cuò)誤或者重開。

5、會(huì)計(jì)人員取得對(duì)外開具發(fā)票（提供勞務(wù)）視同銷售行為，填制記賬憑證，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”等科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”等科目。

6、會(huì)計(jì)人員取得完稅憑證（上繳增值稅）填制會(huì)計(jì)記賬憑證，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”貸記“銀行存款”等科目。

7、月份終了，根據(jù)企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額，填制會(huì)計(jì)憑證，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交增值稅—未交增值稅”科目。本月多交的增值稅，借

記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交增值稅”科目。

（三）編制財(cái)務(wù)報(bào)告和納稅申報(bào)表

按照國(guó)家規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告和《增值稅納稅申報(bào)表》

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

（一）根據(jù)國(guó)家規(guī)定、結(jié)合內(nèi)部管理需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。

（二）建立財(cái)務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會(huì)計(jì)憑證的格式；審核要求和傳遞程序；會(huì)計(jì)核算辦法；會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置；編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求。

（三）建立健全增值稅專用發(fā)票的內(nèi)部管理和控制制度。

（四）建立原始憑證的記錄管理制度。

四、附則

(一)本辦法由XX市XX工業(yè)設(shè)備安裝有限公司財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)解釋。

（二）本辦法自頒布之日起執(zhí)行。

二0一一年七月二十二日

第三篇：一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)核算的講解注稅師講義

一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)核算

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目 錄

一、增值稅與營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)核算的區(qū)別

二、增值稅會(huì)計(jì)核算主要文件依據(jù)

三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 四、一般納稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

五、特殊納稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

六、期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理

一、增值稅與營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)核算的區(qū)別

1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置不同。

2.會(huì)計(jì)處理分類不同。

3.會(huì)計(jì)核算原則不同。

4.會(huì)計(jì)核算的稅收直觀不同。

口誤：“增值稅是1994年分稅制改革中建立的稅種”這一觀點(diǎn)有誤，增值稅在1994年之前已有，只是征收范圍擴(kuò)大，由原先的價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅。

二、增值稅會(huì)計(jì)核算主要文件依據(jù)

一、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)字（1993）第83號(hào)）

執(zhí)行日期：1994-1-1

（一）企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“已交稅金”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

二《財(cái)政部門關(guān)于低調(diào)出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知》（財(cái)會(huì)字（1995）21號(hào)）

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)按照《通知》規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

三、《財(cái)政部門關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)字（1995）22號(hào)）

一、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅企業(yè)月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。

在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。

四、《財(cái)政部門關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)字（1995）6號(hào)）

企業(yè)對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

五、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅日常稽查辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)（1998）44號(hào)）

增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。

六、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)（2004）112號(hào)）

二、納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

（一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。

（二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。

七、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)（2010）40號(hào)）

輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

八、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)（2012）13號(hào)）

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。

“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。

按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

九、《國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)）

納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

1.應(yīng)交增值稅。

2.未交增值稅。

3.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.增值稅留抵稅額。

5.增值稅檢查調(diào)整。

1.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（二級(jí)）

借方：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅。

期末貸方無(wú)余額

期末借方余額，反映尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

貸方：銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。

轉(zhuǎn)出未交增值稅

稅額，用紅字登記。

（1）貸應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（三級(jí)）

核算企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物等應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。

稅額，用紅字登記。

（2）貸應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（三級(jí)）

核算企業(yè)適用零稅率的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，用藍(lán)字登記；零稅率應(yīng)稅服務(wù)等辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止等而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。

稅額，用紅字登記。

（3）貸應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（三級(jí)）

核算企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

稅額，用紅字登記。

（4）貸應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（三級(jí)）

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅額用藍(lán)字登記。

稅額，用紅字登記。

（5）借應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（三級(jí)）

核算企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)而支付的、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物等應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

稅額，用紅字登記。

（6）借應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（已交稅金）（三級(jí)）

核算企業(yè)本月已交納的增值稅額。企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回本月多交的增值稅額用紅字登記。

稅額，用紅字登記。

（7）借應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（減免稅款）（三級(jí)）

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅款，例如增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

稅額，用紅字登記。

（8）借應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（三級(jí)）

核算企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的零稅率貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期免抵稅額。

稅額，用紅字登記。

（9）借應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）（三級(jí)）

核算一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款，按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

稅額，用紅字登記。

（10）借應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）（三級(jí)）

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記。

2.應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅（二級(jí)）

借：

1.企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的本月多交的增值稅

2.本期交納前期的稅金

期末貸方余額，反映未交的增值稅

貸：

1.企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅

期末借方余額，反映多交的增值稅

3.應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（二級(jí)）

借：

1.本期已經(jīng)購(gòu)進(jìn)尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（藍(lán)字）

2.經(jīng)比對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（紅字）

期末借方余額，反映已購(gòu)進(jìn)尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸：

比對(duì)無(wú)誤可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（藍(lán)字）

期末貸方無(wú)余額

1.輔導(dǎo)期納稅人。

2.進(jìn)口貨物取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

4.應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額（二級(jí)）

借：

原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截至開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅期末留抵稅額

期末借方余額，反映抵減貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額

貸：

以后期間按規(guī)定允許抵扣的金額

期末貸方無(wú)余額

營(yíng)改增前為增值稅一般納稅人。

5.應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整（二級(jí)）

借：

檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額

差額在借方，視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”

期末借方無(wú)余額

貸：

檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額

差額在貸方，結(jié)合“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”余額情況，分三種情形進(jìn)行處理

期末貸方無(wú)余額 四、一般納稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

1.國(guó)內(nèi)采購(gòu)后屋或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)

2.進(jìn)口貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)

3.實(shí)施輔導(dǎo)期管理

4.直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)

5.取得普通發(fā)票

6.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)

7.視同銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)

11.提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)的 12.銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

13.增值稅檢查后調(diào)賬的處理

14.用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅

15.當(dāng)月上交本月增值稅

（一）一般納稅人國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款等

案例:

某公司從事商品采購(gòu)和銷售、貨物運(yùn)輸勞務(wù)，分別核算。2012年認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年8月1日，成為營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人。2013年7月31日增值稅留抵稅額80萬(wàn)元。

8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1.購(gòu)進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元，稅金102萬(wàn)元。采購(gòu)貨物時(shí)，接受其他一般納稅人提供的運(yùn)輸勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用總額111萬(wàn)元，并取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額=102+11=113萬(wàn)元

（1）借：庫(kù)存商品

600萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102萬(wàn)元

貸：銀行存款

702萬(wàn)元

（2）借：庫(kù)存商品

100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11萬(wàn)元

貸：銀行存款

111萬(wàn)元

注：

商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入所購(gòu)商品成本。進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用。

2.購(gòu)進(jìn)汽油，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元，稅金8.5萬(wàn)元；接受車輛修理勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，稅金1.7萬(wàn)元。支付給其他公路運(yùn)輸公司聯(lián)運(yùn)費(fèi)用88.8萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

購(gòu)進(jìn)汽油的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5萬(wàn)元

借：庫(kù)存商品

50萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5萬(wàn)元

貸：銀行存款

58.5萬(wàn)元

領(lǐng)用時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50萬(wàn)元

貸：庫(kù)存商品

50萬(wàn)元

接受車輛修理勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7萬(wàn)元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

10萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7萬(wàn)元

貸：銀行存款

11.7萬(wàn)元

支付聯(lián)運(yùn)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.8萬(wàn)元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

80萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.8萬(wàn)元

貸：銀行存款

88.8萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=113+8.5+1.7+8.8=132萬(wàn)元

（二）一般納稅人進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款等

（三）輔導(dǎo)期納稅人核算尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅抵扣憑證注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款等

（三）輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對(duì)結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；稽核比對(duì)相符以及稽核比對(duì)結(jié)果異常經(jīng)核查后允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

（三）輔導(dǎo)期納稅人經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；經(jīng)核查不得抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）

貸：相關(guān)科目（紅字）

（四）企業(yè)購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)、服務(wù)的成本

借：原材料等

貸：應(yīng)付賬款等

案例

案例:

某公司從事商品采購(gòu)和銷售、貨物運(yùn)輸勞務(wù)，分別核算。2012年認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年8月1日，成為營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人。2013年7月31日增值稅留抵稅額80萬(wàn)元。

8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

3.采購(gòu)一批鋼材用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目-建造庫(kù)房，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，稅金1.7萬(wàn)元。

借：工程物資

11.7萬(wàn)元

貸：銀行存款

11.7萬(wàn)元

注：

非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，包括非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（五）企業(yè)購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)取得普通發(fā)票，應(yīng)按發(fā)票所列全部?jī)r(jià)款計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)、服務(wù)的成本，不得將增值稅額分離出來(lái)進(jìn)行抵扣處理

借：原材料等

貸：應(yīng)付賬款等

案例:

某公司從事商品采購(gòu)和銷售、貨物運(yùn)輸勞務(wù)，分別核算。2012年認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年8月1日，成為營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人。2013年7月31日增值稅留抵稅額80萬(wàn)元。

8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

4.采購(gòu)貨物時(shí)，接受小規(guī)模納稅人提供的公路運(yùn)輸勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用總額50萬(wàn)元，未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

借：庫(kù)存商品

50萬(wàn)元

貸：銀行存款

50萬(wàn)元

注：

納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證。

（六）一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)

借：應(yīng)收賬款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

案例:

某公司從事商品采購(gòu)和銷售、貨物運(yùn)輸勞務(wù)，分別核算。2012年認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年8月1日，成為營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人。2013年7月31日增值稅留抵稅額80萬(wàn)元。

8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

5.銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，收到含稅價(jià)款936萬(wàn)元。

計(jì)算銷售貨物的銷項(xiàng)稅=136萬(wàn)元

借：銀行存款

936萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入

800萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136萬(wàn)元

6.提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)，開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，取得含稅價(jià)款555萬(wàn)元。

計(jì)算提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的銷項(xiàng)稅=55萬(wàn)元

借：銀行存款

555萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-貨運(yùn)服務(wù)收入

500萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）55萬(wàn)元

注：

試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

（1）兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

（2）兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。

（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

銷項(xiàng)稅額合計(jì)=136+55=191萬(wàn)元

（七）一般納稅人發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條所規(guī)定情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)；一般納稅人發(fā)生《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條所規(guī)定情形，視同銷售貨物

案例:

某公司從事商品采購(gòu)和銷售、貨物運(yùn)輸勞務(wù)，分別核算。2012年認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年8月1日，成為營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人。2013年7月31日增值稅留抵稅額80萬(wàn)元。

8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

7.用已購(gòu)進(jìn)貨物作為投資，作價(jià)500萬(wàn)元，提供給被投資單位，貨物成本400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元。

計(jì)算視同銷售貨物銷項(xiàng)稅額=85萬(wàn)元

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

585萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入

500萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85萬(wàn)元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400萬(wàn)元

貸：庫(kù)存商品

400萬(wàn)元

注：

增值稅：無(wú)論是自產(chǎn)或委托加的還是外購(gòu)的，以貨物對(duì)外投資都要以其公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額，即要視同銷售應(yīng)作銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅法規(guī)定以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，并按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

會(huì)計(jì)處理：企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資屬于非貨幣資產(chǎn)交換。依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如果交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益，這與企業(yè)所得稅處理一致（即符合收入確認(rèn)條件將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入）；如果交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖然具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，這與稅法產(chǎn)生差異，需納稅調(diào)整。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條，單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：

（1）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（2）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（八）一般納稅人出口適用零稅率的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）

其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口退稅）

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

（九）非正常損失購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，以及購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)改變用途

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/在建工程/應(yīng)付職工薪酬等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條

《增值稅暫行條例》第十條

案例:

某公司從事商品采購(gòu)和銷售、貨物運(yùn)輸勞務(wù)，分別核算。2012年認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年8月1日，成為營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人。2013年7月31日增值稅留抵稅額80萬(wàn)元。

8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

8.盤點(diǎn)庫(kù)存發(fā)現(xiàn)，因管理不善，某商品盤虧10件，經(jīng)查屬于被盜，該商品賬面成本20萬(wàn)元，無(wú)保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償。

計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=3.4萬(wàn)元

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

23.4萬(wàn)元

貸：庫(kù)存商品

20萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4萬(wàn)元

借：管理費(fèi)用

23.4萬(wàn)元

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

23.4萬(wàn)元

注：

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算：

（1）直接轉(zhuǎn)出

（2）依據(jù)扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的貨物成本×（1－扣除率）×扣除率

如：接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，按照鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝實(shí)際成本×稅率

主要原因在于企業(yè)多批次、不同價(jià)、陸續(xù)采購(gòu)??

（4）兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）

《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（4）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

《增值稅暫行條例》第十條，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（4）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（5）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條,納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

（十）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)等取得按稅法規(guī)定的免征增值稅收入時(shí)

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

開票？

（十一）一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)的 借：銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

（十二）一般納稅人，銷售自己使用過(guò)的購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)

案例:

某公司從事商品采購(gòu)和銷售、貨物運(yùn)輸勞務(wù)，分別核算。2012年認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年8月1日，成為營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人。2013年7月31日增值稅留抵稅額80萬(wàn)元。

8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

9.出售于2011年8月購(gòu)買的某運(yùn)輸設(shè)備，購(gòu)買時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原值20萬(wàn)元，使用年限4年，假設(shè)無(wú)殘值，按年限平均法已計(jì)提折舊10萬(wàn)元，售價(jià)8萬(wàn)元，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

（1）出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理

10萬(wàn)元

累計(jì)折舊

10萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)

20萬(wàn)元

（2）收到出售設(shè)備價(jià)款：

借：銀行存款

8萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理

8萬(wàn)元

（3）按4%征收率計(jì)算出應(yīng)交增值稅=8÷（1+4%）×4%=0.31萬(wàn)元 借：固定資產(chǎn)清理

0.31萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

0.31萬(wàn)元（4）減半征收增值稅=0.31÷2=0.16萬(wàn) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 0.16萬(wàn)元

貸：營(yíng)業(yè)外收入

0.16萬(wàn)元（5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理 ：

借：營(yíng)業(yè)外支出

2.31萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理

2.31萬(wàn)元

（十三）增值稅檢查后調(diào)賬的處理

調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額、調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：有關(guān)科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額、調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

貸：有關(guān)科目

1.余額在貸方，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅無(wú)余額

案例:

某公司從事商品采購(gòu)和銷售、貨物運(yùn)輸勞務(wù)，分別核算。2012年認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年8月1日，成為營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人。2013年7月31日增值稅留抵稅額80萬(wàn)元。

8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

10.稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)7月份銷售貨物，收到預(yù)收款117萬(wàn)元，已開具發(fā)票，未計(jì)算銷項(xiàng)稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)提銷項(xiàng)稅額。

檢查后應(yīng)調(diào)增銷項(xiàng)稅額=17萬(wàn)元

7月份收到預(yù)收款：

借：銀行存款

117萬(wàn)元

貸：預(yù)收賬款

117萬(wàn)元

8月份進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整：

借：預(yù)收賬款

17萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整

17萬(wàn)元

注：

增值稅納稅檢查賬務(wù)調(diào)整的方法

查補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)稅額方面的賬務(wù)調(diào)整。

（1）扣稅憑證取得不合法。

如果取得的進(jìn)項(xiàng)憑證不合法而企業(yè)抵扣了該進(jìn)項(xiàng)稅，檢查發(fā)現(xiàn)后應(yīng)做如下賬務(wù)調(diào)整：借記原材料、庫(kù)存商品等，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整。

（2）抵扣范圍擅自擴(kuò)大。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果企業(yè)進(jìn)行了抵扣，檢查發(fā)現(xiàn)后應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借記應(yīng)付職工薪酬等，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整。

（3）非正常損失的貨物進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)出而未轉(zhuǎn)出。

如外購(gòu)貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生的非正常損失，企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)未做轉(zhuǎn)出處理的，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢等，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整。

（4）少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，如果企業(yè)少抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，依照規(guī)定在計(jì)算出少抵扣的稅額后，做如下賬務(wù)處理：借記應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整，貸記原材料等。

查補(bǔ)銷項(xiàng)稅額方面的賬務(wù)調(diào)整。

（1）價(jià)外費(fèi)用未計(jì)銷項(xiàng)稅額。

如果企業(yè)價(jià)外向購(gòu)貨方收取符合稅法規(guī)定的各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用未計(jì)提銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)按適用的稅率計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)的增值稅后，做如下賬務(wù)處理：借記管理費(fèi)用（價(jià)外費(fèi)用款項(xiàng)），貸記應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整。

（2）視同銷售業(yè)務(wù)未計(jì)銷項(xiàng)稅額。

如果企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于發(fā)放非貨幣性職工薪酬、無(wú)償贈(zèng)與他人等發(fā)生的視同銷售業(yè)務(wù)未計(jì)提銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)按當(dāng)期同類貨物的價(jià)格或按組成的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷售額后計(jì)提銷項(xiàng)稅額，并進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借記應(yīng)付職工薪酬、營(yíng)業(yè)外支出（應(yīng)計(jì)入損益的部分），貸記應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整。

（3）適用稅率有誤。

企業(yè)因稅率使用錯(cuò)誤造成少計(jì)銷項(xiàng)稅的，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整；如果發(fā)生多計(jì)，則與上述分錄相反。

年終結(jié)賬后對(duì)以往增值稅查補(bǔ)的調(diào)整。

對(duì)以前增值稅進(jìn)行檢查補(bǔ)稅，如果涉及損益科目，通過(guò)“以前損益調(diào)整”科目，如果涉及非損益科目，按結(jié)賬前的有關(guān)賬務(wù)處理方法進(jìn)行調(diào)整。

（十四）用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅

增值稅欠稅稅額＞期末留抵稅額，按期末留抵稅額

增值稅欠稅稅額＜期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（紅字）

（十五）當(dāng)月上交本月增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

五、特殊納稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

一、試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理

二、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理

1.開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2.待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

案例:

某公司從事商品采購(gòu)和銷售、貨物運(yùn)輸勞務(wù)，分別核算。2012年認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年8月1日，成為營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人。2013年7月31日增值稅留抵稅額80萬(wàn)元。

8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

11.試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額掛賬80萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

80萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

80萬(wàn)

注：

“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

1.企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款等

2.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：遞延收益

3.按期計(jì)提折舊同時(shí)

借：管理費(fèi)用

借：遞延收益

貸：累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

1.企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款等

2.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

案例:

某公司從事商品采購(gòu)和銷售、貨物運(yùn)輸勞務(wù)，分別核算。2012年認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年8月1日，成為營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人。2013年7月31日增值稅留抵稅額80萬(wàn)元。

8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

12.領(lǐng)購(gòu)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)，初次購(gòu)買稅控盤（490元/個(gè)）和報(bào)稅盤（230元/個(gè)），取得的增值稅專用發(fā)票。繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元，取得技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。

（1）借：固定資產(chǎn)

720

貸：銀行存款

720

（2）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）720

貸：遞延收益

720

（3）借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

同時(shí)，借：遞延收益

貸：管理費(fèi)用

（4）借：管理費(fèi)用

330

貸：銀行存款

330

（5）借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（減免稅款）330

貸：管理費(fèi)用

330

注：

1.購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

3.增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

4.當(dāng)期不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

六、期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理

一、應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額期末結(jié)轉(zhuǎn)

1.銷售貨物銷項(xiàng)稅額比例=（136+85+17）÷（136＋55+85+17）=81.23%

2.銷售貨物應(yīng)納稅額=〔（276+17）-（80+132-83.4）〕×81.23%

=133.54萬(wàn)元

銷售貨物期初留抵稅額80萬(wàn)元與銷售貨物本期應(yīng)納稅額133.54萬(wàn)元兩者相比，取兩者中小的數(shù)據(jù)80萬(wàn)元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）80萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

80萬(wàn)元

二、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)

“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”貸方余額67.295萬(wàn)元，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”借方轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”貸方：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）67.295萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

67.295萬(wàn)元

三、應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整期末結(jié)轉(zhuǎn)

“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”有貸方余額，且“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”無(wú)余額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整 17萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

17萬(wàn)元

四、應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)

下期交納本期的稅金

五、計(jì)算結(jié)果

8月份增值稅應(yīng)納稅額=（276+17）-（80+132-83.4）-80

=84.4萬(wàn)元

簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=0.15萬(wàn)元

應(yīng)納稅額減征額=0.105萬(wàn)元

本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=84.4+0.15-0.105=84.445萬(wàn)元

結(jié)轉(zhuǎn)圖示

結(jié)束

第四篇：增值稅一般納稅人申請(qǐng)報(bào)告

增值稅一般納稅人申請(qǐng)報(bào)告

深圳市國(guó)稅局南山分局：

我公司是在市工商行政管理局登記注冊(cè)的具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商貿(mào)企業(yè)。我公司于2005年9月28日領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，200年 月 日辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)登記號(hào)為：國(guó)稅***號(hào)，電腦編碼：79450216 ；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所為深圳市龍崗區(qū)布吉百合星城A-C棟C棟星雅閣2906（辦公住所），注冊(cè)資本為人民幣100萬(wàn)元。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍為：國(guó)內(nèi)商業(yè)，物資供銷業(yè)；貨物及技術(shù)進(jìn)出口。

我公司已按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》設(shè)立了會(huì)計(jì)賬簿，包括總帳壹本、現(xiàn)金和銀行存款日記帳各壹本、銷售明細(xì)帳壹本、其他明細(xì)帳貳本。我公司已建立健全了會(huì)計(jì)核算體系，能夠按增值稅會(huì)計(jì)核算要求正確進(jìn)行帳務(wù)處理，正確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，并已購(gòu)置專門放置專用發(fā)票的保險(xiǎn)柜，設(shè)專人領(lǐng)取、保管和開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。我公司設(shè)立了財(cái)務(wù)部門，其中設(shè)財(cái)務(wù)主管 1人，出納 1人。主管會(huì)計(jì)人員持有深圳會(huì)計(jì)證，熟悉增值稅核算方法，并能正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)。

我公司預(yù)計(jì)年銷售收入180萬(wàn)以上，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，現(xiàn)特向貴局申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，懇請(qǐng)批準(zhǔn)為盼！

般納稅人申請(qǐng)報(bào)告

XXXXX國(guó)家稅務(wù)局: 我公司系XXXXXXXXXXXXX，成立于20XX年X月XX日；經(jīng)營(yíng)地址：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX；法定代表人：XXX；注冊(cè)資金：XXXXXX幣；國(guó)稅登記證號(hào)：XXXXXXXXX企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)：XXXXXXXXXX；開戶銀行:XXXXXXXXXXXX XXXXXXXXX，公司屬于X業(yè)企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)：XXXXXXXXX；XXXXXXX業(yè)務(wù)，但國(guó)家限定或禁止除外。（國(guó)家有專項(xiàng)規(guī)定的除外）。我公司已于XXXX年X月XX日辦理好國(guó)稅稅務(wù)登記證。

我公司已簽定對(duì)外銷售合同80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)年銷售收入100萬(wàn)元。我公司有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，能夠按會(huì)計(jì)核算制度設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金、庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、本年利潤(rùn)等會(huì)計(jì)帳簿。公司聘有專職會(huì)計(jì)和專職出納，能夠準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。我公司根據(jù)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，制定了企業(yè)發(fā)票管理辦法并能夠貫徹執(zhí)行。公司設(shè)專人對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行購(gòu)買、領(lǐng)用、填開和保管，并將發(fā)票存放于保險(xiǎn)柜內(nèi)，保險(xiǎn)柜鑰匙分別由開票人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人掌握，兩人同時(shí)在場(chǎng)才能將保險(xiǎn)柜打開。

公司設(shè)有財(cái)務(wù)人員辦公的獨(dú)立財(cái)務(wù)室，制定了針對(duì)票據(jù)管理的相應(yīng)安全措施，有防盜門窗、能夠保證公司的安全。

對(duì)財(cái)務(wù)人員也已經(jīng)進(jìn)行公司財(cái)務(wù)核算制度的學(xué)習(xí)。現(xiàn)因經(jīng)營(yíng)需要，特申請(qǐng)一般納稅人資格，請(qǐng)貴局審批。

增值稅一般納稅人申請(qǐng)報(bào)告 區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

XXXXXX有限公司于2008年05月21日經(jīng)市工商行政管理局XX分局批準(zhǔn)登記注冊(cè)，于2008年5月28日在鄭州市XX區(qū)國(guó)家稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記。法定代表人：XXX；法定代表人住所：XXXXXX；注冊(cè)資本：人民幣XX萬(wàn)元；注冊(cè)地址：XXXXXX；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址：XXXXXX；財(cái)務(wù)人員辦公地址：XXXXXX；商品貨物存放地址：XXXXXX；登記注冊(cè)類型：有限責(zé)任制；經(jīng)營(yíng)方式：批發(fā)、零售；經(jīng)營(yíng)范圍：XXXXXX。營(yíng)業(yè)期限：XX年XX月XX日至XX年XX月XX日；成立日期XX年XX月XX日；基本戶開戶銀行為：XXXXXX；賬號(hào)為：XXXXXX；公司電話為XXXXXX 我單位現(xiàn)有職工XX人，其中聘用XXX為我單位專職會(huì)計(jì)，XXX為我公司專職出納，我單位章程及會(huì)計(jì)制度健全，設(shè)置有總賬、現(xiàn)金帳、銀行帳、應(yīng)交增值稅明細(xì)帳、庫(kù)存商品帳、費(fèi)用往來(lái)明細(xì)帳等六種，能正確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。公司配有專職發(fā)票保管員，保證增值稅專用發(fā)票及其他財(cái)務(wù)資料的安全。從上述情況來(lái)看，我公司已具備增值稅一般納稅人的條件，并有能力履行一般納稅人的義務(wù)，現(xiàn)向貴局申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定，望批準(zhǔn)為盼

第五篇：增值稅一般納稅人申請(qǐng)報(bào)告（本站推薦）

增值稅一般納稅人申請(qǐng)報(bào)告

科左后旗國(guó)家稅務(wù)局：

我公司是是于2011年月日在科左后旗工商行政管理局注冊(cè)成立的商貿(mào)企業(yè)，2011年月日辦理了稅務(wù)登記。經(jīng)營(yíng)地址位于甘旗卡鎮(zhèn)鐵西路北段，經(jīng)營(yíng)范圍為廢舊玻璃瓶、廢舊金屬、紙殼、塑料的回收與銷售。

我公司已按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》設(shè)立了會(huì)計(jì)賬簿，設(shè)有專職會(huì)計(jì)，能夠按增值稅會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行賬務(wù)處理，能夠正確核算增值稅銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額，并已購(gòu)置專門存放增值稅專用發(fā)票的保險(xiǎn)柜，設(shè)專人領(lǐng)取、保管、開具增值稅專用發(fā)票。

我公司預(yù)計(jì)年銷售收入80萬(wàn)以上，因業(yè)務(wù)需要，現(xiàn)特向貴局申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，懇請(qǐng)批準(zhǔn)為盼！

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